Տարեկան միասնական հարկի դրույքաչափ: Միասնական սոցիալական հարկ (UST) OSN-ի և պարզեցված հարկային համակարգի ներքո: Միասնական սոցիալական ապահովագրության վճար՝ հիմնական դրույթներ

2016 թվականին հայտնի դարձավ, որ ապահովագրավճարները փոխարինվելու են նոր միասնական ապահովագրական վճարով։ Ըստ էության, երկիրը պետք է վերադառնա միասնական սոցիալական հարկի (UST) վճարմանը, որին հաշվապահները հրաժեշտ տվեցին 2010թ. Ի վերջո, կառավարությունը որոշեց չփոխել վճարման անվանումը։ Ինչպես նախկինում, ապահովադիրները հաշվարկում են ապահովագրավճարները, բայց վճարում են Դաշնային հարկային ծառայությանը: Մեկ բացառություն կա՝ ինչպես վճարումների ադմինիստրատորի փոփոխությունից առաջ, անհրաժեշտ է արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից մուծումներ վճարել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ:

Պարզության համար, իրենց գործընկերներից շատ հաշվապահներ ապահովագրական վճարները անվանում են UST: Այս հոդվածում մենք կօգտագործենք նաև այս հայեցակարգը: Բայց հարկ է հիշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նման տերմին չի պարունակում:

Ներդրումների դրույքաչափերը 2020 թվականին (աղյուսակ)

2020 թվականին ապահովագրավճարները ներառում են վճարումների չորս տեսակ.

• մայրության և հիվանդության դեպքում;
• բժշկական;
• կենսաթոշակ;
• վնասվածքների համար.

2020 թվականին մուծումների ընդհանուր դրույքաչափը կազմում է 30%՝ գումարած պատահարների համար ապահովագրավճարների դրույքաչափը (արժեքը փոփոխական է և կախված է արտադրության վտանգից): 2020 թվականի սակագները ուղղակիորեն կախված են ապահովագրավճարների հաշվարկման բազայի առավելագույն արժեքից։ Վճարողների մեծամասնության համար սակագնային դրույքաչափերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 425-րդ հոդված) ներկայացված են աղյուսակում:

ԱղյուսակԳները

Ժամանակին և առանց սխալների ներկայացրեք ապահովագրավճարների մեկ հաշվարկ:
Օգտագործեք Kontur.Extern-ը 3 ամիս անվճար:

Փորձիր

Որտեղ ներկայացնել հաշվետվություններ

2020 թվականին վճարումները պետք է ներկայացվեն Դաշնային հարկային ծառայությանը և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:

Բացի այդ այս հաշվարկիցապահովադիրները պետք է ներկայացնեն 4-FSS ձևը: 2017 թվականից ի վեր ձևը դարձել է ավելի պարզեցված և պարունակում է թվեր միայն «տրավմատիկ» ներդրումների համար: Ձևաթղթի թղթային տարբերակը պետք է ներկայացնել մինչև 20-րդ օրը, իսկ էլեկտրոնային տարբերակը՝ մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը:

Հաշվարկի օրինակ

ԿԳԲ ՍՊԸ-ի աշխատավարձի ֆոնդը 2019 թվականի փետրվարին կազմել է 358 378 ռուբլի: Աշխատակիցների ոչ մի վճարում չի անցել սահմանը օրենքով սահմանվածսահման. ԿԳԲ ՍՊԸ-ն արտոնություններ չունի. ԿԳԲ ՍՊԸ-ն 0,3 տոկոսով վճարում է «տրավմատիկ» վճարումներ։

ԿԳԲ ՍՊԸ-ի հաշվապահը հաշվարկել է մուծումները և ստացել հետևյալ արժեքները.

OPS = 358,378 x 22% = 78,843,16 ռուբլի

Պարտադիր բժշկական ապահովագրություն = 358,378 x 5,1% = 18,277,28 ռուբլի

OSS = 358,378 x 2,9% = 10,392,96 ռուբլի

Վնասվածքների համար ներդրումներ = 358,378 x 0,3% = 1,075,13 ռուբլի:

Ընդհանուր առմամբ, ԿԳԲ ՍՊԸ-ն 107,513,40 ռուբլի (78,843.16 + 18,277.28 + 10,392.96) չափով վճարներ կփոխանցի Դաշնային հարկային ծառայությանը տարբեր ԿԲԿ-ների համար: Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին անհրաժեշտ է ուղարկել 1075,13 ռուբլի:

Միասնական սոցիալական հարկ 2017 թվականին - դրույքաչափը կազմում է ընդամենը 30% ապահովագրողների կատեգորիաների մեծ մասի համար, որը հաշվարկվում է ձեռնարկությունների աշխատակիցներին տարբեր նպատակային արտոնություններ տրամադրելու համար: սոցիալական նպաստներ. Դրանք առաջին հերթին պետական ​​կենսաթոշակային վճարներն են, նպաստները հիվանդության արձակուրդ, առողջության ապահովագրություն անհատներ. Ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման կարգը 2017 թվականից ի վեր փոխվել է Հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլխի ընդունմամբ՝ որոշակի չափով նման է «Միասնական սոցիալական հարկի» 24-րդ գլխին, որը վերացվել է 2010 թվականին (Օրենք թիվ 213): -FZ 2009 թվականի հուլիսի 24-ի):

Եկեք պարզենք, թե ինչ է նշանակում մեկ սոցիալական վճար հասկացությունը և ինչ կանոններ են օգտագործվում այն ​​հաշվարկելու համար: Մենք կիմանանք ընթացիկ դրույքաչափերն ըստ գործատուի կատեգորիայի, ինչպես նաև կխոսենք այն մասին, թե ինչպես պետք է զեկուցել այս հարկը և որտեղ վճարել կուտակված գումարները:

Միասնական սոցիալական ապահովագրության վճար ESSS - ծագման պատմություն

ԱՄՆ-ի հիմնական դերը բնակչությանը որակ ապահովելու համար ֆինանսական «բարձի» կուտակումն է սոցիալական պայմաններըկյանքը։ Միասնական սոցիալական ապահովության վճարից բյուջե մուտքեր ապահովագրավճարուղարկվում են իրենց նպատակակետ՝ կախված բովանդակությունից դրամական գործարք- ծառայությունների մատուցման համար բժշկական օգնությունբժշկական հաստատություններին, պետական ​​նպաստների (ներառյալ մայրության նպաստների), կենսաթոշակների և նպաստների վճարման համար: Հարկերի ստացման արագությունն ուղղակիորեն ազդում է աշխատողների սոցիալական նպաստներ ստանալու արագության վրա:

Չնայած այն հանգամանքին, որ UST-ը փաստացի վերացվել է 2009 թվականին, հարկը պահպանել է իր նպատակն ու էությունը։ Կենսաթոշակային, սոցիալական և առողջապահական ապահովագրության գծով հավաքագրումների համար միջոցների համախմբումը երաշխավորում է հարկերի հավաքագրման աճ: Իսկ հաշվարկների, հաշվետվության և վճարման ընթացակարգերի պարզեցումը նվազում է հնարավոր սխալներև հարկատուների թերությունները։ 2017 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը նշանակվել է որպես ուղղակի դաշնային մարմին, որը պատասխանատու է սոցիալական կարիքների համար վճարումների կառավարման և վերահսկման համար, ֆոնդերի դրույքաչափը տրված է ստորև: Վնասվածքների համար վճարումների կառավարումը մնում է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի իրավասության ներքո:

Միանվագ ապահովագրավճար 2017թ

Շահարկումներն այն մասին, որ Դաշնային հարկային ծառայությունը ցանկանում է ներդնել միասնական սոցիալական վճար, վաղուց են եղել: Սոցիալական միասնական հարկի գործնական վերացումը (գործում է 2001-2009 թթ.) և սանդղակի հաշվարկման ռեգրեսիվ մեթոդից անցումը հաստատունին չարդարացրեց սպասելիքները։ Հարկ վճարողները ստացել են ավելի բարդ փաստաթղթաշրջանառություն՝ գեներացված հաշվետվական և վճարային փաստաթղթերի առումով, և ավելացել է տեսչական մարմինների թիվը։ Պետությունը բախվել է բյուջետային և արտաբյուջետային միջոցներով հաշվարկների մակարդակի նվազմանը, գրանցվել են վճարումների կարգապահության խախտումներ և վճարների կուտակման նկատմամբ վերահսկողության մասնակի կորուստ։

Վարչական գործառույթների վերադարձը հարկային մարմիններին իրականություն դարձավ Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահ Վ.Վ. Պուտինի 2016 թվականի հունվարի 15-ի թիվ 13 հրամանագիրը Հարկային օրենսգրքում հայտնվել է նոր գլուխ, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, Կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրությանը միացվել են ապահովագրական վճարները մեկ հարկի մեջ։ Ի՞նչ է փոխվել համաշխարհային մասշտաբով հարկատուների համար 2017 թվականից ի վեր:

Միասնական սոցիալական ապահովագրության վճար - հիմնական դրույթներ.

• Վարչարարությունն իրականացնում է Դաշնային հարկային ծառայությունը 2017 թվականից։ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը վերահսկողություն է պահպանում «վնասվածքների» հաշվեգրման և վճարման նկատմամբ, մինչդեռ Կենսաթոշակային հիմնադրամը վերահսկողություն է պահպանում SZV-փորձի և SZV-M ձևերով հաշվետվությունների նկատմամբ:
• Ներդրումներ վճարողները գործատու ընկերություններ են ( իրավաբանական անձինքև անհատ ձեռնարկատերեր), ձեռնարկատերեր, ինքնազբաղված անձինք։
• Հարկման օբյեկտ՝ գործատուների համար բազան ներառում է վճարումներ՝ աշխատողների հետ փոխգործակցության շրջանակներում, անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ եկամուտներ գործունեությունից:
• Ընդհանուր դրույքաչափը՝ գումարը պահպանվել է 2016 թվականի մակարդակին և կազմում է 30%՝ Կենսաթոշակային հիմնադրամում՝ 22,%, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում՝ 2,9%, պարտադիր բժշկական ապահովագրության դեպքում՝ 5,1%։ Որոշ կատեգորիաների բիզնեսի համար արտոնյալ իջեցված սակագների կիրառման կարգը փոքր-ինչ փոխվել է.
• Անհատ ձեռնարկատերերի համար մուծումների հաստատագրված չափ - հաշվարկը կատարվում է նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա, սահմանվում է սահմանաչափը գերազանցելուց եկամտի լրացուցիչ տոկոս: Մեծություն առավելագույն եկամուտկազմում է 300 հազար ռուբլի:
• Հաշվետվություն – հաստատվել է ՍՍՍԾ-ի նոր միասնական հաշվարկը, որն առաջին անգամ պետք է ներկայացվի 2017թ.-ի 1-ին եռամսյակի համար մինչև ապրիլի 30-ը (հանգստյան օրերի/հանգստյան օրերի պատճառով վերջնաժամկետը հետաձգվել է մայիսի 2-ը):
• Հաշվետվությունների ներկայացման ձևաչափը պարտադիր ներկայացումն է TKS-ի համաձայն էլեկտրոնային ձևով 25 հոգուց ավելի անձնակազմ ունեցող ապահովագրողների համար, մնացած բոլորն իրավունք ունեն զեկուցել «թղթի վրա»:
• Ներդրումների վճարում - 2017 թվականից ի վեր գոյացած բոլոր վճարումները կազմվում են նոր մանրամասների միջոցով (Դաշնային հարկային ծառայության ընթացիկ հաշիվ, KBK, անունը, ստացողի INN/KPP): Անցած ժամանակաշրջանները նույնպես վճարվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը, ներառյալ տույժերի, պարտքերի և տուգանքների հաշվարկները:
• Վճարումների վճարման ժամկետները չեն փոխվել. Ինչպես նախկինում, այնպես էլ ընկերությունները պետք է փոխանցեն ESSS-ը մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը: Անհատ ձեռնարկատերերի հաստատագրված վճարների համար սահմանվում են տարբեր ժամկետներ՝ սահմաններում հարկերը պետք է վճարվեն մինչև օրացուցային տարվա ավարտը, լրացուցիչ հաշվեգրումների համար ժամկետները երկարաձգվում են մինչև ապրիլի 1-ը։ 2018 թ
• Պատասխանատվություն ESSS-ի վճարման ժամկետների խախտման համար՝ նախատեսված պատժամիջոցներ հարկային խախտումներ(ժամանակին չներկայացված յուրաքանչյուր հաշվետվության համար 200 ռուբլի), ընդհուպ մինչև չկատարողների ընթացիկ հաշիվների արգելափակումը, չվճարված գումարները դուրս գրելու բանկ հավաքագրման հարցումներ ուղարկելը: Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը դեռևս իրավունք ունի «վնասվածքների» համար մուծումների նկատմամբ պատժամիջոցներ կիրառել, իսկ Կենսաթոշակային ֆոնդի աշխատակիցները կարող են տուգանել ընկերություններին էլեկտրոնային եղանակով հաշվետվություններ ներկայացնելու կանոնները խախտելու համար (1000 ռուբլի) և անհատականացված գրառումների ներկայացման վերջնաժամկետները չկատարելու համար (RUB): Յուրաքանչյուր ապահովագրված անձի համար գանձվում է 500 դրամ):

ՍԱՊԾ հարկ վճարողների հիմնական կատեգորիան պարտավոր է հարկերը հաշվարկել 2016թ. Բաշխումը ներառում է ապահովագրության 3 տեսակ՝ բժշկական, սոցիալական՝ ըստ VNIM-ի (ժամանակավոր անաշխատունակության, ինչպես նաև մայրության) և կենսաթոշակային: Տոկոսադրույքըհավասար է.

• 22%՝ կենսաթոշակային վճարների մասով։
• 5.1%՝ քաղաքացիների պարտադիր բժշկական օգնության վճարների մասով։
• 2.9%՝ սոցիալական վճարների մասով։

Նշում! «Վնասվածքների» համար վճարումների հաշվարկման դրույքաչափը որոշվում է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի կողմից՝ կախված տեսակից. տնտեսական գործունեությունընկերության և անցյալի կատարողականի ցուցանիշները ֆիսկալ տարի- եկամուտ, գլխաքանակ և այլն:

Սահմանափակումներ 2017 թ

Գումարները ճիշտ հաշվարկելու համար ձեզ անհրաժեշտ են տվյալներ աշխատողների եկամուտների վերաբերյալ: Գումարը հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով` օրացուցային տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը (եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս): Կառավարությունը 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 1255 որոշմամբ ստեղծել է առավելագույն չափերըհարկային բազան, որի համար կիրառվում են ընդհանուր ապահովագրության դրույքաչափերը.

• Մասամբ կենսաթոշակային վճարներ- 876,000 ռուբ. Ավելորդ վճարումները ենթակա են հարկման 10% դրույքաչափով:
• Մասամբ սոցիալական վճարներ- 755,000 ռուբ. Դրանց վրա ցանկացած բան հարկերից ազատված է:

Վնասվածքները և բժշկական վճարները հարկվում են առանց սահմանափակումների: Գործնական հաշվարկի օրինակ տրված է ստորև:

2017 թվականին ESSC հաշվեգրման օրինակ՝ սահմանաչափերը գերազանցող հաշվարկներով.

Ենթադրենք գործադիր տնօրենձեռնարկությունների համար հաշվետու ժամանակաշրջանստացել է ընդհանուր 900,000 ռուբլի: Դուք պետք է հաշվարկեք ձեր ներդրումները հետևյալ կերպ.

• Կենսաթոշակ - 195,120 ռուբլի: (876000 x 22% + (900000-876000) x 10%):
• Սոցիալական – 25,404 ռուբլի: (876000 x 2.9%):
• Բժշկական – 45,900 ռուբլի: (900000 x 5.1%):

Նվազեցված սակագներ

Նվազեցված արտոնյալ դրույքաչափերը սահմանվում են ըստ գլուխների: 34 NK համար առանձին տեսակներապահովադիրները. Սակագները պահպանվել են նույն մակարդակի վրա։ Նորամուծություններ են տրամադրվում «պարզեցված» ընկերությունների համար։ Արտոնյալ գործունեության իրականացումը, որի համար նվազեցված սակագների օգտագործումը օրինական է, սահմանափակում է տարեկան եկամտի չափը մինչև 79 միլիոն ռուբլի, իսկ արտոնյալ OKVED-ով եկամտի մասնաբաժինը չպետք է պակաս լինի կազմակերպության ընդհանուր եկամտի 70%-ից: Եթե ​​նշված պարամետրերը գերազանցված են, ապա ESSS-ը պետք է վերահաշվարկվի ընդհանուր դրույքաչափերով:

Ապահովագրական պրեմիա վճարողների հիմնական կատեգորիաները 20% իջեցված դրույքաչափերով.

1. Շահառուները «պարզեցված են».
2. Դեղագործական հաստատություններ, դեղատներ.
3. Բարեգործական կառույցներ.
4. «Պարզեցնողներ» զանգվածային սպորտի, արվեստի, մշակույթի, սոցիալական ծառայությունների, առողջապահության, կրթության ոլորտներում.
5. Ձեռնարկատերերը PSN-ում.

Skolkovo-ի մասնակիցները վճարում են ընդհանուր դրույքաչափը 14%; զբոսաշրջային ընկերություններ որոշակի տնտեսական գոտիներում դասակարգված որպես հատուկ. ՏՏ ընկերություններ. Բացի այդ, որոշ կատեգորիաների հարկ վճարողների համար սահմանվում է ընդհանուր 7,6% սակագին։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար հաստատագրված վճարումներ

Էական փոփոխություններ չեն ակնկալում նաև ձեռնարկատերերը և անհատների ինքնազբաղված կատեգորիաները։ Հաստատագրված վճարների հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է առանձին՝ ըստ կենսաթոշակի և առողջապահական խնամքի ( սոցիալական վճարներլիցքավորման կարիք չկա): ESSS-ի չափի վրա ազդում է տարեսկզբին հաստատված նվազագույն աշխատավարձը (2017 թվականի հունվարի 1-ից 7500 ռուբլի), ինչպես նաև. ընդհանուր եկամուտըապահովադիրը։ Միաժամանակ սահմաններում հարկերը հաշվարկվում են հին սակագներով, իսկ 1 տոկոս հավելյալ հարկը գերազանցող գումարների համար ներդրվել է։ Ընդհանուր ապահովագրավճարներն են.

• Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամին` 23,400 ռուբլի:
• Պարտադիր բժշկական ապահովագրության դեպքում՝ 4590 ռուբլի:

Եզրակացություն. ըստ էության, մեկ ապահովագրավճարը փոխեց ադմինիստրատորներին կենսաթոշակային հիմնադրամի դեմքըև FSS-ից մինչև FTS: 2017թ.-ի ESSS-ի բաշխումն ու մանրամասնությունը մնում է նույն մակարդակի վրա: Ապահովադիրների համար նշանակալի հիմնական նորամուծությունները.

1. կենսաթոշակի մասով վճարների որոշման առավելագույն սահմանաչափերի ավելացում և հասարակական Ապահովագրություն.
2. Անհատ ձեռնարկատերերի համար 1% հավելյալ հարկի ներդրում.
3. Փոխելով վճարման մանրամասները, ներառյալ BCC հարկերի, տույժերի և տուգանքների համար:
4. Նորի հաստատում միասնական հաշվարկԸստ ESSS-ի, փորձի վերաբերյալ անհատականացված զեկույցը դեռ մշակման փուլում է:

Մեր պետությունը, ըստ էության, մնում է սոցիալական։ Նույնիսկ այսօրվա դժվարին ժամանակներում ֆինանսական պայմաններըփորձում է սոցիալական պարտավորությունների նշաձողն իջեցնել. Միշտ չէ, որ ստացվում է: Միասնական սոցիալական հարկը որոշակի աջակցություն է ցուցաբերում այս խնդիրների կատարմանը։ Ահա թե ինչի մասին կխոսենք հիմա։

UST 2020 թվականին. ինչու է դա անհրաժեշտ:

UST հապավումը նշանակում է միասնական սոցիալական հարկ: Նախքան 2020 թվականին ԱՄՆ-ի չափի մասին հարցին անցնելը, եկեք համառոտ անդրադառնանք այս հարկի բնույթին, դրա նպատակներին և հարկման օբյեկտներին:

Սկզբից բացատրենք, որ իրավաբանորեն այս հարկը գոյություն չունի արդեն մի քանի տարի, այն վերացվել է 9 տարի առաջ։ Բայց սովորությունից դրդված այս նպատակով տարբեր մուծումները կոչվում են միասնական սոցիալական հարկ։ Բացի այդ, հավանականություն կա, որ այն կվերադարձվի։

Այն հաշվարկվում է ինչպես բյուջետային, այնպես էլ արտաբյուջետային միջոցների աղբյուրներից: UST-ի նպատակն է աշխատակիցներին հետագայում պետական ​​կենսաթոշակ և մի շարք սոցիալական արտոնություններ ստանալու հնարավորություն տալ։ Նույն աղբյուրից առանձնանում են պահանջվող գումարներըվրա անվճար օգնությունբժշկական կազմակերպություններում, որոնց ցանկը սահմանվում է օրենքով։

Ով է վճարում, ինչն է հարկման օբյեկտ

Յուրաքանչյուր ոք, ով պաշտոնապես աշխատում է, պետք է վճարի այս տեսակի հարկը։ Սրանք հարկատուների երկու խոշոր խմբեր են։

1. Մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող անհատ ձեռնարկատերեր.

2. Անհատ ձեռնարկատերերի կատեգորիային չպատկանող անհատներ. Անհատ ձեռնարկատերեր, ձեռնարկություններ և կազմակերպություններ, կոնկրետ անձինք, ովքեր վճարումներ են կատարում ֆիզիկական անձանց.

Այս խմբերը միասնական սոցիալական հարկով հարկման մի փոքր տարբեր օբյեկտներ ունեն։ Առաջին խումբը պետք է պահումներ կատարի օրենքով սահմանված ծախսերը հաշվի առնելուց հետո մնացած բոլոր տեսակի եկամուտներից։ Նրանց համար, ովքեր մտնում են երկրորդ խմբի մեջ, հարկման օբյեկտ է դառնում ֆիզիկական անձանց պայմանագրերով կատարված վճարումների ամբողջ ծավալը. տարբեր տեսակներինչպես աշխատանքային, այնպես էլ քաղաքացիական իրավունքի ողջ սպեկտրում:

Ինչպե՞ս է հաշվարկվում UST դրույքաչափը 2020 թվականին:

Հարկ վճարողների հիմնական խմբի համար ԱՄՆ դոլարի դրույքաչափերը 2020 թվականին մնացել են նույնը, ինչ նախկինում։ Ինչից է այն բաղկացած: Այս երեք տեսակի վճարումներից.

• պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարներ, որոնց դրույքաչափը 22% է.
• պարտադիր բժշկական ապահովագրության վճարներ, որոնց չափը կազմում է 5,1%;
• վճարումներ ապահովագրական հիմնադրամին` 2,9 տոկոսի չափով:
• դժբախտ պատահարների ապահովագրության համար վճարումներ, դրույքաչափը կախված է բիզնես գործունեության ռիսկային խմբից:

Կենսաթոշակային ապահովագրության մուծումների առավելագույն չափը 2019 թվականին կազմել է 234,832 ռուբլի, 2020 թվականին սահմանաչափը. առավելագույն չափըկենսաթոշակային վճարները կավելանան մինչև 259 584 ռուբլի: Ինչ վերաբերում է տոկոսադրույքին, ապա այն որոշ չափով տատանվում է՝ կախված վճարների չափից։

համար սահմանված սահմանը հասնելուց հետո տրված տարին, այն կարող է կարգավորվել դեպի ներքև: 2019 թվականին Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի համար վերը նշված 2.9% դրույքաչափը կիրառվում է 865,000 ռուբլիից պակաս գումարների համար: Եթե ​​գումարները 865000-ից ավելի են, ապա այս ֆոնդի դրույքաչափը կլինի զրո: 2020 թվականին Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարվում են վճարումներ, մինչև եկամուտը հասնի 912,000 ռուբլի:

Ինչ վերաբերում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարներին, ապա կանոնը նույնն է. եթե հաշվեգրումները 1,150,000 ռուբլուց պակաս են, ապա սոցիալական հարկի միասնական դրույքաչափը սահմանվում է 22%, իսկ 1,150,000 ռուբլիից ավելի գումարների վճարումների դեպքում այն ​​իջեցվում է մինչև 10%: 2020 թվականին 1,292,000 եկամուտով, դրույքաչափը կազմում է 22%, իսկ այս գումարից բարձր դրույքաչափը նվազեցվում է մինչև 10%: Պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար առավելագույն սահմանափակումներ չկան, 2019 թվականին եկամտի ամբողջ գումարից հաշվարկվում է 5.1%-ը։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար հաշվարկների առանձնահատկությունները

Միասնական սոցիալական հարկի որքա՞ն տոկոսը պետք է վճարեն անհատ ձեռներեցները 2020 թվականին. Անհատ ձեռնարկատերերի համար մշակվել է մի փոքր այլ վճարային համակարգ։ Նախ, նրանք պարտավոր չեն վճարել ապահովագրական հիմնադրամներ, կարող է դա անել միայն կամավոր հիմունքներով։ Նրանք պահպանում են պարտադիր մուծումները երկու ֆոնդերում՝ կենսաթոշակային և բժշկական ապահովագրություն: 2017 թվականին երկուսն էլ հաշվարկվել են համամասնորեն նվազագույն չափըաշխատավարձեր։

Բանաձևը սա էր. Մենք հաշվարկում ենք վճարումները առողջության ապահովագրության հիմնադրամին՝ ելնելով տարվա նվազագույն աշխատավարձի 5.1%-ից, այսինքն՝ 12 * 5.1% * նվազագույն աշխատավարձից: Համար Թոշակային ֆոնդՀաշվարկը նման է, բայց մենք կիրառում ենք 26% դրույքաչափ:

Պետք է նկատի ունենալ. եթե եկամուտ անհատ ձեռնարկատերտարեկան ստացվում է ավելի քան երեք հարյուր հազար ռուբլի, այնուհետև վերը նշված բոլոր նվազեցումներին ավելացվում է այն գումարի մեկ տոկոսը, որով գերազանցվում է այս սահմանը:

Միասնական սոցիալական հարկի հիմնական փոփոխությունները

Խոսելով 2020 թվականի UST-ի դրույքաչափերի աղյուսակի մասին՝ պետք է հիշել նաև UST-ի վճարման հետ կապված մի շարք փոփոխությունների մասին, որոնք ներդրվել են այս տարի՝ կապված Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի վրա ազդող փոփոխությունների հետ։

1. Այժմ միասնական սոցիալական հարկով վճարումների պահումներ կատարելիս հնարավոր չէ գումարների կլորացում (որևէ ուղղությամբ):

2. Հայեցակարգը հայտնվեց առավելագույն ցուցանիշկենսաթոշակային ապահովագրության վճարները հաշվարկելու համար. Դա ամրագրված է օրենքով, և դրանում կատարվել են համապատասխան փոփոխություններ կանոնակարգերըտեղական բնույթի` կապված հարկման հետ: Բայց ըստ բժշկական պարտադիր ապահովագրությունՆման սահմանափակումներ դեռ չկան։

3. Գումարից ապահովագրավճարներ չեն գանձվի փոխհատուցման վճարումներորը երեք միջին ամսական վաստակից պակաս է, եթե աշխատողը հեռանա: Այս նորամուծությունը վերաբերում է նաև վճարմանը ճանապարհածախս. Իսկ ապահովագրական տոկոսները նրանցից չեն գանձվի, բայց միայն այն դեպքում, եթե այդ ծախսերը փաստաթղթավորվեն։

4. Այսուհետ գործատուներից կպահանջվի նաև անհրաժեշտ գումարներ վճարել աշխատանքի ընդունված օտարերկրյա քաղաքացիների կենսաթոշակային ապահովագրության նպատակով։ Բացառություններ են նախատեսված միայն արտասահմանյան բարձրակարգ մասնագետների համար։

5. Ձեռնարկությունների թիվը, որոնց իրավունք է տրվում էլեկտրոնային հաշվետվություն, ավելացել է։

6. Հաստատագրված ներդրումներԱնհատ ձեռնարկատերերը նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա չեն հաշվարկվելու.

Հետաձգումների և աուդիտների հետ կապված փոփոխություններ

Վերահսկողություն իրականացնող ձեռնարկությունները այժմ կարող են լուրջ պատճառների առկայության դեպքում ստուգումների տեւողությունը նախորդ չորս ամսից հասցնել վեցի։ Նման հիմքերն են.

• լուրջ խախտումներ, որոնք պահանջում են հրատապ քննություն և անհապաղ գործողություններ. դրանք պետք է գրանցվեն և փաստաթղթավորվեն.
• խախտումներ տարբեր մարզերում տեղակայված մասնաճյուղերի կողմից Ռուսաստանի Դաշնություն, ստուգում պահանջող;
• փաստաթղթերի անճշտություն կամ պահանջվող տվյալների բացակայություն.
• ապահովագրական վճարումները ժամանակին չկատարելը, այդ թվում՝ ֆորսմաժորային իրավիճակի պատճառով.

Գործատուն (IP) իրավունք ունի և նույնիսկ պետք է, նման արտակարգ իրավիճակների դեպքում, պահանջի հետաձգման կամ տարաժամկետ պլան՝ միասնական սոցիալական հարկի համար վճարումների համար: Սրանք կարող են լինել այնպիսի պատճառներ, ինչպիսիք են ֆինանսավորման անհիմն ուշացումը, իսկ սեզոնային աշխատանք իրականացնող ձեռնարկությունների համար նաև ֆորս-մաժորները՝ տեխնածին և բնական աղետներ, ռազմական գործողություններ և այլն։

Հարկային սուբյեկտին անհրաժեշտ կլինի սահմանված ձևով դիմում ներկայացնել համապատասխան կազմակերպություն։ Դրա հիման վրա որոշակի որոշում կկայացվի։

UST-ի դրույքաչափերի աղյուսակներ 2020 թ

Ապահովագրական պրեմիաների դրույքաչափերը 2020 թ

Ապահովագրական պրեմիաների դրույքաչափերի իջեցում 2020թ

	OKVED կոդեր գործունեության տեսակների համար*	Վճարումների հաշվարկման սակագին
		կենսաթոշակային հիմնադրամին	FSS-ում VNiM-ում	FFOMS-ում
Պարզեցված հարկային համակարգով զբաղվող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք իրականացնում են արտոնյալ գործունեության տեսակ, որոնցից ստացված եկամուտը կազմում է առնվազն 70%: ընդհանուր ծավալըպարզեցնողի եկամուտը. Որտեղ պարզեցողի տարեկան եկամուտը չպետք է գերազանցի 79 միլիոն ռուբլին:Այս սահմանաչափը գերազանցելու դեպքում վճարվող վճարողը կորցնում է վճարման ժամանակաշրջանի սկզբից իջեցված սակագների իրավունքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, 1-ին կետ, 3-րդ կետ, 2-րդ կետ, կետ 6). փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017)	13, 14, 15, 16 և այլն:
Դեղագործական կազմակերպությունները, ինչպես նաև դեղագործական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա ունեցող անհատ ձեռներեցները UTII-ում: Նվազեցված դրույքաչափերվճարումները վերաբերում են միայն դեղագործական գործունեությամբ զբաղվող աշխատողներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 6-րդ կետ, 1-ին կետ, 3-րդ կետ, կետ 2, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017):	46.18.1, 46.46.1, 47.73
Անհատ ձեռնարկատերերը, օգտագործելով արտոնագրային համակարգհարկում - արտոնագրային գործունեությամբ զբաղվող աշխատողների վճարումների և վարձատրության հետ կապված: Գործունեության որոշ տեսակների համար այս «նպաստը» չի կիրառվում (9-րդ կետ, կետ 1, կետ 3, կետ 2, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածը, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017-ից):
Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ ոչ առևտրային կազմակերպությունները, բացառությամբ պետական ​​և քաղաքային հաստատություններ, դաշտում գործող սոցիալական ծառայություններքաղաքացիներ, գիտական ​​հետազոտություններ և զարգացումներ, կրթություն, առողջապահություն, մշակույթ, արվեստ և մասսայական սպորտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 7-րդ կետի 1-ին կետի 3-րդ կետի 2-րդ կետի 7-րդ կետը, փոփոխված, ուժի մեջ է 01-ից). /01/2017)	37, 86, 87, 88, 93 և այլն:
Բարեգործական կազմակերպություններ պարզեցված հարկային համակարգի վրա (8-րդ կետ, 1-ին կետ, 3-րդ կետ, կետ 2, կետ 8, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017 թ.)
Ոլորտում գործող կազմակերպություններ տեղեկատվական տեխնոլոգիաներ(3-րդ կետ, կետ 1, կետ 1, կետ 2, կետ 5, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածը, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017 թ.):
Բիզնես ընկերություններ և գործընկերություններ պարզեցված հարկային համակարգի մասին,ովքեր ներգրավված են արդյունքների իրականացման գործում մտավոր գործունեություն(գյուտեր, օգտակար մոդելներ և այլն), որոնց իրավունքները պատկանում են բյուջետային և ինքնավար (ներառյալ գիտական) հաստատություններին (1-ին կետ, կետ 1, կետ 1, կետ 2, կետ 4, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված). խմբ., ուժի մեջ է 01/01/2017):
Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք պայմանագրեր են կնքել հատուկ տնտեսական գոտիների կառավարման մարմինների հետ տեխնոլոգիական ինովացիոն, ինչպես նաև զբոսաշրջային և ռեկրեացիոն գործունեության իրականացման վերաբերյալ (հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետի 1-ին կետի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրքը, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017):	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 և այլն:
Ռուսաստանի Դաշնության Նավերի միջազգային ռեգիստրում գրանցված նավերի անձնակազմի անդամներին վճարումներ և պարգևներ վճարողներ (որոշ բացառություններով) այդ վճարումների հետ կապված (Հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 1-ին կետ, կետ 2, կետ 2. Ռուսաստանի Դաշնություն, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017)
Կազմակերպություններ, որոնք ստացել են ծրագրի մասնակցի կարգավիճակ՝ իրենց արդյունքների «Սկոլկովո» հետազոտության, մշակման և առևտրայնացման իրականացման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 10-րդ կետ, 1-ին կետ, կետ 4, կետ 2. , փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017)	72.1 (2010 թվականի սեպտեմբերի 28-ի թիվ 244-FZ օրենքի 10-րդ հոդվածի 8-րդ մաս)
Ներդրումներ վճարողներ, ովքեր ստացել են անվճար անդամակցության կարգավիճակ տնտեսական գոտիՂրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլ դաշնային քաղաքի տարածքում (11-րդ կետ, կետ 1, կետ 5, կետ 2, կետ 10, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածը, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/. 2017)	Ցանկացած OKVED կոդերը, բացառությամբ 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 377-FZ օրենքի 12-րդ հոդվածի 2-րդ մաս)
Ներդրումներ վճարողներ, ովքեր ստացել են արագ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքի ռեզիդենտի կարգավիճակ (12-րդ կետ, կետ 1, կետ 5, կետ 2, կետ 10, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածը, փոփոխված, ուժի մեջ է մինչև 01/01/2017)	Գործունեության տեսակները սահմանվում են առանձին յուրաքանչյուր տարածքի համար (2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 473-FZ օրենքի 1-ին կետ, 2-րդ մաս, հոդված 3):
Ներդրումներ վճարողներ, ովքեր ստացել են Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի ռեզիդենտի կարգավիճակ (կետ 13, կետ 1, կետ 5, կետ 2, կետ 10, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/ 01/2017)	Ցանկացած տեսակի գործունեության, բացառությամբ Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի վերահսկիչ խորհրդի որոշմամբ արգելվածների (2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 212-FZ օրենքի 6-րդ հոդվածի 1.2 մաս): Օրինակ, նավթի և բնական գազի արդյունահանման գործունեությունը արգելված է, OKVED ծածկագիր 06.1

Անհատ ձեռնարկատերերի կատեգորիաները, որոնց համար արտոնյալ սակագինը չեղարկվել է 2020թ.

Պարզեցված հարկային համակարգի գծով կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք իրականացնում են գործունեության արտոնյալ տեսակ, որոնցից ստացված եկամուտը կազմել է պարզեցված հարկային համակարգի ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ը: Ընդ որում, պարզեցողի տարեկան եկամուտը չի գերազանցել 79 միլիոն ռուբլին։	13, 14, 15, 16 և այլն:
Դեղագործական կազմակերպությունները, ինչպես նաև դեղագործական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա ունեցող անհատ ձեռներեցները UTII-ում:	46.18.1, 46.46.1, 47.73
Արտոնագրային հարկման համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը՝ կապված արտոնագրային գործունեության տեսակներով զբաղվող աշխատողների վճարումների և վարձատրության հետ: Գործունեության որոշ տեսակների համար այս «օգուտը» չի կիրառվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ կետի 1-ին կետի 3-րդ կետի 2-րդ կետը, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017):	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 և այլն:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարները «իրենց համար» 2019 թ

Ապահովագրավճարներ անհատ ձեռներեցների համար «իրենց համար» 2020 թ

Սա կարող է նաև օգտակար լինել.

Արդյո՞ք տեղեկատվությունը օգտակար է: Ասացեք ձեր ընկերներին և գործընկերներին

Հարգելի ընթերցողներ. Կայքի նյութերը նվիրված են հարկային և իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիներին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք եզակի է:

Եթե ​​ցանկանում եք պարզել, թե ինչպես ճիշտ լուծել ձեր խնդիրը, դիմեք առցանց խորհրդատուի ձևին: Դա արագ և անվճար է: Կարող եք խորհրդակցել նաև հեռախոսով՝ MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, ներք. 257. Մարզեր - 8 800 350 84 13 ներք. 257

Ներկայումս ակտիվորեն քննարկվում է միասնական սոցիալական հարկի (UST) հնարավոր վերադարձը, որը կփոխարինի կենսաթոշակային և այլ արտաբյուջետային ֆոնդերին կատարվող վճարներին։ Խոսքը տրիլիոնավոր ռուբլու և բյուջեն համալրելու անհրաժեշտության մասին է՝ եթե միասնական սոցիալական հարկը վերադարձվի, այդ գումարները կհավաքվեն ոչ թե ֆոնդերում, այլ բյուջե։ Այս թեման քննարկվում է նաև բիզնեսի համար փոփոխությունների տեսանկյունից՝ անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ների համար։

Միասնական սոցիալական հարկ UST 2017 թվականից

Հայտնի է դարձել, որ միասնական սոցիալական հարկը կարող է վերադարձվել այն բանից հետո, երբ Ռուսաստանի կառավարությունը սկսեց քննարկել տարբեր տարբերակներբյուջեի համալրում, ներառյալ լրացուցիչ համալրում. Մեկը հնարավոր լուծումներմիասնական սոցիալական հարկի (UST) վերադարձն է 2017թ.

Երեք տարբեր ֆոնդերում երեք մուծումների փոխարեն միասնական հարկը վերադարձնելիս անհրաժեշտ կլինի վճարել մեկ հարկ, որը վճարվում է մեկ չափով՝ մեկ վճարման հանձնարարականով։ Այս հարկի կառավարումը, այսինքն՝ հավաքագրումը, հսկողությունը և ստուգումները կիրականացվեն Դաշնային կազմակերպության կողմից հարկային ծառայություն.

Մինչև 2010 թվականը այս հարկն արդեն գոյություն ուներ, դրա դրույքաչափը տարբեր ժամանակաշրջաններում տատանվում էր 26-ից ավելի քան 36 տոկոսի սահմաններում։ Ով է վճարում միասնական սոցիալական հարկը՝ այն վճարում են բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները, որոնք ունեն անձնակազմ, աշխատողներ։ Հարկային բազան, ինչպես այսօրվա ֆոնդերին կատարված մուծումների դեպքում, ընդհանուր ֆոնդն էր աշխատավարձերըանհատ ձեռնարկատերերի կամ ՍՊԸ-ների բոլոր աշխատակիցները.

Միասնական սոցիալական հարկի ներդրումը, այսինքն՝ միասնական սոցիալական հարկի վերադարձը նշանակում է նոր հարկանհրաժեշտ կլինի վճարել 2017 թվականի հունվարի 1-ից։ Դուք պետք է վճարեք Դաշնային հարկային ծառայությանը: Հիմնադրամները կհամագործակցեն Դաշնային հարկային ծառայության հետ, մասնավորապես, եթե օրինագիծը լրջորեն դիտարկվի, և գործերը գնան դրա ընդունմանն ու հաստատմանը, ապա 2016 թվականի հուլիսի 1-ից արտաբյուջետային միջոցներն արդեն կսկսեն փոխանցվել հարկային ծառայությունների ցուցակներին և ապահովադիրների, այն է՝ մուծումներ և հարկեր վճարողներ՝ IP և ՍՊԸ:

Այսօր վճարում են անհատ ձեռներեցներն ու ՍՊԸ-ները մուծումներ արտաբյուջետային հիմնադրամներին հետևյալ դրույքաչափերով:

• Կենսաթոշակային հիմնադրամ - 22% և լրացուցիչ 10% (32%) աշխատավարձից, որը գերազանցում է տարեկան 796 հազար ռուբլի մակարդակը կամ ամսական ավելի քան 66 հազար ռուբլի:
• Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ – 2,9%:
• Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ – 5,1%:

Արտաբյուջետային ֆոնդերին մուծումների ընդհանուր գումարը հավասար է անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ՍՊԸ-ի աշխատավարձի ֆոնդի 30%-ին:

Եթե ​​UST-ը վերադառնում է 2017 թվականի հունվարի 1-ից, ապա, եթե հետևեք տրամաբանությանը, ապա դրա դրույքաչափը նույնպես պետք է լինի 30%, ոչ ավելին։ Սակայն, թե իրականում որքան կլինի միասնական սոցիալական հարկի դրույքաչափը, եթե այն վերադարձվի, դեռ հայտնի չէ։ Ինչպես նաև կվերադառնա՞ արդյոք այս հարկը։

Սոցիալական վճարների և հարկերի հետ կապված այլ օրենսդրական նախաձեռնություններ

Միասնական սոցիալական հարկը վերադարձնելու հնարավոր նախաձեռնությունը միակը չէ, որ վերաբերում է սոցիալական վճարներին և ակտիվ քննարկվում է Վերջերս. Համաշխարհային մակրոտնտեսական իմաստով, եթե խոսենք հնարավոր վերադարձ UST, մենք խոսում ենք ավելի քան 5 տրիլիոն ռուբլի գումարի մասին, որը տարեկան հավաքվում է երեք տարբեր ֆոնդերում՝ Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում, և այդ գումարների նկատմամբ վերահսկողության մասին:

Միկրոտնտեսական իմաստով, այսինքն՝ ձեռնարկությունների, ֆիրմաների, անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ների տեսանկյունից, խոսքը ինչպես խաղի սահմանված, այնպես էլ սովորութային կանոնների փոփոխման, այնպես էլ հնարավոր աճի մասին է. հարկային բեռյուրաքանչյուր անհատ ձեռնարկատիրոջ համար: Օրենսդրական նախաձեռնությունները, որոնք վերջերս քննարկվել են, հետևյալն են.

Կենսաթոշակային հիմնադրամ անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրական վճարների հնարավոր ավելացում

Այսօր անհատ ձեռներեցները կենսաթոշակային ֆոնդ են վճարում իրենց համար ֆիքսված գումար– 2016 թվականին այն հավասար է 19 356 ռուբլու: Եվ եթե այս անհատ ձեռնարկատիրոջ տարեկան եկամուտը կազմում է ավելի քան 300 հազար ռուբլի, ապա անհատ ձեռներեցը վճարում է հավելյալ գումարի 1%-ը։

Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարությունը (Աշխատանքի նախարարությունը) առաջարկում է հրաժարվել այս հավելյալ 1 տոկոս ներդրումից։ Փոխարենը առաջարկվում է մտցնել աճող գործակից, որը 2017 թվականին հավասար կլինի 1,2-ի, այնուհետև 1,4-ի և այսպես շարունակ՝ մինչև 2021-ին՝ 2,0-ի։ Իսկ կենսաթոշակային հիմնադրամին ներդրումը կկազմի 24714 ռուբլի:

Առողջության ապահովագրության համար անհատ ձեռներեցների կողմից վճարվող հավելավճարներն էլ ավելի կաճեն։ Դա տեղի կունենա Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին վճարումների համահարթեցման շնորհիվ ոչ աշխատող քաղաքացիների համար պարտադիր բժշկական ապահովագրության մուծումների հետ: Փորձագետները նշում են, որ անհատ ձեռնարկատերերի առողջության ապահովագրության վճարները կարող են կրկնապատկվել կամ նույնիսկ քառապատկվել:

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար արտոնությունների հնարավոր չեղարկում

Անհատ ձեռնարկատերերի համար արտոնությունների հնարավոր վերացման մասին խոսակցությունները դեռ չեն մարել։ Բանն այն է, որ այն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր, ունենալով ավելի քան 300 հազար ռուբլի տարեկան եկամուտ և վճարելով (դեռևս վճարելով) Կենսաթոշակային հիմնադրամ ավելցուկային գումարի 1%-ը, այս չափով նվազեցնում են իրենց եկամուտը պարզեցված հարկման համաձայն հարկը հաշվարկելիս: համակարգ (STS) ըստ «Եկամուտ մինուս ծախսեր» սխեմայի:

Սկզբում ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը հայտնել է, ավելի ճիշտ՝ բացատրական նամակով նշել, որ այս չափով կնվազի. հարկային բազանՊարզեցված հարկային համակարգի IP-ն հնարավոր չէ: Միաժամանակ պարզվեց, որ այն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր երկու տարի օգտվել են այդ նպաստից, մինչդեռ կար նման հնարավորություն, այժմ պետք է ահռելի գումարներ վերադարձնեն բյուջե։ Որոշ ձեռնարկատերերի նույնիսկ հրավիրվել են մարզային հարկային ծառայություններ՝ բացատրություններ տալու։

Սակայն հետագայում Ֆինանսների նախարարությունը մեկ այլ բացատրական նամակ է հրապարակել, ըստ որի՝ մնում է պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար սահմանված արտոնությունը։ Այնուամենայնիվ, հաշվի առնելով, թե որքան արագ են փոխվում ֆինանսական պաշտոնյաների կարծիքները, կարող ենք եզրակացնել, որ այս որոշումը կարող է վերջնական չլինել։

Փորձագիտական ​​կարծիքներ

Աննա Բուտակովա, KIT ՍՊԸ-ի գլխավոր հաշվապահ

Տագնապալի է ոչ թե նման բարեփոխում իրականացնելու գաղափարը, այլ կասկածները, որ այն արդյունավետ կիրականացվի։ Կան բազմաթիվ նրբերանգներ, որոնք եթե իշխանությունները հաշվի չառնեն դրանք, կարող են մեծապես բարդացնել փոքր ու միջին բիզնեսի աշխատանքը։

• Արդյո՞ք անհրաժեշտություն կլինի կրկնակի հաշվետվություններ ներկայացնել՝ և՛ հարկային, և՛ ֆոնդերին։
• Եթե ​​դա տեղի ունենա, արդյո՞ք սա լրացուցիչ բեռ կլինի հաշվապահության համար:
• Արդյո՞ք տոկոսադրույքը կբարձրանա.

Եթե ​​միջոցներից տվյալները սխալ են փոխանցվում հարկային գրասենյակ (այսինքն, ինչ-որ բան կարող է պարզապես կորցնել կամ ինչ-որ բան կարող է շփոթվել), ապա հարկային մարմինները, ստուգումներ իրականացնելիս, կարող են դա դասակարգել որպես ձեռնարկության կողմից խախտում և պատժել: դա բավականին լուրջ է դրա համար:

Բացի այդ, տնտեսվարողները ստիպված կլինեն ավելի լուրջ վերաբերվել ապահովագրավճարների վճարմանը: Ի վերջո, դրանք տնօրինելու է հարկային ծառայությունը, և այն, ի տարբերություն ֆոնդերի, իրավունք ունի արգելափակել ընթացիկ հաշիվը, եթե կան պարտքեր։

Սա կարող է լավ լինել պետության համար։ Բայց բիզնեսի համար՝ ոչ այնքան։ Սա լրացուցիչ բեռ է հաշվապահության համար, որը պետք է ավելի ուշադիր վերահսկի ապահովագրավճարների վճարումը։

Մարինա Գոլովչենկո, ENSO ընկերությունների խմբի հաշվապահական հաշվառման և հարկային պլանավորման պրակտիկայի ղեկավար

Միասնական սոցիալական հարկի վերադարձը (UST) թերեւս այսօր ամենաքննարկվող հարկային նախաձեռնություններից մեկն է։ Ու թեև պաշտոնյաները դեռևս կոնկրետ որոշումներ չեն հրապարակել, բայց գործարար համայնքն արդեն մոտ է խուճապի վիճակին. ինչպես վարժվեցին սոցիալական ապահովության, կենսաթոշակային համակարգի և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամի ապահովագրական վճարներին, ամեն ինչ նորից փոխվում է։ Բայց միասնական սոցիալական հարկի «դեմ» փաստարկներն ավելի շատ հիշեցնում են անհայտի վախը, ավանդական բոլոր բարեփոխումների համար։ Հօգուտ փաստարկները բավականին համոզիչ են թվում։ Մենք պետք է դա պարզենք:

Հիշեցնեմ, որ միասնական սոցիալական հարկը Ռուսաստանում վճարվում էր մինչեւ 2010թ. UST տոկոսադրույքըեղել է պրոգրեսիվ-հետընթաց. որքան մեծ է հարկային բազան, այնքան բարձր է ֆիքսված մասհարկ և պակաս՝ տոկոս. Ռեգրեսիվ սանդղակը բաղկացած էր երեք քայլից. տարեկան մինչև 280 հազար ռուբլի աշխատավարձը հարկվում էր 26% դրույքաչափով. 280 հազար ռուբլիից մինչև 600 հազար ռուբլի - 10% գումարած 72,8 հազար ռուբլի ֆիքսված պրոգրեսիվ մաս; ավելի քան 600 հազար ռուբլի `2% գումարած 104,8 հազար ռուբլի:

Փաստորեն, Միասնական սոցիալական հարկը կուտակել է միջոցներ, որոնք այնուհետև, ընդունված կանոնակարգի համաձայն, բաշխվել են քաղաքացիների իրավունքների իրականացման համար։ Այսպիսով, նվազագույն ցուցանիշը 26% է դաշնային բյուջեվարկավորվել է 6%, կենսաթոշակները՝ 14%, սոցիալական՝ 2,9%, տարածքային և դաշնային առողջության ապահովագրության հիմնադրամները՝ համապատասխանաբար 2% և 1,1%։

Բայց 2010-ին Միասնական սոցիալական հարկը չեղարկվեց՝ այն փոխարինելով երեք արտաբյուջետային ֆոնդերին՝ Կենսաթոշակային հիմնադրամին, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներին ապահովագրական վճարներով: Հարկ է նշել, որ նույնիսկ այն ժամանակ սոցիալական միասնական հարկի վերացման դեմ բավականաչափ հակառակորդներ կային։ Նույնիսկ կարծիք կա, որ այս նախաձեռնությունը պարտադրվել է համապատասխան գերատեսչություններին` ֆինանսների և տարածքային զարգացման նախարարությանը: Ամեն դեպքում, Ալեքսեյ Կուդրինը, ով այն ժամանակ զբաղեցնում էր ֆինանսների նախարարության ղեկավարի պաշտոնը, մեկ անգամ չէ, որ խոսել է կայացված որոշման ժամանակավրեպ լինելու մասին։

Այսպիսով, միասնական սոցիալական հարկի վերացումից արդեն մեկ տարի անց սկսեցին խոսել դրա հնարավոր վերակենդանացման մասին։ Այնուհետև 2011 թվականին վերլուծաբանները նշում էին, որ ապահովագրական վճարների անցումը բացասաբար է ազդել վճարումների վարչարարության վրա։ Գործարարներն ավելի շատ պարտականություններ ունեն, տեսուչները նույնպես: Այնուամենայնիվ, եկամուտները հետ են մնացել աշխատավարձերի աճից: Եվ այս ամբողջ քննադատությունը տեղի է ունեցել տոկոսադրույքների արագ աճի ֆոնին սոցիալական վճարներ 2011-ին արտաբյուջետային հիմնադրամներին կատարվող մուծումների ընդհանուր ծավալը կազմել է 34%, 2012-ին դժգոհ բիզնեսի ազդեցության տակ տոկոսադրույքը կրճատվել է մինչև 30%:

Այդ ժամանակից ի վեր օրակարգում պարբերաբար հայտնվում է սոցիալական վճարները արտաբյուջետային միջոցների բաժանելու նպատակահարմարության հարցը։ Ի վերջո, անցյալ տարվա մարտի կեսերին Ֆինանսների և Տնտեսական զարգացման նախարարությանը հանձնարարվեց մշակել մեկ միասնական ստեղծման նախագիծ. հարկաբյուջետային իշխանություն, որը պատասխանատու կլինի բոլոր սոցիալական վճարների հավաքագրման համար։ Այսպիսով, այս տարվա սկզբին լրատվամիջոցներում հայտնված ենթադրությունները միասնական սոցիալական հարկին վերադարձի մասին վաղուց հաստատված միտումի բնական զարգացում են։ Իսկ գնահատականներ տալուց առաջ պետք է հասկանալ այս որոշման կայացման տրամաբանությունը։

Հակաճգնաժամային միջոցառումների մշակման շրջանակներում կառավարությունում քննարկվում են հարկային նախաձեռնությունները։ Ապահովագրավճարները հավասարեցնելով հարկերին և այս խնդրի կառավարման գործառույթը փոխանցելով հարկային մարմիններին՝ պաշտոնյաները հույս ունեն ավելացնել բոլոր սոցիալական վճարների հավաքագրումը։ Իրոք, հարկաբյուջետային պաշտոնյաները, ունենալով փորձ և տեխնիկա, կարող են հաղթահարել այս պատասխանատվությունը, ինչպես ոչ ոք: Եվ ընդհանրապես, պետության համար կենսական բոլորը համախմբելու գաղափարը ֆինանսական հոսքերմի բաժանմունքում միանգամայն տրամաբանական է. Ընդ որում, արտաբյուջետային միջոցների իսպառ վերացման մասին խոսք չկա. նրանք մնալու են քաղաքացիների անձնավորված հաշվառման համակարգի կառավարման պատասխանատվությունը։ Պարզ ասած՝ ով, երբ և ինչ չափով պետք է ստանա սոցվճարներ՝ այս հարցերը կմնան միջոցների մոտ։

Բիզնեսի համար, ինչպես վստահեցնում են օրենսդիրները, փոփոխություններն ավելի շուտ տեխնիկական բնույթ են կրելու. այժմ ապահովագրավճարները բաշխվում են երեք հիմնադրամների վրա, իսկ հարկային նախաձեռնությունների ընդունման դեպքում վճարումը կլինի միանվագ։ Տեմպերի բարձրացման մասին խոսք չկա. Ընդհակառակը, եթե տարեսկզբին խոսվում էր միասնական հարկի դրույքաչափը ներկայիս 30 տոկոսի վրա պահպանելու մասին, ապա այսօր չի բացառվում անգամ դրույքաչափի իջեցումը 26-28 տոկոսի։

Եվ հետո, կարելի է ակնկալել, որ բոլոր հարկերն ու տուրքերը գանձելու իրավունքը մեկ գերատեսչություն փոխանցելը կնվազեցնի ստուգումների ու տեսուչների թիվը։ Հարկային ծառայողները հավաքում և վերահսկում են այն մեկ աուդիտի շրջանակներում։

Այսպես թե այնպես, միասնական սոցիալական հարկը վերադարձնելու նախաձեռնությունն առայժմ միայն քննարկման փուլում է։ Փետրվարի վերջին Ֆինանսների նախարարությունը Ռուսաստանի Դաշնության կառավարություն է ուղարկել «Պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամներին ապահովագրական վճարների մասին օրենսդրության փոփոխության հայեցակարգը»։ Գերատեսչության պլանների համաձայն՝ կոնկրետ փոփոխություններ պետք է մշակվեն և ներկայացվեն Պետդումա ոչ ուշ, քան 2016 թվականի մայիսի 1-ը և ուժի մեջ մտնեն 2017 թվականի հունվարի 1-ից:

Այսպիսով, արժե քննարկել ոչ թե միասնական սոցիալական հարկին վերադառնալու հնարավորությունը, այլ այն, թե ինչպես է այն կիրառվելու. որքանո՞վ են հաշվի առնվելու բիզնեսի շահերը, ինչպես կուտակային կենսաթոշակև ֆոնդի հաշվետվություն: Նրանք ուզում էին այն, ինչ լավագույնն էր, դա ակնհայտ է: Կարեւոր է, որ դա չստացվի, ինչպես միշտ։

Մեդինա Կուլշմանովա, Genesis փաստաբանական գրասենյակի իրավաբան

Ֆինանսների նախարարությունն առաջարկում է ներդնել մեկ միասնական ապահովագրավճար՝ չեղարկելով բարձր աշխատավարձերի իջեցված դրույքաչափը և նվազեցնելով. ընդհանուր դրույքաչափըներդրումը մինչև 28-29%: Միաժամանակ, միասնական սոցիալական հարկին վերադարձ չի սպասվում, թեև դրվում է Հարկային օրենսգրքում և մի շարք այլ օրենքներում փոփոխություններ մտցնելու հարցը։

Նորամուծությունների նպատակն է ամրապնդել վճարային կարգապահությունը դրամական միջոցներով հաշվարկների հետ կապված, և ովքեր, եթե չունեն վերահսկողության լիազորություններ, հարկային մարմին, ավելի լավ է հաղթահարելու այս խնդիրը, քան մյուսները: Բիզնեսի հետեւանքների մասին հնարավոր կլինի խոսել, երբ հայտնի դառնան։ սահմանված չափերըդրույքաչափերը. Դժվար թե դրանք հիմնովին փոխվեն։

Դժվար է պատկերացնել կտրուկ փոփոխություններ՝ կապված մեկ ապահովագրական վճարի ներդրման հետ։ Էլ ավելի դժվար է գտնել հիմնարար տարբերությունները Ֆինանսների նախարարության առաջարկած միասնական ապահովագրական վճարի և նախկինում վերացված միասնական սոցիալական հարկի միջև. վերահսկողություն նույն Դաշնային հարկային ծառայության նկատմամբ, նույն անանձնականությունը և վճարման անվերադարձելիությունը:

Նշում
Հարգելի ընթերցողներ. Առևտրի և ծառայությունների ոլորտի փոքր և միջին բիզնեսի ներկայացուցիչների համար մենք մշակել ենք հատուկ ծրագիր«Business.Ru»-ն, որը թույլ է տալիս վարել լիարժեք պահեստային հաշվառում, առևտրի հաշվառում, ֆինանսական հաշվառում, ինչպես նաև ունի ներկառուցված CRM համակարգ։ Կան ինչպես անվճար, այնպես էլ վճարովի պլաններ:

Իհարկե, բիզնեսին ավելի շատ մտահոգում է, թե որքան պետք է վճարեն: Շատ զգայուն է դրույքաչափերի բարձրացման հարցը։ Սակայն հետեւանքների մասին հնարավոր կլինի խոսել, երբ հայտնի դառնան սահմանված տոկոսադրույքները։ Այդուհանդերձ, թվում է, որ մի կողմից պետության կողմից հակաճգնաժամային միջոցներ ձեռնարկելու անհրաժեշտությունը, մյուս կողմից՝ բիզնեսի անհանգստությունը բիզնեսով զբաղվելու պայմանների խստացմամբ, օրենսդիրին թույլ չեն տա մոլեգնել։

Ամեն դեպքում, պետք է նշել մի քանի դրական կետ. Մեկ պատուհանով վճարելը միշտ ավելի հարմար է։ Հարկային ծառայության հետ կապված հարցերն ավելի արագ են լուծվում, քան կենսաթոշակային ֆոնդում։ Ինչ վերաբերում է բյուջեի եկամուտների համալրման և կենսաթոշակային քաղաքականության հարցերին, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը հարմար է միջոցներով հաշվարկների հետ կապված վճարումների կարգապահության ամրապնդման համար:

2017 թվականի հունվարի 1-ից կառավարությունը նախատեսում է վերադարձնել 2010 թվականին չեղարկված միասնական սոցիալական հարկը (ԱՄՀ)։ UST-ը կփոխարինի ապահովագրավճարներին: Նոր հին հարկը տնօրինելու է Դաշնային հարկային ծառայությունը։ Հարկը վերադարձնելու համար բավական կլինի վերակենդանացնել «Միացյալ սոցիալական հարկի մասին» Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի այժմ գերազանց 24-րդ գլուխը: Քանի դեռ փոփոխությունները չեն հաստատվել, հրավիրում ենք Ձեզ ծանոթանալ չեղյալ հայտարարված 24-րդ գլխին Հարկային կոդը«Միասնական սոցիալական հարկ». Նոր UST-ն, ամենայն հավանականությամբ, էապես չի տարբերվի հինից

22.01.2016

Դաշնային հարկային ծառայության և ֆինանսների նախարարության մեր աղբյուրները հաստատել են, որ 2017 թվականից միասնական սոցիալական հարկի ներդրման հավանականությունը մեծ է։

Միասնական սոցիալական հարկ (UST) 2017 թվականից

Գլուխ 24. ՄԻԱՍՆԱԿԱՆ ՍՈՑԻԱԼԱԿԱՆ ՀԱՐԿ

Հոդված 235. Հարկ վճարողները

1) ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անձինք.

կազմակերպություններ;

անհատ ձեռնարկատերեր;

անհատներ, ովքեր ճանաչված չեն որպես անհատ ձեռնարկատերեր.

2) անհատ ձեռնարկատերեր, իրավաբաններ, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարներ.

2. Եթե հարկ վճարողը միաժամանակ պատկանում է 1-ին կետի 1-ին և 2-րդ ենթակետերում նշված հարկ վճարողների մի քանի կատեգորիայի. այս հոդվածի, յուրաքանչյուր հիմքի վրա հաշվարկում և վճարում է հարկը։

Հոդված 236. Հարկման օբյեկտ

1. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետի 2-րդ և 3-րդ ենթակետերում նշված հարկ վճարողների համար հարկման օբյեկտ են հանդիսանում աշխատանքային և քաղաքացիական պայմանագրերով ֆիզիկական անձանց օգտին հարկ վճարողների կողմից կուտակված վճարներն ու այլ վարձատրությունները, որոնց առարկան է. աշխատանքի կատարումը, ծառայությունների մատուցումը (բացառությամբ սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված անձանց վճարվող վարձատրության), ինչպես նաև հեղինակային իրավունքի պայմանագրերով:

Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետի 4-րդ կետում նշված հարկ վճարողների համար հարկման օբյեկտ են հանդիսանում աշխատանքային և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով նախատեսված վճարները և այլ վարձատրությունները, որոնց առարկան վճարովի աշխատանքի կատարումն է, ծառայությունների մատուցումը: հարկատուների կողմից հօգուտ ֆիզիկական անձանց:

շրջանակներում կատարված վճարումները քաղաքացիական պայմանագրեր, որի առարկան սեփականության իրավունքի փոխանցումն է կամ այլ իրական իրավունքներըգույքի (սեփականության իրավունքի), ինչպես նաև գույքի (սեփականության իրավունքի) օգտագործման հետ կապված պայմանագրերի վերաբերյալ։

Վճարումներ հաշվեգրված ֆիզիկական անձանց օգտին, ովքեր օտարերկրյա քաղաքացիներև քաղաքացիություն չունեցող անձինք, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս գտնվող նրա առանձին ստորաբաժանումների միջոցով ռուսական կազմակերպության հետ կնքված աշխատանքային պայմանագրերով, և վարձատրություններ, որոնք հաշվարկվում են օտարերկրյա քաղաքացիներ և քաղաքացիություն չունեցող անձանց օգտին Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս իրենց գործունեության հետ կապված. կնքված քաղաքացիական պայմանագրերի շրջանակներում, որոնց առարկան աշխատանքների կատարումն ու ծառայությունների մատուցումն է։

2. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողների համար հարկման օբյեկտ են հանդիսանում ձեռնարկատիրական գործունեությունից կամ այլ եկամուտները. մասնագիտական ​​գործունեությունհանած դրանց արդյունահանման հետ կապված ծախսերը:

Հարկ վճարողների համար, ովքեր հանդիսանում են գյուղացիական (ֆերմերային) տնտեսությունների ղեկավարներ, այդ տնտեսությունների եկամուտը բացառում է նշված տնտեսությունների կողմից իրականում կատարված ծախսերը և փաստաթղթավորված ծախսերը, որոնք կապված են գյուղացիական (ֆերմերային) տնտեսությունների վարման հետ:

3. Սույն հոդվածի 1-ին կետում նշված վճարումները և վարձատրությունները (անկախ դրանց կատարման ձևից) չեն ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտ, եթե.

Հարկ վճարող կազմակերպությունների համար նման վճարումները չեն դասակարգվում որպես նվազեցնող ծախսեր հարկային բազանընթացիկ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում կորպորատիվ եկամտահարկի գծով.

Հարկ վճարողների համար՝ անհատ ձեռներեցների, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարների, փաստաբանների, ովքեր հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ կամ ֆիզիկական անձինք, նման վճարումները չեն նվազեցնում ընթացիկ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում անձնական եկամտահարկի հարկային բազան:

Եթե ​​դուք ընդհանրապես չհաստատեք ձեր գործունեության հիմնական տեսակը, այսինքն՝ չներկայացնեք վերը նշված տեղեկատվությունը հիմնադրամին, ապա FSS-ը կսահմանի ձեր սակագինը` ելնելով ձեր գործունեության տեսակից, որն ունի մասնագիտական ​​ռիսկի ամենաբարձր դասը: Այսինքն, առավելագույն սակագինը ձեզ համար կսահմանվի OKVED-ի համաձայն գործունեության այն տեսակների հիման վրա, որոնք ձեզ հանձնարարված են և պարունակվում են իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում (Հաստատման կարգի 5-րդ կետ):

Հոդված 237. Հարկային բազա

1. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետի 2-րդ և 3-րդ ենթակետերում նշված հարկ վճարողների հարկային բազան որոշվում է որպես հարկ վճարողների կողմից հաշվեգրված սույն օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 1-ին մասով նախատեսված վճարումների և այլ վարձատրությունների չափ. համար հարկվող ժամանակաշրջանհօգուտ անհատների։

Հարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում ցանկացած վճարում և վարձատրություն (բացառությամբ սույն օրենսգրքի 238-րդ հոդվածում նշված գումարների), անկախ այդ վճարումների ձևից, մասնավորապես՝ ապրանքների (աշխատանքի) լրիվ կամ մասնակի վճարում. , ծառայություններ, գույքային կամ այլ իրավունքներ) ), նախատեսված է անհատ աշխատողի համար, ներառյալ կոմունալ ծառայություններ, սնունդ, հանգիստ, իր շահերի ուսուցում, պայմանագրերով ապահովագրավճարների վճարում կամավոր ապահովագրություն(բացառությամբ սույն օրենսգրքի 238-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ ենթակետով սահմանված ապահովագրավճարների գումարների).

Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետի չորրորդ կետում նշված հարկ վճարողների հարկային բազան որոշվում է որպես սույն օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ մասով նախատեսված վճարումների և պարգևատրումների չափ՝ ի օգուտ հարկային ժամանակաշրջանի. անհատների։

2. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետում նշված հարկ վճարողները յուրաքանչյուր ֆիզիկական անձի համար հարկային բազան սահմանում են առանձին` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից յուրաքանչյուր ամսվա վերջում հաշվեգրման սկզբունքով:

3. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողների հարկային բազան որոշվում է որպես ձեռնարկատիրական կամ մասնագիտական ​​այլ գործունեությունից այդ հարկ վճարողների կողմից հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամտի չափը` հանած. դրանց արդյունահանման հետ կապված ծախսերը. Այս դեպքում հարկ վճարողների այս խմբի կողմից հարկային նպատակներով նվազեցման համար ընդունված ծախսերի կազմը որոշվում է սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի համապատասխան հոդվածներով եկամտային հարկ վճարողների համար սահմանված ծախսերի կազմի որոշման կարգի նման:

4. Հարկային բազան հաշվարկելիս ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) տեսքով ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) տեսքով վճարումները և այլ վարձատրությունները հաշվի են առնվում որպես այդ ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) ինքնարժեք դրանց վճարման օրը` հաշվարկված հիմքով. իրենցից շուկայական գները(սակագներ), և երբ կառավարության կարգավորումըգներ (սակագներ) այս ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար՝ հիմնված պետական ​​կարգավորվող մանրածախ գների վրա:

Տվյալ դեպքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքը ներառում է ավելացված արժեքի հարկի համապատասխան գումարը, իսկ ակցիզային ապրանքների համար՝ ակցիզային հարկի համապատասխան գումարը:

5. Հեղինակային պայմանագրի առնչությամբ հարկային բազան որոշելիս հաշվի առնված վարձատրության չափը որոշվում է սույն օրենսգրքի 210-րդ հոդվածին համապատասխան՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի առաջին մասի 3-րդ կետով նախատեսված ծախսերը. .

Հոդված 238. Հարկման ենթակա գումարները

1. Հարկման ենթակա չէ.

1) պետական ​​նպաստները, որոնք վճարվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրական ակտերին, ներկայացուցչական մարմինների որոշումներին համապատասխան. տեղական իշխանություններառյալ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները, հիվանդ երեխային խնամելու նպաստները, գործազրկության նպաստները, հղիության և ծննդաբերության նպաստները.

2) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրական ակտերով, տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների որոշումներով սահմանված բոլոր տեսակի փոխհատուցումների վճարումները (օրենսդրությանը համապատասխան սահմանված նորմերի սահմաններում). Ռուսաստանի Դաշնություն) կապված՝

վնասվածքի կամ առողջությանը պատճառված այլ վնասի փոխհատուցում.

բնակելի տարածքների և կոմունալ հարմարությունների, սննդի և ապրանքների, վառելիքի կամ համապատասխան դրամական փոխհատուցման անվճար տրամադրում.

ծախսերի վճարում և (կամ) պատշաճ նպաստի բնեղեն տրամադրում, ինչպես նաև վճարում Փողայս նպաստի դիմաց.

մարզիկների և ֆիզիկական դաստիարակության և սպորտային կազմակերպությունների աշխատողների կողմից ստացված սննդի, մարզագույքի, սարքավորումների, սպորտային և հագուստի համազգեստի արժեքի վճարում ուսումնական և մարզչական գործընթացի և սպորտային մրցումներին մասնակցելու համար.

աշխատողների աշխատանքից ազատում, ներառյալ չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցումը.

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2006 թվականի մարտի 14-ի N 106 տեղեկատվական նամակը պարզաբանել է սույն փաստաթղթի 238-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետի յոթերորդ կետի դրույթները՝ կապված աշխատողների մասնագիտական ​​մակարդակի բարձրացման ծախսերի հետ:

այլ ծախսերի փոխհատուցում, ներառյալ՝ աշխատողների մասնագիտական ​​մակարդակի բարձրացման ծախսերը.

ֆիզիկական անձի ծախսերը՝ կապված աշխատանքի կատարման, քաղաքացիական պայմանագրերով ծառայությունների մատուցման հետ.

Թիվը կամ անձնակազմի կրճատման, կազմակերպության վերակազմակերպման կամ լուծարման միջոցառումների պատճառով աշխատանքից ազատված աշխատողների զբաղվածությունը.

Անհատի կողմից աշխատանքային պարտականությունների կատարումը (ներառյալ մեկ այլ տարածքում աշխատանքի անցնելը և ճանապարհածախսի փոխհատուցումը):

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2006 թվականի մարտի 14-ի N 106 տեղեկատվական նամակը պարզաբանում է սույն փաստաթղթի 238-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետի տասներորդ կետի դրույթները հարկման նպատակով կիրառվող օրական նպաստի դրույքաչափերի սահմանման վերաբերյալ: միասնական սոցիալական հարկով։

Երբ հարկ վճարողը վճարում է աշխատողների գործուղումների ծախսերը ինչպես երկրի ներսում, այնպես էլ արտերկրում, օրական նպաստները ենթակա չեն հարկման Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված սահմաններում, ինչպես նաև իրականում կատարված և փաստաթղթավորված նպատակային ծախսերը դեպի ճանապարհորդություն: նպատակակետ և հետադարձ, օդանավակայանի ծառայությունների վճարներ, միջնորդավճարներ, մեկնման վայրերում օդանավակայան կամ երկաթուղային կայարան ճանապարհորդելու ծախսեր, նպատակակետ կամ տեղափոխություններ, ուղեբեռի փոխադրում, բնակելի տարածքների վարձակալման ծախսեր, կապի ծառայությունների վճարման ծախսեր, վճարներ Պաշտոնական օտարերկրյա անձնագրի տրամադրում (ստացում) և գրանցում, վիզաների տրամադրման (ստացման) վճարներ, ինչպես նաև կանխիկ արտարժույթով բանկում կանխիկի կամ չեկի փոխանակման ծախսեր: Եթե ​​բնակելի տարածքների վարձակալության ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր չեն տրամադրվում, ապա այդպիսի վճարման գումարներն ազատվում են հարկումից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան սահմանված սահմաններում: Նմանատիպ հարկման կարգը կիրառվում է կազմակերպության ենթակայության կամ վարչական ենթակայության տակ գտնվող ֆիզիկական անձանց, ինչպես նաև տնօրենների խորհրդի կամ ընկերության ցանկացած համանման մարմնի անդամների նկատմամբ, որոնք ժամանում են տնօրենների խորհրդի նիստին մասնակցելու համար, այս ընկերության խորհուրդը կամ նմանատիպ այլ մարմին.

3) միանվագ գումար ֆինանսական օգնությունհարկ վճարողի կողմից տրամադրված՝

ֆիզիկական կամ տարերային աղետի կամ այլ աղետի հետ կապված արտակարգ իրավիճակնրանց պատճառված կամ առողջությանը հասցված նյութական վնասը փոխհատուցելու, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ահաբեկչական գործողություններից տուժած անձանց.

մահացած աշխատակցի կամ աշխատողի ընտանիքի անդամները՝ կապված նրա ընտանիքի անդամի (անդամների) մահվան հետ.

աշխատողներին (ծնողներին, որդեգրողներին, խնամակալներին) երեխայի ծննդյան (որդեգրման) ժամանակ, բայց ոչ ավելի, քան 50 հազար ռուբլի յուրաքանչյուր երեխայի համար.

4) աշխատավարձի և այլ գումարների չափերը արտարժույթ, վճարվում են իրենց աշխատողներին, ինչպես նաև արտասահման աշխատանքի (ծառայության) ուղարկված զինվորականներին՝ հարկատուների կողմից՝ ֆինանսավորվող դաշնային բյուջեից պետական ​​մարմիններկամ կազմակերպություններ - Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված սահմաններում.

5) գյուղացիական (գյուղացիական) ձեռնարկության ղեկավարների եկամուտները, որոնք ստացվել են գյուղատնտեսական մթերքների արտադրությունից և իրացումից, ինչպես նաև գյուղատնտեսական մթերքների արտադրությունից, դրանց վերամշակումից և իրացումից՝ ձեռնարկության գրանցման տարվանից սկսած հինգ տարի ժամկետով. .

6) Հյուսիսային փոքր ժողովուրդների ցեղային, ընտանեկան համայնքների անդամների ստացած եկամուտները (բացառությամբ վարձու աշխատողների աշխատավարձի), որոնք սահմանված կարգով գրանցված են դրանց կառավարման արդյունքում ստացված արտադրանքի վաճառքից. ավանդական տեսակներձկնորսություն;

7) հարկ վճարողի կողմից կարգով կատարված աշխատողների պարտադիր ապահովագրության գծով ապահովագրական վճարների (մուծումների) չափը. օրենքով սահմանվածՌուսաստանի Դաշնություն; կամավոր պայմանագրերով հարկ վճարողի վճարումների (մուծումների) չափերը անձնական ապահովագրությունաշխատողներ, որոնք կնքվել են առնվազն մեկ տարի ժամկետով, որոնք ապահովում են ապահովագրողների կողմից այդ ապահովագրված անձանց բժշկական ծախսերի վճարումը. աշխատողների կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով հարկ վճարողի վճարումների (մուծումների) չափը, որը կնքվել է բացառապես ապահովագրված անձի մահվան և (կամ) ապահովագրված անձի առողջությանը վնաս պատճառելու դեպքում.

7.1) հարկ վճարողի կողմից վճարվող գործատուի վճարները` համաձայն Դաշնային օրենք«Հանուն հավելյալ ապահովագրավճարների մասին խնայողական մասաշխատանքային կենսաթոշակ և պետական ​​աջակցությունկազմում կենսաթոշակային խնայողություններ«վճարված վճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան տարեկան 12,000 ռուբլի յուրաքանչյուր աշխատողի համար, ում օգտին վճարվել են գործատուի վճարումները.

9) աշխատողների և նրանց ընտանիքների անդամների արձակուրդի և վերադարձի վայր մեկնելու ծախսերը, որոնք վճարվում են հարկատուի կողմից Հեռավոր հյուսիսում և համարժեք տարածքներում աշխատող և բնակվող անձանց՝ համաձայն գործող օրենսդրության, աշխատանքային պայմանագրերի (պայմանագրերի) և. (կամ) կոլեկտիվ պայմանագրեր.

238-րդ հոդվածի 1-ին կետի 10-րդ ենթակետի դրույթները (փոփոխված է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 93-FZ դաշնային օրենքով) կիրառվում են ընտրությունների և հանրաքվեների հետ կապված իրավահարաբերությունների վրա, որոնք նշանակված են հուլիսի 21-ի Դաշնային օրենքով. 2005 թիվ 93-FZ ուժի մեջ է մտել: 238-րդ հոդվածի 1-ին կետի 10-րդ ենթակետի դրույթները (փոփոխվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 93-FZ դաշնային օրենքով) չեն տարածվում Դաշնային ժողովի Պետական ​​դումայի պատգամավորների ընտրությունների հետ կապված իրավահարաբերությունների վրա: Ռուսաստանի Դաշնության չորրորդ գումարման. Ռուսաստանի Դաշնության չորրորդ գումարման Դաշնային ժողովի Պետական ​​դումայի պատգամավորների ընտրությունների անցկացման հետ կապված համապատասխան իրավահարաբերությունները կարգավորվում են փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերով, որոնք ուժի մեջ են մինչև ս. 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 93-FZ դաշնային օրենքով ներդրված փոփոխությունների ուժի մեջ մտնելու ամսաթիվը, այսինքն. մինչեւ 2006 թվականի հունվարի 1-ը։

10) ընտրական հանձնաժողովների, հանրաքվեի հանձնաժողովների, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի թեկնածուների, բաղկացուցիչ սուբյեկտի օրենսդիր (ներկայացուցչական) պետական ​​\u200b\u200bմարմնի պետական ​​\u200b\u200bմարմնի պատգամավորների թեկնածուների նախընտրական հիմնադրամներից վճարված գումարները. Ռուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի մեկ այլ պետական ​​մարմնում պաշտոնի թեկնածուներ, որոնք նախատեսված են սահմանադրությամբ, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի կանոնադրությամբ և ուղղակիորեն ընտրված քաղաքացիների կողմից, ներկայացուցչական մարմնի պատգամավորների թեկնածուներ. քաղաքապետարանըմունիցիպալ կազմավորման ղեկավարի պաշտոնի թեկնածուներ, քաղաքապետարանի կանոնադրությամբ նախատեսված և ուղղակի ընտրություններով զբաղեցրած մեկ այլ պաշտոնի համար, ընտրական միավորումների ընտրական հիմնադրամներ, ընտրական միավորումներ չհանդիսացող քաղաքական կուսակցությունների տարածքային մասնաճյուղերի նախընտրական հիմնադրամներ. Ռուսաստանի Դաշնության հանրաքվեի նախաձեռնող խմբի հանրաքվեի ֆոնդերից, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի հանրաքվեից, տեղական հանրաքվեից, Ռուսաստանի Դաշնության հանրաքվեի նախաձեռնող խմբից, մասնակիցների այլ խմբերից. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի հանրաքվե, տեղական հանրաքվե՝ այդ անձանց կողմից նախընտրական քարոզարշավի, հանրաքվեի քարոզարշավի հետ անմիջականորեն կապված աշխատանքի կատարման համար.

11) աշխատողներին, ուսանողներին, ուսանողներին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, ինչպես նաև դաշնային իշխանությունների քաղաքացիական ծառայողներին անվճար կամ մասնակի վճարմամբ տրված համազգեստի և համազգեստի արժեքը, որը մնում է անձնական մշտական ​​օգտագործման համար.

12) աշխատողների, ուսանողների և ուսանողների որոշակի կատեգորիաների համար Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված ճանապարհորդական նպաստների արժեքը.

15) բյուջետային միջոցներից ֆինանսավորվող կազմակերպությունների կողմից ֆիզիկական անձանց վճարվող ֆինանսական աջակցության չափերը, որոնք չեն գերազանցում 3000 ռուբլին յուրաքանչյուր անձի համար հարկային ժամանակաշրջանի համար.

16) հիմնական և լրացուցիչ մասնագիտական ​​ուսման վարձի չափերը կրթական ծրագրեր, աշխատողների մասնագիտական ​​վերապատրաստում և վերապատրաստում, որը ներառված է կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս հաշվի առնված ծախսերում.

17) կազմակերպությունների (անհատ ձեռնարկատերերի) կողմից իրենց աշխատակիցներին վճարվող գումարները՝ բնակելի տարածքների ձեռքբերման և (կամ) կառուցման համար վարկերի (վարկերի) տոկոսների վճարման ծախսերը փոխհատուցելու համար, որոնք ներառված են հարկային բազան որոշելիս հաշվի առնված ծախսերում. կորպորատիվ եկամտահարկ.

3. Հարկային բազան (Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարման ենթակա հարկի չափով), ի լրումն սույն հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերում նշված վճարումների, չի ներառում նաև ֆիզիկական անձանց կողմից վճարվող որևէ վարձատրություն. քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր, հեղինակային իրավունքի պայմանագրեր.

Հոդված 239. Հարկային արտոնություններ

1. Հարկ վճարելուց ազատվում են.

1) սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետում նշված հարկ վճարողները` I, II կամ III խմբի հաշմանդամ հանդիսացող յուրաքանչյուր ֆիզիկական անձի համար հարկային ժամանակաշրջանում 100,000 ռուբլի չգերազանցող վճարումների և այլ վարձատրության գումարներից.

հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունները (ներառյալ որպես արհմիություններ ստեղծվածները հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամներ), որոնց անդամների մեջ հաշմանդամները և նրանց օրինական ներկայացուցիչները կազմում են առնվազն 80 տոկոսը, նրանց տարածքային և տեղական մասնաճյուղերը.

կազմակերպություններ, կանոնադրական կապիտալորն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների մուծումներից և որոնցում հաշմանդամների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոս, իսկ հաշմանդամների աշխատավարձի մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում առնվազն 25 տոկոս է.

հաստատություններ, որոնք ստեղծված են կրթական, մշակութային, բժշկական և ժամանցի, ֆիզիկական կուլտուրայի, սպորտի, գիտական, տեղեկատվական և այլ սոցիալական նպատակների հասնելու, ինչպես նաև հաշմանդամություն ունեցող անձանց, հաշմանդամ երեխաներին և նրանց ծնողներին իրավական և այլ օգնություն տրամադրելու համար, որոնց միակ սեփականատերերը. սեփականությունն այս հասարակական կազմակերպությունների հաշմանդամներն են։

Սույն ենթակետում նշված արտոնությունները չեն տարածվում այն ​​հարկ վճարողների վրա, ովքեր զբաղվում են ակցիզային ենթակա ապրանքների, հանքային հումքի, այլ օգտակար հանածոների, ինչպես նաև այլ ապրանքների արտադրությամբ և (կամ) իրացմամբ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված ցանկի համաձայն. հաշմանդամների համառուսաստանյան հասարակական կազմակերպությունների առաջարկը.

3) սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողները, որոնք հանդիսանում են I, II կամ III խմբի հաշմանդամներ՝ իրենց ձեռնարկատիրական գործունեությունից և այլ մասնագիտական ​​գործունեությունից ստացված եկամուտներով՝ հարկման ընթացքում 100,000 ռուբլին չգերազանցող գումարով. ժամանակաշրջան;

Հոդված 240. Հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջաններ

Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:

Հարկային հաշվետվության ժամանակաշրջաններն են օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը:

Հոդված 241. Հարկային դրույքաչափերը

1. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետում նշված հարկ վճարողների համար, բացառությամբ գործատուների՝ կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի, որոնք ունեն տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտու ռեզիդենտի կարգավիճակ և վճարումներ կատարող. Տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում աշխատող անհատները, սույն օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված չափանիշներին համապատասխանող գյուղատնտեսական արտադրողները, ժողովրդական արվեստի և արհեստի կազմակերպությունները, հյուսիսի բնիկ ժողովուրդների ընտանեկան համայնքները, որոնք զբաղվում են. ավանդական տնտեսության ոլորտները, ինչպես նաև տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտում գործող և սույն հոդվածի 6-րդ մասով սահմանված հարկային դրույքաչափերով հարկ վճարող կազմակերպությունները կիրառվում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

Սույն օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված չափանիշներին համապատասխանող հարկատուների, ժողովրդական արվեստի կազմակերպությունների և հյուսիսի բնիկ ժողովուրդների տոհմային, ավանդական տնտեսական ոլորտներում զբաղվող տոհմային համայնքների համար կիրառվում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

Հարկ վճարող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր ունեն տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտու ռեզիդենտի կարգավիճակ և վճարումներ են կատարում տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում աշխատող ֆիզիկական անձանց համար, գործում են հետևյալ դրույքաչափերը.

3. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին մասի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողների համար, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածի 4-րդ մասով, կիրառվում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

4. Մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող իրավաբանները և նոտարները հարկ են վճարում հետևյալ հարկային դրույքաչափերով.

6. Տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտում գործունեություն իրականացնող հարկ վճարող-կազմակերպությունների համար, բացառությամբ տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտու ռեզիդենտի կարգավիճակ ունեցող հարկ վճարողների, կիրառվում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

7. Սույն գլխի իմաստով տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտում գործունեություն իրականացնողներն են. Ռուսական կազմակերպություններիրականացնում է համակարգչային ծրագրերի մշակում և ներդրում, տվյալների բազաների վերաբերյալ նյութական միջավայրկամ էլեկտրոնային ձևով՝ կապի ուղիներով, անկախ պայմանագրի տեսակից և (կամ) համակարգչային ծրագրերի, տվյալների բազաների մշակման, հարմարեցման և փոփոխման համար ծառայություններ մատուցելու (աշխատանքների կատարման) համար. ծրագրային ապահովումև համակարգչային տեխնոլոգիաների տեղեկատվական արտադրանք), համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների տեղադրում, փորձարկում և սպասարկում:

8. Սույն հոդվածի 7-րդ կետում նշված կազմակերպությունները հարկ են վճարում սույն հոդվածի 6-րդ մասով սահմանված հարկային դրույքաչափերով, եթե բավարարում են հետևյալ պայմանները, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն կետով.

Համակարգչային ծրագրերի, տվյալների շտեմարանների, սեփականության իրավունքի փոխանցում համակարգչային ծրագրերի, տվյալների բազաների, համակարգչային ծրագրերի, տվյալների բազաների (ծրագրային ապահովման և տեղեկատվության) մշակման, հարմարեցման և փոփոխման ծառայությունների մատուցումից (աշխատանքի կատարման) եկամուտների մասնաբաժինը. համակարգչային տեխնոլոգիաների արտադրանք, ինչպես նաև ծառայություններ (աշխատանքներ)՝ նշված համակարգչային ծրագրերի, տվյալների բազաների տեղադրման, փորձարկման և սպասարկման համար՝ հիմնված կազմակերպության կողմից հարկային դրույքաչափերով հարկ վճարելու տարվան նախորդող տարվա ինը ամիսների արդյունքների վրա. սույն հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված՝ կազմում է կազմակերպության բոլոր եկամուտների առնվազն 90 տոկոսը նշված ժամանակահատվածի համար, ներառյալ օտարերկրյա անձանցից առնվազն 70 տոկոսը.

Կազմակերպության կողմից սույն հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված հարկային դրույքաչափերով հարկեր վճարելուն նախորդող տարվա ինը ամիսների ընթացքում աշխատողների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 մարդ:

Նորաստեղծ կազմակերպությունները հարկ են վճարում սույն հոդվածի 6-րդ մասով սահմանված հարկային դրույքաչափերով, եթե բավարարում են հետևյալ պայմանները.

կազմակերպությունը ստացել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված կարգով տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտում գործող կազմակերպության պետական ​​հավատարմագրման մասին փաստաթուղթ.

Համակարգչային ծրագրերի, տվյալների շտեմարանների, սեփականության իրավունքի փոխանցում համակարգչային ծրագրերի, տվյալների բազաների, համակարգչային ծրագրերի, տվյալների բազաների (ծրագրային ապահովման և տեղեկատվության) մշակման, հարմարեցման և փոփոխման ծառայությունների մատուցումից (աշխատանքի կատարման) եկամուտների մասնաբաժինը. համակարգչային տեխնոլոգիաների արտադրանքը, ինչպես նաև նշված համակարգչային ծրագրերի, տվյալների բազաների տեղադրման, փորձարկման և սպասարկման ծառայությունները (աշխատանքները) հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում կազմում են կազմակերպության ընդհանուր եկամտի առնվազն 90 տոկոսը: նշված ժամկետը, ներառյալ օտարերկրյա անձանցից առնվազն 70 տոկոսը.

Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի աշխատողների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 մարդ:

Սույն կետի իմաստով եկամտի չափը որոշվում է ըստ տվյալների հարկային հաշվառումկազմակերպությունները սույն օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի համաձայն: Օտարերկրյա անձանց գնորդներից եկամտի մասնաբաժինը որոշելիս հաշվի են առնվում օտարերկրյա անձանց եկամուտները, որոնց գործունեության վայրը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը չէ: Գնորդի գործունեության վայրը սահմանվում է որպես այն վայր, որտեղ գնորդը իրականում գտնվում է տարածքում օտար երկիրըհիմնված պետական ​​գրանցումկազմակերպությունը, իսկ դրա բացակայության դեպքում՝ կազմակերպության բաղկացուցիչ փաստաթղթերում նշված վայրի, կազմակերպության կառավարման վայրի, մշտական ​​գործադիր մարմնի գտնվելու վայրի, մշտական ​​ներկայացուցչության գտնվելու վայրի հիման վրա, եթե համակարգչային ծրագրեր և Սույն կետով նախատեսված տվյալների բազաները, ծառայությունները (աշխատանքները) և գույքային իրավունքները ձեռք են բերվել տվյալ մշտական ​​հաստատության՝ ֆիզիկական անձի բնակության վայրի միջոցով:

Օտարերկրյա գնորդներից եկամուտ ստանալը հաստատող փաստաթղթերն են օտարերկրյա անձի հետ կնքված պայմանագիրը (պայմանագրի պատճենը), և ծառայությունների մատուցումը (աշխատանքի կատարումը) հաստատող փաստաթղթերը, կամ. մաքսային հայտարարագիր(դրա պատճենը) ռուսական մակնիշով մաքսային մարմին, որը ապրանքը բաց է թողել մաքսային արտահանման ռեժիմով, և ՌԴ մաքսային մարմինը, որի գործունեության տարածքում գործում է անցակետ, որով ապրանքներն արտահանվել են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից դուրս։

Եթե ​​կազմակերպությունը հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում չի կատարում եկամուտների և (կամ) սույն կետով սահմանված առնվազն մեկ պայման. միջին թիվըաշխատողները, ինչպես նաև պետական ​​հավատարմագրումից զրկվելու դեպքում այդպիսի կազմակերպությունը զրկվում է սույն հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված հարկային դրույքաչափերը կիրառելու իրավունքից:

Հոդված 242. Վճարումներ կատարելու և այլ վարձատրության (եկամուտների ստացման) ամսաթվի որոշումը.

Վճարումների և այլ վարձատրության կամ եկամուտների ստացման ամսաթիվը որոշվում է հետևյալ կերպ.

աշխատողի օգտին վճարումների և այլ վարձատրությունների հաշվարկման օրը (ֆիզիկական անձ, որի օգտին վճարումներ են կատարվում)՝ սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետում նշված հարկ վճարողների կողմից կուտակված վճարումների և այլ վարձատրությունների համար.

այն ֆիզիկական անձին, ում օգտին վճարումներ են կատարվում, վարձատրության վճարման օրը` սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետի չորրորդ կետում նշված հարկ վճարողների համար.

համապատասխան եկամուտը փաստացի ստանալու օրը` ձեռնարկատիրական կամ մասնագիտական ​​այլ գործունեությունից ստացված եկամուտների, ինչպես նաև այս գործունեության հետ կապված այլ եկամուտների համար: Այս դեպքում փաստաբանների միություններում, իրավաբանական բյուրոներում կամ իրավաբանական խորհրդատվություն իրականացնող իրավաբանների կողմից եկամուտների փաստացի ստացման օր է ճանաչվում համապատասխան իրավաբանական անձի կողմից եկամուտների վճարման օր՝ ներառյալ եկամուտը փոխանցելու օրը: փաստաբանների բանկային հաշիվները.

Հոդված 243. Ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող հարկ վճարողների կողմից հարկի վճարման կարգը, կարգը և ժամկետները.

1. Հարկի գումարը հաշվարկվում և վճարվում է հարկատուների կողմից առանձին դաշնային բյուջե և յուրաքանչյուր հիմնադրամ և որոշվում է որպես հարկային բազայի համապատասխան տոկոս:

2. Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարման ենթակա հարկի գումարը հարկ վճարողների կողմից ենթակա է նվազեցման Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված պետական ​​սոցիալական ապահովագրության նպատակներով նրանց կողմից ինքնուրույն կատարված ծախսերի չափով:

Դաշնային բյուջե վճարվող հարկի չափը (նախավճարի վճարման գումարը) հարկ վճարողների կողմից նվազեցվում է նրանց կողմից կուտակված ապահովագրական վճարների (ապահովագրավճարի կանխավճարների) չափով նույն ժամանակահատվածի համար պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար (հարկի նվազեցում) սահմաններում: այդպիսի գումարների հիման վրա հաշվարկված ապահովագրավճարների սակագներից, որոնք նախատեսված են 2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի «Պարտադիր մասին» դաշնային օրենքով N 167-FZ. կենսաթոշակային ապահովագրությունՌուսաստանի Դաշնությունում»: Այս դեպքում հարկի նվազեցման գումարը չի կարող գերազանցել նույն ժամանակահատվածի համար կուտակված դաշնային բյուջե վճարվող հարկի գումարը (կանխավճարի վճարման չափը):

3. Յուրաքանչյուրի արդյունքներով հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանում օրացուցային ամիսՀարկ վճարողները հաշվարկում են ամենամսյա կանխավճարները՝ ելնելով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև համապատասխան օրացուցային ամսվա վերջը կուտակված վճարումների և այլ վարձատրությունների չափից և հարկի դրույքաչափից: Ամենամսյա կանխավճարի վճարման ենթակա հարկի չափը որոշվում է՝ հաշվի առնելով ամսական կանխավճարների նախկինում վճարված գումարները:

Ամսական կանխավճարների վճարումը կատարվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 15-ը։

Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հարկ վճարողները հաշվարկում են հարկային բազայի հիման վրա հաշվարկված հարկի գումարի տարբերությունը, որը հաշվարկվում է հաշվեգրման հիման վրա հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջը, և նույն ժամանակահատվածի համար վճարված ամսական կանխավճարների գումարը, որը վճարվում է հարկային հաշվարկների ներկայացման համար սահմանված ժամկետում:

243-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 4-րդ կետի սահմանադրականությունը ստուգելու խնդրանքը քննարկման ընդունելուց հրաժարվելու համար տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2005 թվականի նոյեմբերի 8-ի N 440-O որոշումը:

Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում կիրառված հարկային նվազեցման գումարը գերազանցում է նույն ժամանակաշրջանի համար փաստացի վճարված ապահովագրավճարի գումարը, ապա նման տարբերությունը ճանաչվում է որպես վճարման ենթակա հարկի գումարի թերագնահատում ամսվա 15-ից սկսած: այն ամսվան հաջորդող, որի համար վճարվել են կանխավճարներ.հարկային վճարումներ.

Հարկ վճարողը ոչ ուշ, քան 20-ը ներկայացված հաշվարկում արտացոլում է տվյալներ հաշվարկված և վճարված կանխավճարների, հարկ վճարողի կողմից օգտագործված հարկի նվազեցման չափի, ինչպես նաև նույն ժամանակահատվածի փաստացի վճարված ապահովագրավճարների չափերի վերաբերյալ: հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա օրը հարկային մարմնին` ձևով. հաստատված է նախարարության կողմիցՌուսաստանի Դաշնության ֆինանսներ.

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա հարկի գումարի և հարկային ժամանակաշրջանում վճարված հարկի գումարների միջև տարբերությունը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան 15. օրացուցային օրերներկայացման համար սահմանված օրվանից հարկային հայտարարագիրհարկային ժամանակաշրջանի համար կամ սույն օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով սահմանված կարգով հաշվանցել հարկ վճարողին առաջիկա հարկային վճարումները կամ վերադարձումները: Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի վերջում այս ժամանակահատվածի համար փաստացի վճարված պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրական վճարների չափը (պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրական վճարների կանխավճարները) գերազանցում է հարկի համար կիրառվող հարկային նվազեցման չափը, ապա այդպիսի գումարը. ավելցուկը ճանաչվում է գերավճարված հարկ և ենթակա է վերադարձման հարկ վճարողին սույն օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով սահմանված կարգով:

4. Հարկ վճարողները պարտավոր են հաշվառել հաշվեգրված վճարների և այլ վարձատրությունների, դրանց հետ կապված հարկի գումարների, ինչպես նաև գումարների հաշվառում. հարկային նվազեցումներյուրաքանչյուր անհատի համար, ում օգտին կատարվել են վճարումներ։

Դաշնային բյուջե և համապատասխան պետական ​​արտաբյուջետային միջոցների փոխանցման ենթակա հարկի (կանխավճարների) չափը որոշվում է լրիվ ռուբլով: 50 կոպեկից պակաս հարկի գումարը (կանխավճարների գումարը) հանվում է, իսկ 50 կոպեկ կամ ավելի գումարը կլորացվում է մինչև ամբողջ ռուբլին:

5. Եռամսյակը մեկ, ոչ ուշ, քան ժամկետանց եռամսյակին հաջորդող ամսվա 15-ը, հարկ վճարողները պարտավոր են ներկայացնել. մարզային մասնաճյուղերՌուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի տեղեկատվություն (հաշվետվություններ) Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի կողմից հաստատված ձևով գումարների վերաբերյալ.

1) հաշվարկված հարկը Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին.

2) օգտագործվում է ժամանակավոր անաշխատունակության, հղիության և ծննդաբերության նպաստների վճարման, երեխային մինչև մեկուկես տարեկանը լրանալը խնամելու, երեխայի ծննդյան օրը երաշխավորված ցուցակի արժեքի փոխհատուցման համար. ծառայությունների և սոցիալական նպաստներհուղարկավորության, պետական ​​սոցիալական ապահովագրության այլ տեսակի նպաստների համար.

3) նրանց կողմից սահմանված կարգով առողջարանային և առողջարանային ծառայություններ ուղարկված աշխատողները և նրանց երեխաները.

4) հաշվանցման ենթակա ծախսերը.

5) վճարվում է Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:

6. Հարկերի (կանխավճարների) վճարումն իրականացվում է առանձին վճարման հանձնարարականներով դաշնային բյուջե, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամ և տարածքային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներ:

7. Հարկ վճարողները Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված ձևով հարկային հայտարարագիր են ներկայացնում ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 30-ը: Հարկ վճարողը ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 1-ը, հարկային մարմնից ներկայացնում է հարկային հայտարարագրի պատճենը` նշումով կամ հայտարարագիրը հարկային մարմին ներկայացնելը հաստատող մեկ այլ փաստաթուղթ` հարկային մարմնի տարածքային մարմին: Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամ.

Հարկային մարմինները պարտավոր են Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի իշխանություններին ներկայացնել հարկ վճարողների հարկերի վճարման հանձնարարականների պատճենները, ինչպես նաև այլ տեղեկություններ, որոնք անհրաժեշտ են Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի մարմիններին՝ պարտադիր կենսաթոշակ իրականացնելու համար: ապահովագրություն, ներառյալ հարկային գաղտնիք կազմող տեղեկատվությունը: Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովադիր հանդիսացող հարկ վճարողները տեղեկատվություն և փաստաթղթեր են ներկայացնում Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդին` համաձայն «Ռուսաստանի Դաշնությունում պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության մասին» դաշնային օրենքի, ապահովագրված անձանց վերաբերյալ:

Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի մարմինները հարկային մարմիններին են ներկայացնում տեղեկատվություն անհատական ​​(անհատականացված) հաշվառում վարելու համար բացված անհատական ​​անձնական հաշիվներից ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին:

8. Առանձին ստորաբաժանումներ, որոնք ունեն առանձին հաշվեկշիռ, ընթացիկ հաշիվ և ֆիզիկական անձանց օգտին կուտակում են վճարումներ և այլ վարձատրություններ, կատարում են կազմակերպության պարտականությունները հարկ վճարելու (կանխավճարների), ինչպես նաև հարկային հաշվարկներ և հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու պարտականությունները: նրանց գտնվելու վայրը, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն կետով:

Առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում վճարման ենթակա հարկի (կանխավճարի) չափը որոշվում է՝ ելնելով այս առանձնացված բաժնին առնչվող հարկային բազայի չափից:

Կազմակերպության գտնվելու վայրում վճարման ենթակա հարկի գումարը, որը ներառում է առանձին բաժիններ, որոշվում է որպես տարբերություն ընդհանուր գումարըամբողջ կազմակերպության կողմից վճարվող հարկը և դրա գտնվելու վայրում վճարվող հարկի ընդհանուր գումարը առանձին ստորաբաժանումներկազմակերպությունները։

Սույն օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի համաձայն խոշորագույն դասակարգված հարկ վճարողների առանձին ստորաբաժանումների համար հարկային հայտարարագրերը (հաշվարկները) ներկայացվում են այդ հարկ վճարողների որպես խոշոր հարկ վճարողների գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմին:

Եթե ​​կազմակերպությունն ունի առանձին ստորաբաժանումներ, որոնք տեղակայված են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս, ապա հարկերի վճարումը (կանխավճարները), ինչպես նաև հարկային հաշվարկների և հարկային հայտարարագրերի ներկայացումը կազմակերպությունն իրականացնում է իր գտնվելու վայրում:

9. Մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը որպես անհատ ձեռնարկատեր գործունեությունը դադարեցնելու դեպքում հարկ վճարողները պարտավոր են նշված գործունեությունը գրանցող մարմնին դադարեցնելու մասին դիմում ներկայացնելու օրվանից հնգօրյա ժամկետում ներկայացնել հարկ. հարկային հայտարարագիր` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև նշված դիմումը ներկայացնելու օրը ներառյալ: Հարկային հայտարարագրի համաձայն վճարման ենթակա հարկի և տարեսկզբից հարկ վճարողների կողմից վճարված հարկի գումարների միջև տարբերությունը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան նման հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից 15 օրացուցային օրվա ընթացքում կամ վերադարձվի հարկ վճարողին: սույն օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով սահմանված կարգով։

Հոդված 244. Ֆիզիկական անձանց օգտին վճարումներ և վարձատրություն չկատարած հարկ վճարողների կողմից հարկի հաշվարկման և վճարման կարգը.

1. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողների կողմից հարկային ժամանակաշրջանում վճարման ենթակա կանխավճարների գումարների հաշվարկը կատարվում է հարկային մարմնի կողմից՝ հիմք ընդունելով այս հարկ վճարողի նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի հարկային բազան և սույն օրենսգրքի 241-րդ հոդվածի 3-րդ մասով սահմանված դրույքաչափերը, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածի 2-րդ և 6-րդ կետերով:

2. Եթե հարկ վճարողները սկսում են ձեռնարկատիրական կամ այլ մասնագիտական ​​գործունեություն իրականացնել հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հետո, ապա նրանք պարտավոր են գործունեությունն սկսելու օրվանից մեկամսյա ժամկետը լրանալուց հետո հնգօրյա ժամկետում ներկայացնել հարկային մարմին. գրանցման վայրում դիմում, որը նշում է ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի համար ակնկալվող եկամտի չափերը՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված ձևի: Այս դեպքում ակնկալվող եկամտի չափը (եկամտի արդյունահանման հետ կապված ակնկալվող ծախսերի մեծությունը) որոշվում է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն:

Ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի համար կանխավճարների գումարների հաշվարկն իրականացվում է հարկային մարմնի կողմից՝ ելնելով ակնկալվող եկամտի չափից՝ հաշվի առնելով դրա արդյունահանման հետ կապված ծախսերը և սույն 241-րդ հոդվածի 3-րդ կետում նշված դրույքաչափերը: Կոդ.

3. Հարկային ժամանակահատվածում եկամտի էական (50 տոկոսից ավելի) աճի դեպքում հարկ վճարողը պարտավոր է (իսկ եկամուտների էական նվազման դեպքում իրավունք ունի) մեկամսյա ժամկետում ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր. այս հանգամանքը հաստատելուց հետո՝ նշելով ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի համար ակնկալվող եկամուտների չափերը։ Այս դեպքում հարկային մարմինը վերահաշվարկում է ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի համար նախատեսված կանխավճարները՝ չբաշխված վճարման վերջնաժամկետների համար ոչ ուշ, քան թարմացված հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից հինգ օր հետո: Նման վերահաշվարկից առաջացած տարբերությունը ենթակա է վճարման հաջորդ կանխավճարի համար սահմանված ժամկետներում կամ հաշվանցվում ապագա կանխավճարների դիմաց:

4. Կանխավճարները հարկ վճարողի կողմից վճարվում են հարկային ծանուցագրերի հիման վրա.

1) հունվար-հունիս ամիսների համար` ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հուլիսի 15-ը կեսի չափով տարեկան գումարըկանխավճարներ;

2) հուլիս-սեպտեմբեր ամիսների համար` ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 15-ը կանխավճարների տարեկան գումարի մեկ քառորդի չափով.

3) հոկտեմբեր-դեկտեմբեր ամիսների համար` ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հունվարի 15-ը կանխավճարների տարեկան գումարի մեկ չորրորդի չափով.

5. Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկի հաշվարկն իրականացնում են սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողները, բացառությամբ իրավաբանների, ինքնուրույն՝ ելնելով հարկային ժամանակաշրջանում ստացված բոլոր եկամուտներից. հաշվի առնելով դրանց արդյունահանման հետ կապված ծախսերը և սույն օրենսգրքի 241-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված դրույքաչափերը:

Այս դեպքում հարկի գումարը հարկ վճարողի կողմից հաշվարկվում է առանձին՝ յուրաքանչյուր ֆոնդի նկատմամբ և որոշվում է որպես հարկային բազայի համապատասխան տոկոս:

Հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարված կանխավճարների և հարկային հայտարարագրի համաձայն վճարման ենթակա հարկի գումարների միջև տարբերությունը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը կամ հաշվանցվի ապագա հարկային վճարումների կամ վերադարձի հետ: հարկ վճարողին` սույն օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով նախատեսված կարգով:

6. Փաստաբանների եկամտից հարկի հաշվարկն ու վճարումը, բացառությամբ փաստաբանների, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ, իրականացնում են փաստաբանների միությունները, փաստաբանական գրասենյակները և իրավաբանական խորհրդատվությունները սույն օրենսգրքի 243-րդ հոդվածով սահմանված կարգով` առանց հարկային նվազեցում.

Փաստաբանների, բացառությամբ փաստաբանների, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ, եկամուտների գծով հաշվարկված գումարների վերաբերյալ տվյալները անցած հարկային ժամանակահատվածի համար, փաստաբանական միություններ, փաստաբանական գրասենյակներ, իրավաբանական խորհրդատվություններ հարկային մարմիններ են ներկայացնում ոչ ուշ, քան ս.թ. մարտի 30-ը: հաջորդ տարի՝ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված ձևով:

Փաստաբանները, ովքեր հիմնել են իրավաբանական գրասենյակներ, ինքնուրույն հաշվարկում և վճարում են հարկերը մասնագիտական ​​գործունեությունից ստացված եկամուտներից՝ հանած դրանց արդյունահանման հետ կապված ծախսերը, հարկ վճարողների՝ անհատ ձեռնարկատերերի համար սահմանված կարգով, օգտագործելով. հարկային դրույքաչափերըսույն օրենսգրքի 241-րդ հոդվածի 4-րդ կետում նշված:

7. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողները հարկային հայտարարագիր են ներկայացնում ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս իրավաբանները պարտավոր են հարկային մարմնին ներկայացնել տեղեկանք փաստաբանների ասոցիացիայից, փաստաբանական գրասենյակից կամ իրավաբանական խորհրդատվության գրասենյակից՝ վերջին հարկային ժամանակաշրջանում իրենց համար վճարված հարկի չափի մասին՝ դաշնային մարմնի կողմից հաստատված ձևով: գործադիր իշխանություն, լիազորված է հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար։

8. Մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը որպես անհատ ձեռնարկատեր գործունեությունը դադարեցնելու դեպքում հարկ վճարողները պարտավոր են նշված գործունեությունը գրանցող մարմնին դադարեցնելու դիմում ներկայացնելու օրվանից հնգօրյա ժամկետում ներկայացնել հարկային մարմին. հարկային հայտարարագիր՝ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև նշված դիմումը ներկայացնելու օրը ներառյալ.

Փաստաբանի կարգավիճակը դադարեցնելու կամ կասեցնելու, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարի լիազորությունների դադարեցման դեպքում հարկ վճարողները պարտավոր են լիազոր մարմնի կողմից համապատասխան որոշումն ընդունելու օրվանից տասներկու օրվա ընթացքում ներկայացնել. հարկային մարմինը հարկային հայտարարագիր՝ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև փաստաբանի կարգավիճակը դադարեցնելու կամ կասեցնելու, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարի լիազորությունների դադարեցման օրը՝ ներառյալ.

Սույն կետի համաձայն ներկայացված հարկային հայտարարագրի վրա հաշվարկված հարկի վճարում (հաշվի առնելով հաշվեգրված կանխավճարները. ժամկետանց ժամկետներվճարում ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի համար) կատարվում է ոչ ուշ, քան 15 օրացուցային օրվա ընթացքում նման հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից:

Հոդված 245. Որոշ կատեգորիաների հարկ վճարողների կողմից հարկի հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունները.

245-րդ հոդվածի 1-ին կետը Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությանը հակասող ճանաչելու մասին բողոքը քննարկման ընդունելուց հրաժարվելու մասին տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 02/07/2003 N 65-O որոշումը:

1. Սույն օրենսգրքի 235-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողները հարկ չեն հաշվարկում և վճարում Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ մուտքագրված հարկի գումարի նկատմամբ:

2. Պաշտպանության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմինը և այլ դաշնային գործադիր մարմինները, որոնք ներառում են անդամներ զինվորական ծառայությունԶինվորական անձնակազմ, ներքին գործերի, միգրացիայի, պատիժների կատարման, սուրհանդակային կապի, մաքսային գործերի, թմրամիջոցների և հոգեմետ նյութերի շրջանառության նկատմամբ վերահսկողություն, լիազորված դաշնային գործադիր մարմիններ, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական պաշտպանության նախարարության պետական ​​հրշեջ ծառայություն Պաշտպանություն, արտակարգ իրավիճակներև աղետների օգնության, ռազմական դատարաններ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի դատական ​​դեպարտամենտ, ռազմական կոլեգիա Գերագույն դատարանՌուսաստանի Դաշնությունը գումարների առումով դրամական նպաստՍննդի և հագուստի աջակցություն և այլ վճարումներ, որոնք ստացվել են զինվորական անձնակազմի, Ռուսաստանի Դաշնության ներքին գործերի մարմինների շարքային և հրամանատարների, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական պաշտպանության նախարարության պետական ​​հրդեհային ծառայության, արտակարգ իրավիճակների և աղետների հետևանքների օգնության նախարարության աշխատակիցների կողմից: Քրեական համակարգը և Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային համակարգը և հատուկ կոչումներով թմրամիջոցների և հոգեմետ նյութերի շրջանառության վերահսկման մարմինները՝ կապված զինվորական և համարժեք ծառայության պարտականությունների կատարման հետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

3. Դաշնային բյուջե վճարման ենթակա հարկի հաշվարկման համար հարկային բազայում չներառված գումարներ դրամական նպաստդատախազները և քննիչները, ինչպես նաև դաշնային դատարանների դատավորները և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների մագիստրատները: