ԱԱՀ-ի 0 դրույքաչափի հաստատում. Արտահանման համար ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի կիրառումը հաստատող էլեկտրոնային փաստաթղթերի ներկայացում. Օտարերկրյա այլ երկրներ արտահանման համար ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ

Ենթադրելով իրականացնել արտաքին առևտրային գործարքներ՝ ապագա ռուս արտահանողը պետք է ծանոթանա արտաքին տնտեսական գործունեությունը կարգավորող մի շարք փաստաթղթերի։

Այսպիսով, ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը հաստատելու համար Մաքսային միության մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների արտահանման դեպքում միաժամանակ. հարկային հայտարարագիրԱԱՀ-ի համար (հայտարարագրի ձև, լրացման կարգ և ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու ձևաչափ էլեկտրոնային ձևհաստատված), ներկայացվում են հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 1-ին կետով նախատեսված փաստաթղթերը (կոմիսիայի, փաստաբանի կամ գործակալի միջոցով ապրանքների վաճառքի դեպքում կոմիսիոն պայմանագրով, կոմիսիոն պայմանագրով կամ գործակալության պայմանագրով. Հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված փաստաթղթերը, ներառյալ.

• հարկ վճարողի պայմանագիրը (դրա պատճենը) օտարերկրյա անձի հետ Մաքսային միության մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների մատակարարման համար.
• մաքսային հայտարարագիր (դրա պատճենը) ռուսերենի նշաններով մաքսային մարմինորն իրականացրել է ապրանքների բացթողումը արտահանման ընթացակարգով, և մեկնման վայրի Ռուսաստանի մաքսային մարմինը, որի միջոցով ապրանքներն արտահանվել են այդ տարածքից. Ռուսաստանի Դաշնություն.

Մաքսային ընթացակարգով ապրանքներ արտահանելիս Ռուսաստանի Դաշնության սահմանով արտահանման համար Մաքսային միության անդամ պետության հետ, որտեղ մաքսազերծումը չեղարկվել է, մաքսային հայտարարագիր (դրա պատճենը) Ռուսաստանի մաքսային մարմնի նշաններով. Ֆեդերացիան, որն իրականացրել է նշված ապրանքների արտահանման մաքսազերծումը, ներկայացվում է երրորդ երկրներ:

Այս հայտարարագրերի պատճենների փոխարեն արտահանողն իրավունք ունի ներկայացնել գրանցամատյաններ մաքսային հայտարարագրերդրանցում նշելով համապատասխան հայտարարագրերի հաշվառման համարները.

• տրանսպորտային, բեռնափոխադրման և (կամ) այլ փաստաթղթերի պատճեններ՝ մեկնման վայրերի մաքսային մարմինների նշաններով, որոնք հաստատում են ապրանքների արտահանումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս՝ հաշվի առնելով սույն օրենքի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետով նախատեսված առանձնահատկությունները. Հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդված.

Տրանսպորտային, բեռնափոխադրման և (կամ) այլ փաստաթղթերի պատճենների փոխարեն արտահանողն իրավունք ունի օպերատորի միջոցով հեռահաղորդակցության ուղիներով էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնել այդ փաստաթղթերի գրանցամատյանները սահմանված ձևաչափով: էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարում, որը ռուսական կազմակերպություն է և համապատասխանում է դաշնային մարմնի կողմից հաստատված պահանջներին գործադիր իշխանությունլիազորված է հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար.

Նշենք, որ տեսախցիկ իրականացնող հարկային հարկային աուդիտ, իրավունք ունի հարկ վճարողից պահանջել փաստաթղթեր, որոնցից տեղեկատվությունը ներառված է նշված գրանցամատյաններում (հարկային օրենսգրքի 165-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը հաստատող փաստաթղթերը ներկայացվում են ժամանակին ոչ ուշ, քան 180 թ օրացուցային օրեր հաշված ապրանքներն արտահանման մաքսային ընթացակարգի տակ դնելու օրվանից։

Մաքսային միությունում ապրանքներ վաճառելիս ԱԱՀ-ի կիրառումն իրականացվում է հավաքագրման կարգի մասին արձանագրության համաձայն. անուղղակի հարկերև ապրանքների արտահանման և ներմուծման, աշխատանք կատարելու, ծառայությունների մատուցման ժամանակ դրանց վճարման մոնիտորինգի մեխանիզմը, որը տրված է 2014 թվականի մայիսի 29-ի Եվրասիական տնտեսական միության մասին պայմանագրի N 18 հավելվածում (այսուհետ՝ Արձանագրություն):

Ներկայումս Եվրասիական տնտեսական միության (ԵԱՏՄ) անդամ երկրներն են, բացի Ռուսաստանի Դաշնությունից, Բելառուսի Հանրապետությունը, Ղազախստանի Հանրապետությունը, Հայաստանի Հանրապետությունը և Ղրղզստանի Հանրապետությունը (2015 թվականի մայիսի 1-ից):

Արձանագրության դրույթների կիրառման նպատակով ապրանքների արտահանում նշանակում է հարկ վճարողի կողմից վաճառված ապրանքների արտահանում ԵԱՏՄ անդամ մեկ պետության տարածքից ԵԱՏՄ անդամ մեկ այլ երկրի տարածք (Արձանագրության I բաժնի 2-րդ կետ): .

Արձանագրության II բաժնի 3-րդ կետի համաձայն՝ ապրանքներ արտահանելիս կիրառվում է ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ՝ Արձանագրության 4-րդ կետում նշված փաստաթղթերը հարկային մարմին ներկայացնելիս:

ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը հաստատելու համար արտահանողը ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագրի հետ միաժամանակ (հայտարարագրի ձևը, լրացման կարգը և ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագիրը էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու ձևաչափը հաստատվել են Դաշնայինի հրամանով. Ռուսաստանի հարկային ծառայություն 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]) Արձանագրության II բաժնի 4-րդ կետում նշված փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն հարկային մարմին, ներառյալ.

• ԵԱՏՄ անդամ մեկ այլ երկրի հարկատուի կամ ԵԱՏՄ անդամ չհանդիսացող պետության հարկատուի հետ կնքված պայմանագրերը (պայմանագրերը), որոնց հիման վրա ապրանքներն արտահանվում են.
• ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման դիմում նշումով հարկային մարմինԵԱՏՄ անդամ պետություն, որի տարածք ներմուծվում են ապրանքները՝ անուղղակի հարկերի վճարման (ազատում կամ կատարման այլ կարգ). հարկային պարտավորություններ) (այսուհետ` Դիմում) կամ Դիմումների ցանկը (թղթային կամ էլեկտրոնային տարբերակով` հարկ վճարողի էլեկտրոնային (թվային) ստորագրությամբ):

Նշված հայտը ռուսաստանյան արտահանողին ներկայացնում է ԵԱՏՄ անդամ պետության հարկատուն, որի տարածք ներմուծվում են ապրանքները՝ ներմուծվող ապրանքների սեփականատերը։ Հայտի ձևը և դրա լրացման կանոնները հաստատված են «Եվրասիական տնտեսական միության անդամ պետությունների հարկային մարմինների միջև անուղղակի հարկերի վճարված գումարների վերաբերյալ էլեկտրոնային ձևով տեղեկատվության փոխանակման մասին» 11.12.2009թ. ;

• տրանսպորտային (առաքում) և (կամ) ԵԱՏՄ անդամ պետության օրենսդրությամբ նախատեսված այլ փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են ապրանքների տեղաշարժը ԵԱՏՄ անդամ մեկ երկրի տարածքից ԵԱՏՄ անդամ մեկ այլ երկրի տարածք։

Այս փաստաթղթերը ներկայացվում են հարկային մարմին 180 օրացուցային օրվա ընթացքումապրանքների առաքման (փոխանցման) օրվանից.

Տիպիկ իրավիճակներ՝ կապված արտահանողների կողմից ԱԱՀ-ի վերադարձման համար պահանջվող փաստաթղթերի սխալ և ոչ ճշգրիտ կատարման և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն ԱԱՀ-ի 0 տոկոս դրույքաչափը կիրառելու իրավունքի հաստատման հետ:

Իրավիճակ 1:

Հարկ վճարողը ապրանք է արտահանում. Մուտքի կապակցությամբ 12.11.2014թ. Ռուսաստանի Դաշնային մաքսային ծառայության 2013 թվականի սեպտեմբերի 17-ի թիվ 1761 հրամանի ուժով «Միասնական ավտոմատացված օգտագործման կարգը հաստատելու մասին». տեղեկատվական համակարգմաքսային մարմինները ապրանքների էլեկտրոնային ձևով մաքսային հայտարարագրման և բացթողման (բացթողումից հրաժարվելու) ընթացքում, այդ ապրանքները բաց թողնելուց հետո, ինչպես նաև դրանց նկատմամբ մաքսային հսկողություն իրականացնելիս», 12.11.2014թ. ապրանքների հայտարարագրերը միայն կազմակերպության պահանջով: Միևնույն ժամանակ, ըստ հարկ վճարողի, ապրանքների հայտարարագրերի պատճենների վրա դրված չէ «Թույլատրվում է բաց թողնելը» կնիք: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս ապրանքների արտահանման նշանը դրվում է ապրանքների հայտարարագրերի պատճենների վրա. հակառակ կողմըառաջին թերթիկը ըստ պահանջի. Այս առնչությամբ ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը հաստատելու համար հարկ վճարողը հարկային մարմին է ներկայացրել ապրանքների հայտարարագրի պատճենը՝ առանց «Թույլատրվում է բաց թողնել» կնիքի, բայց «Արտահանված ապրանքներ» կնիքով:

Մեկնաբանություններ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 1-ին կետը (այսուհետ՝ օրենսգիրք) սահմանում է, որ օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետով նախատեսված ապրանքներ վաճառելիս՝ հայտի վավերականությունը հաստատելու համար. հարկի դրույքաչափը 0 տոկոսը ներկայացվում է հարկային մարմիններին՝ ներառյալ մաքսային հայտարարագիրը (դրա պատճենը): ընդհանուր դեպքՌուսաստանի Դաշնության մաքսային մարմնի նշաններով, որոնք ապրանքները բաց են թողել արտահանման ընթացակարգում, և Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային մարմնի այն մեկնման վայրի, որի միջոցով ապրանքներն արտահանվել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներից:

Այսպիսով, օրենսգրքի նշված դրույթը նախատեսում է հարկային մարմնին ներկայացնել մաքսային հայտարարագրի պատճեն՝ ինչպես ապրանքները արտահանման ընթացակարգով բաց թողնած Ռուսաստանի մաքսային մարմնի, այնպես էլ մեկնման վայրի Ռուսաստանի մաքսային մարմնի նշաններով:

Ռուսաստանի Դաշնային մաքսային ծառայության 2013 թվականի սեպտեմբերի 17-ի N 1761 հրամանը «Մաքսային մարմինների միասնական ավտոմատացված տեղեկատվական համակարգի օգտագործման կարգը հաստատելու մասին մաքսային հայտարարագրման և ապրանքների էլեկտրոնային ձևով բաց թողնելու (բացթողումից հրաժարվելու) կարգը հաստատելու մասին. այդպիսի ապրանքների բացթողումը, ինչպես նաև դրանց նկատմամբ մաքսային հսկողություն իրականացնելիս» (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնային մաքսային ծառայության թիվ 1761 հրաման), ի թիվս այլ բաների, կարգավորում է հայտարարատուների (մաքսային ներկայացուցիչների) փոխգործակցությունը մաքսային մարմինների հետ մաքսային հայտարարագրման ժամանակ։ և ապրանքների թողարկում էլեկտրոնային ձևով:

Ռուսաստանի Դաշնային մաքսային ծառայության թիվ 1761 հրամանի 26-րդ կետի համաձայն՝ ապրանքները բաց թողնելուց հետո հայտարարատուին ուղարկվում է լիազորված հաղորդագրություն՝ օգտագործելով մաքսային մարմինների միասնական ավտոմատացված տեղեկատվական համակարգը, որը պարունակում է մաքսային մարմնի կողմից հայտարարագրման համար ընդունված որոշումը: էլեկտրոնային փաստաթղթի ձևով (այսուհետ՝ EDT) ներկայացված ապրանքների հայտարարագրի, ինչպես նաև համապատասխան մաքսային նշաններով EDT.

Ռուսաստանի Դաշնային մաքսային ծառայության թիվ 1761 հրամանի 39-րդ կետը սահմանում է, որ հայտարարատուի խնդրանքով մաքսային մարմինները, մաքսային մարմիններում գրասենյակային աշխատանք կատարելու կանոններով սահմանված կարգով, տպում են դրանց պատճենները. էլեկտրոնային փաստաթղթեր, ներառյալ EDT, լիազորված հաղորդագրություններ և արձանագրություններ տեղեկատվության փոխանակումանձինք ապրանքների բացթողումից հետո թղթի վրա.

Հաշվի առնելով վերոգրյալը, Օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետով նախատեսված ապրանքների իրացման ժամանակ ԱԱՀ-ի 0 տոկոս դրույքաչափի կիրառման վավերականության հաստատումը հնարավոր է, երբ հարկ վճարողը հարկային մարմին է ներկայացնում դրա էլեկտրոնային պատճենը. Ռուսաստանի Դաշնային մաքսային ծառայության թիվ 1761 հրամանի դրույթներին համապատասխան տպագրված ապրանքների հայտարարագիրը թղթի վրա, եթե այդ պատճենը պարունակում է Ռուսաստանի մաքսային մարմնի համապատասխան նշանները, որոնք իրականացրել են ապրանքների բացթողումը արտահանման մաքսային ընթացակարգով, և մեկնման վայրի Ռուսաստանի մաքսային մարմինը:

Իրավիճակ 2:

1-ին եռամսյակի ավելացված արժեքի հարկի հարկային հայտարարագրում հարկ վճարողը արտացոլել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից Եվրասիական տնտեսական միության անդամ պետության տարածք (այսուհետ՝ անդամ պետություն) արտահանվող ապրանքների վաճառքը. 2015 թ. Միաժամանակ ավելացված արժեքի հարկի 0 տոկոս դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը հաստատող փաստաթղթերով ներկայացված ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման մասին դիմումի վերաբերյալ, անուղղակի հարկերի վճարման մասին նշումը. անդամ պետության հարկային մարմինը, որի տարածք ներմուծվել են ապրանքները, թվագրված է 2015 թվականի ապրիլի 20-ով (այսինքն՝ 2015 թվականի 2-րդ եռամսյակով):

Արտահանվող ապրանքների վաճառքը՝ պարբերությունների համաձայն. 1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-ը, 0% դրույքաչափով Ռուսաստանի մաքսային տարածքից դուրս դրանց փաստացի արտահանման և Արվեստի պայմանների պահպանման դեպքում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165.
2011 թվականի հոկտեմբերի 1-ից պայմանագրերով ապրանքներ վաճառելիս, որոնցով նախատեսված պարտավորությունները արտահայտված են. արտարժույթ, հարկային բազան որոշելու պահը առաքման օրն է։ Եթե ​​պարտավորությունները տրամադրվում են ռուբլով որոշակի գումարին համարժեք արտարժույթով կամ պայմանական դրամական միավորներ, հարկային բազան որոշելու պահը նաև առաքման օրն է, հետագա վճարմամբ հարկային բազան չի ճշգրտվում։
Հարկային մարմիններին դրույքաչափը հաստատելու համար ներկայացվում է 0%:
- հարկ վճարողի պայմանագիրը կամ դրա պատճենը օտարերկրյա անձի հետ Ռուսաստանի մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների (մատակարարումների) մատակարարման համար.
- օտարերկրյա անձի և վճարում կատարած կազմակերպության միջև կնքված ապրանքների (բաժնետոմսերի) համար վճարման հրահանգների վերաբերյալ համաձայնագիր (եթե օտարերկրյա անձին ապրանքների (բաժնետոմսերի) վաճառքից ստացված հասույթը հարկ վճարողի հաշվին է հայտնվել երրորդ անձից). ;
- մաքսային հայտարարագիր (դրա պատճենը) Ռուսաստանի մաքսային մարմնի նշաններով, որն իրականացրել է ապրանքների արտահանման մաքսազերծումը.
- Ռուսաստանի տարածքից դուրս ապրանքների արտահանումը հաստատող սահմանային մաքսային մարմինների նշաններով տրանսպորտային, առաքման և (կամ) այլ փաստաթղթերի պատճենները.
Բացի այդ, կարող է անհրաժեշտ լինել ներկայացնել այլ փաստաթղթեր, դրանց ցանկը կախված կլինի արտահանվող ապրանքների տեսակից, սահմանով դրանց տեղափոխման եղանակներից և այլ պայմաններից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդված): Օրինակ, եթե արտահանվող ապրանքները չեն ծագում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից, ի լրումն թվարկված փաստաթղթերի, Ռուսաստանի տարածք ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ վճարելու հայտի պատճենը ներկայացվում է հարկային մարմնին. հարկային մարմնի կողմից հարկի վճարման փաստը հաստատող գրություն.
Ժամկետապրանքներն արտահանման մաքսային ռեժիմի տակ դնելու օրվանից 180 օրացուցային օրվա ընթացքում։ Այս ապրանքների համար հարկային բազան որոշելու պահը եռամսյակի վերջին օրն է, որում Արվեստի կողմից նախատեսված փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165. Արտահանման համար ապրանքների վաճառքը հաստատող փաստաթղթերը ներկայացվում են ԱԱՀ-ի հայտարարագրի հետ միաժամանակ:
0% դրույքաչափի կիրառումը արտահանողին չի ազատում հաշիվ-ապրանքագրեր (մեկ օրինակով) թողարկելու պարտավորությունից։ Հաշիվ-ապրանքագիր լրացնելիս գր. 7 «Հարկային դրույքաչափը» ցույց է տալիս ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 0%; գր. 8 «Հարկի չափը»՝ 0, գր. 9 «Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեք, սեփականության իրավունքներ, ընդհանուր, ներառյալ հարկը»՝ գր.-ում նշվածին հավասար գումար. 5 «Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը, գույքային իրավունքներ, ընդհանուր առանց հարկի» և առաքված ապրանքների արժեքը՝ նշված մաքսային հայտարարագրում:
Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը հավաքում է Արվեստում նախատեսված փաստաթղթերը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածը, արտահանման համար ապրանքների վաճառքի գործառնությունների ընթացքում թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերը ենթակա են գրանցման վաճառքի գրքում այն ​​հարկային ժամանակահատվածում, երբ ընկնում է փաստաթղթերի հավաքագրման օրը (օրինակ 1):

Օրինակ 1 2011 թվականի սեպտեմբերի 27-ին արտահանող կազմակերպությունը գնել է արտահանման նպատակով վաճառքի հանված սարքավորումների խմբաքանակ։ Մատակարարը տրամադրել է բեռնագիր և հաշիվ-ապրանքագիր: Սարքավորումների արժեքը 2 360 000 ռուբլի է, ներառյալ ԱԱՀ - 360 000 ռուբլի: Սարքավորումը վճարվում է գնման օրը։
Արտահանման նպատակով սարքավորումները վաճառվել են 100.000 դոլարով։ Օտարերկրյա գնորդը սարքավորման համար 14.11.2011թ.-ին կատարել է 50% կանխավճար, որը առաքվել է օտարերկրյա գնորդին 17.11.2011թ.; Պայմանագրի պայմաններով ապրանքների սեփականությունն անցնում է արտահանողի կողմից ապրանքների առաքման օրվանից: 2011 թվականի նոյեմբերի 22-ին սարքավորումների արժեքի մնացած 50%-ը փոխանցվել է կազմակերպության արժութային հաշվին։ Արտահանման հաստատման փաստաթղթերը հավաքվել են 16.01.2012թ. և ներկայացվել ք հարկային գրասենյակԱԱՀ-ի վերադարձի հետ միասին:
Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքները եղել են՝ 14.11.2011թ.՝ 30,5282 ռուբլի / դոլար: ԱՄՆ, 17.11.2011 - 30,8417 ռուբլի / դոլար ԱՄՆ, 18.11.2011 - 30,7337 ռուբլի / դոլար ԱՄՆ, 22.11.2011 - 30,9693 ռուբլի / դոլար ԱՄՆ.
Արտահանողի հաշվառման մեջ կատարվել են հետևյալ հաշվապահական գրառումները.
27.09.2011
Դոկտոր ք. 41 «Ապրանքներ»

2,000,000 ռուբլի
գնված սարքավորումներ արտահանման վաճառքի համար.
Դոկտոր ք. 19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ», ենթակ. «Չհաստատված արտահանման ԱԱՀ»,
Կոմպլեկտ ք. 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»
360 000 ռուբ.
հատկացված «մուտքային» ԱԱՀ;
Դոկտոր ք. 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»
Կոմպլեկտ ք. 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»
2,360,000 ռուբլի
գումարը փոխանցվում է մատակարարին.
14.11.2011
Դոկտոր ք. 52 «Արժութային հաշիվներ»
Կոմպլեկտ ք. 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ», ենթ. «ԱՄՆ դոլարով ստացված կանխավճարներ»,
1 526 410 ռուբլի (50,000 ԱՄՆ դոլար x 30,5282 RUB) 50% կանխավճար ստացված օտարերկրյա գնորդից;
17.11.2011

Կոմպլեկտ ք. 90-1 «Եկամուտ».
3,068,495 ռուբլի ($50,000 x 30,5282 RUB + 50,000 $ x 30,8417 RUB)
արտացոլում է արտահանման համար ապրանքների վաճառքը.
Դոկտոր ք. 90-2 «Վաճառքի արժեքը»
Կոմպլեկտ ք. 41 «Ապրանքներ»
2,000,000 ռուբլի
վաճառված ապրանքների գնման գնի դուրսգրում.
Դոկտոր ք. 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ», ենթ. «ԱՄՆ դոլարով ստացված կանխավճարներ»,

1 526 410 ռուբլի
նախկինում ստացված կանխավճար;
22.11.2011
Դոկտոր ք. 52 «Արժութային հաշիվներ»
Կոմպլեկտ ք. 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ», ենթ. «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ ԱՄՆ դոլարով»,
1 548 465 ռուբլի ($50,000 x 30,9693 RUB)
մուտքագրվել է սարքավորումների համար օտարերկրյա գնորդից ստացված արժույթը.
Դոկտոր ք. 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ», ենթ. «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ ԱՄՆ դոլարով»,
Կոմպլեկտ ք. 91-1 «Այլ եկամուտներ»
6380 ռուբ.
արտացոլված փոխարժեքի տարբերություն;
31.03.2012


360 000 ռուբ.
ընդունվում է հաստատված արտահանման ԱԱՀ-ի նվազեցման համար:
Արտաքին տնտեսական պայմանագրերով գնորդներից կանխավճար ստանալիս արտահանողները դրա վրա ԱԱՀ չեն գանձում, հետագայում հարկային մարմին պետք է ներկայացնել «զրոյական» դրույքաչափի կիրառման իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր։ 0% դրույքաչափը հաստատելու համար արտահանող կազմակերպությունը գրանցում է սարքավորումների մատակարարի կողմից 2011 թվականի սեպտեմբերի 27-ին ներկայացված հաշիվ-ապրանքագիրը ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյանում. արտահանման համար սարքավորումների վաճառքի օրը 17.11.2011թ. թողարկում է 0% դրույքաչափով հաշիվ-ապրանքագիր մեկ օրինակով և գրանցում է թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյանում (հաշիվ-ապրանքագրում նշված գումարները նշված են ԱՄՆ դոլարով). սահմանում է փաստաթղթերի հավաքագրման վերջնաժամկետը (քանի որ սարքավորումները դրվել են արտահանման մաքսային ընթացակարգի 18.11.2011թ., հարկային մարմին հաստատող փաստաթղթերի ներկայացման վերջնաժամկետն է 20.05.2012թ.):
Եկեք այդպես ձևացնենք Պահանջվող փաստաթղթերհավաքագրվել է 26.01.2012թ., ապա հարկային բազանպետք է որոշվի 2012 թվականի 1-ին եռամսյակի արդյունքներով: Նախկինում թողարկված 17.11.2011 թվականի հաշիվ-ապրանքագիրը հաշվապահը գրանցում է վաճառքի մատյանում 31.03.2012թ. Միաժամանակ, գր. Վաճառքի գրքի 7-ը արտացոլում է 2011 թվականի նոյեմբերի 17-ին առաքման օրվա հասույթի չափը 3,068,495 ռուբլի:
Արտարժույթով ստացված կանխավճարները և առաքման ամսաթվի կանխավճարը չեն վերահաշվարկվում, հետևաբար, ստացման պահից կանխավճարՎճարովի մասի եկամուտը որոշվում է կանխավճարը ստանալու օրվա փոխարժեքի հիման վրա: Եկամուտների վերահաշվարկ.
- հաշվի է առնվել 2011 թվականի նոյեմբերի 14-ին ստացված 50,000 ԱՄՆ դոլարի կանխավճարը 30,5282 ռուբլի փոխարժեքով: ԱՄՆ;
- մնացած 50,000 ԱՄՆ դոլարը վերահաշվարկվել է 2011 թվականի նոյեմբերի 17-ի առաքման օրվա դրությամբ՝ 30,8417 ռուբլի/ԱՄՆ դոլար փոխարժեքով: ԱՄՆ.
Եկամուտ - 3,068,495 ռուբլի: ($50,000 x 30,5282 RUB + 50,000 $ x 30,8417 RUB):
Հարկային բազան որոշելիս արտարժութային հասույթը պահանջվում է վերահաշվարկել եկամտի ճանաչման ամսաթվին: Ինչպե՞ս հաշվարկել եկամտի վրա հարկային բազան, եթե ապրանքների առաջիկա առաքման դիմաց եղել է կանխավճար նոր հրատարակությունԱրվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 153-ը նշված չէ: Մեր կարծիքով, այն հաշվարկվում է կանխավճարի կամ կանխավճարի ստացման օրվա փոխարժեքի հիման վրա, այսինքն. կարգով, որը գործում էր մինչև 01.10.2011թ.
համար ԱԱՀ-ի նվազեցումներ արտահանման գործառնություններպետք է հայտարարագրվի նույն եռամսյակում, երբ հավաքվում են բոլոր փաստաթղթերը, հետևաբար, 2012 թվականի մարտի 31-ին հաշվապահը գնումների գրքում գրանցում է հաշիվ ապրանքագիր 2,360,000 ռուբլի չափով, ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ սարքավորումների մատակարարից ստացված 360,000 ռուբլի:
Բաժին 4. 010 տողում նշված է «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի չափը՝ 360 000 ռուբլի, ներկայացված սարքավորումների մատակարարի կողմից։

Եթե ​​փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը չի հավաքվում 180 օրվա ընթացքում, ապա 181-րդ օրացուցային օրը, հաշված ապրանքը արտահանման մաքսային ռեժիմի տակ դնելու օրվանից, «զրոյական» դրույքաչափը համարվում է չհաստատված՝ հարկային բազայի որոշման պահը. այս դեպքում որոշվում է ապրանքների առաքման (փոխանցման) օրը: Այս դեպքում հաշիվ-ապրանքագրերը գրանցվում են վաճառքի գրքում այն ​​հարկային ժամանակահատվածում, որին ընկնում է ապրանքների առաքման (փոխանցման) օրը:
ԱԱՀ-ի «զրոյական» դրույքաչափը չհաստատելու դեպքումառաջանում է «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի գումարները հանելու իրավունքը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունվարի 17-ի N 03-07-13 / 1-02 նամակ):
Ապրանքների առաքման ամսաթիվը առաջին կազմման ամսաթիվն է առաջնային փաստաթուղթտրված ապրանքի գնորդին կամ մեկ այլ ապրանքի թողարկման ամսաթիվը պարտադիր փաստաթուղթնախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ: Եթե ​​փաստաթղթերը դեռ հավաքվում են 180 օրացուցային օր հետո, ապա վճարված ԱԱՀ-ի գումարները վերադարձվում են: Այնուամենայնիվ, տույժերն ու տուգանքները չեն վերադարձվում:
Արտահանման գործառնությունների համար օգտագործվող ապրանքների «մուտքային» ԱԱՀ-ի գումարները պետք է առանձին հաշվառվեն ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների «մուտքային» ԱԱՀ-ից՝ այլ դրույքաչափերով: Օրինակ՝ կարող եք մուտքագրել առանձին ենթահաշիվներ կամ ստեղծել հատուկ հարկային ռեգիստրներ։
Երբ օրենքով սահմանված ժամկետում հարկի «զրոյական» դրույքաչափ կիրառելու իրավունքը չի հաստատվում, ապա 181-րդ օրը հաջորդում է:
- հասույթը վերահաշվարկել ռուբլով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով առաքման ամսաթվի դրությամբ.
- ուղղել հաշիվ-ապրանքագիրը` նշելով ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 10 կամ 18% գր. 7, ԱԱՀ-ի համապատասխան գումարը գր. 8 և ԱԱՀ-ով հասույթի չափը գր. ինը;
- ապրանքների արտահանման համար առաքված եռամսյակի վաճառքի մատյանում գրանցեք շտկված հաշիվ-ապրանքագիրը, մինչդեռ սյունակում նշվում են ուղղման համարը և ամսաթիվը. 1ա «Հաշիվ-ապրանքագրի ուղղման համարը և ամսաթիվը»;
- մատակարարի կողմից թողարկված հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցել գնումների մատյանում նաև այն եռամսյակի համար, երբ ապրանքը առաքվել է արտահանման.
- ներկայացնել ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր այն եռամսյակի համար, որում ապրանքները առաքվել են արտահանման (փոփոխված հայտարարագրում լրացնել 6-րդ բաժինը):
Եթե ​​0 տոկոս դրույքաչափը ժամանակին չհաստատվի, ապա արտահանողը ստիպված կլինի բյուջե վճարել ոչ միայն հաշվարկված ԱԱՀ-ն, այլև տույժերը (օրինակ 2):

Օրինակ 2 Մենք օգտագործում ենք նախորդ օրինակի տվյալները՝ պայմանով, որ սահմանված ժամկետում արտահանման փաստը չհաստատվի։ Սեպտեմբեր և նոյեմբեր ամիսներին հաշվապահական գրառումները մնում են նույնը, և 180 օր հետո պետք է կատարվեն հետևյալը.
Դոկտոր ք. 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», ենթ. «Չհաստատված արտահանման ԱԱՀ»,
Կոմպլեկտ ք. 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», ենթ. «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի համար»,
552,329,10 ռուբլի (3,068,495 ռուբլի x 18%)
ԱԱՀ-ն գանձվել է չհաստատված արտահանման գործառնության գումարից.
Դոկտոր ք. 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», ենթ. «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի համար»,
Կոմպլեկտ ք. 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», ենթ. «Չհաստատված արտահանման ԱԱՀ»,
360 000 ռուբ.
ընդունվում է արտահանման համար վաճառվող սարքավորումների «մուտքային» ԱԱՀ-ի նվազեցման համար.
Դոկտոր ք. 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», ենթ. «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի համար»,
Կոմպլեկտ ք. 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»
192,329,10 ռուբլի (552,329.10 - 360,000)
վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը փոխանցվում է բյուջե:
Սարքավորումների առաքումից հետո 181-րդ օրը հասույթը փոխարկվում է ռուբլու Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով առաքման օրվա դրությամբ (1-ին կետ, կետ 1, կետ 9, հարկային օրենսգրքի 167-րդ հոդվածը): Ռուսաստանի Դաշնության): Արտահանման հասույթի չափը առաքման օրը՝ 3,068,495 ռուբլի:
17.11.2011թ.-ի հաշիվ-ապրանքագրում կատարվել են ուղղումներ.
- 7-րդ սյունակում - ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 18%;
- 8-րդ սյունակում - ԱԱՀ-ի գումարը 552,329,10 ռուբլի չափով.
- 9-րդ սյունակում - ստացվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով առաքման օրը 3,068,495 ռուբլու չափով:
Ուղղված հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցված է 2011 թվականի չորրորդ եռամսյակի վաճառքի գրքում (եռամսյակ, որում ապրանքներն առաքվել են արտահանման համար):
Սարքավորումների մատակարարի կազմակերպությունից ստացված 2,360,000 ռուբլի ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 360,000 ռուբլի, «մուտքային» հաշիվը գրանցվել է 2011 թվականի սեպտեմբերի 27-ին 2011 թվականի 4-րդ եռամսյակի գնումների գրքում։
2011 թվականի 4-րդ եռամսյակի ԱԱՀ-ի վերանայված հայտարարագրում բաժին 6.
020 տողում, բաժնում նշված ԱԱՀ-ի գումարը Փոփոխված հայտարարագրի 6-ը՝ 192,329,10 ռուբլու չափով։ բյուջե է փոխանցվել։
Բացի այդ, անհրաժեշտ է տուգանք գանձել Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի դրույքաչափով: Տուգանքը գանձվում է 21.01.2012 թվականից մինչև բյուջե հարկի վճարման օրը։

Համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության (2003 թվականի մայիսի 27-ի N 16-00-14 / 177 նամակ), որը հաշվարկվել է Արվեստի 9-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 165-րդ հոդվածը ԱԱՀ-ի գումարը արտացոլվում է 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «ԱԱՀ փոխհատուցվող» ենթահաշիվում դեբետում, 68-րդ հաշվի կրեդիտին համապատասխան, «ԱԱՀ-ի հաշվեգրում» ենթահաշիվին: .
Մեր կարծիքով, քանի որ մինչև 0% հարկի դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը հաստատող փաստաթղթերի ներկայացումը կազմակերպությունն իրավունք չունի նվազեցնելու բյուջե կուտակված ԱԱՀ-ի գումարը, ԱԱՀ-ի գանձումը կարող է արտացոլվել գրառումով. 19 «Ավելացված արժեքի հարկ ձեռք բերված արժեքների վրա» կամ 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշվի վրա բացված առանձին ենթահաշիվով։ Հաշվապահական հաշվառումներն այս դեպքում հետևյալն են.
Դոկտոր ք. 19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ», ենթակ. «Չհաստատված արտահանման ԱԱՀ», (76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», ենթահաշիվ «Չհաստատված արտահանումների ԱԱՀ»),
Կոմպլեկտ ք. 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», ենթ. «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ»,
Արտահանման համար վաճառվող ապրանքների ինքնարժեքից գանձվել է ԱԱՀ, որի 0% հարկի դրույքաչափը կիրառելու իրավունքը չի հաստատվել.

Կոմպլեկտ ք. 19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ», ենթակ. «Չհաստատված արտահանման ԱԱՀ»,
ընդունվում է արտահանման նպատակով վաճառվող ապրանքների «մուտքային» ԱԱՀ-ի նվազեցման համար՝ հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա.
Դոկտոր ք. 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», ենթ. «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ»,
Կոմպլեկտ ք. 19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ», ենթակ. «Չհաստատված արտահանման ԱԱՀ», (76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», ենթահաշիվ «Չհաստատված արտահանումների ԱԱՀ»),
ԱԱՀ-ի չափը վերականգնվել է փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը հավաքելուց և հարկային տեսչության կողմից ԱԱՀ-ի «զրոյական» դրույքաչափ կիրառելու իրավունքը հաստատելու որոշում կայացնելուց հետո։
Այն բանից հետո, երբ հարկային տեսչությունը որոշում է հաստատել ԱԱՀ-ի «զրոյական» դրույքաչափը կիրառելու և հարկը վերադարձնելու իրավունքը, փոխանցված հարկի գումարը կարող է հաշվանցվել ապառքների, տույժերի, տույժերի և (կամ) ընթացիկ վճարումների դիմաց (օրենքի 176-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) կամ վերադարձվել կազմակերպության հաշվին:
Եթե ​​հետագայում «զրոյական» դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթը, այնուամենայնիվ, հավաքվի, հարկ վճարողը պետք է թողարկի ևս մեկ հաշիվ (տրամադրման ամսաթիվը կլինի փաստաթղթերի փաթեթի հավաքագրման ամսվա վերջին օրը, համարը պետք է լինի. նշանակվել ժամանակագրական հաջորդականությամբ), կրկին նշելով գր. 7-ը և 8-ը զրո են, իսկ գր. 5 և 9 - արտահանման հասույթի նույն չափը (օրինակ 3):

Օրինակ 3 Մենք շարունակում ենք իրավիճակը դիտարկել նախորդ օրինակների պայմաններում։ Ենթադրենք, որ արտահանող կազմակերպությունը փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը հավաքել է 2012թ. հուլիսին: Ոչ ուշ, քան 2012թ. հոկտեմբերի 20-ը (հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը երրորդ եռամսյակի համար), պետք է լինի հայտարարագիր և 0% դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ. ներկայացվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 10-րդ կետ): հուլիսի 30-ին հաշվապահին պետք է տրվի հաշիվ 0% դրույքաչափով:
Հաշվապահական հաշվառման մուտքերը հետևյալն են.
Դոկտոր ք. 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», ենթ. «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի համար»,
Կոմպլեկտ ք. 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», ենթահաշիվ «Չհաստատված արտահանման ԱԱՀ»,
555,150,60 ռուբլի
վերականգնվել է չհաստատված արտահանման ԱԱՀ-ն։

Արդյո՞ք զրոյական դրույքաչափը պարտադիր է ապրանք արտահանելիս։

Գործող հարկային օրենսդրության համաձայն՝ ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը պարտադիր է։ Այսինքն՝ կազմակերպությունն իրավունք չունի հրաժարվել այն օգտագործելուց ԵԱՏՄ և այլ երկրներ ապրանքներ արտահանելիս։ Բայց հնարավոր է, որ շուտով արտահանողները կարողանան իրենց ցանկությամբ կիրառել զրոյական դրույքաչափը։ 2017 թվականի ապրիլի 7-ին Պետդուման առաջին ընթերցմամբ ընդունել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ և 165-րդ հոդվածների փոփոխությունները (օրենք թիվ 113663-7):

Եթե ​​փոփոխությունները, այնուամենայնիվ, ընդունվեն, ապրանքներ արտահանելիս և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածում նշված որոշակի աշխատանքներ (ծառայություններ) կատարելիս ընկերությունը կկարողանա հրաժարվել 0% դրույքաչափից: Այս դեպքում ԱԱՀ-ն պետք է գանձվի սովորական ձևով 10 կամ 18% դրույքաչափերով: Հրաժարվելու համար դուք պետք է հայտ ներկայացնեք IFTS գրանցման վայրում: Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան եռամսյակի 1-ին օրը, որից արտահանողը մտադիր է հրաժարվել 0% դրույքաչափից։ Մենք հետևում ենք նորություններին.

ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը հաստատող փաստաթղթերը IFTS-ին ներկայացվում են հարկային հայտարարագրի հետ միաժամանակ՝ ԵԱՏՄ-ից գնորդին ապրանքների առաքման (փոխանցման) օրվանից 180 օրացուցային օրվա ընթացքում (անուղղակի կիրառման կարգի 5-րդ կետ): ապրանքներ արտահանելիս հարկեր, ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի N 18 հավելված, որը ստորագրվել է Աստանայում 2014 թվականի մայիսի 29-ին):

Նախկինում նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ի վերականգնում

Մենք ապրանքներ ենք առաքում արտահանման համար Ղազախստան (ԵԱՏՄ երկիր): Արդյո՞ք ես պետք է վերադարձնեմ նախկինում ընդունված ԱԱՀ-ի նվազեցումը:

Եթե ​​2016 թվականի հուլիսի 1-ից հետո հաշվառման ընդունված ոչ ապրանքային ապրանքը առաքվում է արտահանման, ապա ԱԱՀ-ն վերականգնելու կարիք չկա։ հարկային նվազեցում այս դեպքըԱԱՀ-ի հայտարարագրի 3-րդ բաժնում ընդհանուր կարգով հայտարարագրված: Այսինքն՝ ապրանքների հաշվառման ընդունման ժամանակաշրջանում կամ ապրանքների հաշվառման ընդունման օրվանից 3 տարվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1. կետ):

Արտահանման հաստատման ժամանակաշրջանի ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 4-րդ բաժնում այս նվազեցումը չի նշվում: Եթե ​​մինչև 2016 թվականի հուլիսի 1-ը գրանցված ոչ ապրանքային ապրանքը առաքվում է արտահանման, ապա նախկինում նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ն պետք է վերականգնվի արտահանման համար ապրանքների առաքման ժամանակահատվածում։ Եվ այնուհետև հայտարարեք նվազեցումը արտահանման հաստատման ժամանակահատվածում 4-րդ բաժնում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Եթե ​​ապրանքը առաքվում է արտահանման, հաշվառման է ընդունվում 2016 թվականի հուլիսի 1-ից առաջ և հետո, ապա նվազեցման համար հայտարարված ԱԱՀ-ն պետք է վերականգնվի առաքման ժամանակահատվածում և արտացոլվի ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 3-րդ բաժնում: Այս հարկը պետք է հանվի արտահանման հաստատման ժամանակահատվածում, որը արտացոլված է 4-րդ բաժնում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Ինչ ապրանքներ են դասակարգվում որպես հումք, տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 10-րդ կետը: Ապրանքների ցանկը դեռ չի հաստատվել կառավարության կողմից, սակայն դուք կարող եք օգտվել համացանցում տեղադրված նախագծից http://regulation.gov.ru/p/50842:

Ապրանքի արտահանումից ԱԱՀ-ի վերականգնման օրինակ

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ կազմակերպությունը 30.03.2017թ.-ին ձեռք է բերել վաճառքի հումքի խմբաքանակ ս.թ. ներքին շուկա 118000 ռուբլու չափով: (ներառյալ ԱԱՀ 18,000 ռուբլի): ԱԱՀ-ն պահանջվել է: Սակայն 2017 թվականի ապրիլի 30-ին ապրանքն ուղարկվել է Ղազախստան արտահանման։ Պայմանագրի արժեքը 3000$ է։ Պայմանագրով ապրանքների սեփականությունը գնորդին է անցնում առաքման օրվանից: Արտահանումը փաստաթղթավորվում է առաքման օրվանից 180 օրվա ընթացքում:

Գործողության ամսաթիվը	գործողության անվանումը	Դեբետ	Վարկ	Գումարը, ռուբ.	Նշում
1-ին 2017թ
30.03.2017	Հաշվապահական հաշվառման համար ընդունված ապրանքներ	41	60	100 000
30.03.2017	Հատկացված մուտքային ԱԱՀ	19	60	18 000
30.03.2017	ԱԱՀ-ն ընդունվում է նվազեցման համար	68	19	18 000	Վաճառողի հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցված է 1-ին եռամսյակի գնումների գրքում: Գործողության տիպի կոդը «01»: Հարկային նվազեցումն արտացոլված է 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 120-րդ տողում:
2-րդ 2017թ
30.04.2017	Արտացոլեց ապրանքների վաճառքը	62	90	170 951	ԱԱՀ-ի հարկային բազան որոշվում է առաքման օրվա դրությամբ Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով ($3000*56.9838): Ապրանքների առաքման օրվանից 5 օրացուցային օրվա ընթացքում տրվում է հաշիվ-ապրանքագիր ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափով, սակայն վաճառքի գրքում գրանցված չէ:
30.04.2017		90	41	100 000
30.04.2017թ	ԱԱՀ-ն վերականգնվել է	19	68	18 000	Մատակարարի հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցված է 2-րդ եռամսյակի վաճառքի գրքում: Գործարքի տեսակի ծածկագիր «21» Հարկի գումարը արտացոլված է 2017 թվականի 2-րդ եռամսյակի ԱԱՀ հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 100 տողում:
Հավաքվել է 0% դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթ
30.09.2017	ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը հաստատված է				Ապրանքների առաքման ժամանակ թողարկված 0% դրույքաչափով հաշիվ-ապրանքագիր գրանցվում է 2017 թվականի 3-րդ եռամսյակի վաճառքի մատյանում: Գործողության տիպի կոդը «01»: Հարկային բազան արտացոլված է ԱԱՀ-ի 3-րդ եռամսյակի 4-րդ բաժնի 020 տողում.
30.09.2017	Պահանջվող հարկային նվազեցում	68	19	18 000	Մատակարարի հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցված է 2017 թվականի 3-րդ եռամսյակի գնումների գրքում։ Գործողության տիպի կոդը «25»: Հարկային նվազեցումն արտացոլված է 2017 թվականի 3-րդ եռամսյակի ԱԱՀ հայտարարագրի 4-րդ բաժնի 030 տողում։

Արտահանման համար ԱԱՀ-ի հայտարարագրի լրացում

Ինչպե՞ս որոշել ԱԱՀ-ի և եկամտահարկի հարկային բազան արտահանելիս, եթե ապրանքը նախապես վճարված է արտարժույթով: Ինչպե՞ս լրացնել ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը: Անդրադարձ հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ.

ԱԱՀ-ի հաշվարկման համար հարկային բազան որոշվում է Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով առաքման ամսաթվին՝ անկախ նրանից՝ ապրանքները նախապես վճարվել են, թե ոչ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 153-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 03.10.2012 թ. թիվ ED-4-3 նամակ / [էլփոստը պաշտպանված է]) Առաքման ամսաթիվը ապրանքների գնորդի կամ փոխադրողի անունով առաջնային փաստաթղթի առաջին կազմման ամսաթիվն է, անկախ պայմանագրով ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 13.12. Թիվ ԵԴ-4-3 2012թ. [էլփոստը պաշտպանված է]) Եկամտային հարկի հաշվարկման կարգը տարբեր է.

Կանխավճարին վերագրվող մասով ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը որոշվում է պաշտոնական փոխարժեքըՌուսաստանի բանկը կանխավճար ստանալու օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 316-րդ հոդված): Չվճարված մասում հասույթը վերահաշվարկվում է վաճառքի ամսաթվին։ Կարևոր է նշել, որ իրականացման ամսաթիվը կարող է տարբերվել առաքման ամսաթվից: Քանի որ ապրանքների վաճառքը պայմանագրով ճանաչվում է որպես ապրանքի սեփականության իրավունքի փոխանցում գնորդին: Նմանապես, եկամուտը ճանաչվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ (PBU 3/2006):

Ոչ ապրանքային ապրանքների արտահանման արտացոլման օրինակ

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ կազմակերպությունը պայմանագիր է կնքել Բելառուսից գնորդի հետ 3000 ԱՄՆ դոլարի ոչ առաջնային ապրանքների մատակարարման համար։ 2017 թվականի մարտի 10-ին գնորդից ստացվել է 1500 ԱՄՆ դոլարի կանխավճար։ 20 մարտի, 2017թ ձեռք է բերել և ընդունել հաշվառման համար անհրաժեշտ ապրանքները 118000 ռուբլի չափով: (ներառյալ ԱԱՀ 18,000 ռուբլի): Ապրանքը գնորդին առաքվել է 2017 թվականի մարտի 25-ին, վերջնական վճարումը կատարվել է 2017 թվականի ապրիլի 15-ին։ Պայմանագրով ապրանքների սեփականությունն անցնում է առաքման օրվանից: Արտահանումը փաստաթղթավորվում է առաքման օրվանից 180 օրվա ընթացքում:

0 ԱԱՀ-ի դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթ սահմանված ժամկետում չի հավաքագրվել։ Ինչպե՞ս հաշվարկել հարկը և լրացնել ԱԱՀ հայտարարագիրը:

Եթե ​​180 օրացուցային օրվա ընթացքում չհավաքվի օժանդակ փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ՝ հաշված ապրանքը արտահանման մաքսային ընթացակարգի տակ դնելու կամ առաքման օրվանից (ԵԱՏՄ երկրներ արտահանելիս), ապա որոշվում է հարկային բազան. ապրանքների առաքման ամսաթվին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 1-ին կետ, 9-րդ կետ):

ԵԱՏՄ երկրներ (Ղազախստան, Բելառուս, Ղրղզստան, Հայաստան) արտահանելիս ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը հաստատելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի ցանկը թվարկված է ապրանքների արտահանման ժամանակ անուղղակի հարկեր կիրառելու կարգի 4-րդ կետում (Պայմանագրի Հավելված No 18): ԵԱՏՄ-ի վերաբերյալ, ստորագրված Աստանայում 2014 թվականի մայիսի 29-ին):

Այլ երկրներ արտահանելիս 0% դրույքաչափը հաստատելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի ցանկը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 1-ին կետում:

Դիմելու կարգը հարկային նվազեցումներ 2016 թվականի հուլիսի 1-ից չհաստատված արտահանման համար կախված է նրանից, թե ինչպիսի ապրանքներ են առաքվում արտահանման՝ հումք, թե ոչ ապրանքային: Եթե ​​2016 թվականի հուլիսի 1-ից հետո հաշվառման ընդունված ոչ ապրանքային ապրանքներն ուղարկվել են արտահանման, ապա նվազեցումը հայտարարագրվում է ընդհանուր ձևով, երբ ապրանքներն ընդունվում են հաշվառման 3-րդ բաժնում: Հետագա փաստաթղթային հաստատումը/արտահանման չհաստատումը չի ազդում: այս նվազեցումը.

Եթե ​​մինչև 2016 թվականի հուլիսի 1-ը հաշվառման ընդունված հումքային կամ ոչ ապրանքային արտադրանքը առաքվել է արտահանման, ապա նվազեցումը. մուտքագրված ԱԱՀկազմվում է հարկային բազան որոշելու պահին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Չհաստատված արտահանումները, ինչպես նաև համապատասխան հարկային նվազեցումները արտացոլված են առաքման ժամանակաշրջանի ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագրի 6-րդ բաժնում:

Ոչ ապրանքային ապրանքների արտահանումը արտացոլելու օրինակ, եթե փաստաթղթերը ժամանակին չեն հավաքվում

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն 3000 ԱՄՆ դոլարի հումքի մատակարարման պայմանագիր է կնքել Լեհաստանից գնորդի հետ։ 20 մարտի, 2017թ ձեռք է բերել և ընդունել հաշվառման համար անհրաժեշտ ապրանքները 118000 ռուբլի չափով: (ներառյալ ԱԱՀ 18,000 ռուբլի): Արտահանման ընթացակարգով ապրանքը դրվել է մարտի 21-ին, իսկ գնորդին առաքվել 2017 թվականի մարտի 25-ին։ Պայմանագրով ապրանքների սեփականությունն անցնում է առաքման օրվանից: Արտահանումը չի փաստաթղթավորվում 180 օրվա ընթացքում: ԱԱՀ և տույժեր գանձվում են 181 օրվա համար։

ԱԱՀ-ի հայտարարագրում առքուվաճառքի մատյաններում արտացոլված հաշվապահական հաշվառում.

Գործողության ամսաթիվը	գործողության անվանումը	Դեբետ	Վարկ	Գումարը, ռուբ.	Նշում
1-ին 2017թ
20.03.2017	Հաշվապահական հաշվառման համար ընդունված ապրանքներ	41	60	100 000
20.03.2017	Հատկացված մուտքային ԱԱՀ	19	60	18 000
25.03.2017	Արտացոլեց ապրանքների վաճառքը	62	90	172 274	Ապրանքների առաքման օրվանից 5 օրացուցային օրվա ընթացքում տրվում է հաշիվ-ապրանքագիր ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափով, սակայն վաճառքի գրքում գրանցված չէ: $3000*57.4247
25.03.2017	Դուրս գրված ապրանքների ինքնարժեքը	90	41	100 000
181-րդ օրացուցային օրը 0% դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթ չի հավաքվել.
	ԱԱՀ գանձվում է 18% դրույքաչափով * Եթե կազմակերպությունը վստահ է, որ չի կարողանա հավաքել փաստաթղթերի փաթեթ, ապա ԱԱՀ-ն գանձվում է այլ ծախսերի վրա:	68.NE	68	31 009	Անհրաժեշտ է մեկ օրինակով կազմել 18% դրույքաչափով նոր հաշիվ-ապրանքագիր և այն գրանցել ապրանքների առաքման ժամանակահատվածի վաճառքի գրքի լրացուցիչ թերթիկում: Գործողության տիպի կոդը «01»: Հարկային բազան արտացոլված է 020 տողում, իսկ հարկի գումարը՝ 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի լրամշակված հայտարարագրի 6-րդ բաժնի 030 տողում։
	Պահանջվող հարկային նվազեցում	68	19	18 000	Մատակարարի հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցվում է գնումների գրքի լրացուցիչ թերթիկում՝ ապրանքների առաքման ժամանակահատվածի համար: Գործողության տիպի կոդը «01»: Նվազեցումն արտացոլված է 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի ԱԱՀ-ի վերանայված հայտարարագրի 6-րդ բաժնի 040 տողում:
	Հաշվարկված տոկոսներ	99	68

Արտահանման ԱԱՀ-ի համար հարկային նվազեցում

Ի՞նչ անել, եթե 180 օրացուցային օրից հետո փաստաթղթերի փաթեթը դեռ հավաքված է: Որքա՞ն ժամանակ կարող եմ պահանջել հարկային նվազեցում ԱԱՀ-ի համար՝ կապված արտահանման առաքման հետ:

Արվեստի 1.1 կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային նվազեցումները կարող են պահանջվել հարկային ժամանակաշրջաններում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքային իրավունքների կամ ներմուծված ապրանքների գրանցումից հետո երեք տարվա ընթացքում:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ SD-4-3 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]դիրքորոշում է կազմել 1.1 կետի կիրառման վերաբերյալ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածը ապրանքների արտահանման դեպքում. Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2009 թվականի մայիսի 19-ի թիվ 17473/08 որոշման մեջ եզրակացրեց, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կանոնների համաձայն, հայեցակարգը « հարկվող ժամանակաշրջան» կապված չէ այն պահի հետ, երբ կիրառվում են հարկային նվազեցումները, այլ այն պահի, որի համար հարկային բազան որոշվում է առուվաճառքի գործարքների ԱԱՀ վճարման նպատակով:

Այսպիսով, արտահանման գործառնությունների համար օգտագործվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնման ժամանակ ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարները հարկ վճարողն իրավունք ունի պահանջել նվազեցման հարկային բազան որոշելիս, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ հարկային հայտարարագիրը ներկայացնում է. հարկ վճարողը համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից երեք տարի հետո:

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1-ին կետի դրույթը ապրանքների հաշվառման ընդունումից հետո երեք տարվա ընթացքում ԱԱՀ-ի նվազեցման մասին չի փոխում արտահանման ԱԱՀ-ի գումարները հանելու կարգը:

Վերը նշվածը վերաբերում է մինչև 2016 թվականի հուլիսի 1-ը հաշվառման ընդունված և արտահանման գործարքներում օգտագործվող ապրանքների և ոչ ապրանքների մասով նվազեցումների վրա: Քանի որ 2016 թվականի հուլիսի 1-ից ոչ ապրանքային արտահանման հետ կապված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ-ի նվազեցումն ընդունվում է ընդհանուր հիմունքներով և 3 տարին համարվում է ընդհանուր կանոն։

Միևնույն ժամանակ, անկախ այն բանից, թե ինչ ապրանքներ են առաքվում արտահանման (առաջնային կամ ոչ հիմնական), արտահանողի կողմից 181-րդ օրացուցային օրը հաշվարկված հարկի գումարի նվազեցումը օժանդակ փաստաթղթերի բացակայության դեպքում հետագայում կատարվում է համապատասխան ամսաթվին։ մինչև 0% դրույքաչափով ԱԱՀ-ի հետագա հաստատման պահը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 10-րդ կետ, հոդված 171, կետ 3, հոդված 172):

Օրինակի շարունակությունը

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ կազմակերպությունը, այնուամենայնիվ, հավաքել է փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ՝ 2017 թվականի 4-րդ եռամսյակում 0 տոկոս դրույքաչափը հաստատելու համար։

Արտահանման գործառնություններում հարկի հաշվարկման կարգը

Կազմակերպության ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում և անհատ ձեռնարկատերերհաճախ իրականացնում են արտահանման գործառնություններ. Պետությունը շահագրգռված է արտաքին տնտեսական ակտիվության ակտիվացմամբ, քանի որ դա նպաստում է ինտենսիվ զարգացում ազգային տնտեսությունև դրա ինտեգրումը համաշխարհային տնտեսություն. Բացի այդ, հանրապետություն արտարժույթի ներհոսք կա՝ բարելավվելով վճարման մնացորդըպետությունները։ Արտահանման գործառնություններով զբաղվող տնտեսվարող սուբյեկտներին աջակցելու համար պետությունն իր հարկային քաղաքականությունը կառուցում է այնպես, որ նրանց համար ձեռնտու լինի զբաղվել արտահանման նպատակով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքով: Այդ առավելություններից է. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությամբ նախատեսված ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը: Ինքներդ դատեք, թե որքանով է շահավետ արտահանման գործառնություններ իրականացնելը, եթե արտահանման գործառնությունների վրա հարկային դրույքաչափը 0% է, և հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնելու «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի գործառնությունները Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների վաճառքի համար: Դա պայմանավորված է նրանով, որ ներկայումս արտահանման հարկային օրենսդրությունը պարունակում է բազմաթիվ չկարգավորված խնդիրներ, որոնք էապես նվազեցնում են զրոյական դրույքաչափի կիրառման էֆեկտը։ Այս հոդվածը նպատակ ունի օգնել արտահանող տնտեսվարող սուբյեկտներին ապրանքների արտահանման վրա ավելացված արժեքի հարկի հարկման հարցերում: Նախ, եկեք պարզենք, թե ինչ է արտահանումը: Անդրադառնանք Ռուսաստանի Դաշնությունում արտաքին տնտեսական գործունեությունը կարգավորող փաստաթղթերին։ Այսօր դա Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային օրենսգիրքն է և 1995 թվականի հոկտեմբերի 13-ի թիվ 157-FZ «Մի մասին» դաշնային օրենքը. պետական ​​կարգավորումըարտաքին առևտրային գործունեություն»։ Հոդված 2 դաշնային օրենք:արտահանում - ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների, արդյունքների արտահանում մտավոր գործունեություն, ներառյալ նրանց նկատմամբ բացառիկ իրավունքները, Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից արտասահման՝ առանց վերաներմուծման պարտավորության: Արտահանման փաստն արձանագրվում է ապրանքների՝ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանը հատելու, ծառայությունների մատուցման և մտավոր գործունեության արդյունքների նկատմամբ իրավունքների խախտման պահին: Որոշակի կոմերցիոն գործառնություններառանց Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից ապրանքների արտահանման արտասահման, մասնավորապես, երբ օտարերկրյա անձը ապրանք է գնում ռուս անձից և փոխանցում այն ​​մեկ այլ ռուս անձի՝ վերամշակման և հետագայում վերամշակված ապրանքների արտահանման համար.Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային օրենսգրքի 97-րդ հոդվածը տալիս է գրեթե նույն սահմանումը. Ապրանքների արտահանում - մաքսային ռեժիմ, որով ապրանքներն արտահանվում են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից դուրս՝ առանց դրանք այս տարածք ներմուծելու պարտավորության:Հետևաբար, եթե ապրանքների վաճառքի ժամանակ տեղի է ունենում Ռուսաստանի Դաշնության սահմանի իրական հատում (առանց վերաներմուծման պարտավորության), ապա նման գործողությունը կճանաչվի որպես արտահանման համար ապրանքների վաճառք: Վերլուծելով «Ավելացված արժեքի հարկը» 21-րդ գլուխը, որը կարգավորում է ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկը և վճարումը, կարող ենք եզրակացնել. հարկման օբյեկտև հարկ վճարողին ներկայացված և նրա կողմից վճարված հարկի գումարները Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) ձեռք բերելիս (այսինքն ՝ «մուտքագրված» ԱԱՀ) կամ վճարվել է հարկ վճարողի կողմից մաքսային տարածք ապրանքներ ներմուծելիս. ազատ շրջանառության և ժամանակավոր ներմուծման մաքսային ռեժիմներում ընդունվում են նվազեցման:Այնուամենայնիվ, արտահանման գործառնությունների վրա զրոյական հարկի դրույքաչափ կիրառելու իրավունքը և հարկ վճարողի համար նվազեցումների իրավունքը ծագում են միայն այն դեպքում, եթե արտահանումը փաստացի հաստատում, այսինքն՝ արտահանվող ապրանքը պետք է իրականում հատի Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը, ապրանքների արտահանման փաստը հաստատում են մաքսային մարմինները։ Այսօր այս ընթացակարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​մաքսային կոմիտեի 2001 թվականի հունիսի 26-ի թիվ 598 «Ապրանքների փաստացի արտահանման (ներմուծման) մասին մաքսային մարմինների կողմից հաստատելու մասին» հրամանով, համաձայն որի. Ապրանքների արտահանման փաստը ստուգած մաքսային ծառայողը, մաքսային հայտարարագրի (պատճեն) ներկայացման դեպքում, հետևի կողմում նշում է «Ապրանքն ամբողջությամբ արտահանվել է» (եթե ապրանքն ամբողջությամբ չի արտահանվել, նշեք. արտահանվող ապրանքների փաստացի քանակը, դրա անվանումը և ծածկագիրը՝ համաձայն Ռուսաստանի TN VED-ի)՝ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների փաստացի տեղաշարժման ամսաթվի պարտադիր նշումով և այն հավաստում է անձնական համարակալված կնիքով: Ուշադրություն.Տարածաշրջանի մաքսային մարմինները որի գործունեությունըկան միջազգային փոխադրումների համար բաց ծովային նավահանգիստներ (օդանավակայաններ), ապրանքների տեղափոխման համար մաքսային ռեժիմի տակ դրված ապրանքների արտահանում, ապրանքների ժամանակավոր ներմուծման փաստ (մինչև Մաքսային պետական ​​կոմիտեի հրամանում համապատասխան փոփոխություններ կատարելը. Ռուսաստանի Դաշնություն 2001 թվականի հունիսի 26-ի թիվ 558) հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​մաքսային կոմիտեի 2002 թվականի հոկտեմբերի 11-ի թիվ 01-06 / 40619 գրությամբ սահմանված կարգով: Այսպիսով, ըստ պարբերության. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին մասը. 1. Հարկումն իրականացվում է 0 տոկոս հարկային դրույքաչափով վաճառելիս.1) ապրանքներ (բացառությամբ նավթի, ներառյալ կայուն գազային կոնդենսատը, բնական գազը, որոնք արտահանվում են Համագործակցության անդամ պետությունների տարածք. Անկախ պետություններ), արտահանվում է արտահանման մաքսային ռեժիմով` 165-րդ հոդվածով նախատեսված փաստաթղթերը հարկային մարմիններ ներկայացնելու պայմանով. սույն օրենսգրքի; 2) սույն կետի 1-ին ենթակետում նշված ապրանքների արտադրության և իրացման հետ անմիջականորեն առնչվող աշխատանքները (ծառայությունները):Սույն ենթակետի դրույթը տարածվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս արտահանված և Ռուսաստանի Դաշնություն ներմուծված ապրանքների ուղեկցման, փոխադրման, բեռնման և վերաբեռնման աշխատանքների (ծառայությունների) վրա, որոնք կատարվում են ռուս փոխադրողների կողմից, ինչպես նաև այլ նմանատիպ աշխատանքների (ծառայությունների) վրա: որպես մաքսային ռեժիմի տակ գտնվող ապրանքների վերամշակման աշխատանք (ծառայություններ) մաքսային տարածքում և մաքսային հսկողության տակ գտնվող ապրանքների վերամշակման համար.Այսպիսով, արտահանող կազմակերպությունները արտահանման համար նախատեսված բոլոր տեսակի ապրանքների նկատմամբ կիրառում են ԱԱՀ-ի դրույքաչափ՝ 0%։ Բացառություն են կազմում նավթը, գազային կոնդենսատը, ԱՊՀ երկրներ արտահանվող բնական գազը, դրանք հարկվում են 20 տոկոս դրույքաչափով։ Ավելին, 0% դրույքաչափի օգտագործման իրավունքը հաստատելու համար պահանջվում է համապատասխան փաստաթղթերի պարտադիր ներկայացում հարկային մարմիններին (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդված): Բացի այդ, հարկ վճարողն իրավունք ունի կիրառել զրո: արտահանվող ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ անմիջականորեն կապված աշխատանքների և ծառայությունների դրույքաչափը: Դրանք ներառում են արտահանման համար նախատեսված ապրանքների ուղեկցման, փոխադրման, բեռնման և վերաբեռնման ծառայություններ, իրականացվում է ռուսական փոխադրողների կողմից, և նմանատիպ այլ աշխատանքներ (ծառայություններ), ինչպես նաև մաքսային հսկողության տակ գտնվող մաքսային տարածքում ապրանքների վերամշակման մաքսային ռեժիմների տակ դրված ապրանքների վերամշակման աշխատանքներ (ծառայություններ): ՈւշադրությունԵթե ​​արտահանող կազմակերպությունն օգտվում է օտարերկրյա փոխադրողների ծառայություններից, ապա այն պետք է առաջնորդվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի պահանջներով, որը պարտավորեցնում է հարկ վճարողներին, որոնք գրանցված են հարկային մարմիններում և օգտվում են հարկ վճարողների ծառայություններից՝ օտարերկրյա անձանցից, ովքեր. գրանցված չեն հարկային մարմիններում որպես հարկ վճարողներ, այլ ծառայություններ են մատուցում Ռուսաստանի տարածքում, հաշվարկում, պահում և բյուջե են վճարում համապատասխան չափով հարկ: Այսինքն՝ այս դեպքում արտահանող կազմակերպությունը պետք է ԱԱՀ-ի գծով հարկային գործակալ հանդես գա։ Ընդ որում, հարկի դրույքաչափը, որով արտահանող կազմակերպությունը պետք է պահի հարկի գումարը օտարերկրյա անձի եկամուտներից, կազմում է 20%: Նման եզրակացությունը ուղղակիորեն բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետից, համաձայն որի 0% դրույքաչափը կիրառվում է միայն. տրանսպորտային ծառայություններ, որոնք պարզվում են Ռուսական փոխադրողներ. Փաստորեն, զրոյական հարկի դրույքաչափը ենթադրում է հետևյալը. գործառնությունը ենթակա է հարկման, հարկի դրույքաչափը կազմում է 0%, և արտահանողի կողմից վճարված ամբողջ ԱԱՀ-ն իր մատակարարներին և ուղղակիորեն կապված է արտահանվող արտադրանքի արտադրության և իրացման ծախսերի հետ (աշխատանքներ. , ծառայություններ) կարող են պահանջվել փոխհատուցում բյուջեից, սակայն, ինչպես նշվեց վերևում, որպեսզի հարկ վճարողը իրավունք ունենա կիրառելու 0% դրույքաչափը, նա պետք է փաստաթղթեր ներկայացնի հարկային մարմին՝ համաձայն սույն օրենքի 165-րդ հոդվածի պահանջների. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. 1. Սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետով և (կամ) 8-րդ ենթակետով նախատեսված ապրանքները վաճառելիս հաստատել 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի (կամ հարկման հատկանիշների) և հարկային նվազեցումների կիրառման վավերականությունը հարկային մարմիններին. , եթե այլ բան նախատեսված չէ 2-րդ և 3-րդ կետերով այս հոդվածըներկայացվում են հետևյալ փաստաթղթերը.1) պայմանագիր (պայմանագրի պատճեն) հարկ վճարողի և օտարերկրյա անձի միջև Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների (բաժնետոմսերի) մատակարարման համար. Եթե ​​պայմանագրերը պարունակում են պետական ​​գաղտնիք կազմող տեղեկատվություն, պայմանագրի ամբողջական տեքստի պատճենների փոխարեն՝ քաղվածք դրանից, որը պարունակում է հարկային հսկողության համար անհրաժեշտ տեղեկատվություն (մասնավորապես՝ տեղեկատվություն առաքման պայմանների, ժամկետների, գնի, ապրանքի տեսակի մասին) ներկայացվում է;2) բանկային քաղվածք (քաղվածքի պատճեն), որը հաստատում է հարկ վճարողի հաշվին օտարերկրյա անձից` նշված ապրանքների (մատակարարումների) գնորդից եկամուտների փաստացի մուտքը. Ռուսական բանկ. Եթե ​​պայմանագրով նախատեսված է կանխիկ վճարում, հարկ վճարողը հարկային մարմին է ներկայացնում բանկային քաղվածք (քաղվածքի պատճենը), որը հաստատում է, որ հարկ վճարողը մուտքագրել է իր հաշվին ռուսական բանկում ստացված գումարները, ինչպես նաև կանխիկացման անդորրագրի պատճենները: պատվերներ, որոնք հաստատում են եկամուտների փաստացի ստացումը օտարերկրյա անձից` նշված ապրանքների (մատակարարումների) գնորդից:Այն դեպքում, երբ ոչ հաշվեգրումը արտարժութային եկամուտներՌուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված կարգով. արժույթի կարգավորումեւ արժութային հսկողություն, հարկ վճարողը ներկայացնում է հարկային մարմիններին մարմինների փաստաթղթեր(դրանց պատճենները), հաստատելով Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում արտարժութային եկամուտների չվարկավորման իրավունքը:Արտաքին առևտրային փոխանակման գործարքների դեպքում հարկ վճարողը հարկային մարմին է ներկայացնում ապրանքների ներմուծումը հաստատող փաստաթղթեր (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) նշված գործարքների շրջանակներում ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և դրանց տեղադրումը.3) բեռների մաքսային հայտարարագիր (դրա պատճենը) Ռուսաստանի մաքսային մարմնի նշաններով, որոնք ապրանքները բաց են թողել արտահանման ռեժիմում և Ռուսաստանի մաքսային մարմնի, որի գործունեության տարածաշրջանում կա անցակետ, որով ապրանքներն արտահանվել են մաքսային սահմաններից դուրս. Ռուսաստանի Դաշնության տարածք (այսուհետ՝ սահմանային մաքսային վարչություն): Խողովակաշարային տրանսպորտով կամ էլեկտրահաղորդման գծերով արտահանման մաքսային ռեժիմով ապրանքներ արտահանելիս ներկայացվում է բեռների ամբողջական մաքսային հայտարարագիր (դրա պատճենը)՝ նշված ապրանքների մաքսազերծումն իրականացրած ՌԴ մաքսային մարմնի նշաններով:Երբ ապրանքներն արտահանվում են արտահանման մաքսային ռեժիմով Ռուսաստանի Դաշնության սահմանով Մաքսային միության անդամ պետության հետ, որտեղ մաքսային հսկողությունը չեղարկվել է, բեռի մաքսային հայտարարագիր (դրա պատճենը) մաքսային մարմնի նշումներով. Նշված ապրանքների արտահանման մաքսազերծումն իրականացրած Ռուսաստանի Դաշնությունը պետք է ներկայացվի:Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի գծով նախարարության կողմից Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​մաքսային կոմիտեի հետ համաձայնեցված դեպքերում և կարգով, արտահանելիս. որոշակի տեսակներապրանքներ, արտահանողներին թույլատրվում է ներկայացնել բեռների մաքսային հայտարարագիր (դրա պատճենը)՝ արտահանվող ապրանքների մաքսազերծումն իրականացրած մաքսային մարմնի նշաններով և փաստացի արտահանված ապրանքների հատուկ գրանցամատյան՝ սահմանային մաքսային մարմնի նշաններով։ Ռուսաստանի Դաշնություն.Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից ապրանքներ արտահանելիս մատակարարումների տեղափոխման մաքսային ռեժիմին համապատասխան, մատակարարման մաքսային հայտարարագիրը (դրա պատճենը) տրամադրվում է մաքսային մարմնից նշումներով, որի գործունեության տարածաշրջանում գտնվում է նավահանգիստը (օդանավակայան): ) բաց է միջազգային երթևեկության համար, Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից ապրանքների արտահանման դեպքում. 4) տրանսպորտային, բեռնափոխադրման և (կամ) այլ փաստաթղթերի պատճենները՝ սահմանային մաքսային մարմինների նշաններով, որոնք հաստատում են ապրանքների արտահանումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս: Հարկ վճարողը կարող է ներկայացնել նշված փաստաթղթերից որևէ մեկը՝ հաշվի առնելով հետևյալ հատկանիշները.Ծովային նավահանգիստներով նավերով արտահանման մաքսային ռեժիմով ապրանքներ արտահանելիս հարկ վճարողը հարկային մարմիններին ներկայացնում է հետևյալ փաստաթղթերը՝ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների արտահանումը հաստատելու համար.արտահանվող ապրանքների առաքման պատվերի պատճենը, որը նշում է բեռնաթափման նավահանգիստը Ռուսաստանի Դաշնության սահմանային մաքսային «Բեռնումը թույլատրվում է» նշանով.արտահանվող ապրանքների փոխադրման բեռնագրի պատճենը, որում «Բեռնաթափման նավահանգիստ» սյունակում նշվում է այն վայրը, որը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից դուրս.Ռուսաստանի Դաշնության սահմանով արտահանման մաքսային ռեժիմով ապրանքներ արտահանելիս Մաքսային միության անդամ պետության հետ, որտեղ մաքսային հսկողությունը չեղարկվել է, տրանսպորտային և բեռնափոխադրման փաստաթղթերի պատճենները՝ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային մարմնի նշաններով, որն իրականացրել է. ներկայացվում է նշված ապրանքների արտահանման մաքսազերծումը։Օդային ճանապարհով արտահանման ռեժիմով ապրանքներ արտահանելիս, Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների արտահանումը հաստատելու համար, հարկ վճարողը հարկային մարմիններին է ներկայացնում միջազգային օդային երթուղու պատճենը, որը նշում է բեռնաթափման օդանավակայանը, որը գտնվում է բեռնաթափման օդանավակայանից դուրս: Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք. Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների արտահանումը հաստատող տրանսպորտային, առաքման և (կամ) այլ փաստաթղթերի պատճենները չեն կարող ներկայացվել խողովակաշարային տրանսպորտով կամ էլեկտրահաղորդման գծերով արտահանման մաքսային ռեժիմով ապրանքների արտահանման դեպքում:Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից ապրանքներ արտահանելիս մատակարարումների տեղափոխման մաքսային ռեժիմին համապատասխան, տրանսպորտային, բեռնափոխադրման կամ այլ փաստաթղթերի պատճենները, որոնք հաստատում են օդային և ծովային նավերով, նավերով մատակարարումների արտահանումը Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից. ապահովված է խառը (գետ-ծով) նավարկություն։2. Սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կամ 8-րդ ենթակետով նախատեսված ապրանքները վաճառելիս կոմիսիոնի, փաստաբանի կամ գործակալի միջոցով կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության պայմանագրով կամ գործակալության պայմանագրով հաստատել 0-ի կիրառման վավերականությունը. տոկոսային հարկի դրույքաչափը (կամ հարկման առանձնահատկությունները) և հարկային նվազեցումները. Հետևյալ փաստաթղթերը ներկայացվում են հարկային մարմիններ.1) կոմիսիոն պայմանագիր, գործակալության պայմանագիր կամ գործակալության պայմանագիր (պայմանագրերի պատճեններ) հարկ վճարողի և կոմիսիոների, փաստաբանի կամ գործակալի միջև.2) արտահանման համար ապրանքներ մատակարարող կամ հարկ վճարողի անունից մատակարարող անձի պայմանագիրը (պայմանագրի պատճենը) (համաձայն միջնորդավճարի, գործակալության պայմանագրի կամ. գործակալության պայմանագիր) օտարերկրյա անձի հետ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների (մատակարարումների) մատակարարման համար. 3) բանկային քաղվածք (դրա պատճենը), որը հաստատում է օտարերկրյա անձից` ապրանքների (ապրանքների) գնորդից, ռուսական բանկում հարկ վճարողի կամ կոմիսիոն գործակալի (փաստաբանի, գործակալի) հաշվին փաստացի մուտքը:Եթե ​​պայմանագիրը նախատեսում է կանխիկ վճարում, ապա հարկային մարմին է ներկայացվում բանկային քաղվածք (դրա պատճենը), որը հաստատում է հարկ վճարողի կամ կոմիսիո գործակալի (փաստաբան, գործակալ) կողմից ստացված գումարների մուտքագրումը ռուսական բանկում իր հաշվին, ինչպես. ինչպես նաև եկամուտների պատճենները կանխիկ պատվերներ, հաստատելով եկամուտների փաստացի ստացումը օտարերկրյա անձից՝ ապրանքների (ապրանքների) գնորդից։ Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված արտարժույթի եկամուտների չվարկավորումն իրականացվում է արտարժույթի կարգավորման և արտարժույթի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված կարգով. Հարկ վճարողը հարկային մարմիններին ներկայացնում է փաստաթղթեր (դրանց պատճենները), որոնք հաստատում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում արտարժութային եկամուտները չվճարելու իրավունքը:Արտաքին առևտրային փոխանակման (փոխանակման) գործառնությունների դեպքում հարկ վճարողը հարկային մարմին է ներկայացնում փաստաթղթեր (դրանց պատճենները), որոնք հաստատում են այդ գործառնությունների շրջանակներում ստացված ապրանքների (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) ներմուծումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և դրանց տեղադրումը;4) սույն հոդվածի 1-ին մասի 3-րդ և 4-րդ ենթակետերով նախատեսված փաստաթղթերը:Բացի այդ, հարկային մարմինները կարող են հարկ վճարողից պահանջել ներկայացնել փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ, որը հաստատում է արտահանվող ապրանքների արժեքին վերագրվող փաստացի ծախսերը, ԱԱՀ, որի համար կազմակերպությունը պահանջում է փոխհատուցել բյուջեից:

Այս իրավունքը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-րդ հոդվածի 1-ին կետում.

Հարկային մարմիններն իրավունք ունեն:

1) հարկ վճարողից կամ հարկային գործակալից պահանջել փաստաթղթեր` պետական ​​մարմինների և մարմինների կողմից սահմանված ձևերով տեղական իշխանությունհիմք հանդիսանալով հարկերի հաշվարկման և վճարման (պահում և փոխանցում), ինչպես նաև բացատրություններ և փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են հարկերի հաշվարկման և վճարման (պահումների և փոխանցման) ճիշտությունը և ժամանակին.

Արտահանման գործառնությունների բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը

Օժանդակ փաստաթղթերի փաթեթը պետք է ներկայացվի ապրանքը արտահանման մաքսային ռեժիմի տակ դնելու օրվանից 180 օրվա ընթացքում։ Հիշեցնենք, որ նման ամսաթիվ համարվում է այն օրը, երբ մաքսայինը բեռների մաքսային հայտարարագրի (CCC) վրա դրել է «Թույլատրված թողարկում» նշանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 9-րդ կետ). Սույն հոդվածի 1-5-րդ կետերում նշված փաստաթղթերը (դրանց պատճենները) հարկ վճարողները ներկայացնում են՝ հաստատելու պարբերության 1-ից 3-րդ և 8-րդ ենթակետերում նշված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) իրացման ժամանակ 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը: Սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին, ոչ ուշ, քան 180 օրվա ընթացքում, հաշված տարածքային մաքսային մարմինների կողմից արտահանման կամ տարանցման մաքսային ռեժիմով ապրանքների արտահանման համար բեռների մաքսային հայտարարագրի գրանցման օրվանից (մաքսային հայտարարագիր՝ մատակարարումների արտահանումը մաքսային ռեժիմով մատակարարումների շարժի համար):Բացի այդ փաստաթղթերից, հարկ վճարողը պետք է հարկային գրասենյակ ներկայացնի 0% դրույքաչափով հարկային հայտարարագիր: Այս պահանջը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 10-րդ կետում. Սույն հոդվածում նշված փաստաթղթերը հարկ վճարողները ներկայացնում են 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառումը հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու հետ միաժամանակ հիմնավորելու համար:Արտահանման բյուջեից «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի գումարների փոխհատուցումը կատարվում է ոչ ուշ, քան երեք ամիս՝ հաշված հայտարարագիրը 0% հարկային դրույքաչափով և պահանջվող փաստաթղթերը ներկայացնելու օրվանից (ՀՀ Հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածը). Ռուսաստանի Դաշնություն): Սույն օրենսգրքի 171-րդ հոդվածով նախատեսված գումարները՝ սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-6-րդ և 8-րդ ենթակետերով նախատեսված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առուվաճառքի գործարքների մասով, ինչպես նաև հարկի գումարները. սույն օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի 6-րդ կետին համապատասխան հաշվարկված և վճարված ենթակա են հատուցման (վերադարձման)՝ սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 6-րդ կետում նշված առանձին հարկային հայտարարագրի և դրա համար նախատեսված փաստաթղթերի հիման վրա. սույն օրենսգրքի 165-րդ հոդվածում:Փոխհատուցումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 6-րդ կետում նշված հարկային հայտարարագիրը և սույն օրենսգրքի 165-րդ հոդվածով նախատեսված փաստաթղթերը ներկայացնելու օրվանից ոչ ուշ, քան երեք ամիս:Հարկային օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում հարկային մարմինը ստուգում է 0% հարկի դրույքաչափի և հարկային նվազեցումների կիրառման հիմնավորվածությունը և որոշում.

• փոխհատուցման կամ համապատասխան գումարների վերադարձման մասին.
• փոխհատուցումից (ամբողջությամբ կամ մասնակի) հրաժարվելու համար.

Հարկ վճարողը պահանջում է նվազեցումներ ստանալըտասնօրյա ժամկետում պետք է տեղեկացվի հարկային մարմնի որոշման մասին: Եթե ​​հարկային մարմինը սահմանված ժամկետում մերժման մասին որոշում չի կայացրել, և (կամ) նշված եզրակացությունը հարկ վճարողին չի ներկայացվել, ապա հարկային մարմինը պարտավոր է որոշում կայացնել այն գումարի փոխհատուցման մասին, որի դիմաց կայացվել է որոշումը. մերժումը չի կատարվել, և այդ մասին ծանուցել հարկ վճարողին որոշումըտասն օրվա ընթացքում։ Ուշադրություն.Եթե ​​հարկ վճարողը ունի ԱԱՀ-ի գծով ապառքներ և տույժեր, այլ հարկերի և տուրքերի գծով ապառքներ և տույժեր, ինչպես նաև պարտքեր. հարկային պատժամիջոցներ, ենթակա են փոխանցման նույն բյուջե, որտեղից կատարվում է վերադարձը, ապա դրանք առաջնահերթ կարգով ենթակա են հաշվանցման՝ հարկային մարմնի որոշմամբ։ Հարկային մարմինները նշված վարկը կատարում են ինքնուրույն և 10-օրյա ժամկետում ծանուցում են հարկ վճարողին հարկային մարմնի որոշմամբ, ապա ապառքների չափով տույժ չի գանձվում, եթե հարկ վճարողը չունի պարտքեր բյուջեին, որից վերադարձվում է. կատարված, ապա փոխհատուցման ենթակա գումարները կարող են հաշվառվել կամ հարկերի և (կամ) այլ հարկերի և տուրքերի գծով, որոնք վճարվում են նույն բյուջե, ինչպես նաև մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված վճարվող հարկերի հետ: Ռուսաստանի Դաշնության և նման ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ անմիջականորեն առնչվող աշխատանքների (ծառայությունների) վաճառքի հետ կապված մաքսային մարմինների հետ համաձայնեցված կամ նրա պահանջով վերադարձվող հարկ վճարողի հետ: Ոչ ուշ, քան երեք ամիս անց, հարկային մարմինը որոշում է կայացնում համապատասխան բյուջեից հարկային գումարների վերադարձման մասին և նույն ժամկետում սույն որոշումը ուղարկում է կատարման դաշնային գանձապետարանի համապատասխան մարմին: Եթե ​​նման որոշում չի ստացվել համապատասխան մարմնի կողմից դաշնային գանձարանյոթ օր հետո, հաշված հարկային մարմնի կողմից այն ուղարկելու օրվանից, ապա ութերորդ օրը, հաշված հարկային մարմնի կողմից նման որոշումն ուղարկելու օրվանից, ճանաչվում է նման որոշումը ստանալու օր: Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքները Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկը. Ուշադրություն.Թեև հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է հարկ վճարողին փոխհատուցման կարգը հարկային գումարների վերադարձման ժամկետների խախտման դեպքում, այնուամենայնիվ, այդ տոկոսների ստացումն ունի մի շարք վիճահարույց խնդիրներ։ Դա պայմանավորված է այն ժամկետով, որի խախտումը հարկ վճարողին տալիս է դրանք ստանալու իրավունք։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, տոկոսները գանձվում են մի քանի պայմանների խախտման համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 4-րդ կետը սահմանում է երկու ժամկետ՝ վերադարձի մասին որոշում կայացնելը. երեք ամիսև դրա կատարումը երկու շաբաթ.Այս դեպքում երկշաբաթյա ժամկետի հետհաշվարկը սկսվում է եռամսյա ժամկետի ավարտից հետո։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի համաձայն տոկոսները բյուջեի փոխհատուցման միջոց է հարկ վճարողին ժամանակին վերադարձված միջոցների համար: Հարկերի վերադարձը կատարվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի խիստ սահմանված ընթացակարգի շրջանակներում և ներառում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային տեսչության և գանձապետական ​​մարմնի համակարգված գործողությունների մի շարք: «Հարկային պաշտոնյաների» որոշումը ստանալուց հետո գանձապետական ​​մարմիններին ևս երկու շաբաթ ժամանակ է տրվել հարկ վճարողին փաստացի վերադարձնելու համար, ուստի հարկ վճարողը չի կարող հույս դնել ստանալու վրա։ Փողմինչև երկու շաբաթը լրանալը. Բացի այդ, պետք է հաշվի առնել, որ տոկոսները բյուջեի փոխհատուցման միջոց է հարկ վճարողին վերջինիս կրած ֆինանսական վնասների համար։ Հետևաբար, եթե հարկ վճարողը պակասում է, ապա դրա իրականացման հիմքերը փոխհատուցման վճարումներանհայտ կորած. Բացի այդ, նշենք, որ այսօր կա ևս մեկ փաստաթուղթ, որի հիման վրա հարկային մարմինները որոշում են հարկերի գումարների փոխհատուցման հարցը։ Սա Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության 2000 թվականի դեկտեմբերի 27-ի թիվ BG-3-03 / 461 հրամանն է: Մասնավորապես, սույն կարգի 2-րդ և 3-րդ կետերով սահմանվում է, որ մինչև 5 ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտահանման ԱԱՀ-ի փոխհատուցման մասին որոշումը. միլիոն ռուբլի, ինչպես նաև ավանդական արտահանող արտահանող հարկ վճարողներին, անկախ ծավալից, ընդունվում է այս արտահանող հարկ վճարողների հաշվառման վայրի հարկային մարմինների կողմից մեկամսյա ժամկետում։ ԱԱՀ-ի գումարները վերադարձնելու մասին որոշում կայացնելուց հետո այս հարկային մարմիններն ինքնուրույն են ուղարկում եզրակացություններ (Ձև 21) փոխհատուցման համար. դաշնային բյուջեԱԱՀ-ի գումարները դաշնային գանձապետարանի համապատասխան մարմիններին կատարման համար: Արտահանող հարկատուներին, որոնք ավանդական արտահանողներ չեն հանդիսանում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտահանման համար ավելի քան 5 միլիոն ռուբլի չափով ԱԱՀ-ի գումարների փոխհատուցման մասին որոշումները կայացվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային վարչության համապատասխան սուբյեկտների համար: Ռուսաստանի Դաշնության Արտահանող կազմակերպությունը կարող է ունենալ այնպիսի իրավիճակ, երբ փաստաթղթերի փաթեթը հասանելի չէ անհրաժեշտ ժամկետներում հավաքված: Ինչպե՞ս պետք է վարվի հարկատուն այս դեպքում, նախ, եթե ապրանքի արտահանումը հաստատված չէ, ապա արտահանող կազմակերպությունը պետք է ԱԱՀ գանձի վաճառված ապրանքի արժեքից։ Ընդ որում, այս դեպքում հարկային բազայի որոշման ամսաթիվն է ապրանքների առաքման օրը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 9-րդ կետ). Սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին-3-րդ և 8-րդ ենթակետերով նախատեսված ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) վաճառելիս այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար հարկային բազան որոշելու պահը ամսվա վերջին օրն է. որը հավաքագրվում է սույն օրենսգրքի 165-րդ հոդվածով նախատեսված փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը:Սույն օրենսգրքի 165-րդ հոդվածով նախատեսված փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը չհավաքելու դեպքում 181-րդ օրը՝ հաշված ապրանքները արտահանման, տարանցման, մատակարարումների տեղաշարժի մաքսային ռեժիմի տակ դնելու օրվանից, որոշելու պահը. Այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) հարկային բազան որոշվում է սույն հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետին համապատասխան:Այլ կերպ ասած, արտահանողը պարտավոր է վճարել ԱԱՀ-ի «հետամնացությունը» այն ժամանակահատվածի համար, երբ ապրանքը առաքել է օտարերկրյա գնորդին, երկրորդ՝ նա պետք է բյուջե փոխանցի ուշ վճարման տույժերը։ Սա պահանջվում է 41.5 կետով մեթոդական առաջարկություններՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Ավելացված արժեքի հարկ» 21-րդ գլխի կիրառման վերաբերյալ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային նախարարության 2000 թվականի դեկտեմբերի 20-ի թիվ BG-3-03 / 447 հրամանով: Տույժերի վճարման հարցը բավականին վիճելի է, ցանկության դեպքում հարկ վճարողը կարող է փորձել ապացուցել, որ այդ պահանջը օրինական չէ։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածը կարող է որպես փաստարկ ծառայել հարկ վճարողի օգտին. Տուգանքը ճանաչվում է սույն հոդվածով սահմանված կարգով գումարի չափ, որը հարկ վճարողը, տուրքեր վճարողը կամ հարկային գործակալը պետք է վճարի ավելի ուշ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված հարկերի կամ տուրքերի, ներառյալ հարկերը կամ վճարները վճարելու պատշաճ գումարները կամ տուրքերը. քան հարկերի և ժամկետների մասին օրենսդրությամբ սահմանվածներըԱյսպիսով, հարկը ուշ վճարելու դեպքում գանձվում է պենզ։ Եթե ​​արտահանման փաստը չի հաստատվում, ապա ուշացում չկա, քանի որ 180 օրվա ընթացքում՝ սկսած ապրանքների առաքման օրվանից, որը հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը տալիս է հարկ վճարողին, անիմաստ է խոսել չվճարվածի մասին։ հարկի չափը: Փաստորեն, այս ընթացքում չկա «չվճարված հարկի գումար» հասկացությունը, որի հիման վրա որոշվում է տույժի չափը, սակայն հարկային մարմինների դիրքորոշումն այս հարցում միանշանակ է՝ հարկ վճարողը պետք է վճարի տույժը. . Հետևաբար, նրանք, ովքեր կորոշեն վիճել «հարկային մարմինների» հետ այս հարցի շուրջ, ամենայն հավանականությամբ, ստիպված կլինեն պաշտպանել իրենց դիրքորոշումը դատարանում: Չհաստատված արտահանման համար ավելացված արժեքի հարկը պետք է գանձվի 10 և 20% դրույքաչափերով (Հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության): Եթե ​​180 օր հետո, հաշված տարածքային մաքսային մարմինների կողմից ապրանքները արտահանման կամ տարանցման եղանակով բաց թողնելու օրվանից, հարկ վճարողը չի ներկայացրել նշված փաստաթղթերը (դրանց պատճենները), ապրանքների վաճառքի համար նշված գործողությունները (աշխատանքի կատարումը). ծառայությունների մատուցում) ենթակա են հարկման՝ համապատասխանաբար 10 տոկոս կամ 20 տոկոս դրույքաչափերով։Ուշադրություն.Միաժամանակ ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափով հարկային հայտարարագրի II բաժնում, որը հարկ վճարողը պետք է լրացնի չհաստատված արտահանման դեպքում, հաշվարկված դրույքաչափերն են 10/110 և 20/120: Ուստի այս բաժնում հարկ վճարողը պետք է մուտքագրի հարկային բազան չհաստատված արտահանման առաքման արժեքի չափով` ավելացված ԱԱՀ-ի դրույքաչափով:Ստացված գումարի նկատմամբ կիրառվում են 10/110 և 20/120 հաշվարկային դրույքաչափեր: Չհաստատված արտահանման առաքման համար ներկայացվում է առանձին հարկային հայտարարագիր այն հարկային ժամանակաշրջանի համար, որում ապրանքները առաքվել են արտահանման: Սրանք Մեթոդական հանձնարարականների 41.5 կետի պահանջներն են: Դիտարկենք այս իրավիճակը կոնկրետ օրինակով. Օրինակ.«Վեսնա» ՍՊԸ-ն պայմանագիր է կնքել 5,000,000 ռուբլի ընդհանուր արժեքով ապրանքների (փայտամշակման մեքենաներ) խմբաքանակի Կանադա մատակարարելու համար։ «Վեսնա» ՍՊԸ-ն այդ մեքենաները ձեռք է բերել իր մատակարարից 3,600,000 ռուբլով (ներառյալ ԱԱՀ՝ 600,000 ռուբլի): Հաստոցների այս խմբաքանակի վաճառքի բաշխման ծախսերը՝ 1,200,000 ռուբլի: Դրանցից 1,000,000 ռուբլին ԱԱՀ-ով հարկվող ծախսերն են 0% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետ), այսինքն՝ աշխատանք բեռնման, վերաբեռնման, փոխադրման, ուղարկված ապրանքների ուղեկցման վրա: արտահանման համար՝ ռուսական փոխադրողների կողմից։ 200,000 ռուբլի - «Վեսնա» ՍՊԸ-ի պահեստավորման և կառավարման գործունեության հետ կապված վերադիր ծախսեր: Օդային ծախսերի ԱԱՀ - 40,000 ռուբլի: «Վեսնա» ՍՊԸ-ն լիովին կարգավորվել է իր մատակարարների հետ, կազմակերպությունն ունի բոլոր հաշիվ-ապրանքագրերը և կատարված աշխատանքի վկայականները: Օրինակը պարզեցնելու համար «Վեսնա» ՍՊԸ-ի և օտարերկրյա գնորդի միջև հաշվարկները կատարվում են ռուբլով: 2003 թվականի ապրիլի 21 - ապրանքներն ուղարկվել են արտահանման ( գազատուրբինային շարժիչի վրա մաքսային մարմնի «Թույլատրվում է բացթողումը» նշանը): 2003 թվականի ապրիլի 29 - ապրանքների խմբաքանակը հատել է Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը (մաքսային հայտարարագրում նշվում էր «Արտահանված ապրանքներ», որը, ըստ ս.թ. պայմանագիր, նշանակում է դրանց սեփականության իրավունքի փոխանցում): 2003 թվականի ապրիլի 30 - վճարում է ստացվել օտարերկրյա գնորդից: 2003 թվականի հոկտեմբերի 18-ին լրացել է 180-օրյա ժամկետը, որի ընթացքում «Վեսնա» ՍՊԸ-ն պետք է հավաքեր հաստատող փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ. արտահանման փաստը։ Կազմակերպությունը փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ չի հավաքել։ Այս գործառնությունները արտացոլվում են «Վեսնա» ՍՊԸ-ի հաշվապահական հաշվառման մեջ հետևյալ կերպ. 2003 թվականի ապրիլին. Դեբետ 62 Կրեդիտ 90 - 5,000,000 ռուբլի - ապրանքները հատել են սահմանը, ինչը, համաձայն պայմանագրի, նշանակում է ապրանքի սեփականության իրավունքի փոխանցում վաճառողից: գնորդին, այսինքն՝ արտացոլվում է վաճառքի պահը; Դեբետ 51 Կրեդիտ 62 - 5,000,000 ռուբլի - ստացվել է արտահանվող ապրանքների վճարում: Մայիսի 20-ից ոչ ուշ «Վեսնա» ՍՊԸ-ն պետք է հարկային հարկ ներկայացնի ԱԱՀ-ի հայտարարագիր հարկվող գործարքների համար: ապրիլ ամսվա համար 0% դրույքաչափով։ Արտահանման առաքման արժեքը (5,000,000 ռուբլի) պետք է արտացոլված լինի Հավելված Ա-ում «Ապրանքների ինքնարժեքը» (ենթադրելով 0% հարկի դրույքաչափի կիրառում):

Հավելված Ա. 0% հարկման դրույքաչափով ենթակա ապրանքների ինքնարժեք

Տողի կոդ 930

Քանի որ հոկտեմբերին լրացել է 180-օրյա ժամկետը, ԱԱՀ-ն պետք է գանձվի առաքված ապրանքների արժեքից, հետևաբար, 2003 թվականի նոյեմբերին «Վեսնա» ՍՊԸ-ն պետք է կատարի հետևյալ գրառումը. չհաստատված արտահանման առաքում: Բացի այդ, պետք է տույժ գանձվի։ Տուգանքը գանձվելու է մայիսի 21-ից մինչև բյուջե հարկի վճարման փաստացի պահը։ «Վեսնա» ՍՊԸ-ի չհաստատված արտահանման հարկը բյուջե է վճարվել նոյեմբերի 21-ին, Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկը մայիսի 21-ից նոյեմբերի 21-ն ընկած ժամանակահատվածում (185 օր)՝ տարեկան 21%: Այնուհետև այն տույժի չափը, որը պետք է վճարի «Վեսնա» ՍՊԸ-ն՝ 1,000,000 x 21%՝ 300 x 185 \u003d 129,500 ռուբլի: Այս դեպքում հաշվապահը պետք է կատարի հետևյալ գրառումը. հաշվեգրված. Այս գումարը չի նվազեցնում հարկվող եկամուտը, քանի որ արտահանման փաստը չի հաստատվել, Վեսնա ՍՊԸ-ն պետք է ապրիլ ամսվա հայտարարագիր ներկայացնի հարկային։ Չհաստատված արտահանման առաքման արժեքը՝ 5,000,000 ռուբլի, ավելացված ԱԱՀ-ի չափով, ներկայացված է հայտարարագրի II բաժնում:

Գլուխ II. Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գործարքների հարկի գումարի հաշվարկ, 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառում, որի համար դա հաստատված չէ.

	Հարկվող օբյեկտներ	Գծի կոդը	Հարկային բազա (A)	ԱԱՀ-ի դրույքաչափը	ԱԱՀ-ի գումարը (B)
	Ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների իրացում - ընդամենը. այդ թվում
	Արտահանման մաքսային ռեժիմով արտահանվող ապրանքների իրացում այդ թվում՝ Դեպի օտար երկրներ

Հայտարարագրի նույն բաժնում նշվում է նաև հարկային նվազեցումների չափը.

Հաշվարկված հարկի գումարի և հարկային նվազեցումների գումարի միջև տարբերությունը` 360,000 ռուբլի, պետք է արտացոլվի «Վեսնա» ՍՊԸ-ի հաշվապահի կողմից առանձին հարկային հայտարարագրի II բաժնի 910-րդ վերջին տողում: Այս տողից այն փոխանցվում է ԱԱՀ-ի «կանոնավոր» հայտարարագրի 480 տող։

Վերոնշյալ օրինակը հստակ ցույց է տալիս, թե ինչ գործողություններ պետք է ձեռնարկի հաշվապահը, եթե արտահանման առաքումը չհաստատվի:

Այժմ հաշվի առեք այն տարբերակը, երբ որոշակի ժամանակ անց Վեսնա ՍՊԸ-ն, այնուամենայնիվ, հավաքեց փաստաթղթերի ամբողջ պահանջվող փաթեթը ...

Սա նշանակում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի հիման վրա ԱԱՀ-ն կարող է փոխհատուցվել բյուջեից:

Հարկային նվազեցում ստանալու համար «Վեսնա» ՍՊԸ-ի հաշվապահը պետք է կրկին ներկայացնի առանձին հարկային հայտարարագիր և բոլոր պահանջվող փաստաթղթերը հարկային գրասենյակ՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի: Հստակ ցույց տալու համար, թե ինչ կարիքներ ունեն: Որպեսզի դա արվի, մենք կօգտագործենք վերը նշված օրինակի պայմանները՝ դրան ավելացնելով, որ կազմակերպությունը հավաքել է անհրաժեշտ փաստաթղթերի փաթեթը 2004թ. փետրվարին: Ոչ ուշ, քան մարտի 20-ը, «Վեսնա» ՍՊԸ-ն պետք է հարկային առանձին հայտարարագիր ներկայացնի փետրվարի համար: 2004 թ. Հաստատված արտահանման առաքման արժեքը՝ 5,000,000 ռուբլի արտացոլված է հայտարարագրի I բաժնում:

Բաժին I. Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գործարքների հարկի գումարի հաշվարկ, որի համար հաստատված է 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառումը.

	Հարկվող օբյեկտներ	Գծի կոդը	Հարկային բազա (A)	ԱԱՀ-ի դրույքաչափը	ԱԱՀ-ի գումարը (B)
	Ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների իրացում - ընդամենը.
	այդ թվում՝
	Արտահանվող ապրանքների վաճառք արտահանման մաքսային ռեժիմ
	այդ թվում՝
	Դեպի օտար երկրներ

Այս բաժնում նշվում են նաև ԱԱՀ-ի հետևյալ գումարները.

• նշված է մատակարարներին նյութական ռեսուրսներ, արտահանվող ապրանքների արտադրության և վաճառքի մեջ օգտագործվող աշխատանքներ և ծառայություններ (640,000 ռուբլի);
• վճարված արտահանման առաքման արժեքից (1,000,000 ռուբլի);
• վճարված մատակարարներին և նախկինում ընդունված նվազեցման համար (640,000 ռուբլի): Այս գումարը նվազեցնում է հարկային նվազեցումների ընդհանուր գումարը:

Թիվ p / p	Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գործարքների համար հարկային նվազեցումներ, որոնց համար հաստատված է 0 տոկոս դրույքաչափի հարկային գծի կիրառումը.	Գծի կոդը	ԱԱՀ գումարը
4	Հարկ վճարողին ներկայացված և նրա կողմից վճարված հարկի գումարը արտահանման ապրանքների արտադրության մեջ օգտագործվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերման, ինչպես նաև արտահանման նպատակով վերավաճառքի համար գնված ապրանքների, որոնց արտահանումը փաստաթղթավորված է.	140	640 000
	այդ թվում՝
	- դեպի օտար երկրներ	150	640 000
…	…	…	…
22	Նախկինում վճարված հարկի այն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար, որոնց համար 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառումը նախկինում փաստաթղթավորված չի եղել.	360	1000000
23	Այն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար նախկինում նվազեցման համար ընդունված հարկերի գումարները, որոնց համար 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառումը նախկինում չի փաստաթղթավորվել և ենթակա է վերականգնման.	370	1000000
…	…	…	…

Հարկային մարմնի կողմից ԱԱՀ-ն վերադարձնելու որոշում կայացնելուց հետո «Վեսնա» ՍՊԸ-ի հաշվապահը պետք է կատարի հետևյալ գրառումը. Դեբետ 68 Կրեդիտ 76 -1,000,000 ռուբլի: - վերադարձրել է նախկինում վճարված ԱԱՀ-ի գումարը չհաստատված արտահանման առաքման արժեքի վրա: Այսպիսով, մենք դիտարկել ենք, թե ինչպես է արտահանող կազմակերպության կողմից ավելացված արժեքի հարկը գանձվում արտահանման նպատակով ապրանք վաճառելիս։

Ապրանքների արտահանման հետ կապված կանխավճարների հարկումը

Հաշվի առնելով արտահանման գործառնություններին առնչվող ԱԱՀ-ի հարկման խնդիրները՝ անհրաժեշտ է անդրադառնալ արտահանման գործառնությունների համար կանխավճարների հաշվառման և հարկման կարգին՝ պահանջներին համապատասխան. հարկային օրենսդրությունը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 162-րդ հոդված) հարկային բազանավելացված արժեքի հարկի համար ավելացված գումարներով. 1) ապրանքների առաջիկա մատակարարման, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման հաշվին ստացված կանխավճարները կամ այլ վճարումները:Սույն ենթակետի դրույթները չեն տարածվում հոդվածի 1-ին կետի 1-ին և 5-րդ ենթակետերի համաձայն՝ ապրանքների առաջիկա մատակարարման, աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման հաշվին ստացված կանխավճարների կամ այլ վճարումների վրա, որոնք հարկվում են 0 տոկոս հարկով: Սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածը, որի արտադրական ցիկլի տևողությունը վեց ամսից ավելի է (ըստ ցանկի և Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված կարգով):Այս դրույթը տարածվում է նաև արտահանման առաքումների հետ կապված կանխավճարների վրա։ Բացառություն են կազմում արտահանվող ապրանքների կանխավճարները, որոնց արտադրական ցիկլի տեւողությունը գերազանցում է վեց ամիսը։ Նման ապրանքների ցանկը փակ է, այն որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2001 թվականի օգոստոսի 21-ի թիվ 602 որոշմամբ:

RFOT Կառավարության 2001 թվականի օգոստոսի 21-ի թիվ 602 որոշումը «Հարկային հարկով հարկվող ապրանքների առաջիկա մատակարարումների հաշվում արտահանողների կողմից ստացված կանխավճարների կամ այլ վճարումների գծով ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկելիս հարկային բազան որոշելու կարգը հաստատելու մասին»: 0 տոկոս դրույքաչափ, որի արտադրական ցիկլի տեւողությունը 6 ԱՄԻՍԻՑ ԱՇԽԱՏՈՒՄ Է, ԵՎ ԱՊՐԱՆՔՆԵՐԻ ՑԱՆԿԸ, ՈՐՏԵՂ ԱՐՏԱԴՐԱԿԱՆ ՑԻԿԼԸ 6 ԱՄԻՍԻՑ ԱՎԵԼԻ Է»

162-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի համաձայն հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնության Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը որոշում է.1. Հաստատել կից.Արտահանող կազմակերպությունների կողմից ստացված կանխավճարների կամ այլ վճարումների գծով ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկելիս հարկային բազան որոշելու կարգը 0 տոկոս հարկվող դրույքաչափով հարկվող ապրանքների ապագա առաքումների հաշվին, որի արտադրական ցիկլի տևողությունը 6 ամսից ավելի է. ;ապրանքների ցանկ, որոնց արտադրական ցիկլի տևողությունը 6 ամսից ավելի է.2. Սույն հրամանագիրն ուժի մեջ է մտնում պաշտոնական հրապարակման օրվանից մեկ ամիս հետո, բայց ոչ շուտ, քան ավելացված արժեքի հարկի գծով հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի 1-ից և տարածվում է 2001 թվականի հունվարի 1-ից ծագած հարկային իրավահարաբերությունների վրա:

Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության նախագահ

Մ.ԿԱՍՅԱՆՈՎ

Հաստատված է

ՊԱՏՎԵՐ

Հարկային բազայի որոշում արտահանողների կողմից ստացված կանխավճարների կամ այլ վճարումների գծով ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկելիս 0 տոկոս հարկվող դրույքաչափով հարկվող ապրանքների առաջիկա մատակարարումների մասով, որի արտադրական ցիկլի տևողությունը 6 ամսից ավելի է.

1. Սույն կարգը սահմանում է հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները արտահանող կազմակերպությունների կողմից ստացված կանխավճարների կամ այլ վճարումների գծով ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկելիս ապրանքների արտահանման համար ապագա առաքումների հաշվին, որոնք հարկվում են 0 տոկոս դրույքաչափով` համաձայն պարբերության 1-ին ենթակետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին մասը, որի արտադրական ցիկլի տևողությունը 6 ամսից ավելի է (այսուհետ՝ ապրանքներ), և ենթակա է «Դաշնային օրենքի» 13-րդ հոդվածի դրույթներին. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի ուժի մեջ մտնելը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի վերաբերյալ որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ »: Սույն կարգը վերաբերում է ռուսերենին իրավաբանական անձինքովքեր 2001 թվականի հունվարի 1-ից հետո ստացել են կանխավճարներ կամ այլ վճարումներ՝ Կառավարության կողմից հաստատված սեփական արտադրության ապրանքների ցանկում ընդգրկված ապրանքների արտահանման համար ապագա առաքումների հաշվին, որոնց արտադրական ցիկլի տևողությունը 6 ամսից ավելի է. Ռուսաստանի Դաշնության:2. Արտահանող կազմակերպությունների կողմից արտահանվող ապրանքների հետագա առաքումների հաշվին ստացված կանխավճարները կամ այլ վճարումները չեն ներառվում ավելացված արժեքի հարկի հարկային բազայում միայն արտահանող կազմակերպությունների կողմից դրանց ստացման փաստաթղթային հաստատումից հետո:3. Կանխավճարների կամ այլ վճարումների ստացումը հաստատելու համար արտահանող կազմակերպությունը հարկային մարմնին համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային հայտարարագրի հետ միաժամանակ ներկայացնում է հետևյալ փաստաթղթերը.ա) արտահանող կազմակերպության պայմանագիրը (պայմանագրի պատճենը, որը վավերացված է ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությամբ) օտարերկրյա անձի հետ, որը նախատեսում է կանխավճար կամ այլ վճարումներ. Եթե ​​պայմանագիրը պարունակում է պետական ​​գաղտնիք կազմող տեղեկատվություն, ապա դրանից ներկայացվում է հարկային հսկողության համար անհրաժեշտ տեղեկությունները պարունակող քաղվածք.պայմանագիր (պայմանագրի պատճենը, որը վավերացված է ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությամբ) կազմակերպության կոմիսիոն կամ իրավաբան օտարերկրյա անձի հետ և կոմիսիոն պայմանագիր կամ գործակալության պայմանագիր (դրանց պատճենները վավերացված են ղեկավարի և պետի ստորագրությամբ. կազմակերպության հաշվապահ` արտահանող) կազմակերպության հետ` կոմիսիոն կամ փաստաբան` կոմիսիոն պայմանագրով կամ գործակալության պայմանագրով ապրանքների արտահանման համար առաքումների դեպքում. բ) բանկային քաղվածք, որը հաստատում է օտարերկրյա անձից կանխավճար կամ այլ վճարումներ ստանալը արտահանման համար ապրանքների առաջիկա առաքումների հաշվին արտահանող կազմակերպության հաշվին ռուսական բանկում.բանկային քաղվածք, որը հաստատում է օտարերկրյա անձից կանխավճար ստանալը կամ այլ վճարումներ՝ արտահանման համար ապրանքների առաջիկա առաքումների հաշվին կազմակերպության՝ կոմիսիո գործակալի կամ ռուսական բանկում գործող փաստաբանի հաշվին, և բանկային քաղվածք, որը հաստատում է կանխավճարի փոխանցումը. կամ այլ վճարումներ կազմակերպության` կոմիսիոն գործակալի կամ իրավաբանի հաշվից Ռուսաստանի բանկում արտահանող կազմակերպության հաշվին, - կոմիսիոն պայմանագրով կամ գործակալության պայմանագրով արտահանման համար ապրանքների առաքման դեպքում.գ) արտահանման նպատակով վաճառվող ապրանքների արտադրության արտադրական ցիկլի տևողությունը հաստատող փաստաթուղթ (նշելով դրանց անվանումը, արտադրության ժամանակը, Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​մաքսային կոմիտեի կողմից տրված TN VED ծածկագիրը, արտահանող կազմակերպության անվանումը, համարը և ամսաթիվը. Նախարարության կողմից տրված պայմանագրում, որի համաձայն ապրանքների առաքում արտահանում է տնտեսական զարգացումև Ռուսաստանի Դաշնության առևտուրը Ռուսաստանի Դաշնության արդյունաբերության, գիտության և տեխնոլոգիաների նախարարության հետ համաձայնությամբ, որը ստորագրվել է փոխնախարարների կողմից և վավերացված այդ նախարարությունների կլոր կնիքով: Նշված փաստաթուղթը տրվում է արտահանող կազմակերպության դիմումի օրվանից 2 շաբաթվա ընթացքում: 4. Ռուսաստանի Դաշնության և նախկին ԽՍՀՄ-ի պարտքը մարելու կամ օտարերկրյա պետություններին պետական ​​վարկեր տրամադրելու համար արտահանման համար ապրանքներ մատակարարելու դեպքում արտահանող կազմակերպությունը հարկային հայտարարագրի հետ միաժամանակ հարկային մարմին է ներկայացնում հետևյալ փաստաթղթերը. :ա) Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության և օտարերկրյա պետության կառավարության միջև Ռուսաստանի Դաշնության և նախկին ԽՍՀՄ պարտքի մարման կամ պետական ​​վարկեր տրամադրելու համար ապրանքների մատակարարման մասին պայմանագրի պատճենը. օտարերկրյա պետություններ;բ) Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության և արտահանող կազմակերպության միջև մարման հաշվին արտահանման համար ապրանքների մատակարարումը ֆինանսավորելու մասին պայմանագրի պատճենը. պետական ​​պարտքըկամ օտարերկրյա պետություններին պետական ​​վարկեր տրամադրելու հաշվին.գ) բանկային քաղվածք, որը հաստատում է ռուսական բանկում արտահանող կազմակերպության հաշվին կանխավճար ստանալը կամ այլ վճարումներ՝ ապրանքների արտահանման համար առաջիկա առաքման հաշվին, որի արտադրական ցիկլի տևողությունը 6 ամսից ավելի է. Ռուսաստանի Դաշնության արժույթ;դ) սույն կարգի 3-րդ կետի «գ» ենթակետով նախատեսված ապրանքների արտադրության համար արտադրական ցիկլի տեւողությունը հաստատող փաստաթուղթ.5. Չհաստատվելու դեպքում ներս ժամանակին 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառում արտահանման ապրանքների վաճառքի ժամանակ, որոնց արտադրական ցիկլի տևողությունը 6 ամսից ավելի է, որի վճարման համար ստացվել են կանխավճար կամ այլ վճարումներ, այդ ապրանքները ենթակա են ավելացված արժեքի հարկի` համաձայն ս. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հարկերի և տուրքերի մասին.

Հաստատված է

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշումը

ԱՊՐԱՆՔՆԵՐԻ ՑԱՆԿ, ՈՐՏԵՂ ԱՐՏԱԴՐԱԿԱՆ ՑԻԿԼԸ 6 ԱՄԻՍԻՑ ավելի է.

TN VED կոդը	Ապրանքի անվանումը
3002 10 100	Իմունային շիճուկ (հակաշիճուկ)
3002 20 000	Պատվաստանյութեր մարդկանց համար
8401	Միջուկային ռեակտորներ; միջուկային ռեակտորների համար չճառագայթված վառելիքի տարրեր (վառելիքի տարրեր). սարքավորումներ և սարքեր իզոտոպների տարանջատման համար
8402	Գոլորշի կաթսաներ կամ գոլորշի արտադրող այլ կաթսաներ (բացի կենտրոնական ջեռուցման ջրի կաթսաներից, որոնք կարող են նաև ցածր ճնշման գոլորշի արտադրել); ջրի կաթսաներ գերտաքացուցիչով
8406	Գոլորշի տուրբիններ և այլ գոլորշու տուրբիններ
8407 10	Ավիացիոն շարժիչներ
8407 29 800 0	Նավերի շարժիչ այլ կայաններ, որոնց հզորությունը գերազանցում է 200 կՎտ
8408 10 510 0 - 8408 10 990 0	Նոր ծովային շարժիչներ, ավելի քան 200 կՎտ հզորությամբ
8410	Հիդրոտուրբիններ, ջրային անիվներ և կարգավորիչներ նրանց համար
8411 11, 8411 12	Turbojet շարժիչներ
8411 22	1100 կՎտ-ից ավելի հզորությամբ տուրբոպրոպ շարժիչներ
8411 81, 8411 82	Գազի տուրբիններ
8411 91	Տուրբոռեակտիվ և տուրբոպրոպ շարժիչների մասեր (ինքնաթիռների ագրեգատների տուփեր (KSA-2, KSA-3, KSA-54), փոխանցումատուփեր և գեներատորների շարժիչներ)
8412 10	Ռեակտիվ շարժիչներ, բացառությամբ տուրբոժետի
8412 80 990 0	Այլ շարժիչներ և էլեկտրակայաններ (միայն օդանավերի շարժիչների վրա հիմնված էլեկտրակայաններ և գազի պոմպակայաններ)
8413 81 900 0	Ատոմային էներգիայի օբյեկտների հիմնական շրջանառության պոմպեր
8414 59 300 0, 8414 59 500 0	Սռնու և կենտրոնախույս երկրպագուներ
8417 10 000 0	Վառարաններ և խցիկներ պիրիտի կամ մետաղական հանքաքարերի թրծման, հալման կամ այլ կերպ ջերմամշակման համար
8419 50	Ջերմափոխանակիչներ
8419 90 800 9	Ջերմափոխանակման ագրեգատների այլ մասեր (ավտոմատների հիդրավլիկ պահեստավորման համար ներկառուցված մասերպաշտպանություն (ECCS))
8428 90 980 0	Բեռնման սարքավորումներ (բացառությամբ կռունկների) պայթուցիկ վառարանների և այլ արդյունաբերական վառարանների համար. կեղծող մանիպուլյատորներ
8429 52 100 0	Սողացող էքսկավատորներ լրիվ պտտվող
8430 41 000 0, 8430 49 000 0	Այլ ձանձրալի կամ վերնագիր մեքենաներ
8439 10 000 0	Սարքավորումներ թելքավոր ցելյուլոզային նյութերից միջուկի արտադրության համար (միայն փայտի պատրաստման և զանգվածային պատրաստման սարքավորումների գծեր՝ 15 տոննա/օր և ավելի հզորությամբ; 30 մ3/ժ և ավելի հզորությամբ փայտի չիպերի արտադրության ամբողջական գծեր. խոհարարությունարտադրության համար մեկ և բազմախողովակային կայաններՑելյուլոզ 15 տոննա/օր և ավելի հզորությամբ)
8439 20 000 0	Սարքավորումներ թղթի կամ ստվարաթղթի արտադրության համար (միայն ամբողջական, թուղթ, ստվարաթուղթ և չորանոցներ15 տոննա / օր և ավելի հզորությամբ; գծեր երկայնքովծալքավոր և սոսնձված ստվարաթղթի արտադրություն20 մլն մ/տարի և ավելի հզորությամբ)
8454 10 000 0	Փոխարկիչներ
8454 20 000 0	ձուլման շերեփներ
8454 30	ձուլման մեքենաներ
8455 21 000, 8455 22 000	Տաք և սառը գլանման գործարաններ,համակցված տաք և սառը գլանման գործարաններ
8455 30 310 0, 8455 30 390 0	Պողպատե դարբնոցային աշխատանքային գլանափաթեթներ տաք ևսառը գլանվածք, պահեստային գլանափաթեթներ տաք ևսառը գլանվածք
8457	Մեքենաշինական կենտրոններ, մոդուլային միակայան և բազմակայան մեքենաներ, մետաղների մշակման համար
8458 11	Խառատային հաստոցներ (ներառյալ բազմաֆունկցիոնալ հաստոցներ) մետաղահատ հորիզոնական՝ թվային կառավարմամբ
8458 19 400 0	Խառատահաստոցներ
8458 91	Այլ խառատահաստոցներ՝ թվային կառավարմամբ
8459 31 000 0	Այլ ձանձրալի և ֆրեզերային մեքենաներ թվային հսկողությամբ
8459 40	Այլ ձանձրալի մեքենաներ
8459 61	Այլ ֆրեզերային մեքենաներ՝ թվային հսկողությամբ
8459 69 900 0	Երկայնական ֆրեզերային հաստոցներ
8459 70 00	Թել կտրող այլ մեքենաներ
8460 11 000 0	Մակերեւութային հղկման մեքենաներ՝ առնվազն 0,01 մմ ցանկացած առանցքի վրա դիրքավորման ճշգրտությամբ՝ թվային կառավարմամբ
8460 21 110 0	Ներքին հղկման մեքենաներ՝ թվային հսկողությամբ գլանաձև մակերեսների հղկման համար
8461 90 000 0	Երկայնական պլանավորման մեքենաներ
8461 40	Հաղորդալարերի կտրող, փոխանցումատուփը հղկելու կամ փոխանցումատուփի հարդարման մեքենաներ
8462 10	Դարբնոցային կամ դրոշմող մեքենաներ (ներառյալմամլիչներ) և մուրճեր
8462 21	Թվային կառավարմամբ ճկման, եզրերի ճկման, ուղղիչ մեքենաներ (ներառյալ մամլիչներ):
8462 31 000 0	Մեխանիկական մկրատներ (ներառյալ մամլիչներ), բացառությամբ համակցված դակման և կծկման՝ թվային կառավարմամբ
8462 91	Հիդրավլիկ մամլիչներ
8474 10 000 0	Մեքենաներ տեսակավորման, զննման, բաժանման կամ լվացման համար
8474 20	Մեքենաներ մանրացման կամ մանրացման համար
8474 80 902 0	Այլ մեքենաներ շինարարական արդյունաբերության համարնյութեր և շինարարական արդյունաբերություն, ներառյալ ցեմենտի և ավազի արտադրության սարքավորումներըշինարարական արտադրանք վիբրոկոմպրեսիայի միջոցով
8501 34	DC շարժիչներ և գեներատորներ 375 կՎտ-ից ավելի
8501 53	75 կՎտ-ից ավելի հզորությամբ բազմաֆազ AC շարժիչներ
8501 63, 8501 64 000 0	Փոփոխական հոսանքի գեներատորներ (սինխրոն գեներատորներ) 375 կՎ-ից ավելի հզորությամբ.
8502 39 910 0	Տուրբինային գեներատորներ՝ ավելի քան 30 ՄՎտ հզորությամբ
8502 39 990 0	500 կՎտ-ից ավելի հզորությամբ հիդրոգեներատորներ
8504 22 -8504 23 000 0	Հեղուկ դիէլեկտրական հզորությամբ տրանսֆորմատորներավելի քան 650 կՎԱ
8504 34 000 0	500 կՎԱ-ից ավելի հզորությամբ այլ տրանսֆորմատորներ
8505 90 100 0, 8505 90 900 0	Էլեկտրամագնիսներ մասնիկների արագացուցիչների համար ևմասնիկների անալիզատորներ և դրանց մասեր
8526	Ռադարային սարքավորումներ, ռադիոնավիգացիոն և հեռակառավարման ռադիոսարքավորումներ
8535 21 000 0	Էլեկտրասարքավորումներ էլեկտրական սխեմաները միացնելու կամ պաշտպանելու կամ էլեկտրական սխեմաներին միանալու համար (միայն 72,5 կՎ-ից պակաս լարման համար նախատեսված ապարատային գեներատորներ, անհատական ​​նախագծված, եռաբևեռ, մոտ 50 տոննա քաշով, բաղկացած հինգ տրանսֆորմատորից, հողակցիչից, անջատիչներից)
8537 20 990 0	110 կՎ-ից ավելի լարման համար SF6 մեկուսացման ամբողջական անջատիչ սարքավորում (անհատական ​​տարբերակ՝ բաղկացած երեքիցավելի քան հինգ տրանսֆորմատոր ունեցող բջիջներ,հսկիչ պահարաններ, չափսերը մոտ 2,5 x 6 x 2 մ)
8543 19 000 0, 8543 90 800 0	Այլ մասնիկների արագացուցիչներ և դրանց մասեր
8546 90 900 0	Ցանկացած նյութի էլեկտրական մեկուսիչներ (միայն բարձրավոլտ լարերի լարման համար220 կՎ, - անհատական ​​դիզայնի մեկուսիչներ,միաձույլ, ավելի քան 10 մ երկարությամբ, ավելի տրամագծով1 մ)
8601 10 000 0	Երկաթուղային լոկոմոտիվները սնուցվում ենէլեկտրաէներգիայի արտաքին աղբյուր
8602 10 000 0	Դիզելային լոկոմոտիվներ (դիզելային - էլեկտրական)
8603 10 000 0	Էլեկտրական գնացքներ (ավտոմեքենաների հետ միասինմարդատար վագոններ), որոնք աշխատում են էլեկտրաէներգիայի արտաքին աղբյուրից
8603 90 000 0	Դիզել - գնացքներ (պարունակող երկու լոկոմոտիվներ մարդատար վագոններով)
8705 90 900 0	Շարժիչ տրանսպորտային միջոցներհատուկայլ նպատակակետ, բացառությամբ փոխադրման համար օգտագործվողներիայլ ուղևորներ կամ բեռ
8710 00 000 0	Տանկեր և այլ մարտական ​​ինքնագնաց զրահամեքենաներ՝ զինված թե ոչ, և դրանց մասերը.
8802	Այլ ինքնաթիռներ (օրինակ՝ ուղղաթիռներ, ինքնաթիռներ); տիեզերանավեր (ներառյալ արբանյակները) և ենթաօրբիտալ և տիեզերական արձակման տրանսպորտային միջոցներ, ներառյալ նրանք, որոնք օգտագործվում են արձակման ծառայությունների մատուցման համար.
8803 8802	Օդանավերի ուղղության մասեր
8805	Օդանավերի մեկնարկային սարքավորումներսարքեր; տախտակամածի արգելակ կամ նմանատիպսարքեր; վերգետնյա թռիչքի սիմուլյատորներկազմը
8901	Կրուիզային նավեր, էքսկուրսիոն նավեր, լաստանավեր, բեռնատար նավեր, նավակներ և նմանատիպ նավեր՝ ուղևորների կամ ապրանքների փոխադրման համար
8902 00	Ձկնորսական նավեր; մայր նավեր և այլ լողացող օբյեկտներ մշակման և պահպանման համարձկնամթերք
8903 91 100 0	Ծովային նավեր՝ օժանդակ շարժիչով կամ առանց դրա
8903 92 100 0	Շարժիչային նավակներ և նավակներ, բացառությամբ արտաքին շարժիչային նավակների՝ ծովային
8904 00	Բեռնախցիկներ և նավեր՝ հրողներ
8905	Փարոսանավեր, հրշեջ նավակներ, գետնափորներ, լողացող կռունկներ և այլ նավեր, որոնց համարնավարկելի որակները երկրորդական ենհամեմատ իրենց հիմնական գործառույթի հետ; լողացող նավահանգիստներ;լողացող կամ ընկղմված հորատման սարքեր կամգործառնական հարթակներ
8906 00	Այլ նավեր, այդ թվում՝ ռազմանավեր և(բացառությամբ փրկարար նավերի, բացառությամբ թիավարող նավերի և նավերի 8906 90 910 0) 100 կգ-ից ոչ ավելի.
9022 14 000 0, 9022 19 000 0	Ռենտգենյան ստորաբաժանումներ բժշկական,վիրաբուժական, անասնաբուժական օգտագործում և այլն
9301	Ռազմական զենքեր, բացառությամբ ռևոլվերների, ատրճանակների և9307 ապրանքային դիրքի զենքեր
9306	Ռումբեր, նռնակներ, տորպեդներ, ականներ, հրթիռներ և մարտական ​​գործողություններ իրականացնելու համանման միջոցներ և դրանց մասեր. փամփուշտներ, այլ զինամթերք, արկեր և դրանց մասեր, ներառյալ կրակոցներ և փամփուշտներ

Այսպիսով, եթե դուք իրականացնում եք ապրանքների արտահանման մատակարարում, որոնք ներառված չեն այս ցանկում, ապա ԱԱՀ պետք է գանձվի օտարերկրյա գործընկերից ստացված կանխավճարից: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Ավելացված արժեքի հարկ» 21-րդ գլխի կիրառման ուղեցույցի 32.2 կետի պահանջներին համապատասխան. հրամանով հաստատվածՌուսաստանի Դաշնության հարկային նախարարություն 2000 թվականի դեկտեմբերի 20-ի: Թիվ ԲԳ-3-03/447, արտահանման կանխավճարի գումարից, որը վերահաշվարկված է ռուբլով, ԱԱՀ-ն գանձվում է այս կանխավճարը ստանալու օրվա դրությամբ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով: Այս դեպքում օգտագործվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 4-րդ կետով սահմանված հաշվարկային դրույքաչափը. Սույն օրենսգրքի 162-րդ հոդվածով նախատեսված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարման հետ կապված դրամական միջոցներ ստանալու դեպքում հարկային գործակալների կողմից սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի համաձայն պահվող հարկը կողքից ձեռք բերված և հաշվառված գույքի վաճառքից հետո. հարկ՝ սույն օրենսգրքի 154-րդ հոդվածի 3-րդ կետին համապատասխան, սույն օրենսգրքի 154-րդ հոդվածի 4-րդ մասի համաձայն գյուղատնտեսական արտադրանքի և դրա վերամշակման արտադրանքի իրացման ժամանակ, ինչպես նաև այլ դեպքերում, երբ սույն օրենսգրքի համաձայն՝ հարկը պետք է որոշվի հաշվարկման եղանակով, հարկի դրույքաչափը որոշվում է որպես սույն հոդվածի 2-րդ կետով կամ 3-րդ կետով նախատեսված հարկի դրույքաչափի տոկոսը հարկային բազայի նկատմամբ՝ վերցված 100 և ավելացված է համապատասխան չափով: հարկի դրույքաչափը. Այդ վճարումների չափը և ԱԱՀ-ի գնահատված գումարը պետք է արտացոլվեն հայտարարագրի 06 թերթի 120 տողում՝ զրոյական դրույքաչափով: Հարկը բյուջե է վճարվում ընդհանուր կարգով, այսինքն՝ մինչև արտահանող կազմակերպության հաշվարկային հաշվում միջոցների ստացման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը: Օրինակ.«Վեսնա» ՍՊԸ-ն ստացել է ապրանքների խմբաքանակի մատակարարման պայմանագրով կանխավճարօտարերկրյա գործընկերոջից `360,000 ռուբլի: Պայմանագրի ընդհանուր արժեքը 500 000 ռուբլի է: Այնուհետև ապրանքները վճարվել են ամբողջությամբ և հաստատվել է 0% հարկի դրույքաչափը կիրառելու իրավունքը։ Օրինակը պարզեցնելու համար կազմակերպությունների միջև հաշվարկները կատարվում են ռուբլով: Կանխավճարը ստանալուց հետո «Վեսնա» ՍՊԸ-ի հաշվապահը պետք է կատարի հետևյալ գրառումները. Դեբետ 51 Կրեդիտ 62 - 360,000 ռուբլի - պայմանագրով ստացված կանխավճար; Դեբետ 62 Կրեդիտ 68 - 60,000 ռուբլի - հայտարարագրում արտացոլված կանխավճարի վրա հատկացված ԱԱՀ: վճարման համար; Դեբետ 68 Կրեդիտ 51 - 60,000 ռուբլի - Վճարված ԱԱՀ կանխավճարից բյուջե; Հարկային մարմիններից զրոյական դրույքաչափ կիրառելու իրավունքի հաստատում ստանալուց հետո հաշվապահը պետք է գրառում կատարի. Դեբետ 68 Կրեդիտ 62 - 60,000 ռուբլի: - Ստացված կանխավճարի դիմաց փոխհատուցման համար ներկայացվում է ԱԱՀ։

ԱԱՀ-ի նվազեցումներ արտահանման համար

Այսպիսով, առաջարկվող նյութը կարդալուց հետո, հավանաբար, համոզվում եք արտահանման գործառնությունների իրականացման ժամանակ հարկային նվազեցումներ կիրառելու ընթացակարգի բարդության մեջ։ Փաստորեն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի կարգավորում արտահանման արտադրանքի արտադրության և վաճառքի համար նախատեսված (ամբողջությամբ կամ մասամբ) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) հաշվառման ժամանակ հարկային նվազեցումներ կիրառելու կարգը: Այսպիսով, հարկ վճարողները պետք է ելնեն ընդհանուր կանոններԱԱՀ-ի փոխհատուցման հետ կապված խնդիրների հետ կապված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171 և 172 հոդվածներ) Սա վերաբերում է նաև այն պահերին, երբ նախապես հայտնի չէ, թե արդյոք այս ապրանքը կարտահանվի կամ կվաճառվի ներքին շուկայում: Համաձայն հոդվածի 3-րդ կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172. Սույն օրենսգրքի 171-րդ հոդվածով նախատեսված հարկերի գումարների նվազեցումները սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առուվաճառքի գործարքների մասով կատարվում են միայն հարկային մարմիններին համապատասխան փաստաթղթերը ներկայացնելու դեպքում: սույն օրենսգրքի 165-րդ հոդվածով նախատեսված: Սույն կետով նախատեսված հարկային նվազեցումները կատարվում են սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 7-րդ կետում նշված առանձին հարկային հայտարարագրի հիման վրա:Հարկ վճարողի համար հարկային նվազեցումները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածով, ըստ որի, եթե հարկ վճարողը կատարում է գործողություններ, որոնք ենթակա են հարկման, ապա նա իրավունք ունի հանել «մուտքային հարկը» նյութից և արտադրական ռեսուրսները, որոնք օգտագործվում են նման գործունեություն իրականացնելու համար. Այսինքն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի նորմերը հարկ վճարողին պարտավորեցնում են հանել մատակարարներին վճարված հարկը այն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար, որոնք հետագայում օգտագործվել են արտահանման համար: Դրա հիման վրա հարկ վճարողներին կարող են առաջարկվել մի քանի սխեմաներ. արտահանման գործառնությունների վրա «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի ընդունում։ Սխեման 1. Արտահանման փաստը հաստատվում է 180 օրվա ընթացքում. 1) հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի պայմանները, ընդունել ԱԱՀ-ն հաշվանցման համար ընդհանուր հայտարարագրում, 2) ընթացիկ հայտարարագրում արտահանման փաստից հետո վերականգնել ԱԱՀ-ի նախկինում հաշվեգրված գումարը. ԱԱՀ-ն կրկին հաշվանցման համար՝ հայտարարագրում փաստացի արտահանումը 0 տոկոս դրույքաչափով հաստատելուց հետո՝ I բաժնում: Սխեման 2. Արտահանման փաստը չի հաստատվում 180 օրվա ընթացքում. 1) արտադրական նպատակներով օգտագործվող ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների ԱԱՀ-ն հանել ընդհանուր կարգով՝ առանց հաշվի առնելու այն փաստը, որ արտադրված արտադրանքի մի մասը կարող է հետագայում արտահանվել (ընդհանուր հարկային հայտարարագրում). 2) ընթացիկ հայտարարագրում (ընդհանուր հարկային հայտարարագրում) արտահանման փաստից հետո վերականգնել ԱԱՀ-ի նախկինում մուտքագրված գումարը, հաշվանցում ընդունել մատակարարներին վճարված ԱԱՀ (հայտարարագրում 0% հարկի դրույքաչափով, II բաժին): Սխեման 3.Արտահանման փաստը հաստատող փաստաթղթերը ստանալուց հետո 0%, II բաժնի հարկային դրույքաչափով հայտարարագրում ապրանքները նշված ռեժիմով բաց թողնելու օրվանից 181-րդ օրը ընկած ժամանակահատվածի համար կատարել հետևյալ փոփոխությունները. 1) նվազեցնել արտահանման համար ապրանքների արտադրության և վաճառքի գործողության հետ կապված մատակարարներին վճարվող հարկի չափը. փաստաթղթավորված, 3) այս փոփոխությունների ներդրման հետ միաժամանակ ներկայացնել առանձին հարկային հայտարարագիր 0% հարկային դրույքաչափով, որտեղ I բաժնում արտացոլվում են հարկային նվազեցումների համապատասխան դրական գումարը, արտահանման համար վաճառված ապրանքների արժեքը, զրոյական դրույքաչափը. և հարկի չափը: 4,5,6 սխեմաները հարկ վճարողի կողմից կարող են օգտագործվել կանխավճարներ ստանալիս:Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 8-րդ կետից և 172-րդ հոդվածի 6-րդ կետից բխում է, որ երբ ապրանքներն արտահանվում են, կանխավճարների ԱԱՀ-ն հանվում է: Այնուամենայնիվ, նույն ժամանակահատվածի հայտարարագիրը արտացոլում է արտահանման համար առաքված ապրանքների արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 6-րդ կետ և 167-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Սխեման 4.Եթե ​​առաքման ժամանակահատվածում հավաքագրվում է զրոյական հարկի դրույքաչափ կիրառելու իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթ, ապա հարկ վճարողը պետք է.

• 0% դրույքաչափով հարկային հայտարարագրում II բաժնում արտացոլեք ստացված կանխավճարի վրա ԱԱՀ-ի հաշվարկը.
• հարկային հայտարարագրում 0 տոկոս դրույքաչափով I բաժնում` որպես նվազեցումներ արտացոլել ստացված կանխավճարից վճարված հարկի գումարը.
• նույն հարկային հայտարարագրում արտացոլեք առաքված ապրանքների արժեքը, զրոյական դրույքաչափը և հարկի զրոյական գումարը:

Սխեման 5.Եթե ​​փաստաթղթերի փաթեթը չի հավաքվում առաքման ժամանակահատվածում, այլ հավաքվում է մինչև 180 օրը լրանալը, ապա հարկ վճարողը պետք է.

• կիրառել սխեմա 1"+";
• 0 տոկոս դրույքաչափով հարկային հայտարարագրում, որի ժամանակահատվածի համար ստացվել է բաց թողնված փաստաթղթերից վերջինը, I բաժնում, նվազեցումների մեջ արտացոլել ստացված կանխավճարից վճարված հարկի գումարը:

Սխեման 6.Եթե ​​փաստաթղթերի փաթեթը չի հավաքվում առաքման ժամանակահատվածում, այլ հավաքվում է 180 օր հետո, ապա հարկ վճարողը պետք է.

• կիրառել «+» սխեմայի 2-ի քայլերը;
• նվազեցումների կազմի մեջ արտացոլել հարկային հայտարարագրում ստացված կանխավճարից վճարված հարկի գումարը 0 տոկոս դրույքաչափով, որը բաժին է ընկնում I բաժնում 181-րդ օրը.
• կիրառել «+» սխեմայի 3-ի քայլերը;
• փոփոխված հայտարարագրում բացառել նաև ստացված կանխավճարից ԱԱՀ-ի հաշվանցումը.
• 0 տոկոս դրույքաչափով առանձին հայտարարագրում I բաժնում կրկին արտացոլել ստացված կանխավճարից ԱԱՀ-ի հաշվանցումը:

Այսպիսով, փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթի հավաքագրման ժամանակաշրջանում ներկայացվում է առանձին հարկային հայտարարագիր 0 տոկոս դրույքաչափով, որի I բաժնում արտացոլված են առաքված ապրանքների արժեքը, զրոյական դրույքաչափը և հարկի զրոյական գումարը: Միևնույն ժամանակ, դիմում է ներկայացվում նախկինում ներկայացված հարկային հայտարարագրում փոփոխություններ կատարելու մասին այն ժամանակահատվածի համար, երբ լրացել է 181-րդ օրը: Այն կանխավճարից բացառում է ԱԱՀ-ի վաճառքի և հաշվարկման մասին տեղեկատվությունը:

Պատրաստի լուծում ConsultantPlus, 09/11/2018

Արտահանման գործառնության համար զրոյական դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն արտահանման մաքսային ընթացակարգով ապրանքը բաց թողնելու օրվանից 180 օրացուցային օրվա ընթացքում: Եթե ​​դուք ապրանք եք արտահանում ԵԱՏՄ անդամ երկիր, ապա փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն ապրանքների առաքման օրվանից 180 օրացուցային օրվա ընթացքում։

Արտահանելիս զրոյական դրույքաչափը հաստատելու համար, որպես կանոն, ապրանքների մատակարարման պայմանագիր են ներկայացնում օտարերկրյա անձի հետ, մաքսային հայտարարագիր կամ մաքսային հայտարարագրերի էլեկտրոնային ռեգիստր։ ԵԱՏՄ երկրներ արտահանելիս կան առանձնահատկություններ.
Փոխադրելիս փաստաթղթերի կազմը կախված է փոխադրման եղանակից։ Ամսաթիվը, որից 180 օր է հաշվարկվում զրոյական դրույքաչափը հաստատելու համար, կախված է փոխադրման տեսակից:

1. Ո՞ր դեպքերում է անհրաժեշտ հաստատել ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափի կիրառումը
Բոլոր դեպքերում, երբ կիրառվում է ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը, այն պետք է հաստատվի, օրինակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164, 165 հոդվածներ, 03.08.2018 N 302-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդված).
1. արտահանման գործառնությունների համար.
2. աշխատանքներ և տրանսպորտային ծառայություններ.

2. Ինչպես հաստատել արտահանման համար ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը
Արտահանման զրոյական դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթերը կամ էլեկտրոնային գրանցամատյանները հարկային հայտարարագրին կից պետք է ներկայացվեն հարկային մարմին: Անհրաժեշտ է հաստատել դրույքաչափը 180 օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 9-րդ, 10-րդ կետեր, 03.08.2018 N 302-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 4-րդ կետի «և» պարբերություններ):
Ստորև կքննարկվեն օժանդակ փաստաթղթերի կոնկրետ կազմը և տարբեր իրավիճակների համար դրանց ներկայացման վերջնաժամկետը:

2.1. Ի՞նչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ 2018 թվականի հոկտեմբերի 1-ից արտահանման 0% դրույքաչափը հաստատելու համար։
ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը հաստատելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի կազմը կախված է նրանից, թե որտեղ են արտահանվում ապրանքները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդված, 2-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 03.08.2018 Դաշնային օրենքի 4-րդ հոդվածի 2-րդ կետ. N 302-FZ):
ԵԱՏՄ-ից դուրս ապրանքներ արտահանելիս հարկային մարմիններին պետք է ներկայացվեն հետևյալ փաստաթղթերը.
1) ապրանքների մատակարարման պայմանագիր օտարերկրյա կազմակերպությունկամ ներկայացուցչություն Ռուսական կազմակերպությունգտնվում է ԵԱՏՄ-ից դուրս։
Եթե ​​սույն պայմանագիրը պարունակում է պետական ​​գաղտնիք կազմող տեղեկատվություն, ապա ամբողջական տեքստի փոխարեն ներկայացվում է քաղվածք դրանից: Քաղվածքը ներառում է հարկային հսկողության համար անհրաժեշտ բոլոր տեղեկությունները, օրինակ՝ ապրանքների, ժամկետների, գնի և առաքման պայմանների մասին տեղեկությունները:
Պայմանագիրը նորից ներկայացնելու կարիք չկա, եթե այն արդեն ներկայացրել եք հարկային մարմին՝ զրոյական դրույքաչափը հաստատելու կամ ակցիզից ազատումը հիմնավորելու համար։ Բավական է ծանուցում ներկայացնել՝ նշելով այն փաստաթղթի մանրամասները, որոնցով նախապես ներկայացվել է պայմանագիրը.
2) մաքսային հայտարարագիրը (դրա պատճենը) Ռուսաստանի մաքսային մարմինների նշաններով: Այն պետք է պարունակի նշաններ արտահանման ընթացակարգով ապրանքների բացթողման և Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից ապրանքների արտահանման վերաբերյալ:
Մաքսային հայտարարագրերի պատճենների փոխարեն գրանցամատյանը կարող եք ներկայացնել էլեկտրոնային տարբերակով։ Գրանցամատյանները լրացնելու և ներկայացնելու ձևերը, ձևաչափերը, կարգը հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի սեպտեմբերի 30-ի N ММВ-7-15/427 հրամանով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 15-րդ կետ): )
Սակայն հարկային մարմնի պահանջով պետք է ներկայացվեն մաքսային հայտարարագրերի պատճենները, եթե ստուգումը անհամապատասխանություն հայտնաբերի մաքսային մարմինների տվյալների հետ: Նախկինում ներկայացված էլեկտրոնային գրանցամատյաններում ընդգրկված մաքսային հայտարարագրերի պատճենները, որոնք ներկայացված են էլեկտրոնային ձևով, չեն կարող նշվել Ռուսաստանի մաքսային մարմինների կողմից մեկնման վայրում (03.08.03 Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 4-րդ կետի «կ»): 2018 N 302-FZ):
Ապրանքների արտահանումը հաստատող փաստաթղթերը չեն պահանջվում ներկայացնել հայտարարագրի հետ միաժամանակ: Այնուամենայնիվ, եթե հարկային մարմինը անհամապատասխանություն հայտնաբերի հայտարարագրում առկա տեղեկատվության և մաքսային մարմինների տվյալների միջև, դուք պետք է հարցումն ստանալու օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում ներկայացնեք ապրանքների արտահանումը հաստատող փաստաթղթերի պատճենները (կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 17-րդ հոդվածի 165-րդ կետ, 2018 թվականի օգոստոսի 3-ի N 302-FZ Դաշնային օրենքի 4-րդ հոդվածի 2-րդ կետի «գ» ենթակետեր):
ԵԱՏՄ տարածք ապրանքներ արտահանելիս հարկային մարմիններ են ներկայացվում հետևյալ փաստաթղթերը.
1) պայմանագիր (պայմանագիր).
Պայմանագիրը նորից ներկայացնելու կարիք չկա, եթե այն արդեն ներկայացրել եք հարկային մարմին՝ զրոյական դրույքաչափը հաստատելու կամ ակցիզային տուրքից ազատումը հիմնավորելու համար։ Բավական է ծանուցում ներկայացնել՝ նշելով այն փաստաթղթի մանրամասները, որոնցով նախապես ներկայացվել է պայմանագիրը.
2) ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման դիմում. Դիմումի համար անհրաժեշտ է նշում ԵԱՏՄ անդամ պետության հարկային մարմնից, որի տարածք են ներմուծվում ապրանքները.
3) ապրանքների արտահանումը ԵԱՏՄ տարածք հաստատող փաստաթղթերի պատճենները. Այս փաստաթղթերը չեն պահանջվի, եթե ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման համար դիմումների ցանկը էլեկտրոնային ձևով ներկայացվել է հարկային մարմնին («դ» կետ, 4-րդ կետ, 03.08.2018 Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդված: N 302-FZ):
Դիմումի ձևը տրված է հարկային մարմինների միջև տեղեկատվության փոխանակման մասին 12/11/2009 արձանագրության Հավելված 1-ում. ԵԱՏՄ երկրներ, Դիմումի ձևաչափը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 19-ի N ММВ-7-6 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]
Գրասեղանի աուդիտի ընթացքում հարկային մարմնի հարցումն ստանալու օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում դուք պետք է ներկայացնեք ապրանքների արտահանումը ԵԱՏՄ տարածք հաստատող փաստաթղթեր կամ դրանց պատճենները:

Ինչպես հաստատել զրոյական դրույքաչափը փոստով ապրանքներ ուղարկելիս
Եթե ​​արտահանվող ապրանքները ուղարկվում են միջազգային փոստով, ապա պահանջվում է ներկայացնել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ կետ).
1. վճարումը հաստատող փաստաթղթեր (փաստաթղթերի պատճեններ).
2. մաքսային հայտարարագիր CN 23 (պատճեն). Եթե ​​այն չունի Ռուսաստանի մաքսային մարմինների նշանները ապրանքների արտահանման մաքսային ընթացակարգում և միջազգային փոստային փոխանակման վայրում, ապա պետք է ներկայացվի ևս մեկ փաստաթուղթ: Սա մաքսային հայտարարագիր է (դրա պատճենը), որը նախատեսված է մաքսային գործերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ և ԵԱՏՄ օրենսդրությամբ, Ռուսաստանի մաքսային մարմինների նշաններով ապրանքները արտահանման մաքսային ընթացակարգում բաց թողնելու և դուրս գալու մասին: Ռուսաստանի Դաշնության տարածք.

2.2. Ո՞ր ամսաթվից պետք է հաշվարկել 180 օր ժամկետը՝ արտահանման համար ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը հաստատելու համար
Անհրաժեշտ է հաստատել արտահանման գործառնությունների համար ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը կոնկրետ գործողության օրվանից 180 օրացուցային օրվա ընթացքում: Այս ժամկետը հաշվարկելու ամսաթիվը կախված է նրանից, թե որտեղից են ապրանքներն արտահանվում՝ ԵԱՏՄ տարածք կամ դրանից դուրս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):
ԵԱՏՄ-ից դուրս ապրանքներ արտահանելիս ժամկետը հաշվարկվում է ապրանքների արտահանման մաքսային ընթացակարգին անցնելու օրվանից։ Սա ապրանքների թողարկման ամսաթիվն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, ԵԱՏՄ աշխատանքային օրենսգրքի 128-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
ԵԱՏՄ տարածք ապրանքներ արտահանելիս ժամկետը հաշվարկվում է ապրանքների առաքման օրվանից։ Ապրանքների առաքման ամսաթիվը ապրանքների գնորդի կամ առաջին փոխադրողի համար տրված առաջնային փաստաթղթի առաջին կազմման ամսաթիվն է (ԵԱՏՄ շրջանակներում անուղղակի հարկերի գանձման մասին արձանագրության 5-րդ կետ):

3. Ինչպես հաստատել բեռնափոխադրումների համար ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը
ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթերի ցանկը կախված է փոխադրման տեսակից: Ներկայացրեք օժանդակ փաստաթղթեր ԱԱՀ-ի վերադարձի հետ միաժամանակ այն ժամանակահատվածի համար, երբ դրանք հավաքել եք և ԱԱՀ-ն հաշվարկել եք 0% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 10-րդ կետ):
Միջազգային բեռնափոխադրումների համար (բացառությամբ ռուսական երկաթուղային փոխադրողների փոխադրումների) անհրաժեշտ է ներկայացնել 08/03/2018 N 302-FZ).
1. պայմանագիր (դրա պատճենը) ապրանքների միջազգային փոխադրման ծառայությունների մատուցման համար.

2. փաստաթղթերի պատճենները կամ փաստաթղթերի էլեկտրոնային գրանցամատյանները, որոնք հաստատում են ապրանքների արտահանումը Ռուսաստանի Դաշնությունից (ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնություն): Փաստաթղթերի ցանկը կախված է տրանսպորտի տեսակից, որը դուք տեղափոխում եք ապրանքը:
Եթե ​​դուք ապրանքներ եք արտահանում ԵԱՏՄ անդամ երկիր (ներմուծում նրանից), իսկ փոխադրման հաճախորդը արտահանող (ներմուծող) չէ, ապա ձեզ լրացուցիչ անհրաժեշտ է պատվիրատուի և արտահանողի (ներմուծողի) միջև պայմանագրի պատճենը։
Երբ բեռը փոխադրվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում միջանկյալ կանգառ ունեցող օդանավով և վայրէջքի կետից հետագա մեկնում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետ), փոխադրման, բեռնափոխադրումների գրանցամատյան կամ այլ. փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն. Փաստաթղթերը պետք է պարունակեն հաստատում մաքսային մարմնից, որ Ռուսաստանի Դաշնություն ժամանման վայրը և Ռուսաստանի Դաշնությունից ապրանքների մեկնման վայրը նույնն են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 3.9-րդ կետ):
Տրանսպորտային ծառայությունների համար ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը հաստատելու համար ռուսական երկաթուղային փոխադրողները ներկայացնում են տրանսպորտային փաստաթղթերի գրանցամատյան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 5, 5.1 կետեր, հոդված 165):
Ներքին ջրային տրանսպորտով Ռուսաստանի Դաշնություն արտահանվող (վերաարտահանված) ապրանքներ տեղափոխելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 2.8, կետ 1), դուք պետք է ներկայացնեք (Հարկերի 165-րդ հոդվածի 3.8, 15-րդ կետեր). Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):
1. տրանսպորտային ծառայությունների մատուցման պայմանագիր (դրա պատճենը).
Պայմանագիրը նորից ներկայացնելու կարիք չկա, եթե այն արդեն ներկայացրել եք հարկային մարմին՝ զրոյական դրույքաչափը հաստատելու կամ ակցիզից ազատումը հիմնավորելու համար։ Բավական է ծանուցում ներկայացնել՝ նշելով փաստաթղթի մանրամասները, որոնց հետ պայմանագիրը նախկինում ներկայացվել է (կետեր «և» կետ 4. 03.08.2018 N 302-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդված);
2. փաստաթղթերի պատճենները կամ փաստաթղթերի էլեկտրոնային գրանցամատյանները, որոնք հաստատում են փոխադրումը Ռուսաստանի Դաշնությունում և ապրանքների արտահանումը Ռուսաստանի Դաշնությունից:
Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա ապրանքներ տեղափոխելիս, որոնք դրված են մաքսային տարանցման մաքսային ընթացակարգով, դուք պետք է ներկայացնեք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ կետ, 1-ին կետ, 164-րդ հոդված, կետ 4, հոդված 165).
1. բեռնափոխադրման ծառայությունների մատուցման պայմանագիր (դրա պատճենը).
Պայմանագիրը նորից ներկայացնելու կարիք չկա, եթե այն արդեն ներկայացրել եք հարկային մարմին՝ զրոյական դրույքաչափը հաստատելու կամ ակցիզից ազատումը հիմնավորելու համար։ Բավական է ծանուցում ներկայացնել՝ նշելով փաստաթղթի մանրամասները, որոնց հետ պայմանագիրը նախկինում ներկայացվել է (կետեր «և» կետ 4. 03.08.2018 N 302-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդված);
2. մաքսային հայտարարագիր (դրա պատճենը) մաքսային մարմինների նշաններով կամ մաքսային հայտարարագրերի էլեկտրոնային գրանցամատյաններով.
3. տրանսպորտային, առաքման կամ այլ փաստաթղթերի պատճենները կամ էլեկտրոնային գրանցամատյանները, որոնք հաստատում են ապրանքների ներմուծումը Ռուսաստանի Դաշնություն և դրանց արտահանումը Ռուսաստանի Դաշնությունից: Փաստաթղթերի ցանկը կախված է տրանսպորտի տեսակից, որով դուք տեղափոխում եք ապրանքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 4-րդ կետ, 4-րդ կետ, 15-րդ կետ):
Եթե ​​զրոյական դրույքաչափը հաստատելու համար ներկայացվում են էլեկտրոնային գրանցամատյաններ, ապա ս.թ գրասեղանի աուդիտփաստաթղթերը կարող են ընտրողաբար պահանջվել ձեզանից: Այս գրանցամատյաններից փաստաթղթերի կամ էլեկտրոնային փաստաթղթերի պատճենները պետք է ներկայացվեն հարկային մարմնի հարցումը ստանալու օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 15-րդ կետ, 4-րդ կետի «կ» ենթակետեր. 03.08.2018 N 302 -FZ դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի):
Փաստաթղթերի հավաքագրման ժամկետը 180 օրացուցային օրից ոչ ավելի է: Հաշվարկվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 9-րդ կետ).
1. միջազգային բեռնափոխադրումների համար` մաքսային մարմինների կողմից ապրանքների արտահանումը (ներմուծումը) հաստատող տրանսպորտային, բեռնափոխադրման կամ այլ փաստաթղթերի վրա դրոշմակնքելու օրվանից: Եթե ​​դուք ապրանքներ եք արտահանում ԵԱՏՄ անդամ երկիր (նրանից ապրանքներ ներմուծում)՝ այդպիսի փաստաթղթերի կատարման օրվանից.
2. Ռուսաստանի Դաշնությունում միջանկյալ կանգառ ունեցող օդանավով բեռների փոխադրում` մաքսային մարմնի կնիքի օրվանից, որը հաստատում է ապրանքների մեկնումը Ռուսաստանի Դաշնությունից.
3. Ռուսական երկաթուղային փոխադրողներ` մաքսային մարմնի նշանները կամ երկաթուղային կայանի օրացուցային կնիքը տրանսպորտային փաստաթղթերի վրա փակցնելու օրվանից.
4. արտահանված (վերաարտահանված) ապրանքների փոխադրում ներքին ջրային տրանսպորտով Ռուսաստանի Դաշնություն - մաքսային մարմնի «Բեռնումը թույլատրվում է» նշանի օրվանից ապրանքների առաքման կարգի վրա, որը բեռը արտահանում է դրսում. Ռուսաստանի Դաշնություն;
5. օտարերկրյա ապրանքների փոխադրում Ռուսաստանի Դաշնությամբ մաքսային տարանցման մաքսային ընթացակարգով` մաքսային հայտարարագրի վրա մաքսային մարմնի կնիքի օրվանից:

Հրապարակման ամսաթիվ՝ 03.10.2018