Բիզնես խորհուրդներ

Աուդիտի անցկացման ուղեցույցներ. Գնումների ոլորտում աուդիտի անցկացման ուղեցույց. Գնումների ոլորտում աուդիտ անցկացնելու տեղեկատվության աղբյուրները

Բովանդակություն

1 օգտագործման տարածք

Նիհար արտադրության աուդիտի նպատակն է գնահատել «Ռուսական երկաթուղիների» ստորաբաժանումների ներկա վիճակի համապատասխանությունը «Ռուսական երկաթուղիներում» նիհար արտադրության պահանջներին և բացահայտել հետագա զարգացման հնարավորությունները:

Իրական ուղեցույցներկիրառելի են այն ստորաբաժանումներում, որոնք կազմում են «Ռուսական երկաթուղիներ»-ում նիհար արտադրության տեխնոլոգիաների կիրառման փորձադաշտ, և ուղղված են.

միավորի արտադրական համակարգի հասունության մակարդակի գնահատում.

բարելավման ուժեղ և առաջնահերթ ոլորտների բացահայտում.

գործողությունների ծրագրի մշակում` արդյունավետությունը բարելավելու համար:

Աուդիտի ժամանակացույցը և աուդիտի ընթացակարգը կառավարվում են Shewhart-Deming PDCA-ի շարունակական բարելավման ցիկլի համաձայն (Նկար 1):

2. Կարգավորող տեղեկանքներ

ISO 19011:2011 Ուղեցույց որակի կառավարման համակարգերի աուդիտի համար (ISO / PS 302, 12/15/2016 երրորդ հրատարակություն) ԳՕՍՏ Ռ ISO / IEC 17021-2012

Բառարան «ՈԿՀ-ի տերմիններն ու սահմանումները ռուսական երկաթուղիներում»

3. Աուդիտի սկզբունքները

Ուղեցույցները հիմնված են ստորև ներկայացված սկզբունքների վրա: Սկզբունքները նախագծված են, որպեսզի աուդիտը դառնա արդյունավետ և հուսալի գործիք նիհար արտադրությունն աջակցելու և զարգացնելու համար: Համապատասխանություն սկզբունքներին - անհրաժեշտ պայմանձևավորել ողջամիտ աուդիտորական եզրակացություններ, որոնք հնարավորություն են տալիս ինքնուրույն աշխատելու աուդիտորներին նմանատիպ հանգամանքներում նմանատիպ եզրակացություններ անել:

բացություն	Աուդիտի թիմը պետք է ապահովի աուդիտի գործընթացի վերաբերյալ հանրային հասանելիություն կամ ժամանակին բացահայտում համապատասխան տեղեկատվության:
Անաչառություն	Գտածոները, աուդիտի եզրակացությունները և աուդիտի հաշվետվությունը պետք է ճշգրիտ և ճշմարտացիորեն արտացոլեն աուդիտի առաջընթացը: Պետք է արտացոլվեն էական դժվարություններն ու կարծիքների տարբերությունները։ Տեղեկատվության փոխանակումը պետք է լինի ճշմարիտ, ճշգրիտ, օբյեկտիվ, ժամանակին, հստակ և ամբողջական:
Իրավասություն	Աուդիտորների իրավասությունը և մասնագիտական շրջահայացությունը էական նշանակություն ունեն վստահելի աուդիտ իրականացնելու համար
Գաղտնիություն	Աուդիտորական տեղեկատվությունը չպետք է չարաշահվի անձնական շահի կամ աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության օրինական շահերը վնասելու համար:
Անկախություն Անկախություն	Աուդիտորները պետք է անկախ լինեն աուդիտի ենթարկվող գործունեությունից, որտեղ դա հնարավոր է, և բոլոր դեպքերում գործեն այնպես, որ զերծ լինեն կողմնակալությունից և շահերի բախումից:
Ապացույցների վրա հիմնված մոտեցում	Համակարգված աուդիտի գործընթացի միջոցով հուսալի և վերարտադրելի աուդիտի արդյունքների ստացման ռացիոնալ մեթոդ: Աուդիտորական ապացույցները պետք է ստուգելի լինեն

5. Աուդիտի անցկացում

5.1.4. Աշխատանքային փաստաթղթերի պատրաստում

Գծապատկեր 1 - Աուդիտի անցկացման ժամանակացույցի և ընթացակարգի կառավարման սխեմա

4. Աուդիտի պլանավորում

4.1. Ռիսկերի և հնարավորությունների բացահայտում

Աուդիտ պլանավորելիս հմուտ մենեջերը և աուդիտի խմբի ղեկավարը պետք է հաշվի առնեն տարբեր ռիսկերն ու հնարավորությունները, որոնք կարող են ազդել նպատակների իրականացման վրա: Ռիսկերը կարող են կապված լինել պլանավորման, ռեսուրսների, աուդիտի թիմի ընտրության, իրականացման (հաղորդակցության որակ, գաղտնիություն), փաստաթղթավորված տեղեկատվության կառավարման, աուդիտի ժամանակացույցի մոնիտորինգի, վերանայման և բարելավման, աուդիտի արդյունքների մոնիտորինգի հետ:

Հնարավորությունները կարող են ներառել, գործընթացի բարելավում, ավելի լավ արդյունավետ օգտագործումըռեսուրսների, կորպորատիվ գիտելիքների և աուդիտորների իրավասության բարձրացում և կազմակերպչական իրազեկության բարձրացում՝ ավելի լավ հաղորդակցության միջոցով:

4.2. Աուդիտի ժամանակացույցի ձևավորում

Ամեն տարի, մինչև փետրվարի 1-ը, երկաթուղու և ֆունկցիոնալ մասնաճյուղերի տեխնիկական քաղաքականության ծառայությունները (կենտրոնական և ս.թ. տարածաշրջանային մակարդակ) ձևավորել ստորաբաժանումներում աուդիտի ժամանակացույց (հավելված 1):

Նիհար արտադրության աուդիտների հաճախականությունը տարին մեկ անգամ է: Լրացուցիչ աուդիտները կարող են իրականացվել ղեկավարության հայեցողությամբ:

Աուդիտի ժամանակացույցի շրջանակը պետք է կախված լինի աուդիտի ենթարկվող միավորի չափից, բնույթից և նիհար արտադրության հասունության մակարդակից:

Կառավարիչը, որը ղեկավարում է նիհար արտադրության զարգացումը, բացառիկ իրավունք ունի հաստատելու աուդիտի ժամանակացույցը, պատասխանատու է ժամանակացույցի ձևավորման և հետագա իրականացման համար.

կենտրոնական մակարդակում՝ Նիհար արտադրական համակարգի կառուցման և զարգացման կենտրոնի ղեկավար.

երկաթուղու մակարդակով՝ գլխավոր ինժեներ երկաթուղի;

ստորաբաժանումների, կենտրոնական տնօրինությունների և վարչությունների, տարածքային տնօրինությունների և ծառայությունների մակարդակով` նիհար արտադրության տեխնոլոգիաների կիրառման համար պատասխանատու ղեկավար:

Նիհար զարգացման մենեջերը պետք է համապատասխան կողմերին հաղորդի համապատասխան աուդիտի ժամանակացույցը և ապահովի, որ.

աուդիտի ժամանակացույցի հետ կապված այլ գործողությունների համակարգում և որոշում.

սահմանել յուրաքանչյուր առանձին աուդիտի նպատակները, շրջանակը և չափանիշները.

ապահովել անհրաժեշտ իրավասությամբ աուդիտորական խմբերի ձևավորումը.

ապահովել անհրաժեշտ ռեսուրսներաուդիտի թիմերի համար;

ապահովել, որ աուդիտներն անցկացվեն աուդիտի ժամանակացույցին համապատասխան.

ապահովել, որ աուդիտի գործողությունները փաստաթղթավորվեն, և գրառումները պատշաճ կերպով կառավարվեն և պահպանվեն:

Յուրաքանչյուր կոնկրետ աուդիտի համար պետք է սահմանվեն նպատակներ, շրջանակներ և չափորոշիչներ:

Աուդիտի նպատակները սահմանում են, թե ինչ է պետք հասնել աուդիտի ընթացքում.

նիհար արտադրության պահանջների կատարման աստիճանի որոշում.

որոշել, թե որքանով են ձեռնարկվել ուղղիչ գործողություններ.

իրավական և այլ պահանջների համապատասխանությունն ապահովելու ունակության գնահատում, որոնք ստորաբաժանումը պարտավորվել է կատարել.

նիհար արտադրության արդյունավետության գնահատում սահմանված նպատակներին հասնելու համար.

միավորի գործունեության հնարավոր բարելավման համար տարածքների բացահայտում.

Աուդիտի շրջանակը պետք է համապատասխանի աուդիտի ժամանակացույցին և նպատակներին և ներառի` աուդիտի ենթակա գտնվելու վայրը, գործառույթները, գործողությունները և գործընթացները, ինչպես նաև այն ժամանակահատվածը, որում իրականացվում է աուդիտը:

Աուդիտի չափանիշներն օգտագործվում են որպես հենանիշ և պարունակում են՝ գործընթացներ, ընթացակարգեր, ստանդարտներ, իրավական պահանջները, կառավարման համակարգի ստանդարտների պահանջները, պայմանագրերի պահանջները, արդյունաբերության պրակտիկայի կանոնները կամ պլանավորված այլ գործողություններ:

4.2.2 Աուդիտի մեթոդների ընտրություն

Աուդիտի իրականացումը ներառում է անհատների և աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության կառավարման համակարգի և աուդիտի իրականացման համար օգտագործվող տեխնոլոգիայի փոխազդեցությունը: Կառավարիչը, ով ղեկավարում է նիհար արտադրության զարգացումը, պետք է ընտրի և սահմանի մեթոդներ աուդիտի արդյունավետ անցկացման համար՝ կախված աուդիտի նպատակներից, շրջանակից և չափանիշներից: Մեթոդները կարող են օգտագործվել առանձին և համակցված.

Փոխազդեցության բնույթը աուդիտոր բաժինով	Աուդիտորի գտնվելու վայրը
Փոխազդեցության բնույթը աուդիտոր բաժինով	"Տեղում"	հեռակա կարգով
Աշխատակիցների մասնակցությամբ	հարցազրույցի անցկացում ստուգաթերթերի լրացում և աուդիտի ենթարկված ստորաբաժանման մասնակցությամբ աուդիտի ենթարկված ստորաբաժանման հետ կապված փաստաթղթերի վերլուծություն նախագծերի նմուշ	Ինտերակտիվ օգնությամբ կապի միջոցներ. հարցազրույցի անցկացում մոնիտորինգի աշխատանքներ հեռակառավարման վահանակի առկայությունը ներկայացուցիչ ստուգաթերթերի լրացում փաստաթղթերի վերլուծություն
Առանց աշխատողների մասնակցության	փաստաթղթերի վերլուծություն (գրառումներ, տվյալներ) հետեւել աշխատանք այցելություններ աշխատավայրեր ստուգաթերթերի լրացում նախագծերի ընտրություն	փաստաթղթերի վերլուծություն (գրառումներ, տվյալներ) հետեւել աշխատել վերահսկողության միջոցով՝ համապատասխան սոցիալական և իրավական պահանջների տվյալների վերլուծություն

*«Տեղում» կատեգորիայի աուդիտորական գործունեությունն իրականացվում է աուդիտի ենթարկված միավորի գտնվելու վայրում: Հեռակա աուդիտի գործողություններն իրականացվում են ցանկացած վայրում, բացառությամբ աուդիտի ենթարկված ստորաբաժանման գտնվելու վայրի և ենթադրում են աշխատանք միայն սարքավորումների և փաստաթղթերի հետ:

Հեռակա աուդիտի հնարավորությունը կարող է կախված լինել աուդիտորի և աուդիտի ենթարկվող միավորի աշխատակիցների միջև վստահության մակարդակից:

4.2.3. Աուդիտի խմբի ղեկավարի և անդամների ընտրություն

Նիհար արտադրության զարգացումը ղեկավարող մենեջերը պետք է նշանակի աուդիտի խմբի ղեկավար և անդամների:

Նշանակումը պետք է կատարվի աուդիտի պլանավորված ամսաթվից առաջ բավարար ժամանակով` ապահովելու աուդիտի արդյունավետ պլանավորումը: Աուդիտի անցկացման պատասխանատվությունը մնում է աուդիտի խմբի ղեկավարի վրա մինչև աուդիտի ավարտը:

Աուդիտի թիմը ձևավորվում է հաշվի առնելով որոշակի աուդիտի նպատակներին հասնելու համար անհրաժեշտ իրավասությունները: Եթե կա միայն մեկ աուդիտոր, ապա նա կատարում է աուդիտի խմբի ղեկավարի բոլոր պարտականությունները:

Աուդիտի թիմի չափը և կազմը որոշելիս պետք է ուշադրություն դարձնել աուդիտի բարդությանը և մեթոդներին, ապահովելով աուդիտի գործընթացի օբյեկտիվությունն ու անկողմնակալությունը, աուդիտորական թիմի կարողությունը արդյունավետ փոխգործակցելու աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ներկայացուցիչների հետ և աշխատել համատեղ:

Ընդհանուր իրավասությունն ապահովելու համար աուդիտի թիմը պետք է.

որոշել աուդիտի նպատակներին հասնելու համար անհրաժեշտ գիտելիքներն ու հմտությունները.

ընտրել աուդիտի թիմի անդամներին, որպեսզի անհրաժեշտ գիտելիքներն ու հմտությունները ներկայացված լինեն աուդիտի թիմում.

(անհրաժեշտության դեպքում) ներառել տեխնիկական փորձագետների խմբում, որոնք աշխատում են աուդիտորի ղեկավարությամբ, բայց չեն հանդես գալիս որպես աուդիտորներ:

Խումբը ներառում է աուդիտորներ, որոնք բավարարում են հետևյալ պահանջները.

նիհար արտադրության հիմունքների ուսուցման հաստատման առկայություն.

նման աուդիտներ անցկացնելու փորձ (հնարավոր է, որ վերապատրաստվող);

Ռուսական երկաթուղիներում նիհար արտադրության ընթացիկ պահանջների իմացություն.

աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման (կամ ստորաբաժանման աուդիտի ոլորտներից մեկի) գործունեության առանձնահատկությունների իմացություն.

Աուդիտորական օրենսգրքի իմացություն և համապատասխանություն:

Ստաժավոր աուդիտորները կարող են ընդգրկվել աուդիտի թիմում, սակայն պետք է մասնակցեն աուդիտորի ղեկավարությամբ և հսկողությամբ:

Շահերի կամ իրավասությունների բախման դեպքում աուդիտի թիմի չափը և կազմը կարող են ճշգրտվել: Նախքան ճշգրտումը, իրավիճակը քննարկվում է աուդիտի խմբի ղեկավարի, ղեկավարի, աուդիտի ժամանակացույցի ղեկավարի, աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման հետ:

Աուդիտորական օրենսգիրք

Աուդիտորը պետք է

Լինել իրավասու -իմանալ աուդիտի առարկան

Իմացիրորքան հնարավոր է աուդիտի ենթարկվող միավորի մասին

Կառավարելաուդիտ

Օգնելթյուրիմացության կամ սխալ մեկնաբանության դեպքում

Ցույց տալլավ վարքագիծ և դրական վերաբերմունք

խնամելորպեսզի աշխատակիցները տեղեկացվեն նրա՝ հաստատություն ժամանելու մասին

Դիտարկեքաուդիտորի մասնագիտական էթիկան

Եղեք ճշտապահ.զգուշացնել հնարավոր ուշացումների և հնարավոր ուշացումների մասին

Լսիրայն ամենը, ինչ ասում է աուդիտի ենթարկված կողմը, բայց այն, ինչ աուդիտորն է ուզում լսել

Հավաքելաուդիտորական ապացույցներ

Քաղաքավարի լինելաուդիտի ենթարկված կողմի հետ կապված

Եղեք հակիրճ.խոսիր քիչ և դիպուկ

Աուդիտորը չպետք է

Քննադատել.գրեք հայտնաբերված անհամապատասխանություններն ու դիտողությունները՝ չուղեկցելով դրանք բանավոր քննադատությամբ

Թեքեք կողքին.մնացեք ուղու վրա և թույլ մի տվեք, որ այլ իրադարձություններ ձեզ տանեն այլ ուղղությամբ

Վիճել.աուդիտորի գործը աուդիտորական ապացույցներ հավաքելն ու գրանցելն է, այլ ոչ թե քննարկել ներկա իրավիճակի դրական և բացասական կողմերը

Կոպիտ:բացի ձեր քննադատների համար պարարտ հող ապահովելուց, դա էթիկական չէ

Ուշանալ:լինել ճշտապահ (տես վերևում)

Համեմատել.ոչ ոք չի սիրում համեմատվել գործընկերների հետ, ովքեր ավելի լավ են աշխատում

Արտահայտեք ձեր սեփական կարծիքըև առավել եւս՝ պարտադրել այն աուդիտի ենթարկվածներին

Փնտրեք մեղավորներին.սա աուդիտի գործառույթի մաս չէ

5. Կոնկրետ աուդիտի անցկացում

Տիպիկ նիհար աուդիտի իրականացման համար քայլերի հաջորդականությունը ներկայացված է Նկար 1-ում, սակայն կարող է տարբեր լինել՝ կախված աուդիտի ենթարկվող միավորի գործընթացներից և աուդիտի հանգամանքներից:

Աուդիտի իրագործելիությունը պետք է որոշվի՝ ապահովելու ողջամիտ հավաստիացում, որ աուդիտի նպատակները հնարավոր է հասնել (աուդիտի համար ռեսուրսների առկայություն, տեղեկատվության բավարարություն, աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության հետ համապատասխան համագործակցություն): Եթե աուդիտը հնարավոր չէ, աուդիտի հաճախորդին պետք է առաջարկվի աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման հետ համաձայնեցված այլընտրանք:

5.1. Աուդիտի ընթացակարգի նախապատրաստում

5.1.1. Փաստաթղթավորված տեղեկատվության վերլուծություն

Աուդիտի խմբի ղեկավարը որոշում է, թե արդյոք փաստաթղթավորված տեղեկատվությունը վերանայվում է հեռակա կարգով, թե տեղում աուդիտի ընթացքում: Վերլուծությունն անհրաժեշտ է միավորի գործունեությունը, պատրաստվածության աստիճանը հասկանալու, հնարավոր համապատասխանությունները բացահայտելու և խնդրահարույց ոլորտները բացահայտելու համար:

5.1.2. Աուդիտի պլան

Աուդիտի խմբի ղեկավարը կազմում է աուդիտի պլան (Հավելված 2)՝ հիմնվելով աուդիտի ժամանակացույցի և աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման կողմից տրամադրված փաստաթղթավորված տեղեկատվության վրա:

Աուդիտի պլանում ուղղակիորեն կամ հղումով պետք է նշվի.

աուդիտի նպատակները, շրջանակը և աուդիտի չափանիշները.

իրադարձությունների գտնվելու վայրը, ամսաթվերը, ժամերը և տևողությունը.

աուդիտի մեթոդներ, ներառյալ աուդիտորական ապացույցների ընտրանքի չափը.

աուդիտի թիմի անդամների դերերն ու պարտականությունները.

աուդիտի կարևոր ոլորտների համար համապատասխան ռեսուրսների բաշխում:

Կախված հանգամանքներից՝ աուդիտի պլանը կարող է ներառել.

աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման ներկայացուցչի որոշում աուդիտի համար.

Տեխնիկական աջակցության և հաղորդակցման միջոցառումներ, ներառյալ աուդիտի ենթակա վայրերի հետ կապված հատուկ գործողություններ.

աուդիտի ընթացքում առաջացող ռիսկերը վերացնելու միջոցներ.

տեղեկատվական անվտանգության հետ կապված հարցեր;

նախորդ աուդիտից կամ այլ աղբյուրից բխող հետագա գործողությունները:

Աուդիտի պլանավորման արդյունքները պետք է ներկայացվեն աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանմանը: Աուդիտի պլանավորման արդյունքների հիման վրա աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման առարկությունները պետք է լուծվեն:

5.1.3. Աուդիտի թիմում առաջադրանքների բաշխում

Աուդիտի խմբի ղեկավարը, խորհրդակցելով թիմի հետ, պատասխանատվություն է հատկացնում կոնկրետ գործընթացների, խնդիրների, գործառույթների կամ ոլորտների աուդիտի համար՝ հաշվի առնելով աուդիտորների անկախությունն ու իրավասությունը, ռեսուրսների արդյունավետ օգտագործումը և տարբեր դերերև պարտականություններ։ Աուդիտի ընթացքում աշխատանքային հանձնարարությունները կարող են փոխվել:

Ուղեկիցները և դիտորդները կարող են ուղեկցել աուդիտի թիմին (ինչպես համաձայնեցված է) և չպետք է ազդեն կամ միջամտեն աուդիտի անցկացմանը:

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության կողմից նշանակված ուղեկցորդները պետք է.

աջակցել հարցազրույցներին մասնակցելու անձանց նույնականացմանը և հարցազրույցների ժամանակացույցի և վայրերի հաստատմանը.

ապահովել մուտք դեպի աուդիտի ենթարկված միավորի որոշակի տարածքներ.

տրամադրել պարզաբանումներ կամ աջակցել տեղեկատվության հավաքագրմանը:

5.1.4. Աշխատանքային փաստաթղթերի պատրաստում

Աուդիտորական թիմի անդամները պետք է հավաքեն և վերլուծեն իրենց աուդիտի առաջադրանքին առնչվող տեղեկատվությունը և պատրաստեն աուդիտի պլանում նշված չափով աշխատանքային փաստաթղթեր՝ աուդիտորական ապացույցներին հղում կատարելու համար:

Նիհար աուդիտի աշխատանքային փաստաթղթեր.

նիհար արտադրության զարգացումը գնահատելու ստուգաթերթ (Հավելված 3);

աշխատավայրի վիճակը գնահատելու ստուգաթերթ (5S);

տեղեկատվության գրանցման, հիմնավոր ապացույցների, աուդիտի արդյունքների և գրառումների ձևերը:

Ստուգաթերթերի և ձևաթղթերի օգտագործումը չի սահմանափակում գործողությունների շրջանակը, որը կարող է փոխվել աուդիտի ընթացքում հավաքագրված տեղեկատվության արդյունքում:

Աշխատանքային փաստաթղթերը և գրառումները պետք է պահպանվեն մինչև աուդիտի ավարտը կամ աուդիտի ժամանակացույցին համապատասխան: Աուդիտի խմբի անդամները պետք է համապատասխան միջոցներ ձեռնարկեն աուդիտի ընթացքում առաջացած փաստաթղթավորված տեղեկատվությունը պաշտպանելու համար:

5.2. Աուդիտի ընթացակարգ

Աուդիտ իրականացնելիս աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման ղեկավարության ներկայությունը պարտադիր պայման է: Կառուցվածքային ստորաբաժանումում աուդիտի ժամանակ անհրաժեշտ է տարածքային տնօրինության նախագծային գրասենյակի ներկայացուցչի ներկայությունը:

5.2.1. Բացման հանդիպում

Բացման հանդիպումը անցկացնում է աուդիտի խմբի ղեկավարը՝ աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման ղեկավարության և աուդիտի ենթակա գործառույթների կամ գործընթացների համար պատասխանատու անձանց մասնակցությամբ: Հանդիպման ընթացքում հաստատվում է բոլոր կողմերի համաձայնությունը աուդիտի նպատակների և աուդիտի պլանի իրականացման երաշխիքի վերաբերյալ, աշխատանքային խմբի ղեկավարը ներկայացնում է աուդիտի թիմը: Հարցեր տալու հնարավորություն էլ պետք է լինի։ Հանդիպման օպտիմալ տեւողությունը 5-ից 20 րոպե է։

5.2.2. Տեղեկատվության հավաքագրում և դրա գնահատում

Աուդիտի ընթացքում ընտրված աշխատանքային փաստաթղթերի օգնությամբ աուդիտորները տեղեկատվություն են հավաքում հետևյալ մեթոդներով.

Հարցազրույց

Այն իրականացվում է աշխատողի աշխատավայրում, աշխատանքային ժամերին։

Հիմնական կանոններ.

միանգամից 1-ից ավելի հարց տվեք

գրեք զրուցակիցների անունները

քննարկման մեջ մտնել

շտապեք եզրակացություններ անել, բայց մի ձգձգեք հարցազրույցի գործընթացը

բանավոր տեղեկատվություն պետք է պահանջվի նյութական/փաստաթղթավորված ապացույցների համար

Ամփոփելհիմնական տեղեկատվություն հարցազրույցի արդյունքներից

Դիտարկում

Աշխատանքային միջավայրի դիտարկում, աշխատակիցների վարքագիծ, գործունեության իրականացում և այլն:

Վերլուծություն

Աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման գործունեության վերլուծություն.

Աուդիտի ընթացքում անհրաժեշտ է.

նրանց դրական վերաբերմունքը և աուդիտի ենթարկված միավորին օգնելու ցանկությունը

դիմելզրուցակցի համար անհասկանալի տերմինաբանություն

«Ես հավատում եմ», «Իմ կարծիքով» արտահայտությունները և այլն:

Տեղեկատվությունը պետք է վերլուծվի՝ որոշելու, թե որքանով է նիհար արտադրությունը համապատասխանում աուդիտի չափանիշներին և ապահովելու աուդիտի գործողությունների իրականացումը: Որպես աուդիտորական ապացույց պետք է ընդունվեն միայն այն տեղեկությունները, որոնք կարող են ստուգվել: Աուդիտի արդյունքներում արտացոլված աուդիտորական ապացույցները պետք է գրանցվեն

Աուդիտորը պետք է ուշադրություն դարձնի անսովոր բաների վրա:

Մոնիտորինգ պետք է իրականացվի ոչ միայն թերությունների, այլեւ հաջողությունների համար։ Եթե հայտնաբերվում է անհամապատասխանություն, ապա աուդիտորը պետք է ընդլայնի աուդիտի շրջանակը՝ պարզելու, թե արդյոք անհամապատասխանությունը կանոնավոր է, թե պատահական:

Աուդիտի ընթացքում գրառումների պահպանումը պարտադիր պայման է: Ձայնագրիչի և տեսանկարահանման օգտագործումը հնարավոր է միայն աուդիտի ենթարկված ստորաբաժանման հետ համաձայնությամբ:

Աուդիտի ընթացքում աուդիտորները պետք է հաշվի առնեն աուդիտի ենթարկվող անձի հնարքները.

երկար շրջանցում դեպի աուդիտի վայր;

տեսարժան վայրեր;

փակ սենյակ;

բաժնի պետի ուշացում;

երկար ճաշի ընդմիջում.

Տեղեկատվության հավաքագրումից մինչև աուդիտորական եզրակացությունների ձևավորումը ներկայացված գործընթացի ընդհանուր տեսակետը ներկայացված է Նկար 2-ում:

Նկար 2 - Տեղեկատվության հավաքագրման և ստուգման գործընթացի ակնարկ

Եթե տեղեկատվությունը չի կարող տրամադրվել աուդիտի պլանավորման մեջ նշված ժամկետում, ապա աուդիտի խմբի ղեկավարը պետք է այդ մասին տեղեկացնի աուդիտի ենթարկվողին: Կախված աուդիտի նպատակներից և շրջանակից՝ պետք է որոշում կայացվի՝ արդյոք աուդիտը պետք է շարունակվի, թե կասեցվի՝ մինչև փաստաթղթային տեղեկատվության հասանելիությունը:

5.2.3. Աուդիտի ընթացքում տեղեկատվության փոխանակում

Աուդիտի թիմը պետք է պարբերաբար տեղեկատվություն փոխանակի, գնահատի աուդիտի գործունեության իրականացման աստիճանը:

Աուդիտի ընթացքում աուդիտի խմբի ղեկավարը պետք է պարբերաբար տեղեկացնի աուդիտի ենթարկվող անձին աուդիտի առաջընթացի և ցանկացած դժվարության մասին: Աուդիտի ընթացքում հավաքագրված ապացույցները, որոնք ցույց են տալիս անմիջական և էական ռիսկի հավանականությունը, պետք է անհապաղ ներկայացվեն աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ուշադրությանը:

Այն դեպքում, երբ աուդիտորական ապացույցները ցույց են տալիս, որ աուդիտի նպատակներն անհասանելի են, աուդիտորական թիմի ղեկավարը պետք է դրա պատճառները տեղեկացնի աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարությանը` համապատասխան գործողությունները որոշելու համար. փոփոխել աուդիտի պլանը, նպատակները, շրջանակը: աուդիտը կամ աուդիտի դադարեցումը:

5.2.4. Եզրակացությունների ձևավորում և աուդիտորական հաշվետվությունների պատրաստում

Աուդիտի արդյունքները պետք է ներառեն հիմնավոր ապացույցների հետ համապատասխանության գնահատումը, բարելավման հնարավորությունների նկարագրությունը և ցանկացած առաջարկություն աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությանը:

Անհամապատասխանությունները և դրանց հաստատող աուդիտորական ապացույցները պետք է գրանցվեն աուդիտորական թիմի կողմից և վերանայվեն աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության կողմից՝ աուդիտորական ապացույցների ճշգրտության և անհամապատասխանությունների ըմբռնման հաստատում ստանալու համար: Աուդիտորական ապացույցների կամ բացահայտումների հետ կապված տարաձայնությունները պետք է լուծվեն և չլուծված խնդիրները գրանցվեն:

Աուդիտի թիմը պետք է հանդիպի մինչև փակման հանդիպումը՝

դիտարկել բացահայտումները աուդիտի նպատակների տեսանկյունից.

համաձայնեցնել աուդիտի արդյունքները.

Աուդիտի արդյունքները կարող են անդրադառնալ այնպիսի խնդիրների, ինչպիսիք են.

աուդիտի չափանիշներին համապատասխանության աստիճանը և նիհար արտադրության զարգացման կայունությունը.

նիհար արտադրության բարելավում;

նպատակների ձեռքբերում, շրջանակի ընդգրկում և աուդիտի չափանիշների կատարում.

նմանատիպ եզրակացություններ արվել են նախորդ աուդիտի ժամանակ՝ միտումները բացահայտելու նպատակով:

5.3. Փակման ժողովի անցկացում

Եզրափակիչ հանդիպումն անցկացվում է աուդիտի խմբի ղեկավարի մասնակցությամբ՝ աուդիտի ենթարկված երկաթուղու տեղամասի նախագծային գրասենյակի կամ տարածաշրջանային տնօրինության հանդիպման ձևաչափով: Եզրափակիչ հանդիպման արդյունքներով կազմվում է արձանագրություն։

Հանդիպմանը պետք է տրվեն հետևյալ պարզաբանումները.

աուդիտորական ապացույցները հիմնված են առկա տեղեկատվության ընտրության վրա.

գործ ունենալ աուդիտի բացահայտումների և հնարավոր հետևանքների հետ.

աուդիտի բացահայտումները և եզրակացությունները հասկանալի ձևով ներկայացնելը, որպեսզի դրանք ճանաչվեն աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման ղեկավարության կողմից.

աուդիտից հետո կատարվող գործողությունների հետ կապված ամեն ինչ։

5.4. Աուդիտի հաշվետվության ձևավորում և բաշխում

Աուդիտի հաշվետվության ձևը ամփոփիչ հանդիպման արդյունքների հիման վրա կազմված արձանագրություն է: Աուդիտի խմբի ղեկավարը աուդիտորական հաշվետվություն է ներկայացնում աուդիտի ավարտից հետո երկու շաբաթվա ընթացքում:

Աուդիտի հաշվետվությունը կարող է ներառել կամ վերաբերել նաև.

աուդիտի ժամանակացույց և պլան;

աուդիտի գործընթացի ամփոփում, ներառյալ հանդիպած ցանկացած խոչընդոտ, որը կարող է նվազեցնել աուդիտի արդյունքների հավաստիությունը.

աուդիտի նպատակներին հասնելու հաստատում.

այն ամենը, ինչը չի ընդգրկվել աուդիտով, բայց ներառվել է աուդիտի շրջանակում.

աուդիտի արդյունքների և հիմնական աուդիտի արդյունքների համառոտ բացատրությունը.

չլուծված տարաձայնություններ աուդիտի թիմի և բիզնես միավորի միջև.

բացահայտված լավագույն փորձը;

համաձայնեցված հետագա պլաններ;

հայտարարություն բովանդակության գաղտնիության մասին.

ցանկացած հետևանք աուդիտի ծրագրի կամ հետագա աուդիտների համար:

Աուդիտի արդյունքների մասին հաշվետվությունը պետք է ուղարկվի ստացողների հասցեին՝ արձանագրությունը ստորագրելու օրվանից եռօրյա ժամկետում։

5.5. Աուդիտի ավարտը

Աուդիտը ավարտվում է, երբ բոլոր պլանավորված աուդիտորական գործողություններն ավարտված են, կամ երբ աուդիտը չի կարող ավարտվել նախատեսվածի համաձայն:

Աուդիտի հետ կապված փաստաթղթավորված տեղեկատվությունը պետք է պահպանվի թղթային ձևև էլեկտրոնային եղանակով երեք տարի ժամկետով:

Աուդիտից քաղված դասերը պետք է մատնանշեն ռիսկերն ու հնարավորությունները հետագա զարգացումնիհար արտադրություն.

5.6. Հետագա գործողությունների կատարում

Աուդիտի արդյունքների հիման վրա աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանումը որոշում է կայացնում ուղղիչ կամ ուղղիչ գործողությունների վերաբերյալ, ձևավորում և աուդիտորների խմբին տրամադրում գործողությունների ծրագիր (Հավելված 5): Հետագայում աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանումը պետք է տեղեկացնի աուդիտի ժամանակացույցի ղեկավարին և աուդիտի թիմին այդ գործողությունների կարգավիճակի մասին: Գործունեության ծրագրի ավարտը և արդյունավետությունը պետք է ստուգվի հետագա աուդիտի ժամանակ:

Գործունեության ծրագրի և աուդիտի հաշվետվության հիման վրա աուդիտորական թիմի ղեկավարը որոշում է կայացնում (անհրաժեշտության դեպքում) կարգավորել ժամանակացույցը կամ բարելավել հետագա աուդիտների ընթացակարգը:

Դիմում թիվ 1

Նիհար արտադրության զարգացման աուդիտի ժամանակացույց ___ (ճյուղի / ստորաբաժանման անվանումը) __ 20__ թ.

ամիս, տասնամյակ

հունվար

փետրվար

մարտ

ապրիլ

մայիս

հունիս

հուլիս

օգոստոս

սեպտեմբեր

հոկտեմբեր

նոյեմբեր

դեկտեմբեր

Ստորաբաժանում

ՀԱՍՏԱՏՎԱԾ Է
խորհրդի որոշումը
Վոլոգդայի շրջանի վերահսկիչ և հաշվապահական պալատ
թվագրված 20.03.2018 թիվ 7

1. Ընդհանուր դրույթներ

1.1. Գնումների ոլորտում աուդիտի անցկացման մեթոդական առաջարկությունները (այսուհետ՝ Մեթոդական հանձնարարականներ) նպատակ ունեն մեթոդական աջակցություն ցուցաբերել Վոլոգդայի շրջանի Վերահսկիչ և հաշվապահական պալատի կողմից 9(1) կետով սահմանված մարմնի իրականացման համար։ ) «Վոլոգդայի մարզի վերահսկիչ և հաշվապահական պալատի մասին» 2011 թվականի հուլիսի 12-ի թիվ 2574-OZ «Վոլոգդայի շրջանի վերահսկիչ և հաշվապահական պալատի մասին» (այսուհետ՝ CAP-ի մասին տարածաշրջանային օրենք) 8-րդ հոդվածի 1-ին մասի. երբ իրականացվում է 2013 թվականի ապրիլի 5-ի N 44-FZ դաշնային օրենքի 98-րդ հոդվածի համաձայն «Պետական և մունիցիպալ կարիքները ապահովելու համար ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնման ոլորտում պայմանագրային համակարգի մասին» (այսուհետ՝ Դաշնային): Օրենք թիվ 44-FZ) գնումների ոլորտում աուդիտի մասին:

Սույն մեթոդական հանձնարարականները բացահայտում են Վոլոգդայի շրջանի Վերահսկիչ պալատի և հաշվապահական հաշվառման պալատի աուդիտորների և տեսուչների (այսուհետև՝ տարածաշրջանի ԿԱՊ պաշտոնատար անձինք) իրականացվող վերահսկողական, փորձագիտական-վերլուծական և տեղեկատվական գործունեության առանձնահատկությունները. ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնումների ոլորտում աուդիտի անցկացում.

գնումների ոլորտում աուդիտ անցկացնելու համար տեղեկատվության աղբյուրները.

գնումների ոլորտում աուդիտի ընթացքում ձեռք բերված ապացույցների գնահատում.

գնումների ոլորտում աուդիտի փուլերը և դրանց բովանդակությունը.

գնումների ոլորտում աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ ընդհանրացված տեղեկատվության ձևավորման և տեղադրման կարգը մեկ տեղեկատվական համակարգում:

1.3. Մեթոդական առաջարկությունները մշակվել են՝ հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգրքի, թիվ 44-FZ դաշնային օրենքի և այլ օրենսդրական և կարգավորող իրավական ակտերի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնություն, Վոլոգդայի մարզը, PCB-ի մասին տարածաշրջանային օրենքը, ինչպես նաև արտաքին պետության չափանիշներին համապատասխան ֆինանսական վերահսկողություն KSP տարածք:

1.4. Մեթոդական առաջարկություններում օգտագործված հիմնական հասկացությունները համապատասխանում են Դաշնային օրենքի 3-րդ հոդվածով սահմանված հասկացություններին.
Թիվ 44-FZ.

1.5. Գնումների ոլորտում աուդիտի (հսկողության) օբյեկտների առարկան, խնդիրները և ցանկը ներառված են «Ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնումների ոլորտում աուդիտի անցկացում» ստանդարտի 2-րդ բաժնում:

2. Գնումների ոլորտում աուդիտ անցկացնելու տեղեկատվության աղբյուրները

Գնումների աուդիտը կարող է իրականացվել՝ օգտագործելով տարբեր ձևերովփաստացի տվյալներ և տեղեկություններ ստանալը, որոնց ընտրությունը կատարվում է այնպես, որ դրանց կիրառումը հնարավորություն է տալիս ձեռք բերել բավարար ապացույցներ ընդհանրացված եզրակացություններ և եզրակացություններ անելու համար:

1) Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգիրք, օրենսդրություն գնումների ոլորտում պայմանագրային համակարգի մասին, 2006 թվականի հուլիսի 26-ի Դաշնային օրենք.
Թիվ 135-FZ «Մրցակցության պաշտպանության մասին» և հասարակական կարիքների բավարարմանն ուղղված հարաբերությունները կարգավորող այլ կարգավորող իրավական ակտեր.

2) ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնումների ոլորտում աուդիտի (հսկողության) օբյեկտի ներքին փաստաթղթերը.

փաստաթղթեր պայմանագրային ծառայության կազմի և չափի ստեղծման, հաստատման և դրա վերաբերյալ կանոնակարգի (կանոնակարգի) մասին կամ փաստաթուղթ, որը հաստատում է պայմանագրային ծառայության գործառույթները կատարող պատվիրատուի աշխատակիցների մշտական կազմը` առանց առանձին ձևավորման. կառուցվածքային միավոր, կամ փաստաթուղթ(ներ) պայմանագրի կառավարիչ(ներ)ի նշանակման վերաբերյալ.

սահմանող փաստաթղթեր պաշտոնական պարտականություններըև պայմանագրային ծառայության աշխատողների անձնական պատասխանատվությունը.

փաստաթղթեր գնումների իրականացման համար հանձնաժողովի (հանձնաժողովների) աշխատանքի ստեղծման և կարգավորման վերաբերյալ.

փաստաթղթեր, որոնք կարգավորում են գնումների պլանավորման, հիմնավորման և իրականացման ընթացակարգերը (առկայության դեպքում).

հաստատված գնումների պլանը և գնումների ժամանակացույցը, ներառյալ գնումների հիմնավորումը (պայմանագրերի սկզբնական (առավելագույն) գների հիմնավորումը և գնումների ժամանակացույցում ներառված գնումների մատակարարին որոշելու մեթոդները).

հաստատված պահանջներ պետական մարմինների, պարտադիր բժշկական ապահովագրության տարածքային ֆոնդի կառավարման մարմնի և ենթակա պետական հիմնարկների, բյուջետային հիմնարկների և ունիտար ձեռնարկությունների կողմից գնված որոշակի տեսակի ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների (ներառյալ ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների սահմանային գները). և այդ մարմինների և նրանց ենթակա պետական հիմնարկների գործառույթների ապահովման ստանդարտ ծախսերը.

գնումների ծանուցումներ, գնումների փաստաթղթեր, պայմանագրերի նախագծեր, ներառյալ դրանցում փոփոխություններ և պարզաբանումներ.

մատակարարի (կապալառուի, կատարողի) որոշման ընթացակարգը չեղարկելու որոշումներ.

գնումների մասնակիցների հայտերը.

փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են գնումների մասնակիցների կողմից հայտի երաշխիք ստանալը.

մրցույթին մասնակցության հայտերով ծրարների բացման աուդիո ձայնագրություններ, գնանշումների խնդրանք, առաջարկների հարցում և (կամ) մուտքի բացում դեպի ներկայացված ձևաթղթեր էլեկտրոնային փաստաթղթերնման դիմումներ;

մատակարարների (կապալառուների, կատարողների) որոշման արձանագրություններում պարունակվող տեղեկությունները.

տեղեկատվություն գնումների պարտադիր հանրային քննարկման ընթացքի և արդյունքների մասին այն դեպքում, երբ պայմանագրի սկզբնական (առավելագույն) գինը կամ մեկ մատակարարի (կապալառուի, կատարողի) հետ կնքված պայմանագրի գինը կազմում է 50 միլիոն ռուբլիից մինչև 1 միլիարդ. ռուբլի;

փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են հաճախորդի կողմից որպես մատակարարի (կապալառուի, կատարողի) որոշմանը մասնակցության հայտի ապահովման համար ավանդադրված միջոցների ժամանակին վերադարձը (այդ միջոցները հաճախորդին փոխանցելու դեպքում).

փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են գնումների հաստատումը մեկ մատակարարից (կապալառուից, կատարողից) գնումների ոլորտում համապատասխան վերահսկող մարմնի հետ (թիվ 44-FZ դաշնային օրենքի 93-րդ հոդվածի 1-ին մասի 24, 25-րդ կետեր).

փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են մատակարարին (կապալառուին, կատարողին) որոշելու փակ մեթոդը գնումների ոլորտում համապատասխան վերահսկող մարմնի հետ (Թիվ 44-FZ դաշնային օրենքի 84-րդ հոդվածի 3-րդ մաս).

հաղորդումներ, որոնք հիմնավորում են մատակարարին (կապալառու, կատարող) որոշելու այլ մեթոդների կիրառման անհնարինությունը կամ աննպատակահարմարությունը, ինչպես նաև պայմանագրի գինը և պայմանագրի այլ էական պայմանները մեկ մատակարարից (կապալառու, կատարող) գնումների դեպքում.

փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են պայմանագրերի կատարման համար երաշխիքի ստացումը (տրամադրումը).

փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են պայմանագրի կատարման համար որպես երաշխիք մուտքագրված միջոցների վերադարձը (եթե պայմանագրի կատարման համար երաշխիքի այդպիսի ձևն օգտագործվել է մատակարարի (կապալառուի, կատարողի) կողմից.

կնքված պայմանագրեր և դրանց լրացուցիչ պայմանագրեր.

փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են պայմանագրերի դադարեցումը (առկայության դեպքում).

գնումների ոլորտում վերահսկող մարմնին ուղարկված ծանուցումներ (Թիվ 44-FZ դաշնային օրենքի 93-րդ հոդվածի 2-րդ մաս);

հաշվետվություններ պայմանագրի կատարման արդյունքների կամ պայմանագրի կատարման առանձին փուլի մասին (թիվ 44-FZ դաշնային օրենքի 94-րդ հոդվածի 9-րդ, 10-րդ մասեր).

անբարեխիղճ մատակարարից (կապալառուից, կատարողից) տույժի (տուգանք, տուգանք) գանձումը հաստատող փաստաթղթեր.

ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ընդունումը և վճարումը հաստատող փաստաթղթեր. կնքված պայմանագրերի պայմանների փոփոխությունը և (կամ) չկատարումը հիմնավորող փաստաթղթեր.

պատվիրատուի կողմից գնումների ոլորտում գերատեսչական հսկողության իրականացումը կարգավորող փաստաթուղթ.

այլ փաստաթղթեր և տեղեկատվություն` գնումների ոլորտում աուդիտի նպատակներին համապատասխան.

Ընդհանրացված տեղեկատվությունը ձևավորվում է հաշվի առնելով արտաքին պետական աուդիտի (հսկողության) ընթացքում հայտնաբերված խախտումների դասակարգիչը:

Որպես ընդհանրացված տեղեկատվության մաս՝ ընդհանուր բնութագրերըաուդիտորական գործունեություն է իրականացրել գնումների ոլորտում, ներառյալ՝ գործողությունների ընդհանուր թիվը, գնումների ոլորտում իրականացված օբյեկտների ընդհանուր թիվը, ոլորտում աուդիտի շրջանակներում ստուգված պայմանագրերի ընդհանուր քանակը և գումարը. գնումների, ընդհանրացված ձևով, հայտնաբերված շեղումների, խախտումների և թերությունների փաստերը, դրանց առաջացման հիմնական պատճառները և պայմանագրային համակարգի բարելավման առաջարկները:

Ընդհանրացված տեղեկատվությունը ձևավորվում է մարզի ՀԾԿՀ-ի պաշտոնատար անձի կողմից, որը պատասխանատու է մարզի ԳՀԽ-ի բոլոր ոլորտներում տվյալների ամփոփման պաշտոնական կանոնակարգին համապատասխան՝ ստորագրված մարզի ՀԾԿՀ նախագահի կողմից և մինչև ապրիլի 1-ը: հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա, տեղադրվում է գնումների ոլորտում միասնական տեղեկատվական համակարգում:

Ռուսաստանի Դաշնությունում համակարգը կանոնակարգում աուդիտորական գործունեությունբաղկացած է հինգ մակարդակից.

Առաջին մակարդակը ներառում է «Աուդիտորական գործունեության մասին» թիվ 307-FZ դաշնային օրենքը, որը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնությունում աուդիտորական գործունեությունը կարգավորելու համար: Այն պարունակում է աուդիտի հայեցակարգը և հիմնական սկզբունքները, աուդիտի գործունեության իրականացման կարգը, օբյեկտները և սուբյեկտները աուդիտ, պատվեր պետական կարգավորումըաուդիտորական գործունեության ատեստավորում, լիցենզավորում և ստանդարտացում, աուդիտորների և նրանց հաճախորդների իրավունքները, պարտականություններն ու պարտականությունները.

Երկրորդ մակարդակի փաստաթղթերը ներառում են Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի հրամանագրերն ու կարգադրությունները, Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության որոշումները.

Որպես երրորդ մակարդակի փաստաթղթեր, կարելի է դիտարկել աուդիտորական գործունեության կանոնները (չափորոշիչները), որոնք մշակվել են աուդիտի ստանդարտների հաստատման նպատակով:

Չորրորդ մակարդակն ընդգրկում է մասնագիտական աուդիտի ասոցիացիաների ներքին ստանդարտները, ինչպես նաև կանոնակարգերընախարարություններ և գերատեսչություններ, որոնք սահմանում են աուդիտի գործունեության կազմակերպման և աուդիտի անցկացման կանոններ՝ կապված որոշակի ոլորտների, կազմակերպությունների և. կոնկրետ հարցերհարկային, ֆինանսներ, հաշվառում, տնտեսական իրավունք.

Հինգերորդ մակարդակը աուդիտորական կազմակերպությունների կողմից աուդիտորական պրակտիկայի հիման վրա մշակված ներընկերությունների աուդիտի ստանդարտներն են:

Ռուսաստանում աուդիտի կարգավորող դաշտն իր մշակման ընթացքում անցել է մի քանի փուլ:

I փուլ (1987-1993). բնութագրվում է հիմքերը հաստատող մեկ ակտի բացակայությամբ. իրավական կարգավորումըաուդիտ; «չպատվիրված» աուդիտի փուլ.

II փուլ (1993-2001 թթ.). հաստատվել են ժամանակավոր կանոնները, որոնք պարունակում են հիմնական դրույթներ, որոնք կարգավորում են աուդիտի հետ կապված հարաբերությունները և հիմք են դնում Ռուսաստանում աուդիտորական գործունեության հետագա զարգացմանը:

III փուլ, որը շարունակվում է մինչ օրս, որի սկիզբը կապված է 2001 թվականի օգոստոսին Աուդիտի մասին օրենքի ընդունման հետ: Այս ժամանակահատվածը բնութագրվում է աուդիտի գործունեության կանոնակարգմամբ օրենսդրական մակարդակաուդիտորների պահանջների պարզեցում և աուդիտորական կազմակերպություններայդ պահանջները համապատասխանեցնելով համաշխարհային չափանիշներին:

Ռուսաստանում աուդիտորական գործունեության զարգացման հայեցակարգն առաջարկում է ստեղծել մի շարք հեղինակավոր և ներկայացուցչական մասնագիտական ասոցիացիաներ, ձևավորել հաշվապահների և աուդիտորների մասնագիտական հավաստագրման համակարգ, միանալ համապատասխան միջազգային մասնագիտական կազմակերպությունների գործունեությանը (Հաշվապահների միջազգային ֆեդերացիա): և այլն), մասնագիտական էթիկայի զարգացումն ու հանրային լայն ճանաչումը, կազմակերպության նկատմամբ հանրային վերահսկողությունը մասնագիտական գործունեությունև այլն։

Աուդիտի վերաբերյալ օրենսդրության բարելավման անհրաժեշտությունը պայմանավորված է նրանով, որ պահանջվում է մի շարք նորմերի ավելի հստակ համապատասխանություն: հատուկ օրենսդրությունև օրենսդրության այլ ճյուղերի նորմեր։

Աուդիտի նորամուծություններ (նորություններից)

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության պետական ֆինանսական վերահսկողության, աուդիտի, հաշվառման և հաշվետվությունների կարգավորման վարչության տնօրեն Լեոնիդ Զինովևիչ Շնեյդմանի զեկույցը, ժ. գիտագործնական կոնֆերանս«Հաշվապահական հաշվառման, աուդիտի և հարկման համակարգի զարգացում Ռուսաստանում» (Մոսկվա, մայիսի 26, 2011 թ.), որը կազմակերպել է ամսագիրը « Հարկային քաղաքականությունեւ պրակտիկա» հակիրճ անդրադարձավ ռուսական աուդիտի հեռանկարներին։Նա զգուշացրեց, որ ներկայումս ՌԴ կառավարության անունից մշակվում է աուդիտ չկատարելու վարչական պատասխանատվության հարցը։

Աուդիտորի և պատվիրատուի միջև փոխգործակցության առումով նախատեսվում է աուդիտորների պարտադիր ռոտացիա: Այս նորամուծությունն ուղղված է կողմերի փոխկախվածության ռիսկի նվազեցմանը։ Ճիշտ է, ինչպես նշեց բանախոսը, դրսում բացասական վերաբերմունք է տիրում նման ռոտացիայի նկատմամբ։ Բայց դա նույն աուդիտորներն են ու «տաքացել»։ Մինչդեռ ժամը Ռուս պրակտիկանտներԱնմիջապես հասունացավ պատասխան «լուծումը»՝ ստեղծել ռոտացիայի տեսք, գրանցել մի քանի գաղտնի փոխկապակցված աուդիտորական ընկերություններ:

Մեկ այլ կարևոր փոփոխություն է պատրաստվում «Աուդիտորական գործունեության մասին» դաշնային օրենքի համար՝ աուդիտորի և վերահսկիչ մարմնի միջև տեղեկատվության փոխադարձ փոխանցման մասին: Հաճախորդի մասին բացասական տեղեկատվության բացահայտումը մասնագիտական համայնքում ավանդաբար ողջունելի չէ: Սակայն Լ.Զ. Շնեյդմանը նման օրենսդրական որոշման սոցիալական նշանակության համոզիչ պատկերացում է տվել. եթե աուդիտորը վերահսկող մարմնին տեղեկացնի բանկի անբարենպաստ վիճակի մասին, ապա վերջինիս հաճախորդները, անկասկած, միայն կշահեն։

1. Ընդհանուր դրույթներ

Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների (այսուհետ՝ Առաջարկություններ) աուդիտի ուղեցույցները մշակվել են Ռուսաստանի Դաշնության կարգավորող իրավական ակտերի պահանջներին համապատասխան ():

Ֆոնդը կազմող գույքի և այս գույքի հետ գործառնությունների հաշվառման և հաշվետվությունների վարման կարգը.

Հիմնադրամը կազմող գույքի կազմի և կառուցվածքի պահանջներին համապատասխանելը.

Մեկ ներդրումային միավորի գնահատված արժեքի, բաժնետոմսի տեղաբաշխման և հետգնման գնի գնահատման ճիշտությունը կամ այն գումարը, որի դիմաց թողարկվել է մեկ ներդրումային միավոր, և գումարը. դրամական փոխհատուցումվճարման ենթակա ներդրումային մասնաբաժնի մարման հետ կապված.

Հիմնադրամը կազմող գույքի պահպանման կարգի և հիմնադրամը կազմող գույքի նկատմամբ իրավունքները հավաստող փաստաթղթերի պահանջների պահպանում.

Հիմնադրամի ակտիվներով կատարված գործարքներ.

2. Հիմնադրամի կառավարման ընկերության ներքին վերահսկողության համակարգի ուսումնասիրություն և գնահատում

Աուդիտորական գործունեության դաշնային կանոնի (ստանդարտի) պահանջներին համապատասխան N 8 «Աուդիտի ենթարկվող անձի գործունեությունը, այն միջավայրը, որտեղ այն իրականացվում է և գնահատել աուդիտի ենթարկված ֆինանսական (հաշվապահական) հաշվետվությունների էական խեղաթյուրման ռիսկերը. «Աուդիտորը պետք է տիրապետի Հիմնադրամի կառավարող ընկերության ներքին վերահսկողության համակարգի մասին։

Հաճախորդի ներքին վերահսկողության համակարգի ըմբռնումը աուդիտի բոլոր փուլերում տեղեկատվության հավաքագրման, թարմացման և վերլուծության շարունակական գործընթաց է և իրականացվում է հետևյալ ընթացակարգերի միջոցով.

ա) տարբեր մակարդակների ղեկավարության համապատասխան ներկայացուցիչների, ղեկավար և վերահսկող անձնակազմի և այլ աշխատակիցների հարցումներ կազմակերպչական կառուցվածքըՀիմնադրամի կառավարման ընկերություն.

բ) աուդիտի ենթարկվող անձի ներքին փաստաթղթերի ստուգում, ինչպիսիք են ներքին հաշվառման կարգը, կանոնները վստահության կառավարումհիմնադրամը, փաստաթղթաշրջանառության կարգը, մասնագիտացված դեպոզիտարիայի և ռեգիստրի հետ փոխգործակցության կարգը, բաժնետերերի ռեգիստրը, պաշտոնական պարտականությունների նկարագրությունը.

գ) սահմանված հսկողության ընթացակարգերի վերլուծություն կառավարման ընկերությունԿանխարգելման հիմնադրամ հնարավոր սխալներև անազնիվ գործողություններ;

դ) Հիմնադրամի գույքի հետ իրականացվող գործառնությունների հետ կապված իրականացվող գործընթացների և ընթացակարգերի մշտադիտարկում, այդ թվում` համակարգչային տվյալների մշակման կազմակերպման մշտադիտարկում.

Հիմնադրամի կառավարման ընկերության ներքին վերահսկողության համակարգի ուսումնասիրության ընթացքում պետք է հաշվի առնել հետևյալ խնդիրները.

Կազմակերպությունում հատուկ պաշտոնատար անձի առկայությունը, որը պատասխանատու է կառավարման ընկերության ներքին հսկողության, կանոնակարգերի (կամ այլ փաստաթղթերի) և հսկողության հաշվետվությունների առումով օրենքի պահանջներին համապատասխանելու համար.

«Ներդրումային ֆոնդերի մասին» դաշնային օրենքի և «Շուկայի մասին» դաշնային օրենքի պահանջների պահպանման նկատմամբ վերահսկողության միջոցներ. արժեքավոր թղթեր«և Ռուսաստանի Դաշնության այլ կարգավորող իրավական ակտեր.

Հիմնադրամի ակտիվների արժեքի որոշման կարգի պահպանման նկատմամբ վերահսկողության միջոցներ.

Մասնագիտացված դեպոզիտարիայի կողմից հաշվետվությունների տրամադրման կարգը և ժամկետները.

բաժնետոմս կազմող գույքի կազմի և կառուցվածքի մասին օրենսդրության պահանջների պահպանման նկատմամբ վերահսկողության միջոցներ ներդրումային հիմնադրամ;

Փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքի պահպանման կարգի և փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքի նկատմամբ իրավունքները հավաստող փաստաթղթերի պահանջների պահպանման նկատմամբ վերահսկողության միջոցներ.

Ներդրումային բաժնետոմսերի սեփականատերերի ռեեստրի վարման կարգի պահանջների պահպանման նկատմամբ վերահսկողության միջոցներ.

Մասնագիտացված դեպոզիտարիայի կողմից արձանագրված և կառավարող ընկերությանն ուղարկված խախտումների մասին ծանուցումների վերլուծություն՝ փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի ակտիվների կազմի և կառուցվածքի առումով, արժեքը որոշելով. զուտ ակտիվներմիավոր ներդրումային ֆոնդեր, ինչպես նաև ներդրումային միավորի գնահատված արժեքը, թողարկված ներդրումային միավորների քանակը և ներդրումային միավորների մարման հետ կապված դրամական փոխհատուցման չափը:

Աուդիտորական կողմից աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ներքին հսկողության համակարգի ըմբռնումը ենթադրում է աուդիտորի կողմից վերահսկողության կազմակերպման համարժեքության գնահատում և դրանց կիրառման փաստի հաստատում: Դա անելու համար աուդիտորը պետք է կատարի վերջից մինչև վերջ թեստեր՝ որոշելու, թե ինչպես է Հիմնադրամը կազմող գույքի հետ որոշակի բիզնես գործարք սկսվում, գրանցվում, մշակվում և ներառվում Ֆոնդի հաշիվներում: Եթե նման գործարքները բնորոշ են, ապա իրականացված ընթացակարգը կարող է դիտարկվել որպես վերահսկողության թեստերի մաս: Այնուամենայնիվ, աուդիտորական ապացույցներ ձեռք բերելը, որ վերահսկողությունը կիրառվում է մեկ անգամ, աուդիտորական ապացույց չէ այդ վերահսկողության համակարգի արդյունավետության աուդիտի ենթարկված ժամանակաշրջանի ընթացքում:

Կազմակերպությունում առկա ներքին հսկողության արդյունավետության ապացույցներ ձեռք բերելու համար պետք է իրականացվեն հսկողության թեստեր, այսինքն՝ գնահատում, թե որքանով են դրանք կազմակերպված՝ օրենքի խախտումները կանխարգելելու համար՝ կազմի և մասով: Հիմնադրամը կազմող գույքի արժեքը, ակտիվների կառուցվածքը, արտացոլման ժամանակին բիզնես գործարքներհիմնադրամը կազմող գույքով։

Վերահսկողության թեստերը կատարվում են աուդիտորական գործունեության դաշնային կանոնի (ստանդարտի) պահանջներին համապատասխան N 8 «Աուդիտի ենթարկվող անձի գործունեությունը, այն միջավայրը, որտեղ այն իրականացվում է, և գնահատելով աուդիտի ենթարկվողի էական խեղաթյուրման ռիսկերը: ֆինանսական (հաշվապահական) հաշվետվություններ»:

Աշխատանքային փաստաթղթերում աուդիտորը պետք է սահմանի.

ա) նրանց պատկերացումները Հիմնադրամի կառավարման ընկերության ներքին վերահսկողության համակարգի մասին.

բ) ներքին վերահսկողության համակարգի գործունեության համարժեքության և արդյունավետության գնահատում:

3. Նյութականության մակարդակի որոշում

Աուդիտորը պետք է գնահատի, թե ինչն է էական իր մասնագիտական դատողությամբ: Աուդիտի պլանը մշակելիս աուդիտորը պետք է սահմանի էականության ընդունելի մակարդակ՝ էական (քանակական) խեղաթյուրումները բացահայտելու համար: Այնուամենայնիվ, պետք է հաշվի առնել խեղաթյուրումների և՛ մեծությունը (քանակը), և՛ բնույթը (որակը): Որակական աղավաղման օրինակ է.

«Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենքի և դաշնային մարմնի կարգավորող իրավական ակտերի պահանջներին համապատասխան տեղեկատվության բացահայտման բացակայություն. գործադիր իշխանությունարժեթղթերի շուկայում, երբ հավանական է, որ այս տեղեկությունըկարողանա էական ազդեցություն ունենալ փայերի ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի հավատարմագրային կառավարմամբ զբաղվող կառավարող ընկերության գործունեության, ինչպես նաև ներդրումային փայատերերի գործողությունների վրա:

Առանձին ակտիվների, պարտավորությունների, եկամուտների, ծախսերի և բիզնես գործարքների մասին տեղեկությունները համարվում են էական, եթե դրանց բացթողումը կամ խեղաթյուրումը կարող են ազդել Ֆոնդի հաշվետվության հիման վրա ընդունված օգտագործողների տնտեսական որոշումների վրա: Էականությունը կախված է հաշվետվության ցուցիչի արժեքից և (կամ) սխալներից, որոնք գնահատվում են դրանց բացակայության կամ խեղաթյուրման դեպքում: Հիմնադրամի քաղվածքներից օգտվողների տեսանկյունից առավել նշանակալից տեղեկատվությունը կլինի Հիմնադրամը կազմող գույքի արժեքի փոփոխության մասին տեղեկատվությունը, քանի որ գույքի արժեքի բարձրացումն է ապահովում դրա արժեքի բարձրացումը: ներդրումային միավորներ. Ընտրելիս բազայինՀիմնադրամի ընդհանուր հաշվետվությունների մակարդակում էականության մակարդակը հաշվարկելու համար պետք է առաջնորդվել հետևյալով.

______________________________

* Հիմնադրամը չէ իրավաբանական անձ, այս գույքը, որի հաշվառումը միշտ վարում է կառավարող ընկերությունը։ Ուստի անհրաժեշտ է ուսումնասիրել կառավարող ընկերության ներքին վերահսկողության համակարգը:

Աղյուսակ 1.

Նյութականության մակարդակը հաշվարկելու համար բազային ցուցիչի ընտրություն

Դիմումի առաջարկություն	Ելակետ	Մեկնաբանություն
Միշտ, եթե տեղի է ունենում Հիմնադրամի գույքի արժեքի զգալի աճ	Հիմնադրամը կազմող գույքի արժեքի բարձրացում	Ցուցանիշի արժեքը որոշվում է ըստ գույքի արժեքի բարձրացման (նվազման) հաշվետվության 220 տողի (Հավելված 2. Ռուսաստանի Արժեթղթերի դաշնային հանձնաժողովի N 03-41 / PS որոշում)
Այլընտրանք (տես)	Գույքի արժեքի փոփոխության գնահատված արժեքը բացառապես ֆոնդի գույքի հետ գործառնություններից:	Այս ցուցանիշը պետք է օգտագործվի միայն այն դեպքում, եթե գույքի արժեքի բարձրացում չկա: Այն բնութագրում է գույքի արժեքի փոփոխությունը միայն կառավարող ընկերության կողմից իրականացվող ձեռնարկատիրական գործառնությունների և հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ակտիվների արժեքի հիման վրա՝ չազդելով գույքի թողարկման, մարման կամ փոխանակման համար գործառնությունների արժեքի վրա։ բաժնետոմսերի. Նշում. Ցուցանիշի արժեքը որոշվում է գույքի արժեքի բարձրացման (նվազման) հաշվետվության տվյալների հիման վրա (Հավելված 2. Ռուսաստանի Արժեթղթերի դաշնային հանձնաժողովի N 03-41 / PS որոշում): Հաշվարկված արժեքի արժեքը որոշելու համար «Ընդամենը. միավոր ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի արժեքի ավելացում (+) կամ նվազում (-)» տողի ցուցիչին լրացվում է «Նվազում» տողի ցուցանիշը. ներդրումային փայերի մարման կամ փոխանակման արդյունքում միավոր ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքը» և հանել «Փայերի ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի աճը ներդրումային փայերի թողարկման արդյունքում» տողային ցուցանիշը (տող 220 + տող 210 - տող. 200)
Այլընտրանք (տես)	Զուտ ակտիվների արժեքը	Այս ցուցանիշը պետք է օգտագործվի միայն այն դեպքում, եթե նախորդ երկու ցուցանիշներն էլ բացասական են:

Էականության մակարդակը հաշվարկելու համար օգտագործվող բազային ցուցանիշի տոկոսը ենթակա է աուդիտորի մասնագիտական դատողությանը և կախված է աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության հետ նախկին փորձից և Հիմնադրամի ֆինանսական հաշվետվությունների էական խեղաթյուրման հայտնաբերված ռիսկերից:

Աուդիտորը պետք է հաշվի առնի էականությունը ինչպես Հիմնադրամի ընդհանուր հաշվետվությունների մակարդակում, այնպես էլ անհատական հաշվապահական հաշիվների մնացորդների, նմանատիպ գործարքների խմբերի և բացահայտումների հետ կապված: Առանձին հաշիվների մնացորդների, համանման գործարքների խմբերի և բացահայտումների էականությունը դիտարկելիս աուդիտորը պետք է օգտագործի մասնագիտական դատողություն՝ օգտագործելով և՛ քանակական (օրինակ՝ որպես էականության մակարդակի տոկոս Ֆոնդի հաշվետվության մակարդակում որպես ամբողջություն), և՛ որակական չափանիշներ:

4. Աուդիտորական ապացույցների ձեռքբերման ընթացակարգեր

Աուդիտորը պետք է ձեռք բերի աուդիտորական ապացույցներ՝ իրականացնելով հետևյալ էական ընթացակարգերը՝ ստուգում, դիտարկում, հարցում, հաստատում, վերահաշվարկում (ստուգում կազմակերպության թվաբանական հաշվարկները) և վերլուծական ընթացակարգեր: Ներդրումային ներդրումային ֆոնդի աուդիտի համար առաջարկվող աուդիտի ընթացակարգերի ցանկը բերված է:

Հիմնադրամի գույքի հաշվառման ընթացակարգի Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխանության վերաբերյալ կարծիք հայտնելու անհրաժեշտության հետ կապված, աուդիտորը պետք է իրականացնի անհրաժեշտ ընթացակարգեր՝ ստուգելու, որ աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությունը համապատասխանում է կարգավորող պահանջներին: Ռուսաստանի Դաշնության իրավական ակտերը գործունեության սահմանված ոլորտում. Բացի այդ, աուդիտորը պետք է ձեռք բերի Ռուսաստանի Դաշնության այն կանոնակարգերին համապատասխանության վերաբերյալ բավարար համապատասխան աուդիտորական ապացույցներ, որոնք, աուդիտորի կարծիքով, ազդում են Հիմնադրամի ֆինանսական հաշվետվություններում էական գումարների և բացահայտումների վրա: Համապատասխան ընթացակարգերի արդյունքները կարող են կազմվել հարցաթերթիկի տեսքով, որի ձևը տրված է.

Աուդիտորը պետք է հաշվի առնի, որ Ռուսաստանի Դաշնության որոշ կարգավորող իրավական ակտեր կարող են էական ազդեցություն ունենալ Հիմնադրամի գործունեության վրա: Մասնավորապես, որոշ ակտերի չկատարումը կարող է հանգեցնել Հիմնադրամի գործունեության դադարեցմանը կամ կասկածի տակ դնել նրա գործունեության շարունակականությունը: Օրինակ, նման հետևանքները կարող են առաջանալ լիցենզիայի պահանջներին և պայմաններին կամ աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության գործունեության այլ պահանջներին չհամապատասխանելուց: Խնդիրները, որոնք կարող են հանգեցնել փոխադարձ հիմնադրամի դադարեցմանը, բացահայտված են:

Հավելված 1

Հանձնարարականների պատրաստման ժամանակ օգտագործված նորմատիվ իրավական ակտերի ցանկը

Հավելված 2

Փոխադարձ հիմնադրամի ակտիվների հաշվառման վերանայման ծրագիր

N p / p	Աուդիտի ընթացակարգեր	Նկարիչ, ամսաթիվ	Նշում
1.	Փայերի ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի վերաբերյալ հաշվետվության կազմի ստուգում. Ամսական. - միավոր ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի հաշվեկշիռ. - հաշվետվություն միավոր ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի արժեքի ավելացման (նվազման) մասին. - փայերի ներդրումային ֆոնդի և դրա հավելվածների ակտիվների արժեքի վկայագիր, որը կազմվել է օրացուցային ամսվա վերջին աշխատանքային օրը. - բաց ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորների սեփականատերերի մասին հաշվետվություն. - փայերի ներդրումային ֆոնդի զուտ ակտիվների արժեքի քաղվածք, որը կազմվել է օրացուցային ամսվա վերջին աշխատանքային օրը. - հաշվետվություն միավոր ներդրումային ֆոնդի զուտ ակտիվների արժեքի փոփոխության մասին. Տարեկան. - միավոր ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքի մնացորդը. - հաշվետվություն միավոր ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի արժեքի ավելացման (նվազման) մասին. - փայերի ներդրումային ֆոնդի և դրա հավելվածների ակտիվների արժեքի վկայագիր, որը կազմվել է օրացուցային ամսվա վերջին աշխատանքային օրը. - բաց ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորների սեփականատերերի մասին հաշվետվություն. - փայերի ներդրումային ֆոնդի զուտ ակտիվների արժեքի քաղվածք, որը կազմվել է օրացուցային ամսվա վերջին աշխատանքային օրը. - հաշվետվություն միավոր ներդրումային ֆոնդի զուտ ակտիվների արժեքի փոփոխության մասին. - հաշվետվություն միավոր ներդրումային ֆոնդի կառավարող ընկերության վարձատրության և միավորի ներդրումային ֆոնդի հավատարմագրային կառավարման հետ կապված ծախսերի մասին.
2.	Փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամի հավատարմագրային կառավարման կանոնների վերլուծություն և դրանում կատարված փոփոխություններ: Հատուկ ուշադրությունանհրաժեշտ է ուշադրություն դարձնել հետևյալի վրա. - միավոր ներդրումային ֆոնդի ձևավորման ժամկետը. - փայերի ներդրումային ֆոնդի ակտիվների կառուցվածքը, որում կարող է տեղաբաշխվել փայերի ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքը. - ներդրումային բաժնետոմսերի գնման (մարման, փոխանակման) դիմումների ընդունման կարգը. - ներդրումային միավորներ գնելիս (մարելիս) հավելյալ վճարի (զեղչի) առկայությունը. - այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում ներդրումային միավորների մարման ժամանակ իրականացվում է դրամական փոխհատուցման վճարում. - առավելագույն չափըկառավարող ընկերությանը, մասնագիտացված դեպոզիտարիայի, փայերի ներդրումային ֆոնդի ներդրումային փայերի սեփականատերերի ռեեստր վարող անձին, աուդիտորին վարձատրության վճարման ծախսերը, այլ ծախսեր:
3.	Կառավարող ընկերության կողմից հաստատված կանոնակարգի խնդրանք, որը պարունակում է անձին որակավորված ներդրող ճանաչելու մասին որոշում կայացնելու կարգը (այսուհետ՝ կանոնակարգ): Արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի կարգավորող իրավական ակտով սահմանված պահանջներին համապատասխանության կանոնակարգի դրույթի վերլուծություն: Կառավարման ընկերության կողմից որակավորված ներդրողներ ճանաչված անձանց համապատասխանության ընտրովի ստուգում արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի կարգավորող իրավական ակտով սահմանված պահանջներին:
4.	Փայերի ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի հաշվառման կատարման ստուգում` օրենքի պահանջներին համապատասխան. Փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամը կազմող գույքի հետ կատարված ֆինանսատնտեսական գործարքների հաշվառման մեջ արտացոլման ժամանակին ստուգում. Փայերի ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի հետ կատարված ֆինանսատնտեսական գործարքների հաշվառման մեջ արտացոլման փաստաթղթային ապացույցների առկայության ստուգում.
5.	Ներքին հաշվառման ընթացակարգի վերլուծություն: Ընդունված հաշվապահական սկզբունքների վերլուծություն՝ տվյալ պահին լավագույն հաշվապահական պրակտիկային համապատասխանության համար: Դասարան սահմանված կարգըՓայերի ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի հաշվառում` փայերի ներդրումային ֆոնդի որոշակի կատեգորիայի հիմնական դրույթների բավարար և համարժեք նկարագրության տեսանկյունից:
6.	Փայերի ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի կազմի և կառուցվածքի վերլուծություն և դրանց համապատասխանությունը փայերի ներդրումային ֆոնդի կանոններով նախատեսված ներդրումային հայտարարագրին.
7.	Փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքի մնացորդների ստուգում` տվյալ գույքի իրական մնացորդներին համապատասխանության համար` ըստ տվյալների. առաջնային փաստաթղթեր. Ստուգում, որ փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքը արտացոլված է գնահատված արժեքի մեջ՝ համաձայն արժեթղթերի շուկայի դաշնային գործադիր մարմնի կողմից հաստատված կանոնակարգի: Ստուգում. - ձևավորման ճիշտությունը սկզբնական արժեքըսեփականություն; - գույքի առկայությունը հաշվետու ամսաթվի դրությամբ. - գույքի գնահատման արդյունքի արտացոլումը հաշվառման և հաշվետվության մեջ
8.	Վերլուծություն դեբիտորականհաշվի առնելով զուտ ակտիվների արժեքը. Ստուգում է դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետները. Հայցային վաղեմության ժամկետով դեբիտորական պարտքերի կառուցվածքի վերլուծություն. Այն դեպքում, երբ հայտնաբերվում են դեբիտորական պարտքեր, որոնք չեն մարվում այն օրվանից 6 ամիս հետո, երբ դրանք պետք է վճարվեն գործարքների պայմաններին համապատասխան, դուք պետք է համոզվեք, որ զուտ ակտիվների արժեքը որոշելու համար. այս պարտքը 6-ամսյա ժամկետի ավարտին կրճատվել է 30%-ով, այնուհետև օրական նվազել է տարեկան 30%-ի հիման վրա որոշված գումարով։
9.	Ստուգում, որ միավոր ներդրումային ֆոնդի ակտիվների արժեքի հաշվարկը չի ներառում. , ինչպես նաեւ Համաձայն հրապարակման դեպքում դաշնային օրենքներև Ռուսաստանի Դաշնության այլ կարգավորող իրավական ակտեր, տեղեկատվություն թողարկողի կողմից նշված եկամուտը վճարելու պարտավորության ուշացման կամ թողարկողին սնանկության ընթացակարգերի կիրառման վերաբերյալ. - փայերի ներդրումային ֆոնդի ակտիվներ կազմող բաժնետոմսերի գծով հայտարարված, բայց չստացված շահաբաժիններ. - փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի ակտիվներ կազմող փակ փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի ներդրումային բաժնետոմսերի վրա կուտակված, բայց չստացված եկամուտ. - հաշվեգրված, բայց չստացված վճարումներ պարտավորությունների գծով (հիփոթեքային մասնակցության վկայականների գծով վճարումներ), պահանջներ, որոնց համար (որոնք) հիփոթեքային ծածկույթ են, իրավունքի բաժնեմաս. ընդհանուր սեփականությունորին նրանք հավաստում են հիփոթեքային վկայագրերմասնակցությունը, որը կազմում է փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամի ակտիվները
10.	Անհրաժեշտության դեպքում ընտրովի ստուգում` - զուտ ակտիվների արժեքի որոշման ճիշտությունը, - բաժնետոմսի գնահատված արժեքի գնահատման ճիշտությունը. - մեկ ներդրումային բաժնետոմսի տեղաբաշխման գնի որոշման ճիշտությունը. - դրա մարման ժամանակ վճարվելիք դրամական փոխհատուցման հաշվարկի ճիշտությունը. - սահմանման ճիշտությունը անձնական եկամտահարկի գումարներըբյուջե փոխանցվել՝ բաժնետերերին վճարված գումարներից. անհատներբաժնետոմսերի մարման ժամանակ. Հաշվարկի ստուգում միջին տարեկան արժեքըզուտ ակտիվները և միավոր ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքը տնօրինելու համար կառավարող ընկերության վարձատրության հաշվարկի ճիշտությունը, ներդրումային միավորների սեփականատերերի ռեեստրը վարող անձին, մասնագիտացված դեպոզիտարիան, աուդիտորը, գնահատողը և համեմատությունը. չափի սահմանափակումծախսեր՝ հիմնված զուտ ակտիվների միջին տարեկան արժեքի վրա: Դուք պետք է համոզվեք, որ օրացուցային տարվա ընթացքում չօգտագործված պահուստը արագ և ամբողջությամբ վերականգնվի:
11.	Միավոր ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի հավատարմագրային կառավարման հետ կապված ծախսերի կազմի վերլուծություն` արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի կարգավորող իրավական ակտով հաստատված ծախսերի ցանկին համապատասխանելու համար: Փայերի ներդրումային ֆոնդի հավատարմագրային կառավարման կանոններով չնախատեսված, բայց փայ ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի կողմից վճարված ծախսերի որոնում.
12.	Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի պահպանման կարգի և փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքի նկատմամբ իրավունքները հավաստող փաստաթղթերի պահանջների համապատասխանության ստուգում.
13.	Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի ակտիվների հետ կատարված գործարքների ստուգում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը և արժեթղթերի շուկայի դաշնային գործադիր մարմնի կարգավորող իրավական ակտերին դրանց համապատասխանության համար:
14.	Ստանալու նպատակով փոխադարձ հիմնադրամի ակտիվների հետ գործարքների ստուգում ըստ էության աուդիտորական ապացույցներնյութական խեղաթյուրումներ.
15.	Փայերի ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքի հավատարմագրային կառավարման իրականացման ընթացքում հարկման հարցերի քննարկում.
16.	Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի կառավարման ընկերության գործունեության հետ կապված բացահայտված տեղեկատվության բովանդակության վերլուծություն, ինչպես նաև տեղեկատվության բացահայտման կարգի և ժամկետների պահանջների համապատասխանության ստուգում դաշնային գործադիր մարմնի կարգավորող իրավական ակտերին համապատասխան: արժեթղթերի շուկան։
17.	Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի կառավարող ընկերության հաշվետվության մեջ արտացոլման և տեղեկատվության ճիշտ ներկայացման և բացահայտման ճշգրտության ստուգում: Փայերի ներդրումային ֆոնդի կառավարիչ ընկերության կողմից համապատասխան լիազոր մարմնի կողմից սահմանված ժամկետում հաշվետվությունների ներկայացման ստուգում. Ստուգում է բացահայտված տեղեկատվության ամբողջականությունը Բացատրական նշումզուտ ակտիվների արժեքի մասին հաշվետվություն: Դուք պետք է համոզվեք, որ առնվազն հետևյալ տեղեկատվությունը պետք է բացահայտվի. միավոր ներդրումային ֆոնդը 0,5 տոկոսով և ավելի, ինչպես նաև ուղղիչ գործողությունները և նման սխալների շտկման հետևանքները. - բաժնետիրական ներդրումային ֆոնդի կամ միավոր ներդրումային ֆոնդի արտահաշվեկշռային ռիսկերի վերաբերյալ. - տեղեկատվություն իրադարձությունների մասին, որոնք էական ազդեցություն են ունեցել բաժնետիրական ներդրումային ֆոնդի զուտ ակտիվների արժեքի կամ փայերի ներդրումային ֆոնդի զուտ ակտիվների վրա.

Հավելված 3

Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի հավատարմագրային կառավարման փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամների կառավարման ընկերությունների համար կարգավորող իրավական ակտերի պահանջներին համապատասխանությունը ստուգելու ստուգաթերթ.

1. Նորմատիվ իրավական ակտերի պահանջներին համապատասխանության գնահատում աուդիտի ենթարկվող անձի գործունեությունը հասկանալու փուլում ներքին վերահսկողության համակարգի ուսումնասիրության ընթացքում:

N p / p	Հարց
1.	Արդյո՞ք միակ գործադիր մարմնի գործառույթներն իրականացնող անձը համապատասխանում է արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի կողմից սահմանված մասնագիտական փորձի պահանջներին: Ծանոթագրություն. Նշվում է արժեթղթերի շուկայում գործող կազմակերպություններին և կոլեկտիվ ներդրումներին միավորող կազմակերպության վարչության կամ այլ կառուցվածքային ստորաբաժանման ղեկավարի պաշտոնում աշխատանքի ժամկետը: Դաշնային հանձնաժողովարժեթղթերի շուկայում, Դաշնային ծառայությունֆինանսական շուկաների, դրանց տարածքային մարմինների, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների ֆինանսական մարմինների վրա, որոնց պաշտոնական պարտականությունները ներառում էին ոլորտի մասնագիտացմանն անմիջականորեն առնչվող հարցերի վերաբերյալ որոշումների ընդունումը (պատրաստումը). ֆինանսական շուկա	Արվեստի 9-րդ կետ. 38 FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին»
2.	Անկախ նրանից, թե նշանակված է կառավարման ընկերությունում գործադիրպատասխանատու է կառավարող ընկերության (այսուհետ՝ վերահսկիչ) ներքին հսկողության համար։ Նշում. «մեկնաբանություն» սյունակում նշեք լրիվ անվանումը: պաշտոնական	Արվեստի 16-րդ կետ. 38 FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին»
3.	Արդյո՞ք վերահսկիչը համապատասխանում է արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի կողմից սահմանված որակավորման պահանջներին: Ծանոթագրություն. Որակավորումներ շնորհելու և որակավորված վկայական տալու մասին որոշման ամսաթիվը և համարը և նման որոշում կայացրած մարմնի (կազմակերպության) անվանումը, ֆինանսական շուկայի ոլորտում մասնագիտացման անվանումը, շարքը և համարը. նշված է որակավորման վկայականի ձևը.	Արվեստի 17-րդ կետ. 38 FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին»
4.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը մշակել է կառավարման ընկերության լիազոր մարմնի կողմից հաստատված ներքին փաստաթուղթ և սահմանում է ներքին վերահսկողության իրականացման կարգը:	Արվեստի 18-րդ կետ. 38 FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին»
5.	Արդյո՞ք ներքին վերահսկողության կանոնակարգը ներկայացվել է կառավարման ընկերության աշխատակիցների ուշադրությանը:	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 5.24 կետ.
6.	Արդյո՞ք վերահսկիչը ստուգում է կառավարող ընկերության համապատասխանությունը օրենքի պահանջներին և ներքին վերահսկողության մասին դրույթներին և ի՞նչ հաճախականությամբ: Նշում. Նշված է եռամսյակում կատարված ստուգումների քանակը:	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 5.7 կետ.
7.	Կառավարման ընկերության ղեկավարը ստանում է եռամսյակային և տարեկան հաշվետվություններվերահսկիչը կատարված աշխատանքի մասին. Ծանոթագրություն. Նշվում են վերահսկիչի կողմից եռամսյակային և տարեկան հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետները:	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps հրամանագրի 5.11 կետի 2-րդ ենթակետ.
8.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը միջոցներ է ձեռնարկում աշխատակիցների հմտությունները բարելավելու համար՝ կառավարող ընկերության ներքին վերահսկողության կազմակերպումը բարելավելու համար:
9.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությանն ուղղված դիմումներ, հայտարարություններ և բողոքներ են եղել: Նշում. Նշված է բողոքների, հայտարարությունների և բողոքների քանակը և դրանց բնույթը	Արժեթղթերի շուկայի դաշնային հանձնաժողովի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 5.14-5.18 կետերը.
10.	Արդյո՞ք եղել են միավոր ներդրումային ֆոնդի ակտիվների կազմի և կառուցվածքի պահանջների խախտման դեպքեր։
11.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը ժամանակին վերացնում է միավոր ներդրումային ֆոնդի ակտիվների կազմի և կառուցվածքի պահանջների խախտումները:
12.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը պայմանագրեր է կնքել մասնագիտացված դեպոզիտարիայի և (կամ) ներդրումային միավորների սեփականատերերի ռեեստր վարող անձի հետ:	Արվեստի 2-րդ կետի 7-րդ ենթակետը. 61.1 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք.
13.	Փայերի ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքը հաշվառվում և պահվում է մասնագիտացված դեպոզիտարիայում (եթե համար որոշակի տեսակներգույքը այլ կերպ նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության կարգավորող իրավական ակտերով): Նշում. Նշեք գույքի օտարման նկատմամբ վերահսկողություն իրականացնող մասնագիտացված դեպոզիտարիայի անվանումը:	Արվեստի 1-ին կետ. 42 FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին»
14.	Արդյո՞ք միավոր ներդրումային ֆոնդի սեփականություն կազմող արժեթղթերի իրավունքները գրանցված են մասնագիտացված դեպոզիտարիայի դեպո հաշվի վրա (բացառությամբ պետական արժեթղթերի նկատմամբ իրավունքների):	Արվեստի 3-րդ կետ. 42 FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին»
15.	Արդյո՞ք կառավարման ընկերության կազմակերպչական կառուցվածքը համապատասխանում է նրա գործունեության բնույթին և շրջանակին:
16.	Արդյո՞ք միավոր ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքի հետ գործարքները գրանցված են գույքի ռեգիստրում և դրա հետ գործարքները:
17.	Արդյո՞ք գույքային ռեգիստրը վարվում է էլեկտրոնային տվյալների բազայի միջոցով: Նշում. Նշված է գույքի հաշվառման համար օգտագործվող ծրագրի անվանումը	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 4.2 կետ.
18.	Մուտքը սահմանափակված է (պատժաչափված է): ծրագրային ապահովումև տվյալների բազաները.
19.	Հաշվապահական հաշվառման մեջ գործարքների գրանցումն իրականացնում է անհրաժեշտ լիազորություններով օժտված համապատասխան աշխատողը:
20.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունն ունի ավտոմատ կառավարման ընթացակարգեր, ինչպիսիք են մուտքային տվյալների համակարգչային փորձարկումը:
21.	Կառավարող ընկերությանը, մասնագիտացված դեպոզիտարիան, ներդրումային բաժնետոմսերի թողարկման, մարման և փոխանակման գործակալին, ներդրումային բաժնետոմսերի սեփականատերերի ռեեստրը վարող անձին ուղարկե՞լ են արժեթղթերի շուկայի դաշնային գործադիր մարմնի կողմից ցուցումներ՝ ամբողջությամբ կամ մասնակի արգելելու համար: գործողություններից? *Նման կարգադրության ուղղության մասին տեղեկատվությունը բացահայտված է արժեթղթերի շուկայի դաշնային գործադիր մարմնի պաշտոնական կայքում

2. Նյութական ընթացակարգերի կատարման ընթացքում կարգավորող իրավական ակտերի պահանջներին համապատասխանության գնահատում.

N p / p	Հարց	Հղում դեպի նորմատիվ փաստաթուղթ
1.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունն այլ գործունեություն է իրականացնում, բացի փոխադարձ հիմնադրամների հավատարմագրային կառավարումից: Նշում. Եթե կիրառելի է, նշեք կառավարող ընկերության այլ գործունեությունը	Արվեստի 4-րդ կետ. 38 FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին»
2.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերության սեփական միջոցների չափը համապատասխանում է արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի կարգավորող իրավական ակտերի պահանջներին:	Արվեստի 1-ին կետ. Արվեստի 3-րդ կետի 6-րդ կետ. 38 FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին»
3.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը հետևում է միավոր ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի հաշվառման և փաստաթղթերի պահպանման կարգին, մասնավորապես.
	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը պահպանում է փոխադարձ ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի հետ կապված առաջնային փաստաթղթերի բնօրինակները, ինչպես նաև փոխադարձ ներդրումային ֆոնդը կազմող անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքները հաստատող փաստաթղթերի պատճենները:	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 4.1 կետ.
	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը պահում է փայերի ներդրումային ֆոնդի զուտ ակտիվների արժեքը, ինչպես նաև միավոր ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորի գնահատված արժեքը որոշելու հետ կապված փաստաթղթեր, գույքը տնօրինելու մասնագիտացված դեպոզիտարիայի համաձայնությունը հաստատող փաստաթղթեր: միավորի ներդրումային հիմնադրամը կազմող.	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 4.4 կետ.
	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը պահում է կառավարող ընկերությանը, մասնագիտացված դեպոզիտարիայի, ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորների սեփականատերերի ռեեստր վարող անձին, աուդիտորին և գնահատողին վարձատրության ճիշտ հաշվեգրումը և վճարումը հաստատող փաստաթղթեր:	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 4.5 կետ.
4.	Արդյո՞ք գույքի և դրա հետ գործարքների ռեգիստրը պարունակում է հետևյալ տեղեկությունները.	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 4.2 կետ.
	գործողության սերիական համարը, որը նրան հաջորդաբար հատկացվել է գրանցման պահին.
	գործողության գրանցման ամսաթիվը և ժամը.
	գործարքը կատարելու մասնագիտացված դեպոզիտարիայի համաձայնության ամսաթիվը և ժամը (արժեթղթերի փոխանցման հանձնարարականի կատարումը).
	գործողության տեսակը;
	գույքի նկարագրությունը, որի նկատմամբ իրականացվում է գործողությունը, ինչպես նաև դրա քանակն ու արժեքը (կանխիկի չափը).
	մասնագիտացված դեպոզիտարիա ուղարկված փաստաթղթերի անվանումը, համարը և գրանցման ամսաթիվը
5.	Արդյո՞ք առանձին բանկային հաշիվ է օգտագործվում փայերի ներդրումային ֆոնդի ակտիվների հավատարմագրային կառավարման հետ կապված գործարքների հաշվարկների համար:	Արվեստի 1-ին կետ. 13.1 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք.
6.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը, միավոր ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի հետ գործարքներ կատարելիս, մատնանշո՞ւմ է, որ ինքը հանդես է գալիս որպես հոգաբարձու:	Արվեստի 4-րդ կետ. 11 FZ 2001 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 156-FZ
7.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը, հանդես գալով որպես միավոր ներդրումային ֆոնդի ակտիվների հոգաբարձու, պահպանում է գործունեության սահմանափակումները հետևյալ գործարքների վերաբերյալ.	Արվեստի 1-ին կետ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	N 156-FZ դաշնային օրենքով, արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի կարգավորող իրավական ակտերով չնախատեսված օբյեկտների ձեռքբերում, միավոր ներդրումային ֆոնդի ներդրումային հայտարարագիր.	Արվեստի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	միավոր ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույքի անհատույց օտարում.	Արվեստի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետը. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	գործառնություններ, որոնց արդյունքում կառավարող ընկերությունը պարտավորություն է ստանձնում փոխանցել գույք, որը նման պարտավորությունն ընդունելու պահին չի հանդիսանում միավոր ներդրումային ֆոնդի ակտիվներ, բացառությամբ առևտրի կազմակերպչի աճուրդներում կատարված գործարքների. արժեթղթերի շուկա՝ պայմանով, որ նման գործարքները մաքսազերծված են.	Արվեստի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	գրավի կամ այլ արժեթղթի առարկա հանդիսացող գույքի ձեռքբերում, որի արդյունքում գրավի կամ այլ արժեթղթի առարկա հանդիսացող գույքը ներառվում է միավորի ներդրումային ֆոնդի ակտիվներում.	Արվեստի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետը. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	փոխառության կամ վարկային պայմանագրերի կնքումը, ինչպես նաև արժեթղթերի վերավաճառքի (գնման) պարտավորություն նախատեսող գործարքներ կամ առք ու վաճառքի գործարքներ, որոնք կնքվել են միաժամանակ, արժեթղթերի վաճառքի (գնման) և հետագա. նշված արժեթղթերի կամ նույն թողարկման արժեթղթերի կամ նույն միավորի ներդրումային ֆոնդի (հիփոթեքային ծածկույթի) գնում (վաճառք) կանխորոշված գնով (ռեպո գործարքներ) (բացառությամբ ներդրումային փայերի փոխանակման կամ մարման դեպքում դրամական միջոցների ստացման). անբավարար միջոցները, որոնք կազմում են այս միավորի ներդրումային ֆոնդը և արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված դեպքերում ռեպո գործարքներ կատարելը, չպետք է գերազանցի 20 տոկոսը: այս փոխադարձ հիմնադրամի զուտ ակտիվների արժեքից: Ներգրավման ժամկետը պարտքով գումարյուրաքանչյուր վարկային պայմանագրի համար և վարկային պայմանագիր(ներառյալ երկարաձգման ժամկետը) չի կարող գերազանցել վեց ամիսը).	Արվեստի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	այլ պայմանագրերով իր կողմից հավատարմագրային կառավարման մեջ գտնվող գույքի ձեռքբերում, բացառությամբ թիվ 156-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերի.	Արվեստի 1-ին կետի 6-րդ ենթակետը. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	բաժնետիրական ներդրումային ֆոնդի ակտիվներ կազմող գույքի օտարում այլ պայմանագրերով նրա կողմից հավատարմագրված գույքին, բացառությամբ թիվ 156-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերի.	Արվեստի 1-ին կետի 7-րդ ենթակետը. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	դրա մասնակիցների, մասնակցի հիմնական և գերակշռող տնտեսական ընկերությունների, դուստր ձեռնարկությունների և դուստր ձեռնարկությունների, մասնագիտացված դեպոզիտարիայի, միավոր ներդրումային ֆոնդի աուդիտորի, ներդրումային փայերի սեփականատերերի կամ բաժնետոմսերի ռեեստր վարող անձի կողմից թողարկված (թողարկված) արժեթղթերի ձեռքբերում. այդ անձանցից որևէ մեկի կանոնադրական կապիտալում, բացառությամբ թիվ 156-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերի.	Արվեստի 1-ին կետի 8-րդ ենթակետ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	այս կառավարող ընկերությանը, դրա մասնակիցներին, մասնակցի հիմնական և գերակշռող տնտեսական ընկերություններին, նրա դուստր ձեռնարկություններին և կախյալ ընկերություններին պատկանող գույքի ձեռքբերումը կամ գույքի օտարումը. նշված անձինք, բացառությամբ թիվ 156-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերի.	9-րդ ենթակետի 1-ին կետի Արվեստ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	գույքի ձեռքբերում մասնագիտացված դեպոզիտարիայից, գնահատողից և աուդիտորից, որոնց հետ կառավարող ընկերությունը համաձայնագրեր է կնքել N 156-FZ դաշնային օրենքի համաձայն, փակ փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորների սեփականատերեր, որոնք վստահորեն կառավարվում են. այս կառավարող ընկերությունը կամ այդ անձանց գույքը օտարելու համար, բացառությամբ նշված սեփականատերերին ներդրումային բաժնետոմսերի թողարկման և թիվ 156-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված այլ դեպքերի.	10-րդ ենթակետի 1-ին կետի Արվեստ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
	այս կառավարման ընկերության կողմից թողարկված (թողարկված) արժեթղթերի ձեռքբերում	Արվեստի 1-ին կետի 11-րդ ենթակետ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
8.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը գործարքներ է իրականացնում իր հավատարմագրային կառավարման ներքո գտնվող միավոր ներդրումային ֆոնդի ներդրումային փայերի ձեռքբերման համար:	Արվեստի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
9.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը գործարքներ է իրականացնում առանց մասնագիտացված դեպոզիտարիայի նախնական համաձայնության (բացառությամբ աճուրդում կատարված գործարքների). ֆոնդային բորսակամ արժեթղթերի շուկայում առևտրի այլ կազմակերպիչ):	Արվեստի 3-րդ կետի 2-րդ ենթակետը. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
10.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը տնօրինում է տարանցիկ հաշվում (տարանցիկ դեպո հաշվում) պահվող դրամական միջոցները (արժեթղթերը), ինչպես նաև ներդրումային միավորների համար որպես վճար փոխանցված և միավորի ներդրումային ֆոնդում չներառված այլ գույք՝ առանց մասնագիտացված դեպոզիտարիայի նախնական համաձայնության:	Արվեստի 3-րդ կետի 3-րդ ենթակետը. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
11.	Արդյո՞ք միավոր ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքն օգտագործվում է սեփական պարտավորությունների կատարումն ապահովելու համար, որոնք կապված չեն միավորի ներդրումային ֆոնդի հավատարմագրային կառավարման հետ, թե՞ երրորդ անձանց պարտավորությունների կատարումն ապահովելու համար:	4-րդ ենթակետի 3-րդ կետի Արվեստ. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
12.	Արդյո՞ք տոկոսագումարներ են գանձվում կառավարող ընկերության միջոցների օգտագործման համար, որոնք նախատեսված են ներդրումային միավորների սեփականատերերին դրամական փոխհատուցում վճարելու կամ ներդրումային միավորների փոխանակման համար, Արվեստում նախատեսված դեպքերում: 25 FZ N 156-FZ?	Արվեստի 3-րդ կետի 5-րդ ենթակետը. 40 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք
13.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը իրավունք է տալիս բրոքերին, ով զբաղվում է արժեթղթերով, օգտագործելու իր շահերը կանխիկորոնք կազմում են փոխադարձ հիմնադրամ, որը պահվում է հատուկ բրոքերային հաշվին:	FCSM-ի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5 / ps որոշման 3.2 կետ.
14.	Արդյո՞ք կառավարող ընկերությունը թողարկում է փակ փայերի ներդրումային ֆոնդի լրացուցիչ ներդրումային փայեր այն չափով, որը գերազանցում է ներդրումային միավորների քանակը, որոնք կարող են թողարկվել ֆոնդի հավատարմագրային կառավարման կանոններին համապատասխան:	Արվեստի 2-րդ կետի 8-րդ ենթակետը. 61.1 «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենք.
15.	Արդյո՞ք պահպանվում են անձանց որակավորված ներդրող ճանաչելու կարգի կանոնակարգի պահանջները:	Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի մարտի 18-ի N 08-12/պզ-ն հրաման.

Ստուգաթերթը կազմել է ________________________________ Ամսաթիվ ________________________________ Ստուգաթերթը ստուգվել է _________________________________ Ամսաթիվ _________________________________

Հավելված 4

Հիմքեր և գործոններ, որոնք կարող են հանգեցնել փոխադարձ հիմնադրամի դադարեցմանը

Հիմնադրամի գործունեության դադարեցման պատճառները.

1. Ընդունված (ընդունված) հայտ (դիմումներ) բոլոր ներդրումային միավորների մարման համար:

2. Արժեթղթերի շուկայի համար պատասխանատու դաշնային գործադիր մարմնի ցուցումները չկատարելը վերացնելու համար Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային օրենքների կամ դրանց համապատասխան ընդունված կարգավորող իրավական ակտերի պահանջների խախտումները, որոնք հիմնված են գործունեության իրականացման ժամանակ: լիցենզիա կառավարող ընկերության կողմից, եթե նման խախտումը ենթադրում է արգելք դնելու բոլոր գործողությունների կամ դրանց մի մասի վրա:

3. Տարվա ընթացքում կառավարող ընկերության լիցենզիայի հիման վրա գործունեություն իրականացնելիս արժեթղթերի շուկայի դաշնային գործադիր մարմնի ցուցումները չկատարելը, բացառությամբ գործառնությունների ամբողջական կամ մասի արգելման մասին հրամանի:

4. Արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի ցուցումները միանգամայն չկատարելը գործարքների բոլոր կամ մի մասի արգելման վերաբերյալ:

5. Տարվա ընթացքում ավելի քան 15 աշխատանքային օրվա ընթացքում Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային օրենքներով և դրանց համապատասխան ընդունված կարգավորող իրավական ակտերով նախատեսված հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետների խախտումը, երբ լիցենզիայի հիման վրա գործունեություն է իրականացնում: կառավարման ընկերություն.

6. Դաշնային գործադիր մարմնին ծանուցումներ ներկայացնելու ժամկետների մեկ խախտում ավելի քան 15 աշխատանքային օրվա ընթացքում, որի ներկայացման պարտավորությունը նախատեսված է դաշնային օրենքներով և դրանց համապատասխան ընդունված Ռուսաստանի Դաշնության կարգավորող իրավական ակտերով. կառավարող ընկերության լիցենզիայի հիման վրա գործունեություն ծավալել, ինչպես նաև ամբողջ տարվա ընթացքում սահմանված պարտականությունների կրկնակի չկատարումը:

7. Տարվա ընթացքում կրկնակի խախտում Ռուսաստանի Դաշնության կարգավորող իրավական ակտերով նախատեսված տեղեկատվության տարածման, տրամադրման կամ բացահայտման պահանջների` կառավարող ընկերության լիցենզիայի հիման վրա գործունեություն իրականացնելիս:

8. Լիցենզավորված անձի ընթացիկ գործունեության կառավարումը դադարեցնելը (միանձնյա գործադիր մարմնի լիազորությունները կասեցնելու կամ վաղաժամկետ դադարեցնելու մասին որոշում կայացնելը՝ առանց ժամանակավոր միակ գործադիր մարմնի կամ նոր գործադիր մարմնի ձևավորման մասին միաժամանակ որոշում կայացնելու, կամ. Միանձնյա գործադիր մարմնի գործառույթներն իրականացնող անձի բացակայությունը մեկ ամսից ավելի՝ առանց դրա լիազորություն այլ անձի, որը բավարարում է միանձնյա գործադիր մարմնի գործառույթներ իրականացնող անձին ներկայացվող պահանջները.

9. Կառավարող ընկերության կողմից կառավարող ընկերության լիցենզիայի հիման վրա հավատարմագրային կառավարման մեջ գտնվող գույքը հաշվապահական հաշվառման և (կամ) պահպանման մասնագիտացված դեպոզիտարիա փոխանցելու պարտավորությունը, եթե այդպիսի փոխանցում նախատեսված է. համար դաշնային օրենքներով:

10. Կառավարող ընկերության կողմից պարբերություններով նախատեսված մի շարք գործարքներ կատարելու համար կառավարող ընկերության գործունեությունը սահմանափակելու դաշնային գործադիր մարմնի պահանջների խախտում: 1 և 3 Արվեստ. 2001 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 156-FZ 40 FZ:

11. Փակ փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի կառուցվածքում ընդգրկումը դրա ձևավորման (լրացուցիչ ներդրումային բաժնետոմսերի թողարկում) գույքի մեջ, որը չի բավարարում դաշնային օրենքով և կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի ակտիվների կազմի պահանջներին. Արժեթղթերի շուկայի համար դաշնային գործադիր մարմնի իրավական ակտերը, որոնք ընդունվել են դրա փաստաթղթերին համապատասխան:

12. Գործարքի կնքումը, որի արդյունքում խախտվել են դաշնային օրենքներով և Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության և դրանց համապատասխան ընդունված դաշնային գործադիր մարմինների կողմից սահմանված ակտիվների կազմի պահանջները, գործողություններ իրականացնելիս. կառավարման ընկերության լիցենզիայի հիմքը.

13. Տարվա ընթացքում ոչ որակավորված ներդրողներին սահմանափակ շրջանառությամբ ներդրումային միավորների կրկնակի թողարկում:

14. Մասնագիտացված դեպոզիտարիայի լիցենզիան ուժը կորցրած է ճանաչվել, և լիցենզիայի դադարեցման օրվանից երեք ամսվա ընթացքում կառավարող ընկերությունը միջոցներ չի ձեռնարկել միավորի ներդրումային ֆոնդի ակտիվները հաշվառման և պահպանման համար այլ մասնագիտացված դեպոզիտարիա փոխանցելու, ինչպես նաև. նոր մասնագիտացված դեպոզիտարիայի գործունեության իրականացման համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը փոխանցելու վերաբերյալ։

15. Փակ փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի ժամկետը լրացել է:

16. Կառավարող ընկերությունն ընդունել է համապատասխան որոշում՝ պայմանով, որ նման որոշում կայացնելու իրավունքը նախատեսված է փայերի ներդրումային ֆոնդի հավատարմագրային կառավարման կանոններով:

17. Կառավարող ընկերությունը դիմում է ներկայացրել դաշնային գործադիր մարմնին արժեթղթերի շուկայի համար լիցենզիան չեղյալ հայտարարելու համար:

Փայերի ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքը կառավարող կառավարչի որոշմանը նպաստող գործոնները լուծարելու մասին (լիցենզիան չեղյալ հայտարարելու որոշում կայացնելը).

1. Քաղաքական իրավիճակի փոփոխություն, օտարում, ազգայնացում.

2. Տնտեսության հատուկ պետական ներդրումների ոլորտ հանդիսացող ներդրումների սահմանափակմանն ուղղված քաղաքականության վարում։

3. Ընտրված ներդրումային ռազմավարության անարդյունավետությունը.

4. Անկայունություն ֆինանսական դիրքըկառավարման ընկերություն.

5. Կառավարման ոչ բավարար փորձ և գիտելիքներ:

6. Կառավարման համակարգի անարդյունավետություն.

7. Արձանագրությունների վարման և հաշվետվությունների համար պատասխանատու աշխատողների ոչ բավարար փորձ և որակավորում:

8. Աշխատանքների ընթացքում տեխնիկական սխալների, անձնակազմի դիտավորյալ և ոչ դիտավորյալ գործողությունների, արտակարգ իրավիճակների, սարքավորումների խափանումների հետևանքով չնախատեսված կորուստներ:

9. Ֆորսմաժորային հանգամանքների առաջացումը, օրենսդրության փոփոխությունները, պետական մարմինների գործողությունները.

10. Նորարարության մրցունակության գնահատման սխալ հաշվարկները, դրա մրցակցային առավելություն, սխալ հաշվարկներ շուկայական պայմանների փոփոխությունները գնահատելիս և դրա դինամիկան կանխատեսելիս, բիզնես պլանավորման սխալներ։

11. Նորարարության հնացում և դրա կյանքի ցիկլի կրճատում, նորարարության գիտական և ինժեներական կատարելագործման անհրաժեշտություն:

12. Ակտիվների արժեքի բացասական փոփոխություն՝ տատանումների արդյունքում տոկոսադրույքները, բաժնետոմսերի գներ, պարտատոմսեր, փոխարժեքներ։

13. Արժեթղթերի թողարկողների և կոնտրագենտների կողմից ստանձնած պարտավորությունների չկատարումը.

14. Իրենց ներդրումների մի մասը կորցնելու, դրանցից եկամուտ չստանալու կամ լրացուցիչ ներդրումային ծախսեր կատարելու հավանականությունը (սպառնալիքը):

15. Գործարքի կնքման պահին գործառնությունների արդյունավետության անորոշությունը՝ ապագայում գնի կանխատեսման անհնարինության պատճառով:

16. Մրցակիցների ի հայտ գալը ավելի արդյունավետ համակարգկառավարում և շահութաբերության կայուն մակարդակ շուկայի անկայունության պայմաններում։

17. Հիմնադրամի ակտիվները շահավետ գներով վաճառելու անկարողություն.

Ամբողջական անուն	կրճատ անուն
Ռուսաստանի Դաշնության 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 307-FZ «Աուդիտի մասին» Դաշնային օրենքը.	«Աուդիտի մասին» դաշնային օրենքը.
Ռուսաստանի Դաշնության 2001 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 156-FZ «Ներդրումային հիմնադրամների մասին» Դաշնային օրենքը.	«Ներդրումային հիմնադրամների մասին» դաշնային օրենքը.
Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի սեպտեմբերի 23-ի N 696 «Աուդիտի դաշնային կանոնները (ստանդարտները) հաստատելու մասին» որոշումը:	Աուդիտորական գործունեության դաշնային կանոններ (ստանդարտներ) (FPSAD)
Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի հուլիսի 25-ի N 564 «Փակ փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի հավատարմագրային կառավարման օրինակելի կանոնների մասին» որոշումը:	Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության N 564 որոշումը
Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի օգոստոսի 27-ի N 633 «Բաց ներդրումային հիմնադրամի հավատարմագրային կառավարման օրինակելի կանոնների մասին» որոշումը:	Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության N 633 որոշումը
Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի սեպտեմբերի 18-ի N 684 որոշումը «Ինտերվալային միավորի ներդրումային ֆոնդի հավատարմագրային կառավարման օրինակելի կանոնների մասին»	Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության N 684 որոշումը
Ռուսաստանի արժեթղթերի շուկայի դաշնային հանձնաժողովի 2003 թվականի հոկտեմբերի 22-ի N 03-41 / PS «Բաժնետիրական ներդրումային ֆոնդի հաշվետվությունների և բաժնետիրական ներդրումային ֆոնդի կառավարման ընկերության հաշվետվությունների մասին» որոշումը:	Ռուսաստանի արժեթղթերի դաշնային հանձնաժողովի N 03-41 / PS որոշումը
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2007 թվականի փետրվարի 8-ի N 07-13 / pz-n «Բաժնետիրական ներդրումային հիմնադրամների և փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի ակտիվների կազմի և կառուցվածքի մասին կանոնակարգը հաստատելու մասին» հրամանը:	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 07-13 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2005 թվականի հունիսի 15-ի N 05-21 / pz-n «Բաժնետիրական ներդրումային հիմնադրամների զուտ ակտիվների արժեքը որոշելու կարգի և պայմանների մասին կանոնակարգը հաստատելու մասին» հրամանը. փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի զուտ ակտիվների արժեքը, փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի ներդրումային փայերի գնահատված արժեքը, ինչպես նաև բաժնետիրական ներդրումային ֆոնդերի զուտ ակտիվների արժեքը մեկ բաժնետոմսի համար».	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 05-21 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի մայիսի 20-ի N 08-19 / pz-n «Բաժնետիրական ներդրումային հիմնադրամների և փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի ակտիվների կազմի և կառուցվածքի կանոնակարգը հաստատելու մասին» հրամանը:	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-19 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 05.03.2009 թվականի N 09-7/pz-n «Բաց կամ ինտերվալային փայերի ներդրումային ֆոնդի սեփականատերերին դրամական փոխհատուցում վճարելու կարգի մասին» հրամանը:	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 09-7 / pz-n հրաման
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի դեկտեմբերի 09-ի N 08-56 / pz-n «Փակ փայերի ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորների դիմաց գույքի փոխանցման և ձևավորման ժամկետների մասին» հրամանը. փակ միավորի ներդրումային հիմնադրամ»	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-56 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2007 թվականի ապրիլի 24-ի N 07-50 / pz-n «Բավարարության ստանդարտները հաստատելու մասին» հրամանը. սեփական միջոցներըարժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ, ինչպես նաև ներդրումային և ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամների կառավարող ընկերություններ»	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 07-50 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի հուլիսի 29-ի N 08-30 / pz-n «Մեկ ներդրումային բաժնետոմսի արժեքը հաշվարկելու կարգի մասին ներդրումային բաժնետոմսերը մարելիս այն անձին, ով չի կատարել պարտավորությունը. վճարել ներդրումային բաժնետոմսերի չվճարված մասերը»	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-30 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի հուլիսի 29-ի N 08-31 / pz-n «Բաժնետիրական ներդրումային ֆոնդի և միավորի կառավարման ընկերության վարձատրության չափը որոշելու կարգի պահանջների մասին» հրամանը. ներդրումային հիմնադրամ, որի բաժնետոմսերը (ներդրումային միավորները) սահմանափակ են շրջանառության մեջ»	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-31 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի հուլիսի 3-ի N 08-27 / pz-n «Փայերի ներդրումային ֆոնդում ընդգրկելու համար գույքը փոխանցելու կարգը հաստատելու մասին» հրամանը:	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-27 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2005 թվականի հունիսի 22-ի N 05-23/pz-n «Համատեղ գործունեությանը վերաբերող տեղեկատվության բացահայտման կարգի և պայմանների պահանջների մասին կանոնակարգը հաստատելու մասին» հրամանը: Ֆոնդային ներդրումային հիմնադրամներ և փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամների կառավարման ընկերություններ, ինչպես նաև բացահայտված տեղեկատվության բովանդակությունը»	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 05-23 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի մայիսի 22-ի N 08-20/pz-n «Փակ փոխադարձ ներդրումների ներդրումային միավորների ձեռքբերման և մարման հայտերի ընդունման վերջնաժամկետների պահանջների մասին» հրամանը. հիմնադրամը և փակ փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի ներդրումային փայերի մարման ժամանակ դրամական փոխհատուցման վճարման կարգը».	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-20 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի ապրիլի 15-ի N 08-18 / pz-n «Փայերի ներդրումային ֆոնդի ներդրումային փայերի համար որպես վճար փոխանցված գույքի հաշվառման կարգի կանոնակարգը հաստատելու մասին» հրամանը:	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-18 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի մարտի 20-ի N 08-14/pz-n հրամանը «Կառավարման ընկերության ներքին վերահսկողության կազմակերպման և իրականացման կանոնների գրանցման, կազմակերպման և կանոնների կանոնակարգը հաստատելու մասին». Մասնագիտացված դեպոզիտարիայում ներքին հսկողության իրականացում և դրանում փոփոխություններ և ոչ պետական ներքին վերահսկողության կազմակերպման և իրականացման կանոններ. Թոշակային ֆոնդև դրանցում կատարված փոփոխություններն ու լրացումները	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-14 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի փետրվարի 28-ի N 08-7 / pz-n «Բաժնետիրական ներդրումային հիմնադրամի ակտիվներ կազմող գույքի հավատարմագրային կառավարման հետ կապված ծախսերի ցանկը հաստատելու մասին» հրամանը. կամ միավոր ներդրումային հիմնադրամ կազմող գույք».	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-7 / pz-n հրաման
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի փետրվարի 7-ի N 08-5 / pz-n «Կանոնակարգը հաստատելու մասին» հրամանը. լրացուցիչ պահանջներնախապատրաստման, գումարման և անցկացման կարգին ընդհանուր ժողովփակ փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամի ներդրումային միավորների սեփականատերեր».	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-5 / pz-n հրաման
Rosregistratsiya 2007 թվականի հուլիսի 25-ի N 157 «Հատկանիշների վերաբերյալ ուղեցույցները հաստատելու մասին» հրամանը. պետական գրանցումիրավունքներ Անշարժ գույք, որը հանդիսանում է փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի մաս և նրա հետ գործարքները»	Ռոսգրանցման N 157 հրաման
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 02.11.2006թ. թիվ 06-125/pz-n «Փայերի ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի նվազագույն արժեքի մասին, որին հասնելուց հետո ձևավորվում է միավոր ներդրումային ֆոնդը» հրամանը.	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 06-125 / pz-n հրաման.
Ռուսաստանի արժեթղթերի շուկայի դաշնային հանձնաժողովի 2004 թվականի փետրվարի 18-ի N 04-5/PS «Բաժնետիրական ներդրումային հիմնադրամների և միավոր ներդրումային ֆոնդերի կառավարման ընկերությունների գործունեությունը կարգավորելու մասին» որոշումը:	Ռուսաստանի Արժեթղթերի դաշնային հանձնաժողովի N 04-5 / PS որոշումը
Ռուսաստանի արժեթղթերի շուկայի դաշնային հանձնաժողովի 2002 թվականի սեպտեմբերի 11-ի N 37 / ps «Կարգավորումը հաստատելու մասին կառավարող ընկերության կողմից իր իրավունքները և պարտավորությունները հավատարմագրային կառավարման պայմանագրով միավոր ներդրումային իրավունքի փոխանցման կարգը հաստատելու մասին: հիմնադրամ մեկ այլ կառավարման ընկերությանը»	Ռուսաստանի Արժեթղթերի դաշնային հանձնաժողովի N 37/ps որոշումը
Ռուսաստանի Արժեթղթերի դաշնային հանձնաժողովի 2002 թվականի հուլիսի 3-ի N 22 / ps «Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի ներդրումային բաժնետոմսերի թողարկումը, մարումը և փոխանակումը կասեցնելու մասին» որոշումը:	Ռուսաստանի Արժեթղթերի դաշնային հանձնաժողովի N 22/ps որոշումը
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության 2008 թվականի ապրիլի 15-ի N 08-17 / pz-n «Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի ներդրումային միավորների նկատմամբ իրավունքների հաշվառման մասին» հրամանը.	Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական շուկաների դաշնային ծառայության N 08-17 / pz-n հրաման.