Տուգանք ֆիզիկական անձի կողմից հարկեր չվճարելու համար. Ի՞նչ ռիսկեր կան հարկերը չվճարելու համար: Իրավաբանական անձանց համար

Թարմացվել է 07/03/2019

2018-07-29T11:12:08+03:00

Տուգանք ֆիզիկական անձի կողմից հարկեր չվճարելու համար. Ինչպե՞ս ստուգել տրանսպորտի հարկը: Արդյո՞ք պատասխանատվություն է սահմանված ֆիզիկական անձի կողմից հարկերից խուսափելու համար: Ի՞նչ տույժեր են նախատեսված հարկերը չվճարելու համար: Որո՞նք են հարկերը օրինականորեն նվազեցնելու և Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքով չվճարելու համար քրեական գործի տակ չընկնելու ուղիները:

Ֆիզիկական անձի կողմից հարկեր չվճարելը կարող է առաջանալ քաղաքացու անտեղյակության կամ դիտավորյալ պատճառով։ Սակայն, ամեն դեպքում, յուրաքանչյուր անբարեխիղճ հարկ վճարողին ենթակա է հարկային պարտավորություն՝ ուշ վճարման տոկոսների և հարկ չվճարելու համար տուգանքի տեսքով։ Ինչ եկամուտներից և գույքային մուծումներ են վճարվում, և ինչ հարկի դրույքաչափըուժի մեջ է 2018թ. Ինչպես նվազեցնել հարկը և ընկնել հարկային համաներման տակ, կքննարկվի հոդվածում:

(սեղմեք բացելու համար)

Ռուսաստանում հարկային համակարգը կառուցված է այնպես, որ քաղաքացիներն անձամբ հարկերը բյուջե չփոխանցեն։ Մարդկանց եկամուտը աշխատանքի վայրում վաստակն է, և նրանց համար անհրաժեշտ հաշվարկներն ու վճարումները կատարում է ձեռնարկության հաշվապահությունը: Սա օգնում է քաղաքացիներին խուսափել բարդ հաշվետվություններ լրացնելուց: Փորձի պակասը թույլ չի տալիս պետությանը տեղեկացնել լրացուցիչ աղբյուրներից ստացված եկամուտների մասին։ Նման գործողությունները որակվում են որպես հարկերից խուսափում։ Ո՞րն է օրենքով հարկերը չվճարելու պարտավորությունը և որքա՞ն է տույժը ֆիզիկական անձի կողմից հարկեր չվճարելու համար?

Գանձարան փոխանցվող վճարումները ծախսվում են ենթակառուցվածքների պահպանման վրա, ուստի պետությունն ապահովում է, որ բյուջեն լցվի պարտապանների նկատմամբ հարկադրական միջոցներով։

Հարկային գործակալներ

Ոչ բոլոր հարկային նվազեցումները, օրինակ՝ անձնական եկամտահարկի նվազեցումները, կատարվում են անհատի կողմից ինքնուրույն: Եթե ​​քաղաքացին պաշտոնապես աշխատանքի է ընդունվում, ապա նրա համար վճարումներ են կատարում հարկային գործակալը, որը գործատուն է։ Օրենքի համաձայն, հարկային գործակալը այն անձն է, որը լիազորված է վճարել հարկեր այլ անձանց համար և պատասխանատու լինել Դաշնային հարկային ծառայության համար: Կազմակերպությունը կամ անհատը հանդես է գալիս որպես գործակալ: Օրենքը նախատեսում է անձնական եկամտահարկ:

Ռուսաստանի ռեզիդենտների համար վճարման դրույքաչափը կազմում է ստացված գումարների 13%-ը: Նաև հարկային ռեզիդենտ է համարվում այն ​​ֆիզիկական անձը, ով մշտապես բնակվում է այլ երկրների տարածքում: Ռուսաստանի Դաշնությունում ստացված եկամուտը հարկվում է 30%: Այս կանոնները գործում են անկախ ստացված գումարներից. Ներածություն առաջադեմ սանդղակ(խոշոր եկամուտների մասով պահումների ավելացում) դեռ չի նախատեսվում։

Տուգանք չվճարելու համար անձնական եկամտահարկգործակալը 2019 թվականին կազմում է ժամկետանց ամսվա նվազեցման 5%-ից: Առավելագույն չափըտույժերը հաշվարկվում են 30% -ով, նվազագույնը 1000 ռուբլի տուգանքով: Հարկերը չվճարելու համար պատիժ է սպասվում անհատ ձեռներեցին անժամկետ ներկայացման համար. հարկային հայտարարագիր. 1000 ռուբլի բաց թողնված ամսական ժամանակահատվածի համար և 500 ռուբլի սխալ տեղեկատվության համար. նման թվերը սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Անձնական եկամտահարկի հարկային ժամանակաշրջանը հավասարեցվում է օրացուցային տարվան:

Հարկերի ենթակա այլ եկամուտներ

Հարկերից խուսափելը գալիս է եկամտի հետևյալ աղբյուրներից.

• բնակարանների վարձույթ;
• անկախ գործունեություն;
• մեկանգամյա ծառայությունների մատուցում այլ անձանց.
• անշարժ գույքի և տրանսպորտի վաճառք;
• հողի հարկ.

Վճարումներից խուսափելու համար պատասխանատվության չենթարկվելու համար քաղաքացիները պետք է ուշադիր հետևեն իրենց ստացած վճարումներին և 16 տարեկանից սկսած իրենց եկամուտների 13%-ը փոխանցեն բյուջե։

Խուսափելու ուղիները

Հարկերից խուսափելը հիմնականում տեղի է ունենում մի քանի ձևով.

• եկամտի ժամանակին հարկային հաշվետվություն
• նվազեցված հարկի չափի նվազեցում.
• օգտվելով ժամկետանց արտոնություններից.
• լռություն լրացուցիչ հարկվող օբյեկտների առաջացման մասին.

Եկամուտների թաքցումը և վճարումների նվազեցումը քողարկված են որպես ֆիկտիվ պայմանագրեր, որում եկամտային կողմը խիստ թերագնահատված է։ Հարկ վճարողի կոնտրագենտը սովորաբար մեկօրյա ընկերությունն է:

Պատասխանատվություն բնակարանների վարձակալության ժամանակ հարկեր չվճարելու համար

Ներդրումային գույք գնելը ներդրումների հանրաճանաչ միջոց է ազատ միջոցներ. Այն չի կորցնում արժեքը և թույլ է տալիս եկամուտ ստանալ վարձակալությունից: Սեփականատերերն ընտրում են հարկային ծառայության հետ փոխգործակցության հետևյալ եղանակները.

• բոլոր վճարումների վճարում;
• վարձակալության եկամուտների թերագնահատում;
• հարկեր վճարելուց հրաժարվելը.

Վերջին 2 ուղիները ներկայացնում են չվճարման համար պատասխանատվության ենթարկվելու ռիսկը։ Թերահավատները վկայակոչում են այն փաստը, որ ոչ ոք չի իմանա բնակարանների վարձակալության փաստի մասին, սակայն դժվար չէ նման տեղեկատվություն ստանալ։

Կարգավորող մարմինների աշխատանքի պրակտիկան ներառում է քաղաքացու մասին տեղեկատվության ուսումնասիրություն անշարժ առարկաներ. Արդեն մի քանի տարի տեսուչները 2-ից ավելի բնակարանների սեփականատերերին ծանուցումներ են ուղարկում դրանց հանձնման պահին գանձարանը համալրելու անհրաժեշտության մասին։ Մշտապես կասկածի տակ չմնալու և բնակարանի վարձակալության համար հարկ չվճարելու համար տուգանքից խուսափելու համար անհրաժեշտ է փոխանցել եկամտի 13%-ը։

Չզեկուցող քաղաքացին, անշուշտ, կհետաքրքրի տեսչությանը, որը հարցազրույց կանցկացնի հարեւաններից և բնակիչներից։ Արդյունքը կլինի պատասխանատվություն ապօրինի գործողությունների համար:

Գույքահարկի խուսափում

Բյուջե մի շարք վճարումներ պայմանավորված են ոչ թե եկամուտներ ստանալու, այլ որոշակի գույքի տիրապետմամբ։ Այս վճարները ներառում են.

• տրանսպորտի հարկ;
• ֆիզիկական անձանց սեփականության վրա:

Նրանց հաշվարկը կատարվում է տեսուչների կողմից՝ ելնելով շարժիչի հզորությունից կամ քաղաքացիներին պատկանող անշարժ գույքի կադաստրային արժեքից։ Վերջնական արդյունքը նրանց ուղարկվում է հարկային ծանուցմամբ:

Եթե ​​քաղաքացին վճարում է ստացել, ապա նա պարտավոր է հաշվարկված գումարը փոխանցել բյուջե։ Հենց ծանուցում ուղարկելու փաստը վկայում է այն մասին, որ հարկայինը տիրապետում է ֆիզիկական անձի ունեցվածքի մասին բոլոր տեղեկությունները։ Այն փոխանցվում է այս մարմնին ճանապարհային ոստիկանության և Rosreestr-ի գրանցման բաժինների կողմից:

Հարկային իրավախախտումը շտկելու համար բավական է, որ տեսուչը հետեւի քաղաքացուն ուղարկված փաստաթղթի չկատարմանը։ Գանձարան գումար մուտքագրելուց խուսափելը չի ​​կարելի թաքցնել.

Հողի հարկ

Ռուսաստանի քաղաքացիները, ովքեր ունեն հողատարածք, վճարում են հողի հարկ: Դա անելու համար օգտագործեք կոդը բյուջեի դասակարգում(KBK): Այն բաղկացած է թվերից, որոնցով վերլուծվում է վճարման բնույթը, նպատակը, չափը։ Տույժերի հաշվարկման համար նշանակվում է առանձին BCC: 2019 թվականին գյուղատնտեսական նշանակության հողերի, մասնավոր տնային տնտեսությունների հողամասերի, հողամասերի համար հարկի դրույքաչափը կազմել է կադաստրային արժեքի 0.3%-ը. բազմաբնակարան շենքեր, հողատարածք՝ կոմունիկացիաներով։ Հողատարածքի մնացած մասը պահանջում է տարեկան 1,5% ներդրում: Դեկտեմբերի 1-ից ուշ տեղեկատվություն ներկայացնելու համար գանձվում է տույժ՝ Կենտրոնական բանկի դրույքաչափի 1/300-ի չափով: Դիտավորությամբ թաքցնելու համար տուգանքը կկազմի պարտքի 40%-ը, մուծումների թերի ծածկման համար՝ 20%-ը։

Տրանսպորտային հարկ

Որպես հիմք ընդունված է մեքենայի հզորությունը։ Առավելագույն խաղադրույք 250 ձիաուժից ավելի մեքենաների համար հավասար է 15 ռուբլու: Տրանսպորտային հարկ վճարելուց խուսափելու մի քանի եղանակ կա. Նրանց մեջ:

• տրանսպորտային միջոցի չօգտագործման մասին դիմումի գրանցում հարկային գրասենյակ.
• նպաստների գրանցում;
• ավտոմեքենայի վերագրանցում շահառուի համար.
• վեց ամսով հետաձգված վճարում, եթե ժամանակին ծանուցում չուղարկվի:

Եթե ​​մեքենան գողացված է, ապա դուք պետք է անհապաղ տրամադրեք համապատասխան վկայական ճանապարհային ոստիկանությունից։ Գողացված մեքենաների համար հարկ չկա.

Տուգանք չվճարելու համար տրանսպորտի հարկկազմում է ժամկետանց փուլի դրույքաչափի 1/300-ը: Սակայն պարտք պահանջելու վաղեմության ժամկետ կա, այն 3 բաց թողնված տարուց ոչ ավելի է։ Այսինքն՝ 2019 թվականին կարգադրիչները չեն կարողանա պարտքերի վճարում պահանջել մինչև 2015 թվականը։

Որտեղ գտնել ֆիզիկական անձանց հարկային պարտքը

Դժվարությունների չբախվելու համար խորհուրդ է տրվում պարբերաբար ուսումնասիրել պարտադիր վճարների գծով պարտքերի վերաբերյալ տվյալները։ Քաղաքացիներին հաճախ հետաքրքրում է, թե որտեղ տեսնել ֆիզիկական անձանց հարկային պարտքը։ Նախկինում դա հնարավոր էր միայն վճարումների վճարումը վերահսկող մարմիններին անձնական դիմումի միջոցով։ Այսօր բյուջեի նկատմամբ չկատարված պարտավորությունների չափի մասին պատկերացում կազմելու համար քաղաքացիները կարող են անձամբ չներկայանալ ստուգմանը։ Ֆիզիկական անձանց հարկային պարտքը տեղադրված է մի քանի առցանց ռեսուրսների վրա։

Հանրային ծառայությունների ծառայություն

Ի թիվս այլ ծառայությունների, պորտալը հնարավորություն է տալիս ստանալ տվյալներ հարկային պարտքերի վերաբերյալ։ Օգտատեր դառնալու համար ձեզ հարկավոր է հետևյալը.

• գրանցվեք ռեսուրսի վրա՝ օգտագործելով համարը Բջջային հեռախոսկամ SNILS;
• լրացրեք ձեր պրոֆիլի տվյալները:

Երբ քաղաքացին ակտիվացրել է իր պրոֆիլը, նա պետք է սեղմի «Իմ անձնական հարկային պարտքերը» ներդիրը և տեղեկանա պարտքերի մասին։ Ծառայությունը հնարավորություն է տալիս պարտքերը մարել էլեկտրոնային եղանակով վճարային համակարգ.

Հարկ վճարողի անձնական հաշիվ

Հարկային ծառայության կայքում հնարավորություն կա գրանցվել որպես հարկ վճարող օգտատեր։ Այս ընթացակարգն ավելի բարդ է, քան Պետական ​​ծառայության պորտալից օգտվելը: Օրենքը պաշտպանում է հարկային գաղտնիքը, ուստի քաղաքացին պետք է այցելի տեսչություն և ստանա մուտքի քարտ՝ ժամանակավոր գաղտնաբառով (այն պետք է փոխարինվի մեկ ամսվա ընթացքում):

Պարզելու համար, թե որն է TIN-ի հարկային պարտքը, որոնման դաշտում պետք է մուտքագրել ձեր TIN-ը: Անհատական ​​համարի մասին տեղեկատվության բացակայության դեպքում ռեսուրսն առաջարկում է նշել ազգանունը, ինչպես նաև անձնագրային տվյալները՝ պարզելու համար պարտքի չափը.

Գնահատված հարկերի չվճարումն արտացոլվում է նաև անձնական հաշիվ. Հնարավորություն կա նաև վճարել ապառքները՝ առանց համակարգչից դուրս գալու։

Ռեսուրսն ունի լրացուցիչ ֆունկցիոնալություն.

• հայտարարագրերի ներկայացում;
• սպասարկման հարցումներ հարկային գրասենյակ.
• ծանուցումների տպագրություն.

Դատական ​​կարգադրիչների ծառայության կայք

Առանց գրանցման կրիտիկական պարտքերի մասին տեղեկանալու համար կարող եք օգտվել FSSP կայքից: Քաղաքացին ստիպված կլինի անել հետևյալը.

• բացել տվյալների բազա կատարողական վարույթ;
• ընտրել տարածաշրջան;
• Լրացրեք ձեր լրիվ անունը և ծննդյան ամսաթիվը:

Համակարգը տեղեկատվություն կտրամադրի անձի նկատմամբ բոլոր բաց կատարողական վարույթների մասին։ Տեղեկությունների մեջ կհայտնվեն տվյալներ պարտքի աղբյուրի մասին (վարկեր, տույժեր և այլն)։

Կարևոր

Դատական ​​կարգադրիչների ծառայության կայքում կարող եք տեղեկանալ պարտքերի միայն մի մասի մասին։ Եթե ​​ստուգումը չի անցել գործադիր փաստաթղթեր, ապա ապառքների մասին տեղեկատվությունը այս տվյալների բազայում կբացակայի։

Yandex-Money համակարգ

Հաշվարկված հարկերի չվճարումը հետևվում է Yandex-Money վճարային համակարգի միջոցով: Դա անելու համար դուք պետք է գրանցվեք կամ օգտագործեք գոյություն ունեցող հաշիվ:

Տեղեկություն ստանալու համար հարկավոր է բացել հարկերի մասին տեղեկություններով ծառայություն։ Այն համեմատաբար հեշտ է օգտագործել։ Ծառայությունը ստուգում է ֆիզիկական անձանց պարտքը ՀՎՀՀ-ով: Քաղաքացին այս համակարգի միջոցով է վճարում ապառքները։

Հարկային իրավախախտումների տեսակները

Հարկային օրենսդրությամբ սահմանված նորմերի ցանկացած անհամապատասխանություն համարվում է հարկային իրավախախտում։ Լռելյայն, դրանք կարելի է բաժանել խմբերի.

• Նոր հարկման օբյեկտի մասին հաշվետվություն ներկայացնելու ժամկետների չկատարումը.
• Հաշվետվությունների կամ վճարումների ուշացման կոպիտ խախտումներ.
• Հարկային մարմինների գործունեության համար խոչընդոտների ստեղծում.
• Հարկվող եկամտի թաքցում.

Գործողությունները կարող են ներառել տույժեր, տուգանքներ և նույնիսկ ազատազրկում:

Հարկային տույժերը 2019թ

Եթե ​​հարկ վճարողը սահմանված ժամկետից ուշ կատարի հարկային մուծում, ապա յուրաքանչյուր բաց թողնված օրվա համար նրանից կգանձվի տոկոս: Հարկային տույժերի հաշվիչը օգնում է ճիշտ հաշվարկել պարտքի չափը: Որպես հիմք ընդունվել է Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը։ Այս արժեքի 1/300-ը հավելյալ կվճարվի բաց թողնված օրվա համար։ 2019 թվականի մարտ հիմնադրվել է Կենտրոնական բանկի կողմիցտոկոսադրույքը կազմում է 7,25%:

Հարկերից խուսափելու համար իրավական պատասխանատվություն

Հարցը, թե ինչ է սպառնում գանձապետարան չփոխանցող քաղաքացուն, հետաքրքրում է յուրաքանչյուր վճարողի։ Սահմանված հարկերը չվճարելը և դրա հետ կապված պարտավորությունները չկատարելը սպառնում է պատասխանատվություն կրել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Որոշ դեպքերում հնարավոր են քրեական և վարչական տույժեր։

Որոշակի տույժերի կիրառումը, երբ անհատը չի վճարում, կախված է մի շարք գործոններից.

• արդյունքում ստացված պարտքի չափը.
• քաղաքացու կարգավիճակ;
• ապառքների ձևավորումից հետո անցած ժամանակահատվածը.

Տուգանք ֆիզիկական անձի կողմից հարկեր չվճարելու համար

Հարկային պատժամիջոցը կիրառվող պատժատեսակն է՝ հիմնված հանցագործությունների ամբողջության վրա։

Ապառքների ձևավորման համար հարկային պարտավորությունը նախատեսված է Արվեստում: 122 NC. Կիրառվող տույժերի խստությունը կախված է խախտողի մտադրությունից:

• Այն իրավիճակներում, երբ պարտքը գոյացել է սխալմամբ, չվճարելու համար տույժը կազմում է պարտքի գումարի 20%-ը։
• Ավելի խիստ է գանձապետարան վճարներից կանխամտածված խուսափելու պատիժը. Ֆիզիկական անձի կողմից չվճարելու համար տույժը կկազմի պարտքի գումարի 40%-ը։

Շատ քաղաքացիներ տարիներ շարունակ հարկեր չեն վճարում. Այս ընթացքում տպավորիչ պարտք է կուտակվում։ Հարկային հանցագործությունները պատժվում են՝ անկախ թաքնված փոխանցումների չափից։ Օրենքը սահմանում է տույժերի կիրառման ժամկետներ։ Հանցագործության վաղեմության ժամկետը 3 տարի է՝ ավարտից հետո հարկային ժամանակաշրջանորում ընդունվել է.

Արվեստի համաձայն պատիժ. Հարկային օրենսգրքի 122-ը քաղաքացու միակ խնդիրը չի լինելու. Տուգանք համար ուշ վճարումնրան չի ազատում ցուցակագրելու պարտականությունից հարկերի հավաքագրումև վճարել տուգանք:

Վիճակագրական տվյալներ

Բոլորի մոտ 30%-ը տնտեսական իրավախախտումներկազմում են հարկային հանցագործություններ: Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի վիճակագրությունը վկայում է 1001 հարկերից խուսափելու մասին, ինչը գրեթե 9 անգամ պակաս է 2016 թվականի տվյալներից։ Ընդամենը 2013-2017թթ. Հարկային իրավախախտումների վերաբերյալ քննությունը կազմել է 30249 դեպք, որից բացահայտվել է 14389-ը։

Քրեական պատասխանատվություն հարկեր չվճարելու համար

Քաղաքացու համար հարկեր չվճարելը կարող է հանգեցնել նաև քրեական պատասխանատվության։ Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրքը սահմանում է դատական ​​գործի ստեղծման պայմանները.

• նախորդ 3 տարիների պարտքի գումարը գերազանցում է 900 հազար ռուբլին և կազմում է բոլոր հաշվարկված վճարների գումարի ավելի քան 10% -ը.
• այս ժամանակահատվածի պարտքի գումարը գերազանցում է 2700 հազար ռուբլին:

Ավելի ծանր նախանշաններ ունեն հարկային հանցագործությունները, որոնց համար նրանք ազատազրկվում են մինչև 3 տարի ժամկետով։ Ըստ այդ չափանիշների՝ քրեական պատասխանատվություն է սահմանվում խոշոր չափերով հարկեր չվճարելու համար։ Պատիժը կարող է լինել մինչև 300 հազար ռուբլի տուգանք կամ մինչև 1 տարի ազատազրկում։

Առանձին չափանիշներն առանձնապես մեծ խուսափում են վճարումից։ Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրքը այն դասակարգում է.

• եթե պարտքը ձևավորվել է նախորդ 3 տարիների ընթացքում և գերազանցում է 4500 հազար ռուբլին, ինչպես նաև կազմում է ամբողջի 20%-ից ավելին. պարտադիր վճարումներ;
• եթե պարտքը այս ընթացքում կազմել է ավելի քան 13,500 հազար ռուբլի:

Նշված դեպքերում պատիժը կլինի ավելի խիստ (200-500 հազար ռուբլու տուգանքից մինչև 3 տարվա ազատազրկում):

Այս գործողությունները դասակարգվում են որպես չնչին, ուստի հարկային իրավախախտումների վաղեմության ժամկետը 2 տարի է՝ կատարման օրվանից:

Վարչական պատասխանատվություն

Օրենքը սահմանափակում է նման միջոցների կիրառումը։ Դրանք օգտագործվում են, երբ հարկերից խուսափելը տեղի է ունենում իրավաբանական անձի կողմից: Պատասխանատվություն է առաջանում հաշվետվության պահանջների խախտման դեպքում: Արվեստ. Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-ը պատիժ է սահմանում այդ գործառույթներն իրականացնող ընկերությունների պաշտոնատար անձանց (գլխավոր հաշվապահի) համար:

Չվճարելը լուրջ հանցագործություն է: Եթե ​​քաղաքացին չի հետևում պարտքի մասին տեղեկատվությանը, նա վտանգի տակ է առնում բանկային հաշիվների վրա կալանք և կորցնել արտասահման մեկնելու հնարավորությունը:

Պարտքի վերացում

Ֆիզիկական անձանց համար 2019 թվականին հարկային համաներումը թույլ կտա ազատվել քաղաքացիների և անհատ ձեռնարկատերերի որոշ պարտքերից. Տրանսպորտային, հողի և գույքահարկի մասով մինչև 2015 թվականի հունվարի 1-ը գոյացած ապառքները կներվեն։ Անհատ ձեռնարկատերերին «կներեն» օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի, ակցիզային հարկերի և արտասահման ապրանքների տեղափոխման գծով պարտքը։

Հարկային մարմինների իրավունքներն ու պարտականությունները

Քաղաքացու և պետության միջև ինչ-որ պահի հաստատվում են հարկային իրավահարաբերություններ, որոնք իրենցից ներկայացնում են երկու կողմերի իրավունքներն ու պարտականությունները։ Ինչ է ներառված հարկային մարմինների առաջադրանքների մեջ.

1. վերահսկողություն բոլոր վճարների ժամանակին վճարման նկատմամբ
2. բոլոր նպաստների հաշվառում
3. ժամանակին ծանուցումներ
4. արձագանքը բողոքներին

Հարկ վճարողի անձնական հաշվի վիճակին հասանելիություն ունեցող քաղաքացին կարող է դիմում ներկայացնել դրա բացակայության դեպքում անձնական եկամտահարկի պահումգործատուի կողմից։ Հարկային մարմինները ստուգումներ և վերահսկողության այլ ձևեր կսկսեն իրավաբանական անձի նկատմամբ։ Դրանք ներառում են.

• քննություն;
• հաշվետվությունների ուսումնասիրություն;
• բացատրություններ ստանալը;
• գույքի ստուգում.

Հարկային հանցագործություններ. արտասահմանյան երկրները և դրանց համակարգը

Մի շարքում զարգացած երկրներքրեական պատասխանատվություն հարկային հանցագործությունների համար. հարկային համակարգՊետությունները նախատեսում են տուգանքներ և ազատազրկում խուսափելու համար: Մեծ Բրիտանիայում ազատազրկման ժամկետը մինչև 14 տարի է։ Գերմանիայում հարկային խախտումների առանձնահատկությունն այն է, որ դրանք վերաբերում են կեղծարարությանը և նպաստների անօրինական օգտագործմանը: Ազատազրկման ժամկետը 5 տարի է։

Հարկային հանցագործությունները ԱՄՆ-ում պատժվում են ոչ միայն հիմքով դաշնային օրենքներայլեւ տարածաշրջանային։ Այսպիսով, հարկերը պահվում են հօգուտ պետության և հարկատուի առանձին պետության: պրակտիկան մեղմացուցիչ հանգամանքներիրավախախտման դեպքում՝ օրենքի չիմացություն, քաղաքացու բարի համբավ, հոգեկան հիվանդություն, ճնշում հաշվապահի կամ խորհրդականի կողմից։ Ակտիվ համագործակցությունը և պարտքն ամբողջությամբ մարելու խոստումը նույնպես կհանեն պատասխանատվությունը խախտողի վրայից։

Բաժանորդագրվեք վերջին նորություններին

Հարկերը չվճարելու համար քրեական պատասխանատվությունը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքով: Եթե ​​շրջանակներում հարկային պարտավորությունվերահսկիչներն իրավունք ունեն վճարողից տուգանք գանձել հարկերը (նաև տույժերը) չվճարելու համար, այնուհետև Քրեական օրենսգրքում, տուգանքներից բացի, նշվում են ավելի խիստ պատիժներ՝ ընդհուպ մինչև ազատազրկում (Հոդված 198, 199): Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրք):

Բայց նախքան Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի հատուկ հոդվածները վերլուծելը, մենք կքննարկենք հարկերից խուսափելու համար հարկային և քրեական պատասխանատվության կարևոր տարբերությունները, որպեսզի հասկանանք, թե ինչ հանգամանքներում հարկ վճարողը կարող է քրեական պատասխանատվության ենթարկվել:

Ե՞րբ է առաջանում հարկային պարտավորությունը:

Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքում հարկերից խուսափելը նվիրված է միանգամից երկու հոդվածի (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198, 199 հոդվածներ): Դրանցով նախատեսված իրավախախտումներն են խոշոր կամ առանձնապես խոշոր չափերով հարկեր չվճարելը` ֆիզիկական անձի/կազմակերպության կողմից հարկային հայտարարագիր կամ այլ փաստաթղթեր չներկայացնելու կամ դրանցում կեղծ տեղեկություններ ներառելու պատճառով:

Հանցագործությունը	Չվճարված գումար	Հարկեր չվճարելու համար պատժամիջոցներ (պատժի տեսակ)
Ֆիզիկական անձից խոշոր չափերով հարկերից խուսափելը	3-ում ընկած ժամանակահատվածի հարկերի գումարը ֆինանսական տարիներանընդմեջ ավելի քան 900 հազար ռուբլի: պայմանով, որ չվճարված հարկերի մասնաբաժինը գերազանցում է վճարման ենթակա հարկերի գումարների 10%-ը կամ գերազանցում է 2,7 միլիոն ռուբլին:	կամ հարկադիր աշխատանք մինչև 1 տարի. կամ ազատազրկում՝ մինչև 1 տարի ժամկետով
Հատկապես խոշոր չափերով ֆիզիկական անձից հարկերից խուսափելը	3 անընդմեջ ֆինանսական տարվա ժամանակահատվածի համար հարկերի գումարը կազմում է ավելի քան 4,5 միլիոն ռուբլի: պայմանով, որ չվճարված հարկերի մասնաբաժինը գերազանցում է վճարման ենթակա հարկերի գումարների 20%-ը կամ գերազանցում է 13,5 միլիոն ռուբլին:	- կամ տուգանք 200-500 հազար ռուբլու չափով: կամ դատապարտյալի աշխատավարձի /այլ եկամուտների չափով` 18 ամսից մինչև 3 տարի ժամկետով. կամ հարկադիր աշխատանք մինչև 3 տարի ժամկետով. կամ ազատազրկում՝ մինչև 3 տարի ժամկետով
Խոշոր չափի կորպորատիվ հարկերից խուսափելը	3 անընդմեջ ֆինանսական տարվա ընթացքում հարկերի գումարը կազմում է ավելի քան 5 միլիոն ռուբլի: պայմանով, որ չվճարված հարկերի մասնաբաժինը գերազանցում է վճարման ենթակա հարկերի գումարների 25%-ը կամ գերազանցում է 15 միլիոն ռուբլին:	- կամ տուգանք 100-300 հազար ռուբլու չափով: կամ դատապարտյալի աշխատավարձի /այլ եկամուտների չափով` 1-ից 2 տարի ժամկետով. - կամ հարկադիր աշխատանք մինչև 2 տարի ժամկետով, հնարավոր է նաև որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ զբաղվելու իրավունքից զրկելով. որոշակի գործունեությունմինչև 3 տարի ժամկետով; - կամ կալանք մինչև 6 ամիս ժամկետով. - կամ ազատազրկում մինչև 2 տարի ժամկետով, հնարավոր է նաև որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով մինչև 3 տարի ժամկետով.
Կազմակերպություններից առանձնապես խոշոր չափերով կամ մի խումբ անձանց կողմից նախնական համաձայնությամբ հարկերից խուսափելը	3 անընդմեջ ֆինանսական տարվա ժամանակահատվածի համար հարկերի գումարը կազմում է ավելի քան 15 միլիոն ռուբլի: պայմանով, որ չվճարված հարկերի մասնաբաժինը գերազանցի վճարման ենթակա հարկերի գումարների 50%-ը կամ գերազանցի 45 միլիոն ռուբլին:	- կամ տուգանք 200-500 հազար ռուբլու չափով: կամ դատապարտյալի աշխատավարձի /այլ եկամուտների չափով` 1-ից 3 տարի ժամկետով. - կամ հարկադիր աշխատանք մինչև 5 տարի ժամկետով, հնարավոր է նաև որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից մինչև 3 տարի զրկումով. - կամ ազատազրկում մինչև 6 տարի ժամկետով, հնարավոր է նաև որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով մինչև 3 տարի ժամկետով.

Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքով նախատեսված հարկերից խուսափելու համար անձը կարող է ազատվել քրեական պատասխանատվությունից, եթե (նշման 2-րդ կետ, 198-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդված).

• հանցագործությունը նրա կողմից կատարվել է առաջին անգամ.
• վճարվել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ապառքների, տույժերի և տուգանքների չափը: Սա պետք է արվի առաջինից առաջ դատական ​​նիստքրեական գործով (Ռուսաստանի Դաշնության քրեական դատավարության օրենսգրքի 28.1 հոդվածի 1-ին, 2-րդ մասեր):

Հարկային իրավախախտումների համար քրեական պատասխանատվություն 2019 թ

Հարկային հանցագործությունների համար քրեական պատասխանատվությունը միայն հարկերը չվճարելու համար պատասխանատվություն չէ։ Քրեական պատասխանատվության կարող են ենթարկվել նաև հետևյալը.

• հարկային գործակալներ, որոնք չեն կատարում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված իրենց պարտավորությունները հարկերի հաշվարկման, պահման և փոխանցման համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.1 հոդված).
• կազմակերպության ղեկավարը կամ անհատ ձեռնարկատերը, որը թաքցրել է միջոցներ կամ գույք, որոնց հաշվին կարող են գանձվել ապառքներ (

Աշխարհի երկրների մեծ մասի պետական ​​բյուջեն, այդ թվում Ռուսաստանի Դաշնություն, ուղղակիորեն կապված է պետական ​​գանձարանում գտնվող քաղաքացիների և կազմակերպությունների հետ: Ուստի հարկ է նշել, որ պետական ​​կառույցները «ավելի պատրաստ» են ստանձնել հարկային օրենսդրությամբ նախատեսված հարկերի, տուրքերի և տուրքերի քաղաքացիների և կազմակերպությունների կողմից չվճարելու կամ չարամտորեն խուսափելու հետ կապված հանցագործությունները / իրավախախտումները: նպատակ այս հոդվածըպետք է դիտարկել վերոհիշյալ արարքի կատարման համար անձի պատասխանատվության աստիճանը, ինչ հատկանիշներ են նախատեսված և ինչ պատիժ է կրում կատարողը:

Ֆիզիկական անձի կողմից հարկեր չվճարելու համար պատիժ.

Ընդհանուր հասկացություններ

Այսպիսով, սկզբի համար անհրաժեշտ է որոշել, թե ինչ հարկեր պետք է վճարի Ռուսաստանի Դաշնության շարքային քաղաքացին։ Հաշվի առնելով գործող հարկային օրենսդրությունը՝ առանձնանում են վճարումների 5 հիմնական տեսակ.

1. PIT-ը անձնական եկամտահարկ է: Աշխատանքային օրենսդրությամբ աշխատող յուրաքանչյուր քաղաքացի ծանոթ է այդ վճարումներին, քանի որ պարբերաբար պահանջվում է տեղեկատվություն տրամադրել և լրացնել որոշակի ձևեր՝ նպաստներ, կենսաթոշակներ, կրթաթոշակներ և այլն ստանալու համար։

Քաղաքացիների վերոնշյալ կատեգորիայի հարկային գործակալն ինքը գործատուն է, ով 13%-ի չափով պահում է կատարում և դրա համար սահմանված միջոցներով և մեթոդներով ինքնուրույն ուղարկում պետական ​​գանձարան։ Պետք է հասկանալ, որ եկամուտը նշանակում է ոչ միայն աշխատավարձ, այլև շահույթի ցանկացած այլ ձև, որը նշված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում:

1. Սեփականության հարկ. Յուրաքանչյուր անձ, ներառյալ այն անձինք, ովքեր չունեն Ռուսաստանի քաղաքացիություն, պարտավոր են հարկային վճարումներ կատարել իրենց պատկանող գույքի համար: Սա վերաբերում է տներին, բնակարաններին, կցակառույցներ, ավտոտնակներ և ցանկացած այլ ձևի շենքեր, շինություններ կամ տարածքներ:

Այս դեպքում նշանակություն չունի՝ ամբողջ տարածքը, թե դրա մի մասը (բաժնեմասը) պատկանող է։ փաստացի, կադաստրային արժեքըգույքը կազդի միայն վճարումների վերջնական չափի վրա:

1. Հողի հարկն ունի նույն հիմնական հատկանիշները, ինչ գույքահարկը, սակայն վերաբերում է որոշակի հողամասի սեփականության ձևով սեփականության ձևերին:
2. Տրանսպորտային հարկ. Հեշտ է կռահել, որ խոսքը վերաբերում է այն անձանց, ովքեր ունեն տրանսպորտային միջոց (մեքենա, մոտոցիկլետ, նավ և այլն): Հարկման ենթակա տրանսպորտային միջոցների ցանկը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 358-րդ հոդվածում, ինչպես նաև այն տրանսպորտային միջոցների հետ, որոնց նկատմամբ այս պահանջները չեն կիրառվում, օրինակ՝ թիավարող նավակները կամ դրանց մոտոհզորությունը 5 ձիաուժից պակաս հզորությամբ: .
3. Պետական ​​տուրքեր. վաղ թե ուշ բոլորը պետք է զբաղվեն հարկման այս ձևով:

Գրեթե ցանկացած վկայագիր, դիմում, գրանցման ձև և այլն (մանրամասն ցուցակը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.3 գլխում), օրինակ. հայցադիմումի հայտարարությունփոխհատուցման համար ենթակա են պարտադիր կանխավճար, քանի որ հակառակ դեպքում դրանք պարզապես չեն տրվի դիմողին կամ չեն ընդունվի աշխատանքի / քննարկման: Այսպիսով, վերը նշված տեսակներից յուրաքանչյուրի համար տրամադրվում են որոշակի վճարման պայմաններ և, հնարավորության դեպքում, ապառիկ վճարումներ, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

Պատասխանատվություն

Անմիջապես պետք է նշել, որ խնդրո առարկա ակտի սուբյեկտները ֆիզիկական անձինք են, որոնց թվում են ոչ միայն հասարակ քաղաքացիները, որոնք չունեն կազմակերպաիրավական որևէ ձև, այլ նաև. անհատ ձեռնարկատերերզբաղվել ձեռնարկատիրական գործունեությամբ՝ առանց իրավաբանական անձ ստեղծելու. Քրեական օրենսգիրքը նախատեսում է թիվ 198 հոդվածը, որը վերաբերում է Հայաստանում կատարված մի շարք նմանատիպ հանցագործություններին տնտեսական ոլորտ. 198-րդ հոդվածի դրույթները ծայրահեղ փոփոխության են ենթարկվել 2017 թվականի ամռանը՝ թիվ 250 դաշնային օրենքի ուժի մեջ մտնելու պահից, և ներկայումս այս դրույթի բովանդակությունը հետևյալն է.

1. Ֆիզիկական անձի՝ հարկեր, տուրքեր և (կամ) ապահովագրավճարներ վճարող անհատ վճարողի կողմից ապահովագրավճարներ վճարելուց խուսափելը հարկային հայտարարագիր (հաշվարկ) կամ այլ փաստաթղթեր չներկայացնելու միջոցով, որոնց ներկայացումը պարտադիր է ՀՀ օրենսդրությանը համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնություն հարկերի և տուրքերի գծով կամ հարկային հայտարարագրում (հաշվարկ) կամ այլ փաստաթղթերում ներառելով գիտակցաբար կեղծ տեղեկություններ, որոնք կատարվել են խոշոր չափերով՝ հարյուր հազարից երեք հարյուր հազար ռուբլու չափով կամ չափով. աշխատավարձերկամ դատապարտյալի այլ եկամուտ՝ մեկից երկու տարի ժամկետով, կամ հարկադիր աշխատանքով մինչև մեկ տարի ժամկետով, կամ կալանքով՝ մինչև վեց ամիս ժամկետով, կամ ազատազրկմամբ՝ առավելագույնը մեկ տարի ժամկետով. մինչև մեկ տարի:
2. Նույն արարքը, որը կատարվել է առանձնապես խոշոր չափերով՝ պատժվում է տուգանքով՝ 200 000-ից 500 000 ռուբլու չափով, կամ դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտի չափով՝ 18 ամիս ժամկետով։ դեպի երեք տարիկամ հարկադիր աշխատանք՝ մինչև երեք տարի ժամկետով, կամ ազատազրկում՝ նույն ժամկետով։

Ինչպես երևում է 1-ին մասից, հանցագործությունը կատարելու երկու եղանակ կա.

• հարկային հայտարարագիր փաստացի չներկայացնելը.
• հայտարարագրում կեղծ տեղեկությունների ներմուծումը.

Նման ակտի առանցքային հատկանիշներից է հատկանշական գումարի չափ, որը ամբողջությամբ կամ մասամբ չի վճարվում մեղավորի կողմից։ Մեծ գումար, հաշվի առնելով օրենսդիրի նշումը, երեք տարվա համար վճարումների / տուրքերի / տուրքերի չափն է. ֆինանսական ժամանակաշրջան 900,000 ռուբլու չափով, պայմանով, որ չվճարված մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 10% կամ 2,750,000 ռուբլի: Հատկապես մեծ գումարը հաշվարկվում է նմանատիպ եղանակով, միայն 3 տարի ժամկետով գումարը պետք է լինի 4,000,000 ռուբլի, չվճարված 20% բաժնեմասով կամ 13,000,000 ռուբլի չափով:

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, հարկ է նշել, որ ֆիզիկական անձանց կողմից հարկերից խուսափելը որակվում է Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածով միայն այն դեպքում, եթե հանցագործությունը կատարվել է դիտավորությամբ՝ նպատակաուղղված գործողությունների կամ անգործության տեսքով և ներառել է չվճարում: Փողմեծ և չափազանց մեծ չափսերով։ Պատժամիջոցի բաղադրիչը ներառում է տուգանքներ՝ 100-ից 200 հազար ռուբլի, և 200-ից 500 հազար ռուբլի՝ կախված հանցագործության մեջ նշված չվճարված գումարից, հարկադիր աշխատանք մինչև մեկ կամ երեք տարի ժամկետով կամ ազատազրկում (ազատազրկում) 1 ժամկետով։ կամ համապատասխանաբար 3 տարի:

Այլ պարտավորություն

Պետք է հասկանալ, որ նույնիսկ Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածով նախատեսված հանցագործության նշանների բացակայության դեպքում պատասխանատվությունը չի կարող խուսափել, քանի որ ոչ միայն Քրեական օրենսգիրքը նախատեսում է պատիժ օրենքի խախտման համար: AT հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունը սահմանել է պատիժների իր մեթոդներն ու տեսակները այն անձանց համար, ովքեր մեղավոր են պարտադիր վճարումներից և տուրքերից չվճարելու կամ խուսափելու համար: Այսպիսով, հայտարարագիր չներկայացնելու համար, հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի դրույթները, յուրաքանչյուր ուշացման համար նախատեսված է տուգանք չվճարված գումարի 5%-ի չափով, բայց չափով. ոչ ավելի, քան 30% և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի: Հայտարարագրում դիտավորյալ կեղծ տեղեկություններ մուտքագրելը` ենթադրելով որևէ անհամապատասխանություն իրականությանը, ենթադրում է տուգանք` նախատեսված գումարի մինչև 40%-ի չափով:

վաղեմության ժամկետ

Իհարկե, քննարկվող թեմայում տեղ է գտել նաև վաղեմության ժամկետի նման հարցը, որի պատասխանը ոգևորում է շատերի միտքը։ Այս հարցի պատասխանը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 113-րդ հոդվածում.

1. Անձը չի կարող պատասխանատվության ենթարկվել հարկային իրավախախտում կատարելու համար, եթե դրա կատարման օրվանից անցել է երեք տարի կամ այն ​​հարկային (հաշվարկային) ժամկետի ավարտին հաջորդող օրվանից, որի ընթացքում կատարվել է այդ իրավախախտումը և մինչև քրեական հետապնդման որոշում կայացնելը։ (վաղեմության ժամկետ):

Ինչպես երևում է 1-ին մասի դրույթներից, վաղեմության ժամկետը տարածվում է միայն չվճարողի նկատմամբ քրեական հետապնդման, այսինքն՝ նրանից տույժեր/տույժեր գանձելու վրա, բայց ոչ մի կերպ չի ազատում նրան վճարելու պարտավորությունից։ տուրքեր և վճարներ. Ուստի, նույնիսկ չվկայակոչելով այլ փաստարկներ, որոնցից, ի դեպ, դեռևս հսկայական թիվ կա, կարելի է վստահաբար պնդել, որ քննարկվող հարցը չի նախատեսում վաղեմության ժամկետ, որը թույլ կտա չվճարել. պարտադիր վճարներև վճարումներ։ Բայց, ինչպես, սկզբունքորեն, բոլոր գործող օրենսդրությունները, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կատարյալ չէ, և այն պարունակում է մի շարք վիճելի և երկիմաստ կետեր: Օրինակ, տրանսպորտի հարկով, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 363-րդ հոդվածը սահմանում է, որ ուղղությունը. հարկային ծանուցումթույլատրվում է իր ուղղության օրացուցային տարվան նախորդող ոչ ավելի, քան երեք հարկային ժամանակաշրջան: Բառացիորեն մեկնաբանելով այս դրույթը՝ կարելի է ենթադրել, որ քաղաքացուց 3 տարին գերազանցող ժամկետների համար չի պահանջվում վճարել։

Եզրակացություն

Եզրափակելով՝ հարկ է նշել, որ հարկային օրենսդրությունը բավականին բարդ խնդիր է, որը պահանջում է որոշակի գիտելիքներ ոչ միայն իրավական դաշտում, այլև հարկային հաշվետվությունների հիմունքների ընկալման համար։

Վճարելու պարտավորությունը սահմանված հարկերըիսկ Ռուսաստանում վճարները օրինականորեն սահմանված են ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց համար: Պատասխանատվությունը նախատեսված է բոլոր դեպքերում՝ առանց բացառության՝ լինի դա քաղաքացու կողմից բնակարանի համար հարկը ժամանակին չվճարելը, թե կազմակերպության եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվարկված վճարման ենթակա գումարի նպատակային թերգնահատումը։ Հարկ վճարողը, ով դիտավորյալ կամ պատահաբար անտեսել կամ հետաձգել է իր պարտավորությունների կատարումը, համարվում է իրավախախտ և պետք է պատժվի իր արարքի համար։

Ինչպիսի՞ պարտավորություն կարող է կիրառվել հարկերը չվճարելու համար:

Այս հարցի պատասխանը ստանալու համար անհրաժեշտ է անդրադառնալ երկու առաջնային օրենսդրական ակտերի՝ Հարկային օրենսգրքին և Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքին: Նրանք բացատրություններ են տալիս իրավախախտների նկատմամբ կիրառվող տնտեսական պատժամիջոցների վերաբերյալ։ Այսպիսով, խուսափելու կամ ուշ մարելու համար հարկային վճարումներՆախատեսվում են պատասխանատվության հետևյալ տեսակները.

• Հարկային. Այն կրում է բացառապես ֆինանսական բնույթ, որը կարգավորվում է գործող օրենսդրությամբ։ Նման պատժամիջոցների հիմնական նպատակն է ծածկել բյուջեին անբարեխիղճ հարկատուի պատճառած վնասը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում այս տեսակի պարտավորության կիրառումը արտացոլված է 122-րդ հոդվածում: Հարկերը չվճարելը պատժվում է տույժերի կամ տուգանքների հաշվարկով։

• Հանցագործ. Այն նախատեսված է փոխհատուցելու հանցագործի վնասը հասարակությանը: Կախված հանցագործության ծանրությունից՝ կարող են կիրառվել հետևյալ ձևերը՝ վարչական (մեծ դրամական տուգանքներ) կամ փաստացի քրեական (հանցագործների ազատության սահմանափակում): Դրա օգտագործումը կարգավորվում է Քրեական օրենսգրքի 198-րդ և 199-րդ հոդվածներով։

Հարկային պարտքի հայեցակարգը

Պատասխանատվության ենթարկելու ընթացակարգի առումով առանցքային է «ապառք» եզրույթը։ Դրա տակ ընդունված է հասկանալ հարկերի և տուրքերի բոլոր չափերը, որոնք ժամանակին չեն վճարվել։ Այն չպետք է շփոթել հայեցակարգի հետ հարկային պարտք, որն ավելի լայն է և ներառում է, ի լրումն բուն պարտքերի, կուտակված տույժեր և տույժեր վճարումների ուշացման համար։

Որո՞նք են այն բաղադրիչները, որոնք կազմում են հարկ վճարողի ապառքները:

• Փաստացի հարկը ամբողջությամբ և ամբողջությամբ չվճարելը ժամկետներ, որը կազմում է քաղաքացու կամ կազմակերպության պարտքը պետական ​​կամ մարզային գանձարանին։

• Հարկերի և տուրքերի վճարումների բացահայտված պակասուրդը, որը կարող է առաջանալ հարկման օբյեկտի մի մասի հաշվարկի սխալների կամ դիտավորյալ թաքցնելու հետևանքով: Պակասությունը ձևավորվում է պետությունից թաքցված չգրանցված գույքով, օրինակ՝ կայքում գտնվող անշարժ գույք: Դա կարող է լինել նաև հայտարարագրում նշված եկամուտների ավելի ցածր ցուցանիշ՝ իրականի համեմատ։

Հարկային մարմինների կողմից պարտքերի հայտնաբերումը կատարվում է կամերալ կամ տեղում ստուգումներ. Առաջին տեսակը ներկայացված հայտարարագրերի և այլ փաստաթղթերի ուսումնասիրությունն է, որը պարբերաբար իրականացվում է հարկային ծառայության գրասենյակների գտնվելու վայրում՝ հարկերի ճիշտ հաշվարկման և հետագա վճարման համար:

Դաշտային ստուգումները կատարվում են հարկ վճարողի, առավել հաճախ՝ կազմակերպությունների հաշվառման հասցեում և հանդիսանում են ապառքները հայտնաբերելու ամենաարդյունավետ միջոցը, որի պատճառը կարող է լինել, օրինակ, եկամտահարկի կամ գույքահարկի չվճարումը պատշաճ չափով։ թերագնահատել հարկային բազան. Հարկ վճարողի փաստաթղթերի մանրակրկիտ վերլուծությունն օգնում է բացահայտել նման փաստերը:

Հարկային տույժերը և դրանց հաշվարկման եղանակները

Հարկերը չվճարելու համար տույժերը հատուկ ձևով հաշվարկված գումարներ են, որոնց չափով պետք է համալրի անբարեխիղճ հարկ վճարողը. պետական ​​բյուջենեթե դուք ուշացած եք հարկային վճարումների մեջ.

Նրանք ծառայում են որպես հավելում սկզբնական արժեքըապառքները. Դրանց հաշվեգրումը կարող է առաջանալ ոչ միայն ի սկզբանե հաշվարկված հարկի, այլ նաև տուգանքի չափով, եթե այն ժամանակին չմարվի: Տույժեր վճարելու պարտավորությունը չի հանվում նույնիսկ պատժիչ կամ կատարողական պատժամիջոցներ կիրառելու դեպքում։

Հարկերը չվճարելու համար տույժերի չափը հաշվարկելու համար կարևոր է երկու ժամկետ՝ պարտքի ուղղակի վճարում և օրենքով նախատեսված, մինչ այդ պետք է կատարվի դրա մարումը։ Հաշվառումը, որպես կանոն, կատարվում է յուրաքանչյուր ժամկետանց օրվա համար ի սկզբանե պահանջվող վճարի գումարի որոշակի տոկոսի տեսքով:

Այսօր հաշվարկի համար օգտագործվում է տվյալ ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ին հավասար արժեք: Վերլուծված ժամանակահատվածում վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի արժեքը փոխելիս հաշվարկը կատարվում է դրա բոլոր արժեքների համար՝ հաշվի առնելով յուրաքանչյուրի գործողության ժամկետը: Եթե, օրինակ, որոշ ժամանակով կա տրանսպորտային հարկի չվճարում, ապա տույժի հաշվարկման բանաձևն ունի հետևյալ տեսքը.

Տուգանք = (Տրանսպորտային հարկի սկզբնական գումարը × ուշացման տևողությունը օրերով × Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման ընթացիկ տոկոսադրույքը) ÷ 300:

Պատժամիջոցներ հարկերը չվճարելու համար

Հարկերը չվճարելու համար տուգանքը հարկային մարմինների կողմից պարտապանների նյութական պատժի մեկ այլ ձև է: Նրա դերը կրկնակի հանցագործությունը կանխելն է: Հաշվառման չափը և կանոնները կարգավորվում են Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 122. Սույն հոդվածի տեքստի համաձայն՝ տույժերի կիրառման պատճառը հարկի մասնակի կամ լրիվ չվճարումն է, որը կարող է առաջանալ՝

• Դրա սխալ հաշվարկը (օրինակ՝ հարկային բազայի թերագնահատումը)։
• Այլ անօրինական գործողություններ կամ անգործություն:

Համենայն դեպս, խախտողը պետք է վճարի տույժ՝ հարկերը չվճարելու համար՝ պարտքի արժեքի 20%-ի չափով։ Ընդ որում, դրա մարումը չի ազատում ավելի վաղ կուտակված հարկի գումարի փոխհատուցումից։ Եթե ​​պարտապանի գործողությունները ճանաչվում են դիտավորյալ, ապա պատժամիջոցների չափը ավելանում է մինչև 40%:

Հարկ է պարզաբանել, որ այստեղ խոսքը հարկային մարմիններին սխալ լրացված և ներկայացված հայտարարագրի հետ կապված իրավիճակների մասին է։ Մնացած դեպքերում չվճարման կամ վճարման ուշացման համար տույժ չի կիրառվում, պարտապանը պետք է փոխհատուցի ապառքների և կուտակված տույժերի գումարը։

Քրեական պատասխանատվության ներդրման մեխանիզմը

Հարկերը չվճարելու համար քրեական պատասխանատվություն կարող է առաջանալ, երբ բացահայտվել է մեծ (կամ առանձնապես խոշոր) պարտք, և պարտապանի գործողություններում առկա են հանցագործության նշաններ, որոնք հետևյալն են.

• Ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց կողմից հարկային օրենսդրությամբ պահանջվող փաստաթղթերի, այդ թվում՝ հայտարարագրերի չներկայացնելը, ինչը հանգեցրել է չվճարման.

• Հարկային գործակալի կողմից իր անձնական շահերից ելնելով խուսափելը հարկ վճարողներից հարկերի հաշվարկման և պահման հետ կապված պարտականությունների կատարումից և դրանք բյուջե փոխանցելու համար.

• Կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ (այսուհետ՝ Ի.Պ.) միջոցների կամ գույքի թաքցումը, որը կարող է հարկերի հավաքագրման աղբյուր հանդիսանալ.

Հարկ վճարողի պարտքի ամբողջ գումարը ստանալու համար գումարեք չվճարված հարկերի բոլոր գումարները ընթացիկ ժամկետի հետ. սահմանափակման ժամկետը. Օրենքով սահմանված խոշոր և առանձնապես խոշոր ապառքների ծավալները, որոնց արդյունքում կարող է առաջանալ քրեական պատասխանատվություն հարկեր չվճարելու համար, տարբեր են քաղաքացիների և կազմակերպությունների համար.

• Ֆիզիկական անձանց համար բյուջե չփոխանցված մեծ քանակությամբ հարկեր և տուրքեր, որոնք գերազանցում են 1 միլիոն 800 հազար ռուբլին կամ ավելի քան 600 հազար ռուբլին, ճանաչվում են խոշոր: Միաժամանակ, չվճարված հարկերը հաշվեգրված հարկերի ընդհանուր չափով պետք է լինեն 10%-ից ավելի: Ավելի քան 9 միլիոն ռուբլի կամ 3 միլիոն ռուբլու չափով ապառքները համարվում են հատկապես մեծ, պայմանով, որ վճարման ենթակա գումարում դրանց մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 20%:

• Համար իրավաբանական անձինքմեծ ապառքներ՝ 6 միլիոն ռուբլին գերազանցող պարտք կամ ավելի քան 2 միլիոն ռուբլի՝ մասնաբաժնով. ընդհանուր ծավալը 10%-ից ավելի հարկեր. Բյուջե չփոխանցված հարկերի հատկապես մեծ գումարը կազմում է ավելի քան 30 միլիոն ռուբլի կամ ավելի քան 10 միլիոն, եթե դրա մասնաբաժինը հաշվեգրման ընդհանուր գումարում գերազանցում է 20% -ը:

Ֆիզիկական անձանց սպառնում են տույժեր հարկերը չվճարելու համար՝ խոշոր պարտքերի տեսքով վարչական տուգանք 100-ից 300 հազար ռուբլի կամ աշխատավարձի կամ այլ հաստատված եկամտի չափով 1-ից 2 տարի ժամկետով: Բացի այդ, հանցագործներին կարող է կիրառվել ազատազրկում մինչև 1 տարի ժամկետով։ Հատուկի դեպքում մեծ չափսխուսափումը, օրինականորեն սահմանված է տուգանք 200-ից 500 հազար ռուբլի կամ ազատազրկում մինչև 3 տարի ժամկետով: Կազմակերպությունների մեղավոր պաշտոնյաների համար պատժամիջոցները նույնն են, բացի այդ, նրանց կարող են արգելել ապագայում որոշակի ժամկետով ղեկավար պաշտոններ զբաղեցնել։

Հանցագործին պատասխանատվության ենթարկելու սկզբունքները

Ինքնին, մինչև սահմանված ժամկետում հարկերը չվճարելը կարող է հանգեցնել միայն ուշ վճարման համար տույժերի կուտակմանը: Սա բավարար չէ պարտապանի նկատմամբ հարկային տույժեր կիրառելու համար, և առավել եւս քրեական պատիժ. Այս դեպքում հարկային մարմինը պետք է անպայման ապացուցի չվճարողի մեղքը։ Դա անփութության կամ չարամիտ դիտավորությամբ ապօրինի արարքի կատարումն է:

Հարկ վճարողին պատասխանատվության ենթարկելու հիմնական սկզբունքները.

• Մեղադրյալը պարտավոր չէ ապացուցել իր անմեղության փաստը, քանի որ դա համարվում է հարկայինի խնդիրը։

• Ոչ մի քաղաքացի, անհատ ձեռնարկատեր, կազմակերպություն չի կարող կրկին ներգրավվել հարկային իրավախախտում կատարելիս։

• Հանցագործների պատասխանատվության ենթարկվելու փաստը չի վերացնում հարկի սկզբնական գումարը վճարելու անհրաժեշտությունը։

• Հարկերը չվճարելու համար պատիժ չի կարող կիրառվել մեղադրյալի նկատմամբ, եթե նրա մեղավորությունն ապացուցված չէ այս ապօրինի արարքի կատարման մեջ։

• Եթե ​​պատասխանատվությունն արդեն վերապահված է կազմակերպությանը, նրա պաշտոնյաներըչի ազատվում քրեական կամ այլ օրենքով նախատեսված պատասխանատվությունից, եթե դրա համար կան համապատասխան հիմքեր:

Հանգամանքները, որոնք բացառում են մեղավոր անձին հարկերը չվճարելու համար պատասխանատվության ենթարկելը.

Հարկերից խուսափելը, ինչպես ցանկացած այլ տեսակի իրավախախտում, կարող է ուղեկցվել լրացուցիչ հանգամանքներով, որոնք անմիջական ազդեցություն ունեն քաղաքացու կամ կազմակերպության կատարածի համար պատասխանատվության ենթարկելու գործընթացի վրա: Դրանք օգտագործվում են հարկային ծառայության կամ դատական ​​համակարգի կողմից՝ որոշելու կիրառումը որոշելու համար հարկային պատժամիջոցներ. Տարբերակել բացառող, մեղմացնող և ծանրացնող հանգամանքները.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, հարկերից խուսափողը չի կարող պատասխանատվության ենթարկվել, եթե նրա գործողությունները ուղեկցվում են մեղքը բացառող հանգամանքների ցանկից առնվազն մեկ կետի առկայությամբ.

• Անհատների համար՝ իրենց անօրինական գործողությունների ժամանակ տասնվեց տարին չլրացած:

• Նման իրադարձություն, որպես իրավախախտում, գոյություն չունի: Այս իրավիճակում դա հարկի չվճարումն է կամ թերի վճարումը։

• Կատարված գործերի մեջ մեղք չկա։ Վերջինս կարող է բացառվել, եթե չվճարումը կամ ուշացումը տեղի է ունեցել հետևյալ պատճառներով.

1. Ֆորսմաժորային հանգամանքների, այդ թվում՝ բնական աղետների պատճառով։
2. հիվանդության հետ կապված, որի հետեւանքով քաղաքացին չի կարողացել զսպել իր գործողությունները.
3. Երբ կատարում է լիազորվածի գրավոր բացատրությունները հարկային մարմինհաշվարկման կարգի, հարկերի վճարման կամ այլ հարցերի հետ կապված:
4. Հաշվի առնելով այլ հանգամանքների առաջացումը, որոնք կարող են օգտագործվել այդ նպատակների համար:

• Հանցագործին պատասխանատվության ենթարկելու օրենքով սահմանված ժամկետները սպառվել են։ Այս ժամկետը որոշվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 113. 3 տարեկան է։ Հետհաշվարկի սկիզբը հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի օրվան հաջորդող օրն է, որում գոյացել են ապառքները: Օրինակ, երբ կա լռելյայն հողի հարկֆիզիկական անձանց համար նման օր է համարվում նոյեմբերի 2-ը։

Մեղմացուցիչ և ծանրացուցիչ հանգամանքների առկայություն

Նման հանգամանքներն ազդում են նաև որոշակի հարկային պատժամիջոցների կիրառման վերաբերյալ որոշումների կայացման վրա։ Գործող հարկային օրենսդրության համաձայն՝ հարկերը չվճարելու համար մեղմացնող պատասխանատվություն են ճանաչվում իրավախախտման համար առաջացրած հետևյալ իրադարձությունները.

• Դժվար անձնական կամ ընտանեկան հանգամանքների համադրություն:
• Դրսից սպառնալիքի, ճնշման, հարկադրանքի առկայությունը, որը կարող է առաջանալ նյութական կամ ծառայողական կախվածությունից.
• Ցանկացած այլ հանգամանք, որը հետագայում որոշում կայացնող մարմինների կողմից ճանաչվում է որպես մեղմացուցիչ:

Կա միայն մեկ ծանրացուցիչ հանգամանք՝ սա նույն կերպ հարկային օրենսդրության կրկնվող խախտում է։ Միաժամանակ պարտադիր է համարվում առաջնային իրավախախտման համար պատասխանատվության ենթարկելու փաստը։ Հակառակ դեպքում վերջին դեպքն այս տեսանկյունից չի կարող երկրորդական ճանաչվել։ Պետք է հստակեցվեն նաև իրադարձությունը որպես այդպիսին ճանաչելու այլ պայմաններ: Դրանք հետևյալն են.

• Կատարված իրավախախտումների նմանությունը. Սա չի նշանակում արարքների բացարձակ համընկնում։ Կան իրավիճակների լրացուցիչ տեսակներ, որոնք կարելի է դիտարկել.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի մեկ հոդվածի նույն պարբերության կիրառումը հանգամանքների տարբերությամբ:

Հոդվածի կետերը չեն համընկնում, բայց իրավախախտումները նույնն են։

• Ժամանակի գործոն. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-ը սահմանում է այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում մեղավոր անձը համարվում է հարկային սանկցիայի ազդեցության տակ: Սա դատական ​​կամ հարկային մարմնի որոշման օրվանից 12 ամիս ժամկետ է: Կան իրավիճակներ, երբ բազմիցս առաջացած հարկերը չվճարելու համար պատասխանատվությունը առաջանում է ավելի վաղ, քան առաջնայինը: Կարևոր է, որ ցանկացած կրկնվող իրավախախտում, անկախ դրա կատարման համար պատժամիջոցների կիրառման ժամանակից, չի կարող դիտվել որպես ծանրացուցիչ հանգամանք՝ գործն առաջնայինի հետ կապված։

Երկու տարբերակներն էլ կարող են օգտագործվել հարկերից խուսափելու նույն վարույթում: Նրանցից յուրաքանչյուրի ազդեցության աստիճանը չվճարողի նկատմամբ հարկային պատժամիջոցներ կիրառելու կարգի վրա օրենքով սահմանված չէ։ Ուստի յուրաքանչյուր կոնկրետ դեպքում մեղմացնող և ծանրացուցիչ հանգամանքների քննարկումը դատական ​​կամ հարկային մարմնի հայեցողությունն է:

Ի՞նչ գործողություններ կարելի է ակնկալել հարկային մարմիններից.

Անհատ ձեռնարկատիրոջ, կազմակերպության կամ քաղաքացու կողմից հարկերը ժամանակին չվճարելը պետք է գրավի հարկային ծառայության ուշադրությունը։ Այս փաստի բացահայտման դեպքում լիազոր մարմինների գործողությունների կարգը կլինի հետևյալը.

1. Քաղաքացուն կամ կազմակերպությանը նամակ է ուղարկվում պարտքի մարման պահանջով, որում նշվում են նաև վճարման ժամկետները, դրա չափը, չկատարելու դեպքում կիրառվող պատժամիջոցները։ Այստեղ չափազանց կարևոր է փաստաթղթի ստացման փաստը։
2. Արձագանք չլինելու դեպքում լիազորված հարկային մարմինները կարող են ինքնուրույն անցնել հարկերի և տույժերի գումարների հավաքագրմանը։ Սա իրականացվում է բանկային հաշիվներում պահվող միջոցների, գույքի, պահանջի իրավունքի հաշվին ( դեբիտորական) պարտապանի՝ սկսած առավել իրացվելիությունից. Եթե ​​հաշիվներին առկա գումարը չի բավականացնում պարտքը մարելու համար (ապառքներ, տույժեր, տույժեր), ապա կալանք է դրվում, իսկ հետո կալանքը վաճառվում է։
3. Երբ մեծ պարտքեր կան, հարկային տեսչությունը պետք է իր ունեցած բոլոր նյութերը ուղարկի ներքին գործերի մարմինների քննարկմանը։ Նրանք իրենց հերթին կարող են քրեական գործ հարուցել, որի արդյունքում իրենց արարքների համար պատասխանատվություն է սահմանվում։ Ֆիզիկական անձի կողմից հարկեր չվճարելը հազվադեպ է հանգեցնում նման պատժամիջոցների կիրառման, քանի որ խոշոր ապառքների ձևավորումը բնորոշ է հիմնականում կազմակերպություններին:

Ինչպե՞ս կարող եմ վիճարկել հարկային մարմնի որոշումը:

Յուրաքանչյուր հարկատու, ով համաձայն չէ որոշման հետ հարկային գրասենյակկամ դատարանը, որի օբյեկտը հարկեր չվճարելն է, իրավունք ունի բողոքարկել, եթե գտնում է, որ իր իրավունքները որևէ կերպ խախտվել են։ Այս ընթացակարգի կարգը նախատեսված է գործող օրենսդրությամբ։ Դուք կարող եք արտահայտել ձեր անհամաձայնությունը հարկային մարմինների ակտերի և որոշումների հետ՝ բողոքներ ներկայացնելով ավելի բարձր հարկային մարմին կամ դատարան:

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցներն իրենց իրավունքները պաշտպանելու նպատակով կարող են հայց ներկայացնել արբիտրաժային դատարան, իսկ այլ անձինք՝ դատարան ընդհանուր իրավասության. Բոլորը դատավարությունտեղի կունենան ժամանակին:

Ինչ վերաբերում է բարձրագույն հարկային մարմիններին դիմելուն, ապա այստեղ հիմնական փաստաթուղթը գրավոր բողոքն է՝ դրա բովանդակությունը հիմնավորող բոլոր փաստաթղթերով։ Այն պետք է ուղարկվի այնտեղ ոչ ուշ, քան երեք ամիս այն պահից, երբ հարկատուն հայտնաբերել է կամ պետք է հայտնաբերեր իր իրավունքների խախտում։

Եթե ​​ներկայացման ժամկետը խախտված է լավ պատճառ, ավելի բարձր հարկային մարմնի հայեցողությամբ կա դրանց վերականգնման հնարավորություն։ Հարկ վճարողը հնարավորություն ունի ուղարկելու երկրորդ բողոքը, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ առաջինը գրավոր դիմումի հիման վրա հետ է կանչվել մինչև դրա վերաբերյալ որևէ որոշում կայացնելը։ Բողոքը հարկային տեսչության վերադաս մարմինը քննարկում է մեկամսյա ժամկետում, որից հետո կայացվում է որոշում, որը կարող է կա՛մ փոխել, կա՛մ վերացնել նախկինում կայացվածը, կա՛մ բողոքը թողնել չբավարարված։

Ռուսաստանի գործող հարկային օրենսդրության դրույթներին համապատասխան, ոչ միայն ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, այլև սովորական քաղաքացիները պարտավոր են իրենց եկամուտներից պահումներ կատարել դաշնային և քաղաքային բյուջեներից: Դժվար վաստակած փողից բաժանվելն իրենց սրտով, իհարկե, բոլորի համար չէ, այդ իսկ պատճառով կան իրավական նորմեր, որոնք խրախուսում են վճարել պետությանը: Ինչն է սպառնում ֆիզիկական անձի կողմից հարկեր չվճարելուն և արդյոք հնարավոր է խուսափել դրանից՝ ավելի ուշ՝ հոդվածում։

Ո՞վ է պարտավոր վճարել.

Հարկային օրենսգիրքը ներպետական ​​կարգավորող հիմնական փաստաթուղթն է իրավական համակարգհարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը - չի թվարկվում գործունեության բոլոր տեսակները, որոնք ենթադրում են քաղաքացու պարտավորությունը գանձապետարանում մուծումներ կատարելու համար:

Մասնագիտությունների և զբաղմունքների ցանկն անսպառ է, և իրավիճակը պարզեցնելու համար կարելի է ամփոփել. յուրաքանչյուր բնակիչ, ով եկամուտ է ստանում աշխատանքային կամ առևտրային գործունեության արդյունքում, ինչպես նաև ունի որոշակի տեսակի գույք, պետք է հարկ վճարի։

Այսպիսով, օրենսդրի կողմից սահմանված չափով հարկային բեռը ընկնում է քաղաքացիների ուսերին.

• Աշխատանքային, քաղաքացիական իրավունքի, գործատուի հետ օրինական ձևով կնքված աշխատանքային, որոշակի ժամկետով աշխատանքային պայմանագրի կամ այլ սահմանված տեսակի պայմանագրով աշխատելը.
• նրանք, ովքեր եկամուտ են ստանում ցանկացած տեսակի առևտրային գործունեությունից, ներառյալ անհատ ձեռնարկատիրությունը, ապրանքների և ծառայությունների վաճառքը առանց անհատ ձեռնարկատեր ձևավորելու, բնակարան կամ այլ գույք վարձակալելով, վիճակախաղում շահելով, շահաբաժիններ ստանալով և այլն.
• սեփականություն՝ անկախ ձեռքբերման աղբյուրից և եղանակից, Անշարժ գույք: սենյակ, բնակարան, առանձնատուն, ոչ բնակելի տարածքներ;
• ավտոմեքենա կամ այլ հարկվող ավտոմեքենա ունենալը փոխադրամիջոց, ներառյալ օդային և ջրային անոթները, ինչպես նաև ինքնագնացների որոշ տեսակներ։

Հարկային օրենսգիրքը, ի լրումն, նախատեսում է բյուջեից նվազեցումների երկու տարբերակ.

1. Անձնական եկամուտ ստացող. Առավել հաճախ օգտագործվում են անհատների կողմից՝ գործառնությունների հարաբերական պարզության և երրորդ կողմից օգնություն փնտրելու անհրաժեշտության բացակայության պատճառով:
2. միջոցով հարկային գործակալ. Սովորական քաղաքացիների համար այն սահմանվում է լռելյայն միայն այն դեպքում, եթե կա պաշտոնական զբաղվածություն. այս դեպքում գործատուն հանդես է գալիս որպես գործակալ:

Վճարողը կարող է, իր հայեցողությամբ, վարձել հարկային գործակալ և հրաժարվել նրա ծառայություններից. ոչ մի սահմանափակում այս հարցում Ռուսաստանի օրենսդրությունըչի տրամադրվել.

Չվճարելու համար պատիժ

Հարկը ժամանակին և ամբողջությամբ չվճարելը առաջացնում է ֆիզիկական անձի պատասխանատվություն՝ հարկային և քրեական օրենսգրքերին համապատասխան:

Առաջինի կողմից քաղաքացին պատժվում է տույժերի և տույժերի տեսքով։ Ամենից հաճախ հարկային օրենսգիրքը կիրառվում է այն բնակիչների նկատմամբ, ովքեր անտեսում են իրենց պարտականությունները, որը վավեր է, եթե.

• Անհատը սխալ է հաշվարկել բյուջեի նվազեցումների չափը.
• կամ թերագնահատել է հարկվող գույքի արժեքը:

Երկու դեպքում էլ խոսքը ոչ միտումնավոր խախտումների մասին է, այսինքն՝ նրանց, որոնցում հարկային տեսուչև այլ լիազորված անձինք չեն կարողացել բացահայտել ակնհայտ չարամիտ մտադրությունը:

Բացի այդ, նման զանցանքը չպետք է դասակարգվի 129.3 / 129.5-րդ հոդվածներով, որոնք ենթադրում են քաղաքացու կողմից եկամուտ ստեղծելու չարտոնված միջոցների օգտագործում կամ հարկի չափը թերագնահատում օտարերկրյա առևտրային գործակալի օգտին:

Կարդացեք նաև.

Ինչպես բխում է 4-րդ կետից, ֆիզիկական անձը պատասխանատվություն չի կրում հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածով, եթե իր հաշվարկներում կամ նրա հետ շփվելիս. հարկային ծառայությունառաջնորդվել է միջնորդի կողմից իրեն փոխանցված ոչ ճիշտ տեղեկություններով. սակայն այս հանգամանքը չի ազատում խախտումը հայտնաբերելուց անմիջապես հետո հարկն ամբողջությամբ վճարելու անհրաժեշտությունից։

Այս իրավախախտումները, որոնց դիտավորությունը չի հաջողվել ապացուցել, պատժվում են ընդհանուր դատավարական կարգով՝ հայտնաբերված ապառքների 20%-ի չափով։ ամբողջ հարկի գումարը հաշվի չի առնվում.

Օրինակ.Քաղաքացի Ա.-ն 2018 թվականին ստիպված է եղել եկամտահարկ վճարել 50 հազար ռուբլու չափով, սակայն սխալ հաշվարկների պատճառով բյուջե է փոխանցել ընդամենը 35 հազ. Քանի որ սխալը նրա կողմից չի նկատվել և ինքնուրույն վերացվել, անհատի նկատմամբդուք ստիպված կլինեք վճարել ոչ միայն ապառք (50,000 - 35,000), այսինքն ՝ 15 հազար ռուբլի, այլ նաև տուգանք `նշված գումարի 20% -ը` 0,2 × 15,000, այսինքն, 3 հազար ռուբլի:

Սույն հոդվածի 3-րդ կետով այն անձանց համար, ովքեր թաքցրել են իրենց եկամուտների մի մասը կամ կանխամտածված սխալ են հաշվարկել հարկի գումարը, տուգանք «պակասի» 40 տոկոսի չափով: Միաժամանակ, ինչպես արդեն նշվեց, գործողությունների միտումնավորությունը հարկային ռեզիդենտպետք է ապացուցվի՝ տեսուչի մեկ հայտարարությունը բավարար չի լինի.

Օրինակ.Քաղաքացի Բ.-ն 2017 թվականին պետք է գանձարան փոխանցի 100 հազար ռուբլի, սակայն բյուջեն ստացել է ընդամենը 70 հազար; ընդ որում, ընթացքում հարկային աուդիտպարզվել է անձի գործողությունների մտադրությունը: Այսպիսով, բացի մնացած 30 հազարից, պարտապանը ստիպված կլինի վճարել տուգանքի տեսքով 0,4 × 30,000, այսինքն՝ 12 հազար ռուբլի: Քանի դեռ այս գումարը չի փոխանցվել, քաղաքացուն մնում է չկատարված պարտավորություն (30000 + 12000), այսինքն՝ 42 հազար ռուբլի։

Բացի այդ, տրանսպորտի կամ գույքահարկի փոխանցումը պետական ​​գանձարան չփոխանցած կամ ուշացած ֆիզիկական անձը պետք է յուրաքանչյուր «լրացուցիչ» օրվա համար վճարի տուգանք՝ 1/300-ի չափով։ ընթացիկ տոկոսադրույքըվերաֆինանսավորում։ Վերջինը տեղադրված է Կենտրոնական բանկՌուսաստան; դրա արժեքը հանրային տիրույթում է:

Օրինակ. 2019 թվականին քաղաքացին վճարել է սեփականության հարկՕրենսդիրի սահմանած ժամկետից 15 օր ուշ, բայց ամբողջությամբ։ Հարկվող գույքի արժեքը 1 միլիոն ռուբլի է: Այնուհետև յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար նա ստիպված կլինի բյուջե փոխանցել՝ հաշվի առնելով ընթացիկ դրույքաչափը (1/300 × 1,000,000 × 0,075), այսինքն՝ 250 ռուբլի, իսկ ամբողջ ժամանակի համար՝ 15 × 250, այլ կերպ ասած՝ 3750 ռուբլի։

Չնայած տարածված կարծիքին, իր համար հարկ չվճարած քաղաքացու համար վարչական պատասխանատվության դրույթ չկա՝ հարկային օրենսգրքում թվարկված տույժերից և տույժերից, օրենքը անմիջապես անցնում է քրեական պատժի։