Հարկային ժամանակաշրջանը պարզեցված հարկային համակարգով: ՍՊԸ-ների համար պարզեցված հարկային համակարգ՝ կողմ և դեմ. Երբ այն կարող է օգտագործվել

Պարզեցված համակարգհարկումը հատուկ համակարգ է, հատուկ հարկային ռեժիմ է, որի օգտագործման իրավունքը տրված չէ ոչ բոլոր ձեռնարկատերերին: Այս հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքի մասին և բիզնեսի ղեկավարներին օգնելու որոշում կայացնել իրենց գործունեության մեջ պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման հնարավորության մասին:

Ով իրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը

Պարզեցված հարկման համակարգին վերաբերող բոլոր հարցերը կարգավորվում են 26.2 գլխով Հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնություն. Պարզեցված հարկային համակարգը ենթադրում է հարկ վճարողին մի շարք հարկային վճարումներից ազատել.

Հարկեր, որոնցից ազատվում են պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողները	Բացատրություն
Իրավաբանական անձինք
Եկամտահարկ	Բացառություն. վերահսկող անձինք օտարերկրյա ընկերություններ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1.6-րդ կետ); որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորություններով գործառնություններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).
Սեփականության հարկ	Բացառություն՝ անշարժ գույք, հարկային բազանորը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա
ԱԱՀ	Բացառություն. ապրանքների ներմուծում;
Անհատներ (IP)
Անձնական եկամտահարկ	Բացառություն. եկամուտ շահաբաժինների տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 3-րդ կետ). 4000 ռուբլի գերազանցող շահումների և մրցանակների արժեքը. Ռուսաստանի Դաշնության բանկերում ավանդների եկամտի տոկոսները. ստացման պահին տոկոսների խնայողություններ պարտքով գումարԿենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ի հիման վրա (ռուբլով) և տոկոսագումարից (արտարժույթով) 9%-ով գերազանցող տոկոսի չափը գերազանցող մասում. հիփոթեքով ապահովված պարտատոմսերի տոկոսային եկամուտ; օգտագործումից ստացված եկամուտը Փողսպառողական կոոպերատիվներում։
Սեփականության հարկ անհատներ	Գործարար գործունեության համար օգտագործվող գույքի հետ կապված. Բացառություն՝ անշարժ գույք, որի հարկային բազան հաշվարկվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա
ԱԱՀ	Բացառություն՝ ապրանքների ներմուծում; պարզ գործընկերության պայմանագրի, ներդրումային գործընկերության, համաձայնագրի շրջանակներում գործառնությունների իրականացում վստահության կառավարումգույք, կոնցեսիոն պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174.1 հոդված)

Ո՞վ իրավունք ունի անցնելու պարզեցված հարկային համակարգին.

Հայտարարության մեջ նշվում է.

• ընտրված հարկման օբյեկտ;
• հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը.
• եկամտի չափը ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ։

Նշենք, որ ձեռնարկատերը հարկային մարմնին ներկայացնում է ոչ թե դիմում, այլ ծանուցում, այսինքն. նա ինքնուրույն է ստանձնում կայացված որոշման ողջ պատասխանատվությունը:

Ծանուցում կարող եք ներկայացնել հոկտեմբերի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը, սակայն պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը կարող եք սկսել միայն հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից։ Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառել ցանկացող նորաստեղծ կազմակերպությունները պարտավոր են այդ մասին ծանուցել հարկային մարմիններին գրանցման օրվանից 30 օրվա ընթացքում։

Օրինակ 1.Անհատ ձեռնարկատեր Շահութաբեր Դ.Դ. 10.03.2017թ.-ին ստացել է որպես հարկ վճարողի հաշվառման վկայական, պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին հարկային մարմիններին պետք է ծանուցի ոչ ուշ, քան 07.04.2017թ.։ Հարկային մարմիններն էլ իրենց հերթին ծանուցումներ չեն կազմակերպության դիմումը կամ պարզեցված հարկային համակարգի ձեռնարկատերչի ապահովում.

Եթե ​​հաստատում է պահանջվում ընդունված որոշումըԱվելի լավ է հարցնել «պարզեցվածին» անցնելու մասին տեղեկատվական նամակ, որը ներս պարտադիրկտրամադրի Դաշնային հարկային ծառայությունը: Պարզեցված հարկային համակարգից մյուսին անցնել հնարավոր է միայն հարկային ժամանակաշրջանի վերջում։ Այսպիսով, ձեռնարկատերը պետք է տեղեկացված որոշում կայացնի՝ նախքան հարկային մարմիններին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցելը:

Ով իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ

Հետևյալ կազմակերպությունները (անհատ ձեռնարկատերերը) իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդված).

• մասնաճյուղեր ունեցող կազմակերպություններ;
• բանկեր;
• ապահովագրողներ;
• ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• ներդրումային ֆոնդեր;
• արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.
• գրավատներ;
• հանքային ռեսուրսների արդյունահանմամբ և իրացմամբ զբաղվող կազմակերպություններ.
• կազմակերպություններ, որոնք զբաղվում են ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ.
• կազմակերպություններ, որոնք զբաղվում են խաղային գործունեությամբ.
• մասնավոր գործունեություն իրականացնող նոտարներ և փաստաբաններ.
• կազմակերպություններ, որոնք անցել են գյուղատնտեսական հարկի.
• կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25%-ից ավելի է.
• 100-ից ավելի աշխատող ունեցող կազմակերպություններ;
• կազմակերպություններ, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին.
• պետական ​​և բյուջետային հիմնարկներ;
• կազմակերպություններ, որոնք այդ մասին չեն տեղեկացրել հարկային մարմիններին պարզեցված հարկային համակարգի անցումդեկտեմբերի 31-ը կամ ոչ ուշ, քան դեկտեմբերի 30-ը օրացուցային օրերնորաստեղծ կազմակերպությունների համար հարկային գրանցումից հետո.
• միկրոֆինանսական կազմակերպություններ;
• զբաղվածության մասնավոր գործակալություններ.

Ե՞րբ կարող եք կորցնել պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը։

Ձեռնարկատերերը կարող են կորցնել պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը այն դեպքերում, երբ.

• հարկային ժամանակաշրջանի վերջում եկամուտը գերազանցել է 150 միլիոն ռուբլին.
• աշխատողների միջին թիվը գերազանցել է 100-ը.
• Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը կազմել է ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի:

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքի կորստի մասին հարկ վճարողը պետք է ծանուցի հարկային մարմիններին հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո 15 օրվա ընթացքում (առաջին եռամսյակ, կես տարի, ինը ամիս), այսինքն. պետք է ժամանակին զեկուցվի.

• մինչև ապրիլի 15-ը;
• մինչև հուլիսի 15-ը;
• մինչև հոկտեմբերի 15-ը։

Հայտարարություն մեջ այս դեպքումպետք է տրամադրվի ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը, այսինքն.

• մինչև ապրիլի 25-ը;
• մինչև հուլիսի 25-ը;
• մինչև հոկտեմբերի 25-ը։

Օրինակ 2.ՍՊԸ «ABV» առաջատար գործունեություն, պարզեցված հարկային համակարգով, դադարել է գործել 2017 թվականի մարտի 18-ից, անհրաժեշտ է հարկային մարմին ներկայացնել հայտարարագիր և վճարել հարկը մինչև 2017 թվականի ապրիլի 25-ը։

Ո՞վ և ի՞նչ պայմաններով կարող է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։

Հարկ վճարողն իրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ՝ հետևյալ պահանջների բավարարման պայմանով.

• չեն խախտվել 346.12 հոդվածում նշված պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կանոնները՝ կապված կազմակերպության գործունեության տեսակների հետ (ցանկը նշված է սույն «Ո՞վ իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը» բաժնում։ հոդված);
• երրորդ անձանց մասնակցության մասնաբաժինը չի գերազանցում 25%-ը.
• աշխատողների միջին թիվը տարեկան 100 հոգուց ոչ ավելի է.
• 2017 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին.
• եկամտի չափը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից 9 ամսվա ընթացքում:

Օրինակ 3. ABC ՍՊԸ-ն 2017 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվետու ժամանակաշրջանում նշում է 152 միլիոն ռուբլու եկամուտ: Այսպիսով, ABV ՍՊԸ-ն պարտավոր է սկսել իր գործունեությունը 2-րդ եռամսյակի համաձայն ընդհանուր համակարգհարկումը։ Եթե ​​«Էյ-Բի-Սի» ՍՊԸ-ն կամովին ցանկություն չհայտնի փոխելու հարկային համակարգը, հարկադրված կլինի աշխատել ընդհանուր հարկային համակարգին համապատասխան։

Պարզեցված հարկային համակարգի չափանիշներ

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու որոշում կայացնելու համար ձեռնարկատերը պետք է շատ հստակ հասկանա պարզեցված հարկային համակարգի չափանիշները.

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշվետվությունների ներկայացման և հարկերի վճարման ժամկետները

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկի հաշվարկն իրականացվում է նախորդից ավելացումներով և հաշվի է առնվում կանխավճարներում, վերջնական վճարը կհաշվարկվի ս.թ. հարկային հայտարարագիր. Կանխավճարների կատարման ժամկետը կախված չէ հարկ վճարողի (իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր) կարգավիճակից.

Հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու և վերջնական հաշվարկված հարկը վճարելու վերջնաժամկետը կախված է հարկ վճարողի կարգավիճակից.

Հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո, այսինքն. հաջորդ օրացուցային տարին։

Օրենքը կարգավորող օրենսդրական ակտերի ցանկ

Օրենսդրական ակտերի ցանկ.

«Հարցեր և պատասխաններ» կատեգորիա

Հարց թիվ 1.Մեր կազմակերպությունը բավականին մեծ է մարզում աշխատատեղերի քանակով։ Մենք համապատասխանում ենք բոլոր չափանիշներին, որոնք թույլ են տալիս կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը, սակայն 1-ին եռամսյակում աշխատողների միջին թիվը եղել է 60 մարդ, 2-րդ եռամսյակում՝ 80 մարդ, 3-րդ եռամսյակում՝ 110 մարդ։ Սա նշանակու՞մ է, որ 4-րդ եռամսյակից պետք է անցնենք ընդհանուր հարկման ռեժիմի։

Պարզեցված հարկային համակարգի համար հաշվետու ժամանակաշրջանները հետևյալն են՝ առաջին եռամսյակ, կես տարի, ինը ամիս: Այս ժամանակահատվածներին համապատասխան, դուք պետք է որոշեք ինը ամսվա աշխատողների միջին թիվը, որը կլինի (60 + 80 + 110) / 3 = 83 մարդ: Այսպիսով, ինը ամիսների ընթացքում աշխատողների միջին թիվը կազմել է 83 մարդ, ինչը թույլ է տալիս շարունակել աշխատանքը պարզեցված հարկային համակարգով։

Հարց թիվ 2.Մենք ծրագրում ենք անցում կատարել պարզեցված հարկային համակարգին, բայց մի փաստ մեզ շփոթեցնում է՝ նստարանների, սիզամարգերի և այլնի արժեքը։ արտաքին բարելավման օբյեկտներ սահմանափակելու հիմնական միջոցների արժեքը:

Արտաքին բարելավման օբյեկտներ հաշվառումԿազմակերպության հաշվեկշռում ընդունվում են որպես հիմնական միջոցներ, բայց մաշվածությունը հարկային հաշվառումդրանք ենթակա չեն. Այս առումով պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու նպատակով հիմնական միջոցների ինքնարժեքը հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվում արտաքին բարելավման օբյեկտները։

Հարց թիվ 3.Աշխատողների միջին թվաքանակը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնենք նաև դրսի կես դրույքով աշխատողներին:

Աշխատակիցների միջին թիվը հաշվարկելիս դուք պարտավոր եք հաշվի առնել ոչ միայն արտաքին կես դրույքով աշխատողներին, այլև այն աշխատողներին, որոնց հետ ձեր կազմակերպությունը կնքել է քաղաքացիական պայմանագրեր աշխատանքային ժամանակահատվածի համար: Այսպիսով, կազմակերպությունում աշխատողների միջին թիվը բաղկացած կլինի.

• լրիվ դրույքով աշխատողներ;
• արտաքին կես դրույքով աշխատողներ;
• աշխատողներ, որոնք աշխատանքի են ընդունվել որոշակի տեսակի աշխատանք կատարելու ժամանակահատվածի համար.

USN, OSNO, UTII... քանի՞ տարբեր հապավումներ կճանաչի նորաստեղծ ձեռնարկատերը։ Իրականում սրանք ընդամենը հարկային ռեժիմների նշանակումներ են, որոնցից փոքր տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է ընտրի իր բիզնես գործունեության համար։ Անհրաժեշտ է հոգալ ընտրության հարցը նույնիսկ նախքան ընկերություն գրանցելը. ուսումնասիրել հարկային համակարգերը, դրանց առավելություններն ու թերությունները, ինչպես նաև այն սահմանափակումները, որոնք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է այս կամ այն ​​օգտագործման վրա: ռեժիմը։ Պետությունը անհատ ձեռներեցների և ՍՊԸ-ների մեծ մասին թույլ է տալիս աշխատել պարզեցված սխեմայով հարկային հաշվառում(USN) - եկեք փորձենք պարզել, թե ինչ է դա:

Պարզեցված հարկային համակարգի էությունը և դրա առավելությունները

USN-ն է հատուկ ռեժիմհարկումը, որի դեպքում ձեռնարկատերը վճարում է մեկ հարկ, որը միավորում է մի քանի հարկեր: USN-ը կամ «պարզեցված»-ը համարվում է օպտիմալ հարկային համակարգանհատ ձեռնարկատերերի համար.

• այն չի պահանջում հաշվապահություն կամ պրոֆեսիոնալ հաշվապահ վարձել.
• ունի հաշվետվություններ պատրաստելու և ներկայացնելու հնարավոր ամենապարզ ընթացակարգը.
• Պարզեցված հարկային համակարգը ազատում է վճարումից և արտոնություններ է տալիս մի շարք հարկային վճարումների համար.
• Հնարավոր է ընտրություն կատարել հաշվարկման մի քանի տարբերակներից հարկային բազան.

Պարզեցված համակարգի դեպքում հարկի դրույքաչափը տատանվում է 5-ից մինչև 15%՝ կախված հարկման օբյեկտից (արդյո՞ք հարկային բազայում հաշվի են առնվում միայն եկամուտները, թե եկամուտներն ու ծախսերը), հարկ վճարողի կատեգորիան և նրա տարածքային պատկանելությունը: Ռուսաստանի Դաշնության հատուկ սուբյեկտ. Բոլոր իրավաբանական անձինք, որոնք գտնվում են պարզեցված հարկային համակարգում, համաձայն Հարկային օրենսգրքի, չեն վճարում կազմակերպության ԱԱՀ, եկամտահարկ և գույքահարկ. Անհատ ձեռնարկատերը որպես ֆիզիկական անձ նույնպես ազատվում է եկամտահարկից և գույքահարկից (բիզնեսում ներգրավված գույքի վրա):

Մնացած բոլոր հարկային և արտաբյուջետային վճարումները «պարզեցվածի» համար, ինչպես նաև պահպանելու պարտավորությունը. սահմանված կարգովկանխիկ գործարքներ, հաշվետվություններ տրամադրել վիճակագրության պետական ​​մարմիններին և իրականացնել հարկային գործակալի գործառույթներ իրենց աշխատողների` ֆիզիկական անձանց նկատմամբ:

Ո՞վ կարող է աշխատել «պարզեցված» հետ:

Ոչ բոլոր փոքր բիզնեսները կարող են ընտրել պարզեցված հարկային հաշվառման համակարգ՝ որպես իրենց նախընտրելի հարկային հաշվառման համակարգ: Այս ռեժիմի կիրառման հնարավորությունը իրավաբանորեն սահմանափակված է ընկերության առավելագույն քանակական ցուցանիշներով, այն է՝ աշխատողների թվաքանակը, եկամտի չափը և կազմակերպության հիմնական միջոցների արժեքը: Այն ընկերությունները, որոնք.

• միջինում ունենալ ավելի քան 100 աշխատող.
• ունեն հիմնական միջոցներ (բացառությամբ ոչ նյութական ակտիվներ 100 միլիոն ռուբլիից ավելի մնացորդային արժեքով.
• հարկային ժամանակահատվածում նրանք ստացել են 60 միլիոն ռուբլի կամ ավելի եկամուտ: Եթե ​​կազմակերպությունը նախատեսում է միայն ծանուցում ներկայացնել «պարզեցված» համակարգին անցնելու մասին (և դա արվում է, որպես կանոն, մինչև դեկտեմբերի 31-ը), ապա նրա եկամուտը ընթացիկ տարվա 9 ամիսների համար չպետք է գերազանցի 45 միլիոն ռուբլին:

Գործունեության որոշակի տեսակներ անհնարին են դարձնում նաև պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելը։ Սա վերաբերում է.

• վարկային կազմակերպություններ, ապահովագրական ընկերություններ և միկրոֆինանսական կազմակերպություններ.
• ներդրումային հիմնադրամներ, ֆոնդային բորսաներըև միջնորդներ;
• գրավատներ;
• մոլախաղերի արդյունաբերության ներկայացուցիչներ.
• ակցիզային ապրանքներ արտադրողներ.
• փաստաբաններ և նոտարներ;
• կազմակերպություններ, 25% կանոնադրական կապիտալորը պատկանում է իրավաբանական անձանց.
• բյուջետային ձեռնարկություններ;
• օտարերկրյա ընկերություններ;
• Գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարողներ;
• ներկայացուցչություններ և մասնաճյուղեր ունեցող իրավաբանական անձինք.

Ինչպե՞ս անցնել հատուկ հարկային ռեժիմի:

Նույնիսկ այն անհատ ձեռներեցներն ու ընկերությունները, որոնք լիովին համապատասխանում են պարզեցված հարկումից օգտվելու իրավունք տվող պահանջներին, «լռելյայն» չեն դառնում պարզեցված հարկային համակարգի վճարող։ Ձեռնարկատերն իր ցանկությունը պետք է արտահայտի գրավոր և խիստ սահմանված ժամկետում։

1. Նորաստեղծ ՍՊԸ-ն (կամ անհատ ձեռնարկատերը) հարկային մարմիններին տեղեկացնում է պարզեցված հարկային համակարգի ընտրության մասին պետական ​​գրանցման օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օրվա ընթացքում:
2. Արդեն գոյություն ունեցող կազմակերպությունները կարող են անցնել «պարզեցված» մյուսից հարկային ռեժիմհաջորդ տարվանից, եթե տեղեկացվի մինչև այս տարվա վերջ հարկային գրասենյակ.
3. «Հաշվարկված» վճարողները, ովքեր դադարել են զբաղվել UTII-ի ներքո գտնվող գործունեությամբ, կարող են ընտրել պարզեցված հարկային համակարգը՝ չսպասելով հարկային տարվա ավարտին և սկսել կիրառել այն ընթացիկ ամսվա սկզբից:
4. Կազմակերպությունը, որը կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը, պետք է դադարեցնի այն օգտագործել ընթացիկ եռամսյակի սկզբից և ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում 15 օրվա ընթացքում տեղեկացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այս դեպքում դուք կարող եք վերադառնալ «պարզեցված» համակարգին ոչ շուտ, քան մեկ տարի հետո:
5. Ցանկացած կազմակերպություն հաջորդ տարվա սկզբից կարող է հրաժարվել հատուկ հարկային ռեժիմից՝ մինչև հունվարի 15-ը ծանուցում ներկայացնելով տարածքային հարկային մարմին։ Ինչ վերաբերում է պարզեցված սխեմայով հարկման օբյեկտի փոփոխմանը, պարզեցված հարկային համակարգի մի տարբերակից մյուսը փոխելու ծանուցման վերջնաժամկետը մինչև դեկտեմբերի 31-ն է։

Հարկային ռեժիմի փոփոխության մասին ծանուցումը լրացվում է թիվ 26.2-1 ձևի համաձայն 2 օրինակից և սովորաբար ներկայացվում է նորաբաց կազմակերպությունների կողմից փաստաթղթերի գրանցման փաթեթի հետ միասին: Այս դիմումում, բացի անհատ ձեռնարկատիրոջ (ՍՊԸ) անունից, անցման տարեթիվը և գործունեության տեսակները, պետք է նշվի նաև հարկման օբյեկտը` «եկամուտ» կամ «եկամուտ հանած ծախսերը»: Այս պահի ընտրությունը, որպես կանոն, դժվարություններ է առաջացնում սկսնակ ձեռներեցների համար, և փորձառու ընկերությունները հաճախ հասնում են հարկային բազայի հաշվարկման օպտիմալ ձևին միայն փորձի և սխալի միջոցով:

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկման օբյեկտները

Պարզեցված հարկային համակարգի ո՞ր տարբերակն ընտրել՝ «եկամո՞ւտ», թե՞ «եկամուտ հանած ծախսեր»: Որոշակի սխեմայի շահութաբերությունը հաշվարկելու համար չկա մեկ ալգորիթմ կամ բանաձեւ: Սովորաբար խորհուրդ է տրվում կանխատեսել ակնկալվող ծախսերը. եթե դրանք բավականաչափ բարձր են (օրինակ՝ արտադրության մեջ), հարկային բազան հաշվարկելիս նպատակահարմար է հանել դրանք, հակառակ դեպքում ավելի լավ է ընտրել պարզեցված հարկային համակարգը՝ «եկամտի 6%-ը»: »: Եկեք ավելի սերտ նայենք պարզեցված ռեժիմների տեսակներին:

1. «Եկամտի» հարկման օբյեկտը ներառում է կազմակերպության ընդհանուր եկամտի 6%-ի վճարում: Պարզեցված հարկային համակարգի այս տեսակը շահավետ է աշխատող չունեցող անհատ ձեռնարկատերերի համար։ Նրա համար հարկի գումարը կրճատվում է արտաբյուջետային վճարումների չափով (2014 թվականին սա 17,328,48 ռուբլի էր Կենսաթոշակային հիմնադրամին և 3,399,05 ռուբլի առողջության ապահովագրության հիմնադրամին): Մեկ տարում 355,000 ռուբլիից պակաս վաստակած անհատ ձեռներեցն այսպիսով ազատվում է հարկ վճարելուց: Իր աշխատողների համար կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական վճարներ կատարող կազմակերպությունն ամբողջությամբ ազատված չէ հարկերից, բայց կարող է կրկնակի կրճատել դրա չափը։ Սա ներառում է նաև հիվանդության արձակուրդի, ծննդաբերության արձակուրդի և աշխատանքային վնասվածքներից ապահովագրության ծախսերը:
2. «Ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ» օբյեկտը հարկվում է 5-ից 15% դրույքաչափով (սա կախված է տարածաշրջանային օրենքներից): Որպեսզի հարկային մարմինները թույլատրեն հարկվող եկամուտներից ծախսերի նվազեցումը, դրանք պետք է համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված տեսակներին, լինեն տնտեսապես հիմնավորված և փաստաթղթավորված:

346.16-րդ հոդվածը սահմանում է նման ծախսերի ցանկը.

• հիմնական միջոցների ձեռքբերում, վարձակալություն, ստեղծում, պահպանում.
• ոչ նյութական ակտիվներ (արտոնագրեր, ծրագրեր, տեխնոլոգիաներ և այլն);
• կոմունալ ծառայություններ, կոշտ թափոնների հեռացում;
• վարկերի և վարկերի սպասարկում;
• մաքսատուրքեր;
• ծառայողական ավտոպարկ, անձնական տրանսպորտային միջոցների օգտագործում ծառայողական նպատակներով.
• գործուղումներ;
• նոտարական, հաշվապահական, իրավաբանական ծառայություններ;
• գրասենյակային և կենցաղային ապրանքներ;
• կապ;
• բրենդինգ և գովազդ;
• արտաբյուջետային վճարումներ;
• արտադրության զարգացում, ապրանքների գնում;
• ՀԴՄ սարքավորումների սպասարկում;
• վերապատրաստում;
• միջնորդավճարներ, իրավական ծախսեր։

Թվարկված ծախսերը հաստատված են հարկային տեսուչ, եթե դրանք ճիշտ են հաշվառվում կանխիկի մեթոդով և տնտեսապես իրագործելի են: Բոլոր ծախսերը պետք է փաստաթղթավորվեն (ապրանքագրեր, ծախսերի հաշվետվություններ, ուղեգրերեւ ուրիշներ սկզբնաղբյուր փաստաթղթերորպեսզի).

Հարկային նպատակներով հաշվի առնված ծախսերին ձեռնարկատիրոջ կողմից վերագրվող ծախսերը նվազեցնում են հարկային բազան այս չափով: Արդյունքում մնացած եկամուտների 15%-ը գնում է բյուջե։

Հաշվետվություն պարզեցված հարկային համակարգին

Ի՞նչ է պարզեցված հաշվառումը և հաշվետվությունը պարզեցված հարկային համակարգում:

KUDiR

Հիմնական հաշվապահական փաստաթուղթպարզեցված հարկային համակարգով սա եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք է: Միևնույն ժամանակ, «6%» սխեման ներառում է միայն եկամուտների հաշվառումը (գրքի 1-ին և 4-րդ բաժինները), հարկման երկրորդ տարբերակով բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը մուտքագրվում են 1-3 բաժիններում և հաշվապահական հաշվառման տեղեկատու մասում: ձևաթուղթ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի դեկտեմբերի 22-ի 135n հրամանով:

Հարկային հայտարարագիր

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշվետվությունները ներկայացվում են ժամկետներյուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի համար: Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև մարտի 31-ը կամ ապրիլի 30-ը (համապատասխանաբար իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի համար) անձամբ, փոստով կամ ինտերնետային կապուղիներով:

Պարզեցված հարկային համակարգի համար օգտագործվող հայտարարագրի ձևը հաստատվել է ֆինանսական բաժնի կողմից 2009 թվականի սեպտեմբերի 22-ի թիվ 58 հ.

ժամը հարկային սխեման«եկամուտ», հայտարարագիր կազմելը բաղկացած է մի քանի տողերի լրացումից.

• տոկոսադրույքը – 6%;
• եկամտի չափը;
• հաշվարկված հարկի գումարը;
• հարկային նվազեցում.

«Եկամուտ մինուս ծախսեր» ռեժիմով փաստաթղթի լրացումը մի փոքր ավելի բարդ է. ի լրումն վերը նշված կետերի, հայտարարագրում մուտքագրվում են ծախսերը, կորստի չափը, և հարկային բազան հաշվարկվում է «Եկամտի չափը -» բանաձևով. ծախսեր՝ կորուստ»։ Եթե ​​հարկային բազան ունի դրական արժեք, ապա հարկի գումարը հաշվարկվում է դրույքաչափով (5–15%): Եթե ​​կազմակերպությունը գործում է զրոյական կամ վնասով (հարկային բազան գտնվում է բացասական միջակայքում), վճարողը չի ազատվում հարկ վճարելուց: Նման դեպքերում կիրառվում է նվազագույն հարկ՝ տարեկան եկամտի 1%-ի չափով։ Ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստը կարող է մի քանի անգամ տեղափոխվել հաջորդ տարի (ընդունելի է մինչև 10 տարի):

Այլ հաղորդումներ

Բացի այդ պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրերԿազմակերպությունը հաշվետվություններ է ներկայացնում եռամսյակը մեկ անգամ.

• Կենսաթոշակային հիմնադրամ - հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 1,5 ամսվա ընթացքում (մինչև 15-ը);
• FSS - նոր հաշվետու ժամանակաշրջանի առաջին 2 շաբաթվա ընթացքում (մինչև 15-ը):

Տարին մեկ անգամ ընկերության աշխատակիցների մասին տվյալները պետք է փոխանցվեն Դաշնային հարկային ծառայությանը (մինչև ապրիլի 1-ը), ինչպես նաև տեղեկություններ միջին թիվըաշխատողներ (մինչև հունվարի 20-ը) Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամում և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում (բացառությամբ անհատ ձեռնարկատերերի, ովքեր իրենց համար աշխատում են որպես մեկ անձ):

Հարկերի վճարում

Միասնական հարկի վճարումը կատարվում է երեք ամիսը մեկ անգամ՝ յուրաքանչյուր հաշվետու եռամսյակի կանխավճարով (3, 6, 9 և 12 ամիս հետո): Առաջին 3 վճարումները կատարվում են մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը, իսկ 4-րդ եռամսյակի վճարումները՝ մինչև մարտի 31-ը (ՍՊԸ) և ապրիլի 30-ը (IP):

Մեկ հարկային համակարգից մյուսին անցումը տեղի է ունենում ծանուցման հիման վրա։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Հետևաբար, անհրաժեշտ է ավելի մանրամասն հասկանալ, թե արդյոք ՍՊԸ-ն կարող է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ, և որ հարկերը չեն վճարվում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունների կողմից:

Ընդհանուր տեղեկություն

Ինչպես արդեն նշվեց, պարզեցված հարկային համակարգը ձեզ ազատում է մի շարք հավելյալ հարկեր վճարելուց։

Դրանք ներառում են.

1. Եկամտահարկ.
2. Անձնական եկամտահարկ.
3. Վաճառքի հարկ.
4. Սեփականության հարկ.

Ավելացված արժեքի հարկի վճարումը կատարվում է միայն ներմուծվող ապրանքների նկատմամբ, որոնք ներմուծվում են Ռուսաստանի տարածք:

Ազատագրում անձնական եկամտահարկի վճարումտարածվում է անհատ ձեռնարկատերեր, եթե նրանց ստացած եկամուտը կապված է կոմերցիոն գործունեության հետ։

Միաժամանակ ապահովագրավճարների վճարում կենսաթոշակային ապահովագրությունիրականացվում է բոլոր հարկ վճարողների կողմից՝ սահմանված կարգով։

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգն ընտրած կազմակերպությունները չեն ազատվում վճարելուց.

• ապահովագրավճարներ;
• ջրի և հողի հարկ;
• գովազդային հարկ.

Բացի այդ, հարկ վճարողները պետք է գործեն որպես հարկային գործակալ: Միասնական հարկը հաշվարկվում է օրացուցային տարվա արդյունքների հիման վրա, այսինքն՝ հարկային ժամանակաշրջանի:

Հաշվետու ժամանակահատվածը կարող է լինել 3, 6 և 9 ամիս (): Օրենսդրությունը առանձնացնում է հարկի հաշվարկման երկու եղանակ, որոնք որոշում են վերջնական հարկի դրույքաչափը ().

Սա ներառում է.

• 6% - եթե հարկման օբյեկտը ձեռնարկության ընդհանուր եկամուտն է:

Եթե ​​հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է փոքր վճարի չափից, ապա պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող հարկ վճարողները պետք է վճարեն նվազագույնը 1% հարկ ():

• 15% - եթե հարկման օբյեկտը ծախսերի չափով կրճատված եկամուտն է:

Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կարող են սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր: Սակայն հարկային շեմը չի կարող լինել 5%-ից ցածր և 15%-ից բարձր։

Ինչ վերաբերում է Ղրիմի Հանրապետության տարածքին և Սևաստոպոլ քաղաքին, ապա 2019-2016 թվականների համար թույլատրվում է կիրառել զրոյական հարկային դրույքաչափ։

Առաջիկա 4 տարիների համար օրենսդիրը նախատեսում է հարկի դրույքաչափը մինչև 4% նվազեցնելու հնարավորություն, եթե հարկման օբյեկտը կազմակերպության եկամուտն է։

Եթե ​​հարկման օբյեկտ է հանդիսանում ձեռնարկության ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը, ապա դրույքաչափը կարող է իջեցվել մինչև 10%, բայց ամեն դեպքում դրույքաչափերը չեն կարող լինել 3%-ից պակաս:

Միասնական հարկի հաշվարկման կարգը ամրագրված է դրույթներով. Կանխավճարը կատարվում է մինչև ամսի 25-ը։

Հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են հետևյալ ժամկետներում.

Եթե ​​կազմակերպությունը կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը, ապա այս դեպքում հաշվետվությունը ներկայացվում է մինչև ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը։

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար հարկ վճարողը պետք է այն ներկայացնի իր գրանցման վայրում գտնվող հարկային ծառայություն։ Ծանուցման ներկայացման վերջնաժամկետն է դեկտեմբերի 31-ը։

Սակայն եթե հայտը ներկայացվում է նորաստեղծ ձեռնարկության կողմից, ապա այն տրվում է 30 օր գրանցման օրվանից։ հաստատված.

TO պարտադիր մանրամասներփաստաթուղթը վերաբերում է.

• հարկ վճարողի անունը.
• OGRN (OGRNIP);

Բացի այդ, ծանուցման մեջ նշվում են պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը հիմնավորող տվյալներ և հարկման օբյեկտ: Փաստաթուղթը պետք է ստորագրված լինի կազմակերպության ղեկավարի կողմից և կնքված լինի:

Եթե ​​հարկային ծառայությունը մեկնաբանություններ չունի, ապա հարկ վճարողը համարվում է պարզեցված հարկային համակարգին անցած։

Բայց, հարկային ծառայությունպարտավոր չէ հայտատուին ծանուցել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորության կամ անհնարինության մասին ():

Բացառություն կարող է լինել հարկ վճարողի կողմից տեղեկատվության առանձին հարցումը:

Սահմանումներ

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը հարկ վճարողներին ազատում է հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների փաստաթղթերի ներկայացումից, ինչը ծանրաբեռնված է OSNO-ում գործող ձեռնարկությունների կողմից:

Այնուամենայնիվ, կազմակերպությունները պետք է պահպանեն ընդհանուր ընթացակարգերը կանխիկ գործարքներև ապահովել եկամուտների և ծախսերի հարկային հաշվառումը:

Առանձին պատասխանատվությունաշխատավարձի ֆոնդի վերաբերյալ հաշվետվությունների սերունդն է: Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգի ներդրումը միտված է խթանելու ձեռնարկատիրական գործունեության զարգացումը։

Սահմանափակումների տեսակները

Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման հետ կապված հիմնական սահմանափակումները.

Այնուամենայնիվ, մենք չպետք է մոռանանք տարեկան ինդեքսավորման մասին, որին ենթակա են հարկ վճարողի եկամուտները: Այդ նպատակով սահմանվել է 1,147 () դեֆլյատորի հատուկ գործակից:

Ստացված շահույթի վերահաշվարկն իրականացվում է մինչև դեկտեմբերի 31-ը։ Սրա հիման վրա՝ առավելագույն եկամուտհարկ վճարողը չպետք է գերազանցի 51,615 հազար ռուբլի նշագիծը:

Եթե ​​ձեռնարկության շահույթը գերազանցում է 60 միլիոն ռուբլին, ապա այն ինքնաբերաբար կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը: Ժամկետների հաշվարկը սկսվում է այն եռամսյակից, որում գերազանցվել է սահմանված սահմանը:

Այս դեպքում առավելագույն արժեքը նույնպես ինդեքսավորվում է: 2019 թվականին դրա չափը կազմում է 68,820 հազար ռուբլի: Սակայն այս ցուցանիշները վերաբերում են բացառապես այն գործունեության տեսակներին, որոնք պատկանում են պարզեցված հարկային համակարգին։

Սա նաև ներառում է ոչ գործառնական եկամուտնախատեսված է. Դրանք ներառում են.

• շահույթից սեփական կապիտալում մասնակցությունորպես այլ կազմակերպությունների մաս;
• եկամուտը դրականի տեսքով փոխարժեքի տարբերությունարտարժույթ;
• շահույթ պարտապանին նշանակված տուգանքներից.
• եկամուտ անշարժ գույքի վարձակալությունից.
• շահույթ ստացված տոկոսների տեսքով.
• անհատույց ստացված սեփականության իրավունքից եկամուտ.
• շահույթ պարզ գործընկերության մասնակցությունից եկամտի տեսքով.
• եկամուտներ այն գումարներից, որոնցով նվազել է կանոնադրական կապիտալի չափը.

Բացառություն է հարկային բազայի որոշման մեջ նշված եկամուտը: Դրանք ներառում են.

1. Հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսեր.
2. Ոչ նյութական ակտիվների գնման ծախսերը:
3. Գյուտերի նկատմամբ իրավունքների ձեռքբերման ծախսեր.
4. Գիտական ​​հետազոտությունների հետ կապված ծախսեր.
5. Վարձավճարի վճարում.
6. Աշխատանքային ծախսեր.
7. Վճարված ԱԱՀ.
8. Վարկի վճարումների տոկոսներ.

Ծախսերը հաշվարկելու համար հարկ վճարողը պետք է հաշվի առնի պարզաբանումները։ Որոշելիս հաշվեկշռային արժեքըՕՀ-ն հաշվի է առնում մաշվածության ենթակա գույքը ():

Հաստատվել է աշխատող անձնակազմի միջին թվաքանակի հաշվարկման ալգորիթմը։

Հաշվարկելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել.

1. Արտաքին կես դրույքով աշխատողների միջին թիվը:
2. Աշխատողների միջին թիվը.

Միևնույն ժամանակ, պետական ​​ռեգիստրի հիման վրա գրանցված իրավաբանական անձինք ենթակա չեն շահույթի սահմանաչափերի:

Եթե ​​իրականացման գործընթացում տնտեսական գործունեությունձեռնարկություններ հարկաբյուջետային իշխանությունբացահայտում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորությունը բացառող հիմքեր, ապա պետք է հաղորդագրություն հրապարակի և ուղարկի հարկ վճարողին։

Եթե ​​կազմակերպությունն ինքն է բացահայտում այդ հիմքերը, ապա այն պետք է տեղեկացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը OSN-ին անցնելու մասին: Դա անելու համար անհրաժեշտ է այն ներկայացնել 15 օրվա ընթացքում:

Եթե ​​բյուջեին պարտք կա, ապա հարկատուն պետք է այն ամբողջությամբ մարի։ Ապա դուք պետք է ներկայացնել.

OSN-ին անցնելուց հետո կազմակերպությունը պետք է հաշվարկներ կատարի այն հարկերի համար, որոնցից ազատվել է (տես «Ընդհանուր տեղեկություններ» ենթավերնագիրը):

Նորմատիվ հիմք

Հաստատվել է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կարգը. Միասնական հարկը հաշվարկվում է շրջանակներում. Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցման ձևը սահմանվում է Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով:

Հաստատվել է եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը։ Հարկային հայտարարագրի ձևը կցվում է:

Ո՞ր կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից։

Ըստ ընդհանուր կանոններՀարկային օրենսգրքի համաձայն՝ կազմակերպությունները կարող են անցնել պարզեցված հարկային համակարգին՝ ներառյալ ՍՊԸ-ները և անհատ ձեռներեցները ():

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հետ կապված սահմանափակումները քննարկվել են վերևում (տե՛ս «Սահմանափակումների տեսակները» ենթավերնագիրը):

Հարկ վճարողները կարող են միաժամանակ օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից և UTII-ից, պայմանով, որ կազմակերպությունը մեկ տեսակի գործունեության համար տեղափոխվել է UTII, իսկ մնացածի համար կիրառվի պարզեցված համակարգը:

Երբ այն կարող է օգտագործվել

Կազմակերպությունները կամ անհատ ձեռնարկատերերը կարող են ընտրել երկու հարկային համակարգերից մեկը՝ OSN կամ պարզեցված հարկային համակարգ:

Պարզեցված համակարգը, որպես կանոն, ուղղված է փոքր և միջին բիզնեսի ներկայացուցիչներին։ Դուք կարող եք տարին մեկ անգամ անցնել պարզեցված հարկման համակարգին։

Ունի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունք

Արդեն քննարկվել է այն հարցը, թե որ կազմակերպությունները կարող են օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից, և երբ չի կարող կիրառվել պարզեցված հարկային համակարգը։

Միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողների հիմնական առավելություններն արտահայտվում են վճարված հարկերի չափի կրճատմամբ (տե՛ս «Ընդհանուր տեղեկություններ» ենթավերնագիրը):

Օգտագործման համար իրավասու չէ

Հետևյալ հարկ վճարողներին չի թույլատրվում օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից.

• ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպություններ;
• վարկային, ապահովագրական և միկրոֆինանսական կազմակերպություններ;
• կենսաթոշակային ֆոնդեր, ոչ պետական;
• արժեթղթերի շուկայի մասնակիցներ;
• ակցիզային ապրանքների արտադրողներ;
• անհատ ձեռնարկատերեր, ովքեր անցել են միասնական սոցիալական հարկին.
• կառավարություն, բյուջե և օտարերկրյա կազմակերպություններ;
• ձեռնարկություններ, որոնք ներառում են ավելի քան 25% մասնաբաժին ունեցող կազմակերպություններ.
• հանքարդյունաբերությամբ զբաղվող կազմակերպություններ;
• նոտարներ, իրավաբաններ;
• գրավատներ.

Ներկայացուցչությունների նկատմամբ նշված սահմանափակումները չեն տարածվում մյուսների վրա առանձին միավորներիրավաբանական անձ (Ֆինանսների նախարարության 2006թ. փետրվարի 15-ի թիվ 03-11-04/2/39 գրություն).

Կանոնադրական կապիտալի կառուցվածքի հետ կապված սահմանափակումները չեն տարածվում ձեռնարկությունների (հիմնարկների) վրա.

1. Այն դեպքում, երբ կանոնադրական կապիտալը ներառում է ներդրումներ հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամություն ունեցող անձինք, եթե նրանց ընդհանուր թիվը աշխատող անձնակազմի մեջ 50%-ից ավելի է:
2. Որ հիմքի վրա տնտեսական գործունեություն են ծավալում։
3. Օգտագործելով արդյունքները մտավոր գործունեություն, պայմանով, որ նրանք ունեն բացառիկ իրավունքներ այդ գյուտերի նկատմամբ։

Ինչ վերաբերում է օգտակար հանածոների արդյունահանմանը, ապա այդ սահմանափակումները չեն տարածվում սովորական օգտակար հանածոների վրա, որոնց ցանկը հաստատում է համապատասխան նախարարությունը։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածով հաստատվել է այն գործողությունների ավելի մանրամասն ցանկը, որոնք չեն պատկանում պարզեցված հարկային համակարգին:

ՀՏՀ

Հարցեր, որոնք ծագում են պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելիս.

1. Պարզեցված հարկային համակարգը տարածվո՞ւմ է բաց բաժնետիրական ընկերությունների վրա։
2. Կարո՞ղ է փակ բաժնետիրական ընկերությունը կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ:

Կարո՞ղ է ԲԲԸ-ն կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ:

Բաց բաժնետիրական ընկերությունը կարող է օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից ընդհանուր հիմունքներով (տես «Սահմանափակումների տեսակները» ենթավերնագիրը):

Հնարավո՞ր է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառել փակ բաժնետիրական ընկերության համար։

Փակ բաժնետիրական ընկերության կողմից պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կարգը նման է ԲԲԸ-ի համար սահմանված կարգին:

Պարզեցված համակարգի օգտագործման վրա ազդող հիմնական չափանիշն է.

• 9 ամսվա եկամտի չափը;
• հիմնական միջոցների ընդհանուր արժեքը.
• աշխատողների թիվը հարկային ժամանակահատվածում.

1. Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության (OPI) ապահովագրական վճարներ.
   1. ֆինանսավորել կենսաթոշակի ապահովագրական մասը.
   2. կենսաթոշակի կուտակային մասը ֆինանսավորելու համար.
2. Ապահովագրական վճարներ դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար.
3. Կամավոր ապահովագրավճարներժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում աշխատողների սոցիալական ապահովագրության համար.
4. Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ).
   1. ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք.
   2. հատկացված ԱԱՀ-ով գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելու դեպքում.
   3. պարզ գործընկերության շրջանակներում իրականացվող գործունեության համար։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. կան դեպքեր, երբ պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունը պարտավոր է հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել: Դրանցից մեկը հարկային գործակալի պարտականությունների կատարումն է։

1. Կազմակերպչական եկամտահարկը (անհատ ձեռնարկատերերը չեն վճարում) Արվեստով նախատեսված հարկային դրույքաչափերով հարկվող եկամտից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ կետ 3 և 4-րդ կետ:
2. Անձնական եկամտահարկ (NDFL) (վճարվում է միայն անհատ ձեռնարկատերերի կողմից) Արվեստով նախատեսված հարկային դրույքաչափերով հարկվող եկամտի վրա: 224-րդ կետ 2, կետ 4 և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կետ:
3. Ակցիզային հարկեր.
   1. ակցիզային ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք.
   2. նավթամթերքների սեփականության իրավունքի ձեռքբերում.
   3. կազմակերպությունների կողմից ակցիզային պահեստներից վաճառք ալկոհոլային արտադրանքգնված հարկ վճարողներից՝ այդ ապրանքների արտադրողներից կամ այլ կազմակերպությունների ակցիզային պահեստներից.
   4. առգրավված կամ սխալ կառավարվող ակցիզային ապրանքների վաճառք.
   5. Բելառուսի տարածքից ծագող և Բելառուսի տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծված ենթաակցիզային ապրանքների (բացառությամբ նավթամթերքների) վաճառք.
4. Կառավարության պարտականությունը.
5. Մաքսաին հարկ.
6. Տրանսպորտային հարկ.
7. Հողի հարկ.
8. Կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ.
9. Ջրի հարկ.

Պարզեցված հարկային համակարգին որպես հարկային գործակալ վճարված հարկերը.

1. անձնական եկամտահարկ;
2. կորպորատիվ եկամտահարկ - իրավաբանական անձանց շահաբաժինների վճարում.

Մեկ հարկի հաշվարկն ըստ հարկվող օբյեկտի տեսակի

Եկամուտ

Հարկը հաշվարկվում է երկու փուլով.

Եկամուտ` հանած հաշվետու ժամանակաշրջանի ծախսերը

1. Սահմանված հարկային բազան = հաշվի առնված եկամտի չափը - հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվի առնված ծախսերի գումարը:
   1. Եթե ​​հարկային բազան (կետ 1) > 0, ապա սկզբնական հարկի գումարը = հարկի բազան (կետ 1) × 15% (կամ արտոնյալ դրույքաչափը):
   2. Եթե ​​հարկային բազան (կետ 1)< 0, налог не уплачивается.
2. Բյուջե լրացուցիչ վճարման ենթակա հարկի գումարը որոշվում է = հարկի սկզբնական գումարը (կետ 1.1) - նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար փաստացի վճարված հարկի գումարը (կետ 2):
   1. > 0, հարկը վճարված է:
   2. Եթե ​​բյուջե լրացուցիչ վճարման ենթակա հարկի գումարը< 0, налог не уплачивается.

Եկամուտ՝ հանած հարկային ժամանակաշրջանի ծախսերը

1. Հարկային բազան որոշվում է = հաշվի առնված եկամտի չափը - հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվի առնված ծախսերի գումարը:
2. Նվազագույն հարկի չափը որոշվում է = եկամուտ × 1%:
   1. Եթե ​​հարկային բազան (կետ 1)< 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
   2. Եթե ​​հարկային բազան (կետ 1) > 0, ապա.
3. Նախնական հարկի գումարը որոշվում է = հարկային բազա (կետ 1) × 15%:
   1. Եթե ​​նվազագույն հարկի գումարը (կետ 2) > հարկի սկզբնական գումարը (կետ 3), ապա նվազագույն հարկի գումարը (կետ 2) ենթակա է վճարման բյուջե։ (Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար փաստացի վճարված կանխավճարների գումարը ենթակա է հաշվանցման նվազագույն հարկի վճարման դիմաց՝ վճարողի պահանջով):
   2. Եթե ​​նվազագույն հարկի չափը (կետ 2).< первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).
4. Որոշվում է նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար փաստացի վճարված հարկի չափը:
5. Բյուջե լրացուցիչ վճարման ենթակա հարկի գումարը որոշվում է = հարկի սկզբնական գումարը (կետ 3) - նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար փաստացի վճարված հարկի գումարը (կետ 4):
6. Եթե ​​բյուջեին հավելյալ վճարման ենթակա հարկի գումարը > 0 է, ապա հարկը վճարվում է:
7. Եթե ​​բյուջե լրացուցիչ վճարման ենթակա հարկի գումարը< 0, налог не уплачивается.

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանվել տարբերակված հարկային դրույքաչափերըտատանվում է 5-ից մինչև 15%՝ կախված հարկատուների կատեգորիաներից: Օրինակ, Սանկտ Պետերբուրգի համար կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների համար դրույքաչափը սահմանվել է 10%:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպության հաշվետվություն

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ներկայացված հաշվետվություն

• Հիմնադրամի միջոցների քաղվածք հասարակական Ապահովագրություն 4-FSS ձևի համաձայն:
• Ձև 4a-FSS. անհրաժեշտ է ապահովագրավճարների կամավոր վճարման համար
• Գործունեության տեսակի հաստատում. «Գործունեության հիմնական տեսակի հաստատման դիմում», «Գործունեության հիմնական տեսակը հաստատող տեղեկանք», երբեմն պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն տարեկան հայտարարագրի պատճենը՝ հարկայինի նշումով:

Հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա ներկայացված հաշվետվություններ (1-ին եռամսյակ, 1-ին կիսամյակ, 9 ամիս)

• Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների կանխավճարների հաշվարկ.
• Կանխավճարների համար հարկի հաշվարկ հողի հարկ(միայն հողի հարկ վճարողների համար):

-ի հայտարարությունը միասնական հարկպարզեցված հարկային համակարգի, տրանսպորտի և հողի հարկի համար 2009 թվականից՝ 3, 6 և 9 ամիսների արդյունքներով։ Միայն հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա, այսինքն. օրացուցային տարի:

Հաշվետվություն, որը ներկայացվել է հարկային ժամանակաշրջանի (տարվա) վերջում.

• Տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվի մասին:
• ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, եթե կազմակերպությունն է հարկային գործակալըստ ԱԱՀ-ի:
• Անհատական ​​​​տեղեկատվությունը Թոշակային ֆոնդՊարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրական վճարների վճարման հայտարարություն ADV-11 ձևով, SZV-4-2 ցուցակի ձևով և SZV-4-1 ձևով:
• Պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն միասնական հարկի հայտարարագրում.
• Տեղեկատվություն ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին՝ համաձայն 2-NDFL ձևի:
• Հողի հարկի հայտարարագիր (միայն հողի հարկ վճարողների համար).
• Տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր.
• Հայտարարագիր կորպորատիվ եկամտահարկի մասին.

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկատերերը պետք է հարկային գրասենյակ ներկայացնեն պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու կապակցությամբ վճարված հարկի մասին հայտարարագիր ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը, այսինքն՝ 2013 թվականի ապրիլի 30-ը (http ://www.buhgalteria.ru/ article/n66643):

Հաշվապահական հաշվառում և ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացում

Ներկայումս առկա է իրավական անորոշություն՝ կապված հաշվապահական հաշվառման ամբողջական հաշվառման վարման կարգի հետ: Պաշտոնապես պարզեցված հարկային համակարգի անդամ կազմակերպությունները չեն կարող հաշվապահական հաշվառումներ վարել: Բացառությամբ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման: Այնուամենայնիվ, այս նպաստը հաճախ չի կիրառվում:

Պարզեցված հարկային համակարգը UTII-ի հետ համատեղող վճարողները պետք է անպայման պահպանեն և ներկայացնեն հաշվետվություններ: բաժնետիրական ընկերություններլիցենզավորման և (կամ) շահաբաժինների վճարման ենթակա գործունեություն իրականացնող ձեռնարկությունները: 2013 թվականի հունվարի 1-ից բոլոր «պարզեցված» կազմակերպությունները պետք է ամբողջությամբ վարեն հաշվապահական հաշվառումը։ Փոքր բիզնեսի համար նախատեսված է կառավարման պարզեցված տարբերակ հաշվառում. Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են հաշվապահությունից:

Վիճակագրություն

Կազմակերպությունները, որոնք փոքր ձեռնարկություններ են, ներկայացնում են վարչապետի ձևը և տարեկան հայտարարագիրպարզեցված հարկային համակարգի համաձայն։ Ձեռնարկություններ, որոնց հիմնադիրները ներառում են օտարերկրյա քաղաքացի, հանձնում են ամբողջական ցուցակը։ Բացի այդ, կարող են լինել արդյունաբերության տարբեր ձևեր: Միկրոձեռնարկությունները տարին մեկ անգամ ներկայացնում են MP (միկրո) ձևաթուղթը: Առաքումից հետո զրո հաշվետվությունԲազմաթիվ հարկային գրասենյակներ պահանջում են ձեզանից վճարման բացակայությունը հաստատող վկայական տրամադրել բանկից: աշխատավարձերը. 2013 թվականից «պարզեցված» աշխատողները նույնպես պետք է տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններ ներկայացնեն վիճակագրության բաժին։

Անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցումներ են ներկայացնում ոչ ուշ, քան դրա կիրառման տարվան նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը։ Նախկինում՝ մինչև 2012 թվականը, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը դիմումներ էին լրացնում, որոնք կարող էին ներկայացվել միայն պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման տարվան նախորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ից նոյեմբերի 30-ն ընկած ժամանակահատվածում։ . Ծանուցման մեջ պետք է նշվեն ընտրված հարկման օբյեկտը (եկամուտ կամ եկամուտ հանած ծախսերը), հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը և եկամտի չափը հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ։ Նոր գրանցված կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ծանուցում են ներկայացնում գրանցման օրվանից հնգօրյա ժամկետում. հարկային մարմին(2013 թվականից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում): Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը բաց չթողնելու համար անհրաժեշտ է փաստաթղթերի հետ միաժամանակ ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցում. պետական ​​գրանցումիրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցումը ներկայացվում է N 26.2-1 ձևով. հրամանով հաստատվածՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 02.11.12 թիվ ММВ-7-3/829@. Հարկ վճարողն իրավունք ունի փոփոխելու պարզեցված հարկային համակարգով հարկման օբյեկտը՝ այդ մասին ծանուցելով տեսչությանը ոչ ուշ, քան այն տարվան նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը, որից ենթադրվում է փոխել օբյեկտը։

Պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելու իրավունք չունի, մասնավորապես.

• մասնաճյուղեր և (կամ) ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպություններ.
• բանկեր;
• ապահովագրողներ;
• ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• ներդրումային ֆոնդեր;
• արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.
• գրավատներ;
• կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք զբաղվում են ենթաակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև հանքարդյունաբերությամբ.

և օգտակար հանածոների վաճառքը, բացառությամբ սովորական օգտակար հանածոների: Ամբողջական ցանկը տրված է Արվեստի 3-րդ կետում: 346.12 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքի կորուստ

Այն պայմանները, որոնց դեպքում հարկ վճարողը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը, սահմանված են Արվեստում: 346.13 Հարկային օրենսգիրք, որոնցից հիմնականը պահանջն է առավելագույն չափըձեռնարկության շրջանառությունը (2009 թվականին սահմանաչափը կազմել է 57,904,102,94 ռուբլի): 2010 թվականից սահմանաչափը կազմում է 60 միլիոն ռուբլի:

ՕՀ-ի 100 միլիոն ռուբլու սահմանաչափը չի տարածվում անհատ ձեռներեցների վրա: Հետեւաբար, եթե գերազանցեն այն (թեեւ սա միայն տեսականորեն կարելի է պատկերացնել), ապա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը չեն կորցնի։

Ծախսեր

Ծախսերի ցանկը, որոնցով եկամուտը կարող է կրճատվել, տրված է Արվեստում: Ներքին եկամուտների օրենսգրքի 346.16. Նյութական ծախսերծախսերի համար ընդունվում են Արվեստի համաձայն: 254. Հատուկ կարգով պարզեցված հարկային համակարգով միասնական հարկը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում` - հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ինքնարժեքը. - վաճառքի համար նախատեսված գնված ապրանքների արժեքը.

Արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ

Անհատ ձեռնարկատերերի համար հնարավոր է հարկ վճարել պարզեցված հարկման համակարգով՝ ձեռք բերելով արտոնագիր։ Պարզեցված հարկային համակարգով արտոնագրի վճարման կարգը փաստացի փոխառում է հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի իրավական մեխանիզմը, քանի որ արտոնագրի գինը որոշվելու է հնարավոր եկամտի հիման վրա, որի չափը որոշվելու է բաղադրիչի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլխում հնարավոր եկամուտների որոշման կարգը նախատեսում է հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի համար որոշված ​​հիմնական եկամտաբերության ցուցանիշները ոչ ավելի, քան 30 անգամ ավելացնելու հնարավորություն:

Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքներում արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորության մասին որոշումը կայացվում է համապատասխան բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքներով: 2009 թվականի հունվարի 1-ից Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կորցրել են բիզնես գործունեության տեսակների հատուկ ցուցակներ ընտրելու իրավունքը, և այժմ, եթե արտոնագրային պարզեցված հարկային համակարգի մասին օրենքը ընդունվի, արտոնագիր կարելի է ձեռք բերել թվարկված բոլոր տեսակների համար: Արվեստում։ 346.25.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Որոշ շրջաններում (օրինակ՝ Սանկտ Պետերբուրգում) արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի մասին օրենք չի ընդունվել։
Դեկտեմբերի 1-ից 2012թ արտոնագրային համակարգդառնում է առանձին հատուկ ռեժիմ և դադարում է լինել պարզեցված հարկային համակարգի մաս։ 2013 թվականի հունվարի 1-ից արտոնագրերը կտրամադրվեն նոր կանոններով։ 2012 թվականին տրված և 2013 թվականի հունվարի 1-ից հետո գործող արտոնագրերն ուժի մեջ են մինչև 2012 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ:

տես նաեւ

• Պարտադիր բժշկական ապահովագրություն Ռուսաստանի Դաշնությունում

• Դաշնային պարտադիր առողջության ապահովագրության հիմնադրամ

Նշումներ

գրականություն

• Ելենա ՅոլգինաՀարկերը երկու ժամում. - M.: Alpina Publisher, 2013. - 192 էջ. - ISBN 978-5-9614-4287-8

Հղումներ

• Պարզեցված հարկային համակարգ - ձեռնարկ
• Պարզեցված հարկային համակարգ - պարզեցված հարկային համակարգի տեղեկատու կայք
• Պարզեցված հարկային համակարգ. հարցեր և պատասխաններ - Պարզեցված ամսագիր
• Բարտերային գործարքների և հաշվանցումների համար պարզեցված հարկի հաշվարկ

Հարկերը Ռուսաստանում
Դաշնային հարկեր և տուրքեր	ԱԱՀ Ակցիզ Անձնական եկամտահարկ Միասնական սոցիալական հարկ Կորպորատիվ եկամտահարկ Վայրի բնության օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման վճարներ Ջրի հարկ Պետական ​​տուրք Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ
Տարածաշրջանային հարկեր	Տրանսպորտային հարկ Խաղային հարկ Կորպորատիվ գույքահարկ
Տեղական հարկեր

ՍՊԸ-ների հարկման պարզեցված համակարգը հարկման տարբերակներից մեկն է փոքր ընկերություններ, որը թույլ է տալիս նվազեցնել հարկային բեռը և պարզեցնել հաշվապահական հաշվառումը։ Ո՞վ իրավունք ունի կիրառել հատուկ ռեժիմ. Ի՞նչ սահմանափակումներ կան: Ինչ են պարզեցված հարկային համակարգի առանձնահատկությունները«եկամուտ» և «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտո՞վ։ Ե՞րբ կարող եմ անցնել պարզեցված հարկային համակարգին: ՍՊԸ-ների համար պարզեցված հարկային համակարգի այս և այլ առանձնահատկությունները քննարկվում են այս հոդվածում:

Ո՞ր ընկերությունները կարող են օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից:

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու հնարավորությունը սահմանափակվում է մի շարք պայմաններով.

• հարկային ժամանակաշրջանի համար ընկերության անձնակազմի միջին թիվը պետք է լինի ոչ ավելի, քան 100 մարդ.
• ուրիշների ՍՊԸ-ում մասնակցության մասնաբաժինը իրավաբանական անձինքչպետք է գերազանցի 25% -ը;
• ՍՊԸ-ն չպետք է ունենա մասնաճյուղեր կամ զբաղվի Արվեստի 3-րդ կետում նշված որևէ գործունեությամբ: 346.12 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք գործունեության տեսակները.
• ՍՊԸ-ի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը պետք է լինի ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի.
• 2019 թվականի եկամտի չափը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին, եթե ՍՊԸ-ն արդեն գործում է պարզեցված հարկային համակարգով. եթե կազմակերպությունը նախատեսում է 2020 թվականից անցնել պարզեցված համակարգի, ապա 2019 թվականի 9 ամսվա եկամուտը չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին:

Կարդացեք ավելին այս հատուկ ռեժիմի սահմանափակումների մասին

Ինչպե՞ս է ՍՊԸ-ն աշխատում պարզեցված ձևով:

Պարզեցված հարկային համակարգը կարող է կիրառվել կամ ընթացիկ տարում ՍՊԸ-ի գրանցման օրվանից, կամ ցանկացած օրացուցային տարվա սկզբից: Դուք պետք է տեղեկացնեք հարկային գրասենյակին պարզեցված հիմունքներով աշխատելու մտադրության մասին: առաջին դեպքում` հարկային գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում, երկրորդում` ոչ ուշ, քան նախորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետի խախտումը կհանգեցնի դրա կիրառման անհնարինությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 19-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

Հարկային համակարգը հնարավոր կլինի փոխել միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից։ Բացառություն կլինի այն իրավիճակը, եթե ընթացիկ տարում ՍՊԸ-ն դուրս գա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար սահմանված սահմաններից։

Պարզեցված հարկային համակարգի ներքո հաշվապահական և հարկային հաշվառումն իրականացվում է ՍՊԸ-ի կողմից ընտրված և հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ սահմանված մեթոդների կիրառմամբ: Հաշվապահական հաշվառման մեթոդները սահմանվում են հաշվապահական հաշվառման մասին օրենքով և գործող ՊԲՀ-ներով, և հարկային մեթոդներ- Չ. 26.2 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Սա անխուսափելիորեն հանգեցնում է հաշվապահական հաշվառման երկու տեսակների պահպանման տարբերությունների: Զարգացման ընթացքում հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունՍՊԸ-ն իրավունք ունի ընտրել հաշվառման այն մեթոդները, որոնք կհարթեն այդ տարբերությունները:

Պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ՍՊԸ-ն կարող է հաշվապահական հաշվառում վարել այնպես, ինչպես OSNO-ի ներքո: Այնուամենայնիվ, հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունները ամենից հաճախ փոքր ձեռնարկություններ են, նրանք իրավունք ունեն օգտվելու պարզեցված հաշվապահական մեթոդներից.

• լրիվ պարզեցված հաշվառում, որը նման է OSNO-ի հաշվապահությանը, բայց թույլ է տալիս չկիրառել որոշ PBU-ներ, օգտագործել կրճատ հաշվային պլան և պարզեցված հաշվապահական գրանցամատյաններ.
• կրճատված պարզեցված հաշվառում, որը սահմանափակվում է տնտեսական գործունեության հաշվառման փաստերի մատյան վարելով, բայց դրանում գործառնությունների կրկնակի գրանցման մեթոդի կիրառմամբ.
• պարզ պարզեցված հաշվառում՝ տնտեսական գործունեության հաշվառման փաստերի գրքի վարում՝ առանց կրկնակի մուտքագրման մեթոդի կիրառման:

ՍՊԸ-ն, որը փոքր բիզնեսի սուբյեկտ է, պետք է ընտրի նաև կազմման տարբերակը ֆինանսական հաշվետվությունները- լրիվ կամ կրճատ.

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկման տարբերակներ

Ինչ անել, եթե անհրաժեշտ է փոխել հարկման օբյեկտը, նկարագրված է նյութում «Ինչպես փոխել հարկման օբյեկտը պարզեցված հարկային համակարգով». .

Հարկվող ժամանակաշրջանպարզեցված հարկային համակարգով` մեկ տարի, իսկ ՍՊԸ-ն ներկայացնում է հարկային հաշվետվություն (հայտարարագիր) մեկ անգամ (տարեկան) մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը: Միաժամանակ տարվա ընթացքում եռամսյակը մեկ հաշվարկվում են կանխավճարներ, որոնք վճարվում են մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։

Վերջնական հարկի հաշվարկն ըստ հայտարարագրի, որը հաշվի է առնում կատարված կանխավճարները, կատարվում է մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը։ Պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարների հաշվարկը և հայտարարագրի լրացումն իրականացվում են եկամուտների և ծախսերի գրքույկի տվյալների հիման վրա, սպասարկող. հարկային ռեգիստրպարզեցված հարկային համակարգով։

ՍՊԸ-ի հարկումը պարզեցված 15 տոկոս դրույքաչափով

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հարկը հաշվարկվում է այն բազայից, որը փաստացի ստացված եկամտի և վճարված ծախսերի տարբերությունն է (փաստաթղթավորված և տնտեսապես հիմնավորված): Միևնույն ժամանակ, հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի առնված ծախսերի ցանկը և հարկային նպատակներով դրանց հաշվառման մեթոդները խստորեն կարգավորվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 և 346.17 հոդվածներ):

Պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ հանած ծախսերը» վճարվող հարկը չպետք է պակաս լինի ստացված հասույթի 1%-ից: Նույնիսկ եթե աշխատանքի արդյունքները վնաս են կրում, ընկերությունը պետք է վճարի այս նվազագույն հարկը։ Այնուամենայնիվ, նման կորուստը կարող է հաշվի առնվել հետագա ժամանակաշրջաններում:

ՍՊԸ-ի համար պարզեցված 6 տոկոսի առանձնահատկությունները

«Եկամուտ» օբյեկտի համար կիրառվում է փաստացի ստացված եկամտի նկատմամբ 6% դրույքաչափ: Հարկը հաշվարկելիս ծախսերը հաշվի չեն առնվում, դրանք հարկ վճարողի պահանջով արտացոլվում են եկամուտների և ծախսերի գրքում: 6% պարզեցված հարկային համակարգով հարկի նվազագույն չափի սահմանափակումներ չկան, իսկ եկամուտների բացակայության դեպքում հարկ չի վճարվում։

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտով» հաշվարկված հարկի չափը կարող է կրճատվել փաստացի վճարված գումարով հաշվետու ժամանակաշրջանֆոնդերին վճարումներ, հիվանդ արձակուրդի ծախսեր գործատուի հաշվին, առևտրի հարկ, բայց ոչ ավելի, քան 50%:

Արդյունքներ

Եթե ​​ընկերությունը բավարարում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու պայմանները, ապա կարող է դիմել այս հարկման համակարգին անցնելու համար՝ նշելով հարկման օբյեկտը՝ «եկամուտ հանած ծախսերը» կամ «եկամուտը»: անցման մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը խախտելու դեպքում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումայս համակարգը անհնարին կլինի։ Հարկային դրույքաչափերը կարգավորվում են բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենսդրությամբ, բայց ամեն դեպքում դրանք պետք է լինեն 5-15% «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի և 1-6% «եկամուտ» օբյեկտի համար: Պարզեցված հարկային համակարգի վճարողները տարին մեկ անգամ ներկայացնում են հայտարարագիր և վճարում եռամսյակային կանխավճարներ։

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը չի դադարեցնում իրավաբանական անձանց հաշվապահական հաշվառման վարումը և ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացումը: ՍՊԸ-ն ինքնուրույն որոշում է իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ, թե ամբողջական կամ պարզեցված ձևով կպահվեն հաշվառումներ և ներկայացվեն հաշվետվությունները: