Հարկային օպտիմալացման ծառայություններ. Հարկային օպտիմալացում. սխեմաներ և մեթոդներ. Իրավական հարկերի օպտիմալացում Հարկային օպտիմալացումը բաղկացած է

Բոլոր ձեռնարկատերերը գիտեն, որ ցանկացած բիզնեսում թափոնների հիմնական մասը հարկերի վճարումն է, ուստի հնարավոր օրինականհարկերի օպտիմալացումհետաքրքրված է ավելի ու ավելի շատ գործարարներով. Ցանկացած ընկերության աշխատակիցների հիմնական խնդիրն է բարձրացնել իրենց բիզնեսի շահութաբերությունը բոլորի կողմից հնարավոր ուղիներըև քանի որ տարեցտարի Ռուսաստանում հարկային համակարգը ավելի ու ավելի է բարդանում, հետաքրքրությունը բոլոր տեսակի մեթոդների նկատմամբ. հարկերի օպտիմալացումանընդհատ բարձրանալով. Հարկերի հետ աշխատանքը լուրջ գործընթաց է, որին պետք է լրջորեն վերաբերվել ոչ միայն ձեռնարկության կամ ֆիրմայի գործունեության ընթացքում, այլև դրանց բացման փուլում։

Հարկային օպտիմալացման մեթոդներ

Ցանկացած ձեռնարկատեր շահագրգռված է հարկեր վճարելիս վարքագծի այնպիսի մեթոդ գտնելով, որը օրինականորեն թույլ է տալիս նվազեցնել ծախսերը: Եվ ամենակարևորը, օգտագործելով այս մեթոդը, հարկատուն օրենքը չի խախտել. Ի վերջո, հարկերից խուսափելով գործող օրենսդրության խախտում և բուն օպտիմալացման գործընթացը, որի նպատակն է բարելավել. ֆինանսական վիճակֆիրմաները բոլորովին տարբեր բաներ են, և դրանք չպետք է շփոթել:

Նկատի ունեցեք նաև այն փաստը, որ հարկային վճարումների օպտիմալացման օրինական եղանակները միշտ չէ, որ ձեռնտու են հենց ձեռնարկատերերին, քանի որ դրանք հիմնականում նախատեսված են պետական ​​նպաստներ տրամադրելու համար։ Ոչ բոլոր կազմակերպություններն իրավունք ունեն օգտվել նման արտոնություններից, և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ հարկային վճարումների անօրինական կրճատման դեպքում խախտողը ենթարկվում է քրեական պատասխանատվության: Կեղծիքների հայտնաբերման դեպքում՝ մեկօրյա ֆիրմաներ, ապօրինի (գոյություն չունեցող) պայմանագրեր, եկամուտների մի մասի թաքցում, ծախսերի իրական չափի գերագնահատում և այլն։ Քրեական օրենսգիրքը ենթադրում է պատիժ, հետևաբար ձեռնարկատիրոջ մտքի խաղաղության համար խստորեն խորհուրդ է տրվում պատասխանատվություն կրել հարկերի հաշվարկման և ժամանակին վճարման համար:

Օպտիմալացման կարևոր կետեր

Նման գործընթաց, ինչպեսհարկերի օպտիմալացում 2017թկարող է լինել ամբողջությամբ օրինական միջոցներ, որի իրականացման համար արժե հաշվի առնել հետեւյալ կետերը:

Համաձայն այսօր գործող օրենքի՝ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն բացել իրենց սեփական բիզնեսը՝ դրա համար օգտագործելով կազմակերպչական և իրավական ձևերի լայն տեսականի, և հարկման կարգը կախված է նրանցից.

հիմնականում, հարկ վճարողն իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրել հարկման օպտիմալ ռեժիմն ու կարգը.

հավատարիմ մնալով նաև օրենսդրության ցանկություններին՝ իրավունք կա ընտրելու գրանցման եղանակը բիզնես գործարքներիրականացվում է ֆիրմայի կողմից։

Չպետք է մոռանալ, որ կան բազմաթիվ գործիքներ, որոնք կարող են արդյունավետ կերպով օգնել օպտիմալացնել հարկի չափը: Օրենքների մշտական ​​թարմացման պատճառով դրանցից մի քանիսը կարող են հնանալ կամ անցնել «անօրինական» կողմին, ուստի խորհուրդ է տրվում հարկի գումարի հաշվարկն ու օպտիմալացումը վստահել որակյալ աշխատողներին, ովքեր հետևում են օրենքների փոփոխություններին և կանոնավոր կերպով ուսումնասիրում են բոլորը։ տեղեկատվություն այս հարցի վերաբերյալ: Միայն հարկային սխեմայի ժամանակին ճշգրտումը հնարավորություն կտա արդյունավետորեն զարգացնել ձեր բիզնեսը:

Նույնիսկ ապագա ձեռնարկության համար բիզնես պլան կազմելու փուլում արժե հոգ տանել ամենաօպտիմալ հարկային համակարգի ընտրության մասին։ Բիզնես սկսելու փուլում արժե հաշվարկել ձեր գործունեության հարկային բեռը, և միայն այս դեպքում կարող եք ընտրել ամենահարմար հարկային համակարգը։

Նաև մեջ ժամանակակից պայմաններ Դուք կարող եք օգտագործել պարզեցված հարկման համակարգը, որն ապահովում է ընտրություն «եկամտի» կամ «ծախսերի» օբյեկտի միջև։ Առաջինը ամրագրված է 6 տոկոս հարկով, իսկ երկրորդը՝ 15 տոկոսով։ Եթե ​​ունեք լավ գրված բիզնես պլան, ապա ծախսերի չափից ելնելով հարմար օբյեկտ ընտրելը դժվար չի լինի։

Հարկման օրինական և անօրինական մեթոդներ

Մեկ փոքրիկ հոդվածում հարկերի օպտիմալացման թեման ամբողջությամբ լուսաբանելը բացարձակապես անհնար խնդիր է։ Շատ դժվար է նաև հարկերի օպտիմալացման բոլոր տեսակի օրինական սխեմաների որոնումը: Մինչ օրս կան մասնագետներ, ովքեր զբաղվում են նման աշխատանքով և կարող են ձեռնարկատիրոջը, կախված նրա աշխատանքի հատվածից, մի քանի ձևով ապահովել. հնարավոր կրճատումհարկերի գումարները: Ավանդույթի համաձայն, բոլոր մեթոդները բաժանվում են օրինական և անօրինական, լավ, կա նաև հարկային վճարումների օպտիմալացման կիսաօրինական մեթոդների ցանկ:

Եթե ​​ավելի կոնկրետ անդրադառնանք ապօրինի մեթոդներին, ապա անբարեխիղճ հարկատուներն ամենից հաճախ օգտվում են այս ցանկից ամենաբանալ համակարգից՝ հարկերից խուսափելուց։ Օգտագործելով որպես մեղմացուցիչ հանգամանքներտարբեր հնարքներ. Նման որոշում առավել հաճախ կայացվում է հատուկ ԱԱՀ վճարելու դեպքում, քանի որ հարկի ճշգրիտ չափը ստուգելը նախընտրում է բարդ հաշվարկներ, որոնք ստուգելու համար շատ ժամանակ և ջանք է պահանջվում։

Նկատենք, որ Ռուսաստանի Դաշնության ձեռնարկատերերը տարեցտարի ավելի ու ավելի շատ են գտնում հարկերից խուսափելու նոր ուղիներ, հատկապես ԱԱՀ-ի համար, և դրանք բոլորն էլ հիմնականում անօրինական են։ Խաբեության էությունը կայանում է համակարգի կիրառման մեջ, որը հանգեցնում է բյուջեից հարկի գումարի վերադարձմանը։ Տվյալ դեպքում՝ ֆիկտիվ ծառայություններ մատուցող երկրորդ ֆիրման, ապրանքների ֆիկտիվ վաճառք եւ այլն։ պարզապես ԱԱՀ չի վճարում. Խարդախության այս սխեման ամենատարածվածն է և գործում է ըստ ճոճանակի մեթոդի, երբ գնորդները վճարում են ԱԱՀ, որը նշվում է վաճառողի կողմից, իսկ հաջորդ վաճառողն իր հերթին չի վճարում այս հարկը բյուջե:

«Սև օպտիմալացման» ամենատարածված համակարգերից երկրորդը կարելի է անվանել չգրանցված ապրանքների և ծառայությունների վաճառք, որոնք պետք է հարկվեն, բայց թաքնված տեսչական մարմնի աչքից։

Կիսաօրինական հարկերի օպտիմալացումներառում է օրենքի համապատասխանությունը թղթի վրա, բայց իրականում դրա օգտագործումը միայն ԱԱՀ-ի և այլ հարկերի ընդհանուր գումարը նվազեցնելու համար: Այս համակարգը ներառում է խոշոր կազմակերպության ֆիկտիվ բաժանումը փոքր ընկերությունների՝ հատուկ հարկային դրույքաչափերից օգտվելու օրինական հնարավորություն ստանալու համար: Նաև միասնական սոցիալական հարկը նվազագույնի հասցնելու նպատակով երբեմն տեղափոխվում են աշխատողներ USN-ի վերաբերյալ կազմակերպությանը , հավելյալ նպաստներ ստանալու համար հաշմանդամություն ունեցող անձանց ֆիկտիվ կերպով աշխատանքի են ընդունում, և սա միայն այն հնարքների մի մասն է, որոնք ձեռնարկատերերը լայնորեն օգտագործում են ֆինանսական շահի համար:

Յուրաքանչյուր սխեմայի հիմնական առանձնահատկությունը մտացածին տեղեկատվությունն է կամ արհեստականորեն ստեղծված հանգամանքները, որոնք հնարավորություն են տալիս ձեռնարկատիրոջը պահանջել արտոնյալ հարկի դրույքաչափ: Ստեղծելով շահում է հարկ վճարողը նմանատիպ իրավիճակներև սա է նրա հիմնական նպատակը: Ձեռնարկությունների հարկման օպտիմիզացումայս կերպ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի որոշմամբ ճանաչվում է անօրինական:

Ամփոփելով վերը նշված բոլոր հանգամանքները՝ կարելի է ասել, որ հարկ վճարողների մեծ մասը փորձում է ձևացնել, թե իրենց բոլոր գործողությունները բիզնես բնույթ են կրում և նվազեցնում են. հարկի դրույքաչափը- ոչ այլ ինչ, քան աշխատանքային գործընթացի կողմնակի ազդեցություն: Հենց նմանատիպ սխեմաների պատրաստման ժամանակ դրսևորվում է դժբախտ մասնագետների ողջ «պոտենցիալը», որոնք ոչ միայն համակարգեր են հորինում, այլև դրանց համար փաստաթղթերի համապատասխան փաթեթ են ստեղծում։ Օգտագործելով խնայողությունների նման մեթոդները, արժե հաշվի առնել դրանց գործնական իրականացման բոլոր որոգայթները և բոլոր տհաճ հետևանքները (քրեական և հարկային բնույթ) նման խաբեության. Ավելի լավ է օրինական մեթոդներ կիրառել հարկային վճարումների չափը նվազեցնելու համար։

Իրավական հարկերի օպտիմալացումն էօրինական համակարգեր, որոնք, երբ պատշաճ կերպով օգտագործվում են, հանգեցնում են վարկանիշի իջեցման ընդհանուր գումարըԱԱՀ և այլ հարկեր: Դրանք, մեծ մասամբ, բաղկացած են կոնկրետ տնտեսական գործունեության իրականացման հարցում ընտրության ապահովումից։ Եվ հաշվարկելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված տարբերակները, հարկ վճարողը կարող է ընտրել իր և իր բիզնեսի համար առավել շահավետը:

Հարկերի օպտիմալացման իրավական ուղիները ներառում ենԱրվեստ. 149 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք (որոնք չեն հարկվում), արտահանման գործունեության իրականացումը, որը հնարավորություն է տալիս բյուջեից վերադարձնել վճարված ԱԱՀ-ն, բիզնես սկսելու փուլում բարենպաստ հարկային համակարգի ընտրություն, հատուկ նախագծված համակարգի ստեղծում և օգտագործում. համար առանձին հաշվառումմուտքագրված ԱԱՀ-ի չափերը և այլն:

Ընտրելով հարկման համապատասխան եղանակը՝ դուք կարող եք հնարավորինս աջակցել ձեր շահերին՝ միաժամանակ բավարարելով բոլոր պահանջները: հարկային ծառայություն. Սա նույնիսկ չի խոսում հարկերի ճիշտ օպտիմալացման, այլ արդյունավետ բիզնես պլանավորման մասին, ինչը հնարավորություն է տալիս խնայել ավելորդ վճարումների վրա՝ որոշակի ընդունելի ռիսկերով։

Ռուս ձեռնարկատերերի շրջանում հարկերի օպտիմալացման մեկ այլ սիրված մեթոդը շահույթ ստանալու հնարավորությունն էփոխկապակցված սուբյեկտներ՝ նվազեցված հարկային բեռով. Ռուսաստանում այս համակարգը խնայողության իրական հնարավորություն է նվազագույն ռիսկ. Գաղափարի իրականացումն իրականացվում է պայմանագրերի կնքմամբփոխկապակցված ընկերությունները, որոնք հնարավորություն են տալիսշահարկել գները գործարքի ընթացքում.Այս սխեմայով ձեռնարկատերը հնարավորություն ունի վաճառել իր արտադրանքը միջոցովգործակալ USN-ում, ով ստանում է ձեռնարկությունից շահույթի մեծ մասը: Գործակալության վճարից ԱԱՀ չի վճարվում, այլ վերցվում է միայն եկամտահարկ, այնուհետև ավելի ցածր դրույքաչափով։ Պարզեցված հարկային համակարգով գործող ձեռնարկությունը կարող է հիմնական ընկերությանը տրամադրել ծառայությունների ցանկ և հանել իր շահույթը՝ ի վերջո վճարելով նվազագույն հարկ: տոկոսադրույքը. Օրենքով նման գործողությունները օրինական են, բայց կա մեկ «բայց». Այս կերպ գումար հանելը արգելված չէ, և դուք կարող եք օգտագործել այն, թեև արտասահմանում, բայց հարկերը պետք է գնան Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե: Բնականաբար, նման սխեմայով գործող ձեռնարկությունների հիմնական մասը, ըստ ցանկության, լրացուցիչ հարկեր չի վճարում։

«Հարկերի օպտիմալացում» տերմինը ենթադրում է հարկ վճարողի գործունեությունը` ուղղված հարկային վճարումների նվազեցմանը:

Իրականում սա միակ նպատակին հասնելու լավագույն, օպտիմալ միջոցի ընտրությունն է՝ շահութաբերության բարձրացում:

Հարկերը գործիք են, որով պետությունը կարգավորում է շուկայական հարաբերությունները տնտեսվարող սուբյեկտների միջև։

Դրանք երկրի բյուջեն լցնելու միջոց են, որը բաշխվում է սոցիալական և հասարակական կարիքների համար։

Գործարարների և տնտեսվարողների տեսանկյունից հարկերն ուղղակի ֆինանսական կորուստներ են։

Շատ ձեռնարկատերեր փորձում են փոխհատուցել նման կորուստները ապօրինի ճանապարհով, ինչը նրանց տանում է (լավագույն դեպքում) էլ ավելի մեծ կորուստների՝ տույժերի և տուգանքների տեսքով։

Այս ամենից խուսափելու համար ձեռնարկությունները կիրառում են հարկային օպտիմալացում

Ռուսաստանի հարկային օրենսդրությունը կատարյալ չէ և կայուն չէ։

Փոփոխություններ, ենթաօրենսդրական ակտեր, կանոնակարգերըդուրս են գալիս շատ հաճախ, և դրանցից շատերը վերացնում են նախորդների ազդեցությունը, իսկ ոմանք հակասում են նախկինում ընդունվածներին։

Միայն փորձառու ֆինանսական վերլուծաբանները կարող են հասկանալ այս անընդհատ շարժվող հոսքը:

Նրանք կօգնեն ոչ միայն հասկանալ բարդությունները հարկային օրենսդրությունը, այլ նաև օպտիմալացնելու օրինական գործիքների օգնությամբ ֆինանսական հոսքերձեռնարկությունները՝ հարկային բեռի նվազեցման և տնտեսական գործունեության շահութաբերության բարձրացման ուղղությամբ։

Ըստ մեծ հաշվովօրենքը չի սահմանափակում տնտեսվարող սուբյեկտներին մանևրելու հնարավորությունը։ Հնարավոր է և անհրաժեշտ է օպտիմալացնել հարկումը` կիրառելով օրինական մեթոդներ և կատարյալ գիտելիքների հմտություններ հարկային կոդըՌԴ.

Հարկային վճարումների նվազագույնի հասցնել

Վճարումների նվազագույնի հասցնելը հաճախ շփոթվում է օպտիմալացման հետ: Սրանք երկու տարբեր խնդիրներ են, որոնք ծառացած են ձեռնարկության ֆինանսական կառավարման համար:

Հարկային վճարումների նվազագույնի հասցնելը կարող է լինել օպտիմալին հասնելու ուղիներից մեկը ֆինանսական արդյունք, բայց ոչ միշտ։

Նվազագույնի հասցնելու համար օգտագործվող հարկային դասակարգումը.

1. գտնվում է արժեքի «ներսում» (UST - մեկ սոցիալական հարկ) Այս խմբի հարկերի նվազեցումը հանգեցնում է ինքնարժեքի նվազմանը, բայց միևնույն ժամանակ ավելանում է եկամտահարկի հաշվարկման հարկվող բազան.
2. Հարկերը «դուրս» ինքնարժեքից (ԱԱՀ): Այս դեպքում անհրաժեշտ է նվազեցնել բյուջե վճարման ենթակա տարբերությունը՝ ընդլայնելով ԱԱՀ-ով աշխատող մատակարարների (աշխատանքների, ծառայությունների) շրջանակը։ ԱԱՀ-ն սահմանվում է որպես հաշվարկված հարկի գումարի և հարկային նվազեցումներ, այսինքն՝ օֆսեթ մեթոդը;
3. Ինքնարժեքից «վերև» հարկեր (կազմակերպության շահույթի հարկ): Այս խումբը նվազում է միայն նվազման պատճառով հարկային բազանկամ տոկոսադրույքների կրճատում: Բազային կարող է կրճատվել՝ բարձրացնելով հարկերը ինքնարժեքի սահմաններում. տոկոսադրույքը կարելի է նվազեցնել՝ օգտագործելով արտոնյալ պայմաններայս հարկի վճարման վերաբերյալ:

Նվազեցնել հարկային բազանկամ վճարումների չափը կրում է հարկային բեռի ժամանակավոր նվազեցում

Օպտիմալացման ամենաարդյունավետ միջոցը հարկային վճարումներթույլ տալ մի շարք միջոցառումներ. Դրա համար կազմվում են հարկերի օպտիմալացման սխեմաներ, որոնց հիմնական չափանիշներն են.

• արդյունավետություն;
• օրենքի պահանջներին համապատասխանելը.
• հուսալիություն;
• դիմումի բացասական հետևանքների բացառումը.

Կարդացեք նաև կրեդիտորական պարտքերի շրջանառության հարաբերակցությունը

Հարկային պլանավորում

հատուկ դեր է խաղում հարկային պլանավորում. Պատշաճ ձևավորված ներքին և արտաքին պլանավորումն օգնում է առավելագույնս օգտագործել հարկային օրենսդրության բոլոր նրբությունները՝ նվազագույն հարկային կորուստների համար:

Պլանավորման, հատկապես երկարաժամկետ պլանավորման ժամանակ անհրաժեշտ է ամբողջական վերլուծություն օրենսդրական դաշտըսկզբնական փուլում։ Այնուհետեւ գործունեության ընթացքում իրականացվում է մոնիտորինգ հարկային բեռ.

Ավելին արդյունավետ վերահսկողությունհաշվարկված է հարկերի վճարումների ժամանակացույցը (մոտավոր արժեքներ): Փաստացի իրավիճակի մոնիտորինգի արդյունքում որոշվում է պլանավորման ցուցանիշ։

Դրա վերլուծությունը կօգնի օպտիմալացնել ձեռնարկության գործունեությունը երկարաժամկետ մակարդակով, և ոչ միայն նվազեցնելով հարկային վճարումները։

Արտաքին հարկերի պլանավորում, դրա հիմնական ոլորտները.

1. Հարկային սուբյեկտի փոխարինում. Ձեռնարկության կազմակերպաիրավական ձևը փոխվում է այն ձևի, որի նկատմամբ կիրառվում է կազմակերպության համար առավել հարմար հարկային ռեժիմ (ձեռնարկությունների գույքահարկի նախապատվություններ, որոնց աշխատակիցները հաշմանդամ են).
2. Գործունեության տեսակի փոփոխություն. Սա ենթադրում է անցում դեպի այն գործողությունները, որոնք հարկվում են պարզեցված ձևով (USNO-ի հատուկ պարզեցված հարկային համակարգեր եկամտի վրա 6%, USNO շահույթի վրա 15%, UTII);
3. Հարկային իրավասության փոփոխություն. Ընկերության վերագրանցում տարածաշրջանում, որն ապահովում է արտոնյալ հարկում կամ ցածր հարկային դրույքաչափեր (ընկերության գրանցում ք. օֆշորային գոտիներցանկացած շրջանի տարածքում փաստացի տեղաբաշխմամբ):

Ներքին պլանավորումն իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման օպտիմալացման միջոցով

Բոլոր դրույթները նախատեսված են ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Մեկի համար մշակված փաստաթուղթ ֆիսկալ տարիև կանոնակարգերի մեկնաբանման օրինականությունն ու վավերականությունը հաստատելը հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն է:

Ներքին պլանավորման օգտագործում հետևյալ մեթոդներըհարկային օպտիմալացում.

• Շահույթի, կազմակերպությունների գույքի վրա հարկ վճարելիս հարկվող բազայի նվազեցում. Այն իրականացվում է ձեռնարկության հաշվեկշռում գտնվող հիմնական միջոցների վերագնահատման կամ դրանց արագացված մաշվածության միջոցով.
• Հարկերի (դրանց մասի) վճարման փոխանցում հաջորդ ժամանակաշրջանին կամ հակառակը` ընթացիկ ժամանակաշրջանում վճարում առանց փոխանցման: Կարգավորվում է գործընկերների հետ պայմանագրային հարաբերությունների միջոցով: Մեկ գործարքի համար վճարումների ժամանակացույցը պետք է օպտիմալացվի՝ հաշվի առնելով ապրանքային և ֆինանսական հոսքերը.
• Պետության կողմից տրամադրվող արտոնությունների օգտագործումը խթանելու համար որոշակի տեսակներև ոլորտներ տնտեսական գործունեությունորոնք անհրաժեշտ են պետությանը սոցիալական նշանակության առումով.

Առավելություններից շատերը ապահովում են տեղական բյուջեները. Հարկային արտոնությունները ներառում են.

• չհարկվող նվազագույն արժեքներ,
• անձանց որոշակի շրջանակի կամ վճարողների կատեգորիայի վճարումից ազատում,
• հարկերի դրույքաչափերի իջեցում
• թիրախավորված հարկային արտոնություններպետական ​​ծրագրերի շրջանակներում,
• հարկային վարկեր (ապառիկ վճարումներ):

Այսպես թե այնպես, կազմակերպության ղեկավարներից շատերը կիրառում են հարկային նվազագույնի հասցնել։ Կա հարկման օրինական նվազագույնի հասցնել և անօրինական.

Հարկերի իրավական նվազագույնի հասցնելըհաճախ անարդյունավետ և իրավական նվազագույնի հասցնելու ոչ բոլոր մեթոդներն են կիրառելի բոլոր կազմակերպությունների համար: Պետությունն անընդհատ աշխատում է օրենսդրության վրա՝ նվազեցնելով հարկային արտոնությունները և արտոնությունները, ինչպես նաև օրենսդրության մեջ «անցքեր» կարկատել։

Հարկերի ապօրինի նվազեցումկապված բանալ հարկերից խուսափելու հետ՝ թերագնահատելով հարկային վճարումները, սա օրենքի խախտում է Ռուսաստանի Դաշնություն(Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ և 199-րդ հոդվածներ): Ահա հարկերի նվազագույնի հասցնելը մեկօրյա ֆիրմաների միջոցով, ֆիկտիվ պայմանագրեր, եկամուտների թերագնահատում, ծախսերի ավելացում և շատ ավելին։

Հարկերի նվազեցում

Այս հարկային նվազեցումը հղի է գործադիր տնօրենի համար տհաճ հետևանքներով, ուստի մեծ մասը դիմում է այլ մեթոդի։ Մասնավորապես, օրինական և անօրինական նվազագույնի հասցնելու համադրություն, ինչպես դա կոչվում է «գորշ» հարկային նվազագույնի հասցնել։

Իհարկե, այս հարկային նվազեցումը պահանջում է հարկային օրենսդրության լայն իմացություն, հարկային պլանավորման գործիքների հմուտ օգտագործում: Ցանկացած հարկային նվազեցում պետք է իրականացվի ողջամիտ սահմաններում, իսկ հարկերի նվազեցման սխեմաները պետք է մշտապես արդիականացվեն և հարմարեցվեն օրենքների փոփոխություններին:

Հարկային նվազագույնի հասցնելու սխեմաներ

Գոյություն ունեցող հարկերը նվազագույնի հասցնելու սխեմաները խիստ անհատական ​​են, դրանք օգտագործում են հարկային արտոնություններ, հարկերը հետաձգելու օրինական ուղիներ, հարկային արտոնություններ, օֆշորային կազմակերպություններ, «կազմակերպություններ դնելու» և շատ ավելին: Կան նաև հարկերի նվազեցման սխեմաներ, որոնք կապված են տարբեր հարկային ռեժիմներով մի քանի կազմակերպությունների համակցության հետ:

Օրինակ՝ հարկերի նվազեցման սխեմաներըորտեղ կա մեկ խոշոր կազմակերպություն, որն աշխատում է DOS-ով և մեկ կամ ավելի կազմակերպություններ, որոնք օգտագործում են պարզեցված հարկային համակարգը կամ UTII՝ կախված իրավիճակից:

Հարկային նվազագույնի հասցնելու սխեմայի էությունն այն է, որ DOS-ում գտնվող կազմակերպությունը ապրանքներ է վաճառում այլ «սեփական» կազմակերպություններին նվազագույն մարժաով, և այդ կազմակերպությունները ապրանքները վաճառում են վերջնական գնորդին արդեն շուկայական գինը. Այսպիսով, պարզվում է, որ DOS-ում գտնվող կազմակերպությունը կրում է նվազագույն հարկային բեռը, և հիմնական եկամուտը ստանում են «իրենց» կազմակերպությունները պարզեցված հարկային համակարգի կամ UTII-ի վրա, որտեղ հարկերը շատ ավելի քիչ են:

Հարկային նվազագույնի հասցնելու նման սխեման, չնայած իր պարզությանը, պահանջում է մանրազնին ուսումնասիրություն մասնագետների՝ հաշվապահների, իրավաբանների և. հարկային խորհրդատուներ, հակառակ դեպքում ստուգման ընթացքում նրանք կարող են ամբողջությամբ գանձել լրացուցիչ հարկեր։

Հարկերի նվազեցման սխեմա

Հարկային նվազագույնի հասցնելու սխեմա օգտագործելիս դուք պետք է սթափ գնահատեք ռիսկերը և տեղյակ լինեք հետևանքների մասին, եթե ինչ-որ բան սխալ լինի, կամ հարկային մարմիններկփորձի այդ գործարքները ճանաչել անօրինական։ Դրա համար նախ պետք է ամեն ինչ մտածել, հաշվարկել, ապա կազմել և իրականացնել հարկերի նվազագույնի հասցնելու սխեմաներ։ Եվ, իհարկե, պետք է անհապաղ պատրաստվել վատագույնին, հավաքել փաստարկներ և ապացույցներ, քանի որ գուցե ստիպված լինեք պաշտպանել ձեր դիրքորոշումը դատարանում:

Ժամանակակից իրողություններն այնպիսին են, որ «անմեղության կանխավարկածը» միայն խոսքեր են, և երբ պետական ​​մարմինների կողմից վարույթ է սկսվում, հարկ վճարողը ստիպված է արդարանալ իր արարքի համար։ Ե՛վ տեսչական մարմինները, և՛ դատարանները նրան նայում են «մեղքի կանխավարկածի» դիրքից։

Այս պատճառով հարկերի նվազագույնի հասցնելու սխեման պետք է լինի բացարձակ թափանցիկ և համապատասխանի բոլոր օրենքներին։

Հարկերը նվազագույնի հասցնելու այլ եղանակներ կան՝ անօրինական, սակայն դրանք դառնում են ավելի քիչ տարածված ձեռներեցների շրջանում, քանի որ պետությունը զգալիորեն խստացրել է դրանց կիրառման պատասխանատվությունը:

Հարկերը նվազագույնի հասցնելու ուղիներ

Հիշեցնենք, որ կան հետևյալը հարկերը նվազագույնի հասցնելու ուղիները: օրինական (հարկային պլանավորում) և անօրինական (հարկերից խուսափելը):

Հարկերը նվազագույնի հասցնելու իրավական ուղիներն օգտագործվում են իրավասու ղեկավարների կողմից և գործում են՝ օգտագործելով լավ կառուցված հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, հարկային արտոնություններ, հարկային տարկետումներ եւ իհարկե օրենսդրության «անցքեր»։

Հարկերը նվազագույնի հասցնելու անօրինական կամ հանցավոր եղանակներօգտագործվում են անվախ առաջնորդների կողմից, ովքեր վստահ են իրենց անպատժելիության մեջ, կամ ովքեր ունեն «մի քանի կատակասերներ», որոնք կլուծեն խնդիրները, եթե դրանք ծագեն:

Բայց նույնիսկ այն մենեջերները, ովքեր ձեռքի տակ մաքուր չեն, հասկանում են, որ պետք է դուրս գան ստվերից՝ միևնույն ժամանակ առավելագույնս պահպանելով ընթացիկ եկամուտը, և հարկերի օպտիմալացումն է, որ կօգնի նրանց դրանում։

Հարկային օպտիմալացում

Հարկային օպտիմալացման հայեցակարգըներառում է ընկերության հարկային բեռը նվազեցնելու մեթոդների և ուղիների մի շարք:

Յուրաքանչյուր մենեջերի համար հարկերի օպտիմալացումն այլ բան է նշանակում, յուրաքանչյուրն այս հայեցակարգի մեջ դնում է իրավիճակի իր տեսլականը: Բայց մի բան մնում է անփոփոխ. անկախ նրանից, թե կազմակերպության տնօրենն ինչ ճանապարհ է ընտրում իր համար, ինչ մեթոդներ էլ որ կիրառի, նա ձգտում է նվազեցնել կազմակերպության հարկային բեռը՝ միաժամանակ ստանալով ավելի շատ շահույթ։

Սա է պարադոքսը. հարկերի օպտիմալացումը նվազեցնում է բյուջե կատարվող հարկային վճարումները, մինչդեռ կազմակերպության փաստացի շահույթն ավելանում է: Դա նման է խաղի, և ինչպես գիտեք, յուրաքանչյուր խաղ ունի իր կանոնները, թեև հարկատուն այս խաղում արդեն պարտվել է, քանի որ դուք դեռ պետք է հարկեր վճարեք։ Բայց նա հնարավորություն ունի նվազեցնելու դրանց չափերը, և նա կարող է դա անել ըստ կանոնների (օրինական), կամ փորձել խաբել համակարգին և խախտել սահմանված կանոնները։ Եվ յուրաքանչյուրն ինքն է որոշում, թե ինչպիսի հարկային օպտիմալացում է իրեն դուր գալիս։

Հարկային օպտիմալացում

Եթե ​​ամեն ինչ ի սկզբանե մտածված է, ապա մոլեգնում հարկերի օպտիմալացում կարող է անհրաժեշտ լինել։ Օրինակ, եթե մարդը ցանկանում է բացել իր սեփական բիզնեսը և վրանում ծաղիկներ վաճառել կամ եղունգների սրահ բացել, ապա. լավագույն ընտրությունընրա համար, պայմանով, որ UTII-ն չեղարկվի, կգործի 6% (եկամուտ) հարկման պարզեցված համակարգ: Ընդ որում, ոչ թե ՍՊԸ, այլ անհատ ձեռնարկատեր։ Քանի որ IP-ն պարտավոր է տարեկան վճարել ապահովագրավճարներ, և նա կարող է նվազեցնել այս ապահովագրավճարների գումարի հարկը։ 2013-ին կարելի է ասել, որ հարկերից ազատ եկամտի չափը մի փոքր ավելի է, քան 550 հազար ռուբլի:

Ահա հարկերի օպտիմալացման վառ օրինակ, որը տեղի է ունենում նույնիսկ մինչև հարկերի ձևավորումը: Նման հարկային օպտիմալացումը կիրառելի չէ բոլոր դեպքերում և բիզնեսի ոչ բոլոր ոլորտներում, բայց այնուամենայնիվ այն օգնում է հասկանալ հարկային նվազեցումների օպտիմալացման գործընթացի էությունը:

Եվս մեկ օրինակերբ հարկերի օպտիմալացումը տեղի է ունենում բիզնեսի բացումից առաջ: Ենթադրենք՝ որոշել եք հարկման ռեժիմը և ընտրել եք պարզեցված հարկային համակարգը։ Բայց այն առանձնացնում է հարկման երկու օբյեկտ՝ առաջինը եկամուտն է (6%) և երկրորդը՝ եկամուտը կրճատված ծախսերի չափով (15%)։ Օբյեկտներից որն ընտրել ավելի քիչ հարկեր վճարելու համար: Սա հեշտությամբ կարելի է որոշել, եթե ունեք բիզնես պլան կամ գոնե գիտեք, թե որքան ծախսեր կկազմեն տոկոսային արտահայտությամբ վաստակած 1 ռուբլու դիմաց: Եթե ​​ծախսերի տոկոսը 60%-ից պակաս է, ապա եկամտից 6%-ի պարզեցված հարկային համակարգը ավելի շահավետ կլինի։ Եթե ​​60% -80% միջակայքում է, ապա այստեղ պետք է հաշվել, քանի որ, կախված սպիտակ աշխատավարձի ֆոնդից, կամ պարզեցված հարկային համակարգը 6%, կամ պարզեցված հարկային համակարգը 15% կարող է ավելի շահավետ լինել: Իսկ եթե ծախսերը կազմում են եկամտի 80%-ից ավելին, ապա միանշանակ պետք է ընտրել պարզեցված հարկային համակարգը՝ եկամուտը հանած ծախսերի 15%-ի չափով։ Ահա թե ինչ է դա ամենապարզ օրինակըերբ հարկերի օպտիմալացումը թույլ է տալիս գումար խնայել ճանապարհորդության հենց սկզբում:

Ամփոփելով վերը նշվածը, կարելի է ասել, որ հարկերի օպտիմալացումը հաջող բիզնեսի գործիք է, և պետք չէ թերագնահատել այն։ Կապվեք GU Goodwin-ի մասնագետների հետ և կգտնեք լրացուցիչ ֆինանսական պահուստներհարկերի օպտիմալացման միջոցով։

Հատուկ հարկային ռեժիմներ՝ պարզեցում, հաշվարկում, արտոնագրային համակարգև գյուղատնտեսական միասնական հարկ- իրենք ցածր հարկեր են: Բայց օրինականորեն թույլատրված սխեմաների ճիշտ օգտագործման դեպքում դուք կարող եք էլ ավելի նվազեցնել հարկային վճարումների վճարման արժեքը:

Մենք խելամտորեն օպտիմիզացնում ենք

Հարկավորման օպտիմիզացումը օրինական ճանապարհով հարկերի հարկման բազայի նվազեցումն է։ Օպտիմալացման հիմնական նպատակն է հարկերի խնայողությունն առանց պատասխանատվության ռիսկի։

Կարևոր.Դաշնային հարկային ծառայությունը տարբերակում է օպտիմալացումն ու հարկերից խուսափելը` գնահատելով ձեռնարկատերերի գործողությունները տնտեսական իրագործելիության տեսանկյունից: Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտի գործողությունների միակ շարժառիթը եղել է նվազագույնի հասցնելը, ապա հարկաբյուջետների հետ վեճերը երաշխավորված են։

Աղյուսակ 1. Հատուկ ռեժիմների օպտիմալացման հիմնական մեթոդները

Մեթոդների խումբ
Օգտագործելով օպտիմալ ռեժիմ	ընտրություն հարմար համակարգբիզնես սկսելու, գործունեության ընթացքում ռեժիմի փոփոխման փուլում (ներառյալ պարզեցված հարկային համակարգով հարկման մի օբյեկտից մյուսին անցումը)
	USN-ի, UTII-ի և PSN-ի համադրություն
Առավելությունների և նախապատվությունների օգտագործումը	գործունեության տեսակի փոփոխություն՝ ըստ մարզերի իջեցված դրույքաչափի կիրառման
	«տեղափոխվելով» տարածաշրջան արտոնյալ դրույքաչափեր
	ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափերի օգտագործումը
	Տարբերակները համեմատելիս պարզեցումները հիմնված են գործունեության եկամուտների և ծախսերի հարաբերակցության վրա. եթե ծախսերը կազմում են եկամտի ավելի քան 60%-ը, ապա դա սովորաբար ավելի շահավետ է, քան «եկամուտ-ծախս» պարզեցված հարկման համակարգը: Հարկային ռեժիմը կարելի է ճշտել ճանապարհին, եթե փոխվել են բիզնեսով զբաղվելու պայմանները, գործունեության տեսակը։ Նոր համակարգին հնարավոր կլինի անցնել նոր տարվանից։ Սխեման թիվ 2 Պարզեցված «եկամուտ»՝ հարկման օբյեկտի կրճատում Prodtorg ընկերությունը զբաղվում է մեծածախ առևտրով և կիրառում է 6% պարզեցում։ Առքուվաճառքի պայմանագրի փոխարեն ընկերությունը որոշել է գնորդների հետ կոմիսիոն պայմանագիր կնքել։ «Պրոդտորգ»-ի կողմից նոր սխեմա- միջնորդ, իսկ կապալառուները` հաճախորդներ: Միջնորդի վարձատրության չափը սահմանվում է գործարքից ստացված սովորական շահույթին հավասար: Ապրանքները Prodtorg-ը գնում է իր անունից, բայց հաճախորդների հաշվին: Հարկվելու է հանձնաժողովը՝ միջնորդի վարձատրությունը։ Ցանկալի է կիրառել սխեման, եթե տարվա ընթացքում կա պարզեցված համակարգից «ընկնելու» վտանգ (երբ ընդհանուր եկամուտը մոտենում է. սահմանված սահմանաչափը) Մեթոդն արդյունավետ է, երբ սկզբում ընկերությունը կիրառում է 6% ՀՊԾ և իրականացնում է գործունեություն, որի ծախսերը կազմում են եկամտի 60%-ից պակաս, այնուհետև լրացուցիչ սկսում է առևտրով զբաղվել (եկամտի և ծախսերի հարաբերակցությամբ, որը. անբարենպաստ «շահավետ» պարզեցման համար): Սխեման 3. IP-ի օգտագործումը պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» վրա որպես կառավարիչ ՍՊԸ-ում կամ ԲԲԸ-ում միանձնյա գործադիր մարմին(առաջնորդ) կարող է լինել անհատ ձեռնարկատեր. Սխեմայի կիրառումը մեկ քարով սպանում է մի քանի թռչունների. անհատ ձեռնարկատերը ստացած եկամտից վճարում է ոչ թե անձնական եկամտահարկի 13%-ը, այլ պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» 6%-ը, մինչդեռ հարկի չափը նվազեցնում է 50%-ով: վճարված ապահովագրավճարների պատճառով: Ասենք գործադիր տնօրենստանում է 150 հազար ռուբլի աշխատավարձ: ամսական (տարեկան 1,8 միլիոն ռուբլի): Կազմակերպությունը հաշվարկելու է իր վճարումից աշխատանքային անձնական եկամտահարկ(13%) - 234 հազար ռուբլի: իսկ ապահովագրավճարները՝ 376 հազար ռուբլի։ (PF-ում` 265,32, FSS-ում` 19,43, MHIF-ում` 91,80): Եթե IP-ի կառավարչի ամսական վարձատրությունը նույնն է, ապա տարվա ապահովագրավճարները կկազմեն 37,26 հազար ռուբլի: (22.26 - հաստատագրված վճարումներ և 300 հազար ռուբլիից ավելի եկամտի 15 - 1% -ը): Արդյունքում անհատ ձեռներեցը տարվա կտրվածքով կվճարի ընդամենը 108 հազար ռուբլի։ վճարումներ։ Ծանոթացեք հաշվարկման կարգին IP ներդրումները 2015 թև վճարումներ վարձու աշխատողների աշխատավարձից. Սխեման պլանավորելիս արժե հաշվի առնել, որ ապահովագրավճարները, որոնք ընկերությունը վճարել է տնօրենի աշխատավարձից. «Եկամուտ-ծախս» պարզեցման համաձայն՝ դրանք ներառվել են ծախսերի մեջ և կրճատվել միասնական հարկի չափը, հետևաբար, մնացած բոլոր բաները հավասար լինելով, ընկերությունը կվճարի ավելի շատ 56,482,50 ռուբլով: (376,550 x 15%); «շահավետ» պարզեցման վրա և UTII-ն նվազեցրել է հարկի չափը (50%-ի սահմաններում): Հետևաբար, սխեմայի շահութաբերությունը գնահատելու համար կպահանջվի լրացուցիչ վերլուծություն հարկային արդյունքի վրա ընկերության ծախսերի կրճատման ազդեցության (դրանք կրճատվել են աշխատողի համար ապահովագրավճարներով): Թիվ 4 սխեմա. Պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի համադրություն Կազմակերպությունը զբաղվում է մեծածախ և մանրածախ առևտրով, իսկ վերջինս իրականացվում է 50 մ2 իրացման տարածքում։ Ընկերությունը կիրառում է պարզեցված «եկամուտը»: Մարզում գրենական պիտույքների մանրածախ առևտրի համար հաջորդ օրացուցային տարվա համար կսահմանվի 0,5 հավասար K2։ Մանրածախի փոխանցումը UTII-ին շահավետ է կազմակերպության համար։ Եկեք հաշվենք երեքը հնարավոր տարբերակները. Տվյալների համար UTII-ի հաշվարկՀիմնական եկամտաբերությունը = 1800 ռուբլի: ամսական՝ K1=1,798, K2=0,5։ Ամսական հաշվարկված վճարի չափը = 1,800 x 1,798 x 0,5x50 x 15 = 12,137 ռուբլի: * - Հարկը կարող է կրճատվել միայն կիսով չափ: Ստուգեք կանոնները UTII-ի հաշվարկ. Ներգրավման համար բարենպաստ տարածաշրջանային պայմաններում, ընկերության կառուցվածքում, որը նույնպես զբաղվում է մանրածախ առևտրով, ձեռնտու է միավոր ունենալ UTII-ում. անկախ ստացված եկամուտից, հարկի գումարը ամրագրված է: Միաժամանակ, վաճառքի աճի հետ մեկտեղ աճում է իմպուտացիայի շահութաբերությունը։ Ծանոթացեք Դաշնային հարկային ծառայության դիրքորոշմանը հատուկ ռեժիմների համատեղման պայմանների վերաբերյալ. Օպտիմալացում. հաջողության գործոններ Օպտիմալացման սխեման չի կարող բոլորի համար հարմար ունիվերսալ լուծում լինել: Սա ոչ այլ ինչ է, քան գաղափար: Ֆիսկալ վճարումները նվազագույնի հասցնելու ծրագիր մշակելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել բիզնես վարելու իրական արտաքին և ներքին պայմանները։ Առավելագույն ազդեցությունը տրվում է մի շարք միջոցառումների, որոնք հնարավորինս հաշվի են առնում բիզնեսի առանձնահատկությունները. մասշտաբը, գործունեության տեսակը, կազմակերպչական կառուցվածքը, տարածաշրջանային գործոններև այլն: Թույլատրվում է այն ամենը, ինչ օրենքով արգելված չէ։ Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանում այսօր օպտիմալացման և հարկերից խուսափելու սահմանը չափազանց մշուշոտ է: Եղեք ուշադիր և հաշվի առեք փորձագետների կարծիքը: