Քաղաքացիական պայմանագրով վարձատրության հաշվարկ. Ի՞նչ վճարներ են ենթակա քաղաքացիական պայմանագրով: Ինչպես կապալառուին տրամադրել հարկային նվազեցում

Ապահովագրական պրեմիաները ներդրումներ են Թոշակային ֆոնդ, Հիմնադրամ հասարակական Ապահովագրությունև Պարտադիր հիմնադրամ առողջության ապահովագրություն, որը բոլոր գործատուները պարտավոր են անել յուրաքանչյուր աշխատողի աշխատավարձի ցուցակից։ Բայց եթե անձը չի աշխատում աշխատանքային պայմանագրով, բայց նրա հետ կնքվել է քաղաքացիական պայմանագիր, այս դեպքում մուծումներ պահանջվու՞մ են։

Ինչ է GPC պայմանագիրը

Սա քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր է, որը նաև հայտնի է որպես քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր, որը կնքվում է կազմակերպության և անհատի միջև: Սա, մասնավորապես, ներառում է պայմանագրեր.

• ծառայությունների մատուցման համար Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 779-րդ հոդվածի նորմերի համաձայն.
• Աշխատանքի կատարման համար Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 702-րդ հոդվածի նորմերի համաձայն.
• Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1288-րդ հոդվածի նորմերի համաձայն - հեղինակի պատվեր.
• այլ.

Ավարտից հետո պատվիրատուն և կապալառուն ստորագրում են աշխատանքի ավարտի վկայականը: Դրա հիման վրա քաղաքացին ստանում է պարգև, այսինքն՝ վաստակած գումար։ Դա կարող է տեղի ունենալ կամ փուլերով կամ ամբողջ ծավալով միանգամից: Այս տեսակի պայմանագրերով անհատը հանդես է գալիս որպես ցանկացած աշխատանքի կամ ծառայության կատարող: Դրանով նա կարող է.

• ունենալ անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ.
• չունեն անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ.

Սա որոշիչ նշանակություն ունի հաճախորդի համար: Ինչու է սա այդքան կարևոր: Որովհետև սրանից է կախված կազմակերպության կամ ձեռնարկատիրոջ հարկերը վճարելու պարտավորությունը և ապահովագրավճարներկատարողներին վճարվող վարձատրություններից։ Մասնավորապես, անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ նման պայմանագրով աշխատանքի կամ ծառայությունների հաճախորդը նման պարտավորություններ չունի, նա պետք է ինքնուրույն վճարի հարկերը։ Բայց եթե կատարողը շարքային քաղաքացի է, ապա այն հարցը, թե քաղաքացիական պայմանագրով ինչ վճարներ են դրված, պետք է կազմակերպության ղեկավարությանը հետաքրքրի նույնիսկ դրա ստորագրումից առաջ։ Որովհետև եթե ինչ-որ բան թերապահես կամ քիչ վճարես, հարկայինից կարող ես մեծ տուգանք ստանալ: Բայց առաջին հերթին առաջինը:

GPC պայմանագիր՝ հարկեր և վճարներ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի դրույթների համաձայն, կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը, որը վճարումներ է կատարում ֆիզիկական անձանց օգտին, դառնում է նրանց. հարկային գործակալ. Սա նշանակում է, որ վճարվածից պետք է պահեն անձնական եկամտահարկև վճարել բյուջե։ Հետևաբար, եթե կազմակերպությունը քաղաքացիական պայմանագիր է կնքել սովորական քաղաքացու (ոչ անհատ ձեռնարկատիրոջ) հետ աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) վերաբերյալ, ապա նա ստիպված կլինի պահել և վճարել նրան վճարված վարձատրության չափից։ անձնական եկամտահարկի բյուջե. Ավելին, նույնիսկ եթե պայմանագրի պայմանները նախատեսում են, որ կապալառուն պետք է ինքնուրույն վճարի անձնական եկամտահարկը, դա չի վերացնում հարկային գործակալի հարկը պահելու պարտավորությունը: Ի վերջո, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերը, ինչպես հիշեցրել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 03/09/2016 թիվ 03-04-05/12891 նամակում, այս դեպքում ավելի մեծ իրավական ուժ ունեն, քան համաձայնագիրը: կողմերի միջեւ։

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափն այս դեպքում ստանդարտ է՝ 13%։ Որոշ կոնկրետ իրավիճակներում անհրաժեշտ է օգտագործել բարձրացված դրույքաչափերը. GPC-ի շրջանակներում աշխատողները նույնպես պետք է ներառվեն բոլոր հաշվետվություններում՝ ձև 6-NDFL և վկայական 2-NDFL:

Բացի այդ, քաղաքացիական պայմանագիր կնքած հաճախորդը պարտավոր է ապահովագրական վճարներ վճարել կապալառուի համար: Ճիշտ է, GPC-ի պայմանագիրը պարտավորեցնում է վճարել վճարումներ, որոնք նույնը չեն, ինչ հետ աշխատավարձեր, բայց մերկացված տարբերակով։ Ինչպե՞ս է դա տեղի ունենում:

Կատարողների ապահովագրավճարները GPC-ի համար

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի նորմերի համաձայն, հաճախորդը ֆիզիկական անձանց հետ GPC պայմանագրեր կնքելու դեպքում պետք է վճարի ապահովագրավճարներ հետևյալի համար.

• պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն (OPI);
• պարտադիր առողջության ապահովագրություն (CHI):

Բայց միայն այն պայմանով, որ մենք խոսում ենք աշխատանքների կամ ծառայությունների մասին։ Եթե ​​պայմանագրի առարկան սեփականության իրավունքի փոխանցումն է կամ այլ իրական իրավունքներըգույքի վրա, ինչպես նաև գույքի օգտագործման (վարձավճար), ապա ապահովագրական վճարումներչեն հաշվեգրվում (Ֆինանսների նախարարության 2018թ. հունիսի 18-ի թիվ 03-15-07/41602 և Դաշնային հարկային ծառայության 2018թ. հունիսի 25-ի թիվ ԲՍ-4-11/12184 նամակներ):

Կարիք չկա նաև սոցիալական ապահովագրության վճարներ գանձել ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության հետ կապված, ինչպես նաև «վնասվածքների համար»: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 422-րդ հոդվածի դրույթներից: Այնուամենայնիվ, եթե ապահովագրությունը ից մասնագիտական ​​հիվանդություններիսկ արդյունաբերական վթարները ուղղակիորեն նախատեսված են GPC պայմանագրով, ապա պետք է վճարումներ կատարվեն Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին կետ, հոդված 20.1): Ի վերջո, եթե դժբախտ պատահար տեղի ունենա, հաճախորդը պարտավոր կլինի փոխհատուցում վճարել կապալառուին կամ վճարել հիվանդության արձակուրդ:

Քաղաքացիական իրավունքի հետ կապված կենսաթոշակները և բժշկական վճարները հաշվարկվում են ընդհանուր սահմանված դրույքաչափերով.

• կենսաթոշակային ապահովագրության համար՝ 22%;
• առողջության ապահովագրության գծով` 5,1%:

Օգտագործման բոլոր առավելություններն ու իրավունքները իջեցված սակագներ, որոնք ունեն կազմակերպությունները, դիմում են նաև GPC հարաբերություններին։ Նման պայմանագրերով կատարողները ներառված են DAM-ի հաշվետվություններում ընդհանուր հիմունքներով:

Պարտադիր բժշկական ապահովագրության և պայմանագրային պայմանագրերի պարտադիր բժշկական ապահովագրության վճարների հարկման առանձնահատկությունները.

Երբեմն, կապալառուի և պատվիրատուի միջև համաձայնությամբ, աշխատանքի դիմաց ուղղակի վարձատրությունից բացի, ԳՊԿ-ով կապալառուին վճարվում է պարտավորությունների կատարման հետ կապված նրա կողմից կատարված ծախսերի փոխհատուցման համար: Դրանք կարող են լինել գործիքների, հումքի, նյութերի և նույնիսկ աշխատանքի վայր ճանապարհորդելու ծախսեր՝ այն ամենը, ինչ նախատեսված է պայմանագրով. Այս գումարների համար վճարումներ կատարելու անհրաժեշտություն չկա, ինչպես նշված է պարբերություններում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 422-րդ հոդվածի 2-րդ կետ. Բայց անձնական եկամտահարկը դեռ պահվում է այս գումարներից։

Ավելին, այս տեսակի բոլոր ծախսերը պետք է ապահովված լինեն փաստաթղթերով։ Դա անհրաժեշտ է, որպեսզի կազմակերպությունները աուդիտ իրականացնելիս հավելյալ ապահովագրավճարներ չգանձեն ֆիզիկական անձի օգտին վճարված այդ գումարների համար:

1. Ինչո՞վ է քաղաքացիական պայմանագիրը տարբերվում աշխատանքային պայմանագրից:

2. Ի՞նչ հերթականությամբ են հաշվարկվում անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները ֆիզիկական անձի հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով նախատեսված վճարումներից:

3. Ինչպես են ֆիզիկական անձի հետ քաղաքացիական գործընկերության պայմանագրով կատարված գործարքներն արտացոլված հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Երրորդ կողմի կազմակերպություններից (IP) աշխատանքներ կամ ծառայություններ գնելը սովորական երեւույթ է, առանց որի դժվար է պատկերացնել որեւէ տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությունը։ Սակայն որպես աշխատանքների (ծառայությունների) կատարող կարող է հանդես գալ ոչ միայն մեկ այլ կազմակերպություն (IP), այլ նաև անհատ: Օրինակ, ֆիզիկական անձանց ծառայությունները կորպորատիվ կայք ստեղծելու, գույքի տեղափոխման, տարբեր կորպորատիվ միջոցառումների կազմակերպման և անցկացման համար (թրեյնինգներ, սեմինարներ, տոներ) շատ տարածված են և այլն։ Ակնհայտ է, որ միանվագ աշխատանքի (ծառայությունների) համար կապալառուի հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքելը և լրացուցիչ կադրային միավորի ներդրումը տեղին չէ։ Այդ դեպքում ինչպե՞ս կարելի է պաշտոնականացնել հարաբերությունները, կատարել հաշվարկներ և պահել հարկերը։ Սա կքննարկվի ավելի ուշ հոդվածում:

Փաստաթղթավորում

• Աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) պայմանագիր ֆիզիկական անձի հետ

Միանվագ աշխատանք (ծառայություններ) կատարելու համար վարձված ֆիզիկական անձի հետ հարաբերությունների փաստաթղթավորումը սկսվում է պայմանագրի կնքումից: Տվյալ դեպքում պայմանագիրը կրում է ոչ թե աշխատանքային բնույթ, այլ քաղաքացիական իրավունքի (GPC) և ունի հետևյալ տեսակները.

• աշխատանքի կատարման պայմանագիր (պայմանագիր);
• ծառայությունների համար պայմանագիր:

Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման համար պայմանագիր կնքելիս կարևոր է ապահովել, որ աշխատանքային պայմանագրի դրույթներն ու ձևակերպումները պատահականորեն «արյունահոսություն» չունենան դրա մեջ: Ընդ որում, քաղաքացիական պայմանագիրը ֆիզիկական անձի հետ պետք է լինի այդպիսին ոչ միայն ձևով, այլ նաև ըստ էության։ Ուստի անհրաժեշտ է հստակ հասկանալ աշխատանքային պայմանագրի և անհատի հետ քաղաքացիական պայմանագրի տարբերությունը: Այս երկու տեսակի պայմանագրերի միջև հիմնարար տարբերությունները ներկայացված են աղյուսակում.

Տարբերություններ	Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագիր ֆիզիկական անձի հետ	Աշխատանքային պայմանագիր
Օրենսդրական կարգավորում	Քաղաքացիական օրենսդրություն. պայմանագիր - Չ. 73 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք վճարովի ծառայությունների պայմանագիր - Չ. 39 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք	Աշխատանքային օրենսդրություն: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք
Համաձայնագրի կողմերը	Կատարող (կապալառու) և պատվիրատու	Աշխատող և գործատու
Համաձայնագրի առարկան	Հաճախորդի կոնկրետ առաջադրանքի (հանձնարարականի, պատվերի) կատարում՝ վերջնական արդյունք	Աշխատողի կողմից աշխատանքային գործառույթի կատարումը (աշխատանք ըստ պաշտոնի` անձնակազմի աղյուսակի, մասնագիտության, որակավորումը նշող մասնագիտության համաձայն)
Վավերականություն	Նշում կոնկրետ ժամկետներաշխատանքի կատարումը պայմանագրի պարտադիր պայմանն է (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 708-րդ հոդված):	Եթե ​​պայմանագրի գործողության ժամկետն ուղղակիորեն սահմանված չէ, պայմանագիրը համարվում է կնքված անորոշ ժամկետով (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 58-րդ հոդված):
ենթակայություն	Կապալառուն չի ենթարկվում հաճախորդի տեղական կանոնակարգերի պահանջներին (աշխատանքի և հանգստի ժամեր, հագուստի կոդ և այլն): Կապալառուն չի ենթարկվում պատվիրատուի պաշտոնյաներին:	Աշխատողը պետք է համապատասխանի տեղական կանոնակարգերի պահանջներին, ինչպես նաև հետևի գործատուի հրահանգներին:
Աշխատանքի կազմակերպում	Կապալառուն իրեն տրամադրում է այն ամենը, ինչ անհրաժեշտ է աշխատանքների կատարման համար (պայմանագրով նախատեսված ծառայություններ): Կողմերի համաձայնությամբ պայմանագրով կարող են նախատեսվել գործիքների, նյութերի և այլնի տրամադրում: հաճախորդի կողմից:	Գործատուն պարտավոր է աշխատողին ապահովել աշխատանքի համար անհրաժեշտ ամեն ինչով և ստեղծել անվտանգ աշխատանքային պայմաններ։
Սոցիալական երաշխիքներ և հատուցումներ	Կատարողը չի ենթարկվում Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով նախատեսված երաշխիքներին (տարեկան վճարովի արձակուրդ, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների վճարում և այլն):	Աշխատողն իրավունք ունի ստանալու Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով նախատեսված բոլոր երաշխիքները
Պայմանագրով նախատեսված վճարումներ	Պայմանագրի գինը որոշվում է կողմերի համաձայնությամբ՝ առանց չափի սահմանափակման։ Եթե ​​պայմանագրով նախատեսված չէ կանխավճար (փուլային վճարում), ապա վճարումը կատարվում է աշխատանքի ավարտին` պատվիրատուի կողմից այն ընդունելուց հետո:	Աշխատողի աշխատավարձը աշխատանքային պայմանագրում սահմանվում է ֆիքսված չափով: Վճարման հաճախականությունը՝ ոչ պակաս, քան յուրաքանչյուր կես ամիս: Նվազագույն աշխատավարձը սահմանափակվում է նվազագույն աշխատավարձով.
Անձնակազմի հաշվառում	Պայմանագրով աշխատանք կատարողի համար կադրային փաստաթղթեր չեն կազմվում, աշխատանքային գրքույկը լրացված չէ:	Աշխատողի համար կազմվում են բոլոր անհրաժեշտ կադրային փաստաթղթերը (աշխատանքային հրաման, անձնական քարտ, լրացված աշխատանքային գրքույկ և այլն):

Այսպիսով, համեմատելով աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման քաղաքացիական պայմանագրի պայմանները անհատի և աշխատանքային պայմանագրի հետ, ակնհայտ է, որ առաջին տարբերակն ունի մի շարք էական. օգուտներ հաճախորդի տեսանկյունից:

• վճարվում է միայն վերջնական արդյունքը, և ոչ կատարողի ծախսած ամբողջ ժամանակը.
• Առաջադրանքը չկատարելու ռիսկն ամբողջությամբ կապալառուի վրա է.
• կապալառուն իրեն տրամադրում է աշխատանքի համար անհրաժեշտ ամեն ինչ (եթե այլ բան նախատեսված չէ պայմանագրով).
• հաճախորդը չի կրում լրացուցիչ ծախսեր արձակուրդների, հիվանդության արձակուրդի և այլնի համար:

Հաշվի առնելով այս բոլոր առավելությունները՝ զարմանալի չէ, որ շատ գործատուներ փորձում են աշխատանքային հարաբերությունները «քողարկել» որպես քաղաքացիական իրավունք: Եվ նաև զարմանալի չէ, որ կարգավորող մարմինները հատուկ ուշադրությունստուգել պայմանագրերը ֆիզիկական անձանց հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման համար. Ուստի հնարավոր պահանջներից խուսափելու համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել հիմնականը անհատի հետ պայմանագրում առկա սխալները, որոնք ցույց են տալիս հարաբերությունների աշխատանքային բնույթը(Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 2001 թ. հունիսի 19-ի թիվ SA-6-07/463@ նամակներ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի 2007 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ 21-11/123985@, ՌԴ ԱԴԾ. 1997 թվականի մայիսի 20-ի թիվ 051/160-97 ֆեդերացիա):

• կատարողին հանձնարարել կոնկրետ աշխատանքային գործառույթ` պայմանագրում նշելով պաշտոնը` պատվիրատուի անձնակազմի ժամանակացույցին, մասնագիտությանը, որակավորումներին համապատասխան.
• պայմանագրով նախատեսված աշխատանքները շարունակական են և ոչ միանվագ (օրինակ՝ հաճախորդի տարածքի մաքրում, տարածքի պահպանություն), նշված չեն աշխատանքի կոնկրետ քանակական և որակական չափորոշիչներ.
• կապալառուի ենթակայությունը հաճախորդի ներքին աշխատանքային կանոնակարգին.
• երաշխավորված աշխատավարձ (անկախ արդյունքից), վարձատրության վճարում աշխատավարձի համար սահմանված ժամկետներում.
• տրամադրում կատարողի համար անհրաժեշտ պայմաններաշխատուժ (մշտական ​​աշխատատեղի, աշխատանքի միջոցների տրամադրմամբ).
• հաճախորդի հաշվին քաղաքացիաիրավական պայմանագրով կատարողներին ուղարկելը (օրավարձի վճարումով, վճարումը՝ ըստ միջին վաստակի):

! Նշում:Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման համար քաղաքացիական պայմանագիր կնքելու համար, որն իրականում կարգավորում է աշխատանքային հարաբերությունները, վարչական պատասխանատվությունը նախատեսված է տուգանքի տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 5.27-րդ հոդվածի 3-րդ մաս).

• Համար պաշտոնյաները 10,000-ից մինչև 20,000 ռուբ.
• անհատ ձեռներեցների համար `5000-ից մինչև 10000 ռուբլի:
• իրավաբանական անձանց համար `50,000-ից 100,000 ռուբլի:

• Ավարտված աշխատանքի (ծառայությունների) ընդունման և փոխանցման վկայական.

Կապալառուի կողմից աշխատանքների (ծառայությունների) ավարտից հետո կազմվում է համապատասխան ակտ: Օրենսդրությունը չի նախատեսում նման ակտի միասնական ձև, ուստի կողմերը (սովորաբար հաճախորդը) իրենք են մշակում այն: Անհատի հետ պայմանագրով աշխատանքի (ծառայությունների) ընդունման և փոխանցման ակտը առաջնային հաշվապահական փաստաթուղթ է, հետևաբար այն պետք է պարունակի բոլոր անհրաժեշտ մանրամասները (9-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Դաշնային օրենք 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին»):

• Փաստաթղթի անվանումը;
• Պատրաստման ամսաթիվը;
• հաճախորդի կազմակերպության անվանումը (IP);
• կատարված աշխատանքի (ծառայությունների) անվանումը.
• կատարված աշխատանքի (ծառայությունների) ֆիզիկական և (կամ) դրամական չափման չափը` նշելով չափման միավորները.
• պատվիրատուի և կապալառուի մանրամասները և ստորագրությունները.

GPC պայմանագրով վարձատրության վրա անձնական եկամտահարկ

Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով նախատեսված վճարումները ճանաչվում են որպես կապալառուի եկամուտ, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 1-ին կետ): Միևնույն ժամանակ, հաճախորդը՝ կազմակերպություն կամ անհատ ձեռներեց, օրենքով հարկային գործակալ է, որին վերապահված է կապալառուի եկամուտներից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու, պահելու և բյուջե փոխանցելու պարտականությունները. անհատական(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված):

! Նշում:Կապալառուի կողմից անձնական եկամտահարկի գումարն ինքնուրույն հաշվարկելու և բյուջե վճարելու պարտավորության մասին պայմանագրում նշվածը հակասում է նորմերին. հարկային օրենսդրությունըեւ հաճախորդից չի ազատում նման պարտավորությունից (Ֆինանսների նախարարության 2011թ. ապրիլի 25-ի թիվ 03-04-05/3-292 գրություն): Բացի այդ, կատարողի եկամուտներից պետք է պահվի անձնական եկամտահարկը (այսինքն, կատարողը կստանա պայմանագրում նշված գումարը. հանած անձնական եկամտահարկը), այլ ոչ թե ի հաշիվ վճարման սեփական միջոցներըհաճախորդ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Վարձատրության գումարներից անձնական եկամտահարկը պահվում է ընդհանուր կարգով՝ 13% (ռեզիդենտների եկամուտներից) և 30% (ոչ ռեզիդենտների եկամուտներից): Միևնույն ժամանակ, ներս հարկային բազանՆերառված են նաև կապալառուի այն ծախսերի գումարները, որոնք հատուցվում են պատվիրատուի կողմից (Ֆինանսների նախարարության 2015թ. հունվարի 23-ի թիվ 03-04-05/1733, 05.09.2011թ. թիվ 03-04-05 գրություններ/. 8-633): Եթե ​​պայմանագրով նախատեսվում է կապալառուին կանխավճար վճարել, ապա անձնական եկամտահարկը նույնպես պետք է պահվի կանխավճարի գումարից և վճարման օրը փոխանցվի բյուջե։

Կապալառուի եկամուտը անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով կարող է կրճատվել հարկային նվազեցումներ.

• Պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման համար կատարված ծախսերի մասնագիտական ​​նվազեցում, որը հաստատված է փաստաթղթերով (դրամարկղային անդորրագրեր, վաճառքի անդորրագրեր, հաշիվ-ապրանքագրեր, ճանապարհորդական տոմսեր և այլն) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր). );

Հիշեցնեմ, որ հարկային նվազեցումները տրամադրվում են միայն 13 տոկոս դրույքաչափով հարկվող եկամտի համար՝ հարկ վճարողի (մեր դեպքում՝ պայմանագրով կատարողի) գրավոր դիմումի հիման վրա։

Քանի որ հաճախորդը քաղաքացիական պայմանագրով կապալառուի եկամուտների հետ կապված հարկային գործակալ է, այդ եկամուտների մասին գրառումներ պահելու և 2-NDFL ձևով հարկային տեղեկատվություն տրամադրելու պարտավորությունը նույնպես կրում է հաճախորդը: IN վկայագիր 2-NDFLարտացոլված:

• վարձատրության չափը (ներառյալ կանխավճարը) եկամտի ծածկագրով 2010 թ.
• մասնագիտական ​​նվազեցման չափը (եթե նախատեսված է)` նվազեցման ծածկագրով 403.
• ստանդարտ նվազեցման չափը.

Ապահովագրավճարներ ԳՊԿ պայմանագրով նախատեսված վճարումների համար

Քաղաքացիական պայմանագրով ֆիզիկական անձի հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման համար վարձատրության գումարներից ապահովագրավճարները հաշվարկվում են հետևյալ հաջորդականությամբ.

Ֆիզիկական անձի հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով նախատեսված վճարումների գումարներից մուծումները հաշվարկվում են նույն ձևով և նույն չափով, ինչ աշխատավարձից կատարվող մուծումները: Այս դեպքում կանխավճարները ներառվում են մուծումների հաշվարկման հիմքում կապալառուին վճարման օրը:

! Նշում:ծախսերի չափը, որը կապալառուն կրել է պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման հետ կապված (գնված նյութերի, հումքի և գործիքների արժեքը, գտնվելու վայրից դուրս ճանապարհորդության և բնակության ծախսերը). մշտական ​​բնակության) և որոնք փոխհատուցվում են հաճախորդի հաշվին, ենթակա չեն ապահովագրավճարների՝ դրանց փաստաթղթային հաստատման պայմանով (Նախարարության գրություն թիվ 212-ՖԶ օրենքի 9-րդ հոդվածի 2-րդ կետի «է» կետ. աշխատանքի 26.02.2014 թիվ 17-3/V -80).

Անհատի հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով գործարքների հաշվառում

Հաշվի դեբետ	Հաշվի վարկ
		Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով կապալառուին հաշվարկվել է վարձատրություն.
26 «Ընդհանուր բիզնեսի ծախսեր» (20 «Հիմնական արտադրություն», 44 «վաճառքի ծախսեր»)	69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության համար»	Վարձատրության չափի համար հաշվարկվել են ապահովագրավճարներ
60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» (76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ)		Անձնական եկամտահարկը պահվում է վարձատրության գումարից
60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» (76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ)	50 «Դրամարկղ» 51 «Ընթացիկ հաշիվներ»	Կատարողին վճարված վարձատրության չափը
68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» / անձնական եկամտահարկ	51 «Ընթացիկ հաշիվներ»	Վարձատրությունից անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե

Արդյո՞ք հոդվածը ձեզ օգտակար և հետաքրքիր է համարում: կիսվել գործընկերների հետ սոցիալական ցանցերում:

Դեռ հարցեր կան - հարցրեք նրանց հոդվածի մեկնաբանություններում:

Նորմատիվ հիմք

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
2. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք
3. -ի կոդը վարչական իրավախախտումներՌԴ
4. 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքը.
5. 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ապահովագրական վճարների մասին, 2009 թ. Դաշնային հիմնադրամպարտադիր բժշկական ապահովագրություն»
6. 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ «Արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության մասին» դաշնային օրենքը.
7. Աշխատանքի նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ 17-3/Բ-80 գրությունը.
8. Նամակներ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից.

• ապրիլի 25-ի թիվ 03-04-05/3-292 2011թ.
• հունվարի 23-ի թիվ 03-04-05/1733 2015թ.
• թվագրված 09/05/2011 թիվ 03-04-05/8-633

Իմացեք, թե ինչպես կարդալ այս փաստաթղթերի պաշտոնական տեքստերը բաժնում

♦ Կարգավիճակ՝ , .

Նոր աշխատող ընդունելիս գործատուն պետք է պայմանագիր կնքի նրա հետ։ Սա կարող է լինել կամ աշխատանքային պայմանագիր, կամ քաղաքացիական պայմանագիր, որը նախատեսում է աշխատանքի կատարում կամ ծառայությունների մատուցում, օրինակ, պայմանագրային պայմանագիր:

Աշխատանքային պայմանագիրգործատուի և աշխատողի միջև գրավոր համաձայնություն է, որը սահմանում է նրանց փոխադարձ պարտականությունները: Պայմանագրով գործատուն պարտավորվում է աշխատողին տալ աշխատանք, ժամանակին վճարել աշխատավարձը և ապահովել աշխատանքային համապատասխան պայմաններ, իսկ աշխատողը պարտավորվում է բարեխղճորեն կատարել իր պարտականությունները և պահպանել ընկերության կանոնները:

Քաղաքացիական պայմանագիր- սա պատվիրատուի և կապալառուի միջև կնքված համաձայնագիր է, որը կազմվել է առանց աշխատանքային հարաբերությունների մեջ մտնելու, որի համաձայն աշխատողը ստանում է համաձայնեցված վարձատրություն ֆրիլանսի կողմից կատարված աշխատանքի կանխորոշված ​​արդյունքի համար: GPC պայմանագրերը ներառում են աշխատանքային պայմանագիր, հեղինակային պայմանագիր և վճարովի ծառայությունների մատուցման պայմանագիր:

Պայմանագրերի պայմանները

Աշխատանքային ստաժ և կենսաթոշակային փորձ

GPC պայմանագիր կնքելիս գործատուն որևէ գրառում չի կատարում աշխատողի աշխատանքային գրքում: Այնուամենայնիվ, GPC պայմանագրով աշխատանքի ժամկետը, որի առարկան աշխատանքի կատարումն է կամ ծառայությունների մատուցումն է, ներառվում է ապահովագրական ժամանակահատվածում, որը տալիս է ծերության ապահովագրության կենսաթոշակի իրավունք (Կանոնների 13-րդ կետ. ապահովագրական կենսաթոշակ սահմանելու համար ապահովագրական ժամկետը հաշվարկելու և հաստատելու համար, որը հաստատվել է ՌԴ կառավարության 2014 թվականի հոկտեմբերի 2-ի թիվ 1015 որոշմամբ):

Ապահովագրության ժամանակահատվածում ներառված աշխատանքի ժամկետի տևողությունը որոշվում է ԳՊԿ պայմանագրի գործողության ժամկետով:

Բացի այդ, գործատուն պարտավոր է Կենսաթոշակային հիմնադրամին փոխանցել այն ապահովագրական վճարները, որոնք նա կուտակել է վարձատրության համար GPC պայմանագրով: Որպես արդյունք կենսաթոշակային խնայողություններպայմանագիր կնքած աշխատողը կհամալրվի այնպես, ինչպես աշխատանքային պայմանագրով աշխատող աշխատողի կենսաթոշակային խնայողությունները:

Գործատուն պետք է տեղեկատվություն ներկայացնի GPC պայմանագրով կուտակված վճարումների և Կենսաթոշակային հիմնադրամին կենսաթոշակային ֆոնդին փոխանցված ապահովագրավճարների չափի մասին՝ որպես ապահովագրավճարների հաշվարկների մաս:

Այսպիսով, տեսակետից ապագա կենսաթոշակԱշխատողի համար նշանակություն չունի՝ աշխատելու աշխատանքային պայմանագրով, թե GPC պայմանագրով: Այնուամենայնիվ, այս համաձայնագրերի միջև կան էական տարբերություններ, որոնց մասին ուզում ենք խոսել։

Աշխատանքային և քաղաքացիական օրենսգիրք

Եթե ​​աշխատողի հետ աշխատանքային պայմանագիր է կնքվել, ապա գործատուն նրա հետ բոլոր հարաբերությունները կառուցում է աշխատանքային օրենսգրքի հիման վրա: Այսինքն՝ աշխատանքային գործունեության հետ կապված բոլոր հարցերը լուծվում են աշխատանքային օրենսդրությանը համապատասխան։

Պայմանագիր կնքելիս գործատուն առաջնորդվում է միայն դրույթներով Քաղաքացիական օրենսգիրքՌԴ.

Աշխատանքային պայմանագրի կողմերն են գործատուն և աշխատողը, իսկ պայմանագիր կնքելիս՝ պատվիրատուն (կազմակերպություն, անհատ) և կապալառուն (անհատ, կազմակերպություն):

Աշխատանքային ֆունկցիա կամ աշխատանքի արդյունք

Աշխատանքային պայմանագրի և GPC պայմանագրի միջև ամենակարևոր տարբերությունը պայմանագրի առարկան է:

Աշխատանքային պայմանագրի առարկան աշխատողի կողմից աշխատանքային գործառույթի անհատական ​​կատարումն է` համապատասխան աշխատանքի նկարագրությունըորոշակի որակավորման կամ պաշտոնի համար (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 15-րդ հոդված): Այսինքն՝ որոշակի երկարաժամկետ աշխատանքային ԳՈՐԾԸՆԹԱՑ, որը աշխատողը կրկնում է օր օրի։

GPC պայմանագրի առարկան աշխատանքի կամ ծառայության մատուցման վերջնական ԱՐԴՅՈՒՆՔՆ է, որը գործատուն ընդունում է պայմանագրով սահմանված ժամկետում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 702-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Պատվիրատուին չի հետաքրքրում աշխատանքի ընթացքը, թեև կապալառուի կողմից կարող է ստուգել աշխատանքների ընթացքը։

TO Վերջնաժամկետկապալառուն կատարում է առաջադրանքը և իր աշխատանքի արդյունքը փոխանցում է պատվիրատուին աշխատանքի ավարտի վկայականի (մատուցված ծառայությունների) հիման վրա: Այս փաստաթուղթը հիմք է հանդիսանում կապալառուին վարձատրության վճարման համար:

Առաջադրանք կատարելիս կապալառուն կարող է ներգրավել ենթակապալառուների (այլ անձանց), եթե պայմանագրով նախատեսված չէ առաջադրանքի անձնական կատարումը: (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 706-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Աշխատանքի ներքին կանոնակարգ

Յուրաքանչյուր լրիվ դրույքով աշխատողի աշխատանքային գործընթացը պետք է համապատասխանի կազմակերպության գործունեության ռեժիմին: Հետևաբար, աշխատողը պետք է ենթարկվի աշխատանքային ներքին կանոնակարգերին (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 15, 56, 189, 190 հոդվածներ PVTR): Սա նշանակում է, որ աշխատողը պետք է.

• գալ աշխատանքի և աշխատանքից դուրս գալ սահմանված ժամերին. օրինակ՝ աշխատել 9-ից 18-ը;
• կատարել ճաշի ընդմիջումներ և տեխնիկական ընդմիջումներ սահմանված ժամերին.
• հանգիստ հանգստյան օրերին և ոչ աշխատանքային տոներին.

PVTR-ը նախատեսում է, որ աշխատողն ունի ղեկավար, որի պատվերները նա կատարում է, և, հնարավոր է, կան ենթականեր, որոնց աշխատանքը նա վերահսկում է: Այսինքն՝ լրիվ դրույքով աշխատողի աշխատանքային գործընթացը կարգավորում է գործատուն։ Աշխատանքային ժամերին աշխատողը գտնվում է գործատուի հսկողության տակ։

GPC պայմանագիր կնքած անձը ենթակա չէ հաճախորդի ներքին տեղական ակտերին: Ուստի նա չի ենթարկվում կազմակերպության, ինչպես նաև նրա պաշտոնատար անձանց աշխատանքային ներքին կանոնակարգին:

Հաճախորդը կարող է ցանկացած պահի ստուգել կապալառուի կողմից առաջադրանքի առաջընթացը, բայց չի կարող նրան որևէ պարտադիր հրահանգ տալ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 748-րդ հոդված):

Աշխատանքային ժամ

Աշխատողի աշխատած ժամանակը գրանցվում է Ժամանակացույցում: Աշխատողների համար, ովքեր վարձատրվում են ժամանակային հիմունքներով, այս փաստաթուղթը հիմք է հանդիսանում աշխատավարձի հաշվարկման համար: Կտոր աշխատողները վարձատրվում են փակ աշխատանքային պատվերների հիման վրա, որոնք հաստատում են աշխատանքի որոշակի ծավալի ավարտը:

Կապալառուն ինքնուրույն որոշում է աշխատանքային գրաֆիկը, մշակում է առաջադրանքը կատարելու պլան և սահմանում է աշխատանքի ամենօրյա ծավալը:

Հաճախորդը հաշվի չի առնում կապալառուի կողմից առաջադրանքի կատարման վրա ծախսած աշխատանքային ժամանակը, ինչպես նաև կապալառուին հավելյալ չի վճարում արտաժամյա աշխատանքի և հանգստյան օրերին և ոչ աշխատանքային տոներին աշխատելու համար:

Աշխատանքային պայմանները

GPC պայմանագրով պատվիրատուն պարտավոր չէ ստեղծել աշխատավայրև վերազինել այն: Նա պատասխանատվություն չի կրում աշխատանքի անվտանգության և առողջության համար: Կապալառուն պետք է հոգա այս մասին:

Ինչ վերաբերում է նյութերին, ապա պայմանագրով սահմանվում է, թե արդյոք գործատուն պետք է կապալառուին տրամադրի նյութեր և գործիքներ: Եթե ​​նման պայման չկա, կապալառուն օգտագործում է իր սեփական նյութերն ու գործիքները (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 704-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Փաստաթղթավորում

Աշխատանքային պայմանագրով աշխատողին աշխատանքի ընդունելիս գործատուն տալիս է աշխատանքի ընդունման հրաման և տրամադրում է անհատական ​​քարտ թիվ T-2 ձևով: Բացի այդ, նա պետք է գրառում կատարի աշխատողի աշխատանքային գրքում:

GPC պայմանագիր կնքելիս այդ ձևականությունները պարտադիր չեն: Միայն պայմանագիրը բավական է։

Աշխատավարձ կամ պարգև

Իր աշխատանքի համար կազմակերպության աշխատակիցը ստանում է ամսական աշխատավարձ, որի չափը որոշվում է աշխատանքային պայմանագրով։ Աշխատավարձերը պետք է վճարվեն առնվազն ամիսը երկու անգամ։ Աշխատավարձը ժամանակին չվճարելու համար գործատուն աշխատողին վճարում է փոխհատուցում՝ ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի հիման վրա։

GPC պայմանագրով կապալառուն վարձատրություն կստանա միայն աշխատանքների ամբողջ ծավալն ավարտելուց հետո։ Հետեւաբար, երբ աշխատանքային գործընթացը տեւում է մի քանի ամիս, հաճախորդը պարտավոր չէ ամսական վճարումներ կատարել։ Եթե ​​աշխատանքը չի ավարտվում ժամկետում, ապա վարձատրություն չի տրվում։

Միաժամանակ պայմանագրով կարող է նախատեսվել կանխավճարի վճարում կամ աշխատանքների փուլային առաքում։ Վերջին դեպքում հաճախորդը կվճարի օրենքով իր կողմից ընդունված առանձին փուլերի համար:

Գործուղում

Գործատուն կարող է գործուղել միայն այն աշխատողին, ում հետ ունի աշխատանքային պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 166-րդ հոդված): Միևնույն ժամանակ, գործուղման ընթացքում աշխատողը կպահպանի իր պաշտոնը և միջին եկամուտ. Բացի այդ, գործատուն պարտավոր է աշխատողին փոխհատուցել գործուղման հետ կապված ծախսերը՝ ճանապարհածախսը, կեցության ծախսերը, օրական նպաստները (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168-րդ հոդված):

ԳՊԿ պայմանագրով կապալառուի գործուղումը չի համարվում գործուղում: Հետևաբար, ճանապարհորդության ընթացքում հնարավոր չէ օրավարձ վճարել կապալառուին: Հաճախորդը կարող է կապալառուին փոխհատուցել ճանապարհածախսի և կեցության ծախսերը, եթե դա նախատեսված է պայմանագրով:

Վարձատրության հաշվառում

Կազմակերպության աշխատակիցների հետ աշխատավարձերի հաշվարկները արտացոլելու համար օգտագործվում է 70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ աշխատավարձի համար» հաշիվը: Այս հաշվի կրեդիտում արտացոլվում են աշխատողին կուտակված աշխատավարձը և այլ վճարումները, իսկ դեբետում՝ պահված և վճարված գումարները:

Կազմակերպությունը պետք է արտացոլի հաշվարկները կապալառուի հետ, որը կնքել է GPC պայմանագիր 76 «Հաշվարկներ այլ պարտապանների և պարտատերերի հետ»:

Աշխատանքային պայմանագրի և GPC պայմանագրի հիմնական տարբերությունները

Եկեք ստեղծենք աղյուսակ և առանձնացնենք այն հիմնական հատկանիշները, որոնք տարբերում են այս երկու պայմանագրերը միմյանցից: Համեմատությունը կօգնի որոշել, թե երբ է ավելի լավ աշխատանքային պայմանագիր կնքել և երբ պայմանագրային համաձայնագիր կնքել:

Տարբերություններ	Պայմանագրի տեսակը
	Աշխատանքային պայմանագիր	GPC պայմանագիր
Օրենսդրական կարգավորում	Աշխատանքային օրենսգիրք	Քաղաքացիական օրենսգիրք
Համաձայնագրի կողմերը	Գործատու և աշխատող	Հաճախորդ և կատարող
Համաձայնագրի առարկան	Աշխատակիցը աշխատանքի է անցնում ընտրված պաշտոնում և անձամբ կատարում իր աշխատանքային պարտականությունները:	Պայմանագրի պայմանները նախապես սահմանում են կապալառուի կողմից մատուցվող աշխատանքների կամ ծառայությունների ցանկը, և նրա աշխատանքի արդյունքը վճարվում է կանխիկ:
Գործառնական ռեժիմ	Լիաժամկետ աշխատողի աշխատանքային ժամերը սահմանվում են կազմակերպության տեղական փաստաթղթերով և պետք է խստորեն պահպանվեն: Արտաժամյա աշխատանքը և հանգստյան օրերը վճարվում են հավելյալ։	Կապալառուի աշխատանքային գրաֆիկը չի համապատասխանում կազմակերպության առօրյային, սակայն պետք է համապատասխանի պայմանագրում նշված ժամկետներին: Կապալառուն ընտրում է իր աշխատանքային ժամերը և աշխատում է հանգստյան օրերին և արձակուրդներին առանց հավելավճարի:
Աշխատանքային պայմանները	Գործատուն աշխատողի համար պատրաստում է աշխատավայր, տրամադրում է անհրաժեշտ սարքավորումներ, նյութեր և պաշտպանիչ հագուստ:	Պայմանագրի պայմանները նախապես սահմանում են, թե արդյոք կապալառուին կտրամադրվեն գործիքներ և նյութեր աշխատանքները կատարելու համար: Եթե ​​նման պայման չկա, կապալառուն աշխատում է սեփական գործիքներով և նյութերով։
Երրորդ կողմեր	Լիաժամկետ աշխատողն անձամբ է կատարում իր պարտականությունները և օգնականներ չի ներգրավում:	Կապալառուն կարող է դիմել օգնականին և ներգրավել երրորդ կողմին (ենթակապալառուին):
Աշխատանքի ընդունում	Աշխատակազմում աշխատող գրանցելու համար անհրաժեշտ է աշխատանքի ընդունման հրաման տալ, անձնական քարտ տրամադրել և գրառում կատարել աշխատանքային գրքում:	Կատարող վարձելու համար անհրաժեշտ է միայն քաղաքացիական պայմանագիր կազմել: Պայմանագիրը դադարում է կատարված աշխատանքի ընդունման վկայականը ստորագրելուց հետո:
Աշխատանքային երաշխիքներ	Լիաժամկետ աշխատողը ստանում է օրենքով պահանջվող բոլոր աշխատանքային երաշխիքները՝ արձակուրդ, հիվանդության վճարովի արձակուրդ, աշխատանքից ազատվելիս փոխհատուցում, ծախսերի փոխհատուցում, միջին աշխատավարձի պահպանում։	Կապալառուն այլ երաշխիքներ չունի, քան կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումները: Ժամանակը, երբ կապալառուն աշխատում է պայմանագրով, ներառվում է աշխատանքային ստաժի մեջ և հաշվի է առնվում ապահովագրական կենսաթոշակի համար:
Պայմանագրի ժամկետը	Աշխատանքային պայմանագիրը, որպես կանոն, կնքվում է առանց կոնկրետ ժամկետի, սակայն հնարավոր է կնքել որոշակի ժամկետով աշխատանքային պայմանագիր (մինչև 5 տարի)։	Աշխատանքների ավարտի ժամկետները նշված են պայմանագրում: Հաճախորդի և կապալառուի հարաբերությունները դադարեցվում են աշխատանքի ավարտի (մատուցված ծառայությունների) վկայականը ստորագրելուց հետո:
Աշխատավարձ	Լիաժամկետ աշխատողը աշխատավարձ է ստանում կանոնավոր և առնվազն ամիսը երկու անգամ։ Ամսական աշխատավարձը չի կարող ցածր լինել նվազագույն աշխատավարձից՝ պարտականությունների պատշաճ կատարմամբ։	Կապալառուի ծառայությունների դիմաց վճարումը սահմանվում է կողմերի համաձայնությամբ: Ծառայությունները կարող են վճարվել աշխատանքն ավարտելուց և ընդունման վկայականը ստորագրելուց կամ ամսական կանխավճարներ վճարելով:
Հարկեր և տուրքեր	Լիաժամկետ աշխատողի աշխատավարձից անհրաժեշտ է պահել 13% անձնական եկամտահարկ և վճարել 30% վճարումներ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին:	Ըստ օրենքի՝ հաճախորդը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ և պահում է հարկի 13%-ը, բացի այդ, կապալառուն պարտավոր է մուծումներ վճարել կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին։
Գործուղում	Երբ լրիվ դրույքով աշխատողը մեկնում է գործուղման, գործատուն փոխհատուցում է նրան ճանապարհածախսի և կեցության ծախսերը և վճարում օրավարձը:	Հաճախորդի պահանջով կապալառուի ճանապարհորդությունը չի համարվում գործուղում: Հետևաբար, նրանից չեն պահանջվում փոխհատուցել ծախսերը և վճարել օրապահիկ, բայց դա կարող է նախատեսված լինել պայմանագրով։

Նպաստներ գործատուի համար և բացասական հետևանքներ աշխատողի համար

Կազմակերպության անձնակազմ և անձնակազմի սեղան

Աշխատանքային պայմանագիր կնքած աշխատողն աշխատում է նշված պաշտոնում անձնակազմի սեղան(Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 57-րդ հոդված): Այսպիսով, աշխատողների թիվը, որոնց հետ գործատուն կարող է աշխատանքային պայմանագիր կնքել, սահմանափակվում է անձնակազմի աղյուսակով: Այս սահմանափակումը կիրառվում է այն դեպքում, երբ կազմակերպության կամ հաստատության անձնակազմի ժամանակացույցը հաստատվում է ավելի բարձր մարմնի կողմից, և գործատուն չի կարող փոխել այն:

Գործատուն կարող է նաև GPC պայմանագիր կնքել այն աշխատողների հետ, որոնց պաշտոնները նախատեսված չեն հաստիքացուցակով: Սա նշանակում է, որ գործատուն կարող է աշխատանքի ընդունել անսահմանափակ թվով ազատ աշխատողների։

Պայմանագիր կնքելուց հրաժարվելը

Քանի որ քաղաքացիները և իրավաբանական անձինքազատ են պայմանագրեր կնքելիս (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 421-րդ հոդված), այնուհետև GPC պայմանագիր կնքելիս գործատուն կարող է մերժել ցանկացած դիմումատուի ՝ առանց բացատրելու մերժման պատճառները: Օրինակ՝ կազմակերպությունը չի ցանկանում աշխատանքի ընդունել կովկասյան ազգության, 50 տարեկանից բարձր անձանց կամ այլ քաղաքներից չգրանցված քաղաքացիների։

Աշխատանքային պայմանագիր կնքելիս գործատուն չի կարող մերժել դիմորդին առանց համապատասխան հիմնավորման (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 64-րդ հոդված): Աշխատանքային օրենսդրությունը չի ընտրում թափուր պաշտոնի թեկնածուներին՝ կախված սեռից, ռասայից, գույնից, մաշկից, ազգությունից, լեզվից, ծագումից, սոցիալական և պաշտոնական կարգավիճակից, բնակության վայրից, ինչպես նաև այլ հանգամանքներից, որոնք կապված չեն աշխատողների բիզնես որակների հետ:

Պայմանագրի ժամանակը

GPC պայմանագիրը միշտ կնքվում է որոշակի ժամկետով` աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման ժամանակահատվածի համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 708, 783 հոդվածներ):

Աշխատանքային պայմանագիրը, որպես կանոն, կնքվում է անորոշ ժամկետով (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 58-րդ հոդված): Սա նշանակում է, որ գործատուի համար այդքան էլ հեշտ չի լինի ազատվել ավելորդ աշխատողից։ Աշխատանքից ազատվելուց առնվազն 2 ամիս առաջ նա պետք է տեղեկացվի առաջիկա կրճատման մասին։ Հակառակ դեպքում գործատուն ստիպված կլինի վճարել բաց թողնված ժամանակի համար: Բացի այդ, գործատուն պետք է աշխատակցին վճարի արձակման և աշխատանքի ընթացքում փոխհատուցում, ինչը բիզնեսի տեսանկյունից փողի վատնում է։

Աշխատանքային օրենսգիրքը հնարավորություն է տալիս աշխատողի հետ կնքել որոշակի ժամկետով աշխատանքային պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 58-րդ հոդված): Բայց միայն Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 59-րդ հոդվածում նշված դեպքերում: Այս դեպքերի ցանկը սահմանափակ է և միշտ չէ, որ հաշվի է առնում գործատուի շահերը։

Պատասխանատվություն վատ աշխատանքի և կազմակերպությանը պատճառված վնասի համար

Աշխատանքային պարտականությունները չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու համար գործատուն կարող է աշխատողին ենթարկել միայն կարգապահական պատասխանատվության (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 192-րդ հոդված):

Բացի այդ, գործատուն կարող է աշխատողին ֆինանսական պատասխանատվության ենթարկել և վերականգնել գործատուին պատճառված ուղղակի փաստացի վնասը (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 238-րդ հոդված): Միևնույն ժամանակ, աշխատողի ֆինանսական պարտավորությունը սահմանափակվում է նրա միջին ամսական վաստակով (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 241-րդ հոդված): Աշխատողին ամբողջությամբ փոխհատուցելու վնասը պարտավորեցնելու համար անհրաժեշտ է նրա հետ պայմանագիր կնքել ամբողջական ֆինանսական պատասխանատվության մասին (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 244-րդ հոդված): Բայց նման պայմանագրեր կարող են կնքվել միայն այն աշխատողների հետ, ովքեր թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության Աշխատանքի նախարարության 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 85 որոշմամբ հաստատված Ցուցակում:

GPC պայմանագիր կնքելիս կապալառուից կարող է գանձվել տույժ տուգանքի կամ տույժերի տեսքով՝ աշխատանքների ավարտման ժամկետները խախտելու համար: Իսկ հաճախորդի գույքին վնաս պատճառելու դեպքում կապալառուն պետք է ամբողջությամբ փոխհատուցի կորուստները (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 15-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Բացի այդ, ի տարբերություն աշխատանքային պայմանագրի, պայմանագրով կամ վճարովի ծառայությունների համաձայն, կապալառուն կրում է պատահական մահվան կամ կատարված աշխատանքի արդյունքի պատահական վնասման վտանգը մինչև պատվիրատուի կողմից դրա ընդունումը:

Ապահովագրական վճարներ Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին

Աշխատանքային պայմանագիր կնքելիս գործատուն պարտավոր է ապահովագրական վճարներ կատարել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, Կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին: Ապահովագրավճարները հաշվարկվում են այն գումարների վրա, որոնք գործատուն վճարում է այդ աշխատողներին:

GPC պայմանագրով նախատեսված վճարումների համար գործատուն պետք է ապահովագրական վճարներ վճարի միայն Կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին: Հետևաբար, գործատուն հնարավորություն ունի խնայել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ապահովագրական վճարներ վճարելու վրա։

Տարեկան վճարովի արձակուրդ

Այն աշխատողներին, որոնց հետ կնքվել է աշխատանքային պայմանագիր, տրվում է ամենամյա վճարովի արձակուրդ, որի նվազագույն տևողությունը 28 օր է: օրացուցային օրեր. Եթե ​​աշխատանքային պայմանագիրը կնքվում է երկու ամսից ոչ ավելի ժամկետով, ապա յուրաքանչյուր աշխատած ամսվա համար աշխատողին տրամադրվում է 2 աշխատանքային օր վճարովի արձակուրդ:

Քաղաքացիական օրենսդրությունը քաղաքացիական դատավարության պայմանագրով աշխատողների համար արձակուրդային վարձատրություն չի նախատեսում:

Ուսումնական արձակուրդ

Եթե ​​աշխատանքային պայմանագիր կնքած աշխատողը սովորում է հեռակա կարգով, ապա գործատուն պարտավոր է նրան տրամադրել ուսումնական արձակուրդ և վճարել արձակուրդի վարձատրություն ուսումնական արձակուրդի ժամանակահատվածի համար: Աշխատելով GPC պայմանագրով, կես դրույքով աշխատողը չի կարող ստանալ վճարովի ուսումնական արձակուրդ, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը նման երաշխիք չի նախատեսում: Ի տարբերություն լրիվ դրույքով աշխատողի, նա չի կարող հաշվել տարին մեկ անգամ հեռակա ուսման վայր մեկնելու և վերադառնալու համար:

Լրացուցիչ վճարումներ

Աշխատավարձից բացի, գործատուն կարող է անել իր աշխատողներին լրացուցիչ վճարումներ, որոնք նախատեսված են կոլեկտիվ պայմանագրով, աշխատանքային պայմանագրով կամ կազմակերպության այլ տեղական կարգավորող ակտով։ Օրինակ:

• վճարել ֆինանսական օգնություն;
• փոխհատուցել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող առողջարանային և առողջարանային կազմակերպություններին աշխատողի և նրա ընտանիքի անդամների վաուչերի արժեքը.
• վճարել բուժման համար և բժշկական ծառայություննրանց աշխատակիցներին, նրանց ամուսիններին, ծնողներին և երեխաներին, ինչպես նաև փոխհատուցել դեղերի գնման ծախսերը.
• ուղղակի վճարումներ՝ աշխատողի կողմից փոխանցված վճարումների չափով աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասը համալրելու համար.
• փոխհատուցել բնակարանների ձեռքբերման կամ կառուցմանն ուղղված վարկային և վարկային պայմանագրերով տոկոսների վճարման ծախսերը.
• կնքել կամավոր առողջության ապահովագրության պայմանագրեր հօգուտ աշխատողների և այլն:

Կապալառուները, ովքեր կնքել են GPC պայմանագիր, նման վճարումների իրավունք չունեն:

Բացի այդ, ի տարբերություն գործատուների, պատվիրատուն կապալառուին չի տրամադրում գույքի նվազեցումբնակարաններ գնելիս կամ կառուցելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 3-րդ կետ), ինչպես նաև. սոցիալական նվազեցումընդհանուր առմամբ կենսաթոշակային վճարներ, կապալառուի կողմից վճարված ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամին ոչ պետական ​​կենսաթոշակային պայմանագրով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդված):

Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներ և այլ սոցիալական նպաստներ

Աշխատանքային պայմանագիր կնքելիս աշխատողները դառնում են ապահովագրված անձինք ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության հետ կապված (2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 255-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 2):

Սա նշանակում է, որ աշխատողի ստացած հիվանդության կամ վնասվածքի դեպքում նրան կվճարվի ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստ իր հիվանդության ողջ տևողության համար:

Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամի հաշվին լրիվ դրույքով աշխատողը կվճարվի նաև ժամանակավոր անաշխատունակության ժամանակահատվածի համար (թիվ 255-FZ օրենքի 5-րդ հոդված), որը կապված է.

• հիվանդ երեխայի կամ ընտանիքի այլ անդամի խնամք,
• աշխատողի կամ նրա մինչև 7 տարեկան երեխայի կարանտինում,
• հոսպիտալացումից հետո առողջարանային-առողջարանային հաստատությունում հետագա բուժումով,
• պրոթեզավորումով ստացիոնար օրթոպեդիկ ձեռնարկությունում.

Եթե ​​աշխատանքային պայմանագիր կնքած աշխատողը որոշի երեխա լույս աշխարհ բերել, նա գործատուից կստանա ինչպես մայրության, այնպես էլ մայրության նպաստ։ միանվագ նպաստերեխայի ծննդյան ժամանակ, և նպաստները ծնողական արձակուրդի համար մինչև 1,5 տարի ժամկետով: Չափը սոցիալական նպաստներգործատուն կորոշի աշխատողի միջին վաստակի հիման վրա:

GPC պայմանագիր կնքելիս գործատուն պարտավոր չէ վճարել այդ նպաստները: Դրանք պետք է ընթացք ստանան սոցիալական ապահովության մարմինների միջոցով։ Վճարումը կկատարվի ք նվազագույն չափըանկախ վաստակի չափից.

Միջին եկամուտ

Գումարները, որոնք վճարվում են GPC պայմանագրով, հաշվի չեն առնվում միջին վաստակը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 139-րդ հոդված): Հետևաբար, հետագայում, երբ կատարողը աշխատանքային պայմանագիր կնքի գործատուի հետ, այդ գումարները չեն ազդի միջին վաստակի վրա։

Հիշեցնենք, որ սոցիալական նպաստները հաշվարկելիս հաշվի են առնվում աշխատողի վարձատրությունը նախորդ երկու տարիների համար, որոնց համար հաշվարկվել են ապահովագրական վճարները Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին: Քանի որ ապահովագրավճարները չեն գանձվում Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամից GPC պայմանագրով նախատեսված վճարումների համար, այդ վճարումները հաշվի չեն առնվի միջին եկամուտը հաշվարկելիս: Սա նշանակում է, որ աշխատողի համար ժամանակավոր անաշխատունակության, մայրության և երեխայի խնամքի նպաստների չափն ավելի քիչ կլինի, քան նրա գործընկերներինը:

Վթար աշխատավայրում

Եթե ​​GPC պայմանագրով աշխատանք կատարելիս կապալառուն վթարի հետևանքով տուժել է, ապա դժվար թե նա կարողանա ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստ ստանալ գործատուից: Քանի որ գործատուն իրավունք ունի պայմանագրում չներառել կատարողին աշխատանքային դժբախտ պատահարից ապահովագրելու մասին դրույթ։

Գործատուն այս հնարավորությունը չունի լրիվ դրույքով աշխատողների համար: Բոլոր այն աշխատողները, որոնց հետ կնքվել է աշխատանքային պայմանագիր, ինքնաբերաբար ընկնում են սոցիալական պատահարների ապահովագրության ներքո, ինչը նրանց տալիս է ապահովագրված դեպքի դեպքում սոցիալական ապահովության իրավունք:

GPC պայմանագրերի վերաորակավորումը աշխատանքային պայմանագրերի

Գործատուն, ով աշխատանքային պայմանագրի փոխարեն պայմանագիր է կնքում աշխատողի հետ, պետք է նկատի ունենա, որ աշխատանքային օրենսդրությունը պաշտպանում է աշխատողի շահերը։ Եթե ​​դատարանը որոշի, որ ԳՊԿ համաձայնագիրը փաստացի կարգավորում է աշխատողի և գործատուի միջև աշխատանքային հարաբերությունները, ապա այդ հարաբերությունների նկատմամբ կկիրառվեն աշխատանքային օրենսդրության և աշխատանքային օրենսդրության նորմեր պարունակող այլ ակտերի դրույթները: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածում:

Հետևաբար, պայմանագրի անվանումն ինքնին չի կարող բավարար հիմք հանդիսանալ այն որպես աշխատանքային կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր դասելու համար։ Պայմանագրի բովանդակությունը առաջնային նշանակություն ունի։

Եթե դատողությունհաստատում է աշխատանքային հարաբերությունների առկայությունը, գործատուն պարտավոր է աշխատողի հետ կնքել աշխատանքային պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2004 թվականի մարտի 17-ի թիվ 2 որոշման 8-րդ կետ): Աշխատողի և գործատուի միջև աշխատանքային հարաբերությունների սկզբնավորման ամսաթիվը համարվում է քաղաքացիական պայմանագիրն ուժի մեջ մտնելու օրը: GPC պայմանագիրը աշխատանքային պայմանագրի վերաորակավորման կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 19.1-րդ հոդվածով: Պայմանագիրը կարող է վերաորակավորվել.

• պատվիրատուի կողմից կապալառուի գրավոր դիմումի հիման վրա.
• հաճախորդի կողմից աշխատանքի տեսուչի չբողոքարկված հրամանի հիման վրա.
• դատարան՝ կատարողի խնդրանքով.
• դատարան՝ աշխատանքի պետական ​​տեսչության և լիազորված այլ մարմինների նյութերի հիման վրա։

Հետևաբար, գործատուն ստիպված կլինի աշխատողին վճարել ժամանակավոր անաշխատունակության ժամանակահատվածների համար, տրամադրել տարեկան վճարովի արձակուրդ և վճարել լրացուցիչ ապահովագրավճարներ։

Ո՞վ կարող է դիմել դատարան՝ աշխատանքային պայմանագիրը աշխատանքային պայմանագրի վերաորակելու համար:

Հայցեր հարկային մարմիններից

Առաջին հերթին նրանք կարող են դա անել հարկային մարմիններ. Հենց ճիշտ հարկային ծառայություն 2017 թվականից այն վերահսկում է ապահովագրավճարների ստացումը, բացի այդ, պայմանագրի վերաբնութագրումը կարող է հանգեցնել լրացուցիչ հարկերի։ Մնացած դեպքերում գործարքի իրավական որակավորումը փոխելու համար դատարան դիմելն իմաստ չունի։

Որպես կանոն, հարկային մարմինները դիմում են դատարան, երբ կազմակերպությունը GPC-ի հետ պայմանագիր է կնքում անհատ ձեռնարկատեր. Փաստն այն է, որ անհատ ձեռնարկատերերը ինքնուրույն վճարում են անձնական եկամտահարկը (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդված), իսկ հատուկ հարկային ռեժիմների օգտագործման դեպքում ձեռնարկատերերն իրենք են հաշվարկում և բյուջե փոխանցում մեկ «պարզեցված» հարկ կամ UTII: . Այն անձանց եկամուտներից, որոնց հետ կնքվել է աշխատանքային պայմանագիր, գործատուն պարտավոր է պահել անձնական եկամտահարկը և այն փոխանցել բյուջե:

Անբարեխիղճ գործատուները օգտագործում են այս սխեման անձնական եկամտահարկի վճարումները նվազեցնելու համար: Նրանք առաջարկում են աշխատողներին գրանցվել որպես անհատ ձեռնարկատեր, անցնել պարզեցված համակարգին և նրանց հետ կնքել GPC համաձայնագիր (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011թ. ապրիլի 27-ի որոշումը թիվ A27-64522010 գործով): Անձնական եկամտահարկը լրացուցիչ գանձելու համար հարկային մարմինները հայցեր են ներկայացնում դատարան՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ կնքված պայմանագիրը ֆիզիկական անձի հետ աշխատանքային պայմանագիր ճանաչելու համար:

Գործատուն կարող է պաշտպանել իր դիրքորոշումը միայն այն դեպքում, եթե աշխատողը դատարանում հայտարարի կազմակերպության հետ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր կնքելու իր մտադրության մասին, այլ ոչ աշխատանքային պայմանագիր (Քսաներորդ արբիտրաժային դատարանի որոշումը վերաքննիչ դատարանհոկտեմբերի 14-ի թիվ Ա09-4208/2010 գործով): Քանի որ քաղաքացիները ազատ հնարավորություն ունեն տնօրինելու իրենց աշխատունակությունը համապատասխան հարաբերությունների պաշտոնականացման կարգի վերաբերյալ, նրանք իրավունք ունեն ինքնուրույն որոշել իրենց համար աշխատանքային պայմանագիր կնքել կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր կնքել:

Դատարանի որոշումների այլ օրինակներ կան, երբ հարկային մարմինները չեն կարողացելհասնել GPC համաձայնագրի վերաորակավորմանը աշխատանքային պայմանագրի: Նրանց չօգնեցին նաեւ այն փաստարկները, որոնք նրանք առաջ քաշեցին՝ ի պաշտպանություն իրենց դիրքորոշման։ Օրինակ:

• Քաղաքացիական դատավարության պայմանագրով նախատեսված աշխատանքները կամ ծառայությունները կարող են կատարել լրիվ դրույքով աշխատողները՝ իրենց աշխատանքային գործառույթներին համապատասխան (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008 թվականի հունիսի 30-ի որոշում թիվ A40-61103/07- գործով. 107-354):
• Կազմակերպությունը բազմիցս կնքում է GPC համաձայնագիր նույն անձի հետ նույն ժամանակահատվածի համար նույն տեսակի աշխատանքի կամ ծառայությունների համար (FAS բանաձեւ Հյուսիսարևմտյան թաղամասնոյեմբերի 24-ի թիվ A42-7515/2007 թ.):
• GPC-ի համաձայնագրով կատարողները այնուհետև ընդգրկվում են կազմակերպության աշխատակազմում (Հյուսիսարևմտյան շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումը թիվ A42-7515/2007 գործով):

Արժե նկատի ունենալ, որ քաղաքացիական պայմանագրին ոչ բնորոշ առանձին հանգամանքներ դեռ չեն ապացուցում դրա աշխատանքային բնույթը: Այնուամենայնիվ, շատ դեպքերում հարկային մարմինները շահում են գործատուի հետ պայմանագրի իրավական բնույթի վերաբերյալ վեճում: Իսկ դատարանները, որպես կանոն, հաշվի չեն առնում, թե արդյոք անհատը անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ունի։ Ֆիզիկական անձանց հետ աշխատանքային հարաբերությունների առկայության մասին վկայող ո՞ր փաստարկներն են որոշիչ նման վեճերում։

Վառ օրինակ է Հյուսիս-արևմտյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 09.11.2010թ. թիվ A66-2676/2010 գործով որոշումը: Դատարանը եկել է այն եզրակացության, որ գործատուի կողմից կնքված պայմանագրերը ոչ թե քաղաքացիական, այլ աշխատանքային են, քանի որ պայմանագրերը նախատեսում են կոնկրետ աշխատանքային պարտականությունները(վարորդ, էլեկտրիկ, գանձապահ) անձամբ երկար ժամանակով, դրա համար ամսական երկու անգամ ֆիքսված չափով վարձատրություն ստանալով, ինչպես նաև ֆինանսական պարտավորություն. ցույց է տալիս ֆիզիկական անձանց պարտավորությունը պահպանել ներքին կանոնակարգերը, աշխատանքի պաշտպանության, անվտանգության և հրդեհային անվտանգության կանոնները և այլն:

Այսպիսով, հետևյալ փաստարկները կարող են հիմք ծառայել GPC պայմանագիրը որպես աշխատանքային պայմանագիր ճանաչելու համար.

1. Աշխատանքային ներքին կանոնակարգերին համապատասխանելու, աշխատանքային գրաֆիկը պահպանելու, գործատուի պատվերները կատարելու պարտավորությունը (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի ապրիլի 27-ի որոշումները թիվ A27-6452/2010, FAS գործով. Արևմտյան Սիբիրյան շրջանը 2011 թվականի մարտի 24-ին թիվ A03-1259/ 2010 գործով (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2011 թվականի օգոստոսի 11-ի N VAS-9131/11 որոշումը մերժել է այս գործը փոխանցել Գերագույն Նախագահությանը: Ռուսաստանի Դաշնության արբիտրաժային դատարան)):
2. Աշխատավարձի վճարումը շարունակական հիմունքներով՝ գործի այլ հանգամանքների հետ միասին (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի ապրիլի 27-ի որոշում թիվ A27-6452/2010 գործով):
3. Անհատի կողմից որոշակի ծառայողական պարտականությունների երկարաժամկետ կատարում (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի ապրիլի 27-ի որոշումը թիվ A27-6452/2010 գործով):
4. Քաղաքացիական գործընթացի պայմանագրով կապալառուին վերապահված ֆինանսական պարտավորություն (Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի նոյեմբերի 24-ի որոշում թիվ A33-15600/2009 գործով):
5. Հաճախորդի կողմից կապալառուի համար աշխատատեղի կազմակերպում, սարքավորումների, աշխատանքային հագուստի, շարժական կապի, դրամարկղային մեքենաների տրամադրում, որպեսզի նա աշխատանք կատարի կամ ծառայություններ մատուցի (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի ապրիլի 27-ի որոշումը, այն դեպքում. No A27-6452/2010, Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայություն նոյեմբերի 24 .2010 թիվ A33-15600/2009 գործով):

Կարգավորող մարմինների պահանջները

Դժգոհ աշխատողը կարող է գործատուից բողոքել Աշխատանքի պետական ​​տեսչություն (ԳՏՏ): Անբարեխիղճ գործատուների մասին տեսչությունը տեղեկանում է ոչ միայն աշխատակիցների բողոքներից, այլեւ դատախազությունից, ոստիկանությունից, հարկայինից կամ ֆոնդերից։ Եթե ​​հարկային պետական ​​տեսչությունը պարզի, որ գործատուն պայմանագրով կոծկում է աշխատանքային հարաբերությունները, ապա խախտումները վերացնելու հրաման կտա։ Գործատուն պետք է անի այն, ինչ ասում է, կամ բողոքարկի հրամանը դատարանում։ Դատարան դիմելն իմաստ չունի, երբ իսկապես խախտումներ են եղել։ Եթե ​​դատարանը կասկածում է հարաբերությունների բնույթին, ապա այն մեկնաբանում է հօգուտ աշխատանքային հարաբերությունների (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 19.1-րդ հոդվածի 3-րդ մաս):

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը կարող է հայց ներկայացնել նաև անհատի և կազմակերպության միջև կնքված պայմանագրի բնույթը վերանայելու համար: Նրա հետաքրքրությունը կապված է ժամանակավոր անաշխատունակության, վնասվածքի կամ մայրության դեպքում լրացուցիչ ապահովագրավճարներ վճարելու գործատուի պարտավորության հետ: GPC պայմանագրով նախատեսված վարձատրությունը ենթակա չէ ապահովագրավճարների, ինչպես նաև արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար:

Նշում! Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամն իր տարածքային մարմիններին ուղարկել է գործնական աշխատանքում օգտագործելու հանձնարարականներ աշխատանքային պայմանագրերի և քաղաքացիական պայմանագրերի տարբերակման վերաբերյալ (FSS նամակ No. 051/160-97 20 մայիսի 1997 թ.): Այս առաջարկությունները մնում են արդիական այսօր:

IN Վերջերս FSS-ը գնալով ավելի քիչ է կարողանում վերադասակարգել GPC պայմանագրերը որպես աշխատանքային պայմանագրեր: Դա պայմանավորված է նրանով, որ նրանք ցուցաբերում են մեծ զգոնություն և փորձում են պայմանագիրը վերաորակավորել նույնիսկ այն դեպքերում, երբ պատվիրատուի և կապալառուի միջև աշխատանքային հարաբերություններ չկան։

• Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի արբիտրաժային դատարանի որոշումըսեպտեմբերի 19-ի թիվ F04-3624/2017 թիվ Ա27-516/2017 գործով 2017թ.
• Արբիտրաժային դատարանի որոշումըՄոսկվայի շրջանհունիսի 28-ի թիվ F05-8402/2016 թիվ Ա40-192953/2015 գործով 2016թ.
• Տասներորդ վերաքննիչ արբիտրաժային դատարանի որոշումըթիվ 09/05/2017 թիվ 10ԱՊ-10455/2017 թիվ Ա41-52996/16 գործով։

Կարևոր է պատասխանատվությամբ և գրագետ ձևակերպել պայմանագիրը: Ցանկացած սխալ կամ խախտում մեծացնում է FSS-ի իրավական վեճում հաղթելու հավանականությունը:

ԱԴԾ-ի օգտին վերջերս ընդունված որոշումներից է ՌԴ Զինված ուժերի 2016 թվականի հոկտեմբերի 10-ի թիվ 309-KG16-12092 որոշումը։ Գերագույն դատարանը գտել է, որ կազմակերպության և անհատների միջև կնքված պայմանագրերը կազմվել են մշտական, այլ ոչ թե մեկանգամյա աշխատանքի համար։ Պայմանագրում չի նշվում աշխատանքի կոնկրետ շրջանակ, և կողմերի միջև ձևավորվել են երկարաժամկետ հարաբերություններ, քանի որ պայմանագրերը մի քանի տարիների ընթացքում կանոնավոր կերպով կնքվել են նույն անձանց հետ: Բացի այդ, ընկերությունը կատարողներին տրամադրել է սարքավորումներ, գույքագրում և աշխատատեղ, իսկ նրանց կատարած աշխատանքը պահանջում է կոնկրետ պաշտոն և մասնագիտություն, ամեն ամիս ամրագրվել և վճարվել է աշխատավարձ։ Ըստ դատարանի՝ այս հանգամանքները վկայում են, որ ԳՊԿ պայմանագրերով վճարումը եղել է աշխատավարձի թաքնված ձև։

Այնուամենայնիվ, մեկ այլ նմանատիպ դեպքում Կենտրոնական շրջանի FAS-ը անօրինական է ճանաչել Ռուսաստանի Դաշնության Ապահովագրական Դաշնային ծառայության որոշումը շինարարական պայմանագրերով լրացուցիչ ապահովագրավճարներ գանձելու մասին: Քանի որ պայմանագրում չկան պայմաններ, որոնք պարտավորեցնում էին կատարողներին պահպանել աշխատանքի և հանգստի գրաֆիկները և ենթարկվել կազմակերպության հրահանգներին: Դրանք չեն նախատեսում ժամանակավոր անաշխատունակության և վնասվածքների համար գումարների վճարում, ինչպես նաև այլ սոցիալական երաշխիքների տրամադրում։

Հետևաբար, այդ աշխատանքային պայմանագրերը չեն կարող վերադասակարգվել որպես աշխատանքային պայմանագրեր։ Հետևաբար, սույն պայմանագրերով կատարված վճարումների դիմաց ապահովագրավճարների կուտակումն անօրինական է (2012թ. ապրիլի 25-ի թիվ Ա14-4895/2011 որոշում):

Աշխատակիցը պնդում է

Լինում են դեպքեր, երբ աշխատակիցներն իրենք են շահագրգռված GPC-ի պայմանագրերը վերաորակավորելու աշխատանքային պայմանագրերի մեջ: Այս դեպքում զգալիորեն մեծանում է վերապատրաստման ռիսկը, քանի որ աշխատողները ցանկանում են ստանալ սոցիալական երաշխիքներ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքին համապատասխան: Դժգոհ աշխատողը կարող է խնդրել, որ դուք ինքներդ վերաորակավորեք պայմանագիրը, իսկ եթե մերժեք, բողոքեք աշխատանքի տեսչություն կամ հայց ներկայացրեք։

Յուրաքանչյուր հայց ունի իր առանձնահատկությունները, ուստի դատավորները որոշումներ են կայացնում ինչպես քաղաքացիների, այնպես էլ գործատուների օգտին: Ստորև ընդունված որոշումներում աշխատանքային պայմանագիրը վերադասակարգվել է որպես աշխատանքային պայմանագիր.

• 17.08.2015 թիվ 41-ԿԳ15-14, 28.11.2016 թիվ 41-ԿԳ16-35.
• Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի որոշումըսեպտեմբերի 25-ի թիվ 66-KG17-10 2017թ.
• Տվերի շրջանային դատարանի 2012 թվականի հունիսի 14-ի N 33-1839 վերաքննիչ որոշումը.
• Պերմի շրջանային դատարանի 2012 թվականի մայիսի 29-ի թիվ 33-4722-2012 գործով որոշումը.
• Թիվ 33-1154 գործով Մուրմանսկի շրջանային դատարանի 2012 թվականի մայիսի 16-ի վերաքննիչ որոշումը.

Արժե նկատի ունենալ. եթե դատարանը GPA-ի հիման վրա ծագած գործատուի և աշխատողի միջև հարաբերությունների բնույթի վերաբերյալ չլուծված կասկածներ ունի, ապա դրանք կմեկնաբանեն հօգուտ աշխատանքային հարաբերությունների առկայության և կվերադասակարգեն պայմանագիրը: . Սա աշխատողին տալիս է հսկայական առավելություն իրավական վեճում: Մեկը վերջին որոշումները, որի վրա պետք է կենտրոնանան գործատուները - Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի 2018 թվականի փետրվարի 5-ի N 34-КГ17-10 որոշումը:

Հաճախ լինում են դեպքեր, երբ դատարանները գործատուների համար դրական որոշումներ են կայացնում: Օրինակ, Բաշկորտոստանի Հանրապետության Գերագույն դատարանը չի ճանաչել քաղաքացի Ն.-ի և անհատ ձեռնարկատիրոջ միջև աշխատանքային հարաբերությունների առկայությունը (Սահմանում. Գերագույն դատարանհունիսի 21-ի թիվ 33-6871/2012 գործով Բաշկորտոստանի Հանրապետություն:

Քաղաքացի Ն.-ն անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից կատարել է միայն միանվագ պատվերներ, ինչի դիմաց ստացել է միանվագ վճար: Աշխատանքային կարգը չի տրվել, և քաղաքացի Ն.-ն չի պահանջել իրեն ծանոթացնել այս հրամանին։ Աշխատանքային ներքին կանոնակարգը չի պահպանել քաղաքացի Ն. Անհատ ձեռնարկատերը աշխատանքային պայմաններ ապահովելու պարտավորություններ չի ստանձնել։

Նմանատիպ դատարանների որոշումները.

• Մագադանի շրջանային դատարանի բողոքարկման որոշումը նոյեմբերի 28-ի թիվ 33-768/2017 թիվ 2-2244/2017 գործով 2017թ.
• Սվերդլովսկի շրջանային դատարանի 2012 թվականի հունիսի 14-ի որոշումը թիվ 33-7094/2012 գործով;
• Սամարայի շրջանային դատարանի 06/06/2012 թվականի որոշումը թիվ 33-5209 գործով.
• Մոսկվայի շրջանային դատարանի վերաքննիչ որոշումը թիվ 33-9566/2017 գործով 29.03.2017թ.
• Խաբարովսկի շրջանային դատարանի վերաքննիչ որոշումը հուլիսի 13-ի թիվ 33-5236/2017 գործով 2017թ.

Լինում են իրավիճակներ, երբ գործատուն ինքն է դիմում դատարան՝ պաշտպանելու իր շահերը և անհատի հետ կնքված պայմանագիրը ճանաչելու որպես քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր, այլ ոչ թե աշխատանքային պայմանագիր։

Սրա օրինակը դատական ​​դատավարությունԽանտի Մանսիյսկի դատարանի վերաքննիչ վճիռն է Ինքնավար օկրուգ- «Ուգրա» 2012 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 33-2798/2012 գործով «Էկո-Սերվիս» ՍՊԸ-ի եւ քաղաքացի Ն.

Կողմերի կնքած պայմանագրով քաղաքացի Ն.-ն պետք է տեղադրեր ջերմային էներգիայի, տաք և սառը ջրամատակարարման հաշվառման սարքեր։ Քաղաքացի Ն.-ի ստանձնած պարտավորությունները չկատարելու պատճառով կազմակերպությունը ստիպված է եղել դիմել այլ կապալառուների։

Ըստ դատարանի՝ պայմանագիրը որպես աշխատանքային պայմանագիր ճանաչելու հիմքեր չկան։ Քանի որ քաղաքացի Ն.-ն աշխատանքի ընդունվելու կամ աշխատանքից ազատվելու դիմում չի գրել, նա ծանոթ չի եղել կազմակերպության ներքին աշխատանքային կանոնակարգին, աշխատանք է կատարել տանը և կազմակերպության օբյեկտներում։ Քաղաքացին չի ներկայացրել իր աշխատանքային գրառումը. Կազմակերպությունը աշխատանքի ընդունման հրաման չի տվել, պայմանագրում նշված պաշտոնը ներառված չէ կազմակերպության հաստիքացուցակում:

Ուստի պայմանագրային պայմանագիր է ճանաչվել կազմակերպության և քաղաքացի Ն.

Դատարանի որոշումները վերլուծելով՝ կարող ենք եզրակացնել, որ աշխատանքային պայմանագիրը չի կարող ճանաչվել որպես աշխատանքային պայմանագիր, եթե պայմանագրի կողմերի միջև հարաբերությունները չեն պարունակում աշխատանքային հարաբերությունների նշաններ կամ պարունակում են դրանց անհատական ​​նշաններ:

Խուսափել հակասական իրավիճակներ, գործատուն պետք է ճիշտ ձևակերպի պայմանագրի պայմանները և պատշաճ կերպով կառուցի հարաբերություններ կապալառուի հետ: Պայմանագրի տեքստը չպետք է պարունակի այնպիսի պայմաններ, որոնք կարող են գրավել տեսուչների անհարկի ուշադրությունը: Իսկ կանխարգելման նպատակով ընկերությունները պետք է փորձաքննություն անցկացնեն գործող GPC պայմանագրերում` աշխատանքային պայմանագրի նշանների համար:

Եթե ​​ֆիզիկական անձի հետ կնքվում է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր, ապա կազմակերպությունը պարտավոր է ինքնուրույն վճարել բոլոր հարկերն ու մուծումները բյուջե: Հարցին, թե ինչպես ճիշտ հաշվարկել և վճարել ապահովագրավճարները GPC պայմանագրերով 2018 թվականին, կտրվեն այս հոդվածում:

GPC պայմանագրով հարկերի վճարման կարգը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և այլ օրենսդրական ակտերի նորմերին համապատասխան, քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումները ճանաչվում են որպես կատարողի եկամուտ (որպես կանոն, սա ֆիզիկական անձ է) և, հետևաբար, ներառվում են հարկային բազայում: անձնական եկամտահարկ. Այս կանոնըվավեր է միայն այն դեպքում, եթե կատարողը գրանցված չէ որպես անհատ ձեռնարկատեր: Նման իրավիճակում հաճախորդ ընկերությունը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ և, հետևաբար, պարտավոր է վարձատրություն վճարելիս հաշվեգրել, պահել և բյուջե փոխանցել անձնական եկամտահարկի գումարը: Ուստի առաջարկվում է պայմանագրով վճարումների չափը սահմանել՝ հաշվի առնելով բյուջե հարկի ծրագրված փոխանցումը։

Նշում!

Հարկային գործակալի գործառույթները կատարելու պարտավորությունից հրաժարվելը և այն կատարողին հանձնելը հարկային օրենսդրության խախտում է, և դրա համար նախատեսված է համապատասխան պատիժ։ Խախտում կհամարվի նաև հաճախորդ կազմակերպության սեփական միջոցների հաշվին անձնական եկամտահարկ վճարելը։

Հարկերի և վճարումների օպտիմալացման ուղիները GPC պայմանագրերը կիրառելիս

Անձնական եկամտահարկը գանձվում է կատարողի վարձատրության ամբողջ գումարի վրա: 2018 թվականի GPA-ի ապահովագրավճարների վրա ազդում են կազմակերպության կիրառած հարկային համակարգը, նրա գործունեության բնութագրերը և մի շարք այլ գործոններ:

Օգտագործելով ստանդարտ և մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում

Մասնագիտական ​​հարկի նվազեցումը վերաբերում է այն բոլոր ծախսերին, որոնք կապալառուն պետք է կատարեր պայմանագրում նշված աշխատանքների ցանկը լրացնելու համար: Պարտադիր պահանջՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը և Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը ներկայացնում են կատարված ծախսերի փաստաթղթային ապացույցներ:
Մասնագիտական ​​անձնական եկամտահարկի նվազեցումը սովորաբար կատարվում է կատարողի դիմումի հիման վրա: Այն կազմվում է ցանկացած ձևով։ Հիմնական բանը այն է, որ այն պետք է ուղեկցվի փաստաթղթերով, որոնք հաստատում են ծախսերի փաստը: Նման փաստաթղթերի օրինակներ են ապրանքների մատակարարման հաշիվ-ապրանքագրերը, կանխիկ կամ վաճառքի անդորրագրերը, ճանապարհորդական փաստաթղթերը, հյուրանոցային հաշիվ-ապրանքագրերը և այլն: Փաստաթղթերի հիմնական պահանջը GPC պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման համար դրանց անհրաժեշտության հաստատումն է:
Օրինակ 1:

Աշխատանքները կապալառուի կողմից ավարտվել են ժամանակին` պահանջվող որակի մակարդակով: Աշխատանքի արդյունքներով կազմվել է աշխատանքի ընդունման վկայական, որում կողմերն արձանագրել են միմյանց նկատմամբ պահանջների բացակայությունը։ Կատարողը ակտին կցել է հայտարարություն, որով խնդրել է իրեն պրոֆեսիոնալ տրամադրել հարկային նվազեցումհայտով 1100 ռուբլի չափով դրամական անդորրագիրտեխնիկական գրականություն վաճառող խանութից (կապալառուն այս գումարը ծախսել է գրքեր ձեռք բերելու վրա, որոնք օգտագործել է թարգմանչական աշխատանք կատարելիս):
Ստացված տվյալների հիման վրա անձնական եկամտահարկի գումարը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.
Հարկային բազան 5000 – 1100 = 3900 ռուբլի է:
Անձնական եկամտահարկը կազմում է 3900 * 13% = 507 ռուբլի: Այս գումարը հարկային գործակալի կողմից ենթակա է բյուջե փոխանցման:
Կատարողին վճարման ենթակա գումարը կկազմի 5000 – 507 = 4493 ռուբլի:
Անհատական ​​կապալառուին GPC պայմանագրով տրամադրվում է ստանդարտ հարկային նվազեցում միայն այն դեպքում, եթե նա ունի անչափահաս երեխաներ: Այն ստանալու համար անհրաժեշտ է ներկայացնել նաև դիմում և ձեր երեխաների ծննդյան վկայականները։
Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս պետք է հիշել, որ կատարողն իրավունք ունի ստանդարտ հարկային նվազեցման միայն այնքան ժամանակ, մինչև եկամուտը հասնի 350 հազար ռուբլու: Միևնույն ժամանակ, հաճախորդը տեղեկություն չունի կապալառուի եկամտի մասին, ուստի պետք է տրամադրվի ստանդարտ նվազեցում, բայց այս դեպքում անձնական եկամտահարկի սխալ հաշվարկման պատասխանատվությունը կրելու է հարկ վճարողը:
Հարկերի ստանդարտ նվազեցումը պետք է տրամադրվի նույնքան ամիսների համար, որքան տեւել է աշխատանքը՝ անկախ վարձատրության վճարման պահից (ամսական, նախապես կամ աշխատանքի արդյունքների հիման վրա):
Օրինակ 2:
Ընկերությունը կապալառուի հետ կնքել է GPC պայմանագիր՝ տեխնիկական փաստաթղթերի ռուսերեն թարգմանության ծառայությունների մատուցման համար: Աշխատանքի արժեքը 5000 ռուբլի է: Ընկերությունն օգտագործում է հատուկ հարկային ռեժիմ- UTII.
Կատարողն ունի երեխա, ով 12 տարեկան է։ Ստանդարտ նվազեցում ստանալու համար կապալառուն հաճախորդին տրամադրել է հայտարարություն, որում նա նշել է, որ նա չունի հիմնական աշխատանքի վայր, և տարեկան եկամտի չափը հայտը ներկայացնելու պահին 350 հազար ռուբլիից պակաս է եղել: Բացի դիմումից, կապալառուն տրամադրել է երեխայի ծննդյան վկայականի պատճենը, որտեղ նա նշված է որպես երեխայի հայր: Հաճախորդը մասնագիտական ​​նվազեցման դիմում չի ստացել:
Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման կարգը այս դեպքումհաջորդը՝
Հարկվող եկամուտը կազմում է 3600 ռուբլի (5000 – 1400):
Անձնական եկամտահարկը կազմում է 468 ռուբլի (3600 * 13%):
Թողարկվելիք գումարը ձեռքին – 5000 – 468 = 4532 ռուբլի:

Ի՞նչ ապահովագրավճարներ են ենթակա քաղաքացիական պայմանագրով:

GPC պայմանագրերի և աշխատանքային պայմանագրերի համաձայն վճարումների հաշվարկման ամենաէական տարբերությունը Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին դժբախտ պատահարից ապահովագրության համար միջոցներ փոխանցելու անհրաժեշտության բացակայությունն է պայմանագրում նման պարտավորության բացակայության դեպքում: Սա թույլ է տալիս հաճախորդին խնայել գումար: Այնուամենայնիվ, նման խնայողությունները չպետք է խախտեն կատարողի իրավունքները: Եթե ​​կանոնակարգերը սահմանում են, որ հանձնարարված աշխատանքը կկատարվի ծանր կամ վտանգավոր պայմաններում, ապա վճարումները Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին պետք է պարտադիր լինեն: Հակառակ դեպքում կատարողը կարող է դատարանում պահանջել նման կետ ներառել:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է, որ GPC պայմանագրերը ենթակա են ապահովագրավճարների միայն այն դեպքում, եթե դրանց առարկան որևէ աշխատանքի կատարումն է կամ հեղինակային իրավունքի փոխանցումը (հեղինակային իրավունքի պատվերների կատարում):
2018 թվականին կենսաթոշակային և առողջության ապահովագրության վճարները գանձվում են նման պայմանագրերով վճարվող վարձատրության վրա: Տոկոսադրույքը, որի հիման վրա որոշվում է վճարումների չափը, նույնն է, ինչ աշխատանքային հարաբերություններում (22% ՌԴ Կենսաթոշակային ֆոնդում և 5.1% Ռուսաստանի Դաշնության Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում):
Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով մուծումները պետք է հաշվարկվեն վարձատրության վճարման օրը: Սովորաբար օգտագործվում է հետևյալ տարբերակներից մեկը.
Կապալառուին կանխավճարի տրամադրման օրը.
Աշխատանքի ընդունման վկայականի ստորագրման օրը, որն արտացոլում է կողմերի կողմից միմյանց նկատմամբ պահանջների բացակայությունը.

Լրացուցիչ սակագների կիրառում GPC պայմանագրերով ապահովագրավճարները հաշվարկելիս

2018 թվականին GPC պայմանագրով ավելացված վճարները վճարվում են երկու պայմանով.
Հաշվարկված և վճարվող եկամուտը ներառված է մուծումների հաշվարկման հիմքում.
Պայմանագրով կատարված աշխատանքը դասակարգվում է որպես վտանգավոր: Նման գործունեության տեսակների ցանկը պարունակվում է «Ապահովագրական կենսաթոշակների մասին» դաշնային օրենքի 30-րդ հոդվածում:

Պայմանագիրը կատարողը պատվիրատու ընկերության աշխատակից չէ

Կապալառուի և պատվիրատուի միջև աշխատանքային հարաբերությունների բացակայության դեպքում բոլոր հարցերը պետք է ամրագրվեն GPC պայմանագրով, որի հիման վրա կապալառուն կատարում է ցանկացած մեկանգամյա աշխատանք: Հաճախորդի համար առաջնահերթությունը, այս դեպքում, կլինի GPC պայմանագրով նախատեսված գործողությունների իրականացման վերջնական արդյունքը: Միևնույն ժամանակ, նա կարող է չգնահատել աշխատանքային պայմանները և պարտավոր չէ կատարողին տրամադրել անհատական ​​պաշտպանության միջոցներ։ Հաճախ պատվիրատուն կապալառուին իրավունք է տալիս ներգրավել ենթակապալառուներին որոշակի աշխատանքներ կատարելու համար: Նման իրավիճակում հաճախորդը պարտավորություն չունի 2018 թվականին քաղաքացիական և գազի ապահովագրության ապահովագրավճարները հաշվարկել և վճարել բարձրացված դրույքաչափով։
Օրինակ 3:
Ընկերությունը GPC-ի պայմանագրով ֆիզիկական անձից պատվիրել է հատուկ մետաղական ցանց, որը կօգտագործվի ամրանների արտադրամասում: Պայմանագրի տեքստը չի պարունակում աշխատանքային պայմաններին, աշխատանքի վայրին վերաբերող պահանջներ, և կա երրորդ անձանց ներգրավման հնարավորության նշում: Վանդակաճաղի պատրաստման գործընթացում կապալառուն մշակել է գծագիր և այն համաձայնեցրել պատվիրատուի հետ: Վարձատրության չափը 23 հազար ռուբլի է:
Հաճախորդի ամրակայանի արտադրամասում աշխատանքային պայմանները վնասակար են եղել։ Այնուամենայնիվ, վանդակաճաղերի արտադրության գործունեությունը չի պահանջում մշտական ​​ներկայություն տեղում, և, հետևաբար, չի վերաբերում «Սոցիալական կենսաթոշակների մասին» դաշնային օրենքի 30-րդ հոդվածում նշված աշխատանքին: Այսպիսով, ապահովագրավճարների հավելյալ սակագին կիրառելու հիմքեր չկան։ Գանձումները կկատարվեն ստանդարտ դրույքաչափերով.
Ըստ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն– 23000 * 22% = 5060 ռուբլի:
Ռուսաստանի Դաշնության պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամում – 23,000 * 5,1% = 1,173 ռուբլի:
Համաձայնագրում համապատասխան կետի բացակայության պատճառով Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարումներ չեն կատարվում կամ չեն վճարվում:

Կապալառուն հաճախորդի հետ ունի աշխատանքային հարաբերություններ

Նորմատիվ ակտերը չեն արգելում աշխատակցին կատարել աշխատանք տարբեր աշխատանքներաշխատանքի և քաղ իրավական պայմանագիրնույն աշխատանքային պայմաններում: Եթե ​​նրա հիմնական աշխատանքի վայրի պայմանները համարվում են վնասակար, ապա GPC պայմանագրով վճարումները պետք է հաշվարկվեն բարձրացված դրույքաչափով: Այս դիրքորոշումը ոչ միայն ամրագրված է «Սոցիալական կենսաթոշակների մասին» դաշնային օրենքում, այլև կանոնակարգերըՌուսաստանի Դաշնության Աշխատանքի և սոցիալական զարգացման նախարարություն.
Օրինակ 4:
Ընկերությունում աշխատանքային պայմանագրով իր պարտականությունները կատարում է պողպատի և պողպատի տեղադրողը։ երկաթբետոնե կոնստրուկցիաներ. Այս պաշտոնը ներառված է «Սոցիալական կենսաթոշակների մասին» դաշնային օրենքի 30-րդ հոդվածում պարունակվող աշխատանքների ցանկում: Բացի այդ, աշխատանքային պայմանների հատուկ գնահատման արդյունքների հիման վրա աշխատողի աշխատանքի վայրը դասակարգվել է որպես վտանգավոր: Տեղադրողի աշխատավարձը 42000 ռուբլի է։
Այս աշխատակիցը աշխատանքի է ընդունվել ելույթ ունենալու համար վերանորոգման աշխատանքներամրապնդման խանութում, որի աշխատանքային պայմանները նույնպես ճանաչվում են վնասակար. Աշխատակիցը համաձայնել է դրանք կատարել GPC պայմանագրով, որի վարձատրությունը կկազմի 23000 ռուբլի:
Չնայած այն հանգամանքին, որ SOUT-ը չի պահանջվում GPC պայմանագրով կատարված աշխատանքի համար, 2018 թվականին ապահովագրավճարները հաշվարկելիս կկիրառվի բարձրացված սակագին: Դա պայմանավորված է նրանով, որ աշխատողի հիմնական աշխատավայրը դասակարգվում է որպես վտանգավոր: Արդյունքում, ընկերությունը պարտավոր է մուծումներ կատարել Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդին՝ ի հավելումն ստանդարտ 22%-ի 4%-ի: Հարկվող լրացուցիչ ներդրումներվարձատրության ամբողջ գումարը, որը վճարվում է աշխատողին (23,000 + 42,000 = 65,000 ռուբլի):

Կանխավճարների համար հարկերի և վճարումների վճարման առանձնահատկությունները

Այն դեպքում, երբ GPC պայմանագրով նախատեսվում է կապալառուին կանխավճար վճարել, դրա վրա պետք է գանձվեն նաև ապահովագրավճարներ: Անձնական եկամտահարկի հետ կապված կան որոշակի նրբերանգներ.

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկ և վճարում

Հարկերի փոխանցումը բյուջե լրիվ դրույքով աշխատողների և երրորդ անձանց համար GPC պայմանագիր կնքելիս զգալիորեն տարբերվում է:
Եթե ​​կատարողը չի աշխատում ընկերությունում, ապա կանխավճարը փոխանցելու պահին անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի: Այս պահանջը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, և Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը բազմիցս մատնանշել է դրան իր նամակներում և պարզաբանումներում: Կարգավորող մարմինները նշում են, որ վճարված կանխավճարներն ամբողջությամբ ներառված են կապալառուի եկամուտների մեջ այն ժամանակահատվածում, որում կատարվել է վճարումը: Աշխատանքի ավարտի և ընդունման վկայականի ստորագրման պահը որևէ կերպ չի ազդում դրա վրա։
Եթե ​​կապալառուի հետ կա աշխատանքային հարաբերություն, և ԳՊԿ պայմանագրով նրան վստահված է որոշակի աշխատանքների կատարումը, ապա անձնական եկամտահարկը պահվում է ամսվա վերջին օրը: Դա պայմանավորված է նրանով, որ աշխատողի հիմնական եկամուտը աշխատավարձն է, և հարկը պահվում է ժամանակաշրջանի վերջին օրը, ինչպես պահանջվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:
Կարող են լինել դեպքեր, երբ կազմակերպությունը չի կարող կատարել հարկային գործակալի գործառույթները։ Նման իրավիճակում նա պարտավոր է տարեվերջից ոչ ուշ, քան մեկ ամիս անց ծանուցել ԳՊԿ պայմանագրով կատարողին և վերահսկող մարմնին։ Այս փաստը հաղորդվում է անձնական եկամտահարկի 2-րդ ձևի միջոցով:

Ապահովագրավճարների հաշվարկ և վճարում

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի նորմերին համապատասխան, քաղաքացիական գործընթացի պայմանագրով վճարման ձևը կարող է լինել ցանկացած՝ ապառիկ, կանխավճար, աշխատանքի ավարտից հետո լրիվ վճարում և այլն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը որևէ նրբերանգ չի նախատեսում վճարումների հաշվարկման բազայում վարձատրության գումարները ներառելու վերաբերյալ:
Հետևաբար, կազմակերպությունը կապալառուին կանխավճար վճարելու դեպքում պարտավոր է այդ գումարի դիմաց գանձել ապահովագրավճարներ։ Վճարման ենթակա վճարների չափի հաշվարկը կատարվում է վարձատրության հաշվարկման ամսվա վերջին օրը:
Եթե ​​կապալառուն վերադարձնի կանխավճարը, ապա ընկերությունը կունենա ապահովագրավճարների գերավճար, որը պետք է արտացոլվի հայտարարագրերում: Սա կնվազեցնի հաջորդ վճարումը:

GPC պայմանագրերով վճարումների արտացոլումը հաշվապահության մեջ

Այս տեսակի պայմանագրերի հետ աշխատելիս հաշվապահությունում առաջանում են հետևյալ գրառումները.
Կապալառուին վարձատրության հաշվարկ՝ Դեբետ 26 (44) Կրեդիտ 60 (76). Տեղադրման հիմքը պայմանագիրն է և աշխատանքի ընդունման վկայականը։
Ապահովագրավճարների հաշվարկ՝ Դեբետ 26 (44) Կրեդիտ 69. Հիմնական փաստաթուղթը հաշվապահի կողմից պատրաստված հաշվարկային վկայականն է:
Անձնական եկամտահարկի պահում. Դեբետ 60 (76) Կրեդիտ 68. Որպես հիմք օգտագործվում է կատարողի հարկային քարտը:
Վարձատրության վճարում՝ Դեբետ 60 (76) Ապառիկ 50. Վճարումը կատարվում է ծախսային կանխիկ պատվերի հիման վրա:
Անձնական եկամտահարկի փոխանցումբյուջեին` Դեբետ 68 Վարկային 51. Հիմք` բանկային քաղվածք ընթացիկ հաշվի վրա կատարված գործարքների վերաբերյալ:
Ապահովագրավճարների փոխանցում. Դեբետ 69 Կրեդիտ 51. Հիմքը նման է նախորդ պարբերությանը:

Շատ հաճախ, բացի աշխատանքային պայմանագրերից (և երբեմն նաև փոխարեն), ընկերությունները օգտագործում են (ծառայություններ մատուցելու կամ անհատների կողմից աշխատանք կատարելու համար) քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր վճարովի ծառայությունների համար(Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 39-րդ գլուխ) կամ պայմանագիր(Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 37-րդ գլուխ): Դրանց կիրառման նպատակները, իհարկե, տարբեր են. ոմանք պարզապես չեն ցանկանում վարձել լրացուցիչ աշխատողներ, որոնց նկատմամբ պետք է կրեն համապատասխան պարտավորություններ (արձակուրդներ, հիվանդության արձակուրդ), իսկ ոմանք իսկապես կարիք ունեն անհատի մեկանգամյա ծառայության։ . Բայց ամեն դեպքում, չնայած եզրակացության նպատակին, վճարում է տեղի ունենում Փողանհատի նկատմամբ. Հոդվածում քննարկվում են նման վճարումների հարկման հիմնական խնդիրներն ու խնդրահարույց հարցերը։

Եկամտահարկ

IN ընդհանուր դեպք, Արվեստի 21-րդ կետի համաձայն. 255 Հարկային կոդըՌԴ, անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձի հետ կնքված քաղաքացիական պայմանագրով ծառայությունների (աշխատանքի) վճարումը կարող է հաշվի առնվել հարկ վճարողի կողմից. որպես աշխատուժի ծախսեր.
Ավելին, ինչպես նշում է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը, նրանք նվազեցնում են հարկվող շահույթը և քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումները՝ կազմակերպության լրիվ դրույքով աշխատողի հետ կնքված աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) համար։ Ենթադրենք, տուրիստական ​​գործակալությունը քաղաքացիական պայմանագիր է կնքել իր աշխատակցի՝ մենեջեր Ի.Ի. Ռիբակովայի հետ՝ կայք ստեղծելու համար:
Առաջացող ծախսերը հաշվի են առնվում պարբերությունների վրա հիմնված նպատակների համար: 49-րդ կետ 1-ին հոդված. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Հիմնական բանն այն է, որ նման պայմանագրերով վճարումները տնտեսապես արդարացված են, այսինքն. Արվեստի 1-ին կետի պայմանները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252 (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08/19/2008 N 03-03-06/2/107 նամակներ, 03/27/2008 N 03-03-06/3/ 7, 22.08.2007թ. N 03-03-06/4/ 115): Միևնույն ժամանակ, քաղաքացիաիրավական պայմանագրեր չպետք է կնքվեն լրիվ դրույքով աշխատողների հետ՝ կատարելու (տրամադրելու) այն աշխատանքները (ծառայությունները), որոնք նրանք կատարում են աշխատանքային պայմանագրերի շրջանակներում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 29-ի նամակներ): N 03-04-06-02/46, 29.01.2007 N 03-03-06/4/7, 26.01.2007 N 03-04-06-02/11, 19.01.2007թ. 2007 N 03-04-06-02/3, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 20.10 .2006 N 02-1-08/222@):
Այլ կերպ ասած, աշխատող Ռիբակովա Ի.Ի. Հաճախորդներ ներգրավելու համար քաղաքացիական պայմանագիր կնքելն անհնար է, քանի որ սա նրա անմիջական պարտականությունն է հիմնական աշխատանքային պայմանագրով:
Դատական ​​պրակտիկան հավատարիմ է նմանատիպ տեսակետին (Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008թ. դեկտեմբերի 5-ի որոշումները թիվ A55-869/08 գործով, 2008թ. հուլիսի 29-ի գործով թիվ A55-15619/2006թ. Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2008 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ VAS-15297/08 որոշումը մերժվել է սույն գործի փոխանցումը Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությանը), 06/07/2008 թ. գործ թիվ A55-14265/2007, 18.03.2008 թիվ A55-11216/07 գործով, FAS Հյուսիսային Կովկասի շրջան 01/30/2009 թիվ A32 -10162/2008-58/190 գործով, թիվ A32 -10162/2008-58/190. թիվ Ա35-4506/07-Գ15 գործով Կենտրոնական թաղամասի 30.10.2008թ.
Ֆինանսական վարչությունը նշում է, որ շահութահարկի նպատակներով հնարավոր է նաև հաշվի առնել հաճախորդ կազմակերպության տնօրենների խորհրդի անդամ կապալառուի հետ կնքված քաղաքացիական պայմանագրով վճարումները, եթե այդ վճարումները կապված չեն նրա կատարած աշխատանքի հետ։ հաճախորդի տնօրենների խորհրդի անդամի գործառույթները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 03/05/2010 թ. N 03-03-06/1/116 նամակ):
Եվ, իհարկե, խոսելով եկամտահարկի մասին, մասնավորապես քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումների գծով ծախսերի հաշվառման մասին, ուզում եմ հիշեցնել, որ նման իրավիճակներում արժե մեծ ուշադրություն դարձնել այդ պայմանագրերի կատարմանը. նկարագրեք այնքան մանրամասն. հնարավոր է կապալառուի կողմից կատարված աշխատանքի (մատուցվող ծառայությունների) պայմանագրում և ակտում, որպեսզի եթե հարկային մարմինների հետ վեճ է ծագում ծախսերի հաշվառման վավերականության վերաբերյալ, ունենան լավ ապացույցների բազա դատարանում (Վոլգայի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումը թիվ Ա55-11216/07 գործով 18.03.2008 թ.
Ի հավելումն կոնկրետ աշխատանքի վարձատրության, քաղաքացիական պայմանագրով կարող է սահմանվել, որ հաճախորդը կապալառուին առանձին հատուցում է աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) ծախսերը (օրինակ՝ գործուղման ծախսերը):
Նման իրավիճակում կազմակերպությունը կարող է խնդրի առաջ կանգնել. Ի վերջո, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը պնդում է, որ փոխհատուցման չափը չի կարող հաշվի առնել եկամտահարկը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի դեկտեմբերի 19-ի N 03-03-04/1/844 նամակ):
Ավելին, հարկային մարմինները նախկինում ունեցել են նմանատիպ տեսակետ (Ռուսաստանի հարկային վարչարարության դեպարտամենտի նամակը Մոսկվայի համար 2004 թ. սեպտեմբերի 27-ի թիվ 28-11/62835): Բայց փաստն այն է, որ, ինչպես նշում են ֆինանսիստները, համաձայն Արվեստի դրույթների. Արվեստ. 166 - 168 Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք և արվեստ. 255 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք Ռուսական կազմակերպությունիրավունք ունի ճանապարհածախսը փոխհատուցել միայն լրիվ դրույքով աշխատողներին, որոնց հետ կնքվել են աշխատանքային կամ կոլեկտիվ պայմանագրեր։
Նման իրավիճակից խուսափելու համար խորհուրդ ենք տալիս քաղաքացիական պայմանագրերում չնշել, որ պատվիրատուն փոխհատուցում է տալու կապալառուին ճանապարհածախս. Այս դեպքում պարզապես պետք է գրել, որ հաճախորդը վճարում է (անհրաժեշտության դեպքում) թռիչքի տոմսերը դեպի այն վայրը, որտեղ իրականացվում է ծառայությունը, հյուրանոցում տեղավորում ծառայությունը մատուցելու վայրում և այլն։ Այս դեպքում ընկերությունը հնարավորություն ունի «պաշտպանել» իր ծախսերը, որոնք այլեւս չեն փոխհատուցվելու։ Ավելին, 2009 թվականի դեկտեմբերի 17-ի N 03-03-06/1/815 նամակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը եկել է այն եզրակացության, որ երրորդ կողմի կատարողներին (մասնավորապես՝ իրավաբաններին) վճարվող տոմսերի արժեքը այլ անձանցից. կազմակերպություններին խորհուրդ տալու քաղաքները կարող են հաշվի առնվել հաճախորդի շահույթի հարկային նպատակներով: Դա անելու համար դուք պարզապես պետք է համապատասխանեք ընդհանուր սկզբունքներԱրվեստում նախատեսված ծախսերի հաշվառում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252.
Ավելի լավ է քաղաքացիական պայմանագրով նախապես նախատեսել ծախսերի փոխհատուցման չափը և կատարել այն անբաժանելի մասն էպայմանագրի գինը (կապալառուի հասույթը). Նման հանգամանքներում փոխհատուցման գումարը կարող է հաշվի առնվել շահութահարկի նպատակներով որպես արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերի մաս:

Պարզեցված հարկային համակարգ

Եթե ​​տուրիստական ​​ընկերությունը չի դիմում ընդհանուր համակարգհարկումը (վերը քննարկված), բայց գտնվում է պարզեցված հարկման համակարգի վրա, այնուհետև իրավիճակը որոշակիորեն փոխվում է։ Բայց բանն այն է, որ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը ուղղակիորեն չի նշում այս տեսակի ծախսերը, ինչպիսիք են քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումները:
Համաձայն պարբերությունների. 6-րդ կետ 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, պարզեցված հարկային համակարգի նպատակների համար ծախսերը ներառում են աշխատանքային ծախսերը կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով, հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Արվեստի 21-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-ը, անհատ ձեռնարկատերերի, ինչպես նաև քաղաքացիական պայմանագրերի հիման վրա կազմակերպության լրիվ դրույքով աշխատողների կողմից կազմակերպության օգտին կատարված ծառայությունների (աշխատանքի) վճարման ծախսերը ներառված չեն աշխատանքի մեջ: ծախսերը։
Ելնելով դրանից՝ կարող ենք գալ այն եզրակացության, որ նման ծախսերը չեն կարող հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող հարկ վճարողի կողմից՝ համաձայն պարբերությունների։ 6-րդ կետ 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը որպես աշխատանքային ծախսեր:
Աշխատանքային ծախսերը ներառում են միայն այն աշխատողներին, ովքեր կազմակերպության աշխատակազմում չեն հանդիսանում քաղաքացիական պայմանագրերով (ներառյալ աշխատանքային պայմանագրերը) աշխատանք կատարելու համար, բացառությամբ անհատ ձեռներեցների հետ կնքված նման պայմանագրերի աշխատավարձի (Հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածի 21-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն).
Այսպիսով, քաղաքացիական պայմանագրերով ֆիզիկական անձանց կողմից պարզեցված հարկային համակարգում կազմակերպության համար կատարվող (մատուցված) աշխատանքը (ծառայությունները) (բացառությամբ «աշխատակիցների» և անհատ ձեռնարկատերերի հետ պայմանագրերի), նվազեցնել հարկային բազան պարզեցված հարկային համակարգում որպես աշխատուժի ծախսեր՝ համաձայն պարբերությունների: 6-րդ կետ 1-ին հոդված. 346.16 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2006 թվականի սեպտեմբերի 14-ի N 18-12/3/081449@ նամակ):
Այնուամենայնիվ, պարբերություններից բացի. 6-րդ կետ 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը Օրենսգրքում կարող եք գտնել այլ նորմեր, որոնց համաձայն անհատ ձեռներեցների կողմից «պարզեցված» հարկ վճարողին մատուցվող ծառայությունների (աշխատանքի կատարման) վճարման ծախսերը դեռ կարող են հաշվի առնվել:
Այսպիսով, պարբերությունների համաձայն. 5 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, հարկման օբյեկտը որոշելիս, հարկ վճարողը, որը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ հարկման օբյեկտով եկամտի տեսքով, որը նվազեցվում է ծախսերի չափով, նվազեցնում է ստացված եկամուտը չափով: նյութական ծախսեր.
Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16, պարբերություններում նշված ծախսերը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նշված հոդվածի 5-րդ կետի 1-ին կետը ընդունվում է կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով, Արվեստ. 254 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Արվեստի 1-ին կետի 6-րդ ենթակետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-ը սահմանում է, որ նյութական ծախսերը, մասնավորապես, ներառում են հարկ վճարողի ծախսերը երրորդ կողմի կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից իրականացվող արտադրական բնույթի աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման, ինչպես նաև դրանց կատարման համար: այս աշխատանքները (ծառայությունների մատուցում) կառուցվածքային ստորաբաժանումներհարկատու.
Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ կնքված քաղաքացիական պայմանագրով ծառայությունների վճարման ծախսերը հաշվի են առնվում հաշվարկելիս. հարկային բազանվճարված հարկի վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում, որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հունվարի 18-ի N 03-11-11/03 նամակ):
Բացի այդ, հնարավոր է հաշվի առնել անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության լրիվ դրույքով աշխատողների կողմից քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի հիման վրա «պարզեցված» հարկ վճարողին մատուցվող ծառայությունների դիմաց վճարման ծախսերը՝ այլ հիմքերով։ . Այսպիսով, ըստ պարբերությունների. 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16, հարկը (STS) հաշվարկելիս հաշվի են առնվում հիմնական միջոցների վերանորոգման ծախսերը, համաձայն պարբերությունների: 4 - գույքի վարձակալության համար, ըստ պարբերությունների. 15 - հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների համար և այլն:

Անձնական եկամտահարկ

Որպես ընդհանուր կանոն, ըստ պարբերությունների. 6-րդ կետ 1-ին հոդված. 208-ը և Արվեստի 1-ին կետը: Քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210 ենթակա են անձնական եկամտահարկի.
Այնուամենայնիվ, սրանից ընդհանուր կանոնկան բացառություններ. Այսպիսով, Քաղաքացիական պայմանագիր կնքելու դեպքում վարձատրության գումարից անձնական եկամտահարկ չի պահվում:
- անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ. Ի վերջո, պարբերությունների հիման վրա. 1-ին կետ 1 և 2-րդ կետ արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի համաձայն, անձանց այս կատեգորիան ինքնուրույն է վճարում անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների համար: Հաճախորդը պետք է միայն կատարողից (կապալառուից) խնդրի տրամադրել հարկային գրանցման վկայագիր որպես անհատ ձեռնարկատեր և պահել այս փաստաթղթի պատճենը հաշվապահական հաշվառման բաժնում.
- աշխատանքը (մատուցած ծառայությունները) կատարած կապալառուն քաղաքացիական պայմանագրով վարձատրություն է ստացել ք օտար երկիրըև արդյունքների հիման վրա հարկային ժամանակաշրջանչի պահպանել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը. Պարբերությունների հիման վրա. 9-րդ կետ 3-րդ հոդված. 208-ը և Արվեստի 2-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-ը, այդ անձանց վճարումները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի: Ռուսաստանի ֆինանսական վարչությունը լիովին համաձայն է այս դիրքորոշման հետ (08/11/2009 N 03-04-06-01/206 նամակ):
Ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկի վճարումՔաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով վճարումներից, այնուհետև հարկը ուղղակիորեն պահվում է վարձատրության գումարից դրա փաստացի վճարման պահից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և Դաշնային հարկային ծառայության նամակ): Ռուսաստանը Մոսկվայի համար 2009 թվականի դեկտեմբերի 14-ի N 20- 14/3/131685):
Կազմակերպությունը պետք է փոխանցի հարկը վարձատրություն վճարելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).
- կանխիկ - բանկից գումարի փաստացի ստացման օրը.
-Վ անկանխիկ ձև- գումարը կատարողի բանկային հաշվին փոխանցվելու օրը:
Այնուամենայնիվ, վարձատրության սովորական փոխանցումից բացի, քաղաքացիական պայմանագրով կարող է նախատեսվել, որ կապալառուին վճարվում է կանխավճար կամ ավանդ:
Ոչ ֆինանսական, ոչ հարկային մարմինները երբևէ չեն բարձրաձայնել կանխավճարների մասին։ Բայց Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի հոկտեմբերի 16-ի թիվ A03-14059/2008 գործով որոշման մեջ դատավորները եկել են այն եզրակացության, որ Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-ը, կատարված աշխատանքի (մատուցված ծառայության) վարձատրությունը վերաբերում է անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտներին: Այս դեպքում եկամուտը գոյանում է միայն աշխատանքի ավարտից հետո (մատուցվում է ծառայություն): Հարկային գործակալը պետք է պահի հարկը ֆիզիկական անձի վարձատրությունից այս վարձատրության վճարման (փոխանցման, թողարկման) պահին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Հետևաբար, քաղաքացիական պայմանագրով աշխատող ֆիզիկական անձին կանխավճար տրամադրելիս կազմակերպությունը որպես հարկային գործակալ պետք է պահի անձնական եկամտահարկը եկամտի փաստացի փոխանցման պահին:
Կա նաև հակառակ դատարանի որոշումը (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի դեկտեմբերի 23-ի N KA-A40/13467-09 որոշումը N A40-66058/09-140-443 գործով, Գերագույն արբիտրաժային դատարանի որոշում. Ռուսաստանի Դաշնության 2010 թվականի ապրիլի 14-ի N VAS-3976/10 փոխանցման մեջ սույն գործը մերժվել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության կողմից): Այնուամենայնիվ, վերջնական չլուծված խնդրի պատճառով հեղինակը խորհուրդ է տալիս կանխավճարներ կատարել քաղաքացիական իրավունքի համար անձնական եկամտահարկի պայմանագրերպահել.
Ավելին, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2009 թվականի հունիսի 16-ի N 1660/09 որոշման մեջ, որը քննարկում էր անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից եկամուտների ճանաչման ամսաթվի հարցը, բարձրագույն դատարանը ճանաչեց ներառումը. անհատ ձեռնարկատերերը եկամտի հարկային բազայում՝ որպես հիմնավորված, ներառյալ. Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով վարձատրություն (ներառյալ կանխավճար) ստանալու պահին՝ անկախ ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքի պահից։
Եթե ​​կազմակերպությունը ինչ-ինչ պատճառներով չի կարող հարկ պահել (օրինակ, եթե վարձատրությունը վճարվում է ոչ դրամական ձև), ապա նա պետք է զեկուցի այս մասին հարկային գրասենյակև անձամբ կատարողին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):
Բացի այդ, տարեվերջին կազմակերպությունը պետք է հարկային գրասենյակ ներկայացնի տեղեկատվություն քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով եկամտի և անձնական եկամտահարկի գումարները. Դրա համար օգտագործեք N 2-NDFL ձևը, որը հաստատված է: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի նոյեմբերի 17-ի N MMВ-7-3/611@ հրամանով:
Վերը նշված հարկման կարգը Անձնական եկամտահարկի վճարումներՔաղաքացիական պայմանագրերով դա վերաբերում է զուտ վարձատրությանը, բայց ի՞նչ պետք է անեն ընկերությունները, որ վարձատրությունից բացի, կապալառուին փոխհատուցեն ցանկացած ծախս:
Ֆինանսիստների կարծիքով՝ կատարողի ճանապարհածախսը, կացարանը, ժամանցի ծախսերը ուղղակիորեն կապված են նրա եկամուտների հետ։ Հետևաբար, կազմակերպության կողմից այդ գումարների փոխհատուցումն իրականացվում է կատարողի շահերից ելնելով: Հետևաբար, նրանցից պետք է գանձվի անձնական եկամտահարկ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08/12/2009 N 03-04-06-01/207 և 09/22/2009 N 03-04-06-01 նամակներ. /245, 24.06.2009 N 03-04- 06-01/145, 06.02.2009 N 03-04-06-02/40, 19.11.2008 N 03-04-06-. 01/344, 21.04.2008 N 03-04-06-01/96): Նման կարծիք է հայտնում Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը Մոսկվայի համար 04/20/2007 N 21-11/037533@ նամակով: Արբիտրաժային դատարաններնախկինում նրանք նաև հիմնականում աջակցում էին ֆինանսիստներին (Վոլգայի շրջանի FAS-ի 2008 թվականի հոկտեմբերի 28-ի բանաձևերը N A65-610/2007-SA2-22 և Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS 2006 թվականի նոյեմբերի 30-ի N A33-6892/06 գործով. -F02-6252/06- C1).
03/05/2011 N 03-04-05/8-121 նամակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը բացատրել է, որ քաղաքացիական պայմանագրերով կապալառուի ծախսերի փոխհատուցման գումարը փոխհատուցում չէ և ենթակա է անձնական եկամտահարկի: Միաժամանակ հարկ վճարողները կարող են կրճատել իրենց եկամուտները աշխատանքի կատարումից (ծառայությունների մատուցումից) մասնագիտական ​​նվազեցումներով՝ փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով։
Այնուամենայնիվ, վերջերս արբիտրները համարում են, որ այս դիրքորոշումը չի համապատասխանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2009 թվականի մարտի 26-ի որոշումը N VAS-3334/09 և Հեռավոր FAS-ի որոշումը. 2008 թվականի դեկտեմբերի 16-ի արևելյան շրջանի N F03-5362/2008 և Հյուսիս-արևմտյան շրջանի FAS-ի մարտի 6-ի 2007 թ. թիվ A56-10568/2005 գործով): Նրանց կարծիքով՝ փոխհատուցման վճարումը չի ենթադրում կապալառուի կողմից տնտեսական օգուտներ ստանալ, այլ նպատակաուղղված է նրան փոխհատուցելու պայմանագրի կատարման հետ կապված ծախսերը։ Հետեւաբար, նման գումարները չպետք է ենթարկվեն անձնական եկամտահարկի:
Եվ իսկապես, pp. 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-ը սահմանում է, որ հարկ վճարողի կողմից բնեղենով ստացված եկամուտը ներառում է անվճար կամ մասնակի վճարումով մատուցվող ծառայությունները:
Այսպիսով, եթե ֆիզիկական անձին ծառայությունների դիմաց վճարումը, ներառյալ. հյուրանոցում տեղավորումը և ճանապարհորդությունն իրականացվում է նրան հրավիրած կազմակերպության շահերից (որը նրա հետ կնքել է քաղաքացիական պայմանագիր), ապա նման ծառայությունների վճարումը չի հանգեցնում հարկման ենթակա եկամտի ձևավորմանը: Ավելին, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման համար քաղաքացիական պայմանագրեր կնքելիս հարկման օբյեկտ է համարվում համապատասխան վարձատրությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 1-ին կետ):
Հաշվի առնելով վերոնշյալը, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման պայմանագրով կապալառուի (կատարողի) ծախսերի փոխհատուցման չափը ներառված չէ անձնական եկամտահարկի հարկման օբյեկտում: Հարկային ծառայությունը վերջերս նման եզրակացության է հանգել 2011 թվականի մարտի 25-ի N KE-3-3/926 գրությամբ։

Քաղաքացիական պայմանագրերով կատարողների համար հարկային նվազեցումներ

Անհատական ​​եկամտահարկ վճարողները ստանում են ստանդարտ հարկային նվազեցումներ հարկային գործակալներից մեկից. Եվ եթե նման վճարողներին դիտարկենք քաղաքացիական պայմանագրի պրիզմայում, ապա հարկային գործակալը, որին դիմի ֆիզիկական անձը, կլինի հենց. հաճախորդ.
IN Ինչպես միշտստանալու համար ստանդարտ նվազեցումներկատարողը պետք է գրի հայտարարություն և ներկայացնի Պահանջվող փաստաթղթեր. Ավելին, քաղաքացիական պայմանագրով աշխատող կապալառուն իրավունք ունի երկու տեսակի ստանդարտ հարկային նվազեցումներ և միայն այն եկամտից, որը հարկվում է 13% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 1-ին կետ). երեխա.
Բացի այդ, քաղաքացիական պայմանագրով վճարված վարձատրության գծով անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս կապալառուին կարող է տրամադրվել նաև մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում պայմանագրի կատարման հետ կապված փաստաթղթավորված ծախսերի չափով (Հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության): Ընդ որում, նվազեցումը տրամադրվում է միայն կատարողին. հարկային ռեզիդենտՌԴ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետ), պայմանով, որ նա համապատասխան դիմում է ներկայացնում հաշվապահական հաշվառման բաժին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդված):
Այնուամենայնիվ, զգույշ եղեք, մասնագիտական ​​նվազեցում կարող է տրամադրվել միայն այն դեպքում, եթե հաճախորդ կազմակերպությունը կապալառուին չի փոխհատուցում քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված ծախսերը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի ապրիլի 21-ի N 03-04-06-01 նամակ): 96):
Բացի այդ, քաղաքացիական պայմանագրերով բոլոր կատարողների համար մասնագիտական ​​նվազեցումներ չեն կարող տրամադրվել: Միայն աշխատանք կատարող կամ ծառայություններ մատուցող անձինք կարող են նվազեցնել իրենց եկամուտը մասնագիտական ​​նվազեցումների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի մնացած տեսակներն անկախ են, և անձնական եկամտահարկի վճարման նպատակով ծառայությունների մատուցման պայմանագրերին առնչվող հատուկ կանոնները ներկայացված են գլխում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23. Այդ իսկ պատճառով նրանց նկատմամբ չեն կարող կիրառվել մասնագիտական ​​նվազեցումներ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 03-05-01-05/290 նամակ):
Օրինակ, տարածքների վարձակալությունից ստացված ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասով նվազեցում չի կարող տրամադրվել:
Ֆիզիկական անձինք, ովքեր ստանում են հոնորար կամ վարձատրություն գիտության, գրականության և արվեստի ստեղծագործությունների ստեղծման, կատարման կամ այլ օգտագործման համար, վարձատրություն հայտնագործությունների, գյուտերի և արդյունաբերական նմուշների հեղինակներին, կարող են նաև նվազեցնել իրենց եկամուտը մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումներով (1-ին կետ, պարբերություն 3): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդված):
Նվազեցումը տրամադրվում է նման աշխատանքների, գյուտերի և արդյունաբերական նմուշների ստեղծման հետ կապված փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 3-րդ կետ):
Այնուամենայնիվ, եթե ծախսերը չեն ապահովվում փաստաթղթերով, ապա դրանք ընդունվում են նվազեցման համար՝ ըստ ծախսերի ստանդարտի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետ և Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության դեկտեմբերի 2-ի նամակը): , 2009 N 03-04-05-01/847). Ավելին, այդ ստանդարտները նախատեսված են պարբերությունում: 2 էջ 3 արվեստ. 221 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Ապահովագրավճարներ

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Արվեստի 3-րդ և 1-ին պարբերություն. 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 212-FZ դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածը «Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ապահովագրական վճարների մասին». Ռուսաստանի ԴաշնությունՊարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամ և տարածքային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներ» վարձատրություն քաղաքացիական պայմանագրերով ֆիզիկական անձանց աշխատանքի (ծառայությունների մատուցման) համար. ենթակա են կենսաթոշակային հիմնադրամին և պարտադիր բժշկական ապահովագրության ֆոնդերին կատարվող ապահովագրական վճարներին.
Այնուամենայնիվ, զգույշ եղեք. հաճախորդը չի վճարում ապահովագրավճարներ GPA-ի շրջանակներում անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ վճարումների համար (կետ 1, N 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդված, կետ 2, N 167-FZ օրենքի 10-րդ հոդված):
Բացի այդ, ապահովագրավճարները չեն գանձվում քաղաքացիական պայմանագրերով օտարերկրյա քաղաքացիներարտերկրում աշխատելիս (թիվ 212-ФЗ օրենքի 7-րդ մասի 4-րդ մաս), ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ժամանակավորապես գտնվող օտարերկրյա քաղաքացիների և քաղաքացիություն չունեցող անձանց հետ (թիվ 212-ФЗ օրենքի 9-րդ հոդվածի 15-րդ կետ) .
Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. N 212-FZ օրենքի 11-րդ հոդվածով, ապահովագրավճարները հարկելու նպատակով, այդպիսի վճարումների կատարման ամսաթիվը սահմանվում է որպես այն ֆիզիկական անձի օգտին, որին վճարումներ և այլ վարձատրություններ են վճարվում դրանք:
Հետևաբար, ապահովագրավճարների հաշվարկման նպատակով կատարողի օգտին վճարումների հաշվարկման ամսաթիվը. սոցիալական ֆոնդերկլինի ամենավաղը հետևյալներից.
- կապալառուին նախապես վարձատրության վճարման ամսաթիվը.
- կատարված աշխատանքի (մատուցված ծառայությունների) ընդունման վկայականի հիման վրա կապալառուին պարտքի արտացոլման ամսաթիվը.
Բայց ինչ վերաբերում է արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից սոցիալական ապահովագրության ապահովագրության դեպքերին, ապա դրանք հաշվեգրվում են քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումների համար միայն այն դեպքում, եթե այդպիսի ուղղակի պարտավորություն սահմանված է հենց պայմանագրում (կետ 4-րդ Կանոնների հաշվեգրման, հաշվառման և միջոցների ծախսման համար): Աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության իրականացում, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2000 թվականի մարտի 2-ի N 184 որոշմամբ: