183 օրացուցային օրից պակաս: Ամանորյա նվեր արտասահմանում ապրողների համար. Մենք ամսական վերահսկում ենք աշխատողի կարգավիճակը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ

Նպատակների համար անձնական եկամտահարկի վճարումֆիզիկական անձինք բաժանվում են հարկային ռեզիդենտների Ռուսաստանի Դաշնությունև այն անձանց, ովքեր նրանք չեն: Ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների եկամուտների նկատմամբ կիրառվում են տարբեր կանոններ։ հարկային դրույքաչափերը- 13 տոկոս և 30 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին և 3-րդ կետեր):

Նախկինում Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-ը սահմանում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները ֆիզիկական անձինք են, որոնք փաստացի գտնվում են Ռուսաստանի տարածքում օրացուցային տարվա ընթացքում առնվազն 183 օրվա ընթացքում: 2007 թվականի հունվարի 1-ից ռեզիդենտները ճանաչվում են որպես ֆիզիկական անձինք, ովքեր 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում գտնվում են Ռուսաստանի տարածքում առնվազն 183 օր (այսինքն՝ հաշվի կառնվեն նաև ընթացիկ օրացուցային տարվան նախորդող բնակության ամիսները) (կետ 2): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդված): Հստակեցվում է, որ այդ ժամկետը չի ընդհատվում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս՝ կարճատև (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ վերապատրաստման ժամանակով։

Անհատի կարգավիճակը որոշելու համար պետք է հաշվի առնել ցանկացած շարունակական 12-ամսյա ժամկետ, ներառյալ այն, որը սկսվում է մեկ օրացուցային տարում և շարունակվում մեկ այլ օրացուցային տարում: Հետևաբար, աշխատողին եկամուտ վճարելիս նրա կարգավիճակը (ռեզիդենտ, թե ոչ) պետք է որոշվի 2007 թվականին եկամտի վճարման համապատասխան ամսաթվերի համար՝ ելնելով Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու ժամանակահատվածից, որը սկսվել է 2006 թվականին (պայմանով, որ աշխատողը մնացել է): Ռուսաստանում ավելի քան 183 օր այս ժամանակահատվածում) (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 19-ի N 03-04-06-01/76 նամակ):

Աշխատողի կարգավիճակը կարող է փոխվել ապագայում։ Քանի որ ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների եկամուտներից անձնական եկամտահարկը վճարվում է տարբեր դրույքաչափերով (13 և 30 տոկոս), եթե աշխատողը կորցնում է իր կարգավիճակը. հարկային ռեզիդենտհարկը պետք է վերահաշվարկվի. Եթե ​​աշխատանքային հարաբերությունները դադարեցվում են մինչև աշխատողի հարկային կարգավիճակի փոփոխությունը, անհատը պետք է վճարի լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ: անհատական. Եվ եթե աշխատողի հարկային կարգավիճակը փոխվում է մինչև նրա հետ աշխատանքային հարաբերությունների դադարեցումը, գործատուն պարտավոր է ինքնուրույն պահել լրացուցիչ հարկեր (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 19-ի N 03-04- նամակ. 06-01/74):

Ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակը սահմանվում է Ռուսաստանում նրա գտնվելու փաստացի փաստաթղթավորված ժամանակի հիման վրա: Անօրինական է Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու ակնկալվող ժամանակի հիման վրա հարկային կարգավիճակի որոշումը (այդ թվում՝ կնքված աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա) (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հունիսի 25-ի N 03-04- նամակ. 06-01/200): Այսինքն՝ աշխատանքի ընդունելիս օտարերկրյա քաղաքացիև նրա հետ անորոշ ժամկետով աշխատանքային պայմանագիր կնքելով, սկզբում աշխատողին համարել որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ (պահել նրանից անձնական եկամտահարկ 13 տոկոսով) հնարավոր չէ։ Բացառություն են Բելառուսի քաղաքացիներին աշխատանքի ընդունելու դեպքերը, որոնք ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ գործատուի հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքելու պահից. Ռուսական կազմակերպությունօրացուցային տարվա ընթացքում առնվազն 183 օր ժամկետով (տես Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 29-ի N 03-04-06-01/94 նամակները, 2005 թվականի դեկտեմբերի 26-ի N 03-05-. 01-04/396, 15.08.2005թ

09.12.2016

1. Ֆիզիկական անձանց հաշիվների մասին տեղեկատվության ավտոմատ փոխանակում

Ռուսաստանը մտնում է ավտոմատ փոխանակման 2018 թվականի սեպտեմբեր

Փոխանակման ենթակա են հետևյալ տեղեկությունները. հաշվի սեփականատիրոջ լրիվ անվանումը, հարկային բնակության երկիրը, հարկային անձը հաստատող համարը, ծննդյան ամսաթիվը, հաշվի համարը, բանկի անվանումը, հաշվի մնացորդը, տոկոսագումարը (եթե դա ավանդ է):

Ռուսաստանի ռեզիդենտների հաշիվների համար առաջին «հաշվետու» տարին կլինի 2017 թ.
Այսինքն՝ 2018 թվականի սեպտեմբերին օտարերկրյա հարկային մարմինները Ռուսաստանին կփոխանցեն ՌԴ ռեզիդենտների բանկային հաշիվների տվյալները, թարմացվել է 2017 թվականի վերջին։

Այնուամենայնիվ, նույնիսկ եթե ֆիզիկական անձը` Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտը, 2017 թվականի ընթացքում փակի արտասահմանյան հաշիվ, այդպիսի հաշվի վերաբերյալ տվյալները դեռ կուղարկվեն Ռուսաստանի Դաշնություն:

Որպեսզի 2018 թվականի սեպտեմբերին Ռուսաստանի Դաշնության անհատ ռեզիդենտի օտարերկրյա հաշվի մասին տեղեկատվությունը Ռուսաստանի Դաշնություն չուղարկվի, այդպիսի անձը կարող է.
ա) փակել հաշիվը մինչև 2016 թվականի դեկտեմբերի 31-ը. կամ
բ) փոխեք ձեր հարկային բնակության վայրը (դադարեք լինել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ, և դա պետք է գրանցվի օտարերկրյա բանկի կողմից, նախքան բանկը կավարտի հաճախորդների բնակության տվյալները թարմացնելը):

2. Ո՞րն է տարբերությունը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային և արժութային բնակության միջև:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ– սրանք այն անձինք են (անկախ քաղաքացիությունից), ովքեր փաստացի գտնվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում առնվազն 183. օրացուցային օրեր 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում։
Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու օրերի քանակը սովորաբար հաշվարկվում է միջազգային անձնագրում դրոշմակնիքների միջոցով:
Ավտոմատ փոխանակման նպատակով կօգտագործվի հետևյալ չափանիշը. հարկայինբնակության իրավունք:

Ռուսաստանի Դաշնության արժույթի ռեզիդենտներ- սրանք բոլորը Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ են (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների, ովքեր մշտապես բնակվում են արտերկրում առնվազն 1 տարի), ինչպես նաև օտարերկրյա քաղաքացիներ, որոնք մշտապես բնակվում են Ռուսաստանում բնակության թույլտվության հիման վրա:

3. Ինչպե՞ս փոխել ձեր հարկային բնակության երկիրը:

Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտությունը կորցնելու համար ֆիզիկական անձը պետք է իրականում Ռուսաստանում մնալ 183 օրից պակաս(այսինքն՝ 0-ից մինչև 182 օր ներառյալ) 12 ամիս անընդմեջ։

Որպես կանոն, այլ երկրում հարկային ռեզիդենտ ձեռք բերելու համար դուք պետք է իրականում գտնվեք այդ երկրում: առնվազն 183 օր 12 ամսվա ընթացքում (բայց տարբեր երկրներայս կանոնը կարող է տարբեր լինել): Անձը պետք է կարողանա ստանալ տվյալ երկրի հարկային մարմնից հարկային բնակության վկայական (վկայական).Ենթադրվում է նաև, որ անձը գրանցված է տվյալ երկրում որպես հարկ վճարող (հետ TIN համարըկամ համարժեք):

Ավտոմատ փոխանակմանը մասնակցող երկրների ազգային կանոնները հարկ վճարողների նույնականացման համարների (TIN և դրա անալոգներ) վերաբերյալ, ներառյալ դրանց ստացման, կիրառման և վավերականության հարցերը, հավաքագրված են ՏՀԶԿ պորտալում «Հարկային նույնականացման համարներ (TIN)» բաժնում: «.

4. Եթե հարկային բնակության վայրը չի կարող որոշվել (օրինակ, եթե անձը 183 օրից ավելի չի անցկացնում որևէ երկրում):

Եթե ​​անձը Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացնի 183 օրից պակաս, նա կարող է կամ դառնալ
- այլ երկրի հարկային ռեզիդենտ. կամ
- անձ, որի հարկային բնակության վայրը չի կարող որոշվել. Բայց.

Արտասահմանյան բանկը պետք է Ինչեւէորոշեք ձեր հաճախորդի հարկային բնակության վայրը (այսինքն, մի իրավիճակ, երբ անձը չունի հարկային նստավայր, չի թույլատրվում):

Հաճախորդն ինքը բանկին տեղեկացնում է (հատուկ բանկային հարցաթերթիկում) իր հարկային բնակության երկիրը և իր TIN-ը (դրա համարժեքը) այս երկրում: Նման հաղորդագրությունը չպետք է լինի անհիմն (բանկը միջոցներ կձեռնարկի այն ստուգելու համար):

Հակառակ դեպքում բանկը ինքնուրույն որոշում էհաճախորդի հարկային բնակության երկիրը բանկին հասանելիք տեղեկատվության, փաստաթղթերի և հաճախորդի բացատրությունների ամբողջության հիման վրա: Հաճախորդի հաշվի տվյալները կուղարկվեն այս երկիր:

5. Ինչպե՞ս է կատարվում իրավաբանական անձանց հաշիվների վերաբերյալ տվյալների փոխանակումը:

Փոքր ընկերությունների հաշիվների համար բացառություն է նախատեսված. Եթե հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ընկերության հաշվի մնացորդը $250,000-ից պակաս, դրա վերաբերյալ տեղեկատվության փոխանակում չի իրականացվում։

Տեղեկատվության փոխանակման նպատակով օտարերկրյա բանկերպետք է բաժանեն իրենց հաճախորդներին` իրավաբանական անձանց «ակտիվ» և «պասիվ»:

Պասիվ ընկերությունն այն ընկերությունն է, որի պասիվ եկամուտը վերջին օրացուցային տարվա ընթացքում կազմել է ավելի քան 50%: Եթե ​​պասիվ եկամուտը 50%-ից պակաս է, ընկերությունը ակտիվ է։
Պասիվ եկամուտը եկամուտ է շահաբաժիններ, տոկոսներ, հոնորարներ(հոնորարներ), վարձակալության եկամուտև մի քանի ուրիշներ:

Բանկը ստուգում է ընկերության հարկային ռեզիդենտությունը և անցկացնում ընկերության «գործունեության թեստ» (հիմնվելով հաճախորդից ստացված տեղեկատվության վրա):

Եթե ​​բանկը որոշել է, որ հաճախորդ ընկերությունը «պասիվ է», ապա տեղեկատվությունը փոխանցվում է.

• ընկերության հաշվի մասին - ընկերության հարկային բնակության երկիր;
• ընկերության հաշվի մասին + իր շահառուի մասին - դեպի հարկային բնակության երկիր շահառու.

Եթե ​​ընկերությունը «ակտիվ» է, ապա միայն ընկերության հաշվի մասին տեղեկատվությունը փոխանցվում է ընկերության երկիր. տեղեկատվությունը չի ուղարկվում շահառուի երկիր:

6. Որո՞նք են վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների (CFC) ներկայիս պարտականությունները:

Վերահսկող անձինք (Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչներ) ստիպված կլինեն

1. ներկայացնել հարկային մարմիններին ծանուցում CFC-ի մասին ոչ ուշ, քան 20.03.2017թ(CFC-ի ծանուցման ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 13-ի թիվ ММВ-7-13/679@ հրամանով);
2. ներառում է շահույթ CFC 2015 թանձնական եկամտահարկի բազայի նկատմամբ 2016թ. եթե CFC-ի շահույթը 2015 թվականին գերազանցել է 50,000,000 ռուբլին.
3. ներկայացնել հարկային հայտարարագիր 3-NDFL հավելվածով ֆինանսական հաշվետվությունները CFC կամ այլ փաստաթղթեր մինչև 2017 թվականի ապրիլի 30-ը

ԿԱՐԵՎՈՐ. CFC-ի շահույթը հարկ վճարողի կողմից հաշվի է առնվում այն ​​հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող օրացուցային տարվա դեկտեմբերի 31-ին, որի ավարտի ամսաթիվը ընկնում է. ֆինանսական տարին KIC.
Վերահսկող անձը համարվում է փաստացի ստացվել է CFC շահույթի չափը 2015 թ 31 դեկտեմբերի, 2016թ.

Այսպիսով, եթե CFC-ն է լուծարվել է մինչև CFC-ի եկամուտը որպես շահույթ ճանաչելու ամսաթիվը(այսինքն՝ մինչև 2016թ. դեկտեմբերի 31-ը), այս CFC-ի շահույթը հաշվի չի առնվիորոշելիս հարկային բազանվերահսկող անձ. Այս դեպքում CFC-ի մասին ծանուցում ներկայացնելը չի ​​պահանջվի:

Այս դիրքորոշումը (թեև ոչ թե անձնական եկամտահարկի, այլ եկամտահարկի մասով) հաղորդվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի օգոստոսի 3-ի թիվ 03-01-23/45751 նամակում:

Իրինա Խալիմոնենկո

Անձի կարգավիճակը` լինի նա ռեզիդենտ, թե ոչ ռեզիդենտ, կարևոր է անձնական եկամտահարկի հաշվարկման համար: Բնակության վայրը որոշվում է 12 ամիս առաջ։ Նրանցից շատերը պետք է ապրեն Ռուսաստանում։ Հետո նա կդառնա բնակիչ։ Հարկային ծառայողները պարզաբանել են, որ 183 օրը կարող է փոխարինվել արտասահման մեկնած օրերով։

Ինչպես որոշել անձի հարկային կարգավիճակը

Որպեսզի անձը ճանաչվի հարկային ռեզիդենտ, անհրաժեշտ է, որ նա 12 ամսվա ընթացքում առնվազն 183 օր մնա մեր երկրում։ Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու 183 օր, երբ անձը կճանաչվի որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ, չի ընդհատվում բուժման կամ վերապատրաստման նպատակով արտերկիր մեկնելու դեպքում, որի տևողությունը վեց ամսից պակաս է: .

Դաշնային հարկային ծառայությունը նշել է, որ 183 օրը կամ վեց ամիսը պարտադիր չէ, որ անընդմեջ լինեն: Հարկային ծառայողները նման կարծիք են հայտնել 2014 թվականի դեկտեմբերի 19-ի թիվ ՕԱ-4-17/26338 գրությամբ։

Օրինակ 1

Ընկերության աշխատակիցը մեկնել է արտասահման սովորելու։ Ուսուցման տևողությունը մեկուկես տարի է։ Պարբերաբար աշխատողը վերադառնում էր Ռուսաստան. Սակայն վերջին 12 ամիսների ընթացքում նա Ռուսաստանում անցկացրել է 125 օր: Արտերկրում սովորելու օրերը հաշվարկի մեջ չեն մտնում, քանի որ փաստաթղթերի համաձայն՝ ուսումը կարճաժամկետ չէ։ Արդյունքում պարզվել է, որ աշխատակիցը ոչ ռեզիդենտ է։

Օրինակ 2

հունվարից մարտ (80 օր) և հուլիսից սեպտեմբեր (90 օր) աշխատողը մեկնել է արտերկիր բուժման նպատակով։ Նա էլ է արձակուրդ գնացել՝ ընդամենը 60 օրով։

Անցած 12 ամիսների ընթացքում անձը Ռուսաստանում անցկացրել է 135 օր։ Դրանց գումարեք այն ժամանակահատվածները, երբ աշխատողը բուժվել է: Եվ հետո դա կլինի 305 օր: Անձը ճանաչվում է որպես հարկային ռեզիդենտ:

Ինչ փաստաթղթեր կպահանջվեն

Աշխատողի բնակության վայրը պետք է փաստաթղթավորվի: Հարմար են աշխատանքային ժամերի թերթիկները, հյուրանոցի անդորրագրերը, անձնագրային էջերը վիզաներով, ճանապարհորդական տոմսեր և այլն։

Հարկային մարմիններին ապացուցելու համար, որ անձը կարճատև բուժման նպատակով մեկնել է արտերկիր, պատրաստեք ձեր միջազգային անձնագրի էջերի պատճենները հատուկ (ուսումնական) վիզաներով և օտարերկրյա ուսումնական հաստատությունների հետ պայմանագրերի պատճենները, որոնք ցույց են տալիս, որ ուսման տևողությունը ավելի քիչ է. քան վեց ամիս: Նմանատիպ փաստաթղթերը կհաստատեն կարճաժամկետ բուժումը: Միայն վերապատրաստման պայմանագրի փոխարեն ձեզ անհրաժեշտ կլինի համաձայնություն կլինիկայի հետ:

Կայքում առկա նմուշները տեղին են ինչպես սկսնակների, այնպես էլ մասնագետների համար: Նմուշները կազմվում են՝ հաշվի առնելով գործող օրենսդրությունը։ Որոշ նմուշներ կարող են օգտագործվել առանց էական խմբագրման: Դուք միայն պետք է ավելացնեք ձեր կոնկրետ հանգամանքները նման նմուշի բովանդակությանը և ստորագրեք այն: Պետք է հիշել, որ սխալ կազմված փաստաթուղթը կմնա առանց քննարկման, ինչը նշանակում է, որ այն լրացնելու միայն մտածված մոտեցումը երաշխավորում է, որ ձեր ներկայացրած հայտը առանց ուշադրության չի մնա: Կապվեք մեզ հետ։ Մենք կօգնենք ձեզ հայտ պատրաստել։

Նշված ժամկետը որոշվում է՝ ամփոփելով բոլոր օրացուցային օրերը, երբ ֆիզիկական անձը գտնվել է Ռուսաստանում 12 ամիս անընդմեջ:

Բնակություն հաստատելու համար անհրաժեշտ 183 օրացուցային օրվա ժամկետը որոշելիս հարկ վճարողները կարող են ունենալ հետևյալ հարցերը.

1. Արդյո՞ք այս օրերը, ինչպես 12 ամիսը, պետք է անընդմեջ լինեն և անընդմեջ գնան։

2. Արդյո՞ք Ռուսաստանի Դաշնություն ժամանելու և Ռուսաստանի Դաշնությունից մեկնելու օրերը համարվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում փաստացի գտնվելու օրեր:

Պայմանները, որ նշված 183 օրացուցային օրերը պետք է լինեն հաջորդական, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-ը չի պարունակում. Հետևաբար, բնակության վայրը որոշելու համար պահանջվող օրերը պարտադիր չէ, որ լինեն հաջորդական, դրանք կարող են ընդհատվել, օրինակ, արձակուրդների և գործուղումների ժամանակ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 04/06/2011 թ. N 03-04-05/ նամակներ): 6-228, 04/01/2009 N 03-04-06-01/72, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի համար 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 20-15/3/076408@):

Օրինակ՝ 2010 թվականի հոկտեմբերի 21-ից 2011 թվականի հոկտեմբերի 20-ն ընկած ժամանակահատվածում Ալֆա կազմակերպության աշխատակից Ի.Ի. Իվանովը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվել է ավելի քան 183 օրացուցային օր։ Այս օրացուցային օրերը ընկնում են հետևյալ ամսաթվերին.

Որտեղ:

2010 թվականի դեկտեմբերի 31-ից մինչև 2011 թվականի հունվարի 13-ը (14 օրացուցային օր) և 2011 թվականի մայիսի 1-ից մինչև մայիսի 9-ը (9 օրացուցային օր) նա իր արձակուրդն անցկացրել է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս.

մարտի 5-ից 24-ը (20 օրացուցային օր) և 2011 թվականի հուլիսի 1-ից մինչև հուլիսի 22-ը (22 օրացուցային օր) եղել է արտասահմանյան գործուղման մեջ։

Այսպես, 2010 թվականի հոկտեմբերի 21-ից 2011 թվականի հոկտեմբերի 20-ը 12 ամիս անընդմեջ Ի.Ի. Իվանովը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ էր։ Ավելին, նրա՝ որպես Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ կարգավիճակը հաստատվել է 2011 թվականի հունիսի 3-ի դրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու 183-րդ օրը՝ 2010 թվականի հոկտեմբերի 21-ից մինչև 2011 թվականի հոկտեմբերի 20-ն ընկած ժամանակահատվածում):

Միևնույն ժամանակ, այս ժամկետը չի ընդհատվում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս կարճատև (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ վերապատրաստման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ավելին, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի պարունակում տարիքի, ուսումնական հաստատությունների տեսակների սահմանափակումներ, ակադեմիական առարկաներ, բուժհաստատություններ, հիվանդություններ, ինչպես նաեւ ըստ ցանկի օտար երկրներ(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2008 թվականի սեպտեմբերի 23-ի N 3-5-03/529@ նամակ): Հիմնական բանը այն է, որ նման վերապատրաստումը կամ բուժումը պետք է լինի կարճաժամկետ, այսինքն. տևել է վեց ամսից պակաս: Եթե ​​վերապատրաստումը կամ բուժումը գերազանցում է նշված ժամկետը, ապա Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս անցկացրած ժամանակը հաշվի չի առնվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անցկացրած օրերի որոշման ժամանակ (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի նոյեմբերի 7-ի N 03- նամակ. 04-05-01/411):

Այսպիսով, չնայած այն հանգամանքին, որ անհատը բուժում էր անցնում կամ սովորում արտասահմանում, օրինակ, 150 օրացուցային օր, այսինքն. փաստացի բացակայել է Ռուսաստանի Դաշնությունից, նշված ժամանակը համարվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նրա գտնվելու ժամանակը:

Միևնույն ժամանակ, ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության, բուժման (վերապատրաստման) նպատակով արտերկրում մնալը կարող է հաստատվել հետևյալ փաստաթղթերով՝ բժշկական (ուսումնական) հաստատությունների հետ պայմանագրեր կամ նրանց կողմից տրված բուժման (վերապատրաստման) մասին վկայականներ. նման բուժման (վերապատրաստման) ժամանակը, ինչպես նաև սահմանը հատելու մասին սահմանային հսկողության մարմինների նշաններով անձնագրի պատճենները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունիսի 26-ի N 03-04-06-01/182 նամակ. )

Օրինակ, վերադառնանք նախորդ օրինակի պայմաններին և ենթադրենք, որ Ալֆա կազմակերպության աշխատակից Ի.Ի. Իվանովը բուժման մեջ էր և (կամ) սովորում էր արտասահմանում։ Նման իրավիճակում նրա՝ որպես Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատվում է 2011 թվականի ապրիլի 21-ի դրությամբ (183 օր գտնվելով Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում 2010 թվականի հոկտեմբերի 21-ից մինչև 2011 թվականի հոկտեմբերի 20-ն ընկած ժամանակահատվածում):

ԻՐԱՎԻՃԱԿ. Արդյո՞ք Ռուսաստանում փաստացի գտնվելու օրերի քանակը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել Ռուսաստանի Դաշնություն ժամանելու և Ռուսաստանի Դաշնությունից մեկնելու օրերը:

Կարգավորող մարմինների համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ժամանման և Ռուսաստանի Դաշնությունից մեկնելու օրացուցային ամսաթվերը ներառված են Ռուսաստանում փաստացի գտնվելու օրերի քանակի մեջ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մարտի 21-ի նամակները. N 03-04-05/6-157, 2010 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 03- 04-06/6-324, 2010 թվականի դեկտեմբերի 1-ի N 03-04-06/6-283 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թ. 4, 2009 N 3-5-04/097@): Ավելին, պաշտոնյաների կարծիքով, Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-ը չեն կիրառվում հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ հաստատելու համար:

Օրինակ՝ օտարերկրյա քաղաքացին Ռուսաստանի Դաշնության տարածք է մտել 2011 թվականի սեպտեմբերի 11-ին, իսկ նրա տարածքը լքել է 2011 թվականի հոկտեմբերի 20-ին։

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նրա փաստացի ներկայության ժամկետը սկսվում է 2011 թվականի սեպտեմբերի 11-ից և տևում մինչև 2011 թվականի հոկտեմբերի 20-ը ներառյալ։ Այսպիսով, այս օտարերկրյա քաղաքացու՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում փաստացի գտնվելու ժամկետը կազմում է 40 օրացուցային օր։

Սակայն արբիտրաժային պրակտիկայում կա այլ մոտեցում. Այսպիսով, Կենտրոնական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը 2010 թվականի մարտի 11-ի թիվ A54-3126/2009C4 որոշման մեջ եկել է այն եզրակացության, որ Ռուսաստանի Դաշնության տարածք մուտք գործելու ամսաթիվը ներառված չէ ֆիզիկական անձի օրերի մեջ: գտնվում է Ռուսաստանում։

Նշում

Ավելին պրակտիկայի մասին արբիտրաժային դատարաններԱյս խնդրի մասին ավելին կարող եք իմանալ Հանրագիտարանում հակասական իրավիճակներանձնական եկամտահարկի և արտաբյուջետային ֆոնդերում կատարվող մուծումների վերաբերյալ:

Օրինակ՝ օգտագործենք նախորդ օրինակի պայմանները՝ դրանց նկատմամբ կիրառելով Արվեստի 2-րդ կետը։ 6.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Տվյալ դեպքում օտարերկրյա քաղաքացու՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում փաստացի գտնվելու ժամկետը հաշվարկվում է 2011 թվականի սեպտեմբերի 12-ից և տևում է մինչև 2011 թվականի հոկտեմբերի 20-ը ներառյալ: Հետևաբար, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ֆիզիկական անձի գտնվելու ժամկետը կկազմի 39 օրացուցային օր:

Իհարկե, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության դիրքորոշումը, որը կիսում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը, ձեռնտու է հարկ վճարողներին, քանի որ այս մոտեցմամբ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու ժամկետը լրացուցիչ ավելանում է օրերով: ժամանումը Ռուսաստանի Դաշնություն.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ Ռուսաստանի Դաշնություն ժամանման և Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից բնակության հաստատման նպատակով մեկնելու օրացուցային ամսաթվերը կարող են որոշվել անձը հաստատող փաստաթղթում մուտքի վերահսկման նշաններով կամ այլ փաստաթղթերի հիման վրա:

Նշում

Այս մասին ավելին կարող եք իմանալ բաժնում: 1.2 «Ռեզիդենտի կամ ոչ ռեզիդենտի կարգավիճակի փաստաթղթային հաստատում (Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անցկացրած ժամանակը)»:

Ինչպես երևում է վերը նշվածից, ֆիզիկական անձինք հարկային ժամանակահատվածում (օրացուցային տարի) կարող են բազմիցս ձեռք բերել և կորցնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը: Դա կարող է տեղի ունենալ նույնիսկ մեկ ամսվա ընթացքում:

Ինչու՞ է ձեզ անհրաժեշտ նմուշ:

Դատարան դիմելու անհրաժեշտություն է առաջանում, երբ անհատի իրավունքը կամ իրավաբանական անձխախտվել է, և այս անձը դատարան դիմելուց բացի այլ ճանապարհ չունի նրան պաշտպանելու, եթե օրենքով այլընտրանք նախատեսված չէ։

Դուք որոշել եք դիմել դատարան. Դուք ունեք երկու տարբերակ՝ նախ՝ մասնագետ գտնել; երկրորդը` ինքնուրույն հայցադիմում (հայտարարություն) կազմել դատարանին: Առաջին դեպքում ամեն ինչ բավականին պարզ է, պետք է վճարել մասնագետի աշխատանքի համար և ստանալ իրավաբանական ծառայություններ՝ պատրաստի հայցադիմումի տեսքով։ Երկրորդ դեպքում ավելի դժվար է։

Դատարանին հայցադիմում գրելը ձեզանից կպահանջի ոչ միայն տիրապետել օրենքի պայմաններին, այլ նաև իմանալ գործող օրենսդրությունը: Եթե ​​դուք չունեք սա, ապա ձեզ անհրաժեշտ կլինեն նմուշներ, կաղապարներ, ստանդարտ ձևեր, որոնք առկա են մեր կայքում:

Ինչպես ճիշտ օգտագործել նմուշը

Պետք է հիշել, որ նմուշները հայցադիմումներԿան տարբեր բովանդակություն. Ոմանք կարող են պատրաստվել կաղապարի (ստանդարտ ձևի), մյուսները՝ փաստացի հայցադիմումների տեսքով: Հայցադիմումի ձևանմուշը, որպես կանոն, չի պարունակում այն ​​հանգամանքների մանրամասն նկարագրությունը, որոնք հանգեցրել են դատարան դիմելուն: Դիմումի հեղինակին խնդրում են այդ հանգամանքները հայցադիմումի բովանդակության մեջ ինքնուրույն ներառել։ Այնուամենայնիվ, դա հեշտ չէ անել առանց պատշաճ նախապատրաստման: Եթե ​​դուք չեք կարողանում ճիշտ ձևակերպել հայցադիմումը՝ հիմնվելով ձևանմուշի վրա, ապա փնտրում եք հայցադիմումների օրինակներ՝ պատրաստի բովանդակությամբ։ Կայքում առկա նմուշները տեղին են ինչպես սկսնակների, այնպես էլ մասնագետների համար: Նմուշները կազմվում են՝ հաշվի առնելով գործող օրենսդրությունը։ Որոշ նմուշներ կարող են օգտագործվել առանց էական խմբագրման: Դուք միայն պետք է ավելացնեք ձեր կոնկրետ հանգամանքները նման նմուշի բովանդակությանը և ստորագրեք այն: Պետք է հիշել, որ սխալ կազմված փաստաթուղթը կմնա առանց քննարկման, ինչը նշանակում է, որ այն լրացնելու միայն մտածված մոտեցումը երաշխավորում է, որ ձեր ներկայացրած հայտը առանց ուշադրության չի մնա:

Տեղեկատվություն ներբեռնելու կանոններ

Համացանցը թույլ է տալիս ոչ միայն դիտել տարատեսակ տեղեկատվություն, այլև այն «վերցնել» ինքներդ ձեզ համար: դու կարող ես գտնել անհրաժեշտ նյութերև այնուհետև ներբեռնեք այն ձեր համակարգչի սկավառակի վրա: Այս դեպքում տեղեկատվությունը դառնում է ձերը: Սա ձեռնտու է, քանի որ ցանկացած պահի կարող եք բացել այն առանց ինտերնետի, տեղափոխել ֆլեշ կրիչ կամ սկավառակ: Հնարավոր է նույնիսկ այն փոխանցել էլկամ Skype-ի միջոցով: Եթե ​​այս տեղեկատվությունը ջնջվի ինտերնետից, այն դեռ հասանելի կլինի ձեզ «անփոփոխ» տեսքով: Ցանցից «վերցնելու» այս գործողությունը սովորաբար կոչվում է ներբեռնում: Հիշեցնում ենք, որ կարող եք ներբեռնել և՛ տեքստային տվյալներ, և՛ տեսանյութեր, երաժշտություն, լուսանկարներ և համակարգչային ծրագրեր. Ներբեռնման հետ կապված խնդիրը կարող է լինել այն, որ կա ներբեռնման այլ տարբերակ կամ նույնիսկ ներբեռնման մի քանի տարբերակներ յուրաքանչյուր տեսակի տվյալների համար: Մենք մի կերպ «ներբեռնում ենք» տեքստը, մեկ այլ եղանակով՝ տեսանյութ կամ երաժշտություն, երրորդում՝ լուսանկարներ և այլն: Ցավոք, չկա մեկ ունիվերսալ հրահանգ, յուրաքանչյուր դեպքում այն ​​տարբեր է:

Նմուշը կարող եք ներբեռնել հետևյալ ձևաչափերով՝ TXT, DOC, DOCX, WORD

Ընտրված նմուշը կարող եք պատվիրել հետևյալ ձևաչափերով՝ TXT, DOC, DOCX, WORD կայքի արխիվից։Ստուգում .

Հարց. Անհատը Ուզբեկստանի Հանրապետության քաղաքացի է և Ռուսաստանի Դաշնությունում բնակության թույլտվություն ունի: Անհատը երեք տարի է, ինչ ապրում և աշխատում է Ռուսաստանի Դաշնությունում։ Արձակուրդի ընթացքում տարին երկու անգամ երկու շաբաթով անհատը մեկնում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս։ Կազմակերպությունը պահում է եկամուտներից անհատական ​​անձնական եկամտահարկՌուսաստանի Դաշնության հարկային ոչ ռեզիդենտից 30% դրույքաչափով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտը ֆիզիկական անձ է, որը փաստացի գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում առնվազն 183 օր եկամուտ ստանալու օրվան նախորդող 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում:

Ինչպե՞ս ձեռք բերել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ. շարունակաբար մնալ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում 183 օր անընդմեջ կամ մնալ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ընդհանուր առմամբ 183 օր նախորդող 12 ամիսների ընթացքում: եկամտի ստացման ամսաթիվը.

Արդյո՞ք կազմակերպությունը պարտավոր է վերադարձնել գումարը ֆիզիկական անձի գրավոր դիմումի հիման վրա: անձնական եկամտահարկի գումարներըչափից ավելի պահպանման դեպքում.

Պատասխան.
ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅՈՒՆ

Հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչությունը քննել է ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակը որոշելու վերաբերյալ բողոքը և համաձայն հ. 34.2 Հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնության (այսուհետ՝ օրենսգիրք) բացատրում է հետևյալը.

Արվեստի 2-րդ կետ. Օրենսգրքի 207-ը սահմանում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները ֆիզիկական անձինք են, ովքեր փաստացի գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում առնվազն 183 օրացուցային օրվա ընթացքում հաջորդ 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում:

Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձի գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս նրա մեկնելու ժամանակահատվածներով՝ կարճաժամկետ (6 ամսից պակաս) բուժման կամ վերապատրաստման նպատակով:

Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու 183 օրը, որոնց հասնելուց հետո ֆիզիկական անձը կճանաչվի որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ, հաշվարկվում է՝ ամփոփելով բոլոր օրացուցային օրերը, երբ ֆիզիկական անձը գտնվել է Ռուսաստանի Դաշնությունում 12 ամիս անընդմեջ:

Որոշվում է կազմակերպության աշխատողի հարկային կարգավիճակը հարկային գործակալեկամտի վճարման յուրաքանչյուր ամսաթվի համար՝ հիմնվելով աշխատողի Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու փաստացի ժամանակի վրա:

Ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել եկամտի ստացման ամսաթվին որոշված ​​12-ամսյա ժամկետը, ներառյալ այն, որը սկսվել է մեկ հարկային ժամանակաշրջանում (օրացուցային տարում) և շարունակվել մեկ այլ հարկային ժամանակաշրջանում (օրացուցային): տարի):

Եթե ​​կազմակերպության աշխատակիցը եկամուտ ստանալու օրվան նախորդող 12 ամիսների ընթացքում գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում ավելի քան 183 օր, ապա այդպիսի անձը կճանաչվի որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ և նրա եկամուտը ռուսերեն աղբյուրներից: Ֆեդերացիան կհարկվի 13 տոկոս դրույքաչափով։

Քննարկվող նամակում պարունակվող տեղեկատվության հիման վրա ք հարկային ժամանակաշրջաններկազմակերպության աշխատողի Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած օրերի թիվը կազմել է ավելի քան 183 օր: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնությունում նշված անձի կողմից ստացված աղբյուրներից ստացված եկամուտների վրա, գործատու կազմակերպության կողմից անձնական եկամտահարկը չափից դուրս պահվել է 30 տոկոս դրույքաչափով:

Երբ չափից ավելի պահպանումկազմակերպություն` նշված ֆիզիկական անձի եկամուտներից անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ, գերպահված հարկի գումարները հարկային գործակալի կողմից ենթակա են վերադարձման հարկ վճարողին` համաձայն Արվեստի 1-ին կետի դրույթների: 231 Կոդ.

Հարկի վերադարձ հարկային մարմինիրականացվում է Արվեստի 1.1 կետի համաձայն: Օրենսգրքի 231 այն դեպքում, երբ եկամուտը վճարելու պահին ֆիզիկական անձը չի ճանաչվել որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ և հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով ձեռք է բերել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ:

Տնօրենի տեղակալ

Հարկային վարչություն

և մաքսային սակագնային քաղաքականությունը

Ս.Վ.ՌԱԶԳՈՒԼԻՆ

Ընդամենը. Հստակեցվել է օտարերկրյա քաղաքացու հարկային կարգավիճակը որոշելու կարգը և չափից ավելի պահված անձնական եկամտահարկը վերադարձնելու կանոնները։

Հարցը տրվել է 2012թ.

Սա պետք է անգիր իմանալ: Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցում Անհատ ձեռնարկատերերի գրանցումն իրականացվում է միայն մշտական ​​բնակության վայրում (գրանցում): Անհատ ձեռնարկատերը կարող է աշխատել Ռուսաստանի Դաշնությունում ցանկացած վայրում: Անհատ ձեռներեցը կարող է ինքը դիմել աշխատանքի, բայց դա անելը բացարձակապես իմաստ չունի։ Անհատ ձեռնարկատերը կարող է ազատորեն տնօրինել եկամուտը։ պարզեցված հարկային համակարգ IN պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրերՆշված են միայն ՀԱՃԱՌՎԱԾ հարկերի գումարները։ Վճարումները և տուգանքները չեն նշվում Պարզեցված հարկային համակարգն օգտագործում է եկամուտների ճանաչման կանխիկ եղանակը։ Այսպիսով, եկամուտն այն է, ինչ իրականում գնացել է դրամարկղ և հաշիվ: Հարկը կարող է կրճատվել պարզեցված հարկային համակարգ սոցվճարումներ, բայց ոչ ավելի, քան 50% (մինչև 2012 թ.): Օրինակ: հարկային բազան- 100,000 ռուբլի, հարկ - 6,000 ռուբլի, սոցիալական վճարներ (PFR, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ) - 20,000 ռուբլի: Հարկը նվազեցնում ենք ընդամենը 3000-ով, վերջնական հարկը 3000 ռուբլի է: Օրինակ՝ հարկային բազան՝ 1,000,000 ռուբլի, հարկը՝ 60,000 ռուբլի, սոցիալական վճարները (PFR, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ)՝ 20,000 ռուբլի: Մենք նվազեցնում ենք հարկը բոլոր 20,000-ով, վերջնական հարկը 40,000 ռուբլի է: Օրինակ՝ 2012 թվականից առանց NR անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ հարկային բազա՝ 100,000 ռուբլի, հարկ՝ 6,000 ռուբլի, սոցիալական վճարներ (PFR, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ)՝ 20,000 ռուբլի: Հարկը նվազեցնում ենք ընդամենը 6000-ով, վերջնական հարկը 0 ռուբլի է։ UTII UTII-ը ներկայացվում և վճարվում է գործունեության վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ Նրանք գրանցվում են UTII-ում գործունեության մեկնարկից հետո հինգ օրվա ընթացքում Դուք կարող եք նվազեցնել UTII հարկը, ինչպես պարզեցված հարկային համակարգը (տես վերևում) սոցիալական վճարներ, բայց ոչ ավելի, քան 50%: Դրանից հետո ավելի լավ է վճարել եռամսյակային վճարումները: Միգուցե UTII-ի համադրությունև պարզեցված հարկային համակարգ։ Թոշակային ֆոնդ Անհատ ձեռնարկատերը վճարում է իր համար ապահովագրավճարներինչպես ուզում է (ամեն ամիս, եռամսյակ, տարին մեկ անգամ): Ներկայացնում է RSV-2 հաշվարկները տարին մեկ անգամ մինչև մարտի 1-ը: