Տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր. Տրանսպորտի հարկային հայտարարագրի լրացում. քայլ առ քայլ ուղեցույց. Հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագրերը
Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը տրանսպորտի հարկ 2017 թվականի համար` ոչ ուշ, քան 2018 թվականի փետրվարի 1-ը: Եթե ժամանակին չկարողանաք զեկուցել, ապա ոչ միայն ընկերությունը, այլև նրա ղեկավարը կկանգնի տուգանքի:
Գրանցված մեքենաներ, ավտոբուսներ, մոտոցիկլետներ կամ այլ փոխադրամիջոցներ ունեցող ընկերությունները պարտավոր են տարեվերջին զեկուցել տրանսպորտի տեսչություն: Տրանսպորտային հարկի հայտարարագիրը ներկայացնելու ճշգրիտ ժամկետի համար տե՛ս հոդվածը:
Ե՞րբ է հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը:
Ընկերություններից պահանջվում է տրանսպորտային հայտարարագիր ներկայացնել տարեվերջին՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ օրացուցային տարվա փետրվարի 1-ը: Տրանսպորտային հարկի հիմնական հաշվետվությունը ներկայացնելու այս վերջնաժամկետը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 363.1-րդ հոդվածով:
Եթե հաշվետվության վերջնաժամկետն ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, հարկային մարմինները հաշվետվությունը կընդունեն հաջորդ աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):
- Ինչպես լրացնել և ներկայացնել հաշվետվություններ
2017 թվականի տրանսպորտի հարկի հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետը 2018 թվականի փետրվարի 1-ն է։ Այն չի հետաձգվում, քանի որ ըստ արտադրական օրացույցի՝ փետրվարի 1-ը հինգշաբթի է՝ աշխատանքային։
2017 թվականի տրանսպորտի հարկի հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը բոլոր ընկերությունների համար նույնն է։ Դա կախված չէ ընկերության սեփականության ձևից կամ տեսակից փոխադրամիջոց, ոչ էլ այն մարզից, որտեղ գրանցված է տրանսպորտը։
Տրանսպորտային հարկի հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետ՝ հաշվապահի օրացույց
Ո՞րն է պատիժը հաշվետվությունների ուշ ներկայացման համար:
2017 թվականի հիմնական տրանսպորտային հարկի հաշվետվությունը ներկայացնելու վերջնաժամկետը բաց թողնելու դեպքում ընկերությունը և նրա կառավարիչը կարող են տուգանվել։ Տուգանքը կազմում է հայտարարված և չվճարված հարկի գումարի 5%-ը յուրաքանչյուր լրիվ և մեկ ամսից պակասձգձգումներ. Առավելագույն գումարտուգանք `չվճարված հարկի գումարի 30%, նվազագույնը` 1000 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված):
Եթե ընկերությունը չի ներկայացրել տրանսպորտային հաշվետվություններ, բայց վճարել է հարկը, ապա հարկային մարմինները կտուգանեն նվազագույնը 1000 ռուբլի: (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի օգոստոսի 14-ի թիվ 03-02-08/47033 նամակ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2013 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 57 որոշման 18-րդ կետ) .
Բացի տուգանք նշանակելուց, հարկային մարմինները կարող են արգելափակել ընթացիկ հաշիվը։ Դա տեղի կունենա, եթե ընկերությունը 10 աշխատանքային օրից ավելի ուշացումով հայտարարագիր չներկայացնի կամ չներկայացնի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդված):
Ընկերության ղեկավարը բախվում է նախազգուշացման կամ վարչական տույժ 300-ից 500 ռուբ. (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդված)
Ինչպես բաց չթողնել վերջնաժամկետը
Տրանսպորտային հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը բաց չթողնելու համար անհրաժեշտ է այն բերել տեսչություն, ուղարկել փոստով՝ հավելվածների ցանկով կամ էլեկտրոնային եղանակով փոխանցել TKS-ի միջոցով ոչ ուշ, քան 2018 թվականի փետրվարի 1-ը։
Հարկային մարմինների կողմից հայտարարագիրը ստանալու օրը կհամարվի փոստային հաղորդագրություն ուղարկելու, հայտարարագիրը TKS-ով փոխանցելու օրը:
Հիշեցնենք, որ 100-ից ավելի աշխատող ունեցող ընկերությունները տարեկան տրանսպորտի հաշվետվությունը պետք է ներկայացնեն միայն էլեկտրոնային տարբերակով (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդված): Մյուսները կարող են զեկուցել թղթի վրա:
2019 թվականին տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը մնացել է նույնը, սակայն փաստաթղթի ձևաչափն ինքնին որոշակիորեն փոխվել է։ Կարդացեք այս հոդվածում, թե ինչպիսի տեսք ունի իրավաբանական անձանց տրանսպորտային հարկի նոր հայտարարագիրը, ինչպես ճիշտ լրացնել այն, ինչպես նաև այն, թե ինչ ժամկետ է անհրաժեշտ այն ներկայացնելու համար։
Տրանսպորտային հարկի հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը 2019թ
Իրավաբանական անձինք պարտավոր են տրամադրել տրանսպորտային հարկի հայտարարագիրհարկային մարմնին.
- ըստ գրանցման վայրի (խոշորագույն դասակարգված հարկ վճարողների համար).
- մեքենայի գտնվելու վայրում (մյուս բոլորի համար):
1-ին կետ Արվեստ. 363.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք:
Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարող-կազմակերպությունները տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրում հարկային մարմին են ներկայացնում հարկային հայտարարագիր:
Հոդված 4-րդ հոդված. 363.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք:
Սույն օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի համաձայն՝ խոշորագույն հարկ վճարողներ դասակարգված, հարկային հայտարարագրեր են ներկայացնում հարկային մարմին՝ որպես խոշորագույն հարկ վճարող հաշվառման վայրում:
Փաստաթուղթը ուղարկվում է ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա փետրվարի 1-ը: Համաձայն հոդված 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության 360 հարկային օրենսգիրքՏրանսպորտային հարկի հարկային ժամկետը 1 օրացուցային տարի է: Ուստի իրավաբանական անձանց համար տրանսպորտային հարկի ներկայացման վերջնաժամկետը, օրինակ, 2017 թվականի համար նախատեսված է մինչև 2018 թվականի փետրվարի 1-ը։
3-րդ կետի արվեստ. 363.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք:
Հարկային հայտարարագրերը հարկ վճարող կազմակերպությունների կողմից ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա փետրվարի 1-ը:
Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Եթե փետրվարի 1-ը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:
Հոդված 7-րդ հոդված. 6.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք:
Այն դեպքերում, երբ ժամկետի վերջին օրը ընկնում է օրենքով սահմանված կարգով ճանաչված օրվան Ռուսաստանի ԴաշնությունՀանգստյան և (կամ) ոչ աշխատանքային արձակուրդի օր, ժամկետի ավարտը համարվում է դրան հաջորդող աշխատանքային օրը:
Հայտարարագրի ներկայացման կարգը և դրա կառուցվածքը
Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի N ММВ-7-21/668@ հրամանի 2.6 կետը.Փաստաթուղթը կարող եք ուղարկել հարկային գրասենյակ.
- անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով.
- փոստով (կցվածի նկարագրությամբ);
- ինտերնետի միջոցով (նշված կարգով Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և հարկերի նախարարության 2002 թվականի ապրիլի 2-ի N BG-3-32/169 հրաման.).
Նշում! Եթե փաստաթղթերն ուղարկվում են փոստով կամ ինտերնետի միջոցով, ապա ուղարկման օր է համարվում:
Տրանսպորտային հարկի հայտարարագիրը բաղկացած է 3 մասից.
- Վերնագիր.
- Բաժին 1(մուծվելու է բյուջե):
- Բաժին 2(Յուրաքանչյուր մեքենայի համար հարկի գումարի հաշվարկ):
Փաստաթղթի յուրաքանչյուր մասի լրացման մանրամասն հրահանգներ՝ հաշվի առնելով փոփոխությունները, նկարագրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի N MMВ-7-21/668@ հրաման.. Ստորև մենք կնշենք այն հիմնական կետերը, որոնք պետք է հաշվի առնել հայտարարագիրը լրացնելիս, ինչպես նաև կնկարագրենք, թե ինչ պետք է նշվի յուրաքանչյուր էջում:
Նշում 2019 թվականի համար հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն նոր ձևի միջոցով: Ո՞րն է տարբերությունը հին և նոր փաստաթղթի ձևաչափի միջև, կարդացեք ստորև:
Հարկային հայտարարագիրը լրացնելու ընդհանուր կանոններ
Տրանսպորտային հարկի հայտարարագիր ներկայացնելիս հետևեք հետևյալ կանոններին.
- լրացնել փաստաթուղթը կապույտ, մանուշակագույն կամ սև թանաք;
- օգտագործել միայն տպագրված մեծատառերով;
- ուղղումներ և սխալներ անընդունելի;
- եթե հայտարարագիր եք ներկայացնում թղթային ձև, տպել յուրաքանչյուր էջ առանձին թերթիկի վրա. Մի կեռեք թերթերը՝ օգտագործելով այնպիսի ապրանքներ, որոնք վնասում են թուղթը.
- նշել հաշվարկները լրիվ ռուբլով. Արժեքները 50 կոպեկից պակաս նշված չէ, 50 և ավելի - կլորացվում է մոտակա ռուբլու չափով;
- յուրաքանչյուր բջիջ պետք է պարունակի միայն մեկ կերպար;
- դաշտի բոլոր բջիջները, որտեղ որևէ ցուցիչ բացակայում է, պետք է պարունակում է գծիկ. Դրվում է նաև գծիկ, եթե դաշտում ավելորդ բջիջներ են մնացել։
Տրանսպորտային հարկի 2018 թվականի հայտարարագիր. կա՞ն լրացման տարբերություններ նախորդ տարվա համեմատ: Ո՞ր ձևն է օգտագործվում 2018 թվականի վերադարձը պատրաստելու համար: Ինչպե՞ս լրացնել 280 և 290 տողերը: Ինչի՞ համար են նախատեսված 070 և 080 տողերը: Այս հարցերի պատասխանները, ինչպես նաև հայտարարագիրը լրացնելու օրինակը այս հոդվածում է։
2017-2018 թվականների տրանսպորտի հարկի հայտարարագրում նոր տողերի աղյուսակ
Տրանսպորտային հարկի հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ ММВ-7-21/668@ հրամանով։ Այն օգտագործվում է տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր ներկայացնելու համար 2018թ. 2017թ.-ի համար նույն ձևաթուղթով զեկուցել ենք՝ դրանում փոփոխություններ չեն կատարվել։
Նախորդ տարիների հայտարարագրից այն տարբերվում է կառուցվածքում նոր տողերի առկայությամբ.
2017-2018 թվականների տրանսպորտի հարկի հայտարարագիրը լրացնելիս նկատեք, որ այն պարունակում է.
- տվյալների մուտքագրումը հաստատված չէ ընկերության կնիքով.
- հարկի ընդհանուր գումարը արտացոլվում է բոլոր տրանսպորտային միջոցների համար, որոնց գտնվելու վայրը Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի տարածքն է (հարկային մարմինների հետ համաձայնությամբ, որը ստացվել է մինչև տրանսպորտային հարկի հարկային ժամանակաշրջանի սկիզբը).
- Հարկը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով տրանսպորտային միջոցի գրանցման ամսաթիվը (համապատասխան ամսվա 15-ից առաջ կամ հետո):
280 և 290 տողերի լրացման տեխնոլոգիա
2017-2018 թվականների տրանսպորտի հարկի հայտարարագրի նշված տողերն ունեն լրացման երկու սխեման.
Եթե թվային արժեքներ եք արտացոլել 280 և 290 տողերում (2017-2018 թվականներին վճարել եք ծանր տրանսպորտային միջոցների համար), ապա այս առումով ուշադրություն դարձրեք դրանց հետ կապված հայտարարագրման տողերի լրացմանը և այլ կարևոր նրբերանգներին.
- 023, 025 և 027 տողերում լրացնել «0» (կարգի 4.5 կետ, հաստատված թիվ ММВ-7-21/668@ հրամանով);
- նվազեցնել ծանր տրանսպորտային միջոցների վճարումների տրանսպորտային հարկը, եթե դուք ինքներդ եք վճարել վճարը և ինքներդ վճարել եք հարկը.
- նվազեցնել հաշվարկված հարկը 290 տողում արտացոլված նվազեցմամբ.
Հարկային փոխանցումների համար վճարման հանձնարարական տալուց առաջ ստուգեք գործակիցները.
- եթե TN ≤ NV → TN upl = 0 - վճարման հանձնարարական մի թողարկեք.
Սա նշանակում է, որ տարեվերջին դուք պարտավորություն չունեք վճարելու տրանսպորտային հարկ (TN), եթե դրա գումարը փոքր է հարկային նվազեցումից (TD), ապա վճարման ենթակա հարկը (TN նվազեցում) վերցվում է 0-ի:
- եթե TN > NV → TN upl = (TN - NV) - փոխանցեք այս գումարը բյուջե:
Վճարում կատարելիս մի մոռացեք ստուգել KBK-ն տրանսպորտային հարկի համար:
Նշված նվազեցման հարկը կարող է նվազել միայն այն ծանր տրանսպորտային միջոցների համար, որոնց համար վճարումներ են կատարվել համակարգին։ Նվազեցումը չի տարածվում այլ տրանսպորտային միջոցների հարկերի վրա:
070 և 080 տողերի նպատակը
Օգտագործելով այս տեղեկատվությունը, հարկային մարմինները կկարողանան ստուգել, թե արդյոք դուք ճիշտ եք.
- հաշվարկել է մեքենայի սեփականության լրիվ ամիսների թիվը.
- հաշվի է առել «15-րդ» կանոնը.
Այս կանոնը նկարագրված է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 362-ը և կապված է մեքենայի սեփականության գործակիցի հաշվարկի հետ:
Պարզեք մեր հրապարակումներից, թե արդյոք դուք պետք է հարկ վճարեք, եթե ունեք տրանսպորտային միջոց.
- 1 օր ;
- մեկ ամսից պակաս .
Տրանսպորտային հարկի հայտարարագիր լրացնելու օրինակ 2018թ
Եկեք նայենք, թե ինչպես լրացնել տրանսպորտի հարկի հայտարարագիրը, պայմանով, որ երկու տրանսպորտային միջոցներ նշված լինեն Fantasia ՍՊԸ-ի հաշվեկշռում (TIN 5017123456, KPP 501701001).
- Audi A6 Avant quattro մարդատար ավտոմեքենա (նույնականացման համարը՝ УTH330700M1415145, հաշվառման համարանիշը՝ С285МА98, շարժիչի հզորությունը՝ 249 ձիաուժ, արտադրության 2017թ.)։ Գնվել է 27.08.2018թ.
- 12 տոննայից ավելի տարողունակությամբ բեռնատար (նույնականացման համարը՝ XTU646008E2441447, մակնիշը՝ KamAZ-6460, հաշվառման համարանիշը՝ T182UE50, 400 ձիաուժ շարժիչի հզորությամբ, արտադրության 2011 թ.)։ Մեքենան ձեռք է բերվել 01.07.2016թ. Գրանցված է Պլատոն համակարգում։ 2018 թվականին ճանապարհներին վնասի փոխհատուցման վճարը կազմում է 13200 ռուբլի։
Fantasia ՍՊԸ-ն գործում է Մոսկվայի մարզում և երկու մեքենաների միակ սեփականատերն է:
2018 թվականին Մոսկվայի մարզում տրանսպորտի հարկի դրույքաչափը հետևյալն է.
- 150 ռուբ. 1 լ-ի համար։ Հետ. Audi A6 Avant quattro-ի համար;
- 85 ռուբ. 1 լ-ի համար։ Հետ. ԿամԱԶ-6460 մեքենայի համար.
Տրանսպորտային հարկի դրույքաչափերը ձեր տարածաշրջանում կարող եք ստուգել «Տրանսպորտի հարկի դրույքաչափերն ըստ տարածաշրջանի - աղյուսակ 2018-2019» հոդվածում։
Audi A6 Avant quattro-ն ընդգրկված է թանկարժեք մեքենաների ցանկում, հաշվարկում կիրառվում է 1,1 աճող գործակից։
Ինչ անել, եթե մեքենան թանկ է, բայց արդյունաբերության և առևտրի նախարարության ցուցակում չկա, տես.
Տարեկան գումարտրանսպորտի հարկը հավասար է.
- Audi A6 Avant quattro-ի համար.
249 լ. Հետ. × 150 ռուբ./լ. Հետ. × 1,1 × 0,3333 = 13,694 ռուբլի,
1.1-ը թանկարժեք մեքենաների համար աճող գործոն է.
0,3333-ը սեփականության հարաբերակցությունն է, որը սահմանվում է որպես սեփականության ամբողջական ամիսների թիվը (4 ամիս) բաժանված տարվա ամիսների թվի վրա (12):
- KamAZ մեքենայի համար.
400 լ. Հետ. × 85 ռուբ./լ. p.-13,200 = 20,800 ռուբ.,
13200-ը ճանապարհներին պատճառված վնասի համար կատարված վճարի չափով հարկային նվազեցման գումարն է։
Տրանսպորտային հարկի ընդհանուր գումարը 2018թ.
13,694 + 20,800 = 34,494 ռուբլի:
Մոսկվայի մարզի 2002 թվականի նոյեմբերի 16-ի թիվ 129/2002-OZ օրենքը նախատեսում է կանխավճարների վճարում:
Կանխավճար Audi A6 Avant quattro-ի սեփականության ամբողջ քառորդի համար կազմում է.
13,694 / 4 = 3,424 ռուբլի:
Առաջին և երկրորդ եռամսյակների համար կանխավճարներ չեն վճարվում, քանի որ մեքենան ձեռք է բերվել միայն 2018 թվականի օգոստոսի 27-ին։
2018 թվականի երրորդ եռամսյակում սեփականության գործակիցը կազմում է 0,3333 (Q = 1 ամիս / 3 ամիս): Կանխավճարը, հաշվի առնելով երրորդ եռամսյակի սեփականության գործակիցը, կկազմի՝ 3,424 × 0,3333 = 1,141 ռուբլի:
Կազմակերպությունը «ԿամԱԶ» մեքենայի համար կանխավճար չի կատարում, քանի որ դրա առավելագույն քաշը ավելի քան 12 տոննա է (Հարկային օրենսգրքի 363-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Տեսեք, թե ինչպես պետք է լրացվի 2018 թվականի տրանսպորտի հարկի հայտարարագիրը դիտարկված օրինակում.
Վերահսկիչ գործակիցները կօգնեն ձեզ ինքնուրույն հայտնաբերել տրանսպորտային հարկի հայտարարագիրը լրացնելու հետ կապված սխալները:
Արդյունքներ
Հաշվետվության համար օգտագործեք 2017-2018 թթ նոր համազգեստՏրանսպորտային հարկի հարկային հայտարարագիր, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ ММВ-7-21/668@ հրամանով:
2018 թվականի տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր ներկայացնելիս լրացրեք 280 և 290 տողերը, եթե վճարել եք ծանր ապրանքների համար։ Եթե 2018 թվականին ծանր վճարումներ չեք կատարել, այս տողերի բոլոր բացատները հատեք։ Լրացվում է «Ավտոմեքենայի գրանցման ամսաթիվ» 070 տողը պարտադիրբոլոր հարկատուների կողմից։
Հայտարարագրի վրա կնիք դնելու կարիք չկա, սակայն Ռուսաստանի Դաշնության մեկ սուբյեկտում տեղակայված տրանսպորտի տվյալները կարելի է համատեղել։
Տրանսպորտային հարկի ներկայացման վերջնաժամկետը 2017թ, ավելի ճիշտ՝ 2017 թվականի հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետ չի կարող սահմանվել փետրվարի 1-ից շուտ։ Այս դեպքում հաշվետվությունը կազմվում է նոր ձևով:
Ե՞րբ և որտեղ ներկայացնել տրանսպորտի հարկի հայտարարագիրը 2017թ.
Տրանսպորտային հարկ վճարող կազմակերպությունների համար հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետ է սահմանվել 2018թ դաշնային մակարդակ- փետրվարի 1-ն է։ Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրական ակտերով այն կարող է հետաձգվել ավելի ուշ (հարկային օրենսգրքի 363-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Հաշվետվությունները ներկայացվում են՝
- Դաշնային հարկային ծառայության գտնվելու վայրում հարկային հաշվառում- եթե դուք ունեք ամենամեծ վճարողի կարգավիճակ.
- Դաշնային հարկային ծառայությանը մեքենայի (մեքենայի) գտնվելու վայրում - այլ դեպքերում:
Մեքենայի գտնվելու վայրը կարող է լինել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 5-րդ կետ).
- տրանսպորտային միջոցի պետական գրանցման վայրը, եթե հարկման օբյեկտը ջրային նավ է (բացառությամբ փոքրի).
- մեքենայի սեփականատիրոջ գտնվելու վայրը, եթե մենք խոսում ենք ինքնաթիռի մասին.
- իրավաբանական անձի (կամ նրա մասնաճյուղի) գտնվելու վայրը` այլ տեսակի տրանսպորտային միջոցների սեփականատեր լինելու դեպքում.
ԿԱՐԵՎՈՐ! Տրանսպորտային միջոցների սեփականատեր անհատ ձեռնարկատերերը և ֆիզիկական անձինք հայտարարագրեր չեն ներկայացնում:
Չգիտե՞ք ձեր իրավունքները:
Այսպիսով, երբ պետք է 2018 թվականին ներկայացնել տրանսպորտի հարկի հաշվետվությունները, մենք դա պարզեցինք: Բայց կա ևս մեկ նրբերանգ՝ հաշվետվությունն այժմ կտրամադրվի նոր տեսքով։
Տրանսպորտային հարկի հաշվետվության նոր ձևի առանձնահատկությունները
Կազմակերպությունները հայտարարում են 2018 թվականին տրանսպորտային միջոցների հարկ վճարելու իրենց պարտավորությունները՝ օգտագործելով Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ ММВ-7-21/668@ հրամանով ներկայացված հաշվետվության ձևը:
Նախորդից այն տարբերվում է նրանով.
- Հայտնվել են տողեր՝ Platon համակարգի միջոցով վճարումների տեսքով պահումներ նշելու համար։ Խոսքը հաշվետվության 2-րդ բաժնի 280 (հանման ծածկագիր) և 290 (նվազեցման գումար) տողերի մասին է։
2016 թվականին 12 տոննայից ավելի բեռնատար բեռնատարների սեփականատերերը պարտավոր էին փոխհատուցել տրանսպորտային միջոցների կողմից ճանապարհի մակերևույթի մաշվածությունը՝ վճարումներ կատարելով Platon համակարգին: Օրենսդիրը թույլ է տվել նման վճարումների չափով նվազեցնել յուրաքանչյուր բեռնատարի համար հաշվարկվող հարկը։ 2017 թվականին այդ նպաստը պահպանվել է և արտացոլված է հայտարարագրում։ - Նոր հաշվետվության 2-րդ բաժնում վճարողը պետք է արտացոլի մեքենայի գրանցման կամ տրանսպորտային միջոցի գրանցումից հանելու ամսաթիվը (տող 070, 080):
- Նոր հաշվետվության 130-րդ տողում (նաև բաժին 2) նշել մեքենայի արտադրության տարեթիվը։
Հռչակագրի նախորդ տարբերակում արտացոլված էր միայն մեքենայի սեփականության ժամկետը (սկսած դրա արտադրության տարվանից):
Տրանսպորտային հարկի հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետը 2018 թվականին չի կարող լինել փետրվարի 1-ից շուտ։ Հայտարարագիրը ներկայացվում է միայն իրավաբանական անձինք, լրացնելով այն նոր ձևաթղթում։
Վերջնաժամկետը մոտենում է հարկային հայտարարագրերտրանսպորտային հարկի համար. Կազմակերպությունները պարտավոր են դրանք ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայություն ոչ ուշ, քան 2018 թվականի փետրվարի 1-ը, ի՞նչ է փոխվել, ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել հաշվետվությունը և ի՞նչը չմոռանալ:
Տրանսպորտային հարկի վճարման վերջնաժամկետ
Կազմակերպությունը տրանսպորտային հարկ է վճարում իրեն գրանցված յուրաքանչյուր մեքենայի համար։ Այս պարտավորությունը մնում է մինչև մեքենան հաշվառումից հանվի ճանապարհային ոստիկանությունում, նույնիսկ եթե դուք չեք օգտագործում այն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 358-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի փետրվարի 18-ի նամակը. թիվ 03-05-06-04/9050):
Հարկ գրանցված մեքենայի վրա առանձին բաժանում, վճարվում է ՕՊ-ի գտնվելու վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 363-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 03-05-04-04/45850 նամակ. )
Հարկը փոխանցվում է տարեվերջին, իսկ որոշ մարզերում լինում են եռամսյակային կանխավճարներ։
KBK - 182 1 06 04011 02 1000 110:
Տրանսպորտային հարկը տարածաշրջանային է, հետևաբար.
- Չ.-ով սահմանված սահմաններում հարկի դրույքաչափը. 28 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
- հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները.
- հարկային արտոնություններև դրանց օգտագործման հիմքերը որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով, որոնց տարածքում գրանցված է մեքենան:
Տրանսպորտային հարկի հաշվարկման կարգը
Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 362-ը, կազմակերպությունները ինքնուրույն հաշվարկում են հարկի գումարը:
Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:
Հարկը հաշվարկվում է տարվա համար կազմակերպությանը գրանցված յուրաքանչյուր մեքենայի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 359-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 1):
Ավտոմեքենայի հարկ = շարժիչի հզորությունը ձիաուժով: x հարկային դրույքաչափ:
Շարժիչի հզորությունը վերցվում է տիտղոսից կամ գրանցման վկայականից: Եթե հզորությունը նշված է կՎտ-ով, ապա այն պետք է վերածվի ձիաուժի` բազմապատկելով 1,35962-ով: Արդյունքը կլորացվում է մինչև երկրորդ տասնորդական թիվը: Օրինակ՝ 150 կՎտ հզորությունը 203,94 ձիաուժ է։ (150 կՎտ x 1,35962) (կետ 19 Մեթոդական առաջարկություններդիմումի վերաբերյալ Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28):
Գները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքով, որտեղ գրանցված է մեքենան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 361-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Եթե դրույքաչափը կախված է մեքենայի տարիքից, ապա այն պետք է հաշվարկվի արտադրության տարվան հաջորդող տարվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 361-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Օրինակ՝ մեքենայի արտադրության տարեթիվը 2016 թվականն է, ապա 2016 թվականին այն 0 տարեկան է, 2017 թվականին՝ 1 տարեկան և այլն։
Եթե մեքենան չի օգտագործվել ամբողջ տարին, հարկը պետք է ճշգրտվի Կվ գործակցով. Գործակիցի արժեքը որոշվում է ճշգրիտ մինչև 4-րդ տասնորդական տեղը՝ օգտագործելով բանաձևը (Հայտարարագիրը լրացնելու կարգի 5.15 կետ).
Կվ գործակից = տրանսպորտային միջոցի շահագործման լրիվ ամիսների թիվը / 12.
Գնման ամիսը ներառված է հաշվարկի մեջ, եթե մեքենան գրանցված է մինչև 15-րդ օրը ներառյալ։ Իսկ մեքենայի տնօրինման ամիսը, եթե այն 15-ից հետո դուրս է գրվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 362-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Յուրաքանչյուր մեքենայի համար հարկը հաշվարկելով՝ արդյունքներն ամփոփվում են։ Այսպիսով, ստացվում է տարվա հաշվարկված հարկը: Եթե ձեր տարածաշրջանում կանխավճարներ չկան, ապա այս գումարը պետք է վճարվի բյուջե: Եթե վճարել եք կանխավճարներ, ապա տարվա վերջում դուք կվճարեք տարվա հաշվարկված հարկի և կանխավճարների տարբերությունը։
Ո՞ր դեպքերում պետք չէ տրանսպորտային հարկ վճարել.
Տրանսպորտային հարկ վճարելու կարիք չկա, եթե տրանսպորտային միջոցը գրանցված է և գրանցումից հանված է.
- ամսի 1-ից 15-ն ընկած ժամանակահատվածում.
- ամսի 16-ից 30-ը;
- մեկ ամսվա 15-ից հետո գրանցվելու և մինչև հաջորդ ամսվա 15-ը գրանցումից հանելիս.
- մի օր.
Նման պարզաբանումներ տրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2017 թվականի հունիսի 19-ի թիվ BS-4-21/11566@ նամակում:
Բացի այդ, ավտոմեքենայի գողության դեպքում հարկ չի վճարվում (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2017թ. հոկտեմբերի 3-ի թիվ 03-05-06-04/64192 նամակ):
Գործակալությունը պարզաբանել է, թե որ փաստաթղթերը կարող են մեքենայի տիրոջը ազատել տրանսպորտային հարկից, եթե այն գողացնեն։
Համաձայն պարբերությունների. 7-րդ կետ 2-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 358-րդ հոդվածի համաձայն, տրանսպորտային միջոցը չի հարկվի, պայմանով, որ իրավապահ մարմիններից օժանդակ փաստաթղթերը տրամադրվեն Դաշնային հարկային ծառայությանը: Դրանք կարող են լինել.
- գողության վկայագիր;
- քրեական գործ հարուցելու մասին որոշումը։
Բացի այդ, վարչությունը հիշեցրել է, որ կորցրած ավտոմեքենան կարող է հաշվառումից հանվել Ճանապարհային երթեւեկության անվտանգության պետական տեսչությունում (Ռուսաստանի Դաշնության ՆԳՆ 2008 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 1001 հրաման): Դա անելու համար սեփականատերը պետք է դիմում ուղարկի ճանապարհային ոստիկանության համապատասխան բաժին:
Նշենք, որ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 85-ը ճանապարհային ոստիկանությանը պարտավորեցնում է ինքնուրույն, առանց մեքենայի սեփականատիրոջ մասնակցության, դաշնային հարկային ծառայությանը զեկուցել գողացված մեքենայի գրանցումից հանելու փաստի մասին: Դա արվում է 10 օրվա ընթացքում: Գողացված մեքենա հայտնաբերելու դեպքում այն կարելի է նորից գրանցել։
Պլատոն համակարգից օգտվելիս տրանսպորտի հարկ
Կազմակերպությունները կարող են նվազեցնել տարեվերջին հաշվարկված տրանսպորտային հարկը Պլատոնում գրանցված յուրաքանչյուր 12 տոննա բեռնատարի համար նման բեռնատարի համար վճարված գումարի չափով՝ տարվա ընթացքում մայրուղիներին հասցված վնասը հատուցելու համար (Հարկերի 362-րդ հոդվածի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): Նախապատվությունները վերաբերում են 2016 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերություններին։
Բացի այդ, տրանսպորտային հարկ է տարածաշրջանային հարկ. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմիններն իրենց տարածաշրջանում այն ուժի մեջ մտցնելիս կարող են սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր յուրաքանչյուր կատեգորիայի տրանսպորտային միջոցների համար, ինչպես նաև հաշվի առնելով անցած տարիների քանակը: տրանսպորտային միջոցների արտադրության տարեթիվը և (կամ) դրանց բնապահպանական դասը. Լրացուցիչ հարկային արտոնություններ կարող են տրամադրվել նաև ծանր բեռնատար մեքենաների սեփականատերերին:
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 05/03/2017 թիվ 03-05-06-04/27086 նամակ.
Խմբագրի նշում.
Ծանր տրանսպորտային միջոցներից տրանսպորտային հարկի նվազեցման իրավունքը հաստատելու համար կարող եք օգտագործել հատուկ հաշվետվություն, որը ստանում է մեքենայի սեփականատերը՝ մուտք գործելով իր անհատականացված գրառումը Platon համակարգում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 26-ի նամակը): Թիվ ԲՍ-4-11/15777).
Ինչպես կիրառել տրանսպորտային հարկի աճող գործակիցը
3 միլիոն ռուբլի միջին արժեքով մարդատար ավտոմեքենաների ցանկը, որոնք ենթակա են օգտագործման հաջորդ հարկային ժամանակահատվածում, տեղադրվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի մարտի 1-ը Ռուսաստանի Դաշնության արդյունաբերության և առևտրի նախարարության պաշտոնական կայքում: Ինտերնետում. Սա բխում է Արվեստի 2-րդ կետից: 362 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Մեքենայի արժեքը և գրանցման պահը դեր չեն խաղում։
Հատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել ցանկի վերջին սյունակին, որը ցույց է տալիս մեքենայի տարիքը, որը հաշվարկվում է արտադրության տարուց։ Օրինակ՝ 2016 թվականին թողարկված մեքենան 2016 թվականին 1 տարեկան է, 2017 թվականին՝ 2 տարեկան և այլն։ (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի մայիսի 18-ի թիվ 03-05-04/30334, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի մարտի 2-ի թիվ BS-4-11/3274@ գրությունը):
Եթե ցուցակում կա մեքենա, բայց նրա տարիքը տարբեր է, ապա աճող գործոնը չի կիրառվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2017 թվականի հունվարի 11-ի թիվ ԲՍ-4-21/149 նամակ):
Եթե ձեր մեքենան ցուցակում է, ապա 2017 թվականի համար հարկ եք վճարում աճող գործակցով։
2017 թվականի տրանսպորտի հարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի նոր ձևով
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ ММВ-7-21/668@ հրամանով հաստատվել է տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր ներկայացնելու նոր ձև և ձևաչափ. էլեկտրոնային ձև, ինչպես նաև այն լրացնելու կարգը։
2017 թվականի հարկային ժամանակաշրջանի հաշվետվությունից սկսած՝ պետք է օգտագործվի հայտարարագրի արդեն թարմացված տարբերակը։
Ինչ է փոխվել հայտարարության մեջ.
- Բաժին 2 «Յուրաքանչյուր մեքենայի համար հարկի գումարի հաշվարկ». հայտնվել են նոր տողեր (070, 080, 130), որոնք արտացոլում են մեքենայի գրանցման ամսաթիվը, գրանցման դադարեցման ամսաթիվը և մեքենայի արտադրության տարեթիվը.
- ծանր բեռնատարների սեփականատերերի համար, ովքեր վճարում են ճանապարհներին վնաս պատճառելու համար, թարմացված հայտարարագիրը տրամադրում է հատուկ տողեր (280 և 290), որոնք արտացոլում են հարկային նվազեցման ծածկագիրը և ռուբլով հաշվարկված նվազեցման չափը.
Այս նորամուծությունների հետ կապված, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը մշակել է վերահսկողության գործակիցներ, որոնցով կարող եք ստուգել հաշվետվությունների լրացման ճիշտությունը: Մասնավորապես, նոր հսկիչ միացում է հայտնվել հարկային նվազեցում(էջ 290) և մայրուղիներին ծանր բեռնատարներով պատճառված վնասի հատուցման համար վճարների հավաքագրման համակարգի գրանցամատյանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 03.03.2017թ. թիվ ԲՍ-4-21/3897 նամակ. @).
Նախկինում հարկ վճարողները տրանսպորտային հարկը ներկայացնում էին ձևով հրամանով հաստատվածՌուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն 2012 թվականի փետրվարի 20-ի թիվ ММВ-7-11/99@:
Հայտարարագիրը լրացնելու կարգը
Նախ, յուրաքանչյուր մեքենայի համար լրացվում է հայտարարագրի 2-րդ բաժինը: Հայտարարագրի լրացման կարգի հավելվածում նշվում է մեքենայի տեսակի ծածկագիրը (տող 030):
Մեքենայի մասին տվյալները՝ նույնականացման համարը (VIN), մակնիշը, գրանցման համարը, գրանցման ամսաթիվը, արտադրության տարեթիվը վերցված են տիտղոսից կամ գրանցման վկայականից: Գրանցման դադարեցման ամսաթիվը (տող 080) նշվում է միայն հաշվետու տարում հաշվառումից հանված տրանսպորտային միջոցների համար։
Հարկային բազան (տող 090) շարժիչի հզորությունն է Ձիու ուժՕ՜ 100 տողում նշվում է ձիաուժի կոդը՝ 251։
Բնապահպանական դասը (տող 110) արտացոլված է PTS-ում: Եթե չկա, 110 տողում գծիկ է դրվում։
Տող 120-ը լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե հարկի դրույքաչափը կախված է մեքենայի արտադրության տարվանից սկսած տարիների քանակից:
140 տողում նշվում է հաշվետու տարվա ընթացքում ավտոմեքենայի սեփականության լրիվ ամիսների թիվը, իսկ տող 160-ում՝ Kv գործակիցը: Եթե ամբողջ տարին ձեր մեքենան է եղել, 140 տողում դրեք 12, 160 տողում՝ 1:
Տող 150 տեղ 1/1.
Kp գործակիցը (տող 180) նշված է միայն թանկարժեք մեքենաների համար։
190 և 300 տողերում արտացոլված է հաշվարկված հարկը:
Նպաստների օգտագործման դեպքում լրացվում են 200-290 տողերը:
Բոլոր մեքենաների համար 2-րդ բաժինը լրացնելուց հետո կարող եք անցնել 1-ին բաժին:
021 և 030 տողերը ցույց են տալիս բոլոր մեքենաների ընդհանուր հարկի գումարը, եթե կանխավճարները չեն վճարվում:
Կանխավճարների վճարման դեպքում 023-027 տողերում պետք է նշել, իսկ 030 տողում՝ տարեվերջին վճարման ենթակա հարկը:
Տրանսպորտի հարկի հայտարարագրի լրացման նմուշ 2017թ
Կազմակերպությանն է պատկանում 123 ձիաուժ շարժիչի հզորությամբ Hyundai Solaris մակնիշի ավտոմեքենա, որը վաճառվել և հաշվառումից հանվել է 2017 թվականի դեկտեմբերի 12-ին։ Մեքենան արտադրվել է 2012 թվականին, գրանցվել է 2012 թվականի նոյեմբերի 3-ին։ Տարածաշրջանում (Մոսկվա) կանխավճարներ չկան, հարկի դրույքաչափը 25 ռուբլի / ձիաուժ է:Տարվա ընթացքում կազմակերպությունը մեքենան տիրապետել է 11 ամիս՝ հունվարից նոյեմբեր։
Տարվա համար հարկի հաշվարկման Kv գործակիցը 0,9167 է (11 ամիս / 12 ամիս):
2017 թվականի համար հաշվարկված հարկի գումարը կազմում է 2819 ռուբլի: (123 ձիաուժ x 25 ռուբ/ձիաուժ x 0,9167):
Տարվա համար վճարման ենթակա հարկի գումարը կազմում է 2819 ռուբլի: