ԱԱՀ-ի վերադարձ, թե ինչպես է այն աշխատում: Բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման պայմանները. ԱԱՀ-ի փոխհատուցվող և հարկային նվազեցումներ

ԱԱՀ-ն անուղղակի հարկ է: Հաշվարկը կատարվում է վաճառողի կողմից գնորդին ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ, սեփականության իրավունք) վաճառելիս։

Վաճառողը, բացի վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) գնից, գնորդին է ներկայացնում սահմանված հարկի դրույքաչափով հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը: ԱԱՀ-ի գումարը, որը հարկ վճարող-վաճառողը վճարում է բյուջե, հաշվարկվում է որպես գնորդներին ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ, գույքային իրավունքներ) վաճառելիս նրա կողմից հաշվարկված հարկի գումարի և այս հարկ վճարողին ներկայացված հարկի գումարի տարբերությունը. նա գնում է ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ, սեփականության իրավունքներ). իրավունքներ), որոնք օգտագործվում են ԱԱՀ-ով գործարքների համար: ԱԱՀ-ն դաշնային հարկ է:

ԱԱՀ հարկում

ԱԱՀ վճարողներ են ճանաչվում.

կազմակերպություններ (ներառյալ ոչ առևտրային)

ձեռնարկատերեր

Պայմանականորեն, բոլոր ԱԱՀ հարկ վճարողները կարելի է բաժանել երկու խմբի.

• «ներքին» ԱԱՀ-ի հարկ վճարողներ

  դրանք. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի համար վճարվող ԱԱՀ

• «ներմուծման» ԱԱՀ-ի հարկ վճարողները

  դրանք. Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքների ներմուծման համար վճարվող ԱԱՀ

ԱԱՀ վճարողների պարտավորությունների կատարումից ազատում

Կազմակերպություններ և ձեռնարկատերեր, ովքեր նախորդ 3 անընդմեջ օրացուցային ամիսներապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի չափն ընդհանուր առմամբ չի գերազանցել 2 միլիոն ռուբլին, նրանք կարող են ծանուցում ներկայացնել և ազատվել ԱԱՀ վճարողի պարտավորությունների կատարումից մեկ տարով (Հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության):

Կազմակերպություններից և ձեռնարկատերերից չի պահանջվում հարկ վճարել առուվաճառքի գործարքների համար (բացառությամբ Ռուսաստանի տարածք ապրանքների ներմուծման դեպքերի).

• գյուղատնտեսական արտադրողների համար հարկման համակարգի կիրառում (ESKhN);
• պարզեցված հարկային համակարգի (ՀՊՀ) կիրառում.
• դիմելով արտոնագրային համակարգհարկում;
• հարկման համակարգի կիրառումը հաշվարկված եկամտի վրա միասնական հարկի տեսքով որոշակի տեսակներգործունեություն (UTII) - գործունեության այն տեսակների համար, որոնց համար վճարվում է UTII.
• ազատվում է ԱԱՀ վճարողի պարտավորությունների կատարումից՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145;
• Skolkovo նախագծի մասնակիցները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145.1-րդ հոդված):

Բացառություն. Թվարկված անձինք պարտավոր են վճարել ԱԱՀ, եթե գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր են տրամադրում հատկացված ԱԱՀ գումարով։

Հարկավորման օբյեկտներն են.

• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գործարքներ, սեփականության իրավունքներ, ներառյալ դրանց.
• անվճար փոխանցում;
• ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք (ներմուծում).
• սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում.
• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) տեղափոխում սեփական կարիքները, ծախսեր, որոնց գծով հանման չեն ընդունվում կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս:

AT ընդհանուր դեպքհարկը հաշվարկվում է վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքի, սեփականության իրավունքի հիման վրա:

Հաշվարկի կարգը

ԱԱՀ-ի հաշվարկման բանաձև

հաշվարկված ԱԱՀ
իրականացնելիս = հարկային
հիմք* հայտ
ԱԱՀ

ԱԱՀ
վճարովի = ԱԱՀ
հաշվարկված
իրականացնելիս - «ներածում»
ԱԱՀ,
ընդունված
նվազեցվող + վերականգնվել է
ԱԱՀ

Ըստ ընդհանուր կանոն հարկային բազանորոշվում է երկու ամսաթվերից ամենավաղը՝

վճարման օրը՝ մասնակի վճարում ապրանքների առաջիկա առաքումների դիմաց (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում)

ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առաքման (փոխանցման) օրը.

Ներկայումս գործում է 3 ցցավելացված արժեքի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդված):

0%	Արտահանման մաքսային ընթացակարգով արտահանվող ապրանքների, ինչպես նաև ազատ մաքսային գոտու մաքսային ընթացակարգում գտնվող ապրանքների, միջազգային փոխադրումների ծառայությունների և որոշ այլ գործառնությունների նկատմամբ կիրառվում է ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափ (1-ին կետ, հոդված 164. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):
10%	ԱԱՀ-ի 10% դրույքաչափով հարկումն իրականացվում է պարենային ապրանքների, երեխաների համար նախատեսված ապրանքների, պարբերականների և գրքերի, բժշկական ապրանքների իրացման դեպքերում։ (տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված ցանկը) Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 908 որոշումը. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի սեպտեմբերի 15-ի թիվ 688 որոշումը. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2003 թվականի հունվարի 23-ի թիվ 41 որոշումը.
20%	Մնացած բոլոր դեպքերում կիրառվում է ԱԱՀ-ի 20% դրույքաչափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): ԱԱՀ-ի չափը որոշվում է որպես հարկային բազայի և հարկի դրույքաչափի արտադրյալ

Կանխավճար (կանխավճարներ) ստանալուց հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 4-րդ կետ) և այն դեպքերում, երբ հարկային բազան որոշվում է հատուկ ձևով (154-րդ հոդվածի 3, 4, 5.1 կետեր, կետեր. Կիրառվում են նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 155-րդ հոդվածի 2-4-րդ հոդվածները հաշվարկային դրույքաչափեր 10/110 և 20/120:

Օրինակ:

Վաճառվում է 110 ռուբլի արժողությամբ հացահատիկ (ներառյալ ԱԱՀ 10 ռուբլի):

Վաճառված նյութերը 120 ռուբլի չափով (ներառյալ ԱԱՀ 20 ռուբլի):

Մեկ այլ ընկերության բաժնետոմսերի վաճառքը 200 ռուբլու չափով (առանց ԱԱՀ-ի) արտոնյալ գործարք է:

հարկային
բազա (200 ռուբլի)= 100 ռուբլի
հացահատիկով+ 100 ռուբլի
նյութերի հիման վրա

Հարկի գումարը
հաշվարկված է
իրականացումը
(30 ռուբլի)= 10 ռուբլի
հացահատիկով+ 20 ռուբլի
նյութերի հիման վրա

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերման ժամանակ հարկ վճարողին ներկայացված հարկի գումարները ենթակա են նվազեցումների: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդված)

նվազեցումներ

ԱԱՀ-ի գումարները ենթակա են նվազեցումների, որոնք.

• ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելիս մատակարարների (կապալառուների, կատարողների) կողմից ներկայացված.
• վճարվում է ապրանքների տարածք ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնություններքին սպառման, ժամանակավոր ներմուծման և մաքսային տարածքից դուրս վերամշակման մաքսային ընթացակարգերում.
• վճարվել է ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության տարածք, Մաքսային միության անդամ պետությունների տարածքից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

«Մուտքային» ԱԱՀ-ն նվազեցման համար հնարավոր է ընդունել միայն այն բանից հետո, երբ ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) հաշվառման ընդունվեն և լինեն համապատասխան. սկզբնաղբյուր փաստաթղթերև հաշիվ-ապրանքագիր:

Պահումներ կիրառելու համար դուք պետք է ունենաք.

• հաշիվ-ապրանքագրեր;
• հաշվապահական հաշվառման համար ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ընդունումը հաստատող առաջնային փաստաթղթեր.

Որոշ դեպքերում հաշիվ-ապրանքագրերի փոխարեն օգտագործվում են հարկի վճարումը հաստատող այլ փաստաթղթեր:

Օրինակ:

Գնման ժամանակ Շինանյութեր 120 ռուբլու չափով (ներառյալ ԱԱՀ 20 ռուբլի), տրանսպորտային ծառայություններ 59 ռուբլու չափով (ներառյալ ԱԱՀ-ն 9 ռուբլի), բժշկական ծառայություններ(արտոնյալ գործարք) 30 ռուբլու համար առանց ԱԱՀ-ի, ԱԱՀ-ի նվազեցման գումարը կլինի՝ 20 ռուբլի + 9 ռուբլի = 29 ռուբլի:

Փոխհատուցման կարգը

«Մուտքային» հարկի այն մասը, որը գերազանցում է հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը, ենթակա է հատուցման։

Վաճառվել է 120 ռուբլի արժողությամբ ապրանք (ներառյալ 20 ռուբլի ԱԱՀ):

Գնված ապրանքներ 360 ռուբլու չափով (ներառյալ 60 ռուբլի ԱԱՀ):

Փոխհատուցման ենթակա գումարը 40 ռուբլի է (60 - 20 = 40):

Այս դեպքում կարող է անհրաժեշտ լինել փաստաթղթեր ներկայացնել տեսախցիկի ստուգման համար:

2 ամիս

Որպես կանոն, ԱԱՀ-ի վերադարձը կատարվում է գրասեղանի աուդիտի ավարտից հետո, որը տևում է 2 ամիս։

մատնանշող նշանների հայտնաբերման դեպքում պաշտոնավարման ժամկետը հարկային աուդիտկարող է երկարաձգվել մինչև երեք ամիս։

Փոխհատուցման ենթակա գումարը կարող է հաշվանցվել պարտքերը մարելու համար (ապառք, տույժեր, տույժեր) ս.թ. դաշնային հարկեր, հաշվանցվել ապագա վճարումների դիմաց կամ վերադարձվել ընթացիկ հաշվին:

ԱԱՀ-ի վերադարձը կարող է ստացվել կա՛մ աշխատասեղանի աուդիտի ավարտից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 2-րդ կետ), կա՛մ ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտարարագրային ընթացակարգը կիրառելու դեպքում (Հարկային օրենսգրքի 176.1-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք), նախքան աշխատասեղանի աուդիտի ավարտը:

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի գրասեղանային աուդիտ անցկացնելուց հետո հարկ վճարողը ստուգմանը ներկայացնում է վերադարձի դիմում, և նրան վերադարձվում է ԱԱՀ:

12 օր

Հարկ վճարողները հարկի վերադարձի հայտարարագրման կարգը կիրառելու իրավունքն իրականացնում են հարկային մարմին ներկայացնելու միջոցով հարկային հայտարարագիր, բանկային երաշխիք և հայտարարություն հարկերի վերադարձի հայտարարագրման ընթացակարգի կիրառման մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Գումարը հարկ վճարողին փոխհատուցվում է 12 օրվա ընթացքում, որից հետո այն իրականացվում է գրասեղանի աուդիտ.

Բացառություն. հարկատուները, ովքեր նախորդ 3 տարիների ընթացքում վճարել են առնվազն 2 միլիարդ ռուբլի հարկերը կարող են չլինել բանկային երաշխիք(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1 հոդվածի 1-ին կետ 2-րդ կետ):

Հիմնական միջոցների համար ԱԱՀ-ն վերականգնվում է այնքանով, որքանով այն վերաբերում է հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքին (առանց վերագնահատումների): Եվ ըստ Անշարժ գույք- նվազեցման համար ընդունված հարկի գումարի 1/10-ը` ըստ հաշվարկված բաժնետոմսի արվեստի կանոնները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171.1-ը, ամեն տարի, յուրաքանչյուր տարվա վերջին եռամսյակում, 10 տարի ժամկետով:

Եթե ​​հիմնական ակտիվը ամբողջությամբ մաշված է կամ շահագործվել է այս հարկ վճարողի կողմից ավելի քան 15 տարի, ապա ԱԱՀ-ն չի կարող վերականգնվել:

Հայտարարություն

Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետ

ԱԱՀ-ի գծով հայտարարագիրը ներկայացնում է հարկ վճարողը ( հարկային գործակալ) հարկային մարմիններին` որպես ԱԱՀ հարկ վճարող իր գրանցման վայրում ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը: Տեղակայման վայրում պատրաստեք և ներկայացրեք հայտարարագրեր առանձին ստորաբաժանումներկարիք չկա. Հարկի ամբողջ գումարը գնում է դաշնային բյուջե:

Օրինակ՝ 2015 թվականի առաջին եռամսյակի համար ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև 2015 թվականի ապրիլի 25-ը։

Հայտարարագիր չներկայացնելու համար նախատեսված է տուգանք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված):

2014 թվականի 1-ին եռամսյակի հարկային ժամանակաշրջանից ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացվում է էլեկտրոնային եղանակով։

հունվարի 1-ից ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը, որը պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով, սակայն ներկայացվի ս.թ տպագիր պատճեն, չի համարվում ներկայացված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Ուշադրություն. Եթե ​​հարկ վճարողը սահմանված ժամկետի ավարտից հետո 10 օրվա ընթացքում հարկային հայտարարագիր չի ներկայացնում, ապա հաշիվների վրա գործառնությունները կարող են կասեցվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ձևը

ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագրի ձևը և այն լրացնելու կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3 / հրամանով: [էլփոստը պաշտպանված է]հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N SA-7-3 հրամանով կատարված փոփոխությունները. [էլփոստը պաշտպանված է]

Հայտարարագիրը լրացնելու կարգը

Հայտարարագիրը լրացվում է ռուբլով՝ առանց կոպեկների։ Կոպեկներով ցուցիչները կամ կլորացվում են մինչև մոտակա ռուբլու չափը (եթե 50 կոպեկից ավելի է), կամ հանվում են (եթե 50 կոպեկից պակաս են):

Վերնագիրև հայտարարագրի 1-ին բաժինը ներկայացնում են բոլոր հարկ վճարողները: Այս պահանջները վերաբերում են նաև այն հարկ վճարողներին, ովքեր եռամսյակի վերջում ունեն զրոյական հարկային բազա։

Բաժիններ 2 - 12 , ինչպես նաև հայտարարագրի հավելվածները հայտարարագրում ներառվում են միայն այն դեպքում, երբ հարկ վճարողները կատարում են համապատասխան գործողություններ:

Բաժիններ 4-6 լրացվում է ԱԱՀ-ի 0 տոկոս դրույքաչափով հարկվող գործունեություն իրականացնելու դեպքում.

Բաժիններ 10-11 լրացվում է կոմիսիոն պայմանագրերի հիման վրա այլ անձի շահերից ելնելով ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելիս հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելու և (կամ) ստանալու դեպքում. գործակալության պայմանագրերկամ պայմանագրերի հիման վրա տրանսպորտային արշավախումբ, ինչպես նաև մշակողի գործառույթները կատարելիս։

Գլուխ 12 Հայտարարագիրը լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե գնորդին տրվում է հաշիվ-ապրանքագիր՝ հարկի գումարի բաշխմամբ հետևյալ անձանց կողմից.

• ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկման և վճարման հետ կապված հարկ վճարողների պարտավորությունների կատարումից ազատված հարկ վճարողները.
• հարկ վճարողները ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) առաքելիս, որոնց վաճառքի գործարքները ենթակա չեն ավելացված արժեքի հարկի.
• անձինք, ովքեր ավելացված արժեքի հարկ վճարող չեն.

Հարկի վճարման կարգը և պայմանները

ԱԱՀ-ն վճարվում է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ հավասար մասերով: ոչ ուշ, քան 25-ըժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող երեք ամիսներից յուրաքանչյուրը:

2015 թվականի 1-ին եռամսյակի հայտարարագիր

240 ռուբլի վճարելու համար:

Դուք պետք է վճարեք.
մինչև ապրիլի 25-ը- 80 ռուբլի,
մինչև մայիսի 25-ը- 80 ռուբլի,
մինչև հունիսի 25-ը- 80 ռուբլի:

Բացառություն. Այն անձինք, ովքեր ԱԱՀ հարկ վճարող չեն, բայց թողարկել են հատուկ ԱԱՀ գումարով հաշիվ-ապրանքագրեր, վճարում են հարկի ամբողջ գումարը. մինչև ամսի 25-ըավարտված հարկային ժամանակաշրջանից հետո:

Արտոնություններ

Առանձին բիզնես գործարքներապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի (փոխանցման) համար ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ չեն կազմում, դրանց իրականացման ժամանակ չի պահանջվում ԱԱՀ հաշվարկել և վճարել: Այս գործողությունները սահմանված են Արվեստի 2-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146.

ԱԱՀ-ով հարկվող որոշակի գործառնություններ իրականացնելիս կազմակերպություններից և ձեռնարկատերերից հարկ չի պահանջվում հաշվարկել և վճարել: Նման գործարքները դասակարգվում են որպես արտոնյալ գործարքներ և ազատված են ԱԱՀ-ից: Նրանց ցուցակը փակված է և հաստատված

«ԱԱՀ» բառի դեպքում ցանկացած, նույնիսկ փորձառու հաշվապահը որոշակի երկյուղ ունի. Իսկ դրա համար կան օբյեկտիվ պատճառներ, քանի որ սա ամենաբարդ հարկերից է, որի հաշվարկն ու վճարումը կարգավորվում է բազմակի. կանոնակարգերը. Այսօր փորձենք հասկանալ ԱԱՀ-ի հիմունքները:

Ավելացված արժեքի հարկը վերաբերում է անուղղակի, այն պատճառով, որ դրա փաստացի վճարողն է վերջնական օգտագործող. Եթե ​​շատ պարզ է ասել, ապա ԱԱՀ-ի արդյունքում հասարակ սպառողները, ովքեր խանութից ապրանք են գնում, որևէ ծառայություն կամ աշխատանք պատվիրում, բնակություն են հաստատում։ Տեսնենք, թե ինչպես է դա տեղի ունենում:

ԱԱՀ-ն «ավելացված» արժեքն է կամ, առավել պարզ, մուտքագրումը օրենքով սահմանվածորպես արտադրված ապրանքների, մատուցված ծառայությունների և կատարված աշխատանքի տոկոս: Ընդ որում, «ավելացված» արժեքը յուրաքանչյուր փուլում ավելանում է։

պատկերավոր օրինակ

Այս նենգ հարկի «խճճվածությունը» հասկանալու համար պետք է ինքնուրույն հասկանալ դրա մեխանիզմն ու իմաստը։

Ամբողջ շղթան պատկերացնելու համար մենք կվերլուծենք այս պահը կոնկրետ օրինակ. Դա անելու համար մենք հետևում ենք արտադրության և հետագա վաճառքի բոլոր փուլերին, օրինակ՝ շամպուն:

Առաջին փուլը ձեռնարկություն է, որը հումք է մատակարարում կոսմետիկայի գործարանին, այսինքն. Հումք վաճառելիս ձևավորվել է առաջին «ավելցուկային» արժեքը, որն արտադրողը ներառել է վաճառքի գնի մեջ։ Այնուհետև կոսմետիկայի գործարանը արտադրեց շամպունը, փաթեթավորեց այն և վաճառեց առևտրային ընկերությանը։ Այժմ ապրանքի գինը ձևավորվել է գնված հումքի ինքնարժեքից, ծախսերից և գործարանի ծրագրված շահույթի տոկոսից և ԱԱՀ-ից, որն արտադրությունն ավելացրել է գնի «սեփական» մասի համար։

Բնականաբար, առևտրային ընկերությունը շամպունի համար հավելավճար է գանձել և դրան ավելացրել նաև ԱԱՀ։ Իսկ հիմա շամպունը հայտնվեց վաճառքի վաճառասեղանին, սպառողը գնեց այն ու վճարեց ծախսը՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն բոլոր փուլերում։ Այս շղթայի մասնակիցներից յուրաքանչյուրը ԱԱՀ-ի իր մասը վճարել է բյուջե, այն փոխհատուցել՝ ներառելով վաճառքի գնի մեջ։

Հիմա եկեք պատկերացնենք սա լավ օրինակ, թվերով և ենթադրենք, որ.

• Հումքի արժեքը 118 ռուբլի է (այս արժեքում ԱԱՀ-ն 18% դրույքաչափով կազմում է 18 ռուբլի);
• Առևտրային ձեռնարկության համար գործարանում շամպունի վաճառքի գինը 236 ռուբլի է (այս արժեքով ԱԱՀ-ն 18% դրույքաչափով կազմում է 36 ռուբլի);
• Շամպունի վաճառքի գինը առևտրային ձեռնարկություն- 302 ռուբլի (այս արժեքով ԱԱՀ-ն 18% դրույքաչափով կազմում է 46 ռուբլի):

Լինելով առաջնային աղբյուր՝ շամպունի համար հումք արտադրողը վաճառքի ամբողջ գումարից բյուջե կվճարի ԱԱՀ՝ 18 ռուբլու չափով։ Կոսմետիկայի արտադրության գործարանն արդեն կկարողանա հումքի «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի գումարը հանել 18 ռուբլի, ինչը նշանակում է, որ ԱԱՀ-ն վճարման ենթակա կլինի (36 - 18) = 18 ռուբլի: Այժմ առևտրային ձեռնարկություն, նա կնվազեցնի ԱԱՀ-ի գումարը կոսմետիկայի գործարանի կողմից ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրում ներկայացված 36 ռուբլու չափով, և, համապատասխանաբար, բյուջե կվճարի 10 ռուբլի (46-36):

Եվ այժմ, վերը ներկայացված տեսության համաձայն, շղթայի յուրաքանչյուր մասնակցի կողմից ԱԱՀ վճարելով, մենք պետք է ստանանք այս հարկի չափը 2011 թ. վերջնական գինըիրեր.

Ապրանքների վերջնական գնի մեջ ԱԱՀ-ի գումարը կազմում է 46 ռուբլի = 18 ռուբլի (հումքի մատակարար) + 18 ռուբլի (կոսմետիկ գործարան) + 10 ռուբլի (առևտրային ընկերություն):

Մենք առնչվել ենք այս հարկի էությանը, և այժմ, հարցը լիովին հասկանալով, կարող ենք անցնել օրենսդրության այն կողմերին, որոնք կարգավորում են դրա վճարումը:

Վճարողները և հարկման օբյեկտը

ԱԱՀ վճարողները կազմակերպություններ և ձեռնարկատերեր են, ովքեր ընտրել են OSNO հարկման ձևը: Այս հարկի օբյեկտը հետևյալ գործողություններն են՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի նորմերին համապատասխան.

• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում աշխատանքների, ապրանքների և ծառայությունների իրականացում, գրավ և սեփականության իրավունքի փոխանցում.
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում աշխատանքների, ապրանքների և ծառայությունների սեփական կարիքների համար փոխանցում.
• Սեփական կարիքների համար կատարված շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ.
• Ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք.

Ապրանքների ներմուծման դեպքում ԱԱՀ վճարողները ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ են, որոնք կիրառում են հարկման այլ ձևեր, բացառությամբ OSNO-ի:

ԱԱՀ դրույքաչափեր

ԱԱՀ-ի դրույքաչափերի չափը կարգավորում է. Ընդհանուր առմամբ կան երեք խաղադրույքներ.

• 18% - սա ամենամեծ գումարն է և սահմանված է հարկման օբյեկտների մեծ մասի համար.
• 10% - այս դրույքաչափը վերաբերում է պարենային ապրանքների հիմնական մասին, ինչպես նաև մանկական ապրանքներին.
• 0% - այս դրույքաչափը կիրառվում է այն արտահանողների կողմից, ովքեր փաստաթղթավորել են արտահանման գործարքի փաստը՝ հարկային մարմիններ ներկայացնելով անհրաժեշտ փաստաթղթերի փաթեթ:

նվազեցումներ

Հարկը հաշվարկելիս հարկային բազան հասույթի ամբողջ գումարն է, սակայն մենք հիշում ենք այս հարկի սկզբունքը, որը բաղկացած է յուրաքանչյուր փուլում առաջացած ավելացված արժեքից։ Այսպիսով, որպեսզի ԱԱՀ վճարողը բյուջե փոխանցի հենց իր «ավելցուկային» արժեքը, կա նվազեցում։

Նվազեցումը «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի գումարն է, այսինքն. Ձեր ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում ծառայությունների, ապրանքների և աշխատանքների գնման համար ձեր կողմից վճարված ԱԱՀ: Նվիրված է նվազեցումների.

Եկեք վերադառնանք մեր կաթի օրինակին: Կաթնամթերքի գործարանի համար «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի գումարը գյուղատնտեսական ձեռնարկության հումքի ԱԱՀ է: Նրանք. որպես հարկային հիմք ընդունելով իր եկամուտը վաճառվող ապրանքի դիմաց և դրանից ԱԱՀ-ն հաշվարկելով՝ կհանվի հումքի գնման համար վճարված ԱԱՀ-ի գումարը: Այսպիսով, ԱԱՀ-ն վճարվելու է միայն այն հասույթի մասով, որը գոյացել է հենց գործարանում: Նույնը տեղի կունենա նաև առևտրային ձեռնարկությունում, վաճառված կաթի հասույթից ԱԱՀ գանձելով, կաթնամթերքի գործարանից կհանի ԱԱՀ-ի չափը և, համապատասխանաբար, միայն ԱԱՀ-ի գումարը: առեւտրային մարժան.

Վճարման կարգը

ԱԱՀ-ի վճարման պայմանները և հաճախականությունը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածով: Եռամսյակը ճանաչվում է որպես հաշվետու ժամանակաշրջան, և այս հարկի բյուջե փոխանցումները պետք է կատարվեն ոչ ուշ, քան նախորդ եռամսյակին անմիջապես հաջորդող ամսվա 20-ը: Տարվա առաջին եռամսյակի համար սա ապրիլի 20-ն է, երկրորդին` հուլիսի 20-ին, երրորդին` հոկտեմբերի 20-ին, իսկ չորրորդին` հաջորդ օրացուցային տարվա հունվարի 20-ին:

ԱԱՀ-ի վերադարձ

Գոյություն ունի նաև նման իրավիճակ, երբ հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը պակաս է նվազեցվող ԱԱՀ-ի չափից։ Այս դեպքում դուք իրավունք ունեք վերադարձնելու արդյունքում ստացված տարբերությունը: Դա անելու համար հարկավոր է սահմանված ձևով հայտարարագիր ներկայացնել հարկային մարմիններին, անցնել գրասեղանային աուդիտ, և եթե դրա արդյունքում հաստատվի վերադարձվող գումարը, ապա ձեզ կվերադարձնեն վճարման ենթակա ընթացիկ հաշվին: ԱԱՀ-ի վերադարձ.

ԱԱՀ-ի վերադարձի իրականացման կարգը կարգավորում է.

Յուրաքանչյուր սկսնակ ձեռնարկատեր, ով գրանցել է իր սեփական IP-ն, բախվում է ֆինանսական հաշվետվությունների պահպանման անհրաժեշտությանը:

Գիտելիքը և հարկային համակարգի գործող կանոնների խստիվ պահպանումը գործարարին հնարավորություն է տալիս պաշտպանվել հարկային ծառայության հետ հնարավոր խնդիրներից, իսկ որոշ դեպքերում նույնիսկ մի փոքր խնայել:

ԱԱՀ-ն ամենադժվար հաշվարկվողներից մեկն է: Նման հարկի հաշվարկման հիմնական դժվարությունը կայանում է ոչ միայն տարբեր տոկոսադրույքների մեջ, այլև որոշ առանձնահատկությունների մեջ, որոնք կապված են նշանակված հարկի վճարումը վերադարձնելու հնարավորության հետ:

Ինչ է դա?

Եթե ​​նայեք որևէ մատչելի բիզնես գրացուցակում, կարող եք տեսնել, որ ԱԱՀ-ն ընկերությունից կամ ապրանքների կամ ծառայությունների արտադրությամբ և վաճառքով զբաղվող ձեռնարկությունից գանձվող հարկ է:

ԱԱՀ-ն մի տեսակ լրացուցիչ բուֆեր է ստեղծում շուկայական արժեքըընկերության կողմից արտադրված արտադրանք. Այն հաշվարկվում է որպես գնված ապրանքի սկզբնական գնի և դրա նոր գնի հարաբերակցությունը, որով կիրականացվի վաճառքը:

Այսօր Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային դրույքաչափը կազմում է տասնութ տոկոս ներմուծվող ապրանքների ճնշող մեծամասնության վրա: Սակայն ապրանքների որոշ կատեգորիաներ ենթակա են ավելի ցածր մակարդակի տոկոսագումարընդամենը տասը տոկոս: Օրինակ՝ սննդամթերք, բժշկության մեջ օգտագործվող ապրանքներ։ Երկրում արտադրված ապրանքներ.

Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս առաքված ապրանքների բոլոր կատեգորիաները (արտահանում) չեն հարկվում: Ճիշտ է, աշխարհի մի շարք երկրներում նույնիսկ արտահանվող ապրանքները կարող են հարկվել ԱԱՀ-ով։ Օրինակ՝ Հունգարիայում ԱԱՀ-ն քսանյոթ տոկոս է, Շվեյցարիայում՝ մոտ ութ տոկոս, Շվեդիայում բոլոր արտահանվող ապրանքներն ու ծառայությունները ենթակա են 25 տոկոս հարկերի, Թաիլանդում ԱԱՀ-ն հասնում է յոթ տոկոսի։

Ծանո՞թ եք վերաներդրման հայեցակարգին: Ներկայացնում ենք միջոցների վերաներդրման ընթացակարգի մասին մանրամասներ, ինչպես նաև գործառնության օրինակներ։

Ո՞վ է վճարում:

Գրեթե յուրաքանչյուր գործարար, ով բացեց սեփական ձեռնարկությունԱԱՀ վճարելու պահանջի առաջ.

Հարկը գանձվում է ստեղծող ընկերություններից, ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից լրացուցիչ ծախսերև ունենալով ընդհանուր ռեժիմհարկումը։

Հատուկ հարկային ռեժիմներում հաշվառումներ վարող անհատ ձեռնարկատերերը և ձեռնարկությունները կարող են ազատվել հարկ վճարելուց։

Հարկային դրույքաչափեր

Ինչպես նշվեց վերևում, Ռուսաստանում գործող հարկային համակարգը իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց համար ենթադրում է ԱԱՀ-ի հետևյալ տոկոսադրույքները.

• Զրոյական դրույքաչափ. Կարող է կիրառվել արտահանող ընկերությունների համար։ Արտահանմանն ուղղված գործարքների համար անհրաժեշտ է հաստատում փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթով:
• Տասը տոկոս. Այն օգտագործվում է մանկական և սննդամթերքի ճնշող մեծամասնության համար։
• տասնութ տոկոս. ԱԱՀ-ի ամենամեծ չափը, որը սահմանվել է անհատ ձեռնարկատերերի և ձեռնարկությունների ճնշող մեծամասնության համար:

Հաշիվ-ապրանքագիր՝ կազմում

Հաշիվ-ապրանքագիրը ԱԱՀ վճարման հարցերում հիմնական փաստաթղթերից է։

Նման փաստաթուղթը էական նշանակություն ունի հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու գործընթացում:

Սեփականության իրավունքի փոխանցման կամ որոշակի ապրանքների իրացման գործընթացում հարկը գանձվում է հաշիվ-ապրանքագրի տրամադրման միջոցով:

Օրինակ՝ գնորդը հաշիվ-ապրանքագիր ստանալիս պետք է կատարի բոլոր անհրաժեշտ գրառումները իր գործարքների գրքում՝ դրանով իսկ հաստատելով ապագայում հարկային նվազեցում ստանալու իրավունքը: Հաշվարկված ծավալը Փող, հաշվի է առնվում հայտարարագիր կազմելիս եւ հարկային ծառայություն ներկայացնելիս։

Իրավաբանական անձանց կողմից այս տեսակի փաստաթղթի տրամադրման կարգը սահմանված է Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի մայիսի 26-ի գրությամբ և Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածով:

Հաշիվ չեն կարող կազմել միայն այն ընկերությունները և գործարարները, որոնք ունեն որոշակի հարկային արտոնություններ։

Ինչի վրա պետք է ուշադրություն դարձնել

Հասցեների ստուգման գործընթացում կարող է շփոթություն առաջանալ, քանի որ շատ ձեռնարկություններ փաստաթղթերում նշում են իրենց իրական գտնվելու վայրը, և ոչ իրավաբանական հասցե. Նաև սխալներ կարող են լինել վճարային փաստաթղթերի համարների և ընկերության անվանման գործընթացում:

Ինչպե՞ս հաշվարկել ԱԱՀ-ն: Օրինակ

Առաջին օրինակ

Ենթադրենք, մի ձեռներեց բացեց ջինսե փոքրիկ խանութ։

Այնուամենայնիվ, սկսելու համար նա պետք է մեծածախ մատակարար գտնի, որից կարող է ապրանքներ գնել:

Ենթադրենք, գտնվել է մատակարար և նրանից գնել են հիսուն զույգ ջինսեր ընդհանուր գումարըտասը հազար ռուբլի (երկու հարյուր ռուբլի մեկ ջինսե տաբատի համար):

Նման դեպքում հարկի տասնութ տոկոսն արդեն ներառված էր հագուստի արժեքի մեջ, որը պետք է վճարեր մեծածախ մատակարարը։

Երկու հարյուր ռուբլին 118 տոկոս է (կամ 1,18): Ջինսի մեկ զույգի գինը՝ առանց ավելացված արժեքի հարկի (մեծածախ մատակարար) 169,5 ռուբլի (հաշվարկի հեշտության համար արժեքը կլորացվել է):

Հետեւաբար, յուրաքանչյուր ջինսից երեսունուկես ռուբլին կազմում է ձեռնարկատիրոջ վճարած ԱԱՀ-ն կամ 1525 ռուբլի ջինսերի ամբողջ խմբաքանակի համար։ Այս գումարը կդիտարկվի որպես «մուտքային» ներդրում:

Հետագա մանրածախ վաճառքի համար նյութեր գնելիս ձեռնարկատերը պետք է ապացուցի, որ ԱԱՀ-ն արդեն ներառված է ապրանքների ինքնարժեքում, այս դեպքըայս ապացույցը հաշիվ-ապրանքագիր, չեկ կամ հաշիվ-ապրանքագիր է՝ հարկի մասին համապատասխան տողերով: Հաշվապահական հաշվառումը պետք է լինի պարզ և թափանցիկ հարկային ծառայության համար։

Մինչև պատրաստի արտադրանքի արժեքի ձևավորումը, ձեռնարկատերը պետք է գնված ապրանքներից հանի ավելացված արժեքի հարկը` հանված գումարի չափը և հիմք կծառայի հարկի հետագա հաշվարկի համար: Արդեն ստեղծելուց հետո պատրաստի արտադրանք, հարկ է հաշվի առնել, այն է՝ տասնութ տոկոս։

Ենթադրենք, որ ձեռնարկատերը կարողացել է մեծածախից գնված ջինսերը վաճառել յուրաքանչյուրը 1000 ռուբլի գնով։

Այս դեպքում, ամբողջ խմբաքանակի վաճառքից հետո եկամուտը կկազմի 50 հազար ռուբլի:

Նմանատիպ գումարը նման է նախկին 118 տոկոսին, այլ կերպ ասած՝ «ելքային» ԱԱՀ-ի բազան հավասար է լինելու.

• 50 հազար ռուբլի / 1,18 = 42,373 ռուբլի (100 տոկոս);
• 50 հազար ռուբլի - 42,373 \u003d 7,627 ռուբլի:

Ի վերջո, ձեռնարկատերը ստիպված կլինի վճարել 7,627 - 1,525 = 6,102 ռուբլի:

Երկրորդ օրինակ

Հագուստը գնվել է 2000 ռուբլով, իսկ վաճառվել արդեն 3000 ռուբլով։ AT այս օրինակը, ավելացված արժեքի հարկը վճարելու համար պահանջվող գումարի չափը կարելի է ավելի պարզ հաշվարկել՝ ամբողջ ավելացված արժեքը (հազար ռուբլի) վերցվում է 1,18 կամ 118 տոկոս։ Այսպիսով, ԱԱՀ-ի չափը տասնութ տոկոս դրույքաչափով կլինի.

• 1000 / 1,18 = 847,5 ռուբլի;
• 1000 - 847,5 = 152,5 ռուբլի:

Եթե ​​նույն քանակությամբ ապրանքներ վաճառվել են որպես գնված, ապա վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն կարող է հաշվարկվել պարզապես ապրանքի մեկ միավորի համար ավելացված արժեքի վրա (գնման և վաճառքի արժեքի տարբերությունը):

Հարկի վերադարձ - ինչպես վերադարձնել ԱԱՀ-ն

Գումարի վերադարձը ենթադրում է հարկային նվազեցման օգտագործում, որն այն գումարն է, որով պետությունը թույլ է տալիս նվազեցնել ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից պահանջվող հարկը:

Ռուսական օրենսդրության համաձայն, ձեռնարկությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք օգտվում են ընդհանուր հարկային համակարգից, բայց չունեն հարկային արտոնություններ և աշխատում են հարկային համակարգի ենթակա ապրանքների և ծառայությունների հետ, կարող են օգտվել ԱԱՀ-ի վերադարձի հնարավորությունից:

Դեպքերի ճնշող մեծամասնությունում նվազեցման համար ընդունվում է ԱԱՀ, որի չափը ներկայացնում է ծառայության կամ ապրանքի մատակարարը։ Անհատ ձեռնարկատերը կարող է հետ վերցնել կուտակված հարկը, եթե կատարում է հարկային գործակալի պարտականությունները։

ԱԱՀ-ի վերադարձի գործընթաց իրավաբանական անձի համար

• Հարկային փաստաթղթերի տրամադրում, որտեղ նշվում է փոխհատուցման համար անհրաժեշտ գումարի չափը.
• հարկային ծառայության աշխատակիցների կողմից պալատական ​​գնահատման իրականացում. Աուդիտը կատարվել է իննսուն օրացուցային օրերներկայացման օրվանից:
• Վերջնական որոշում կայացնելը հարկային մարմին, կիրականացվի՞ ԱԱՀ-ի վերադարձ, թե՞ մերժում է ստացվել։

Դեպքերի ճնշող մեծամասնությունում հարկային մարմինները, անդրադառնալով մերժման ֆորմալ պայմաններին, փորձում են որոշում կայացնել հարկի վերադարձից հրաժարվելու մասին։ Արդյունքում, նման գործընթացը հաճախ հանգեցնում է դատական ​​նիստերի դահլիճում:

ԱԱՀ-ի վերադարձ մեքենա գնելիս

Հնարավո՞ր է մեքենա գնելուց հետ ստանալ ԱԱՀ-ն։ Նոր կամ օգտագործված ավտոմեքենա գնելու դեպքում Ռուսաստանի օրենսդրությունը թույլ է տալիս վերադարձնել վճարված հարկի մի մասը բացառապես երկրի ոչ ռեզիդենտներին, քանի որ նրանք պարտավոր չեն վճարել ռուսական հարկերը, օրինակ՝ Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտներին:

Բնակարան կամ տուն գնելիս վերադարձեք

Ինչպե՞ս վերադարձնել ԱԱՀ-ն բնակարան գնելուց. Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի երկու հարյուր քսաներորդ հոդվածի հիման վրա ֆիզիկական անձը օրինական իրավունք ունի տրամադրել հարկային նվազեցում (գույք) այն գումարի չափով, որը ծախսվել է պետությունում տան (բնակարանի) կառուցման կամ գնման վրա: , փաստացի թափոնների չափով, բայց ոչ ավելի, քան մեկ միլիոն ռուսական ռուբլի։

Հարկ վճարողը կարող է վերադարձնել հարկը հիփոթեքով տուն կամ բնակարան գնելուց վարկային կազմակերպություններգտնվում է երկրի ներսում։ Մասնավորապես, գույքային վարկի տոկոսները ենթակա են փոխհատուցման, ոչ ավելի, քան մեկ միլիոն ռուբլի:

Ի՞նչ է ԱԱՀ-ն:

ԱԱՀ-ն հարկ է, ապրանքային ցանցի և այլ ապրանքների արտադրության ընթացակարգի ցանկացած փուլում ստեղծված ցանկացած ապրանքի, ծառայության կամ աշխատանքի գնի մի մասը դուրս է բերվում պետական ​​բյուջե: Արտադրության ընթացքում ներդրվել է բյուջե։

• Առաջնային պահանջներ;
• Հարկ վճարողի առանձնահատկությունները;
• Լրացուցիչ հարցեր ճանապարհին;
• պետական ​​բյուջեի փոխհատուցման հերթական ծրագիր.

ԱԱՀ-ի վերադարձման իրավունքը կիրառելու համար վճարողը պետք է ճիշտ հաշվարկի հարկի պահման չափը, որի չափը կցուցադրվի հայտարարագրում:

ԱԱՀ-ի վերադարձի համար հարկ վճարողին ներկայացվող պահանջները

Փոխհատուցում գումարի չափ, հարկ վճարողը պետք է պահպանի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի վերջին տարբերակը: Այն իր հերթին նշում է, որ անհրաժեշտ է կիրառել հարկի պահում համապատասխան փաստաթղթերը (հարկերի վճարման համար պատասխանատու հայտարարագիրը) լրացնելիս։

Հաշվի առնելով դա, հարկային նվազեցումը համարվում է ծախսերի մաս, որը նախատեսում է վճարման համար անհրաժեշտ հարկի նվազեցում:

Հարկերի վերադարձման իրավունքի կիրառումը հնարավոր դարձնելու համար վճարողը պարտավոր է հնարավորինս ճիշտ հաշվարկել վճարման չափը։ Պարտքի չափը կգրվի համապատասխան հայտարարագրում։

Հարկային նվազեցումը ԱԱՀ-ի արժեքն է, որը համեմատվում է ըստ հարկատուի հետ փաստաթղթերի և մատուցվող ծառայությունների:

Այդ հարցով ինքնուրույն զբաղվող հաստատության օգնությամբ հնարավոր է ներառել ԱԱՀ-ի վերադարձի տարբերակը։ Հատկապես, երբ խոսքը գնում է հարկային վճարումների համար պատասխանատու գործակալի պարտականությունների կատարման մասին։

Թեև հարկերի գումարը վերադարձնելու համար վճարողը պետք է հստակ իմանա իր իրավունքները և հաստատի դա՝ հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի վրա:

ԱԱՀ-ի փոխհատուցումը շատ ժամանակատար և բարդ գործընթաց է, որը պահանջում է հատուկ ուշադրությունև կենտրոնացում։

Գումարի վերադարձի այս ձևաչափը չի կարող բացատրվել ոչ այլ կերպ, քան որպես վճարման տատանումներ պետական ​​սուբսիդիաներ. Դրանք ազդում են և՛ երկրում բիզնեսի առաջընթացի վրա, և՛ նպաստում են ներմուծվող ապրանքների առաջարկի ավելացմանը։

Ռուսաստանի Դաշնությունում ԱԱՀ-ի վերադարձման հիմնական կանոնները

ԱԱՀ-ն վերադարձվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխով սահմանված կանոնների համաձայն: Հաշվի առնելով դա, դուք պետք է ուշադիր դիտարկեք այս վճարումները, որպեսզի որևէ բան չշփոթեք և չվերադարձնեք գերավճարը հարկի գումարը. Դա պայմանավորված է նրանով, որ միջոցների տրամադրման կարգը զգալիորեն տարբերվում է նրանց միջև:

Առաջին տարբերակը նախատեսում է մատակարարների կողմից վճարված հարկերի վճարողի կողմից միջոցների վերադարձ, մինչդեռ կանխավճարների փոխհատուցում է կատարվում, ձեր գումարը վերադարձվում է:

Գումարի վերադարձի համար դիմում հարկվող ժամանակաշրջանպետք է տեղի ունենա հայտարարագրի տրամադրմանը զուգահեռ։

Եթե ​​համապատասխան փաստաթղթերի ստուգման ավարտին սխալներ չհայտնաբերվեն, ապա FTS մարմինը հնարավորինս շուտ կընդունի դիմումը քննարկման:

Ինչ վերաբերում է դիմումի ձևին, ապա օրենսդրությունը թույլ է տալիս այն ներկայացնել Էլ, եթե դուք համապատասխանում եք բոլոր պահանջներին, մասնավորապես ուժեղացված թվային ստորագրությանը:

Երբ դիմում է ներկայացվում հարկ վճարողին, պետք է նշվեն ամենաբարձր նրբությունները՝ հաշվի առնելով հաշվի անհատական ​​տվյալները, երբ խոսքը գնում է գումարի վերադարձման մասին:

Այն դեպքում, երբ դիմորդը ցանկանում է, որ գումարը փոխանցվի ապագա ժամանակով, ապա պետք է հաշվարկվի վճարված գումարի որոշակի հարկային տոկոս։

Դիմելիս պետք է կենտրոնանալ նաև հարկերի վճարման ժամկետի վրա, որում կհայտնվի վերադարձի գումարը։

ԱԱՀ-ի վերադարձ. ո՞վ կարող է շահել

ԱԱՀ-ի վերադարձը կարող է իրականացվել ինչպես ֆիրմաների, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր գտնվում են հարկման գործընթացում և պաշտոնապես համարվում են հարկ վճարողներ:

Ինչ վերաբերում է UPS-ի ընտրած ձեռնարկություններին և անհատ ձեռնարկատերերին, ապա արժե ասել, որ նրանք իրավունք չունեն հարկեր վճարել։

ԱԱՀ-ի վերադարձի տարբեր տեսակներ կան, ընդհանուր առմամբ կան 4.

• ներքին հարկային ներդրումների վերադարձ.
• ներմուծման հարկի վերադարձ;
• արտահանման վերադարձ;
• որոշակի կոնկրետ գործողությունների կատարման գործընթացում հարկերի վերադարձ.

Հարկը վերադարձվում է տարբեր ձևերով.

• ըստ ընդհանուր կարգի;
• ամենաարդյունավետ ձևով;
• ավտոմատ կերպով։

Հարկ վճարողի առանձնահատկությունները հետևյալն են.

ԱԱՀ վճարողը պետք է գրանցված լինի ընդհանուր համակարգում։

Օրենքները պահանջում են հստակ կոնկրետ պայմաններ, որոնք իրենց հերթին երաշխավորում են հարկ վճարողին, որ նա ցանկացած դեպքում կստանա հարկերը պահելու իրավունք, մասնավորապես.

• գնված ապրանքներ, որոնք հիմնված են հարկի վերադարձման պայմանների վրա. Անհրաժեշտ է վարել հաշվառում հաշվապահական հաշվառման բաժնում;
• մատակարարները պարտավոր են վճարել ապրանքների ամբողջ ցանկի համար.

Անհատական

Ինչ վերաբերում է անհատական, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը թույլ է տալիս վերադարձնել հարկերը: Բայց կա մեկ պայման, դա արտասահմանյան ապրանքների գնումն է, որից հետո հարկատուն պետք է վերադառնա Ռուսաստան։

Սուբյեկտ

Ինչպես նշվեց ավելի վաղ, անհատ ձեռնարկատերերը նույնպես կարող են օգտվել հարկերի պահումից, եթե ցանկանան: Եթե ​​նրանք համարվում են հարկատուներ։ Հաշվի առնելով այս գործոնը՝ բոլոր նրբերանգները, որոնք առաջանում են այս գործընթացի ընթացքում, համարժեք են երկուսին էլ իրավաբանական անձինք, ինչպես նաև IP-ին։

Հարկերի վերադարձման ծրագիր

Երբ դիմորդը ցանկանում է հետ ստանալ իր գումարը, նա պետք է տեղյակ լինի, որ նա պետք է ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.

• բանկային քաղվածքներ;
• նախնական փաստաթղթեր;
• գրանցման տեղեկամատյաններ;
• վաճառքի և գնումների գիրք;
• հանձնաժողովի պայմանագրի պատճենը.
• կոնկրետ հաշիվ-ապրանքագրեր.

Ինչպե՞ս են մշակվում ԱԱՀ-ի վերադարձի փաստաթղթերը:

Պատահում է, որ հաստատությունն օգտագործում է հարկերի վերադարձման գործառնական մեթոդը, ինչպես նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածում:

Հարկ վճարողը կարող է ապագայում ցանկանալ վճարումներ կատարել: Դրա համար կա գործողությունների մանրամասն հաջորդականություն: Մինչև ստուգման գործընթացի ավարտը, հարկային վերադարձ չի տրվի:

Կա մեկ կարևոր պայման, որը ցույց է տալիս, որ արտոնյալ ռեժիմի համար դիմելու համար անհրաժեշտ է երեք տարվա ընթացքում հարկ վճարել՝ սկսած տասը միլիարդ ռուբլուց, նախքան ինքնին հայտարարագիրը ներկայացնելը։

Հաշվի առնելով դա՝ գումարը հաշվարկվելու է հարկերի այնպիսի տեսակների համար, ինչպիսիք են.

• շահութահարկ;
• ակցիզների հավաքագրում;
• NDPI;

Նպաստների ռեժիմը բաշխվում է նույն կերպ։ Դա տեղի է ունենում այն ​​հաստատությունների հետ, որոնք բանկից երաշխիք ունեն, որ հարկերը կվերադարձվեն:

Սա հիմնավորվում է նրանով, որ եթե հրաժարվեն վճարողի կողմից գրված դիմումից, ապա բյուջեի գումարը կվերադարձվի երաշխիքի առկայության պատճառով։

Թեև օրենսդիրը որոշել է դրա համար սահմանել մի քանի հիմնական պահանջ՝ հաշվի առնելով.

• Երաշխիքը ուժի մեջ է լինելու հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից առնվազն ութ ամիս.
• Հարկի պահման համարը պետք է ծածկվի համապատասխան գումարով, որը ենթակա է վերադարձման:

Գործառնական եղանակը կիրառելու համար հայտը ներկայացվում է հնգօրյա ժամկետը լրանալուց հետո, սա համարվում է վերջնաժամկետ՝ հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից։ Փաստաթղթերը պետք է ներառեն մանրամասներ բանկային քարտով կստանա գումարը.

Բացի այդ, դիմում ներկայացնելը հարկ վճարողին ստիպում է կատարել այնպիսի պարտավորություններ, ինչպիսիք են ստացված միջոցների վերադարձը: Դա տեղի կունենա, եթե ստուգման արդյունքները մերժվեն:

Այլ պահանջներ

Հարկ վճարող գրանցված անձինք, ովքեր տասներկու ամիս, բայց ոչ ավելի, չեն կատարել հարկային գործարքներ, չեն կարող վերադարձնել հարկը։

ԱԱՀ-ի վերադարձի քայլ առ քայլ սխեմա

Հարկերի վերադարձի հիմնական հերթական հայեցակարգը հետևյալն է.

1. անհրաժեշտ է ի սկզբանե ներկայացնել համապատասխան հայտարարագիր.
2. տեսախցիկի ստուգում;
3. FTS մարմինը պետք է որոշում կայացնի ԱԱՀ-ի վերադարձի վերաբերյալ:
4. գումարը պետք է փոխանցվի հարկ վճարողին Դաշնային գանձապետարանից:

Բացի այդ, հարկերի վերադարձը կարող է ներառել.

1. երբ սկսվում է տեսախցիկի ստուգման փուլը, բոլոր տեսակի բացատրությունները տրվում են փաստաթղթերի փոփոխությունների վերաբերյալ.
2. Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է որոշի, թե արդյոք բողոք ներկայացնել հարկային ստուգման ակտի դեմ.

Երբ Դաշնային հարկային ծառայությունը հաստատեց հարկի վերադարձը, ապա.

1. սկսել վիճել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ընդունված որոշման շուրջ.
2. նույն գործընթացը ընդունվում է արբիտրաժային դատարանում քննարկման համար.
3. արտադրությունը սկսում են կատարողները։

Որպեսզի պարզ լինի, թե ինչպես են ընթանում վեճերը, մարմինները, որոնք զբաղվում են հարկային հարցեր, պետք է տեսնի դիագրամ, որտեղ բոլոր քայլ առ քայլ գործողությունները կցուցադրվեն:

Հարկերի ավտոմատ վերադարձը ներառում է այնպիսի ապրանքներ, ինչպիսիք են.

• հաստատությունը չի կարող անցնել սնանկության գործընթաց.
• հարկ վճարողը զբաղված է ընթացակարգերով, որոնք տարվա ընթացքում ունեն տեսակարար կշիռ և ընդհանուր առմամբ կազմում են մատակարարված ապրանքների ընդհանուր թվի մոտ քառասուն տոկոսը.
• հարկային հաշիվները կանխատեսում են այն գումարը, որը պետք է վերադարձվի մոտ 10 տոկոսով.
• տարվա ստանդարտ աշխատավարձն աճել է 2,5 անգամ.
• հարկ վճարողը վճարումների գծով պարտքեր չունի.
• ցանկացած հաստատությունում պաշտոնապես զբաղված աշխատողների թիվը տարեկան 20 մարդ է։

Ինչպե՞ս է ներկայացվում հայտարարագիրը:

Եթե ​​ուշադրություն դարձնեք ընդհանուր ընդունված կանոններին, ապա հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի հարկերի համար պատասխանատու մարմիններին։

Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողին բախվում է որոշակի ժամկետով ԱԱՀ-ի վերադարձի խնդիր, ապա հայտարարագրում նշվում է.

• հարկերի չափը, որը որոշվում է կախված վաճառված ապրանքների քանակից.
• լռելյայն կատարվող ԱԱՀ-ի գումարը.
• հարկերի չափը, որը պետք է ներկայացվի վերջում.

ԱԱՀ-ն վճարվում է նաև պարզեցված հարկային համակարգի ներքո՝ հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի վրա, որի ստանդարտների համաձայն, պարզեցված հարկային համակարգում աշխատող կազմակերպությունները չեն ճանաչվում որպես ԱԱՀ վճարողներ, ի լրումն այն իրավիճակների, երբ.

• արտադրանքը ներմուծվում է Ռուսաստան;
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174.1 հոդվածում նշված հարկը.

Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգով ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի հարկային գործակալներին կատարված բոլոր ծառայությունների համար: Դուք ստիպված կլինեք հետևել նույն սխեմային, երբ դուք պետք է թողարկեք ձեր սեփական հաշիվ-ապրանքագրերը, որոնց վրա ԱԱՀ-ն հստակ արտահայտված կլինի:

Դեպքերը, երբ «պարզեցնողները» դիտվում են որպես գործակալներ, կարելի է հստակ տեսնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածում: Այսպիսով, ասվում է ապրանքների արտահանման, առքուվաճառքի գործառնությունների հանձնաժողովի և պետական ​​գույքի վարձակալության մասին։

Ինչպե՞ս է տրվում ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր՝ առանց ԱԱՀ-ի փաստաթղթերի փոխարեն:

Կան իրավիճակներ, երբ «պարզեցվածը» գնորդի խնդրանքով պետք է թողարկի հաշիվ-ապրանքագիր, որտեղ ԱԱՀ-ն հստակ նշված կլինի, չնայած այն հանգամանքին, որ գործակալն իրականում լիովին պարտավոր չէ դա անել:

Հարկի վերադարձի գործընթացի վերջնական փուլը

Պալատի օգնությամբ ստուգման արդյունքներն ավարտելուց հետո հարկային մարմինը ստիպված կլինի իր համար որոշել որոշումներից մեկը, որի հիման վրա կա՛մ ԱԱՀ-ն կվերադարձվի, կա՛մ կհրաժարվի ԱԱՀ-ի վերադարձից։ Սա նշված է Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թ.

Հարկերի վերադարձման վերջնաժամկետները

Պայմանները կարող են տարբեր լինել 3-ից 12 օր: Յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի համար կա առանձին իրավիճակ։ Օրինակ, երեք օրվա ժամկետը ենթադրում է ավտոմատ ռեժիմ, 5 օր ժամկետը պատասխանատու է ԱԱՀ-ի արագացված վերադարձի սխեմայի համար, իսկ 12-օրյա ժամկետը սովորաբար համարվում է ստանդարտ:

Արդյունքները լրացնելու համար պահանջվում է հարկը վերադարձնել ամենասովորական իրավիճակում՝ մեկ շաբաթ ժամկետով, իսկ գումար ուղարկելու համար հարկ վճարողին կնշանակվի 5 օր ժամկետ։

Ելնելով այն արդյունքներից, թե ինչպես է դիմումը քննարկվում Դաշնային հարկային ծառայության կողմից, դիմողին հետ կուղարկվի այն գումարը, որը պետք է վերադարձվի կամ մերժվի վերադարձնելը:

Եթե ​​իրավախախտումներ չեն հայտնաբերվել, հարկային տեսչությունը ծանուցում կուղարկի բանկ՝ բանկից երաշխիք ստանալու համար։

Ավելացված արժեքի հարկ կամ ԱԱՀ - գլխավորում է ամենակարևոր և պարտադիր նվազեցումները, որոնք հաստատվել և վճարվել են: օրենսդրական դաշտըՌուսաստան արդեն 1992 թվականի հունվարի 1-ից: Միևնույն ժամանակ, օրենսդրությունը սահմանում է սուբյեկտների կատեգորիաները, որոնք ազատված են այս հարկը վճարելու պարտավորությունից, ինչպես նաև այն իրավիճակները, որոնք նախատեսում էին պետական ​​բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձ: Իմանալով դա՝ մասնավոր ձեռներեցության ներկայացուցիչները կարող են զգալիորեն կրճատել հարկային նվազեցումների վճարման համար հատկացվող ծախսերի հոդվածը։

Պետական ​​գանձարան ԱԱՀ-ի վերադարձման առանձնահատկությունները

Եռամսյակային, հիման վրա աշխատող կազմակերպությունները ընդհանուր պրակտիկահարկումը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը պետք է լրացնեն և հարկաբյուջետային ծառայություն ներկայացնեն ավելացված արժեքի հարկի վճարման հետ կապված հայտարարագիր։ Այս փաստաթղթում ասվում է.

1. պետական ​​բյուջե վճարման համար հանված ԱԱՀ-ի գումարը` պայմանով, որ ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից ստացված հարկը կազմել է. գումարից ավելի«մուտքագրված» ԱԱՀ;
2. պետբյուջե վճարելու համար հանված ԱԱՀ-ի չափը՝ պայմանով, որ «մուտքային» նվազեցման ցուցանիշն ավելի բարձր լինի, քան տնտեսական գործունեությունից ստացված հարկը։

-ից ավելացված արժեքի հարկի վերադարձ պետական ​​բյուջե- ներկայացնում է չափի կրճատում հարկային հաշվեգրումներվաճառված ապրանքների, կատարված աշխատանքի կամ մատուցված ծառայությունների համար, որոնք ձեռք են բերվել հարկային նվազեցման կիրառմամբ: Սա կարող է լինել մատակարարների հետ հաշվարկների միջոցով վճարվող ԱԱՀ-ի նվազեցում, որոշ դեպքերում պետբյուջեից փոխհատուցում է կատարվում ինքնուրույն վճարված հարկային նվազեցումների հաշվին։

ԱԱՀ-ի փոխհատուցվող և հարկային նվազեցումներ

Շատ կարևոր է հասկանալ, թե ինչ է նշանակում ստացվելիք ԱԱՀ և այն տարբերել հարկային նվազեցումից, քանի որ դրանք երկու սահմանումներ են, որոնք ոչ մի ընդհանուր բան չունեն միմյանց հետ: Հարկային նվազեցումը հասկացվում է որպես ապրանքների և ծառայությունների ձեռքբերման ժամանակ վճարվող նվազեցում, մինչդեռ ԱԱՀ-ն փոխհատուցվում է. դա «մուտքային» և վաճառքի ԱԱՀ-ի միջև ձևավորված տարբերությունն է, որը կարող է վերադարձվել վճարողին:

Ո՞ր դեպքերում է ԱԱՀ-ն վերադարձվում պետբյուջեից.

Ինչպես նշվեց վերևում, ավելացված արժեքի հարկի վերադարձման օրինական իրավունքն առաջանում է, երբ կա տարբերություն վաճառքի ԱԱՀ-ի և «մուտքային» հարկի միջև: Եվ նման իրավիճակ կարող է առաջանալ պայմանով, որ հարկ վճարողը ապրանք կամ ծառայություն ձեռք բերելու և վաճառելիս կիրառի տարբեր. հարկային դրույքաչափերը. Օրինակ, եթե ապրանքը գնվում է հիմնական դրույքաչափով 15%, իսկ ընկերությունը վաճառում է 0-11% ԱԱՀ-ով: Հասկանալով, թե որ դեպքերում է ԱԱՀ-ի վերադարձը բյուջետային միջոցներ, խոսենք այն մասին, թե որ սուբյեկտներն ունեն այս հանգստի օրինական իրավունք։

Միայն հարկատուները, որոնք ներկայացված են մասնավոր ձեռնարկատիրությամբ և շրջանակներում գործող ընկերություններով ընդհանուր համակարգհարկումը։ Այն ընկերությունները, որոնք կիրառում են հարկերի վճարման հատուկ ռեժիմներ, օրինակ՝ գյուղատնտեսական միասնական հարկը (UAT), պարզեցված հարկային համակարգը (USNO), վճարովի հարկման համակարգը (PSNO) կամ հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը (UTII) չեն կարող նույնիսկ մասնակի պահանջել: հարկային նվազեցման վերադարձ.

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կամ մեկ այլ ընկերություն գործընկերոջը տալիս է հաշիվ-ապրանքագիր, որտեղ նշված է ավելացված արժեքի հարկի գումարը, ապա ընկերությունը պարտավոր է կոնտրագենտից ստացված հարկը վճարել գանձապետարան։ Բայց միևնույն ժամանակ նա իրավունք չունի դիմել պետական ​​գանձարանից այս հարկային նվազեցման վերադարձի համար։

Պայմաններ, որոնք ձևավորում են ԱԱՀ-ի վերադարձման իրավունք

Փաստաթղթեր ներկայացնելու և հարկերի վերադարձման թույլտվություն, հարկ վճարողները ստանում են մի շարք պահանջների պահպանման դեպքում պարտադիր պահանջներ. Այս պահանջների ցանկը ներառում է.

1. հարկերի վերադարձման իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի առկայություն.
2. ֆինանսական և առևտրային գործառնությունների իրականությունը հաստատող փաստաթղթերի առկայություն.
3. ապրանքների, ծառայությունների և կատարված աշխատանքների ճիշտ հաշվառում և հաշվառում.
4. գործարքի յուրաքանչյուր մասնակցի անձնական ամբողջականությունը.

Եթե ​​վերը նշված կետերից գոնե մեկը ամբողջությամբ չի պահպանվում, ապա չեք կարող հույս դնել փոխհատուցման վրա:

Ավելացված արժեքի հարկի վերադարձման կանոններ

Ռուսաստանի հարկային օրենսգիրքը 176-րդ հոդվածում ներկայացնում է մանրամասն հրահանգներ, ըստ որի ԱԱՀ-ն փոխհատուցվում է պետական ​​գանձարանից։ Հոդվածն, ի դեպ, սահմանում է, որ այդ իրավունքը վերաբերում է միայն հարկ վճարողներին, որոնք, իրենց հերթին, պարտավոր են ինքնուրույն հաստատել այն։ Հարկաբյուջետային մարմինները իրավասու չեն զբաղվելու այս հարցերով։

ԱԱՀ-ի վերադարձի երկու եղանակ է մշակվել.

1. սովորական - այն օգտագործվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք իրավասու չեն արագացված վերադարձի համար՝ դիմում ներկայացնելով հարկային ծառայությանը.
2. դեկլարատիվ - այս մեթոդից օգտվելու իրավունք ունեն առանձին հարկ վճարողները, որոնք բավարարում են որոշակի պահանջներ:

Այս մեթոդների միջև տարբերությունը դրսևորվում է հարկի վերադարձման ժամկետներում. սովորական մեթոդը ենթադրում է, որ հարկը կվերադարձվի հարկային գրասենյակի կողմից ընկերության աշխատասեղան ստուգումից հետո, իսկ դեկլարատիվ մեթոդը ՝ մինչև աուդիտի մեկնարկը: .

Ինչպե՞ս է վերադարձվում ԱԱՀ-ն:

Խոսելով ավելացված արժեքի հարկի վերադարձի սխեմայի մասին՝ նշում ենք, որ այն ունի հետևյալ տեսքը.

1. Պետական ​​բյուջեից հարկի վերադարձի համար հիմք հանդիսացող փաստաթղթերի պատրաստում. Այս փուլում անհրաժեշտ է պատրաստել հարկ վճարողի կողմից դրամական միջոցների նվազեցման և փոխհատուցման դիմումների իրավասությունը հաստատող հիմնական փաստաթղթերը:
2. Հայտարարագրի գրանցումը բացառապես էլեկտրոնային տարբերակով` 2019թ. այս փաստաթղթի ձևաչափը մշակվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկաբյուջետային ծառայության N.
3. Փաստաթղթերի առաքում հարկային գրասենյակբնակության վայրում.
4. Ներկայացված տվյալների ստուգում և հարկային նվազեցում տրամադրելու կամ մերժելու վերաբերյալ վերջնական որոշման կայացում

բյուջեից ԱԱՀ վերադարձնելու հարկ վճարողի իրավունքը հաստատելու համար. հարկային գրասենյակպահանջվում է ընկերության աուդիտ իրականացնել: Ընթացքում դուք պետք է ստուգեք ընկերությունը որպես հավակնող սուբյեկտ հարկային նվազեցումներ, որոշել բյուջեից փոխհատուցման ենթակա գումարը և այլն: Ձեռնարկություն այցելություն չի նախատեսվում. գործողություններն իրականացվում են անմիջապես ք. հարկաբյուջետային մարմինՀայտարարագիրը հարկային ծառայություն ներկայացնելու օրվանից 3 ամսվա ընթացքում։

Աուդիտի ավարտից մեկ շաբաթ անց հարկային մարմինները պարտավոր են որոշում կայացնել այն մասին, թե արդյոք հայտատուն իրավունք ունի ամբողջությամբ կամ մասնակի վերադարձնել:

Եթե ​​աուդիտը խախտումներ է հայտնաբերել տնտեսական գործունեությունգործարար, ոստիկանությունը արձանագրություն է կազմում, որտեղ թվարկվում են հարկերի վերադարձից հրաժարվելու պատճառները և խախտումները։ Եվ, վերջապես, եթե որոշումը դրական է եղել, ապա 5-օրյա ժամկետում հարկ վճարողին այդ մասին տեղեկացվում է համապատասխան փաստաթղթով.

Ինչպե՞ս է կատարվում գումարի վերադարձը:

Փող անհատ ձեռնարկատերկամ ընկերությունները վերադարձվում են համապատասխան որոշում կայացնելուց հետո 6 օրացուցային օրվա ընթացքում։ Հատկացված ժամանակահատվածից 24 ժամ է հատկացվում հարկային ծառայությունից Ռուսաստանի գանձապետարանին հրահանգներ պատրաստելու և փոխանցելու համար: Մնացած օրերի համար գանձապետարանի ներկայացուցիչները պարտավոր են գումար փոխանցել ձեռնարկության կամ ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշվին: Եթե ​​միջոցները ուշանում են, ապա դրանցից յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար գանձվում է տույժ՝ Կենտրոնական կարգավորողի կողմից օրական սահմանված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին հավասար՝ վճարման ուշացման ողջ ժամանակահատվածում:

Արագացված տեմպերով ընկերությունները կարող են փոխհատուցել հարկը, որոնց մուծումները 3 տարվա ընթացքում գերազանցել են 7,0 միլիարդ ռուբլու չափը։

Վճարումը մերժելու պատճառները

Պատճառների ցանկը, որոնք կարող են հիմք հանդիսանալ գանձապետարանից հարկը վերադարձնելուց հրաժարվելու համար, ներառում են.

1. ԱԱՀ-ի վերադարձման թույլտվություն ստանալու վավերականությունը հաստատող փաստաթղթերի բացակայություն.
2. փաստաթղթերում պարունակվող անճշտություններ, սխալներ, հակասություններ.
3. անբարեխիղճ կապալառուներ

Ավելացված արժեքի հարկի ապօրինի վերադարձ

Հարկաբյուջետային ծառայությունները առավելագույնս փորձում են կանխել անօրինական հիմքերով հարկը վերադարձնելու փորձերը։ Դա անելու համար գրասեղանային աուդիտը կատարվում է հատկապես ուշադիր, բայց դրանից բացի, պետք է իրականացվեն հսկիչ ստուգումներ, ներառյալ հարկ վճարողին պատկանող տարածքների ստուգումներ, նրա գործընկերների գործունեությունը և այլն: Եթե, այնուամենայնիվ, տեղեկատվություն է, որ ընկերությունը չի կարող հաշվել բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի վրա, հնարավոր է ստանալ այն բանից հետո, երբ հարկ վճարողը ստուգումը դրական արդյունքով անցնի, հարկային ծառայությունը կիրականացնի կրկնակի ստուգողական գործողություններ, բայց արդեն ճանապարհին։

Արդյունքներ

Ամփոփելով՝ կարող ենք անել հետևյալ եզրակացությունը՝ ավելացված արժեքի հարկի վերադարձի իրավունքը ամրագրված է. հարկային կոդըՌուսաստանը, բայց ոչ բոլոր ձեռնարկատերերը կարող են օգտվել դրանից։ Կան մի շարք սահմանափակումներ, որոնց պետք է ենթարկվեն ընկերությունները, և ընթացակարգը, որով կատարվում է այս իրավասությունը հաստատելու դիմումը: Եթե ​​ընկերությանը հաջողվի ապացուցել հարկերի վերադարձման իր իրավունքը, նա կկարողանա մասնակի կամ ամբողջությամբ վերադարձնել իր գումարը և ծախսել սեփական բիզնեսի վրա։ հետագա զարգացումև երկարաձգում։

ԱԱՀ-ի հաշվիչ

ԱԱՀ 20 տոկոս հաշվարկելու համար առցանց հաշվիչմուտքագրեք ձեզ անհրաժեշտ գումարը: Կանխադրված տոկոսադրույքը- 20%, որը կարող է փոփոխվել։