Հաշվարկներ բյուջեով դաշնային հարկերի համար. Դաշնային հարկերի և տուրքերի բյուջեով բնակավայրերի կազմակերպում: բյուջեով ավելացված արժեքի հարկի և կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հաշվարկ

Հարկերի տեսակները

հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնությունսահմանում է հարկերի մի քանի տեսակներ. Ռուսաստանի հարկային համակարգը ներառում է.

• դաշնային հարկեր և վճարներ պետական ​​բյուջենև պարտադիր վճարման համար ամբողջ Ռուսաստանում.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտներով որոշված ​​տարածաշրջանային հարկեր և պարտադիր վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի բաղկացուցիչ սուբյեկտի տարածքում.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և իշխանությունների կողմից որոշված ​​տեղական հարկեր տեղական իշխանությունև պարտադիր վճարման համար կոնկրետ քաղաքապետարանի տարածքում.
• հատուկ հարկային ռեժիմներ.

Դիտողություն 1

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կարգավորում է հարկերի համակարգը, դրանց վերացումը, նպաստները, վճարման ձևերն ու եղանակները, չվճարելու համար տուգանքների կիրառումը: Դաշնային հարկերը և տուրքերը Ռուսաստանում սահմանվում են Հարկային օրենսգրքով երկրի ողջ տարածքի համար: Նրանց հիմնական դերը ձևավորելն է ֆինանսական ռեսուրսներպետությունները։ Այս տեսակի հարկը պետք է վճարվի ամբողջ երկրում: Միևնույն ժամանակ, հատուկ հարկային ռեժիմների կիրառումը որոշակի դեպքերում վերացնում է որոշ տեսակներ դաշնային հարկերկամ կարգավորել հարկի դրույքաչափը:

Նմանատիպ թեմայով պատրաստի աշխատանքներ

• Դասընթաց 410 ռուբլի:
• վերացական Դաշնային հարկերի հաշվարկների հաշվառում 240 ռուբ.
• Փորձարկում Դաշնային հարկերի հաշվարկների հաշվառում 190 ռուբ.

Դեպի դաշնային հարկերառնչվում են:

• ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ);
• եկամտահարկ անհատներ(անձնական եկամտահարկ);
• ակցիզ;
• եկամտահարկ;
• օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ (MET);
• պետական ​​տուրքեր,
• ջրի հարկ,

Դիտարկենք դրանց առանձնահատկությունները ավելի մանրամասն:

Ավելացված արժեքի հարկ

Ավելացված արժեքի հարկը կամ կարճ ասած ԱԱՀ-ն դաշնային հարկերի երկու հիմնական տեսակներից մեկն է: Ավելացված արժեքի որոշակի տոկոսը փոխանցվում է պետական ​​բյուջե։ Ավելացված արժեքը տարբերությունն է վերջնական գինըապրանքներ, ծառայություններ և նյութական ծախսեր այդ ապրանքների, ծառայությունների արտադրության և շրջանառության համար: ԱԱՀ-ն պատկանում է խմբին անուղղակի հարկեր. Նշված հարկի դրույքաչափը հաշվարկվում է որպես վաճառքի գրքում արտացոլված վաճառքի գնի և մատակարարին փոխանցված և գնումների գրքում արտացոլված գումարի տարբերության տոկոսը:

Ապրանքներ կամ այլ ապրանքներ և նյութեր ձեռք բերելու դեպքում հարկը կարող է փոխհատուցվել բյուջեից: Հաշվապահական հաշվառման կանոնները հետևյալն են. ԱԱՀ-ն հատկացվում է ընդհանուր գումարըգնումներ և հաշվառվում է 19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ» հաշվին: Հաշվապահական հաշվառման մուտքերը հետևյալն են.

• ԱԱՀ-ի արտացոլումը ձեռք բերված արժեքների վրա.
  • Դեբետ 19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ»
  • Վարկ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»;
• ԱԱՀ-ն նվազեցվում է.
  • Դեբետ 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով»
  • Վարկ 19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ».

ԱԱՀ-ի հաշվեգրումը ակտիվների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքից արտացոլվում է հետևյալ գրառումում.

• Դեբետ 90 «Վաճառք»
• Վարկ 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով».

Դիտողություն 2

Այսպիսով, վերադարձվող ԱԱՀ-ն համախմբվում է 68 հաշվի դեբետում։ Արդյունքում ձևավորվում է բյուջե փոխանցվող հարկի գումարը, որը սահմանվում է որպես 68 հաշվի դեբետային և վարկային շրջանառության տարբերություն։ Եթե վարկային շրջանառությունը մեծ է դեբետային շրջանառությունից, ապա տարբերությունը պետք է փոխանցվի։ բյուջեին, իսկ եթե հակառակը, ապա տարբերությունը պետք է փոխհատուցի պետությունը։

Անձնական եկամտահարկ

Անձնական եկամտահարկ կամ կրճատ՝ անձնական եկամտահարկը վերաբերում է ուղղակի հարկերին: Այս հարկը գանձվում է Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր բնակիչներից: Դա հարկատուի ընդհանուր եկամտի տոկոսն է։ Հարկային օրենքը նախատեսում է մի քանիսը հարկային արտոնություններ, այսպես կոչված, գույքի նվազեցումներորոնք նվազեցնում են հարկ վճարողի հարկային բեռը. Այս հարկի դրույքաչափը նույնն է ամբողջ Ռուսաստանում և հավասար է 13%-ի:

Գործատուն պարտավոր է հաշվարկել և վճարել այս հարկը յուրաքանչյուր աշխատողի համար, որը հարկատու է: Անձնական եկամտահարկի հետ կապված հիմնական գործարքները հետևյալն են.

հաշվեգրված (պահված) անձնական եկամտահարկ. Դեբետ 70 «Լրիվ անուն աշխատակից»Վարկ 68 «NDFL»

Անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե. Դեբետ 68 «NDFL»Վարկ 51 «Հաշվարկային հաշիվ»

ակցիզ

Ակցիզները պատկանում են անուղղակի հարկերի խմբին։ Իրականում դրանք վճարվում են գնորդի կողմից որոշակի ապրանք գնելիս կամ որոշակի ծառայությունից օգտվելիս։ Ակցիզային, որպես կանոն, ներառում են այն ապրանքները, որոնց արտադրությունը մենաշնորհված է պետության կողմից՝ ալկոհոլային խմիչքներ, ծխախոտային արտադրանք, զարդեր. թանկարժեք մետաղներ, մեքենաներ, վառելանյութեր և քսանյութեր։ Ակցիզային հարկը հաշվարկվում է առանձին ապրանքատեսակի, ծառայությունների համար:

եկամտահարկ

Կորպորատիվ եկամտահարկը հարկ վճարողի եկամտից փոխանցվող տոկոս է: Շահույթ ներս այս դեպքըեկամտի չափը մինուս նյութական ծախսերգնման համար և արտադրության ծախսերը. Եկամտահարկը ուղղակի հարկ է։ Այս հարկի համար հարկի դրույքաչափը 20% է և հաշվարկվում է հարկային հայտարարագրի հիման վրա: Եկամտահարկի հարկային ժամկետը մեկ օրացուցային տարի է: Այս հարկը վճարվում է կանխավճարներով, որոնք հաշվարկվում են նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի եկամուտների հիման վրա:

Եկամտահարկը հաշվառման մեջ արտացոլվում է հետևյալ կերպ.

• Դեբետ 99 - Կրեդիտ 68 - Պայմանական հարկի ծախսերի հաշվեգրում;
• Դեբետ 68 - Կրեդիտ 99 - պայմանական եկամուտ:

Կառավարության պարտականությունը

Պետական ​​տուրքը վերաբերում է պետական ​​բյուջե տարբեր պետական ​​մարմիններ դիմելիս դատական ​​գործողություններ կատարելու, փաստաթղթերի, թույլտվությունների, լիցենզիաների տրամադրման համար վճարվող վճարներին։ Պետական ​​տուրքը վճարվում է օրինականից առաջ իմաստալից գործողությունանհատներ և կազմակերպություններ: Վճարի չափը կախված է այն գործողությունից, որի համար վճարվում է։

Հանքարդյունաբերության հարկ

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը կամ կարճ MET-ը վերարտադրողական բնույթ ունի: Այս հարկի հարկ վճարողները երկրի աղիքներ օգտագործողներն են, որոնք շահույթ են ստանում նման օգտագործումից։ ՄԵՏ-ի հարկման օբյեկտներն այն օգտակար հանածոներն են, որոնք արդյունահանվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: MET-ի համար հարկային բազան օգտակար հանածոների արժեքն է: Հարկ վճարողը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի այս հարկի հարկային բազան՝ կենտրոնանալով ապրանքների գնահատված արժեքի և գնի վրա:

ջրի հարկ

Ջրի հարկը վճարում են հարկ վճարողները՝ ձեռնարկությունները կամ ֆիզիկական անձինք, որոնք իրականացնում են հատուկ ջրօգտագործում, որոնք ենթակա են հարկման Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ: Ջրի օգտագործման այս տեսակները ներառում են.

• ջրի ընդունում,
• ջրային տարածքի շահութաբեր օգտագործումը,
• օգտագործումը ջրային ռեսուրսներհիդրոէներգիայի կամ փայտի խառնուրդի համար:

Դիտողություն 3

Ջրի հարկի բազան յուրաքանչյուր օբյեկտի համար հաշվարկվում է առանձին։

Վայրի բնության և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման վճար

Վայրի բնության և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման վճարը նախատեսված է ապահովելու լիցենզիայի ձեռքբերումը, որը թույլ է տալիս օգտագործել վայրի բնության և ջրային կենսաբանական ռեսուրսները շահույթ ստանալու նպատակով: Վճարի վճարումն իրականացվում է լիցենզիա ստանալու պահին միանվագ կամ կանոնավոր ներդրումներ. Յուրաքանչյուր հարկման օբյեկտի համար որոշակի հարկի դրույքաչափը.

Էջ 20 22-ից

Դաշնային հարկերի հաշվարկների հաշվառում

Հարկերը էական տարր են շուկայական տնտեսություն. տնտեսվարող սուբյեկտՀարկերը պետության կողմից համախառն եկամտի որոշակի մասի հանումներ են՝ հօգուտ հասարակության ներքին արտադրանք(ՀՆԱ) պարտադիր մուծման տեսքով:

Հարկային- կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր, անհատական, չփոխհատուցվող վճար՝ իրենց պատկանող գույքի օտարման, տնտեսական կառավարման կամ գործառնական կառավարման տեսքով. Փողորպեսզի ֆինանսական աջակցությունպետության գործունեությունը և (կամ) քաղաքապետարանները.

Հարկային սուբյեկտները կամ հարկ վճարողները- իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք, որոնք օրենքով պարտավոր են վճարել հարկեր.

Ըստ հարկման առարկայի՝ հարկերը բաժանվում են երեք խմբի.

1) միայն գանձվող հարկերը իրավաբանական անձինք;

2) միայն ֆիզիկական անձանցից գանձվող հարկերը.

3) ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանցից գանձվող հարկերը.

Հարկային օբյեկտները ներառում են.

շահույթ (եկամուտ);

որոշակի ապրանքների արժեքը;

ապրանքների ավելացված արժեք (աշխատանքներ, ծառայություններ);

իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց սեփականություն.

գույքի փոխանցում (նվիրատվություն, ժառանգություն);

գործառնություններ արժեթղթերով;

որոշակի տեսակներգործունեություն;

օրենսդրությամբ սահմանված այլ օբյեկտներ:

Որոշակի հարկային արտոնություններ կարող են սահմանվել օրենքով.

չհարկվող նվազագույնը;

հարկման օբյեկտի որոշ տարրերի հարկումից ազատում.

հարկերից ազատում ֆիզիկական անձանց կամ վճարողների կատեգորիաների համար.

նվազեցում-ից հարկի վճարումհաշվարկային ժամանակահատվածի համար;

հարկերի կրճատումներ և այլն:

Հարկի դրույքաչափը- հարկման միավորի համար սահմանված հարկի չափը. Գները սահմանվում են երկու ձևով.

1) ad valorem հարկային դրույքաչափերը- դրույքաչափերը՝ արտահայտված որպես հարկման օբյեկտի արժեքի ֆիքսված տոկոս (օրինակ. եկամտահարկ, ակցիզների որոշ տեսակներ
և այլն);

2) կոնկրետ հարկ դրույքաչափերը- դրույքաչափեր, որոնք ունեն դրամական արժեքկախված հարկման օբյեկտների ֆիզիկական բնութագրերից (օրինակ՝ հողի հարկ):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը ներառում է դաշնային, հանրապետական ​​և տեղական հարկեր:

դաշնային հարկեր- հարկերը, բյուջեն կամ արտաբյուջետային ֆոնդին մուտքագրելու և գանձելու կարգը, դրույքաչափերը, հարկման օբյեկտները, հարկ վճարողները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերով:

Դաշնային հարկերը գործում են ամբողջ Ռուսաստանի Դաշնությունում և կազմում են դաշնային բյուջեի եկամուտների հիմքը:

Դաշնային հարկերը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, ներառում են.

Ավելացված արժեքի հարկ;

որոշակի տեսակի ապրանքների (ծառայությունների) և հանքային հումքի որոշ տեսակների ակցիզներ.

կազմակերպությունների շահույթի (եկամտի) հարկ.

կապիտալի եկամտահարկ;

անձնական եկամտահարկ;

ներդրումներ պետական ​​սոց արտաբյուջետային միջոցներ;

կառավարության պարտականությունը;

մաքսատուրք և մաքսատուրքեր;

ընդերքի օգտագործման հարկ;

հանքային ռեսուրսների բազայի վերարտադրության հարկ.

հարկի վրա լրացուցիչ եկամուտածխաջրածինների արտադրությունից;

կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման իրավունքի վճար.

անտառային հարկ;

ջրի հարկ;

բնապահպանական հարկ;

դաշնային լիցենզավորման վճարներ (օրինակ՝ լիցենզիաներ տրամադրելու համար վճարներ և էթիլային սպիրտ, ալկոհոլ պարունակող և ալկոհոլային ապրանքներ արտադրելու և տարածելու իրավունք):

Բացի այդ, կազմակերպությունները պետք է վճարեն երկու պարտադիր ապահովագրավճար.

ներդրումները պարտադիր ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից.

պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարներ.

Թիրախային հարկերը վերը նշվածներից են վճարներն ու տուրքերը:

Հավաքածու- նպատակային վճար, որը վճարում է պետությանը հարկ վճարողին մատուցած ծառայությունների դիմաց. Հավաքածուի նպատակը պարունակվում է նրա անվան մեջ:

Պարտականություն- իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից գանձվող վճար՝ լիազորված մարմինների կողմից գործողություններ կատարելու և իրավական նշանակություն ունեցող փաստաթղթեր տրամադրելու համար.

Հաշվի առեք իրավաբանական անձանց կողմից վճարվող դաշնային հարկերից մեկի հաշվառումը:
ֆիզիկական անձինք՝ ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ): ԱԱՀ-ն անուղղակի հարկ է:

Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)ներկայացնում է ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտադրության բոլոր փուլերում ստեղծված ավելացված արժեքի մի մասի բյուջե դուրսբերման ձև:

Դաշնային բյուջեում ԱԱՀ-ից հարկային եկամուտները կազմում են ավելի քան 41%:

Այս հարկի հարկային բազան ներառում է կանխիկ կամ բնեղեն ստացված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտները, ներառյալ արժեթղթերով վճարումը: Եկամուտը արտարժույթվերահաշվարկվում է ռուբլով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով, համապատասխանաբար, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի կամ փաստացի ծախսերի ամսաթվին:

Հարկային ժամանակաշրջանը սահմանվում է որպես օրացուցային ամիս:

Բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի չափը հաշվարկվում է յուրաքանչյուրի արդյունքների հիման վրա հարկային ժամանակաշրջանորպես նրանց վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնորդներից ստացված հարկի գումար՝ նվազեցված գումարի չափով հարկային նվազեցումներ, ներկայացվել և վճարվել է արտադրական գործունեության կամ հարկման օբյեկտ ճանաչված այլ գործառնությունների համար ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերման համար:

Ապրանքների առաջիկա առաքումների (աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման) հաշվին կանխավճարների և այլ վճարումների գծով բյուջե վճարված ԱԱՀ գումարները, ինչպես նաև. կապալառուներ(հաճախորդ-մշակողներ) ընթացքում կապիտալ շինարարություն, հիմնական միջոցների հավաքում (տեղադրում), շինմոնտաժային աշխատանքների համար գնված ապրանքների համար և այլն։

ԱԱՀ վճարողները պարտավոր են ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գործարքներ կատարելիս կազմել հաշիվ-ապրանքագրեր, վարել ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի, առք ու վաճառքի գրքեր:

Հաշիվ-ապրանքագիր- փաստաթուղթ, որը հիմք է հանդիսանում ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարները հանման կամ փոխհատուցման համար ընդունելու համար: Մատակարարի համար հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցվում է վաճառքի գրքում, իսկ գնորդի համար՝ գնումների գրքում:

Ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափերը սահմանվում են հետևյալ դրույքաչափերով.

0% - արտահանման մաքսային ռեժիմով արտահանվող ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների համար, որոնք անմիջականորեն կապված են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքով ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ և այլն.

10%՝ սննդի, մանկական և որոշ այլ ապրանքների համար՝ ըստ ցանկի
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;

20% - այլ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար.

9.09% և 16.67% - ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վճարման հետ կապված միջոցներ ստանալու դեպքում, երբ հարկը պահվում է հարկային մարմիններում չգրանցված օտարերկրյա անձանց եկամուտներից, ինչպես նաև գնված ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) վաճառելիս. ) հարկային նվազեցվող կողմում:

Ձեռնարկությունները, որոնք արտադրում են ԱԱՀ-ի տարբեր դրույքաչափերով ապրանքներ, պետք է վարեն հարկերի գումարների առանձին հաշվառում` համաձայն սրա:

Հաշվապահական նպատակներով բիզնես գործարքներԱԱՀ-ի հետ կապված օգտագործվում է ակտիվ 19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ» և 68 «Հարկերի և տուրքերի գծով հաշվարկներ» պասիվ հաշիվը։

19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ» հաշիվն ունի հետևյալ ենթահաշիվները.

19.1 «Հիմնական միջոցների ձեռքբերման ԱԱՀ»;

19.2 «Ձեռք բերված ոչ նյութական ակտիվների ԱԱՀ»;

19.3 «Ձեռք բերված պաշարների ԱԱՀ».

19 հաշվի դեբետում գտնվող կազմակերպությունները արտացոլում են ձեռք բերված պաշարների, հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և այլ արժեքների գծով վճարված ԱԱՀ-ի գումարները՝ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ», 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվների կրեդիտին համապատասխան: , 71 «Հաշվարկներ հաշվետու անձանց հետ».

Բյուջեից փոխհատուցման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարները դուրս են գրվում հետևյալ կերպ.

Դ 68, Կ 19։

68 հաշվի կրեդիտում արտացոլվում է վաճառված ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ԱԱՀ-ի գումարը և վաճառքի հաշիվների դեբետը (այլ եկամուտներ և ծախսեր):

Դիտարկենք ԱԱՀ-ի հաշվարկման կարգը օրինակով:

Օրինակ. Նախնական տվյալներ. «Վիկտորիա» ՓԲԸ կազմակերպությունը գնորդին վաճառում է իր արտադրանքը 36000 ռուբլու չափով՝ ներառյալ ԱԱՀ: Պատրաստի արտադրանքի արժեքը կազմել է 20000 ռուբլի: Նույն ժամանակահատվածում կազմակերպությունն իր արտադրանքի արտադրության համար ձեռք է բերել հումք 12000 ռուբլու չափով՝ ներառյալ ԱԱՀ։

Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը նախատեսում է.

ա) հաշվի առնել ապրանքների առաքման ժամանակ սեփականության իրավունքի փոխանցումը.

բ) ձեռք բերված արժեքի հաշվառում նյութական ակտիվներհաշվում պահել 10 «Նյութեր».

Կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է։

Պահանջվում է արտացոլել փոխանցվող ԱԱՀ-ի հաշվառումը և հաշվարկը:

Լուծումը ներկայացված է աղյուսակում: 9.

Աղյուսակ 9

«Վիկտորիա» ՓԲԸ-ի օրինակով ԱԱՀ-ի հաշվարկման կարգը.

p/n	Բիզնես գործարքի բովանդակությունը	Հաղորդալարեր		Գումար, շփում.
	Ապրանքները առաքվել են սեփականության իրավունքի փոխանցմամբ և ներկայացվել հաշվարկային փաստաթղթեր(ապրանքագիր)		90.1	36 000
	Առաքված ապրանքների վրա հաշվեգրված ԱԱՀ՝ ըստ հաշիվ-ապրանքագրի	90.3		6 000
	Դուրս է գրվել պատրաստի արտադրանքի արժեքը	90.2		20 000
	Հումք է ստացել մատակարարից			10 000
	հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա գանձվող ԱԱՀ	19.3		2 000
	Ձեռք բերված նյութական ակտիվների գծով դուրս գրված ԱԱՀ՝ որպես բյուջե փոխանցվող ԱԱՀ-ի նվազեցում.		19.3	2 000
	Կազմակերպությունը բյուջե է փոխանցել ԱԱՀ-ն			4 000

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, ԱԱՀ-ի համար բյուջե վճարումները չեն կրճատվում.

ոչ արտադրական կարիքների համար օգտագործվող գույքագրման իրերի (աշխատանքների, ծառայությունների), ինչպես նաև գնված ծառայողական մեքենաների և միկրոավտոբուսների հարկի գումարը. Այս դեպքում դեբետագրվում է հաշվի 19-ի կրեդիտից ԱԱՀ-ն
հաշիվ 84 (կամ 86 «Թիրախային ֆինանսավորում»);

մանրածախ առևտրային կազմակերպություններում և բնակչությունից դրամական միջոցներով ձեռք բերված նյութական ակտիվների ԱԱՀ-ի գումարները, որոնք չբաշխված են առաջնային փաստաթղթերում.

ապրանքային գործարքների հարկի գումարները և նյութական ռեսուրսներ(աշխատանքներ, ծառայություններ), որոնք պետք է օգտագործվեն ապրանքների արտադրության և հարկերից ազատված գործառնությունների իրականացման համար.

նվիրաբերված նյութական արժեքներ ընդունող կազմակերպություններ.

Կանխավճարներ ստանալիս կանխավճարապրանքներ, ապրանքներ, այլ արժեքավոր իրեր առաքելիս ԱԱՀ-ն գանձվում է ստացված կանխավճարների չափով` սահմանված դրույքաչափով հաշվարկված ստացված կանխավճարների վերաբերյալ փաստաթղթերի հիման վրա: Երբ ապրանքները առաքվում են, կատարվում են աշխատանքներ (ծառայություններ), ճշգրտող գրառումներ են կատարվում նախկինում գրանցված ԱԱՀ-ի չափով: Այս գործարքները հաշվառվում են հետևյալ կերպ.

• D 51 (50, 52) K 62 - կազմակերպությունը կանխավճար է ստացել գնորդներից.

  D 62, K 68 - նախապես գանձված ԱԱՀ;

  D 68, K 51 (50, 52) - ԱԱՀ-ն փոխանցվում է կանխավճարից;

  D 68, K 62 - ապրանքների առաքման ժամանակ վերականգնվել է նախապես հաշվարկված ԱԱՀ-ն.

  D 90.3, K 68 - ԱԱՀ-ն գանձվել է առաքված ապրանքներից:

Շինարարական աշխատանքներ տնտեսական եղանակով կատարելիս ԱԱՀ-ի չափը արտացոլվում է մուտքագրում.

Դ 08 Ներդրումներ հիմնական միջոցներ», K 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով».

Հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման ակտի հիման վրա օբյեկտը շահագործման հանձնելու պահին շինարարության գործընթացում գրանցված ԱԱՀ-ի գումարը դուրս է գրվում.

Դ 68, Կ 08։

Եթե ​​կազմակերպությունը մատակարարից ստացել է նյութական ակտիվներ, ապա կատարվում են հետևյալ գրառումները.

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), K 60 (76, 71) - հաշվառվում են նյութական ակտիվներ.

D 19, K 60 (76, 71) - Հաշվի է առնվում կապիտալացված նյութական ակտիվների ԱԱՀ-ն:

Բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս հաշվապահը կատարում է հետևյալ գրառումը.

Առաքումից եկամուտը հաշվառելիս՝ D 90.3, K 68 - գանձվում է ԱԱՀ.

Վճարման միջոցները հաշվառելիս - D 90.3, K 76 - գանձվում է ԱԱՀ, որը վճարվում է բյուջե գնորդից գումար ստանալուց հետո: Երբ գնորդներից վճարում ստացվի, կկատարվի D76, K 68 տեղադրում - բյուջե վճարելու համար գանձվում է ԱԱՀ:

Վճարողները հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկ վճարելու համար սահմանված ժամկետներում իրենց գտնվելու վայրի հարկային մարմիններին ներկայացնում են ԱԱՀ-ի հաշվարկ (հայտարարագիր): Հայտարարագրի ձևը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության 2002 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ BG-3-03 / 338 հրամանով:

Բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող տոկոսային գումար. հարկային բազաննվազեցված հարկային նվազեցումների չափով. Հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը: Միաժամանակ, հարկ վճարողը հարկային մարմնին է ներկայացնում այս հարկի համար հարկային հայտարարագիր:

Եթե ​​որևէ հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային նվազեցումների գումարը գերազանցում է հարկի գումարը, ապա տարբերությունը ենթակա է վերադարձման հարկ վճարողին կամ հաշվանցվում է հետագա վճարումների դիմաց: Հարկային հաշվանցումը կատարում է հարկային մարմինը, իսկ վերադարձը` մարմինները դաշնային գանձարանհարկային մարմնի որոշմամբ։

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան գրանցված իրավաբանական անձանց շահույթը ենթակա է եկամտահարկվճարվում է այդ իրավաբանական անձանց կողմից: Այլ բիզնես կառույցներ՝ լիակատար գործընկերություններ, մասնավոր ընկերություններ, որոնք գրանցված չեն որպես իրավաբանական անձ, այս հարկը վճարող չեն: Այն ներառված է սեփականատերերի եկամուտների մեջ և հարկվում է որպես համապատասխան ֆիզիկական անձանց եկամուտ:

հարկման ենթակա շահույթ (համար Ռուսական կազմակերպություններ) Եկամուտը ճանաչվում է՝ հանած կատարված ծախսերի, ԱԱՀ-ի, ակցիզների, վաճառքի հարկի, մաքսատուրքերի գումարը: Եկամուտը ներառում է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից և ոչ գործառնական գործարքներից ստացված եկամուտը:

Հարկ վճարողներն են.

Ռուսական ընկերություններ;

արտասահմանյան ընկերություններ, որոնք մշտական ​​գրասենյակներ ունեն Ռուսաստանում:

Այս հարկի հարկային բազան է գրքի շահույթ, որը հաշվապահական հաշվառման մեջ ճանաչվում է որպես շահույթի և վնասի հաշվի վարկային մնացորդ:

Հարկային նպատակներով շահույթը նվազեցվում է հետևյալ գումարներով.

եկամուտը սեփական կապիտալում մասնակցությունայլ կազմակերպությունների գործունեության մեջ, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս ստացված եկամուտների.

եկամուտ բաժնետեր կազմակերպությանը պատկանող բաժնետոմսերից ստացված շահաբաժինների տեսքով և վկայում է թողարկող կազմակերպության շահույթի բաշխմանը մասնակցելու այդ արժեթղթերի սեփականատիրոջ իրավունքը, ինչպես նաև եկամուտը սեփականատերերի կողմից ստացված տոկոսների տեսքով: Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​արժեթղթեր, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​արժեթղթեր և տեղական ինքնակառավարման մարմինների արժեթղթեր.

խաղատների, այլ խաղատների (վայրերի) և այլ եկամուտներ մոլախաղերի բիզնես, վիդեո սրահներ, վիդեո շոուներ, դրանց վրա աուդիո և վիդեո ձայնագրություններով, խաղերի և այլ ծրագրերի և ձայնագրությունների մեդիայի վարձույթից.

միջնորդական գործառնություններից և գործարքներից ստացված շահույթը, եթե շահութահարկի դրույքաչափը տարբերվում է գործունեության հիմնական տեսակի համար սահմանված շահութահարկի դրույքաչափից, որը մուտքագրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե:

Հարկվող եկամուտը հաշվարկելիս հաշվի չառնված ծախսերը.

ծախսեր, որոնք պետք է կատարվեն կազմակերպության տրամադրության տակ մնացած շահույթի հաշվին (եկամտահարկի վճարման ծախսեր, հիմնադիրներին շահաբաժիններ, հարկային պատժամիջոցների վճարման ծախսեր).

ներդրումային ծախսեր (օրինակ՝ ամորտիզացիոն գույքի ձեռքբերման և ստեղծման համար ընկերության ծախսերը, այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ներդրումները, համատեղ գործունեության պայմանագրով կատարված ներդրումները).

ծախսեր, որոնք գերազանցում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և որոշակի տեսակի ծախսերի համար նախատեսված այլ փաստաթղթերով սահմանված սահմանները.

օրենքով կամ աշխատանքային և կոլեկտիվ պայմանագրերով չնախատեսված աշխատողներին վճարումների լրացուցիչ տեսակներ.

ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր (աշխատանքներ, ծառայություններ, օրինակ, նվիրաբերված գույքի արժեքը և այս փոխանցման հետ կապված ծախսերը.

մնացած բոլոր ծախսերը, որոնց իրագործելիությունը փաստաթղթավորված և տնտեսապես հիմնավորված չէ:

Կազմակերպությունները եկամտահարկի չափը որոշում են ինքնուրույն` հաշվեգրման սկզբունքով:

Կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը 24% է:

2003 թվականի հունվարի 1-ից կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկվում է հետևյալ դրույքաչափերով.

մեջ դաշնային բյուջե – 6%;

մեջ մարզային բյուջե – 16%;

մեջ տեղական բյուջեն – 2%.

Եթե ​​կազմակերպությունները եկամուտ են վճարում այլ ընկերություններին, ապա նրանք պետք է պահեն եկամտահարկը նման դրույքաչափերով վճարված գումարներից (Աղյուսակ 10):

Աղյուսակ 10

Ընկերությունների կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված շահույթի հարկի դրույքաչափերը

Հարկավորման օբյեկտ	Հարկային դրույքաչափը և պայմանները
Այլ ընկերություններին վճարված շահաբաժիններից	եթե շահաբաժիններ են վճարվում ռուսական ֆիրմաներին՝ 6% դրույքաչափով. օտարերկրյա ընկերություններին շահաբաժիններ վճարելու դեպքում՝ 15% դրույքաչափով.
Ռուսաստանում մշտական ​​հաստատություններ չունեցող օտարերկրյա ընկերություններին վճարվող եկամուտներից	եթե եկամուտը ստացվել է նավերի, օդանավերի և այլնի օգտագործումից կամ վարձակալությունից Փոխադրամիջոց, որոնք կիրառվում են միջազգային փոխադրումների համար՝ 10% դրույքաչափով. եթե եկամուտը ստացվում է այլ գործունեությունից՝ 20% դրույքաչափով.

Տարածաշրջանային իշխանությունները կարող են նվազեցնել կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը այն մասով, որը գնում է մարզային բյուջե: Սակայն այն չի կարող 12%-ից պակաս լինել։

Որոշ դեպքերում եկամտահարկը գանձվում է 15% դրույքաչափով, մասնավորապես.

1) ընկերության կողմից պետական ​​կամ մունիցիպալ արժեթղթերի տոկոսների տեսքով ստացված եկամուտներից.

2) օտարերկրյա ընկերությունից ստացված շահաբաժիններից.

Եթե ​​կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին միջազգային պայմանագրով նախատեսված են օտարերկրյա ընկերություններին վճարված կամ օտարերկրյա ընկերություններից ստացված եկամուտների հարկման այլ կանոններ, ապա հարկ վճարելիս պետք է առաջնորդվել նման համաձայնագրով։

Եթե ​​ընթացիկ տարվա եռամսյակներից մեկում (օրինակ՝ 1-ին եռամսյակում) ընկերությունը ստացել է վնաս, իսկ հետագայում՝ շահույթ, ապա եկամտահարկը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով այդ վնասը։ Ընթացիկ տարվա շահույթը հաշվարկելիս կազմակերպությունը կարող է հաշվի առնել նաև նախորդ տարիների կորուստները: Կազմակերպությունը կարող է օգտվել այդ իրավունքից՝ վնասը ստանալու տարվան հաջորդող 10 տարվա ընթացքում՝ հետևյալ պայմաններով.

Փոխանցվող վնասի գումարը հաշվետու ժամանակաշրջաններից որևէ մեկում չի կարող գերազանցել հարկային բազայի 30%-ը.

հաջորդ տարի չփոխանցված վնասի գումարը կարող է ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն տեղափոխվել հաջորդ տարի` հաջորդ 9-ից.

եթե կորուստները ստացվել են մեկ տարուց ավելի, ապա դրանք փոխանցվում են ապագա՝ այն հաջորդականությամբ, որով դրանք ստացվել են.

ընկերությունը պարտավոր է դրա մարման ողջ ընթացքում պահպանել ստացված վնասի չափը հաստատող փաստաթղթեր։

Բյուջե վճարման համար գոյացած փաստացի շահույթից հարկի գումարը արտացոլվում է հրապարակման մեջ.

Դ 99, Կ 68 «Եկամտային հարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվ.

Այլ կազմակերպություններին վճարված շահաբաժիններից պահվող եկամտային հարկի կուտակումն արտացոլվում է հետևյալ կերպ.

Դ 75.2, Կ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով».

Շահույթը բյուջե փոխանցելու փաստն արտացոլված է մուտքագրում.

Դ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով», Կ 51.

Ըստ սոցիալ-տնտեսական էության՝ մենակ սոցիալական հարկ(ESN) հագնում է զուտ հարկային բնույթ. Հաշվարկների հարկային բազան աշխատավարձի ֆոնդն է: Յուրաքանչյուր գործատու աշխատավարձի ֆոնդից պետությանը պահում է 28%-ը Թոշակային ֆոնդ, 4% –
հիմնադրամին հասարակական Ապահովագրություն, 3.6%՝ Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներին.

Հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության համար» 69 հաշվի վրա:

69 հաշվի համար բացվում են հետևյալ ենթահաշիվները.

69.1 «Սոցիալական ապահովագրության հաշվարկներ»;

69.2 «Կենսաթոշակների հաշվարկներ»;

69.3 «Հաշվարկներ պարտադիր առողջության ապահովագրության համար».

UST-ի նվազեցումները ներառված են ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքում և հաշվառվում են հետևյալ կերպ.

D 20 (23), K 69 - UST-ի հաշվեգրում;

D 69, K 51 - UST-ը փոխանցվել է արտաբյուջետային հիմնադրամներին:

UST-ը վերաբերում է պարտադիր նշանակված վճարներին: Պարտադիր նշանակված վճարումները կազմում են արտաբյուջետային միջոցների եկամտային մասը, որոնք լրացնում են Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգը:

Այս կերպ, հարկային համակարգՌուսաստանի Դաշնությունը կարևոր գործառույթ է կատարում բյուջեի ձևավորում. Հարկային քաղաքականություներկրի ապահովում է բոլոր մակարդակների բյուջեների փոխգործակցությունը և Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի միասնությունը: Ռուսաստանի Դաշնային հարկերը գործում են երկրի տարածքում, կարգավորվում են համառուսաստանյան օրենսդրությամբ և հիմք են հանդիսանում. ֆինանսական բազանպետությունները։

Տարածաշրջանային հարկերի և տուրքերի հաշվառում

Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)- անուղղակի հարկ, ավելացված արժեքի մի մասի պետբյուջե դուրս բերելու ձև, որը ստեղծվում է ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտադրության գործընթացի բոլոր փուլերում և վճարվում է բյուջե այն վաճառվելիս։

ԱԱՀ-ի համակարգով բոլոր ապրանքներն ու ծառայությունները կրում են միայն այն հարկը, որը գանձվում է սպառողին ապրանքների վերջնական վաճառքից: Տոկոսադրույքը կարող է տարբեր լինել՝ կախված ապրանքի տեսակից: AT վճարման փաստաթղթերԱԱՀ-ն առանձնացված է առանձին:

ԱԱՀ-ն առաջին անգամ ներդրվել է 1954 թվականի ապրիլի 10-ին Ֆրանսիայում։ Նրա գյուտը պատկանում է ֆրանսիացի տնտեսագետՄորիս Լորեն (1954-ին՝ Ֆրանսիայի էկոնոմիկայի, ֆինանսների և արդյունաբերության նախարարության հարկերի, տուրքերի և ԱԱՀ-ի տնօրինության տնօրեն)։ Ներկայումս 137 երկիր ԱԱՀ է գանձում։ Սկսած զարգացած երկրներԱԱՀ-ն բացակայում է այնպիսի երկրներում, ինչպիսիք են ԱՄՆ-ը, Ճապոնիան, որտեղ վաճառքի հարկը կիրառվում է 3%-ից 15% դրույքաչափով:

ԱԱՀ-ն Ռուսաստանում գործում է 1992 թվականից։ Հարկը հաշվարկելու և այն վճարելու կարգը ի սկզբանե որոշվել է «Ավելացված արժեքի հարկի մասին» օրենքով, 2001 թվականից այն կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխով:

Հարկ վճարողների որոշ կատեգորիաներ և գործարքների որոշակի տեսակներ ենթակա չեն հարկման: Մասնավորապես, կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերերիրավունք ունեն ազատվել ԱԱՀ վճարողի պարտավորություններից, եթե ազատմանը նախորդող երեք ամսվա եկամուտների չափը չի գերազանցել որոշակի գումարը (2010թ.՝ 2 միլիոն ռուբլի):

Ներկայումս 10% իջեցված դրույքաչափը կիրառվում է որոշակի սննդի և մանկական ապրանքների համար. արտահանվող ապրանքների համար` դրույքաչափը 0% է: Որպեսզի արտահանողն իրավունք ունենա զրոյական դրույքաչափԱրտահանման ժամանակ ԱԱՀ-ն նա պետք է ամեն անգամ հարկային մարմնին ներկայացնի ԱԱՀ-ի վերադարձի դիմում և օժանդակ փաստաթղթերի փաթեթ: Սահմանվել են նաև մի շարք ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ, որոնց առուվաճառքի գործարքները ենթակա չեն հարկման (մասնավորապես՝ լիցենզավորված. կրթական ծառայություններ) Հարկ վճարողները, ովքեր անցել են պարզեցված համակարգհարկերը հարկատուներ չեն.

Բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը Ռուսաստանի օրենսդրությունըսահմանվում է որպես օրենքի դրույթներին համապատասխան որոշված ​​հարկային բազայից սահմանված դրույքաչափով հաշվարկված հարկի գումարի և հարկային նվազեցումների (այսինքն՝ ապրանքների ձեռքբերման համար վճարված հարկի գումարի) տարբերությունը. աշխատանքներ, ծառայություններ, որոնք օգտագործվում են ԱԱՀ-ով հարկվող ընկերության գործունեության մեջ):

Ավելացված արժեքի հարկով են նաև հետևյալները.

• · անվճար փոխանցումապրանքներ (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում);
• Ապրանքների տեղափոխում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում) համար սեփական կարիքներըծախսեր, որոնց համար չի ընդունվում հանել կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս.
• · սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում;
• · Ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք (ներմուծում):

ակցիզ- անուղղակի դաշնային հարկ, որը սահմանվում է հիմնականում սպառողական ապրանքների վրա (ծխախոտ, գինի և այլն) երկրի ներսում, ի տարբերություն մաքսային վճարումների, որոնք ունեն նույն գործառույթը, բայց արտերկրից առաքվող ապրանքների վրա: Այն ներառված է ապրանքների գնի կամ ծառայությունների սակագնի մեջ և դրանով իսկ փաստացի վճարվում է սպառողի կողմից: Ակցիզային ապրանքների մանրածախ վաճառքի դեպքում ակցիզային հարկի գումարը չի հատկացվում: Շատ ապրանքների ակցիզային հարկի չափը հասնում է կեսի, երբեմն էլ դրանց գնի 2/3-ի։

Ակցիզները որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ գլխով (179-206-րդ հոդվածներ):

181-րդ հոդվածը սահմանում է ակցիզային ենթակա ապրանքների սպառիչ ցանկը։ Կան ակցիզային ապրանքների 10 տեսակ, որոնք կարելի է խմբավորել հետևյալ կերպ.

• ալկոհոլային արտադրանք
• · ծխախոտի արտադրանք
• մեքենաներ
• վառելիք և քսանյութեր

Հարկային բազան և հարկի դրույքաչափը որոշվում են առանձին-առանձին ակցիզային ենթակա ապրանքների յուրաքանչյուր տեսակի համար, հարկի դրույքաչափը ինդեքսավորվում է տարեկան:

Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք այն ակցիզային ապրանքների ներմուծումը, որոնք մերժվել են պետության օգտին, և որոնք ենթակա են փոխակերպման պետական ​​և (կամ) քաղաքային սեփականության, ենթակա չէ հարկման:

Ակցիզային հարկի հաշվարկման կարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 194 - 198-րդ հոդվածի համաձայն).

• · Ակցիզային հարկի այն ապրանքների ակցիզային հարկի գումարը, որի համար սահմանվում են ֆիքսված հարկային դրույքաչափեր, հաշվարկվում է որպես համապատասխան հարկի դրույքաչափի և հարկային բազայի արտադրյալ:
• · Ակցիզային ենթակա ապրանքների ակցիզային հարկի գումարը, որի համար սահմանվում են ad valorem (տոկոսային) հարկային դրույքաչափեր, հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:
• Ակցիզային հարկի գումարը, որի համար սահմանված են համակցված հարկի դրույքաչափեր, ակցիզային հարկի գումարը հաշվարկվում է որպես ակցիզային հարկի գումարները, որոնք հաշվարկվում են որպես ֆիքսված հարկի դրույքաչափի արտադրյալ և վաճառվող ենթաակցիզային ապրանքների ծավալը գումարելով: բնության մեջև որպես այդպիսի ապրանքների առավելագույն մանրածախ գնի տոկոս, որը համապատասխանում է ad valorem (տոկոսային) հարկի դրույքաչափին:
• · Ակցիզային հարկի գումարը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա ակցիզային ենթակա ապրանքների վաճառքի բոլոր գործարքների նկատմամբ, որոնց վաճառքի (փոխանցման) ամսաթիվը վերաբերում է համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանին:

Ակցիզային հարկի վճարման պայմանները և կարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 204-205-րդ հոդված).

Հարկ վճարողների կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքի (փոխանցման) ժամանակ ակցիզային տուրքի վճարումը կատարվում է ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի ապրանքների փաստացի վաճառքի (փոխանցման) հիման վրա ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը:

Անձնական եկամտահարկ (PIT)- ուղղակի հարկերի հիմնական տեսակը. Այն հաշվարկվում է որպես ֆիզիկական անձանց ընդհանուր եկամտի տոկոս՝ հանած փաստաթղթավորված ծախսերը՝ համաձայն գործող օրենսդրության:

Ռուսաստանում եկամտահարկը պաշտոնապես կոչվում է Անձնական եկամտահարկ (PIT)

Հիմնական հարկի դրույքաչափը 13% է:

Եկամտի որոշ տեսակներ հարկվում են տարբեր դրույքաչափերով.

35% չափով.

• ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների գովազդի նպատակով մրցույթներում, խաղերում և այլ միջոցառումներում ստացված շահումների և մրցանակների արժեքը, ավելի քան 4000 ռուբլի.
• · տոկոսային եկամուտ-ի հիման վրա հաշվարկված գումարը գերազանցելու մասով բանկերում ավանդների վրա ընթացիկ տոկոսադրույքըվերաֆինանսավորում Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն, ռուբլով ավանդների գծով (բացառությամբ ժամկետային ավանդների) ժամանակահատվածում, որի համար տոկոսներ են հաշվարկվում, ավելացել է 5 կետով կենսաթոշակային ավանդներավանդադրված առնվազն վեց ամիս ժամկետով) և տարեկան 9 տոկոս արտարժույթով ավանդների վրա.
• տոկոսների վրա խնայողությունների չափը, երբ հարկ վճարողները փոխառու (վարկային) միջոցներ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված գումարը գերազանցելու առումով, բացառությամբ ձևի եկամտի. նյութական շահստացվել է Ռուսաստանի Դաշնության վարկային և այլ կազմակերպություններից ստացված նպատակային վարկերի (վարկերի) հարկ վճարողների կողմից շահութաբեր խնայողություններից և իրականում նրանց կողմից ծախսված նոր շինարարության կամ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակելի տան, բնակարանի ձեռքբերման համար. կամ դրանցում կիսել (ներ)ը՝ հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա նախատեսված է օգտագործման համարնման միջոցներ։

9% չափով.

շահաբաժինների տեսքով ստացված կազմակերպությունների գործունեությանը սեփական կապիտալում մասնակցությունից ստացված եկամուտը.

30% չափով.

· վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտներին:

6% չափով.

շահաբաժինների տեսքով ստացված կազմակերպությունների գործունեությանը սեփական կապիտալի մասնակցությունից ստացված եկամուտների առնչությամբ.

եկամտահարկ- կազմակերպության (ձեռնարկություն, բանկ, ապահովագրական ընկերություն և այլն) շահույթից գանձվող ուղղակի հարկ: Այս հարկի նպատակներով շահույթը սովորաբար սահմանվում է որպես ընկերության գործունեությունից ստացված եկամուտ՝ հանած սահմանված նվազեցումների և զեղչերի գումարը:

Նվազեցումները ներառում են.

• արտադրական, առևտրային, տրանսպորտային ծախսեր;
• Պարտքի տոկոսներ
• գովազդի և ներկայացուցչական ծախսեր;
• հետազոտությունների և զարգացման ծախսեր;

Գանձվում է հարկային հայտարարագրի հիման վրա՝ համամասնական (հազվադեպ առաջադեմ) դրույքաչափերով:

Ռուսաստանում հարկը գործում է 1992 թվականից։ Սկզբնապես կոչվում էր «ձեռնարկությունների շահույթի հարկ», 2002 թվականի հունվարի 1-ից այն կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխով և պաշտոնապես կոչվում է «կազմակերպությունների շահույթի հարկ»: հարկային հաշվառման ակցիզային եկամուտ

Հիմնական դրույքաչափն է 20 %

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային շահույթը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն: Հաշվապահական շահույթև հարկային նպատակներով շահույթը հաճախ նույնը չէ՝ շահույթի որոշման մեթոդների տարբերության պատճառով:

• · Ռուսական կազմակերպությունների համար՝ ստացված եկամուտ՝ կրճատված կատարված ծախսերի չափով:
• օտարերկրյա կազմակերպությունների համար, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով - եկամուտ, որը ստացվում է այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով՝ կրճատված այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների կողմից կատարված ծախսերի չափով.
• · այլ օտարերկրյա կազմակերպությունների համար - եկամուտներ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից:

Սահմանվում է եկամուտների և ծախսերի որոշման կարգը Հարկային կոդըև հաճախ տարբերվում է ռուսական հաշվապահության մեջ ընդունված եկամուտների և ծախսերի որոշման կարգից: Այս առումով, վրա Ռուսական ձեռնարկություններպետք է երկու հաշիվ պահել՝ հարկային և հաշվապահական (երբեմն դրանց ավելանում է երրորդը՝ կառավարում)։

Գոյություն ունի հարկվող եկամուտը որոշելու երկու եղանակ՝ հաշվեգրման մեթոդը և դրամական հիմքը, որոնցից յուրաքանչյուրն ունի իր առավելություններն ու թերությունները: Հաշվառման մեթոդով կազմակերպությունը գրանցում է եկամուտներն ու ծախսերը այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք տեղի են ունենում, անկախ հաշվում կամ առկա դրամական միջոցների իրական հոսքերից: Կանխիկ եղանակով եկամուտները և ծախսերը ճանաչվում են դրամական միջոցների ստացման կամ օտարման ամսաթվի դրությամբ: Կանխիկի մեթոդը կարող է օգտագործվել միայն այն կազմակերպությունների կողմից, որոնց վաճառքից եկամուտը նախորդ չորս եռամսյակների ընթացքում միջինը չի գերազանցել մեկ միլիոն ռուբլին յուրաքանչյուր եռամսյակի համար:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողները ներկայացնում են հարկային հայտարարագրերպարզեցված ձև. Ոչ առևտրային կազմակերպություններովքեր չունեն հարկ վճարելու պարտավորություն, հարկային ժամկետը լրանալուց հետո պարզեցված ձևով հարկային հայտարարագիր են ներկայացնում [էջ. 2 ճ.գ. օրենսգրքի 289]

Եկամտահարկի գծով հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 28 օր (I եռամսյակ, I կիսամյակ, 9 ամիս), հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ ոչ: ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին (տարին) հաջորդող տարվա մարտի 28-ից ուշ [Պ. Արվեստի 3-րդ կետի 4-րդ կետ. օրենսգրքի 289]

Փաստացի ստացված շահույթի հիման վրա ամսական կանխավճարների գումարները հաշվարկող հարկ վճարողները հարկային հայտարարագիր են ներկայացնում ոչ ուշ, քան 28. օրացուցային օրերհաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից (1, 2, 3, 4...11 ամիս):

Հիմնադիրների հետ հաշվարկների հաշվառում.

Հիմնադիրների հետ հաշվարկները կատարվում են ավանդներով կանոնադրական կապիտալ, բաժնետերերի հետ կազմակերպության եկամուտների և այլ գործարքների վճարման վերաբերյալ բաժնետիրական ընկերություն, գործարար գործընկերության մասնակիցներ, պարզ գործընկերության մասնակիցներ; պետական ​​կամ համայնքային մարմինների կանոնադրական հիմնադրամ կատարած մուծումների և պետական ​​և համայնքային մարմիններին եկամուտների վճարման մասին։ Այս հաշվարկները հաշվառվում են 75 «Հաշվարկներ հիմնադիրների հետ» 75-1 «Հաշվարկներ կանոնադրական կապիտալում ներդրումների գծով» և 75-2 «Հաշվարկներ եկամտի վճարման գծով» ենթահաշիվների վրա:

Յուրաքանչյուր հիմնադրի համար վարվում է վերլուծական հաշվառում:

Dt75-1, Kt80 - կանոնադրական կապիտալում ներդրումների չափը.

Dt08,10,41,50,51,58, Kt75-1 - կանոնադրական կապիտալում ներդրումներ կատարել գույքով (հիմնական միջոցներ, ոչ նյութական ակտիվներ, նյութեր, ապրանքներ և այլն), կանխիկ, բանկային փոխանցումով;

Այն դեպքում, երբ բաժնետոմսերը վաճառվում են անվանական արժեքից բարձր, տարբերությունը վերագրվում է լրացուցիչ կապիտալին:

Փոխանակման տարբերություններ 83 «Լրացուցիչ կապիտալ» հաշվին, որը բխում է արտարժույթով ռուբլով կատարված ներդրման վերահաշվարկից:

Շահաբաժինը մաս է կազմում զուտ շահույթըբաժնետերերի (մասնակիցների) միջև բաշխման ենթակա կազմակերպություն, որը վերագրվում է մեկ բաժնետոմսին (կանոնադրական կապիտալում բաժնեմաս):

Հիմնադիրների հետ հաշվեգրված շահաբաժինների գծով հաշվարկներն արտացոլվում են 75-2 ենթահաշիվների կրեդիտում՝ կազմակերպության չբաշխված շահույթի հաշվին.

Dt84, Kt75-2 - հաշվարկված շահաբաժիններ;

Dt75-2, Kt50 - վճարված շահաբաժիններ:

Կազմակերպություններին և ֆիզիկական անձանց շահաբաժիններ կուտակելիս սեփական կապիտալում մասնակցությունից եկամտի հարկը գանձվում է.

Օտարերկրյա կազմակերպություններ - 15% դրույքաչափով;

Ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց համար՝ 30% դրույքաչափով.

Ռուսական կազմակերպություններ և ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինք՝ որպես յուրաքանչյուր հարկ վճարողի մասնաբաժինը հարկի ընդհանուր գումարում, որը հաշվարկվում է կազմակերպության կողմից վճարված շահութաբաժինների և նրա կողմից ստացված շահութաբաժինների տարբերության 9%-ի չափով: Եթե ​​արժեքը բացասական է, հարկ չի գանձվում:

Dt75-2, Kt68 - հարկ է գանձվել.

Dt68, Kt51 - հարկը փոխանցվել է բյուջե:

Հարկը պահվում է վճարման աղբյուրի մոտ (ձեռնարկության կողմից) և փոխանցվում եկամտի վճարման օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Հարկ վճարողը ենթակա է դաշնային, նահանգային և տեղական հարկերի:

Դաշնային հարկերը ներառում են.

ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ);

ակցիզներ;

· մաքսաին հարկ;

օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ;

օգտագործողների վճարներ բնական ռեսուրսներ;

կորպորատիվ եկամտահարկ;

անձնական եկամտահարկ (PIT);

· կառավարության պարտականությունը;

ջրի հարկ;

· Էթիլային սպիրտի, սպիրտ պարունակող և ալկոհոլային արտադրանքի արտադրության և շրջանառության համար լիցենզիաների և իրավունքների տրամադրման վճարներ.

· Կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ.

Դաշնային հարկերը և դրանց փոխանցման կարգը տարբեր մակարդակների բյուջեներ կամ արտաբյուջետային ֆոնդեր սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերով և գանձվում են նրա ամբողջ տարածքում:

Բյուջեով հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է ձեռնարկության կողմից վճարված այդ հատուկ հարկերի համար բացված 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» ենթահաշիվների վրա՝ նույն անունով:

Տարածաշրջանային հարկերի բյուջեով հաշվարկների հաշվառում:

Տարածաշրջանային հարկերը ներառում են.

- կորպորատիվ գույքահարկ;

- տրանսպորտի հարկ.

Տեղական հարկերը ներառում են.

- հողի հարկ;

Տարածաշրջանային հարկերուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների հարկերի և տուրքերի մասին օրենքներով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում: Հարկերի ներմուծմամբ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր մարմինները որոշում են դրանց դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում, վճարման կարգը և ժամկետները, հարկային հաշվետվության ձևը. կարող է նաև նախատեսել հարկային արտոնություններ:

Տեղական հարկերուժի մեջ են մտնում և դադարում են գործել քաղաքապետարանների տարածքում՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների հարկերի գծով կարգավորող իրավական ակտերին համապատասխան:

Կազմակերպության հաշվարկները գույքահարկի բյուջեով կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 30-րդ գլխի համաձայն և պահվում են 68-րդ հաշվի «Գույքահարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվում: Սահմանային դրույքաչափհարկ՝ 2,2%։ Գույքահարկը ներառված է կազմակերպության այլ ծախսերում.

Dt 26 Kt68 - հաշվեգրված հարկ;

Dt68 Kt51 - փոխանցվել է բյուջե:

Տրանսպորտային հարկը վճարում են այն անձինք, որոնց վրա հաշվառված են հարկման օբյեկտ ճանաչված տրանսպորտային միջոցները։ Տրանսպորտային հարկը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28-րդ գլխով և հաշվառվում է 68 հաշվի «Տրանսպորտային հարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվով: Տրանսպորտի բոլոր տեսակների համար հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Դաշնությունը և կարող է ավելացվել (կրճատվել) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով, բայց ոչ ավելի, քան 10 անգամ: Սովորաբար փոխարժեքը կախված է մեքենայի տեսակից և հզորությունից: Տրանսպորտային հարկի հաշվարկված գումարը ներառված է ծախսերի մեջ.

Dt26, Kt68 - գանձվել է տրանսպորտի հարկ.

Dt68, Kt51 - տրանսպորտի հարկը փոխանցվում է բյուջե:

Հողի հարկը վճարում են այն կազմակերպությունները, որոնք ունեն հողատարածքներսեփականության իրավունքի, մշտական ​​անժամկետ օգտագործման իրավունքի վրա։ Կազմակերպության հաշվարկները հողի հարկի բյուջեով կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-րդ գլխի համաձայն «Հողի հարկի հաշվարկներ» 68 հաշվի ենթահաշիվով: Հողի հարկի գումարը ներառված է արտադրության ծախսերում: :

Dt26, Kt68 - գանձվել է հողի հարկ;

Dt68, Kt51 - բյուջե փոխանցված հողի հարկ:

Ավելացված արժեքի հարկ- դաշնային անուղղակի հարկ, որը գանձվում է բոլոր ձեռնարկություններից, որոնք արտադրում և վաճառում են արդյունաբերական նպատակներով ապրանքներ, սպառողական ապրանքներ, վճարովի աշխատանքներ և ծառայություններ՝ ներառված համապատասխան ապրանքի գնի կամ ծառայությունների վճարման մեջ։

Հարկի անվանումը պայմանավորված է նրանով, որ հումք - արտադրություն - սպառում շղթայում յուրաքանչյուր վճարող այն փոխանցում է բյուջե ոչ ամբողջությամբ, գնորդներից ստացված չափով, այլ հանած իր կողմից մատակարարներին վճարած ԱԱՀ-ի գումարը: և մատակարարված գույքագրման ապրանքների և արդյունաբերական նպատակներով մատուցվող ծառայությունների կապալառուները:

ԱԱՀ-ն ներդրվել է 1992 թվականի հունվարից, որի հաշվարկման և վճարման կարգը սահմանվում է Ք. 21 NK. Հաշվապահական հաշվառման մեջ բյուջե փոխանցվող ԱԱՀ-ն որոշվում է որպես վաճառքի ծավալից և հարկային նպատակներով դրանց հավասարեցված գործարքներից կուտակված դրա գումարի և մատակարարների և կապալառուների կողմից ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարի տարբերությունը:

ԱԱՀ վճարողներ ճանաչվում են.

• - կազմակերպություններ;
• - անհատ ձեռնարկատերեր;
• - Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված ԱԱՀ վճարող ճանաչված անձինք, որոնք որոշվում են Մաքսային միության մաքսային օրենսդրությանը և մաքսային գործերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Հարկավորման օբյեկտ Ճանաչվում են հետևյալ գործարքները.

• - ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• - Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) փոխանցում սեփական կարիքների համար, որոնց ծախսերը հանվում են (այդ թվում՝ մաշվածության նվազեցումներ) կազմակերպությունների եկամտի (շահույթի) հարկը հաշվարկելիս.
• - սեփական կարիքների համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում.
• - ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ.

Հարկային բազան երբ կազմակերպությունը վաճառում է ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), այն որոշվում է որպես այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեք, որը հաշվարկվում է Արվեստի համաձայն որոշված ​​գների հիման վրա: Հարկային օրենսգրքի 40-ը, ներառյալ ակցիզները (ակցիզային ապրանքների համար) և առանց ԱԱՀ-ի:

Հարկվող ժամանակաշրջան սահմանել որպես քառորդ:

ԱԱՀ-ն բյուջեից գանձվում է հետևյալի համար դրույքաչափերը :

• - 0% - արտահանման մաքսային ընթացակարգով արտահանված ապրանքները վաճառելիս՝ պայմանով, որ հարկային մարմին ներկայացվեն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) փաստացի արտահանումը հաստատող փաստաթղթեր, ինչպես նաև ուղղակիորեն արտաքին տարածությունում մատուցվող ծառայությունների մատուցում. ապրանքների միջազգային փոխադրում և այլն;
• - 10% - սննդամթերք, երեխաների համար ապրանքներ և ներքին և արտասահմանյան արտադրության բժշկական ապրանքներ վաճառելիս Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված ցանկի համաձայն, ինչպես նաև կրթության, գիտության և մշակույթի հետ կապված պարբերականներ և գրքեր և այլն.
• - 18% - այլ ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), ներառյալ ակցիզային ապրանքներ վաճառելիս:

Եթե ​​հարկատուն չունի հաշվառումկամ հարկման օբյեկտների հաշվառում, հարկային մարմիններիրավունք ունեն հաշվարկելով վճարման ենթակա հարկի գումարը` այլ նմանատիպ հարկ վճարողների տվյալների հիման վրա:

Բյուջեի եկամուտներին փոխանցվող ԱԱՀ-ի գումարը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է արժանահավատորեն հաշվարկել ինչպես հաշվեգրված, այնպես էլ հաշվեգրված հարկի գումարը (համապատասխանաբար, վարկային և դեբետային շրջանառություն 68 հաշվի, ենթահաշիվ 2 «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի համար»): ,

ՕրինակԱԱՀ-ի հաշվարկը ապրանքներ արտադրող ձեռնարկությունում. Ձեռնարկությունը մատակարարներից ստացել է նյութեր 1000 ռուբլի համաձայնեցված գնով, ԱԱՀ՝ 180 ռուբլու չափով, նյութերի համար վճարված՝ 1180 ռուբլի։ Թողարկվել է 4000 ռուբլի արժողությամբ պատրաստի արտադրանք։ Հաճախորդներին առաքվող ապրանքներ; վաճառքի գինը՝ 7000 ռուբլի, ԱԱՀ՝ 1260 ռուբլի: Գնորդներից ստացված գումար ապրանքների համար `8260 ռուբլի:

1. Ստացված նյութեր.

Դ 10 «Նյութեր»;

K 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» - 1000 ռուբլի:

Մենք ԱԱՀ-ն արտացոլում ենք ստացված նյութերի վրա.

Դ 19/3 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ»;

K 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» - 180 ռուբլի:

2. Վճարված նյութերի համար.

Դ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»;

K 51 «Հաշվարկային հաշիվ» - 1180 ռուբլու չափով:

Միաժամանակ.

19/3 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ» - 180 ռուբլի:

3. Թողարկվել են 4000 ռուբլի արժողությամբ ապրանքներ.

D 43" Պատրաստի արտադրանք";

K 20 «Հիմնական արտադրության ծախսեր» - 4000 ռուբլի:

4. Գնորդին առաքված ապրանքները.

D 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ»;

90/1 «Վաճառք» - 8260 ռուբլի չափով:

Միաժամանակ.

Դ 90/2 «Վաճառքի արժեքը»;

K 43 «Պատրաստի արտադրանք» - 4000 ռուբլի:

ԱԱՀ-ի չափի համար.

Դ 90/3 «Վաճառքի ԱԱՀ»;

68 «Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկներ»՝ 1260 ռուբլու չափով:

5. Գնորդներից ստացված կանխիկ գումար՝ 8260 ռուբլու չափով.

Դ 51 «Հաշվարկային հաշիվ»;

K 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» - 8260 ռուբլի:

6. Բյուջե է փոխանցվել 1080 ռուբլի: (1260 ռուբլի - 180 ռուբլի):

Դ 68 «Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկներ».

K 51 «Հաշվարկային հաշիվ» - 1080 ռուբլու չափով:

ակցիզ- ապրանքների վաճառքի գնի մեջ ներառված անուղղակի հարկ.

Ակցիզային տուրք են կրում հետևյալ ապրանքները (արտադրանքը)՝ էթիլային սպիրտ բոլոր տեսակի հումքից (բացի կոնյակից), սպիրտ պարունակող ապրանքներ՝ էթիլային սպիրտի 9-ից ավելի ծավալային մասնաբաժնով, ալկոհոլային արտադրանք (խմելու սպիրտ, օղի, ալկոհոլային խմիչքներ, կոնյակներ, բնական գինի) գարեջուր, ծխախոտային արտադրանք, մեքենաներև 67,5 կՎտ (90 ձիաուժ) ավելի շարժիչ հզորությամբ մոտոցիկլետներ, նավթամթերք (շարժիչային բենզին, դիզելային վառելիք, շարժիչային յուղեր դիզելային և (կամ) կարբյուրատորային շարժիչների համար, ուղիղ բենզին):

Ակցիզային վճարողներ ակցիզային ենթակա ապրանքներ արտադրող և վաճառող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր են:

Հարկավորման օբյեկտ Հետևյալ գործառնությունները ճանաչվում են որպես ակցիզներ.

• - անձանց կողմից իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• - Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անձանց կողմից իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների փոխանցումը հումքից տալ-վերցնել նշված հումքի տիրոջը.
• - արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների կազմակերպության կառուցվածքում փոխանցում ոչ ակցիզային ապրանքների հետագա արտադրության համար.
• - անձանց կողմից իրենց սեփական կարիքների համար արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների տեղափոխումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• - անձանց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների փոխանցումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալին, ինչպես նաև պարզ գործընկերության պայմանագրով ներդրում.
• – արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների փոխանցումը վերամշակման համար՝ տալ-վերցնել.
• - ակցիզային ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ.
• - դենատուրացված էթիլային սպիրտի ստացում այն ​​կազմակերպության կողմից, որն ունի ուղիղ բենզինի վերամշակման վկայագիր.
• – ուղիղ բենզինի ստացում այն ​​կազմակերպության կողմից, որն ունի ուղիղ բենզինի վերամշակման վկայական և այլն:

Հարկային բազան ակցիզային ապրանքների յուրաքանչյուր տեսակի համար որոշվում է առանձին՝ կախված այդ ապրանքների համար սահմանված հարկային դրույքաչափերից.

• - որպես ֆիզիկական առումով վաճառված (փոխանցված) ենթակցիզային ապրանքների ծավալ - ակցիզային ենթակա ապրանքների համար, որոնց համար սահմանված են հատուկ (ֆիքսված) հարկային դրույքաչափեր (ակցիզային ապրանքների մեծ մասի համար).
• - որպես ֆիքսված (հատուկ) հարկի դրույքաչափ կիրառելիս ակցիզային ակցիզը հաշվարկելու համար վաճառված (փոխանցված) ակցիզային ապրանքների ծավալը և որպես ակցիզային ակցիզային ապրանքների գնահատված արժեք, որը հաշվարկվում է ակցիզների հաշվարկման առավելագույն մանրածախ գների հիման վրա. ad valorem (տոկոսներով) հարկի դրույքաչափ կիրառելիս` ենթաակցիզային ապրանքների համար, որոնց համար սահմանված են համակցված հարկային դրույքաչափեր, որոնք բաղկացած են հատուկ և արժեքով հարկային դրույքաչափերից (օրինակ, ծխախոտի արտադրանք):

հարկային ժամանակաշրջան ակցիզների հաշվարկման ժամանակ յուրաքանչյուր օրացուցային ամիս է:

Հարկ վճարողների կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքի (փոխանցման) ժամանակ ակցիզային տուրքի վճարումը կատարվում է ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի համար այդ ապրանքների փաստացի վաճառքի (փոխանցման) հիման վրա ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկին հաջորդող ամսվա 25-ը: ժամանակաշրջան.

ակցիզային դրույքաչափերը օրենքով սահմանված՝

• - ռուբլով մեկ չափման միավորի համար - ակցիզային ապրանքների համար, բացառությամբ ծխախոտի և ծխախոտի (օրինակ, 2014 թ., ալկոհոլային արտադրանքները էթիլային ալկոհոլի 9% -ից ավելի ծավալային մասով - 500 ռուբլի 1 լիտր անջուր էթիլային ալկոհոլի համար, որը պարունակվում է ակցիզային ապրանքների մեջ. շամպայնի գինիներ - 25 ռուբլի 1 լիտրի համար, սիգարներ - 85 ռուբլի 1 հատ, սիգարիլներ - 1280 ռուբլի 1000 ռուբլու դիմաց, ծխամորճ և ծխախոտ - 1500 ռուբլի 1 կգ-ի համար; 90-ից մինչև 30 ռուբ հզորությամբ մեքենաներ: 1 ձիաուժի համար, իսկ ավելի քան 150 ձիաուժ - 332 ռուբլի 1 ձիաուժի համար Ակցիզային հարկման նորամուծությունը շարժիչային բենզինի համար ակցիզային դրույքաչափերի սահմանումն է, կախված դրա համապատասխան դասին պատկանելությունից: Օրինակ, շարժիչային բենզին, որը չի համապատասխանում դասերին: 3-ը, 4-ը և 5-ը հարկվում է 1 տոննայի համար 11,110 ռուբլի դրույքաչափով, որը համապատասխանում է 3 դասին - 10,725 ռուբլի 1 տոննայի համար, համապատասխան դասի 4 - 9416 ռուբլի 1 տոննայի համար, համապատասխան դասի 5 – 5750 ռուբլի 1 տոննայի համար: բենզին, որը համապատասխանում է ավելի բարձր (էկոլոգիապես մաքուր) դասին);
• - համակցված դրույքաչափ, որը ներառում է երկու բաղադրիչ, համապատասխանաբար, ռուբլով մեկ միավոր ապրանքի և տոկոսադրույքը- ծխախոտի և ծխախոտի համար (օրինակ, 2014 թվականին ծխախոտի և ծխախոտի համար՝ 800 ռուբլի 1000 հատի համար: + + գնահատված արժեքի 8,5%-ը, որը հաշվարկվում է առավելագույն մանրածախ գնի հիման վրա, բայց ոչ պակաս, քան 1040 ռուբլի 1000 հատի համար):

Ակցիզային դրույքաչափերի առավել զգալի աճը գրանցվել է ծխախոտի արտադրանքի գծով։ Այս աճը պայմանավորված է 2010–2015 թթ. ծխախոտի դեմ պայքարի քաղաքականության իրականացման հայեցակարգի դրույթներով։ Այսպիսով, 2014 թվականին ծխախոտի նվազագույն հատուկ ակցիզային դրույքաչափը ինդեքսավորվել է 42%-ով 2013 թվականի մակարդակի համեմատ: 2015-2016 թվականներին նախատեսվում է ակցիզային դրույքաչափերի հետևողական, բայց ոչ զգալի աճ:

Ակցիզային ենթակա ապրանքների քանակը 2013 թվականի մարտի 1-ից կհամալրվի նոր տեսակի ապրանքներով՝ սիդեր, պուարե, մածուկ։ 2014 թվականին նման ապրանքների հարկումը նախատեսված է 8 ռուբլի դրույքաչափով։ 1 լիտրի համար

Ակցիզների հետ կապված բիզնես գործարքները հաշվապահական հաշվառման համար օգտագործվում են 19 «Ավելացված արժեքի հարկ ձեռք բերված արժեքների վրա», «Ակցիզներ վճարված նյութական ակտիվների գծով» ենթահաշիվը և 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «Հաշվարկներ ակցիզների գծով» ենթահաշիվը:

19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ», «Վճարված նյութական ակտիվների ակցիզներ» ենթահաշիվում կազմակերպությունը համապատասխանաբար արտացոլում է մատակարարներին վճարվող ակցիզային ապրանքների համար որպես հումք՝ ակցիզային ապրանքների արտադրության համար։ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ», 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվների կրեդիտով։

Քանի որ կրեդիտագրված նյութերը դուրս են գրվում արտադրության համար և վճարվում դրանց մատակարարների կողմից, ակցիզների գումարները դեբետագրվում են 19 հաշվի կրեդիտից մինչև 68 հաշվի դեբետ:

Այդ նպատակով ակցիզների առանձին հաշվառում պետք է կազմակերպվի ինչպես վարկավորված, այնպես էլ վճարովի ձեռք բերված նյութական ակտիվների, այնպես էլ չվարկավորված և չվճարված:

Վաճառված ապրանքների վրա հաշվարկված ակցիզային հարկերի գումարներն արտացոլվում են 90 «Վաճառք» հաշվի դեբետում և 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվի կրեդիտում։

վճարողներ կորպորատիվ եկամտահարկճանաչվում են.

• - ռուսական կազմակերպություններ;
• - օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք գործում են Ռուսաստանում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և (կամ) եկամուտներ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից:

Հարկավորման օբյեկտ ճանաչվում է կորպորատիվ եկամտահարկ համախառն շահույթստացված հարկ վճարողի կողմից.

հարկային բազան եկամուտը ճանաչվում է` հանած կատարված ծախսերի գումարը:

հարկային ժամանակաշրջան եկամտահարկը ճանաչվում է որպես օրացուցային տարի:

Հաշվետու ժամանակաշրջաններ օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը ճանաչվում են հարկային:

2009 թվականի հունվարի 1-ից համար սովորական դեպքերսահմանվում է շահութահարկ հարկի դրույքաչափը կորպորատիվ եկամտահարկը 20%-ի չափով։

Այլ եկամուտների համար սահմանվում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

• 1) օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտների մասին, որոնք կապված չեն Ռուսաստանում գործունեության հետ մշտական ​​հաստատության միջոցով.
• - 20% - բոլոր եկամուտներից, բացառությամբ շահաբաժինների և պետական ​​արժեթղթերից ստացված եկամուտների.
• - 10% - միջազգային փոխադրումների իրականացման հետ կապված նավերի, օդանավերի կամ այլ շարժական տրանսպորտային միջոցների կամ բեռնարկղերի օգտագործումից, սպասարկումից կամ վարձակալությունից (բեռնափոխադրումներից).
• 2) շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների գծով.
• - 0% - ռուսական կազմակերպությունների կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամտի վրա, պայմանով, որ շահաբաժիններ վճարելու մասին որոշումը կայացնելու օրը շահաբաժիններ ստացող կազմակերպությունը մշտապես տիրապետում է կանոնադրական կապիտալում ներդրման (փայերի) առնվազն 50%-ին: առնվազն 365 օրացուցային օրվա կապիտալը, որը վճարում է շահաբաժիններ կամ ավանդային անդորրագրեր, որոնք իրավունք են տալիս շահաբաժիններ ստանալ կազմակերպության կողմից վճարված շահութաբաժինների ընդհանուր գումարի առնվազն 50%-ին համապատասխանող գումարով: Միևնույն ժամանակ, եթե շահաբաժիններ վճարող կազմակերպությունն օտարերկրյա է, ապա հարկային դրույքաչափը կիրառվում է այն կազմակերպությունների նկատմամբ, որոնց մշտական ​​գտնվելու վայրը ներառված չէ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված արտոնյալ պետությունների և տարածքների ցանկում: հարկային ռեժիմհարկման և (կամ) չնախատեսելու ընթացքում տեղեկատվության բացահայտումն ու տրամադրումը ֆինանսական գործարքներ (օֆշորային գոտիներ);
• - 9% - ռուսական և արտասահմանյան կազմակերպություններից վերևում չնշված ռուսական կազմակերպությունների կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների վրա.
• – 15% – ստացված եկամտի վրա օտարերկրյա կազմակերպությունռուսական կազմակերպությունների բաժնետոմսերի շահաբաժինների, ինչպես նաև այլ ձևով կազմակերպության կապիտալում մասնակցությունից շահաբաժինների տեսքով.
• 3) պետական ​​և համայնքային արժեթղթերից ստացված եկամուտների գծով.
  • - 15% - պետական ​​և մունիցիպալ արժեթղթերի տոկոսների տեսքով եկամտի գծով (բացառությամբ ստորև նշված արժեթղթերի), որոնց թողարկման և շրջանառության պայմանները նախատեսում են եկամուտ տոկոսների տեսքով.
  • - 9% - մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը առնվազն երեք տարի ժամկետով թողարկված քաղաքային արժեթղթերի տոկոսների տեսքով եկամտի գծով.
  • - 0% - մինչև 1997 թվականի հունվարի 20-ը ներառյալ թողարկված պետական ​​և մունիցիպալ արժեքավոր պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով եկամտի, ինչպես նաև նորամուծության ընթացքում թողարկված 1999 թվականի պետական ​​արժույթով պարտատոմսերի պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով եկամտի վրա ներքին պետական ​​պարտատոմսեր արժութային վարկսերիա III, որը թողարկվել է կարգավորման համար անհրաժեշտ պայմանների ապահովման նպատակով ներքին արտարժութային պարտքնախկին ԽՍՀՄ և Ռուսաստանի Դաշնության ներքին և արտաքին արժութային պարտքը.

Եկամտահարկի հաշվեգրումն արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ.

D 99 «Շահույթ և վնաս»;

68-ին «Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկներ».

Եկամտային հարկի փոխանցումը բյուջե արտացոլված է հրապարակման մեջ.

Դ 68 «Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկներ».

K 51 «Հաշվարկային հաշիվ».

Եկամտահարկի ճիշտ հաշվարկման համար անհրաժեշտ է իմանալ, թե ինչ տեսակի եկամուտներ և ծախսեր են կազմում կազմակերպության շահույթը:

Շահույթի հարկման նպատակով կազմակերպության եկամուտները բաժանվում են երկու խմբի՝ վաճառքից ստացված եկամուտ և ոչ գործառնական եկամուտ:

Վաճառքից եկամուտը ճանաչվում է որպես սեփական արտադրության և նախկինում գնված ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթ. գույքի վաճառքից (ներառյալ արժեթղթեր) և սեփականության իրավունքը։

մաս ոչ գործառնական եկամուտօրինակ՝ անվճար ստացված գույքը, գույքագրման արդյունքում հայտնաբերված ավելորդ նյութական ակտիվների արժեքը, հիմնական միջոցների և այլ գույքի լուծարման արդյունքում ստացված նյութերի արժեքը և այլն։

Հարկային նպատակներով կազմակերպության բոլոր ծախսերը նույնպես բաժանվում են երկու խմբի.

• - ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր.
• - ոչ գործառնական ծախսեր.

Ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերի կազմը ներառում է.

• – նյութական ծախսեր;
• - աշխատանքային ծախսեր;
• – ապահովագրավճարներաշխատավարձի հիմնադրամին;
• - մաշվածության նվազեցումներ;
• - այլ ծախսեր.

Կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս մեծ նշանակություն ունի կազմակերպության եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կարգի ճիշտ կիրառումը։

Հաշվապահական հաշվառման նպատակով սահմանվում է, որ ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը պետք է հաշվառվի հաշվապահական հաշվառման մեջ` պահպանելով տնտեսական գործունեության փաստերի ժամանակավոր որոշակիության սկզբունքը:

Վաճառքի պահը որոշելու հիմնական չափանիշը առաքված ապրանքների (ապրանքների) սեփականության իրավունքը վաճառողից գնորդին փոխանցելու պահն է (առաքման պահը կամ հաշվեգրման սկզբունքը):

Նպատակների համար հարկային հաշվառումՍահմանվում է վաճառքից ստացված եկամուտների (եկամուտների) ճանաչման երկու եղանակ.

• - հաշվեգրման հիմքը;
• - կանխիկի մեթոդ.

2002 թվականի հունվարի 1-ից եկամտահարկի նպատակներով պետք է կիրառվի վաճառքից ստացված եկամուտների ճանաչման մեկ հիմնական եղանակը՝ հաշվեգրման մեթոդը։

Կանխիկի մեթոդի օգտագործման բացառիկ իրավունքը վերապահված է միայն այն կազմակերպություններին, որոնց միջին հասույթը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից առանց ԱԱՀ-ի նախորդ չորս եռամսյակների ընթացքում չի գերազանցել 1 միլիոն ռուբլին: յուրաքանչյուր եռամսյակի համար:

Եկամուտների և ծախսերի կանխիկ եղանակով որոշմանն անցած հարկ վճարողը գերազանցել է սահմանվածը չափի սահմանափակումապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի չափը, այնուհետև նա պարտավոր է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից անցնել եկամտի և ծախսերի հաշվեգրման սկզբունքով որոշմանը, որի ընթացքում թույլատրվել է այդպիսի գերազանցում:

Հաշվառման մեթոդով եկամուտը ճանաչվում է որպես հաշվետու ժամանակաշրջանորտեղ դրանք տեղի են ունեցել՝ անկախ դրամական միջոցների փաստացի ստացումից՝ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) նախնական, ընթացիկ կամ հետագա վճարման պայմաններով: