Եկամտահարկ վճարողները հարկատու չեն. Կորպորատիվ շահութահարկի հարկ վճարողները ճանաչվում են .... Հարկման օբյեկտ, հարկային բազա, եկամտահարկի հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջաններ

Ռուսական կազմակերպություններ;

Օտարերկրյա կազմակերպությունները, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և (կամ) եկամուտներ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից:

Հետևյալները կորպորատիվ եկամտահարկ վճարողներ չեն.

Նրանք, ովքեր անցել են որոշակի տեսակի գործունեության համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկ վճարելուն.

Հարկերի, հաշվառման և հաշվետվությունների պարզեցված համակարգի կիրառում.

Հարկ վճարելը մոլախաղերի բիզնես, խաղային բիզնեսի հետ կապված գործունեության համար.

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարող անձինք՝ համաձայն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1.

Հարկավորման օբյեկտկորպորատիվ եկամտահարկը հարկ վճարողի ստացած շահույթն է:

Շահույթ սահմանված:

Ռուսական կազմակերպությունների համար՝ որպես ստացված եկամուտ՝ կրճատված կատարված ծախսերի չափով, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան.

Մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա կազմակերպությունների համար՝ եկամուտ, որը ստացվել է մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով՝ կրճատված այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների կողմից կատարված ծախսերի չափով.

Այլ օտարերկրյա կազմակերպությունների համար - եկամուտներ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից: Այս հարկ վճարողների եկամուտը որոշվում է համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 309.

Դեպի եկամուտ առնչվում են:

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և գույքային իրավունքների վաճառքից եկամուտ, որը սեփական արտադրության և նախկինում ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտ է, գույքային իրավունքների վաճառքից.

ոչ գործառնական եկամուտ.

Դրանցից եկամուտը որոշելիս բացառվածՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, գույքային իրավունքների) գնորդին (գնորդին) հարկ վճարողի կողմից ներկայացված հարկերի գումարը:

հաշվի չի առնվելհաջորդող եկամուտըորպես:

Գույք, գույքային իրավունքներ, աշխատանքներ կամ ծառայություններ, որոնք այլ անձանցից ստացվել են այդ կարգով կանխավճարապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) հարկ վճարողների կողմից, որոնք եկամուտներն ու ծախսերը որոշում են հաշվեգրման սկզբունքով.

գրավի կամ ավանդի ձևով ստացված գույքը, գույքային իրավունքները որպես պարտավորությունների երաշխիք.

Գույքային, գույքային կամ ոչ գույքային իրավունքներ ունեցող դրամական արժեք, որոնք ստացվում են կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում) կատարվող մուծումների (ներդրումների) տեսքով (ներառյալ եկամուտը բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) տեղաբաշխման գնի գերազանցման տեսքով: անվանական արժեքը(բնօրինակ չափս);

Գույք, սեփականության իրավունքներ, որոնք ստացվում են ներսում կանխավճարձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության մասնակից (նրա իրավահաջորդը կամ ժառանգորդը) ձեռնարկատիրական ընկերությունից կամ գործընկերությունից դուրս գալու (դուրս գալու) կամ լուծարված ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության գույքը դրա մասնակիցների միջև բաշխելիս.

Գույքային, գույքային և (կամ) ոչ գույքային իրավունքներ, որոնք ունեն դրամական արժեք, որոնք ստացվում են պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) մասնակցի կամ նրա իրավահաջորդի կողմից նախնական ներդրման շրջանակներում՝ նրա բաժնեմասը բաժանելու դեպքում. -ում գտնվող գույքը ընդհանուր սեփականությունպայմանագրի կողմերը կամ այդպիսի գույքի բաժանումը.

սահմանված կարգով անհատույց օգնության (աջակցության) ձևով ստացված միջոցները և այլ գույքը. դաշնային օրենք«Ռուսաստանի Դաշնության անհատույց աջակցության (աջակցության) և հարկերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու և պետական ​​\u200b\u200bվճարումների համար արտոնություններ սահմանելու մասին. արտաբյուջետային միջոցներՌուսաստանի Դաշնության անհատույց օգնության (աջակցության) իրականացման հետ կապված».

հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվներստացել է անվճար՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերի, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն ատոմակայանների կողմից՝ դրանց անվտանգությունը բարելավելու համար, որոնք օգտագործվում են արտադրական նպատակներով.

ստացված գույքը բյուջետային հիմնարկներիշխանությունների որոշմամբ գործադիր իշխանությունբոլոր մակարդակները; Արվեստում նշված այլ գույք: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251. Հարկը հաշվարկելիս վճարողը չափով նվազեցնում է ստացված եկամուտը կատարված ծախսերը - հիմնավորված և փաստաթղթավորված ծախսերը (իսկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածով նախատեսված դեպքերում` կորուստներ), որոնք կրել են (կրել) հարկ վճարողը:

Տակ ողջամիտ ծախսերհասկացվում է որպես տնտեսապես հիմնավորված ծախսեր, որոնց գնահատումն արտահայտվում է դրամական արտահայտությամբ։ Տակ փաստաթղթավորված ծախսերծախսերը համարվում են հաստատված փաստաթղթերով, որոնք կազմված են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Ծախսերը ճանաչվում են որպես ցանկացած ծախս՝ պայմանով, որ դրանք կատարվել են եկամուտներ ստեղծելու նպատակով գործունեության իրականացման համար: Ծախսերը, կախված դրանց բնույթից, ինչպես նաև հարկ վճարողի կատարման պայմաններից և գործունեության ոլորտներից, բաժանվում են արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերի, և ոչ գործառնական ծախսերորոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

Արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ներառում են.

հիմնական միջոցների և այլ գույքի պահպանման և շահագործման, վերանորոգման և պահպանման, ինչպես նաև դրանք լավ (արդիական) վիճակում պահելու ծախսերը. զարգացման ծախսերը բնական ռեսուրսներ; հետազոտությունների և զարգացման ծախսեր; տ

Ծախսերը պարտադիր և կամավոր ապահովագրություն;

Արտադրության և (կամ) վաճառքի հետ կապված այլ ծախսեր:

Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվելհետևյալ ծախսերըորպես:

հարկ վճարողի կողմից հաշվարկված շահաբաժինների և բաշխված եկամտի այլ գումարների չափը.

բյուջե փոխանցված տույժեր, տուգանքներ և այլ պատժամիջոցներ, ինչպես նաև պետական ​​կազմակերպությունների կողմից կիրառվող տուգանքներ և այլ պատժամիջոցներ.

Ներդրումներ կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում, ներդրում պարզ գործընկերության մեջ.

Հարկի չափը, ինչպես նաև աղտոտող նյութերի ավելցուկային արտանետումների համար վճարումների չափը միջավայրը;

մաշվող գույքի ձեռքբերման և (կամ) ստեղծման ծախսերը.

Կամավոր ապահովագրության մուծումներ, բացառությամբ Արվեստի մեջ նշված մուծումների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255 և 263;

Ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման մուծումներ, բացառությամբ արվեստում նշված վճարումների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255;

Այլ ծախսեր, որոնք չեն համապատասխանում Արվեստի 1-ին կետում նշված չափանիշներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252.

հարկի դրույքաչափըսահմանվում է 24%, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Միևնույն ժամանակ, ներս դաշնային բյուջե 5%-ի չափով հարկի գումարը մուտքագրվում է, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներ՝ 17%, մ. տեղական բյուջեները- հարկի գումարը 2 տոկոսի չափով:

Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմիններն իրավունք ունեն նվազեցնել հարկ վճարողների որոշակի կատեգորիաների համար հարկի դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջեներում մուտքագրված հարկի չափով: Այս դեպքում նշված դրույքաչափը չի կարող ցածր լինել 13%-ից:

Օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտների համար. ստեղծվել են մշտական ​​հաստատության միջոցով Ռուսաստանի Դաշնությունում գործունեության հետ կապված հարկային դրույքաչափերըփոխարժեքով:

20% - ցանկացած եկամուտից, բացառությամբ ստորև նշվածների.

10% - նավերի, օդանավերի կամ այլ շարժական սարքերի օգտագործումից, սպասարկումից կամ վարձակալությունից (բեռնափոխադրումներից): Փոխադրամիջոցկամ բեռնարկղեր (այդ թվում՝ կցանքներ և փոխադրման համար անհրաժեշտ օժանդակ սարքավորումներ)՝ կապված միջազգային տրանսպորտի իրականացման հետ։

Անալոգային բազա, որը որոշվում է ձևով ստացված եկամուտով շահաբաժիններ, գործում են հետևյալ դրույքաչափերը.

6% - ռուսական կազմակերպությունների կողմից ռուսական կազմակերպություններից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների և անհատներ - հարկային ռեզիդենտներՌԴ;

15% - օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից ռուսական կազմակերպություններից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպություններից ռուսական կազմակերպությունների շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների վրա:

Սահմանված հարկային բազայի նկատմամբ որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորություններով գործառնությունների վերաբերյալ, Գործում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

15% - պետական ​​և մունիցիպալ տոկոսների տեսքով եկամտի համար արժեթղթեր(բացառությամբ հաջորդ պարբերությունում նշված արժեթղթերի), որոնց թողարկման և շրջանառության պայմանները նախատեսում են եկամուտների ստացում տոկոսների տեսքով.

0%` մինչև 1997 թվականի հունվարի 20-ը ներառյալ թողարկված պետական ​​և մունիցիպալ պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով եկամտի գծով, ինչպես նաև 1999 թվականի պետական ​​արժույթով պարտատոմսերի տոկոսագումարների տեսքով եկամտից, որոնք թողարկվել են ներքին նորացման ընթացքում: պետական ​​պարտատոմսեր արժութային վարկսերիա III, որը թողարկվել է կարգավորման համար անհրաժեշտ պայմանների ապահովման նպատակով ներքին արտարժութային պարտքնախկին ԽՍՀՄ, Ռուսաստանի Դաշնության ներքին և արտաքին արժութային պարտքը.

հարկային ժամանակաշրջանօրացուցային տարի է: Հաշվետու ժամանակաշրջաններօրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և 9 ամիսը ճանաչվում են հարկային: Ամսական կանխավճարները փաստացի շահույթի հիման վրա հաշվարկող հարկ վճարողների համար հաշվետու ժամանակաշրջաններն են՝ մինչև օրացուցային տարվա ավարտը մեկ ամիս, 2 ամիս, 3 ամիս և այլն:

Յուրաքանչյուր բիզնես ձգտում է շահույթ ստանալ: Ուստի զարմանալի չէ, որ այս հարկի նկատմամբ պետության հետաքրքրությունը շատ մեծ է, քանի որ այն կազմակերպությունների «շահութաբեր» հարկերից է՝ շահույթի մինչև 20%-ը։ Սակայն ոչ բոլոր կազմակերպություններն են հարկ վճարող։

Եկամտային հարկ վճարողներ

1. Այս հարկի հարկ վճարող է համարվում Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած կազմակերպություն, որը գտնվում է հարկման ընդհանուր համակարգում: Այսինքն՝ բոլորը ռուս են իրավաբանական անձինքՓԲԸ-ի, ՍՊԸ-ի, ԲԲԸ-ի, բանկերի և նույնիսկ բյուջետային կազմակերպությունների ցանկացած իրավական ձև:
2. Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտները, ովքեր աշխատում են նրա տարածքում մշտական ​​հաստատությունների միջոցով, այսինքն, եկամուտ են ստանում Ռուսաստանում գտնվող աղբյուրից:
3. Օտարերկրյա ընկերությունները, որոնք Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտներ են, ինչը պայմանավորված է հարկման վերաբերյալ միջազգային պայմանագրերով:
4. Օտարերկրյա ընկերություններ, որոնք կառավարվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկման մասին միջազգային պայմանագրով:

Եկամտային հարկ վճարողներ չեն

Դուք չեք կարող եկամտահարկ վճարել երկու դեպքում.

Ստացեք 267 1C վիդեո դասեր անվճար.

1. Ընկերությունը չի պատկանում եկամտային հարկ վճարողների կատեգորիային։
2. Կազմակերպությունն ազատված է դրա վճարումից։

Մի վճարեք եկամտահարկ.

• հասցեում գտնվող ձեռնարկություններ հատուկ բուժումհարկում - UTII, USN և ESHN;
• Գյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրողներ;
• Խաղային բիզնես ձեռնարկություններ;
• Սկոլկովո ինովացիոն կենտրոնի ներկայացուցիչներ, բայց ենթակա են արվեստի պահանջներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.1.

Եկամտային հարկ վճարողներին չեն պատկանում նաև կազմակերպությունների հետևյալ կատեգորիաները.

• Սոչիում 2014 թվականի օլիմպիական և պարալիմպիկ խաղերին մասնակցելը.
• Մասնակցում է ՖԻՖԱ-ի 2018 թվականի աշխարհի առաջնությանը և 2017 թվականի ՖԻՖԱ-ի Կոնֆեդերացիաների գավաթին (ֆուտբոլի կոնֆեդերացիաներ և ասոցիացիաներ, FIFA 2017 լրատվամիջոցների մատակարարներ, FIFA 2017 ապրանքների և ծառայությունների արտասահմանյան և ռուսաստանյան մատակարարներ):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս հատուկ հարկային ռեժիմները հարկ վճարողին չեն ազատում այս հարկը վճարելուց: Օրինակ, այն դեպքում, երբ պարզեցված հարկման համակարգով գործող ձեռնարկությունը եկամուտ է ստացել շահաբաժինների կամ տոկոսների տեսքով պետական ​​թողարկված արժեթղթերից, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպություններին վճարված անհատական ​​եկամուտներից:

Եկամտահարկի կարգը

Շահույթի հարկման կարգը կարգավորվում է 25-րդ գլխով հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնություն.

Համաձայն այս գլխի՝ հարկման օբյեկտը շահույթն է, որը ստացվում է.

1. Ձեռնարկության եկամտի մասի կրճատում կատարված ծախսերի չափով, որոնց ցանկը կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքով (ռուսական կազմակերպությունների համար):
2. Օտարերկրյա կազմակերպությունների համար, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են Ռուսաստանում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով, եկամուտների կրճատում այդ ներկայացուցչությունների կողմից կատարված ծախսերի չափով, որոնց ցանկը կարգավորվում է նաև Հարկային օրենսգրքի հոդվածներով:
3. Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտները.

Հիմնական հարկի դրույքաչափը 20% է, մինչդեռ 2% հարկի չափը պետք է գնա դաշնային բյուջե, իսկ մնացած 18% -ը` Ֆեդերացիայի սուբյեկտների բյուջե: Ֆեդերացիայի սուբյեկտները կարող են փոխել հարկային դրույքաչափը, որը ենթակա է փոխանցման տեղական բյուջե, բայց ոչ պակաս, քան 13,5%: Ստացվում է, որ եկամտահարկի նվազագույն դրույքաչափը կարող է լինել 15,5 տոկոս։ Այս արտոնության տրամադրումը վերաբերում է հատուկ տնտեսական գոտիների բնակիչներին։

• Ռուսաստանի տարածքում ստացված օտարերկրյա առաքելությունների եկամուտները (նավերի, ինքնաթիռների վարձույթ): Հարկի դրույքաչափը 10% է:
• Մշտական ​​օտարերկրյա ներկայացուցչությունների եկամուտները, որոնք կապված չեն Ռուսաստանի Դաշնության գործունեության հետ (բացառությամբ շահաբաժինների): Հարկի դրույքաչափը 0% է:
• Ռուսական կազմակերպությունների կողմից ստացված շահաբաժիններ՝ 9%:
• Օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից ստացված շահաբաժինները՝ 15%։
• Եկամուտ տոկոսների տեսքով - մինչև 20.01.1997թ. թողարկված պարտատոմսերի 0%-ը; մինչև 01.01.2007թ. երեք տարի ժամկետով թողարկված պարտատոմսերի 9%-ը. 01.01.2007թ-ից հետո թողարկված պարտատոմսերի 15%-ը

«Կորպորատիվ եկամտահարկի (այսուհետ` սույն գլխում` հարկ վճարողներ) հարկ վճարողներն են.

- Ռուսական կազմակերպություններ;

- օտարերկրյա կազմակերպություններՌուսաստանի Դաշնությունում գործող մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և (կամ) եկամուտ ստանալով Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 19-րդ հոդվածի հիման վրա հարկ վճարողները ճանաչվում են որպես անձինք, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, պարտավոր են վճարել հարկերը:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246-րդ հոդվածի, կորպորատիվ եկամտահարկի վճարողներն են.

· Ռուսական կազմակերպություններ;

· Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա կազմակերպությունները մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և իրենց եկամուտները ստանում են Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից.

· օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից:

Ռուսաստանի եկամտահարկ վճարողները բոլոր իրավաբանական անձինք են, որոնք ձևավորվել և գրանցված են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Իրավաբանական անձինք ներառում են կազմակերպություններ, որոնք ունեն առանձին սեփականություն սեփականության, տնտեսական կառավարման կամ գործառնական կառավարման իրավունքներ և պատասխանատու են այս գույքով իրենց բոլոր պարտավորությունների համար, ունեն վերջինիս ձեռքբերման և օտարման իրավունք, ինչպես նաև իրավունք ունեն լինել հայցվոր և պատասխանող։ դատարան (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 48-րդ հոդված):

Կախված նրանց կողմից ստեղծված իրավաբանական անձանց նկատմամբ հիմնադիրների իրավունքների առկայությունից, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 50-րդ հոդվածի համաձայն, վերջիններս կարող են ստեղծվել առևտրային և ոչ առևտրային կազմակերպությունների տեսքով:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը որպես իրավաբանական անձանց դասակարգման չափանիշ օգտագործում է իրավաբանական անձի ստեղծման և գործունեության նպատակը, ինչպես նաև շահույթ ստանալու և օգտագործելու կարգը:

առաջնային նպատակ առևտրային կազմակերպություն- շահույթ ստանալը և դրա բաշխումը սեփականատերերի միջև.

Շահույթ չհետապնդող կազմակերպության նպատակը, առավել հաճախ, սոցիալական խնդիրների լուծումն է, որոնք ուղղված են քաղաքացիների առողջության պահպանմանը, ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի զարգացմանը, քաղաքացիների հոգևոր կարիքների բավարարմանը, վեճերի և կոնֆլիկտների լուծմանը, իրավաբանական օգնություն ցուցաբերելուն. ինչպես նաև այլ նպատակներով՝ ուղղված հանրային օգուտների հասնելուն։

Դա անելիս պետք է հաշվի առնել, որ շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններիրավունք ունի զբաղվելու ձեռնարկատիրական գործունեությամբ. Բացառություն են կազմում ասոցիացիաները և միությունները: Եթե ​​մասնակիցների որոշմամբ ասոցիացիային (միությանը) վստահված է ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացումը, ապա այդպիսի միավորումը (միությունը) վերածվում է բիզնես ընկերության կամ գործընկերության: Այն կարող է ստեղծել բիզնես ընկերություն ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու կամ դրան մասնակցելու համար (1996 թվականի հունվարի 12-ի «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների մասին» թիվ 7-FZ Դաշնային օրենքի 11-րդ հոդված):

Ոչ առևտրային կազմակերպությունների ձեռնարկատիրական գործունեությունը ապրանքների և ծառայությունների շահութաբեր արտադրությունն է, որը համապատասխանում է դրա ստեղծման նպատակներին:

Եկամտային հարկ վճարողներ կարող են լինել ցանկացած իրավաբանական անձ՝ անկախ դրանց ստեղծման նպատակից, որը ծագում է։ Այսպիսով, վճարելու են ինչպես առևտրային, այնպես էլ ոչ առևտրային կազմակերպությունները։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առանձին գլուխները նախատեսում են, որ ոչ բոլոր կազմակերպությունները վճարում են եկամտահարկ: Օրինակ:

· Գլուխ 26.1 «Գյուղատնտեսական արտադրողների հարկման համակարգը (միասնական գյուղատնտեսական հարկ) (այսուհետ՝ ՀԱՏ).

· Գլուխ 26.2 «Պարզեցված հարկային համակարգ» (այսուհետ՝ ՀՊԾ).

· Գլուխ 26.3 «Հարկման համակարգը մեկ միասնական հարկի տեսքով հաշվարկված եկամտի համար որոշակի տեսակներգործունեություն» (այսուհետ՝ UTII):

Վերոնշյալ բոլոր հարկային համակարգերը հատուկ հարկային ռեժիմներ են, որոնց համաձայն ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող տնտեսվարող սուբյեկտն ազատվում է որոշակի «ավանդական հարկեր» վճարելուց՝ վճարելով համապատասխան միասնական հարկ: Այսինքն՝ այն տնտեսվարող սուբյեկտները, որոնք կիրառում են վերը նշված հարկային ռեժիմները, չեն ճանաչվում եկամտահարկի հարկ վճարող։

Միևնույն ժամանակ, հարկ է նշել, որ UAT և USN կիրառող տնտեսվարող սուբյեկտներն ազատվում են եկամտահարկ վճարելուց բոլոր տեսակի գործունեության համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ և 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք), իսկ UTII վճարողները՝ հարկվող գործունեության տեսակների համար միասնական հարկ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

UTII-ի վճարման հետ կապված հատուկ հարկային ռեժիմ կիրառելիս պետք է հիշել, որ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ գլխի 26.3-րդ հոդվածի 7-րդ կետի.

«Հարկ վճարողները, ովքեր միասնական հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության հետ մեկտեղ, իրականացնում են ձեռնարկատիրական գործունեության այլ տեսակներ, պարտավոր են վարել գույքի, պարտավորությունների և գույքի առանձին հաշվառում: բիզնես գործարքներմիասնական հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության և ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված, որոնց համար հարկ վճարողները հարկերը վճարում են հարկման այլ ռեժիմի համաձայն: Միևնույն ժամանակ, միասնական հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների հետ կապված գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործարքների հաշվառումը հարկ վճարողների կողմից իրականացվում է ընդհանուր սահմանված կարգով:

Այսպիսով, կազմակերպությունները, որոնք UTII-ի ներքո գտնվող գործունեության հետ մեկտեղ իրականացնում են այլ բիզնես գործունեություն, վարում են գույքի, պարտավորությունների և այլ գործառնությունների առանձին գրառումներ, որոնք պատկանում են UTII-ին և այլ գործունեությանը:

Հատուկ հարկման ռեժիմ է կիրառվում նաև խաղային բիզնեսում գործող կազմակերպությունների նկատմամբ։ Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 9-րդ կետի, այդ կազմակերպությունները եկամտահարկ վճարողներ չեն, քանի որ նշված գործունեությունը ենթակա է հարկման՝ մոլախաղերի բիզնեսի հարկով՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի 29-րդ գլխի: Ռուսաստանի Դաշնություն.

Օտարերկրյա կազմակերպությունները, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում այս ներկայացուցչության առկայության հետ կապված աղբյուրներից, կազմում են եկամտահարկ վճարողների անկախ խումբ.

Օրենքով սահմանված կարգով ստեղծված օտարերկրյա իրավաբանական անձինք, ընկերությունները, քաղաքացիական գործունակ այլ կորպորատիվ անձինք օտար երկրներ;

· միջազգային կազմակերպություններ, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ստեղծված նրանց ներկայացուցչություններն ու մասնաճյուղերը։

Որպեսզի օտարերկրյա կազմակերպությունները ճանաչվեն եկամտային հարկ վճարողներ, նրանք պետք է բավարարեն երկու չափանիշ.

գործել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով.

· եկամուտ ստանալ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից՝ կապված այս ներկայացուցչության առկայության հետ.

Օտարերկրյա կազմակերպության մշտական ​​հաստատության հայեցակարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 306-րդ հոդվածով:

Միասին ընդհանուր սահմանումօտարերկրյա կազմակերպությունների մշտական ​​ներկայացուցչություն, անհրաժեշտ է նաև հաշվի առնել Ռուսաստանի Դաշնության և առանձին օտարերկրյա պետությունների միջև միջազգային պայմանագրերում ամրագրված առանձնահատկությունները:

Մինչ օրս նման պայմանագիր կնքվել է առնվազն 60 օտարերկրյա պետությունների հետ։ Մասնավորապես, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության և Ֆինլանդիայի Հանրապետության կառավարության միջև 1996 թվականի մայիսի 4-ի «Եկամտի և գույքի հարկերից կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին» համաձայնագրի 5-րդ հոդվածը սահմանում է, որ «մշտական» արտահայտությունը. հաստատություն» նշանակում է գործունեության մշտական ​​վայր, որի միջոցով կազմակերպության գործունեությունն իրականացվում է ամբողջությամբ կամ մասամբ:

«Մշտական ​​հաստատություն» տերմինը մասնավորապես ներառում է.

Կառավարման վայր;

Մասնաճյուղ;

գրասենյակ;

գործարան;

սեմինար;

Հանքավայր, նավթի կամ գազի հորատանցք, քարհանք կամ ցանկացած այլ վայր, որտեղ արդյունահանվում են բնական պաշարներ։

Օտարերկրյա կազմակերպության՝ եկամտահարկի հարկ վճարողի կարգավիճակի երկրորդ պայմանը Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից եկամուտ ստանալն է՝ կապված այս ներկայացուցչության ներկայության հետ:

Այս տեսակի եկամուտը ներառում է.

օտարերկրյա կազմակերպության կողմից ստացված եկամուտը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իր մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով գործունեության իրականացման արդյունքում.

օտարերկրյա կազմակերպության եկամուտը Ռուսաստանի Դաշնությունում այս կազմակերպության մշտական ​​ներկայացուցչության գույքի տիրապետումից, օգտագործումից և (կամ) տնօրինումից.

· այլ եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնությունում առկա աղբյուրներից, որոնք տրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 309-րդ հոդվածի 1-ին կետում, կապված մշտական ​​հաստատության հետ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության 2000 թվականի ապրիլի 7-ի թիվ AP-3-06 / 124 հրամանի հիման վրա իրականացնել 2000 թ. հարկային պարտավորություններՕտարերկրյա կազմակերպությունները պետք է համապատասխանեն Ռուսաստանի հարկային մարմիններում հարկային գրանցման պահանջներին՝ համաձայն Հարկային մարմինների հետ օտարերկրյա կազմակերպությունների հաշվառման առանձնահատկությունների կանոնակարգի (այսուհետ՝ Կանոնակարգ):

Գործող կանոնակարգի համաձայն, օտարերկրյա կազմակերպությունները, կախված Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործունեության ժամանակահատվածից, բաժանվում են երկու կառուցվածքային խմբերի.

1. Եթե օտարերկրյա կազմակերպությունը մտադիր է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում մասնաճյուղի միջոցով ձեռնարկատիրական գործունեություն ծավալել կամ իրականացնել 30-ը գերազանցող ժամկետով. օրացուցային օրերտարեկան (անընդհատ կամ համախառն) պարտավոր է հաշվառվել հարկային մարմնում գործունեության վայրում ոչ ուշ, քան իր գործունեության մեկնարկի օրվանից 30 օրվա ընթացքում:

2. Այն դեպքում, երբ օտարերկրյա և միջազգային կազմակերպությունները Ռուսաստանի Դաշնությունում գործում են տարեկան 30 օրացուցային օրը չգերազանցող ժամկետով (անընդհատ կամ ընդհանուր), ապա հաշվառումն իրականացվում է՝ նրանց ուղարկելով համապատասխան ծանուցումներ:

Դրանով պետք է ուշադրություն դարձնել հետևյալին. Ռուսաստանի Դաշնության տարբեր հարկային մարմինների կողմից վերահսկվող տարածքներում մի քանի վայրերում գործունեություն իրականացնելիս այն պետք է գրանցվի նշված վայրերից յուրաքանչյուրում: Եթե ​​օտարերկրյա ընկերության գործունեությունն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության մեկ հարկային մարմնի կողմից վերահսկվող տարածքի մի քանի վայրերում, որը վարում է օտարերկրյա կազմակերպությունների հաշվառում, ապա այս դեպքում օտարերկրյա կազմակերպությունը պարտավոր է հարկային մարմիններին տեղեկացնել յուրաքանչյուր այդպիսի վայրի մասին: գործունեության՝ ուղարկելով համապատասխան հաղորդագրություն։

3. Օտարերկրյա կազմակերպություններից շահութահարկ վճարողների թվում են նաև այն կազմակերպությունները, որոնք եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից: Հարկ վճարողների այս կատեգորիան ներառում է օտարերկրյա ընկերություններեւ ուրիշներ իրավաբանական անձինքօտարերկրյա պետությունների օրենսդրությանը համապատասխան ստեղծված քաղաքացիական գործունակություն ունեցող. Հարկ վճարողների այս կատեգորիան կապված չէ մշտական ​​հաստատության առկայության կամ բացակայության հետ: Եկամտահարկ են վճարում շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտներից, տոկոսային եկամուտցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորությունների համար, տույժեր և տույժեր պարտքային պարտավորությունների խախտման համար, ուղղակիորեն ռուսական կողմի կողմից:

Հարկի վճարում և պահում այս դեպքըտեղի է ունենում վճարման աղբյուրի մոտ:

Կորպորատիվ եկամտահարկի հետ կապված հարցերի վերաբերյալ լրացուցիչ տեղեկությունների համար կարող եք գտնել «ԲԿՌ-Ինտերկոմ-Աուդիտ» ՓԲԸ «Կորպորատիվ եկամտահարկ» գրքում:

Ընդհանուր հարկման համակարգում կազմակերպությունների հիմնական «եկամտային» հարկը եկամտահարկն է։ Շատ դեպքերում այն ​​հաշվարկվում է եկամտի և ծախսերի տարբերության 20%-ի չափով: Ինչպես ցանկացած այլ հարկի դեպքում, այս վճարումըկա անձանց որոշակի շրջանակ, որոնք կատարում են իրենց պարտավորությունները բյուջեի հետ հաշվարկների և հաշվետվությունների համար։ Հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլուխը, որը նվիրված է եկամտային հարկին, հստակ կարգավորում է, թե ովքեր կարող են դասակարգվել որպես եկամտային հարկ վճարողներ, և ովքեր ազատված են այդ պարտավորությունից։

Եկամտային հարկ վճարողներն են

Հարկային օրենսգրքի 246-րդ հոդվածի համաձայն, Ռուսաստանի բոլոր իրավաբանական անձինք ճանաչվում են կորպորատիվ եկամտահարկի վճարողներ, անկախ բիզնեսի իրավական ձևից: Այսինքն՝ սրանք բոլորը ՍՊԸ-ներ են, ՓԲԸ-ներ, ԲԲԸ-ներ և այլն։

Նաև օտարերկրյա իրավաբանական անձինք, որոնք աշխատում են Ռուսաստանում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով կամ պարզապես եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրից, հարկման մասին միջազգային պայմանագրի համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ ճանաչված օտարերկրյա կազմակերպությունները, ճանաչվում են որպես եկամտահարկ վճարողներ. սույն կիրառման նպատակները միջազգային պայմանագրերի և օտարերկրյա կազմակերպությունների, որոնց փաստացի կառավարման վայրն է Ռուսաստանի Դաշնությունեթե այլ բան նախատեսված չէ հարկման մասին միջազգային պայմանագրով:

Իհարկե, թվարկված բոլոր կազմակերպությունները եկամտահարկ են վճարում, եթե նրանք ստանում են համապատասխան շահույթ, այսինքն՝ եթե այն գործունեությունը, որից ստացված եկամուտը ենթակա է ներառման հարկային բազայում, անշահավետ չէ։

Եկամտային հարկ վճարողներ չեն

Ինչպես նշվեց վերևում, լռելյայն այս հարկը վճարվում է շրջանակներում գործող կազմակերպությունների կողմից ընդհանուր համակարգհարկումը։ Ընդհակառակը, ընկերությունները, որոնք կիրառում են հատուկ հարկային ռեժիմներ, մասնավորապես՝ USH, STS կամ UTII, կորպորատիվ եկամտահարկ վճարողներ չեն: Խաղային բիզնեսի հարկ վճարողները, ինչպես նաև «Սկոլկովո» ինովացիոն կենտրոնի նախագծի մասնակիցները, ազատվում են այս հարկը վճարելու պարտավորությունից՝ անկախ կատարողականի ցուցանիշներից։ Եկամտահարկից արտոնություն է նախատեսված նաև բիզնեսի որոշակի ուղղությունների համար՝ կապված Սոչիում 2014 թվականի XXII օլիմպիական և XI պարալիմպիկ խաղերի կազմակերպման, ինչպես նաև 2018 թվականի ՖԻՖԱ-ի աշխարհի գավաթի և 2017 թվականի ՖԻՖԱ-ի Կոնֆեդերացիաների գավաթի անցկացման հետ Ռուսաստանի Դաշնությունում: Այս արտոնության կիրառման առանձնահատկությունները կարգավորվում են Հարկային օրենսգրքի 246-րդ հոդվածի 2-րդ և 4-րդ կետերով:

Եվ ինչպես բուն վճարման անվանումից երևում է, կորպորատիվ եկամտահարկը չի տարածվում բոլոր անհատ ձեռնարկատերերի վրա՝ անկախ նրանց կողմից կիրառվող հարկման ռեժիմից։

Ո՞վ է վճարում եկամտահարկը (արդի օրենսդրությամբ որպես այդպիսին ճանաչված հարկատու):

Եկամտային հարկ վճարողներն ենմիայն կազմակերպություններ։ Վրա անհատ ձեռնարկատերերայս հարկը չի կիրառվում:

Այսպիսով, եկամտային հարկ վճարողներ- սա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246-րդ հոդված).

1. Ռուսական կազմակերպությունները իրավաբանական անձինք են, որոնք ստեղծվել են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, ներառյալ առևտրային և ոչ առևտրային կազմակերպությունները, ներառյալ բյուջետային հիմնարկները:

Նշում

Եկամտային հարկի նպատակներով 2015 թվականի հունվարի 1-ից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ ճանաչված օտարերկրյա կազմակերպությունները Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.2, մասնավորապես.

• օտարերկրյա կազմակերպությունները, որոնք ճանաչվել են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ հարկման մասին միջազգային պայմանագրի համաձայն՝ սույն միջազգային պայմանագրի կիրառման նպատակով.
• օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնց փաստացի կառավարման վայրը Ռուսաստանի Դաշնությունն է, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկման մասին միջազգային պայմանագրով:

1. Օտարերկրյա կազմակերպությունները, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և (կամ) Ռուսաստանում աղբյուրներից եկամուտ ստանալու միջոցով:

1. Համախմբված հարկ վճարողների խմբերի (ՀԳՀ) պատասխանատու անդամներ՝ խմբային եկամտահարկի հետ կապված:

Եթե ​​դուք լինեք այդ թվում նշված անձինքՁեզանից պահանջվում է եկամտահարկ վճարել։

Եկամտային հարկ վճարողի պարտավորությունները

Պարտականություններ եկամտային հարկ վճարողներն են:

• եկամտահարկի հաշվարկ և վճարում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, 23-րդ հոդված, 286 և 287 հոդվածներ) տես նաեւ " " );
• դիրիժորություն հարկային հաշվառում(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 23-րդ հոդված, 313-րդ հոդված) ( սմ. " " );
• ներկայացում` հիմնված հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանների արդյունքների վրա հարկային հայտարարագրեր(ստորագրություն 4, կետ 1, հոդված 23, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդված) ( սմ. " " );
• Չ.-ի նորմերով նախատեսված փաստաթղթերի ներկայացում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ կետ, կետ 1, հոդված 23);
• այլ ընդհանուր պարտականություններհարկ վճարողներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդված) տես նաեւ " " ).

Ով եկամտահարկ չի վճարում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է եկամտահարկի չվճարման 2 հիմք.

• եթե կազմակերպությունը ճանաչված չէ եկամտահարկ վճարող;
• եթե նա ազատվի դրանից:

Չճանաչված եկամտային հարկ վճարողներորոշ կազմակերպություններ.

• 2014 թվականին Սոչիում XXII օլիմպիական և XI պարալիմպիկ խաղերի անցկացման կապակցությամբ.
• 2018 թվականի Ֆուտբոլի աշխարհի առաջնության և 2017 թվականի ՖԻՖԱ-ի Կոնֆեդերացիաների գավաթի Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացնելու կապակցությամբ։

Եկամտահարկից ազատվածները ներառում են.

• հատուկ հարկային ռեժիմներ կիրառող կազմակերպություններ (ESKhN, UTII, USN) և խաղային բիզնեսի կազմակերպություններ.
• «Սկոլկովո» ինովացիոն կենտրոն» նախագծի մասնակիցները՝ Արվեստով նախատեսված պայմաններով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.1.

Դիտարկենք դեպքերից յուրաքանչյուրը ավելի մանրամասն:

Չվճարողներ՝ «Սոչիի բնակիչներ».

1. Սոչիում XXII ձմեռային օլիմպիական խաղերի և 2014 թվականի XI պարալիմպիկ ձմեռային խաղերի օտարերկրյա կազմակերպիչները, համաձայն Արվեստի: 2007 թվականի դեկտեմբերի 1-ի թիվ 310-FZ դաշնային օրենքի 3 (նախապատվությունը գործում է 2008-2016 թվականների համար):
2. Միջազգային օլիմպիական կոմիտեի (ՄՕԿ) արտասահմանյան մարքեթինգային գործընկերները, համաձայն Արվեստի: Թիվ 310 օրենքի 3.1-ը (2010-2016թթ.) Օլիմպիական և պարալիմպիկ խաղերի կազմակերպման և անցկացման հետ կապված ստացված եկամուտների առնչությամբ.
3. Պաշտոնական հեռարձակողները, համաձայն Արվեստ. Թիվ 310 օրենքի 3.1. - ՄՕԿ-ի կամ նրա կողմից լիազորված կազմակերպության հետ կնքված պայմանագրերով ստացված եկամուտների առնչությամբ.

• խաղերի կազմակերպման ընթացքում մեդիա արտադրանքի արտադրությունից (2007թ. հուլիսի 5-ից մինչև 2016թ. դեկտեմբերի 31-ը).
• մեդիա արտադրանքի արտադրությունից և տարածումից (ներառյալ պաշտոնական հեռուստատեսային և ռադիոհեռարձակման իրականացումը, ներառյալ թվային և այլ հաղորդակցման ուղիները) խաղերի ընթացքում (Օլիմպիական խաղերի բացման օրվանից 1 ամիս առաջ, ժամը 2015թ. խաղերը և պարալիմպիկ խաղերի փակման արարողության ավարտից 1 ամիս հետո):

Չվճարողներ՝ «ֆուտբոլիստներ».

Ինչ վերաբերում է 2018 թվականի Ֆուտբոլի աշխարհի առաջնության և 2017 թվականի ՖԻՖԱ-ի Կոնֆեդերացիաների գավաթի նախապատրաստման և անցկացման հետ կապված ստացված եկամուտներին, ապա եկամտահարկ չեն վճարում.

• ՖԻՖԱ-ն և նրա դուստր ձեռնարկությունները, որոնք նշված են 07.06.2013 թ. թիվ 108-FZ դաշնային օրենքով.
• համադաշնություն,
• ազգային ֆուտբոլային ասոցիացիաներ,
• ՖԻՖԱ-ի մեդիա տեղեկատվության արտադրողներ,
• ՖԻՖԱ-ին ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մատակարարներ, որոնք նշված են թիվ 108 օրենքով և որոնք օտարերկրյա կազմակերպություններ են:

Հատուկ ռեժիմ՝ որպես եկամտահարկից ազատում

Եկամտահարկից ազատումը տրվում է.

• գյուղատնտեսական արտադրողների հարկման համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 10-րդ կետ).
• պարզեցված հարկային համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 10-րդ կետ);
• հարկային համակարգ՝ գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 10-րդ կետ).
• Խաղային բիզնեսի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 9-րդ կետ).

Առաջին 2 ռեժիմները (ESKhN և STS) ազատում են կազմակերպությանը եկամտահարկ վճարելուց իր բոլոր գործունեության համար: Այնուամենայնիվ, նման «հատուկ ռեժիմները» պահպանում են եկամտահարկը վճարելու պարտավորությունը պետական ​​և քաղաքային արժեթղթերի շահաբաժինների և տոկոսների տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.1 հոդված, 2-րդ կետ, 346.11 հոդված):

«Մուտքագրումը» և խաղային բիզնեսի հարկը թույլ են տալիս չվճարել եկամտահարկ միայն այն գործունեության տեսակների հետ կապված, որոնք պատկանում են այս հատուկ ռեժիմներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 274-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): . Եթե ​​կազմակերպությունը դրանք համատեղում է «ընդհանուր ռեժիմի» բիզնեսի հետ, ապա դրա վրա հարկը վճարվում է ընդհանուր ձևով. առանձին հաշվառումեկամուտներ և ծախսեր ( սմ. " " ).

Եվ իհարկե, դրանցից ոչ մեկը առանձնահատուկ հարկային ռեժիմներըչի ապահովում եկամտային հարկից ազատում, քանի որ հարկային գործակալ(275-րդ հոդվածի 3-րդ և 6-րդ կետեր, 286-րդ հոդվածի 4-րդ և 5-րդ կետեր, 310-րդ հոդված, 346.1-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 5-րդ կետ).

• շահաբաժինների վրա ( սմ. " " );
• օտարերկրյա կազմակերպություններին վճարվող որոշակի եկամուտների գծով ( սմ. " " ).

Նորարարության ազատություն

Կազմակերպությունները, որոնք ստացել են ծրագրի մասնակիցների կարգավիճակ՝ իրենց արդյունքների հետազոտության, մշակման և առևտրայնացման համար՝ համաձայն 2010 թվականի սեպտեմբերի 28-ի թիվ 244-FZ «Սկոլկովո ինովացիոն կենտրոնի մասին» դաշնային օրենքի, կարող են ազատվել պարտականությունների կատարումը եկամտային հարկ վճարողներ. Ազատումը գործում է 10 տարի՝ ծրագրի մասնակցի կարգավիճակ ստանալու օրվանից: Բացառության կիրառման կարգը և պայմանները սահմանվում են Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.1.

Ազատումը կարող է օգտագործվել ծրագրի մասնակցի կարգավիճակ ստանալու ամսվան հաջորդող ամսվա առաջին օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.1-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Դուք պետք է տեղեկացված լինեք դրա օգտագործման մասին: հարկային մարմին. Դա անելու համար ոչ ուշ, քան արտոնությունը կիրառելու ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը, հետևյալը պետք է ուղարկվի գրանցման վայրի տեսչությանը (Հարկային օրենսգրքի 246.1-րդ հոդվածի 4-րդ, 7-րդ կետեր. Ռուսաստանի Դաշնություն):

• գրավոր ծանուցում (ձև, հրամանով հաստատվածՌուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2010 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 196n, Հավելված թիվ 1);
• Skolkovo նախագծի մասնակցի կարգավիճակը հաստատող փաստաթղթեր.
• քաղվածք եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքից (հաշվետվություն ֆինանսական արդյունքները), հաստատելով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) վաճառքից ստացված հասույթի տարեկան ծավալը. Եկամտի չափը չպետք է գերազանցի 1 միլիարդ ռուբլին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Նույն փաստաթղթերը լրացնելուց հետո պետք է ներկայացվեն տեսչություն հարկային ժամանակաշրջանորում կիրառվել է բացառությունը՝ ծանուցման հետ մեկտեղ բացառության օգտագործումը հաջորդ ժամկետով երկարաձգելու կամ ազատումից հրաժարվելու մասին։ Ուղարկելու վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Եթե ​​փաստաթղթերը չեն ուղարկվում կամ պարունակում են կեղծ տեղեկություններ, պետք է վերականգնել եկամտահարկը, վճարել այն բյուջե, ինչպես նաև փոխանցել տույժեր։ Ըստ ֆինանսների նախարարության՝ նույն կերպ պետք է անեն այն կազմակերպությունները, որոնք փաստաթղթեր են ներկայացնում ավելի ուշ։ Վերջնաժամկետ(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. հունիսի 20-ի թիվ 03-03-06/1/316 նամակ):

Ազատման իրավունքը կարող է կորցնել 2 հիմքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

• Ծրագրի մասնակցի կարգավիճակը կորցնելու դեպքում՝ հարկային ժամանակաշրջանի առաջին օրվանից, որի ընթացքում այդ կարգավիճակը կորել է.
• եթե եկամտի տարեկան ծավալը գերազանցում է 1 միլիարդ ռուբլին - հարկային ժամանակաշրջանի առաջին օրվանից, որում տեղի է ունեցել նշված ավելցուկը:

Հարկը այն ժամանակաշրջանի համար, երբ ծրագրի մասնակցի կարգավիճակը կորցրել է կամ ծրագրի մասնակցի ստացած շահույթի ընդհանուր գումարը գերազանցել է 300 միլիոն ռուբլին, պետք է վերականգնվի և բյուջե վճարվի համապատասխան տույժերով (246.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Հնարավոր է նաև ազատ արձակման կամավոր հրաժարում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.1 հոդվածի 5-րդ կետ): Դրանից հրաժարվելու համար անհրաժեշտ է ստուգմանը ուղարկել ՌԴ ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 196ն (Հավելված թիվ 1) հրամանով նախատեսված ծանուցումը։ Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանի առաջին օրը, որից նախատեսվում է հրաժարվել արտոնությունից: Այնուամենայնիվ, պետք է հիշել, որ այն անձը, ով բազմիցս հրաժարվել է դրանից, այլևս չի կարողանա ազատվել:

Արդյունքներ

Այսպիսով, մենք իմացանք, որ եկամտային հարկ վճարողներն ենկազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր չեն:

Բոլոր ռուսական կազմակերպությունները պետք է վճարեն եկամտահարկ, բացառությամբ նրանց, որոնք.

• ազատվում է դրա վճարումից՝ կապված հատուկ հարկային ռեժիմների կիրառման հետ.
• օգտագործեք «Skolkovo» թողարկումը:

Վճարողներ են նաև որոշ օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնցից մի քանիսի համար կան նաև մի շարք նախապատվություններ։