» » Ձեռնարկատիրական գործունեության հարկում ձեռնարկատիրոջ համար

Ձեռնարկատիրական գործունեության հարկումը ձեռնարկատիրոջ համար

Հետ դեպի

ընթացիկ հարկային օրենսդրությունըստեղծվել են հարկման երեք համակարգեր անհատ ձեռնարկատերեր:

1. «Ավանդական համակարգ»՝ 23-րդ գլխով սահմանված և ուժի մեջ մտած հարկման համակարգ.
2. «Պարզեցված համակարգ»՝ երկրորդ մասի 26.2 գլխով սահմանված հարկման համակարգ. հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնություն, որն ուժի մեջ է մտնում թիվ 104-FZ դաշնային օրենքի համաձայն.
3. «Պատճառային համակարգ» - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի 26.3 գլխով սահմանված հարկային համակարգ, որն ուժի մեջ է մտնում թիվ 104-FZ դաշնային օրենքի համաձայն:

Դիտարկենք այս համակարգերից յուրաքանչյուրը, քանի որ դրանք սկզբունքորեն տարբերվում են միմյանցից:

Ավանդական հարկային համակարգ

Անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք իրականացնում են գործողություններ, որոնք չեն մտնում պարզեցված կամ վերագրվող հարկման համակարգերի ներքո, օգտագործում են ավանդական հարկային համակարգը:

Ավանդական հարկային համակարգից օգտվելիս, այն դեպքում, երբ տարվա ընթացքում ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամուտ ստացող ֆիզիկական անձը, ձեռնարկատիրական գործունեությունից կամ մասնավոր պրակտիկայից ստացված եկամուտը, հարկ վճարողները պարտավոր են ներկայացնել. հարկային հայտարարագիրնշելով ակնկալվող եկամտի չափը ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանՎ հարկային մարմինայդպիսի եկամուտների առաջացման օրվանից մեկամսյա ժամկետը լրանալուց հետո հինգ օրվա ընթացքում: Այս դեպքում ակնկալվող եկամտի չափը որոշվում է հարկ վճարողի կողմից: Հայտարարագրում նշվում է գործունեության առաջին ամսվա համար ստացված եկամուտների չափը և ընթացիկ տարվա վերջում ակնկալվող եկամուտների չափը:

Հարկային հայտարարագրում ֆիզիկական անձինք նշում են հարկային ժամանակաշրջանում ստացած բոլոր եկամուտները, դրանց վճարման աղբյուրները, հարկային նվազեցումներ, պահված հարկերի գումարները հարկային գործակալներ, հարկային ժամանակաշրջանում փաստացի վճարված կանխավճարների գումարները, հարկային ժամանակաշրջանի վերջում լրացուցիչ վճարման կամ վերադարձման ենթակա հարկի գումարները.

Ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամուտ ստացող ֆիզիկական անձինք պարտավոր են ներկայացնել փաստացի հարկային հայտարարագիր ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը, որտեղ նշվում են ստացված բոլոր եկամուտները, հաշվեգրված և վճարված անձնական եկամտահարկի գումարը, ստանդարտ և մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումները:

Մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը գործունեության դադարեցման դեպքում անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է գործունեության դադարեցման օրվանից հինգ օրվա ընթացքում ներկայացնել հարկային հայտարարագիր ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանում փաստացի ստացված եկամուտների վերաբերյալ:

Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:

Անհատները ինքնուրույն հաշվարկում են բյուջե վճարվող հարկի գումարը: Ֆիզիկական անձի կողմից նախորդ տարիների կրած վնասները չեն նվազեցնում հարկային բազան:

Բյուջե վճարման ենթակա հարկի ընդհանուր գումարը, որը հաշվարկվում է հարկային հայտարարագրի համաձայն, վճարվում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը:

Կանխավճարների չափը հաշվարկվում է հարկային մարմնի կողմից: Ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի համար կանխավճարների չափը հաշվարկվում է հարկային մարմնի կողմից՝ ելնելով հարկային հայտարարագրում նշված ակնկալվող եկամտի կամ նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի համար փաստացի ստացված եկամտի չափից՝ հաշվի առնելով հարկային նվազեցումները:

Կանխավճարները վճարվում են հարկ վճարողի կողմից հարկային ծանուցումների հիման վրա.

1) հունվար-հունիս ամիսների համար` ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հուլիսի 15-ը կեսի չափով տարեկան գումարըկանխավճարներ;
2) հուլիս-սեպտեմբեր ամիսների համար` ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 15-ը կանխավճարների տարեկան գումարի մեկ քառորդի չափով.
3) հոկտեմբեր-դեկտեմբեր ամիսների համար` ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հունվարի 15-ը կանխավճարների տարեկան գումարի մեկ չորրորդի չափով.

Հարկային ժամանակաշրջանում եկամտի զգալի (ավելի քան 50%) աճի կամ նվազման դեպքում հարկ վճարողից պահանջվում է ներկայացնել նոր հարկային հայտարարագիր՝ նշելով ընթացիկ տարվա համար ձեռնարկատիրական գործունեությունից ակնկալվող եկամուտների չափը: Այս դեպքում հարկային մարմինը վերահաշվարկում է ընթացիկ տարվա կանխավճարների չափերը՝ ըստ դեռևս չեկած վճարման ժամկետների։ Կանխավճարների գումարների վերահաշվարկը հարկային մարմնի կողմից կատարվում է նոր հարկային հայտարարագիր ստանալու օրվանից ոչ ուշ, քան հինգ օրվա ընթացքում:

Չափը որոշելիս հարկային բազանԱնհատ ձեռնարկատերն իրավունք ունի ստանալու ստանդարտ, սոցիալական, գույքային և մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումներ:

Հարկի դրույքաչափը սահմանվել է 13 տոկոս։

Հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 35%՝

1) վիճակախաղի կազմակերպիչների վճարած շահումներից ստացված եկամուտները.
2) ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների գովազդման նպատակով շարունակվող մրցույթներում, խաղերում և այլ միջոցառումներում ստացված շահումների և մրցանակների արժեքը.
3) ապահովագրական վճարները կամավոր պայմանագրերով. տոկոսային եկամուտբանկերում ավանդների գծով 3/4-ի հիման վրա հաշվարկված գումարը գերազանցելու մասով ընթացիկ տոկոսադրույքը TSB ՌԴ;
4) հարկ վճարողների ստացած տոկոսների գծով խնայողությունների գումարը պարտքով գումար.

Հարկերի դրույքաչափը սահմանվում է 30% բոլոր ստացված եկամուտների վրա անհատներովքեր Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչներ չեն.

Հարկերի դրույքաչափը սահմանվել է 6% եկամտից սեփական կապիտալում մասնակցությունձևով ձեռք բերված կազմակերպությունների գործունեության մեջ:

ստանդարտ նվազեցումներճանաչվում են.

1) 400 ռուբլի հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար մինչև այն ամիսը, երբ հաշվեգրման հիման վրա հաշվարկված եկամուտը գերազանցել է 20,000 ռուբլին.
2) 300 ռուբլի հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար մինչև այն ամիսը, երբ հաշվեգրված եկամուտը գերազանցել է յուրաքանչյուր երեխայի համար 20,000 ռուբլի յուրաքանչյուր ծնողի համար և այլն:

Սոցիալական նվազեցումներճանաչվում են.

1) հարկ վճարողի կողմից բարեգործական նպատակներով դրամական աջակցության տեսքով փոխանցված եկամտի չափը գիտության, մշակույթի, կրթության, առողջապահության կազմակերպություններին և մասամբ կամ ամբողջությամբ ֆինանսավորվող համապատասխան բյուջեներից, ինչպես նաև ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի, կրթական կազմակերպություններին. իսկ նախադպրոցական հաստատությունները քաղաքացիների ֆիզիկական դաստիարակության և մարզական թիմերի պահպանման կարիքների համար՝ փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան հարկային ժամանակահատվածում ստացված եկամտի գումարի 25%-ը.
2) հարկ վճարողների կողմից ուսումնական հաստատություններում ուսման համար հարկային ժամանակահատվածում վճարված գումարի չափով` կրթության համար փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան 25,000 ռուբլի, ինչպես նաև հարկ վճարող-ծնողի կողմից վճարված գումարի չափով. մինչև 24 տարեկան իրենց երեխաների կրթությունը ուսումնական հաստատություններում լրիվ դրույքով կրթության վրա՝ այս կրթության համար փաստացի կատարված ծախսերի չափով.
3) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում իրեն մատուցված բուժման ծառայությունների դիմաց վճարած գումարի չափով բժշկական հաստատություններՌուսաստանի Դաշնություն, ինչպես նաև վճարել է ամուսնու, նրանց ծնողների և մինչև 18 տարեկան երեխաների բուժման համար:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը նախատեսում է մեկ հարկի վճարում, որը հաշվարկվում է արդյունքների հիման վրա: տնտեսական գործունեությունհարկային ժամանակաշրջանի համար անձնական եկամտահարկը (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների հետ կապված), եկամտահարկը, վաճառքի հարկը (ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի հետ կապված) և ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների միասնական սոցիալական հարկը վճարելու փոխարեն. , ինչպես նաև ֆիզիկական անձանց օգտին նրանց կողմից հաշվարկված վճարումներ և այլ վարձատրություններ։

Պարտադիր ապահովագրավճարների վճարում կենսաթոշակային ապահովագրությունիրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Այլ հարկերը վճարվում են ընդհանուր հարկային ռեժիմին համապատասխան:

«Փոքր բիզնեսի սուբյեկտների հարկման, հաշվառման և հաշվետվության պարզեցված համակարգի մասին» N 222-FZ դաշնային օրենքի դրույթներին համապատասխան կիրառվող հարկման, հաշվառման և հաշվետվությունների պարզեցված համակարգը փոխարինվում է գլխում նախատեսված պարզեցված հարկային համակարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի 26.2-ը, որը ներկայացնում է հեղափոխական փոքր բիզնեսի հարկային փոփոխություններ:

Այն ձեռնարկատերերը, ովքեր ցանկություն են հայտնել անցնել այս համակարգին 2003 թվականից ի վեր, պահանջվում է դիմում ներկայացնել բնակության վայրի հարկային մարմնին այս համակարգին անցնելու համար թիվ 26.2-1 ձևով, հրամանով հաստատվածՌուսաստանի հարկային նախարարություն No VG-3-22/495. Նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն հայտ ներկայացնել հարկային մարմիններ գրանցման համար դիմում ներկայացնելու հետ միաժամանակ: Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի չափի մասին հայտարարությունը կամավոր է:

Այս դիմումում ձեռնարկատերը պետք է նշի, թե օրենքով նախատեսված հարկման երկու օբյեկտներից որն է ընտրել, քանի որ միասնական հարկի դրույքաչափը կախված կլինի հարկման օբյեկտի ընտրությունից: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդվածի հիման վրա հարկման առարկա կարող է լինել միայն եկամուտը կամ եկամուտը, որը կրճատվել է ծախսերի չափով: Եթե ​​ձեռնարկատերը որպես հարկման օբյեկտ ընտրում է եկամուտը, ապա միասնական հարկկհաշվարկվի 6 տոկոս դրույքաչափով։ Եթե ​​հարկման օբյեկտը ծախսերի չափով կրճատված եկամուտն է, ապա հարկի դրույքաչափը կկազմի 15%:

Այնուամենայնիվ, 2002 թվականի հուլիսի 24-ի N 104-FZ դաշնային օրենքի 6-րդ հոդվածի համաձայն «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության որոշ այլ ակտեր. , ինչպես նաև հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության որոշ ակտերի անվավեր ճանաչելու մասին» 2005 թվականի հունվարի 1-ից կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների համար, որոնք կիրառում են Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխով նախատեսված պարզեցված հարկային համակարգը: Ֆեդերացիան, հարկման օբյեկտ է ճանաչվում միայն ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը: Այսպիսով, 2005 թվականի հունվարի 1-ից ստացված եկամուտների տեսքով հարկման օբյեկտը կիրառելի չէ։

Բացի այդ, ոչ բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը կարող են կիրառել այս հարկային ռեժիմը։

Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ.

Զբաղվում է ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով, բացառությամբ սովորական օգտակար հանածոների.
- արտադրական բաշխման պայմանագրերի մասնակիցներ լինելը.
- հարկային համակարգին փոխանցվել է հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի համաձայն գործունեության առանձին տեսակների համար հաշվարկված եկամտի վրա մեկ հարկի տեսքով.
- Հարկային օրենսգրքի 26.1 գլխի համաձայն գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների համար փոխանցվել է հարկման համակարգ.
- աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է 100 հոգին.
- նոտարները մասնավոր պրակտիկայում.

Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելիս անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են հետևյալ հարկերի վճարումից.

Անձնական եկամտի հարկ (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների հետ կապված). Հարկ է նշել, որ անհատ ձեռներեցը, ով եկամուտ է ստացել որպես ֆիզիկական, օրինակ, ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ չօգտագործված գույք (անձնական բնակարան, բնակելի շենք և այլն) վաճառելիս, ընդհանուր սահմանված կարգով հարկ վճարում է ֆիզիկական անձի եկամուտների գծով: :

Ավելացված արժեքի հարկ;
- վաճառքի հարկ;
- գույքահարկ (ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ).
- ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների, ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ֆիզիկական անձանց օգտին կուտակված վճարների և այլ վարձատրությունների գծով միասնական սոցիալական հարկ:

Այդ հարկերի վճարումը փոխարինվում է հարկային ժամանակաշրջանի տնտեսական գործունեության արդյունքների հիման վրա հաշվարկված մեկ հարկի վճարմամբ:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցումը անհատ ձեռներեցներին չի ազատում վճարելուց.

1) դաշնային հարկեր.
- պետական ​​տուրք;
- մաքսատուրքեր;
- օգտագործողի վճարներ բնական պաշարներվարկավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության կազմում գտնվող հանրապետության հանրապետական ​​բյուջեին, տարածքների և մարզերի մարզային, մարզային բյուջեներին, մարզային բյուջենինքնավար մարզ, շրջանային բյուջեներ ինքնավար շրջաններև շրջանների շրջանային բյուջեները Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերով նախատեսված կարգով և պայմաններով.
- արտասահմանյան թղթադրամների և վճարային փաստաթղթերի գնման հարկ արտարժույթ;
- ջրային մարմինների օգտագործման վճարներ.
- օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ.
2) տրանսպորտի հարկ, որն է .
3) հետևյալ տեղական տուրքերը.
- ;
- գովազդային հարկ;
- տեղական օրենսդրական մարմինների կողմից սահմանված այլ հարկեր և տուրքեր` գործող օրենսդրությանը համապատասխան:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցումը չի ազատում անհատ ձեռնարկատերերին կանխիկ գործարքներև ներկայացումներ վիճակագրական հաշվետվություն.

Պարզեցված համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային ժամկետը օրացուցային տարի է, այսինքն՝ հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածը։

Միասնական հարկի համար հաշվետու ժամանակաշրջաններն են առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը, ինը ամիսը:

Քանի որ օրացուցային տարին ճանաչվում է որպես հարկային ժամանակաշրջան, կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կատարողականի ցուցանիշները, կախված ընտրված հարկման օբյեկտից, որոշվում են հաշվեգրման սկզբունքով:

Հատուկ հարկային ռեժիմ՝ պարզեցված հարկային համակարգի տեսքով, որը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլխում, կարող է կիրառվել 2003 թվականի հունվարի 1-ից անհատ ձեռներեցների կողմից որոշակի պայմաններով: Պարզեցված հարկման համակարգին անցումը, ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկման ընդհանուր ռեժիմին վերադարձը կամավոր է։ Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն ընտրելու պարզեցված հարկային համակարգի և ավանդական համակարգհարկումը։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 15-րդ ենթակետը պարունակում է աշխատողների առավելագույն թվաքանակի սահմանափակում՝ պարզեցված համակարգին անցնելու հնարավորության համար: Կազմակերպության աշխատողների միջին թիվը չպետք է գերազանցի 100 հոգին։

Պետք է ուշադրություն դարձնել նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 16-րդ կետին, որը սահմանում է արժեզրկվող գույքի արժեքը որպես պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու սահմանափակում: Ընդ որում, խոսքը միայն մաշվող գույքի սահմանային արժեքի մասին է, որը չպետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլին։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետը սահմանում է նաև անհատ ձեռներեցների կողմից պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման սահմանափակումներ: Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր որոշել են 2003 թվականի հունվարի 1-ից կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը, 2002 թվականի ինն ամիսների ընթացքում բիզնեսից ստացված եկամուտների նկատմամբ սահմանափակումներ չունեն։

Եռամսյակային կանխավճարների և հարկի վճարումը կատարվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում: Եռամսյակային կանխավճարները անհատ ձեռնարկատերերի կողմից վճարվում են հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ից ոչ ուշ: Ուստի եռամսյակային կանխավճարները կատարվում են ապրիլի 25-ին, հուլիսի 25-ին, հոկտեմբերի 25-ին։ Նշված ժամկետներում հարկային մարմիններ են ներկայացվում նաև հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքներով հարկային հայտարարագրեր:

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկված հարկը անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը: Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագիրը նույնպես ներկայացվում է հարկային մարմիններին ոչ ուշ, քան նշված ժամանակահատվածը:

Նոր օրենսդրության համաձայն՝ հարկ վճարողը տվյալների հիման վրա հարկային հաշվառումպետք է ինքնուրույն հաշվարկի հարկային ժամանակահատվածում ստացված եկամտի մեկ հարկ: Հաշվետվությունը հարկային հայտարարագրերն են, որոնք ներկայացվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում (առաջին եռամսյակ, վեց ամիս և ինն ամիս) ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 25 օր հետո և հարկային ժամանակաշրջանի (տարվա) ավարտին ոչ ուշ, քան հաշվետուին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը։ Ներկայացված հայտարարագրերի հիման վրա ձեռնարկատերը տարվա ընթացքում վճարում է կանխավճար հարկային վճարումներ (ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում) ոչ ուշ, քան ավարտված հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող առաջին ամսվա 25-ը: Տարեվերջին հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան հարկային հայտարարագրերը ներկայացնելու համար սահմանված ժամկետը:

Մուտքագրված հարկման համակարգ

Համակարգը հարկման մեկ հարկի ձևով հաշվարկված եկամտի համար որոշակի տեսակներգործունեությունը կարող է կիրառվել ձեռնարկատիրական գործունեության հետևյալ տեսակների նկատմամբ.

1) անհատական ​​ծառայությունների մատուցում.
2) անասնաբուժական ծառայությունների մատուցում.
3) ավտոտրանսպորտային միջոցների վերանորոգման, սպասարկման և լվացման ծառայությունների մատուցում.
4) խանութների և տաղավարների միջոցով իրականացվող մանրածախ առևտուր՝ յուրաքանչյուր առևտրային կազմակերպության օբյեկտի համար 150-ը չգերազանցող առևտրային հարկի մակերեսով. քառակուսի մետր, վրաններ, սկուտեղներ և առևտրի կազմակերպման այլ օբյեկտներ, այդ թվում՝ անշարժ առևտրային տարածք չունեցող.
5) ծառայությունների մատուցում Քեյթրինգիրականացվում է 150 քառակուսի մետրից ոչ ավելի տարածք ունեցող դահլիճ օգտագործելիս.
6) 20-ից ոչ ավելի տրանսպորտային միջոց շահագործող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ուղևորների և ապրանքների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցում.

Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից մեկ հարկի վճարումն ազատում է նրանց հետևյալ հարկերը վճարելուց.

1) անձնական եկամտահարկը (միասնական հարկով ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների հետ կապված).
2) վաճառքի հարկ (միասնական հարկով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության շրջանակներում իրականացվող գործարքների հետ կապված).
3) ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը (ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ, որը ենթակա է միասնական հարկի).
4) միասնական սոցիալական հարկ (միասնական հարկով ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների և մեկ հարկով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման հետ կապված ֆիզիկական անձանց վճարումների հետ կապված).

Հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի հարկ վճարողները անհատ ձեռնարկատերերն են, որոնք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իրականացնում են ձեռնարկատիրական գործունեություն, որոնք ենթակա են միասնական հարկի:

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր հանդիսանում են միասնական հարկի հարկ վճարողներ, չեն ճանաչվում որպես ԱԱՀ-ի հարկ վճարող (հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված գործարքների առնչությամբ, որոնք իրականացվում են որպես միասնական հարկի ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության մաս), Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքներ ներմուծելիս հարկային օրենսգրքի համաձայն վճարվող ԱԱՀ-ի բացառությունը:

Սույն կետում չնշված այլ հարկերի և տուրքերի հաշվարկն ու վճարումը հարկ վճարողների կողմից իրականացվում է ընդհանուր հարկման ռեժիմին համապատասխան:

Մեկ հարկ վճարող անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են ապահովագրավճարներպարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Հարկ վճարողները պարտավոր են պահպանել կանխիկ դրամով հաշվարկային և կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը և անկանխիկ ձևստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Սույն գլխի համաձայն մեկ հարկով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության մի քանի տեսակներ իրականացնելիս հարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ ցուցանիշների հաշվառումը վարվում է առանձին գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար:

Հարկ վճարողները, որոնք մեկ հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության հետ մեկտեղ, իրականացնում են նաև այլ տեսակի ձեռնարկատիրական գործունեություն, պարտավոր են վարել գույքի, պարտավորությունների և գույքի առանձին հաշվառում: բիզնես գործարքներմիասնական հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության և ձեռնարկատիրական գործունեության առնչությամբ, որոնց համար հարկ վճարողները հարկեր են վճարում ընդհանուր հարկման ռեժիմին համապատասխան և հաշվարկում և վճարում են հարկեր և վճարներ այս տեսակի գործունեության հետ կապված համապատասխան հարկային ռեժիմի հետ:

Միասնական հարկի կիրառման համար հարկման օբյեկտը հարկ վճարողի հաշվարկված եկամուտն է:

Մեկ հարկի գումարը հաշվարկելու համար հարկային բազան հաշվարկված եկամտի արժեքն է, որը հաշվարկվում է որպես ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի տեսակի բազային եկամտաբերության արտադրանք, որը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի համար և այս տեսակը բնութագրող ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը: գործունեության։

Անհատ ձեռնարկատերերի հարկման և իրավաբանական անձինքձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելով՝ ժամանակակից հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է տարբեր հարկերի տեսակները. Նրանց թիվը յուրաքանչյուր հարկման առարկայի համար կարող է զգալիորեն տարբերվել և տատանվել մեկից երկուսից մինչև տասը կամ ավելի:

Հարկերի թվի նման մեծ տարածումը կապված է տարբեր օբյեկտիվ և սուբյեկտիվ հանգամանքների, ինչպես նաև յուրահատկությունների հետ. հարկային համակարգկիրառվում է որոշակի երկրում: Համառոտ նշենք այս հանգամանքներն ու առանձնահատկությունները։

Հարկի հիմնական պահանջներից մեկը դրա համարժեքությունն ու արդարությունն է։ Այնուամենայնիվ, այս չափանիշների պահանջները գործնականում անհնար է բավարարել միասնական համընդհանուր հարկով ձեռնարկատիրական գործունեության տարբերությունների պատճառով շահութաբերության, վերադարձման ժամկետների, կապիտալի ինտենսիվության և այլնի առումով: Ձեռնարկատիրական գործունեության մի տեսակը պահանջում է հիմնականում մասնագիտական ​​գիտելիքներ և հմտություններ (օրինակ՝ ֆինանսական խորհրդատվություն, համակարգիչների վերանորոգում և կարգավորում և այլն), մյուսը՝ զգալի աշխատանքային ռեսուրսների ներգրավում (արդյունաբերություն, շինարարություն, գյուղատնտեսական բիզնես), երրորդը՝ գույք և կապիտալ։ Բիզնեսի թվարկված բոլոր տեսակներն այնքան տարբեր են, որ մեկ կամ երկու հարկերի վրա հիմնված արդար և համարժեք հարկումը անիրատեսական բան է։ Քիչ թե շատ արդար հարկման համար պետությունը ստիպված է օգտագործել որոշ միջին արժեքներ, որոնք որոշ ձեռնարկատերերի համար վերածվում են ավելի հեշտ վճարումների, մյուսների համար՝ ծանր բեռի։ Այսինքն՝ հարկը այս դեպքըդառնում է կամայական և անարդար:

Ձեռնարկատիրոջ կամ ձեռնարկության բոլոր ռեսուրսների և հնարավորությունների ավելի ամբողջական հաշվառման համար պետությունը ներկայացնում է տարբերակված հարկեր, որոնք գանձվում են կախված որոշակի պարամետրերից՝ շահույթի չափից, շրջանառությունից, գույքից, աշխատողների թվից: Հարկերի քանակի ավելացումը հնարավորություն է տալիս ավելի օբյեկտիվ ցուցանիշների հիման վրա հարկեր գանձել, բայց միևնույն ժամանակ բարդացնում է հարկային համակարգը։

Հարկային համակարգը էլ ավելի է բարդանում ձեռնարկատերերին և նրանց աշխատողներին տրամադրվող արտոնությունների և արտոնությունների շարքով: Առավել հաճախ պետության կողմից արտոնությունները տրամադրվում են հարկերի կրճատման կամ հարկային նվազեցումների տեսքով: Եթե, օրինակ, ձեռնարկատերը իր միջոցներով կառուցում է բնակարաններ անձնակազմի համար կամ ներդրումներ է կատարում սոցիալական նշանակության ծրագրերում, ապա պետությունը աջակցում է նման գործողություններին. հարկային արտոնություններ, նպաստներ կամ ապառիկ վճարումներ։

Այսպիսով, կարելի է փաստել, որ հարկային համակարգի բարդացումն առավել հաճախ օբյեկտիվ բնույթ է կրում, քանի որ հարկումը դարձնում է ավելի ճկուն և արդար։ Այնուամենայնիվ, ճկունության փոխզիջումը հարկային օրենսդրության կիրառման դժվարությունն ու դժվարությունն է ոչ մասնագետի համար:

Այժմ վերը նշվածի պրիզմայով դիտարկենք ձեռնարկատերերի հարկերի հիմնական տեսակները:

1. հաշվարկված հարկ. Այն ձեռնարկատերերին, որոնց եկամուտը դժվար է վերահսկել, հարկելու համար պետությունն օգտագործում է ամենապարզ հարկատեսակը` հաշվարկված հարկը: Այս հարկի էությունն այն է, որ այն ձեռնարկատիրոջից գանձվում է ֆիքսված վճարի տեսքով որոշակի ժամանակահատվածի համար՝ օրինակ՝ մեկ տարվա համար։ Պետական ​​կամ քաղաքային իշխանությունները, հիմնվելով գործունեության որոշակի տեսակի համար կանխատեսվող միջին արժեքի վրա, ձեռնարկատերերին առաջարկում են նախապես վճարել հաշվարկված հարկը: Վճարումից հետո ձեռնարկատերը համարվում է կանոնավոր հարկ վճարող մինչև հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանը:

Հաճախ հաշվարկվող հարկը գանձվում է՝ օգտագործելով ճշգրտման գործոնները, որոնցով իշխանությունները փորձում են կատարել հարկային վճարումներավելի արդար և տեղին: բազային դրույքաչափըհաշվարկված հարկը բազմապատկվում է նվազող կամ ավելացող գործակիցներով, որոնք հաշվի են առնում ձեռնարկատիրական գործունեության գտնվելու վայրը և տեսակը, հաճախորդների հոսքի առկայությունը, ենթակառուցվածքները և այլ գործոններ:

2. Եկամուտի հարկ (շահույթ). Եկամտահարկը ենթադրում է ձեռնարկատիրոջ եկամուտների արդարացի բաշխում նրա և պետության միջև՝ կանխորոշված ​​դրույքաչափով: Ինչքան շատ եկամուտ ստանա ձեռներեցը, այնքան մեծ կլինի հարկերի տեսքով, որ նա վճարում է պետական ​​բյուջե։

Ռուսական տնտեսական պրակտիկայում անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են 13% եկամտահարկ, որը համապատասխանում է գործող դրույքաչափին: եկամտահարկանհատների համար։

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ անհատ ձեռներեցները, որպես ձեռնարկատերեր, կարող են ներգրավել աշխատողների վարձու աշխատանքի (աշխատանքային պայմանագիր), նրանք պետք է ինքնուրույն հաշվարկեն և վճարեն հարկերը այդ անձանց համար:

Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն ստանալ մասնագիտական ​​նվազեցումներ՝ իրենց կողմից կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով, որոնք ուղղակիորեն կապված են եկամուտների առաջացման հետ: Մասնագիտական ​​նվազեցումները կարող են օգտագործվել միայն դրանից հետո պետական ​​գրանցումձեռնարկատեր.

3. Անձնական գույքի հարկ. Այս տեսակի հարկը վճարում են արդյունաբերական տարածքների, գրասենյակների, բնակելի շենքերի, ավտոտնակների և շինությունների սեփականատերերը: Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից գույքահարկը վճարվում է գործող օրենսդրությանը համապատասխան: Շենքերի, շինությունների և շինությունների համար հարկերի դրույքաչափերը սահմանվում են մարմինների նորմատիվ իրավական ակտերով տեղական իշխանությունկախված դրանցից շուկայական արժեքը, օգտագործման տեսակը կամ այլ չափանիշներ։ Պարզեցված հարկման համակարգի և հաշվարկված եկամտի վրա մեկ հարկ վճարելիս ձեռնարկատերերն ազատվում են գույքահարկ վճարելուց, եթե համապատասխան գույքն ուղղակիորեն օգտագործվում է ձեռնարկատիրական գործունեության համար:

4. Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ). Արտադրանքի արտադրության և վաճառքի գործընթացում դրա արժեքը տարբեր փուլերում արտադրական գործընթացաստիճանաբար ավելանում է. ԱԱՀ-ի իմաստն է՝ ապրանքի ինքնարժեքի բարձրացման յուրաքանչյուր փուլում արտադրողից գանձել համապատասխան վճարումներ։ Ռուսաստանում 2001 թվականի հունվարի 1-ից անհատ ձեռներեցները ներառվել են ավելացված արժեքի հարկ վճարողների մեջ (մինչ այդ ժամանակ ԱԱՀ-ի ենթակա էին միայն կոլեկտիվ ձեռնարկատերերը, այսինքն՝ ձեռնարկությունները): ԱԱՀ-ի գումարը փաստացի ներառված է վերջնական գինըգնորդներին ներկայացված ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ). Միևնույն ժամանակ, անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք են ստանում հանել ավելացված արժեքի հարկի գումարները, որոնք իրենց ներկայացնում են վաճառողները և վճարում նրանց կողմից արտադրական գործունեության իրականացման կամ ԱԱՀ-ով հարկվող այլ գործարքների համար նախատեսված ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելիս: . Հաշիվ-ապրանքագիրը հիմք է հանդիսանում ներկայացված ԱԱՀ գումարները հանման կամ փոխհատուցման համար ընդունելու համար: Հարկ վճարողները պարտավոր են կազմել հաշիվ-ապրանքագիր, վարել ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի, գնումների և առուվաճառքի մատյաններ:

Մեկ հարկ կամ մեկ հարկ վճարող սուբյեկտները ԱԱՀ են վճարում միայն այն դեպքում, երբ ապրանքները ներմուծվում են Ռուսաստանի մաքսային տարածք:

5. վաճառքի հարկ. Անուղղակի հարկի այս տեսակն ըստ էության սպառողական հարկ է։ Յուրաքանչյուր առքուվաճառքի գործարքի համար պետությունը գանձում է հարկի որոշակի տոկոս։ Որքան շատ է մարդը գնում ապրանքներ (ծառայություններ, աշխատանքներ), այնքան ավելի շատ հարկերվճարում է. Իրականում դա դրսևորվում է որպես ապրանքի գնի հավելավճար։

6. Միասնական սոցիալական հարկ (ներկայումս կոչվում է ապահովագրական վճարներ սոցիալական հիմնադրամներ) . Պետական ​​կենսաթոշակային համակարգից օգտվելու նպատակով սոցիալական և առողջության ապահովագրություն, ձեռնարկատերը և նրա աշխատակիցները պետք է սահմանված մուծումները կատարեն համապատասխան հիմնադրամներին։ Վճարումներ նշված միջոցներին ( Թոշակային ֆոնդ, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ, ֆոնդ հասարակական Ապահովագրություն) պարտադիր են Ռուսաստանում և սահմանված են օրենքով: UST-ը անհատ ձեռներեցների կողմից վճարվում է աշխատանքի և ֆիզիկական անձանց օգտին կուտակված վճարումներից և այլ վարձատրություններից: քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր, որի առարկան աշխատանքների կատարումն է, ծառայությունների մատուցումը (բացառությամբ անհատ ձեռնարկատերերին վճարվող վարձատրության), ինչպես նաև հեղինակային իրավունքի պայմանագրերով։ Այս հարկը գանձվում է արտաբյուջետային միջոցներև մեջ դաշնային բյուջե. Բացի այդ, անհատ ձեռնարկատերերը ԱՄՆ դոլար են վճարում ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների համար՝ հանած դրանց արդյունահանման հետ կապված ծախսերը: Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին մուտքագրված գումարի առումով այս սուբյեկտները հարկ չեն վճարում:

7. Տրանսպորտային հարկ. Աշխարհի երկրների ճնշող մեծամասնությունում ճանապարհների կառուցումն ու վերանորոգումը պետության պարտականությունն է։ Ճանապարհները, ճանապարհային գծանշումները, կամուրջները և կառույցները այսպես կոչված են հանրային ապրանքներ(հանրային ապրանքներ), որոնք սպառվում են կոլեկտիվ: Դրանց արտադրության և շահագործման բոլոր ծախսերը հոգում է պետությունը։

Պետությունն իր հերթին համապատասխան ծախսերի բեռը տեղափոխում է տրանսպորտային միջոցներ օգտագործող անձանց վրա՝ նրանց համար սահմանելով հարկ, որը կոչվում է տրանսպորտային հարկ։ Ձեռնարկատերերը, ովքեր իրենց տրամադրության տակ ունեն և օգտագործում են տրանսպորտային միջոցներ (մեքենաներ, մոտոցիկլետներ, ավտոբուսներ և այլն), որոնք շահագործվում են Ռուսաստանի տարածքում, տրանսպորտային հարկ են վճարում ֆեդերացիայի համապատասխան սուբյեկտի բյուջե: Վրա տարածաշրջանային մակարդակհարկի դրույքաչափը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում, դրա վճարման կարգը և ժամկետները, հաշվետվությունների ձևերը. հարկային արտոնություններև դրանց օգտագործման պատճառները: Տրանսպորտային հարկ վճարողներ են համարվում այն ​​անձինք, որոնց անունով հաշվառված են տրանսպորտային միջոցները։ Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ, կախված շարժիչի հզորությունից կամ տրանսպորտային միջոցների համախառն տոննաժից, տրանսպորտային միջոցների կատեգորիայից: ձիաուժշարժիչի հզորությունը փոխադրամիջոց, մեկ ռեգիստր տոննա կամ տրանսպորտային միավոր:

8. Հողի հարկ. Հողը բիզնեսում արտադրության գործոններից մեկն է։ Պետությունը ձեռնարկատերերի համար սահմանում է համապատասխան հարկ՝ «որքան շատ հողային ռեսուրսներ օգտագործվեն, այնքան բարձր է վճարը» սկզբունքով։ Ռուսաստանում հողի հարկ վճարողները ֆիզիկական անձինք են, ովքեր հողի սեփականատեր են, հողատերեր կամ հողօգտագործողներ: Խաղադրույքներ վրա հողի հարկսահմանված տեղական իշխանությունների կողմից:

Ռուսաստանում համապատասխան հարկային վճարումների կարգը սահմանվում է դեկտեմբերի 9-ի «Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկերի մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքով: 1991 (փոփոխված է 1992 թվականի դեկտեմբերի 22-ին, 1994 թվականի օգոստոսի 11-ին, 1995 թվականի հունվարի 27-ին, 1999 թվականի հուլիսի 17-ին, 2002 թվականի հուլիսի 24-ին):

Որոշ երկրներ կիրառում են վճարովի ճանապարհներև կամուրջներ։ Այնուամենայնիվ, վճարովի մայրուղիները պահանջում են համապատասխան անձնակազմ՝ ճանապարհորդելու իրավունք վաճառելու, խախտողներին վերահսկելու, հայտնաբերելու և տուգանելու համար և այլն: Հաճախ այդ ծախսերը տնտեսապես հիմնավորված չեն:

Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած քաղաքացի, ով դարձել է չափահաս, կարող է բացել իր սեփական բիզնեսը: Ընդ որում, նա ստիպված կլինի նաև ինքնուրույն հաշվարկել և վճարել հարկեր և տարբեր վճարներ։ Հոդվածում խոսվում է այն մասին, թե ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռնարկատերը, դրանց բազմազանությունը և բնութագրերը:

Ո՞վ ունի անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ:

Որպես անհատ ձեռնարկատեր կարող է գրանցվել Ռուսաստանի ցանկացած քաղաքացի, ով հասել է մեծամասնության տարիքին: Դուք պետք է գրանցվեք հարկային գրասենյակ, որը վերահսկում է անձնագրում նշված բնակության հասցեն: Սակայն մինչ այդ պետք է անպայման տեղեկատվություն գտնել, թե ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը։

Գրանցման կարգը չափազանց պարզ է. եթե քաղաքացին անձամբ է գալիս և ունի իր հետ անձնագիր, ապա նրան միայն անհրաժեշտ է դիմում գրել սահմանված մոդելի համաձայն, տրամադրել անձնագրի պատճենը և փաստաթուղթ, որը կարող է հաստատել վճարումը: պետական ​​տուրք. Եթե ​​փաստաթղթերը ներկայացվում են նման քաղաքացու ներկայացուցչի կողմից, ապա դուք պետք է վավերացնեք անձնագրի պատճենը և դիմումի ստորագրությունը:

Հարկայինը չի հետաքրքրում, թե արդյոք դիմորդն արդեն ունի իր բիզնեսը և ինչ շահութաբերություն կունենա։ Գլխավորն այն է, որ անհատ ձեռնարկատերը կանոնավոր և ժամանակին վճարի հարկերը։

Անհատ ձեռնարկատիրոջ՝ որպես անհատի վճարած հարկերը

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկերը պայմանականորեն կարելի է բաժանել մի քանի կատեգորիաների.

Հարկերը, որոնք նա վճարում է որպես անհատ.

Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը որպես վաճառական:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկերը՝ կախված նրանից՝ նա զբաղվում է բիզնեսով, թե ոչ.

• Անձնական եկամտահարկ - եթե նա ունի աշխատողներ նահանգում:
• Պարզեցված հարկային համակարգով մեկ հարկը փոխարինում է մի քանի հարկերի (եկամտահարկ, անձնական եկամտահարկ, գույքահարկ) և վճարվում է ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման դեպքում:
• Միասնական հաշվարկված գործունեության հարկը (UTII) վճարվում է ցանկացած դեպքում, նույնիսկ ձեռնարկատիրոջ լիակատար անգործության դեպքում:
• Արտոնագիր է ձեռք բերվում ընտրված ոլորտում աշխատելու իրավունքի համար:
• Գյուղատնտեսական միասնական հարկ (ESKhN) - այն օգտագործվում է միայն գյուղատնտեսական արտադրողների կողմից:

Բացի վերը նշված հարկերից, անհատ ձեռնարկատերը կարող է վճարել.

• ԱԱՀ - եթե նա իրականացրել է այս հարկի ենթակա գործարքներ:
• Ակցիզներ - եթե նա գործունեություն է ծավալել ակցիզային ենթակա ապրանքների շրջանառության համար.

Հատուկ հարկեր

Ռուսաստանում անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկերը կարող են նաև մասնագիտացված լինել, երբ դրանք խստորեն կապված են այն ոլորտների հետ, որտեղ աշխատում է այս անհատ ձեռնարկատերը: Նրանց մեջ:

• Արդեն նշված ԷՇՆ.
• Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ (MET).
• Վայրի բնության օգտագործման համար գանձվող վճարը (որսորդություն, առավել հաճախ):
• Ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման համար գանձվող վճար (ձկնորսություն):
• Տպագիր արտադրանքի արտադրություն.
• Վիճակախաղերից գանձվող հարկեր.

Պարզեցված - երկու տեսակի

Ամենից հաճախ քաղաքացիները, տեղեկատվություն ստանալուց հետո, թե ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը, ընտրում են «պարզեցված հարկ»: Այս դեպքում վճարվում է մեկ հարկ, որը, ինչպես վերը նշվեց, կարող է փոխարինել եկամտային հարկին, անձնական եկամտահարկին և գույքահարկին։ Նման ձեռներեցը նույնպես ԱԱՀ չի վճարում, բայց միայն մինչև այն պահը, երբ նա սկսում է իրականացնել այս հարկի ենթակա գործողություններ:

Պարզեցված հարկային համակարգը նախընտրող ձեռներեցն իրավունք ունի ընտրել օբյեկտ։ Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկերը կարող են ընտրել երկու տարբերակից.

1. Նա կարող է հարկ պահել եկամտի և ծախսերի միջև տարեվերջին գոյացած տարբերության վրա։ Հարկի դրույքաչափի վերին սահմանը սահմանվում է օրենքով և կազմում է 15%, ստորին սահմանը 5% է: Այս շրջանակներում մարզերն ազատ են իրենց արժեքը սահմանելու հարցում։ Գործնականում նման օբյեկտը կոչվում է «եկամուտ մինուս ծախսեր»:
2. Նա կարող է հարկ պահել հարկային ժամանակահատվածում իր ստացած բոլոր եկամուտներից: Այստեղ դրույքաչափը անփոփոխ է բոլորի համար՝ 6%։ Օբյեկտի անվանումն է՝ «եկամուտ»։

Եկամուտի և արտոնագրի միասնական հարկը

Հարկային օրենսգրքում կան ռեժիմներ, երբ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկերի վճարումն իրականացվում է ֆիքսված չափով, որը կապված է այն գույքի հետ, որն օգնում է գործարարին եկամուտ ստանալ կամ գործունեության տեսակին։ Դրանցից երկուսը կա՝ UTII և արտոնագիր:

UTII-ն ենթադրում է, որ անհատ ձեռներեցը ցանկացած դեպքում վճարում է հաշվարկված հարկ, նույնիսկ եթե նա եկամուտ չի ստացել: Դրա չափը որոշվում է տեղական իշխանությունների կողմից, և այն խստորեն կապված է իրականացվող գործունեության տեսակի և այն պայմանների հետ, որոնցում իրականացվում է այդ գործունեությունը: Այս հարկը եզակի է նաև նրանով, որ նույնիսկ ձեռնարկատիրոջ իսպառ անգործությունը նրան չի ազատում վճարումից, որը պետք է կատարվի եռամսյակը մեկ։

Արտոնագիրն ավելի պարզ է, քանի որ, մեկ անգամ վճարելով որոշակի տեսակի գործունեության իրավունքի համար, անհատ ձեռներեցը հաշվետվություններ չի կազմում, լրացուցիչ վճարումներ չի կատարում:

ակցիզներ

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկերը թվարկելիս պետք է նշել ակցիզները։ Բյուջեի վճարման այս տեսակը սպեցիֆիկ է և կապված է որոշակի տեսակի գործունեության իրականացման հետ, օրինակ՝ արտադրական ալկոհոլային արտադրանք, վառելանյութերի և քսանյութերի իրացում։

Հատկանշական է, որ ակցիզային հարկերի վճարումը կարող է զուգակցվել «պարզեցման» հետ, քանի որ պարզեցված հարկային համակարգում գործունեության նման տեսակների համար սահմանափակումներ չկան։ Բայց արտոնագիրը և UTII-ը լիովին բացառված են. օրենսդիրը հատուկ առանձնացրել է այս ռեժիմներն ու ակցիզային հարկերի հետ կապված գործունեությունը տարբեր տեսանկյուններից։

Ե՞րբ է ձեռնարկատերը անցնում ընդհանուր համակարգի:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկերն ունեն եզակի հատկություն՝ եթե գործարարի մեկ տարվա եկամտի չափը գերազանցում է որոշակի սահմանը, դրանք անցնում են այլ որակի և քանակի։

Այսպիսով, «պարզեցման» վրա մնալու համար անհրաժեշտ է կատարել հետևյալ պայմանները.

• Անձնակազմը պետք է լինի 100 հոգուց պակաս։
• Տարեկան եկամուտը պետք է լինի 60 միլիոն ռուբլուց պակաս:
• Գույքի մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլին:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը չի կարողանում մնալ այս սահմաններում, ապա նա ինքնաբերաբար տեղափոխվում է ընդհանուր հարկային համակարգ, երբ անհատ ձեռնարկատերերի եկամտի հարկը դառնում է բազմազան և բարդ։ Դուք ստիպված կլինեք վճարել արդեն մոռացված ԱԱՀ-ն, եկամտահարկը, անձնական եկամտահարկը և այլ կերպ հաշվետվություն ներկայացնել:

Ո՞ր դեպքերում է անհատ ձեռնարկատերը վճարում անձնական եկամտահարկը:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկերն ի սկզբանե կապված են միայն գործարարի գործունեության հետ։ Բայց նա չպետք է մոռանա այնպիսի հարկի մասին, ինչպիսին է անձնական եկամտահարկը։ Դրա անտեսումը կարող է հանգեցնել հարկային մարմինների կողմից պատժամիջոցների:

Փաստն այն է, որ անշարժ գույքի, տրանսպորտային միջոցների վաճառքի, ընկերություններում բաժնետոմսերի ձեռքբերման և հարկային այլ ծառայությունների բոլոր գործառնությունները հաշվի են առնվելու առանձին: Իսկ նման եկամուտներից հարկը գանձվելու է 13 տոկոս դրույքաչափով, ոչ թե 6 կամ 15 տոկոս։ Ավելին, անցած տարվանից հարկայինը ծանր աշխատանք է տանում տեղեկատվության փոխանակումայլ պետական ​​մարմինների հետ (օրինակ՝ Կադաստրային պալատ), որոնք ներկայացնում են տվյալներ կատարված գործարքների վերաբերյալ։ Իսկ եթե ձեռնարկատերը ժամանակին հարկային հայտարարագիր չներկայացնի իր անցած տարվա եկամուտների վերաբերյալ, ապա կարող են լուրջ տույժեր սպասել։

Ապահովագրավճարներ

Անհատ վաճառողի հարկերը չեն ներառում մեկ այլ շատ կարևոր վճար, որը պահանջում է զգալի վճար Փող. Դրանք կենսաթոշակային հիմնադրամին, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող ապահովագրական վճարներն են, և բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են դրանք վճարել:

Նախքան այս տարիներդրումները պետք է վճարվեին ֆիքսված չափով, ներկայումս մշտական ​​վճարին ավելացվել է նոր բաղադրիչ, որը հավասար է անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամտի ավելցուկի մեկ տոկոսին ավելի քան 300 հազար ռուբլի: Ճիշտ է, այն վերաբերում է միայն պարզեցված համակարգից օգտվող անձանց: Մնացածը վճարում է ֆիքսված գումարը։

Չնայած այն հանգամանքին, որ հարկեր վճարելու պարտավորությունը դրված է բոլորի վրա՝ առանց բացառության, անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն ընտրել հարկային համակարգ՝ միանալով նրան, որն, իրենց կարծիքով, առավել շահավետ կլինի բիզնես վարելու համար։ Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատերերի համար գործում է հարկման ընդհանուր ռեժիմ և հատուկ ռեժիմներ, որոնց կարող եք անցնել կա՛մ գրանցումից անմիջապես հետո, կա՛մ ընդհանուր համակարգի վրա աշխատելուց հետո։

ՀԻՄՆԱԿԱՆ - ինչ է դա:

Յուրաքանչյուր հարկային ռեժիմ ունի իր առավելություններն ու թերությունները, սակայն ձեռնարկատիրական գործունեության հիմնական բնութագրերի հիման վրա կարելի է որոշել այն, որը կբերի նվազագույն հարկային կորուստներ:

Անհատ ձեռնարկատերերի ընդհանուր հարկային համակարգը (OSNO) այն ռեժիմն է, որը ավտոմատ կերպով սահմանվում է յուրաքանչյուր ձեռնարկատիրոջ համար, եթե գրանցումից հետո հատկացված ժամկետում նա չի ներկայացնում որևէ դիմում անցնելու համար: հատուկ համակարգ(USN, UTII, PSN):

Ենթադրվում է, որ OSNO-ն համակարգ է արդեն կայացած և հաջողակ, մշտապես գործող և ինքնավճարով աշխատող ձեռնարկությունների և անհատ ձեռներեցների համար, քանի որ այն ներառում է հաշվետվությունների բավականին բարդ և լուրջ սխեմա, ինչպես նաև վճարման ենթակա հարկերի երկար ցուցակ:

Քիչ անհատ ձեռներեցներ ի սկզբանե գտնվում են ընդհանուր հարկային համակարգում, բայց նրանք կարող են անցնել ՕՍՆՕ-ին՝ արդեն «ոտքի վրա» լինելով։ Այսպիսով, այս համակարգը նախատեսում է, որ ձեռնարկատերը պարտավոր է գանձարան առանձին փոխանցել հետևյալ հարկերը.

• անձնական եկամտահարկ (կամ եկամտահարկ),
• ԱԱՀ (կամ ավելացված արժեքի հարկ),
• IP գույքահարկ,
• ապահովագրական վճարումներ ոչ պետական ​​հիմնադրամներին.

IP-ի համար OSNO-ի բարդությունը ոչ միայն նրանում է մեծ քանակությամբհարկեր, որոնք պետք է վճարվեն առանձին (ի տարբերություն հատուկ ռեժիմների), բայց նաև այն, որ դրանցից յուրաքանչյուրը պետք է պահվի առանձին հաշվետվություններ (անձնական եկամտահարկի հայտարարագրեր, ԱԱՀ, ամսագրեր և այլն): Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար շատ դժվար է ինքնուրույն հետևել այս ամենին, բացի այդ, որպես կանոն, հատուկ կրթություն է պահանջվում՝ չսխալվելու և տուգանքներ չվճարելու համար։ Այսպիսով, OSNO-ում բիզնես անելով, դուք պետք է հավաքագրեք հաշվապահների աշխատակազմ կամ դիմեք հատուկ ծառայություններ մասնագիտական ​​օգնության համար:

Ի՞նչ է անձնական եկամտահարկը:

Անձնական եկամտահարկը եկամտի հարկն է, որը անհատ ձեռնարկատերը ստանում է անմիջապես իր գործունեությունից: Անմիջապես պետք է նշել, որ բիզնեսից ստացվող եկամուտը բաժանվում է, այն էլ ստացվել է դրանից անկախ, բայց նույն ձեռներեցը, որպես քաղաքացի։ Ըստ այդմ, հաշվի են առնվում միայն այն եկամուտները, որոնք անհատ ձեռներեցը ստանում է ձեռներեցությունից։ Հարկման օբյեկտ է համարվում «եկամուտը» հանած «ծախսերը», որոնք կարող են փաստաթղթավորվել և թույլատրվել հանել օրենքով։

Այսպիսով, կոնկրետ ինչ է ներառված եկամուտ հասկացության մեջ.

• ապրանքների, ապրանքների, ծառայությունների մատուցման կամ աշխատանքների վաճառքից ստացված բոլոր եկամուտները.
• գույքի անվանական արժեքը, որը ստացվել է անվճար, օրինակ, գույքագրումից կամ ավելցուկային ապրանքների ստացումից հետո:

Այս հարկը ենթակա չէ եկամտի, որը ձեռնարկատերը ստացել է բիզնեսից առանձին.

• սեփականության իրավունքով պատկանող գույքի վաճառքից ստացված եկամուտը այս ձեռնարկատերըավելի քան երեք տարի;
• բոլոր եկամուտները, որոնք փոխանցվել են նրան ժառանգության կարգով.
• Ընտանիքի անդամից և մերձավոր ազգականից, որը նախատեսված է ընտանեկան օրենսդրությամբ, ձեռնարկատիրոջ կողմից նվիրատվության պայմանագրի համաձայն ստացված բոլոր եկամուտները:

Այս պահին անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կազմում է 13 տոկոս զուտ շահույթըանհատ ձեռնարկատեր. Այս գումարը հարկային մարմինների հաշվեհամարին պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան յուրաքանչյուր տարվա հուլիսի կեսը, սակայն ամբողջ ժամանակահատվածում հարկային մարմինը հաշվարկելու և անհատ ձեռնարկատիրոջը կներկայացնի այսպես կոչված կանխավճարները:

ՓՄՁ-ների համար ընդհանուր հարկային ռեժիմ: Տեսանյութ

Ի՞նչ է ԱԱՀ-ն:

Հաջորդ հարկատեսակը, որը պետք է վճարի անհատ ձեռներեցը, և որը ներառում է ընդհանուր հարկային համակարգը, ԱԱՀ-ն է։ Սա անուղղակի հարկ է, որը վճարվում է ապրանքների, ծառայությունների կամ աշխատանքների վաճառքից: Այսպիսով, ԱԱՀ-ն գանձվում է արդեն վաճառված ապրանքների կամ մատուցված ծառայությունների քանակից, որը պետք է ցույց տրվի հայտարարագրերում:

Մինչ օրս, շատ դեպքերում, 18% -ը հարկային բազանամեն նոր եռամսյակ, իսկ գումարը փոխանցվում է հարկային ծառայության հաշվեհամարին։ Բայց կան այլ խաղադրույքներ.

• ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը կարող է կիրառվել, թեև շատ հազվադեպ, քանի որ դա կապված է արտահանման համար ապրանքների վաճառքի, ինչպես նաև ազատ մաքսային գոտում արտահանման, միջազգային փոխադրումների և որոշ այլ գործառնությունների հետ.
• Կառավարության որոշմամբ ուղղակիորեն նախատեսված գործունեության իրականացման համար սահմանվում է ԱԱՀ-ի 10% դրույքաչափ: Այս կատեգորիան ներառում է երեխաների, պարբերականների, գրքերի, բժշկական ապրանքների և այլ ապրանքների արտադրություն և վաճառք:

IP-ի մեծ պլյուսը դա է ընդհանուր հարկումըթույլ է տալիս զգալիորեն նվազեցնել ԱԱՀ-ի չափը այն գումարների հաշվին, որոնք ծախսվել են ապրանքների ձեռքբերման, հարակից ծառայությունների վճարման, փոխադրման և այլնի վրա:

Հարկավորման ընդհանուր համակարգը ներառում է ֆիզիկական անձի կողմից իր ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից մի շարք հարկերի հաշվարկ և վճարում: Նախևառաջ, ընդհանուր հարկման ռեժիմով ձեռնարկատերերը հանդիսանում են անձնական եկամտահարկ վճարողներ (այսուհետ՝ անձնական եկամտահարկ): Հաշվարկի կանոններ և անձնական եկամտահարկի վճարումսահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) «Եկամտահարկ ֆիզիկական անձանցից» 23-րդ գլխում:

Բացի այդ, ձեռնարկատերերը պարտավոր են վճարել ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ), ակցիզներ (եթե նրանք որոշակի գործառնություններ են իրականացնում ենթաակցիզային ապրանքների հետ), միասնական սոցիալական հարկ (UST) և պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարներ աշխատողներին վճարված գումարներից, ինչպես նաև. UST իրենց եկամուտներից.. Եթե ​​ձեռնարկատերը գործատու է, ապա նա ապահովագրավճարները փոխանցում է Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:

Ձեռնարկատերերի կողմից UST-ի հաշվարկման և վճարման կարգը տարբեր է՝ կախված նրանից, թե որ հիմքով են նրանք հաշվարկում հարկը։

ü ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված նրանց եկամուտներից.

ü աշխատողների օգտին կատարված վճարումներից.

Ձեռնարկատերերի հարկման առանձնահատկությունն այն է, որ օրենսդրության մեջ անհատ ձեռնարկատերերը մի կողմից համարվում են անձնական եկամտահարկի, ԱՄՆ դոլարի և պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարների անկախ վճարողներ, իսկ մյուս կողմից՝ որպես հարկային գործակալներ. այն անձինք են, որոնց վստահված է ֆիզիկական անձանցից նշված հարկերը հաշվարկելու, պահելու և բյուջե փոխանցելու պարտականությունը:

Որպես հարկային գործակալ հանդես եկող անհատ ձեռնարկատերերը ամսական կտրվածքով որոշում են հարկի չափը, այն պահում ֆիզիկական անձանց եկամուտներից և փոխանցում բյուջե։ Այս գրքում մենք կանդրադառնանք ձեռնարկատերերի՝ որպես անկախ հարկատուների կողմից անձնական եկամտահարկի և UST-ի հաշվարկման և վճարման կարգի հետ կապված հարցերի վրա:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի համաձայն, անձնական եկամտահարկի հարկ վճարողները (այսուհետ՝ հարկ վճարողներ) ֆիզիկական անձինք են.

· Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները՝ ռուսական և արտասահմանյան աղբյուրներից ստացված եկամուտների գծով.

· անձինք, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտների համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները ֆիզիկական անձինք են, ովքեր փաստացի գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում օրացուցային տարվա ընթացքում առնվազն 183 օր:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության, հարկային նպատակներով «բնակություն» հասկացությունը կապված չէ քաղաքացիության կամ մշտական ​​բնակության հետ, այլ օրացուցային տարում Ռուսաստանում փաստացի գտնվելու տևողության հետ: Այսպիսով, Ռուսաստանի քաղաքացիները չեն կարող հարկային ռեզիդենտ լինել, եթե նրանք անցկացրել են Ռուսաստանի Դաշնությունում 183 օրից պակաս, իսկ օտարերկրյա քաղաքացիները կարող են դառնալ հարկային ռեզիդենտ, եթե նրանք անցկացրել են ավելի քան 183 օր Ռուսաստանի Դաշնությունում: Այնուամենայնիվ, որոշելու համար հարկային կարգավիճակըանհատական, անհրաժեշտ է հաշվի առնել նաև կրկնակի հարկումից խուսափելու վերաբերյալ միջազգային պայմանագրերի նորմերը։

Հարցը, թե ինչ փաստաթղթեր են հաստատում փաստացի մնալը տարեկան 183 օր, ուղղակիորեն չի կարգավորվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում փաստացի գտնվելու ժամկետը սկսվում է օրացուցային օրվան հաջորդող օրը, որը Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ժամանելու օրն է: Ռուսաստանի Դաշնությունից մեկնելու օրվա օրացուցային ամսաթիվը ներառված է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում փաստացի գտնվելու օրերի թվի մեջ: Նշված ժամկետները սահմանվում են ըստ քաղաքացու ինքնությունը հաստատող փաստաթղթում անցակետային հսկողության նշանների։ Եթե ​​չկան համապատասխան նշաններ, ապա Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու փաստացի օրերի թիվը հավաստող ցանկացած փաստաթուղթ, օրինակ՝ ավիատոմսեր, երկաթուղային տոմսեր և այլն, կարող են ընդունվել որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու ապացույց: Հիմնական բանը այն է, որ այս փաստաթղթերը հաստատում են օրացուցային տարում Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած օրերի իրական թիվը:

Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի մայիսի 3-ի թիվ 03-05-01-04/120 նամակում ասվում է, որ ոչ անձի քաղաքացիությունը, ոչ էլ այն պատճառները, թե ինչու է նա գտնվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: որոշել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը.

Ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակի որոշումը պետք է կատարվի յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանում:

Հարկ վճարողի հարկային կարգավիճակի պարզաբանումն իրականացվում է.

· ընթացիկ օրացուցային տարում օտարերկրյա քաղաքացու կամ քաղաքացիություն չունեցող անձի Ռուսաստանում գտնվելու փաստացի ավարտի օրը.

Ռուսաստանի կամ օտարերկրյա քաղաքացու կամ քաղաքացիություն չունեցող անձի՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու 183 օրվա ավարտին հաջորդող օրը.

· ընթացիկ օրացուցային տարում Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացու՝ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս մշտական ​​բնակության մեկնելու ամսաթվին:

Ռուսաստանի Դաշնությունում ժամանակավորապես բնակվող օտարերկրյա քաղաքացի հասկացվում է որպես անձ, ով ժամանել է Ռուսաստանի Դաշնություն վիզայի հիման վրա կամ վիզա չպահանջող եղանակով, և ով չունի կացության կամ ժամանակավոր թույլտվություն: բնակության թույլտվություն. Հիմնական փաստաթուղթը, որը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնությունում ժամանակավորապես գտնվող օտարերկրացու կարգավիճակը. միգրացիոն քարտ, որը պարունակում է տեղեկատվություն օտարերկրյա քաղաքացու՝ Ռուսաստանի Դաշնություն մուտք գործելու մասին, ինչպես նաև ծառայում է Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա քաղաքացու ժամանակավոր գտնվելու վերահսկմանը։ Ռուսաստանում մշտապես բնակվող օտարերկրացին այն անձն է, ով ունի բնակության թույլտվություն: Օտարերկրացին, որը չունի կացության կամ ժամանակավոր կացության թույլտվություն, համարվում է Ռուսաստանի տարածքում ժամանակավոր բնակվող:

Մշտական ​​բնակության հաստատման կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2005 թվականի սեպտեմբերի 8-ի «Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​բնակության (բնակության) հաստատման կարգը հաստատելու մասին» թիվ SAE-3-26/439 հրամանով։ » (այսուհետ՝ Հաստատման կարգ): Նշված կարգի համաձայն՝ ֆիզիկական, իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց Ռուսաստանի Դաշնությունում բնակության հաստատումը. միջազգային կազմակերպություններՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նման կարգավիճակ ունենալը, օտարերկրյա պետությունների հետ Ռուսաստանի Դաշնության կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին համաձայնագրերի կիրառման նպատակով, իրականացնում է Դաշնայինը. հարկային ծառայությունՌուսաստանի Դաշնություն, որը լիազորված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատումն իրականացվում է միանվագ հիմունքներով միայն Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության միջազգային համագործակցության և տեղեկատվության փոխանակման վարչության կողմից (Հաստատման կարգի 3.2 կետ):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատում ստանալու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի ցանկ, սահմանված է Հաստատման կարգի 4.3 կետով, մասնավորապես, ռուս և օտարերկրյա ֆիզիկական անձանց համար.

ա) ցանկացած ձևով դիմում, որը ցույց է տալիս.

օրացուցային տարին, որի համար անհրաժեշտ է հաստատել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը.

Անուններ օտար պետությունում հարկային մարմնին է ներկայացվում հաստատումը.

Դիմողի ազգանունը, անունը, հայրանունը և նրա հասցեն.

Կից փաստաթղթերի ցանկ և կոնտակտային հեռախոսահամար;

բ) օտարերկրյա պետությունում եկամուտ ստանալը հիմնավորող փաստաթղթերի պատճենները. Այս փաստաթղթերը ներառում են.

Համաձայնագիր (պայմանագիր);

Լուծում ընդհանուր ժողովբաժնետերերը շահաբաժինների վճարման վերաբերյալ.

Հրավեր և այլն:

գ) ընդհանուր քաղաքացիական ռուսական և արտասահմանյան անձնագրերի բոլոր էջերի պատճենները:

դ) ցանկացած ձևով Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անցկացրած ժամանակի հաշվարկման աղյուսակ.

ե) օտարերկրյա անձանց համար լրացուցիչ՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու վայրում գրանցման փաստաթղթի պատճենը:

զ) անհատ ձեռնարկատերերի համար լրացուցիչ՝ ֆիզիկական անձի հարկային մարմնում հաշվառման վկայականի պատճենը՝ վավերացված նոտարի կողմից (հաստատման դիմումը ներկայացնելու օրվանից ոչ շուտ, քան 3 ամիս) և տեղեկանքի պատճենը. մուտքագրում Անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրում (OGRNIP):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատումը կարող է տրվել.

Հղման տեսքով;

օտարերկրյա պետության օրենսդրությամբ սահմանված համապատասխան ձևի հավաստագրմամբ.

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների հաշվառման և հաշվառումից հանելու կանոնների, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 1995 թվականի հուլիսի 17-ի թիվ 713 որոշմամբ: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու և բնակության վայրում Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների գրանցման և հաշվառումից հանելու կանոնները և ցուցակը հաստատելու մասին. պաշտոնյաներըպատասխանատու գրանցման համար Ռուսաստանի քաղաքացիներպահանջվում է գրանցվել գրանցման մարմիններում գտնվելու վայրում:

Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձի եկամտի հարկման ռեժիմը՝ լինի դա Ռուսաստանի քաղաքացի, օտարերկրյա պետության քաղաքացի, թե քաղաքացիություն չունեցող անձ, կախված է միայն այդ անձի հարկային կարգավիճակից, մասնավորապես՝ արդյոք այդպիսի անձը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ, թե ոչ, և պայմանավորված չէ անձի քաղաքացիական կամ քաղաքացիությամբ: Այսպիսով, պահպանվում են հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության հիմնական սկզբունքները, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ հոդվածով, ըստ որի հարկերը և տուրքերը չեն կարող խտրական լինել և տարբեր կերպ կիրառվել սոցիալական, ռասայական, ազգային, կրոնական և այլ հիմքերով: նմանատիպ չափանիշներ:

Հարկ վճարողների բաժանումը ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների ստեղծման ընդհանուր համաշխարհային պրակտիկա է տարբեր ռեժիմներնրանց եկամուտների հարկումը.

Հատուկ ձեռնարկատիրոջը որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ կամ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ոչ ռեզիդենտ ճանաչելը ուղղակիորեն որոշում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նրա եկամտի հարկման ռեժիմը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող ֆիզիկական անձանց համար հարկման օբյեկտը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդվածի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնությունում և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտներն են: Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների համար հարկման օբյեկտ է համարվում Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից ստացված եկամուտները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդված):

Ինչպես տեսնում եք, գործող հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է սահմանափակ պատասխանատվություն ոչ ռեզիդենտների համար. նրանք պետք է հարկ վճարեն միայն Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտների համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Անձնական եկամտի հարկը» 23-րդ գլուխը նախատեսում է ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող ֆիզիկական անձանց հարկումը հետևյալ կերպ.

Պատշաճ կերպով գրանցված և ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող անձինք հաշվարկում և վճարում են հարկը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի կանոններին համապատասխան՝ նման գործունեությունից իրենց ստացած եկամտի չափերի համար:

Ձեռնարկատերերը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, պետք է ինքնուրույն որոշեն տարբեր դրույքաչափերով հարկվող եկամտի չափը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածը սահմանում է, որ անձնական եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս հարկ վճարողի կողմից ստացված բոլոր եկամուտները ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղենով, կամ տնօրինելու իրավունքը, որը նա առաջացել է. քանի որ հաշվի են առնվում եկամուտները նյութական օգուտների տեսքով:

Այսինքն՝ ձեռնարկատիրոջ հարկվող եկամուտը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում հարկային ժամանակաշրջանում նրա ստացած բոլոր եկամուտները։ Նման եկամուտը նրա համար կլինի եկամուտ ձեռնարկատիրական գործունեությունից, որը ենթակա է հարկման Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի համաձայն, և բոլոր այլ եկամուտները, որոնք ձեռնարկատերը ստացել է ձեռնարկատիրական գործունեության շրջանակներից դուրս: Ռուսաստանի Դաշնությունում և Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից եկամտի ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածով:

Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկատերն ինքնուրույն է վճարում անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից, իսկ գործատուն անձնական եկամտահարկը պահում է իր կողմից որպես ֆիզիկական անձ ստացած եկամուտներից:

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր անձնական եկամտահարկ վճարողներ են, կիրառում են եկամուտների և ծախսերի և բիզնես գործարքների հաշվառման կարգը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության և Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության 2002 թվականի օգոստոսի 13-ի N 2002 թ. 86n / BG-3-04 / 430 «Անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների և ծախսերի հաշվառման և ձեռնարկատիրական գործառնությունների կարգը հաստատելու մասին»:

Համաձայն վերոնշյալ հաշվառման կարգի 4-րդ կետի՝ անհատ ձեռնարկատերերը եկամուտների և ծախսերի և ձեռնարկատիրական գործառնությունների մասին հաշվառում են կատարում Եկամուտների և ծախսերի և ձեռնարկատիրական գործառնությունների գրքում (այսուհետ՝ Հաշվապահական հաշվառում): Հաշվապահական հաշվառման գրքի մոտավոր ձևը տրված է Հաշվապահական հաշվառման կարգի հավելվածում: Հաշվապահական հաշվառման գիրքը հիմնական հաշվապահական փաստաթուղթն է, որն արտացոլում է ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման ընթացքում օգտագործվող հարկ վճարողի գույքի մասին տեղեկատվություն, ինչպես նաև. ֆինանսական արդյունքներըհարկային ժամանակաշրջանի համար անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեությունը. Հաշվապահական հաշվառման գիրքը հարկ վճարողի կողմից բացվում է մեկ օրացուցային տարվա յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի սկզբում: Հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի հունվարի 1-ի դրությամբ յուրաքանչյուր տեսակի գույքագրման և ամորտիզացիոն գույքի մնացորդների վերաբերյալ տվյալները փոխանցվում են նոր Հաշվապահական հաշվառում: Նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերը հաշվապահական հաշվառման գիրքը բացում են գրանցման պահից մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը։

Ձեռնարկատերերը անձնական եկամտահարկի համար հարկային բազան հաշվարկում են անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտների և ծախսերի և ձեռնարկատիրական գործառնությունների հաշվառման գրքույկի տվյալների հիման վրա:

Ընթացիկ տարվա ընթացքում ձեռնարկատերերը վճարում են կանխավճարներ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 8-րդ կետը սահմանում է անձնական եկամտահարկի կանխավճարների հաշվարկման կարգը: Կանխավճարները հաշվարկվում են ոչ թե հարկ վճարողների, այլ հարկային մարմնի կողմից, որտեղ հաշվառված է հարկ վճարողը, և հաշվարկվում են ողջ ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի համար:

Կանխավճարները հաշվարկվում են՝

Կամ տեղեկատվություն (նշված է հարկ վճարողների կողմից հարկային հայտարարագրում) ակնկալվող եկամտի չափի մասին.

Կամ նախորդ հարկային ժամանակահատվածում այդ անձանց ստացած փաստացի եկամուտների չափը (միայն ձեռնարկատիրական գործունեությունից):

Հարկային մարմինները գրավոր ծանուցում են ուղարկում հարկ վճարողին: Առաջին ծանուցման հիման վրա հարկ վճարողը հունվարի 1-ից հունիսի 30-ն ընկած ժամանակահատվածի համար վճարում է կանխավճարի գումարը ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հուլիսի 15-ը տարեկան կանխավճարների գումարի կեսի չափով: Երկրորդ և երրորդ ծանուցումներով հարկային մարմինն առաջարկում է վճարել (և հարկ վճարողին վճարում է) կանխավճարների տարեկան գումարի քառորդը, համապատասխանաբար, ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 15-ը և ընթացիկ տարվան հաջորդող տարվա հունվարի 15-ը: . Գնահատված եկամտի չափը որոշելիս, ելնելով նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի փաստացի ստացված եկամուտներից, հարկային մարմինը նվազեցնում է գնահատված եկամտի չափը ստանդարտ և մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումների չափով:

Անձնական եկամտահարկի գումարը ձեռնարկատերերի կողմից հաշվարկվում է ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա, որի ստացման ամսաթիվը վերաբերում է այս հարկային ժամանակաշրջանին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի նորմի իմաստից հետևում է, որ անհատ ձեռներեցը հարկը հաշվարկելու համար հաշվի է առնում իր տրամադրության տակ փաստացի ստացված եկամուտը: Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշվում է որպես օր.

Ø եկամուտների վճարում, ներառյալ եկամուտների փոխանցումը հարկ վճարողի բանկերում կամ, նրա անունից, երրորդ անձանց հաշիվներին, կանխիկ եկամուտ ստանալու դեպքում.

Ø եկամտի փոխանցում բնեղենով` բնեղենով եկամուտ ստանալիս.

Ø հարկ վճարողի կողմից ստացված փոխառու (վարկային) միջոցների տոկոսների վճարում, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերում, ձեռքբերում. արժեքավոր թղթեր- նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալիս.

Համապատասխան բյուջե վճարման ենթակա հարկի ընդհանուր գումարը հարկ վճարողի կողմից հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն՝ հաշվի առնելով համապատասխան բյուջե փաստացի վճարված կանխավճարների գումարները: Բացի այդ, եթե հարկ վճարողը, բացի ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամուտներից, ստացել է եկամուտ, որի հարկը պահվել և վճարվել է հարկային գործակալների կողմից, ապա այդ հարկային գումարները նվազեցնում են նաև վճարման ենթակա հարկի չափը:

Հարկային հայտարարագրի համաձայն հաշվարկված հարկի ընդհանուր գումարը հարկ վճարողների կողմից վճարվում է համապատասխան բյուջե բանկի միջոցով (կանխիկ կամ անկանխիկ) կամ պետական ​​կազմակերպությունհաղորդակցությունները կամ տեղական ինքնակառավարման մարմնի դրամարկղը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 2-րդ կետում, 58-րդ հոդվածի 3-րդ կետում նշված կարգով և դեպքերում: Հարկը վճարվում է հարկային գրանցման վայրում): հարկ վճարողի ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը:

Եթե ​​հաշվարկված հարկի ընդհանուր գումարը պակաս է հարկային գործակալների կողմից պահված հարկի և փաստացի վճարված կանխավճարների գումարից, ապա Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի համաձայն, գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է հաշվանցման ապագայի հետ: վճարումներ կամ վերադարձնել հարկ վճարողին նրա գրավոր դիմումի հիման վրա: Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում:

Նշում!

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն հարկային գումարները հաշվարկելիս ֆիզիկական անձը իրավունք չունի նվազեցնել հարկային բազան նախորդ տարիների կորուստների չափով, այսինքն՝ կորուստներ, որոնք առաջացել են մինչև դրա սկիզբը: հարկային ժամանակաշրջանը և առաջացած ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 216-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային ժամանակահատվածը հավասար է մեկ օրացուցային տարվա:

օբյեկտ անձնական եկամտահարկճանաչվում է ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքում հարկ վճարողի ստացած եկամուտը: Եկամուտը ներառում է ապրանքների վաճառքից, աշխատանքների կատարումից և ծառայությունների մատուցումից ստացված բոլոր մուտքերը, ինչպես նաև անվճար ստացված գույքի արժեքը:

Հարկային բազան ներառում է անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը կանխիկ կամ բնեղենով, որը նա ստացել է հարկային ժամանակաշրջանում, հանած այդ եկամտի ստացման հետ կապված փաստաթղթավորված ծախսերը.

ü նյութական ծախսեր;

ü ամորտիզացիոն վճարներ;

ü աշխատանքային ծախսեր;

o այլ ծախսեր:

Արտարժույթով արտահայտված նվազեցվող ծախսերը վերահաշվարկվում են ռուբլով փոխարժեքով Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն, որը ստեղծվել է ծախսերի փաստացի կատարման օրվանից:

Հարկը հաշվարկվում է ըստ անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը, որոնք նույնն են ինչպես անհատ ձեռներեցների, այնպես էլ ձեռնարկատիրական գործունեությամբ չզբաղվող անհատների համար։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածը սահմանում է հարկային դրույքաչափերի հետևյալ տեսակները.

§ Ձեռնարկատերերի՝ հարկային ռեզիդենտների եկամուտները հարկվում են 13% դրույքաչափով։

§ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող անձինք հարկ են վճարում 30% դրույքաչափով:

Հարկի գումարը որոշվում է լրիվ ռուբլով (50 կոպեկից պակաս գումարը հանվում է, իսկ 50 կամ ավելի կոպեկը կլորացվում է մինչև ռուբլի):

Հարկային բազան սահմանվում է որպես հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամտի գումարը, որը նվազեցվում է ստանդարտ, սոցիալական, գույքային և մասնագիտական ​​նվազեցումների չափով, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210, 218 - 221 հոդվածների: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հարկային նվազեցումները հասանելի են միայն 13% դրույքաչափով հարկվող եկամտի վրա:

Հարկի գումարը եկամտի հարկային բազան որոշելիս, որի համար նախատեսված է 13% հարկային դրույքաչափ, հաշվարկվում է որպես հարկային դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս: Հարկային բազան սահմանվում է որպես դրամական արժեքհարկման ենթակա այդպիսի եկամուտը, որը նվազեցվում է հարկային նվազեցումների չափով, հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխով սահմանված առանձնահատկությունները:

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանում հարկային նվազեցումների գումարը կազմում է գումարից ավելիեկամուտը, որի գծով նախատեսված է 13% հարկման դրույքաչափ՝ հարկման ենթակա նույն հարկային ժամանակաշրջանի համար, ապա այս հարկային ժամանակաշրջանի հարկային բազան ենթադրվում է զրոյական։ Հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի համար այս հարկային ժամանակաշրջանում հարկային նվազեցումների և եկամտի այն գումարի տարբերությունը, որի գծով նախատեսված է հարկման ենթակա 13% հարկային դրույքաչափ, չի փոխանցվում:

Հարկի գումարը եկամտի հարկային բազան որոշելիս, որի համար նախատեսված են այլ դրույթներ հարկային դրույքաչափերը(9, 30, 35%) հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս: Այլ հարկային դրույքաչափերով եկամտի հարկային բազան որոշվում է որպես հարկման ենթակա այդ եկամտի դրամական արժեք: Սա սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 225-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Հարկ է նշել, որ համար ուշ վճարումհարկ, գանձվում է տույժ. Տույժի չափը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 4-րդ կետում, որպես Ռուսաստանի Բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ը ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար: 2004 թվականի հունիսի 15-ից, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 2004 թվականի հունիսի 11-ի թիվ 1443-U հեռագրի «Մոտ 2004 թ. տոկոսադրույքըվերաֆինանսավորում, որը հիմնադրվել է 2004 թվականի հունիսի 15-ից» վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը կազմում է տարեկան 13%:

Որպեսզի հարկային նվազեցումների կիրառումը օրինական լինի, հարկ վճարողը եկամուտների հայտարարագիր ներկայացնելիս հարկային մարմնին պետք է ներկայացնի պահումներ տրամադրելու դիմում` կից փաստաթղթերով:

Ինչ վերաբերում է ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներին, ապա, առաջին հերթին, մենք խոսում ենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 1-ին կետով սահմանված հատուկ կանոնների համաձայն մասնագիտական ​​հարկային նվազեցման տրամադրման մասին:

Հարկային բազան հաշվարկելիս անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն ստանալ մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումներ՝ փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով, որոնք ուղղակիորեն կապված են եկամուտների առաջացման հետ:

Միևնույն ժամանակ, նվազեցման համար ընդունված այդ ծախսերի կազմը որոշվում է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Կորպորատիվ եկամտահարկ» 25-րդ գլխով սահմանված հարկային նպատակներով ծախսերը որոշելու կարգի նման:

Անհատ ձեռնարկատերերի ծախսերը, որպես մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումների մաս, ներառում են նաև հարկերի և տուրքերի գործող օրենսդրությամբ նախատեսված հարկերի գումարները նրանց կողմից իրականացվող գործունեության տեսակների համար (բացառությամբ անձնական եկամտահարկի), որոնք հաշվեգրվել կամ վճարվել են. հարկային ժամանակահատվածում: Օրինակ՝ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում փաստացի վճարված միասնական սոցիալական հարկի գումարները, պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների չափը, այդ թվում՝ հաստատագրված վճարի տեսքով, ձեռնարկատիրական գործունեության համար ուղղակիորեն օգտագործվող գույքահարկը և այլն: Ընդ որում, համաձայն դաշնային օրենք 2004 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ 127-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ այլ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու, ինչպես նաև որոշ օրենսդրական ակտեր (օրենսդրական ակտերի դրույթներ) ճանաչելու մասին: Ռուսաստանի Դաշնության որպես անվավեր» նշված ծախսերին Հարկ վճարողը դիմում է նաև իր մասնագիտական ​​գործունեության հետ կապված վճարած գումարի վրա:

Մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումների կազմը ներառում է հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանում անհատ ձեռնարկատերերի կողմից փաստացի վճարված կանխավճարների գումարները մեկ միասնական. սոցիալական հարկ, վճարվել է մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հունվարի 15-ը, այն դեպքերում, երբ վճարումը կատարվել է մինչև անձնական եկամտահարկի հայտարարագիրը հարկային մարմին ներկայացնելը։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի համաձայն, եթե հարկ վճարողները չեն կարողանում փաստաթղթավորել անհատ ձեռնարկատերերի գործունեության հետ կապված իրենց ծախսերը, ապա դա կատարվում է 20 տոկոսի չափով: ընդհանուր գումարընրանց կողմից ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտները.

Եթե ​​ձեռնարկատերը իրականացնում է մի քանի տեսակի գործունեություն, ապա բոլոր տեսակի գործունեության համար կատարված ծախսերի ընդհանուր գումարն ընդունվում է հանման:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն, այն ներկայացվում է հարկ վճարողի բնակության վայրում գտնվող հարկային մարմնին ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

Միևնույն ժամանակ, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և հարկերի նախարարության բացատրությունների, տրված 2002 թվականի հունվարի 22-ի թիվ SA-6-04 / 60 «Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու մասին» գրությամբ. Հայտարարագիրը հարկ վճարողների կողմից ներկայացվում է ժամանակին` անկախ ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքներից` ստացված եկամուտից կամ եկամուտից ծախսերի գերազանցում:

2004 թվականի ընթացքում ֆիզիկական անձանց ստացած եկամուտների համար հայտարարագրերը ներկայացվում են թիվ 3-NDFL ձևով, իսկ 2005 թվականի հունվարի 1-ից՝ թիվ 4-NDFL ձևով: Այս ձևերը հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և հարկերի նախարարության 2004 թվականի հունիսի 15-ի թիվ SAE-3-04 / 366@ «Անձնական եկամտահարկի հայտարարագրերի ձևերը հաստատելու և դրանք լրացնելու ցուցումների հաստատման մասին» հրամանով. դուրս».

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ և 229-րդ հոդվածները որոշակի դեպքերում սահմանում են հայտարարագրերի ներկայացման այլ ժամկետներ:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը դադարեցնում է գործունեությունը մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը, ապա նա պարտավոր է հարկային ժամանակաշրջանում փաստացի ստացված եկամտի մասին հարկային հայտարարագիր ներկայացնել գործունեության դադարեցման օրվանից 5 օրվա ընթացքում: Տվյալ դեպքում հարկի վճարումը կատարվում է հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից 15 օրվա ընթացքում: Եթե օտարերկրյա քաղաքացիզբաղվել է ձեռնարկատիրական գործունեությամբ, ապա Ռուսաստանի Դաշնության տարածք մեկնելուց մեկ ամիս առաջ նա պարտավոր է 15 օրվա ընթացքում ներկայացնել հարկային հայտարարագիր և վճարել հարկը։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցն ունի ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտ, ապա կիրառվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 7-րդ կետի դրույթները: Նման եկամտի դեպքում հարկ վճարողը պարտավոր է հարկային հաշվառման վայրում հարկային մարմին ներկայացնել հարկային հայտարարագիր, որում նշվում է նման գործունեությունից ակնկալվող (հարկ վճարողի կողմից որոշված՝ հաշվի առնելով առկա բոլոր հանգամանքները) եկամտի չափը: ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում: Հարկային հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան 5 օրացուցային օրերայդպիսի եկամուտ ստանալու օրվանից մեկ ամիս հետո ( օրացուցային ամիսհաշվարկվում է նշված եկամուտների ի հայտ գալու օրվան հաջորդող օրվանից).

Այն դեպքում, երբ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտն ավելացել կամ նվազում է ավելի քան 50%-ով, ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված գնահատված եկամուտների համեմատությամբ, այդպիսի հարկ վճարողներից պահանջվում է ներկայացնել հարկային հայտարարագիր՝ նշելով նոր ճշգրտվածը: ընթացիկ տարվա գնահատված եկամտի չափը. Միևնույն ժամանակ, հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետները սահմանված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 10-րդ կետով: Հարկային մարմինն իր հերթին նոր հարկային հայտարարագիր ստանալու օրվանից 5-օրյա ժամկետում վերահաշվարկում է ընթացիկ տարվա կանխավճարների չափերը՝ համաձայն դեռևս չեկած վճարման ժամկետների։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային նախարարության 2004 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ SAE-3-04/440@ «Անձնական եկամտահարկի վճարման հարկային ծանուցման ձևի մասին» հրամանը հաստատեց հարկային ծանուցման ձևը: անձնական եկամտահարկի վճարում. Նշված հրամանի համաձայն հարկային մարմինը պետք է ուղարկի հարկ վճարողին հարկային ծանուցում PD (հարկային) ձևի վճարման փաստաթղթի հետ միաժամանակ հարկ վճարելու համար: Ձև No PD (հարկային) հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային նախարարության թիվ FS-8-10 / 1199 նամակով, Ռուսաստանի Դաշնության Սբերբանկի թիվ 04-5198 2001 թվականի սեպտեմբերի 10-ի «Նոր ձևերի մասին». Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին հարկեր (տուրքեր), տույժեր հարկ վճարողների և տուգանքների փոխանցման համար վճարային փաստաթղթեր.

Հարկի վճարման մասին ծանուցումը ձեռնարկատիրոջը հանձնվում է անձամբ ստորագրությամբ կամ պատվիրված փոստով: Եթե ​​ծանուցումն ուղարկվում է փոստով, ապա այն համարվում է հանձնված՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 52-րդ հոդվածի, նամակն ուղարկելու օրվանից վեց օր հետո:

Ինչպես արդեն նշվեց, ձեռնարկատիրոջ հարկվող եկամուտը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում հարկային ժամանակահատվածում նրա ստացած բոլոր եկամուտները.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի համաձայն հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամուտ.

Բոլոր այլ եկամուտները, որոնք ձեռնարկատերը ստացել է ձեռնարկատիրական գործունեության շրջանակից դուրս:

Հարկ վճարողները հայտարարագրերում նշում են հարկային ժամանակահատվածում ստացված բոլոր եկամուտները, դրանց ստացման աղբյուրները, հարկային նվազեցումները, վճարված հարկերի չափը և բյուջեից լրացուցիչ վճարման կամ վերադարձման ենթակա հարկի գումարը: Այսինքն՝ և՛ այդ, և՛ այլ եկամուտները ձեռնարկատերերի կողմից նշվում են տարեվերջին ներկայացված մեկ հարկային հայտարարագրում՝ միայն տարբեր թերթիկների վրա։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածը նախատեսում է պատասխանատվություն տուգանքի տեսքով՝ վճարման ենթակա հարկի (լրացուցիչ վճարման) գումարի 5%-ի չափով սույն հայտարարագրի հիման վրա յուրաքանչյուր լրիվ կամ անավարտ ամիսդրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից, բայց ոչ ավելի, քան նշված գումարի 30% -ը և ոչ պակաս, քան 100 ռուբլի:

Եթե ​​հարկ վճարողը հարկային մարմնին հարկային հայտարարագիր չի ներկայացրել ավելի քան 180 օր հետո Վերջնաժամկետ, նա ենթարկվում է տուգանքի սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի գումարի 30%-ի և սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի գումարի 10%-ի չափով՝ 181-րդ օրվանից սկսած յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար։ .

Իմացեք ավելին հետ կապված հարցերի մասինանհատ ձեռնարկատերերի գործունեության առանձնահատկությունները, կարող եք գտնել «BKR-Intercom-Audit» ՓԲԸ-ի գրքում:Անհատ ձեռնարկատերեր».