ՍՊԸ-ների և անհատ ձեռնարկատերերի հարկման ընդհանուր համակարգը. ինչ է դա, հարկերը և հաշվետվությունները: ՍՊԸ-ների և անհատ ձեռնարկատերերի համար ընդհանուր հարկային համակարգ. ինչ է դա, հարկերը և հաշվետվությունները Ընդհանուր հարկային համակարգ ՕՀ-ի չափով

Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները (ՍՊԸ) վճարում են հարկեր՝ կախված ընտրված հարկային համակարգից: Թե ինչ հարկեր է վճարում ՍՊԸ-ն 2018 թվականին, և բացի հարկային համակարգից, ի՞նչն է ազդում հարկերի կազմի վրա, կարդացեք հոդվածում։

ՍՊԸ-ների հարկման համակարգերի տեսակները 2018 թ

Հարկային օրենսգիրքը ՍՊԸ-ների համար սահմանել է 4 հարկային համակարգ.

1. Ընդհանուր համակարգհարկում (OSNO),
2. Պարզեցված համակարգ (USNO),
3. Միասնական հարկը հաշվարկված եկամտի վրա (UTII),
4. Գյուղատնտեսական միասնական հարկ (ESKhN).

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է նաև հինգերորդ (արտոնագրային) հարկման համակարգ, բայց այն նախատեսված է միայն անհատ ձեռներեցների համար, ՍՊԸ-ները չեն օգտագործում այն:

Յուրաքանչյուր հարկային համակարգի համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է պարտադիր վճարումներ.

Որոշ հարկերի վճարման համար հիմք է հանդիսանում ոչ թե հարկային համակարգը, այլ որոշակի գույքի առկայությունը.

Մեկ այլ խումբ է անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարներ. Նրանց վճարողները բոլոր ձեռնարկություններն են, որոնք աշխատավարձ են վճարում աշխատողներին՝ անկախ հարկային համակարգից։

Ինչ հարկեր է վճարում ՍՊԸ-ն 2018 թվականին OSNO-ի վրա

OSNO-ի բոլոր ձեռնարկությունները ԱԱՀ և եկամտահարկ վճարողներ են։

ԱԱՀ-ն 2018թ

OSNO-ի վրա ՍՊԸ-ն 2018 թվականին վճարել է ավելացված արժեքի հարկ. AT ընդհանուր դեպքԱԱՀ-ն հաշվարկվում է 18% դրույքաչափով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պարունակում է գործարքների ցանկ, որոնք հարկվում են 0% դրույքաչափով, ինչպես նաև ազատվում են ԱԱՀ-ից:

2018 թվականին ՍՊԸ-ները վճարում են ԱԱՀ և ներկայացնում են եռամսյակային հաշվետվություններ։ Վճարը բյուջե փոխանցելու համար այն բաժանեք 3 հավասար մասերի և վճարեք հաջորդ եռամսյակի ընթացքում մինչև յուրաքանչյուր ամսվա 25-ը.

Օրինակ

2018 թվականի 1-ին եռամսյակի հայտարարագրի համաձայն, «Նեզաբուդկա» ՍՊԸ-ն պետք է բյուջե փոխանցի 87,000 ռուբլի ԱԱՀ.

• Մինչև 2018 թվականի ապրիլի 25-ը - 29000 ռուբ. (87000:3),
• Մինչև 2018 թվականի մայիսի 25-ը - 29000 ռուբլի:
• Մինչև 2018 թվականի հունիսի 25-ը - 29000 ռուբլի:

Եկամտահարկը 2018թ

OSNO-ի ՍՊԸ-ն 2018 թվականին եկամտային հարկ վճարողներ են: Հարկային բազան շահույթն է, այսինքն՝ ձեռնարկության եկամտի և դրա ծախսերի տարբերությունը։

Շահույթից նվազեցումների չափը հաշվարկվում է 20% դրույքաչափով.

• 3% փոխանցում դաշնային բյուջե,
• Վճարեք 17% ձեր տարածաշրջանի բյուջե:

Եթե ​​կազմակերպության եկամուտը միջինում չի գերազանցել 15,000,000 ռուբլի: Վերջին 4 եռամսյակների համար ՍՊԸ-ն կարող է վճարումներ կատարել միայն եռամսյակը մեկ անգամ:

Եկամտային հարկը ամսական վճարելու պարտավորությունն առաջանում է հետևյալ դեպքերից մեկում.

1. Ընկերությունը դիմել է վճարման համար ամսական կանխավճարներփաստացի շահույթի հիման վրա,
2. Վերջին 4 եռամսյակների ընթացքում ձեռնարկության միջին եկամուտը գերազանցել է 15 միլիոն ռուբլին։

Տեղափոխման պայմանների համար տե՛ս աղյուսակը բոլոր երեք դեպքերում.

Հաշվետու (հարկային) 2018թ	Փոխանցման վերջնաժամկետը 2018թ
Եռամսյակային կանխավճարներ վճարելիս
1 քառորդ
1-ին խաղակես
9 ամիս
Եռամսյակի արդյունքներով հավելավճարով ամսական կանխավճարներ վճարելիս
Հավելավճար 1 եռամսյակի համար
Լրացում 1 կիսամյակի համար
սեպտեմբեր
Լրացում 9 ամսվա համար
Տարեկան հավելում
Փաստացի շահույթի հիման վրա ամսական վճարումներով
սեպտեմբեր

Հաշվետվությունների ուղարկման ժամկետները կախված են վճարումների փոխանցման եղանակից.

Գույքահարկի, տրանսպորտի, հողի հարկի 2018թ

Բյուջե այս մուծումները կատարվում են համապատասխան հարկվող օբյեկտների սեփականատեր ՍՊԸ-ների կողմից:

Կորպորատիվ գույքահարկը և տրանսպորտի հարկը տարածաշրջանային են, իսկ հողի հարկը՝ տեղական։ Սա նշանակում է, որ դրանց հաշվարկման առանձնահատկությունները, վճարման կարգը և պայմանները սահմանվում են յուրաքանչյուր մարզում տեղական պաշտոնյաների կողմից։ Օրինակ, տեղական պաշտոնյաները կարող են կամ չեն կարող սահմանել եռամսյակային կանխավճարներ:

Եթե ​​ՍՊԸ-ն չունի համապատասխան գույք, ապա հարկ չկա, և պետք չէ հանձնել. զրո հաշվետվություննրանց կողմից։ Եթե ​​ընկերությունն ունի հարկվող գույք, ապա նշեք փոխանցման ժամկետները և կարգը տարածաշրջանային օրենսդրությունը, օրինակ, Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում:

Անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները 2018թ

Եթե ​​ՍՊԸ-ն աշխատավարձ է վճարում իր աշխատակիցներին, այն դառնում է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ և ապահովագրավճարներ վճարող: Ընդհանուր հարկային համակարգում գործող ձեռնարկությունները օգտվում են հիմնական սակագներից.

Ներկայացրեք հաշվետվություններ եռամսյակը մեկ, իսկ փոխանցումները ամսական.

• Անձնական եկամտահարկը փոխանցել աշխատավարձից եկամուտը աշխատողին վճարելու կամ հաջորդ աշխատանքային օրը.
• Անձնական եկամտահարկը փոխանցել հիվանդության արձակուրդից և արձակուրդային վճարից ոչ ուշ, քան այն ամսվա վերջին օրը, երբ գումարը վճարվել է աշխատողին.
• Ապահովագրավճարները վճարեք մինչև աշխատավարձի հաշվարկման ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը:

Ապահովագրավճարների փոխանցման վերջնաժամկետների աղյուսակը տես 2018թ.

Աշխատավարձի ամիս	Ներդրումների վերջնաժամկետը 2018 թ
սեպտեմբեր

Ի՞նչ հարկեր է վճարում ՍՊԸ-ն 2018 թվականին USNO-ի վրա

Պարզեցված կազմակերպությունները վճարում են եկամտահարկ. Դրույքաչափը կախված է հարկային բազայից, որը կազմակերպությունն ընտրում է ինքնուրույն.

• 6%, եթե հիմքը եկամուտն է,
• 15%, եթե հիմքը եկամուտն է՝ հանած ծախսերը:

• Խնդրում ենք ներկայացնել ձեր 2018 թվականի հաշվետվությունները մինչև 2019 թվականի մարտի 31-ը:

Կանխավճարները փոխանցել եռամսյակը մեկ, իսկ տարեվերջին կատարել հավելավճար.

Ընդհանրապես պարզեցված հարկ վճարողները ԱԱՀ չեն վճարում։ Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում կա վճարելու և զեկուցելու պարտավորություն, օրինակ, եթե ապրանքներ են ներմուծվում կամ գնորդին տրվում է հաշիվ-ապրանքագիր՝ հատկացված ԱԱՀ-ով:

Պարզեցնողները կորպորատիվ գույքահարկ են վճարում միայն այն դեպքում, եթե նրանք ունեն կադաստրային օբյեկտներ.

Տրանսպորտի և հողի հարկերը վճարվում են ընդհանուր կարգով, եթե նրանք ունեն համապատասխանաբար ավտոմեքենա կամ հողատարածք:

Անձնական եկամտահարկը և պարզեցված հարկման գծով ապահովագրավճարները հաշվարկվում են ընդհանուր կարգով: Հատուկ ռեժիմների համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանել է ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափեր.

Ինչ հարկեր է վճարում ՍՊԸ-ն 2018 թվականին UTII-ի վրա

UTII վճարող կազմակերպությունները, առաջին հերթին, միասնական հարկհաշվարկված եկամտի վրա. Հարկի դրույքաչափը 15% է, բացի դրույքաչափից, վճարման չափի վրա ազդում են մի շարք ցուցանիշներ.

• Հիմնական շահութաբերությունը - որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով,
• Ֆիզիկական ցուցանիշ՝ աշխատողների թիվը, տարածքի տարածքը, տրանսպորտային միջոցների քանակը և այլն,
• Ուղղիչ գործակիցները սահմանվում են ամեն տարի պաշտոնյաների կողմից։

Վճարեք UTII և զեկուցեք եռամսյակը մեկ, ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը.

Ընդհանուր դեպքում խաբեբաները ԱԱՀ չեն վճարում։ Բայց եթե դուք ապրանք եք ներմուծել կամ գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր եք տվել՝ հատկացված ԱԱՀ-ով, այն պետք է փոխանցվի բյուջե և ներկայացվի հայտարարագիր։

Կազմակերպությունների գույքի հարկը վճարում են խարդախները, եթե նրանք ունեն կադաստրային օբյեկտներ։ Տրանսպորտի և հողի հարկերը վճարվում են ընդհանուր կարգով, եթե նրանք ունեն համապատասխան օբյեկտներ։

Անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները վճարվում են ընդհանուր կարգով: Հատուկ ռեժիմների համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանել է ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափեր, օրինակ, UTII-ով դեղագործական ընկերությունների համար սահմանվում են սակագներ.

• Պարտադիր համար կենսաթոշակային ապահովագրություն – 20%,
• Պարտադիր սոցիալական և առողջության ապահովագրություն – 0%.

Ի՞նչ հարկեր է վճարում ՍՊԸ-ն 2018 թվականին միասնական գյուղատնտեսական հարկից

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի կազմակերպությունները գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների համար վճարում են 6 տոկոս դրույքաչափով հարկ: Թվարկե՛ք այն հետևյալ տերմիններով.

• Մինչև 2018 թվականի հուլիսի 25-ը անել կանխավճար 1-ին կիսամյակի արդյունքներով 2018թ.
• Մինչեւ 2019 թվականի մարտի 31-ը փոխանցել 2018 թվականի մնացած գումարը։

Գյուղատնտեսական արտադրողները ԱԱՀ-ն վճարում են այնպես, ինչպես մյուս հատուկ ռեժիմները. եթե գնորդին հատկացված ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր են թողարկել, եթե ապրանք են ներմուծել կամ հանդես են եկել որպես հարկային գործակալ:

Տրանսպորտային և հողի հարկերը փոխանցել ընդհանուր կանոններով, եթե ՍՊԸ-ին են պատկանում համապատասխան օբյեկտները: Հաշվարկել և վճարել անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները ընդհանուր հիմունքներով:

Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցները հաշվառվում են մի փոքր այլ կերպ, քան ընդհանուր հարկային համակարգում: Մենք կվերլուծենք բոլոր նրբությունները և կվերլուծենք՝ արդյոք ինչ-որ բան փոխվել է 2019 թվականին։

Հիմնական միջոցների հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգով. կարևորագույն կետեր

Եկեք դիմենք PBU 6/01-ին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 30.03.2001 թ. թիվ 26n հրաման): Այն վերաբերում է ցանկացած կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների, քանի որ պարզեցված հարկային համակարգի ֆիրմաները, որոնք ընտրել են «եկամուտ հանած ծախսերը» օբյեկտը, իրավունք ունեն հաշվի առնել հիմնական միջոցների գնման, կառուցման և արտադրության ծախսերը (ենթակետ 1, կետ 1): , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված): Եկեք առանձնացնենք ամենակարևոր կետերը.

• Եթե ​​ակտիվը, որը պատկանում է հիմնական միջոցների բնութագրերին, ձեռք է բերվել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում, ապա այն ընդունվում է հաշվառման՝ համաձայն. սկզբնական արժեքը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 9-րդ կետի 3-րդ կետ):
• Հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերն ընդունվում են Արվեստի 3-րդ կետով սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, կախված այն բանից, թե կոնկրետ երբ են կատարվել այդպիսի ծախսերը `մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, թե դրանից հետո:
• Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերը արտացոլվում են եկամուտների և ծախսերի մատյանում՝ յուրաքանչյուրի վերջում: հարկային ժամանակաշրջան(սա վերաբերում է միայն վճարովի ՕՀ-ին) երկրորդ բաժնում։ Յուրաքանչյուր օբյեկտի համար հաշվառումը կատարվում է առանձին: Երկրորդ բաժնի աղյուսակի արդյունքները տեղափոխվում են առաջին բաժին՝ 5-րդ սյունակում (հարկային բազայի հաշվարկման ծախսեր):
• Պետք է հիշել, որ կազմակերպությունը, որի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին, իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ:

Պարզեցված հարկային համակարգի ֆիրմաները և ձեռնարկատերերը ԱԱՀ վճարողներ չեն, հետևաբար, ԱԱՀ-ով հիմնական միջոցներ գնելիս այն հաշվի են առնում հիմնական միջոցների արժեքի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ ենթակետ): )

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ» հիմնական միջոցներ.

Մեծ մասը կարևոր կետհարկային հաշվառում. կազմակերպությունները, որոնք ընտրել են միայն եկամտի չափով մեկ հարկ գանձելու տարբերակը, իրավունք չունեն դուրս գրել հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերը:

Պարզեցված հարկային համակարգով կազմակերպությունների համար հիմնական միջոցների հաշվառումը պարտադիր է (2013թ.-ից) և իրականացվում է ս.թ. ընդհանուր կանոններանկախ հարկման ընտրված օբյեկտից.

Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցները պետք է համապատասխանեն PBU 6/01-ի 4-րդ կետում նշված պայմաններին: Վերավաճառքի, անձնական օգտագործման համար պահվող ակտիվներ անհատ ձեռնարկատեր(կամ կազմակերպության կարիքների համար), որոնք չեն ենթադրում նպաստների ստացում և որոնք նախատեսված չեն օգտագործել 1 տարուց ավելի, չեն կարող ճանաչվել որպես հիմնական միջոցներ: Եթե ​​գույքը համապատասխանում է PBU 6/01-ում նշված բոլոր պայմաններին, բայց դրա արժեքը պակաս է ընթացիկ սահմանաչափից (առայժմ այն ​​դեռ 40,000 ռուբլի է), այն հաշվի է առնվում որպես գույքագրում:

Էական խնդիր է հիմնական միջոցների ԱԱՀ-ն։ «Պարզեցնողներն» այս հարկի վճարողները չեն, հետևաբար, ի տարբերություն ընդհանուր հարկային համակարգով գործող կազմակերպությունների, նրանք հաշվառման են ընդունում հիմնական միջոցներն իրենց սկզբնական արժեքով, ներառյալ ԱԱՀ:

«պարզեցողների» կողմից հարկման «եկամտի» օբյեկտով հիմնական միջոցների արժեքը մարվում է ստանդարտ եղանակով. ամորտիզացիոն վճարներ. Արժեզրկման մեթոդն ընտրվում է կազմակերպության կողմից ինքնուրույն և ամրագրվում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Հաղորդալարեր:

Dt 08 Kt 60 - գույքը մուտքագրվում է առանց ԱԱՀ-ի:

Dt 19 Kt 60 - ԱԱՀ-ն ներառված է:

Dt 08 Ct 19 - ԱԱՀ-ն ներառված է սարքավորումների արժեքի մեջ:

Dt 01 Ct 08 - գույքը ներառված է ՕՀ-ում:

Dt 44 Kt 02 - մաշվածություն (տեղադրումը կատարվում է ամսական):

Ընդհանուր առմամբ, պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների հաշվառումն իրականացվում է ճիշտ այնպես, ինչպես նախորդ տարիներին։

ՕՀ-ի գնման ծախսերի դուրսգրում

ՕՀ-ի ծախսերը պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» ներքո չեն կարող դուրս գրվել: Այս հնարավորությունը հասանելի է միայն նրանց, ովքեր ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգը՝ «եկամուտ հանած ծախսերը»։ Ավելին, այն «պարզեցվածները», ովքեր սեփականություն են ձեռք բերել արդեն պարզեցված հարկային համակարգով, կարող են վճարել ՕՀ-ի արժեքը շատ ավելի արագ, քան ընդհանուր համակարգի վրա աշխատողները:

Հիմնական միջոցների ձեռքբերման արժեքը կարող է հաշվի առնվել միայն այն դեպքում, եթե.

• դրանք ամբողջությամբ վճարվել են.
• նրանց տրվել են սեփականության իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր.
• ՕՀ-ն օգտագործվում է ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար (օրինակ, ձեռնարկատերը կարող է անձնական մեքենան ընդունել որպես ծախս միայն այն դեպքում, եթե նրա գործունեության տեսակը կապված է տրանսպորտի հետ. նման դեպքերում անձնական մեքենան աշխատանքի միջոց է և կարող է ներառվել. ՕՀ-ում):

Պարզեցված հարկային համակարգով IP-ի ցանկացած մեծ գնում պետք է ունենա հստակ հիմնավորում: Հարկային մարմիններուշադիր են այս, և այն դեպքերը, երբ հիմնական միջոցների ընդունումը որպես ծախսեր, որոնք նվազեցնում են հարկային բազան, հայտնաբերվել է անօրինական, հազվադեպ չեն:

Պատժամիջոցները ցանկացած գործողությունների համար, որոնք հանգեցրել են հարկային բազայի չափի թերագնահատմանը, պատժվում են արժանապատիվ տուգանքով՝ չվճարված գումարի 20%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 40,000 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդված):

Այս ռեժիմի գործունեության ընթացքում ձեռք բերված պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների դուրսգրումը կատարվում է դրանց ձեռքբերման բոլոր ծախսերի հանրագումարի հիման վրա.

• պայմանագրով նախատեսված հիմնական միջոցի արժեքը.
• հիմնական միջոցների ձեռքբերման համար անհրաժեշտ խորհրդատվական և այլ ծառայությունների ծախսեր.
• գնման հետ կապված մաքսատուրքեր և վճարներ.
• միջնորդական պայմանագրով վարձատրություն, եթե հիմնական միջոցը ձեռք է բերվել կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության պայմանագիրև այլն։

Եթե ​​կազմակերպությունը ձեռք է բերել հիմնական միջոց պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո

Երբ հիմնական ակտիվը ձեռք է բերվում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում, դրա արժեքը պետք է դուրս գրվի գործարկման պահից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ) օրացուցային տարվա ընթացքում: (մեկ հարկային ժամանակաշրջան) հավասար մասերով, հաշվի առնելով դրանք յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, եթե հիմնական միջոցները ամբողջությամբ վճարված չեն, ապա հաշվետու (հարկային) ժամանակահատվածում որպես ծախս կընդունվեն միայն փաստացի վճարված գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդվածի 2-րդ ենթակետ, Դաշնային նամակ): Ռուսաստանի հարկային ծառայություն 06.02.2012 թիվ ED-4-3 / 1818):

Օրինակ՝ 400 000 ռուբլի արժողությամբ ակտիվ։ վճարվել և շահագործման է հանձնվել տարեսկզբին, հետևաբար յուրաքանչյուր եռամսյակ, սկսած առաջինից, այսինքն՝ մարտի, հունիսի, սեպտեմբեր և դեկտեմբեր ամսվա վերջից, պետք է ընդունվի ք. հարկային հաշվառում 100,000 ռուբլու համար: Եթե ​​նույն օբյեկտը շահագործվել և վճարվել է 3-րդ եռամսյակում, ապա ծախսը բաժանեք 2-ի և յուրաքանչյուր մասի համար հաշվեք 3-րդ և 4-րդ եռամսյակների վերջում:

Հիմնական միջոցները որպես ծախս ընդունելու պահը սահմանելու համար անհրաժեշտ է որոշել, թե որ եռամսյակում է վճարվել և շահագործման հանձնվել գույքը: Իսկ ՕՀ-ի համար, որի իրավունքները ենթակա են պետական ​​գրանցում, դեռ պետք է իմանալ, թե որ եռամսյակում են դրա վրա գրանցված սեփականության իրավունքները։ Այն եռամսյակը, որին ընկնում է այս ամսաթվերից վերջինը, համարվում է առաջինը դուրս գրված:

Համեմատած մաշվածության մեթոդի հետ, որի դեպքում ակտիվի դուրսգրումը երկարաձգվում է շատ ավելի երկար ժամանակով, հիմնական միջոցների ինքնարժեքի վերագրումը պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերին կատարվում է բավականին կարճ ժամանակահատվածում:

Պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատանքի ընթացքում ձեռք բերված հիմնական միջոցների ծախսերը ծախսերին վերագրելու հիմնական կանոնների համար կարդացեք հոդվածը. «Ֆինանսների նախարարությունը հիշեցրել է, թե ինչպես կարելի է հաշվի առնել հիմնական միջոցները պարզեցված հարկային համակարգով». .

Ինչպե՞ս դուրս գրել հիմնական միջոցների ծախսերը, եթե դրանք ձեռք են բերվել մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը

Օրինակ՝ ընկերությունն ընդհանուր հարկային համակարգից անցավ պարզեցված հարկային համակարգին։ Հիմնական ակտիվի արժեքը (մնացորդային արժեքը անցման պահին) այս դեպքում կարող է դուրս գրվել տարբեր ձևերով: Հեռացման մեթոդը կախված է ժամկետից շահավետ օգտագործումըՕՀ. Արժեքը նույնպես բաժանված է հավասար բաժնետոմսերի, բայց նորից՝ ոչ միշտ։

Եթե ​​օգտագործման ժամկետը 3 տարուց պակաս է, ապա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ձեռք բերված կամ ստեղծված հիմնական միջոցների համար գործող սխեմայի համաձայն, հավասար մասնաբաժիններով դուրսգրումը տեղի է ունենում առաջին տարում: Եթե ​​օգտագործման ժամկետը տևում է 3-ից 15 տարի, ապա պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատանքի առաջին տարում պետք է դուրս գրվի դրա արժեքի 50%-ը, հաջորդ տարի՝ 30%-ը, իսկ երրորդ տարում՝ 20%: Եթե ​​օգտագործման ժամկետը 15 տարուց ավելի է, ապա ակտիվը տարեկան հավասար մասերով դուրս է գրվում 10 տարով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետ):

Օրինակ

Gazelle բեռնատարը ձեռք է բերվել մինչև USN-ին անցնելը։ Այն որոշակի ամորտիզացիոն խմբին հատկացնելու համար անհրաժեշտ է իմանալ տեխնիկապես թույլատրելի առավելագույն քաշը և շարժիչի տեսակը՝ բենզին կամ դիզել (նշված է մեքենայի անձնագրում): Այս մոդելի տեխնիկապես թույլատրելի առավելագույն քաշը 1500 տոննա է, շարժիչի տեսակը՝ բենզին։ հետևաբար, փոխադրամիջոցպատկանում է 3-րդ խմբին (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 01.01.2002 թ. թիվ 1 որոշումը, փոփոխված 07.07.2016 թ.):

Հաշվապահը որոշել է, որ այս մեքենայի օգտագործման ժամկետը 5 տարի է։ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պահին դրա մնացորդային արժեքը (նախնական՝ 700,000 ռուբլի) կազմել է 525,000 ռուբլի: Հետևաբար, դրա մնացորդային արժեքի դուրսգրումը պետք է իրականացվի հետևյալ կերպ. պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո առաջին տարում` 262,500 ռուբլի, երկրորդում` 157,500 ռուբլի, երրորդում` 105,000 ռուբլի:

Ընդհանուր ռեժիմից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս անհրաժեշտ է դառնում վերականգնել նաև հանման համար ընդունված հարկը։ ԱԱՀ-ն ամբողջությամբ չի վերականգնվում, բայց նախորդ եռամսյակում հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքին համամասնորեն և հաշվառվում է որպես այլ ծախսեր:

Ինչ անել, եթե հիմնական միջոցը ձեռք է բերվել նախքան պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նման միջոցների արժեքը ծախսերում ներառելու հստակ արգելք չկա: Սակայն ներկայիս պրակտիկան հստակ ցույց է տալիս, որ դա վտանգավոր է ծախսերի մեջ ներառելը։ Բայց դրա վաճառքը բոլորովին այլ հարց է, և պարզեցված հարկային համակարգով անհրաժեշտ է հարկ վճարել նման հիմնական միջոցի վաճառքից ստացված եկամտի վրա։

Ինչպե՞ս դուրս գրել հիմնական միջոցների արժեքը որպես ծախս, եթե հարկման օբյեկտը փոխվել է

Օրինակ՝ ընկերությունը «եկամտի» օբյեկտից անցել է «եկամուտ մինուս ծախսերը»։ Կարո՞ղ է ակտիվի ինքնարժեքը ծախսվել, եթե այն ձեռք է բերվել մինչև անցումը: Դա իսկապես հնարավոր է, բայց միայն այն դեպքում, եթե ՕՀ-ն ընդունվել է շահագործման կամ վճարվել է անցումից հետո:

Ինչպես վաճառել հիմնական միջոցները հարկային հաշվառման արտոնությունների առումով

ՕՀ-ի գնման ծախսերը դուրս գրելիս «պարզեցողները» շահեկան վիճակում էին։ Այսինքն՝ դարձնել խոշոր գնումներնրանք շահում են, ինչը չի կարելի ասել ՕՀ-ի վաճառքի մասին։

Եթե ​​որոշել եք վաճառել հիմնական միջոցը (օրինակ՝ համակարգիչ; 2 մաշվածության խումբՌուսաստանի Դաշնության Կառավարության 01.01.2002 թիվ 1 որոշման համաձայն, դրա վրա ծախսերի հաշվառման օրվանից 3 տարուց շուտ, ապա պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկը ենթակա է վերանայման: Նման օբյեկտի արժեքը, բացի մաշվածությունից, չի կարող հանվել հարկային բազայից:

Եթե ​​որոշվել է վաճառել ՕՀ-ն, իսկ 3 տարին դեռ չի անցել, պետք է ուղղիչ ներկայացնել USN-ի հայտարարությունըև փոխանցել նախկինում քիչ վճարված հարկի գումարները:

Սա վերաբերում է 15 տարուց պակաս օգտակար ծառայության բոլոր ֆոնդերին: Եթե ​​գույքի օգտակար ծառայության ժամկետը 15 տարուց ավելի է, ապա անցանկալի է այն վաճառել դրա արժեքը որպես ծախս դուրս գրելու օրվանից 10 տարվա ընթացքում:

Այս ամենը վերաբերում է ոչ միայն գույքի վաճառքին, այլև դրա փոխանցմանը։

Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցները վաճառելիս հարկի վերահաշվարկը բավականին բարդ գործողություն է։ Այն կազմված է հիմնական միջոցների օգտագործման ողջ ժամանակահատվածի համար՝ սկսած ծախսերում հաշվառման համար ամբողջությամբ ընդունվելու պահից։ Այս ընթացակարգը զգալիորեն ավելի բարդ է հիմնական միջոցների արժեքը տարաժամկետ վճարելիս, քանի որ ծախսերի միայն վճարված մասը կարող է դուրս գրվել որպես ծախս:

Օրինակ, պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտը հանած ծախսերի» կազմակերպությունը համակարգիչ է գնել: Ինչպես և սպասվում էր այս ռեժիմում, գնումից հետո առաջին տարում դրա արժեքը ամբողջությամբ դուրս է գրվել որպես ծախս: Դուրս գրումն ավարտվել է 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ին։ Այս պահից պետք է սկսվի երեք տարվա հետհաշվարկը։ Այսպիսով, այս համակարգիչը հնարավոր կլինի վաճառել առանց հարկի վերահաշվարկի միայն 31.12.2021թ.-ից հետո։

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կամ ՌԴ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից պաշտոնական պարզաբանումներ չկան այն ամսաթվի մասին, որից պետք է հաշվվեն 3 տարին։ Ակնհայտ է, որ այս ժամանակահատվածի հետհաշվարկը սկսած Վերջին օրըայն հաշվետու ժամանակաշրջանի, որում ավարտվում է հիմնական միջոցների ինքնարժեքի դուրսգրումը, հարկային մարմիններից պահանջներ չեն առաջացնի: Այսպիսով, ավելի ապահով է սկսել այդ օրվանից:

Եթե ​​հիմնական ակտիվը ավելի վաղ վաճառելու անհրաժեշտություն առաջանա, ապա անհրաժեշտ կլինի դրա արժեքը բացառել ծախսերից և փոխարենը ընդունել այս հիմնական միջոցի մաշվածության գումարները որպես ծախս:

Դուք կարող եք օրինակ տեսնել, թե ինչպես է հարկը վերահաշվարկվում հիմնական միջոցների վաղաժամկետ վաճառքի դեպքում «Մեքենայի վաճառք պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ հանած ծախսեր» (նյուանսներ)» հոդվածում:

Արդյունքներ

Հիմնական միջոցների հաշվառման մեջ 2019 թվականին փոփոխություններ չեն եղել։ Ինչպես նախկինում, պարզեցված հարկային համակարգով ծախսերում հիմնական միջոցների արժեքը հնարավոր է հաշվի առնել միայն «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտը կիրառելիս: Հիմնական միջոցների արժեքը ծախսերում ճանաչելու կարգը կախված է դրանց ձեռքբերման ժամանակաշրջանից, իսկ մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը ձեռք բերված օբյեկտների համար՝ օգտակար ծառայության ժամկետից: Իրականացում ավելի վաղ Վերջնաժամկետպարզեցված հարկային համակարգի ծախսերում ընդգրկված հիմնական միջոցները, դուք պետք է հիշեք հարկը վերահաշվարկելու, վերանայված հայտարարագրեր ներկայացնելու և արդյունքում առաջացած պարտքերի գծով տույժեր վճարելու անհրաժեշտությունը:

Գործում է հարկման ընդհանուր համակարգը խոշոր ձեռնարկություններ, ընկերությունների հետ բարձր մակարդակեկամուտը, ինչպես նաև այն ընկերությունները, որոնց գործունեությունը չի համապատասխանում հատուկ ռեժիմների պահանջներին։ Այսօր մենք կքննարկենք OSNO-ի կիրառման կարգը, ընդհանուր ռեժիմի փոփոխության կարգը, հաշվետվության պահանջները, ինչպես նաև կպատասխանենք այս թեմայի վերաբերյալ ընդհանուր հարցերին:

Օգտագործման պայմանները OSNO

Օրենսդրական տեսանկյունից ՕՍՆՕ-ն հիմնական հարկման ռեժիմն է։ Ի տարբերություն հատուկ ռեժիմների, ՕՍՆՕ վճարողներին չեն ենթարկվում որևէ պահանջ՝ կապված եկամտի մակարդակի, աշխատողների թվի, մասնաճյուղերի առկայության և այլնի հետ։ Հետեւաբար, հիմնական համակարգի վճարողը կարող է լինել ցանկացած ձեռնարկություն կամ անհատ ձեռնարկատեր։

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռներեցները ընտրում են OSNO-ն հետևյալ պատճառներով.

1. Տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությունը չի համապատասխանում հատուկ ռեժիմների պահանջներին։
2. Կազմակերպության կոնտրագենտների մեծ մասը ԱԱՀ վճարող իրավաբանական անձինք են, և, հետևաբար, ընկերությունը նույնպես պետք է վճարի ԱԱՀ (որպեսզի կարողանա հարկային նվազեցում տրամադրել):

ՕՍՆՕ-ի կիրառման կարգը. օրենսդրական շրջանակ

Հատուկ ռեժիմների կիրառման պայմանների նման, OSNO-ի կանոնները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Փաստաթղթի համաձայն, OSNO-ում գործող տնտեսվարող սուբյեկտները պարտավոր են վճարել.

• եկամտահարկ (իրավաբանական անձանց համար);
• անձնական եկամտահարկ (ֆիզիկական անձանց համար);
• սեփականության հարկ.

Հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը կարգավորող Հարկային օրենսգրքի դրույթների, ինչպես նաև հաշվետվության մեխանիզմի վերաբերյալ ամփոփ տեղեկատվությունը ներկայացված է ստորև բերված աղյուսակում:

Թիվ p / p	Կարգավորող փաստաթուղթ	Նկարագրություն
1	Գլ. 21 NK	Փաստաթղթի տեքստը ամբողջական տեղեկատվություն է տրամադրում ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման մեխանիզմի մասին: Փաստաթուղթը մասնավորապես պարունակում է. պահանջներ հարկ վճարողների համար (հոդված 143); նպաստներ ստանալու կարգը (հոդված 145). հարկման օբյեկտի նկարագրությունը և հարկային բազայի հաշվարկը (146, 153 - 162.2 հոդվածներ); · ներմուծման և արտահանման հարկման կարգը (150 - 151 հոդված); · Պահումների կիրառման մեխանիզմը և հարկերի վերադարձման կարգը (172, 176 հոդվածներ):
2	Գլ. 30 NK	Փաստաթուղթը նկարագրում է գույքի սեփականատերերի հարկային պարտավորությունների մարման կարգը և շարժական գույք. Փաստաթղթի համաձայն, անհատ ձեռնարկատերերը և ընկերությունները՝ հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի սեփականատերերը, պարտավոր են տարեկան հարկ վճարել՝ հաշվարկված հիման վրա. միջին տարեկան արժեքընման գույք. Բացի հարկերի հաշվարկման ընթացակարգից և հաշվետվության մեխանիզմից, փաստաթուղթը կարգավորում է գումարի հաշվարկման առանձնահատկությունները. հարկային պարտավորություններմասնաճյուղերի, ինչպես նաև SEZ-ի ռեզիդենտ կազմակերպությունների գույքի համար.
3	Գլ. 25 NK	Հարկային օրենսգրքի այս դրույթը հստակեցնում է կորպորատիվ եկամտահարկի վճարման կարգը, մասնավորապես. · եկամուտների և ծախսերի ճանաչման մեխանիզմը. Արժեզրկման մեթոդ հարկային բազայի և կիրառելի դրույքաչափերի հաշվարկ. կրած կորուստների հաշվառում; հաշվետվությունների ներկայացման կարգը. · Արդյունաբերության ոլորտներում (բժշկական, հանքարդյունաբերական և այլն) հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները.
4	Գլ. 23 ՆՂ	OSNO-ում անհատ ձեռնարկատերերը պարտավորություններ ունեն անձնական եկամտահարկի վճարումսեպ.-ով նախատեսված կարգով: 23 ՆՂ. Կազմակերպություններ. հարկային գործակալները նույնպես պարտավոր են վճարել հարկերը: Փաստաթուղթը սահմանում է. · տարբեր կատեգորիաների վճարողների համար կիրառելի հարկային դրույքաչափեր. հարկման համար եկամտի որոշման կարգը. տրամադրված հարկային նվազեցումները. · հաշվետվություն ներկայացնելու պարտավորություններ և այլն:
5	Նամակներ ֆինանսների նախարարությունից՝ պարզաբանումներով	Նկատի ունենալով OSNO-ի կիրառման կարգը, բացի հիմնական նորմատիվ փաստաթուղթ(ՏՀ ՌԴ), վճարողը պետք է հիմնվի նաև ֆինանսների նախարարության նամակներում տրված բացատրությունների վրա։ Այս փաստաթղթերը հաշվի են առնում և բացատրում OSNO-ի կիրառման ոչ բնորոշ իրավիճակները և հատուկ դեպքերը, մասնավորապես. 04.04.13 թիվ 03-11-06/2/10983 նամակում բացատրվում են հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները USN-ից OSNO-ին անցնելիս. · 04/06/17 թիվ 03-05-05-01/19468 գրությունը նկարագրում է հիմնական միջոցներ չհամարվող գույքի հարկի վճարման կարգը. 04.05.17թ. N 03-07-11/20201 գրությամբ տրված է բացատրություն իրավասու անձի կողմից ԱԱՀ-ի վերականգնման վերաբերյալ:

Ինչպես անցնել OSNO. 2 սխեմա

Ի տարբերություն հատուկ ռեժիմների, OSNO-ին անցնելը հատուկ հավելված կամ ծանուցում չի պահանջում: Քանի որ այս ռեժիմը հիմնական է և չի պարունակում հատուկ պահանջներվճարողների նկատմամբ, այն կիրառվում է լռելյայն: OSNO-ին անցնելու երկու հիմնական սխեման կա.

Սխեման թիվ 1. ՀԻՄՆԱԿԱՆ գրանցման ժամանակ:

Եթե ​​ընկերություն/անհատ ձեռնարկատեր գրանցելիս չեք հայտարարել հատուկ ռեժիմներ օգտագործելու ձեր ցանկության մասին, ապա լռելյայն դառնում եք հիմնական համակարգի վճարող: Ռեժիմը կիրառվում է ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի / UTII / PSN պահանջները չբավարարելու, այնպես էլ OSNO-ի կամավոր օգտագործման դեպքում: Դաշնային հարկային ծառայության հետ ռեժիմն օգտագործելու համար անհրաժեշտ չէ որևէ փաստաթուղթ ներկայացնել:

Սխեման թիվ 2. Անցում դեպի ՕՍՆՕ բիզնես վարելու ընթացքում:

Ենթադրենք, ընկերություն գրանցելիս դուք ընտրել եք USN-ը որպես հարկային ռեժիմ, սակայն բիզնեսով զբաղվելու ընթացքում որոշեցինք անցնել OSNO-ին։ Այս իրավիճակում պետք է հիշել, որ անցումը դեպի ընդհանուր ռեժիմհնարավոր է միայն հաջորդ ֆինանսական տարվա սկզբից։ Փոխանցելու համար համապատասխան ծանուցում ներկայացրեք Դաշնային հարկային ծառայությանը (պարզեցված հարկային համակարգից հրաժարվելու դեպքում՝ ձև 26.2 - 3) օրացուցային տարվա ավարտից ոչ ուշ, քան 5 աշխատանքային օր առաջ:

Փոխեք OSNO-ից հատուկ ռեժիմի

Թիվ p / p	հարկային ռեժիմ	Նկարագրություն
1	Անցում դեպի USN	Եթե ​​կազմակերպությունը/անհատ ձեռնարկատերը բավարարում է եկամտի մակարդակի, աշխատողների թվի, հիմնական միջոցների արժեքի և այլնի սահմանափակումները, ապա հաջորդ տարվա սկզբից ընկերությունը կարող է անցնել «պարզեցվածի»: Անցնելու համար դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք Ձև 26.2-1-ի վերաբերյալ:
2	Անցում դեպի UTII	Եթե ​​ընկերության գործունեությունը համապատասխանում է փակ ցանկին (Հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդված), ինչպես նաև այլ պահանջների պահպանման դեպքում, ընկերությունը կարող է հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից անցնել UTII-ի: Անցումը պետք է տրվի ծանուցմամբ UTII-1 / UTII-2 ձևով: «Ընդհանուր ռեժիմները» իրավունք ունեն միավորել UTII-ը և OSNO-ն: Այս դեպքում «իմպուտացիայի» տակ գտնվող գործունեությունը ենթակա է UTII, այլ եկամտահարկ՝ եկամտահարկ / անձնական եկամտահարկ: Ռեժիմները համատեղելու համար դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը ոչ ուշ, քան UTII-ի շրջանակներում գործունեությունը սկսելու օրվանից 5 օրվա ընթացքում:
3	Անցում դեպի PSN	Եթե ​​ընկերությունն իրականացնում է գործունեություն, որը պատկանում է PSN-ին, ապա ընկերությունը կարող է արտոնագիր տալ: PSN-ին անցումը պետք է ձևակերպվի հայտով` արտոնագրային գործունեության մեկնարկի օրվանից 10 օրվա ընթացքում: Հարկ վճարողն իրավունք ունի միավորել PSN-ը և OSNO-ն: PSN-ի հարկը վճարվում է արտոնագրի գրանցման պահին, OSNO-ի տակ գտնվող հարկերը՝ ընդհանուր կարգով:

ԱԱՀ-ի կիրառման կարգը

Ի տարբերություն «պարզեցողների», «ընդհանուր ռեժիմը» ​​ԱԱՀ վճարելու պարտավորություններ ունի։ Հիմնական համակարգի տնտեսվարող սուբյեկտը պարտավոր է գանձել ԱԱՀ-ի գումարը, երբ.

• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք;
• գույքի անվճար փոխանցում;
• ներմուծվող ապրանքների ներմուծում;
• ընկերության կողմից սեփական օգտագործման նպատակով շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում.
• համար ապրանքների փոխանցում սեփական կարիքները(ծախսերի գումարը ներառված է եկամտահարկի հաշվարկում):

Բացի հիմնական գործարքներից, փոխհատուցվող ծախսերի չափը (փոխհատուցում տրանսպորտային ծախսերըկապալառու, ֆինանսական խորհրդատուի կեցության ծախսեր և այլն):

Հարկային դրույքաչափեր և արտոնություններ

Վճարողների համար նախատեսված են տարբերակված հարկային դրույքաչափեր (18%, 10%, 0%): Դրույքաչափի կիրառումը կախված է ընկերության գործունեության տեսակից և վճարողի կատեգորիայից։ Ընդհանուր առմամբ, կիրառվում է 18% դրույքաչափ: 10% դրույքաչափով հարկը կարող է վճարվել.

• մի շարք արդյունաբերական ապրանքների դիստրիբյուտորներ (ձու, թռչնի միս, ծովամթերք, հացահատիկ և այլն վաճառողներ);
• մանկական ապրանքների վաճառողներ (հագուստ, կոշիկ նորածինների համար, տակդիրներ, մանկական կահույք, դպրոցական պարագաներ և այլն);
• դեղատներ և դեղամիջոցներ և բժշկական պարագաներ վաճառող այլ ընկերություններ.
• հրատարակչություններ և տպագիր հրատարակություններ վաճառող ընկերություններ և այլն։

10% դրույքաչափի կիրառման իրավունք ունեցող շահառուների ամբողջական ցանկը ամրագրված է Արվեստ. 164 NK.

OSNO-ի իրավաբանական անձինք և ձեռնարկատերերը կարող են ամբողջությամբ ազատվել ԱԱՀ-ից, եթե հաշվետու եռամսյակի համար կազմակերպության ստացած եկամուտը 2,000,000 ռուբլիից պակաս է: Այս արտոնությունը չի տարածվում ակցիզային ապրանքներ վաճառողների, ինչպես նաև ներմուծող կազմակերպությունների վրա։

Հայտարարություն ներկայացնելը

«Ընդհանուր ռեժիմը» ​​պարտավոր է եռամսյակը մեկ ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել տեղական դաշնային հարկային ծառայությանը: Փաստաթուղթը պետք է լինի ձևով հրամանով հաստատվածթիվ ММВ-7-3/558 29.10.14թ. Հայտարարագրի ձևում պետք է նշեք հարկի հաշվարկը, գումարը հարկային նվազեցումներ, վճարման ենթակա հարկի գումարը.

Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (2017թ. 3-րդ եռամսյակի համար՝ մինչև 25.10.17թ.): Միաժամանակ հարկի գումարը պետք է փոխանցվի բյուջե։

Հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետները և հարկ վճարելու կարգը խախտելու համար տնտեսվարող սուբյեկտից կարող է հետաձգվել յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար հաշվարկված տուգանք և տույժ:

Եկամտահարկ՝ հաշվարկ

«Ընդհանուր ռեժիմի» համար բավականաչափ բարձր հարկային բեռը եկամտահարկի գումարն է։ բազային դրույքաչափըհարկը սահմանվել է 20 տոկոս։ Հարկային բազայի հաշվարկը որոշվում է բանաձևով.

NalBaz \u003d Doh - Ծախսեր,

որտեղ Doh - հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ստացված եկամտի գումարը.

Ծախսեր - կատարված ծախսերի չափը:

Հարկը հաշվարկելու համար կիրառվում է եկամուտների և ծախսերի որոշման հետևյալ կարգը.

1. Եկամուտը ճանաչվում է որպես գործունեության իրականացման ընթացքում ստացված հասույթի, ինչպես նաև ոչ գործառնական եկամտի գումար:
2. «Ընդհանուր ռեժիմը» ​​իրավունք ունի նվազեցնել հարկային բազան կատարված ծախսերի չափով։ Ճանաչվելու համար ծախսերը պետք է լինեն տնտեսապես հիմնավորված, փաստաթղթավորված և անմիջականորեն կապված ընկերության արտադրական գործունեության հետ:

Եկամուտի ճանաչման ժամկետը կախված է կազմակերպության/անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից կիրառվող մեթոդից: Կանխիկ եղանակով եկամուտների/ծախսերի գումարները հաշվի են առնվում վաճառողին միջոցների վարկավորման/վճարման, հաշվեգրման եղանակով` ապրանքների առաքման/ստացման ժամանակ:

ԱԱՀ-ի նման, եկամտահարկի հայտարարագրերը ներկայացվում են եռամսյակը մեկ (մինչև եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը): Նույն ժամանակահատվածը նախատեսված է բյուջե հարկի փոխանցման համար։

Հարցի պատասխան

1 - ին հարց. 3-րդ եռամսյակի արդյունքներով. «Կոմպասս» ԲԲԸ-ն վնաս է կրել 2017թ. Արդյո՞ք Compass-ը պետք է եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնի:

Պատասխան՝ Անկախ ընթացիկում հարկային պարտավորությունների առկայությունից/բացակայությունից հաշվետու ժամանակաշրջան, «Կոմպաս»-ը պետք է հայտարարագիր ներկայացնի. «Կոմպաս»-ի ներկայացման վերջնաժամկետն է մինչև 25.10.17թ.

Հարց թիվ 2.«Կալիբր» ՍՊԸ-ի կորուստը 2017 թվականի վերջին կազմում է 74.920 ռուբլի: Ինչպե՞ս կարող է Caliber-ը հաշվի առնել կորուստը եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Պատասխան. «Կալիբրը» իրավունք ունի հաշվի առնել 74,920 ռուբլու կորուստը: եկամտահարկը հաշվարկելիս 2018թ. Բացի այդ, «Կալիբր» ՍՊԸ-ն կարող է վնասը բաշխել մինչև 10 տարի ժամկետով (2018-ից մինչև 2018 թվականը):

Հարց թիվ 3.«Ստատուս» ԲԲԸ-ն ունի անշարժ գույք, որի կադաստրային արժեքը կազմում է 901.320 ռուբլի: Ինչպե՞ս է Status-ը հաշվարկում գույքահարկը:

Պատասխան. Որպես ընդհանուր կանոն, «Կարգավիճակը» պետք է կիրառի 2,2 տոկոս դրույքաչափ: Տարեկան գումար«Կարգավիճակի» հարկը կկազմի 19,829 ռուբլի: (901,320 ռուբլի * 2,2%):

2018-ին հարկային փոփոխությունները շատ են. Այսպիսով, եկեք ամեն ինչի մասին խոսենք կարգով:

Եկամտային հարկի փոփոխություններ - 2018թ

Եկամտահարկի հետ կապված հիմնական նորամուծությունը ներդրումն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286.1 հոդված): Այն պետք է խրախուսի կազմակերպություններին և անհատ ձեռներեցներին արդիականացնել հիմնական միջոցները:

Ապահովագրավճարների փոփոխություններ

Նախ, լավ նորություն. ապահովագրավճարների դրույքաչափերը չեն փոխվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 426-րդ հոդված), ներառյալ «վնասվածքների համար»: Բայց մեկ աշխատողի համար վճարումների սահմանային հիմքերը ավելացել են և (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 421-րդ հոդվածի 4-6-րդ կետեր, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2017 թվականի նոյեմբերի 15-ի N 1378 որոշումը).

• OPS-ում ներդրումների համար `1,021,000 ռուբլի;
• VNiM-ում ներդրումների համար՝ 815,000 ռուբլի:

2017 թվականի ապահովագրավճարների հաշվարկը պետք է ներկայացվի հին ձևի համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10.10.2016թ. N MMV-7-11 հրամանի Հավելված N 1): [էլփոստը պաշտպանված է]) Բայց այն հիմքերի ցանկը, որոնց հիման վրա հաշվարկը չի կարող ընդունվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Այսինքն՝ մեծացել է առաջին անգամ հաշվարկը չանցնելու ռիսկը։

Միևնույն ժամանակ, 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի և հետագա ժամանակաշրջանների համար ապահովագրողները, ամենայն հավանականությամբ, պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն՝ օգտագործելով թարմացված ձևը:

Պարզեցնողներն, ովքեր իրավունք ունեն իջեցված սակագների, 2017-ի վերջին ավելի ազատ շունչ քաշեցին, քանի որ. Փոփոխությունների շնորհիվ դարձել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում գործունեության տեսակների ծածկագրերը: Սա մեծապես լուծեց օգտագործման հնարավորության հարցը իջեցված սակագներպարզեցված մարդկանց կողմից այնպիսի տեսակի գործունեության իրականացման մեջ, ինչպիսիք են նավերի վերանորոգումը և դրանց սպասարկումը, տուրիստական ​​գործակալությունների ծառայությունները և այլն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, կետ 1):

Սակայն 2018 թվականից այս սակագների կիրառման պայմանները որոշակիորեն փոխվել են, այն է՝ արտոնյալ գործունեության տեսակից ստացված եկամտի 70 տոկոս մասնաբաժնի հաշվարկման կարգը. ընդհանուր ծավալըեկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Այս մասին ավելին գրված է.

Մյուս կարևոր փոփոխությունն այն է, որ այս տարվանից վճարումները ենթակա են OPS-ին և MHI-ին բոլորըբացառիկ իրավունքների օտարման պայմանագրերով և լիցենզային պայմանագրերով կուտակված վճարումներ, որոնց համաձայն ֆիզիկական անձինք փոխանցում են իրենց գործունեության արդյունքները. մտավոր գործունեությունապահովագրվածին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 1-ին կետ, 4-րդ կետ):

IP հարկեր. փոփոխություններ 2018 թ

Կոնկրետ անհատ ձեռներեցների մասով հարկերի ու մուծումների մասով փոփոխություններն այնքան էլ շատ չեն։ 2018 թվականից ի վեր, ձեռնարկատերերի ներդրումներն իրենց համար այլևս կախված չեն նվազագույն աշխատավարձից, այլ, ինչպես նախկինում, սահմանված են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ, 1-ին կետ): 2018 թվականին անհատ ձեռներեցները ստիպված կլինեն իրենց համար վճարել.

• ներդրումներ OPS- ին `26,545 ռուբլու չափով;
• վճարումներ պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար՝ 5840 ռուբլու չափով:

Աշխատավարձ և հարկեր՝ փոփոխություններ 2018թ

Վերակազմակերպված ընկերության համար, որը չի կատարել իր պարտավորությունները անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ հաշվետվությունների մասով մինչև վերակազմակերպման ընթացակարգի ավարտը, նրա իրավահաջորդը պետք է զեկուցի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Խոսքն առաջին հերթին վկայագրերի մասին է՝ 2-անձնական եկամտահարկը և 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկը։

Անձնական եկամտահարկի փոփոխություններ 2018թ

Կանոնները փոխվել են անձնական եկամտահարկ նյութական շահօգտագործման ժամանակ տոկոսների վրա խնայողություններից բխող անհատականավելի ցածր տոկոսադրույքով տրամադրված փոխառու միջոցներ: Այսպիսով, օրինակ, եթե վարկառուն և փոխատու կազմակերպությունը միմյանց հետ կապված են աշխատող և գործատու, կամ փոխկապակցված անձինք, ապա տոկոսների վրա խնայողությունները ենթակա են անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Կան նաև այլ դեպքեր, երբ անհրաժեշտ է հաշվարկել նյութական օգուտների հարկը։

Նոր պատվերսահմանված է հարկման համար անձնական եկամտահարկի տոկոսըպարտատոմսերի վրա Ռուսական կազմակերպություններ, որոնք շրջանառվում են բորսայում, առաջադրված են ռուբլով և թողարկվել են 01/01/2017-ից հետո։ Նրանց համար հարկն այժմ դիտարկվում է տոկոսների հարկման կանոնների նման կանոններով բանկային ավանդներ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ կետ, 1-ին կետ, 223-րդ հոդված, 1-ին կետ, 214.2 հոդված): Մինչ փոփոխությունները, պարտատոմսերի ամբողջ եկամուտը ենթակա էր անձնական եկամտահարկի։

Նաև մոլախաղերի և վիճակախաղերի շահումները նոր ձևով ենթակա են անձնական եկամտահարկի: Դրանց հարկման կարգը կախված է շահումների չափից։ Եթե ​​գումարը.

• չի գերազանցում 4 հազար ռուբլին, ապա դրանից անձնական եկամտահարկը պետք չէ վճարել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ).
• 4-ից 15 հազար ռուբլի է, ապա հաղթողն ինքը պետք է վճարի անձնական եկամտահարկ.
• կազմում է 15 հազար ռուբլի: կամ ավելի, ապա դրանից հաշվարկվում է անձնական եկամտահարկը հարկային գործակալ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 214.7-րդ հոդված):

Բայց գովազդային նպատակներով գովազդային վիճակախաղերի ժամանակ ստացված շահումների և մրցանակների դեպքում անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է այնպես, ինչպես նախկինում էր:

Եթե ​​քաղաքացին պարտք է գործատուին կամ այլ կազմակերպության (բանկ, օպերատոր բջջային կապև այլն) և այս պարտքը դարձել է անհավաքագրելի, ապա կազմակերպությունն իրավունք ունի այն դուրս գրել։ Բայց դուրս գրելուց հետո հաշվարկեք անձնական եկամտահարկը պարտքի չափից կամ տեղեկատվություն ներկայացրեք Դաշնային հարկային ծառայության անհնարինության մասին անձնական եկամտահարկի պահումնա այլևս ստիպված չէ: Բացառություն է նախատեսված այն դեպքերի համար, երբ ընկերությունը և պարտապանը փոխկապակցված կողմեր ​​են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, 1-ին կետ):

Նորարարություններ ԱԱՀ-ի մասով

Եթե ​​ԱԱՀ-ով չհաշվառվող գործարքների ծախսերի մասնաբաժինը չի գերազանցում 5%-ը, ապա վերցրեք մուտքագրված ԱԱՀԿազմակերպությունը կարող է հանել միայն այն ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների համար, որոնք օգտագործվում են ինչպես հարկվող ԱԱՀ-ի, այնպես էլ ոչ հարկվող գործունեության մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 4-րդ կետ): Այսինքն՝ հետ. Իսկ ԱԱՀ-ն, որը վերագրվում է միայն ԱԱՀ-ով չհաշվառվող գործառնություններում օգտագործվող ապրանքներին, աշխատանքներին, ծառայություններին, չի կարող պահանջվել հանման համար:

Արդյունքում որոշ մարզեր 2018 թվականի համար ամբողջությամբ ազատել են նման հիմնական միջոցները հարկումից, մյուսները ազատել են միայն որոշակի տեսակի գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունների համար, իսկ մյուսները սահմանել են ավելին. ցածր տոկոսադրույքհարկային. Ի դեպ, այն չի կարող գերազանցել 1,1%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 380-րդ հոդվածի 3.3-րդ կետ):

Հարկային օրենսգիրքը նաև փոփոխվել է բնակելի տարածքների մասով, որոնք կազմակերպության հաշվեկշռում հաշվի չեն առնվում որպես հիմնական միջոցներ: Հիշեցնենք, որ դրանց վրա հարկը հաշվարկվում է՝ ելնելով կադաստրային արժեքը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին կետ): Այսպիսով, եթե այդպիսի գույքի արժեքը հաստատվի և մուտքագրվի USRN օրացուցային տարվա ընթացքում, ապա սեփականատերը պետք է հարկ վճարի ընթացիկ տարվա համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2.1 կետ, կետ 12, հոդված 378.2): Մինչ փոփոխությունները հարկը չէր կարող վճարվել, եթե հունվարի 1-ին գույքի արժեքը որոշված ​​չլիներ։ Քանի որ այս դեպքում հարկը պարզվեց, որ հավասար է զրոյի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2 հոդվածի 1-ին կետ, 12-րդ կետ):

Բացի այդ, 2018 թվականից Գյուղատնտեսական միասնական հարկով զբաղվող կազմակերպությունները պետք է գույքահարկ վճարեն այն գույքի նկատմամբ, որը չի օգտագործվում գյուղատնտեսական մթերքների արտադրության, այդ ապրանքների առաջնային և հետագա (արդյունաբերական) վերամշակման և իրացման, ինչպես նաև տրամադրման մեջ. գյուղատնտեսական արտադրողների կողմից ծառայությունների մատուցում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Ինչ վերաբերում է հողի հարկ, ապա դրա հաշվարկման կարգը նույնպես փոփոխվել է մի շարք դեպքերի համար։ Խոսքը մի իրավիճակի մասին է, երբ այն տարվա ընթացքում, որի համար հաշվարկվում է հարկը, կադաստրային արժեքը հողամասփոխվել է մի պատճառով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 391-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

• Կայքի թույլատրելի օգտագործման տեսակի փոփոխություններ.
• հողի փոխանցում մեկ կատեգորիայի հողից մյուսը.
• տարածքի փոփոխություններ.

Այնուհետև հարկի գումարը դիտարկվում է առանձին` հին կադաստրային արժեքի փոփոխությանը նախորդող ժամանակաշրջանի համար և առանձին` նոր կադաստրային արժեքի փոփոխությանը հաջորդող ժամանակաշրջանի համար: Եվ արդյունքում ստացված արժեքները գումարվում են:

Տրանսպորտային հարկի նոր փոփոխություններ 2018թ

2018 թվականի համար 3-ից 5 միլիոն ռուբլի արժողությամբ թանկարժեք ավտոմեքենայի հարկը, որը 3 տարեկանից ոչ ավելի է, պետք է հաշվարկվի՝ հաշվի առնելով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 362-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Նախկինում կիրառվող գործակիցը կախված էր մեքենայի տարիքից և կարող էր ունենալ 1,1-ից մինչև 1,5 արժեք: Մյուս թանկարժեք մեքենաների համար բազմապատկիչները մնացել են նույնը։

Ի դեպ, մի մոռացեք, որ 2017թ տրանսպորտի հարկՁեզ անհրաժեշտ է` համաձայն հայտարարագրի թարմացված ձևի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05.12.2016թ. N ММВ-7-21 հրամանի Հավելված N 1 / [էլփոստը պաշտպանված է]) ոչ ուշ, քան 02/01/2018 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 363.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային փոփոխությունները 2018թ

Պարզունակների համար էլ նորություն կա. Նախ թարմացվել է եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքի ձևը։ Դրանում հայտնվել է V բաժինը «Շրջանառության հարկի գումարը, որը նվազեցնում է առնչությամբ վճարվող հարկի չափը պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում... «(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 07.12.2016 թ. N 227n հրաման): Այս բաժնում «շահութաբեր» պարզեցվածները պետք է նշեն վճարված վաճառքի հարկի գումարը: Որոշ փոփոխություններ են կատարվել գրքի լրացման կարգում։

Երկրորդ, չպահանջված շահաբաժիններն այլևս կարիք չունեն հաշվի առնելու եկամտի մեջ պարզեցված հարկային համակարգով հարկը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3.4-րդ կետ, կետ 1, հոդված 251, կետ 1, կետ 1.1, հոդված 346.15):

Երրորդ, պարզեցված մարդիկ իրավունք ունեն ընկերության մասնակիցներից ստացված մուծումները չճանաչել որպես եկամուտ՝ քաղաքացիական իրավունքի պահանջներին համապատասխան (Հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3.7. Ռուսաստանի Դաշնություն).

Մեկ այլ նորամուծություն վերաբերում է գույքի սեփականատերերի ասոցիացիաներին, ինչպիսիք են HOA-ն, բնակարանային կոոպերատիվները և այլն: Նման կազմակերպությունները չպետք է ներառեն իրենց կողմից ստացված վճարումները: կոմունալ ծառայություններերրորդ անձանց կողմից տրամադրված իրենց հարկվող եկամուտներին (