Արդյո՞ք վարկերի տոկոսները ենթակա են անձնական եկամտահարկի: Վարկային պայմանագրով անձնական եկամտահարկի հարկումը եկամտից: Ֆիզիկական անձին տրված վարկից նյութական օգուտների հաշվարկ առանց տոկոսների վճարման

Անձնական եկամտահարկը ֆիզիկական անձի կողմից վարկ տրամադրելիս. անհրաժեշտ է արդյոք հաշվի առնել վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը վարկի տոկոսագումարների վրա անձնական եկամտահարկը հարկելու ժամանակ - կարդացեք հոդվածը:

Հարց:Ֆիզիկական անձը կազմակերպությանը տրամադրել է տոկոսադրույքով վարկ (10.5%)։ Արդյո՞ք անձնական եկամտահարկը ստացված տոկոսների գումարի վրա վճարվում է տոկոսների ամբողջ գումարի վրա, թե՞ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը գերազանցող գումարի վրա:

Պատասխան.Անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի ամբողջ տոկոսի գումարից: Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս վարկի տոկոսների տեսքով եկամտի չափը կարող է կրճատվել ստանդարտ հարկային նվազեցումներով:

Հիմնավորումը

Ինչպես հաշվի առնել հարկման համար ստացված վարկի (վարկի) տոկոսները

Քաղաքացուց ստացված վարկ

Եթե ​​կազմակերպությունը աշխատողից (կամ մեկ այլ քաղաքացուց) ստացել է տոկոսադրույքով վարկ, ապա տոկոսները վճարելիս անձը կունենա հարկվող եկամուտ (208-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 209-րդ հոդվածի 1-ին կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Անկախ նրանից, թե վարկառու կազմակերպությունը որ հարկային համակարգից է կիրառում, այս դեպքում անհրաժեշտ է կատարել պարտավորությունները հարկային գործակալանձնական եկամտահարկի համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Փոխատուին վճարված եկամտից հաշվարկեք և պահեք անձնական եկամտահարկը (1-ին կետ, հոդված 210, կետեր 1, 3, հոդված 224, կետ 2, հոդված 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):* Նման ընթացակարգ կիրառվում է, եթե. , տոկոսների փոխարեն պայմանագրով նախատեսվում է վարկի ինդեքսավորում։ Այսինքն, եթե վարկը մարելիս կազմակերպությունը ինդեքսավորի իր պարտքի չափը և վճարի աշխատողին. լրացուցիչ եկամուտ. Այս դեպքում անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի ստացված վարկի գումարի և աշխատողին վերադարձվող գումարի տարբերությունից՝ հաշվի առնելով ինդեքսավորումը: Այս մասին ասված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի սեպտեմբերի 8-ի թիվ 03-04-06/6-213 նամակում։

Իրավիճակը:Հնարավո՞ր է աշխատողին տրամադրել ստանդարտ հարկային նվազեցում նրանից ստացված վարկի դիմաց տոկոսներ վճարելիս:

Այո, կարող եք, բայց միայն ռեզիդենտ աշխատողի եկամտի վրա, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ 13 տոկոս դրույքաչափով*։

Դա պայմանավորված է նրանով, որ 218-րդ բաժնում նախատեսված ստանդարտ նվազեցումները Հարկային կոդըՌԴ-ն կարող է տրամադրվել միայն ռեզիդենտին և միայն ցանկացած եկամտի հետ կապված, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի նշված դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Սա ներառում է նաև վարկի տոկոսները:

Այս դեպքում դուք պետք է հաշվի առնեք եկամտի սահմանափակումները: Կազմակերպությունն իրավունք ունի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետով նախատեսված նվազեցումները մինչև աշխատողի ընդհանուր եկամուտը, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի 13 տոկոս դրույքաչափով, որը հաշվարկվում է հաշվեգրման հիմունքներով: տարեսկզբից, չի գերազանցում 280,000 ռուբլին:

Կազմակերպությունն իրավունք չունի ստանդարտ հարկային նվազեցումներ տրամադրել ռեզիդենտ աշխատողներին, որոնց եկամուտը հարկվում է այլ դրույքաչափով, ինչպես նաև ոչ ռեզիդենտ աշխատողներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Աշխատողի (ռեզիդենտի) կողմից տրամադրված վարկի տոկոսագումարից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ, որի եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի 13 տոկոս դրույքաչափով.

Փետրվարի 1-ին միակ հիմնադիրը (aka - գործադիր տնօրեն) ՍՊԸ «Առևտրային ընկերություն «Հերմես»» Ա.Վ. Լվովը ընկերությանը տրամադրել է կանխիկ վարկ՝ 150 000 ռուբլու չափով։ Վարկը տրվել է 15 օր ժամկետով՝ տարեկան 25 տոկոսով։ Լվովը Ռուսաստանի բնակիչ է։

Տոկոսների չափը 1541 ռուբլի է: (RUB 150,000 * 25%: 365 օր * 15 օր):

Լվովի պաշտոնական աշխատավարձը 40 000 ռուբլի է։ փետրվարին օգտվում է ստանալու իրավունքից ստանդարտ նվազեցումմեկ երեխայի համար 1400 ռուբլի: Փետրվարի 16-ին կազմակերպությունը վարկի գումարը վերադարձրել է Լվովին և վճարել հաշվեգրված տոկոսները։

Անձնական եկամտահարկը պահվում է տոկոսագումարից՝
(1541 ռուբ. - 1400 ռուբ.) * 13% = 18 ռուբ.

Հաշվի առնելով փետրվար ամսվա աշխատավարձը՝ Լվովի ընդհանուր եկամուտը տարեսկզբից ընկած ժամանակահատվածում կազմել է 81,541 ռուբլի։ (40,000 ռուբ. * 2 ամիս + 1,541 ռուբ.):

Անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պետք է լրացուցիչ վճարվի Լվովի եկամտի վրա փետրվար ամսվա աշխատավարձերը վճարելիս, կազմում է.
(40,000 ռուբ. + (1,541 ռուբ. - 1,400 ռուբ.)) * 13% - 18 ռուբ. = 5200 ռուբ.

Ալեքսանդր Սորոկինը պատասխանում է.

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության օպերատիվ վերահսկողության վարչության պետի տեղակալ

«Կանխիկ վճարման համակարգերը պետք է օգտագործվեն միայն այն դեպքերում, երբ վաճառողը գնորդին, ներառյալ իր աշխատակիցներին, տրամադրում է հետաձգման կամ տարաժամկետ պլան՝ իր ապրանքների, աշխատանքի և ծառայությունների դիմաց վճարման համար: Հենց այս դեպքերը, ըստ Դաշնային հարկային ծառայության, վերաբերում են ապրանքների, աշխատանքի և ծառայությունների դիմաց վճարելու վարկ տրամադրելուն և մարելուն: Եթե ​​կազմակերպությունը տրամադրում է կանխիկ վարկ, ստանում է նման վարկի մարում, կամ ինքն է ստանում և մարում վարկ, մի օգտվեք ՀԴՄ-ից: Երբ դուք պետք է ստուգեք, տեսեք առաջարկությունները»:

Գրեթե յուրաքանչյուր ընկերություն (IP) իր գործունեության որոշակի փուլերում լրացուցիչ դրամական միջոցների ներարկումների կարիք ունի: Միգուցե դրանք կօգտագործվեն բիզնես հիմնելու կամ զարգացնելու, թանկարժեք սարքավորումներ ձեռք բերելու, պահպանելու և կատարելագործելու համար ֆինանսական վիճակձեռնարկություններ և այլն։ Միևնույն ժամանակ, միջոցների հայթայթման աղբյուրները տարբեր են։ Դրանցից ամենատարածվածը բանկային վարկն է։ Սակայն պարտքով գումար վերցնելը կարող է ոչ միայն վարկային կազմակերպություն, այլ նաև մասնավոր անձ (օրինակ՝ հիմնադիր, տնօրեն, աշխատող կամ նույնիսկ անծանոթ) վարկային պայմանագրով։ Հաճախ նման պայմանագիրը նախատեսում է տոկոսների վճարում «ֆիզիկոսին»՝ վարկատուին փոխառու միջոցների օգտագործման համար, ինչի արդյունքում նա ստանում է հարկվող եկամուտ: Այս խորհրդակցությունից դուք կսովորեք, թե ինչպես արտացոլել 6-NDFL վարկի տոկոսներ. Բայց նախ, մի փոքր ֆոնային տեղեկատվություն:

Վարկային պայմանագրի հայեցակարգը և ընդհանուր բնութագրերը

Փոխառության հարաբերությունները կարգավորվում են քաղաքացիական օրենսդրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 42-րդ գլուխ § 1): Դրանք, որպես կանոն, ձևակերպվում են փոխառության պայմանագրով` փոխատուի և փոխառուի միջև երկկողմանի համաձայնագիր, ըստ որի առաջինը փոխանցում է վարկի առարկայի սեփականությունը (փող կամ ընդհանուր բնութագրերով սահմանված այլ իրեր), իսկ երկրորդը պարտավորվում է. ֆիքսված ժամանակվերադարձնել հավասար արժեք ունեցող ապրանք (այսինքն՝ նույնքան գումար կամ հավասար չափովնա ստացել է նույն տեսակի և որակի այլ իրեր (1-ին կետ, 1-ին կետ, 1-ին կետ):

Պայմանագիրը ճանաչվում է իրական (այսինքն՝ կնքված) վարկառուին վարկի առարկա հանդիսացող գումար կամ այլ իրեր փոխանցելու պահից (կետ 2, կետ 2, կետ 1):

Վարկառու և փոխատու կարող են լինել իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք, ինչպես նաև պետությունը: Այս դեպքում վարկային պայմանագիրը կնքվում է գրավոր, եթե.

• վարկային պայմանագրի կողմերից մեկը իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր է (3-րդ կետ, կետ 1, կետ 1, կետ 1).
• Քաղաքացիների միջև կնքվում է պայմանագիր նվազագույն աշխատավարձի 10-ը գերազանցող չափով (կետ 1):

(Հիշեցնենք, որ համաձայն 5-րդ հոդվածի 2-րդ կետի Դաշնային օրենք 2000 թվականի հունիսի 19-ի թիվ 82-FZ, քաղաքացիական պարտավորությունների համար վճարումները հաշվարկելու համար օգտագործվում է հիմնական նվազագույն աշխատավարձի չափը 100 ռուբլի: Սա նշանակում է, որ ֆիզիկական անձը թղթի վրա գործարք է կազմում 1000 ռուբլի վարկի չափով: և ավելի բարձր:)

Իմիջայլոց!
Գրավոր ձևը չկատարելը չի ​​անվավեր է դարձնում վարկային պայմանագիրը: Ճիշտ է, վեճի դեպքում կողմերն այլևս չեն կարողանա վկայակոչել վկայության ցուցմունքները՝ հաստատելու գործարքը և դրա պայմանները (կետ 1): Թեև նրանք իրավունք ունեն ներկայացնելու գրավոր և այլ ապացույցներ (օրինակ, վարկառուից դրամական միջոցների ստացումը հաստատող անդորրագիր (կետ 2)):

Վարկային պայմանագրի առարկան ամենից հաճախ կանխիկ դրամն է (կանխիկ և անկանխիկ), ավելի հազվադեպ՝ ընդհանուր բնութագրերով սահմանված իրերը (ապրանքներ, հումք, նյութեր, արժեթղթերև այլն): Ընդհանուր նշանը նշանակում է, որ իրերը չեն կարող անհատականացվել, այսինքն՝ դրանք չեն կարող առանձնացվել նույն տեսակի իրերի ընդհանուր զանգվածից (օրինակ՝ հացահատիկ, ալյուր, բենզին և այլն)։ Եթե ​​դա կարելի է անել անհատական ​​հատկանիշների միջոցով, ապա իրերը ճանաչվում են որպես անհատապես որոշված ​​(օրինակ՝ սա հողատարածքշենքեր, շինություններ, տրանսպորտային միջոցներ, անհատականացվածարժեթղթեր և այլն): Նրանք չեն կարող փոխանցվել վարկային պայմանագրով:

Փոխառու միջոցների օգտագործման համար վարկառուն սովորաբար տոկոսներ է վճարում փոխատուին: Թեև պայմանագրով կարող է սահմանվել հակառակը, այսինքն՝ վարկը կլինի անտոկոս (կետ 1):

Նշում!
Վարկային պայմանագիրը համարվում է փոխհատուցված (այսինքն՝ տրված տոկոսներով), նույնիսկ եթե այն չի պարունակում տոկոսների վճարման չափի և կարգի մասին պայման։ Բացառություն այս կանոնիցէ (կետ 2):

Պայմանագիր, որը կնքվում է քաղաքացիների միջև մինչև 50 նվազագույն աշխատավարձի չափով (5000 ռուբլի) և կապված չէ կողմերից առնվազն մեկի ձեռնարկատիրական գործունեության հետ.
- պայմանագիր, որով փոխանցվում են ոչ թե փող, այլ իրեր։

Այս դեպքերում վարկը ենթադրվում է անհատույց (անտոկոս), նույնիսկ եթե դա ուղղակիորեն «ասված չէ» պայմանագրի տեքստում։ Միևնույն ժամանակ, դա չի խանգարում պայմանավորվող կողմերին ամրագրել տոկոսների դրույթը։

Վարկի մարման կարգը և ժամկետները սահմանվում են պայմանագրով (կետ 1): Եթե ​​կողմերը համաձայնության չեն գալիս այս պայմանի շուրջ, ապա վարկային պայմանագիրը համարվում է անսահմանափակ։ Անժամկետ պայմանագրով փոխատուն իրավունք ունի ցանկացած ժամանակ պահանջել պարտքի մարում, իսկ վարկառուն, իր հերթին, պարտավոր է այն մարել համապատասխան պահանջը ներկայացնելու օրվանից 30 օրվա ընթացքում:

Ծանուցում!
Վարկառուն կարող է վաղաժամկետ մարել անտոկոս վարկը (եթե այլ բան նախատեսված չէ պայմանագրով): Բայց տոկոսադրույքով վարկի վաղաժամկետ մարումը թույլատրվում է միայն փոխատուի համաձայնությամբ (կետ 2):

Վարկային պայմանագրով կանխիկ վճարման սահմանաչափը

Եթե ​​վարկային պայմանագրի առարկան կանխիկ գումար է, ապա վարկառուն և վարկատուն պետք է պահպանեն կանխիկ վճարման սահմանաչափը, որը հավասար է 100 000 ռուբլու: Ռուսաստանի Բանկի 2013 թվականի հոկտեմբերի 7-ի թիվ 3073-U հրահանգների 6-րդ կետի համաձայն (այսուհետ՝ թիվ 3073-Ու հրահանգ): Այսինքն՝ սա առավելագույն գումարըկանխիկ գումար, որը գործարքի մասնակիցները կարող են փոխանցել միմյանց:

Այս սահմանաչափը կիրառվում է մեկ պայմանագրով նախատեսված հաշվարկների համար (թիվ 3073-U հրահանգների 2-րդ կետ).

• կազմակերպությունների միջև;
• կազմակերպության և անհատ ձեռնարկատիրոջ միջև.
• IP-ի և IP-ի միջև:

Նշում!
Կանխիկ վճարումների սահմանաչափը չի տարածվում ձեռնարկատիրական գործունեությամբ չզբաղվող ֆիզիկական անձի հետ վարկային պայմանագրով կատարված հաշվարկների վրա (թիվ 3073-Ու հրահանգների 5-րդ կետ): Հետևաբար, կազմակերպությունը (IP) կարող է իր աշխատակցից (կամ որևէ այլ քաղաքացուց) ցանկացած գումար վերցնել և հակառակը:

Կանխիկ վճարման սահմանաչափը խախտելու (գերազանցելու) համար մեղավորները կարող են տուգանվել՝

• իրավաբանական անձ - 40,000 ռուբլի: մինչև 50,000 ռուբլի;
• պաշտոնյաները- 4000 ռուբլու չափով: մինչև 5000 ռուբ.

Վարկային պայմանագրով ֆիզիկական անձին վճարված տոկոսների անձնական եկամտահարկը

Տոկոսները, որոնք կազմակերպությունը/անհատ ձեռնարկատերը (վարկառուն) վճարում է ֆիզիկական անձին (փոխատուին) վճարովի վարկային պայմանագրով, վերջինիս եկամուտն է, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի դրույքաչափով (կետ 1, կետ 1, կետ 1, կետ 1): ):

• 13% - եթե վարկատուն Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ է (կետ 1);
• 30% - եթե վարկատուն Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ չէ (կետ 3):

Ընդ որում, նման եկամուտների առնչությամբ վարկառուն ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ (կետ 1 և կետ 2): Այսինքն՝ պետք է դրանից հանի ու փոխանցի անձնական եկամտահարկի բյուջե.

Ի դեպ, ֆիզիկական անձի եկամուտը, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով, համաձայն 1-ին կետի (ներառյալ վարկերի տոկոսները), կարող է կրճատվել ստանդարտ հարկային նվազեցումներով և (կամ) (կետ 3, կետ 1): Հետևաբար, փոխատուը (Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտը) ունի բոլոր իրավունքը վարկառուի հետ կապ հաստատել պահումների համար, և նա, իր հերթին, ստիպված կլինի դրանք տրամադրել:

Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը վարկի տոկոսների տեսքով

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով վարկի տոկոսների տեսքով փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը որոշվում է.

• որպես ֆիզիկական անձին այդպիսի եկամուտների վճարման օր, եթե տոկոսները վճարվում են կանխիկ (կետ 1, կետ 1).
• որպես գույք ֆիզիկական անձին փոխանցելու օր՝ եթե տոկոսները վճարվում են բնեղենով (կետ 2, կետ 1).

Սրա վրա ուշադրություն է հրավիրել նաեւ ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը։

Հիշիր.
Տոկոսների վճարման հաճախականությունը սահմանվում է վարկային պայմանագրով: Այն կարող է լինել օրական, ամսական, եռամսյակային կամ մեկ այլ: Եթե ​​պայմանագրում այս մասին խոսք չկա, ապա տոկոսները պետք է վճարվեն ամեն ամիս՝ մինչև վարկի գումարի մարման օրը (կետ 2):

Վարկի տոկոսների տեսքով եկամտից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ամսաթիվը

Եթե ​​տոկոսները վճարվում են բնեղենով, ապա պահում եկամտահարկկատարված ցանկացածի հաշվին Փող«ֆիզիկա». Այս դեպքում անձնական եկամտահարկի պահված գումարը չի կարող գերազանցել վճարված կանխիկ եկամտի գումարի 50%-ը (2-րդ կետ, 4-րդ կետ):

Վարկի տոկոսների տեսքով եկամտից անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետ

Վարկի տոկոսների տեսքով եկամտից պահվող անձնական եկամտահարկը բյուջե է փոխանցվում ոչ ուշ, քան ֆիզիկական անձին այդպիսի եկամուտը վճարելուց հետո հաջորդ աշխատանքային օրը (Հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, 6-րդ կետ, 7-րդ կետ, հոդված 6.1): Ռուսաստանի Դաշնության):

Եթե ​​«ֆիզիկական» վարկատուն ստանում է տոկոսներ բնեղենով, ապա այդ տոկոսների վրա հաշվարկված հարկը վճարելու վերջնաժամկետը կլինի կանխիկ եկամուտից «ոչ դրամական» անձնական եկամտահարկը պահելու օրվան հաջորդող օրը:

6-NDFL-ում վարկային պայմանագրի տոկոսները. օրինակ

Օրինակ.«Փարուս» ՍՊԸ-ն 30.11.2017թ կանխիկ վարկիր միակ հիմնադիրից (ՌԴ ռեզիդենտ) 1 000 000 ռուբլի չափով: տարեկան 15%-ով։ Պայմանագրով տոկոսադրույքի փոփոխություն չի նախատեսվում։

Փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների վճարումը կատարվում է յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը: Եթե ​​այս օրը ոչ աշխատանքային է, ապա վճարումը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր։

Այսպիսով, վարկառու ընկերությունը տոկոսներ կվճարի հիմնադիր-վարկատուին (տե՛ս ստորև բերված աղյուսակը).

Ամիս, որի համար վճարվում է տոկոս	Տոկոսների վճարման ամսաթիվը	Տոկոսագումարը	Անձնական եկամտահարկ (13%)՝ հաշվարկված տոկոսներից
2017 թվականի դեկտեմբերի համար	09.01.2018		1656 ռուբ
2018 թվականի հունվարի համար	31.01.2018	12,739,72 ռուբլի (= RUB 1,000,000 x 15%: 365 օր x 31 օր)	1656 ռուբ
2018 թվականի փետրվարի համար	28.02.2018	11 506,85 ռուբ (= 1,000,000 x 15% ռուբ. 365 օր x 28 օր)	1496 ռուբ
2018 թվականի մարտի համար	30.03.2018	12 328,77 ռուբ (= RUB 1,000,000 x 15%: 365 օր x 30 օր)	1603 ռուբ
ԸՆԴԱՄԵՆԸ:		49,315,06 ռուբլի	6411 ռուբ

Կազմակերպությունը 2018 թվականի ընթացքում ֆիզիկական անձանց օգտին այլ վճարումներ և վարձատրություններ չի կատարել։

«Փարուս» ՍՊԸ-ն արտացոլել է 6-NDFL վարկային պայմանագրով տոկոսներ 2018 թվականի առաջին եռամսյակի համար, քանի որ համապատասխան գործարքներն ազդում են հենց այս հաշվետու ժամանակաշրջանի վրա։

6-NDFL 2018 թվականի առաջին եռամսյակի համար

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը

Լրացվում է 2018 թվականի սկզբից (մեր օրինակում՝ մինչև 2018 թվականի մարտի վերջ) կուտակային ընդհանուր գումարով։

010 - 13 տողում /ցույց է տալիս այն դրույքաչափը, որով անհատական ​​եկամտահարկը հաշվարկվում և պահվում է ֆիզիկական անձանց եկամուտներից;

020 տողով - 49,315.06 / ցույց է տալիս ֆիզիկական անձանց ստացած եկամուտների ընդհանուր գումարը 2018 թվականի հունվար-մարտ ժամանակահատվածի համար (ներառյալ վարկային պայմանագրով նախատեսված տոկոսավճարները);

030 - 0 տողում / գումարը նշված է հարկային նվազեցումներտրամադրված ֆիզիկական անձանց 2018 թվականի հունվար-մարտ ժամանակահատվածի համար;

040 - 6 411 տողում / Նշված է անձնական եկամտահարկը, որը հաշվարկվում է նրանց կողմից 2018 թվականի հունվար-մարտ ժամանակահատվածում ստացած ֆիզիկական անձանց եկամուտներից.;

060 - 1 տողում / ցույց է տալիս 2018 թվականի հունվար-մարտ ժամանակահատվածի համար բոլոր հարկային դրույքաչափերով եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թիվը;

070 - 6 411 տողում / անձնական եկամտահարկը պահվում է ընդհանուր գումարը 2018 թվականի հունվար-մարտ ժամանակահատվածի համար ֆիզիկական անձանց վճարված եկամուտները բոլոր հարկային դրույքաչափերով.

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

Լրացված է միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին 3 ամիսների համար (մեր օրինակում՝ 2018թ. հունվար - մարտ ամիսների համար):

Տոկոսավճարների վերաբերյալ տեղեկատվություն (2017թ. դեկտեմբեր ամսվա համար).

100 տողում - 09.01.2018թ / նշվում է եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը. վարկի տոկոսների համար՝ սա դրանց վճարման օրն է (կետ 1, կետ 1);

110 տողում - 09.01.2018թ / նշվում է վարկի տոկոսներից անձնական եկամտահարկի նվազեցման ամսաթիվը. համընկնում է դրանց վճարման ամսաթվի հետ (1-ին կետ, 4-րդ կետ);

120 տողում - 01/10/2018 / նշված է վերջնաժամկետ անձնական եկամտահարկի փոխանցումներ, վարկի տոկոսների համար՝ սա վճարման օրվան հաջորդող օրն է (1-ին կետ, 6-րդ կետ);

Մտապահեք!
6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի 120-րդ տողում նշված է ՎերջնաժամկետՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված հարկի վճարումը, այլ ոչ թե հարկային գործակալի կողմից դրա փաստացի փոխանցման ամսաթիվը:

130 տողում - 12,739,72 / ցույց է տալիս վարկային պայմանագրով ֆիզիկական անձին վճարված տոկոսների չափը;

140 տողում - 1656 / նշվում է վարկային պայմանագրով ֆիզիկական անձին վճարված տոկոսներից պահվող անձնական եկամտահարկը.

2018 թվականի հունվարի տոկոսավճարների վերաբերյալ տեղեկատվություն (տողերի բացատրությունը տե՛ս վերևում):

100 տողում - 31.01.2018;

110 տողում - 31.01.2018թ;

120 տողում - 01.02.2018թ;

130 տողում - 12,739,72;

140 տողում - 1656.

2018 թվականի փետրվարի տոկոսների վճարումների վերաբերյալ տեղեկատվություն (տողերի բացատրությունը տե՛ս վերևում):

100-րդ տողում - 28.02.2018թ;

110 տողում - 28.02.2018թ;

120 տողում - 01.03.2018թ;

130 տողում - 11,506,85;

140 տողում - 1496.

Նշում!
2018 թվականի մարտի տոկոսների վճարման գործարքը չի ներառվի 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում 2018 թվականի առաջին եռամսյակի համար: Հարկային գործակալը դա կարտացոլի 2018 թվականի առաջին կիսամյակի հաշվարկներում, քանի որ նշված եկամտի հարկի փոխանցման վերջնաժամկետը ապրիլին է։

Տես ստորև՝ 2018 թվականի առաջին եռամսյակի «Փարուս» ՍՊԸ-ի Ձև 6-NDFL ձևով լրացված հաշվարկի համար, որն արտացոլում է վարկային պայմանագրով ֆիզիկական անձին վճարված տոկոսները:

Շատերը վստահ են, որ անհատների, ծանոթների ու ընկերների միջև վարկերի տրամադրումը չպետք է անհանգստացնի պետությանը։ Հատկապես, եթե մարդը մասնագիտորեն չի զբաղվում նման գործունեությամբ, այլ միայն երբեմն օգնում է մարդկանց պարտքով վերցրած գումարով (չմոռանալով, սակայն, իր շահի մասին): Բայց դա ճիշտ չէ: Ըստ հարկային մարմինների՝ ռուսաստանցու ստացած ցանկացած եկամուտ պետք է հարկման ենթարկվի՝ չհաշված համապատասխան օրենքներում հատուկ նշված որոշ դեպքեր:

Մասնավոր վարկերի դիմաց ստացվող տոկոսները միանշանակ ենթակա են անձնական եկամտահարկի: Օրինապաշտ ռուսաստանցին պետք է տարեկան հաշվարկի իր եկամուտը յուրաքանչյուր նախորդ տարում տրված վարկերից և իր բնակավայր այցելելուց հետո. հարկային ծառայություն, լրացրեք 3-NDFL ձևը:

Ի դեպ, եկամուտը նշանակում է այս տարի փաստացի ստացված գումարը, այլ ոչ այն գումարը, որը պետք է ձեզ տրվի պայմանագրով։ Այսպիսով, եթե վարկառուն մինչև նախորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ը ուշացրել է տոկոսների (այսինքն՝ տոկոսների, բայց ոչ վարկի մարմնի) վճարումը, ապա հարկ չի վճարվում։ Ավելի ճիշտ՝ ստիպված կլինեք վճարել, բայց մեկ տարի անց։

Քաղաքացիների համար վճարման կանոնները և հարկի դրույքաչափը

Վարկի եկամտի հարկի դրույքաչափը հարկային ռեզիդենտներՌԴ ստանդարտ - 13‰:

Կազմակերպությունների կողմից ստացված կամ տրամադրված վարկերի հետ կապված «ուռճացված» կամ «թերագնահատված» տոկոսադրույքների որոշման տարբեր կանոններ այստեղ չեն կիրառվում: Ուստի, անկախ ամեն ինչից, դուք պարտավոր եք գանձապետարան վճարել վարկից ստացված ընդհանուր օգուտի ուղիղ 13%-ը։

Երբ վարկ է տրվում անհատի նկատմամբտարեվերջին ձեզ ամբողջությամբ վերադարձվել է տոկոսներով, բավական է վերադարձված գումարից հանել այն գումարը, որը նախկինում տրվել է վարկառուին: Տարբերությունն այն է, թե ինչի տակ է ընկնում հարկերի հավաքագրումեկամուտը։

Տոկոսների նշված մասի հետ միասին վարկի մասնակի մարման դեպքում հաշվի են առնվում միայն ստացված տոկոսների վերաբերյալ տվյալները: Երբ վարկը ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն մարվել է, իսկ տոկոսները պետք է վճարվեն միայն ընթացիկ տարում, ապա հարկը պետք է վճարվի ք. այս պահինչպետք է, քանի որ օգուտները դեռ չեն ստացել։ Դուք ստիպված կլինեք վճարել գալիք տարվա սկզբին։

Որոշ խորամանկ վարկատուներ դա անում են. վարկային պայմանագրում և միջոցների ստացման անդորրագիրը սահմանում է, որ վարկառուն պետք է որոշակի գումար մարի առանց տոկոսների, բայց իրականում նա ավելի փոքր գումար է ստանում: Այս դեպքում, նրա կարծիքով. հարկային պարտավորություններչի հայտնվում, քանի որ պայմանագրում վարկը նշված է որպես անտոկոս:

Պետությանը, փաստորեն, բացարձակ չի հետաքրքրում, թե պայմանագրում ինչ եւ ինչպես է գրված։ Կարեւոր է միայն մեկ հանգամանք՝ քաղաքացին (այսինքն՝ վարկատուն) ունի ավելի շատ դրամական միջոցներ, քան ուներ մինչ գործարքը։ Սա «ավելին» է հարկվող եկամուտ, և կապ չունի, թե ինչպես է կնքվել պայմանագիրը։ Ուստի օրինապաշտ պարտատերը, թեկուզ նման պայմանագրի ձևով, պարտավոր է հաջորդ տարի լրացնել հայտարարագիր, հրապարակել ստացված եկամուտը և վճարել 13%:

Այլ բան, որ եթե միջոցների փոխանցման վկաներ չկան, ապա ոչ ոք (բացի վարկատուից և վարկառուից) չգիտի, թե իրականում ինչ է տեղի ունեցել, և նման գործարքի հարկի վճարումը կախված է բացառապես վարկատուի ազնվությունից:

Երբեմն վարկառուի համար. եթե նա այլ ֆիզիկական անձից անտոկոս վարկ է ստացել, պետք է հարկ վճարի՞: Ի վերջո, նման պարտապանը, ընդհանուր առմամբ, ստանում է «վիրտուալ» եկամուտ այն պատճառով, որ նա պարտավոր չէ տոկոսներ վճարել։

Պատասխանում ենք՝ ոչ, չպետք է։ Ընդհանրապես ընդունված է, որ (ի տարբերություն իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի) սովորական ֆիզիկական անձինք միջոցներ են վերցնում ոչ թե շահույթ ստանալու կամ թաքնված աշխատավարձի տեսքով, այլ միայն անձնական նպատակներով՝ ինչ-որ բան գնելու կամ որևէ ծառայության համար վճարելու համար (այսինքն՝ անվերադարձ. գումար ծախսել):

Վարկառուները հաճախ հարցնում են, թե արդյոք նրանք պետք է վճարեն անձնական եկամտահարկ վարկը մարելիս: Իրավաբանական անձինք, որպես կանոն, նման հարցեր չունեն - Արվեստ. 208 Հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ. կարգավորում է անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց եկամուտների հարկումը. Կա՞ արդյոք նման օրենքի գերակայություն անհատների համար։

Անձնական եկամտահարկը վարկային պայմանագրով

Վարկային պայմանագրով անձնական եկամտահարկի հաշվարկը տեղի է ունենում այն ​​դեպքերում, երբ անհատը կամ կազմակերպությունը ստացել է շահույթ, որը նրանք կարող են տնօրինել: Սա նշված է 210-րդ հոդվածում։ Համաձայն 41-րդ հոդվածի՝ ցանկացած տնտեսական օգուտ համարվում է եկամուտ, ներառյալ ֆիզիկական անձանց եկամուտը՝ վարկի դիմաց տոկոսների տեսքով։ Ուստի դրանք նույնպես հարկվում են։

Անտոկոս վարկի անձնական եկամտահարկը

Երբ վարկատուն վարկառուից ստանում է վարկային պայմանագրում նշված գումարին հավասար, տնտեսական օգուտ չի առաջանում: Ուստի հարկման պատճառ չկա։ Այն դեպքերում, երբ անտոկոս վարկտրամադրվել է կազմակերպության կողմից, պետք է հաշվի առնել, որ ստացողը խնայում է տոկոսները, որոնք սովորաբար վճարում են քաղաքացիները. բանկային վարկեր. Համաձայն հարկային օրենսդրությունըԱյս խնայողությունը ուղղակի եկամուտ է, որից պետք է վճարվի անձնական եկամտահարկ:

Արդյո՞ք վարկերը ենթակա են անձնական եկամտահարկի:

Որոշ դեպքերում վարկերը ենթակա են անձնական եկամտահարկի: Օրինակ, երբ ընկերությունը թույլ է տալիս վարկառուին օգտագործել վարկային միջոցները ավելի լավ պայմաններքան բանկերում։ Այս ցուցանիշը կոչվում է սահմանային տոկոսադրույք և հաշվարկվում է որպես վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3: Եթե ​​վարկի տոկոսադրույքն ավելի ցածր է. Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ից ավելի, վարկառուն պետք է վճարի անձնական եկամտահարկ այդպիսի նյութական օգուտ. Նույնը վերաբերում է կազմակերպություններից անտոկոս վարկերին։

Նյութական օգուտի չափը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է ստացվածը սահմանային դրույքաչափբազմապատկել վարկի գումարի և վարկից օգտվելու օրերի քանակի հարաբերակցությամբ ընթացիկ տարվա օրերի քանակով: Անձնական եկամտահարկը վճարվում է ստացված նյութական օգուտի չափով:

Անձնական եկամտահարկով վարկային պայմանագրով տոկոսներ

Այն դեպքերում, երբ աշխատողն իր ընկերությունից վարկ է վերցնում բարենպաստ պայմաններ, նյութական օգուտների հաշվարկը և անձնական եկամտահարկի ձևով վճարելու համար պահանջվող գումարը հաշվարկվում է հենց կազմակերպության կողմից: Ստացված գումարից հանվում է աշխատավարձերըաշխատող. Բոլոր հաշվարկները վարում է վարկ տրամադրած անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ իրավաբանական անձի հաշվապահական հաշվառման բաժինը:

Հարկային գործակալներից պահանջվում է փաստացի վճարելիս հաշվեգրված հարկի գումարը պահել ուղղակիորեն հարկ վճարողի եկամուտից: Հարկային գործակալը հարկ վճարողից պահում է հաշվեգրված հարկի գումարը՝ հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողին վճարված ցանկացած միջոցների հաշվին՝ այդ միջոցները հարկ վճարողին կամ նրա անունից երրորդ անձանց փաստացի վճարելիս (226-րդ հոդվածի 4-րդ, 6-րդ կետեր). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողից հաշվարկված և պահվող հարկի ընդհանուր գումարը, որի համար այն ճանաչվում է որպես եկամտի աղբյուր, վճարվում է հարկային գործակալի հարկային մարմնում գրանցման վայրում (226-րդ հոդվածի 7-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Այսպիսով, կազմակերպությունը, ճանաչվելով որպես հարկային գործակալ, պարտավոր է պահել հաշվեգրված գումարները անձնական եկամտահարկի գումարըուղղակիորեն հարկ վճարողի այն եկամուտներից, որոնք ստացվել են տոկոսների տեսքով՝ դրանց փաստացի վճարման ժամանակ: Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն.

Ֆիզիկական անձին տրված վարկից անձնական եկամտահարկը 2018թ

Հետևաբար, կազմակերպությունը, որը վարկ է ստացել ֆիզիկական անձից (ներառյալ իր աշխատողը) և նրան տոկոսներ է վճարում, պարտավոր է որպես հարկային գործակալ հաշվարկել և պահել փոխատուից այս տոկոսներից անձնական եկամտահարկի գումարը և վճարել այն: բյուջեն։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, անձնական եկամտահարկը պահվում է հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողին վճարված ցանկացած միջոցներից՝ այդ միջոցների փաստացի վճարման դեպքում:

Այս դեպքում պահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել վճարման գումարի 50%-ը: Եթե ​​հնարավոր չէ պահել հաշվարկված գումարը Անձնական եկամտահարկգործակալը պարտավոր է ավարտի օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում հարկային ժամանակաշրջան, որի դեպքում առաջացել են համապատասխան հանգամանքներ, գրավոր տեղեկացնել հարկ վճարողին և հարկային մարմինդրա գրանցման վայրում պահվող հարկի և հարկի չափի անհնարինության մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Անձնական եկամտահարկ վարկերի վրա

Բացի իր սեփական ստանդարտ հարկային նվազեցումներից, հարկ վճարողը կարող է օգտվել «երեխաների» նվազեցումներից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետի համաձայն, նման նվազեցումները վերաբերում են ծնողին, ծնողի ամուսնուն, որդեգրողին, խնամակալին, հոգաբարձուին, որդեգրողին, որդեգրողի կնոջը, որի վրա. աջակցում է երեխային և տրամադրվում է հետևյալ չափսերը 1400 ռուբլի - առաջին երեխայի համար; 1400 ռուբլի երկրորդ երեխայի համար; 3000 ռուբլի երրորդ և յուրաքանչյուր հաջորդ երեխայի համար. 3000 ռուբլի - յուրաքանչյուր երեխայի համար, եթե մինչև 18 տարեկան երեխան հաշմանդամ երեխա է, կամ լրիվ դրույքով ուսանող, ասպիրանտ, ռեզիդենտ, պրակտիկանտ, մինչև 24 տարեկան ուսանող, եթե նա I կամ I խմբի հաշմանդամ է: II.

Վարկային պայմանագրով անձնական եկամտահարկի հարկումը եկամտից

Հարկային գործակալի դերը պարտադրում է վարկատուին.

• ամեն ամիս հաշվարկել նյութական օգուտները.
• այս հաշվարկից պահել անձնական եկամտահարկը.
• վճարել հաշվարկված անձնական եկամտահարկը բյուջե.
• տրամադրել անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ հաշվետվական փաստաթղթեր.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ կետի համաձայն, եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրն է այն ժամանակահատվածում, որի համար տրամադրվել են փոխառու (վարկային) միջոցներ, ստանալուց հետո: եկամուտը նյութական օգուտների տեսքով, որոնք ստացվել են տոկոսների գծով խնայողություններից, փոխառու (վարկային) միջոցներ ստանալու ժամանակ: Օրինակ 2. ABC ՍՊԸ-ն ֆիզիկական անձին 22.04.2017թ.-ին տրամադրել է անտոկոս կանխիկ վարկ:

6 ամիս ժամկետով, այսինքն. մինչև 2017 թվականի հոկտեմբերի 22-ը

Անձնական եկամտահարկը պահվում է ֆիզիկական անձին տրվող վարկի տոկոսներից

• տեղակայված է Ռուսաստանի Դաշնությունոչ պակաս, քան 183 օրացուցային օրեր 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում;
• ում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս կարճաժամկետ (6 ամսից պակաս) բուժման, վերապատրաստման, աշխատանքային կամ կատարման հետ կապված այլ պարտականությունների կատարման ժամանակով. աշխատանքի (ծառայությունների մատուցում) ծովային ածխաջրածնային հանքավայրերում.
• արտասահմանում ծառայող ռուս զինվորականներ.
• պետական ​​մարմինների և մարմինների աշխատողներ տեղական իշխանություն, գործուղվել է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, ֆիզիկական անձին հարկային վարկ տրամադրելու դեպքում. տոկոսադրույքըՀամաձայնագրով, որը չի գերազանցում Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի դրույքաչափի 2/3-ը, սահմանվում է հարկի դրույքաչափըֆիզիկական անձանց եկամուտների գծով 35 տոկոսի չափով.

Վարկային պայմանագրով 2017 թվականի հուլիսի 4-ի տոկոսային եկամուտների անձնական եկամտահարկը

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել հարկի այս դրույքաչափը: Օրինակ 5. 2017 թվականի հուլիսի 12-ին ABC ՍՊԸ-ն տրամադրել է անտոկոս կանխիկ վարկ 100000 ռուբլի չափով մինչև 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ժամկետով:

ռեզիդենտ չհանդիսացող ֆիզիկական անձին

Կարևոր

• MV = 100,000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 ռուբլի:
• Անձնական եկամտահարկ = 328,77 * 30% = 98,63 ռուբլի:

Այսպիսով, 2017 թվականի հուլիսի 31-ին ABV ՍՊԸ-ն պետք է պահի և բյուջե վճարի անձնական եկամտահարկը 98,63 ռուբլու չափով:

Աշխատակցին տրված վարկի վրա անձնական եկամտահարկի հաշվարկը Աշխատողին վարկ տրամադրելիս և անձնական եկամտահարկի հետագա հաշվարկով նյութական օգուտը հաշվարկելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել վարկի նպատակը:

Վարկային պայմանագրով անձնական եկամտահարկ տոկոսների վրա

Նախ և առաջ նշում ենք, որ փոխառու հարաբերությունները ձևակերպվում են վարկային պայմանագրով։ Վարկային պայմանագրի քաղաքացիական իրավական հիմքը սահմանվում է «Վարկ և վարկ» 42-րդ գլխի 1-ին կետով. Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնության (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք):

Ուշադրություն

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, վարկային պայմանագրով մի կողմը (փոխատուն) մյուս կողմի (վարկառուի) սեփականությանը փոխանցում է գումար կամ ընդհանուր բնութագրերով որոշված ​​այլ իրեր, իսկ վարկառուն. պարտավորվում է փոխատուին վերադարձնել նույն չափի գումարը (վարկի գումարը) կամ նրանց կողմից ստացված նույնքան և նույն որակի իրերը: Վարկային պայմանագիրը համարվում է կնքված գումարի կամ այլ իրերի փոխանցման պահից։

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 1-ին կետի և 808-րդ հոդվածի 1-ին կետի պահանջների հիման վրա, եթե վարկային պայմանագրի կողմերից մեկը սուբյեկտ, ապա վարկային պայմանագիրը պետք է կնքվի գրավոր։

Անձնական եկամտահարկ տոկոսագումարների վրա վարկային պայմանագրով փակցված

Օրենսգրքի 41-րդ հոդվածը եկամուտը սահմանում է որպես դրամական կամ բնեղեն տնտեսական օգուտ, որը հաշվի է առնվում, եթե հնարավոր է գնահատել այն և որքանով է հնարավոր գնահատել այդ օգուտը, և որոշվում է ֆիզիկական անձանց համար՝ համաձայն գլխի: Օրենսգրքի 23 «Անձնական եկամտի հարկ» Անձնական եկամտի հարկից ազատված եկամտի ցանկը ներառված է Արվեստ. օրենսգրքի 217. Այս հոդվածը չի պարունակում եկամուտ վարկային պայմանագրով վճարված միջոցների չափերի տեսքով: Այսպիսով, այն դեպքում, երբ վարկառուն վերադարձնում է ստացված վարկի գումարը գերազանցող միջոցների չափը, վարկատուն ունի տնտեսական օգուտ (եկամուտ) առարկա. անձնական եկամտահարկով հարկմանը: Նշված եկամտի առնչությամբ Արվեստի 1-ին կետը. Օրենսգրքի 224-ը սահմանում է 13 տոկոս հարկի դրույքաչափ, ինչ վերաբերում է Արվեստի դրույթներին.