Ինչ տեսք ունի ապահովագրավճարների հաշվեգրումը աշխատավարձի վրա. Աշխատավարձի հաշվառում
Անձնակազմի հետ հաշվարկները ցանկացած կազմակերպության աշխատանքի անբաժանելի մասն են, եթե աշխատանքի է ընդունվում առնվազն 1 աշխատող: Բայց աշխատավարձի թողարկումից բացի, գործատուն պետք է թողարկի այլ գործարքներ՝ դրանց արտացոլմամբ հաշվապահական հաշվառման մեջ: Օրինակ՝ ապահովագրավճարների հաշվեգրումը, որոնց մուտքերը կազմում են հիմնադրամներին վճարման ենթակա անհրաժեշտ գումարները:
Ինչ ապահովագրավճարներ են գանձվում աշխատավարձից
Հաշվարկից հետո աշխատավարձերմեջ առանց ձախողմանպետք է գանձվի ապահովագրավճարներ. Դրանց քանակն ու ծավալը կախված են գործունեության տեսակից։ տնտեսվարող սուբյեկտ, կիրառվող հարկային համակարգը, վճարումների չափը։ Ապահովագրավճարները ներառում են հետևյալ վճարումները.
- Փոխանցումներ դեպի կենսաթոշակային ապահովագրություն― 22% (սակագինը գործում է մինչև 2019թ. վերջ)։
- Պարտադիր բժշկական ապահովագրության վճարները՝ 5,1%։
- Սոցիալական ապահովության վճարները՝ 2,9%։
- Արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից ապահովագրության համար ԱԴԾ-ին կատարված ներդրումները` 0,2%-ից մինչև 8,5%:
Վերևում ներկայացված են աշխատավարձի ապահովագրական հաշվեգրումների հիմնական դրույքաչափերը: Այնուամենայնիվ, դրույքաչափը կարող է տարբեր լինել՝ կախված գործատուի գործունեության տեսակից: Պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող և որոշակի արտադրական տարածքում, ինչպես նաև առողջապահության, շինարարության, սպորտի զարգացման և այլ ոլորտներում աշխատող կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը կարող են արտոնյալ վճարների համար դիմել: Բացի այդ, թույլատրվում է վճարումներ կատարել նվազեցված չափով վճարողների համար, որոնց գործունեությունը համապատասխանում է Արվեստի չափանիշներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427. Խոսքը տեխնոլոգիական, գիտական և այլ ոլորտներում աշխատող սուբյեկտների մասին է։
ԱԴԾ-ին վնասվածքների վճարումները նույնպես կախված են աշխատանքի տեսակից: Որքան բարձր է աշխատողների համար վտանգի դասը, այնքան մեծ է նվազեցումների չափը:
Ապահովագրական հավելավճարների հաշվարկ, հաշվառում
Աշխատակիցների օգտին վճարումները հաշվարկելուց հետո պետք է հաշվարկվեն աշխատավարձի ապահովագրավճարներ, որոնց համար տեղադրումը (մեկ կամ ավելի) ձևավորվում է որոշակի կանոնների համաձայն: Այդ նպատակների համար օգտագործվում է 69 հաշիվը, հաշվարկների հարմարության համար բացվում են ենթահաշիվներ, որոնցից յուրաքանչյուրը համապատասխանում է ապահովագրավճարների տեսակներից մեկին: Օրինակ, կազմակերպությունն իրավունք ունի վճարումներ կատարել սոցիալական կարիքների համար, մինչդեռ տեղադրումը պարունակում է հաշիվներ.
- 69.01 - վճարումներ ԱԴԾ-ին սոցիալական ապահովագրության համար.
- 69.02.7 - հաշվեգրումներ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար.
- 69.03.1 - վճարումներ պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար.
- 69.11 - FSS-ում վնասվածքների նվազեցումներ:
Հաշվարկները հաշվարկելիս 69 հաշիվը համապատասխանում է Dt-ին համապատասխան ծախսային հաշիվներով (20, 23, 25, 26, 44): Եթե կազմակերպությունն ունի մի քանի կառուցվածքային ստորաբաժանումներ, ապահովագրավճարների հաշվարկը կձևավորի էլեկտրագծերը՝ կախված աշխատողների պատկանելությունից որոշակի արտադրական տարածք:
Օրինակ 1
Կազմակերպությունում 2016 թվականի նոյեմբերին աշխատավարձերը հաշվարկվել են 225,000 ռուբլի ընդհանուր գումարով, ներառյալ արտադրության աշխատողների օգտին ՝ 150,000 ռուբլի, կառավարման բաժնի համար ՝ 75,000 ռուբլի: Կազմակերպությունը զբաղվում է կահույքի արտադրությամբ, կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ, համապատասխանաբար, օգտագործում է արտոնյալ դրույքաչափ ապահովագրավճարների հաշվարկման համար (20% Կենսաթոշակային ֆոնդում, FFOMS-ում և FSS-ում հաշվեգրումներ չկան, վճարումների դրույքաչափը) վնասվածքները կազմում են 1,4%)։
Վերոնշյալ պայմանների համաձայն՝ սոցիալական կարիքների համար նվազեցումներ են կատարվել ք ընդհանուր ծավալը 45,000 ռուբլի PF-ում, ներառյալ արտադրության աշխատողների համար՝ 30,000 ռուբլի, վարչական ապարատի համար՝ 15,000 ռուբլի: ԱԴԾ-ին վնասվածքների համար վճարումները կազմել են համապատասխանաբար 2100 ռուբլի և 1050 ռուբլի: Արդյունքում կուտակվում են ապահովագրավճարներ, որոնց մուտքագրումը արտացոլում է յուրաքանչյուր կառուցվածքային ստորաբաժանման ծախսերը.
- Dt 20 - Kt 69.01 - 30,000 ռուբլի - ներդրումներ Կենսաթոշակային ֆոնդին արտադրական ոլորտում աշխատողների համար:
- Dt 26 - Kt 69.01 - 15,000 ռուբլի - վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին վարչական ապարատի աշխատավարձի համար:
- Dt 20 - Kt 69.11 - 2100 ռուբլի - արտադրության աշխատողների վնասվածքների համար նվազեցումներ:
- Dt 26 - Kt 69.11 - 1050 ռուբլի - հաշվեգրվել են կառավարման ծառայության աշխատակիցների վնասվածքների համար վճարումներ:
- Dt 69.01 - Kt 51 - 45,000 ռուբլի - ապահովագրավճարները փոխանցվել են բյուջե, մուտքագրումը պարունակում է PF-ում վճարումների ընդհանուր հաշվեգրումը:
- Dt 69.11 - Kt 51 - 3150 ռուբլի - ապահովագրական պրեմիաները փոխանցվել են բյուջե, տեղադրումը ներառում է FSS- ի ընդհանուր հաշվեգրումը:
Որոշ կազմակերպություններ, ելնելով իրենց գործունեության առանձնահատկություններից, պետք է պահուստներ ստեղծեն գալիք արձակուրդների համար վճարելու համար։ Սա վերաբերում է միջին և խոշոր վճարողներին, ովքեր իրավունք չունեն վարելու պարզեցված հաշվառում: Պահուստի գումարի ձևավորումը պետք է տեղի ունենա ոչ միայն հաշվի առնելով արձակուրդային վարձատրություն, անհրաժեշտ է հաշվի առնել ապահովագրավճարների արժեքը։ Ըստ այդմ, նվազեցման գործողությունը պահուստային ֆոնդլարերը ներառում են հետևյալը.
- Dt 20, 25, 44 - Kt 96 - պաշարների ձևավորում:
- Dt 96 - Kt 70 - արձակուրդային վարձատրության հաշվարկ:
- Dt 96 - Kt 69 - պահուստային ֆոնդի մի մասի օգտագործում ապահովագրավճարների հաշվարկման համար:
Պահուստի ձևավորումը հնարավոր է ամսական կամ եռամսյակային կտրվածքով։ Պահումների չափը կարող է կախված լինել աշխատավարձի ֆոնդից կամ ձևավորվել առանձին յուրաքանչյուր աշխատողի համար:
Օրինակ 2
Կազմակերպությունն ամսական կտրվածքով պահումներ է կատարում գալիք արձակուրդների համար պահուստից՝ ելնելով ընդհանուր հիմնադրամաշխատավարձեր։ Փետրվարին արձակուրդ է հաշվարկվել 1 աշխատակցի 36000 ռուբլու չափով, վճարումների ընդհանուր գումարը կազմել է 10872 ռուբլի։ Լարերը կունենան հետևյալ տեսքը.
- Dt 44 - Kt 96 - 86,500 - պահուստային նվազեցումներ;
- Dt 96 - Kt 70 - 36,000 - հաշվարկված արձակուրդային վճար;
- Dt 96 - Kt 69.01 - 1044 ռուբլի - արձակուրդային վճարից ԱԴԾ-ին վճարումների կուտակում.
- Dt 96 - Kt 69.02.7 - 7920 ռուբլի - ապահովագրավճարներ PF-ում;
- Dt 96 - Kt 69.03.1 - 1836 ռուբլի - ներդրումներ FFOMS-ին;
- Dt 96 - 69.11 - 72 ռուբլի - ներդրումներ վնասվածքների համար:
Ապահովագրական պրեմիաների տոկոսագումարների հաշվարկման համար գրառումներ
Վճարումների գծով պարտքերի ուշ մարման դեպքում կազմակերպությունը ստիպված կլինի վճարել ստացված տույժերի չափը։ Եվ այստեղ արդեն կան որոշ նրբերանգներ. Իրոք, այն դեպքում, երբ կուտակվում են ապահովագրավճարներ, տեղադրումը ստանում է ինքնարժեքի հաշվի Dt ձևը՝ Kt 69:
Երբ հայտնվում են տույժեր, օգտագործվում է 99 հաշիվը: Ապահովագրական պրեմիաների գծով տույժերի հաշվարկման գրառումները հաշվառման մեջ արտացոլվում են հետևյալ գրառումով. Dt 99 - Kt 69 (օգտագործվում է պահանջվող ենթահաշիվը): Տույժերի գծով պարտքի մարումը հաշվապահական հաշվառման մեջ կկազմի գրառում՝ Dt 69 (համապատասխան ենթահաշիվ) - Kt 51:
Եթե պարզվի, որ ապահովագրավճարներն ամբողջությամբ չեն վճարվել, ապա տուգանքից բացի վճարողից կգանձվի նաև պարտքի չափը։ Եթե գումարներն ի սկզբանե սխալ են հաշվարկվել, ապա ապահովագրավճարների գծով ապառքները պետք է հաշվարկվեն, գործարքները նույնական են. այս դեպքըվճարումների սովորական հաշվարկով՝ Dt ծախսային հաշիվ՝ Kt 69:
Վճարային գործարքներ
Միայն վճարումների ժամանակին հաշվարկը չէ, որ գործատուների պարտականությունն է։ Պահանջվում է նաև ժամանակին փոխանցել ստացված գումարները։ Ապահովագրավճարների վճարման ժամկետը ոչ ուշ, քան հաշվեգրմանը հաջորդող ամսվա 15-ը: Ուշ վճարումը կհանգեցնի տույժերի, իսկ որոշ դեպքերում՝ լրացուցիչ տույժերի:
Ապահովագրավճարների վճարումը կատարվում է կազմակերպության հաշվարկային հաշվի միջոցով: Պարտքը մարելիս հաշվապահական հաշվառման մեջ հայտնվում է գրառում.
Dt 69 - Kt 51 - թվարկված են ապահովագրավճարները, տեղադրումը օգտագործում է համապատասխան ենթահաշիվները:
IP ֆիքսված վճարման գործարքներ
Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն հաշվապահական հաշվառում չվարել։ Համապատասխանաբար, այնպիսի գործողությունը, ինչպիսին է հաստատագրված վճարների կուտակումը, չի պարտադրում IP-ի գրառումներ կատարել: Եթե ձեռնարկատերը, այնուամենայնիվ, կազմում է գրառումներ եկամուտների և ծախսերի իր սեփական հաշվառման համար, ապա ամենահեշտն է օգտագործել ընդհանուր կանոնները: Այսինքն, ֆիքսված վճարումները հաշվարկելիս տեղադրման IP-ն առաջացնում է հետևյալը.
- Dt 20, 26, 44 - Kt 69.02.7 - հաստատագրված վճարումներ PF-ում;
- Dt 20, 26, 44 - Kt 69.03.1 - ֆիքսված ներդրումներ FFOMS-ին:
Այլ արտաբյուջետային միջոցներՁեռնարկատերերից չի պահանջվում վճարումներ փոխանցել:
Աշխատողներին վճարելիս գործատուն պետք է վճարի ապահովագրավճարներ։ Ընդհանուր առմամբ, դրանք պարտադիր բժշկական, կենսաթոշակային և սոցիալական ապահովագրության, ինչպես նաև աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից ապահովագրություն են։
Առանձին-առանձին, հարկ է նշել այն իրավիճակները, երբ վճարումներ են կատարվում այն աշխատողներին, ովքեր աշխատում են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի հիման վրա: Նրանք նույնպես ենթակա են մուծումների, բացառությամբ այն մասի, որը ենթակա է փոխանցման Սոցիալական ապահովագրությանը (2012թ. հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 2-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 9):
Հաշվապահություն
Ապահովագրական պրեմիաները ճանաչվում են որպես սովորական գործունեության ծախսեր (կետ 8 PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր», հաստատված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 33n հրամանով): Անհրաժեշտ է համապատասխան գումարները հաշվեգրված ամսվա վերջին օրը արտացոլել հաշիվներում:
Մուծումների գումարներն ամրագրված են 69 «Հաշվարկներ համար հասարակական Ապահովագրությունև տրամադրում»։ Դա անելու համար 69 հաշվի համար անհրաժեշտ է ենթահաշիվներ բացել.
69-1 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության համար»;
69-2 «Կենսաթոշակային ապահովման հաշվարկներ»;
69-3 «Հաշվարկներ պարտադիր առողջության ապահովագրության համար».
69-1 ենթահաշիվը իմաստ ունի բաժանել երկրորդ կարգի երկու ենթահաշիվների.
69-1-1 «Հաշվարկներ Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում ապահովագրավճարների համար»;
69-1-2 «Հաշվարկներ Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի հետ՝ աշխատանքային դժբախտ պատահարներից սոցիալական ապահովագրության համար վճարումների և մասնագիտական հիվանդություններ».
69-2 «Կենսաթոշակների հաշվարկներ» ենթահաշիվին մուծումները հաշվառելու համար անհրաժեշտ է նաև երկրորդ կարգի ենթահաշիվներ բացել.
69-2-1 «Աշխատանքային կենսաթոշակի ապահովագրական մասի հաշվարկներ»;
69-2-2 «Հաշվարկներ աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի վերաբերյալ».
Կենսաթոշակային հիմնադրամ կատարվող մուծումների վերլուծական հաշվառումը պետք է վերծանվի ևս մեկ ցուցանիշի համար։ Փաստն այն է, որ այս տարվանից աշխատանքային կենսաթոշակի ապահովագրական մասը ներառում է համերաշխ և անհատական մաս։
Արտաբյուջետային ֆոնդերում կուտակված ապահովագրավճարների և աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից ապահովագրության համար ապահովագրավճարների գումարները պետք է արտացոլվեն նույն հաշիվների դեբետում, որոնք արտացոլում են աշխատողների աշխատավարձերի և այլ եկամուտների հաշվեգրումը:
Աշխատավարձը հաշվարկելուց հետո դուք պետք է անմիջապես արտացոլեք ապահովագրավճարների հաշվեգրումը արտաբյուջետային ֆոնդերին և ներդրումներին: պարտադիր ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից հետևյալ գրառումներով.
ԴԵԲԻՏ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) ՎԱՐԿ 69-1-1.
– արտաբյուջետային ֆոնդերին ապահովագրական վճարները հաշվարկվել են Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին փոխանցվելիք մասի աշխատողների աշխատավարձից.
ԴԵԲԻՏ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) ՎԱՐԿ 69-1-2.
– աշխատողների աշխատավարձից հաշվարկվել են աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից ապահովագրության վճարները.
ԴԵԲԻՏ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) ՎԱՐԿ 69-3.
– արտաբյուջետային ֆոնդերին ապահովագրական վճարները կուտակվել են Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին փոխանցվելիք մասի աշխատողների աշխատավարձից: Հաշվապահական հաշվառման մեջ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարումների կուտակումն արտացոլվում է հետևյալ գրառումներով.
ԴԵԲԻՏ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) ՎԱՐԿ 69-2-1.
- ներդրում է կատարել ապահովագրական մասկենսաթոշակներ;
ԴԵԲԻՏ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) ՎԱՐԿ 69-2-2.
- ներդրում է կատարել ֆինանսավորվող մասըկենսաթոշակներ.
Միջոցների ուղղակի փոխանցումը արտաբյուջետային ֆոնդեր արտացոլվում է 69 հաշվի դեբետում.
ԴԵԲԻՏ 69-1, 69-2, 69-3 ՎԱՐԿ 51
- ապահովագրավճարները փոխանցվում են արտաբյուջետային հիմնադրամներին.
Բոլոր գործատուները վճարում են ապահովագրավճարներ կենսաթոշակային, առողջապահական և սոցիալական ապահովագրության համար: Վճարումների մի մասը (կենսաթոշակ, հիվանդության և մայրության դեպքում բժշկական և սոցիալական նպաստներ) վճարվում է տարբեր հարկային վճարներում։ Միայն սոցիալական վճարներԴժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից սոցիալական ապահովագրության մեջ դեռևս նշված են FSS-ում: Հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք, թե ինչպես հաշվարկել մուծումները, որոնք մուտքերը ձևավորել և հաշվի առնել հարկային հաշվառման մեջ:
Ապահովագրավճարների հաշվարկ՝ տեղադրում, առանձնահատկություններ
Հաշվապահական հաշվառման մեջ ապահովագրավճարները գործատուների կողմից հաշվարկվում են ամսական այն ամսում, որին վերաբերում են վճարումները: Դրանց հետ միասին հաշվարկվում են նաև արձակուրդային վճարներից ապահովագրավճարները: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի համաձայն, արձակուրդի վճարումը աշխատողին պետք է տրվի արձակուրդի մեկնարկից ոչ ուշ, քան երեք օր առաջ: Սա նշանակում է, որ արձակուրդի ամբողջ գումարի համար ապահովագրավճարները պետք է հաշվեգրվեն արձակուրդի վարձատրության հետ միաժամանակ, նույնիսկ եթե արձակուրդը սկսվել է նույն հաշվետու ժամանակաշրջանում ( հաշվարկային ժամանակաշրջան), բայց ավարտվեց մեկ այլով:
Ապահովագրավճարները հաշվային պլանում հաշվառելու համար կա 69 հաշիվ և ենթահաշիվ: Առաջին կարգի ենթահաշիվները բացվում են երկրորդ կարգի ենթահաշիվներով՝ կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրության, ինչպես նաև հիվանդության և մայրության և արդյունաբերական դժբախտ պատահարների վճարները առանձին տեղաբաշխելու նպատակով: Հաշվարկված մուծումները արտացոլվում են այս ենթահաշիվների կրեդիտում` ծախսերի հաշվառման հաշիվների դեբետին համապատասխան.
Դեբետ 20 (25, 26, 44 ...) Կրեդիտ 69 ենթահաշիվ «OPS» - կուտակված կենսաթոշակային վճարներ;
Դեբետ 20 (25, 26, 44 ...) Կրեդիտ 69 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ բժշկական վճարների գծով» - հաշվարկվում են վճարումներ բժշկական ապահովագրության համար.
Դեբետ 20 (25, 26, 44 ...) Կրեդիտ 69 ենթահաշիվ «Ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության դեպքում մուծումների հաշվարկներ» - մուծումներ են կուտակվել ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության դեպքում.
Դեբետ 20 (25, 26, 44 ...) Կրեդիտ 69 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ ԱԴԾ-ի հետ դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից ներդրումների համար» - Ռուսաստանի Դաշնության ԱԴԾ-ին արդյունաբերական պատահարներից ապահովագրավճարներ են կուտակվել:
Ապահովագրավճարների վճարման արտացոլում
Վճարված մուծումները արտացոլվում են 69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության գծով» և 51 «Հաշվարկային հաշիվ» հաշվի ենթահաշիվների դեբետում.
Դեբետ 69 ենթահաշիվ «OPS» Կրեդիտ 51 «Հաշվարկային հաշիվ» - վճարված մուծումներ կենսաթոշակի ապահովագրական մասում.
Դեբետ 69 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ բժշկական վճարների գծով» Կրեդիտ 51 «Հաշվարկային հաշիվ» - վճարված բժշկական վճարներ;
Դեբետ 69 ենթահաշիվ «Ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության դեպքում մուծումների գծով հաշվարկներ» Կրեդիտ 51 «Հաշվարկային հաշիվ»՝ ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության դեպքում վճարվող մուծումներ.
Դեբետ 69 «Հաշվարկներ ԱԴԾ-ի հետ դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից վճարումների համար» վարկ 51 «Հաշվարկային հաշիվ» - ապահովագրավճարներ են վճարվել Ռուսաստանի Դաշնության ԱԴԾ-ին արդյունաբերական պատահարներից:
Ապահովագրավճարների հարկային հաշվառում
Եթե դուք աշխատում եք OSNO-ում, ապա պարտադիր կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական ապահովագրության ապահովագրավճարների տեսքով ծախսերը ներառված են այլ ծախսերի մեջ: Նույնը վերաբերում է կորպորատիվ եկամտահարկի ծախսերում չներառված վճարումների վրա կուտակված վճարներին:
Եթե դուք աշխատում եք պարզեցված հարկային համակարգի կամ UTII-ի վրա, ապահովագրավճարները կրճատվում են հարկային բազանհետևյալ դեպքերում.
- Անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը և (կամ) UTII և վճարումներ չի կատարում հօգուտ. անհատներ;
- Ընկերությունը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» բազային։
50% ապահովագրավճարներԸնդունվում են նվազեցնել հատուկ ռեժիմի կիրառման կապակցությամբ վճարվող հարկի չափը հետևյալ դեպքերում.
- STS 6% տոկոսադրույքով
- ENVD.
Արտոնագրի արժեքը չի նվազեցվում ապահովագրավճարներով:
Ապահովագրավճարների փոխանցման վճարման հանձնարարականներ
2014 թվականի մարտի 31-ից ընթացիկ հարկերը և վճարումները փոխանցելիս UIN-ի 22-րդ դաշտում մուտքագրվում է 0, 22-րդ դատարկ դաշտի դեպքում բանկում վճարման հանձնարարականը չի կատարվի:
Ինչպես PFR-ին, այնպես էլ FSS-ին վճարումների համար վճարումների 101 դաշտում մուտքագրվում է 08 կարգավիճակը, 106, 107, 108, 110 դաշտերում ապահովագրավճարներ վճարելիս մուտքագրվում է 0:
Հատուկ պատվեր 8-րդ դաշտում IP-ի համար, որտեղ IP հասցեն այժմ նշվում է //-ի միջոցով:
Հատուկ ուշադրությունպետք է ուշադրություն դարձնել «KBK» դաշտը լրացնելուն։ Այս հատկանիշի սխալի պատճառով վճարումը կարող է հետ վերադարձվել ուղարկողի հաշվարկային հաշվին, կամ ապահովագրավճարները կարող են սխալ մուտքագրվել կամ հայտնվել չմարված վճարումների վրա: Այս դեպքերում, հնարավոր է, որ խախտվեն վճարումների վճարման ժամկետները:
Տուգանքներ և տույժեր ապահովագրավճարների գծով
Համաձայն Արվեստի. 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 25-ը, եթե ապահովագրավճարների համար ամսական վճարումները փոխանցվել են ավելի ուշ. ժամկետներ, կարգավորող գործակալությունները կարող են կազմակերպությունից գանձել տույժ յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի չափով։
Ապահովագրավճարների տույժը օրենքով նախատեսված չէ, սակայն տուգանքները շատ զգալի են։ Ձեր ընկերությունը կարող է տուգանվել արտաբյուջետային հիմնադրամներում գրանցվելու ժամանակ չունենալու կամ ապահովագրավճարների մասին հաշվետվությունները ուշ կամ չճշտված ձևով ներկայացնելու համար: Սա ընկերությունների տուգանքների սպառիչ ցանկ չէ, որոնք կարող են արձակվել արտաբյուջետային հիմնադրամի կողմից:
Ապահովագրավճարների վճարում 2018թ
Արտաբյուջետային միջոցներին ապահովագրական վճարները վճարվում են ոչ ուշ, քան հաշվեգրման ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը: Եթե վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ապա ժամկետը երկարաձգվում է դրան հաջորդող աշխատանքային օրը: 2015 թվականի հունվարի 1-ից ապահովագրավճարների հաշվեգրումը և վճարումը կատարվում է ռուբլով և կոպեկով (15-րդ հոդվածի 5-րդ կետ և 7-րդ կետ). դաշնային օրենքհուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ 2009 թ.):
Ապահովագրավճարների կուտակումն ու վճարումը բյուջե բոլոր ռուս գործատուների անմիջական պարտավորությունն է: Այս գործառնությունների արտացոլումը աշխատավարձի հաշվառման և դրա հարկման անբաժանելի մասն է: Հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք, թե ինչպես կազմակերպել վճարումների հաշվառումը ապահովագրական ծածկույթՈր հաշիվների վրա արտացոլել, ինչ գործարքներ կատարել: Մենք կարտացոլենք ապահովագրավճարների կուտակումը, տեղադրումները համապատասխան օրինակներով:
Նախքան ուղղակիորեն անցնելը հաշվապահական գրառումներ կազմելու և հրապարակումների հաշվառման մեջ սոցիալական վճարների արտացոլման կանոններին, մենք կհասկանանք աշխատող քաղաքացիների համար ապահովագրական ծածկույթի հիմնական ասպեկտները:
Հարկավորման առանձնահատկությունները
Դեռևս 2017 թվականին քաղաքացիների ապահովագրական ծածկույթը զգալի բարեփոխումների է ենթարկվել։ Այսպիսով, Դաշնային հարկային ծառայությունը դարձավ եկամուտների միակ կառավարիչը։ Հիշեցնենք, որ ավելի վաղ ապահովագրական ծածկույթի համար վճարումները ուղղակիորեն մուտքագրվել են արտաբյուջետային հիմնադրամներին (PFRF, FFOMS, FSS):
Հիմա հիմնականը նորմատիվ ակտ, կարգավորելով ապահովագրավճարների (SV) հարկման և սակագների կարգը՝ սա Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլուխ. Ընդհանուր առմամբ սահմանված սակագները բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների համար նույնն են.
- Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն՝ 22%։
- Պարտադիր բժշկական ապահովագրություն՝ 5,1%։
- Ապահովագրություն ժամանակավոր անաշխատունակությունից և մայրությունից՝ 2,9%։
Նշենք, որ արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից (վնասվածքների դեպքում) ապահովագրությունը նույնպես պետք է փոխանցվի Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին։ Այսինքն՝ վնասվածքների համար վճարումները չեն փոխանցվել Դաշնային հարկային ծառայության իրավասությանը։ Վճարումների չափը տատանվում է 0,2-ից մինչև 8,5%՝ կախված ընկերության հիմնական գործունեության վտանգի դասից:
NE-ի համար սահմանվել է OPS-ի համար (2019 թ.՝ 1,115,000 ռուբլի): Եթե գումարը հարկվող եկամուտեթե աշխատողը գերազանցել է նշված սահմանաչափը, ապա սակագինը իջեցվում է մինչև 10%: VNiM-ի համար հաստատվել է նաև թույլատրելի սահմանաչափ (2019 թ.՝ 865,000 ռուբլի): Այնուամենայնիվ, եթե այս սահմանաչափը գերազանցվի, դրույքաչափը նվազեցվում է մինչև 0%, այսինքն, VNiM SV-ն չի վճարվում, երբ սահմանը գերազանցում է:
Հաշվարկի կանոններ
Ապահովագրական ծածկույթը հաշվարկվում է աշխատողների գրեթե բոլոր տեսակի եկամուտների վրա, որոնք նրանք ստանում են որպես աշխատանքի վարձատրություն: Օրինակ՝ սոցիալական վճարները կատարվել են հետևյալ տեսակի վճարներից.
- աշխատավարձ (պաշտոնական աշխատավարձ կամ սակագնային դրույքաչափ);
- խթանող և փոխհատուցման վճարումներ(բոնուսներ, լրացուցիչ վճարումներ վերամշակման, գիշերային և արձակուրդների համար);
- տարածաշրջանային և տարածքային հավելավճարներ և գործակիցներ.
- կանոնավոր աշխատանքային արձակուրդների, ինչպես նաև ուսումնական և այլ վճարումներ.
- վճարումների այլ տեսակներ (օրինակ՝ ճամփորդական նպաստներ, հավելավճարներ համակցման համար և այլն);
- ԳՊԿ պայմանագրերով վճարումներ, հեղինակային պատվեր, պայմանագիր.
Բայց բոլոր տեսակի պետական նպաստները (հիվանդության, հղիության և ծննդաբերության համար, միանվագ վճարումներ), դրամական օգնություն, գործազրկության նպաստ, արտոնյալ վճարումներ, կենսաթոշակներ և նմանատիպ եկամուտներ։
հաշվապահական հաշիվներ
«Ապահովագրական մուծումներ աշխատավարձին հաշվարկված» գործառնությունը արտացոլելու համար մուտքագրումը կատարվում է հատուկ հաշվապահական հաշվի միջոցով 69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության համար» (Ֆինանսների նախարարության թիվ 94n հրաման):
Ապահովագրական ծածկույթի յուրաքանչյուր տեսակի վերաբերյալ տվյալները մանրամասնելու համար հաշվային պլանում տրամադրվում են հատուկ ենթահաշիվներ.
- 69.1 - արտացոլել քաղաքացիների սոցիալական ապահովության գործողությունները (VNiM և NS և PZ):
- 69.1/1 - հաշվեգրումներ VNiM-ի օգտին;
- 69.1/2 - Դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից ապահովագրության օգտին ԱԴԾ-ին վճարումների վերաբերյալ տվյալներ:
- 69.2 - ST-ի հաշվարկման համար OPS-ի առումով.
- 69.3 - տեղեկատվություն պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար հաշվեգրված ST-ի մասին:
Այս հաշվապահական հաշիվների կրեդիտը արտացոլում է հիմնական միջոցների հաշվեգրումը, իսկ դեբետում` դրանց վճարումը:
Հարկ է նշել, որ գործատուն ԲԷ-ն հաշվարկում է միայն աշխատավարձի չափին, այսինքն՝ հարկվող վճարումների և աշխատանքի վարձատրության չափից: SV-ն հաշվարկելիս քաղաքացիների եկամուտներից պահումներ չեն կատարվում:
Հիշեցնենք, որ բյուջեում արձակուրդի պահուստ ստեղծելիս անհրաժեշտ է նախատեսել նմանատիպ պահումներ պահուստային ֆոնդին, տեղադրումներին և հաշվարկային հնարավորություններին՝ «Ինչպես հաշվարկել արձակուրդի պահուստը 2019 թվականին» հոդվածում:
Տիպիկ էլեկտրալարեր
Դիտարկենք հիմնական միջոցների կուտակման և դրանք հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլելու հիմնական ալգորիթմը՝ օգտագործելով կոնկրետ օրինակ:
«ՎԵՍՆԱ» ՍՊԸ-ն OSNO-ում գործող ընկերություն է, որը կիրառում է ընդհանուր սահմանված սակագներ քաղաքացիների ապահովագրության համար: Վնասվածքների ներդրման մակարդակը կազմում է 0,2%: 2019 թվականի սեպտեմբերին հիմնական անձնակազմի աշխատավարձը հաշվարկվել է 1,000,000 ռուբլի: Հաշվապահն արձանագրել է հետևյալը.
|
Գործողություն |
Գումարը՝ ռուբլով |
Նշում |
||
|
Հիմնական անձնակազմի աշխատավարձերը |
Փաստաթղթերի բազա. աշխատավարձի ցուցակսեպտեմբերի համար |
|||
|
Հաշվարկված ապահովագրավճարներ, տեղադրում VNiM-ի համար |
(1,000,000 × 2.9%) |
|||
|
SV-ի հաշվեգրում OPS-ի համար |
(1,000,000 × 22%) |
|||
|
Արտացոլված NE OMS-ի վրա |
(1,000,000 × 5.1%) |
|||
|
Վնասվածքների համար կուտակված SV (NS և PZ) |
(1,000,000 × 0.2%) |
|||
|
Ապահովագրական պրեմիաները թվարկված են՝ տեղադրելով. |
||||
|
Բազային փաստաթուղթ՝ վճարման հանձնարարականներ, քաղվածք բանկային կազմակերպությունից ընթացիկ հաշվի կարգավիճակի վերաբերյալ |
||||
2019 թվականի սեպտեմբերին ՎԵՍՆԱ ՍՊԸ-ն Դաշնային հարկային ծառայությունից պահանջ է ստացել 5000 ռուբլու չափով պարտքերի վճարման և 135,55 ռուբլու չափով տուգանք վճարելու մասին: Հաշվապահը գրառումներ է կատարել.
|
Գործողություն |
Գումարը, ռուբ. |
Փաստաթղթերի բազա |
||
|
Ապահովագրական պրեմիաների տոկոսագումարների հաշվարկման համար գրառումներ |
99 կամ 91 (կախված ֆիքսված մեթոդից հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն) |
|||
|
Տուգանքի վճարումը արտացոլված է |
69 (համապատասխան ենթահաշիվով) |
|||
|
Ապահովագրավճարների գծով պարտքերի կուտակում (տեղադրումներ) |
20 - եթե ապառքները հաշվեգրվել են ընթացիկ տարվա համար 91.2 - եթե ապառքները բացահայտված են անցյալի համար հաշվետու ժամանակաշրջանները |
69 (համապատասխան ենթահաշիվով) |
Դաշնային հարկային ծառայություն |
|
|
Ապառքների վճարում |
69 (ենթահաշիվ) |
Վճարման կարգադրություն |
Անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրություն
Ապահովագրական ծածկույթ անհատ ձեռնարկատերեր(իրենց նկատմամբ) էապես տարբերվում է գործատուների համար նախատեսված նորմերից։ Այսպիսով, հաշվետու տարվա համար գործարարը պարտավոր է հաստատագրված վճարումներ փոխանցել բյուջե.
- 29,354 ռուբլի 2019 թվականին - OPS-ում;
- 6884 ռուբլի - CHI- ի համար:
Ինչպես կատարել լարերը: Եթե անհատ ձեռներեցը չի դիմում աշխատողներ ներգրավելու, ապա անհրաժեշտ չէ անհատ ձեռնարկատիրոջ ապահովագրավճարների կուտակումն իր համար արտացոլել։ Ինչո՞ւ։ Փոքր բիզնեսմեններն ազատվում են վարքագծի պարտականությունից հաշվառումվրա ընդհանուր կանոններ. Նրանք իրավունք ունեն վարել պարզեցված հաշվառում, ամբողջությամբ կամ ամբողջությամբ հրաժարվել հաշվապահությունից: Հետևաբար, պարտադիր չէ ԿԲ-ն արտացոլել գրառումներով։
Այնուամենայնիվ, եթե IP-ն որոշել է հաշվապահական հաշվառումը վարել ընդհանուր ընդունված ստանդարտների համաձայն և այդպիսի որոշում է ամրագրել իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ, ապա ֆիքսված IP վճարումների (տեղադրումների) հաշվեգրումը կազմվում է նույն կերպ՝ օգտագործելով հաշվապահական հաշվառում 69 և համապատասխան ենթահաշիվը: դրան։
Մենք մանրամասն չենք քննարկելու աշխատավարձի վճարումը, բայց մենք կվերլուծենք այն գրառումները, որոնք ստեղծվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ յուրաքանչյուր աշխատողի համար հաշվարկների ավարտից հետո:
Կազմակերպությունում աշխատավարձերի հաշվառման աշխատանքների փուլերը.
- եկամտահարկի և մուծումների վճարում.
Վարձատրության հետ կապված բոլոր գործարքները հաշվառելու համար օգտագործվում է 70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ վարձատրության դիմաց» հաշիվը: Հաշվեգրումները արտացոլվում են այս հաշվի կրեդիտի վրա, անձնական եկամտահարկը, այլ պահումները և աշխատավարձի վճարումները արտացոլվում են դեբետում: Աշխատավարձի գործարքներ, նվազեցումներ, անձնական եկամտահարկի հաշվարկիսկ ապահովագրական վճարները սովորաբար կատարվում են ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվում է աշխատավարձը: Աշխատավարձի գործարքներ և անձնական եկամտահարկի վճարումիսկ մուծումները` դրամական միջոցների փաստացի փոխանցման (թողարկման) օրը:
Աշխատավարձ
Աշխատավարձի ծախսերը դուրս են գրվում ապրանքների կամ ապրանքների ինքնարժեքին, հետևաբար հետևյալ հաշիվները համապատասխանում են 70 հաշվին.
- համար արտադրական ձեռնարկություն- 20 հաշիվ «Հիմնական արտադրություն» կամ 23 հաշիվ «Օժանդակ արտադրություն», 25 «Ընդհանուր արտադրական ծախսեր», 26 «Ընդհանուր (կառավարչական) ծախսեր», 29 «Սպասարկման արտադրություն և գյուղացիական տնտեսություններ»;
- համար առևտրային ձեռնարկություն- 44 հաշիվ «Վաճառքի ծախսեր».
Հաղորդալարերի տեսքը հետևյալն է.
D20 (44.26,…) K70
Այս լարերը ընդհանուր գումարըհաշվեգրված աշխատավարձ ամսվա համար, կամ յուրաքանչյուր աշխատողի համար, եթե 70 հաշվի հաշվառումը կազմակերպված է աշխատողների համար վերլուծություններով:
Աշխատավարձի նվազեցումներ
Աշխատավարձից պահումները նվազեցնում են հաշվեգրումների չափը և դեբետագրվում 70 հաշվի վրա: Որպես կանոն, բոլոր աշխատողներն ունեն մեկ նվազեցում` սա անձնական եկամտահարկ է: Այստեղ 70 հաշիվը համապատասխանում է 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվին, որը փակցնում է.
D70 K68
Այլ պահումների հաղորդագրություններում վարկային հաշիվը փոխվում է, կախված այն բանից, թե որտեղ է այն գնում: Օրինակ՝ անցկացնելիս կատարողական թերթըերրորդ անձի օգտին օգտագործվում է «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» 76 հաշիվը՝ փակցնելով.
D70 K76
Ապահովագրավճարների հաշվարկ
70 հաշիվը չի մասնակցում ապահովագրավճարների վերաբերյալ գրառումներին, քանի որ դրանք չեն հաշվարկվում աշխատողներին և չեն պահվում նրանց աշխատավարձից:
Ապահովագրական հավելավճարները գանձվում են արտադրության արժեքից, այսինքն. անցեք 20 (26.29, ...) կամ 44 հաշիվների դեբետը՝ 69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության համար» հաշվին համապատասխան: 69 հաշիվները սովորաբար ունեն ենթահաշիվներ յուրաքանչյուր մասի համար: Հաղորդալարեր.
Դ 20 (44, 26, ...) Կ 69
Աշխատավարձի վճարում
Աշխատավարձը 70-րդ հաշվի կրեդիտով հաշվարկվելուց հետո, իսկ 70-րդ հաշվի դեբետից անձնական եկամտահարկը և այլ պահումները պահվում են, մնացածը վճարվում է աշխատողներին։ Վճարումը կարող է կատարվել ինչպես դրամարկղից, այնպես էլ բանկի միջոցով (աշխատակիցների հաշվեհամարներին գումար է փոխանցվում կազմակերպության ընթացիկ հաշվից), այսինքն. 70 հաշիվը համապատասխանում է կամ 50 «Գանձապահ» հաշվին, կամ 51 «Հաշվարկային հաշիվ» հաշվին, փակցնելով.
D70 K50(51)
Անձնական եկամտահարկի և վճարումների փոխանցում
Աշխատավարձի վճարման օրը կազմակերպությունը պարտավոր է վճարել անձնական եկամտահարկ և ապահովագրավճարներ վնասվածքների համար։ Մնացած ապահովագրավճարները վճարվում են մինչև հաջորդ ամսվա 15-ը: Վճարումը կատարվում է ընթացիկ հաշվից (հաշիվ 51), Դաշնային հարկային ծառայության և դրամական միջոցների նկատմամբ պարտքը փակված է (68 և 69 հաշիվներ): Հաղորդալարեր:
D68 K51 - վճարված անձնական եկամտահարկ
D69 K51 - վճարված մուծումներ
Աշխատավարձի օրինակ՝ գրառումներով
Աշխատակիցներին վճարվել է 2018 թվականի հունվարի աշխատավարձ, պահվել է անձնական եկամտահարկ, հաշվարկված ապահովագրավճարներ։ 70 հաշվի հաշվառումն իրականացվում է աշխատողների համար առանց վերլուծության, 69 հաշվի համար՝ յուրաքանչյուր ներդրման համար ենթահաշիվներով: Աշխատավարձը և մուծումները գանձվում են 20 հաշվի վրա:
10.02.2018 - վճարվել է աշխատավարձ, վճարվել է անձնական եկամտահարկ և ապահովագրական վճարներ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վնասվածքների համար,
15.02.2018 - ապահովագրավճարները վճարվել են PFR, FMS, FSS:
Ներդրումներ:
- ՖՀՄ-ում `16,500 ռուբլի
- FMS-ում `3825 ռուբլի
- FSS - 2175 ռուբլի
- FSS վնասվածքներ - 150 ռուբլի
Գրառումներ բոլոր գործարքների համար.
ամսաթիվը Հաղորդալարեր Գումար Գործողության բովանդակությունը 31.01.2018 D20 K70 75 000 Հաշվարկված աշխատավարձ D70 C68.nfl 9 750 Պահված անձնական եկամտահարկ Հաշվարկված ապահովագրավճարներ. D20 K69.pfr 16 500 - ՖՀՄ-ում D20 C69.fms 3 825 - FMS-ում D20 K69.fss1 2 175 - FSS-ում (ժամանակավոր անաշխատունակություն) D20 K69.fss2 150 - FSS-ում (վնասվածքներ) 10.02.2018 D68.nfl C51 9 750 Նշված անձնական եկամտահարկը D69.fss2 K51 150 FSS ներդրումները նշված են (վնասվածքներ) D70 K50 65 250 Աշխատակիցների վճարված աշխատավարձերը դրամարկղից 15.05.2018 Նշված ապահովագրավճարները. D69.pfr K51 16 500 - ՖՀՄ-ում D69.fms K51 3 825 - FMS-ում D69.fss1 K51 2 175 - FSS (ժամանակավոր անաշխատունակություն)
Kontur.Accounting առցանց ծառայությունում հաշվապահական հաշվառման վարումը հարմար է։ Առաջնային կազմակերպության արագ մեկնարկ, աշխատավարձի ավտոմատ հաշվարկ, տնօրենի հետ համագործակցություն։
