Գովազդ պորտալում

Առևտրային բանկերում վարկային գործարքների հաշվառում. Վարկային գործարքների հաշվառում Վարկային գործարքների արտացոլումը բանկի հաշվապահական հաշվառման մեջ

Տրամադրվող գործառնությունների հաշվառում Փողև դրանց վերադարձը (մարումը), տեղաբաշխված միջոցների դիմաց տոկոսների հավաքագրումը և ստացումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերի, Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կարգավորող փաստաթղթերի և բանկի հաշվապահական քաղաքականության պահանջներին համապատասխան:

Տիպիկ հաշվապահական գրառումներայդ գործողությունների համար տրված են սույն Կանոնակարգի Հավելված 9-ում:

Վարկային գործառնությունների հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է OPERA-ի կողմից՝ Ֆինանսավորման և վարկավորման վարչության կողմից սահմանված կարգով տրված հանձնարարականների հիման վրա:

Պետությունը բնութագրող նյութերի օպերատիվ պատրաստման օրեր վարկային պորտֆել, ինչպես նաեւ հանձնարարականով սահմանված տնտեսական չափորոշիչների հաշվարկը Կենտրոնական բանկՌԴ թիվ 1 հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում, բացի հաշվեկշռային հաշվի խորհրդանիշից և յուրաքանչյուր վարկառուի անձնական հաշվի համարից, տրամադրվում են դիրքեր՝ արտացոլելու հետևյալ հատկանիշները.

30 օրից ավելի մարման ժամկետով վարկեր.

մեկ վարկառուի կամ փոխկապակցված փոխառուների խմբին տրված վարկեր.

մեծ վարկ;

ռիսկային խմբեր.

ՎԱՐԿԱՅԻՆ ԲԻԶՆԵՍԸ ԿԱՌԱՎԱՐԵԼՈՒ ՊԱՀԱՆՋՆԵՐԸ ՎԱՐԿԱՏՈՒԻՆ

Վարկային մասնագետը պետք է.

Վարդի գործի փաստաթղթերով թղթապանակ պահել հատուկ նշանակված պահարանում.

Ձեր բացակայության ընթացքում մի թողեք վարկային գործի թղթապանակը (փաստաթղթերը) աշխատասեղանին.

վարկառուի ձեռքին վարկային գործի փաստաթղթեր չտալ.

վարկային գործի թղթապանակը (փաստաթղթերը) տրամադրել բանկի մեկ այլ ստորաբաժանման (աշխատողին) միայն Ֆինանսավարկային և վարկային վարչության պետի հանձնարարականով.

չտեղեկացնել վարկառուին իր գործի վերաբերյալ նախնական որոշումների մասին.

վարկային գործի մեջ ներառել վարկառուի հետ կապի բոլոր փաստերը (հեռախոսազրույցներ, նամակագրություն, վարկառուի այցելության մասին հաշվետվություններ և այլն), ինչպես նաև բոլոր հաշվարկները և այլն։

Սրա կատարմանն առնչվող նյութեր վարկային պայմանագիր;

Մի բացահայտեք առևտրային գաղտնիք հանդիսացող տեղեկությունները:

ՓԱՍՏԱԹՂԹԵՐԻ ՊԱՀՊԱՆՈՒՄ

Վարկային պայմանագրի առաջին օրինակը պահվում է Գրասենյակում հաշվառումև հաշվետվություն: Գրավի պայմանագիր, երաշխիքային պարտավորություններ, երաշխիքներ, արժեթղթեր, թանկարժեք մետաղներև որպես գրավ ընդունված այլ արժեքավոր իրեր պահվում են բանկի դրամական պահոցում:

Վարկային պայմանագրի, գրավի պայմանագրի, երաշխիքային պարտավորությունների և այլ փաստաթղթերի պատճենները պահվում են յուրաքանչյուր վարկառուի թղթապանակում և պահվում Ֆինանսավորման և վարկավորման բաժնում:

ժամը լրիվ մարումվարկ վարկային գործի վրա կատարվում է «Վարկը ամբողջությամբ մարված է տոկոսներով» մակագրությունը, որը վավերացված է Ֆինանսավարկային և վարկային վարչության պետի և բանկի գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով։

Մարված վարկերի վերաբերյալ վարկային գործերը պահվում են Ֆինանսավարկային վարչությունում մինչև հաշվետու տարվա վերջ, որից հետո դրանք փոխանցվում են բանկի արխիվ:

ՎԱՐԿԱՅԻՆ ԳՈՐԾԱՌՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀԱՇՎԱՌՄԱՆ թեմայով ավելին.

  1. CHERNYSHEVA E.N. Սեմինար «Հաշվապահական հաշվառումը ՎԱՐԿԱՅԻՆ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐՈՒՄ» կարգապահության ուսումնասիրության վերաբերյալ, 2003 թ.
  2. 15.3. Առանձին հաշվեկշռով գույքի և գործառնությունների հաշվառում հոգաբարձուի մոտ

Առևտրային բանկը, որպես շուկայական հարաբերությունների սուբյեկտ, շահագրգռված է, ինչպես իր բաժնետերերը, շահույթ ստանալ վարկային կապիտալի շրջանառության հիման վրա։ Վարկային կապիտալի շուկայում իր գործողությունների արդյունքների համար բանկը պատասխանատու է ոչ միայն ընթացիկ եկամուտների, այլև սեփական կապիտալ. Ուստի նա ազատ է տնօրինելու իր միջոցները, որոշելու վարկերի տրամադրման ժամկետները, պայմանները և վարկերի տոկոսադրույքները։

Առանձնահատկություններ ժամանակակից համակարգվարկերը հետևյալն են.

1. հաճախորդը ոչ թե նշանակված է բանկին, այլ նա ընտրում է այն բանկը, որի պայմանները համընկնում են իր շահերի հետ, նրան իրավունք է տրվում բացել վարկային հաշիվներ ոչ թե մեկ, այլ մի քանի բանկերում, ինչը պայմաններ է ստեղծում միջբանկային մրցակցության զարգացման համար: ;

2. վարկավորումն իրականացվում է ինչպես խոշորացված օբյեկտի, այնպես էլ մասնավոր կարիքների չափով, վճարումների շրջանառության ժամանակավոր բացը ծածկող միանվագ վարկերի հիման վրա.

3. Բանկի կողմից տրված վարկերի ծավալը մեծապես որոշվում է ներգրավված միջոցների ծավալով, և դրանից ի վերջո կախված են բանկի շահույթի և շահութաբերության չափը.

4. Ռեսուրսների առևտրի փաստը բանկի` որպես առևտրային ձեռնարկության էությունն է, որը պայմանավորված է նոր տնտեսական հարաբերությունների անցումով:

Հատկանիշներին ժամանակակից վարկավորումներառել նաև Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի սահմանած ստանդարտները՝ ներգրավված միջոցների առավելագույն թույլատրելի չափը, նվազագույն պահուստի չափը, վարկի առավելագույն չափը: Վարկի և դրա մարման պայմանները վարկավորման մեխանիզմը կախված են դարձնում առևտրային բանկի հաշվեկշռի իրացվելիությունից:

Մնա ուժի մեջ և վարկավորման ավանդական սկզբունքները՝ հրատապություն և անվտանգություն: Օգտագործվում են գրավի իրավունքը (հիփոթեք, գրավ, արժեթղթերի գրավ), երաշխիքներ, երաշխիքներ և ապահովագրության այլ ձևեր. վարկային ռիսկ.

Վարկային հաշիվների մի քանի տեսակներ կան.

* պարզ վարկային հաշիվ - հաշվարկային կամ ընթացիկ հաշիվներին մուտքագրված միանվագ վարկեր և դրանց մարում այդ հաշիվներից.

* հատուկ վարկային հաշիվ - սովորաբար բացվում է առևտրային կազմակերպությունների կողմից՝ մատակարարների հաշվարկային փաստաթղթերի վճարմամբ և գնորդներից ստացված եկամուտներով: Յուրաքանչյուր 10-15 օրը մեկ, բանկի և հաճախորդի միջև պայմանավորվածության համաձայն, կարգավորվում է հատուկ վարկային հաշիվը: Դրա համար համեմատվում են շրջանառությունները՝ մուտքագրված և վճարված գումարները, և տարբերությունը կամ մուտքագրվում է հաճախորդի ընթացիկ հաշվին, կամ գանձվում է դրանից:

Վարկավորման նոր ձև է բացվել « վարկային գիծ«. Այս դեպքում ձեռնարկության համար բացվում է վարկային հաշիվ, որի վրա սահմանվում է վարկային սահմանաչափ, իսկ վարկառուի ընթացիկ հաշվին միջոցների բացակայության դեպքում բանկը ավտոմատ կերպով սահմանվում է. սահմանված սահմանաչափըվճարում է վարկառուի հաշվարկային փաստաթղթերը, եթե վճարման բնույթը համապատասխանում է վարկի պայմանագրում նշված վարկի նպատակին. սահմանաչափը կարող է գերազանցվել, բայց հաշվեգրմամբ ավելացել է հետաքրքրությունը. Մարման կարգը այս վարկըիրականացվում է հետևյալ եղանակներով.

* անվճար մնացորդի ամենօրյա փոխանցում ընթացիկ հաշվից վարկային հաշվին.

* փոխառուի կողմից միջոցների փոխանցում վճարման հանձնարարականներով.

* հրատապ պարտավորություններ պայմանագրով նախատեսված ժամկետներում.

Վարկի պայմաններն են.

1. կարճաժամկետ վարկեր՝ օգտագործման ժամկետը չի գերազանցում 1 տարին.

2. միջնաժամկետ՝ օգտագործման ժամկետը 1 տարուց մինչև 3 տարի;

3. երկարաժամկետ վարկեր - օգտագործման ժամկետը գերազանցում է 3 տարին։

Ինչպես արդեն նշվեց, ժամանակակից պրակտիկայում բանկերն ինքնուրույն մշակում են իրենց հաճախորդներին վարկավորման կանոնները, ձևավորում են վարկային հանձնաժողով և որոշում վարկերի տրամադրման կարգը:

Վարկային հաշիվները բացվում են կնքված վարկային պայմանագրի հիման վրա:

Գործող քաղաքացիական օրենսդրության համաձայն, վարկային պայմանագրով բանկը կամ այլ վարկային կազմակերպությունը (պարտատերը) պարտավորվում է վարկառուին տրամադրել միջոցներ (վարկ) պայմանագրով նախատեսված չափով և պայմաններով, իսկ վարկառուն պարտավորվում է վերադարձնել: ստացվածը գումարի չափև տոկոսներ վճարել դրա վրա:

Վարկային պայմանագրով սահմանվում են վարկերի տրամադրման և մարման կարգը, կողմերի փոխադարձ պարտավորությունները և տնտեսական պատասխանատվությունը, տոկոսադրույքների նվազեցման կամ բարձրացման պայմանները:

Կարճաժամկետ վարկ ստանալու հարցը քննարկելու համար իրավաբանական անձինք (անկախ կազմակերպաիրավական ձևերից) վարկային բաժին են ներկայացնում հետևյալ փաստաթղթերը.

* դիմում-նամակ, որում նշվում են պահանջվող վարկային միջոցների չափը, դրանց օգտագործման նպատակը և մարման պայմանները.

* նոտարական վավերացված կանոնադրություն, ասոցիացիայի հուշագիր, գրանցման վկայական.

* ֆոնդի կառավարիչների (կառավարչի և գլխավոր հաշվապահի) ստորագրությունների նմուշների նոտարական քարտ և կնիք (չի տրամադրվում բանկի հաճախորդների կողմից).

* եռամսյակային հաշվապահական հաշվետվություն վերջին հաշվետու ամսաթվի դրությամբ, որը նշված է պետության կողմից հարկային գրասենյակ;

* հաշվեկշիռը վերջին հաշվետվության ամսաթվի դրությամբ.

* վարկային ռեսուրսների անհրաժեշտության հաշվարկ;

* վարկի մարման ժամկետի հաշվարկ;

* հայտարարություն տարեսկզբից յուրաքանչյուր հաշվետու ամսվա համար ծախսերի կազմի մասին.

* հաճախորդի հաշվեկշռի վերաբերյալ գործառնական տվյալներ վարկի համար դիմելու օրվա դրությամբ.

* առանձին հոդվածների վերծանում հաշվեկշիռ;

* իրականությունն ու արդյունավետությունը հաստատող պայմանագրեր, հաճախորդի պայմանագրեր

վարկավորում;

* առևտրային գործարքի արդյունավետության հաշվարկ.

* վարկի մարման երաշխիքի առկայությունը հաստատող փաստաթղթեր, երաշխավորների մնացորդների կիրառմամբ երաշխիքներ.

* անշարժ գույքի սեփականության վկայականներ.

* տեղեկատվություն պահեստում ապրանքների մնացորդի, գրավի պայմանագրի, ապահովագրության քաղաքականության մասին.

* ծանուցման վկայագիր հարկային մարմինվարկային հաշիվ բացելու հաճախորդի մտադրության մասին.

Վարկ տրամադրելու հարցը քննարկելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի ամբողջական ցանկը յուրաքանչյուր բանկ որոշում է ինքնուրույն՝ իր հաճախորդներին վարկավորման մշակված կանոնների հիման վրա: Հաճախորդներից պահանջվող փաստաթղթերի նշված ցանկը կարող է ընդլայնվել՝ կախված կոնկրետ հաճախորդի դիմումի քննարկման գործընթացում ծագած խնդիրներից:

Ներկայացված փաստաթղթերը վերլուծելուց հետո վարկավորման ստորաբաժանումը վարկավորման վերաբերյալ դրական որոշման դեպքում հաշվապահությանը հանձնարարում է հաճախորդի համար բացել վարկային հաշիվ, կցում է նաև վարկային պայմանագիր (պատճեն) և վարկի ապահովման պայմանագիր կամ գրավ։ պայմանագրեր (բնօրինակներ): Բացի այդ, վարկային հաշիվ բացելու համար հաճախորդի կողմից հաշվապահական հաշվառման բաժին են ներկայացվում հետևյալ փաստաթղթերը.

1. պարտավորություն-հանձնարարական կամ անհետաձգելի պարտավորություն, որը նախատեսում է վարկային կազմակերպության իրավունքը՝ պայմանագրով համապատասխան վճարման ժամկետը լրանալուց հետո, վարկառուի հաշվից դուրս գրելու միջոցներ.

2. կարգադրությունը կամ հրամանի պատճենը` սպասարկող վարկային կազմակերպության կողմից գրությամբ` վարկառուի կողմից պայմանագրով նախատեսված պարտքը մարելու պահանջով վարկառուի հաշիվներից առանց ակցեպտ միջոցների դուրսգրման իրավունք տալու մասին: Դրամական միջոցները ժամանակին չստանալու դեպքում տրվում է սպասարկող վարկային հաստատության վճարման հայտ-հանձնարարական՝ ուղղակի դեբետավորման նամակին համապատասխան.

3. տեղեկանք հարկային պետական ​​տեսչությունից վարկային հաշիվ բացելու մտադրության մասին. տեղեկանք կենսաթոշակային ֆոնդից.

4. Անհետաձգելի պարտավորության մասին պատասխանատու կատարողը նշում է վճարման ժամկետը և անձնական վարկային հաշվի համարները, որոնց վրա հաշվի է առնվում տրված վարկը: Ժամկետային պարտավորության ամբողջ գումարն արտացոլվում է 91301 «Վարկերի տրամադրման բաց վարկային գծեր» արտահաշվեկշռային հաշիվը ստանալուց հետո: գրավի պայմանագրով կամ ապահովագրման կարգնշվում է անձնական վարկի հաշվի համարը. Թվարկված փաստաթղթերի գումարներն արտացոլվում են 91307 «Գույք. ընդունված որպես գրավ տրամադրված վարկերի համար, բացառությամբ արժեթղթերի: Երաշխիքային տառերը մուտքագրվում են 91305 «Բանկի կողմից ստացված երաշխիքներ, երաշխիքներ» արտահաշվեկշռային հաշվին:

Բոլոր թվարկված արտահաշվեկշռային հաշիվների համար վարկառուների և երաշխավորների համար բացվում են առանձին անձնական հաշիվներ, իսկ ներսում՝ վարկի մարման ժամկետի համար: Հաճախորդների համար բացված վարկային հաշիվները վարում են վարկերի հաշվառում յուրաքանչյուր վարկավորման օբյեկտի համար: Առանձին հաշվեկշռային հաշիվներում պահվում են մեկ հաճախորդին տրված կարճաժամկետ վարկերի հաշվառում: Վարկի հաշվի դեբետում արտացոլվում է վարկի գումարը, վարկը՝ դրա մարումը: Պայմանագրում որոշվում է վարկային հաշվի գործարկման եղանակը. տրամադրված վարկը փոխանցվում է վարկառուի հաշվարկային (թղթակցային) հաշվին կամ այլ հաշիվների (հաճախորդի կողմից վարկավորվող գործարքի ծախսերը վճարելու համար): Վարկերը հաշվառվում են սինթետիկ և վերլուծական հաշվառման համատեքստում:

Սինթետիկ հաշվառումը վարվում է ակտիվ վարկային մնացորդի հաշիվների վրա՝ կախված վարկառուի իրավական կառուցվածքից:

ՌԴ ֆինանսների նախարարությանը տրամադրված 441 վարկ

442 Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների ֆինանսական մարմիններին և տեղական իշխանություններին տրված վարկեր

443 Կառավարության կողմից տրամադրված վարկեր արտաբյուջետային միջոցներՌԴ

444 Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և տեղական իշխանությունների արտաբյուջետային հիմնադրամներին տրված վարկեր.

445 Տրված փոխառություններ ֆինանսական հաստատություններ, դաշնային սեփականություն

446 Վարկեր դաշնային սեփականության տակ գտնվող առևտրային ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին.

447 Տրված վարկ շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ, որը գտնվում է դաշնային սեփականության մեջ.

448 Պետական ​​(բացի դաշնային) սեփականությանը պատկանող ֆինանսական հաստատություններին տրված վարկեր.

449 Պետական ​​(բացի դաշնային) սեփականություն հանդիսացող առևտրային ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին տրվող վարկեր.

450 Պետական ​​(բացի դաշնային) սեփականությանը պատկանող ոչ առևտրային կազմակերպություններին տրված վարկեր.

451 Ոչ պետական ​​ֆինանսական հաստատություններին տրված վարկեր.

452 Ոչ պետական ​​առևտրային ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին տրված վարկեր.

453 Ոչ կառավարական ոչ առևտրային կազմակերպություններին տրված վարկեր.

454 Տրված փոխառություններ անհատներ- ձեռնարկատերեր;

455 ֆիզիկական անձանց տրամադրված սպառողական վարկեր;

456 Տրված փոխառություններ իրավաբանական անձինք- ոչ ռեզիդենտներ;

457 Ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց տրված վարկեր.

458 Տրամադրված վարկերի գծով պարտքեր;

459 Տրամադրված վարկերի ժամկետանց տոկոսներ.

Այս բոլոր հաշիվներն ակտիվ են և նախատեսված են եկամուտ ստեղծելու նպատակով տրամադրված վարկերի և դրամական միջոցների այլ տեղաբաշխումների վերաբերյալ տեղեկատվությունը գրանցելու համար: Դեբետային մնացորդը ցույց է տալիս «օվերդրաֆտ» հաճախորդի հաշվարկային (ընթացիկ) հաշվին ամսվա վերջում բանկի հաճախորդների չմարված վարկի չափը կամ դեբետային մնացորդի չափով տրված վարկի գումարը: Դեբետային շրջանառություն - նոր տրված վարկեր ներս հաշվետու ժամանակաշրջան; վարկի շրջանառություն - պարտքի մարում կամ պարտքի դուրսգրում որպես ժամկետանց պարտքի մաս:

Առաջին կարգի հաշիվների այս խմբերից յուրաքանչյուրը ստորաբաժանվում է երկրորդ կարգի հաշիվների՝ արտացոլելով վարկի պայմանները:

Փոխառուին փոխանցված միջոցները ձևով բանկային վարկ, կարող է ուղարկվել վարկային պայմանագրերի համաձայն կամ վարկառուի հաշվարկային (ընթացիկ) հաշիվներին կամ ուղղակիորեն վճարել վարկերի համար նյութական ակտիվներև ծախսերը (վարկառուի անունից):

Բանկային վարկերի գծով պարտքի մարումը և տոկոսների վճարումը վարկառուների կողմից կատարվում է նրանց հաշվարկային (ընթացիկ) հաշիվներից միջոցների փոխանցման միջոցով:

Վարկային գործարքների վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր վարկառուի և յուրաքանչյուր առանձին վարկային պայմանագրի համար բացված առանձին անձնական հաշիվների վրա: Անձնական վարկի հաշվի համարը կառուցվում է երկրորդ կարգի սինթետիկ հաշվի համարին ավելացնելով արժույթի կոդը (3 նիշ); արդյունաբերության պատկանելություն (2 նիշ); ժամկետ (1 նիշ); ծածկագիր (1 նիշ); Անձնական հաշվի համարը (5 նիշ) - 20 ընդհանուր:

Վարկի տրամադրումը տրվում է վարկային ստորաբաժանման պատվերով և հետևյալ գործարքներով.

Ա) հաճախորդի հաշվին միջոցներ փոխանցելիս

Եթե ​​բանկի հաճախորդը (հաշվարկային (ընթացիկ) հաշիվ բացված է այս բանկում)

Հաճախորդների վարկային հաշվարկային (ընթացիկ) հաշիվներ (օրինակ՝ 40702 «Ոչ պետական ​​առևտրային ձեռնարկությունների հաշիվներ»)

Եթե ​​ոչ բանկի հաճախորդ (հաշվարկային (ընթացիկ) հաշիվ բացվում է այլ բանկում)

Տրված վարկերի հաշվառման դեբետային հաշիվ (օրինակ՝ 452 «Ոչ պետական ​​առևտրային ձեռնարկություններին տրված վարկեր»)

Վարկ 30102 «Վարկային հաստատությունների թղթակցային հաշիվներ Ռուսաստանի Բանկում»

Բ) փաստաթղթերի համար վճարելիս

Տրված վարկերի հաշվառման դեբետային հաշիվ (օրինակ՝ 452 «Ոչ պետական ​​առևտրային ձեռնարկություններին տրված վարկեր»)

Վարկ 30102 «Վարկային հաստատությունների թղթակցային հաշիվներ Ռուսաստանի Բանկում»:

Վարկի պայմանագրում նշված ժամկետում վարկի մարումն արտացոլվում է հետևյալ գրառումում.

Ա) բանկի հաճախորդ

Հաճախորդի դեբետային հաշվարկ կամ ընթացիկ հաշիվ (օրինակ, 40702 «Ոչ պետական ​​առևտրային ձեռնարկությունների հաշիվներ»)

Բ) Բանկի հաճախորդ չէ

Դեբետ 30102 «Վարկային հաստատությունների թղթակցային հաշիվներ Ռուսաստանի Բանկում»

Տրամադրված վարկերի հաշվառման վարկային հաշիվներ (օրինակ՝ 452 «Ոչ պետական ​​առևտրային ձեռնարկություններին տրված վարկեր»)

Ժամանակին չմարված վարկերը հաշվառվում են առանձին հաշիվներով: Վարկի մարման ուշացման դեպքում հաշվապահական հաշվառման հաշվառման մեջ գրառում է կատարվում.

Դեբետ 458 Տրամադրված վարկերի գծով պարտքեր (երկրորդ կարգի հաշիվները կառուցվում են՝ կախված կազմակերպությունից օրինական ձեւ)

Տրամադրված վարկերի հաշվառման վարկային հաշիվներ (օրինակ՝ 452 «Ոչ պետական ​​առևտրային ձեռնարկություններին տրված վարկեր»)

Գրավի պայմանագրերը հաշվառվում են 913 «Տրված վարկերի և տեղաբաշխված միջոցների երաշխիք» հաշվի արտահաշվեկշռային հաշիվների վերաբերյալ պայմանագրում նշված չափով: Արտահաշվեկշռային հաշիվների գծով գրավի պայմանագրերը հաշվառվում են յուրաքանչյուր վարկային պայմանագրի համար գրավով: Արտահաշվեկշռային հաշիվներից դուրսգրումները թույլատրվում են վարկի տոկոսների և հիմնական պարտքի չափի լրիվ մարման դեպքում:

Արտարժութային վարկավորումն իրականացվում է, եթե բանկը իրավունք ունի որոշակի չափով միջոցները անվերապահորեն դուրս գրել փոխառուի արտարժութային հաշվից՝ վերջինիս կողմից պարտավորությունները չկատարելու դեպքում: ֆիքսված ժամանակ.

Որպես գրավ կարող են ծառայել վարկառուին կամ նրա երաշխավորին տրամադրվող ակրեդիտիվները կամ վճարման երաշխիքները, որոնք տրված են նրանց օգտին օտարերկրյա թղթակից բանկերի կողմից: պարտքի մարման աղբյուրը, հաշվեգրված տոկոսները և փոխարժեքի տարբերությունվարկառուի կամ նրա երաշխավորի արժութային խորհրդի միջոցներն են, ինչպես նաև արտարժութային եկամուտներարտարժութային հաշվում պահվող ապրանքների արտահանումից.

Արտարժութային վարկի պայմանագիր կնքելու համար վարկառուն բանկ է ներկայացնում դիմում՝ նշելով վարկ ստանալու նպատակը, գումարը, ժամկետը, ապրանքի գնման երկիրը, դրա անվանումը, քանակը և արժեքը, վճարման արժույթը, աղբյուրը: մարում և տնտեսական հիմնավորումըվարկ ներմուծվող ապրանքների առաքումների ժամանակացույցի կիրառմամբ.

Վարկառուն պետք է հիշի, որ վարկի օգտագործումը ին արտարժույթհնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե բանկին ժամանակին տրամադրվի վարկառուի պայմանագրերի պատճենը օտարերկրյա կոնտրագենտ ֆիրմաների հետ, մինչդեռ պայմանագրերի կնքման պայմանները և դրանց մարման ժամկետը պետք է խստորեն համապատասխանեն վարկի օգտագործման պայմաններին: Արտարժութային վարկերի տոկոսները հաշվարկվում են դրա փաստացի օգտագործման պահից:

Այս գործարքների հաշվառումը համարժեք է ազգային վարկի տրամադրմանը և մարմանը

Ստացված և տրված վարկերի հաշվառում ռուբլով:

1. հետ վարկային պայմանագրով ստացված գումարի չափը կենտրոնական բանկՌուսաստան:

30102 - 312.01-06

2. Բանկի թղթակցային հաշվին մուտքագրվում են այլ առևտրային բանկի հետ վարկային պայմանագրով ստացված միջոցների գումարները.

30102 - 313.02-09,

3. Բանկի թղթակցային հաշվից դեբետագրվել են վարկային պայմանագրերով այլ առեւտրային բանկերին փոխանցված միջոցների գումարները.

320.02 -09, - 30102

4. Տրված վարկի գումարը մուտքագրվում է բանկի հաճախորդի (իրավաբանական անձի) ընթացիկ հաշվին.

452.03 -08 - 40702

5. Բանկի թղթակցային հաշվից դուրս են գրվել բանկի ոչ հաճախորդներին (իրավաբանական անձանց) տրամադրված միջոցների չափերը.

452.03 -08 - 30102

6. Ֆիզիկական անձին (իրավաբանական անձ ձևավորող ձեռնարկատիրոջը) վարկ է տրվում.

454.03 -08 - 30102, 40802

7. Ստացված միջբանկային վարկի գծով ժամկետանց պարտքի չափը հաշվի է առնվել.

313.02 -09 - 31702

314.02 -09 31703

312.01 -06 31701

8. Տրամադրված միջբանկային վարկի գծով ժամկետանց պարտքի չափը հաշվի է առնվել.

32401, 32402 - 320.02-09

9. Իրավաբանական անձին տրամադրված վարկի գծով ժամկետանց պարտքի գումարը հաշվի է առնվել.

45812 - 452.03-08

10. Ֆիզիկական անձին տրված վարկի գծով ժամկետանց պարտքի չափը հաշվի է առնվել.

45814 - 454.03-08

11. Հիմնական պարտքի գծով վարկառուի ընթացիկ պարտքի գումարների դուրսգրումը (նվազեցումը) հաշվի է առնվում այն ​​մարելու համար միջոցներ ստանալիս.

30102, 30109 - 320.02-09

12. Հիմնական պարտքի գծով վարկառուի ժամկետանց պարտքի գումարների դուրսգրումը (նվազեցումը) հաշվի է առնվում դրա մարման համար միջոցների ստացման պահից.

30102, 30109, - 32401,

13. Պարտապանի կողմից (5 տարվա ընթացքում) բանկի հաշվեկշռից նախկինում դուրս գրված վարկային պարտքի մարում.

30102, 30109 - 70107

Բաց վարկային գծի արտահաշվեկշռային հաշվառում.

1. Բաց վարկային գծի գումարները հաշվի են առնվում.

2. Հաշվի են առնվում բաց վարկային գծի դիմաց տրված վարկի գումարները

3. Նախկինում կնքված վարկային պայմանագրի հաշվին վարկի տրամադրման դադարեցումից հետո չօգտագործված վարկային գծի գումարները հաշվի են առնվել.

4. Նախկինում բացված վարկային գծի գումարի դուրսգրումը վարկի մարումից և վարկային պայմանագրի ավարտից հետո.

5. Տրամադրված վարկի դիմաց ստացված գրավի չափը հաշվի է առնվել.

Արտարժույթով ստացված և տրամադրված վարկերի հաշվառում

1. Բանկի արժութային թղթակցային հաշվից վարկային պայմանագրերով այլ բանկերին տրամադրված միջոցների գումարը փոխանցվել է.

320.02 -09.840, - 30110.840,

321.02 -09.840 - 30109.840

2. Վարկային պայմանագրերով ստացված միջոցների գումարը մուտքագրվել է բանկի արտարժութային թղթակցային հաշվին:

Հաշվի առնելով վարկերի տրամադրման կարգը և դրանց փաստաթղթավորում, ինչպես նաև ռեսուրսային բազայի ձևավորում, որի միջոցով իրականացվում են վարկային ներդրումներ, պետք է ասել, որ այս ընթացակարգն իրականացվում է Կանոնակարգի համաձայն. «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ի իրավաբանական անձանց վարկ տրամադրելու կարգի մասին.սեպտեմբերի 18-ի «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ի Տնօրինության 2001 թվականի սեպտեմբերի 18-ի թիվ 2 արձանագրությամբ, ինչպես նաև համաձայն. «Բելառուսի Հանրապետության բանկերի կողմից վարկի տեսքով միջոցների տեղաբաշխման կանոններ».հաստատված խորհրդի որոշմամբ Ազգային բանկԲելառուսի Հանրապետություն 2001 թվականի մայիսի 24-ի թիվ 116: Բացի այդ, համապատասխանությունը հոդվածներին Քաղաքացիական օրենսգիրքԲելառուսի Հանրապետություն և բանկի այլ ներքին պատվերներ: Համաձայն Բելառուսի Հանրապետության Ազգային բանկի 2003 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 226 որոշման, հրահանգը. «Բանկերի կողմից միջոցների փոխառության ձևով տրամադրման (տեղաբաշխման) և դրանց վերադարձման կարգի մասին»., ինչի հետ կապված որոշակի փոփոխություններ են եղել վարկավորման քաղաքականության մեջ։ Օրինակ, Հրամանագրում չեն օգտագործվում «վարկային հաշիվ» և «հատուկ վարկային հաշիվ» տերմինները, որոնք հակասում են Քաղաքացիական օրենսգրքի 36-րդ գլխին: Սակայն Բելառուսի Հանրապետության Ազգային բանկի հանձնարարականի հետ կապված սույն որոշումը ուժի մեջ է մտնում 2004 թվականի հուլիսի 1-ից, ուստի սույն աշխատության մեջ կանդրադառնանք. կանոնակարգերըներկայումս օգտագործվում է «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ում և նրա մասնաճյուղերում և, անհրաժեշտության դեպքում, հղում կատարել նոր կարգավորող փաստաթղթին:

«Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ն և նրա անունից հանդես եկող մասնաճյուղերը վարկեր են տրամադրում Բելառուսի Հանրապետության գործող օրենսդրությանը և բանկի կանոնադրությանը՝ նպատակային կողմնորոշման, հրատապության, անվտանգության, մարման և վճարման սկզբունքների համաձայն. վարկային քաղաքականությունբանկ, որը մշակվում է բանկի ընթացիկ տարվա տարեկան ընդհանուր ռազմավարության հիման վրա:

Այս դեպքում վարկային ներդրումներն իրականացվում են հետևյալի հաշվին.

  • - սեփական միջոցներըբանկա;
  • - ներգրավել իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց միջոցներ.
  • - համատեղ վարկավորում բանկի այլ մասնաճյուղերի հետ.
  • - միջբանկային շուկայում ձեռք բերված ռեսուրսներ.
  • - օրենքով սահմանված կարգով ներգրավված այլ միջոցներ:

Նաև չբաշխված ընթացքում ֆիսկալ տարիշահույթ.

Կենտրոնանալով «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ի մինչև 2005 թվականն ընկած ժամանակահատվածի համապարփակ զարգացման ծրագրի վրա, որը մշակվել է բանկի հուսալիության և կայունության ամրապնդման, սեփական կապիտալի ավելացման, տիրույթի ընդլայնման նպատակով: բանկային ծառայություններ, ապահովելով հավասարակշռված ռեսուրսային բազայի աճ, հարկ է նշել, որ բանկը նախատեսում է ավելացնել ներգրավված ռեսուրսային բազան։ Միաժամանակ նախատեսվում է նրա աճը մինչև 2005 թվականը 3,2 անգամ։ Բանկի ռեսուրսների բազայի ընդլայնման համար հիմք է հանդիսանալու սեփական կապիտալի աճը, մինչդեռ կանոնադրական կապիտալի մասնաբաժինը բանկի սեփական կապիտալում կկազմի առնվազն 70%: Նախատեսվում է մեծացնել սեփական կապիտալը բոլոր աղբյուրներից (ներդրողների ֆոնդեր, շահույթ և բանկի միջոցներ, բանկային բաժնետոմսերի թողարկում և այլն): Ներգրավված ռեսուրսային բազայի ավելացումն այս ընթացքում կիրականացվի ձեռնարկությունների (աճը՝ 3,3 անգամ), բնակչության միջոցների (3,7 անգամ) և ոչ ռեզիդենտների (1,7 անգամ) հաշվին։

Այս ժամանակահատվածում բանկի հիմնական խնդիրն է բարձրացնել որակյալ և բարձր եկամտաբեր վարկային պորտֆելը` նվազագույնի հասցնելով վարկային ռիսկերը:

Բանկի կողմից ռեսուրսների առկայությունը և դրանց կառուցվածքը որոշում են դրանց վարքը վարկային քաղաքականություն. Վարկային քաղաքականության առաջնահերթությունը վարկային ռեսուրսների ներդրումն է արդյունավետ ներդրումային նախագծերում, որոնք ուղղված են Բելառուսի Հանրապետության մակրոտնտեսական իրավիճակի բարելավմանը, նոր բարձր տեխնոլոգիաների ներդրմանը, գիտատար արդյունաբերության զարգացմանը և այլն: Միաժամանակ, «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ի Խորհրդի 2001 թվականի սեպտեմբերի 18-ի թիվ 2 արձանագրությամբ և Բելառուսի Հանրապետության Ազգային բանկի խորհրդի 2001 թվականի մայիսի 24-ի որոշմամբ հաստատված կանոնակարգով. Թիվ 116, վարկունակ իրավաբանական անձինք (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը) և ֆիզիկական անձինք. Բացի այդ, վարկ կարող է տրվել Բելառուսի Հանրապետության ոչ ռեզիդենտներին, ովքեր գտնվում են օտարերկրյա ներդրողներ, նպատակների համար ներդրումային գործունեությունԲելառուսի Հանրապետության տարածքում, եթե դա նախատեսված է օրենքով: Այսպիսով, բանկի մասնաճյուղը, որը հանդիսանում է ուսումնասիրության առարկա, վարկեր է տրամադրում իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց ֆինանսավորման նպատակով (Նկար 7):

Նշենք, որ Բելառուսի Հանրապետության Ազգային բանկի 2003 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 226 որոշման համաձայն՝ 2004 թվականի հուլիսի 1-ից ուժի մեջ մտնելու պահին վարկերը դասակարգվելու են որպես կարճաժամկետ. և երկարաժամկետ: Միևնույն ժամանակ դեպի կարճաժամկետ վարկեր կներառի.

  • - ընթացիկ ակտիվների ստեղծման և շարժի հետ կապված նպատակներով տրվող վարկեր՝ առանց ժամկետի.
  • - մինչև տասներկու ամիս ներառյալ տրամադրված այլ վարկեր, բացառությամբ երկարաժամկետ ակտիվների ստեղծման և շարժի հետ կապված նպատակներով տրամադրված վարկերի.

TO երկարաժամկետ վարկերկներառի.

Գծապատկեր 7 - Վարկերի տեսակները

  • - երկարաժամկետ ակտիվների ստեղծման և տեղաշարժի հետ կապված նպատակներով տրվող վարկեր՝ առանց ժամկետի.
  • - տասներկու ամսից ավելի ժամկետով տրված այլ փոխառություններ, բացառությամբ ընթացիկ ակտիվների ստեղծման և շարժի հետ կապված նպատակներով տրամադրված փոխառությունների:

Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք կողմից տրամադրվող վարկերի տրամադրման և մշակման գործընթացը իրավաբանական անձինք.

Ինչպես նշվեց ավելի վաղ (Նկար 7), իրավաբանական անձանց վարկերը կարող են տրվել ընթացիկ (ընթացիկ) ակտիվներն ավելացնելու և ոչ ընթացիկ (երկարաժամկետ ակտիվներ) ստեղծելու կամ ավելացնելու համար:

Կարճաժամկետ բանկային վարկ.Ընթացիկ ակտիվների վարկավորումմիշտ եղել է վարկավորման գործառնությունների հիմնական տեսակը: Նման վարկ ստանալու անհրաժեշտությունը պայմանավորված է ընկերության շարժական ակտիվների շրջանառության գործընթացում մուտքերի և ծախսերի անհամապատասխանության պատճառով միջոցների ժամանակավոր անհրաժեշտության առաջացմամբ: Այդ անհրաժեշտությունը հատկապես կտրուկ է առաջանում արտադրության սեզոնային բնույթ ունեցող ձեռնարկություններում։

Նախկինում որոշակի վարկատեսակների կարգը սահմանվել է ԽՍՀՄ Պետբանկի ցուցումներով, որոնցից շեղումներ չեն թույլատրվում։ Ներկայումս Բելառուսի Հանրապետության Ազգային բանկը որոշում է վարկերի տրամադրման միայն հիմնարար կետերը:

Ընթացիկ ակտիվներով վարկ ստանալու համար վարկառուն բանկին է ներկայացնում դիմում կամ միջնորդություն և ուղեկցող փաստաթղթերի փաթեթ (Նկար 8):

Բացի վերը նշվածից, բանկի հայեցողությամբ կարող են ձեռք բերել վարկի տրամադրման վավերականությունն ու նպատակահարմարությունն արտացոլող այլ փաստաթղթեր: Օրինակ, անհատ ձեռնարկատերերանհրաժեշտ է տրամադրել ստացված եկամուտների վկայագիր՝ դրանց որոշման համար անհրաժեշտ ժամանակահատվածի համար ֆինանսական վիճակ. Այլ բանկերից վարկեր ունեցող ձեռնարկությունները պարտավոր են տրամադրել վարկային պայմանագրերի պատճենները և այլ բանկերի, այդ թվում՝ ժամկետանց վարկերի գծով փաստացի պարտքի հավաստագրերը:


Գծապատկեր 8 - Վարկային հայտին կից ուղեկցող փաստաթղթերի փաթեթ

Եթե ​​դիմորդը դիմում է արտարժույթով վարկ ստանալու համար, ապա բանկին տրամադրվում են տվյալներ ակնկալվող ստացման և օգտագործման վերաբերյալ. արժութային ֆոնդերև այլն: Փաստաթղթերի մոտավոր ուղեկցող փաթեթը տրված է Հավելված Ա-ում:

Վարկի հայտի քննարկման ընթացքում, նախքան վարկային պայմանագիր կնքելը, բանկը ուսումնասիրում է ապագա վարկառուի իրավունակությունը, նրա հեղինակությունը բիզնես աշխարհում, վճարունակությունը և վարկերի ժամանակին մարման հնարավորությունը: Բանկը տեղում ստուգում է նաև վարկառուի մոտ հաշվապահական հաշվառման վիճակը, վարկավորված արժեքների փաստացի առկայությունը, դրանց պահպանման պայմանները և փաստաթղթերի ուսումնասիրության ընթացքում ծագած այլ հարցեր:

Ներկայացված փաստաթղթերը համապատասխան ծառայությունները քննարկում են 10-ի ընթացքում բանկային օրերփաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը ստանալուց հետո:

Ներկայացված բոլոր փաստաթղթերն ուսումնասիրելուց և իրավաբանական, գրավային և տեղեկատվական ու վերլուծական ծառայությունների եզրակացությունները հաշվի առնելով՝ այս վարկառուին սպասարկող վարկային պատասխանատուն եզրակացություն է տալիս. վարկային հուշագիր(Հավելված Բ): Այն ստորագրվում է կատարողի, վարկային բաժնի պետի, իրավաբանի և տեղեկատվական և վերլուծական ծառայության մասնագետի կողմից և փոխանցվում բանկի վարկային կոմիտեին:

Բանկի մասնաճյուղում ստեղծվել է վարկային կոմիտե, որը որոշում է կայացնում վարկ տրամադրելու և վարկառուին վարկավորման պայմանների վերաբերյալ։ Նրա գործունեությունը հիմնված է «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ խորհրդային մասնաճյուղի վարկային հանձնաժողովի կանոնակարգ.(Հավելված Բ): Կոմիտեի նիստերում քննարկվել է գերատեսչությունում տիրող հարցերի շուրջ ստեղծված իրավիճակը դրամական շրջանառությունԴիտարկվում են վարկային միջոցներով ձեռնարկությունների նախաձեռնությունների խթանման ամենաարդյունավետ ձևերը, լուծվում են փոխշահավետ պայմաններով ռեսուրսների ներգրավման և տեղաբաշխման հարցեր, կազմակերպվում է արժեթղթերի հետ աշխատանքը, կատարվում են այլ գործառույթներ։ Կոմիտեն բաղկացած է 6 հոգուց, հանձնաժողովի նախագահը բաժնի ղեկավարն է։ Բանկն ունի սահման և սահմանափակումներ կատարելու համար վարկային գործառնություններ, որոնք ստեղծվում են Գոմելի շրջանի գլխամասային գրասենյակի վարկային հանձնաժողովի որոշմամբ և բերվում մասնաճյուղ։

Բանկի մասնաճյուղի վարկային հանձնաժողովի նիստը ձևակերպվում է ակտով (ժողովի արձանագրություն), որտեղ նշվում են դրանում ընդունված որոշումները՝ վարկ տրամադրելու կամ չտրամադրելու մասին (Հավելված Դ):

Վարկային պայմանագիր- Սա իրավական փաստաթուղթ, կարգավորում է բանկի և վարկառուի միջև փոխհարաբերությունները վարկի տրամադրման և մարման համար, որը որոշում է կողմերի փոխադարձ պարտավորությունները և տնտեսական պատասխանատվությունը: Դրա եզրակացության գրավոր ձևը պարտադիր է։

Վարկային պայմանագիրը պահանջում է պատշաճ կատարում՝ դրա կատարման ընթացքում ցանկացած տեսակի բարդություններից խուսափելու, դատարանում քննարկման կամ նույնիսկ հնարավոր կեղծիքից խուսափելու համար։ Վարկային պայմանագրի օրինակը տրված է Հավելված Դ-ում:

Վարկային պայմանագրի պայմանները յուրաքանչյուր վարկառուի համար որոշվում են անհատապես և այնպես, որ ռիսկի աստիճանը վարկային գործարքնվազագույն էր: Բացի այդ, պայմանագիրը հրապարակային չէ։ էական պայմանագրի պայմաններըեն՝

  • - վարկի նպատակային օգտագործում;
  • - վարկի գումարը` նշելով վարկի արժույթը.
  • - վարկի տրամադրման և մարման ժամկետը և կարգը.
  • - տոկոսադրույքըվարկի օգտագործման համար;
  • - բանկային վարկից օգտվելու համար տոկոսների վճարման պայմաններն ու կարգը.
  • - վարկառուի կողմից վարկային պայմանագրով ստանձնած պարտավորությունների կատարումն ապահովելու միջոց.
  • - վարկառուի և բանկի պատասխանատվությունը պայմանագրի պայմանները չկատարելու համար.

Վարկառուի հետ համաձայնեցված վարկային գործարքի պայմաններն արտացոլված են վարկային պայմանագրում, որը ստորագրվում է բանկի ղեկավարների և վարկառուների կողմից: Ավարտված վարկային պայմանագիրը պետք է բացառի այն ուղղումները, որոնք այն անվավեր են դարձնում:

Վարկային պայմանագրի հետ միասին կնքվում են պայմանագրեր վարկի մարման պարտավորությունների ապահովման ընդունված ձևերի համար. գրավի պայմանագրեր, երաշխիքներ, երաշխիքներ(Հավելված G): Այս փաստաթղթերը հանդիսանում են վարկային պայմանագրի պարտադիր հավելված, որտեղ նշվում է պարտավորությունների ապահովման ընդունված ձևը՝ համապատասխան պայմանագրի ամսաթվի և համարի վրա: Այդ փաստաթղթերը պետք է համապատասխանեն իրավական նորմերին և չունենան հակասություններ կողմերի իրավունքների և պարտականությունների մեջ:

Ընթացիկ ակտիվներով վարկեր տրամադրելիս, որպես կանոն, օգտագործվում են առանձին վարկային հաշիվներ. Վարկառուն կարող է ունենալ այս հաշիվներից մեկը կամ մի քանիսը: Միևնույն ժամանակ, վարկ տվող բանկը տեղեկացնում է այն բանկին, որում բացված է վարկառուի ընթացիկ հաշիվը, տրամադրվող վարկի գումարի և դրա մարման ժամկետների մասին:

Վարկը տրամադրվում է անկախ ընթացիկ հաշվում միջոցների առկայությունից: Վարկերը կարող են տրամադրվել միանգամից կամ մաս-մաս: Ամենից հաճախ, միանվագ վարկերը տրվում են պայմանագրերով ձեռք բերված թանկարժեք իրերի, սպառողական ապրանքների և արդյունաբերական և տեխնիկական արտադրանքի հաշվարկային փաստաթղթերը վճարելու համար:

Վարկի մարումը կարող է իրականացվել վարկային պայմանագրով նախատեսված ժամկետում: Գործնականում ավելի հաճախ վարկի մարումը կատարվում է ապառիկ: Այս դեպքում մարման ժամկետները սահմանվում են՝ ելնելով վարկավորված նյութական ակտիվների արտադրության և վաճառքի օգտագործման պայմաններից: Այս դեպքում վարկի պայմանագրում պետք է նշվեն վարկի մարման ժամկետները: Վարկի գծով պարտքի և դրա օգտագործման դիմաց հաշվարկված տոկոսների մարումը կատարվում է իրավաբանական անձի ընթացիկ հաշվից՝ իր վճարման հանձնարարականի վրա՝ ըստ առաջնահերթության:

Տրամադրված վարկերի համար ընթացիկ ակտիվներառնվազն եռամսյակը մեկ անգամ նյութական աջակցության առկայությունը ստուգվում է հաշվետու տվյալների հիման վրա (հաշվեկշիռ և այլն)

Կա նաև վարկավորման տարբերակ հատուկ վարկային հաշիվ. Այս հաշիվը կարող է բացվել միայն վարկառուի ընթացիկ հաշվի տեղում գտնվող բանկի մասնաճյուղում:

Հատուկ վարկային հաշվի վրա վարկավորումը, որպես կանոն, թույլատրվում է սպառողական ապրանքների և արդյունաբերական և տեխնիկական ապրանքների մեծածախ և մանրածախ առևտրով զբաղվող ձեռնարկություններին:

Հատուկ վարկային հաշվի համար նախատեսված վարկի գումարը սահմանելու համար վարկառուն բանկին տրամադրում է համապատասխան հաշվարկ՝ եռամսյակային կտրվածքով: Վարկի կանխատեսված գումարը (տարվա, եռամսյակի կամ ամսվա համար) հաշվարկվում է.

որտեղ - ապրանքների և արժեքավոր իրերի մնացորդներ սեփական աղբյուրներըծածկույթներ;

կրեդիտորական պարտքեր.

Հատուկ վարկային հաշվի վրա վարկի տրամադրումը կատարվում է բանկի և բանկի միջև կնքված վարկային պայմանագրի հիման վրա. առևտրային կազմակերպությունմինչև մեկ տարի ժամկետով: Միաժամանակ վարկային մասնագետը հաշվապահական հաշվառման բաժնից հրաման է տալիս վարկի առավելագույն չափի վերաբերյալ, որը ստորագրվում է լիազորված անձանց կողմից (հավելված I): Վարկը տրամադրվում է ապրանքների համար վճարման ցուցումներ, ներառյալ դրանց տեղափոխման արժեքը և ավելացված արժեքի հարկի չափը: Նման վարկի մարումը կատարվում է հատուկ վարկային հաշվից՝ վարկառվող ապրանքների վաճառքից ստացված միջոցների հաշվին՝ վարկառուի վճարման հանձնարարականով։

Ընթացիկ ակտիվներին վարկ տրամադրելու պահից և մինչև դրա մարումը բանկն իրականացնում է վարկային մոնիտորինգ - վարկի մոնիտորինգ և պայմանագրի պայմանների պահպանում. Բանկը մշակում է մի շարք ընթացակարգեր, որոնք պարտադիր են: Դրանք ներառում են վերահսկողություն.

  • - նախատեսված է օգտագործման համարվարկ;
  • - վարկի նյութական ապահովում;
  • - հաշվապահական հաշվառման վիճակը, դրա հուսալիությունը;
  • - վարկառուի վարկունակությունը;
  • - գրավի կարգավիճակ;
  • - վարկի մարման ժամկետները և դրա դիմաց տոկոսները.

Վարկառուին վարկ տրամադրելու բոլոր նյութերը կուտակվում և ձևավորվում են վարկային ֆայլորի բովանդակությունը կարգավորվում է.

Երկարաժամկետ բանկային վարկ.Երկարաժամկետ վարկի անհրաժեշտությունը պայմանավորված է շրջանառությամբ Ոչ ընթացիկ ակտիվներ, որի բաղկացուցիչ տարրերն են հիմնական միջոցները, տեղադրման սարքավորումները, ընթացքի մեջ գտնվող աշխատանքները կապիտալ ներդրումներՈչ ընթացիկ ակտիվների ստեղծումը, ներդրումը և մարումը պահանջում է զգալի ժամանակահատված, ուստի դրանց ֆինանսավորման աղբյուրները երկարաժամկետ բնույթ են կրում:

Ոչ ընթացիկ ակտիվների ստեղծման և շարժի հետ կապված նախագծերը կոչվում են ներդրումային ծրագրեր, որոնք հանդիսանում են երկարաժամկետ վարկավորման օբյեկտներ։

Ներդրումային վարկերի տրամադրումն իրականացվում է համաձայն «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ի իրավաբանական անձանց վարկի տրամադրման կարգը, Բելառուսի Հանրապետության Ազգային բանկի առաջարկությունները ներդրումային նախագծերի բանկերի կողմից երկարաժամկետ վարկավորման վերաբերյալ,այլ ներքին փաստաթղթեր:

Երկարաժամկետ վարկի տրամադրման կարգը նման է ընթացիկ ակտիվներով իրավաբանական անձանց վարկեր տրամադրելու կարգին: Այնուամենայնիվ, կան նաև մի շարք առանձնահատկություններ.

բանկին հայտ ներկայացնելով և պահանջվող փաթեթփաստաթղթեր, վարկառուն պետք է կցել բիզնես պլան, ներառյալ հաշվարկը տնտեսական արդյունավետությունըև ֆինանսավորվող ծրագրի վերադարձը: Եթե ​​վարկ է տրվում նոր շինարարության, ընդլայնման, վերակառուցման համար, ապա պետք է ներկայացվեն նաև հետևյալ փաստաթղթերը.

  • - շինարարական աշխատանքներ իրականացնելու թույլտվություն.
  • - շինարարության մասին տեղական գործադիր և վարչական մարմինների որոշումը.
  • - հողամասի սեփականության, տիրապետման կամ օգտագործման իրավունքի մասին պետական ​​ակտի պատճենը.
  • - նախագծային և նախահաշվային փաստաթղթեր;
  • - պայմանագրի պայմանագիր և այլն:

Փաստաթղթերի ամբողջ փաթեթի քննարկման արդյունքների հիման վրա եզրակացություն է կազմվում ներդրումային նախագծի, դրա վերադարձի և վարկավորման հնարավորության վերաբերյալ: Վերջնական որոշումը կայացնում է բանկի մասնաճյուղի վարկային կոմիտեն:

Համաձայն ընթացիկ նորմատիվ փաստաթղթերԲելառուսի Հանրապետությունում վարկ է տրամադրվում ներդրումային նախագծերի համար, որոնց վերադարձման ժամկետը չի գերազանցում հինգ տարին, իսկ վարկի մարումն ապահովվում է առաջին վարկի գումարի տրամադրման օրվանից վեց տարվա ընթացքում։ չափի սահմանափակումներդրումային վարկը որոշվում է՝ ելնելով ծրագրի արժեքից, նախագծային գնահատականներից և այլ աղբյուրների չափից: Դրանով նախապատվությունը տրվում է ներդրումային ծրագրերորոնք ապահովում են արտահանման արտադրանքի արտադրությունը. ստեղծել և զարգացնել բարձր և նոր տեխնոլոգիաներ. կառավարության ծրագրերում ներառված նախագծերը։

Վարկային հարաբերությունների երկարաժամկետ բնույթը բանկին պարտավորեցնում է վարկային պայմանագրում ավելի ուշադիր նախատեսել վարկի աջակցման գործընթացում իր պարտավորություններն ու իրավունքները:

Հարկ է նշել, որ երկարաժամկետ վարկներկայումս պատշաճ կերպով չի մշակվում: Այս իրավիճակը բացատրվում է գործոններով, որոնք կախված են ոչ միայն պոտենցիալ վարկառուներայլ նաև վարկատու բանկից: Շատ ձեռնարկություններ չեն կարողանում հարմարվել մրցունակ արտադրանքի արտադրությանը, ապրանքներ, որոնք պահանջարկ ունեն և աշխատում են վնասով։ Գնաճի պայմաններում բարձրանում է երկարաժամկետ ակտիվների ինքնարժեքը, հետևաբար երկարացվում են վերադարձման ժամկետները և նեղանում երկարաժամկետ վարկավորման հնարավորությունները։ Իր հերթին, բանկը վարկային ռիսկից խուսափելու համար զսպում է դրույթը երկարաժամկետ վարկեր, քանի որ այն չունի բավարար սեփական կապիտալ, իսկ ներգրաված ռեսուրսները հիմնականում կարճաժամկետ բնույթ են կրում։

Եկեք մանրամասն նայենք բանկային վարկավորման գործընթացին անհատներ.

Ինչպես նշվեց վերևում, բանկերը, ներառյալ «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ի խորհրդային մասնաճյուղը, թողարկում են վարկերանհատներ սպառողական նպատակների և անշարժ գույքի ֆինանսավորման համար (նկար 7) .

Բելառուսի Հանրապետության բանկերի կողմից վարկերի տրամադրման կանոններին համապատասխան, սահմանվում է, որ ֆիզիկական անձանց վարկերը տրամադրվում են ք. Բելառուսական ռուբլիայս նպատակների համար: Վարկերի տրամադրման պայմանները հաստատվում են առևտրային բանկի կառավարման խորհրդի կողմից և ենթակա են հաճախակի փոփոխության, հատկապես տոկոսադրույքների առումով, որոնք կապված են վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հետ: Վարկի պայմանները տարբեր են՝ կախված դրանց տեսակներից և օբյեկտներից: Սպառողական նպատակներով վարկի չափը սովորաբար կապված է նվազագույն աշխատավարձի չափի հետ, անշարժ գույքի ֆինանսավորման համար՝ գնահատված արժեքըգույքի կառուցում, վերանորոգում, վերակառուցում։

Ընդհանուր առմամբ, վարկի համար դիմելու կարգը նման է իրավաբանական անձին, սակայն կան որոշ առանձնահատկություններ.

Վարկ ստանալու դիմումի հետ մեկտեղ ֆիզիկական անձը ներկայացնում է անձնագիր կամ դրան փոխարինող փաստաթուղթ, ինչպես նաև տեղեկություններ եկամուտների և ծախսերի մասին:

Բացի այդ, փաստաթղթերի հիմնական ցանկը կարող է լրացվել՝ կախված վարկի նպատակից: Օրինակ՝ տուն, բնակարան ձեռք բերելու համար վարկ ստանալիս. պարտեզի տունկամ ավտոտնակ, բանկին պետք է ներկայացնեք առուվաճառքի պայմանագիր՝ նոտարական կարգով վավերացված և գրանցված տեխնիկական գույքագրման բյուրոյում, ինչպես նաև վկայական. շուկայական արժեքըօբյեկտ. Գնման համար միջոցներ ստանալու համար Փոխադրամիջոցնոտարի կողմից վավերացված առուվաճառքի պայմանագիր: Ուսանողական վարկի համար դիմելիս՝ պայմանագրի պատճենը և ուսումնական հաստատության հաշիվ-ապրանքագիրը և այլն։

Վարկ տրամադրելու հիմնական պայմանը վարկառուի և նրա երաշխավորների վճարունակությունն է։ Դրանց բավարարության աստիճանը որոշելու համար օգտագործվում է վարկանիշ և փորձագիտական ​​գնահատում։ Նման համակարգը վարկային մասնագետներին հնարավորություն է տալիս վերլուծել հաճախորդների դիմումները՝ օգտագործելով տարբեր գործոններ, որոնք օգնում են որոշել պարտքի և դրա տոկոսների ժամանակին մարման հավանականությունը:

Ավելին, վարկառուի վճարունակությունն ուսումնասիրելուց հետո պարզվում է վարկի մարման պարտավորությունների ապահովման ձևը և դրա տոկոսները։ Որպես կանոն, պարտավորությունների ապահովման համար տրվում են գրավով ապահովված երրորդ անձանց երաշխիքները: Երաշխիքային պայմանագիրը վավերացված է նոտարական կարգով։

Բոլորը ուսումնասիրելուց հետո պահանջվող փաստաթղթերթողնված է գրավոր եզրակացություն՝ վարկավորման հնարավորության հիմնավորումով։ Սպառողական նպատակներով վարկ տրամադրելու որոշումը կայացվում է պաշտոնականլիազորված է դա անել, անշարժ գույքի վարկ` վարկային կոմիտեի կողմից: Վարկի պայմանները նախատեսված են վարկային պայմանագրով: Վարկը տրամադրվում է անկանխիկ փոխանցումներով։ Դրա համար վարկային ստորաբաժանման պատվերի հիման վրա բացվում է վարկի հաշիվ, որտեղ նշվում են հաշվի համարը, վարկի գումարը, դրա մարման ժամկետը, վարկի տոկոսների չափը, դրանց հաշվեգրման հաճախականությունը և վճարում. Բացառիկ դեպքերում վարկ կարող է տրվել կանխիկ՝ կանխիկ վաճառքի թույլատրված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարելու համար։ Այս դեպքում բանկին տրամադրվում է վարկի նպատակային օգտագործման փաստաթղթային ապացույց:

Վարկից օգտվելու համար ֆիզիկական անձանց ֆինանսավորելիս, որպես կանոն, սահմանվում են լողացող տոկոսադրույքներ։ Տոկոսադրույքի փոփոխման դեպքում բանկը վարկառուին տեղեկացնում է այդ մասին վարկային պայմանագրում նշված ժամկետում: Անհամաձայնության դեպքում վարկառուն կարող է խզել պայմանագիրը՝ նախապես մարելով վարկը և դրա տոկոսները (համաձայն պայմանագրում նշված տոկոսադրույքի):

Վարկի մարումը կատարվում է կանխիկ, Ձեր ընթացիկ հաշվից փոխանցումներ ավանդի վրա, սկսած աշխատավարձերը, կրթաթոշակներ, թոշակներ և այլն։ Ժամկետանց պարտքը չվճարելու դեպքում միջոցներ են ձեռնարկվում պարտքը մարելու ուղղությամբ։ Երեք ամիս հետո բանկն իրավունք ունի խզել պայմանագիրը և բռնագանձել պարտապանի և նրա երաշխավորների գույքը: Վարկի միջոցների նպատակային օգտագործման ստուգումն իրականացվում է վարկային մասնագետների կողմից մշակված պլանի համաձայն, որպես կանոն, վարկը ստանալու օրվանից առնվազն երկու տարվա ընթացքում:

Միևնույն ժամանակ, Բելառուսի Հանրապետության Ազգային բանկի 2001 թվականի մայիսի 24-ի թիվ 116 որոշման և «Բելինվեստբանկ» ԲԲԸ-ի ներքին փաստաթղթերի համաձայն, վարկի հաշվին չի թույլատրվում.

  • - մուծումներ կատարել բանկերի և իրավաբանական անձանց կանոնադրական հիմնադրամներում.
  • - գնել արժեթղթեր, վճարել բաժնետոմսերի շահաբաժիններ.
  • - վճարել տոկոսներ բանկային վարկերի համար;
  • - վճարել ապահովագրավճարներև վճարումներ;
  • - մարել նախկինում ստացված վարկերը.
  • - վճարել հարկեր և այլ վճարումներ բյուջե. և այլն:

Ի հավելումն Նկար 7-ում նշված և մեր կողմից աշխատանքի այս մասում դիտարկված վարկավորման ձևերի, վարչությունն օգտագործում է օվերդրաֆտ վարկավորում, որը կապված է օգտագործման հետ. դեբետային քարտերև քարտային հաշիվների բացում:

Հարկ է նշել նաև բանկի մասնաճյուղի վարկային մասնագետների բարձր որակավորումը, ուշադիր լինելը վարկային փաստաթղթերի ձևավորման, վարկառուի վարկունակության վերլուծության հարցում: Սա, անկասկած, դրական արդյունք է տալիս ընդհանուր գնահատականբանկային աշխատանք. Այնուամենայնիվ, կան որոշ չիրացված հնարավորություններ։ Օրինակ՝ բանկի մասնաճյուղի պրակտիկայում թողարկման դեպք չի եղել հիփոթեքային վարկեր, չնայած այն հանգամանքին, որ հնարավոր է նման գործողություններ իրականացնել։ Բացի այդ, բանկն ու նրա մասնաճյուղերն իրավունք ունեն իրականացնել սինդիկացված վարկավորում և վարկավորում ընթացիկ հաշվի վրա: Սակայն այս հնարավորությունը մասնաճյուղում առայժմ չիրացված է։

Հաճախորդներին տրվող կարճաժամկետ վարկերի գրանցում և հաշվառում.

Ռուսաստանում միջինում կարճաժամկետ վարկերի մասնաբաժինը ընդհանուր ծավալըտրված վարկերը կազմում են 95%: Ընդհանուր առմամբ, կարճաժամկետ վարկերն ավելի իրացվելի են, քան միջնաժամկետ և երկարաժամկետ վարկերը։

Կարճաժամկետ վարկեր ստացող վարկային կազմակերպությունների հիմնական հաճախորդները մանրածախ առևտրի, ինչպես նաև առևտրային և միջնորդ ընկերություններն են: Այդ կազմակերպություններին վարկավորման հիմնական օբյեկտը ընթացիկ վաճառքի, սեզոնային և ժամանակավոր կուտակման և այլ գույքագրման ապրանքների ամբողջությունն է: Վարկային հաշիվները բացվում են կնքված վարկային պայմանագրի հիման վրա: Այն սահմանում է վարկերի տրամադրման և մարման կարգը, կողմերի փոխադարձ պարտավորությունները և տնտեսական պատասխանատվությունը, տոկոսադրույքների նվազեցման կամ բարձրացման պայմանները։

Անհետաձգելի պարտավորության վերաբերյալ պատասխանատու կատարողը նշում է վճարման ժամկետը և անձնական վարկային հաշվի համարը, որի վրա հաշվի է առնվում տրված վարկը: Ժամկետային պարտավորության ամբողջ գումարն արտացոլվում է 91301 «Վարկերի տրամադրման բաց վարկային գծեր» արտահաշվեկշռային հաշիվը ստանալուց հետո: Անձնական վարկի հաշվի համարը նշվում է գրավի պայմանագրի կամ ապահովագրության քաղաքականության վրա: Թվարկված փաստաթղթերի գումարներն արտացոլվում են 91307 «Տրված փոխառությունների գծով որպես գրավ ընդունված գույք, բացառությամբ արժեթղթերի» արտահաշվեկշռային հաշիվը ստանալուց հետո: Երաշխիքային տառերը մուտքագրվում են 91305 «Բանկի կողմից ստացված երաշխիքներ, երաշխիքներ» արտահաշվեկշռային հաշվին:

Բոլոր թվարկված արտահաշվեկշռային հաշիվների համար վարկառուների և երաշխավորների համար բացվում են առանձին անձնական հաշիվներ, իսկ ներսում՝ վարկի մարման ժամկետի համար: Հաճախորդների համար բացված վարկային հաշիվները վարում են վարկերի հաշվառում յուրաքանչյուր վարկավորման օբյեկտի համար: Առանձին հաշվեկշռային հաշիվներում պահվում են մեկ հաճախորդին տրված կարճաժամկետ վարկերի հաշվառում: Վարկի հաշվի դեբետում արտացոլվում է տրված վարկի գումարը, վարկը՝ դրա մարումը: Վարկային հաշվի գործարկման եղանակը որոշվում է պայմանագրով. տրամադրված վարկը փոխանցվում է վարկառուի հաշվարկային (թղթակցային) հաշվին կամ այլ հաշիվների (հաճախորդի ծախսերը վճարելու համար` վարկային գործարքի շրջանակներում): Վարկերը հաշվառվում են սինթետիկ և վերլուծական հաշվառման համատեքստում:

Սինթետիկ հաշվառումը վարվում է ակտիվ վարկային մնացորդի հաշիվներում՝ կախված վարկառուի սեփականության ձևից:

Տրված վարկեր

  • ՌԴ ֆինանսների նախարարությանը տրամադրված 441 վարկ
  • 442 Սուբյեկտների ֆինանսական մարմիններին տրված վարկեր Ռուսաստանի Դաշնությունև տեղական իշխանությունները
  • 443 Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամներին տրված վարկեր
  • 444 Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և տեղական իշխանությունների արտաբյուջետային հիմնադրամներին տրված վարկեր.
  • 445 Վարկեր դաշնային պատկանող ֆինանսական հաստատություններին
  • 446 Վարկեր դաշնային պատկանող ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին
  • 447 Վարկեր դաշնային պատկանող ոչ առևտրային կազմակերպություններին
  • 448 Պետությանը պատկանող ֆինանսական հաստատություններին (բացի դաշնայինից) տրված վարկեր
  • 449 Պետությանը պատկանող առևտրային ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին (բացի դաշնայինից) տրված վարկեր
  • 450 Վարկ տրամադրված ոչ առևտրային

պետական ​​(բացառությամբ դաշնային) սեփականություն հանդիսացող կազմակերպությունները

  • 451 Ոչ պետական ​​ֆինանսական կազմակերպություններին տրված վարկեր
  • 452 Ոչ պետական ​​առևտրային ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին տրված վարկեր
  • 453 Ոչ պետական ​​ոչ առևտրային կազմակերպություններին տրված վարկեր
  • 454 Ֆիզիկական անձանց՝ ձեռնարկատերերին տրված վարկեր
  • 455 Սպառողական վարկ ֆիզիկական անձանց
  • 456 Ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց տրված վարկեր
  • 457 Ֆիզիկական անձանց՝ ոչ ռեզիդենտներին տրված վարկեր

2-րդ կարգի սինթետիկ հաշվառման 1-ին կարգի հաշիվների շրջանակներում հաշվառումը կառուցվում է կախված ժամանակաշրջանից և պահուստների անհրաժեշտությունից՝ մինչև 30 օր; 31-ից 90 օր ժամկետով; 91-ից 180 օր ժամկետով; 180 օրից մինչև մեկ տարի ժամկետով. 1-ից 3 տարի ժամկետով; ավելի քան 3 տարի ժամկետով; Պահուստները տակ հնարավոր կորուստները.

Վարկային գործառնությունների վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր վարկառուի և յուրաքանչյուր առանձին վարկային պայմանագրի համար բացված առանձին անձնական հաշիվների վրա: Անձնական վարկի հաշվի համարը կառուցվում է՝ ավելացնելով երկրորդ կարգի սինթետիկ հաշվի համարը, արժույթի կոդը (եռանիշ), ոլորտի պատկանելությունը (երկու նիշ), ժամկետը (մեկ նիշ), ծածկագիրը (մեկ նիշ), անձնական հաշվի համարը (հինգ նիշ): ) Ընդամենը 20 նիշ:

Վարկի տրամադրման գործառնությունների գրանցումը, եթե վարկառուն վարկային հաստատության հաճախորդ է, տեղի է ունենում հետևյալ կերպ.

Dt 44604 Առևտրային ձեռնարկություններին տրվող վարկեր 31-ից 90 օր ժամկետով. ենթահաշիվներ Բաժնետիրական ընկերությունների վարկային հաշիվներ (կամ այլ վարկային հաշիվներ՝ կախված հաճախորդի իրավական ձևից).

Kt 40502 Առևտրային ձեռնարկությունների, բաժնետիրական ընկերությունների հաշվարկային հաշիվներ (կամ այլ համապատասխան հաշվարկային հաշիվներ, եթե վարկային պայմանագրում նշված են մատակարարի տվյալները, որոնց ծառայությունների համար տրվել է վարկը):

  • 91301 «Վարկերի տրամադրման բաց վարկային գծեր» կամ
  • 91303 «Տրված փոխառությունների համար որպես գրավ ընդունված արժեթղթեր, բացառությամբ մուրհակների».
  • 91305 «Երաշխիքներ, բանկի կողմից ստացված երաշխիքներ»;
  • 91307 «Տրված փոխառությունների համար որպես գրավ ընդունված գույք, բացառությամբ արժեթղթերի».

Եթե ​​վարկառուն վարկային հաստատության հաճախորդ չէ, ապա վարկը տրամադրվում է գործարքներով.

Dt 44604 Առևտրային ձեռնարկության կողմից տրամադրված վարկեր, ենթահաշիվ Բաժնետիրական ընկերությունների վարկային հաշիվներ (կամ այլ վարկային հաշիվներ).

Kt 30102 Վարկային հաստատությունների թղթակցային հաշիվներ Ռուսաստանի բանկում (կամ այլ համապատասխան թղթակցային հաշիվներ):

Եկամուտ արտահաշվեկշռային հաշիվներից.

  • 91301 կամ
  • 91302 «Վարկերի տրամադրման չօգտագործված վարկային գծեր»;
  • 91303;
  • 91304 «Զեղչված և վերազեղչված հաշիվներ»;
  • 91305;91307.

Վարկառուի բանկում ստացված վարկերը կարտացոլվեն համապատասխան մնացորդային և արտահաշվեկշռային հաշիվներում։

Վարկի մարում (վարկային հաստատության հաճախորդի համար).

Dt 40502 Առևտրային ձեռնարկությունների հաշվարկային հաշիվներ, ենթահաշիվ Բաժնետիրական ընկերությունների հաշվարկային հաշիվներ (կամ այլ հաշվարկային հաշիվներ);

Kt 44604 Դաշնային պատկանող առևտրային ձեռնարկություններին, բաժնետիրական ընկերությունների ենթահաշիվին (կամ այլ վարկային հաշիվներին) տրամադրվող վարկեր 31-ից 90 օր ժամկետով:

  • 91301 կամ
  • 91303,91305,91307.

Վարկի մարում (ոչ բանկ հաճախորդի համար).

Dt 30102 Վարկային հաստատության թղթակցային հաշիվ Ռուսաստանի բանկում,

Kt 44604 Դաշնային պատկանող առևտրային ձեռնարկություններին, բաժնետիրական ընկերությունների ենթահաշիվներին (կամ այլ վարկային հաշիվներին) տրված վարկեր 31-ից 90 օր ժամկետով:

Արտահաշվեկշռային հաշիվների գծով ծախսեր.

91301,91302,91303, 91304,91305,91307.

Գործողության հաստատման համար հաճախորդը ստանում է հաշվի քաղվածքներ:

Վերլուծական հաշվառման մեջ կարճաժամկետ վարկերի, ներառյալ ժամկետանց վարկերի հաշիվները, պահվում են առանձին անձնական հաշիվներ փոխառուների համար, ինչպես նաև տարբեր տոկոսադրույքների համատեքստում:

Արտարժութային վարկերի հաշվառում.

Արտարժույթով վարկավորման առանձնահատկությունն է վարկային հաստատության կողմից այս կազմակերպության արտարժութային հաշվից պահանջվող չափով միջոցներ անվերապահորեն դուրս գրելու իրավունքի ստացումն այն դեպքում, երբ վարկառուն չկարողանա մարել վարկի շրջանակներում ստացված պարտավորությունները: սահմանված ժամկետը. Վարկային կազմակերպությունը կարող է որպես գրավ ընդունել արտարժութային վարկերի վարկառուի և (կամ) երաշխավորի ակրեդիտիվները կամ օտարերկրյա թղթակից բանկերի կողմից նրանց օգտին տրված վճարման երաշխիքները:

Վարկերը տրամադրվում են համաշխարհային շուկայում գործող պայմաններով: արտարժույթի շուկաազատ փոխարկելի արժույթով: Վարկային հաստատությունը դրանք տալիս է սովորական առևտրային պայմաններով` վարկի պարտքի չմարված մասի նկատմամբ արտարժույթով տոկոսների հաշվարկով:

Հիմնական պարտքի մարման, հաշվեգրված տոկոսների և փոխարժեքի տարբերությունների վճարման աղբյուրները վարկառուի կամ նրա երաշխավորի արժութային ֆոնդի միջոցներն են, ինչպես նաև արտարժութային հաշվում պահվող ապրանքների արտահանումից ստացված արտարժութային եկամուտները:

Արտարժույթով վարկ ստանալու համար հաճախորդը պետք է դիմի վարկային կազմակերպությունհետևյալ տեղեկատվությունը պարունակող հայտարարությամբ.

վարկ ստանալու նպատակը, դրա չափը և ժամկետը, որի համար այն պահանջվում է.

արտասահմանում գնված ապրանքների անվանումը և քանակը, դրա արժեքը, ապրանքների գնման երկրի անվանումը, վճարման արժույթի անվանումը.

վարկի տնտեսական հիմնավորում;

վարկի մարման աղբյուրները (արտարժույթով).

Հաճախորդի դիմումին կցվում է ներմուծվող ապրանքների առաքումների ժամանակացույցը:

Եթե ​​դրական որոշում է կայացվում արտարժույթով վարկ տրամադրելու մասին, ապա վարկային հաստատության և վարկառուի միջև կնքվում է վարկային պայմանագիր:

Արտարժույթով վարկերի օգտագործումը թույլատրվում է միայն այն պայմանով, որ ժամանակին վարկային հաստատություն ներկայացվի օտարերկրյա կոնտրագենտ ֆիրմաների հետ վարկառուի պայմանագրերի պատճենը, որը նախապես համաձայնեցված է վարկային հաստատության հետ: Պայմանագրերի կնքման պայմանները և դրանց վրա հաշվարկման ժամկետը պետք է խստորեն համապատասխանեն վարկերի օգտագործման պայմաններին: Գնումների ընդհանուր գումարը չպետք է գերազանցի տրամադրված վարկի գումարը։ Վարկի տոկոսները հաշվարկվում են դրա փաստացի օգտագործման պահից:

Վարկային գործառնություններ իրականացնելու համար արտարժույթի բաժնում բացվում են վարկային հաշիվներ, որոնց մուտքագրվում է վարկի գումարը: Հաշվի բացումն իրականացնում է բաժնի հաշվապահը արժութային գործարքներգլխավոր հաշվապահի կամ նրա տեղակալի կողմից ստորագրված հրամանի հիման վրա։ Հրամանի հետ միաժամանակ տրվում է հաշվապահին՝ վարկային պայմանագրի մեկ օրինակ և հրատապ պարտավորության, գրավի պայմանագրի կամ երաշխիքի (երաշխիքի) մեկ օրինակ։ Վարկային հաշիվները պահվում են ստանդարտ ձևի հաշվի քարտերի վրա: Վարկի հաշիվները համարակալված են աճման կարգով: Տրված վարկերի անձնական հաշիվների քարտերը ձևավորվում են առանձին ֆայլերի կաբինետում: Այս գործառնությունները մշակվում են նույն գրառումներով, ինչ ենթահաշիվների միջոցով ռուբլով վարկեր տրամադրելիս: Օրինակ:

Վարկի թողարկում.

Dt 44904 Տրված փոխառություններ առևտրային ձեռնարկությունտեղակայված է պետական ​​սեփականություն, 31-ից 90 օր ժամկետով ենթահաշիվ Արտարժութային վարկեր

Kt 30102 Վարկային հաստատությունների թղթակցային հաշիվներ Ռուսաստանի Բանկում:

Եկամուտ արտահաշվեկշռային հաշիվներից.

91301,91303, 91305,91307.

Վճարման ժամկետը լրանալուն պես վարկային կազմակերպությունը վարկառուի պարտքը մարում է արտարժույթով (մայր և տոկոսներ)` նրա ընթացիկ հաշվին արտարժութային ենթահաշիվով առկա միջոցների հաշվին: Վարկառուի հաշվում միջոցների բացակայության կամ սակավության դեպքում պահանջվող գումարը դեբետագրվում է երաշխավոր կազմակերպության հաշվից` նրա երաշխիքային պարտավորության պայմաններին համապատասխան:

Dt 30102 Վարկային հաստատությունների թղթակցային հաշիվներ Ռուսաստանի Բանկում;

Արժութային ենթահաշիվ Ձեռնարկության կամ նրա երաշխավորի հաշվարկային հաշիվ այլ բանկում

Cr 44904 Պետական ​​առևտրային ձեռնարկությանը 31-ից 90 օր ժամկետով տրված վարկեր.

վարկային հաշիվ բաժնետիրական ընկերություն, ենթահաշիվ Արտարժութային վարկեր.

Եթե ​​հաշիվներին անհրաժեշտ միջոցներ չկան, ապա չմարված վարկերը մուտքագրվում են «Արտարժութային փոխառությունների գծով ժամկետանց պարտք» ենթահաշիվով վարկերի ժամկետանց վարկերի հաշիվներին` հաշվեգրված տոկոսներով: ավելացել է դրույքաչափըորը նշված է վարկային պայմանագրում: Վարկի մարման հաջորդ մասի չվճարման դեպքում չվճարման օրը առկա ամբողջ պարտքը համարվում է չմարված և դրանից գանձվում է պայմանագրով սահմանված հավելյալ տոկոսադրույք: Արտարժութային վարկի ժամանակին մարումն ապահովելու համար վարկային կազմակերպությունն իրավունք ունի արգելափակել փոխառու ձեռնարկությունների (ինչպես նաև դրանց երաշխավորների, եթե նրանք նաև այս վարկային հաստատության հաճախորդներ) հաշիվները:

Հաշվապահական վարկերի հաշվառում

Փոխանակման վարկի օրինակելի սխեման հետևյալն է. Վարկառուն դիմում է վարկ տրամադրող հաստատություն՝ վարկ ստանալու համար: Վարկային պայմանագրի գումարի դիմաց հաճախորդը վարկային հաստատությունից ստանում է հաշիվների փաթեթ: Այս դեպքում հաշիվների գումարները որոշվում են հաճախորդի կողմից: Յուրաքանչյուր օրինագծի մարման ժամկետը որոշվում է վարկային պայմանագրով: Հաճախորդն օգտագործում է վարկային հաստատության հաշիվները՝ ապրանքների և ծառայությունների դիմաց վճարելու համար՝ տրամադրելով հաստատում. հակառակ կողմըմուրհակ. Մուրհակի շրջանառության ժամկետը լրանալուց հետո մուրհակի վերջին տերը վարկային հաստատություն է ներկայացնում հաշիվը վճարման համար: Վարկային պայմանագրի ավարտից հետո հաճախորդը մարում է վարկի գումարը և տոկոսները:

Միանվագ թողարկում

Վարկային գծեր

Օվերդրաֆտ

Միանվագ կանխիկացում կարող է իրականացվել հաճախորդի հաշվին մուտքագրելու կամ ֆիզիկական անձին կանխիկ տրամադրելու միջոցով:

Շարժվող վարկային գիծ = պարտքի սահմանաչափի տակ:

Ոչ շրջանառվող վարկային գիծ = թողարկման սահմանաչափի տակ:

Վարկային գծի բացումը ենթադրում է համաձայնագրի կնքում, որի հիման վրա վարկառուն իրավունք ունի որոշակի ժամկետում ստանալ և օգտագործել միջոցներ՝ հետևյալ պայմաններից մեկի դեպքում.

    Վարկառուին տրամադրված միջոցների ընդհանուր գումարը չի գերազանցում պայմանագրում նշված առավելագույն չափը (սահմանը)՝ թողարկման սահմանաչափով:

    Պայմանագրի գործողության ընթացքում վարկառուի միանվագ պարտքի չափը չի գերազանցում սույն պայմանագրով սահմանված սահմանաչափը՝ թողարկման սահմանաչափով.

Պայմանագիր կնքելիս չի թույլատրվում դրանում նշել այս երկու պայմանները, այսինքն. սահմանափակել հաճախորդին տրամադրվող դրամական միջոցների չափը` համաձայն ընդհանուր գումարըպայմանագրի գործողության ընթացքում թողարկված և միանվագ պարտքով.

Կարող են օգտագործվել այլ լրացուցիչ պայմաններ:

Օվերդրաֆտ - վարկավորման մեթոդ, որը բաղկացած է հաճախորդի հաշվին բանկին վարկավորելու անհրաժեշտ գումարը դրա վրա միջոցների բացակայության կամ անբավարարության դեպքում և բանկային հաշվից հաշվարկային փաստաթղթերի վճարումը, եթե բանկային հաշվի պայմանագրի պայմանները նախատեսում են այդպիսին. վիրահատություն։

54-P-ի համաձայն, բանկերը պետք է մշակեն և հաստատեն ներքին փաստաթղթեր, որոնք որոշում են բանկի ներքին քաղաքականությունը միջոցների տեղաբաշխման, տրամադրման, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունմոտեցումը և դրա իրականացումը, բանկի կողմից միջոցների տեղաբաշխման վերաբերյալ որոշումների ընդունման կարգը, բանկի ստորաբաժանումների և պաշտոնատար անձանց միջև գործառույթների և լիազորությունների բաշխումը, միջոցների տեղաբաշխման ներքին կանոնները, ներառյալ հաճախորդներին վարկավորումը:

Վարկերի տրամադրման գործառնությունների հաշվառումը վարվում է հաշվային պլանի «Տրված փոխառություններ» ենթաբաժնի 4-րդ բաժնի առաջին կարգի հաշվեկշռում + տեղաբաշխված այլ միջոցներ (441-473):

Դրանք ներառում են վարկերի և այլ տեղաբաշխված միջոցների գծով պարտքերի հաշվառման երկրորդ կարգի հաշիվներն ըստ մարման ժամկետի + հաշվարկային ընթացիկ հաշվում (օվերդրաֆտ) անբավարար միջոցների դեպքում տրված փոխառությունների գծով:

Այս բոլոր հաշիվները ակտիվ են, այստեղ բացվում են նաև երկրորդ կարգի պասիվ հաշիվներ՝ հնարավոր կորուստների պահուստները հաշվառելու համար։

Ակտիվ դեբետային հաշիվների մասում արտացոլված են.

    Վարկի գումարներ

    Հաշվարկված տոկոսների գումարները

    Վերականգնված տոկոսների գումարները

Հաշիվների վարկավորումն արտացոլում է.

    Տրված վարկերի գծով մարված պարտքերի գումարները

    Ժամկետանց պարտքերի հաշվառման համար հաշիվներին դուրս գրված պարտքի գումարները

    Գույքի դիմաց վճարվող գումարները, որոնք գանձվում են օֆսեթ գործարքների հաշվառման հաշիվներում

«Հնարավոր կորուստների պահուստներ» հաշիվները նախատեսված են հնարավոր կորուստների պահուստների հաշվառման համար:

Մինչև հաշվեգրումը ձևավորվելը արտացոլվում է Վարկային հաշվում՝ ծախսային հաշվին համապատասխան:

Պահուստների կրճատման (՞) վերականգնումն արտացոլվում է հաշիվների դեբետում՝ ծախսային հաշվին համապատասխան:

Բացի այդ, դեբետում արտացոլվում է չհավաքագրվող ակտիվների հաշվեկշռային արժեքի դուրսգրումը (մասնակի կամ ամբողջական):

Հիմնական հաշվառումը վարվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով` կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ սահմանված կարգով, մինչդեռ վերլուծական հաշվառումը պետք է տեղեկատվություն տրամադրի փոխառուների և այլ կոնտրագենտների հետ կնքված պայմանագրերի համատեքստում, որոնց համար կատարվում է պահուստների ձևավորում: դուրս .... համասեռ հիմքը և պորտֆելը…

Վարկառուին միջոցների տրամադրման օրը, երբ վարկի պարտքը վերագրվում է 2-5 կատեգորիաներին, ստեղծվում են պահուստներ վարկի հնարավոր կորուստների համար (RVPS):

Օրինակ, RVPS-ը ոչ պետական ​​KO-ի կողմից տրված վարկի ներքո.

Dt70606 Kt45115

Վարկառուները տոկոսներ են վճարում վարկերի համար:

Ստացված տոկոսների գծով պահանջների արտացոլումը կատարվում է հաշվեգրման սկզբունքով. տոկոսները ենթակա են արտացոլման դրանց վճարման պայմանագրով նախատեսված օրը:

Ամսվա վերջին աշխատանքային օրերին արտացոլման ենթակա են անցած ամսվա համար կուտակված կամ նախորդ հաշվեգրման ամսաթվից լրացուցիչ հաշվարկված բոլոր տոկոսները:

Հաշվարկված տոկոսները արտացոլվում են.

    70601 հաշվի վրա, եթե վարկի պարտքը դասակարգվում է որպես որակի 1 կամ 2 կատեգորիա, այսինքն. եկամուտը համարվում է որոշակի

    91604 արտահաշվեկշռային հաշվի վրա, եթե վարկի պարտքը վերագրվում է որակի 4-րդ կամ 5-րդ կարգին, այսինքն. Ենթադրվում է, որ եկամուտը անորոշ է

Ինչ վերաբերում է 3-րդ որակի կատեգորիայի դասակարգված վարկային պարտքի գծով որոշակի եկամուտ ճանաչելուն, բանկերին իրավունք է տրվում ինքնուրույն որոշում կայացնել՝ այն ամրագրելով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Տրամադրված վարկերի գրավի հաշվառումն իրականացվում է 91311-91313 պասիվ արտահաշվեկշռային հաշիվների վրա: Վերլուծական հաշվառման մեջ յուրաքանչյուր տեսակի գրավի և պայմանագրի համատեքստում բացվում են առանձին անձնական հաշիվներ:

Ընդունված արժեթղթի չափով հաշվի են առնվում գրավ ընդունված արժեքները և գույքը:

Վարկային գործառնությունները հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլելու համար վարկային բաժինը հաշվապահներին տալիս է վարկ տրամադրելու հատուկ հրաման, որտեղ պետք է նշվի (էջ 170).

Այս հրամանի հիման վրա հաշվապահությունը տրամադրում է վարկի հաշվի համար, ինչպես նաև վարկի համար հնարավոր կորուստների պահուստ գրանցելու համար:

Հաղորդալարեր.

    Տրված է սպառողական վարկշուտով 1 տարով (տրված է դրամարկղից) - Dt45505 Kt20202

    Վարկ է տրամադրել ոչ կառավարական առևտրային կազմակերպությանը 2 տարով՝ Dt45207 Kt40702.

    Տրված վարկի համար ձևավորվել է պահուստ հնարավոր կորուստների համար՝ Dt70606 Kt45215.

    Այս վարկի դիմաց հաշվարկված տոկոսներ՝ Dt47427 Kt70601

    Հաշվարկված տոկոսների ստացման պահանջների համար ստեղծվել է հնարավոր կորուստների պահուստ՝ Dt70606 Kt47425

    Հաճախորդին` 90 օրով ոչ պետական ​​առևտրային կազմակերպությանը տրամադրված մարված վարկի գումարը` Dt40702 Kt45204.

    Տրված վարկի համար որպես գրավ ընդունված արժեթղթեր (արտհաշվեկշռային հաշիվներ) – Dt99998 Kt91311.

Վարկային գծերի հաշվառման համար տրամադրվում են 91317 և 91316 հաշիվները:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ վարկային գծերի բացումն արտացոլված է մուտքագրում՝ Dt99998 Kt91316/91317:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ վարկային գծերի բացման արտացոլումը կատարվում է վարկային գիծ բացելու պայմանագրով որոշված ​​օրը՝ որպես սույն պայմանագրով նախատեսված միջոցներ տրամադրելու վարկառուի նկատմամբ բանկի պարտավորության ամսաթիվը:

Որպես կանոն, այս ամսաթիվը կողմերի կողմից պայմանագրի ստորագրման օրն է:

Սակայն եթե գրավ է տրամադրվում, և պայմանագիրն ուժի մեջ է մտնում գրավի տրամադրումից հետո, ապա հաշվառումը կատարվում է վարկառուի կողմից պայմանագրի այս պայմանը կատարելուց հետո:

Կարգավորող փաստաթղթերին համապատասխան, վարկային բնույթի պայմանական պարտավորությունները, որոնք արտացոլված են արտահաշվեկշռային հաշիվներում, ձևավորվում են պահուստներ հնարավոր կորուստների համար: Նման պարտավորություններից է վարկային գիծ բացելը։

Վարկային բնույթի պայմանական պարտավորությունների գծով հնարավոր կորուստների պահուստի հաշվառումը վարվում է 47425 հաշվեկշռում:

RVP-ն ձևավորվում է ծախսերի հաշվին։

Dt70606 Kt47425

Փաստորեն, վարկային գծի պայմանագրով միջոցների տրամադրումն արտացոլվում է վարկերի և այլ տեղաբաշխված միջոցների գծով պարտքի հաշվառման երկրորդ կարգի հաշվում.

    Պարտքի սահմանաչափով վարկային գծերի վրա՝ ցպահանջ հաշիվներով: Վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է յուրաքանչյուր կնքված պայմանագրի համար փոխառուների համատեքստում

    Վարկային գծերի վրա՝ վարկային գիծ բացելու ժամկետին համապատասխան հաշիվների վրա թողարկման սահմանաչափով. Վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է անձնական հաշիվների վրա, որոնք բացվել են տրված վարկի / տրանշի յուրաքանչյուր մասի մնացորդային հաշիվների համատեքստում, որը համապատասխանում է կոնկրետ համաձայնագրով միջոցներ տրամադրելու փաստացի ժամկետին:

Միևնույն ժամանակ արտացոլվում է DS-ի շարժումը մնացորդային հաշիվների վրա։

Վարկային գծի շրջանակներում DS-ի տրամադրումն արտացոլված է արտահաշվեկշռում՝ Dt91316/91317 Kt99998.

Վարկառուին միջոցների տրամադրման օրը ստեղծվում է նաև RWP՝ Dt70606 Kt (ըստ RWP հաշվառման): RVP-ի միաժամանակյա կարգավորմամբ (կրճատում) - Dt47425 Kt70601

RVP կարգավորումը տեղի է ունենում յուրաքանչյուր հաջորդ RVP կարգավորման հետ:

Եթե ​​վարկի որակը նվազում է, ապա Dt70606 Kt47425.

Եթե ​​վարկի որակը բարելավվի, ապա Dt74725(?) Kt70601