ԱԱՀ-ի վերադարձի հիմքը. Ո՞ր դեպքերում է հնարավոր բյուջեից ԱԱՀ-ն վերականգնել: Ինչ է դա

Բյուջեից ԱԱՀ-ն վերադարձնելու անհրաժեշտություն հաճախ է առաջանում ձեռնարկությունների շրջանում, և թեև այդ գործողությունը երբեմն չափազանց դժվար է իրականացնել, հաշվապահը ժամանակ առ ժամանակ ստիպված է լինում դրանով զբաղվել:

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ Է!

Ի՞նչ է բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձը:

Նմանատիպ անհրաժեշտություն է առաջանում, եթե առևտրով կամ որևէ այլ ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվելիս ընկերությունը բյուջե է վճարում ԱԱՀ-ի դիմաց: Կապվելով ապրանքների և ծառայությունների մատակարարների հետ՝ ձեռնարկությունը ԱԱՀ է վճարում գնված ապրանքների զանգվածի համար: Իրականացնելով դրանք՝ ընկերությունը բյուջե է վճարում իրացված ապրանքների զանգվածի հարկը։

Եթե ​​վաճառքի հարկի գումարը գերազանցում է գնումների ԱԱՀ-ն, ընկերությունը պետք է լրացուցիչ վճարի բյուջե, եթե, ընդհակառակը, ավելի քիչ է, հարց է առաջանում, թե ինչպես կարելի է ԱԱՀ-ն վերադարձնել բյուջեից։ Փորձենք պարզել, թե ինչ քայլեր պետք է ձեռնարկվեն հարկերի վերադարձի հասնելու համար, ինչ կարգավորող փաստաթղթեր են կարգավորում այդ գործողությունները և որոշել այդ գործողությունների կարգը:

Նորմատիվ հիմք

Գերավճարված ԱԱՀ-ն բյուջե վերադարձնելու կարգը որոշելու կարգավորող շրջանակը բավականին ընդարձակ է, բայց բավականին հակիրճ և հստակ փոխհատուցման կանոնակարգերը նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172,173, 176 հոդվածներում:

Այնուամենայնիվ, գործնականում վերադարձի ընթացակարգը շատ ավելի բարդ է:Բայց հավատարիմ մնալով նշված ալգորիթմին, այս խնդիրը նույնպես կարող է լուծվել։

Ապօրինի փոխհատուցում

Հարկ է հատկապես նշել, որ բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի հետ կապված դժվարություններն առաջանում են, այսպես ասած, իներցիայից։ Բոլորովին վերջերս հորինվել և հաջողությամբ կիրառվել են հարկերի վերադարձի չափազանց շատ խարդախ սխեմաներ՝ խարխլելով պետության հիմքերը: Հետևաբար, նույնիսկ այսօր հարկային մարմինների դիրքորոշումը գործնականում չի փոխվում՝ բաղկացած ԱԱՀ-ի վերադարձից հրաժարվելու տարբեր ֆորմալ հիմքերի որոնումից։

Պետք է հիշել, որ բյուջեից հարկերի վերադարձման անհիմն դիմումը համարվում է խարդախություն։

Դա պատժվում է դատական ​​իշխանությունների կողմից Քրեական օրենսգրքի սույն հոդվածի համաձայն ընդունված ազատազրկման իրական ժամկետների համաձայն, նույնիսկ եթե IFTS-ը հրաժարվում է վերադարձնել հարկը:

Տեսանյութ ԱԱՀ-ի ապօրինի վերադարձի մասին

Ո՞վ է իրավասու:

Ցանկացած ընկերություն կարող է բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտ ներկայացնել։Այն դեպքում, երբ բնականոն արտադրական և տնտեսական գործունեության ընթացքում ունի վճարված ԱԱՀ-ի գումարի գերազանցում և, հետևաբար, բյուջեից հարկի վերադարձ պահանջելու իրավունք:

Օրենսդրությունը նախատեսում է այս ընթացակարգը նաև նորարարական նախագծերի և սկսնակ ձեռնարկությունների համար։

Պայմանները

Բյուջեից հարկերի վերադարձման հետ կապված աշխատանք սկսելու և IFTS-ին այդ մասին հայտարարելիս կազմակերպության ղեկավարը և հաշվապահը պետք է նախապատրաստվեն բոլոր տեսակի հարկային ստուգումների, որոնց ընթացքում կարող են ստուգվել ձեռնարկության բոլոր գործունեությունը, և ոչ միայն կոնկրետ գործարքները, որոնք հիմք են ծառայել ԱԱՀ-ի վերադարձի համար:

Հարկերի վերադարձի նախապայման է հայտարարագրված գումարը հաստատող բոլոր փաստաթղթերի առկայությունը: Հազվադեպ չէ, որ նման ստուգումների արդյունքում ԱԱՀ վերադարձնելու թույլտվության փոխարեն ընկերությունը ստանում է տպավորիչ հավելյալ հարկ: Բայց նման դեպքերը, որպես կանոն, կարելի է բացատրել միայն հաշվապահի ոչ պրոֆեսիոնալիզմով։

Բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը

Տեսականորեն ԱԱՀ-ի վերադարձման ընթացակարգի պարզ ընթացակարգը տեղի է ունենում մի քանի փուլով.

1. Հայտարարագրի կազմումը և այն IFTS-ին ներկայացնելը.Այս փաստաթուղթը կհաստատի վիճելի ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված ԱԱՀ-ի նկատմամբ նվազեցումների գումարի գերազանցումը և հաշվին վերադարձվող տարբերության գումարը:
2. Ներկայացված հայտարարագրի փաստով կատարվում է հարկային ստուգում:Դրա արդյունքները կհաստատեն կամ կհերքեն վերադարձի համար նշված գումարի վավերականությունը: Աուդիտի արդյունքները փաստաթղթավորվում են ակտով, որը ցույց է տալիս հայտնաբերված խախտումները (եթե այդպիսիք կան): Եթե ​​խախտումներ չեն հայտնաբերվել, և որոշում է կայացվել հարկ վճարողի հաշվին գումարների վերադարձման մասին, ապա պետք է նման որոշում կայացվի. 7 օրվա ընթացքումթեստի ավարտից։
3. Բյուջետային ԱԱՀ-ի վերադարձի թույլտվություն ստանալուց հետո, որը հազվադեպ է տեղի ունենում այս փուլում, բայց դեռ տեղի է ունենում, ընկերությունը միջոցներ է ստանում հաշվին կամ վճարում է այլ հարկային պարտավորություններ այդ գումարներից և գործում է սովորական ռեժիմով:

Բայց IFTS-ի մերժումը մենք կդիտարկենք այս փուլում։Մերժման դեպքում, եթե խախտումները ակտով չեն հաստատվում կամ դրանք աննշան են, կամ կարող են բողոքարկվել, կազմվում է վերաքննիչ բողոք։

Եթե ​​ընկերությունը համաձայն չէ աուդիտի արդյունքների հետ, ապա ակտի ստորագրման փուլում իր անհամաձայնությունները շարադրում է աուդիտի հաշվետվության արձանագրության մեջ և ճիշտ վիճարկում դրանք:

Սա չի նշանակում, որ տարաձայնությունները հաշվի են առնվելու, բայց դա պետք է արվի։ Սովորաբար, IFTS-ի ղեկավարը, կենտրոնանալով ստուգման հաշվետվությամբ հայտնաբերված խախտումների վրա, հրաժարվում է վերադարձնել ԱԱՀ-ն։ Եթե ​​դուք համաձայն չեք իրադարձությունների նման շրջադարձի հետ, ապա պետք է դիմեք ավելի բարձր հարկային մարմնին, որպես կանոն, դա Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունն է Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի համար:

Արդյունքի բացակայությունը, այսինքն՝ կրկնակի մերժումը, կորոշի հաջորդ փուլը՝ որոշումը բողոքարկելու համար դատարան դիմելը։ Նման գործերը քննվում են արբիտրաժում, սակայն որոշումն ուժի մեջ մտնելու համար ընկերությանը պետք է հաղթել առաջին և վերաքննիչ ատյաններում։ Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի վճռաբեկ բողոքարկել որոշումը կամ բողոքարկել վերահսկիչ մարմնին:

Եթե ​​վերջնական որոշումը կայացվել է հօգուտ հարկատուի, ապա նա իրավունք ունի կատարողական թերթով ստանալ բյուջեի ավտոմատ վերադարձ: Եվ բացի այդ, IFTS-ից պահանջեք վճարել դատական ​​ծախսերը՝ պետական ​​տուրքի և իրավաբանական ծառայությունների արժեքը։

Ընկերությունն իրավունք ունի ժամկետների խախտման դեպքում ԱԱՀ-ի գումարի վերադարձի ուշացման դեպքում տոկոս գանձել, եթե ստացվել է վերադարձի թույլտվություն: Այս դեպքում, հետո 11 օրԱուդիտի ավարտի օրվանից հարկի վերադարձի գումարի նկատմամբ տոկոսներ են հաշվարկվում ուշ վճարման համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքով:

Ընթացակարգի սխեման և ժամկետը

Ընկերության հաշվին հարկի վերադարձման աշխատանքների վերը նշված անհրաժեշտ փուլերը տեղավորվում են նույն պարզ սխեմայի մեջ.

• հայտարարություն փաստաթղթերի անհրաժեշտ փաթեթի տրամադրմամբ.
• ծանոթացում ստուգման ակտին, դրա ստորագրմանը և անհրաժեշտության դեպքում անհամաձայնությունների արձանագրության կազմումը.
• բողոքարկում;
• FMS որոշում;
• արբիտրաժային վեճ;
• վճիռների կատարումը.

ԱԱՀ-ի վերադարձը մերժելու կամ թույլատրելու մասին IFTS-ի որոշումը պետք է կայացվի ներսում 7 օրաուդիտի ավարտից հարկ վճարողի ուշադրությանն է ներկայացվել ք 10 օրժամկետը.

Պահանջվող փաստաթղթեր

ԱԱՀ-ի վերադարձի համար փաստաթղթային ապացույցների ներկայացման նախապատրաստման փուլում շատ կարևոր է որոշել ընկերության պահանջների օրինականությունը հաստատելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի ամբողջ փաթեթը:

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ փաստաթղթերի կատարման հիմնական պահանջը բոլոր դաշտերի և մանրամասների անթերի ճիշտ և հստակ լրացումն է, ստորագրությունների և կնիքների առկայությունը:

Պահանջվող փաստաթղթեր.

• ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրեր;
• անդորրագրերի և արձակուրդի համար.
• վճարման և վաճառքի փաստը հաստատող փաստաթղթեր՝ չեկեր, վճարման հանձնարարականներ.
• գնումների և վաճառքի գիրք;
• ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի մատյան.

Բոլոր փաստաթղթերը պետք է ճիշտ կազմված, ստորագրված, պատճենահանված և դրանց նույնականությունը բնօրինակների հետ հաստատվի կազմակերպության կնիքով և պաշտոնատար անձի ստորագրությամբ:

ԱԱՀ-ի վերադարձի հետ կապված խնդիրներ և դրանց լուծման ուղիները

Եթե ​​հարկային գրասենյակ ներկայացված բոլոր փաստաթղթերը ճիշտ են կատարվում, աուդիտի հաշվետվությունը բավականաչափ հավատարիմ է, և բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի թույլտվություն չի ստացվել, ապա խնդրի լուծումը միանշանակ է՝ բողոք բարձրագույն մարմնին և հետագա. կրկնակի մերժման դեպքում դիմել դատարան.

Հարկային մարմինների մերժումը միշտ չէ, որ պատճառաբանված է։Հաճախ ստուգման ակտում չի կարող արձանագրվել ոչ մի խախտում, և ստացվել է փոխհատուցման մերժում, և Դաշնային հարկային ծառայության գործողությունները չունեն տրամաբանական հիմնավորում: Այս դեպքում կա նաև ուղիղ ճանապարհ դեպի դատարան։

Գործունեության որոշակի տեսակների համար բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման առանձնահատկությունները

Նկատի առնենք, թե բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի ընթացակարգում ինչ դեպքերում են կատարվել որոշակի ճշգրտումներ։ Շինարարության ընթացքում ԱԱՀ-ի փոխհատուցումը հնարավոր չէ, դա կարող է կատարվել միայն օբյեկտը հաշվառման համար ընդունելուց հետո:

Արտահանելիս

ԱԱՀ-ի վերադարձը Ռուսաստանից դուրս ապրանքներ արտահանելիս ունի իր առանձնահատկությունները. երկրի ներսում ապրանքներ գնելիս ընկերությունը վճարում է հարկ: Սովորաբար ԱԱՀ-ն վճարվում է ապրանք գնելիս վճարվող ԱԱՀ-ի և այն վաճառելիս վճարվող ԱԱՀ-ի տարբերության վրա:

Ռուսաստանից դուրս ապրանքներ արտահանելիս ԱԱՀ չի վճարվում։Հետեւաբար արտահանելիս բյուջե է լինում ԱԱՀ-ի գերավճար։ Այս դեպքում ԱԱՀ-ի վերադարձը մի փոքր տարբերությամբ հետևում է վերադարձի նորմալ ալգորիթմին:

Նորույթն այն է, որ ընկերությունը պետք է հայց ներկայացնի ԱԱՀ-ի վերադարձի համար և անցնի գրասենյակային աուդիտ բոլոր գործողությունների եռամսյակի համար, երբ ընկերությունը ներկայացնում է այս պահանջը:

Ներմուծելիս

Ներմուծման ԱԱՀ-ի փոխհատուցումն իրականացվում է ԱԱՀ վճարող ընկերությունների կողմից, եթե.

• երկիր ներմուծվող ապրանքները ենթակա են ԱԱՀ-ի.
• ԱԱՀ-ի վճարումը հաստատվում է անթերի կատարված առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերով և մաքսային հայտարարագրով:

Ընկերության ԱԱՀ վճարումից ազատելը կամ հարկման հատուկ ռեժիմների կիրառումը ընկերությանը չի ազատում ներմուծման ԱԱՀ վճարումից: Բայց նա չի կարողանա հանել հարկի գումարը։ Այս դեպքում ապրանքներն ընդունվում են հաշվառման արժեքով, որը ներառում է ԱԱՀ-ի գումարը:

ԱԱՀ-ի վերադարձ անշարժ գույք գնելիս

Եթե ​​գնորդ ընկերությունը ԱԱՀ վճարող է, ապա վաճառողին վճարված հարկը ընդհանուր կարգով փոխհատուցվում է բյուջեից։

Դրա համար անհրաժեշտ պայմաններն են.

• ԱԱՀ-ով ենթակա գործունեություն իրականացնելու համար տարածքների ձեռքբերում.
• անշարժ գույքի դիմաց վճարման փաստը.
• տարածքի վաճառողի լրացված բնօրինակ հաշիվ-ապրանքագրի առկայությունը.
• տարածքները գրանցվում են հաշվապահական հաշվառման մատյաններում:

Եթե ​​այս պայմանները բավարարվեն, ընկերությունն իրավունք ունի ամբողջությամբ հանել տարածքը գնելիս վճարված ԱԱՀ-ն:

ԱԱՀ-ի վերադարձի հաշվապահական գրառումներ

Օրենսդրությունը ընկերություններին իրավունք է տալիս վերադարձնել բյուջեից ԱԱՀ-ն վերադարձնելու միջոցով։ Այս գործողության կարգը և առանձնահատկությունները կքննարկվեն հոդվածում:

Ուշադրություն. Այս փաստաթղթերը կօգնեն ձեզ վերադարձնել հարկը բյուջեից՝ բոլոր իրավական պահանջներին համապատասխան.

Ո՞վ է իրավասու ԱԱՀ-ի վերադարձի համար:

Ավելացված արժեքի հարկ վճարողները, համաձայն Ռուսաստանի օրենսդրության, իրավունք ունեն վերադարձնել ԱԱՀ-ի բյուջեն այն դեպքերում, երբ դրա գումարը պակաս է նվազեցումներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ռուսաստանում ԱԱՀ վճարողների թվում են անհատ ձեռնարկատերերը և ընկերությունները, որոնք գործում են ընդհանուր հարկային համակարգով: Հատուկ հարկային ռեժիմներ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը և իրավաբանական անձինք չեն կարող պահանջել ԱԱՀ-ի վերադարձ: Նրանք վճարող չեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 143-րդ հոդված):

Հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ փոխհատուցման դեպքում հայտարարագիրը կազմելիս պետք է ցույց տրվի հարկի գումարի պահումը։ Այսպիսով, հարկի նվազեցումը ներառվում է արժեքի մեջ, որը ենթադրում է հարկի նվազեցում, որի վճարումը ենթադրում է վերադարձ:

Իրավաբանական անձանց համար ԱԱՀ-ի հաջող վերադարձի բանալին վճարման չափի առավել ճշգրիտ հաշվարկն է: Կարևոր է նաև հասկանալ, որ բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունքը պետք է փաստաթղթավորվի:

ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը

ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը սահմանված է Հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխում: Այս գործընթացի հիմնական նրբությունները պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածում: Օրենսդրությունը նախատեսում է բյուջեից ԱԱՀ-ի փոխհատուցման երկու ընթացակարգ.

• սովորական;
• դեկլարատիվ.

Դեկլարատիվ կամ արագացված մեթոդը կարող են կիրառվել միայն այն հարկ վճարողների կողմից, ովքեր պահպանում են որոշակի կանոններ և համապատասխանում են օրենքի պահանջներին: Մնացած բոլորն իրավունք ունեն օգտվել բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման սովորական ընթացակարգից:

Դեկլարատիվ ընթացակարգը, ի տարբերություն սովորականի, թույլ է տալիս վերադարձնել ԱԱՀ-ն մինչև IFTS-ն ավարտի սեղանի աուդիտը:

Ինչպես վերադարձնել ԱԱՀ-ն իրավաբանական անձանց՝ քայլ առ քայլ սխեմա

ԱԱՀ վճարող իրավաբանական անձը կարող է վերադարձնել բյուջեից՝ կատարելով մի շարք հաջորդական գործողություններ, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի օրենսդրությամբ: Քայլ առ քայլ դիտարկեք ԱԱՀ-ի վերադարձի քայլ առ քայլ սխեման:

Քայլ 1. Հայտարարագրի լրացում և ստուգմանը վերադարձվող ԱԱՀ-ի գումարով:

Այս փուլում հարկային ծառայողները ներկայացնում են ներկայացված հայտարարագրի աշխատասեղանային աուդիտ: Դրա տեւողությունը 2 ամիս է։ Որոշ դեպքերում հարկային մարմինները կարող են երկարացնել ժամկետը ևս մեկ ամսով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 88-րդ հոդված):

Աուդիտի շրջանակներում IFTS-ի աշխատակիցներն իրավունք ունեն պահանջել հարկային նվազեցումների վերաբերյալ տեղեկատվություն պարունակող փաստաթղթեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 8-րդ կետ, գրառման 25-րդ կետ: Գերագույն արբիտրաժային դատարանի հուլիսի 30-ի պլենումը. , 2013 թ. թիվ 57, Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի օգոստոսի 22-ի թիվ SA-4-7 /16692 նամակը):

Եթե ​​«տեսախցիկը» ավարտվել է խախտումների հայտնաբերմամբ, ապա համապատասխան են սխեմայի հետեւյալ երեք կետերը.

Քայլ 2. Աուդիտորները կազմում են հարկային աուդիտի հաշվետվություն:

Այն մանրամասն արտացոլում է հայտնաբերված բոլոր խախտումները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100-րդ հոդված):

Քայլ 3. Ընկերությունը առարկություններ է ներկայացնում աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված խախտումների վերաբերյալ:

Եթե ​​ընկերությունը համաձայն չէ աուդիտի արդյունքների հետ, այն կարող է առարկություններ ուղարկել IFTS-ին 30 օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Ժամկետը հաշվվում է ստուգման ակտի հանձնման պահից: Առարկությունները գրավոր են.

Քայլ 4. IFTS-ը որոշում է կայացնում ընկերությանը պատասխանատվության ենթարկելու կամ որոշում է կայացնում հրաժարվել վարչական միջոցներից:

Տեսուչները առարկությունն ստանալու օրվանից 10 օր ունեն ստուգման բոլոր նյութերը քննարկելու և վերջնական որոշում կայացնելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 101-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Որոշումն ընդունելուց հետո նրանք պարտավոր են այդ մասին տեղեկացնել ընկերությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Եթե ​​հայտնաբերված խախտումների փաստով ընկերության նկատմամբ կիրառվում են վարչական միջոցներ, ապա ԱԱՀ-ի վերադարձը մերժվում է։ Մերժումը կարող է լինել ամբողջական կամ մասնակի:

Հարկը վերադարձնելու որոշումը կայացվում է IFTS-ի կողմից հարկային պարտքերի առկայության մանրակրկիտ ստուգումից հետո: Եթե ​​ԱԱՀ-ի վերադարձ պահանջող ընկերությունն ունի ապառք, 5-րդ քայլը տեղին է:

Քայլ 5. ԱԱՀ-ի հաշվանցման արդյունքում պարտքի մարում.

Եթե ​​ընկերությունը հարկային պարտքեր ունի, Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը ինքնուրույն կփոխհատուցի պահանջվող գումարը առկա պարտքերի լուծարման դիմաց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Այս դեպքում ապառքները կարող են մարվել ամբողջությամբ կամ մասնակի՝ կախված նրանից, թե փոխհատուցվող ԱԱՀ-ի գումարը կարո՞ղ է ծածկել պարտքի չափը։ Եթե ​​ԱԱՀ-ի գումարը ավելին է, քան պարտքի գումարը, ապա մնացորդը կարող է վերադարձվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 1-ին կետի 8-րդ կետ): Տարբերությունը վերադարձնելու հրամանը հարկային մարմնի կողմից ուղարկվում է Դաշնային գանձապետարանի տարածքային բաժիններ:

Քայլ 6. Եթե պարտք չկա, ապա ընկերությունը ստանում է ԱԱՀ:

Դրան նախորդում է տեսուչների կողմից համապատասխան հրամանի Դաշնային գանձապետարանի տարածքային ստորաբաժանման հրահանգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 1-ին կետի 8-րդ կետ):

Ռուսաստանի օրենսդրությունը նախատեսում է ավելացված արժեքի հարկը վերադարձնելու երեք եղանակ.

• փոխանցում ընկերության ընթացիկ հաշվին;
• ապագա հարկային վճարումների դիմաց հարկի գումարի մուտքագրում.
• ամբողջ գումարը կամ դրա մի մասը դուրս գրել հարկային պարտքերը մարելու համար.

Միաժամանակ ապագա վճարումների դիմաց հարկի գումարի հաշվանցումը` լինի դա ԱԱՀ, թե այլ հարկեր, կատարվում է հարկ վճարողի պահանջով:

Հարկ է նաև նշել, որ եթե դիմորդն ունի դաշնային հարկեր վճարելու չմարված պարտքային պարտավորություններ, հարկային մարմիններից կպահանջվի հաշվանցել վերադարձվող ԱԱՀ-ն դրանց մարման համար: Այս դեպքում հարկային մարմինը կհաստատի ապառքների առկայությունը, նույնիսկ եթե այն արտացոլված չի եղել հայտարարագրում:

Քայլ 7. Գումարը փոխանցվում է ընկերության բանկային հաշվին:

Փոխանցումը կկատարվի Դաշնային գանձապետարանի տարածքային ստորաբաժանման պատվերը ստանալու պահից ոչ ուշ, քան 5 օր:

Որպես կանոն, այս պահին ԱԱՀ-ի վերադարձի ընթացակարգը համարվում է ավարտված։ Բայց որոշ դեպքերում կա փոխհատուցման ժամկետի խախտում։ Սա ընկերությանը իրավունք է տալիս ուշացման տոկոսներ ստանալու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 10-րդ կետ): Դրանք սկսում են կուտակվել «սենյակի» ավարտից հետո տասներկուերորդ օրը:

Քայլ 8. ԱԱՀ-ի վերադարձման ժամկետները չկատարելու համար ընկերությանը տոկոսների փոխանցում:

Այս գործողությունն իրականացվում է նաև Դաշնային գանձապետարանի տարածքային բաժին գումար փոխանցելու հանձնարարական ուղարկելով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 11-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի վերադարձը հայտարարագրային (արագացված) ընթացակարգով

Իրավաբանական անձանց որոշ կատեգորիաներ կարող են օգտվել ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտարարագրային (արագացված) ընթացակարգից։ Այս դեպքում վերադարձը կատարվում է նույնիսկ նախքան ստուգման ավարտը գրասեղանի աուդիտը:

Հետևյալ կատեգորիաները կարող են որակավորվել արագացված հարկի վերադարձի համար.

1. Այն ընկերությունները, որոնց հարկերը վճարել են վերջին երեք տարիների ընթացքում, կազմել են ավելի քան 7 միլիարդ ռուբլի: Գումարը կազմված է հետևյալ նվազեցումներից.

• եկամտահարկ;
• վճարներ և ակցիզներ;
• NDPI;

1. Իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք, բացի ԱԱՀ-ի հայտարարագրից, բանկային երաշխիք են ներկայացնում IFTS-ին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1-րդ հոդված): Այն ունի հետևյալ պահանջները.

• Երաշխիքի գործողության ժամկետը պետք է լինի առնվազն 8 ամիս ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացման օրվանից.
• երաշխիքի գումարը պետք է ամբողջությամբ ծածկի վերադարձման համար պահանջվող հարկի գումարը:

Միաժամանակ խիստ պահանջներ են դրվում երաշխիք տվող վարկային հաստատության նկատմամբ։ Որպես երաշխավոր կարող է հանդես գալ հատուկ ցուցակում ընդգրկված բանկերից մեկը։ Նրանցից յուրաքանչյուրը պետք է համապատասխանի հետևյալ չափանիշներին.

• ունենալ վավեր բանկային լիցենզիա, որը ստացել է առնվազն 5 տարի առաջ.
• կապիտալ 1 միլիարդ ռուբլու չափով.
• վեց ամսվա ընթացքում չխախտել Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի մասին օրենքով (2002 թվականի հուլիսի 10-ի թիվ 86-FZ դաշնային օրենք) սահմանված չափանիշները.
• վարկային կազմակերպությունը չի ենթարկվում ֆինանսական վերականգնման միջոցառումների Ռուսաստանի Բանկի ցուցումով:

1. Առաջատար սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքների կարգավիճակ ունեցող կլաստերների բնակիչներ.
2. Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի բնակիչները.
3. Ընկերություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք ունեն երաշխավորության պայմանագիր, որը երաշխավորում է հարկային պարտավորությունների կատարումը.

ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտարարագրի ստուգման կարգը

Հայտարարագիրը ստուգելիս տեսուչներն իրավունք ունեն ընկերությունից պահանջել փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունքը: Օրինակ՝ հաշիվ-ապրանքագրեր, առաջնային փաստաթղթեր։ Դիմումատուի և նրա գործընկերների ստուգման ընթացքում հակասությունների հայտնաբերումը վերահսկողներին իրավունք է տալիս պահանջել այլ փաստաթղթեր: Օրինակ, ձեզ կարող է անհրաժեշտ լինել վաճառքի գիրք:

2018 թվականի սեպտեմբերի 4-ից գրասեղանի աուդիտի ժամկետը կրճատվել է 3-ից մինչև 2 ամիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Բայց եթե կասկածներ կան, որ ընկերությունը հարկային խախտում է թույլ տվել, տեսուչներն իրավունք ունեն երկարաձգել «տեսախցիկի սենյակը» մինչև 3 ամիս։ Դա անելու համար նրանք պետք է թույլտվություն ստանան IFTS-ի ղեկավարից կամ նրա տեղակալից:

Եթե ​​իրավաբանական անձը ներկայացնի թարմացված հայտարարագիր, ապա սկզբնական ներկայացված ֆինանսական հաշվետվությունների ստուգումը կդադարեցվի: Հարկային մարմիններն իրենց ուշադրությունը կդարձնեն «պարզաբանմանը».

Ո՞ր դեպքերում տեսչությունը կարող է հրաժարվել ԱԱՀ-ի վերադարձից:

Կան բազմաթիվ պատճառներ, թե ինչու կարող է նման որոշում կայացվել: Բայց դրանցից կարելի է առանձնացնել նրանց, որոնք առավել հաճախ հանգեցնում են ԱԱՀ-ի վերադարձման մերժմանը.

• առաջնային փաստաթղթերը, որոնք պետք է հաստատեն հարկի վերադարձման իրավունքը, սխալ են կամ բացակայում են: Ամենատարածված սխալները հայտնաբերվել են հաշիվ-ապրանքագրերում.
• IFTS-ին ուղարկված փաստաթղթերը պարունակում են հակասական տեղեկատվություն կամ կան ակնհայտ սխալներ.
• ընկերության գործընկերներն ունեն անազնվության հստակ նշաններ.
• գործարքը ճանաչվում է անվավեր:

Եզրակացություն

Ռուսաստանի օրենսդրությունը նախատեսում է ԱԱՀ-ի վերադարձի հնարավորություն, եթե եռամսյակի վերջում նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ի գումարը գերազանցում է հաշվարկված հարկի գումարը: Այս դեպքում բացառություն չեն զրոյական հարկով արտաքին տնտեսական գործարքները։ Ընդհանուր հարկային ռեժիմից օգտվող իրավաբանական անձինք կարող են պահանջել վերադարձման իրենց իրավունքը: ԱԱՀ-ի վերադարձի ընթացակարգը սկսելու համար ընկերությունը պետք է դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն ուղարկի հայտարարագիր, կատարված գործարքների վերաբերյալ փաստաթղթեր և հարկի վերադարձման դիմում: Տեսչությունն իր հերթին կարող է բյուջեից միջոցներ փոխանցել կազմակերպության հաշվեհամարին կամ վերադարձված գումարը հաշվանցել հարկերի դիմաց։

Դուք պետք է ուշադիր քննարկեք ԱԱՀ-ի վերադարձման փաստաթղթերի փաթեթի ձևավորումը: Տեսուչներն իրականացնում են իրենց մանրակրկիտ ստուգումը՝ ձգտելով բացառել ապօրինի փոխհատուցումը։ Եթե ​​հարկային մարմինները փաստաթղթերում անհամապատասխանություններ հայտնաբերեն կամ գործարքները համարեն շինծու, ապա նրանք ոչ միայն կհրաժարվեն վերադարձնել հարկը, այլև մեծ ուշադրություն կդարձնեն հարկային օրենսդրության այլ հնարավոր խախտումներին։

Օգտակար տեսանյութ

Հնարավո՞ր է ֆիզիկական անձին վերադարձնել ԱԱՀ-ն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրության համաձայն, մեր երկրում փոխհատուցում կարող են ստանալ միայն օտարերկրացիները, ովքեր գնումներ են կատարել Tax free համակարգի միջոցով: ԱԱՀ-ի վերադարձի կանոնը այլ դեպքերում վերաբերում է միայն կազմակերպություններին և անհատ ձեռնարկատերերին: Ռուսների համար՝ ֆիզիկական անձինք, նման փոխհատուցումը հասանելի է միայն արտասահմանում:

Հարցի էությունը

Գրեթե ցանկացած քաղաքացի, ձեռնարկատեր կամ կազմակերպություն, գնելով ապրանքներ, աշխատանքներ կամ ծառայություններ, դառնում է հարկային բեռի հատուկ տեսակի՝ ավելացված արժեքի հարկի վճարող։ Այս վճարումը մի տեսակ նշաձող է գնված ապրանքի կամ ծառայության իրական արժեքի վրա: Իհարկե, մի շարք ապրանքներ ազատված են հարկումից, բայց դրանց թիվը չնչին է։

Չնայած այն հանգամանքին, որ իրականում մենք բոլորս ավելացված արժեքի հարկ վճարողներ ենք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերի համաձայն, միայն ընդհանուր հարկային համակարգ (OSNO) կիրառող իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը, իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը հատուկ. ռեժիմներ (USN, UTII, ESHN, PNS) առանձին տեսակի գործողություն կատարելիս:

Ի՞նչ է տալիս հարկ վճարողի կարգավիճակը. Այս պայմանը տնտեսվարող սուբյեկտին տալիս է ոչ միայն միջոցներ հաշվարկելու և բյուջե փոխանցելու պարտավորություն, այլև ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունք։ Երբեմն դրա համար հարկ վճարողի կարգավիճակ չի պահանջվում:

Ով կարող է վերադարձնել ԱԱՀ-ն

Սովորաբար, հարկային նվազեցում է առաջանում դրա վճարողներից՝ անհատ ձեռնարկատերերից և իրավաբանական անձանցից: Հասարակ քաղաքացիները, ի տարբերություն որոշ լրատվամիջոցների և ինտերնետային կայքերի հավաստիացումների, նման իրավունք չունեն։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքչի նախատեսում քարտով կամ այլ կերպ ֆիզիկական անձանց համար ԱԱՀ-ի վերադարձ, եթե այդպիսի մարդիկ Ռուսաստանի քաղաքացիներ են: Եվ այս կանոնից բացառություններ չկան: Անհնար է անհատի քարտին գումարով կամ անվճար վերադարձնել ԱԱՀ-ն, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության մարմիններում նման ծառայություն պարզապես չի տրամադրվում: Հետևաբար, ինտերնետում առկա բոլոր հրահանգները, թե ինչպես օրինական և ապահով կերպով վերադարձնել ձեր քարտին ԱԱՀ-ն, ծուղակներ են դյուրահավատ քաղաքացիների համար, ովքեր ցանկանում են խաբվել խաբեբաների կողմից: Պետք չէ նրանց գումար ուղարկել։ Բյուջե կատարած վճարումների դիմաց իրական փոխհատուցում հաստատ չեք ստանա։ Բայց ԱԱՀ-ն ֆիզիկական անձին վերադարձնելու մեկ ճանապարհ դեռ կա.

Ինչպե՞ս կարող է անհատը վերադարձնել ԱԱՀ-ն:

Ցավոք, 2020 թվականին ֆիզիկական անձանց համար ԱԱՀ-ի վերադարձը նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Ռուսներն իրավունք չունեն վերադարձնել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գնված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների դիմաց վճարված հարկը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է Tax free () համակարգը: Սա օտարերկրյա ֆիզիկական անձին ԱԱՀ փոխհատուցում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գնված ապրանքների և ծառայությունների համար: Բայց ոչ բոլոր գնումներն են ենթակա հարկերի վերադարձման: Փոխհատուցման իրավունքը ծագում է միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ցանկում նշված ապրանքների և ծառայությունների ձեռքբերման դեպքում: Վերադարձվող հարկի չափը սահմանվում է անհատապես:

Հետևաբար, նախքան գումարը վերադարձնելու համար դիմելը, ստուգեք, թե արդյոք գնված ապրանքի տեսակը ներառված է Tax free ապրանքների ցանկում:

Գումարի վերադարձի համար պահանջվում է հատուկ ստուգում: Ռուսաստանից մեկնելիս մաքսային զննման կետում ստուգման համար ներկայացրեք գնման կտրոն և ֆիսկալ անդորրագիր: Մաքսային ծառայողը կստուգի համապատասխանությունը և չեկի վրա կդնի ապրանքի արտահանումը երկրից հաստատող կնիք։ Դրանից հետո օտարերկրացին ստանում է գումարը։

Նմանապես, թույլատրվում է վերադարձնել ԱԱՀ-ն Ռուսաստանի այն քաղաքացիներին, ովքեր գնումներ են կատարել Ռուսաստանից դուրս: Նրանք գումար կստանան մեկնելուց անմիջապես առաջ՝ օդանավակայանում բանկային քարտով կամ կանխիկ։ Հիմքը վերադարձի կնիքով չեկն է այն երկրից, որտեղ կատարվել են գնումները:

ԱԱՀ-ի հարկը կարող եք վերադարձնել քարտին նաև ճանապարհորդությունից հետո՝ փաստաթղթերը փոստով ուղարկելով միջնորդի հասցեին, որը նշված է անդորրագրի վրա։ Փոխհատուցման երրորդ եղանակը՝ կապվեք բանկի հետ, որը միջնորդ ընկերության գործընկերն է:

Հարկերի նվազեցում իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի համար

Վաճառելիս հարկ վճարողը ներառում է պարտավորություններ վաճառված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ինքնարժեքում: Գինը կազմում է վաճառքի գնի 10% կամ 20% (համապատասխանաբար 10/110 կամ 20/120): Բոլոր հարկատուներն ունեն հարկային նվազեցման իրավունք: Այն հավասար է ձեռնարկատիրական գործունեության համար գնված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արժեքի մասով վճարված հարկի գումարին: Օրինակ՝ արտադրության համար նյութեր գնելու համար։

Հատուկ ռեժիմներ կիրառող, բայց ավելացված արժեքի հարկ վճարող անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպություններն իրավունք չունեն փոխհատուցել այն բյուջեից։

Հետևաբար, հարկային նվազեցման իրավունք ունեն այն հարկ վճարողները, ովքեր հաշվետու ժամանակահատվածում բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը գերազանցել է հարկային նվազեցումների չափը: Ամենից հաճախ դա տեղի է ունենում արտահանման ժամանակ։

Փոխհատուցման պայմանները և կարգը

Ինչ դեպքերում է ԱԱՀ-ն վերադարձվում բյուջեից, վերևում նշեցինք. Հիմա եկեք պարզենք, թե ինչպես կարելի է վերադարձնել բյուջեից:

Փոխհատուցման հիմնական պայմանները.

1. Կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը դիմում է OSNO-ին: Կրկնենք, հարկային այլ ռեժիմներով գործող սուբյեկտները, նույնիսկ եթե ԱԱՀ վճարվում է բյուջե, իրավունք չունեն բյուջեից պահանջել ավելացված արժեքի հարկի վերադարձ:

2. Պարտավորությունների գումարը պակաս է հարկային նվազեցումից: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է ոչ միայն վաճառված ապրանքների ինքնարժեքի, այլ նաև մի շարք այլ գործարքների վրա: Ամբողջական ցանկը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում:

Ֆիզիկական անձինք իրավունք ունեն վերադարձնել հարկը միայն Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գնված ապրանքների համար, երբ դրանք ներմուծվում են մեր երկիր: Ապրանքների ցանկը և հարկերից ազատված ԱԱՀ-ի վերադարձի չափը պետք է նախապես հստակեցվեն այն երկրում, որտեղ նախատեսվում է գնումներ կատարել, քանի որ ֆիզիկական անձին ԱԱՀ-ի փոխհատուցումը նախատեսված է օտարերկրյա պետության օրենքներով:

Ռուսաստանում գործում է օտարերկրացիների համար հարկերից ազատ համակարգ. Նրանք իրավունք ունեն խորհրդատվություն ստանալ այն մասին, թե ինչպես վերադարձնել ԱԱՀ-ն ֆիզիկական անձանց կողմից Ռուսաստանում ապրանքներ գնելու դեպքում, հենց օդանավակայանում: Նույն տեղում, եթե կտրոն լինի, գումարը կփոխանցվի իրենց։

Ինչպե՞ս է վերադարձվում ԱԱՀ-ն:Այս մասին տեղեկատվությունը առկա է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, սակայն օրենքում այն ​​տարածվում է ամբողջ տեքստով և ընդունում է նորմերի և կանոնակարգերի ձև: Նյութը տրամադրում է քայլ առ քայլ սխեմա, որին հավատարիմ մնալով յուրաքանչյուր հարկ վճարող կկարողանա ճիշտ ներկայացնել փաստաթղթերը և ի վերջո վերադարձնել այս հարկը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է, որ յուրաքանչյուր ոք, ով վճարում է ԱԱՀ, իրավունք ունի պահանջել վերադարձնել այս հարկի գումարները, որոնք նախկինում վճարվել են պետական ​​բյուջե: Այնուամենայնիվ, որպեսզի դա տեղի ունենա ԱԱՀ-ի վերադարձԸնկերությունից կամ անհատ ձեռներեցից պահանջվում է կատարել 2 պայման.

Հարկային նվազեցումների գումարը պետք է գերազանցի ԱԱՀ-ի գումարը, որը հաշվարկվում է բյուջե վճարելու համար:

Հարկ վճարողը պետք է հարկային մարմնին տրամադրի հավաստի տեղեկատվություն վերադարձման ենթակա պահանջվող գումարի վերաբերյալ:

Որո՞նք են ԱԱՀ-ի վերադարձման սխեմաները:

Դաշնային հարկային ծառայության կարգավորող փաստաթղթերի և հրահանգների վերլուծության արդյունքում ստացվում է հետևյալը. ԱԱՀ-ի վերադարձի սխեմա(փուլերով): Այն ընդհանուր բնույթ ունի բոլոր հարկատուների համար, և փոփոխություններ կարող են կատարվել միայն այն դեպքում, եթե գրասեղանի աուդիտի արդյունքները բացասական են:

1. Մենք ներկայացնում ենք հարկային հայտարարագիր և նշում ենք վերադարձման համար պահանջվող ԱԱՀ-ի գումարը:

Հարկ վճարողը կազմում է ԱԱՀ-ի հաշվետվություն և ներկայացնում հարկային գրասենյակ: Հայտարարագրում նշվում է, որ պահանջվում է բյուջեից վերադարձնել որոշակի քանակությամբ հարկ։

2. Հարկային մարմիններն իրականացնում են ներկայացված տվյալների գրասեղանային ստուգում:

Այս հսկիչ միջոցառումը տեսուչները պետք է իրականացնեն 3 ամսվա ընթացքում։ Նման ժամկետը սահմանվում է Արվեստի 1-ին կետում պարունակվող նորմերով: 176, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88. Որպես կանոն, Դաշնային հարկային ծառայությունը աուդիտի ընթացքում պահանջում է փաստաթղթերի փաթեթ, որոնք անհրաժեշտ են հաշվետու տվյալները հաստատելու համար, որոնք կազմում են վերադարձի գումարը: Այն փաստը, որ հարկային մարմինները նման իրավունք ունեն, կարելի է գտնել Արվեստի 8-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2014 թվականի օգոստոսի 22-ի թիվ SA-4-7 / 16692 նամակները և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի որոշման 25-րդ կետը. հուլիսի 30-ի թիվ 57։

3. Հարկային մարմինները ներկայացնում են պալատականի ակտը.

Այս փաստաթղթում տեսչական ստուգման մասնագետները նշում են, թե արդյոք խախտումներ են հայտնաբերվել և թվարկում դրանք (եթե այդպիսիք կան): Ամեն ինչ արվում է Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100. Ստուգման ակտը հանձնվում է հարկ վճարողին։

Եթե ​​խախտումներ չհայտնաբերվեն, հարկայինն անցնում է այս սխեմայի 7-րդ փուլին։

4. Ներկայացնում ենք առարկություններ հարկային տեսչության ակտի վերաբերյալ.

Հարկ վճարողը կարող է չհամաձայնվել տեսուչների եզրակացությունների հետ, որոնք ամրագրված են պալատականի ակտում: Նման անհամաձայնությունը համաձայն Արվեստի 6-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100-ը կազմվում է ներկայացված ակտի վերաբերյալ գրավոր առարկությունների տեսքով: Առարկությունները մշակելու և ներկայացնելու համար ունեք 30 օր:

5. Հարկայինը վերջնականապես որոշում է՝ վերադարձնել հարկը, թե հրաժարվել դրանից։

Հարկային ծառայողները 10 օրով, Արվեստի նորմերին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101-րդ հոդվածը, ուսումնասիրեք հարկ վճարողի փաստարկները փոխհատուցման օգտին, այնուհետև կայացրեք վերջնական որոշում. վերադարձնել կամ մերժել այն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Դատավճռի մասին ծանուցում է տրվում հարկ վճարողին 5 օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Վերադարձի որոշում կարող է կայացվել նաև հայտարարված գումարի մի մասի համար։

Եթե ​​հարկ վճարողը պարտք ունի այս հարկի կամ այլ դաշնային հարկերի գծով, ապա վարկային որոշում է կայացվում:

Ապառքների առկայության դեպքում հարկ վճարողը ստիպված կլինի անցնել այս սխեմայի 6-րդ փուլը։

Եթե ​​պարտք չկա, ապա կարող եք անցնել 8-րդ փուլ։

6. Հարկային տեսչությունը հաշվանցում է ԱԱՀ-ն և ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն մարում դրա պարտքը:

Հաշվանցումը կատարվում է հարկային մարմնի կողմից՝ առանց հարկ վճարողի մասնակցության: Տույժեր չեն գանձվում, եթե պարտքը գոյացել է հայտարարագրի ներկայացման պահից մինչև ԱԱՀ-ի մուտքագրման պահն անցած ժամանակահատվածում։ Ճիշտ է, դա հնարավոր է, եթե հայտարարագրված հարկի գումարը գերազանցի ապառքների չափը:

Բայց կարող է պատահել, որ հարկային պարտքն ավելի շատ լինի, քան վերադարձվող ԱԱՀ-ն։ Այնուհետև հարկ վճարողը ստիպված կլինի մարել առաջացած տարբերությունը։

7. Հարկային տեսչությունը որոշում է, որ խախտումներ չկան, և հայտարարագրված գումարը պետք է վերադարձվի։

Նման վճիռ կայացնելու համար հարկային մարմիններին տրվում է ոչ ավելի, քան 7 օր։

8. Հարկայինը փաստաթղթավորում է վերադարձը:

Եթե ​​գրասեղանի աուդիտի ընթացքում խախտումներ չեն հայտնաբերվել կամ բոլոր հաշվանցումներն ու դուրսգրումները կատարելուց հետո պարտքեր չեն մնացել, ապա գումարի վերադարձման հրաման է տրվում, որն ուղարկվում է գանձապետարան։ Այս կարգը նախատեսված է պարբերությունում պարունակվող կանոններով: 1 էջ 8 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.

9. ԱԱՀ-ն գանձապետարանից փոխանցվում է ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշվին:

Հարկային տեսչությունից հրաման ստանալու պահից գանձապետարանին տրվում է 5 օր ժամանակ՝ հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվին միջոցներ փոխանցելու համար։ Միաժամանակ այս իրադարձության մասին ծանուցվում է հարկային տեսչությունը։

Միջոցներ ստանալուն պես ընթացակարգը համարվում է ավարտված:

Կարող է պատահել, որ ԱԱՀ-ի վերադարձը տեւել է սահմանված ժամկետից ավելի երկար։ Այնուհետև հարկ վճարողն իրավունք ունի պահանջելու տույժեր, որոնք գանձվում են վերադարձվող գումարի վրա պալատի ավարտից հետո 12-րդ օրվանից։ Այս ընթացակարգը սահմանված է Արվեստի 10-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.

Այնուհետև ամբողջ գործընթացի ավարտը տեղի կունենա միայն հարկ վճարողի հաշվին տոկոսային պարտքերի վերջնական ստացումից հետո:

Ինչպե՞ս է երաշխավորվում ԱԱՀ-ի վերադարձը:

ԱԱՀ-ի երաշխավորված վերադարձ ստանալու համար բավարար չէ, որ նվազեցվող գումարը գերազանցի հաշվեգրված հարկը: Լիարժեք երաշխիքի համար անհրաժեշտ է ճիշտ ձևակերպել փաստաթղթերը, պատշաճ կերպով անցնել գրասեղանի աուդիտ և պահպանել օրենքով սահմանված բոլոր ժամկետները։

ԱԱՀ-ի գրանցում վերադարձի համար - արդյունքներ

Ներկայացված փուլերի հաջորդականությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային պրակտիկայից և օրենսդրությունից: Այնուամենայնիվ, դատական ​​վեճի դեպքում, երբ հարկ վճարողը ստիպված է ապացուցել իր վերադարձի իրավունքը, դա կարող է ավելի բարդանալ:

Իրավաբանական անձին ԱԱՀ-ի վերադարձը ձեռնարկության չվաստակած շահույթի և փաստացի վճարված ավելացված արժեքի հարկի միջև եղած տարբերությունն է: Իրավաբանական անձին ավել վճարված ավելացված արժեքի հարկը վերադարձնելու համար կա օրենսդրությամբ հաստատված որոշակի ընթացակարգ։ Այս ընթացակարգի շրջանակներում տեղի է ունենում անհրաժեշտ փաստաթղթերի պատրաստում, հավաքագրում և հարկային մարմիններին ներկայացում:

ԱԱՀ-ի վերադարձը կարող է տեղի ունենալ տարբեր իրավիճակներում, երբ արտադրողը սխալ է հաշվարկում ապագայում վաճառված ապրանքների և ծառայությունների քանակը:

Ամենատարածված իրավիճակն այն է, երբ կազմակերպությունը ապրանքի ինքնարժեքի հիման վրա հարկ է վճարել, բայց ապրանքներն իրենք ամբողջությամբ չեն վաճառվել: Այս դեպքում փոխհատուցվում է այն գումարը, որը կարող էր ստանալ ընկերությունը, եթե ապրանքը վաճառվեր։

Այսպիսով, ամենից հաճախ նման խնդրի են բախվում ապրանքների ներմուծմամբ և արտահանմամբ, ինչպես նաև լիզինգային գործարքներով զբաղվող ձեռնարկությունները։

ԱԱՀ-ի վերադարձման պայմանները

Այն ձեռնարկությունները, որոնք վճարում են այդ հարկը, անկախ սեփականության ձևից (պետական, մասնավոր, մունիցիպալ, պետական) իրավունք ունեն ստանալ ԱԱՀ-ի վերադարձ:

Ավելացված արժեքի հարկի վերադարձման կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, մասնավորապես՝ 176-րդ հոդվածով: Համաձայն այս փաստաթղթի, հարկման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար նախատեսված է հարկային վճար, բայց եթե հարկի համար նվազեցման չափը: ժամկետը ավելին է, քան հարկի ընդհանուր գումարը, սա հիմք է դառնում ԱԱՀ-ի վերադարձի համար:

ԱԱՀ-ի վերադարձի համար կազմակերպությունը պետք է բավարարի հետևյալ պայմանները.

• վաճառված բոլոր ապրանքներն ու ծառայությունները պետք է ենթակա լինեն ԱԱՀ.
• նվազեցումների գումարը պետք է լինի ավելի մեծ, քան ձեռնարկության կողմից վճարված հարկի ընդհանուր գումարը.
• հարկ վճարողը պետք է ներկայացնի գումարի գերազանցումը հաստատող բոլոր փաստաթղթերը.
• ընկերությունը պետք է դիմում ներկայացնի ԱԱՀ-ի վերադարձի համար:

ԱԱՀ-ի վերադարձի համար դիմում ներկայացնելուց առաջ դուք պետք է համոզվեք, որ հաշվապահական հաշվառումը և ամբողջ փաստաթղթային հոսքը ճիշտ են, որպեսզի չկանգնեք գումարի փոխհատուցումից հրաժարվելու համար:

ԱԱՀ-ի վերադարձի մեխանիզմներ

ԱԱՀ-ի վերադարձը կարող է իրականացվել երկու մեխանիզմներից մեկի կիրառմամբ՝ ընդհանուր կամ հայտարարագրային (ենթադրելով հարկի վերադարձ արագացված ռեժիմով):

Ավելացված արժեքի հարկի փոխհատուցման առավել հաճախ օգտագործվող ընդհանուր ընթացակարգը:

Դեկլարատիվ ընթացակարգը կարող են կիրառվել հետևյալ կազմակերպությունների կողմից.

• ձեռնարկություններ, որոնք վերջին երեք տարիների ընթացքում ժամանակին վճարել են ավելի քան յոթ միլիարդ ռուբլու չափով վճարումներ.
• ձեռնարկություններ, որոնք վերջին երեք տարիների ընթացքում ժամանակին վճարել են ավելի քան տասը միլիարդ ռուբլու չափով վճարումներ.
• կառավարող ընկերությունից երաշխիքային փաստաթուղթ տրամադրած հարկ վճարողները.
• բանկային երաշխիք տրամադրած հարկ վճարողները.

Փաստաթղթեր հաստատման համար

ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունքը հաստատելու համար ձեզ կարող է անհրաժեշտ լինել.

• իրավաբանական անձի բաղկացուցիչ փաստաթղթեր.
• վճարային փաստաթղթեր (չեկեր, ապրանքների գնման հաշիվ-ապրանքագրեր և այլն);
• գնման և վաճառքի գիրք;
• հարկային հայտարարագիր;
• հաշվապահական և հարկային փաստաթղթեր;
• ԱԱՀ-ի վերադարձի դիմում.

Թվարկված բոլոր փաստաթղթերը անհապաղ չեն պահանջվում ԱԱՀ-ի վերադարձի համար հարկային գրասենյակ դիմելիս, սակայն, որպես կանոն, դրանց տրամադրումն անհրաժեշտ կլինի դիմելու գործընթացում:

Փաստաթղթերի նման մեծ քանակությունը կապված է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից մանրակրկիտ ստուգման հետ՝ բացառելու իրավաբանական անձի կողմից որևէ խարդախ գործողությունների հնարավորությունը:

Ներկայացված փաստաթղթերի հիման վրա որոշում կկայացվի իրավաբանական անձին ավելացված արժեքի հարկը վերադարձնելու կամ չվերադարձնելու մասին, կհաշվարկվի վերադարձման ենթակա գումարը։

Ինչպես է ԱԱՀ-ն վերադարձվում ընդհանուր և հայտարարագրային ընթացակարգով

ԱԱՀ-ի վերադարձման ընդհանուր կարգը նախատեսում է հետևյալ գործողությունները.

• լրացված հայտարարագրի ներկայացում Դաշնային հարկային ծառայությանը.
• Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ներկայացված հայտարարագրի ստուգումը կարող է տեղի ունենալ երեք ամսվա ընթացքում.
• Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ավելացված արժեքի հարկի վերադարձի օրինականության մասին որոշման ընդունում - որոշումը կարող է ընդունվել աուդիտի ավարտից հետո տասնօրյա ժամկետում.
• որոշում ուղարկելը - տևում է հինգ աշխատանքային օր.
• դրամական միջոցների վճարում իրավաբանական անձին.

ԱԱՀ-ի փոխհատուցման հռչակագրային ընթացակարգը նախատեսում է գործողությունների արագացված ալգորիթմ.

• Դաշնային հարկային ծառայությանը լրացված հայտարարագրի, բանկային երաշխիքի և հարցի արագացված քննարկման դիմում ներկայացնելը.
• Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ներկայացված փաստաթղթերի ստուգում.
• ԱԱՀ-ի վերադարձման կամ չվերադարձման մասին որոշում կայացնելը` որոշումը կարող է ընդունվել դիմումը ներկայացնելուց հետո հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում.
• դրամական միջոցների վճարում իրավաբանական անձին` որոշումը կայացնելուց հետո վեց օրվա ընթացքում:

ԱԱՀ-ի վերադարձի մերժում

Շատ հաճախ իրավաբանական անձանց մերժում են վերադարձնել ԱԱՀ-ն: Դա կարող է պայմանավորված լինել ֆորմալ խախտումներով:

Նման խախտումները ներառում են.

• դիմումի ոչ ճիշտ պատրաստում;
• փաստաթղթերի ոչ ամբողջական փաթեթի ներկայացում.
• օժանդակ փաստաթղթեր (չեկեր, հաշիվ-ապրանքագրեր և այլն) չտրամադրելը.

Բացի այդ, ԱԱՀ-ի վերադարձը կարող է մերժվել ավելի լուրջ խախտումների պատճառով, որոնք բացահայտվել են իրավաբանական անձի գրասեղանի կամ տեղում ստուգման ժամանակ:

Եթե, կազմակերպության կարծիքով, ստացված մերժումը հիմնավորված չէ, ապա բողոք է ներկայացվում ավելի բարձր հարկային մարմին: Որպես կանոն, սա տարածաշրջանային FTS-ն է: Եթե ​​նույնիսկ այնտեղ հրաժարվեն, կարող եք ապահով կերպով հայց ներկայացնել գործը դատարանում քննարկելու համար: