Ռուսաստանի քաղաքացին եկամուտ է ստանում արտերկրից. Արդյո՞ք արտասահմանում աշխատող Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացին արտասահմանյան ընկերությունում պետք է վճարի անձնական եկամտահարկ: Իրավունքը պահպանվում է երեք տարի

Հնարավոր է իրավիճակ, երբ անհատը, որը գրանցված չէ որպես անհատ ձեռնարկատեր, պայմանագիր է կնքում օտարերկրյա կազմակերպության հետ, որը Ռուսաստանում ներկայացուցչություն չունի՝ տարածքում ծառայությունների մատուցման համար։ Ռուսաստանի Դաշնություն. Ծառայությունների մատուցման համար օտարերկրյա կազմակերպությունամսական կփոխանցի վարձատրությունը արտարժույթանհատի հաշվին Ռուսական բանկ. Դիտարկենք ստացված եկամուտների հարկման կարգը:

Լեբեդևա Մ.Ա. Արժութային օրենսդրության հիմնական կարգավորող իրավական ակտը, որը կարգավորում է արժութային իրավահարաբերությունները, ռուսաստանյան և օտարերկրյա ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց իրավունքներն ու պարտականությունները, արժութային կարգավորող մարմինների լիազորությունները, դա 2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի N 173-FZ դաշնային օրենքն է: արժույթի կարգավորումեւ արժութային հսկողություն» (այսուհետ՝ N 173-ՖԶ օրենք):

Ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների միջև արժութային գործարքներն իրականացվում են առանց սահմանափակումների, բացառությամբ այն գործարքների, որոնց հետ կապված. հատուկ պահանջներսահմանված N 173-FZ օրենքով: Անհատականի կողմից ստացում Փողարտարժույթով ռուսական բանկում նրա հաշվին մատուցված ծառայությունների համար իրականացվում է առանց սահմանափակումների:

UST և ապահովագրավճարներպարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրություն

Համաձայն պար. 2 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 235-ը, UST վճարողները ֆիզիկական անձանց, ներառյալ կազմակերպություններին, վճարումներ կատարող անձինք են:

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11, կազմակերպություն է սուբյեկտ, որը ձևավորվել է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, ինչպես նաև օտարերկրյա իրավաբանական անձինք, ընկերությունները և քաղաքացիական իրավունակ այլ կորպորատիվ անձինք, որոնք ստեղծված են օտարերկրյա պետությունների օրենսդրությանը համապատասխան. միջազգային կազմակերպություններ, նրանց մասնաճյուղերը և ներկայացուցչությունները, որոնք հիմնված են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: Օտարերկրյա իրավաբանական անձ, որը չունի սեփական ներկայացուցչություն Ռուսաստանում, գրանցված է ժամանակին, կազմակերպություն չէ և, համապատասխանաբար, UST վճարող չէ։ Բացի այդ, պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրավճարներ վճարող չէ՝ համաձայն դաշնային օրենք 2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի N 167-FZ «Ռուսաստանի Դաշնությունում պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության մասին»:

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 235-ը, UST վճարողները ճանաչվում են անհատ ձեռնարկատերերև իրավաբաններ։ Անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ իրավաբանի կարգավիճակ չունեցող ֆիզիկական անձինք, եկամուտ ստացողները պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար UST և ապահովագրավճարներ չեն վճարում:

Եկամտահարկ անհատներ

Վճարովի ծառայությունների մատուցման պայմանագրով կապալառուն հաճախորդի հանձնարարությամբ պարտավորվում է մատուցել ծառայություններ (կատարել որոշակի գործողություններ կամ իրականացնել որոշակի գործողություններ), և հաճախորդը պարտավորվում է վճարել այդ ծառայությունների համար (կետ 1. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 779-րդ հոդված):

Այսպիսով, վճարովի ծառայությունների պայմանագրով աշխատանք կատարելուց ստացված նշված ֆիզիկական անձի եկամուտը համարվում է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով աշխատանքի կատարման և ծառայությունների մատուցման համար ստացված եկամուտների տեսակներից մեկը, և Ֆիզիկական անձի համար հարկային օրենսդրության տեսակետից, այս իրավիճակում չի պահանջվում ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալ (Մոսկվա քաղաքի UMNS նամակ, 2003 թվականի մարտի 26-ի N 28-11 / 17083):

Ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող անձանց հարաբերությունները կարգավորվում են քաղաքացիական օրենսդրությամբ: Մասնավորապես, համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 2-րդ հոդվածի համաձայն, ձեռնարկատիրական գործունեությունը սեփական ռիսկով իրականացվող ինքնուրույն գործունեություն է, որն ուղղված է գույքի օգտագործումից, ապրանքների վաճառքից, աշխատանք կատարելուց կամ ծառայությունների մատուցումից համակարգված շահույթ ստանալուն: որպես այդպիսին գրանցված անձինք կանոնադրականլավ.

Հետեւաբար, մեջ այս դեպքըՔաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով կամ որպես անհատ ձեռնարկատեր գործունեություն իրականացնելու ընտրության իրավունքը մնում է հարկ վճարողին:

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդվածը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող ֆիզիկական անձանց համար հարկման օբյեկտ է հանդիսանում Ռուսաստանի Դաշնությունում և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտները:

Համաձայն պարբերությունների. 6 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-ը, աշխատանքի կամ այլ պարտականությունների կատարման վարձատրությունը, կատարված աշխատանքը, մատուցված ծառայությունը, Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գործողության կատարումը հարկային նպատակներով վերաբերում են Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրներից ստացված եկամուտներին:

Ֆիզիկական անձի կողմից ստացված եկամտի հարկումը, այս դեպքում, քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի հիման վրա Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրից, ենթակա է հարկման 13% դրույքաչափով` Արվեստում նշված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228. Սույն հոդվածին համապատասխան հարկի հաշվարկն ու վճարումը, ի թիվս այլ բաների, իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց կողմից, որոնք եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրներից՝ ելնելով այդ եկամտի չափից: 1-ին կետում նշված հարկ վճարողները այս հոդվածը, պարտավոր են իրենց գրանցման վայրում հարկային մարմին ներկայացնել համապատասխան հարկային հայտարարագիր(ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը): Համապատասխան բյուջե վճարման ենթակա հարկի ընդհանուր գումարը, որը հաշվարկվում է սույն հոդվածի դրույթներին համապատասխան հարկային հայտարարագրի հիման վրա, վճարվում է հարկ վճարողի բնակության վայրում ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը: ժամանակաշրջան.

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատեր «եկամտի» հարկման օբյեկտով գրանցվելու դեպքում ստացված եկամտի միասնական հարկի դրույքաչափը կազմում է հարկային բազայի (ստացված եկամտի) 6%-ը:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը չեն վճարում անձնական եկամտահարկ (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի գծով), ֆիզիկական անձանց գույքահարկ (ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի հետ կապված), ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների և ԱԱՀ (բացառությամբ վճարված ԱԱՀ-ի): Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման մասին):

Արվեստի 3-րդ կետի հիման վրա. N 167-FZ օրենքի 28-րդ հոդվածի համաձայն, անհատ ձեռնարկատերերը ՖՀՀ-ին վճարում են ապահովագրավճարների գումարը հաստատագրված վճարի տեսքով: Պարտադիր նվազագույն չափըհաստատագրված վճար ֆինանսական ապահովագրության և ֆինանսավորվող մասերաշխատանքային կենսաթոշակը սահմանվում է 150 ռուբլի: ամսական. Միեւնույն ժամանակ, 100 ռուբլի: ուղարկվել է ապահովագրության ֆինանսավորման համար, և 50 ռուբլի: - աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասը. Ձեռնարկատերը կարող է վճարումներ կատարել ընթացիկ օրացուցային տարվա համար միանվագ վճարի տարեկան չափին համարժեք չափով կամ տարաժամկետ վճարման ամսական չափից ոչ պակաս չափով (ՀՀ կառավարության որոշում. Ռուսաստանի Դաշնության 2005 թվականի սեպտեմբերի 26-ի N 582):

2007 թվականից հաստատագրված վճարի չափն ավելացել է մինչև 154 ռուբլի:

Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21, պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները, ովքեր ընտրել են «եկամուտը», որպես հարկման օբյեկտ, նվազեցնում են միասնական հարկի (կանխավճարի) չափը պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների չափով: վճարվել է այս ժամանակահատվածի համար Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, բայց ոչ ավելի, քան 50%:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիրը հարկ վճարողների կողմից ներկայացվում է ոչ ուշ, քան համապատասխան եռամսյակի ավարտից 25 օր հետո:

արդյունքներին հաջորդող տարեվերջին հարկային ժամանակաշրջանՀայտարարագիրը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետեր):

Մեկ (կամ նվազագույն) հարկի և կանխավճարների վճարումը կատարվում է հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու համար սահմանված ժամկետներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Համաձայն 1.1 կետի. Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների և ծախսերի հաշվառման հաշվառման գրքի լրացման կարգի 1. հրամանով հաստատվածՌուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 167n, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը վարում են Եկամուտների և ծախսերի գիրքը, որում, ժամանակագրական կարգով, հիմնվելով. առաջնային փաստաթղթերդիրքային կերպով արտացոլում են բոլորը բիզնես գործարքներհաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար:

Այսպիսով, ֆիզիկական անձը կարող է ծառայություններ մատուցել օտարերկրյա ընկերությանը երկու եղանակով.

- որպես անհատգրանցված չէ որպես անհատ ձեռնարկատեր։ Այս դեպքում ստացված եկամտի գծով անձնական եկամտահարկը վճարվում է 13% դրույքաչափով` հարկային մարմնին հարկային մարմնին ներկայացված եկամտահարկի հիման վրա: մշտական ​​բնակությանեկամուտների հայտարարագրեր մինչև նախորդ տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը.

- որպես անհատ վաճառող. Միաժամանակ, հարկման «եկամտի» օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգը, որոնք հարկվում են 6 տոկոս դրույքաչափով, օպտիմալ է հարկման տեսակետից։ Բացի այդ, կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարվում են ամսական 154 ռուբլու չափով վճարումներ:

Եռամսյակային հայտարարություն միասնական հարկիսկ եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը պահպանվում է եկամուտների ստացման ժամանակ:

Չնայած արագ զարգացող ռուսական տնտեսությանը և նոր կազմակերպությունների ու ընկերությունների ի հայտ գալուն, մեր հայրենակիցներից ավելի ու ավելի շատ են մեկնում արտագնա աշխատանքի: Այս երեւույթի պատճառները կարող են շատ բազմազան լինել։ Ինչ-որ մեկը պայմանագրով տեղափոխվել է ընկերության մասնաճյուղ, որը գտնվում է ք օտար երկիրըԻնչ-որ մեկը որոշել է աշխատանք փնտրել արտերկրում՝ մեծ մրցակցության պատճառով Ռուսական շուկաաշխատուժ. Արտերկրում աշխատելը, հատկապես ԱՄՆ-ում, գրավում է աշխատավարձով։ Այն սովորաբար շատ ավելի բարձր է, քան Ռուսաստանում: Ոչ վաղ անցյալում Ռուսաստանում չկար այնքան շատ ընկերություններ, որքան այսօր: Չնայած դրան, շատ մասնագետներ իրենց նախապատվությունը տալիս են արտասահմանյան ընկերությունում աշխատելուն, քանի որ արտասահմանյան ընկերությունները մեծ ուշադրություն են դարձնում աշխատողների իրավունքների պահպանմանը երաշխավորելուն։ Օտարերկրյա գործատուները սովորաբար բարեհամբույր են, գնահատում են աշխատողի աշխատասիրությունը և ամբողջությամբ վճարում նրանց աշխատանքի համար:

Բայց նյութական բարեկեցությունը բարձրացնելու համար օտար երկիր մեկնելիս չպետք է մոռանալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենքների մասին։ Ի վերջո, եթե դուք դեռ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ եք, դուք պարտավոր եք հարկեր վճարել Ռուսաստանի Դաշնությունում: Հակառակ դեպքում դուք կարող եք պատասխանատվության ենթարկվել հարկերից խուսափելու համար: Շատ քաղաքացիներ հետաքրքրվում են՝ ի՞նչ հարկի մասին է խոսքը։ Ի վերջո, ես դրսում ոչինչ չունեմ, նոր եմ սկսել աշխատել։ Պատասխան. իսկ աշխատավարձի հարկը: Ի վերջո, աշխատանքի անցնելով օտար երկրում, աշխատողները վարձատրվում են աշխատանքի կատարման համար։ Հենց այս եկամուտներն են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը դասակարգում որպես եկամուտ, որը ստացվել է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ ենթակետի 3-րդ կետ):

Երկրորդ հետաքրքիր հարցն այն է, թե արդյոք նման աշխատողը հարկ է վճարելու Ռուսաստանի գանձարան, թե՞ կհամալրվի օտարերկրյա պետության բյուջեն։ Սա կախված է Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացու հարկային կարգավիճակից, և նա, իր հերթին, կախված է նրանից, թե քաղաքացին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ է, թե ոչ: Սա բավականին հեշտ է որոշել: Բավական է հաշվարկել եկամտի վճարման օրվան նախորդող 12 ամիսների ընթացքում Ռուսաստանի Դաշնությունում անհատի գտնվելու բոլոր օրերի ընդհանուր թիվը:

Այս տասներկու ամիսները ճիշտ որոշելու համար կիրառվում են հետևյալ կանոնները.

1. Ամիսները պետք է հաջորդեն միմյանց, օրինակ՝ սեպտեմբեր, հոկտեմբեր, նոյեմբեր, դեկտեմբեր և այլն։
2. Պարտադիր չէ, որ ամիսները սկսվեն առաջին օրը և ավարտվեն 31-ին։ Պատահում է, որ դրանք սկսվում են ամսի 20-ին և, համապատասխանաբար, պետք է ավարտվեն հաջորդ ամսվա քսանին (օրինակ՝ 2014թ. հունիսի 20-ից հուլիսի 19-ը)։

Արտերկրում աշխատող, սակայն հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող քաղաքացին պարտավոր է ինքնուրույն հաշվարկել և վճարել իր ստացած եկամտի գծով անձնական եկամտահարկը։ Բացի այդ, նա պարտավոր է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը հարկային մարմնին ներկայացնել անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր (ձև 3-NDFL): Հարկային մարմինպետք է գտնվի հարկ վճարողի բնակության վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդված և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 229-րդ հոդված): Նշված եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդված): Այստեղ հարկ է նշել, թե ինչ է վերաբերում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված եկամուտներին: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-ը ճանաչում է որպես հարկի օբյեկտ անձնական եկամտահարկՌուսաստանի Դաշնության բնակիչների ստացած եկամուտները տարբեր աղբյուրներից. Եկամտի աղբյուր կարող է լինել քաղաքացու աշխատանքը, ինչպես նաև անշարժ գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտը։

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ աշխատողն իր ժամանակի մեծ մասն անցկացնում է արտերկրում, նա ստիպված է մտածել սեփական բնակարանի մասին։ Հետևաբար, հաճախ արտասահմանում աշխատող Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները կարող են ունենալ անշարժ գույք, որը ձեռք է բերվել օտարերկրյա երկրում իրենց աշխատանքի ընթացքում: Գույքի մի մասը կարող է տրվել վարձակալության։ Միաժամանակ հարկման ենթակա են նաև գույքի մի մասի վարձակալությունից ստացված գումարները։ Բայց գույքահարկը հաշվարկելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել կրկնակի հարկումը վերացնելու մասին միջպետական ​​պայմանագրերի կանոնները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ հոդված), որպեսզի չլինեն դեպքեր, երբ Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտը. վճարում է հարկեր ինչպես օտարերկրյա պետությունում, այնպես էլ Ռուսաստանի Դաշնությունում:

Միևնույն ժամանակ, պետք է հիշել, որ եթե Ռուսաստանի Դաշնության և օտարերկրյա պետության միջև կնքված կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին միջազգային համաձայնագիրը սահմանում է ստացված եկամուտը հարկելու այլ կանոններ, ապա միջազգային պայմանագրերի կանոնները (Հարկային օրենսգրքի 7-րդ հոդված). Ռուսաստանի Դաշնության) դիմել:

Մեկ այլ պետության օրենսդրությամբ վճարված հարկերի գումարները կարող են հաշվի առնվել այս գույքի վրա Ռուսաստանի օրենսդրությամբ հարկ վճարելիս: Ստացված գումարը չպետք է գերազանցի վճարման ենթակա հարկի գումարը այս գույքըՌուսաստանում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

«Աշխատավարձ», 2011 թ., N 11

Առանձին բաժիններ Ռուսական ձեռնարկություններաշխատողներին վճարել աշխատավարձեր, բոնուսներ, հիվանդության օրեր և այլն: Հոդվածում մենք կքննարկենք, թե ինչպես են կազմակերպվում այդ վճարումներից անձնական եկամտահարկի հաշվարկը, նվազեցումը և վճարումը:

Առանձին բաժիններ Ռուսական կազմակերպությունարտասահմանում գրանցված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այն դեպքերում, երբ գործատուն պետք է հանդես գա որպես հարկային գործակալ, միայն Ռուսաստանում իր գտնվելու վայրում գտնվող գլխավոր կազմակերպությունը կարող է անձնական եկամտահարկի վճարումներ կատարել արտասահմանում աշխատող աշխատողների աշխատավարձից:

Անձնական եկամտահարկի հարկման կարգը որոշող գործոններ

Ռուսական կազմակերպության օտարերկրյա մասնաճյուղի աշխատողի կողմից ստացված եկամուտների հարկման կարգը կախված է.

• արդյոք աշխատողը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ է, թե ոչ.
• որտեղ են գտնվում նրա եկամտի աղբյուրները՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում, թե արտասահմանում<1>;
• արդյոք Ռուսաստանի Դաշնությունը միջազգային պայմանագիր է կնքել կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին այն պետության հետ, որտեղ աշխատողը կատարում է իր աշխատանքային պարտականությունները:

<1>Այստեղ մենք չենք դիտարկի Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական ծառայողների և զինվորականների ստացած եկամուտների հարկումը: Ինչ վերաբերում է օտարերկրյա պետության տարածքում ծառայության համար նրանց ստացած վարձատրությանը, նրանք միշտ ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ: - Նշում. խմբ.

Ռեզիդենտներ և ոչ ռեզիդենտներ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները ֆիզիկական անձինք են, ովքեր գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում առնվազն 183 օրացուցային օրեր 12 անընդմեջ ամսվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Աշխատողի հարկային կարգավիճակը որոշվում է եկամտի ստացման յուրաքանչյուր ամսաթվի համար՝ հիմնվելով աշխատողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իրական ժամանակի վրա:

Ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակը որոշելիս ցանկացած շարունակական Եկամուտների ստացման համապատասխան ամսաթվով որոշված ​​12-ամսյա ժամկետներառյալ նրանք, որոնք սկսվել են մեկ հարկային ժամանակաշրջանում (օրացուցային տարում) և շարունակվում են մեկ այլ հարկային ժամանակաշրջանում (օրացուցային տարում): Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի մարտի 26-ի N 03-04-06 / 51 և 2009 թվականի հոկտեմբերի 29-ի N 03-04-05-01 / 779 նամակներում:

Եթե ​​աշխատողը օրացուցային տարվա ընթացքում (հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը) գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ավելի քան 183 օր, ապա այս հարկային ժամանակահատվածում նա ճանաչվում է որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ: Եթե ​​աշխատողը հարկային ժամանակահատվածում (հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը) աշխատում է առանձին ստորաբաժանումում 183 օր և ավելի, ապա նա այս օրացուցային տարում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չէ:

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու ժամկետը չի համարվում ընդհատված բուժման կամ կրթության նպատակով արտերկիր կարճաժամկետ (մինչև վեց ամիս) ուղևորությունների տևողության համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Նշում.Ժամանման օր, մեկնման օր

Հարկային կարգավիճակը որոշելիս կարևոր են Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձի գտնվելու փաստացի օրերը: Այսինքն, հաշվի են առնվում բոլոր այն օրերը, երբ ֆիզիկական անձը գտնվել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ներառյալ ժամանման և մեկնելու օրերը: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մարտի 21-ի N 03-04-05 / 6-157 նամակում:

Ինչպես որոշել, թե որտեղ է գտնվում եկամտի աղբյուրը

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով եկամտի աղբյուրը որոշվում է կախված եկամտի տեսակից և աշխատանքային պարտականությունների կատարման վայրից:

Աշխատավարձ.Արտասահմանյան մասնաճյուղի աշխատակցի ստացած եկամուտների առյուծի բաժինը աշխատավարձն է։ Դրանց աղբյուրի գտնվելու վայրը որոշելու հիմնական չափանիշը աշխատանքային պարտականությունների կատարման վայրն է։

Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աշխատանքային պարտականությունների կատարման համար վարձատրությունը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 3-րդ կետ): Այս դեպքում գործատուի գրանցման վայրը (գտնվելու վայրը) կամ եկամտի վճարման վայրը (օրինակ՝ Ռուսաստանում բանկում բացված անձնական հաշվին) նշանակություն չունի:

Օգուտները.Աշխատավարձից բացի, առանձին ստորաբաժանումների աշխատողները, ինչպես բոլոր ապահովագրված անձինք, կարող են ստանալ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներ, որոնք նախատեսված են. Ռուսաստանի օրենսդրությունը. Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով այս վճարումը վերաբերում է եկամուտին, որի աղբյուրը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 1-ին կետ):

Արձակուրդ.Աշխատողի կողմից արտերկրում աշխատանքային պարտականությունների կատարման ընթացքում կուտակված արձակուրդային վճարը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտներին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի ապրիլի 18-ի N 03-04-06-01 / 123 նամակ):

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կարգը

Սկսենք, եկեք սահմանենք, թե ինչ նկատի ունենք, երբ խոսում ենք հաշվարկման կարգի և անձնական եկամտահարկի վճարում. Մեր նպատակների համար անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կարգը որոշվում է հետևյալ հարցերի պատասխանների ամբողջությամբ.

• Արդյո՞ք անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկ վճարել ստացված եկամտի վրա.
• ինչ հարկային դրույքաչափ կիրառել, արդյոք տրամադրել հարկային նվազեցումներ.
• Ո՞վ է հաշվարկներ կատարում Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման համար:

Արդյո՞ք ես պետք է եկամտահարկ վճարեմ իմ եկամտի վրա:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-ը, հարկման օբյեկտը հարկ վճարողների կողմից ստացված եկամուտն է.

1. Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից՝ ֆիզիկական անձանց համար՝ Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտներ.
2. Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից՝ ֆիզիկական անձանց համար, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն:

Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի կողմից Ռուսաստանից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, պայմանով, որ կրկնակի հարկումից խուսափելու վերաբերյալ միջազգային պայմանագրով այլ կանոններ սահմանված չեն: Եթե ​​Ռուսաստանի հարկային օրենսդրության դրույթները թույլ չեն տալիս հարկ վճարողի ստացած եկամուտը միանշանակ վերագրել ռուսական կամ օտարերկրյա աղբյուրին, ապա եկամուտների փոխանցումը այս կամ այն ​​աղբյուրին իրականացվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից (հոդված 4-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208):

Ինչ հարկային դրույքաչափ կիրառել, արդյոք տրամադրել հարկային նվազեցումներ

Գները.Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-ը մեծ մասի հետ կապված<2>Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված եկամուտը, հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 30%, իսկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտների եկամտի հետ կապված՝ 13% (Հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն):

<2>Բացառություն են կազմում շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտները սեփական կապիտալում մասնակցությունռուսական կազմակերպությունների գործունեության մեջ, բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների վարձատրություն, բանտարկյալների վարձատրություն օտարերկրյա քաղաքացիներանհատների հետ պայմանագրեր, որոնք կապված չեն ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

նվազեցումներ.Եկամուտների համար, որոնց համար նախատեսված է 13% հարկի դրույքաչափ, որը սահմանված է Արվեստի 1-ին կետով: 224 հարկային կոդը, հարկային բազանորոշվում է օգտագործելով հարկային նվազեցումներնախատեսված Արվեստ. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218 - 221 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): 30% դրույքաչափով հարկվող եկամտի վրա անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս հարկային նվազեցումներ չեն կիրառվում:

Ոչ ռեզիդենտը դարձել է ռեզիդենտ.անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկ

Եթե ​​աշխատողը հարկային ժամանակահատվածում փոխում է իր կարգավիճակը, փոխվում է նաև նրա անձնական եկամտահարկը հարկելու կարգը։ Անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի անհրաժեշտություն կա. Աշխատողի վերջնական հարկային կարգավիճակը որոշվում է հարկային ժամանակաշրջանի (օրացուցային տարվա) վերջում:

Կարգավիճակը ոչ ռեզիդենտից ռեզիդենտ դարձնելուց հետո հարկ վճարողն իրավունք ունի հետ ստանալ դիմումի հետ կապված ձևավորված անձնական եկամտահարկի գերավճարի գումարը. հարկի դրույքաչափը 30%-ը կամ այն ​​ուղղել ապագայի հետ անձնական եկամտահարկի վճարումներայս հարկային ժամանակահատվածում:

ԱԱՀ-ի վերադարձ. 2011 թվականից անձնական եկամտահարկի գծով գերավճարների վերադարձման կարգը սահմանվել է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231. Այնուամենայնիվ, տարբեր տեսակետներ կան հարկ վճարողի հարկային կարգավիճակի փոփոխության պատճառով գերավճարի վերադարձման կարգի վերաբերյալ:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության դիրքորոշումը.Նշենք, որ Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչները տարբեր կարծիք են հայտնել այս հարցում։ Ըստ հարկայինի, հարկային մարմնի հետ մեկտեղ գործատուկարող է նաև վերադարձնել հարկը, բայց միայն այն դեպքում, եթե աշխատողը ստանա կարգավիճակ հարկային ռեզիդենտհուլիսի 3-ից հետո, և այս կարգավիճակը չի փոխվի մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 09.06.2011թ. N ED-4-3 / 9150 նամակ):

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության պաշտոնը.Ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության, անձնական եկամտահարկի գծով գերավճարների վերադարձն իրականացվում է միայն հարկային մարմնի կողմից և միայն հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողի կողմից հարկային հայտարարագրում կատարված վերահաշվարկի հիման վրա: Նման նշումը նշված է Արվեստի 1.1 կետում: Հարկային օրենսգրքի 231. Միևնույն ժամանակ, սկսած այն ամսից, երբ աշխատողը փոխեց իր հարկային կարգավիճակը, հարկային գործակալը պետք է վերահաշվարկի անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի սեպտեմբերի 28-ի N 03-04-06 / 6-242 նամակ. )

Բնակիչներից մինչև ոչ ռեզիդենտներ

Եթե ​​աշխատողը կորցրել է հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը, ապա հարկային գործակալը, որը շարունակում է նրան եկամուտներ վճարել, պետք է կատարի հետևյալ գործողությունները.

• հաշվարկել անձնական եկամտահարկը 30% դրույքաչափով Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից եկամտի հետ կապված՝ առանց հարկային նվազեցումների.
• բացահայտել լրացուցիչ վճարման ենթակա անձնական եկամտահարկի գումարը.
• այն պահել այն հարկ վճարողի եկամուտից, որի վճարման աղբյուրը նա է.
• պահված հավելավճարը փոխանցել Ռուսաստանի բյուջե.

Պահելու ունակության բացակայության դեպքում անձնական եկամտահարկԳործակալը պարտավոր է հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից ոչ ուշ, քան մեկ ամսվա ընթացքում հարկային մարմնին և հարկ վճարողին ուղարկել վկայագիր 2-NDFL ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ. )<3>. Այնուհետև, հարկ վճարողը ինքնուրույն կկատարի փոխադարձ հաշվարկներ հարկային մարմնի հետ անձնական եկամտահարկի պարտքերի վերաբերյալ:

<3>Այս ընթացակարգի մասին ավելի մանրամասն կարդացեք «Անհատի եկամտահարկը չի պահվում. Ինչպես շտկել սխալը» հոդվածում // Աշխատավարձ, 2011, N 3. - Ծանոթագրություն. խմբ.

Գործատուի դերը անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման բյուջեով հաշվարկների իրականացման գործում

Ռուսական կազմակերպությունը, որից կամ հարաբերությունների արդյունքում, որոնց հետ հարկ վճարողը եկամուտ է ստացել, հարկային գործակալ է այդ եկամուտների անձնական եկամտահարկի հետ կապված: Նա պարտավոր է հաշվարկել, պահել հարկ վճարողից և վճարել ռուսին անձնական եկամտահարկի բյուջե. Այս կանոնը սահմանվում է Արվեստի 1-ին կետով: Հարկային օրենսգրքի 226.

Գործատուն հարկային գործակալ է։Աշխատողին եկամուտ վճարող գործատուն պետք է գործի որպես հարկային գործակալ միայն այն դեպքում, եթե Ռուսաստանի Դաշնությունը ճանաչվի որպես եկամտի աղբյուրի գտնվելու վայրը: Արտերկրում ռուսական կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման աշխատողների եկամուտների կազմում կարող են լինել այնպիսիք, որոնց աղբյուրը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: Վերևում մենք արդեն ասել ենք, որ նման եկամուտը ներառում է ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներ, որոնք հաշվարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, կետ 1): Այս տեսակի եկամուտների հետ կապված, Արվեստի 1-ին կետի նորմերին համապատասխան: Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածով, վճարման աղբյուրը դառնում է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ:

Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդվածով հարկային գործակալները պարտավոր են.

1. ճիշտ և ժամանակին հաշվարկել, պահել հարկ վճարողներին վճարված միջոցներից և հարկը փոխանցել բյուջե.
2. գրավոր ծանուցել հարկային մարմնին իր գրանցման վայրում հարկ վճարելու անհնարինության և հարկ վճարողի պարտքի չափի մասին.
3. վարում է հարկ վճարողներին հաշվեգրված և վճարված եկամուտների հաշվառում, որոնք հաշվարկվում, պահվում և փոխանցվում են անձնական եկամտահարկի բյուջե.
4. հարկային մարմնին իր գրանցման վայրում ներկայացնել փաստաթղթեր, որոնք անհրաժեշտ են անձնական եկամտահարկի հաշվարկի, պահումների և փոխանցման ճիշտությունը վերահսկելու համար.
5. չորս տարվա ընթացքում ապահովել անձնական եկամտահարկի հաշվարկման, պահման և փոխանցման համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի անվտանգությունը։

Բացի այդ, նրանք պետք է վկայականներ տրամադրեն հարկ վճարողներին 2-NDFL ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Գործատուն հարկային գործակալ չէ.Ինչպես ավելի վաղ պարզեցինք, արտասահմանում ռուսական կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման աշխատակիցների առնչությամբ, միանշանակ կարելի է ասել, որ նրանց եկամտի աղբյուրը ստացվել է ձևով. աշխատավարձերը, որը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 3-րդ կետ): Ինչ վերաբերում է այս տեսակի եկամուտներին, ապա գործատուն չի ճանաչվում որպես հարկային գործակալ: Այն չի կարող վերագրվել հարկային գործակալների համար նախատեսված պարտավորություններին, Արվեստ. Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 226 և 230 (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06/20/2011 թ. N 03-04-05 / 6-430 նամակ): Այսինքն, գործատուն պարտավոր չէ հաշվարկել, պահել և վճարել անձնական եկամտահարկը այս եկամտի վրա, ինչպես նաև չպետք է վարի անձնական եկամտահարկի գրառումներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 1-ին կետ), ներկայացնի հարկը: լիազորություն և հարկ վճարողներին տրամադրել վկայականներ 2-NDFL ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետեր):

Աշխատող - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ եկամուտ է ստացել արտերկրում

Երբ տվյալ հարկային ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ ճանաչված աշխատողը եկամուտ է ստացել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրներից, նա պետք է ինքնուրույն հաշվարկի և հարկ վճարի այդ եկամտի վրա (Հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ կետը): Ռուսաստանի Դաշնություն). Միանգամայն հնարավոր է, որ այն երկրում, որտեղ առանձին ստորաբաժանումՌուսական կազմակերպությունը, նրա աշխատակիցը կճանաչվի հարկ վճարող՝ համաձայն ազգային հարկային օրենսդրությունըայս երկիրը.

Այս դեպքում օտարերկրյա պետության աղբյուրներից ստացված եկամուտները հարկելու կարգի վրա կազդի Ռուսաստանի և այն երկրի միջև, որտեղ գտնվում է առանձին ստորաբաժանումը (այսուհետ՝ կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին) միջպետական ​​համաձայնագրի առկայությունը կամ բացակայությունը. միջպետական ​​համաձայնագիրը):

Կնքվել է միջպետական ​​պայմանագիր։Միջպետական ​​համաձայնագրի պայմանները կարող են նախատեսել երկու տարբերակներից մեկը:

Տարբերակ 1. վճարում այնտեղ, օֆսեթ Ռուսաստանում:Համաձայն ընդունող երկրի տեղական օրենսդրության, եկամտահարկը գանձվում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրից ստացված եկամուտներից:

Միջպետական ​​պայմանագրի դրույթները կյանքի կոչելու համար աշխատողը պետք է ընդունող երկրի հարկային մարմնին ներկայացնի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի իր կարգավիճակը հաստատող փաստաթուղթ: Այս փաստաթուղթը հաշվի կառնվի օտարերկրյա երկրում Ռուսաստանից դուրս ստացված եկամուտը հարկելու ժամանակ:

Նշում.Ով է տալիս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատումը

Ռուսաստանի Դաշնությունում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատող վկայականները տրվում են Տվյալների կենտրոնացված մշակման համար դաշնային հարկային ծառայության միջտարածաշրջանային տեսչության կողմից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության տեղեկատվական հաղորդագրություն «Կարգը հաստատելու կարգի մասին» Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ»):

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում աշխատողը կստանա օտարերկրյա երկրում հարկի վճարման հաստատում: Անձնական եկամտահարկը հաշվանցելու համար նա պարտավոր է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը, իր գրանցման վայրում Ռուսաստանի հարկային մարմնին ներկայացնել հարկային հայտարարագիր (228-րդ հոդվածի 3-րդ կետ և 229-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի) 3-NDFL ձևով և դրան կցեք օտարերկրյա պետությունում հարկի վճարման հաստատումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 232-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Հայտարարագրի և դրան կից փաստաթղթերի հիման վրա. հարկային գրասենյակկպահի գրասեղանի աուդիտ. Աուդիտի նպատակն է բացահայտել Ռուսաստանում հաշվանցման ենթակա օտարերկրյա պետությունում վճարված հարկի գումարի հայտարարագրում արտացոլման ճիշտությունը: Փաստն այն է, որ հաշվանցումը կատարվում է ոչ թե պարիտետային հիմունքներով. որքան է վճարվում, որքան է հաշվեգրվում, այլ հարկի այն չափի շրջանակներում, որը աշխատողը կվճարեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրության կանոնների համաձայն: Օրինակ, օտարերկրյա պետությունում հարկի գումարը (ռուբլու համարժեքով) կազմել է 1 մլն ռուբլի, իսկ Ռուսաստանում նույն եկամուտից՝ 100 000 ռուբլի։ Օֆսեթի համար կընդունվի ընդամենը 100000 ռուբլի:

Անձնական եկամտահարկի չափը, բյուջե վճարման ենթակա, բյուջե պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Տարբերակ 2. հարկը վճարվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում:Եթե ​​տեղական հարկային օրենսդրության համաձայն, ընդունող երկրում մեր աշխատողի եկամուտը չի հարկվում, աշխատողը պետք է հայտարարագրի և վճարի հարկը Ռուսաստանի Դաշնությունում (անձնական եկամտահարկ):

Ամեն դեպքում, հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողը հայտարարագրում որոշում է ընդհանուր գումարըանձնական եկամտի հարկ, որը վճարվում է բյուջե ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին միջպետական ​​համաձայնագրի բացակայության դեպքում հարկ վճարողը` Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտը, ով հարկ է վճարել օտարերկրյա պետության կանոնների համաձայն, իրավունք չի ունենա այն հաշվանցել Ռուսաստանի Դաշնությունում: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 232-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նա նաև պետք է հայտարարագիր ներկայացնի Ռուսաստանում և վճարի անձնական եկամտահարկ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտների համար:

Աշխատակիցը, որը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չէ, եկամուտ է ստացել արտերկրում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող ֆիզիկական անձանց եկամուտները, որոնք ստացվել են Ռուսաստանից դուրս, ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդված): Այս կատեգորիայի աշխատակիցները պարտավոր չեն Ռուսաստանում հայտարարագրել արտասահմանում ստացված եկամուտը, պայմանով, որ միջազգային պայմանագրով կամ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության որոշմամբ չի ճանաչվում Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից ստացված եկամուտները:

Արտասահմանյան երկրներում Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների եկամուտների հարկման առանձնահատկությունները

Օտարերկրյա պետությունում Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների եկամուտների հարկման կարգը կազդի Ռուսաստանի և այն երկրի միջև, որտեղ գտնվում է առանձին ստորաբաժանումը, միջպետական ​​համաձայնագրի առկայությունը կամ բացակայությունը:

Միջպետական ​​համաձայնագիրը նախատեսում է հարկային հաշվանցում Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի ռուսական եկամուտից:Միջպետական ​​համաձայնագրի առկայության դեպքում, Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի կողմից Ռուսաստանի եկամուտներից վճարված անձնական եկամտահարկը կարող է ընդունվել օտարերկրյա պետության հարկային մարմնի կողմից հաշվանցման համար: Այս դեպքում աշխատողը պետք է ստանա օտարերկրյա պետությունում կրկնակի հարկումը վերացնելու վկայագիր և այն ներկայացնի Ռուսաստանի հարկային մարմնին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 232-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ռուսաստանում վճարված անձնական եկամտահարկը կատարողականից հաշվանցելու համար հարկային պարտավորություններՕտարերկրյա պետությունում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմինը հարկ վճարողին տալիս է ռուսական աղբյուրից նրա ստացած եկամտի և Ռուսաստանում վճարված հարկի չափի վկայագիր: Աշխատակիցն այս տեղեկանքը կներկայացնի օտարերկրյա պետության իրավասու մարմնին հարկային հաշվանցման համար:

Միջպետական ​​համաձայնագրի համաձայն՝ ՌԴ-ում ոչ ռեզիդենտի ռուսական եկամուտը չի հարկվում Ռուսաստանում։Եթե ​​միջպետական ​​համաձայնագրով նախատեսվում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի ռուսական եկամուտը չի հարկվում Ռուսաստանում, հարկ վճարողը պետք է հաստատի, որ.

• նա հարկային ռեզիդենտ է օտար երկրում.
• Ռուսական աղբյուրից ստացված եկամուտը ենթակա է հարկման օտարերկրյա երկրի տեղական հարկային օրենսդրությանը համապատասխան:

Այնուհետև, եթե հաստատումը ներկայացվում է մինչև եկամուտ ստանալը, անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում և վճարվում է, Ռուսաստանում հարկ չի գանձվում:

Եթե ​​հարկը վճարվում է Ռուսաստանում, ապա Ռուսաստանում վճարված անձնական եկամտահարկը վերադարձվում է հարկ վճարողին:

Միջպետական ​​պայմանագիր չկա.Այս դեպքում Ռուսաստանում Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի եկամուտը հարկվում է Արվեստի նորմերին համապատասխան: Հարկային օրենսգրքի 209-ը, իսկ օտար երկրում՝ տեղական հարկային օրենքներին համապատասխան: Առանց երկու նահանգներում եկամտի նույն չափերի վրա վճարվող հարկերի վարկի օգտագործման:

Հարմար է ընտրել անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կարգը՝ կախված տարբեր գործոնների համակցությունից՝ օգտագործելով աղյուսակը: 1 տրված է էջ. 40.

Աղյուսակ 1. Ռուսական կազմակերպության արտասահմանյան մասնաճյուղի աշխատակցի եկամտի վրա անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կարգը

<*>Այս դեպքում եկամուտը հարկվում է այն երկրի հարկային օրենսդրությանը համապատասխան, որտեղ գտնվում է օտարերկրյա մասնաճյուղը` հաշվի առնելով միջպետական ​​պայմանագրերի նորմերը:

Վերոնշյալ կանոնների կիրառումը կներկայացնենք օրինակներով։

Օրինակ 1. «Հնագետ» ՓԲԸ-ն ուղարկել է Լ.Պ. Ինդեիցևը ինկերի և նրանց նախորդների մշակույթին առնչվող հնագիտական ​​օբյեկտների GIS տեխնոլոգիաների օգտագործմամբ ուսումնասիրելու համար:

Անհրաժեշտ է որոշել հերթականությունը անձնական եկամտահարկնրա եկամուտը 2011թ., եթե հայտնի է հետևյալը.

• 2011 թվականի հունվարի 1-ից մարտի 14-ն ընկած ժամանակահատվածում հաշվեգրված աշխատավարձի ընդհանուր գումարը կազմել է 25,000 ռուբլի.
• Պերուում գտնվելու յուրաքանչյուր ամսվա համար նա ստանում է 50000 ռուբլի աշխատավարձ։ ամսական;
• աշխատողը իրավունք ունի ստանդարտ հարկային նվազեցման, որը նախատեսված է պարբերություններում: 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218.

Ռուսաստանի Դաշնությունը միջպետական ​​պայմանագիր չունի Պերուի Հանրապետության հետ։

Որոշում. Աշխատողի եկամտի վրա անձնական եկամտահարկը հարկելու կարգը ընտրելու համար նախևառաջ պետք է պարզել նրա հարկային կարգավիճակը եկամուտ ստանալու յուրաքանչյուր ամսաթվի համար: Աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն հաշվարկվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ավելի հարմար է աշխատողի հարկային կարգավիճակին հետևել աղյուսակում (ներքևում գտնվող աղյուսակ 2):

Աղյուսակ 2. Եկամուտների վճարման պահին հարկային ժամանակաշրջանում աշխատողի հարկային կարգավիճակի որոշումը

Ամիս 2011թ. ինչի համար հաշվեգրված աշխատավարձ	Շարունակական 12-ամսյա ժամանակաշրջան	Օրերի քանակը մնալ Ռուսաստանի Դաշնությունում վճարման պահին ընթացքում եկամուտ 12 ամիս ժամկետ	Հարկային կարգավիճակը բանվոր
հունվար	31.01.2010 - 30.01.2011	365	Բնակիչ
փետրվար	28.02.2010 - 27.02.2011	365	Բնակիչ
մարտ	31.03.2010 - 30.03.2011	349 ( մեկնում աշխատանքի արտերկրում 15.03.2011թ մինչև 29.02.2012թ.)	Բնակիչ
ապրիլ	30.04.2010 - 29.04.2011	319	Բնակիչ
մայիս	31.05.2010 - 30.05.2011	288	Բնակիչ
հունիս	30.06.2010 - 29.06.2011	258	Բնակիչ
հուլիս	31.07.2010 - 30.07.2011	227	Բնակիչ
օգոստոս	31.08.2010 - 30.08.2011	196	Բնակիչ
սեպտեմբեր	30.09.2010 - 29.09.2011	166	ոչ ռեզիդենտ
հոկտեմբեր	31.10.2010 - 30.10.2011	135	ոչ ռեզիդենտ
նոյեմբեր	30.11.2010 - 29.11.2011	105	ոչ ռեզիդենտ
դեկտեմբեր	31.12.2010 - 30.12.2011	74	ոչ ռեզիդենտ

• ստացված ռուսական աղբյուրից;
• ստացվել է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրից:

Անձնական եկամտահարկ ռուսական աղբյուրից եկամտից

Աշխատակիցը եկամուտ է ստացել Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրից 2011 թվականի մարտի 1-ից 14-ը ընկած ժամանակահատվածում, այս ընթացքում եղել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ: Այս եկամտի հետ կապված գործատուն հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ: Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս կիրառել է 13 տոկոս դրույքաչափ։ Հարկի գումարը, հաշվի առնելով ստանդարտ հարկային նվազեցումը, կազմել է 3146 ռուբլի: [(25000 RUB - 400 RUB x 2 ամիս) x 13%]:

2011 թվականի հունվարից մարտի 14-ն ընկած ժամանակահատվածում ստացված եկամուտների համար գործատուն վերահսկում է աշխատողի (ռեզիդենտ - ոչ ռեզիդենտ) հարկային կարգավիճակը: Երբ հայտնի դառնա (մեր օրինակում՝ սեպտեմբերին), որ աշխատողը կորցրել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը, հարկային գործակալը աշխատողին կտեղեկացնի 13% դրույքաչափով հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գերավճարի մասին։ հաշվարկել անձնական եկամտահարկը 30% դրույքաչափով, առանց ստանդարտ հարկային նվազեցումներ կիրառելու (հարկի գումարը կկազմի 7500 ռուբ.) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նա կարող է աշխատողին առաջարկել փոխհատուցում կատարել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդված): Աշխատողի դիմումի հիման վրա անձնական եկամտահարկի գումարը, որը վճարվել է 13% - 3146 ռուբլի դրույքաչափով, մուտքագրվելու է հարկի վճարման 30% դրույքաչափով: Աշխատողին վճարման ենթակա եկամուտներից գործատուն պետք է պահի տարբերությունը 4354 ռուբլու չափով: (7500 ռուբլի - 3146 ռուբլի): Միևնույն ժամանակ, պահված հարկի ընդհանուր գումարը չպետք է գերազանցի վճարման գումարի 50%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Անձնական եկամտահարկի հավելավճարի փոխանցումը ՌԴ բյուջե կիրականացնի «Հնագետ» ՓԲԸ-ի գլխավոր գրասենյակը, որը գտնվում է Մոսկվայում։

անձնական եկամտահարկը եկամտից արտասահմանյան աղբյուր

Պերուում 2011 թվականի մարտի 15-ից դեկտեմբերի 31-ը զբաղվածությունից ստացված եկամուտը համարվում է եկամուտ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրից: Գործատուն այս եկամուտների հետ կապված հարկային գործակալ չէ։ Բնակավայրերի հետ Ռուսաստանի բյուջենպետք է կատարվի հարկ վճարողի կողմից: 2011 թվականի սեպտեմբերից, քանի որ նա դադարում է լինել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ, օտարերկրյա աղբյուրից ստացված եկամուտը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի:

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում աշխատողը պահպանել է Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի կարգավիճակը: Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամտի հարկը հաշվարկվում, պահվում և վճարվում է հարկային գործակալի կողմից ամբողջությամբ:

Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրներից ստացված եկամուտները Ռուսաստանում ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդված): Աշխատակիցը, որը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չէ, պարտավոր չէ դրանց մասին զեկուցել Ռուսաստանի հարկային մարմիններին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 229-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Նկատի ունեցեք, որ աշխատողը, եթե Պերուի օրենքներով նա դարձել է իր հարկային ռեզիդենտը, պետք է հաշվարկներ կատարի Պերուի բյուջեով այս նահանգում ստացված եկամտի հարկի համար՝ տեղական հարկային օրենքներին համապատասխան: Բայց սա արդեն ռուս գործատուի մտահոգությունը չէ։

Օրինակ 2. «Հնագետ» ՓԲԸ-ի աշխատակից Լ.Պ. 2012 թվականի մարտի 1-ին հնդիկները Պերուից վերադարձել են Ռուսաստան, որտեղ նա աշխատել է ներկայացուցչությունում 2011 թվականի մարտի 15-ից մինչև 2012 թվականի փետրվարի 29-ը։

Անհրաժեշտ է որոշել 2012 թվականին նրա եկամտից անձնական եկամտահարկը հարկելու կարգը: Հայտնի է, որ 2012 թվականի հունվարի 1-ից փետրվարի 29-ն ընկած ժամանակահատվածում նրան հաշվեգրվել է 100,000 ռուբլի, 2012 թվականի մարտի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը, 400,000: ռուբլի։ Աշխատակիցն իրավունք ունի ստանդարտ հարկային նվազեցման, որը նախատեսված է պարբերություններով: 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218. Ռուսաստանը Պերուի հետ միջպետական ​​պայմանագիր չունի.

Որոշում. Անձնական եկամտահարկը հարկելու կարգը հիմնականում կախված է աշխատողի կարգավիճակից, ինչպես նաև նրա եկամտի աղբյուրի գտնվելու վայրից: Կազմենք աղյուսակ, որը հաշվի կառնի այս երկու գործոնները (Աղյուսակ 3 ստորև):

Աղյուսակ 3. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կամ ոչ ռեզիդենտի կարգավիճակի որոշումը և հարկային ժամանակահատվածում նրա անձնական եկամտահարկը հարկելու կարգը.

Ամիս 2012 թ	Շարունակական 12 ամսական ժամանակաշրջան	Քանակ օրեր մնալ Ռուսաստանում այս պահին վճարումներ եկամուտ	Հարկային կարգավիճակը բանվոր	Եկամտի չափը կուտակային ընդհանուր տարի առ այսօր	Պատվեր հարկումը ընթացքում անձնական եկամտահարկը 2012 թ ավարտին հասցնել հարկային ժամանակաշրջան
-ից աղբյուրները Ռուսաստանում	-ից աղբյուրները մեկ դրսում ՌԴ	Հայտ անձնական եկամտահարկ, %	ԱՀԿ հաշվարկում է, պահում է և ցուցակները անձնական եկամտահարկ
հունվար	31.01.2011 - 30.01.2012	43	ոչ ռեզիդենտ		50 000	Անձնական եկամտահարկի եկամուտ չի հարկվում
փետրվար	28.02.2011 - 28.02.2012	15	ոչ ռեզիդենտ		100 000	Անձնական եկամտահարկի եկամուտ չի հարկվում
մարտ	31.03.2011 - 30.03.2012	30	ոչ ռեզիդենտ	40 000		30	Գործատու
ապրիլ	30.04.2011 - 29.04.2012	59	ոչ ռեզիդենտ	80 000		30	Գործատու
մայիս	31.05.2011 - 30.05.2012	89	ոչ ռեզիդենտ	120 000		30	Գործատու
հունիս	30.06.2011 - 29.06.2012	118	ոչ ռեզիդենտ	160 000		30	Գործատու
հուլիս	31.07.2011 - 30.07.2012	148	ոչ ռեզիդենտ	200 000		30	Գործատու
օգոստոս	31.08.2011 - 30.08.2012	178	ոչ ռեզիդենտ	240 000		30	Գործատու
սեպտեմբեր	30.09.2011 - 29.09.2012	207	Բնակիչ	280 000		13	Գործատու
հոկտեմբեր	31.10.2011 - 30.10.2012	237	Բնակիչ	320 000		13	Գործատու
նոյեմբեր	30.11.2011 - 29.11.2012	266	Բնակիչ	360 000		13	Գործատու
դեկտեմբեր	31.12.2010 - 30.12.2011	296	Բնակիչ	400 000		13	Գործատու

հունվար-օգոստոս 2012թ

Սեղանից. 3 մենք տեսնում ենք, որ հունվարից օգոստոս աշխատողը չունի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ: Պերուում աշխատանքի դիմաց կուտակված նրա եկամուտը, ստացման ամսաթվի դրությամբ, ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, իսկ աշխատանքի դիմաց կուտակված եկամուտը մարտի 1-ից օգոստոսի 31-ը թողարկման պահին պետք է հարկվի 30% դրույքաչափով` առանց ստանդարտ հարկային նվազեցումների տրամադրում.

սեպտեմբերին 2012թ

Աշխատակիցը ձեռք է բերել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ, այս կարգավիճակը չի փոխվի մինչև տարեվերջ: Գործատուն պետք է վերահաշվարկի անձնական եկամտահարկը՝ սկսած 2012 թվականի մարտի վաստակից՝ 13% դրույքաչափով։

Մարտից օգոստոս ընկած ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտը կազմել է 240,000 ռուբլի: Անձնական եկամտահարկի գումարը 13% դրույքաչափով կազմում է 31200 ռուբլի: (240,000 ռուբլի x 13%): Փաստորեն, պահված անձնական եկամտահարկը 30% - 72,000 ռուբլի դրույքաչափով: (240000 x 30%). Եղել է անձնական եկամտահարկի գերավճար, որը հաշվարկվել է 30% (72000 ռուբլի) դրույքաչափով և անձնական եկամտահարկի թերվճարում՝ 13% (31200 ռուբլի):

Անձնական եկամտահարկի գերավճարի վերադարձը` կապված հարկ վճարողի կարգավիճակի փոփոխության հետ, հարկային մարմինը հարկային ժամանակաշրջանի վերջում իրականացնում է հարկային հայտարարագրի հիման վրա 3-անձնական եկամտահարկ ձևով (կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1.1. Հարկային գործակալչի կարող վերադարձնել 30% դրույքաչափով հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գերավճարը: Սակայն 30% դրույքաչափով հաշվարկված հարկի գծով գերավճարի գումարը նրա կողմից կընդունվի որպես անձնական եկամտահարկի վճարման հաշվանց 13% դրույքաչափով։

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում

Աշխատակիցը հարկային հայտարարագիր կներկայացնի բնակության վայրում գտնվող հարկային մարմնին: Նրա հետ հարկային մարմինը վերջնական վճարումներ կանի անձնական եկամտահարկի գծով։

Նեգրեբեցկայա Օ.Վ

Գիտական ​​խմբագիր

ամսագիր «Աշխատավարձ»

O.S. Օվչիննիկովա

Գլխավոր խմբագրի տեղակալ

ամսագիր «Աշխատավարձ»

Միացյալ Նահանգների շատ քաղաքացիներ և մշտական ​​​​բնակիչներ եկամուտ են ստանում արտերկրից: Վերջերս Ներքին եկամուտների ծառայությունը (IRS) հետաքրքրություն է ցուցաբերել Լիխտեյնշտեյնում բանկային հաշիվներ ունեցող հարկատուների նկատմամբ։ Այնուամենայնիվ, Հարկային ծառայության կողմից ցուցաբերվող հետաքրքրությունը տարածվում է Լիխտենշտեյնի բանկային հաշիվներից դուրս և ամբողջ աշխարհում բանկային հաշիվները: Հետևաբար, IRS-ը ձեզ հիշեցնում է, որ ձեր համաշխարհային եկամուտը պետք է զեկուցեք ձեր ԱՄՆ հարկային հայտարարագրում:

Եթե ​​դուք ԱՄՆ քաղաքացի եք կամ մշտական ​​​​բնակիչ, դուք պետք է ներկայացնեք եկամուտը բոլոր աղբյուրներից՝ ինչպես ԱՄՆ-ից, այնպես էլ ԱՄՆ-ից դուրս: Այս կանոնը նույնն է, ինչ եթե ստանաք Ձև W-2, Հաշվետվություն աշխատավարձերըև հարկեր» (Աշխատավարձի և հարկային հայտարարագիր) կամ ձևը (Ձև) 1099 «Տեղեկատվության տրամադրում» (Տեղեկատվության վերադարձ), և այն դեպքում, երբ դուք ստանում եք այս ձևաթղթերի օտարերկրյա անալոգներ: Կապվեք լրացուցիչ տեղեկություն IRS կայքում «Հարկվող և ոչ հարկվող եկամուտ» 525 հրապարակմանը:

Բացի այդ, եթե դուք Միացյալ Նահանգների քաղաքացի կամ մշտական ​​​​բնակիչ եք, նույն կանոնները եկամտահարկի հայտարարագրերի, անշարժ գույքի եկամտահարկի և նվերներից եկամտի հարկային հայտարարագրերի, ինչպես նաև վճարման կանոնները. հաշվարկված հարկդիմել ձեզ՝ անկախ նրանից, թե դուք ապրում եք Միացյալ Նահանգներում, թե արտասահմանում:

Արտերկրում ստացված եկամուտների թաքցում

Արտերկրում ստացված եկամուտը թաքցնելը կարող է հանցագործություն լինել.

IRS-ը և նրա միջազգային գործընկերները հետապնդում են նրանց, ովքեր թաքցնում են արտասահմանում վաստակած եկամուտները կամ այնտեղ պահվող ակտիվները՝ հարկերից խուսափելու համար:

Հարկային ծառայության կողմից հատուկ վերապատրաստված տեսուչները ակտիվորեն ներգրավված են միջազգային հարկերի հավաքագրման պլանավորման մեջ, ներառյալ արտասահմանում ստեղծված կազմակերպությունների և կառույցների օգտագործման չարաշահումները: Այս գործունեության նպատակն է ապահովել, որ ԱՄՆ քաղաքացիները և մշտական ​​բնակիչները ճշգրիտ հաշվետվություն ներկայացնեն իրենց եկամուտները և ճիշտ վճարեն հարկերը:

Հաշիվներ օտարերկրյա ֆինանսական հաստատություններում

Վճարման հայտարարագրում եկամտահարկՄիացյալ Նահանգներում դուք պետք է ոչ միայն զեկուցեք ձեր ամբողջ համաշխարհային եկամուտը, այլև նշեք, թե արդյոք ունեք որևէ արտասահմանյան բանկային գործունեությունը կամ ներդրումային հաշիվներ. մասին օրենքի համաձայն բանկային գաղտնիք, Ձեզանից պահանջվում է ներկայացնել կարգավիճակի հաշվետվություն օտարերկրյա բանկային և այլ ֆինանսական հաշիվներ, եթե այդպիսիք կան» (FBAR) (FinCEN Ձև 114, նախկին ձև TD F 90-22.1):

• եթե ունեք սեփականություն, ստորագրություն կամ այլ լիազորություն մեկ կամ մի քանի օտարերկրյա հաշիվների հետ կապված, և
• բոլոր արտասահմանյան հաշիվների ընդհանուր գումարը օրացուցային տարվա ցանկացած պահի գերազանցել է $10,000-ը:

Լրացուցիչ տեղեկություններ օտարերկրյա հաշիվների վերաբերյալ հաշվետվությունների մասին ֆինանսական հաստատություններՏեսեք համապատասխան մամուլի հաղորդագրությունը և ունե՞ք արտասահմանյան ֆինանսական հաշիվ: .

Հարկերից խուսափելու հետևանքները օտարերկրյա վաստակած եկամուտների վրա

Եթե ​​IRS-ը հայտնաբերի, որ դուք թաքցրել եք եկամուտ կամ չբացահայտված հաշիվներ օտարերկրյա ֆինանսական հաստատություններում, դա կհանգեցնի լուրջ հետևանքների, ներառյալ ոչ միայն լրացուցիչ հարկերը, այլև զգալի տույժերը, տուգանքները, տոկոսները և նույնիսկ ազատազրկումը:

Իշխանություններին ծանուցում օտարերկրյա ստացված եկամուտների նկատմամբ հարկերից խուսափելու կեղծ սխեմաների խթանման մասին

IRS-ը խորհուրդ է տալիս նրան տեղեկացնել գովազդի մասին խարդախ սխեմաներարտերկրում ստացված եկամուտների հարկերից խուսափելը. Անհատները, ովքեր զեկուցում են IRS-ին կասկածելի խարդախության մասին, կարող են իրավասու լինել պարգևի համար, երբ նրանք ներկայացնում են Ձև 211, «Application for Reward for Provision of: նոր տեղեկություններ» (Application for Award for Original Information): Պատվեր հետագա գործողություննկարագրված է 2008-4 ծանուցման մեջ, 7623-րդ բաժնի համաձայն IRS-ի տեղեկատուի գրասենյակ ներկայացված պահանջները:

Հիշեցնենք, որ այս տարի հարկային հայտարարագրերը կսկսվեն ընդունել հունվարի 23-ից։ Ներկայացման վերջնաժամկետն է ապրիլի 18-ը։

Ռուսներին մնացել է ընդամենը վեց աշխատանքային օր՝ իրենց արտասահմանյան հաշիվները Դաշնային հարկային ծառայությանը (FTS) զեկուցելու համար։

Մինչև 2016 թվականը իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռներեցները պետք է զեկուցեին արտասահմանյան հաշիվներով շարժի մասին։ 2016 թվականից քաղաքացիները պարտավոր են նաև մինչև հունիսի 1-ը տարեկան հաշվետվություն ներկայացնել հարկային մարմիններին անցած տարվա ընթացքում իրենց արտասահմանյան հաշիվների և ավանդների գործարքների մասին՝ որքան են ստացել, ինչ են ծախսել և որքան է մնացել։

«Այս փոփոխությունները կատարվել են օրենքում՝ հարկերից խուսափելու դեպքերը նվազեցնելու և բյուջեի լիցքավորումը մեծացնելու նպատակով»,- ասում է Հանրային դումայի կենտրոնի փորձագետ Պավել Իվչենկովը։ Դաշնային հարկային ծառայությունը նաև ակնկալում է բարձրացնել թափանցիկությունը և վերահսկողությունը արտարժույթի գործարքներ. Ի վերջո, անձնական եկամտահարկը (PIT) գանձվում է արտասահմանյան բանկային հաշիվներում արտացոլված ցանկացած եկամուտից՝ անշարժ գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտներից, վերջացրած օտարերկրյա բանկերում ավանդների տոկոսներով:

«Բայց եթե միջազգային պայմանագրով նախատեսված է, ապա անշարժ գույքի վարձակալությունից եկամտի հարկը վճարվում է նույն երկրում և գերազանցում է 13 տոկոսը, Ռուսաստանում ոչինչ պետք չէ վճարել: Եթե կրկնակի հարկման պայմանագիր չկա, հարկը պետք է լինի. վճարվում է երկու երկրներում»,- բացատրում է W1 Evans-ի կառավարիչ գործընկեր Աննա Լևիտովան։

Տեսչությանը պետք է ներկայացնեք հարկային հայտարարագիր այլ երկրից և հարկի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր:

Եթե ​​հաշվետվությունը չտրամադրվի, ապա օտարերկրյա բանկերում հաշվետերերը կպատժվեն օրենսգրքի 15.25-րդ հոդվածով: վարչական իրավախախտումներ, որի տույժը կախված է ուշացման երկարությունից։ 2-3 հազար ռուբլի է։

Նաև խախտողները ստիպված կլինեն վճարել անձնական եկամտահարկ 13 տոկոս դրույքաչափով, տուգանք հարկի չվճարման համար՝ չվճարված հարկի գումարի 20 տոկոսի չափով և տույժեր ուշ վճարման համար, եթե հարկային մարմինները բացահայտեն թաքցված եկամուտները։ այն հաշիվների հարկերից, որոնց համար նրանք չեն ներկայացրել:

Բացի այդ, նրանց տուգանք է սպառնում ուշացումով կամ հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու համար:

Պետք է զեկուցել 2015 թվականին փակված և դեռ բաց մնացած հաշիվների և ավանդների մասին։ Եթե ​​հաշիվները կամ ավանդները փակվել են մինչև 2015 թվականը, ապա դրանց մասին հաշվետվություն ներկայացնելու կարիք չկա:

Նախկինում «Արժութային կարգավորման և արժութային հսկողության մասին» օրենքի համաձայն անհրաժեշտ էր զեկուցել և՛ հաշվի առկայության, և՛ դրամական միջոցների շարժի մասին, սակայն ծանուցում և տեղաշարժի մասին տեղեկանք ներկայացնելու հստակ սահմանված կարգ չկար։ միջոցների, ժամկետների, ուստի նորմը չի գործել: «Օտարերկրյա հաշվի սեփականատիրոջը չէր կարելի մեղադրանք առաջադրել օրենքը խախտելու համար, քանի որ արտասահմանյան հաշիվներով միջոցների շարժի մասին ծանուցելու կարգը մշակված չէր. մարդիկ պարտավորություն ունեին, բայց հստակ ընթացակարգ չկար», - բացատրեց Աննա Լևիտովան RG-ին: «Հիմա օրենսդրության այս բացը վերացվել է, օրինականորեն այս ընթացակարգից խուսափելն այլևս չի աշխատի»։

Սակայն դեռևս պրակտիկա չի հաստատվել, ուստի կարելի է միայն կռահել՝ արդյոք արտասահմանյան հաշիվների սեփականատերերը ծանուցումներ կներկայացնեն հարկային՝ հարկային և արժութային հսկիչների կողմից համաներման ակնկալիքով, թե՞ կնախընտրեն մնալ ստվերում։

Սկզբում փորձագետները զանգվածային հաշվետվություններ չեն կանխատեսում։ «Ռուսաստանի հարկային մարմինները շատ քիչ գործիքներ ունեն քաղաքացիների արտասահմանյան հաշիվները բացահայտելու համար», - բացատրեց Պավել Իվչենկովը: Արտասահմանյան բանկերև հարկային ծառայություններշատ դժկամությամբ է շփվում ռուս գործընկերների հետ: Հետևաբար, չպետք է ակնկալել քաղաքացիների զանգվածային հաղորդում իրենց արտասահմանյան հաշիվներում տեղաշարժերի մասին։

Բացի այդ, ինչ-որ մեկի համար դեռևս ավելի շահավետ է մնում չնչին տուգանք վճարելը, եթե հանկարծ բացահայտի հաշվետվություն չտրամադրելու փաստը, քան արտասահմանյան հաշիվները զեկուցելը և հետո զգալի հարկեր վճարելը։ Մասնագետները սրա վրա ուշադրություն են դարձնում և առաջարկում, որ նոր նորմը դեռ կբարելավվի։

Բիլլ

Գործարարները կփոխեն իրենց ֆինանսական հաշվետվությունները

Ընկերությունները պետք է հրապարակեն միջանկյալ համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունները հանրային համակարգերում:

Այս մասին օրինագիծ է պատրաստել կառավարությունը, որը շուտով կներկայացվի Պետդումա, ասվում է կառավարության կայքում։

Հանրային սեփականությունում տեղադրված տեղեկատվությունը պետք է այնտեղ մնա երեք տարի: Փաստաթուղթը պատրաստել է ֆինանսների նախարարությունը։ Դրա նպատակն է բարձրացնել ընկերությունների թափանցիկությունը, մարդկանց տրամադրել հավաստի տեղեկատվություն իրավաբանական անձանց գործունեության մասին, ստեղծել բարենպաստ բիզնես միջավայր, բարելավել ներդրումային միջավայրը։

Պատրաստեց՝ Մարինա Գուսենկոն