Կանանց համար

Փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների խնայողությունից ստացված նյութական օգուտ. Նյութական օգուտ

Նյութական օգուտը պետք է հաշվարկվի եկամուտ ստանալու օրվանից: Այս ամսաթիվը կլինի յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը այն ժամանակահատվածում, որի համար աշխատողը ստացել է վարկը: Հետեւաբար չափը նյութական օգուտսահմանել ամսական՝ անկախ ամսաթվից.

տոկոսների վճարում;

վարկի ստացում և մարում.

Օրինակ՝ 2016 թվականի հունվարի 31-ին, 2016 թվականի փետրվարի 29-ին և այլն, եթե նույնիսկ պայմանագիրը կնքվել է մինչև 2016թ.

Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ ենթակետում և բացատրվում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության կողմից 2016 թվականի մարտի 18-ի թիվ 03-04-07/15279 նամակով (ուշադրությանը ներկայացվել է. հարկային տեսչությունների կողմից Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 29-ի թիվ BS -4-11/5338 գրությամբ):

Դուք կարող եք հարկ պահել ձեր հաջորդ աշխատավարձից: Պահման չափը չի կարող գերազանցել վճարման 50 տոկոսը: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետից:

Իրավիճակը: Ո՞ր պահին պետք է որոշել անտոկոս վարկի տոկոսների խնայողությունից ստացված նյութական օգուտը: Վարկը աշխատակցին տրվել է 2015 թվականին, այն կմարվի՞ 2016 թվականին։

Նյութական օգուտները սահմանել 2016 թվականի հունվարի 31-ից սկսած յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը.

Այս իրավիճակում անհրաժեշտ է կիրառել նոր կանոնները, որոնք ուժի մեջ են 2016 թվականի հունվարի 1-ից։ Այսինքն՝ անտոկոս վարկերից նյութական օգուտների տեսքով եկամուտը որոշվում է . Առաջին անգամ դա անհրաժեշտ է անել միայն 2016 թվականի հունվարից, երբ նոր պատվերարդեն ուժի մեջ է մտել։

2015 թվականի ընթացքում անձը նյութական նպաստի տեսքով եկամուտ չի ունեցել։ Որովհետև հին կանոններով մինչև 2016 թվականը ֆինանսական արտոնությունների տեսքով եկամուտը հաշվարկվում էր վարկի մարման օրը։ Քանի որ անտոկոս վարկը տրվել է 2015թ., իսկ մարման ժամկետը 2016թ.-ին է, ուրեմն եկամուտների ստացման առաջին օրը կլինի 2016թ.-ի հունվարի 31-ը։ Նման որոշում են կայացրել ՌԴ ֆինանսների նախարարության մասնագետները։

Նյութական օգուտ, որը դուք առաջին անգամ եք որոշում անցումային շրջան, հաշվարկը վարկի տրամադրման օրվանից մինչև 2016 թվականի հունվարի 31-ը։ Հետագայում, մինչև վարկի մարման օրը, յուրաքանչյուր ամսվա եկամուտը որոշեք դրա վերջին օրը (փետրվարի 29, մարտի 31 և այլն):

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ ենթակետից: Դա հաստատում են նաև ՌԴ ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչները մասնավոր պարզաբանումներով։

Օրինակ, թե ինչպես կարելի է որոշել անտոկոս վարկի նյութական օգուտը: Վարկը տրվել է 2015 թվականին, մարման ժամկետը՝ 2016 թվականին

2015 թվականի հոկտեմբերի 1-ին «Ալֆա» ՍՊԸ-ն աշխատակցին անտոկոս վարկ է տրամադրել 600 000 ռուբլու չափով: Վարկի մարման ժամկետը 31.03.2016թ.

2016 թվականի հունվարի 31-ի դրությամբ հաշվապահը հաշվարկել է նյութական օգուտների անձնական եկամտահարկը 2015 թվականի հոկտեմբերի 1-ից 2016 թվականի հունվարի 31-ն ընկած ժամանակահատվածի համար:

Տոկոսները հաշվարկելու համար վարկն օգտագործելու օրերի քանակը.
- 2015 թվականի հոկտեմբերի 2-ից մինչև 2015 թվականի դեկտեմբերի 31-ը - 91 օր;
- 2016 թվականի հունվարի 1-ից մինչև հունվարի 31-ը` 31 օր:

Նյութական օգուտի չափը հունվարի 31-ի դրությամբ կազմել է.
600,000 ռուբ. × 2/3 × 11% : 365 օր: × 91 օր + 600,000 ռուբ. × 2/3 × 11%՝ 366 օր: × 31 օր = 14,697 ռուբ.

14697 ռուբ × 35% = 5144 ռուբ.

Հետագայում հաշվապահը վարկից օգտվելու յուրաքանչյուր ամսվա վերջում հաշվարկում է անձնական եկամտահարկը։

Նյութական օգուտի չափը փետրվարի 29-ի դրությամբ կազմել է.
600,000 ռուբ. × 2/3 × 11%՝ 366 օր: × 29 օր = 3486 ռուբ.

Փետրվար ամսվա նյութական նպաստների անձնական եկամտահարկը.
3486 ռուբ. × 35% = 1220 ռուբ.

Նյութական օգուտի չափը մարտի 31-ի դրությամբ կազմել է.
600,000 ռուբ. × 2/3 × 11%՝ 366 օր: × 31 օր = 3727 ռուբ.

Մարտ ամսվա նյութական նպաստների անձնական եկամտահարկը.
3727 ռուբ. × 35% = 1304 ռուբ.

Նյութական օգուտների հաշվարկ

Աշխատակիցներին տրամադրվող վարկերի ամսական ֆինանսական նպաստները հաշվարկելիս օգտագործեք հետևյալ բանաձևերը.

Եթե ռուբլով վարկը տրված է տոկոսադրույքով, բայց տոկոսադրույքը ցածր է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ից, ապա կիրառեք բանաձևը.

Ռուբլով տոկոսով տրված վարկից նյութական օգուտ

2/3

Պայմանագրով նախատեսված տոկոսադրույքը

Վարկի գումար

365 (366) օր

Եթե արտարժույթով վարկը տրված է տոկոսադրույքով, բայց վարկային պայմանագրով տոկոսադրույքը տարեկան 9 տոկոսից ցածր է, նյութական օգուտը հաշվարկեք բանաձևով.

Նյութական օգուտ արտարժույթով տրված տոկոսով տրված վարկից

Պայմանագրով նախատեսված տոկոսադրույքը

Վարկի գումար

365 (366) օր

Քանակ օրացուցային օրերվարկի տրամադրման ամսում կամ օրերին օրացուցային ամիս

Ռուբլով տրված անտոկոս վարկից նյութական օգուտը հաշվարկեք՝ օգտագործելով բանաձևը.

Ռուբլով տրված անտոկոս վարկից նյութական օգուտ

2/3

Վարկի գումար

365 (366) օր

Ամսվա օրացուցային օրերի քանակը կամ օրացուցային ամսում վարկի տրամադրման օրերի քանակը

Եթե անտոկոս վարկը տրվում է արտարժույթով, ապա նյութական օգուտը հաշվարկեք հետևյալ կերպ.

Եթե վարկը մարվել է մաս-մաս մեկ ամսվա ընթացքում, ապա նյութական օգուտը հաշվարկեք հետևյալ կերպ.

Ռուբլով տրված վարկից նյութական օգուտ տոկոսներով՝ մասնակի մարումով

2/3

Պայմանագրով նախատեսված տոկոսադրույքը

Վարկի գումարը մինչև մասնակի մարումը

365 (366) օր

Վարկի տրամադրման օրացուցային օրերի քանակը օրացուցային ամսվա ընթացքում մինչև մասնակի մարման օրը (ներառյալ)

Վարկի արտարժույթով մասնակի մարման և անտոկոս վարկի դեպքում հետևեք նույն ընթացակարգին:

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներից:

Իրավիճակը: ի՞նչ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույք պետք է օգտագործվի աշխատողի կողմից տոկոսաբեր վարկ օգտագործելուց ստացված նյութական օգուտը (անձնական եկամտահարկի նպատակներով) հաշվարկելիս: Ապառքների դիմաց վճարված տոկոսներ.

Նյութական օգուտը հաշվարկելիս օգտագործեք վարկից օգտվելու յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը սահմանված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը:

Եվ նույնիսկ եթե աշխատողը ուշանում է տոկոսների վճարումից, հարկվող եկամուտնա կունենա այս ամսաթվին: Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ ենթակետից:

Աշխատողին տրամադրված վարկի նյութական օգուտը որոշելու օրինակ. Տոկոսները հաշվարկվում են ամսական՝ հիմնվելով վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/2-ի վրա

Մայիսի 28-ին «Ալֆա» ՍՊԸ-ն իր աշխատակիցներից մեկին 1 մլն 800 հազար ռուբլու չափով վարկ է տրամադրել։ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/2-ի չափով (պայմանականորեն): Պայմանագրով տոկոսները հաշվարկվում են ամսական և մարվում պայմանագրի ավարտին: Վարկը կապված չէ բնակարան ձեռք բերելու հետ։ Աշխատողը պարտավոր է պարտքը մարել հաջորդ տարվա հունվարի 11-ին։

2016 թվականի օրերի թիվը 366 է։

Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքներ (պայմանական).
մայիսի 28-ից հուլիսի 31-ը` 8 տոկոս;
- օգոստոսի 1-ից նոյեմբերի 30-ը` 10 տոկոս;
- դեկտեմբերի 1-ից հունվարի 31-ը` 12 տոկոս:

Հաշվապահը վարկից օգտվելու յուրաքանչյուր ամսվա վերջում հաշվարկում է անձնական եկամտահարկը:

մայիս

Մայիսի վերջին օրը գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափը կազմել է.
1,800,000 ռուբլի × 2/3 × 8%՝ 366 օր: × 3 օր = 787 ռուբ.

1,800,000 ռուբլի × 1/2 × 8%՝ 366 օր: × 3 օր = 590 ռուբ.

Նյութական օգուտ.
787 ռուբ. - 590 ռուբ. = 197 ռուբ.

Մայիս ամսվա նյութական նպաստների անձնական եկամտահարկը.
197 ռուբ. × 35% = 69 ռուբ.

օգոստոս

Օգոստոսի վերջին օրը գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափը կազմել է.
1,800,000 ռուբլի × 2/3 × 10% : 366 օր: × 31 օր = 10,164 ռուբ.

Պայմանագրով փաստացի տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափը.
1,800,000 ռուբլի × 1/2 × 10%՝ 366 օր: × 31 օր = 7623 ռուբ.

Նյութական օգուտ.
10 164 ռուբ - 7623 ռուբ. = 2541 ռուբ.

Օգոստոսի նյութական նպաստների անձնական եկամտահարկը.
2541 ռուբ. × 35% = 889 ռուբ.

դեկտեմբեր

Դեկտեմբերի վերջին օրը գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափը կազմել է.
1,800,000 ռուբլի × 2/3 × 12%՝ 366 օր: × 31 օր = 12,197 ռուբ.

Պայմանագրով փաստացի տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափը.
1,800,000 ռուբլի × 1/2 × 12% : 366 օր: × 31 օր = 9148 ռուբ.

Նյութական օգուտ.
12197 ռուբ - 9148 ռուբ. = 3049 ռուբ.

Դեկտեմբեր ամսվա նյութական նպաստների անձնական եկամտահարկը.
3049 ռուբ. × 35% = 1067 ռուբ.

հունվար

Հունվարի վերջին օրը գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափը կազմել է.
1,800,000 ռուբլի × 2/3 × 12% : 365 օր: × 11 օր = 4340 ռուբ.

Պայմանագրով փաստացի տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափը.
1,800,000 ռուբլի × 1/2 × 12%՝ 365 օր: × 11 օր = 3255 ռուբ.

Նյութական օգուտ.
4340 ռուբ. - 3255 ռուբ. = 1085 ռուբ.

Հունվար ամսվա նյութական նպաստների անձնական եկամտահարկը.
1085 ռուբ. × 35% = 380 ռուբ.

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը

Անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի նյութական օգուտներից 35 տոկոս դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եթե վարկը տրվում է ոչ ռեզիդենտ, Դա անձնական եկամտահարկի դրույքաչափըկազմում է 30 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այս դրույքաչափը կիրառվում է նույնիսկ այն դեպքում, երբ նյութական օգուտը ծագել է ոչ ռեզիդենտից, ով գտնվում է բարձր որակավորում ունեցող մասնագետ . Սա բացատրվում է նրանով, որ ոչ ռեզիդենտների՝ իրենց աշխատանքային գործունեությունից ստացած բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 3-րդ կետ) հարկվում է 13 տոկոս դրույքաչափով:

Բնակարան գնելու համար տրված վարկ

Տրված վարկերի համար նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկի պահում բնակիչներբնակարանների ձեռքբերման (կառուցման) համար, հողամաս, արտադրել հատուկ կարգով։

Եթե փոխառության ծախսերը ներառված չեն գույքահարկի նվազեցման կազմը , որը աշխատողը ստանում է բնակարան կամ հող գնելիս (կառուցելիս): , նյութական օգուտները ռեզիդենտների համար ենթակա են անձնական եկամտահարկի՝ 35, ոչ ռեզիդենտների համար՝ 30 տոկոս դրույքաչափով։ Եթե ռեզիդենտ աշխատողն իրավունք ունի ստանալու գույքահարկի նվազեցում` կապված բնակարանի (հողամասի) գնման (գնման) հետ, ապա նյութական օգուտը չի ճանաչվում որպես անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ: Նույնիսկ եթե նյութական օգուտի առաջացման պահին գույքը հարկային նվազեցումարդեն սպառված (կամ դեռ չօգտագործված): Քանի որ անձնական եկամտահարկից ազատվելու նախապայման է բնակարանի (հողամասի) մասով նվազեցման քաղաքացու իրավունքը, որի կառուցման կամ ձեռքբերման համար տրամադրվել է վարկ։

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի և 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներից, ինչպես նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի սեպտեմբերի 4-ի թիվ 03- նամակից: 04-05-01/671.

Աշխատակցին մարման նպատակով տրամադրված վարկը նպատակային վարկ չէ հիփոթեքային վարկբնակարան ձեռք բերելու համար. Եթե կազմակերպությունը նման վարկ է տրամադրում աշխատողին, ապա վերջինս նյութական օգուտ է ստանում տոկոսների խնայողություններից, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի 35 կամ 30 տոկոս դրույքաչափով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հոկտեմբերի 7-ի N 2009 թ. 03-04-05-01/727):

Բնակարան կամ հողատարածք գնելու (կառուցելու) համար աշխատողին տրված անտոկոս վարկից նյութական օգուտի չափը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի: Այս կանոնը վերաբերում է միայն այն աշխատողներին, ովքեր իրավունք ունեն ստանալ գույքահարկի նվազեցում . Ընդ որում, եթե անգամ վարկի գումարը գերազանցում է չափի սահմանափակումգույքահարկի նվազեցումը (2 միլիոն ռուբլի), նյութական օգուտների տեսքով եկամուտը ամբողջությամբ ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի: Օրենսդրությունը չի նախատեսում նյութական օգուտները անձնական եկամտահարկից ազատելու այնպիսի պայման, ինչպիսին է գույքի նվազեցման առավելագույն չափը: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի և 220-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետի դրույթներից:

Նյութական օգուտներ անտոկոս վարկից , նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետով:

Նման տեսակետ է արտահայտված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի ապրիլի 14-ի թիվ 03-04-06-01/85 և 2008 թվականի հունվարի 25-ի թիվ 03-04-06-01/20 նամակներում:

Գույքի նվազեցում բնակարանների համար

Աշխատակիցը կարող է հաստատել փոխառու միջոցների օգտագործման համար տոկոսագումարների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների անձնական եկամտահարկից ազատվելու իրավունքը հարկային գրասենյակից հետևյալ փաստաթղթերով.

ծանուցում, որի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հունվարի 14-ի թիվ ММВ-7-11/3 հրամանով.

վկայագիր, որի ձևը առաջարկվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ ШС-22-3/594 նամակով:

Ծանուցում (սերտիֆիկատ) ստանալու համար աշխատողը պետք է դիմի հարկային գրասենյակըստ բնակության վայրի հետ գույքի նվազեցում ստանալու ժամանակ անհրաժեշտ օժանդակ փաստաթղթերի մի շարք (բնակարանի սեփականության իրավունքը կամ կառուցվող բնակարանների նկատմամբ իրավունքների ձեռքբերումը հաստատող փաստաթղթեր, ինչպես նաև բնակարանների, հողերի գնման (կառուցման) ծախսերի վճարում): Բավական է, որ աշխատողը ստանա օժանդակ փաստաթուղթ (ծանուցում, վկայական) և մեկ անգամ ներկայացնի կազմակերպությանը։ Եթե կազմակերպությունը երկարաժամկետ վարկ է տվել, և տոկոսների վրա խնայողությունից նյութական օգուտը առաջանում է տարբեր հարկային ժամանակաշրջաններ, ապա կարիք չկա ամեն տարի աշխատողից պահանջել հարկայինից նոր հիմնավոր փաստաթուղթ տրամադրել։

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի դրույթներից, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 3-րդ կետից և Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի սեպտեմբերի 17-ի թիվ 03-04- նամակներով. 05/6-559, 14.09.2010 թիվ 03- 04-06/6-211։

Ապահովագրավճարներ

Նյութական օգուտի չափը պետք չէ հաշվեգրել.

վճարումներ պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության համար (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին մաս, Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 17-4 / B նամակներ. -54, Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարություն 2010 թվականի մայիսի 19-ի թիվ 1239-19);

դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից ապահովագրության համար վճարումներ (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ օրենքի 20.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հաշվապահություն

Հաշվապահության մեջ անձնական եկամտահարկի պահումարտացոլեք նյութական օգուտով՝ տեղադրելով.

Դեբետ 70 (73) Կրեդիտ 68 «Անձնական եկամտահարկի վճարումներ» ենթահաշիվ
- անձնական եկամտահարկը պահվում է աշխատողի աշխատավարձից (այլ եկամուտներից):

Այս ընթացակարգը բխում է հաշվային պլանի հրահանգներից (70, 73, 68 հաշիվներ):

Ռուբլով աշխատողին տրամադրված անտոկոս վարկի նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ: Վարկը մարվում է միանվագ (ամբողջությամբ)

2016 թվականի հուլիսի 19-ին «Ալֆա» ՍՊԸ-ն իր աշխատակցին տրամադրել է անտոկոս վարկ՝ 50 000 ռուբլու չափով։ մարման ժամկետով 2017 թվականի մարտի 19-ը (243 օր): Վարկը կապված չէ բնակարան ձեռք բերելու հետ։ Աշխատակիցը պայմանագրի ավարտին ամբողջությամբ մարում է վարկը:

Անտոկոս վարկից օգտվելու ժամանակահատվածում աշխատողը ստացել է նյութական օգուտներ տոկոսների գծով խնայողությունների տեսքով։ «Ալֆա»-ի հաշվապահը պահում էր անձնական եկամտահարկն իր ամսականից: Նա նյութական օգուտի չափը հաշվարկել է վարկի ժամկետի ընթացքում յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա։ Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը չի փոխվել՝ 11 տոկոս (պայմանականորեն)։

Դեբետ 73-1 Կրեդիտ 50

2016 թվականի հուլիսին նյութական օգուտները կազմել են.
- 120 ռուբ. (RUB 50,000 × 12 օր. 366 օր × 2/3 × 11%):

- 42 ռուբ. (120 ռուբլի × 35%) - անձնական եկամտահարկը գանձվում է անտոկոս վարկով ստացված նյութական օգուտների չափով:

Դեբետ 50 Կրեդիտ 73-1
- 50,000 ռուբ. - վարկի գումարը մարվել է.

2017 թվականի մարտին նյութական օգուտները կազմել են.
- 191 ռուբ. (RUB 50,000 × 19 օր. 365 օր × 2/3 × 11%):

Դեբետ 70 Կրեդիտ 68 «Անձնական եկամտահարկի վճարումներ» ենթահաշիվ
- 67 ռուբ. (191 ռուբլի × 35%) - անձնական եկամտահարկը գանձվում է անտոկոս վարկով ստացված նյութական օգուտների չափից:

Հաջորդ աշխատավարձը վճարելիս հաշվապահը հարկ է պահել.

Ռուբլով աշխատողին տրամադրված անտոկոս վարկի նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ: Վարկը մարվում է մաս-մաս

2016 թվականի հուլիսի 19-ին «Ալֆա» ՍՊԸ-ն իր աշխատակցին տրամադրել է անտոկոս վարկ՝ 50 000 ռուբլու չափով։ ութ ամսով։ Վարկը կապված չէ բնակարան ձեռք բերելու հետ։ Վարկի մարման վերջնաժամկետն է 19.03.2017թ.

- 25000 ռուբ. - 11 մարտի, 2017 թ.;
- 25000 ռուբ. - 19 մարտի, 2017 թ.

Ալֆայի հաշվապահությունում վարկի տրամադրման և մարման հետ կապված գործարքներն արտացոլված են հետևյալ գրառումներում.

Դեբետ 73-1 Կրեդիտ 50
- 50,000 ռուբ. - տրվել է անտոկոս վարկ.

Դեբետ 50 Կրեդիտ 73-1
- 25000 ռուբ. - վարկի գումարը մասնակի մարվել է.

Դեբետ 50 Կրեդիտ 73-1
- 25000 ռուբ. - վարկի մնացած գումարը մարվել է.

Հաշվապահը ամսական արտացոլել է նյութական օգուտների անձնական եկամտահարկը՝ փակցնելով.

Դեբետ 70 Կրեդիտ 68 «Անձնական եկամտահարկի վճարումներ» ենթահաշիվ
- 42 ռուբ. (50,000 ռուբլի × 12 օր. 366 օր × 2/3 × 11% × 35%) - անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է 2016 թվականի հուլիսին անտոկոս վարկի նյութական օգուտի չափից:

Հաշվապահը յուրաքանչյուր ամսվա վերջում նմանատիպ գրառումներ է կատարել։

Դեբետ 70 Կրեդիտ 68 «Անձնական եկամտահարկի վճարումներ» ենթահաշիվ
- 53 ռուբ. (RUB 50,000 × 11 օր. 365 օր × 2/3 × 11% × 35% + (RUB 50,000 - RUB 25,000) × 8 օր. 365 օր × 2/3 × 11% × 35%) - հաշվարկվել է անձնական եկամտահարկը: մարտին անտոկոս փոխառության նյութական օգուտի գումարից 2017թ.

Հաշվապահը պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության և դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից ապահովագրության համար վճարումներ չի կատարել նյութական օգուտների չափով:

Ռուբլով աշխատողին տրամադրված անտոկոս վարկի նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ: Վարկը մարվում է ամեն ամիս՝ մաս-մաս

2015 թվականի դեկտեմբերի 15-ին «Ալֆա» ՍՊԸ-ն իր աշխատակցին տրամադրել է 60000 ռուբլի անտոկոս վարկ։ երեք ամսով։ Վարկը կապված չէ բնակարան ձեռք բերելու հետ։ Վարկի մարման վերջնաժամկետն է 15.03.2016թ.

Աշխատակիցը վարկը մարում է մաս-մաս.
- 20000 ռուբ. - 15 հունվարի, 2016 թ.;
- 20000 ռուբ. - 15 փետրվարի, 2016 թ.;
- 20000 ռուբ. - 15 մարտի, 2016թ.

Դեբետ 73-1 Կրեդիտ 50
- 60,000 ռուբ. - տրվել է անտոկոս վարկ.

Դեբետ 70 Կրեդիտ 73-1

2016 թվականի հունվարի 31-ի դրությամբ հաշվապահը հաշվարկել է նյութական օգուտների անձնական եկամտահարկը 2015 թվականի դեկտեմբերի 16-ից մինչև 2016 թվականի հունվարի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում:

2015 թվականին օրերի թիվը 365 է, 2016 թվականին՝ 366։

Դեբետ 70 Կրեդիտ 68 «Անձնական եկամտահարկի վճարումներ» ենթահաշիվ
- 176 ռուբ. (60,000 ռուբլի × 16 օր՝ 365 օր × 2/3 × 11% × 35% + 60,000 ռուբլի × 15 օր՝ 366 օր × 2/3 × 11% × 35% + 40,000 ռուբլի × 6 օր × 16 օր. 3 × 11% × 35%) - անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է 2016 թվականի հունվարին անտոկոս վարկի նյութական օգուտի չափից:

Դեբետ 70 Կրեդիտ 73-1
- 20000 ռուբ. - վարկի գումարը մասնակի մարվել է.

Դեբետ 70 Կրեդիտ 68 «Անձնական եկամտահարկի վճարումներ» ենթահաշիվ
- 62 ռուբ. (RUB 40,000 × 15 օր. 366 օր × 2/3 × 11% × 35% + RUB 20,000 × 14 օր. 366 օր × 2/3 × 11% × 35%) - անձնական եկամտահարկը գանձվում է 2016 թվականի փետրվարին գումարից: անտոկոս վարկի նյութական օգուտ.

Դեբետ 70 Կրեդիտ 73-1
- 20000 ռուբ. - վարկի գումարն ամբողջությամբ մարվել է.

Դեբետ 70 Կրեդիտ 68 «Անձնական եկամտահարկի վճարումներ» ենթահաշիվ
- 21 ռուբ. (RUB 20,000 × 15 օր. 366 օր × 2/3 × 11% × 35%) - անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է 2016 թվականի մարտին անտոկոս վարկի նյութական օգուտի չափից:

Հերթական աշխատավարձը վճարելիս հաշվապահը ամեն ամիս հարկ է պահել։

Նյութական օգուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով կարգավորվող դրույքաչափերով: Մենք հետագայում կխոսենք այն մասին, թե ինչ է իրենից ներկայացնում նյութական օգուտ և ինչ դրույքաչափերով, կախված դրա ձևավորման աղբյուրից, իրականացվում է հարկումը:

Անձնական եկամտահարկի պահում նյութական օգուտներից

Որոշելու համար, թե ինչ դրույքաչափով են նյութական օգուտները ենթակա անձնական եկամտահարկի, անհրաժեշտ է պարզել, թե ինչ նյութական օգուտներ են և ինչ աղբյուրներից են դրանք գոյանում:

Նյութական օգուտների տեսքով եկամուտը հարկ վճարողի համար առաջանում է հետևյալ հիմքերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդված).

Կազմակերպությունից կամ ձեռնարկատերից ստացված փոխառու միջոցների տոկոսների խնայողություն:

Նշում! 2018 թվականից այս տեսակի նպաստի հարկման պայմանները ճշգրտվել են.

Գների տարբերություն գնման ժամանակ նյութական ակտիվներժամը կապակցված կողմեր(ձեռնարկատերեր, կազմակերպություններ) քաղաքացիական պայմանագրերով.
Գների տարբերություն գնման ժամանակ արժեքավոր թղթերԵվ ֆինանսական գործիքներֆորվարդային գործարքներ.

Նյութական օգուտները ենթակա են ամբողջությամբ անձնական եկամտահարկի՝ վերը նշված բոլոր պատճառներով: Այնուամենայնիվ, երբ դուք ստանում եք խնայողություններ օգտագործման համար տոկոսների վրա վարկային միջոցներկան որոշ առանձնահատկություններ. Նախ, հարկման ենթակա չեն հետևյալները.

Օգուտ՝ անտոկոս վարկավորման ժամկետի տեսքով բանկային քարտ, ստացվել է Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող բանկից։
Տոկոսային խնայողություններ Ռուսաստանի Դաշնությունում նոր բնակարանների (սենյակներ, բնակարաններ, բաժնետոմսեր) կամ հողատարածք կառուցելու կամ գնելու համար վարկային միջոցներ օգտագործելիս: Այս բացառությունը կիրառվում է, եթե հարկ վճարողը իրավունք ունի գույքի նվազեցում, որը հաստատում է հարկային մարմինը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 212):
Տոկոսների խնայողություն՝ նոր բնակարանների (բնակարաններ, տներ, սենյակներ, բաժնետոմսեր) ձեռքբերման կամ կառուցման համար վարկերի վերաֆինանսավորման կամ վերաֆինանսավորման ժամանակ. հողատարածքներբնակելի շենքերի կառուցման համար. Վավերական է, եթե առկա է գույքի նվազեցման վավեր իրավունք, որը հաստատվել է հարկային մարմնի կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, 212-րդ հոդված):

Եթե փոխառու միջոցները տրամադրվում են ոչ թե վարկային կամ բանկային հաստատության, այլ այլ ձեռնարկության կողմից, ապա վերը նշված խնայողություններից անձնական եկամտահարկը պահվում է ընդհանուր հիմունքներով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հոկտեմբերի 28-ի թիվ 03- 04-06/6-256):

Անձնական եկամտահարկի նյութական օգուտ - 2019 թ

Հարկային օրենսգիրքն արտացոլում է անձնական եկամտահարկի հարկման դրույքաչափերը 2019թ. Այսպիսով, եթե ֆիզիկական անձը ստանում է նյութական օգուտ, ապա անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կարող է լինել հետևյալը.

Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտների համար 35% դրույքաչափը կիրառվում է հարկային գործակալից ստացված տոկոսային խնայողությունների ավելցուկի նկատմամբ Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ի արժեքի նկատմամբ՝ վարկերի եկամուտը ռուբլով ստանալու ամսաթվին: և տարեկան 9% վարկերի վրա արտարժույթ.
Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտների համար սահմանվում է 13% դրույքաչափ՝ կապված կողմերից գնված ապրանքների և արժեթղթերով գործարքների համար նյութական օգուտների չափերի համար:
Գործում է ոչ ռեզիդենտների համար ֆիքսված տոկոսադրույք 30% նյութական օգուտների առաջացման բոլոր պատճառներով:

Ինչպե՞ս հաշվարկել նյութական օգուտները տոկոսների հիման վրա:

Սա ֆինանսական օգուտի ամենատարածված տեսակն է, ուստի մենք ցույց կտանք դրա համար հարկային հաշվարկը:

Տոկոսների վրա խնայողություններից նյութական օգուտների հաշվարկման կարգը սահմանված է Արվեստի 2-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212.

Վարկ ռուբլով

Եթե վարկը ստացվել է ռուբլով, ապա նյութական օգուտը հաշվարկվում է որպես փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարի ավելցուկ՝ արտահայտված ռուբլով՝ հաշվարկված երկու երրորդի հիման վրա։ ընթացիկ տոկոսադրույքըվերաֆինանսավորում, որը սահմանվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից եկամտի փաստացի ստացման ամսաթվի դրությամբ, պայմանագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափով:

Ռուբլով ստացված նյութական օգուտների հաշվարկը կարող է արտահայտվել բանաձևով.

MV = SZ × (2/3 × StCB - StZ) / DG × DZ,

ՄԲ - նյութական օգուտ;

SZ - վարկի գումար;

StCB - Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը եկամտի ստացման օրվանից.

Տես փոխարժեքը տարբեր ժամանակաշրջանների համար:

StZ - վարկի տոկոսադրույք;

Նյութական օգուտները հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել նաև հետևյալը.

1. Նյութական օգուտը համարվում է ստացված վարկային պայմանագրի գործողության ողջ ընթացքում յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը: Այսինքն՝ անկախ նրանից, թե տոկոսները երբ են վճարվում և արդյոք դրանք վճարելի են ըստ պայմանագրի, նյութական օգուտը հաշվարկվում է ամսական։

Մինչև 2016 թվականը նյութական օգուտի ստացման օրը համարվում էր տոկոսների վճարման օրը, իսկ եթե վարկն անտոկոս էր, ապա նյութական օգուտը համարվում էր վարկի մարման օրը:

Պետք է հաշվի առնել, որ եթե վարկը մարվել է ոչ թե ամսվա վերջին, այլ մեկ այլ օր, ապա նյութական օգուտը դեռ հաշվարկվում է ամսվա վերջին օրը (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության գրությունը 2013թ. 2016 թվականի հունվարի 14-ի թիվ 03-04-06/636):

2. Եթե որոշակի ամսվա ընթացքում վարկը մարվել է մասնակի, ապա նյութական օգուտը հաշվարկվում է 2 քայլով՝ վարկի մարման օրը և ամսվա վերջին օրը։

Վարկ արտարժույթով

Եթե վարկը ստացվել է արտարժույթով, ապա նյութական օգուտը հաշվարկվում է որպես արտարժույթով արտահայտված փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարի գերազանցում` հաշվարկված տարեկան 9%-ի հիման վրա, գումարի նկատմամբ: պայմանագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսները:

Արտարժույթով ստացված նյութական օգուտների հաշվարկը կարող է արտահայտվել բանաձևով.

MV = SZ × (9% - StZ) / DG × DZ,

ՄԲ - նյութական օգուտ;

SZ - վարկի գումար;

StZ - վարկի տոկոսադրույք;

DG - տարվա օրերի քանակը՝ 365 կամ 366;

DZ - վարկից օգտվելու օրերի քանակը՝ ներառյալ անտոկոս:

Անձնական եկամտահարկի այլ նրբերանգներ ֆինանսական օգուտներով

Մի մոռացեք, որ նյութական օգուտների հաշվարկը և դրանից հաշվարկված անձնական եկամտահարկը պետք է փաստաթղթավորվեն: Այդ նպատակով կազմվում է հաշվապահական տեղեկանք:

Հղում. Տոկոսների վրա խնայողությունից ստացված նյութական օգուտը արտացոլված է 2-NDFL վկայագրում 2610 եկամտի ծածկագրով:

ժամը անձնական եկամտահարկի հաշվարկհիշեք, որ նյութական օգուտների տեսքով եկամուտը չի կրճատվում հարկային նվազեցումներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Նյութական օգուտների գծով հաշվարկված անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի վարկառուին վճարված մոտակա դրամական եկամուտից: Միևնույն ժամանակ, ընդհանուրը պահպանվել է անձնական եկամտահարկի գումարըչի կարող գերազանցել վճարված եկամտի 50%-ը: Եթե նյութական օգուտների գծով անձնական եկամտահարկի մնացորդը մնում է չհանված, ապա այն պետք է պահվի եկամտի հաջորդ վճարման ժամանակ: Եթե դա չհաջողվի, տարեվերջին չգանձված հարկը պետք է հաղորդվի 2-րդ նշանով 2-NDFL հարկային վկայականին:

ՆՇՈՒՄ! 2016 թվականից ի վեր, հաշվարկված անձնական եկամտահարկը, ներառյալ նյութական օգուտները, չեն կարող պահվել եկամուտ չհանդիսացող վճարներից: Օրինակ, նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկը չի կարող պահվել, երբ փոխհատուցվում է հաշվետու գումարների գերծախսումը վարկ տրամադրելու միջոցով: Մինչև 2016 թվականը անձնական եկամտահարկը, ներառյալ նյութական շահույթը, կարող էր հետ պահել ցանկացած վճարվածի հաշվին Փող(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Եթե նյութական օգուտի գծով հաշվարկված անձնական եկամտահարկը պահվել է արձակուրդ կամ հիվանդ արձակուրդ վճարելիս, ապա նյութական նպաստի վրա պահված հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան դրա վճարման օրը, իսկ արձակուրդի կամ հիվանդության վճարի վրա պահված հարկը կարող է լինել. վճարել ավելի ուշ, բայց ոչ ավելի ուշ Վերջին օրըդրանց վճարման ամիսները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Օրինակ:

2019 թվականի մարտի 31-ի դրությամբ հաշվարկվել է նյութական օգուտ 8000 ռուբլու չափով։ իսկ անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է նյութական օգուտների գծով 2800 ռուբլու չափով: (8000 × 35%). 2019 թվականի ապրիլի 4-ին արձակուրդային վճարը հաշվարկվել է 54 000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը, որից 7020 ռուբլի է: (54,000 × 13%), իսկ արձակուրդային վճարը փոխանցվել է աշխատողին` հանած արձակուրդային վճարից հաշվարկված անձնական եկամտահարկը և ֆինանսական օգնություն 44180 ռուբլու չափով։ (54000 - 7020 - 2800). Վճարեք անձնական եկամտահարկ ֆինանսական օգնության համար 2800 ռուբլու չափով: Անձնական եկամտահարկը պետք է վճարեք արձակուրդային վճարի չափի 7020 ռուբլու չափով ոչ ուշ, քան ապրիլի 5-ը: պահանջվում է ոչ ուշ, քան 2019 թվականի ապրիլի 30-ը։

KBK անձնական եկամտահարկը նյութական օգուտների համար 2019 թվականին հետևյալն է՝ 182 1 01 02010 01 1000 110:

Տոկոսների վրա խնայողություններից ստացված նյութական օգուտները ենթակա չեն ապահովագրավճարների:

Արդյունքներ

Նյութական օգուտը ֆիզիկական անձի եկամուտն է, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի հատուկ ձևով, օգտագործելով հատուկ հարկային դրույքաչափերը. Հարկը պետք է հաշվարկվի ամսվա յուրաքանչյուր վերջին օրը: Դա արվում է հարկային գործակալի կողմից: Նա նաև հարկը փոխանցում է բյուջե կամ հարկ վճարողին և հարկային մարմիններին տեղեկացնում է պահումների անհնարինության մասին։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական է: Եթե ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Տոկոսներով փող տալը լրացուցիչ հարստացում է կրում փոխատուի համար:

Պե՞տք է արդյոք հարկ վճարել նման եկամտի համար: Իսկ եթե վարկը տրվել է առանց տոկոսների, նյութական օգուտ կա՞։

Ինչ է դա

Անտոկոս վարկը այն վարկն է, որը տրվում է առանց դրամական միջոցների օգտագործման համար վճարման: Վարկատուն, որոշակի գումար տրամադրելիս, իրավունք ունի սուբյեկտից վճար գանձել այդ միջոցների օգտագործման համար:

Այս վճարը ներկայացված է տոկոսներով, որի չափը նախապես համաձայնեցված է և նշված է պայմանագրում: Եթե կողմերը պայմանավորվել են, որ վարկատուն հաճախորդից չի գանձի այդ տոկոսները, ապա նման վարկը կլինի անտոկոս կամ անվճար:

Բայց կողմերի ձեռք բերած պայմանավորվածությունը բավարար չէ՛։ Պայմանագրում պետք է հստակ նշվի, որ այս վարկը տրվում է առանց տոկոսների։

Նյութական օգուտ - լրացուցիչ եկամուտվարկատու ցանկացած փոխառության գործարք կատարելուց հետո: Մասնավորապես, վարկի տոկոսները նյութական օգուտ են պարտքով դրամական միջոցների թողարկման գործարքից: Այն առաջանում է միայն այն դեպքում, եթե պարտատերը ձեռնարկատեր է կամ սուբյեկտ.

Երբ է դա տեղի ունենում

Կողմերը կարող են չնշել դրամական միջոցների տրամադրման մասին պայմանագրում տոկոսների չափը: Բայց դա չի նշանակում, որ համաձայնագիրը լիովին անտոկոս է։

Այս դեպքում պարտատերն իրավունք ունի սուբյեկտից տոկոսներ գանձելու Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին հավասար: Բայց վարկը կարող է լինել ամբողջովին անտոկոս, այսինքն՝ պայմանագրում նշված կլինի, որ միջոցների օգտագործման դրույքաչափը 0 է։

Եթե պարտատերը իրավաբանական անձ է կամ անհատ ձեռնարկատեր, առաջանում է «նյութական օգուտ» հասկացությունը։ Սա հարկային հետևանքվարկատուի համար.

Բայց, եթե վարկը տրվել է ձեռնարկատիրոջ կողմից, բայց ոչ կոմերցիոն նպատակներով, ապա նպաստը նույնպես հաշվառման ենթակա չէ։ Բայց, Դաշնային հարկային ծառայության համար կարևոր է ոչ միայն անտոկոս վարկ կամ վարկ ստանալու փաստը, այլև այն ստանալու նպատակը։

Եթե այն տրվել է անշարժ գույք ձեռք բերելու համար, ապա կարող եք կիրառել նախատեսված հարկային նվազեցումները։

Նյութական օգուտը արտոնյալ վարկից օգտվելու համար հարկատեսակ է։ Միայն վճարովի է հարկային ռեզիդենտներՌԴ. Սրանք այն անձինք են, ովքեր ՌԴ հարկատուներ են և նրանք, ովքեր տարվա ընթացքում ավելի քան 183 օր անընդմեջ անցկացնում են Ռուսաստանի Դաշնությունում։

Նյութական օգուտն առաջանում է միայն այն դեպքում, երբ պայմանագրի առարկան փողն է, այլ ոչ գույքը կամ իրերը:

Տեսանյութ. նյութական օգուտի հայեցակարգը և դրա հաշվարկման կարգը

Անդրադարձ օրենսդրական ակտերում

Նյութական օգուտները հաշվարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերի համաձայն: Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-ը նշում է, որ եթե վարկ է վերցվել բնակարան ձեռք բերելու համար, ապա այն կարող է տրվել:

Անհատի համար նյութական օգուտն առաջանում է հետևյալ դեպքերում.

Նյութական օգուտը լրացուցիչ եկամուտ է քաղաքացու համար. Բացառությամբ որոշ դեպքերի, որոնք թվարկված են պարբերություններում: 1 և պարբերություններ. 2 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212, այն ենթակա է եկամտահարկի:

Գոյություն ունեցող բանաձեւ

Վարկը կամ վարկը կոչվում է արտոնյալ, եթե դրա տոկոսադրույքը ցածր է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքից:

2019 թվականի ապրիլի 28-ի դրությամբ դրա չափը կազմում է տարեկան 9,25%։ 01/01/2016-ից հավասար է հիմնական դրույքաչափը TSB ՌԴ.

Ինչպե՞ս որոշել անտոկոս վարկի նյութական օգուտը: Հասկանալու համար, թե նյութական օգուտ է առաջացել, թե ոչ, դուք պետք է օգտագործեք բանաձևը `հիմնական դրույքաչափ * 2/3, այսինքն` 9,25% * 2,3 = 6,16% տարեկան: Եթե պայմանագրում ավելի քիչ է նշված, ապա սա նյութական օգուտ է։

Օրինակ, կողմերի համաձայնագրում նշված է, որ վարկի տոկոսադրույքը կազմում է տարեկան 5 տոկոս։ Հետեւաբար, 1.16% (6.16% - 5%) վարկառուի շահն է։ Նա ստույգ այս գումարը չի վճարում։

Վճարումը պետք է կատարվի վերադարձման օրը: Այսպիսով, արժե հետևել արդի տեղեկատվություն, հենց այս օրվա համար։

Հստակ իմանալու համար, թե ինչ եկամուտ է ստանում վարկառուն, անհրաժեշտ է օգտագործել հետևյալ բանաձևը՝ հիմնական դրույքաչափը * 2.3 * վարկի գումարը * գումարի օգտագործման ժամկետը:

Ինչպես հաշվարկել անտոկոս վարկի նյութական օգուտը

Նյութական օգուտը հաշվարկվում է փոխառության ժամկետի վերջում: Ռուբլով վարկերի համար տոկոսադրույքը պետք է լինի տարեկան 6,16%-ից պակաս կամ հավասար, արտարժութային վարկերի համար՝ տարեկան 9%-ից պակաս կամ հավասար։

Անհրաժեշտ է հետևել նյութական օգուտների հաշվարկման կարգին՝ ըստ.

Հաշվարկեք, թե հաճախորդը որքան տոկոս պետք է վճարի վարկի ժամկետի վերջում

Սա կարևոր է անել, եթե փոխառության ժամկետը 1 տարուց պակաս կամ ավելի է: Եթե այն հավասար է մեկ տարվա, իսկ դրույքաչափը սահմանվում է «տարեկան տոկոսով», ապա հաշվարկ անելու կարիք չկա։

Տոկոսները հաշվարկվում են հետևյալ բանաձևով.

գումար % = վարկի գումար * սահմանված պայմանագրում % / 365 * փաստացի օգտագործման օրերի քանակը:

Օրինակ, 100,000 ռուբլի վարկ է տրվում 9 ամիս ժամկետով, տարեկան 5% -ով:

Փաստացի վճարված տոկոսների չափը հետևյալն է.

% = 100,000 * 5% / 365 * 270 = 3,698 ռուբլի - սա վճարված տոկոսների չափն է

Հաշվեք այն տոկոսները, որոնցից ցածր նյութական օգուտներ արդեն կառաջանան

դուք պետք է օգտագործեք վերը նշված բանաձևը և հիմնական դրույքաչափի ընթացիկ արժեքը: Այսօր այն կազմում է տարեկան 6,16%։
Գումարը % * 2/3 = վարկի գումար * 6,16 / 365 * 270 = 4,556 ռուբլի

Հաշվարկել ստացված նյութական օգուտի չափը

դա արվում է այսպես.

4556 – 3698 = 858 ռուբլի նյութական օգուտի չափն է վարկավորման պայմաններում, ինչպես վերը նշված օրինակում: Հենց այս գումարի վրա պետք է հարկ վճարեք:

Արտոնյալ տոկոսադրույքով

Վարկի արտոնյալ տոկոսադրույքը զգալիորեն ցածր տոկոս է, քան Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափի 2/3-ը պարտքի մարման օրը: Անվճար վարկը ունի նաև արտոնյալ տոկոսադրույք:

Պարզության համար անհրաժեշտ է օրինակ բերել. Ձեռնարկություն Ն.-ն իր աշխատակցին՝ քաղաքացի Ֆ-ին տալիս է անտոկոս վարկ՝ 200 000 ռուբլու չափով. ընդհանուր ժամկետըմարումը 1 տարի. Բայց, պայմանագիրը կնքելիս կողմերը պայմանավորվել են, որ Ժ.-ն պարտքը վճարի մաս-մաս՝ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում 50.000 ռուբլի։

Վճարումների մարման ժամանակացույցը հետևյալն է.

Այսպիսով, նա նյութական օգուտ է ստանում 4 անգամ՝ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում։
Նպաստի չափը հետևյալն է՝ 50,000 * 6,16% * 90/366 = 757 ռուբլի: Հենց այս ցուցանիշից պետք է հարկ վճարել։

Քանի որ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում վերադարձվող գումարը նույնն է, արդյունքում ստացված նյութական օգուտի ցուցանիշը շատ չի տարբերվի: Այնուամենայնիվ, ձեզ հարկավոր չէ հարկ վճարել յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում: Դա պետք է արվի մինչև հաջորդ տարվա 15.07-ը:

Անհատների միջև

Քաղաքացիները հաճախ միմյանց որոշակի գումարներ են տալիս։ Բայց, հազվադեպ է, որ որևէ մեկը մտածում է, որ նյութական օգուտ կա ընկերոջ մոտ գրանցված լինելուց, ոչ թե բանկում։

Կան մի քանի կարևոր առանձնահատկություններ, որոնք պետք է հաշվի առնել: Սա.

Նպաստը չի գոյանում պարտքի մարման օրը	եթե կողմերը պայմանավորվել են, որ պարտքը մաս-մաս կմարվի, ապա մաս-մաս կառաջանա նաև օգուտը։ Վճարումը պետք է կատարվի հենց ամբողջ պարտքի կամ դրա մի մասի մարման օրը
Նպաստի չափը ճիշտ հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է վերահսկել Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափի չափի վերաբերյալ տեղեկատվությունը:	Նպաստի չափը կախված է դրանից։ Եվ նաև գումարի օգտագործման ժամկետի և բուն վարկի չափի վերաբերյալ
Եթե միացված է փոխառու միջոցներգնվել է Բնակելի Անշարժ գույքկամ անհատական բնակարանաշինության համար նախատեսված հողատարածք	ապա պետությունը տալիս է հարկային նվազեցում: Նպաստներ հաշվարկելու և հարկեր վճարելու կարիք չկա

Իրավաբանական անձինք

Օրենքը չի նախատեսում իրավաբանական անձանց համար նյութական օգուտների առաջացում, եթե նրանք միմյանց հետ պայմանագրեր են կնքում։ Ուստի ձեռնարկություններին ձեռնտու է նման վարկ ստանալը։

Նրանք ոչ թե նյութական, այլ տնտեսական օգուտ են ստանում։ Բայց դա ներառված չէ եկամտի ցանկում, որը պետք է հաշվի առնել կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս։ Բացի այդ, ստացված տնտեսական օգուտը նույնպես չի մտնում ԱԱՀ-ի հաշվարկման հարկային բազայի մեջ։

Անձնական եկամտահարկ

Վճարելու պարտավորություն եկամտահարկտեղի է ունենում միայն քաղաքացիների շրջանում. Նյութական օգուտ է առաջանում, եթե վարկառուն խնայում է իրավաբանական անձից փոխառված միջոցների տոկոսները: Այս նպաստից դուք պետք է եկամտահարկ վճարեք:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, «ստանդարտ» տոկոսադրույքըանձնական եկամտահարկի գծով` ստացված եկամտի գումարի 13%-ը. Բայց նյութական օգուտների դեպքում իրավիճակը մի փոքր այլ է։

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-ը սահմանում է, որ եկամտահարկի դրույքաչափը, ստացված նյութական օգուտից այն հաշվարկելիս, հետևյալն է.

Հարկի պահումը կատարվում է նպաստը ստանալուց անմիջապես հետո: Այսինքն, եթե կողմերը պայմանավորվել են, որ վարկառուն մարում է պարտքի ամբողջ գումարը միանգամից՝ փոխառության ժամկետի ավարտին, ապա այդ ամսաթիվը կհամարվի նպաստի ստացման օր։

Եթե կողմերը միմյանց միջև պայմանավորվել են, որ հաճախորդը պարտքը կվճարի մաս-մաս, ապա յուրաքանչյուր մասի վճարման ամսաթիվը կհամարվի նպաստի ստացման և, հետևաբար, հարկի պահման ամսաթիվը:

Եթե որոշակի կազմակերպության կողմից արտոնյալ վարկ է տրվել իր աշխատակցին, ապա վարկատուն, այսինքն՝ կազմակերպությունը, կլինի. հարկային գործակալդիմողին, և նրա համար պետք է կատարի եկամտահարկը պահելու, հաշվարկելու և վճարելու պարտավորությունը։

Մնացած բոլոր դեպքերում վարկառուն ինքն է կատարում այդ պարտավորությունը: Նա պետք է հայտարարություն ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը, որում նշվում է ստացված նպաստի չափը:

Դա պետք է արվի մինչև այն ստանալուց հետո հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։ Հարկը պետք է նաև ինքներդ վճարեք մինչև նպաստը ստանալուց հետո հաջորդ տարվա հուլիսի 15-ը։

Բայց ի՞նչ, եթե փոխառության ժամկետը մի քանի տարի է, և հաճախորդը պարտքը մարում է մաս-մաս: IN այս դեպքում, նպաստը կառաջանա ամեն տարի, և մինչև յուրաքանչյուր տարվա 30.04-ը անհրաժեշտ է ներկայացնել հայտարարագիր, իսկ մինչև 15.07-ը՝ վճարել հարկը։

Պարզության համար անհրաժեշտ է բերել օրինակներ.

«Ռոմաշկա» կազմակերպությունն իր աշխատակցին տալիս է 500000 ռուբլի անտոկոս վարկ 3 տարի ժամկետով՝ առանց ապառիկ վճարման։

օգուտը կառաջանա այս վարկի մարման օրվանից:

Դրա գումարը հավասար կլինի.

500,000 * 6,16% * 3 տարի = 92,400 ռուբլի - սա վարկառուի օգուտն է

Նա այս գումարի վրա պետք է հարկ վճարի մինչև նպաստի ի հայտ գալուց հետո հաջորդ տարվա հուլիսի 15-ը։

Վճարման ենթակա հարկի չափը.

92,400 * 35% = 32,340 ռուբլի

Topolek կազմակերպությունն իր աշխատակցին 1,5 տարի ժամկետով անտոկոս վարկ է տրամադրել 180,000 ռուբլու չափով։

ամեն ամիս 10,000-ից աշխատավարձերայս աշխատողը դուրս կգրվի պարտքը մարելու օգտին։ Քանի որ վարկը տրվել է գործատուի կողմից, նա լինելու է հարկային գործակալը և իր հաճախորդից ինքնուրույն հաշվարկելու, պահելու և վճարելու է եկամտահարկի գումարը։ Նա դա կանի ամեն ամիս։

Այսօր ցանկացած օգուտ պետք է ենթարկվի որոշակի հարկերի։ Սա վերաբերում է նաև տարբեր վարկերին։ Բայց բանն առանձնահատուկ է անտոկոս վարկերի դեպքում։

Սպառողական և այլ վարկավորումն այսօր ունի տարբեր նրբությունների լայն ցանկ: Տարեցտարի այն ավելի ու ավելի հայտնի է դառնում իր հասանելիության շնորհիվ:

Շատ բանկեր իրենց հաճախորդներին առաջարկում են վարկային ծառայություններ բավարար չափով բարենպաստ պայմաններ. Ընդ որում, վարկավորումը հնարավոր է ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձանց։

Ըստ այդմ, եթե վարկ է տրամադրվում իրավաբանական անձանց, ապա այս կետը պետք է արտացոլվի ֆինանսական հաշվետվությունները.

Այն, ինչ դուք պետք է իմանաք

Ըստ այդմ, նման վարկ տվող իրավաբանական անձը հաշվետվության մեջ պետք է նշի դրամական միջոցների փոխանցման բուն փաստը: Ստացված տոկոսների վրա պետք է վճարվի շահութահարկ:

Բայց որոշ դեպքերում կա անտոկոս վարկ։ Տվյալ դեպքում ոչ մի կողմի նյութական օգուտ գործնականում չկա։

Այս դեպքում ֆինանսական հաշվետվությունների ձևավորումը պետք է իրականացվի հատուկ ձևով:

Միաժամանակ, եթե տոկոսների վճարման փաստ չլինի, անհրաժեշտ կլինի այս պահինհամապատասխանաբար նշված կարգավորող փաստաթղթերում:

Նշենք, որ հարկային մարմինը ուշադիր հետեւում է օրենսդրական նորմերի պահպանմանը։ Եթե խախտումներ հայտնաբերվեն, կարող են տուգանքներ նշանակվել։ Որոշ դեպքերում գործունեությունը լիովին արգելված է:

Սկզբնական հասկացություններ

Առանձին-առանձին, արժե քննարկել այն հարցը, թե ինչ է իրենից ներկայացնում «նյութական օգուտ» տերմինը:

Այս համատեքստում նյութական շահը նշանակում է եկամտահարկի հարկման օբյեկտ անհատներ(NDFL):

Այս պահին դրա արժեքը մեր երկրում կազմում է 13%։ Այս նպաստը նշանակում է, որ վարկառուն ինքն է խնայում տոկոսների վրա, քանի որ տարբեր պատճառներով տոկոսներ վճարելու կարիք չկա:

Վարկն ինքնին ենթադրում է որոշակի գումար, որը տրամադրվում է վարկառուին նախապես սահմանված պայմաններով։

Այս բոլորը նախապես համաձայնեցված են և հետագայում կամրագրվեն հատուկ համաձայնագրով:

Համապատասխանաբար, վարկառուն և փոխատուը պարտավոր են կատարել կոնկրետ անտոկոս վարկային պայմանագրի բոլոր դրույթները:

Այսօր նման պայմանագիր կազմելու հարցը սահմանված է օրենքով։ Դուք պետք է նախապես հասկանաք բոլոր իրավական դրույթները:

Ընդ որում, եթե անտոկոս վարկի պայմանագիրը չի կազմվում որոշակի կարգավորող փաստաթղթերի համաձայն, այն պարզապես անվավեր է ճանաչվում։

Բոլորը հակասական իրավիճակներպետք է լուծվի հատուկ դատական կարգը. Ամենից հաճախ վարկերը վերցվում են.

վերաֆինանսավորել պարտքը;
բնակարան ձեռք բերելը.

Երբ է դա տեղի ունենում

Կարևոր է նաև հաշվի առնել, որ նյութական օգուտները չեն առաջանում միայն այն դեպքում, եթե բավարարվեն որոշակի հիմնական պայմաններ:

Դրանք հիմնականում ներառում են հետևյալը.

Բոլոր մյուս դեպքերում, որոնք չեն համապատասխանում վերը նշված իրավիճակներին, դուք պետք է հարկ վճարեք նյութական օգուտների համար:

Այս կետը յուրաքանչյուր դեպքում որոշվում է խիստ անհատապես: Հատկապես կարևոր է նշել, որ անտոկոս վարկի նյութական օգուտների հարկը զգալիորեն տարբերվում է Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների համար:

Այս հարցը մանրամասնորեն ընդգրկված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Այս դրույքաչափի չափը նշված է հետևյալ կերպ.

Ըստ այդմ, բոլոր տերմինաբանության հետ նախնական ծանոթացումը թույլ կտա խուսափել տարբեր տեսակի դժվարություններից և դժվարություններից:

Առաջին հերթին ծանոթացումը թույլ կտա կանխել սեփական իրավունքների խախտումը։

Իրավական հիմք

Նյութական օգուտ ստանալու հարցը այս դեպքում կարգավորվում է մասնագիտացված կարգավորող փաստաթղթեր. Հիմնականը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է:

Թիվ 212 արվեստը արտացոլում է ամբողջական ցանկըարժեքը որոշելու առանձնահատկությունները հարկային բազաննյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալիս.

Համեմատաբար վերջերս որոշ փոփոխություններ են ընդունվել՝ կապված նյութական օգուտների հետ։ Նրանք բոլորը թվարկված են Դաշնային օրենքԹիվ 113-FZ 02.05.15թ

Ոչ պակաս կարևոր փաստաթղթեր են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը: Այն ներառում է հոդվածների ընդարձակ ցանկ, որոնց շրջանակներում իրականացվում է համաձայնագրի կազմման գործընթացը։

Վարկային պայմանագրով նյութական օգուտների հաշվարկման առանձնահատկությունները

Նյութական օգուտների հաշվարկման ալգորիթմը որոշակի նրբություններ ունի. Այս կետը հատկապես կարևոր է տարբեր կազմակերպությունների համար։ Վարկային պայմանագրի ձևը հասանելի է:

Կան բազմաթիվ նրբություններ և բարդ պահեր, որոնք ուղղակիորեն վերաբերում են այս հարցին: Հիմնական հարցեր, որոնք պետք է հաշվի առնել.

ինչ բանաձեւ է օգտագործվում;
անտոկոս վարկի վրա;
արտոնյալ տոկոսներով;
անձնական եկամտահարկ (NDFL);
աշխատողի հետ;
կազմակերպությունների միջև;
եթե վարկը արտարժույթով է.

Ինչ բանաձեւ է օգտագործվում:

Գոյություն ունի վարկից օգտվելու յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը նյութական նպաստների հաշվարկման ստանդարտ բանաձև։

Այս պահին բանաձևն ունի հետևյալ տեսքը.

վարկի գումար × (2/3×Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի դրույքաչափը - սահմանված վարկի տոկոսադրույքը) / տարվա օրերի քանակը × օգտագործման օրերի քանակը

Այս բանաձեւը ստանդարտ է եւ կիրառվում է գրեթե բոլոր դեպքերում՝ առանց բացառության։ Համապատասխանաբար, այն վերաբերում է միայն ռուբլով ստացված վարկերին։

Արտարժույթով վարկերի համար կիրառվում են տարբեր հաշվարկային մեթոդներ։ Բացի պարզ բանաձևից, դուք կարող եք հաշվարկն իրականացնել հատուկ հաշվիչով:

Շատ ռեսուրսներ կան հատուկ ծրագրերիրականացնել համապատասխան հաշվարկներ։

Անտոկոս վարկով

Ըստ այդմ, եթե այն կնքվում է անհատի հետ՝ որպես փոխատու, ապա նյութական օգուտ չի առաջանում (եթե նա ձեռնարկատեր չէ)։

Բայց եթե անգամ քաղաքացին ձեռներեց է, բայց վարկ է տվել իր գործունեության հիմնական ձևաչափից դուրս, ապա նորից նյութական օգուտ չի լինի։

Բայց մինչ համապատասխան տեսակի վարկ տրամադրելը, անհրաժեշտ կլինի զբաղվել նյութական օգուտների առաջացման հարցով։

Չվճարում հարկային հավաքագրումներդա կարող է հանգեցնել բավականին լուրջ դժվարությունների: Հարկային ծառայությունուշադիր հետևել համապատասխան օրենսդրության համապատասխանությանը:

Արտոնյալ տոկոսադրույքով

Վարկային պայմանագրով տոկոսների նյութական օգուտը կարող է լինել տարբեր չափերի: Բայց դա առաջանում է նաև արտոնյալ տոկոսադրույքների դեպքում։

Տեսանյութ. նյութական օգուտներ անտոկոս վարկից

Արժե հաշվի առնել այս կետը։ Նյութական օգուտների, ինչպես նաև դրանց գծով հարկերի հաշվարկն իրականացվում է ստանդարտ եղանակով։

Անձնական եկամտահարկ (NDFL)

Ամենակարևոր խնդիրներից մեկն այն է, թե ինչպես կարելի է պահել և վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկը նյութական օգուտներից:

Այս առումով անհրաժեշտ է հիշել հետևյալ հիմնական կետերը.

Եթե ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանկլինի վճարում վարկառուին միջոցների	Ապա անհրաժեշտ է պահել բոլոր գումարներից
Հարկը ինքնին պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան օրվա ընթացքում	Ե՞րբ են փոխանցվել միջոցները:
Նյութական օգուտի չափը	Պետք է արտացոլված լինի 2-NDFL վկայագրում` ըստ եկամտի 2610 ծածկագրի
Առանձին-առանձին, հարկ է նշել «նշան» ծածկագիրը.	Սա նշվում է «1» հատուկ պիտակով
Համապատասխան տեղեկանքը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն ոչ ուշ, քան տարվա ապրիլի 1-ը։	Որը հաջորդում է այն տարվան, երբ վարկառուն ստանում է նյութական օգուտներ
Եթե վարկառուն ընթացիկ տարում ծախսեր չի վճարում	Հարկը բյուջե փոխանցելու կարիք չկա
Անհրաժեշտության դեպքում 2-NDFL վկայական	Դաշնային հարկային ծառայությանը տրամադրվում է մշտական գրանցման վայրում ոչ ուշ, քան մարտի 1-ը

Կոդ անձնական եկամտահարկՊարտադիր է նշել վարկային պայմանագրով նյութական օգուտները:

Աշխատողի հետ

Աշխատակիցներին տրվող վարկերի նյութական օգուտների կուտակումը կախված է.

սահմանված տոկոսից;
վարկավորման տևողությունը.

Կազմակերպությունների միջև

Իրավաբանական անձինք նույնպես տոկոսով փոխառություններ են տրամադրում միմյանց։ Բայց միևնույն ժամանակ հնարավոր է նաև վարկի երկու տարբեր ձևաչափ.

հետաքրքրություն;
անտոկոս.

Կախված դրանից, նյութական օգուտի չափը կհաշվարկվի ստանդարտ բանաձևով:

Եթե վարկը արտարժույթով է

Արտարժույթով տրված վարկի նյութական օգուտի չափը հաշվարկելու ալգորիթմը կհաշվարկվի, եթե տոկոսադրույքը 9%-ից ցածր է:

Համապատասխանաբար, եթե վարկն ինքնին անտոկոս է, ապա դժվար չի լինի ինքնուրույն կատարել հաշվարկը։ Հաշվարկելու եղանակներից մեկը առցանց հաշվիչ օգտագործելն է:

Հաշվարկման գործընթացը ինքնին հետևյալն է.

գնալ վերը նշված հասցեով;
Մենք մուտքագրում ենք ինքնին վարկի հիմնական պարամետրերը.

Գումար.
Ստանալու ամսաթիվը.
Վարկ ստացող ֆիզիկական անձի կարգավիճակը (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ).
Վարկի տեսակը (տոկոսաբեր կամ անտոկոս).

Սեղմեք հաշվարկի կոճակը:

Նյութական օգուտների հաշվարկը համեմատաբար պարզ գործընթաց է: Բայց այն ունի մի քանի կարևոր առանձնահատկություններ. Կարևոր է ուսումնասիրել դրանք։

Վերջին անգամ թարմացվել է 2019 թվականի մարտին

Ի՞նչ է նյութական օգուտը:

Բոլորը գիտեն, որ հարկ վճարողների եկամուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով (օրինակ, գործատուն աշխատավարձից պահում է անձնական եկամտահարկը 13%): Սակայն շատերը չեն էլ կասկածում, որ երբեմն հարկեր են վճարվում ոչ միայն ստացված, այլեւ խնայված գումարների վրա։ Օրինակ, եթե դուք վերցրել եք անտոկոս վարկ կամ վարկի տակ ցածր տոկոս(սահմանային դրույքաչափից ցածր, որի մասին կխոսենք ավելի ուշ), այնուհետև, ըստ Հարկային օրենսգրքի, ստացել եք ենթադրյալ եկամուտ (խնայելով. վարկային տոկոսներ) և պետք է հարկ վճարի այս եկամտի վրա: Այս անուղղակի եկամուտը կոչվում է նյութական օգուտ:

Օրինակ:Լուգովոյ Ս.Վ. Գործատուիցս անտոկոս վարկ եմ վերցրել։ Լուգովոյից վարկը ստանալու պահից Ս.Վ. եկամուտը առաջանում է նյութական օգուտի տեսքով, որի վրա հարկ է պահվելու:

Նյութական օգուտներ առաջանում են ցածր տոկոսադրույքով վարկեր (վարկեր) ստանալիս, ձեզ հետ փոխկապակցված անձանցից և կազմակերպություններից ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելիս, ինչպես նաև շուկայական գներից ցածր գներով արժեթղթեր գնելիս: Այս հոդվածում մենք կքննարկենք միայն փոխառու միջոցների օգտագործման տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտները, քանի որ. այս դեպքը ամենատարածվածն է:

Նյութական օգուտի չափը

Տեսնենք, թե ինչ դեպքերում և ինչ չափով (վարկ կամ վարկ ստանալու ժամանակ) կարող եք եկամուտ ունենալ նյութական օգուտների տեսքով։

Նյութական օգուտ է առաջանում, եթե վարկի տոկոսադրույքը ցածր է սահմանային տոկոսադրույքից, որը հավասար է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ին: Ներկայումս վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը հավասար է բանկի հիմնական տոկոսադրույքին՝ 9% (2017թ. հունիսի կեսի դրությամբ): Ըստ այդմ, 2017 թվականի մայիսից տրված վարկերի սահմանային դրույքաչափը կկազմի 6% (2/3 * 9%)։ Այսպիսով, եթե դուք այժմ վարկ եք վերցնում տարեկան 6%-ից պակաս չափով, ապա կունենաք նյութական օգուտ, որից հարկը կպահվի:

Նշումներ: 2012 թվականից մինչև 2015 թ Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը կազմել է 8,25%: 2016 թվականի հունվարի 1-ից վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը համապատասխանում է Ռուսաստանի Բանկի հիմնական տոկոսադրույքին: Դրա արժեքը 11-ից փոխվել է 9,25%-ի։
Սահմանային դրույքաչափարտարժութային վարկերի համար 2017 թվականին չի փոխվել և մնում է 9% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Նյութական օգուտի չափը հավասար է սահմանային դրույքաչափի և դրույքաչափի տարբերությանը վարկային պայմանագիր, բազմապատկած վարկի չափով և վարկի ժամկետով:

Նյութական օգուտ = (սահմանային տոկոսադրույք - պայմանագրի դրույքաչափ) x վարկի գումար x (վարկի ժամկետը օրերով / 365 օր)

Այս դեպքում նյութական օգուտը հաշվարկվում է ամսական վարկի ամբողջ ժամանակահատվածի ընթացքում, և այն հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել ամսվա վերջին օրը գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը (212-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 7-րդ ենթակետի 1-ին կետ):

Օրինակ: 2017 թվականի հունիսի 1-ին կազմակերպությունը թողարկել է իր աշխատակից Սիդորենկո Ա.Է. անտոկոս վարկ 500,000 ռուբլու չափով: 2017 թվականի հունիսի սահմանային դրույքաչափը կազմում է 6% (2/3 * 9%):
Ըստ այդմ, հունիսի համար նյութական օգուտի չափը կկազմի՝ 6% * 500,000 ռուբլի: * 30/365 (հունիս ամսվա օրերի քանակը)= 2466 ռուբ.

Օրինակ:Բուկինա Դ.Գ. 2017 թվականի հունիսի 1-ին ես աշխատանքի վայրում տարեկան 5% վարկ եմ վերցրել 1,000,000 ռուբլի չափով: Սահմանային դրույքաչափը 2017 թվականի հունիսի դրությամբ կազմել է 6% (2/3 * 9%)։
Հուլիս ամսվա նյութական օգուտը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝ (6% – 5%) * 1.000.000 * 30/365. (հունիս ամսվա օրերի քանակը)= 822 ռուբլի:

Օրինակ:Դրոզդով Վ.Բ. 2017 թվականի հունիսին գործատուն վարկ է տրամադրել տարեկան 8% տոկոսադրույքով 350,000 ռուբլի չափով: Սահմանային դրույքաչափը 2017 թվականի հունիսի դրությամբ կազմել է 6% (2/3 * 9%)։ Քանի որ վարկային պայմանագրով դրույքաչափը վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ից ավելին է, Դրոզդով Վ.Բ. ոչ մի նյութական օգուտ չի պահվի.

Նյութական օգուտների հարկումը

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. 224 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, նյութական օգուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 35% դրույքաչափով. Ըստ ընդհանուր կանոնՀարկը պետք է պահվի այն գործատուի կողմից, որից վերցվել է վարկը կամ վարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Օրինակ:«Ռադուգա» ՍՊԸ-ն տրամադրել է Kosolapom A.S. անտոկոս փոխառություն և նրա աշխատավարձից պահված նյութական օգուտները 35% տոկոսադրույքով։ Կոսոլապոգոյ Ա.Ս. հարկայինի նկատմամբ պարտավորություններ չկան.

Եթե նյութական օգուտի տեսքով եկամուտը չի ստացվել գործատուից, կամ գործատուն հարկ չի պահել, ապա ձեզանից պահանջվում է ինքնուրույն ներկայացնել 3-NDFL հայտարարագիր հարկային մարմնին և հայտնել հարկը (կետ 4, կետ 1, 228-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Այնուամենայնիվ, 2016 թ Հարկային կոդըփոփոխություններ է կատարել, որոնք պարզեցրել են հարկ վճարողների համար հաշվետվության գործընթացը այն դեպքերում, երբ նրանք իրենք պետք է հարկ վճարեն նյութական օգուտների համար (եթե հարկը չի պահվել հարկային գործակալի կողմից): 2016 թվականից ի վեր այլևս անհրաժեշտ չէ 3-NDFL հայտարարագիր ներկայացնել, պարզապես պետք է սպասել ծանուցմանը: հարկային մարմինև վճարեք հարկը սույն ծանուցման համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, 2015 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 396-FZ օրենքի 4-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Բացի այդ, այս փոփոխությունները երկարացրել են հարկերի վճարման ժամկետը մինչև դեկտեմբերի 1-ը (ըստ 3-NDFL-ի՝ այն մինչև հուլիսի 15-ը)։

Օրինակ: 2017 թվականի հունվարին Բասկակովա Օ.Պ. իր գործատուից վարկ է վերցրել տարեկան 5% տոկոսադրույքով։ Մեկ ամիս անց նա դուրս եկավ դեկրետԸստ այդմ, գործատուն հնարավորություն չի ունեցել իր աշխատավարձից պահել նյութական նպաստները։ 2018 թվականին Բասկակովան պետք է սպասի հարկային գրասենյակի ծանուցմանը և հարկը վճարի մինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 1-ը։ 2017 թվականի 3-NDFL հայտարարագիրը ինքնուրույն լրացնելու համար նյութական օգուտների տեսքով ստացված եկամուտները հայտարարագրելու համար, Օ.Պ. Բասկակովան: պարտադիր չէ:
3-NDFL հայտարարագիրը հարկային գրասենյակ պետք է ներկայացվի 2016 թվականի հունվարից մինչև ապրիլի 30-ը, իսկ հարկը պետք է վճարվի մինչև 2016 թվականի հուլիսի 15-ը: