Հաշվապահական հաշվետվություններ ընդհանուր հարկային համակարգով: Հիմքը ընդհանուր հարկային համակարգն է։ Ինչն է հիմք հանդիսանում անհատ ձեռնարկատիրոջ համար

Յուրաքանչյուր կազմակերպություն, ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերեր, ինքնուրույն են ընտրում իրենց հարկային ռեժիմը։ Ռուսաստանի Դաշնության գործող հարկային օրենսդրության համաձայն, հարկ վճարողը կարող է դիմել ընդհանուր ռեժիմկամ հատուկ ռեժիմներից մեկը՝ , .

ՍՊԸ-ի համար ընդհանուր հարկային համակարգը համակարգ է, որտեղ կազմակերպությունը վճարողն է և (հատուկ ռեժիմներում ընդհանուր դեպքազատվում են ԱԱՀ-ից): Բացի այդ, որոշակի տեսակի գործունեություն իրականացնելիս OSNO-ում ՍՊԸ-ն կարող է լինել նաև օգտակար հանածոների արդյունահանման և ջրի հարկի վճարող:

Բացի այդ, OSN-ում գտնվող կազմակերպությունը պետք է կատարի պարտավորություններ աշխատողների օգտին աշխատավարձ և այլ գումարներ վճարելիս: Այսինքն՝ հաշվարկեք անձնական եկամտահարկը, պահեք այն եկամուտներից և փոխանցեք բյուջե։ Եվ նաև գանձեք ապահովագրավճարներ աշխատողների վճարումներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, կետ 1, հոդված 419): Արդարության համար մենք նշում ենք, որ այս ամենը պետք է անեն ոչ միայն ընդհանուր հարկային ռեժիմները, այլ նաև հատուկ հարկային ռեժիմներ կիրառող վճարողները։

Լինելով ընդհանուր հարկային ռեժիմի տակ՝ ՍՊԸ-ն, եթե ունի համապատասխան գույք, պետք է վճարի նաև.

Որտեղ սկսել ՍՊԸ-ի գրանցումը OSNO-ում

ՍՊԸ-ն ավտոմատ կերպով ընկնում է ընդհանուր հարկման ռեժիմի ներքո: Հետևաբար, այն ամենը, ինչ կազմակերպությունը պետք է անի ընդհանուր ռեժիմում գտնվելու համար, հարկային նպատակներով գրանցվելն է Դաշնային հարկային ծառայությունում, այսինքն. իրավաբանական անձ(Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 51-րդ հոդվածի 1.8-րդ կետ, 08.08.2001թ. N 129-FZ օրենքի 8-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Բայց եթե ընկերության ղեկավարությունը ցանկանում է օգտագործել հատուկ հարկային ռեժիմ, այնուհետև, բացի գրանցման փաստաթղթերից, նա պետք է տեսչություն ներկայացնի պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում կամ որպես UTII հարկ վճարող գրանցման դիմում (346.13-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 346.28-րդ հոդվածի 2,3-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

ՍՊԸ-ն OSNO-ի մասին հաղորդում է 2017թ

Ինչպիսի՞ հաշվետվություն է ներկայացնում ՍՊԸ-ն ՕՍՆՕ-ին: Ըստ ընդհանուր կանոնկազմակերպությունները պարտավոր են դաշնային հարկային ծառայությանը զեկուցել այն հարկերի, տուրքերի և ապահովագրավճարների մասին, որոնց համար նրանք վճարողներ են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետ, կետ 1, հոդված 23): Ըստ այդմ, OSNO-ի վերաբերյալ ՍՊԸ-ի հաշվետվությունը ներառում է մի շարք հայտարարագրեր և հաշվարկներ:

Հաշվետվության տեսակը	Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու կարգը
եկամտահարկի հայտարարագիր	առաջին եռամսյակի, առաջին կիսամյակի, 9 ամիս և մեկ տարվա արդյունքների հիման վրա կամ յուրաքանչյուր ամսվա և հաշվետու տարվա վերջում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 285, 289 հոդվածներ).
ԱԱՀ-ի հայտարարագիր	յուրաքանչյուր եռամսյակի արդյունքների հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 163-րդ հոդվածի 5-րդ կետ)
Ստորև բերված աղյուսակում ներկայացված են այն հայտարարագրերը, որոնք կազմակերպությունները պետք է ներկայացնեն համապատասխան հարկի համար հարկման օբյեկտ ունենալու դեպքում
կորպորատիվ գույքահարկի հայտարարագիր	տարվա արդյունքների հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 1-ին կետ)
կորպորատիվ գույքահարկի կանխավճարների հաշվարկ	առաջին եռամսյակի, առաջին կիսամյակի 9 ամիսների արդյունքներով, եթե հաշվետու ժամանակաշրջաններըսահմանվել է տարածաշրջանային օրենքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379-րդ հոդվածի 2.3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 1-ին կետ)
տրանսպորտային հարկի հայտարարագիր	տարվա արդյունքների հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 360-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 363.1 հոդված).
հողի հարկի հայտարարագիր	տարեվերջին (

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պետք է ընտրի այն հարկային համակարգը, ըստ որի ապագայում կկառուցի իր հարաբերությունները պետության հետ։

Սրանից է կախված լինելու բյուջե վճարվող հարկերի ու պարտադիր վճարների չափը, կազմակերպությունը արդյունավետ աշխատանքև հաշվապահություն բիզնես գործարքներ, և շատ ավելին:

Այն դեպքում, երբ ձեռնարկատերը չի ընտրել պարզեցված հարկային համակարգ, նա ավտոմատ կերպով սկսում է աշխատել ընդհանուր համակարգի վրա։ Ի՞նչ է սպասվում անհատ ձեռներեցներին ընդհանուր հարկային համակարգում.

Ընդհանուր համակարգ - ինչ է դա:

Հարկային համակարգը պետք է ընկալվի որպես հարկերի և պարտադիր վճարների մի շարք, որոնք պահանջվում են բոլոր անհատ ձեռնարկատերերի կողմից բյուջե վճարել որոշակի հաշվետու ժամանակաշրջանի համար իրենց տնտեսական գործունեության արդյունքների հիման վրա:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար ընդհանուր հարկման ռեժիմը (OSNO) հարկային համակարգ է, որն օգտագործվում է ձեռնարկատերերի կողմից «լռելյայն»: Այսինքն՝ եթե հարկային օրենսգրքով սահմանված 5 օրվա ընթացքում չի հայտարարագրել հարկային մարմինհատուկ ռեժիմներ կիրառելու իր ցանկության մասին, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգ կամ UTII, ապա անհատ ձեռնարկատերը ավտոմատ կերպով համարվում է ընդհանուր համակարգի հարկ վճարող։

Վերադարձ դեպի բովանդակություն

OSNO-ի դրական և բացասական կողմերը

Անհատ ձեռնարկատերերի ընդհանուր հարկումն ունի ինչպես մի շարք առավելություններ, այնպես էլ թերություններ։ Հիմնական դրական հատկանիշներն են.

• Ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ) վճարում. Գնորդների համար ձեռնտու է համագործակցել նման ձեռնարկատիրոջ հետ, քանի որ նա կարող է նրանց թողարկել հաշիվ-ապրանքագիր՝ նշելով ԱԱՀ, և դա, իր հերթին, հնարավորություն կտա կոնտրագենտին նվազեցնել ԱԱՀ վճարելու պարտավորությունը։ Բոլոր թողարկված և ստացված հաշիվ-ապրանքագրերը ենթակա են պարտադիր գրանցման հատուկ մատյանում, այնուհետև գրանցվում են գնումների և վաճառքի գրքում:
• Եթե ​​բիզնեսը ժամանակավորապես եկամուտ չի ստեղծում, ապա ձեռնարկատերն իրավունք ունի չվճարել ֆիզիկական անձանց եկամուտների հարկը և նույնիսկ նվազեցնել հարկումը ապագայում հաշվետու ժամանակաշրջանի կորուստների պատճառով:
• Եկամուտների ծավալի, աշխատողների թվի, գույքի չափի և քանակի, ներառյալ մանրածախ տարածքի սահմանափակումներ չկան։

Բայց ՕՍՆՕ-ի ռեժիմի մի շարք թերություններ կան, որոնք բացասաբար են ազդում տնտեսական գործունեություն IP:

• Ծանր և բարդ հարկում;
• Բոլոր եկամուտների և ծախսերի հաշվառման անհրաժեշտությունը.
• Պահպանման անհրաժեշտությունը առաջնային փաստաթղթերբավականին երկար ժամանակահատված `4 տարի;

Վերադարձ դեպի բովանդակություն

OSNO-ն այնքան էլ սարսափելի չէ, որքան թվում է, բայց ձեռնարկատերերը դեռ պետք է իմանան այս հարկային ռեժիմի որոշ առանձնահատկություններ:

Նախ, յուրաքանչյուր անհատ ձեռնարկատեր վճարում է բոլոր հարկերը, տուրքերը և պարտադիր վճարումներօրենքով նախատեսված։

Երկրորդ, նա պետք է գրանցի եկամուտների և ծախսերի մասին: Սա, իհարկե, լիարժեք հաշվառում չէ՝ օգտագործելով հաշվային աղյուսակը, բայց, թեև ավելի փոքր չափով, հաշվապահությունը դեռ պետք է վարվի:

OSNO-ում անհատ ձեռներեցների գործունեության հաշվառման հիմնական նրբերանգը կանխիկի մեթոդի օգտագործումն է, այսինքն. եկամուտների և ծախսերի ճանաչումը տեղի է ունենում դրամարկղից կամ ընթացիկ հաշվից փողի փաստացի ստացման կամ դուրսբերման պահին:

Երրորդ, անհատ ձեռնարկատերը գրանցում է բոլոր բիզնես գործարքները Եկամուտների և ծախսերի գրքում (KDiR), որտեղ մուտքագրվում են առաջնային փաստաթղթերի բոլոր համակարգված և ամփոփված տեղեկատվությունը: Այս ձևըհաստատվել է ՀՀ ֆինանսների նախարարության հրամանով Ռուսաստանի Դաշնությունթիվ 86ն/ԲԳ-3-04/430 13.08.2002թ. ՀՎԿ-ի արդյունքների հիման վրա հաշվարկվում է ֆիզիկական անձանց եկամտահարկի չափը:

Չորրորդ, ձեռնարկատերերը, ովքեր օգտագործում են վարձու աշխատանք իրենց գործունեության մեջ, պարտավոր են պահել անձնակազմի և աշխատավարձի հաշվառում:

Վերադարձ դեպի բովանդակություն

Անհատ ձեռնարկատերերի հարկումը OSNO-ում

Անհատ ձեռնարկատեր ընդհանուր հարկային համակարգով ըստ հարկային օրենսդրությունըվճարում է պետական ​​բյուջենորոշակի հարկեր և պարտադիր վճարներ. Միայն լիազորված մարմինները կարող են պաշտոնապես ազատել անհատ ձեռնարկատերերին որոշակի վճարումներից։

Այսպիսով, ինչ դուք պետք է վճարեք.

• Անձնական եկամտահարկ (եկամտահարկ անհատներ), որը փոխարինում է կորպորատիվ եկամտահարկին։ Հարկի դրույքաչափը 13% է: Այն հաշվարկվում է որպես եկամտի և փաստաթղթավորված ծախսերի տարբերություն:
• ԱԱՀ (Ավելացված արժեքի հարկ): Հարկի դրույքաչափը՝ 18%, 10%, 0%։
• Ֆիզիկական անձանց գույքահարկը, որը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության «Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկերի մասին» օրենքով: Այստեղ հարկման օբյեկտ է հանդիսանում անհատ ձեռնարկատիրոջը պատկանող ողջ գույքը, և կապ չունի՝ նա այն օգտագործում է ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ, թե ոչ։ Հարկային դրույքաչափը սահմանվում է տեղական իշխանությունների կողմից:
• Ապահովագրական պրեմիաներ Թոշակային ֆոնդ, FSS և այլն արտաբյուջետային միջոցներ, որոնք վճարվում են անձամբ իր և աշխատողների համար։
• Այլ «հատուկ» տեղական հարկեր, որոնք կախված են հարկ վճարողի գործունեության տեսակից, օրինակ. տրանսպորտի հարկ, ակցիզային տուրք, հողի հարկ, պետական ​​տուրք, ջրի հարկ եւ այլն։

Վերադարձ դեպի բովանդակություն

Անհատ ձեռնարկատեր, որը զեկուցում է OSNO-ի մասին

Բացի այն, որ դուք պետք է վճարեք հարկեր, OSNO-ի անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են զեկուցել հարկային և այլ մարմիններին: Հիմնական հաշվետվությունը հետևյալն է.

• Հռչակագիր զ. 3 – Անձնական եկամտահարկ, որը հարկային մարմին է ներկայացվում տարին մեկ անգամ ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող ապրիլի 30-ը։
• ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը, որը հարկային մարմին է ներկայացվում եռամսյակը մեկ՝ ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը։
• Վկայագիր 2 – անձնական եկամտահարկ, որը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը տարեկան մինչև ապրիլի 1-ը: Այն պարունակում է տեղեկատվություն հաշվետու տարվա ընթացքում աշխատողներին վճարված եկամուտների մասին:
• զ. RSV – 1 և անձնավորում. Այդ հաշվետվությունները Կենսաթոշակային հիմնադրամ են ներկայացվում ոչ ուշ, քան հաշվետու ամսվան հաջորդող երկրորդ ամսվա 15-ը:
• F. 4 – FSS-ը ներկայացվում է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը:

Եզրափակելով, նշեմ, որ OSNO-ում ձեռներեցը կարող է օգտվել իր իրավունքից և ստանալ հարկային նվազեցումըստ անձնական եկամտահարկի. Հարկի գումարը կնվազի փաստացի կատարված ծախսերով, որոնք ձեռնարկատերը կարող է փաստաթղթավորել։ Այն իրավիճակում, երբ ծախսերը հիմնավորված չեն փաստաթղթերով, կիրառվում է մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում՝ եկամտի 20%-ի չափով։

Նոր գրանցված կազմակերպությունը պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում չներկայացնելու դեպքում հարկային ընդհանուր համակարգի շրջանակներում համարվում է հարկ վճարող: Երկու հիմնական հարկերը, որոնք վճարվում են ՕՍՆՕ-ում, եկամտահարկն ու ԱԱՀ-ն են:

OSNO-ի վրա հարկերի հաշվարկ

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող հարկ վճարողները բյուջեի նկատմամբ իրենց պարտականությունները կատարում են մեկ ընդհանուր սկզբունքով. միասնական հարկ, որը հաշվարկվում է գործունեության համար որպես ամբողջություն: Կախված հարկման օբյեկտից՝ «եկամուտ» կամ «եկամտ հանած ծախսեր» դրա չափը տարբեր կերպ է որոշվում, բայց այսպես թե այնպես դա մեկ վճարում է, որը հաշվի է առնում կամ հաշվի չի առնում ընկերության կողմից իրականացվող այս կամ այն ​​գործողությունը։ .

Ընդհանուր հարկային համակարգում նույն գործարքը կարող է կարևոր լինել և՛ եկամտահարկի, և՛ ԱԱՀ-ի հաշվարկման համար։ Միևնույն ժամանակ խոսեք այն մասին հարկային բազաներըքանի որ այս երկու հարկերը լիովին նույնական են, դա անհնար է։ Կան մի շարք գործարքներ, որոնք կարելի է հաշվի առնել եկամտային հարկը հաշվարկելիս, բայց ԱԱՀ-ի վրա ոչ մի կերպ չեն ազդում։ Օրինակ՝ սա աշխատավարձի հաշվեգրումն ու վճարումն է, որը նվազեցնում է եկամտահարկի չափը, բայց չի արտացոլվում ԱԱՀ-ում։ Ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքը սովորաբար արտացոլվում է երկու հարկերի հիմքում, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ խոսքը որոշակի ապրանքների մասին է, որոնք ենթակա չեն ԱԱՀ-ի: Ներգնա ապրանքները կամ ծառայությունները կարելի է ձեռք բերել կոնտրագենտից՝ օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը, այնուհետև դրանց գումարը կարտացոլվի միայն շահույթի բազայում կամ ընկերությունից կամ անհատ ձեռներեցից՝ ընդհանուր հարկային համակարգում, և այս դեպքում գործարքը կազդի. ինչպես շահութահարկը, այնպես էլ ԱԱՀ-ի չափը։

Մեկ այլ կարևոր կետ– շահույթի և ԱԱՀ-ի բազայում որոշակի գործառնության ընդգրկման ժամանակահատվածը: Դա կարող է նույնը չլինել, օրինակ, հետագա վերավաճառքի համար գնված ապրանքների համար: Նման ապրանքների արժեքը կարտացոլվի եկամտահարկի ծախսերում միայն վերջնական գնորդին առաքվելուց հետո: Բայց մուտքային ԱԱՀ-ն նման ապրանքների ձեռքբերման համար կարող է հանվել ստանալուց հետո անհրաժեշտ փաստաթղթերմատակարարից: Նույն իրավիճակը վերաբերում է նաև հիմնական միջոցի ձեռքբերմանը, որի մուտքային ԱԱՀ-ն հաշվի կառնվի հիմնական միջոցի գրանցումից անմիջապես հետո: Եկամտահարկի ծախսերը դուրս կգան որպես ամորտիզացիոն վճարներաստիճանաբար՝ կախված ժամանակաշրջանից շահավետ օգտագործումըայս օբյեկտի.

Մի խոսքով, ընդհանուր հարկային ռեժիմով ՍՊԸ-ի եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի չափը պետք է որոշվի միմյանցից անկախ՝ ելնելով 21-րդ և 25-րդ գլուխների պահանջներից: Հարկային կոդը. Հաշվապահը պարտավոր է յուրաքանչյուր գործարք դիտարկել այդ հարկերից յուրաքանչյուրի տեսակետից առանձին։

OSNO-ի վրա ՍՊԸ-ի հարկերի հաշվարկման օրինակ

Հաշվետու եռամսյակում «Ալֆա» ՍՊԸ-ն, որը հարկային ընդհանուր համակարգով հարկ վճարող է, իր հիմնական գործունեության շրջանակներում վաճառել է ապրանքներ և ծառայություններ 720,000 ռուբլի չափով, ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 109,830,51 ռուբլի: Նույն ժամանակահատվածում կազմակերպությունն ունեցել է հետևյալ ծախսերը.

• Աշխատավարձի ֆոնդ - 235,000 ռուբլի;
• ԱԱՀ-ով նյութերի գնում – 12,000 ռուբլի, ներառյալ 1,830,51 ռուբլի ԱԱՀ;
• պարզեցված հարկային համակարգով օգտագործվող մատակարարներից նյութերի գնում՝ 24500 ռուբլի՝ առանց ԱԱՀ-ի.
• ապրանքների գնում վերավաճառքի համար – 420,000 ռուբլի, ներառյալ 64,067,80 ռուբլի ԱԱՀ: Դրանցից այս հաշվետու ժամանակահատվածում ապրանքները վաճառվել են 120 000 ռուբլի ընդհանուր արժեքով:
• գնվել և շահագործման է հանձնվել նոր հիմնական միջոց՝ 150,000 ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ՝ 22,881,36 ռուբլի։
• բոլոր հիմնական միջոցների մաշվածության ընդհանուր գումարը կազմում է 58000 ռուբլի:

Եկամտային հարկը հաշվարկելու համար հաշվի են առնվելու հետևյալը.

• եկամուտ՝ 720,000 - 109,830,51 = 610,169,50 ռուբլի;
• ծախսեր՝ 235,000 + (12,000 – 1,830.51) + 24,500 + (120,000 – 18,305.08) + 58,000 = 429,364.40

Այսպիսով, եկամտահարկը կկազմի 20% x (610,169.50 – 429,364.40) = 36,161.02 ռուբլի:

Վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն կհաշվարկվի հետևյալ կերպ.

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

Բերված օրինակում մենք տեսնում ենք, որ OSNO-ն ՍՊԸ-ի համար կարող է նշանակել շատ տպավորիչ հարկեր վճարելու անհրաժեշտություն՝ կախված հանգամանքներից, կամ, ընդհակառակը, կարող է ներառել վճարումներ նվազագույն չափը. Հնարավոր են նույնիսկ իրավիճակներ, երբ պարզվում է, որ շահութահարկը լրիվ զրոյական է, իսկ կազմակերպությունը վնաս է ցույց տվել, բայց ԱԱՀ-ն մնում է վճարման ենթակա նույն եռամսյակի վերջում։ Այսպես թե այնպես՝ գործառնությունների ճիշտ պլանավորմամբ և կոնտրագենտների հետ փաստաթղթերի ժամանակին կատարմամբ հարկային բեռկարելի է օպտիմալացնել: Միակ բանը, որը խիստ խորհուրդ չի տրվում, եռամսյակի վերջում ԱԱՀ-ն բացասական արժեքի հասցնելն է: Այս հարկի վերադարձը միշտ կապված է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից գործարքների մանրակրկիտ ստուգումների հետ, և, որպես կանոն, տեսուչները թերություններ են գտնում նույնիսկ ամենախիստ ձևով կազմված փաստաթղթերում:

Ինչպիսի՞ հաշվետվություն է ներկայացնում ՍՊԸ-ն ՕՍՆՕ-ին:

Հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի դրույթների համաձայն, կազմակերպությունները պարտավոր են դաշնային հարկային ծառայությանը հաշվետվություն ներկայացնել այն հարկերի և տուրքերի մասին, որոնց համար նրանք վճարողներ են: Քանի որ խոսքը միանգամից մի քանի հարկերի մասին է, ընդհանուր համակարգՍՊԸ-ների համար հարկումը պահանջում է առավել համապարփակ հաշվետվությունների փաթեթ՝ եռամսյակային և տարեվերջին:

Եկամտահարկի գծով հարկային ժամանակահատվածը մեկ տարի է, իսկ փոքր և միջին բիզնեսին պատկանող ընկերությունների համար հաշվետու ժամանակաշրջանները շատ դեպքերում կազմում են եռամսյակ, կես տարի, ինը ամիս: Եկամտահարկի միջանկյալ հաշվետվությունների ներկայացման, ինչպես նաև կանխավճարների կատարման վերջնաժամկետը հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող ամսվա 28-ն է: Անհրաժեշտ է վերջնական հայտարարագիրը ներկայացնել և վերջնական հարկի հաշվարկը կատարել մինչև հաջորդ հաշվետու տարվա մարտի 28-ը։

Այն ընկերությունները, որոնք հաշվարկում են ամսական կանխավճարները՝ հիմնվելով ստացված փաստացի շահույթի վրա, պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն ամսվա վերջում, երկու ամիս, երեք ամիս և այլն՝ մինչև օրացուցային տարվա վերջ: Այս դեպքում ամսական կանխավճարները պետք է փոխանցվեն բյուջե ոչ ուշ, քան հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 28-ը։

Ընկերությունները յուրաքանչյուր եռամսյակի արդյունքներով ԱԱՀ-ի հայտարարագիր են ներկայացնում մինչև հաջորդ ամսվա 25-ը։ Դուք կարող եք ձեր հարկը վճարել երեք վճարումներով՝ ոչ պակաս, քան հայտարարագրում հայտարարված գումարի 1/3-ը, որը պետք է վճարվի մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող յուրաքանչյուր ամսվա 25-ը:

Այլ հարկեր և հաշվետվություններ OSNO-ի վերաբերյալ

Որոշ դեպքերում ընկերությունը, բացի հիմնականներից՝ եկամտահարկից և ԱԱՀ-ից, կարող է լինել նաև տրանսպորտային հարկ, գույքահարկ, ակցիզ կամ, ասենք, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ: Բայց այդ հարկերը կախված են ՍՊԸ-ի գործունեության լրացուցիչ հատկանիշներից կամ հանգամանքներից, և ընդհանուր հարկային ռեժիմն ինքնին չի ստեղծում դրանք վճարելու պարտավորություն: Սակայն եթե ընկերությունը պարտավոր է վճարել դրանց դիմաց, ապա այդ վճարումների վերաբերյալ նույնպես հաշվետվություններ է ներկայացնում։

Իհարկե, չպետք է մոռանալ բոլոր իրավաբանական անձանց համար ընդհանուր հաշվետվությունների մասին։ Անկախ նրանից, թե ՍՊԸ-ն կիրառում է պարզեցված կամ ընդհանուր հարկային համակարգ, պահանջվում է վարել հաշվապահական հաշվառում և ներկայացնել ֆինանսական հաշվետվություններ:

Բացի այդ, յուրաքանչյուր ընկերություն լռելյայն համարվում է գործատու: Սա նշանակում է, որ OSNO-ի և պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ ՍՊԸ-ի հաշվետվությունը ներառում է Դաշնային հարկային ծառայության համար ապահովագրավճարների եռամսյակային միասնական հաշվարկ և վնասվածքների համար կուտակված և վճարված վճարների մասին հաշվետվություն (4-FSS) Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին: IN Կենսաթոշակային հիմնադրամի հաշվետվություններդրումները չեն ներկայացվել 2017 թվականին, բայց ապահովագրված աշխատողների մասին ամսական տեղեկատվություն SZV-M ձևով դեռևս պահանջվում է:

Աշխատակիցներին եկամուտների վճարման դեպքում կազմակերպությունը, որպես հարկային գործակալ, եռամսյակը մեկ հաշվետվություն է ներկայացնում 6-NDFL ձևով, իսկ տարեվերջին ներկայացնում է 2-NDFL վկայականներ:

Երկրի խոշոր տնտեսվարող սուբյեկտների մեծ մասը կիրառում է ընդհանուր հարկման ռեժիմ։ Ձեռնարկության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման պահին, եթե նրանք ընտրության լրացուցիչ հայտ չեն ներկայացրել, ապա այդ սուբյեկտները ավտոմատ կերպով կիրառում են բոլորի համար ստանդարտ այս հարկային համակարգը։ Այն ունի և՛ դրական, և՛ բացասական կողմեր:

Համեմատած այլ համակարգերի, OSNO-ն ամենաընդարձակն է, որը պարունակում է մեծ թվովպարտադիր վճարումներ և պահանջում է հաշվառում, ինչպես նաև հաշվետվություն Դաշնային հարկային ծառայությանը, վիճակագրությունը և այլն: Գրառումներ պահպանելու համար անհրաժեշտ է այս ոլորտում մասնագետների մի ամբողջ անձնակազմի առկայությունը:

Անհատ ձեռնարկատերերի ընդհանուր հարկային համակարգը սահմանափակումներ չունի, նրանք կարող են իրականացնել ցանկացած տեսակի գործունեություն, սակայն արժե հաշվի առնել, որ դրանք կարող են իրականացնել միայն կազմակերպությունները։

Միևնույն ժամանակ, հենց այս սուբյեկտներն ունեն իրենց աշխատանքի մասին առավել ամբողջական տեղեկատվություն՝ պայմանավորված նրանց նկատմամբ օրենսդրական պահանջների ավելացմամբ։

Ո՞ր դեպքերում է ձեռնտու օգտագործել OSNO-ն:

Այս հարկային ռեժիմը շահավետ է անհատ ձեռներեցների և ընկերությունների համար, հիմնականում, եթե նրանց գործընկերների մեծամասնությունը կիրառում է այն իրենց գործունեության մեջ։ Սա հիմնականում պայմանավորված է մուտքային ԱԱՀ-ով: Նման ընկերությունների հասույթի (ելքային ԱԱՀ) մոտավորապես հինգերորդը պարտադիր վճար է, որը կարող է կրճատվել գումարներով. մուտքային հարկ. Որքան մեծ է դրա չափը, այնքան ցածր է բյուջեի նկատմամբ ԱԱՀ-ի պարտավորությունը:

Կազմակերպությունը նաև մեծացնում է խոշոր պայմանագիրը շահելու հնարավորությունը: Գործունեության որոշակի տեսակներ (վարկային, գրավատուն, ապահովագրություն և այլն) կարող են իրականացվել միայն ՕՍՆՕ օգտագործող ձեռնարկությունների կողմից:

-ից ապրանքներ ներմուծելիս օտար երկրներՄաքսազերծման ժամանակ ներմուծվող ապրանքների արժեքը պետք է հարկվի ԱԱՀ, և միայն OSNO-ում գտնվող ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են փոխհատուցել այդ հարկը:

Բացի այդ, ընդհանուր ռեժիմի շրջանակներում կարող եք կիրառել օրենքով սահմանված արտոնություններ, որոնք թույլ են տալիս գրեթե հավասար պայմաններով աշխատել այլ հատուկ համակարգերի հետ՝ չպահպանելով որոշակի սահմանափակումներ (օրինակ՝ թիվը):

OSNO-ն կարող է զուգակցվել որոշ արտոնյալ ռեժիմների հետ, և դա իր հերթին կարող է օպտիմալացնել հարկային համակարգը ընկերությունում։

Ի՞նչ հարկեր են վճարվում OSNO-ի վրա:

Ընդհանուր համակարգը ներառում է այնպիսի պարտադիր վճարումներ, ինչպիսիք են եկամտահարկը (անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ անձնական եկամտահարկ), ԱԱՀ և գույքահարկ։

Հարկի տեսակը	Հայտ	Հաշվետվություն	Վճարման ժամկետներ	Ով է վճարում
Եկամտահարկ	20%	Եռամսյակային (ամսական) հայտարարագիր. Ֆինանսական հաշվետվությունները	Հաշվետու ժամանակաշրջանից հետո մինչև ամսվա 28-ը (ներառյալ): Կան կանխավճարներ։	Կազմակերպություններ
Անձնական եկամտահարկ	13% կամ 30%	3-NDFL	մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը (ներառյալ): Կան կանխավճարներ։	Ձեռնարկատերեր
ԱԱՀ	0%, 10%,18%	ԱԱՀ-ի եռամսյակային հայտարարագրեր	Յուրաքանչյուր 3 ամսվա 25-րդ օրը՝ հաշվետու ժամանակաշրջանից հետո	Կազմակերպություններ Ձեռնարկատերեր
Սեփականության հարկ	2,2%	Տարեկան	Ստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների կողմից	Կազմակերպություններ Ձեռնարկատերեր

Կարևոր.Հարկերի այս ցանկը հաշվի է առնում միայն այն հարկերը, որոնք բնորոշ են տվյալ հարկային համակարգին: Բացի այդ, հարկատուները վճարում են ընդհանուր հարկերօրինակ՝ 2 անձնական եկամտահարկ, աշխատողների կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարումներ և այլն։

Եկամտահարկ

Այս հարկի հարկման օբյեկտը կազմակերպության շահույթն է, որը հաշվարկվում է հաշվեգրված եկամտի հիման վրա (կանխիկ եղանակով` վճարված) և տնտեսապես հիմնավորված ծախսերը, որոնք ունեն փաստաթղթային ապացույցներ: Հիմնականում հարկի դրույքաչափը կազմում է 20%, որը բաղկացած է դաշնային մասից (2%) և տարածաշրջանային մասից (18%):

Վերջիններիս իրավունք է տրվում կրճատել այն ձեռնարկությունների որոշակի կատեգորիաների համար։ Հարկերի վճարումը կարող է լինել եռամսյակային կամ ամսական (խոշոր ընկերությունների համար):

Հարկ վճարողները տրամադրում են հարկային հաշվարկներհաշվետու ժամանակաշրջանների համար, իսկ հարկային ժամանակաշրջանների համար` հաշվեգրման սկզբունքով հայտարարագիր մինչև հաջորդ տարվա մարտի 28-ը:

Անձնական եկամտահարկ

Ձեռնարկատերերը անձնական եկամտահարկ վճարողներ են, որը հաշվարկվում է իրենց գործունեությունից ստացած եկամուտների հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցներին օգտվել մասնագիտական ​​նվազեցումներից, որոնք պետք է փաստաթղթավորվեն: Դրանք կարող են օգտագործվել նաև առանց համապատասխան փաստաթղթերի, բայց սահմանված չափորոշիչների սահմաններում։ Ռեզիդենտների համար հարկի դրույքաչափը կազմում է 13%, ոչ ռեզիդենտների համար (երկրում մնալով 183 օրից պակաս)՝ 30%:

Անհատ ձեռնարկատերերի՝ OSNO-ին հաշվետվություն ներկայացնելը ներկայացված է 3-NDFL ձևով հայտարարագրով, որը պետք է ներկայացվի մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը: համար հայտարարագրի հիման վրա հարկային գրասենյակ անցած տարիկարող է հաշվարկել անհատ ձեռնարկատիրոջ համար երեք կանխավճարի չափերը (անձնական եկամտահարկի տարեկան 1/2, 1/4 և 1/4-ը).

ԱԱՀ

Այս հարկի վճարողները և՛ ընկերություններն են, և՛ ձեռնարկատերերը։ Հարկային բազան երկրում վաճառքից ստացված եկամուտն է։ Ընդհանուր առմամբ կիրառվող հարկի դրույքաչափը 18% է: Գործունեության որոշ տեսակների համար նախատեսված է նվազեցված դրույքաչափ՝ 10%, կամ 0%։ Այս դեպքում հաշվարկը կարող է օգտագործել բազային կամ հաշվարկված (18/118%, 10/118%), օրինակ, կանխավճարների համար:

Եռամսյակային հայտարարագրեր պատրաստելու համար ընկերությունը պետք է պահպանի հատուկ հարկային ռեգիստրներ- առք ու վաճառքի գրքեր, որոնք հաշվետվության հետ միասին ուղարկվում են Դաշնային հարկային ծառայություն: Դրանք ներկայացվում են մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։

Որոշակի պայմաններում հնարավոր է ԱԱՀ-ից ազատում ստանալ:

Սեփականության հարկ

Այս վճարը գնում է մարզային բյուջե։ Դրա օբյեկտը շարժական գույքի արժեքն է (հաշվեկշռում նշված է մինչև 01.01.2014թ.) և Անշարժ գույքկազմակերպություններին և անհատ ձեռնարկատերերին հունվարի 1-ի դրությամբ հաշվարկված իրենց հաշվեկշռում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է առավելագույն խաղադրույք 2,2%-ի չափով, մինչդեռ մարզային իշխանություններին իրավունք է տրվում նվազեցնել այն, ինչպես նաև տարբերակել՝ կախված վճարողներից։

Գույքահարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև հաջորդ տարվա մարտի 30-ը։ Կանխավճարները կատարվում են եռամսյակը մեկ՝ մարզերի կողմից սահմանված ժամկետներում։

Ներկայումս հարկը հաշվարկելիս գույքի մնացորդային արժեքն օգտագործելուց անցում է կատարվում կադաստրային արժեքին։ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներում, որոնցում դրա հաշվարկը տեղափոխվել է այս կարգի, այս հարկը պարտադիր է արտոնյալ հարկային համակարգերի համար:

Անցում դեպի OSNO

Պարզեցված հարկային համակարգից անցում դեպի OSNO

Ընկերության անցումը պարզեցված համակարգից ընդհանուրի կարող է իրականացվել երկու դեպքում.

• Ինքնուրույն հրաժարվելով պարզեցված հարկային համակարգից՝ հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից.
• Պարզեցման կիրառման պայմանների խախտման պատճառով (եկամտի ավելցուկ, քանակ, հիմնական միջոցների մնացորդային արժեք, մասնաճյուղերի բացում, իրավաբանական անձի կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասի հայտնվելը ավելի քան 25%)-ից. եռամսյակի սկիզբը, երբ դա տեղի ունեցավ:

Փոխանցման դեպքում ընկերությունը պարտավոր է տեղեկացնել հարկային ծառայությանը։ Կամավոր փոխանցման համար կիրառվում է դիմում՝ համաձայն N 26.2-3 ձևի, որը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հունվարի 15-ը։

Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման պայմանների խախտման դեպքում կազմակերպությունն օգտագործում է քաղվածք՝ համաձայն N 26.2-2 ձևի: Այն պետք է ուղարկվի հարկային գրասենյակ ոչ ուշ, քան այն ժամանակահատվածի ավարտից 15 օր հետո, երբ նման խախտում է տեղի ունեցել:

Անցում UTII-ից դեպի OSNO

Կազմակերպությունը կարող է մուտքագրումից անցնել OSNO-ին կամավոր կերպով, կամ գործունեության ավարտի հետ կապված, որի համար օգտագործվել է UTII:

Նման դեպքերը ներառում են.

• Այս տեսակի գործունեության համար UTII-ի օգտագործման չեղարկում.
• UTII-ի օգտագործման պայմանների խախտման պատճառով (օրինակ, մանրածախ տարածքի տարածքը գերազանցելը);
• Գործունեություն սկսելը պարզ գործընկերության ձևով կամ վստահության կառավարումսեփականություն.

Նաև ընկերությունը պարտավոր է հրաժարվել UTII-ից, եթե գերազանցվում է աշխատողների թիվը կամ կանոնադրական կապիտալում այլ ընկերությունների մասնակցությունը:

Հարկային ծառայությանը որպես UTII վճարող հաշվառումից հանելու դիմում պետք է ներկայացվի գործունեության դադարեցման օրվանից 5 օրվա ընթացքում: Ընկերությունները լրացնում են, իսկ ձեռնարկատերերը՝ լրացնում:

Միասնական գյուղատնտեսական հարկից անցում դեպի OSNO

Գյուղատնտեսական հարկից ընդհանուր ռեժիմի անցումը կարող է իրականացվել կամավոր, կամ դրա կիրառման չափանիշներին չհամապատասխանելու պատճառով։ Եթե ​​ընկերությունը հրաժարվում է միասնական գյուղատնտեսական հարկից, ապա պետք է այդ մասին տեղեկացնի իր Դաշնային հարկային ծառայությանը մինչև հունվարի 15-ը։ Դրա համար կազմակերպությունը լրացնում է թիվ 26.1-3 ձեւը։

Հարկադիր անցում պետք է կատարվի այն դեպքերում, երբ գնված հումքն օգտագործվում է արտադրանքի արտադրության համար, կամ սեփական արտադրության ապրանքների վաճառքից ընկերության եկամտի բաժինը 70%-ից պակաս է։ Այնուամենայնիվ, պետք է հիշել, որ վերջին չափանիշը հաշվարկվում է միայն տարեվերջին։

Եվ եթե անգամ միջանկյալ հաշվետվության արդյունքները ցույց տան, որ ընկերությունը կկորցնի գյուղատնտեսական միասնական հարկից օգտվելու իրավունքը, այն, այնուամենայնիվ, կճանաչվի որպես դրա վճարող մինչև ժամկետի ավարտը։ Գյուղատնտեսական հարկից օգտվելու հնարավորությունը կորցնելուց հետո ընկերությունը կարող է դրան վերադառնալ միայն մեկ տարի անց։

Անցում արտոնագրից դեպի OSNO

PSN-ից ընդհանուր հարկային համակարգին անցումը կատարվում է, եթե դրա կիրառման պայմանները չեն պահպանվում.

• Եթե ​​տարեսկզբից ստացվել է ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի եկամուտ այն գործունեությունից, որի համար կիրառվում է արտոնագիրը.
• Ներգրավված աշխատակիցների թիվը գերազանցել է 15-ը.
• Հարկը ժամանակին չի վճարվել.

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կորցրել է արտոնագիր օգտագործելու իրավունքը, նա պետք է այդ մասին տեղեկացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը այդ պահից սկսած 10 օրվա ընթացքում։ Բացի այդ, կորցրած ժամանակահատվածի համար նա պարտավոր է հաշվարկել և վճարել ընդհանուր հարկման ռեժիմով նախատեսված բոլոր հարկերը։

Արտոնագրից OSNO-ին կամավոր անցում է կատարվում ծանուցման օրվանից հինգ օրվա ընթացքում հարկային ծառայությունարտոնագրով գործունեության դադարեցման մասին.

Ներկայացնում ենք հարցերի ընտրություն հարկերի և վճարների հաշվարկման և վճարման, ինչպես նաև աշխատող չունեցող և հարկման ընդհանուր ռեժիմ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերի (ԱՁ) հաշվետվությունների ներկայացման վերաբերյալ:

Արդյո՞ք անհատ ձեռնարկատերը պետք է վարի հաշվապահական հաշվառում և ներկայացնի ֆինանսական հաշվետվություններ ընդհանուր համակարգի միջոցով:

Ընդհանուր հարկային համակարգում գործող անհատ ձեռնարկատերերը հաշվապահական հաշվառում չեն վարում և ֆինանսական հաշվետվություններ չեն ներկայացնում։

Այնուամենայնիվ, նման անհատ ձեռնարկատերերից պահանջվում է ձևով վարել Եկամուտների և ծախսերի գիրք հրամանով հաստատվածՌուսաստանի ֆինանսների նախարարություն թիվ 86n 13.08.2002թ.

Նախքան սպասարկումը սկսելը, նշված Գիրքը պետք է փակցվի, համարակալվի և վավերացվի տեսուչի կողմից վերջին էջում: Եթե ​​Գիրքը պահվում է էլեկտրոնային տարբերակով, ապա տարեվերջին այն պետք է տպվի, ամրացվի, համարակալվի և նաև վավերացվի տեսչության կողմից։

Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը, եթե կիրառում է ընդհանուր հարկային համակարգը:

Անձնական եկամտահարկ

Եկամուտ ստանալիս այդպիսին անհատ ձեռնարկատերերպետք է վճարի անձնական եկամտահարկը. 2019 թվականի արդյունքներով հարկը հաշվարկվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ինքնուրույն և պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան 2020 թվականի հուլիսի 15-ը։

Տարեվերջին հարկի գումարի հետ պետք է կատարվեն կանխավճարներ։ 2020 թվականից ձեռնարկատերն ինքնուրույն հաշվարկում է կանխավճարները հետևյալ կերպ.

Վճարվող կանխավճար = (ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամտի չափը՝ մասնագիտական ​​և ստանդարտ հարկային նվազեցումներ) * 13% - հաշվարկված կանխավճարներ ընթացիկ տարվա նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար

2020 թվականին ձեռնարկատերը պետք է վճարի հետևյալ կանխավճարները.

• հունվարի 15-ից ոչ ուշ, կանխավճար 2019 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար (հիմք ընդունելով 2019թ հարկային գրասենյակ)
• ապրիլի 27-ից ոչ ուշ՝ կանխավճար 2020 թվականի 1-ին եռամսյակի համար
• հուլիսի 27-ից ոչ ուշ՝ կանխավճար 2020 թվականի առաջին կիսամյակի համար
• հոկտեմբերի 26-ից ոչ ուշ՝ կանխավճար 2020 թվականի 9 ամիսների համար

Կատարված կանխավճարները հանվում են վերջնական վճարված հարկից:

ԱԱՀ

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը վաճառում է ԱԱՀ-ով հարկվող ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), և նա ազատված չէ հարկ վճարողի պարտավորություններից, ապա անհատ ձեռնարկատերը պետք է 2020 թվականի յուրաքանչյուր եռամսյակի համար վճարի ԱԱՀ՝ հավասար մասերով, ոչ ուշ, քան երեք ամսից յուրաքանչյուրի 25-րդ օրը: ժամկետանց եռամսյակից հետո:

ԱԱՀ-ից ազատում կարելի է ստանալ, եթե երեք ամիս անընդմեջ եկամտի չափը, առանց ԱԱՀ-ի, չի գերազանցում 2 միլիոն ռուբլին:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կիրառում է ԱԱՀ-ից ազատում, ապա հարկը դեռ վճարվում է.

• Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս.
• ԱԱՀ-ի գծով հարկային գործակալի պարտականությունները կատարելիս.
• եթե հաշիվ-ապրանքագիր է տրվում հատկացված ԱԱՀ-ով:

Բացառությունը չի կարող կիրառվել միայն ակցիզային ապրանքներ վաճառող անհատ ձեռներեցների նկատմամբ։ Եթե ​​վաճառվում են և՛ ակցիզային, և՛ ոչ ակցիզային ապրանքներ, ապա ազատումը կիրառելու համար անհրաժեշտ է դրանց վերաբերյալ առանձին հաշվառումներ կատարել։

Առևտրի վճար

Ներկայումս առևտրի հարկը սահմանվում է միայն Մոսկվայում։ Ձեռնարկատերը պետք է վճարի առևտրի հարկ, եթե նա առևտուր է իրականացնում (մանրածախ կամ մեծածախ) Մոսկվայում ստացիոնար (ոչ ստացիոնար) առևտրային ցանցի միջոցով: Առևտրային վճարները վճարվում են եռամսյակը մեկ: 2020 թվականին առևտրի հարկը պետք է վճարվի.

• 2019 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար՝ ոչ ուշ, քան 2020 թվականի հունվարի 27-ը
• 2020 թվականի 1-ին եռամսյակի համար՝ ոչ ուշ, քան 2020 թվականի ապրիլի 27-ը
• 2020 թվականի 2-րդ եռամսյակի համար՝ ոչ ուշ, քան 2020 թվականի հուլիսի 27-ը
• 2020 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար՝ ոչ ուշ, քան 2020 թվականի հոկտեմբերի 26-ը
• 2020 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար՝ ոչ ուշ, քան 2021 թվականի հունվարի 25-ը

Առևտրային հարկ չեն կարող վճարել այն ձեռնարկատերերը, որոնց համար արտոնություններ են սահմանվել: Մոսկվայում առևտրային հարկի առանձնահատկությունների մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս.

Ի՞նչ հարկերի մասին է հաշվետվություն ներկայացնում անհատ ձեռնարկատերը, եթե կիրառում է ընդհանուր հարկային համակարգը:

Անձնական եկամտահարկ

Տարեվերջին ներկայացվում է 3-NDFL հայտարարագիր, որն ինքնուրույն որոշում է եկամուտների, ծախսերի (նվազեցումների) և վճարման ենթակա հարկի չափը: 2019 թվականի համար նման հայտարարագիր ներկայացնելու վերջին օրը 2020 թվականի ապրիլի 30-ն է, 2020 թվականի համար՝ 2021 թվականի ապրիլի 30-ը: Հայտարարագիր ստեղծելու ծրագիրը կարելի է ներբեռնել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կայքում:

ԱԱՀ

ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացնում են.

• ԱԱՀ հարկ վճարողներ;
• հարկային գործակալներըստ ԱԱՀ-ի;
• անձինք, ովքեր ազատված են ԱԱՀ-ից, բայց էլեկտրոնային եղանակով թողարկել են ԱԱՀ-ով առնվազն մեկ հաշիվ-ապրանքագիր:

Ո՞ր դեպքերում է ձեռնարկատերը գույքահարկ վճարում ընդհանուր համակարգով.

Ձեռնարկատերը պարտավոր է գույքահարկ վճարել, եթե նա սեփականատեր է.

• բնակելի շենք;
• բնակարաններ, սենյակներ;
• ավտոտնակ, ավտոկայանատեղի;
• մեկ անշարժ գույքի համալիր;
• անավարտ շինարարական նախագիծ;
• այլ շենք, շինություն, տարածք, շինություն։

Ընդ որում, գույքը պետք է գտնվի Ռուսաստանի տարածքում։ Ընդհանուր հարկման համակարգի կիրառման դեպքում անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է գույքահարկ վճարել՝ անկախ նրանից՝ գույքն օգտագործվում է ձեռնարկատիրական գործունեության համար, թե անձնական նպատակներով։

Ինչպե՞ս և ե՞րբ է գույքահարկը վճարվում ձեռնարկատիրոջ կողմից ընդհանուր համակարգով:

Ձեռնարկատերերի, ինչպես նաև քաղաքացիների համար գույքահարկը հաշվարկվում է հարկային մարմնի կողմից։ Վճարողները ուղարկվում են հարկային ծանուցումներհարկ վճարել։ 2019 թվականի հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան 2020 թվականի դեկտեմբերի 1-ը։ 2020 թվականի համար՝ ոչ ուշ, քան 2021 թվականի դեկտեմբերի 1-ը:

Ընդհանուր համակարգից օգտվող ձեռնարկատերը պե՞տք է գույքահարկի հայտարարագիր ներկայացնի:

Ոչ, գույքահարկի հայտարարագրեր են ներկայացնում միայն կազմակերպությունները:

Ո՞ր դեպքերում է ընդհանուր համակարգի ձեռներեցը տրանսպորտային հարկ վճարում.

Եթե ​​ձեռնարկատերը գրանցված է փոխադրամիջոց, պետք է հարկ վճարի դրա վրա։ Կարևոր չէ՝ այն օգտագործվում է բիզնես, թե անձնական նպատակներով։ Բացառությունները ներառում են առանձին դեպքեր (դրանք կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 358-րդ հոդվածի 2-րդ կետում) և նպաստները, որոնց ցանկը կարող է ճշտել տեսչությունը:

Ինչպե՞ս է տրանսպորտային հարկը վճարվում ձեռնարկատիրոջ կողմից ընդհանուր համակարգով:

Ձեռնարկատերերի, ինչպես նաև քաղաքացիների համար տրանսպորտային հարկը հաշվարկում է հարկային մարմինը։ Վճարողներին ուղարկվում են հարկային ծանուցումներ՝ հարկային հաշվարկներով: 2019 թվականի համար հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան 2020 թվականի դեկտեմբերի 1-ը։ 2020 թվականի համար՝ ոչ ուշ, քան 2021 թվականի դեկտեմբերի 1-ը:

Ընդհանուր համակարգից օգտվող ձեռնարկատերը պե՞տք է տրանսպորտային հարկի հայտարարագիր ներկայացնի:

Ոչ, հայտարարագրեր են ներկայացնում միայն կազմակերպությունները։

Ո՞ր դեպքերում է ձեռնարկատերը հողի հարկ վճարում ընդհանուր համակարգով:

Ձեռնարկատերը հողի հարկ է վճարում սեփականության, մշտական ​​(մշտական) օգտագործման կամ ցմահ ժառանգական տիրապետման իրավունքով իրեն պատկանող հողամասերի համար: Ավելին հողամասպետք է գտնվի Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում:

Հողամասերի ցանկը, որոնք ազատված են հարկից, կարելի է գտնել Արվեստի 2-րդ կետում: 389 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Հողի հարկի արտոնությունները կարելի է գտնել:

Ինչպե՞ս և ե՞րբ է վճարվում հողի հարկը ձեռնարկատիրոջ կողմից ընդհանուր համակարգով:

2019 թվականի ժամանակահատվածի համար ձեռնարկատերերն ինքնուրույն են վճարում հողի հարկը՝ հարկայինի ծանուցման հիման վրա։ Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան 2020 թվականի դեկտեմբերի 1-ը։ 2020 թվականի համար՝ ոչ ուշ, քան 2021 թվականի դեկտեմբերի 1-ը:

Ընդհանուր համակարգից օգտվող ձեռնարկատերը պե՞տք է հողի հարկի հայտարարագիր ներկայացնի:

Ձեռնարկատերերը պարտավոր չեն հողի հարկի հայտարարագիր ներկայացնել:

Ի՞նչ մուծումներ է վճարում անհատ ձեռներեցն առանց աշխատողների ընդհանուր համակարգում:

Անհատ ձեռնարկատերը պետք է վճարի ապահովագրավճարներպարտադիր կենսաթոշակի համար (OPS) և առողջության ապահովագրություն(պարտադիր բժշկական ապահովագրություն) ֆիքսված չափով. Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարվող գումարը կախված է 2020 թվականին անհատ ձեռնարկատիրոջ ստացած եկամուտներից։

Եթե ​​ստացված եկամտի չափը չի գերազանցում 300,000 ռուբլին, ապա ոչ ուշ, քան 2020 թվականի դեկտեմբերի 31-ը, անհատ ձեռնարկատերը պետք է վճարի 32,448 ռուբլի: OPS-ում:

Եթե ​​ստացված եկամտի գումարը գերազանցում է 300,000 ռուբլին, ապա ոչ ուշ, քան 2021 թվականի հուլիսի 1-ը, անհրաժեշտ է OPS-ին լրացուցիչ գումար վճարել, որը կազմում է 300,000 ռուբլին գերազանցող եկամտի 1 տոկոսը: Եկամտի չափը կարելի է վերցնել 3-NDFL ձևի հայտարարագրից (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հոկտեմբերի 3-ի թիվ ММВ-7-11/569 հրամանով): Դա անելու համար 3-NDFL հայտարարագրի 2-րդ բաժնի Հավելված 3-ում 060 տողը պետք է հանվի 050 տողից:

Միևնույն ժամանակ, պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրությանը (մինչև 300,000 ռուբլի եկամուտից և ավելի քան 300,000 ռուբլի) վճարումների ընդհանուր գումարը 2020 թվականի համար չի կարող գերազանցել 259,584 ռուբլի: Այսինքն, եթե ներդրումների իրական հաշվարկված գումարը պարզվեց, որ ավելին է, քան նշված սահմանաչափը, ապա դուք պետք է վճարեք OPS-ին 259,584 ռուբլու չափով:

Պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար 2020 թվականի համար վճարման ենթակա գումարը կկազմի 8426 ռուբլի: Վճարումների վճարման ժամկետը 2020 թվականի դեկտեմբերի 31-ից ոչ ուշ է:

Անհատ ձեռնարկատերից չի պահանջվում մուծումներ կատարել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, սակայն կարող է դա անել կամավոր հիմունքներով:

Այս դեպքում 2020 թվականի համար անհրաժեշտ է վճարել 4221,24 ռուբլի: Գումարը կարող է վճարվել միանվագ կամ մաս-մաս՝ ոչ ուշ, քան 2020 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։

Ապահովագրական պրեմիաների սակագների մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս «Ձեռնարկատերերի համար պրեմիաների հաշվարկման սակագները իրենց համար» հոդվածում:

Ինչպիսի՞ հաշվետվություն է ներկայացնում անհատ ձեռներեցը ապահովագրավճարների ընդհանուր համակարգի վերաբերյալ:

Անհատ ձեռնարկատերը, ով վճարում է ապահովագրավճարներ ֆիքսված գումարով, պարտադիր չէ, որ հաշվետվություններ ներկայացնի ապահովագրավճարների վերաբերյալ:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցն իր գործունեությունը սկսել կամ ավարտել է տարվա կեսին, ինչպե՞ս վճարել մուծումները։

Մուծումները վճարվում են որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցման օրվանից (ներառյալ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​գրանցամատյանում ձեռնարկատերերի կարգավիճակ շնորհելու օրվանից) մինչև հաշվառումից հանելու օրը, նույնիսկ եթե գործունեությունը փաստացի չի իրականացվում: Այն ժամանակահատվածները, որոնց համար ապահովագրավճարները չեն վճարվում, տրված են Արվեստի 7-րդ կետում: 430 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Այս դեպքում վճարման առաջին մասը, որը հաշվարկվում է անկախ եկամտի մակարդակից, ճշգրտվում է հետևյալ կերպ.

Պարտադիր համար կենսաթոշակային ապահովագրություն(32,448 ռուբ./12) x գործունեության լրիվ ամիսների թիվը + (32,448 ռուբ./12) x (գործունեության օրացուցային օրերի թիվը Հայաստանում մեկ ամսից պակաս/ ընդհանուր օրացուցային օրերմեկ ամսից պակաս ժամանակում);

Պարտադիր առողջության ապահովագրության համար՝ (8,426/12 ռուբլի) x գործունեության լրիվ ամիսների թիվը + (8,426/12 ռուբ.) x (գործունեության օրացուցային օրերի թիվը ոչ լրիվ ամսում / օրացուցային օրերի ընդհանուր թիվը ոչ լրիվ ամսվա ընթացքում):