Ինտերնետում գումար վաստակելը

041 եկամտահարկի գիծը, թե ինչ է ներառված. Ինչպես լրացնել եկամտահարկի հայտարարագիրը: Ի՞նչ գումարներ են բացառվում գրպանից կատարվող ծախսերից:

011 տողում – եկամուտ սեփական արտադրության ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից.

012 տողում – եկամուտ գնված ապրանքների վաճառքից.

եկամտահարկի հայտարարագրի 02-րդ թերթի հավելված 1-ի 013 տողում` գույքային իրավունքների վաճառքից ստացված միջոցներ. Այս գումարը չի ներառում պարտքային պահանջների վաճառքից ստացված եկամուտները, որոնք արտացոլված են 02 թերթի Հավելված 3-ում.

014 տողում – այլ գույքի (բացառությամբ արժեթղթերի, սեփական արտադրության արտադրանքի, գնված ապրանքների, մաշվող գույքի) վաճառքից ստացված մուտքերը.

եկամտահարկի հայտարարագրում 010 տողում` վաճառքից ստացված եկամուտների ընդհանուր գումարը.

020–022 տողերը լրացվում են միայն արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների կողմից։ Եթե կազմակերպությունը մեկ չէ, այս տողերի վրա դրեք գծիկներ:

023–024 տողերը լրացվում են կազմակերպված շուկայում վաճառվող արժեթղթերի վաճառքից, օտարումից և մարումից եկամուտ ստացած այլ կազմակերպությունների կողմից (արժեթղթերի շուկայում ոչ պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ): 024 տողում առանձին արտացոլեք նվազագույն հաշվարկային գնից շեղման չափը, եթե գործարքը կատարվել է արժեթղթերի կազմակերպված շուկայից դուրս:

«Ձեռնարկության՝ որպես գույքային համալիրի վաճառքից ստացված հասույթ» տող 027-ը լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե ձեռնարկությունը վաճառվում է որպես գույքային համալիր։ Այլ դեպքերում գծերի երկայնքով դրեք գծիկներ:

030 տողում ցուցիչները Հավելված 3-ի 340 տողից տեղափոխել 02 թերթ:

Եկամտային հարկի հայտարարագրի «Ընդամենը վաճառքից ստացված եկամուտ» 2-րդ հավելվածի 040 տողի ցուցիչը հաշվարկեք որպես վաճառքից ստացված բոլոր եկամուտների հանրագումար.

էջ 040

էջ 010

էջ 020

էջ 023

էջ 027

Էջ 030

100–107 տող

101–107 տողերը նախատեսված են արտացոլելու ոչ գործառնական եկամուտը: Տես ավելի մանրամասն.Ո՞ր եկամուտն է ենթակա եկամտահարկի .

Նշեք ըստ տվյալների հարկային հաշվառում:

101 տողում - ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում հայտնաբերված նախորդ տարիների եկամուտները.

102 տողում - հիմնական միջոցների ապամոնտաժման, վերանորոգման, արդիականացման, վերակառուցման, տեխնիկական վերազինման, հիմնական միջոցների մասնակի լուծարման ընթացքում ստացված նյութերի և այլ գույքի արժեքը.

եկամտահարկի հայտարարագրի 02 թերթի հավելված 1-ի 103-րդ տողում` անհատույց ստացված գույքի, աշխատանքի, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի արժեքը.

104 տողում - գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային պաշարների և այլ գույքի արժեքը.

105 տողում – վերականգնված բոնուսային արժեզրկումը ;

106 տողում` արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակցի եկամուտը հետ գործարքներից ֆինանսական գործիքներածանցյալ գործիքների հետ կապված գործարքներ, որոնք չեն վաճառվում կազմակերպված շուկայում.

107 տողում – որոշման մեթոդների կիրառման ժամանակ շահույթի հավելյալ հաշվեգրում շուկայական գինը.

100 տողում նշեք ոչ գործառնական եկամտի ընդհանուր գումարը։ Կազմակերպությունը կարող է ունենալ ոչ գործառնական եկամուտ, որը նշված չէ 101–107 տողերում: Այս դեպքում 100 տողի ցուցանիշը կլինի գումարից ավելի 101–107 տողերի ցուցանիշները։ Հակառակ դեպքում այն հավասար կլինի 101–107 տողերի գումարին։

Իրավիճակը: Ինչպե՞ս արտացոլել եկամտահարկի հայտարարագրում հարկային բազայի ավելացումը (ճշգրտումը)՝ կապված փոխկապակցված կողմերի միջև գործարքում գների օգտագործման հետ, որոնք չեն համապատասխանում շուկայական մակարդակին:?

Արտացոլեք եկամտահարկի հարկային բազայի ճշգրտման չափը 02 թերթի 1-ին հավելվածի 107-րդ տողում: հարկային հայտարարագիր.

Եթե գործարքի մեջ կապակցված կողմ- գնորդը կիրառում է գներ, որոնց արժեքը ցածր է շուկայական մակարդակից, դա կարող է հանգեցնել եկամտահարկի հարկային բազայի թերագնահատմանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նման իրավիճակում կազմակերպությունն իրավունք ունի ինքնուրույն կարգավորել (մեծացնել) հարկային բազան և բյուջե վճարվող եկամտահարկի գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 4-րդ, 6-րդ կետեր):

Հարկային հայտարարագրում արտացոլել 02 թերթի 1-ին հավելվածի 107-րդ տողում ճշգրտման (հարկային բազայի ավելացման) չափը (Կարգի 6.2 կետ. հրամանով հաստատվածՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600): Այս տողը պետք է օգտագործվի անկախ նրանից, թե ինչպես է կազմակերպությունը որոշում մակարդակը: շուկայական գինըգործարքի համաձայն։ Օգտագործեք նաև այս գիծը՝ օգտագործելով շուկայական գինը անկախ գնահատում(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.7-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մարտի 11-ի թիվ ED-4-13/3833 նամակի 1-ին կետում:

Հայտարարագրի հետ մեկտեղ, որն արտացոլում է հարկային բազայի ավելացումը, խորհուրդ է տրվում ներկայացնել հարկային բացատրական նշում կատարված ճշգրտման մասին։ IN բացատրական նշումմասին տեղեկատվություն տրամադրել վերահսկվող գործարք, որի առնչությամբ կատարվել է ճշգրտում, ներառյալ.

պայմանագրի համարը և ամսաթիվը.

պայմանագրում նշված գործարքի գինը.

կատարված ճշգրտման գումարը;

գործարքի կողմերի մասին տեղեկատվություն (TIN, կազմակերպության կամ ձեռնարկատիրոջ անվանումը).

այլ համապատասխան տեղեկատվություն:

Նման պարզաբանումներ կան Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի ապրիլի 21-ի թիվ GD-4-3/7582 նամակում:

02 թերթի հավելված 2

02 թերթի հավելված 2-ն արտացոլում է արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերը , ոչ գործառնական ծախսերև կորուստներ։

010–030 տողեր Ուղիղ ծախսեր

010–030 տողերում արտացոլված են ուղղակի ծախսերը: Ծախսերի ուղղակի և անուղղակի բաշխման մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս .

Եթե կազմակերպությունն օգտագործում է կանխիկի մեթոդ, 010–030 տողերի վրա դրեք գծիկներ և սկսեք լրացնել 040 տողից։

Եթե կազմակերպությունն օգտագործում է հաշվեգրման մեթոդ , լրացնել «Վաճառված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների հետ կապված ուղղակի ծախսեր» տող 010 ըստ հարկային հաշվառման տվյալների։

Լրացրեք 020–030 տողերը, եթե կազմակերպությունը զբաղվում է ապրանքների մեծածախ և մանրածախ վերավաճառքով։ Խնդրում ենք, ըստ ձեր հարկային գրանցումների, նշեք.

020 տողում - վաճառված ապրանքների հետ կապված ծախսերի ընդհանուր գումարը.

030 տողում – գնված վաճառված ապրանքների արժեքը:

040–041 տողեր Անուղղակի ծախսեր

040–041 տողերում արտացոլված են անուղղակի ծախսերը: Ծախսերի ուղղակի և անուղղակի բաշխման մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛սԻնչպե՞ս վարել ուղղակի և անուղղակի ծախսերի հարկային հաշվառում .

040 տողում մուտքագրեք ընդհանուր գումարը անուղղակի ծախսերըստ հարկային հաշվառման.

041 տողում նշել հաշվեգրված հարկերը և վճարները։ Այս գումարը չի ներառում ապահովագրավճարները, տուգանքները, տույժերը և այլ պատժամիջոցները:

Իրավիճակը: ի՞նչ հարկեր պետք է նշվեն եկամտահարկի հայտարարագրի 02-րդ թերթի հավելված 2-ի 041 տողում:

Այս տողում նշեք բոլոր հարկերի գումարները, որոնք հաշվի են առնվում որպես ծախսեր, որոնք նվազեցնում են հարկվող շահույթը՝ համաձայն Գլուխ 25-ի: Հարկային կոդըՌԴ

Եկամտահարկի հայտարարագրի 02 թերթի հավելված 2-ի 041 տողը ներառված է հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում կազմակերպության կողմից կատարված անուղղակի ծախսերի բաշխման մեջ: Այս տողում արտացոլվում են հարկային օրենսդրությանը համապատասխան կուտակված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածում նշված հարկերի:

Հայտարարագիրը 041 տողում լրացնելիս նշել հաշվեգրված գումարները (կանխիկ եղանակով` վճարված).

սեփականության հարկ;

ՄԵՏ;

տրանսպորտի հարկ;

հողի հարկ;

պետական տուրքեր;

Վայրի բնության օբյեկտների օգտագործման վճարներ.

ջրի հարկ.

Բացի այդ, այս տողում դուք պետք է նշեք մուտքային ԱԱՀ-ի չափերը, որոնք նախկինում ընդունվել են նվազեցման և վերականգնված ակտիվների վրա.

որոնք սկսեցին օգտագործվել ԱԱՀ-ով չհամապատասխանող գործունեության մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ).

որոնք վճարվել են բյուջետային սուբսիդիաներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 170):

Չվճարված ակտիվների վրա մուտքագրված ԱԱՀ-ն ծախսերի մեջ ներառելու (և 041 տողում արտացոլելու) հարցը. կրեդիտորական պարտքերորի համար այն դուրս է գրվում և ներառվում է եկամտի մեջ, վիճելի է .

041 տողում մի նշեք.

կազմակերպության կողմից գնորդներից գանձվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկերի գումարը.

կազմակերպության կողմից հաշվեգրված (վճարված) եկամտահարկի գումարը.

ապահովագրավճարները ներս արտաբյուջետային միջոցներ;

բյուջե (արտաբյուջետային ֆոնդեր) փոխանցվող տույժեր, տուգանքներ և այլ պատժամիջոցներ՝ կապված հարկերի, տուրքերի և ապահովագրավճարների վճարման հետ.

շրջակա միջավայր աղտոտող նյութերի ավելցուկային արտանետումների համար վճարումների չափերը.

Նման կանոնները բխում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի 7.1 կետի դրույթներից և Հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետից. Ռուսաստանի Դաշնության:

Բացի այդ, եկամտահարկի համար հարկային բազայի հաշվարկում ներառված չեն հետևյալ գումարները (և հետևաբար 041 տողում նշված չեն).

UTII-ը կուտակվել է OSNO-ի և UTII-ի վրա գործողությունները համատեղելիս.

մոլախաղերի հարկ.

Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 9-րդ կետում:

042–043 տողեր Արժեզրկման բոնուս

Լրացրեք 042–043 տողերը միայն այն դեպքում, եթե հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունտրամադրված արժեզրկման բոնուս . Խնդրում ենք, ըստ ձեր հարկային գրանցումների, նշեք.

042 տողում – ծախսեր համար կապիտալ ներդրումներըստ ստանդարտի 10 տոկոսի նախնական արժեքըհիմնական միջոցներ;

043 տողում – կապիտալ ներդրումների ծախսեր՝ հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքի 30 տոկոսի չափով:

045–046 տողեր Հաշմանդամների աշխատանք

Լրացրեք 045 տողը միայն այն դեպքում, եթե կազմակերպությունն օգտագործում է հաշմանդամների աշխատանքը: Այստեղ նշեք նրանց սոցիալական պաշտպանության ծախսերը։

Լրացվում է միայն 046 տող հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամներ և կազմակերպություններ, որոնց սեփականության միակ սեփականատերը հաշմանդամություն ունեցող անձանց հասարակական կազմակերպություններն են:

047–051 տողեր Հողամասեր

047 տողում նշեք ծախսերը, որոնք նվազեցնում են ընթացիկ հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանի հարկային բազան.

2007 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2011 թվականի դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում պետական կամ համայնքային սեփականություն հանդիսացող հողամասերի նկատմամբ իրավունքների ձեռքբերման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 5-րդ հոդվածի 5-րդ կետ). դեկտեմբերի 30-ի թիվ 268 -FZ օրենքի 2006 թ.

վարձակալության պայմանագիր կնքելու իրավունք ձեռք բերելու համար հողատարածքներ- պայմանով, որ կնքվի վարձակալության պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

047 տողում նշված ծախսերը մայիսի այլ կերպ են հաշվել (սմ. ) 048–051 տողերի համար մանրամասնեք գումարը 047 տողից՝ կախված սահմանված հաշվառման եղանակից։ Խնդրում ենք առանձին նշել հաշվի առնված ծախսերը.

հավասարապես այն ժամանակահատվածում, որը կազմակերպությունը ինքնուրույն է որոշում՝ 048 տողում.

տարեկան` նախորդ տարվա եկամտահարկի բազայի մինչև 30 տոկոսի չափով` 049 տողում.

հավասարաչափ պայմանագրով նախատեսված մարման ժամկետում՝ 050 տողում.
պետական գրանցման չպիտի պայմանագրերով հողամասի վարձակալության ժամկետում՝ 051 տողում։

052–055 տող R&D

052 տողում մուտքագրեք ընդհանուր գումարը R&D ծախսեր . Բաժանեք այս գումարը՝ առանձին նշելով R&D ծախսերը.

առանց դրական արդյունքի - 053 տողում;

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված ցանկի համաձայն՝ 054 տողում.

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված ցանկի համաձայն՝ դրական արդյունք չտվողները՝ 055 տողում։

059–061 տողեր

059 տողում նշել իրացված սեփականության իրավունքի ձեռքբերման կամ ստեղծման արժեքը. Լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛սԻնչպե՞ս հաշվառել սեփականության իրավունքի վաճառքից ստացված եկամուտներն ու ծախսերը .

060 տողում նշել վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ինչպես նաև գույքի ձեռքբերման կամ ստեղծման գինը, որի վաճառքից եկամուտը արտացոլված է 014 տողում։

Եթե ձեռնարկությունը վաճառվել է որպես գույքային համալիր, ապա 061 տողում նշեք դրա արժեքը զուտ ակտիվներ. Տես ավելի մանրամասն.Ինչպես որոշել կազմակերպության զուտ ակտիվների արժեքը .

070–073 տողեր Արժեթղթեր

Եթե կազմակերպությունը արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակից է, 070 տողում նշեք արժեթղթերի ձեռքբերման, վաճառքի, օտարման և մարման հետ կապված ծախսերը: Այլ կազմակերպություններ այս տողում գծիկներ են դնում:

071 տողը պետք է լրացվի, եթե կազմակերպությունը ձեռք է բերել արժեթղթեր, և գնման գինը գերազանցել է առավելագույն կամ գնահատված գինը: Այս դեպքում այստեղ մուտքագրեք այս շեղման չափը: Տես ավելի մանրամասն. Ինչպես հաշվի առնել հարկման նպատակով այլ կազմակերպությունների բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) ձեռքբերումը .

072–073 տողերը լրացվում են արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակից չհանդիսացող կազմակերպությունների կողմից: 072 տողում դուք պետք է նշեք կազմակերպված շուկայում վաճառվող արժեթղթերի ձեռքբերման, վաճառքի, օտարման և մարման հետ կապված ծախսերը: 073 տողում` առավելագույն կամ գնահատված գնից շեղման չափը:

2014 թվականի հայտարարագրում չլրացնել 072 և 073 տողերը.

080 տող

080 տողում ծախսերի գումարը 3 հավելվածի 350 տողից փոխանցել 02 թերթ։

090–110 տող Կորուստներ

090 տողում արտացոլեք նախորդ տարիներին ստացված սպասարկման արդյունաբերության և գյուղացիական տնտեսությունների օբյեկտների վնասի մի մասը: Նշեք կորստի միայն այն մասը, որը նվազեցնում է հիմքը ընթացիկ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում: Տես ավելի մանրամասն.Ինչպե՞ս վարել սպասարկման ոլորտների և գյուղացիական տնտեսությունների եկամուտների և ծախսերի հարկային գրառումները .

Գումարը փոխանցեք 100 տող գույքի վաճառքից առաջացած վնաս Հավելված 3-ի 02-րդ թերթի 060 տողից՝ հաշվի առնելով սույն հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանում:

110 տողում նշել իրավունքի վաճառքից կորստի մասը հողամաս. Տես ավելի մանրամասն.Ինչպես հաշվառել մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջանների հետ կապված եկամտահարկի ծախսերը .

Տող 120

Եթե կազմակերպությունը ձեռնարկությունը ձեռք է բերել որպես գույքային համալիր, 120 տողում արտացոլվում է գուդվիլի արժեքի մասը՝ կապված ընթացիկ ժամանակաշրջանի ծախսերի հետ: Տես ավելի մանրամասն. Ինչպե՞ս արտացոլել գործարար համբավը (գուդվիլ) հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ .

Տող 130 Ընդամենը ճանաչված ծախսեր

130 տողում հաշվարկեք բոլոր ճանաչված ծախսերի գումարը՝ օգտագործելով բանաձևը.

էջ 130

էջ 010

էջ 020

էջ 040

էջ 059-ից 070

էջ 072

էջ 080-ից 120

131–135 տողեր Մաշվածության գումար

131–132 տողերում նշել մաշվածություն, որը հաշվարկվում է գծային մեթոդով :

131 տողում` մաշվածության ընդհանուր գումարը.

132 տողում – .

Անդրադառնալ 133–134 տողերին ամորտիզացիա, որը հաշվարկվում է ոչ գծային մեթոդով :

133 տողում` մաշվածության ընդհանուր գումարը.

134 տողում – ոչ նյութական ակտիվների մաշվածություն .

135-րդ տողում դրեք.

1 – եթե հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը սահմանում է գծային մաշվածության մեթոդ.

2 – եթե հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը սահմանում է ոչ գծային մեթոդ:

Իրավիճակը: ի՞նչ ծածկագիր նշել 02 թերթի 2-րդ հավելվածի 135-րդ տողում, եթե հարկ վճարողների համախմբված խմբի անդամներն օգտագործում են մաշվածության հաշվարկման տարբեր մեթոդներ:

Նշեք ծածկագիրը, որը համապատասխանում է հարկ վճարողների համախմբված խմբի մասնակիցների մեծամասնության կողմից կիրառվող մաշվածության մեթոդին:

Հայտարարագրի 02 թերթի Հավելված 2-ի 135-րդ տողում պետք է նշեք, թե կազմակերպությունը ամորտիզացիայի որ եղանակն է (գծային կամ ոչ գծային) օգտագործում իր կողմից ընդունվածի համաձայն. հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն հարկային նպատակներով .

Եթե հարկ վճարողների համախմբված խմբի անդամներն օգտագործում են մաշվածության հաշվարկման տարբեր մեթոդներ, ապա 02 թերթի 2-րդ հավելվածի 135-րդ տողում պատասխանատու մասնակիցը նշում է.

ծածկագիր 1 – եթե մասնակիցների ամենամեծ թվաքանակը կուտակում է մաշվածություն գծային մեթոդ;

ծածկագիր 2 – եթե մասնակիցների մեծամասնությունը կիրառում է ոչ գծային մաշվածության մեթոդ:

Եթե առաջին կամ երկրորդ մեթոդն օգտագործող մասնակիցների թիվը նույնն է, ապա դուք պետք է համեմատեք խմբի անդամների կողմից գծային մեթոդով հաշվեգրված մաշվածության ընդհանուր գումարը նրանց կողմից ոչ գծային մեթոդով հաշվեգրված մաշվածության ընդհանուր գումարի հետ: . Կախված նրանից, թե որ գումարն է ավելի մեծ, մուտքագրվում է համապատասխան մաշվածության մեթոդի ծածկագիրը:

Նման պարզաբանումներ են պարունակվում Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի ապրիլի 25-ի թիվ ED-4-3/7007 նամակում:

200–206 տողեր Ոչ գործառնական ծախսեր

200–206 տողերում արտացոլեք ոչ գործառնական ծախսերը: Տես ավելի մանրամասն. .

201 տողում նշել ստացվածի դիմաց հաշվարկված տոկոսները փոխառու միջոցներ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածով սահմանված սահմաններում):

202 տողում արտացոլեք հաշմանդամների սոցիալական պաշտպանության ռեզերվի ստեղծման ծախսերը: Տես ավելի մանրամասն.Ինչպես ստեղծել և օգտագործել ռեզերվ հարկային հաշվառման մեջ հաշմանդամների սոցիալական պաշտպանության առաջիկա ծախսերի համար .

204 տողում նշել ծախսերը.

վրա հիմնական միջոցների լուծարում և ոչ նյութական ակտիվների դուրսգրում (ներառյալ թերհաշվեգրված մաշվածության գումարները).

վրա անավարտ շինարարական նախագծերի լուծարում և այլ գույք, որի տեղադրումը չի ավարտվել.

ընդերքի պահպանության և նմանատիպ այլ աշխատանքների համար։

205 տողում արտացոլեք ծախսերը ձևաթղթում տույժեր, տույժեր և այլ պատժամիջոցներ՝ կոնտրագենտների հետ հարաբերություններում պայմանագրային պարտավորությունների խախտման համար , ինչպես նաև պատճառված վնասի հատուցման ծախսերը։

206 տողում դրեք գծիկներ, եթե կազմակերպությունը արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակից չէ։ Հակառակ դեպքում, արտացոլեք կազմակերպված շուկայում չվաճառվող ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքներից ստացված վնասը:

200 տողում արտացոլեք ոչ գործառնական ծախսերի ընդհանուր գումարը: Եթե կազմակերպությունը կատարել է միայն 201–206 տողերում թվարկված ոչ գործառնական ծախսեր, ապա 200 տողում ցուցանիշը հավասար կլինի այդ տողերի գումարին: Եթե կազմակերպությունն ունեցել է այլ ոչ գործառնական ծախսեր (օրինակ՝ պայմանագրով նախատեսված ոչ գործառնական ծախսեր վստահության կառավարումգույք), 200 տողում ցուցանիշը ավելի մեծ կլինի 201–206 տողերի ծախսերի ընդհանուր գումարից։

300–302 տող Կորուստներ

300–302 տողերը արտացոլում են ոչ գործառնական ծախսերին համարժեք կորուստները: Տես ավելի մանրամասն.Եկամտային հարկը հաշվարկելիս ի՞նչ ոչ գործառնական ծախսեր պետք է հաշվի առնել: .

300 տողում արտացոլեք նման կորուստների ընդհանուր գումարը:

301 տողում նշեք ընթացիկ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում հայտնաբերված նախորդ տարիների կորուստները:

302 տողում մուտքագրեք վատ պարտքերի գումարը։ Եթե կազմակերպությունը ստեղծում է կասկածելի պարտքերի պահուստ , այստեղ մուտքագրեք պահուստով չծածկված վատ պարտքերի գումարը։

400–403 տողեր Հարկային բազայի ճշգրտում

400–403 տողերը պետք է լրացվեն, եթե նախորդ տարիներին կազմակերպությունը գերավճարել է եկամտահարկը և կատարել հարկային բազայի վերահաշվարկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-րդ հոդվածի 1-ին կետի հիման վրա: Տողերում արտացոլեք նախորդ ժամանակաշրջաններում հարկային բազայի գերագնահատման չափը. հաշվետու ժամանակաշրջանի բազան կկրճատվի այս չափով:

Դա բխում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի 7.3 կետից:

02 թերթի հավելված 4

Հայտը հայտարարագրում ներառել միայն առաջին եռամսյակի և համար հարկվող ժամանակաշրջանընդհանուր առմամբ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի 1.1 կետ):

010 տողում նշել տարեսկզբի չփոխանցված կորստի մնացորդը: Եթե տարեսկզբին չկրած վնաս չկա, ապա առաջին եռամսյակի հայտարարագրի 02 թերթի հավելված 4-ը լրացման կարիք չունի: Եթե կորուստը տեղի է ունեցել ընթացիկ ժամանակաշրջանում, ապա այն պետք է արտացոլվի 02 թերթի Հավելված 4-ում` տարվա հայտարարագրում:

040–130 տողերում արտացոլել կորուստներն ըստ դրանց ձևավորման տարվա։ Այս տողերի վրա հարկ վճարողների համախմբված խմբի հայտարարագրում մի արտացոլեք խմբի անդամների կորուստները, որոնք հաշվարկվել են այս խմբին միանալուց առաջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 278.1-րդ հոդված):

135 և 136 տողերը նախատեսված են արտացոլելու հետ կատարված գործարքներից կորուստները արժեթղթերառևտուր կազմակերպված շուկայում.

140 տողում նշեք այն հարկային բազան, որն օգտագործվում է վնասի չափը հաշվարկելիս նախորդ տարիները, նվազեցնելով ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի բազան։ 140 տողում նշված արժեքը պետք է հավասար լինի 02 թերթի 100 տող ցուցիչին: Եթե կազմակերպությունն ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանն ավարտեց վնասով, 140 տողում նշված արժեքը մեծացնում է 160 տողում նշված ցուցանիշը և փոխանցվում է Հավելված 4-ին: հաջորդ տարվա առաջին եռամսյակի հայտարարագրի 02 թերթը .

150 տողում արտացոլեք վնասը, որով ընկերությունը նվազեցնում է ընթացիկ տարվա հարկային բազան: 150 տողում ցուցիչը տեղափոխվում է 02 թերթի 110 տող։

151 տողում նշել շուկայական արժեթղթերով գործարքների կորուստը. 151 տողում գումարը չպետք է գերազանցի 135 տողում առկա կորստի գումարի 20 տոկոսը:

Տարեկան հայտարարագրում լրացրեք միայն 160 տող. Այստեղ գրանցեք չբաշխված կորստի մնացորդը հարկային ժամանակաշրջանի վերջում:

Տարեկան հայտարարագրում լրացրեք նաև 161 տող միայն։ Որոշեք այս տողի ցուցիչը որպես 136 և 151 տողերի տարբերություն:

02 թերթի հավելված 5

Միայն կազմակերպություններ, որոնց հետ առանձին միավորներ. Մանրամասների համար, թե ինչպես կարելի է լրացնել հայտարարագիր այս դեպքում, տե՛ս Ինչպես կազմել և ներկայացնել եկամտահարկի հայտարարագիր, եթե կազմակերպությունն ունի առանձին բաժիններ .

Եկամտահարկի հայտարարագրի 2-րդ հավելվածի 02-րդ թերթի 041 տողում ենթադրվում է 040 տողում նշված ընկերության անուղղակի ծախսերի տեսակներից մեկի բաշխումը:

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական է: Եթե ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

041 տողում ցուցադրվում են բոլոր հարկերի գումարները, առանց բացառության, որոնք պետք է ցուցադրվեն ծախսերի ցանկում, որոնք նվազեցնում են կազմակերպության եկամուտը:

Սխալների և անճշտությունների հնարավորությունը վերացնելու համար խորհուրդ է տրվում ավելի մանրամասն դիտարկել 041 տող լրացնելու կարգը:

Ինչ է փոխվել (թարմացվել)

Եկամուտների հաշվետվության 041 տողը ցուցադրվում է 02 թերթի Հավելված 02-ում և նախատեսված է հաշվետու ժամանակաշրջանի համար կուտակված գումարների վերաբերյալ տեղեկատվության բացահայտման համար: հարկային վճարումներներառված է անուղղակի ծախսերի ցանկում:

Անցած ժամանակաշրջաններում հայտարարությունը կազմվել է այն ձևի և կանոնների համաձայն, որոնք արտացոլված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի հրամանում:

Հաշվետվության նպատակով սույն փաստաթղթի ձևը և դրա ձևավորման կանոնները թարմացվել են՝ ելնելով Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերին ընդունված հրամանի իրավական նշանակության մեջ մտնելու արդյունքներից:

041 տողի հետ կապված բավականին էական փոփոխություններ են կատարվել, որոնք հետևյալն են.

Բայց միևնույն ժամանակ, հարկերի և վճարների հետ մեկտեղ, նշվեց ապահովագրավճարների վերաբերյալ, որոնք պետք է արտացոլվեն այս տողում։

Հարկ է ուշադրություն դարձնել նաև այն հանգամանքին, որ 041 տողում վճարումները պետք է ներառվեն 2017 թվականի հաշվետու ժամանակաշրջաններից սկսած։ Եթե ըստ նոր ձևներկայացվել է տարեկան հայտարարագիր, սա անելու կարիք չկա։

Ի՞նչ գումարներ են բացառվում գրպանից կատարվող ծախսերից:

Պետք է ուշադրություն դարձնել, որ եկամտահարկի 041 տողում չպետք է նշվեն պետական տուրքերի վճարումները, եթե.

որպես պետական տուրք գումար փոխանցելու պարտավորությունն առաջացել է ոչ ընթացիկ ակտիվների ցանկից ակտիվի գրանցման արդյունքում.
տուրքի գումարը ավելացվել է հիմնական միջոցի ուղղակի հաշվառման ընդունման պահին գնահատման ընդհանուր գումարին.
հարկային հաշվառման մեջ հաշվարկված և վճարված տուրքը դրսևորվել է որպես այլ ծախսերի բաղադրիչ՝ հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի հիման վրա։

Պետք է հիշել, որ ծախսերի ցուցանիշը, որը հաշվի է առնվել հարկային բազայի նվազեցման ժամանակաշրջանում, բացառվում է տվյալ տողի արժեքից:

Այս կանոնն ուղղակիորեն վերաբերում է ակցիզային հարկերին և անձնական եկամտահարկին, մասնավորապես, որոնք սահմանվում են կոնտրագենտների կողմից: Այս տողում չպետք է ցուցադրվի եկամտահարկի գումարը և առկա աղտոտման պատճառով փոխանցված վճարումների չափը. միջավայրը.

Բացի այդ, անուղղակի ծախսերի ցանկում ընդգրկվելու ենթակա չեն տույժերը, տուգանքները և առկա հարկային պարտավորությունների գծով պարտքերի վճարման փաստը։

Հարկային օրենսդրության սահմանված նորմերի համաձայն՝ եկամտահարկի հայտարարագրում 041 թ այս տարիԴուք չպետք է ներառեք խաղային բիզնեսի մասնակիցների կողմից հաշվարկված հարկը.

IN այս դեպքումԲացառություն է արվել այն տնտեսվարող սուբյեկտների համար, որոնք աշխատանք են ապահովում UTII-ում՝ միաժամանակ OSNO-ի հետ համատեղ: Պարզեցված հարկային համակարգը այս դեպքում հաշվի չի առնվում։

Բացի այդ, անհրաժեշտ է առանձնացնել այնպիսի ծախսեր, ինչպիսիք են.

հաշվեգրված գումարներ շահաբաժինների համար.
ուղղակիորեն փոխանցված կամավոր ապահովագրության ձևերին փոխանցված միջոցներ.
041 տողում անհնար է ներառել հատուկ հիմնադրամ մուտքագրվող երաշխիքային վճարների չափը.
կուտակված և մարված պարտքային պարտավորությունների գումարը, ներառյալ հանդիսավոր միջոցառումները.
գրանցված ծախսերի նախահաշիվներընոտարական մարմինների ծառայությունները դրանց գերազանցման ոլորտում, որոնք սահմանված են նոտարական վճարների տեսակների համար սահմանված սակագներով:

Նման բացառությունների խումբը լրացուցիչ ներառում է բոլոր միջոցները, առանց բացառության, որոնք ուղղակի գործատուն փոխանցում է ոչ պետական կենսաթոշակային ֆոնդերի հաշվին:

Ապահովագրավճարների այս տեսակը հարկայինի վերահսկողության տակ չէ։ Եթե պետական կառույցները ձեռնարկության դեմ պատժամիջոցներ են կիրառում տույժերի տեսքով, ապա նման գումարները չպետք է արտացոլվեն անուղղակի ծախսերում:

Սղագրության էջ

Պետք է հիշել, որ հայտարարագրի ձևը ստեղծվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի հրամանով: Պարբերությունները պարունակում են մանրամասն ցուցանիշներ, որոնց հիման վրա այն որոշվում է հարկային բազանընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանը՝ արտացոլելով նախորդ տարիների տեղեկատվությունը, ինչը հնարավորություն է տալիս զգալի ազդեցություն ունենալ գործառնությունների հաշվետվության արդյունքների վրա:

Եկամտային հարկի հայտարարագրի 041 տողը ցուցադրվում է 02 թերթի երկրորդ հավելվածում: Այս դաշտում տեղեկատվությունը պետք է մուտքագրվի բացառապես կոնկրետ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար:

Անցյալ տարի ճշգրտվել է այն արժեքների ցանկը, որոնք պետք է ամփոփվեն 041 տողում ցուցադրելու համար։

Կանոնների փոփոխությունները մեծապես պայմանավորված են հենց ապահովագրավճարների կարգավիճակի փոփոխությամբ:

Անցյալ տարվանից նրանց հաշվապահական հաշվառումը ենթակա էր փոխանցման ՀՀ իրավասությանը հարկային մարմին, իսկ մուծումները կարգավորելու կանոնները մանրամասնորեն ամրագրված են հարկային օրենսդրությամբ՝ որպես առանձին սահմանված հարկային պարտավորություն։

Խոսելով այն մասին, թե ինչ հարկեր պետք է ցուցադրի 041 տողում, այս դեպքում կարելի է խոսել բոլոր տեսակի պարտավորությունների մասին, որոնք ճանաչվում են որպես անուղղակի ծախսեր։

Անուղղակի ծախսերի ցանկը ներառում է ապահովագրական նվազեցումներվարձու աշխատողների եկամուտներից, ինչպես նաև.

որոշ տեսակի հարկեր;
և վճարներ։

Այս դեպքում բացառություններ կարող են արվել հարկային օրենսդրությամբ, մասնավորապես 270-րդ հոդվածում նշված գումարների համար։

Այսպես կոչված աշխատավարձի ապահովագրության վճարների ցանկից դրանք առանձին-առանձին հաշվի են առնվում Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի կողմից ուղղակիորեն վնասվածքների դեպքում: Տուրքի այս տեսակը փոփոխությունների դեպքում ենթակա չէր գրանցման հարկային մարմնում։

Անուղղակի ծախսերը պետք է ներկայացվեն համապատասխան եկամտահարկի հայտարարագրում՝ օգտագործելով մի քանի մեթոդներից մեկը.

Ընկերության կողմից փոխանցված տուրքերի չափը նույնպես ենթակա է ուղղակի ցուցադրման 041 տողում։ Դրանք հաշվի են առնվում հաշվեգրման սկզբունքով:

Ստանդարտ իրավիճակներում եկամտահարկի 041 տողը ներառում է տրանսպորտային հարկի գումարը, ինչպես նաև.

գույքահարկի վճարման պարտավորություններ.
և հատկապես օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը:

Հողի հարկի հաշվարկված գումարը պետք է ներառվի անուղղակի ծախսերի ցանկում։ Նմանատիպ կանոնը վերաբերում է ջրի հարկին և մուտքային ԱԱՀ-ին:

Ինչը կարևոր է հաշվի առնել լրացնելիս

Հարցի 041 տողը լրացնելիս պետք է ուշադրություն դարձնել.

տրանսպորտի հարկ;
ապահովագրավճարներ;
պետական տուրք.

Տարբեր թյուրիմացությունների հավանականությունը վերացնելու համար մենք յուրաքանչյուր իրավիճակ կքննարկենք առանձին: Առկա է եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը:

Տրանսպորտային հարկ

041 տողում քննարկվող եկամտահարկի հայտարարագրում ծախսերը պետք է հաշվի առնեն տրանսպորտային հարկի չափը։

Խոսքը, մասնավորապես, տրանսպորտային հարկի կանխավճարների մասին է, մասնավորապես.

Հարկ է հիշել, որ 2016 թվականի հուլիսից ծանր մեքենաների սեփականատերերը Փոխադրամիջոցիրավունք չունի որպես ծախս առանձին-առանձին դուրս գրել տրանսպորտի հարկի կանխավճարները և ճանապարհի մակերևույթին հասցված վնասի փոխհատուցման վճարները։

Platon համակարգին կատարվող վճարումները ցուցադրվում են 040 տողում գտնվող ծախսերում՝ այս տեսակի հարկման նկատմամբ ավելցուկային գոտում:

Ապահովագրավճարներ

NS-ից և PP-ից ստացված համապատասխան ապահովագրավճարները չեն մտնում 041 տողում և պետք է ներառվեն անուղղակի ծախսերի ընդհանուր գումարի մեջ: Դա մեծապես պայմանավորված է նրանով, որ նրանք, ինչպես նախկինում, գտնվում են ԱԴԾ վերահսկողության տակ։

Պետական տուրք

Պետք է ուշադրություն դարձնել, որ պարտականությունների դրսևորումն ունի նաև որոշ առանձնահատկություններ, որոնցից հիմնականը համարվում է.

Պետական տուրքի վճարման անդորրագրի ձևը կարող է լինել

Բիզնեսով զբաղվող և եկամուտ ստացող բոլոր ընկերությունները պարտավոր են որոշակի գումարի ներդրում կատարել պետական գանձարան։ դրամական փոխհատուցումտուրքի տեսքով։ Հարկային վճարումների տեսքով տուրքերի հաշվարկման մեթոդները կախված են նաև նրանից, թե ինչ հարկային համակարգ է օգտագործում ընկերությունը։ Հայտարարողներն օգտագործում են ընդհանուր հարկումը, .

Հայտարարագրի 02 թերթի հավելված 2-ի 041 տողում նշվում է հարկերի և տուրքերի գումարը: Սրանք կազմակերպության, այսպես կոչված, այլ ծախսերն են կամ.

Ինչ է լրացվում 041 տողում

Եկամտային հարկի հայտարարագրի 041 տողում գրանցվում են հարկերի և տուրքերի տեսքով հաշվեգրված թվերը: Դրանք արտացոլված են Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: 270 NK. Սրանք ձեռնարկության ծախսերի այն հոդվածներն են, որոնք հաշվի չեն առնվում հարկային բազան հաշվարկելիս։

Ինչ ներառված չէ 041 տողում.

Դիվիդենտների հաշվարկը դրամական միավորներով.
Պատժամիջոցներ, ձեռնարկության նկատմամբ կիրառվող տուգանքներ, տույժեր.
Կանոնադրական կապիտալում ներդրումների չափերը.
ամորտիզացիոն միջոցների գնման ծախսեր.
Կամավոր ապահովագրության համար ներդրված գումարներ.
Վճարումներ ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներին.
Փոխհատուցման միջոցով կատարված ծախսեր.
ԱԱՀ գանձվում է գնորդից:

Ինչ է ներառված Հավելված 2-ի 041 տողում, թերթ 02.

Հաշվարկված տրանսպորտային հարկ.
Սեփականության հարկ. Այն հաշվարկվում է ինչպես ձեռնարկության հաշվեկշռում նշված արժեքից, այնպես էլ կադաստրային անձնագրում նշված արժեքից:
Ընկերության կողմից օգտագործվող հողի վրա տուրք.
Կառավարության պարտականությունը.
ԱԱՀ-ն վերականգնվել է, որն ըստ հարկային օրենսդրությունըհաշվի է առնվում այլ ծախսերում:

041 տողում արտացոլված գումարը փոխանցվում է նաև տող 040 (անուղղակի ձեռնարկատիրական հարկեր):

Ինչպես լրացնել տող 041

Օրինակ, վեց ամսվա ընթացքում «Լաստոչկա» ՍՊԸ-ն կուտակել է վճարումներ.

Արդյունքում, կանխավճարների փոխանցման չափը կազմում է.

1-ին եռամսյակի համար` 750 ռուբլի: (RUB 1,750 + RUB 50,000):
Վեց ամսվա համար `105,250 ռուբլի: (5250 ռուբլի + 100000 ռուբլի):

Սա նշանակում է, որ Հավելված 2-ի 02-րդ թերթի 041 տողում կնշվի 1-ին եռամսյակի գումարը՝ 750 ռուբլի:

Հավելված 2-ի 041 տողում, թերթ 02, վեց ամսվա գումարը կազմում է 105250 ռուբլի:

Հայտարարագրի 02 թերթի Հավելված 2

Եկամտահարկի հայտարարագրում լրացվում է Հավելված 2-ը կարևոր կետ. Այս բաժինը վերծանում է ապրանքների արտադրության և դրանց վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ինչպես նաև կազմակերպության կորուստները և ոչ գործառնական ծախսերը:

Յուրաքանչյուր տող ունի իր սեփական գումարները: Կախված ձեռնարկության գործունեությունից՝ տողերը լրացվում են կամ դրանցում տեղադրվում են դատարկ տեղեր։

Ինչ և որ տողերն են լրացվում հայտարարագրում.

010-030 – լրացվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք հաշվարկման մեթոդով որոշում են ծախսերն ու եկամուտները: 010 կետում արտացոլվում են կազմակերպության ուղղակի ծախսերը: Տողերը և 030-ը լրացվում են փոքր մեծածախ կամ մանրածախ առևտրի ծախսերի համար։
040-052 – այս կետերը լրացվում են բոլոր հայտարարատուների կողմից, ովքեր ներկայացնում են իրենց անուղղակի ծախսերը: 040 տող ցուցիչը պետք է հավասար լինի.

Տող 041 – գրանցվում են հարկերի և տուրքերի գումարները: Այս տողը չի արտացոլում.
Անուղղակի հարկեր, որոնք գանձվում էին հաճախորդներին:
Հարկերը, որոնք հաշվարկվել են հարկային դրույքաչափով:
Հարկը բուն կազմակերպության շահույթից:
Ոչ գործառնական ծախսերում ներառված պետական տուրքերը.
Ապահովագրավճարներ.
042-043 կազմակերպությունների համար, որոնք իրենց հաշվարկներում արտացոլում են կապիտալ շինարարության ծախսերը:
045 – հաշմանդամություն ունեցող անձանց աշխատանքի ընդունող ընկերությունների ծախսեր:
046 – հաշմանդամների, հաշմանդամների տների սեփականատերերի հետ կապված ծախսեր.
047 – հողի գնման հետ կապված ծախսեր:
048-051 – 047 տողի վերծանում։
052-055՝ գիտական հետազոտությունների ծախսեր.
059 – ցույց է տալիս գույքի նկատմամբ իրավունքների ձեռքբերման համար ծախսված գումարը:
060 — նշված է գնման գինը։

041 տողում վերծանվում են հաշվետու ժամանակաշրջանում կազմակերպության կողմից կատարված անուղղակի ծախսերը: Այն կարող է արտացոլել այն գումարները, որոնք հաշվեգրվել և վճարվել են կանխիկ հաշվարկի ընթացքում.

Շենքերի և ընկերության ողջ գույքի գույքահարկը.
Հետազոտության ծախսեր.
Հողային տուրք.
Կազմակերպության տրանսպորտի հարկը.
Բնական առարկաների օգտագործման ծախսերը.
Ջրային տրանսպորտից օգտվելու տուրք ջրային տրանսպորտով կազմակերպությունների համար.

Եվ նաև հարկային հայտարարագրի հավելված 2-ի 041 տողում նշված է այն թիվը, որն ընդունվել է ակտիվների ԱԱՀ-ի նվազեցման համար։ Որոշ կազմակերպությունների փորձ վիճելի հարց, արդյոք մուտքագրել 041 հերթում մուտքագրված ԱԱՀԸստ:

Կազմակերպության միջոցները, որոնք չեն վճարվել.
Չկատարված վարկային պարտավորություններ.

Հարկային հայտարարագրի 041 տողում հաշվեգրումները կատարվում են հ. 270 NK. Այն հատուկ բացահայտում է ծախսերի հոդվածները, որոնք կարող են մուտքագրվել 041 տողում:

Շահույթի հայտարարագրի 041 տողը գտնվում է 02 թերթի N 02 հավելվածում և նախատեսված է տվյալներ բացահայտելու ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկային վճարումների չափերի վերաբերյալ, որոնք ներառվել են անուղղակի ծախսերում:

2015-2016 թվականներին (բացառությամբ տարեկան հաշվետվություն 2016 թվականի համար) հայտարարագիրը կազմվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600@ հրամանում պարունակվող ձևի և կանոնների համաձայն: 2016 թվականի հաշվետվությունների համար սույն փաստաթղթի ձևը և այն լրացնելու կարգը թարմացվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3 հրամանի ուժի մեջ մտնելու արդյունքում: /572@.

041 տողի հետ կապված շատ էական ճշգրտումներ են տեղի ունեցել.

Տողում արտացոլված ցուցանիշի անվանման բուն ձևակերպման տեքստում ավելացվել է ապահովագրավճարների մասին նշում։
Լրացման կանոնների 7.1 կետի տեքստը փոխվել է, ինչի արդյունքում նշվում է, որ ապահովագրավճարները նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի (հաշմանդամության և մայրության առումով) և պարտադիր բժշկական. Ապահովագրական հիմնադրամը նշված չէ այս տողում, այլ ընդհակառակը, հարկերի և տուրքերի հետ մեկտեղ նշվել է ապահովագրավճարները, որոնք պետք է արտացոլվեն այս տողում։

Նշում! 041 տողում ներդրումները պետք է ներառվեն 2017 թվականի հաշվետու ժամանակաշրջաններից սկսած։ Եթե 2016 թվականի տարեկան հայտարարագիրը ներկայացվել է նոր ձևով, ապա դա չպետք է արվեր։

Ի՞նչ կոնկրետ հարկեր պետք է ներառվեն 041 տողում:

Հավելված 2-ի վերնագրից մինչև 02 թերթը և բուն 041 տողի նկարագրության տեքստը հետևում է, որ արտադրության և վաճառքի հետ կապված ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված բոլոր հարկերը և հետևաբար շահույթի բազան նվազեցնելը պետք է արտացոլվեն դրանում: Այսինքն՝ դրանք ենթակետում նշված բյուջեին կատարվող վճարումներ են։ 1 կետ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264 և հարակից.

հարկեր և տուրքեր (գույքահարկ, տրանսպորտի հարկ, հողի հարկ, ջրի հարկ, վայրի բնության օբյեկտների օգտագործման վճարներ);
մաքսային վճարումներ;
պարտադիր բժշկական ապահովագրության ապահովագրավճարներ, պարտադիր սոցիալական ապահովագրություն (հաշմանդամության և մայրության առումով), պարտադիր բժշկական ապահովագրություն:

Դրանք չեն ներառի Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարված վնասվածքների համար վճարումները, ինչպես նաև Արվեստում նշված հարկային վճարումները: 270 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

շրջակա միջավայրի վրա բացասաբար ազդելու համար՝ բացթողումների և թափոնների սահմանային մակարդակից բարձր (կետ 4).
կամավոր ապահովագրության և ոչ պետական կենսաթոշակային ապահովման մասին (6, 7-րդ կետեր), բացառությամբ այն դեպքերի, որոնք հաշվի են առնվում որպես աշխատանքային ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածի 16-րդ կետ), գույքի կամավոր ապահովագրություն (Հարկային օրենսգրքի 263-րդ հոդված). Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք) և վարկառուների բանկի կյանքի/առողջության ապահովագրություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 291-րդ հոդվածի 20.2-րդ կետ).
գնման գնի մեջ ներառված հարկերը (կետ 19);
Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ կամ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ դուրս գրված հարկերի և վճարումների գծով պարտքերը (33-րդ կետ):

041 տողում արտացոլված հարկերը կհայտնվեն այնտեղ, երբ դրանք կուտակվում են: Դա վերաբերում է նաև գույքի, տրանսպորտի, հողի հարկերի կանխավճարներին (Ֆինանսների նախարարության 2016թ. սեպտեմբերի 12-ի թիվ 03-03-06/2/53182 գրություն)։

Արդյունքներ

Շահույթի հայտարարագրի 041 տողում, որը գտնվում է 02 թերթի N 02 հավելվածում, արտացոլվում է անուղղակի ծախսերում ներառված հարկային վճարումների բաշխումը այն ժամանակաշրջանի համար, որին նվիրված է հայտարարագիրը: 2016 թվականի հաշվետվության տվյալներով՝ այդ վճարումները ներառում են ոչ միայն հարկերը, տուրքերը և մաքսատուրքերը, այլ նաև ապահովագրավճարները, որոնք ենթակա են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներին: Այս տողում ներկայացված չեն վնասների և հարկերի (վճարներ, վճարումներ) վճարումները, որոնք չեն նվազեցնում շահույթի բազան:

2018 թվականին եկամտահարկի հայտարարագրի 041 տող լրացնելը մեծ երկիմաստություն է առաջացնում, ուստի մենք արեցինք. մանրամասն հրահանգներ, ինչ հարկեր արտացոլել եկամտահարկի հայտարարագրի 02-րդ թերթիկի հավելված 2-ի 041 տողում, և երբ հաշվապահը արտացոլում է ապահովագրական վճարները:

Եկամտահարկի հայտարարագրի 02 թերթի հավելված 2-ի 041 տող

Շահույթի հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572 հրամանով, հետևաբար 2018 թվականին շահույթի հաշվետվությունները պետք է կատարվեն այնպես, ինչպես նախորդ տարի: Փոփոխությունները, մասնավորապես, անդրադարձան Թերթ 2-ի Հավելված 2-ի 041 տողի վրա: Այժմ անհրաժեշտ է ներառել ապահովագրավճարների վճարումները՝ բոլորը, բացառությամբ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարվողների (վնասվածքների համար):

Կարևոր.Աուդիտի ժամանակ հարկային ծառայողները բացատրություն են պահանջում, թե ինչու «եկամտաբեր» եկամուտը չի համընկնում ԱԱՀ-ի բազայի հետ։ Մենք նայեցինք, թե երբ են անհամապատասխանությունները արդարացված և հեշտ բացատրելի: Օգտագործեք g

Ինչ հարկեր պետք է հաշվի առնել 041 տողում 2018թ

2018 թվականի եկամտահարկի հայտարարագրի թերթիկի Հավելված 2-ի 041 տողում ներառված են պարբերություններում նշված հարկերը: 1 կետ 1 արվեստ. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Դրանք ապրանքների արտադրության և իրացման հետ կապված պետությանը վճարվող գումարներ են, հետևաբար նվազեցնում են շահույթի չափը։ Մասնավորապես, նման վճարումները ներառում են.

մաքսատուրքեր,
գույքային վճարներ,
ապահովագրավճարներ.

041 տողում հարկերի մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս աղյուսակը:

Ինչ հարկեր պետք է արտացոլվեն 041 տողում	Ինչ հարկեր չպետք է արտացոլվեն 041 տողում
Գույքի և տրանսպորտի հարկ	Եկամտահարկ
Հողի և ջրի օգտագործման հարկ	Աղտոտման վճարներ
Հանքարդյունաբերության և որսորդական ռեսուրսների համար
Մաքսատուրքեր	Բոլոր տեսակի տուգանքներ, տույժեր, պատժամիջոցների վճարներ
Ապահովագրավճարներ. առողջության ապահովագրություն, կենսաթոշակային ապահովագրություն, հասարակական Ապահովագրություն	Կամավոր ապահովագրությունև ներդրումներ վնասվածքների համար
Կառավարության պարտականությունը	Առևտրի վճար
Վերականգնված ԱԱՀ, բայց միայն այն, ինչ դուք կիրառում եք այլ ծախսերի համար	ԱԱՀ և ակցիզային հարկեր, որոնք ընկերությունը ներկայացրել է գնորդին

Լրացնելով 02 թերթի Հավելված 2-ի 041 տողը

Թերթ 2-ի Հավելված 2-ի 041 տողը լրացնելը 2018 թվականին այնքան էլ դժվար չէ, որքան թվում է, եթե դուք հստակ գիտեք, թե ինչ հարկեր և վճարումներ պետք է ներառել այս սյունակում (տե՛ս վերևի աղյուսակը): Պետք է պահպանել նաև հետևյալ կանոնները.

041 տողը նախատեսված է եկամտահարկի հայտարարագրում արտացոլելու համար անուղղակի հարկեր, մասնավորապես այն վճարներն ու վճարումները, որոնք ընկերությունները հաշվի են առնում որպես այլ ծախսեր (Դաշնային հարկային ծառայության 04/11/2017 թ. թիվ SD-4-3/6877@ նամակ);
մուտքագրել հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվեգրված վճարների, մուծումների և կանխավճարների չափը.

Կարևոր.Ստուգեք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունընկերություն, օգտվու՞մ եք բոլոր միջոցները խնայելու համար։ Ընդ որում, 2018 թվականի հունվարի 1-ից ընկերությունն իրավունք ունի տրամադրել լրացուցիչ շահավետ պայմաններ. Փոփոխություններ կատարեք ձեր «հաշվում» կամ հաստատեք նոր փաստաթուղթ:

բոլոր տվյալները արտացոլվում են հաշվեգրման հիման վրա.
ընդհանուր գումարը 041 տողը այլ սյունակների հետ պետք է ներառել 040 տողում՝ անուղղակի հարկեր:

041 տող լրացնելու օրինակ

Ավելի լավ հասկանալու համար, թե ինչ է անհրաժեշտ նշել եկամտահարկի հայտարարագրի 041 տողում, մենք ձեզ համար օրինակով փոքրիկ նմուշ ենք պատրաստել։

Օրինակ. Լրացրեք տող 041

Վերցնենք հետևյալ նախնական տվյալները.

*Սա այն գումարն է, որը մենք մուտքագրելու ենք 2018 թվականի 2-րդ եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագրի 2-րդ թերթի հավելված 2-ի 041 տողում։

Ուշադրություն.Մյուսների համար 041 տող լրացնելիս հաշվետու ժամանակաշրջանները, ամեն ինչ արվում է նույն կերպ, փոխվում են միայն համապատասխան ժամանակահատվածի տվյալները