Կանխիկի հաշվառման հիմնական փաստաթղթերը. Ֆոնդերի և դրամական փաստաթղթերի հաշվառում: Ընթացիկ հաշիվներով գործարքների հաշվառում
Կազմակերպություններ». PBU 10/99. Հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի մայիսի 6-ի N 33n * (14) հրամանով:
Կանխիկ գործարքների և դրամական փաստաթղթերի հաշվառում
Պահպանում կանխիկ գործարքներվստահված է գանձապահին, որը կրում է ամբողջ ֆինանսական պատասխանատվությունը ընդունված արժեքների անվտանգության համար: Դուք կարող եք փոքր իրեր պահել դրամարկղում գումարներներսում բանկի կողմից ստեղծվածփոքր բիզնեսի ծախսերի վճարման, գործուղումների և այլ փոքր վճարումների համար կանխավճարների վճարման սահմանափակում: Ավելորդություն սահմանված սահմաններըդրամարկղում թույլատրվում է միայն երեք աշխատանքային օր կազմակերպության աշխատակիցներին աշխատավարձի, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների, կրթաթոշակների, կենսաթոշակների և բոնուսների վճարման ժամանակահատվածում (Հեռավոր հյուսիսում `5 օր):
Կանխիկ գործարքները գրանցելու համար օգտագործվում են հետևյալ ստանդարտ միջգերատեսչական ձևերը. առաջնային փաստաթղթերև հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններ՝ մուտքային դրամարկղ (զ. N KO-1), ելքային դրամարկղ (զ. ԿՈ-2), մուտքային և ելքային դրամարկղային պատվերների գրանցման ամսագիր (զ. ԿՈ-3), դրամարկղ (զ. ԿՈ-2): -4), հաշվապահական հաշվառման գրքույկ ընդունված և թողարկված գանձապահի կողմից Փող(զ. KO-5).
ՀԴՄ մուտքագրումը և դրամարկղից դուրս գալը փաստաթղթավորվում են մուտքային և ելքային դրամարկղային պատվերներով: Գործարքների գումարները գրանցվում են պատվերներով ոչ միայն թվերով, այլև բառերով: Ստորագրում է անդորրագրերը Գլխավոր հաշվապահկամ նրա կողմից լիազորված անձ, իսկ ծախսերը՝ կազմակերպության ղեկավարը և գլխավոր հաշվապահը կամ նրանց կողմից լիազորված անձինք։ Այն դեպքերում, երբ դրամարկղային անդորրագրերին կից փաստաթղթերը և դիմումները ունեն կազմակերպության ղեկավարի լիազորված ստորագրությունը, դրամարկղային մուտքերի վրա կառավարչի ստորագրությունը չի պահանջվում:
Մուտք կանխիկ պատվերներև դրանց անդորրագրերը, դրամական ծախսերի պատվերները և դրանց փոխարինող փաստաթղթերը պետք է հստակ և հստակ լրացվեն թանաքով և գնդիկավոր գրիչներով կամ գրված լինեն գրամեքենայի վրա: Ջնջումներ, բծեր և ուղղումներ, նույնիսկ եթե նշված են, այս փաստաթղթերում թույլատրված չեն: Կանխիկ պատվերներով դրամական միջոցների ընդունում և թողարկում կարող է իրականացվել միայն դրանց թողարկման օրը:
Աշխատավարձերը, կենսաթոշակները, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները, հավելավճարները, կրթաթոշակները դրամարկղից տրվում են ոչ թե դրամարկղից, այլ կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից ստորագրված աշխատավարձի կամ աշխատավարձի հայտարարագրերի համաձայն: Գումար ստանալիս աշխատողներն ու աշխատակիցները ստորագրում են աշխատավարձի ցուցակը։ Եթե գումարը տրված է լիազորագրով, ապա ծախսման հանձնարարականի տեքստում գումար ստացողի ազգանունից, անունից և հայրանունից հետո նշվում է գումարի ստացումը վստահված անձի ազգանունը, անունը և հայրանունը: Երբ դրամը տրվում է ըստ հայտարարագրի, մինչև գումարը ստանալու անդորրագիրը, գանձապահը նշում է. Լիազորագիրը մնում է գանձապահի մոտ և կցվում է դրամարկղին կամ աշխատավարձին:
Աշխատավարձի վճարման համար լիազորված անձանց (դիստրիբյուտորներին) դրամարկղից տրված գումարները հաշվառելու, կանխիկ դրամի և վճարված փաստաթղթերի մնացորդը վերադարձնելու համար գանձապահը վարում է գանձապահի կողմից ընդունված և թողարկված գումարների Հաշվապահական հաշվառման գիրք: Գումարի և վճարված փաստաթղթերի տրամադրումն ու վերադարձը ձևակերպվում են ստորագրություններով:
Աշխատավարձի, սոցիալական ապահովագրության նպաստների և կրթաթոշակների վճարման համար սահմանված ժամկետները լրանալուց հետո գանձապահը պարտավոր է.
ա) վճարման (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքում այն անձանց անունների դիմաց, որոնց նկատմամբ նշված վճարումները չեն կատարվել, տեղադրել կնիք կամ կատարել ձեռագիր նշում.
բ) կազմում է մուտքագրված գումարների գրանցամատյան.
գ) Աշխատավարձի (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքի վերջում կատարել մակագրություն փաստացի վճարված և ավանդի ենթակա գումարների վերաբերյալ, ստուգել դրանք աշխատավարձի ընդհանուր գումարով և կնքել մակագրությունը ձեր ստորագրությամբ: Եթե գումարը թողարկվել է ոչ թե գանձապահի, այլ մեկ այլ անձի կողմից, ապա քաղվածքի վրա լրացուցիչ մակագրություն է արվում. Արգելվում է դրամական միջոցների թողարկումը գանձապահի և բաշխողի կողմից նույն թերթիկի վրա.
դ) փաստացի վճարված գումարը գրանցել դրամարկղում և քաղվածքի վրա դնել կնիք՝ «Դրամարկղային ծախսերի հանձնարարական N __»:
Հաշվապահական հաշվառման բաժինը ստուգում է գանձապահների կողմից վճարման (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքներում առկա նշանները և ըստ դրանց հաշվարկում է թողարկված և մուտքագրված գումարները:
Ավանդագրված գումարները փոխանցվում են բանկին, իսկ ավանդադրված գումարները կազմում են մեկ ընդհանուր կանխիկ հանձնարարական:
Անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկ պատվերները կամ դրանց փոխարինող փաստաթղթերը հաշվապահության կողմից գրանցվում են դրամարկղային պատվերների ստացման և ծախսերի գրանցման ամսագրում` նախքան դրամարկղ փոխանցելը: Աշխատավարձի և դրան համարժեք այլ վճարումների վճարային (հաշվարկային և վճարման) քաղվածքների գծով տրված ծախսերի դրամարկղային հանձնարարականները գրանցվում են դրանց թողարկումից հետո:
Մուտքային և ելքային կանխիկ փաստաթղթերի գրանցումը կարող է իրականացվել համակարգչային տեխնիկայի միջոցով:
Միևնույն ժամանակ, համապատասխան օրվա համար կազմված «Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերների գրանցման ամսագրի թերթիկը» մեքենայական գծապատկերում ապահովվում է նաև տվյալների ձևավորումը՝ դրանց նպատակային նպատակներով միջոցների շարժը հաշվառելու համար:
Գանձապահը դրամական գրքում գրանցում է դրամական միջոցների ստացման և ծախսման հետ կապված բոլոր գործարքները, որոնք պետք է համարակալված լինեն, կապակցվեն և կնքվեն մոմով կամ մաստիկով: Դրանում առկա թերթերի քանակը պետք է վավերացված լինի կազմակերպության ղեկավարների և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով: Աշխատանքային օրվա վերջում գանձապահը հաշվարկում է օրվա գործարքների արդյունքները դրամարկղում և հաջորդ օրը հանում է դրամարկղում եղած մնացած գումարը: Դրամարկղի գրքում գրառումները կատարվում են գնդիկավոր գրիչով կամ թանաքով՝ ածխածնային թղթի միջով երկու թերթիկի վրա: Գրքի մեկ թերթիկը պատռված է, այն հանձնվում է օրվա վերջում բոլոր մուտքերի և ծախսային փաստաթղթերի հետ որպես կանխիկ գործարքների վերաբերյալ հաշվետվություն՝ դրամարկղի անդորրագրի դիմաց: Կանխիկ գրքում ջնջումները և չճշտված ուղղումները արգելվում են: Կատարված ուղղումները վավերացվում են կազմակերպության գանձապահի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով:
Փաստաթղթերի ամբողջական անվտանգությունն ապահովելու դեպքում դրամարկղը կարող է պահպանվել ավտոմատացված եղանակով, որում դրա թերթիկները ձևավորվում են «Ներդիր դրամարկղի թերթիկ» մեքենայական գծապատկերի տեսքով: Միևնույն ժամանակ ստեղծվում է «Գանձապահի հաշվետվություն» մեքենայի հաղորդագրությունը:
Դրամարկղային գրքույկի ճիշտ պահպանման նկատմամբ վերահսկողությունը կրում է կազմակերպության գլխավոր հաշվապահը:
Կազմակերպության ղեկավարները պարտավոր են կահավորել ՀԴՄ-ն և ապահովել դրամական միջոցների անվտանգությունը ՀԴՄ-ի տարածքում, ինչպես նաև այն բանկի գրասենյակից առաքելիս և բանկ ի պահ դնելիս: Այն դեպքերում, երբ կազմակերպության ղեկավարների մեղքով դրանք չեն ստեղծվել անհրաժեշտ պայմաններըապահովելով դրամական միջոցների անվտանգությունը դրանց պահպանման և տեղափոխման ժամանակ՝ պատասխանատվություն են կրում օրենքով սահմանված կարգով:
ՀԴՄ-ի տարածքը պետք է մեկուսացված լինի, իսկ ՀԴՄ-ի դռները գործարքի ընթացքում ներսից կողպված լինեն: Արգելվում է մուտքը դրամարկղի տարածքներ այն անձանց կողմից, որոնք առնչություն չունեն դրա աշխատանքին:
Մետաղական պահարանների և կնիքների բանալիները պահվում են գանձապահների մոտ, որոնց արգելվում է դրանք թողնել նշանակված վայրերում, փոխանցել չլիազորված անձանց կամ չհաշվառել կրկնօրինակները: Գանձապահների կողմից կնքված պայուսակների, արկղերի և այլնի բանալիների հաշվառված կրկնօրինակները պահվում են կազմակերպությունների ղեկավարների մոտ: Առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ դրանք ստուգվում են կազմակերպության ղեկավարի կողմից նշանակված հանձնաժողովի կողմից, որի արդյունքները գրանցվում են հաշվետվությամբ:
Բանալին կորցնելու դեպքում կազմակերպության ղեկավարը միջադեպի մասին հայտնում է ներքին գործերի մարմիններին և միջոցներ է ձեռնարկում մետաղական պահարանի կողպեքն անհապաղ փոխարինելու համար։
Այս կազմակերպությանը չպատկանող դրամարկղում կանխիկ և այլ արժեքավոր իրեր պահելն արգելվում է:
Մեկ գանձապահ ունեցող կազմակերպություններում, եթե անհրաժեշտ է նրան ժամանակավորապես փոխարինել, գանձապահի պարտականությունները դրվում են մեկ այլ աշխատակցի՝ կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով (որոշում, որոշում): Այս աշխատակցի հետ կնքվում է ամբողջական ֆինանսական պատասխանատվության մասին պայմանագիր։
Գանձապահի աշխատանքից հանկարծակի հեռանալու դեպքում (հիվանդություն և այլն), նրա հաշվի տակ գտնվող արժեքները անմիջապես վերահաշվարկվում են մեկ այլ գանձապահի կողմից, որին դրանք փոխանցվում են՝ կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ներկայությամբ կամ ներկայությամբ։ կազմակերպության ղեկավարի կողմից նշանակված անձանց հանձնաժողով. Թանկարժեք իրերի վերահաշվարկի և փոխանցման արդյունքների վերաբերյալ կազմվում է նշված անձանց կողմից ստորագրված ակտ:
Այն կազմակերպություններում, որոնք ունեն մեծ թվովստորաբաժանումները կամ սպասարկվում են կենտրոնական հաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանումների կողմից, վարձատրությունը, սոցիալական ապահովագրության նպաստների վճարումը, կրթաթոշակները կարող են կազմվել կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով (որոշում, որոշում) այլ անձանց կողմից, բացի գանձապահներից, որոնց հետ կնքվել է ֆինանսական պարտավորության մասին պայմանագիր և ում նկատմամբ կիրառվում են սույն կարգով սահմանված բոլոր իրավունքներն ու պարտականությունները գանձապահների համար։
Անձնակազմում գանձապահ չունեցող փոքր կազմակերպություններում վերջինիս պարտականությունները կարող է կատարել գլխավոր հաշվապահը կամ մեկ այլ աշխատող՝ կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով՝ նրա հետ պատասխանատվության պայմանագրի կնքման պայմանով:
Կազմակերպության ղեկավարի կողմից սահմանված ժամկետներում, ինչպես նաև գանձապահի փոփոխության ժամանակ կատարվում է դրամարկղում առկա դրամական միջոցների և այլ արժեքավոր իրերի հանկարծակի աուդիտ: Մնացորդը կանխիկդրամարկղում ստուգում են դրամարկղի հաշվապահական հաշվառման տվյալները: ՀԴՄ-ի աուդիտ իրականացնելու համար կազմակերպության ղեկավարի հրամանով նշանակվում է հանձնաժողով, որը կազմում է ակտ: Եթե աուդիտը հայտնաբերում է ՀԴՄ-ում թանկարժեք իրերի պակաս կամ ավելցուկ, ապա ակտում նշվում է դրանց գումարը և դրանց առաջացման հանգամանքները:
Դրամարկղային գրքի ավտոմատացված պահպանման պայմաններում պետք է ստուգվի ճիշտ աշխատանքը ծրագրային ապահովումկանխիկ փաստաթղթերի մշակում.
Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգին համապատասխանության պատասխանատվությունը կրում են կազմակերպությունների ղեկավարները, գլխավոր հաշվապահները և գանձապահները: Դրամական կարգապահության կրկնակի խախտման համար մեղավոր անձինք պատասխանատվության են ենթարկվում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը բանկերի կողմից համակարգված ստուգվում է (առնվազն երկու տարին մեկ անգամ):
ՀԴՄ-ում պահվող միջոցները հաշվառվում են ակտիվ սինթետիկ 50 «Գանձապահ» հաշվում: Դեբետում գրանցվում է դրամարկղում դրամական միջոցների ստացումը, իսկ կրեդիտում` դրամարկղից դրամական միջոցների արտահոսքը:
50 «Գանձապահ» հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.
1 «Կազմակերպության դրամարկղ»;
2 «Օպերացիոն դրամարկղ»;
3 «Կանխիկ փաստաթղթեր» և այլն:
1 «Կազմակերպության դրամական միջոցներ» ենթահաշվում հաշվի են առնվում դրամարկղում առկա դրամական միջոցները: Եթե կազմակերպությունը կանխիկ գործարքներ է իրականացնում արտարժույթով, ապա ենթահաշիվներ են բացվում 50 «Կանխիկ» հաշվին յուրաքանչյուր կանխիկի շարժի առանձին հաշվառման համար: արտարժույթ.
«Գործող դրամարկղ» 2-րդ ենթահաշիվը հաշվի է առնում դրամական միջոցների առկայությունը և տեղաշարժը ապրանքային գրասենյակների (պիրատների) և գործառնական տարածքների դրամարկղերում, կանգառների, գետերի անցումների, նավերի, նավահանգիստների տոմսերի և ուղեբեռի գրասենյակներում, երկաթուղային կայարաններում և այլն: Անհրաժեշտության դեպքում այս ենթահաշիվը բացվում է կազմակերպությունների կողմից:
3 «Կանխիկ փաստաթղթեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում կազմակերպության դրամարկղում առկա փոստային և թղթադրամները, վճարովի ավիատոմսերը, պետական տուրքի դրոշմանիշերը և դրամական այլ փաստաթղթեր:
Արտարժույթով կանխիկ գործարքների և ներբանկային գործարքների հաշվառման առանձնահատկությունները արտարժութային հաշիվ. Արտարժույթով գործարքները գրանցելու համար կազմակերպությունները ստեղծում են հատուկ դրամարկղ, որը սահմանում է արտարժույթով սահմանաչափեր: Դրամարկղերին պետք է տրամադրվեն բոլոր հրահանգները, հսկիչ և տեղեկատու նյութերը (արտարժույթի տեղեկատու գրքեր, ճանապարհորդական չեկերի և եվրոյի չեկերի նմուշներ և այլն):
Գանձապահներից պահանջվում է խստորեն պահպանել ՀԴՄ-ից արժույթի ընդունման և թողարկման գործարքների կատարման կանոնները:
Հաճախորդներից արտարժույթով վճարման փաստաթղթեր ընդունելիս գանձապահը պետք է ստուգի դրանց իսկությունը և վճարունակությունը՝ օգտագործելով առկա հսկիչ նյութերը, ինչպես նաև փաստաթղթի մանրամասների լրացման ամբողջականությունն ու ճշգրտությունը:
Դրամարկղն ընդունում է կանխիկ արտարժույթ, որը կասկած չի հարուցում դրա իսկության և վճարունակության վերաբերյալ: Վնասված, հնամաշ կամ վճարունակության վերաբերյալ կասկածներ առաջացնող թղթադրամները գանձապահի կողմից չեն ընդունվի հաճախորդներից:
Կեղծ թղթադրամները, ինչպես նաև դրանց իսկության վերաբերյալ կասկածներ հարուցող թղթադրամները հաճախորդին չեն վերադարձվում։ Դրանք գրանցվում են առանձին գրանցամատյանում և վերադարձվում «կեղծ» կամ «կասկածելի» մակնշմամբ բանկ: Հաճախորդին տրվում է անդորրագիր, որում նշվում է, որ ընդունված արժույթը կեղծ է կամ կասկածելի է, անդորրագրի մեջ նշելով արժույթի անվանումը և դրա անվանական արժեքը:
Ապրանքների և ծառայությունների դիմաց վճարումները կարող են ընդունվել մի քանի արտարժույթով: Այլ տեսակի արտարժույթների փոխարկումը դոլարի իրականացվում է շուկայական փոխարժեքով, որի մասին տեղեկատվությունը բանկի կողմից ուղարկվում է դրամարկղ: Փոխակերպման աղյուսակը պետք է հասանելի լինի այցելուներին:
Արտարժույթի դիմաց վճարելիս փոփոխությունը սովորաբար տրվում է վճարման արժույթով: Գնորդների համաձայնությամբ փոփոխությունը կարող է թողարկվել այլ ազատ փոխարկելի արժույթով: Ռուբլով փոփոխությունն արգելվում է։
Կանխիկ արտարժույթի առկայության և շարժի առանձին հաշվառման համար 50 «Գանձապահ» հաշիվ բացվում են համապատասխան ենթահաշիվներ:
Հաշվապահություն դրամական փաստաթղթեր. Փոստային և փոխանակման նամականիշեր, վճարովի ավիատոմսեր, կազմակերպության դրամարկղում տեղադրված նամականիշեր. պետական տուրքիսկ դրամական այլ փաստաթղթերը հաշվի են առնվում 50 «Կանխիկ դրամ» հաշվի 3 «Դրամարկղային փաստաթղթեր» ենթահաշիվում՝ դրանց ձեռքբերման փաստացի ծախսերի չափով:
Դրամական փաստաթղթերի ստացման և օտարման հաշվառումն իրականացվում է մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերների միջոցով: Դրամարկղը դրամարկղային հանձնարարականների տվյալները գրանցում է Կանխիկ փաստաթղթերի շարժի գրքում, որը դրամարկղային փաստաթղթերի վերլուծական հաշվառման գրանցամատյան է: Դրամական փաստաթղթերի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է ըստ դրանց տեսակների. Ամիսը մեկ կամ երկու անգամ գանձապահը հաշվետվություն է պատրաստում դրամարկղում մուտքային և ելքային փաստաթղթերի վերաբերյալ:
Ընթացիկ հաշիվներով գործարքների հաշվառում
Յուրաքանչյուր կազմակերպություն իրավունք ունի ցանկացած բանկում բացել հաշվարկային և այլ հաշիվներ՝ առկա միջոցները պահելու և բոլոր տեսակի հաշվարկային, վարկային և կանխիկ գործարքներ իրականացնելու համար:
Կազմակերպությունների համար, որոնք իրենց գտնվելու վայրից դուրս ունեն առանձին ոչ ինքնասպասարկման բաժիններ (խանութներ, պահեստներ, մասնաճյուղեր և այլն), հիմնական հաշվի սեփականատիրոջ խնդրանքով, հաշվարկային ենթահաշիվները կարող են բացվել վարկային եկամուտների համար և վճարումներ կատարել՝ ոչ ինքնասպասարկման ստորաբաժանումների գտնվելու վայրը.
Ընթացիկ հաշիվներ բացվում են այն կազմակերպությունների համար, որոնք չունեն այն բնութագրերը, որոնք հնարավորություն են տալիս բացել ընթացիկ հաշիվ. արտադրական (կառուցվածքային) միավորներ և գիտաարտադրական միավորումներ. կազմակերպությունների այլ ինքնաաջակցվող ստորաբաժանումներ, որոնք տեղակայված են իրենց գտնվելու վայրից դուրս. կոոպերատիվները իրենց մասնաճյուղերի գտնվելու վայրում և այլն:
Ընթացիկ հաշիվ բացելու կարգը. Ընթացիկ հաշիվ բացելու համար կազմակերպությունն իր ընտրած բանկ պետք է ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.
- սահմանված ձևի հաշիվ բացելու դիմում.
- կազմակերպության կանոնադրության, հիմնադիր պայմանագրի և գրանցման վկայականի նոտարական վավերացված պատճենները.
- տեղեկանք հարկային մարմնից կազմակերպությանը որպես հարկ վճարող գրանցելու մասին.
- Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներում որպես վճարողների գրանցման փաստաթղթերի պատճենները.
- կառավարչի, փոխտնօրենի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունների նմուշներով քարտ՝ կազմակերպության կնիքի դրոշմով սահմանված ձևով, վավերացված նոտարի կողմից.
Եթե կազմակերպությունը չունի գլխավոր հաշվապահի պաշտոն, ապա քարտը ստորագրելու է միայն կազմակերպության ղեկավարը։
IN պետական կազմակերպություններԿառավարչի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունները նոտարների փոխարեն կարող են վավերացնել ավելի բարձր մակարդակի կազմակերպությունները:
Օտարերկրյա իրավաբանական անձինք (ոչ ռեզիդենտները) կարող են ռուբլու հաշիվներ բացել միայն իրենց ներկայացուցչությունների և մասնաճյուղերի գտնվելու վայրում` հատուկ հրահանգներով սահմանված կարգով:
Եթե ստեղծված կազմակերպությունը ժամանակավորապես չունի կնիք, ապա բանկի ղեկավարը թույլ է տալիս կնիքի պատրաստման համար անհրաժեշտ ժամկետում փաստաթղթերը բանկ ներկայացնել առանց կնիքի դրոշմման:
Ընթացիկ հաշվից բանկը վճարում է կազմակերպության անկանխիկ վճարումների միջոցով կատարվող պարտավորությունները, ծախսերը և հանձնարարականները, ինչպես նաև տրամադրում է դրամական միջոցներ աշխատավարձի և ընթացիկ բիզնես կարիքների համար: Ընթացիկ հաշվին գումարների կրեդիտավորման կամ դեբետավորման գործարքներ բանկը կատարում է ընթացիկ հաշվի սեփականատերերի գրավոր հանձնարարականների հիման վրա (կանխիկ չեկեր, կանխիկ ավանդների մասին հայտարարություններ, վճարման պահանջներ) կամ նրանց համաձայնությամբ (վճարման հարցումների վճարում ից. մատակարարներ և կապալառուներ): Բացառություն են կազմում պետական արբիտրաժային դատարանի, դատարանի կամ ֆինանսական մարմինների որոշմամբ անվիճելի կերպով գանձվող վճարումները:
Անվիճելի կերպով կազմակերպության հաշիվներից դուրս են գրվում ժամանակին չկատարված վճարումները պետական բյուջե, արտաբյուջետային միջոցներ, հիմնադրամներ։ սոցիալական նպատակ, մաքսային ընթացակարգերի, կատարողական և համարժեք փաստաթղթերով վճարումների համար։
Եթե հաշվում բավարար միջոցներ չկան, միջոցները հաշվից դուրս են գրվում Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով սահմանված հաջորդականությամբ (հոդված 855).
- Ըստ գործադիր փաստաթղթերհաշվից միջոցների փոխանցում կամ թողարկում կյանքին և առողջությանը պատճառված վնասի հատուցման, ինչպես նաև ալիմենտի գանձման պահանջները բավարարելու համար.
- գործադիր փաստաթղթերի համաձայն, որոնք նախատեսում են միջոցների փոխանցում կամ տրամադրում հաշվարկների համար աշխատանքային պայմանագրով աշխատող անձանց արձակման և աշխատավարձի վճարման համար, ներառյալ պայմանագրով, հեղինակային պայմանագրով վարձատրության վճարման համար.
- համաձայն վճարային փաստաթղթերի, որոնք նախատեսված են աշխատանքային պայմանագրով աշխատող անձանց հետ աշխատավարձի վճարման համար դրամական միջոցների փոխանցում կամ տրամադրում, ներառյալ պայմանագրով, ինչպես նաև պահումներ. Թոշակային ֆոնդՌուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ և պարտադիր ֆոնդեր առողջության ապահովագրություն;
- բյուջեին վճարումներ նախատեսող վճարային փաստաթղթերի համաձայն.
- ուրիշների գոհունակությունը նախատեսող գործադիր փաստաթղթերի համաձայն դրամական պահանջներ;
- ըստ օրացուցային կարգով վճարման այլ փաստաթղթերի:
Մեկ հերթի հետ կապված պահանջների համար հաշվից միջոցների դեբետավորումն իրականացվում է փաստաթղթերի ստացման օրացուցային կարգով:
Ամեն օր կամ կազմակերպության հետ համաձայնությամբ սահմանված այլ ժամերին բանկը թողարկում է այն քաղված իր ընթացիկ հաշվից՝ կից փաստաթղթերով: Քաղվածքում նշվում են ընթացիկ հաշվի սկզբնական և վերջնական մնացորդները և ընթացիկ հաշվի վրա արտացոլված գործարքների գումարը: Հաշվապահական հաշվառման բաժինը ստուգում է քաղվածքում նշված գումարների ճիշտությունը, և սխալ հայտնաբերման դեպքում անմիջապես տեղեկացնում է բանկին։ Վիճելի գումարները կարող են բողոքարկվել քաղվածքը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:
Ընթացիկ հաշիվներում պահվող ընկերության միջոցները հաշվառվում են ակտիվ սինթետիկ 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» հաշվում: Այս հաշվի դեբետում գրանցվում է ընթացիկ հաշվում դրամական միջոցների ստացումը, իսկ կրեդիտում` ընթացիկ հաշվում դրամական միջոցների նվազումը: Ընթացիկ հաշվում մուտքագրումների համար հիմք են հանդիսանում բանկային քաղվածքները` դրանց կցված օժանդակ փաստաթղթերով:
Արտարժութային հաշիվների վրա կատարված գործարքների հաշվառման առանձնահատկությունները
Կազմակերպությունները (իրավաբանական անձինք) իրավունք ունեն բացել արտարժութային հաշիվներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ցանկացած բանկում, որը լիազորված է Կենտրոնական բանկի կողմից արտարժույթով գործարքներ իրականացնելու համար:
Արտարժույթով դրամական միջոցների առկայության և շարժի մասին տեղեկատվությունը ամփոփելու համար օգտագործվում է 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշիվը: Այս հաշվի դեբետը արտացոլում է միջոցների մուտքը կազմակերպության արտարժութային հաշիվներին, իսկ կրեդիտում նշվում է արտարժութային հաշիվներից ստացված միջոցների դեբետը: Արտարժութային հաշիվների վրա կատարված գործարքներն արտացոլվում են բանկային քաղվածքների և դրանց կից դրամական հաշվարկային փաստաթղթերի հիման վրա: Արտարժութային հաշիվների դեբետում կամ կրեդիտում սխալ ներառված և բանկային հաշվետվությունները ստուգելիս հայտնաբերված գումարները արտացոլվում են 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», 2 «Հաշվարկներ պահանջների դիմաց» հաշվում:
52 հաշվի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է բանկային հիմնարկներում արտարժույթով միջոցներ պահելու համար բացված յուրաքանչյուր հաշվի համար:
52 «Արժութային հաշիվներ» հաշվի համար բացվում են հետևյալ ենթահաշիվները.
- «Ընթացիկ արժութային հաշիվներ»;
- «Արժութային հաշիվներ արտասահմանում».
«Ընթացիկ արտարժութային հաշիվներ» ենթահաշիվը բացվում է կազմակերպությունների կողմից՝ արտարժույթի օրենսդրությամբ սահմանված կարգով հաշվում կատարված գործարքները գրանցելու համար:
«Ընթացիկ արտարժութային հաշիվներ» հաշվի դեբետում արտացոլվում են արտարժույթով այն գումարները, որոնք անմիջապես մուտքագրվում են ընթացիկ արտարժութային հաշվին: Արժույթը դեբետագրվում է հաշվի վարկից կանխիկ և անկանխիկ ձևով:
Արտարժութային հաշիվներ բացվում են այն կազմակերպությունների համար, որոնք թույլտվություն են ստացել Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկից՝ օտարերկրյա բանկերում հաշիվներ բացելու համար:
Արտարժույթի արտարժութային հաշիվների վրա արտարժույթով միջոցների տեղաշարժը արտացոլված է «Արժութային հաշիվներ արտերկրում» ենթահաշվում:
Բանկը արտարժութային հաշիվների վրա հաշվարկում և տոկոսներ է վճարում այն արժույթներով, որոնց համար նա եկամուտ ունի արտարժույթի միջազգային շուկայում դրանց տեղաբաշխումից: Ընթացիկ արտարժութային հաշիվների համար տոկոսադրույքը որոշվում է՝ ելնելով արտարժույթի միջազգային շուկայում մեկօրյա ավանդների դրույքներից (ըստ արժույթի տեսակների միջին փոխարժեքը վերջին եռամսյակի համար հաշվարկվում և նվազեցվում է 1,5%-ով):
Հատուկ հաշիվներում պահվող միջոցների հաշվառում
55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում» հաշվում հաշվի են առնվում ակրեդիտիվներով, չեկային գրքույկներով, այլ վճարային փաստաթղթերով (բացառությամբ մուրհակների), ընթացիկ, հատուկ և հատուկ հաշիվներում պահվող ներքին և արտարժույթով միջոցների առկայությունն ու շարժը, ինչպես նաև. նպատակային ֆինանսավորման միջոցների տեղաշարժն այն մասով, որը ենթակա է առանձին պահպանման։ 55 հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.
1 «ակրեդիտիվներ»;
2 «Չեկեր»;
3 «Ավանդային հաշիվներ» և այլն:
Վճարումներ կատարելու կարգը, երբ ակրեդիտիվ ձևհաշվարկները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից:
Դրամական միջոցների կրեդիտավորումը ակրեդիտիվներին արտացոլվում է 55, ենթահաշիվ 1, դեբետում, իսկ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ», 52 «Արժութային հաշիվներ», 66 «Հաշվարկներ՝ կարճաժամկետ վարկերև փոխառություններ» և այլ հաշիվներ։
Քանի որ ակրեդիտիվները օգտագործվում են, դրանք դուրս են գրվում թիվ 1 ենթահաշիվ 55 հաշվի կրեդիտից մինչև 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» կամ նմանատիպ այլ հաշիվների դեբետ:
Ակրեդիտիվներում չօգտագործված միջոցները վերադարձվում են կազմակերպությանը՝ այն հաշիվը վերականգնելու համար, որից դրանք նախկինում փոխանցվել են, և 55 հաշվի կրեդիտից դուրս են գրվում 51, 52, 66 կամ այլ հաշիվների դեբետին:
55 հաշվի 1 ենթահաշվի վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր թողարկված ակրեդիտիվով:
Թիվ 2 «Չեկային գրքույկներ» ենթահաշիվում հաշվի է առնվում դրամական միջոցների շարժը չեկային գրքույկներում։ Չեկերով վճարումներ կատարելու կարգը կարգավորում է բանկը։
Տրված չեկային գրքույկները արտացոլվում են 55, ենթահաշիվ 2, 51, 52, 66 և այլ նմանատիպ հաշիվների դեբետում: Չեկային գրքույկներ օգտագործելիս համապատասխան գումարները դուրս են գրվում 55 հաշվից մինչև 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» կամ նմանատիպ այլ հաշիվների դեբետ (ըստ բանկային քաղվածքների): Տրամադրված, բայց բանկի կողմից չվճարված (վճարման չներկայացված) չեկերի գումարները մնում են 55-2 հաշվում։
Մնացած չօգտագործված և բանկ վերադարձված չեկերի գումարները դուրս են գրվում թիվ 2 ենթահաշիվ 55 հաշվի կրեդիտից 51, 52, 66 կամ այլ հաշիվների դեբետ:
2-րդ ենթահաշվի վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր ստացված չեկային գրքույկի համար:
3 «Ավանդային հաշիվներ» ենթահաշվում մինչև 2003 թվականի հունվարի 1-ը հաշվի է առնվել կազմակերպության կողմից բանկային և այլ ավանդներում ներդրված միջոցների շարժը։
Դրամական միջոցների փոխանցումը ավանդներին արտացոլվել է 55 հաշվի դեբետում և 51 «Արժութային հաշիվներ» կամ 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշիվների կրեդիտում: Երբ վարկային կազմակերպությունը վերադարձրել է ավանդի գումարները, կատարվել են հակադարձ հաշվառումներ:
Յուրաքանչյուր ավանդի համար իրականացվել է 3 ենթահաշվի վերլուծական հաշվառում:
2003 թվականի հունվարի 1-ից ավանդներհամաձայն PBU 19/02 «Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում» պետք է հաշվի առնել որպես ֆինանսական ներդրումներ.
Առանձին ենթահաշիվների վրա 55 հաշիվը հաշվի է առնում բանկում առանձին պահվող նպատակային ֆինանսավորման միջոցների (եկամուտների) շարժը. հատուկ հաստատությունների պահպանման համար ծնողներից և այլ աղբյուրներից ստացված միջոցները. կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման միջոցներ (կազմակերպության կողմից կուտակված և ծախսված առանձին հաշվից). պետական մարմինների սուբսիդիաներ և այլն:
Մասնաճյուղերը, ներկայացուցչությունները և այլ կառուցվածքային ստորաբաժանումները, որոնք կազմակերպության մաս են կազմում և հատկացված են անկախ հաշվեկշռին, որոնք բացում են ընթացիկ հաշիվներ տեղական բանկային հաստատություններում ընթացիկ ծախսերը կատարելու համար, արտացոլում են այդ միջոցների շարժը առանձին ենթահաշիվով դեպի հաշիվ: 55.
55-րդ հաշվին առանձին-առանձին հաշվի է առնվում դրամական միջոցների առկայությունը և տեղաշարժը արտարժույթով:
Վերլուծական հաշվառում ըստ այս հաշիվըպետք է ապահովի ակրեդիտիվներում, չեկային գրքույկներում և այլն միջոցների առկայության և հոսքի վերաբերյալ տվյալների ստացումը։ երկրում և արտերկրում։
Տարանցիկ փոխանցումների հաշվառում
Որոշ կազմակերպություններ չեն կարող կանխիկ գումար մուտքագրել իրենց բանկում աշխատանքային ժամերին: Այս դեպքում կազմակերպությունները, կնքված պայմանագրերին համապատասխան, պատրաստի կանխիկ գումարը ավանդադրում են վարկային հաստատությունների, խնայբանկերի կամ փոստային դրամարկղերում, որպես կանոն, բանկերի հավաքագրողների և փոստային բաժանմունքների միջոցով:
Միջոցները կոլեկտորներին կամ ուղղակիորեն վարկային հաստատություններին, խնայբանկերին կամ փոստային բաժանմունքներին փոխանցելու պահից սկսած, ավանդադրված միջոցները գրանցվում են ակտիվ սինթետիկ 57 «Փոխանցումներ տարանցիկ» հաշվում: 57 հաշվում հաշվառման համար միջոցներ ընդունելու հիմք են հանդիսանում անդորրագրերը վարկային կազմակերպություն, խնայբանկի կամ փոստային բաժանմունքի, ուղեկցող քաղվածքների պատճենները հավաքագրողներին հասույթի առաքման համար կամ այլ նմանատիպ փաստաթղթեր:
57 հաշվում առանձին հաշվառվում է արտարժույթով դրամական միջոցների շարժը (փոխանցումները):
Վարկային հաստատություններում ներդրված կանխիկ գումարներ խնայողական բանկերկամ փոստային բաժանմունքներ, 57 «Գանձապահ» հաշվի կրեդիտից դուրս գրել 57 հաշվի դեբետից:
57 հաշվի կրեդիտից դրամական միջոցները դուրս են գրվում 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» (ըստ բանկային հաշվետվության) կամ այլ հաշիվների դեբետին՝ կախված դրանց օգտագործումից (50, 52, 62, 73):
Կազմակերպությունների ակտիվների, պարտավորությունների և գործարքների գնահատում արտարժույթով
Արտարժույթով ակտիվների և պարտավորությունների հաշվառման առանձնահատկությունները ներառում են արտարժույթի փոխարկումը ռուբլու, փոխարկման հաճախականության սահմանումը և փոխարժեքի տարբերությունների հաշվարկն ու հաշվառումը:
Կազմակերպությունների ակտիվների և պարտավորությունների արտարժույթով գնահատման կարգը սահմանվում է «Ակտիվների և պարտավորությունների հաշվառման կանոնակարգով, որոնց արժեքը արտահայտված է արտարժույթով» (6), որն ամփոփում է գնահատման նախկինում գոյություն ունեցող կանոններն ու նորմերը: հաշվառում այս օբյեկտըհաշվառում.
Սույն կանոնակարգի համաձայն, կազմակերպությունների ակտիվների և պարտավորությունների արժեքը արտարժույթով արտահայտված, հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների արտացոլման համար, ենթակա է ռուբլու փոխակերպման Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի պաշտոնական փոխարժեքով, որն ուժի մեջ է մտնում օրվանից: գործարքը արտարժույթով.
Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքի աննշան փոփոխության դեպքում, նման արտարժույթով մեծ թվով նմանատիպ գործարքների հետ կապված ռուբլու փոխարկումը կարող է իրականացվել. միջին տոկոսադրույքը հաշվարկված մեկ ամսվա կամ ավելի կարճ ժամանակահատվածի համար:
Արտարժույթով գործարքի ամսաթիվը այն օրն է, երբ կազմակերպությունը իրավունք է ձեռք բերում, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության կամ համաձայնագրի, հաշվառման համար ընդունելու այս գործարքի արդյունքում ստացված ակտիվներն ու պարտավորությունները: Արտարժույթով անհատական գործարքների ամսաթվերի ցանկը ներկայացված է աղյուսակում: 10.1.
Աղյուսակ 10.1
| Գործարքներ բանկային հաշիվներով (բանկային ավանդներ) արտարժույթով | Կազմակերպության բանկային հաշվին (բանկային դեպոզիտ) արտարժույթով դրամական միջոցների ստացման կամ կազմակերպության բանկային հաշվից (բանկային ավանդի) արտարժույթով դրանց մուտքագրման ամսաթիվը. |
| Կանխիկ գործարքներ արտարժույթով | Կազմակերպության դրամարկղում արտարժույթի, արտարժույթով դրամական փաստաթղթերի ստացման կամ կազմակերպության դրամարկղից դրանց թողարկման ամսաթիվը. |
| Կազմակերպության եկամուտը արտարժույթով | Կազմակերպության եկամուտների արտարժույթով ճանաչման ամսաթիվը |
| Կազմակերպչական ծախսեր արտարժույթով | Կազմակերպության ծախսերի արտարժույթով ճանաչման ամսաթիվը |
| այդ թվում՝ | |
| պաշարների ներմուծում | Նյութերի ձեռքբերման ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը գույքագրումներ |
| ներմուծման ծառայություններ | Ծառայության համար ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը |
| Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս գործուղումների և գործուղումների հետ կապված ծախսերը | Նախնական հաշվետվության հաստատման ամսաթիվը |
| Կազմակերպության արտարժույթով ներդրումները ոչ ընթացիկ ակտիվներում (հիմնական ակտիվներ, ոչ նյութական ակտիվներ և այլն) | Ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը, որոնք կազմում են ծախսերը դրսում ընթացիկ ակտիվներ |
Կանոնակարգի 7-րդ կետը պարունակում է գույքի և պարտավորությունների ցանկ, որոնց արժեքը ենթակա է վերահաշվարկի արտարժույթով գործարքի, ինչպես նաև հաշվետվության ամսաթվի դրությամբ՝ դրամարկղում գտնվող թղթադրամներ, բանկային հաշիվներում առկա դրամական միջոցներ: կանխիկ և վճարային փաստաթղթեր, արժեթղթեր (բացառությամբ բաժնետոմսերի), միջոցներ հաշվարկներում, ներառյալ իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց հետ փոխառու պարտավորությունների համար (բացառությամբ կանխավճարներով և կանխավճարներով ստացված և թողարկված միջոցներից, ավանդներից):
Կազմակերպության դրամարկղում թղթադրամների արժեքի և արտարժույթով արտահայտված բանկային հաշիվներում առկա դրամական միջոցների վերահաշվարկը կարող է իրականացվել նաև արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխության պայմաններում:
Նշենք, որ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 147n հրամանի համաձայն, փոխարժեքների փոփոխություններով պայմանավորված՝ ոչ միայն կարճաժամկետ, այլև բոլոր. արժեթղթեր, առանց բաժնետոմսերի: Այդ կապակցությամբ 2008 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ անհրաժեշտ էր բոլոր երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների արժութային արժեքը փոխարկել ռուբլու: Ստացել է դրական փոխանակման տարբերություններպետք է հաշվի առնվի որպես չբաշխված շահույթ (հաշիվ 84 կրեդիտ), իսկ բացասականը` որպես չբացահայտված կորուստ (հաշվի 84 դեբետ):
Կազմելու համար ֆինանսական հաշվետվությունները 7-րդ կետում թվարկված ակտիվների և պարտավորությունների արժեքի վերահաշվարկը ռուբլով իրականացվում է հաշվետու ամսաթվի դրությամբ գործող Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով:
7-րդ կետում չնշված գույքի և պարտավորությունների արժեքը (հիմնական միջոցներ, ոչ նյութական ակտիվներ, գույքագրում և այլն), ինչպես նաև ստացված և թողարկված կանխավճարներն ու կանխավճարները, ավանդները ենթակա չեն վերահաշվարկի և ընդունվում են ռուբլով գնահատման արտարժույթով գործարքների ամսաթվի վրա գործող փոխարժեքով, ինչի արդյունքում հաշվապահական հաշվառման համար ընդունվում են նշված ակտիվները և պարտավորությունները:
Այսպիսով, պահպանվում է ձեռք բերված արժեքների մշտական գնահատման սկզբունքը:
Հարկ է հատկապես ընդգծել, որ փոփոխված PBU 3/2006 7-րդ և 9-րդ կետերի համաձայն. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի դեկտեմբերի 25-ի հրամանը, ստացված և տրված կանխավճարները, կանխավճարիսկ հաշվապահական հաշվառման ընդունվելուց հետո ավանդները վերահաշվարկի կարիք չունեն՝ կապված փոխարժեքների փոփոխության հետ:
Փոխարժեքի տարբերությունների հաշվառում
Փոխարժեքի տարբերությունը ակտիվի կամ պարտավորության ռուբլու գնահատման տարբերությունն է, որի արժեքը արտահայտված է արտարժույթով, վճարման պարտավորությունների կատարման կամ տվյալ հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվետու ամսաթվի և դրանց ռուբլով գնահատման միջև: ակտիվները և պարտավորությունները հաշվապահական հաշվառման համար դրանց ընդունման օրվանից հաշվետու ժամանակաշրջանկամ նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվետու ամսաթիվը:
Կանոնադրական կապիտալի ձևավորման հետ կապված փոխարժեքի տարբերությունը ճանաչվում է որպես կանոնադրական կապիտալում ներդրման համար հիմնադրի (մասնակցի) պարտքի ռուբլու գնահատման տարբերություն՝ բաղկացուցիչ փաստաթղթերում գնահատված արտարժույթով, հաշվարկված Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքը ավանդների գումարի ստացման ամսաթվի և այդ ներդրման ռուբլու գնահատումը բաղկացուցիչ փաստաթղթերում:
Հաշվապահական հաշվառումը և հաշվետվությունները արտացոլում են փոխարժեքի տարբերությունները, որոնք առաջանում են.
- արտարժույթով արտահայտված դեբիտորական կամ կրեդիտորական պարտքերի լրիվ կամ մասնակի մարման գործառնություններ, եթե վճարային պարտավորությունների կատարման օրվա փոխարժեքը տարբերվել է այս դեբիտորական պարտքի ընդունման օրվա փոխարժեքից կամ կրեդիտորական պարտքերհաշվետու ժամանակաշրջանում կամ այն ժամանակաշրջանի հաշվետու ամսաթվի դրույքաչափից, երբ այս դեբիտորական պարտքերը կամ կրեդիտորական պարտքերը վերջին անգամ վերահաշվարկվել են.
- PBU 3/2006-ի 7-րդ կետում թվարկված ակտիվների և պարտավորությունների արժեքի վերահաշվարկի գործառնություններ:
Փոխանակման տարբերությունները ենթակա են վարկավորման կազմակերպության ֆինանսական արդյունքների (բացառությամբ կանոնադրական կապիտալի ձևավորման գործողության) որպես այլ ծախսեր:
Փոխանակման տարբերությունները պետք է հաշվառվեն 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվում: Այս հաշվի դեբետային կողմը արտացոլում է փոխարժեքի բացասական տարբերությունները` դրամական միջոցների, ֆինանսական ներդրումների, հաշվարկների և այլնի հաշիվների հետ համապատասխան, իսկ վարկային կողմը` դրական փոխարժեքի տարբերությունները:
Կազմակերպության կանոնադրական կապիտալի ձևավորման հետ կապված փոխանակման տարբերությունները ենթակա են վերագրման նրա լրացուցիչ կապիտալին: Դրական փոխարժեքի տարբերությունները վերագրվում են 83 «Լրացուցիչ կապիտալ» հաշվի կրեդիտից հիմնադիրների հետ հաշվարկների հաշվառման հաշիվների ավելացմանը, իսկ բացասականները՝ 83 հաշվի դեբետում և հաշվարկների հաշվառման հաշիվների կրեդիտում:
Փոխանակման տարբերություններն արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որին վերաբերում է վճարային պարտավորությունների կատարման ամսաթիվը կամ որի համար կազմվել են ֆինանսական հաշվետվությունները:
Արտարժույթի առք ու վաճառքի հետ կապված գործարքների հաշվառում
Արտարժույթի առք ու վաճառքի գործառնություններ ներքին շուկակազմակերպություններն իրականացնում են լիազորված բանկերի միջոցով:
Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ կազմակերպությունների կողմից ձեռք բերված արտարժույթ արտարժույթի շուկա, ամբողջությամբ մուտքագրվում է լիազորված բանկերում նրանց ընթացիկ արտարժութային հաշիվներին:
Եթե արտարժույթի գնման օրը արտարժույթ է մուտքագրվել ընթացիկ արտարժույթի հաշվին, ապա արտարժույթի գնման գործարքների համար կատարվում են հետևյալ հաշվապահական գրառումները.
-¬ 1) Դեբետային հաշիվ 57 «Տրանսֆերտներ» ¦ պատվերի գումարի համար ¦> օտարերկրյա վարկային հաշիվ գնելու համար 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» ¦ արժույթներ -- -¬ 2) դեբետային հաշիվ 52 «Արժութային հաշիվներ», ¦. գնված գումարի համար ենթահաշիվ «Ընթացիկ արժութային հաշիվ» ¦> արտարժույթ Վարկի 57 «Տրանսֆերտներ» հաշվին ¦ -- -¬ 3) դեբետ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ հաշվեգրված միջնորդավճար Վարկ 76 հաշվին. Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների հետ ¦> վարձատրություն բանկին և պարտատերերին» ¦ արտարժույթի գնման համար.
Եթե ընթացիկ արտարժույթի հաշվին արտարժույթի մուտքագրման օրը չի համընկնում արժույթի գնման օրվա հետ, ապա առաջանում է փոխարժեքի տարբերություն, որն արտացոլվում է 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» և 57 «Տարանցումային փոխանցումներ» հաշիվներում։ » (դրական՝ 57 և 91 հաշվի դեբետում, բացասական՝ 91 և 57 հաշվի դեբետում):
Արժույթի առքուվաճառքը, որպես կանոն, իրականացվում է արտարժույթի նկատմամբ ռուբլու փոխարժեքով, որը տարբերվում է գործարքի օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված փոխարժեքից: Նշված դրույքաչափերի անհամապատասխանությունից բխող ֆինանսական արդյունքը, ինչպես փոխարժեքի տարբերությունը, արտացոլվում է «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» 91 հաշվի վրա:
Արտարժույթի վաճառքի գործարքները գրանցվում են հետևյալ հաշվապահական գրառումներում.
-¬ 1) դեբետային հաշիվ 57 «Փոխանցումներ» ¦ արտասահմանյան Վարկային հաշվի արժեքի համար 52 «Արժութային հաշիվներ», ¦> վաճառվող արժույթ 1 կամ 2 ենթահաշիվ ¦ -- -¬ 2) Դեբետային հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և. ծախսեր» ¦ ծախսերի համար, որոնք կապված են ¦> արտարժույթի վաճառքի հետ Վարկային հաշիվ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» և այլն: Վարկային հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ արժույթ -- -¬ 4) դեբետային հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ դուրս գրված վաճառված ¦> արտարժույթ Վարկային հաշիվ 57 «Փոխանցումներ» ¦ -- -¬ 5) Դեբետ. հաշիվ 99 «Շահույթ և վնաս» ¦ ստացված վնասի չափով ¦> արտարժույթի վաճառքից Վարկային հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ - -¬ 6) դեբետային հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ համար. շահույթի չափը, ¦> վաճառքից ստացված Վարկային հաշիվ 99 «Շահույթ և վնաս» ¦ արտարժույթ --
Կազմակերպությունը բանկին 1000 դոլար վաճառելու պատվեր է ներկայացրել։ Բանկը վաճառել է արժույթը 31,9 ռուբլի/դոլար փոխարժեքով։ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի սահմանած դոլարի փոխարժեքը վաճառքի օրը կազմել է 32 ռուբլի/դոլար։ Արժույթի վաճառքի համար բանկի վարձատրությունը կազմում է 200 ռուբլի:
Արտարժույթի վաճառքի գործարքների համար պետք է կատարվեն հետևյալ հաշվապահական գրառումները.
--¬ 1) Հաշվի դեբետ 57 ¦ 32000 ռուբ. (1000 x 32) ¦> - արտարժույթը դուրս է գրվում Վարկային հաշիվ 52 ¦ -- -¬ 2) Դեբետային հաշիվ 91 ¦ 200 ռուբ. - հաշվեգրված ¦> վարձատրություն բանկին Հաշվի վարկ 51 ¦ -- -¬ 3) Հաշվի դեբետ 51 ¦ 31,900 ռուբ. - եկամուտը մուտքագրվել է ¦> արժույթի վաճառքից Հաշվի վարկ ¦ 91 -- --¬ 4) Հաշվի դեբետ ¦ 91 ¦ 32,000 ռուբ. - դուրս գրված ¦> վաճառված արժույթ Հաշվի վարկ ¦ 57 -- --¬ 5) Հաշվի դեբետ ¦ 99 ¦ 300 ռուբ. (32,000 - 31,900 + 200) ¦> - արտացոլվում է արժույթի վաճառքից կորուստը Հաշվի վարկ 91 ¦ --
Դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկատվության բացահայտում ֆինանսական հաշվետվություններում
1996 թվականից կազմակերպությունները պատրաստում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (տարեկան հաշվետվության թիվ 4 ձև):
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը կարևոր է կազմակերպության ֆինանսական արդյունքների մոնիտորինգի համար: Կանխիկ վճարումների հաշվետվության տեղեկանքը, ներառյալ ՀԴՄ-ների օգտագործումը, թույլ է տալիս վերահսկել դրամական միջոցների հոսքը:
Համաձայն PBU 3/2000-ի, սկսած 2000 թվականի հաշվետվություններից, որպես ֆինանսական հաշվետվությունների մաս բացահայտվում է հետևյալ տեղեկատվությունը փոխարժեքի տարբերությունների վերաբերյալ.
- կազմակերպության ֆինանսական արդյունքների հաշվառմանը վերագրվող փոխարժեքի տարբերությունների չափի մասին.
- այլ հաշիվներին հատկացված փոխարժեքի տարբերությունների գումարի վերաբերյալ հաշվառում;
- մասին պաշտոնական դրույքաչափըՌուսաստանի Կենտրոնական բանկը ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման օրվա դրությամբ.
Զորավարժություններ. Գրանցեք հաշվի նամակագրությունը կանխիկ հաշվառման գործարքների համար
| N p / p | Գործողություններ | Համապատասխան հաշիվներ | |
|---|---|---|---|
| դեբետ | վարկ | ||
| 1 | Ապրանքների, հիմնական միջոցների և այլ ակտիվների վաճառքից ստացված դրամական միջոցներ | ||
| 2 | Բանկային հաշիվներից ստացված կանխիկ գումար | ||
| 3 | Չծախսված և ավել վճարված աշխատավարձերը վերադարձվել են դրամարկղ հաշվետու գումարներ | ||
| 4 | Կանխիկ գումար է ստացվել նյութական վնասի, ավանդների դիմաց պարտքերը մարելու համար կանոնադրական կապիտալկազմակերպությունները, վարձակալներից և գործադիր փաստաթղթերի համաձայն | ||
| 5 | ՀԴՄ-ում հայտնաբերված ավելցուկներ | ||
| 6 | Կանխիկ գումար է ստացվել հետաձգված եկամտի դիմաց (կանխավճար, վճարում կոմունալ ծառայություններև այլն։) | ||
| 7 | Ստացված կարճաժամկետ և կարճաժամկետ միջոցները մուտքագրվում են կանխիկ հաշիվներին երկարաժամկետ վարկերբանկեր | ||
| 8 | Ընթացիկ հաշվից վճարված են սարքավորումների ձեռքբերման ծախսերը, որոնք պահանջում են տեղադրում, հիմնական միջոցներ, նյութեր, ապրանքներ, ինչպես նաև ընդհանուր արտադրական և ընդհանուր տնտեսական նպատակներով հիմնական և օժանդակ արտադրամասերի, արտադրական օբյեկտների և տնտեսությունների սպասարկման, ապագա ժամանակաշրջանների, վաճառքի ծախսերը: ծախսեր, պատրաստի արտադրանքի, հիմնական միջոցների և այլ ակտիվների վաճառքի ծախսեր | ||
| 9 | ՀԴՄ-ից կանխիկ գումար է փոխանցվել ընթացիկ և արտարժութային հաշիվներին մուտքագրելու, դրամական փաստաթղթեր գնելու և դրամական փոխանցումների համար. | ||
| 10 | ՀԴՄ-ից թողարկված աշխատավարձ, հաշվետու գումարներ, երրորդ կողմի աշխատողներին հաշվեգրված շահաբաժիններ, գործադիր փաստաթղթերով գումարներ | ||
| 11 | ՀԴՄ-ից վճարվել են բնական աղետների հետ կապված չփոխհատուցված ծախսերը | ||
| 12 | ՀԴՄ-ի գույքագրման ընթացքում բացահայտվել է դրամական միջոցների և դրամական փաստաթղթերի պակաս | ||
| 13 | Ընթացիկ հաշվից փոխանցված վարկերի և փոխառու պարտավորությունների գծով պարտքի մարման համար | ||
| 14 | Նշանակված միջոցներից կատարված ծախսերը վճարվել են ՀԴՄ-ից | ||
| 15 | Հաշվի վրա տրված ակրեդիտիվ սեփական միջոցներըև բանկային վարկեր | ||
| 16 | Վճարված պարտքերը մատակարարներին և այլ պարտատերերին ակրեդիտիվների միջոցով | ||
| 17 | Չօգտագործված ակրեդիտիվների գումարն օգտագործվում է համապատասխան հաշիվը վերականգնելու համար | ||
| 18 | Բյուջեի պարտքերը վճարվել են հատուկ հաշիվներից | ||
| Գործարքի համարը | Հաշվի կողմերը | դեբետ | վարկ |
|---|---|---|
| 1 | 50, 51, 52, 55 | 62, 76, 90, 91 |
| 2 | 50 | 51, 52, 55 |
| 3 | 50 | 70, 71 |
| 4 | 50 | 73, 75, 76 |
| 5 | 50 | 91 |
| 6 | 50 | 98 |
| 7 | 50, 51, 52, 55 | 66, 67 |
| 8 | 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91 | 51 |
| 9 | 51, 52, 50, 57 | 50 |
| 10 | 70, 71, 75, 76 | 50 |
| 11 | 91 | 50 |
| 12 | 94 | 50 |
| 13 | 66, 67 | 51 |
| 14 | 86 | 50 |
| 15 | 55 | 50, 51, 52, 66, 67 |
| 16 | 60, 76 | 55 |
| 17 | 50, 51, 52, 66, 67 | 55 |
| 18 | 68 | 55 |
Հաշիվների վրա որոշ բիզնես գործարքների գրանցման կարգը տրված է Փաստաթղթում տնտեսական գործունեություն.
Կանխիկի հաշվառում
Կանխիկ գործարքների և փոխանցումների հաշվառում ճանապարհին
Ընթացիկ հաշիվներում միջոցների հաշվառում
Ֆոնդերի հաշվառում արտարժութային հաշիվներում
Այլ հաշիվներում միջոցների հաշվառում
Կանխիկի գույքագրում
գրականություն
Կանխիկ գործարքների և փոխանցումների հաշվառում ճանապարհին
2012թ.-ից դուք այլևս ստիպված չեք լինի բանկի հետ պայմանավորվել դրամարկղում պահվող դրամական միջոցների մնացորդի առավելագույն սահմանաչափի շուրջ: Սա նորամուծություններից մեկն է, որը նախատեսված է կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի մասին նոր Կանոնակարգով (հաստատված է Ռուսաստանի Բանկի կողմից 2011թ. հոկտեմբերի 12-ի թիվ 373-P, այսուհետ՝ թիվ 373-P կանոնակարգ): Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը պետք է հաշվարկվի ինքնուրույն՝ հաշվի առնելով կանխիկ մուտքերը (տրամադրված գումարի չափը) և բանկ գումար մուտքագրելու հաճախականությունը: Սահմանաչափից ավելի գումարի կուտակումը թույլատրվելու է ոչ միայն վճարման օրերին, այլև հանգստյան օրերին ( Տոներ), եթե նման օրերին ընկերությունն իրականացնում է կանխիկ գործարքներ։ Ընդ որում, աշխատավարձի ավելցուկ գումարը ՀԴՄ-ում կարող է պահվել մինչև հինգ աշխատանքային օր։ նկատել, որ հատուկ պահանջներՀԴՄ սենյակների սարքավորումների վերաբերյալ չեղյալ են հայտարարվում.
Կանխիկի կարգապահությունը և անհատ ձեռնարկատերերը 2012 թ
թիվ 373-Պ կանոնակարգի նորմերով՝ հաջորդ տարվանից անհատ ձեռնարկատերերկպահանջվի իրավաբանական անձանց հետ հավասար հիմունքներով պահպանել դրամական կարգապահությունը։ Մասնավորապես, անհատ ձեռնարկատերերը բանկային հաշիվներում ստիպված կլինեն կանխիկ գումար պահել սահմանված սահմանաչափից ավելի։ Ճիշտ է, նոր Կանոնակարգը չի բացատրում, թե ինչ անել, եթե ձեռնարկատերը հաշիվներ չունի: Միաժամանակ նշվում է, որ հարկային ծառայողները կհետևեն առանց ընթացիկ հաշիվների գործունեություն ծավալող անհատ ձեռնարկատերերի կանխիկացման կարգապահության պահպանմանը։
ՀԴՄ-ից դրամական միջոցների թողարկում 2012թ
2012 թվականից որոշ չափով կփոխվեն հաշվետու գումարների թողարկման կանոնները (նորամուծություններ նախատեսված են նաև թիվ 373-Պ կանոնակարգով)։ Մասնավորապես, հաշվին գումար ստանալու համար աշխատողը պետք է ամեն անգամ քաղվածք գրի։ Գանձապահը կարող է գումար թողարկել այն դիմումի հիման վրա, որում կառավարիչը գրառում է կատարել գումարի և ժամկետի մասին (պետք չէ հանձնարարական տալ հաշվետու անձանց ցուցակով): Ա ծախսերի հաշվետվություններԴուք պետք է այն ներկայացնեք ոչ ուշ, քան երեք աշխատանքային օր հետո այն ժամկետը, որի համար տրվել է գումարը, կամ այն օրվանից, երբ դուք սկսում եք աշխատել:
Կանխիկ գումար պահելու համար յուրաքանչյուր կազմակերպություն պետք է ունենա հատուկ սենյակ՝ դրամարկղ (հաշվապահական հաշվառման բաժնից առանձին): Կանխիկ գործարքներն իրականացվում են կառավարչի և գլխավոր հաշվապահի կողմից նշանակված գանձապահի կողմից: Աշխատանքի ընդունման պահին գանձապահի հետ կնքվում է պայմանագիր ՀԴՄ-ում պահվող միջոցների անվտանգության համար լիարժեք ֆինանսական պատասխանատվության մասին: Բանալիների կրկնօրինակները պահվում են միայն մենեջերի կողմից կնքված տեսքով:
Դրամարկղում միջոցները պահվում են սահմանված սահմանում, որը սահմանում է բանկի սպասարկող հիմնարկը կազմակերպության հետ միասին: Օրվա վերջում չափից ավելի միջոցները պետք է ավանդադրվեն բանկում: Դրամարկղում սահմանաչափը գերազանցելը թույլատրվում է միայն երեք աշխատանքային օրով՝ կազմակերպության աշխատակիցներին աշխատավարձի, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների, կրթաթոշակների և հավելավճարների վճարման ժամանակահատվածում: Սահմանաչափը գերազանցելու համար տուգանք է կիրառվում ինչպես կազմակերպության ղեկավարի, այնպես էլ հենց կազմակերպության նկատմամբ։
Կանխիկ գործարքները գրանցելու համար օգտագործվում են առաջնային փաստաթղթերի հետևյալ ստանդարտ միջգերատեսչական ձևերը.
?դրամական միջոցների անդորրագիր (ձև թիվ KO-1);
?ծախսերի կանխիկ պատվեր (ձև թիվ KO-2);
?մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերների գրանցման ամսագիր (ձև թիվ KO-3);
?դրամարկղ (ձև թիվ KO-4);
?դրամարկղի կողմից ընդունված և թողարկված դրամական միջոցների հաշվառման գիրք (ձև թիվ ԿՕ-5).
Դրամարկղում գումարի ստացումը գրանցվում է մուտքային կանխիկ դրամով, իսկ թողարկումը` ելքային դրամարկղով: Գործարքների գումարները գրանցվում են պատվերներով ոչ միայն թվերով, այլև բառերով: Անդորրագրերը ստորագրում են գլխավոր հաշվապահը կամ նրա կողմից լիազորված անձը, իսկ ծախսերի մասին հրամանները՝ կազմակերպության ղեկավարը և գլխավոր հաշվապահը կամ նրանց կողմից լիազորված անձինք: Աշխատավարձը տրվում է աշխատավարձի հաշվարկի հիման վրա, իսկ տրված աշխատավարձի ամբողջ չափի համար տրվում է մեկ դրամարկղ։
Անդորրագրերի և ծախսերի հանձնարարականները հաշվապահության կողմից գրանցվում են անդորրագրերի և ծախսերի գրանցամատյանում: Գրանցումը կարող է իրականացվել համակարգչային տեխնիկայի միջոցով։
Դրանց համար մուտքային կանխիկ պատվերներն ու անդորրագրերը, ելքային կանխիկ պատվերները պետք է հստակ և հստակ լրացվեն թանաքով կամ գնդիկավոր գրիչներով կամ գրված լինեն գրամեքենայի վրա:
Աշխատավարձի վճարման համար լիազորված անձանց (դիստրիբյուտորներին) դրամարկղից տրված գումարները հաշվառելու և դրամական միջոցների մնացորդը վերադարձնելու համար գանձապահը վարում է գանձապահի կողմից ընդունված և թողարկված գումարների հաշվապահական հաշվառման գիրք: Գումարի թողարկումն ու վերադարձը ձեւակերպվում է ստորագրություններով։
Անդորրագրերի և ծախսերի հանձնարարականները տրվում են հաշվապահական հաշվառման ծառայության աշխատակցի կողմից և գրանցվում են անդորրագրերի և ծախսերի գրանցամատյանում: Գանձապահը դրամական գրքում գրանցում է դրամական միջոցների ստացման և վճարման բոլոր գործարքները, որն արտացոլում է օրվա սկզբին դրամական միջոցների առկայությունը, օրվա դրամական միջոցների ստացումն ու ծախսումը և օրվա վերջում առկայությունը: Ձեռքով մշակելիս դրամարկղը պահվում է երկու օրինակով։ Օրվա վերջում պոկվող թերթիկը անդորրագրերի և ծախսերի հանձնարարականների հետ ներկայացվում է հաշվապահական հաշվառման ծառայություն։ Դրամարկղը պետք է լինի համարակալված, ժանյակավոր և կնքված: Դրանում առկա թերթերի քանակը պետք է վավերացված լինի կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով: Աշխատանքային օրվա վերջում գանձապահը հաշվարկում է օրվա գործարքների արդյունքները և ցուցադրում հաջորդ օրվա մնացորդը: Դրամարկղի գրքում գրառումները կատարվում են գնդիկավոր գրիչով կամ թանաքով՝ ածխածնային թղթի միջով երկու թերթիկի վրա: Օրվա վերջում պատռվող թերթիկը մուտքային և ելքային փաստաթղթերի հետ ներկայացվում է կազմակերպության հաշվապահական ծառայություն։ Կանխիկ գրքում ջնջումները և չճշտված ուղղումները արգելվում են:
Փաստաթղթերի ամբողջական անվտանգությունն ապահովելու դեպքում դրամարկղը կարող է պահպանվել ավտոմատացված եղանակով։ Հաշվապահական հաշվառման ավտոմատացման պայմաններում դրամարկղային գրքույկները ձևավորվում են «Cash Book Loose Sheet» մեքենայական գծապատկերի և միևնույն ժամանակ «Գանձապահի հաշվետվություն» մեքենայի ծածկագրի տեսքով: Երկու մեքենագրամներն էլ պետք է կազմված լինեն մինչև հաջորդ աշխատանքային օրվա սկիզբը, ունենան նույն բովանդակությունը և ներառեն դրամարկղում նախատեսված բոլոր մանրամասները։
Հաշվապահական հաշվառման ծառայությունը ստուգում է գանձապահի հաշվետվությունը և դրամարկղում օրվա դրամական հոսքերի մասին տեղեկատվությունը մուտքագրում է տեղեկագիր թիվ 1 և քաղվածք 1, իսկ տեղեկատվության մշակման ավտոմատացված ձևով համակարգիչը թողարկում է տառատեսակ. Շրջանառության հաշվեկշիռը 50 «Գանձապահ» և 50 «Գանձապահ» հաշվի վերլուծություն: Այնուհետև ամսագրի պատվերների կամ մեքենաների գծապատկերների տվյալների հիման վրա ամսվա դրամական հոսքերի մասին տեղեկատվությունը մուտքագրվում է Գլխավոր մատյան: ՀԴՄ-ում դրամական միջոցների հաշվառման համար գրանցումների սխեման ներկայացված է Նկ. 1.
ՀԴՄ-ում պահվող միջոցները հաշվառելու համար Հաշվային պլանը նախատեսում է ակտիվ հաշիվ 50 «Դրամարկղ», որի դեբետում արտացոլվում է դրամական միջոցների ստացումը, իսկ վարկը` դրամական միջոցների դուրսգրումը: 50 հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.
1.Կազմակերպության դրամարկղ.
2.Գործող կանխիկ.
.Դրամական փաստաթղթեր.
Բրինձ. 1. ՀԴՄ-ում դրամական միջոցների հաշվառման համար գրանցումների սխեմա
«Կազմակերպության դրամական միջոցներ» թիվ 1 ենթահաշիվը հաշվի է առնում դրամարկղում պահվող միջոցները:
«Գործառնական դրամարկղ» 2 ենթահաշիվը հաշվի է առնում միջոցների առկայությունն ու տեղաշարժը ապրանքային գրասենյակների դրամարկղերում (կանգառներ) և գործառնական տարածքներում, գետերի անցումներում, կանգառների կետերում, նավահանգիստների տոմսերի և ուղեբեռի կետերում, երկաթուղային կայարաններում և այլն: Անհրաժեշտության դեպքում այս ենթահաշիվը բացվում է կազմակերպությունների կողմից:
3 «Կանխիկ փաստաթղթեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում կազմակերպության դրամարկղում առկա փոստային և օրինագծերի դրոշմանիշերը, վճարովի ավիատոմսերը, պետական տուրքի դրոշմանիշերը և դրամական այլ փաստաթղթեր: Դրամական միջոցների փաստաթղթերը հաշվառման են ընդունվում դրանց ձեռքբերման փաստացի ծախսերի չափով:
Դրամարկղից դրամական միջոցների ստացման դեպքում հաշվապահական հաշվառման մեջ գրառում է կատարվում «Գանձապահ» հաշվի 50-ը գանձելու և հետևյալ հաշիվները մուտքագրելու համար.
Երբ գումար եք ստանում ձեր ընթացիկ հաշվից;
Արտարժութային հաշվից արժույթ ստանալիս.
Կարճաժամկետ վարկեր և վարկեր ստանալուց հետո.
Երկարաժամկետ վարկեր և վարկեր ստանալուց հետո.
Հաշվետվության համար տրված գումարները վերադարձնելիս և այլն:
ՀԴՄ-ից միջոցներ վճարելիս հաշիվներում մուտքագրվում է որպես վարկ 50 «Կանխիկ» հաշվին և դեբետ հետևյալ հաշիվներին.
Ընթացիկ հաշվին գումար մուտքագրելիս.
Արտարժույթի հաշվին արժույթը վարկավորելիս.
Կարճաժամկետ վարկերի և վարկերի մարման ժամանակ.
Աշխատավարձը տրամադրելիս;
Աշխատակիցներին հաշվետվության համար գումարներ տրամադրելիս և այլն:
50 «Գանձապահ» հաշվի համապատասխանությունը ներկայացված է Աղյուսակ 1-ում:
Աղյուսակ 1. Նամակագրություն 50 «Գանձապահ» հաշվի համար.
Դ Հաշիվ 50 «Կանխիկ» Կ
Հաշվեկշիռ- դրամական մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում___ Ընթացիկ հաշվին Արտարժութային հաշվին այլ հաշիվների համար վճարել արտադրության, բիզնեսի ծախսերը, վաճառքի ծախսերը Աշխատակիցների աշխատավարձը Հաշվետու անձանց կանխավճար և գերածախսերի փոխհատուցում Աշխատակիցների բոնուսներ, նյութական օգնությունշնորհիվ զուտ շահույթըՀԴՄ-ում գումարի բացակայություն (գույքագրման արդյունքների հիման վրա) 51 52 55 60 70 71 91 94 Ընթացիկ հաշվից Արտարժութային հաշվից Այլ հաշիվներից Վաճառված ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար Վաճառված հիմնական միջոցների համար Այլ ակտիվների համար. վաճառվել է կանխավճար գնորդից (հաճախորդից) Հաշվետու անձանցից չօգտագործված կանխավճարի մնացորդը Աշխատակիցներից՝ վնասները փոխհատուցելու, վարկի մարում Հիմնադիրներից, ներդրում կանոնադրական կապիտալում Այլ պարտապաններից՝ պարտքերի մարման համար Ավելցուկ գումար դրամարկղում (ըստ գույքագրման արդյունքների) 51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 Հաշվեկշիռ- դրամական մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում___
Բացի այդ, դրամարկղում պետք է պահվեն նաև դրամական փաստաթղթերը (փոստային նամականիշեր, պետական տուրքի դրոշմանիշեր, թղթադրամներ, վճարովի ավիատոմսեր, հանգստյան տների վճարովի վաուչերներ և այլն): Կանխիկ փաստաթղթերը հաշվառվում են 50-3 «Դրամարկղային փաստաթղթեր» հաշվում դրանց ձեռքբերման արժեքով: 50-3 «Կանխիկ» հաշվի համապատասխանությունը ներկայացված է Աղյուսակ 2-ում:
Աղյուսակ 2. Նամակագրություն 50-3 «Կանխիկ» հաշվի համար.
Դ Հաշիվ 50-3 «Կանխիկ» Կ
Գումարի ստացում ՀԴՄ Համապատասխան հաշվին Գումարի թողարկում ՀԴՄ Համապատասխան հաշվից. Հաշվեկշիռ- դրամական փաստաթղթերի արժեքը ժամանակաշրջանի սկզբում __Աշխատողների համար սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի հաշվին գնվել է 69 դրամական փաստաթուղթ. · կանխիկ · բանկային փոխանցումով · հաշվետու անձանց միջոցով · կրեդիտորական պարտքերի դիմաց 50 51, 52 71 76 Հաշվետուներ արտադրական և տնտեսական նպատակներով Աշխատակիցներ զուտ շահույթի հաշվին 79 91. Հաշվեկշիռ- դրամական փաստաթղթերի արժեքը ժամանակաշրջանի վերջում __
Արտարժույթով գործարքները հաշվառելու համար 50 հաշվի վրա բացվում է առանձին ենթահաշիվ՝ յուրաքանչյուր կանխիկ արտարժույթի շարժի առանձին հաշվառման համար: Հաճախորդներից արտարժույթով վճարային փաստաթղթեր ընդունելիս գանձապահը պետք է ստուգի դրանց իսկությունը և վճարունակությունը՝ օգտագործելով առկա հսկիչ նյութերը, ինչպես նաև դրանց ամբողջականությունն ու ճշգրտությունը:
Դրամարկղն ընդունում է կանխիկ արտարժույթ, որը կասկած չի հարուցում դրա իսկության և վճարունակության վերաբերյալ: Վնասված, հնամաշ կամ վճարունակության վերաբերյալ կասկածներ առաջացնող թղթադրամները գանձապահի կողմից չեն ընդունվի հաճախորդներից: Նման նշանները հաճախորդին չեն վերադարձվում, դրանք գրանցվում են առանձին գրանցամատյանում և վերադարձվում բանկ՝ «Կեղծ» կամ «Կասկածելի» նշումով: Հաճախորդին տրվում է անդորրագիր, որում նշվում է, որ ընդունված արժույթը կեղծ է կամ կասկածելի է, անդորրագրի մեջ նշելով արժույթի անվանումը և դրա անվանական արժեքը:
Արտարժույթի դիմաց վճարելիս փոփոխությունը սովորաբար տրվում է վճարման արժույթով: Գնորդների համաձայնությամբ փոփոխությունը կարող է թողարկվել այլ ազատ փոխարկելի արժույթով: Ռուբլով փոփոխությունն արգելվում է։
Տարանցիկ միջոցների հաշվառման համար օգտագործվում է 57 «Տրանսֆերտներ» հաշիվը: Այս հաշիվը արտացոլում է վարկային հաստատությունների, խնայբանկերի կամ փոստային կազմակերպությունների դրամարկղերում մուտքագրված միջոցները, որպես կանոն, բանկերի հավաքագրողների և փոստային բաժանմունքների միջոցով: 57 հաշվում հաշվառման համար միջոցներ ընդունելու հիմք են հանդիսանում վարկային հաստատությունից, խնայբանկից ստացված մուտքերը և ուղեկցող քաղվածքների պատճենները` հասույթը հավաքագրողներին առաքելու համար: Գումարներ դրամական փոխանցումներարտացոլվում են 57 հաշվի դեբետում և 50 հաշվի կրեդիտում: 57 հաշվի կրեդիտից դրամական միջոցները դուրս են գրվում 51 հաշվի դեբետին կամ այլ հաշիվներին՝ կախված դրանց կիրառությունից:
Ընթացիկ հաշիվներում միջոցների հաշվառում
կանխիկ դրամական հաշիվ
Կազմակերպությունը բոլոր հասանելի միջոցները պահում է բանկում՝ բացելով ընթացիկ հաշիվներ այդ նպատակով: Կազմակերպություններին թույլատրվում է բացել մի քանի ընթացիկ հաշիվներ:
Ընթացիկ հաշիվները մուտքագրվում են վաճառված ապրանքներ, մատուցվող ծառայությունները և կատարված աշխատանքները. կանխիկ դրամարկղից; վարկեր և վարկեր; անդորրագրեր դեբիտորականև եկամուտների այլ տեսակներ: Միջոցները դեբետագրվում են ընթացիկ հաշվից աշխատավարձերը վճարելու, մատակարարների հաշիվները վճարելու, վարկերը մարելու, բյուջե հարկեր վճարելու, համազգեստ վճարելու համար: սոցիալական հարկև այլ տեսակի վճարումներ:
Ընթացիկ հաշիվ բացելու համար կազմակերպությունը պետք է բանկ ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.
?սահմանված ձևի ընթացիկ հաշիվ բացելու դիմում.
?ձեռնարկության կանոնադրության և հիմնադիր փաստաթղթերի պատճենները՝ վավերացված նոտարի կողմից.
?գրանցման վկայականի պատճենը` վավերացված նոտարի կողմից.
?տեղեկանք հարկային մարմնից, որը հաստատում է կազմակերպության գրանցումը որպես հարկ վճարող.
?քարտ կազմակերպության ղեկավարի, նրա տեղակալի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունների նմուշներով.
?նոտարի կողմից վավերացված կնիքի դրոշմը.
Ընթացիկ հաշվի բացման, վերագրանցման և փակման կարգը կարգավորվում է օրենքով բանկային. Ընթացիկ հաշվի վրա կատարված գործարքները մշակվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի «Ռուսաստանի Դաշնությունում անկանխիկ վճարումների մասին 2001 թվականի ապրիլի 12-ի կանոնակարգին համապատասխան:
Կազմակերպությունը բանկում սպասարկվում է բանկային հաշվի պայմանագրի համաձայն, որը սահմանում է բանկի և հաճախորդի պարտականությունները, հաճախորդի հետ հաշվարկների կարգը և ընթացիկ հաշվի գործարքների գաղտնիությունն ապահովելու կողմերի պարտականությունները:
Բանկն ընթացիկ հաշվի վրա բոլոր գործարքներն իրականացնում է սեփականատիրոջ համաձայնությամբ: Բացառություն են կազմում պետական արբիտրաժային դատարանի, դատարանի կամ ֆինանսական մարմինների որոշմամբ անվիճելի կերպով գանձվող վճարումները: Եթե կազմակերպությունը բավարար միջոցներ չունի վճարումներ կատարելու համար, ապա վճարումները կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով սահմանված հաջորդականությամբ.
?գործադիր փաստաթղթերի համաձայն, որոնք նախատեսում են փոխանցումներ՝ կյանքին և առողջությանը պատճառված վնասի հատուցման, ինչպես նաև ալիմենտի պահանջները բավարարելու համար.
?գործադիր փաստաթղթերի համաձայն, որոնք նախատեսում են փոխանցումներ աշխատանքային պայմանագրով աշխատող անձանց արձակման և աշխատավարձի վճարման համար, ներառյալ պայմանագրով, հեղինակային պայմանագրով վարձատրության վճարման համար.
?համաձայն վճարային փաստաթղթերի, որոնք նախատեսում են աշխատանքային պայմանագրով աշխատող անձանց հետ աշխատավարձի վճարման փոխանցումներ, ներառյալ պայմանագրով, ինչպես նաև կենսաթոշակային հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներին կատարվող մուծումները.
?բյուջեին վճարումներ նախատեսող վճարային փաստաթղթերի համաձայն.
?այլ դրամական պահանջների բավարարում նախատեսող գործադիր փաստաթղթերի համաձայն.
?ըստ օրացուցային կարգով վճարման այլ փաստաթղթերի:
Կանխիկ դրամարկղից դրամարկղից փոխանցվում է ընթացիկ հաշվին` կանխիկ վճարման մասին հայտարարության հիման վրա և տրվում է չեկային գրքույկի միջոցով: Անկանխիկ վճարումները կատարվում են վճարման հայտերի, վճարման հանձնարարականների և գանձման հանձնարարականների հիման վրա: Պարբերաբար (քանի որ գործարքները կատարվում են ընթացիկ հաշվի վրա), բանկը թողարկում է քաղվածք ընթացիկ հաշվից: Քաղվածքն արտացոլում է հաշվետվության նախորդ օրվա մնացորդը, դրամական միջոցների ստացումը, դուրսգրումները և մնացորդը քաղվածքը տրամադրելու օրվա դրությամբ: Կազմակերպությունում քաղվածքը ստուգվում է փաստաթղթային տվյալների հետ, և դրա հիման վրա հաշվապահական ծառայությունը գրառումներ է կատարում մատյան-պատվեր թիվ 2 և քաղվածք 2: Հաշվապահությունը ստուգում է քաղվածքում նշված գումարների ճշգրտությունը, և եթե. հայտնաբերվում է սխալ, այն անմիջապես տեղեկացնում է բանկին: Վիճելի գումարները կարող են բողոքարկվել քաղվածքը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում: Ընթացիկ հաշվում դրամական միջոցների հաշվառման համար մուտքերի գծապատկերը ներկայացված է Նկար 2-ում:
Բրինձ. 2. Ընթացիկ հաշվում միջոցների հաշվառման մուտքերի սխեման
Հաշվապահական հաշվառումը ավտոմատացնելիս ընթացիկ հաշիվներում դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկատվությունը արտացոլվում է համապատասխան մեքենայի դիագրամներում:
Դրամական միջոցների առկայության և շարժի վերաբերյալ գործարքները արտացոլելու համար օգտագործվում է ակտիվ հաշիվ 51 «Ընթացիկ հաշիվներ»: 51 հաշվի դեբետում արտացոլվում է դրամական միջոցների ստացումը, իսկ կրեդիտում` դուրսգրումը:
Միջոցներ ստանալու դեպքում 51 հաշվի դեբետում և հետևյալ հաշիվների կրեդիտին կատարվում է հաշվապահական գրառում.
?50 - դրամարկղից միջոցները վարկավորելիս.
?66 - կարճաժամկետ վարկեր և փոխառություններ վարկավորելիս.
?67 - գրանցվելուց հետո երկարաժամկետ վարկերև վարկեր;
?62 - առաքված ապրանքների, կատարված աշխատանքների և մատուցված ծառայությունների համար եկամուտ ստանալուց հետո.
?76 - դեբիտորական պարտքերի ստացման ժամանակ և այլն:
Դրամական միջոցները դուրս գրելիս 51-րդ հաշվի կրեդիտին և հետևյալ հաշիվների դեբետին հաշվապահական գրառում է կատարվում.
?50 - աշխատավարձի վճարման և ձեռնարկատիրական ծախսերի համար դրամարկղ մուտք գործելիս.
?57 - արտարժույթի գնման համար դուրս գրվելիս.
?60 - երբ դուրս է գրվել մատակարարների հաշիվները վճարելու համար.
?66, 67 - կարճաժամկետ և երկարաժամկետ վարկերի և փոխառությունների մարման ժամանակ.
?68 - հարկերի և տուրքերի գծով պարտքեր վճարելիս.
?69 - միասնական սոցիալական հարկով պարտքերը վճարելիս և այլն:
համար ծախսեր հաշվարկային և կանխիկ ծառայություններկազմակերպությունները, համաձայն PBU 10\99 «Կազմակերպության ծախսեր» հաշվառման մեջ արտացոլվում են Dt հաշվի 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» և Kt հաշիվ 51 մուտքով:
Բանկային հաշվի պայմանագրով կարող է նախատեսվել վարձատրություն ընթացիկ հաշիվներում պահվող միջոցների օգտագործման համար, որն արտացոլվում է 51 Կտ 91 Dt հաշվի մուտքագրում:
Աղյուսակ 3. Համապատասխանություն 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» հաշվի համար.
Դ Հաշիվ 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» Կ
Գումարի ստացում ՀԴՄ Համապատասխան հաշվին Գումարի թողարկում ՀԴՄ Համապատասխան հաշվից. Հաշվեկշիռ- դրամական միջոցների մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում __ Կազմակերպության դրամարկղին Ֆինանսական փաստաթղթեր ձեռք բերելու համար Ակրեդիտիվ բացելու համար Մատակարարներին պարտքերը վճարելու համար Կանխավճար մատակարարներին և կապալառուներին Պարտքերը վճարելու համար. · բանկա · բյուջեն · սոցիալական ֆոնդեր · հիմնադիրները · այլ պարտատերերին Սխալ մուտքագրված գումարի վերադարձ 50 50-3 55 60 60 66, 67 68 69 75 76 76-2 Կազմակերպության դրամարկղից Ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) գնորդներից Գնորդներից (հաճախորդներից) կանխավճար բանկային վարկի չափից ավելի վերադարձ փոխանցված հարկերըԳումարի վերադարձն ավելորդ է փոխանցված միջոցներսոցիալական միջոցներ Տարբեր պարտապաններից Վարձակալից վարձավճար Սխալ մուտքագրված գումար50 62 62 66, 67 68 69 76 76 76-2 Հաշվեկշիռ- դրամական մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում __
Ֆոնդերի հաշվառում արտարժութային հաշիվներում
Կազմակերպությունները (իրավաբանական անձինք) իրավունք ունեն բացել արտարժութային հաշիվներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ցանկացած բանկում, որը լիազորված է Կենտրոնական բանկի կողմից արտարժույթով գործարքներ իրականացնելու համար: Արտարժույթով դրամական միջոցների առկայության և շարժի վերաբերյալ գործարքներն արտացոլելու համար օգտագործվում է 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշիվը: Դեբետային հաշիվը արտացոլում է կազմակերպության արտարժութային հաշիվներում դրամական միջոցների ստացումը, իսկ կրեդիտային հաշիվը` միջոցների դուրսգրումը: 52 հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.
1.Արտարժութային հաշիվներ երկրի ներսում:
2.Արտարժութային հաշիվներ արտասահմանում.
Արժութային գործարքները կարգավորվում են 2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի «Արժութային կարգավորման և արժութային վերահսկողության մասին» օրենքով և «Ակտիվների և պարտավորությունների հաշվառում, որոնց արժեքը արտահայտված է արտարժույթով» PBU 3/2006 օրենքով:
Ուժի մեջ է մտել 2007 թվականի հունվարի 1-ից նոր հրատարակություն«Արժութային կարգավորման և արժութային վերահսկողության մասին» օրենքը. Արդյունքում վերացվել են արժութային օրենսդրության բազմաթիվ նորմեր։ Հիմա Ռուսական կազմակերպություններ, ծախսեր արժութային գործառնություններ, պարտավոր չեն օգտագործել հատուկ հաշիվներ, պահուստային միջոցներ բանկային հաշիվներում, նախապես գրանցել հաշիվներ և ավանդներ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս, վաճառել ստացված արտարժութային եկամուտներ. Միաժամանակ արժութային օրենսդրության որոշ պահանջներ պետք է կատարվեն 2007 թվականի հունվարի 1-ից հետո։ Օրինակ՝ օտարերկրյա տնտեսական պայմանագրով իրեն հասանելիք միջոցները Ռուսաստան վերադարձնելու՝ ռեզիդենտի պարտավորությունը չի չեղարկվել։ Նոր օրենքթույլ է տալիս ցանկացած գործարք արտարժութային հաշվին, բացառությամբ կապիտալի շարժի: 2006 թվականի մայիսի 1-ին Կենտրոնական բանկը վերացրեց արտարժույթի պարտադիր վաճառքը։ Մինչև պարտադիր վաճառքի վերացումը, առաջին ենթահաշվի համար անհրաժեշտ էր բացել երկրորդ կարգի ենթահաշիվներ.
1.1 Տարանցիկ արժույթի հաշիվ:
1.2 Ընթացիկ արժութային հաշիվ:
1.3 Հատուկ տարանցիկ արժույթի հաշիվ.
Արժույթի պարտադիր վաճառքի վերացման պատճառով այժմ այդ ենթահաշիվները բացելու կարիք չկա։
Ներկայումս կազմակերպությունները լիազորված բանկերի միջոցով կարող են ազատորեն վաճառել և գնել արտարժույթ ներքին արտարժույթի շուկայում։
Ներքին արտարժույթի շուկայում արտարժույթի վաճառքի հաշիվների համապատասխանությունը հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում է հետևյալ գրառումներով.
Dt հաշիվ 57 Kt հաշիվ 52 - Վաճառվող արժույթը դուրս է գրվում:
D t հաշիվ 51 Kt հաշիվ 91 - Վաճառքից ստացված ռուբլու միջոցները մուտքագրվում են ընթացիկ հաշվին:
Dt հաշիվ 91 Kt հաշիվ 57 - Վաճառված արժույթը դուրս է գրվում վաճառքի օրվա Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով:
Dt հաշիվ 91 Kt հաշիվ 76 - Բանկին գանձվել է միջնորդավճար:
Dt հաշիվ 76 Kt հաշիվ 51.52 - Միջնորդավճարը փոխանցվել է բանկին:
91 հաշվի 57 Kt հաշվի Dt կամ 57 հաշվի 91 Kt հաշվի Dt - Դրական փոխարժեքի տարբերության չափով:
Dt հաշիվ 91/9, Kt հաշիվ 99 կամ Dt հաշիվ 99 Kt հաշիվ 91 - Նույնականացված ֆինանսական արդյունքներըարժույթի վաճառքից։
Արտարժույթի ներքին շուկայում արժույթի գնումը արտացոլված է հետևյալ գրառումներում.
Dt հաշիվ 57 Kt հաշիվ 51- Ռուբլու միջոցները դուրս են գրվել արտարժույթի գնման համար
Dt հաշիվ 52 Kt հաշիվ 57 - Գնված արժույթը մուտքագրվում է արտարժույթի հաշվին
Dt հաշիվ 57 Kt հաշիվ 91 կամ Dt հաշիվ 91 Kt հաշիվ 57 - Դրական փոխարժեքի տարբերության չափով
Dt invoice 91 Kt invoice 76 - Բանկին գանձվել է միջնորդավճար:
Dt հաշիվ 76 Kt հաշիվ 51.52 - Միջնորդավճարը փոխանցվել է բանկին:
Այլ հաշիվներում միջոցների հաշվառում
Կազմակերպությունները կարող են բանկերում բացել հատուկներ, որոնք օգտագործվում են առանձին հաշվառվող միջոցների շարժն արտացոլելու համար իրենց նպատակային նպատակներով: Այս գործառնություններն արտացոլելու համար օգտագործվում է «Հատուկ հաշիվներ բանկերում» 55 հաշիվը, որի դեբետում գրանցվում են հատուկ հաշիվներում դրամական միջոցների ստացումը, իսկ վարկային գրառումների դուրսգրումները: 55 հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.
1. Ակրեդիտիվներ.
2.Չեկային գրքույկներ.
.Ավանդային հաշիվներ և այլն:
Ենթահաշիվը 1-ն արտացոլում է ակրեդիտիվներով միջոցների շարժը: Ակրեդիտիվ բացելու համար դրամական միջոցների դուրսգրումն արտացոլվում է գրառումով՝ Դտ հաշիվ 55/1 Կտ հաշիվներ 51, 52, 66 և այլն։
Քանի որ ակրեդիտիվն օգտագործվում է, դրանք դուրս են գրվում 55/1 հաշվի կրեդիտից մինչև 60 կամ նմանատիպ այլ հաշիվների դեբետ: Ակրեդիտիվներում չօգտագործված միջոցները արտացոլվում են 51, 52 հաշիվների դեբետում և 55/1 հաշվի կրեդիտում:
Ենթահաշիվը 2 հաշվի է առնում դրամական միջոցների շարժը չեկային գրքույկներում: Բանկի կողմից չեկային գրքույկների թողարկումն արտացոլվում է մուտքագրված Dt հաշվի 55 Kt հաշիվներ 51, 52 66. Ձեռք բերելուց հետո նյութական ակտիվներբանկ վճարման համար ներկայացված օգտագործված չեկերի գումարների համար՝ Դտ հաշիվներ 60, 76 Կտ հաշիվ 55 ենթահաշիվ 2. Չօգտագործված չեկերի գումարները վերադարձվում են ընթացիկ և այլ հաշիվներին՝ հաշվառմամբ՝ Դտ հաշիվ 51,52 Կտ 55/2 հաշիվ։
Ներդրումներ բանկային ավանդներհաշվառվում են 3 ենթահաշիվում: Ավանդների վրա դրամական միջոցների փոխանցումը արտացոլվում է 55 հաշվի դեբետում և 51 կամ 52 հաշվի կրեդիտում: Ավանդը վերադարձնելիս կատարվում է հակադարձ մուտքագրում: 2003 թվականի հունվարի 1-ից, համաձայն PBU 19/02 «Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում», ավանդները պետք է հաշվառվեն որպես ֆինանսական ներդրումների մաս:
55 հաշվում առանձին ենթահաշիվն արտացոլում է բանկային քարտերի ձեռքբերման համար փոխանցված միջոցները, որոնք օգտագործվում են կազմակերպության աշխատակիցների կողմից ծառայությունների, բիզնեսի ծախսերի և այլ կարիքների համար:
Բանկային քարտերի գնումն արտացոլվում է գրառումով՝ Dt 55 Kt 51. Բանկային քարտերի տրամադրում կոնկրետ աշխատակցին - Dt 71 Kt 55. Ծախսերի վճարում բանկային քարտ- Dt 10, 26 և այլ հաշիվներ Kt 71. Հատուկ հաշիվներում դրամական միջոցների շարժի որոշ գործողություններ ներկայացված են Աղյուսակ 4-ում:
Աղյուսակ 4. Նամակագրություն 55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում» հաշվի համար.
Դ Հաշիվ 55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում» Կ
Գումարի ստացում ՀԴՄ Համապատասխան հաշվին Գումարի թողարկում ՀԴՄ Համապատասխան հաշվից. Հաշվեկշիռ- ֆոնդի մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում __ Հատուկ նպատակների համար ծախսերի վճարման համար Չօգտագործված միջոցները ակրեդիտիվներով վերադարձնելիս, չեկեր Մատակարարների և կապալառուների հաշիվների վճարման համար Կազմակերպության մասնաճյուղերի և կառուցվածքային ստորաբաժանումների ընթացիկ ծախսերի վճարման համար հատկացված. առանձին մնացորդի Նպատակային ֆինանսավորումը վերադարձնելիս 07, 10, 60 և այլն: 51, 52 60, 76 79 86 Ակրեդիտիվներ բացելիս, սեփական միջոցների հաշվին կամ բանկային վարկերի հաշվին չեկային գրքույկներ տրամադրել մասնաճյուղերի և կառուցվածքային ստորաբաժանումների ընթացիկ հաշիվներին. կազմակերպության առանձին հաշվեկշռին հատկացված Նպատակային ֆինանսավորում 51, 52, 66, 67 51, 52 86Հաշվեկշիռ- դրամական մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում__
Կանխիկի գույքագրում
Գույքագրման անցկացման կարգը կարգավորվում է «Հաշվապահական հաշվառման մասին» օրենքով (1996թ. փոփոխություններով), Գույքի և ֆինանսական պարտավորությունների հաշվառման մեթոդական առաջարկություններով (1995թ.) և այլն: կանոնակարգերը. Գույքագրում պետք է իրականացվի հետևյալ դեպքերում՝ մինչև կազմելը տարեկան հաշվետվություններնյութապես պատասխանատու անձի փոփոխության դեպքում, կազմակերպության վերակազմակերպման ժամանակ, միջոցառմանը արտակարգ իրավիճակներ, գույքի գողության դեպքերով։
Մնացած բոլոր դեպքերում, հաշվետու տարում գույքագրման ժամկետները և քանակը որոշվում են ձեռնարկության ղեկավարի կողմից և ամրագրվում են կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականության մեջ: Գույքագրման արդյունքները մուտքագրվում են գույքագրման ցուցակները, որոնց ձևերը միավորված են և ներկայացված են գույքագրման արդյունքներն արտացոլելու միասնական ձևերի ալբոմում։ Գույքագրման արդյունքում հայտնաբերված ավելցուկը մուտքագրվում է դրամարկղ՝ Dt 50 Kt 91: Միջոցների պակասն արտացոլվում է 94 հաշվի դեբետում և 50 հաշվի կրեդիտում, այնուհետև դուրս է գրվում մեղավորներին՝ Dt. 73 Kt 94, իսկ դրանց բացակայության դեպքում կամ դատարանը հրաժարվում է հավաքագրելուց, վերաբերում է կազմակերպության ֆինանսական արդյունքին՝ Dt 91 Kt 94:
գրականություն
1. Աստախով Վ.Պ. Հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվառում՝ դասագիրք. նպաստ. - 6-րդ հրատ., վերանայված։ և լրացուցիչ - Ռոստով n/d: ICC “MarT”, 2009. - 958 p.
2. Աստախով Վ.Պ. Հաշվապահական հաշվառման տեսություն. - Ռոստով n/a: IPC “Mart”, 2013. - 448 p.
Bogataya I. N. Հաշվապահություն / I. Ն.Բոգատայա, Ն.Ն.Խախոնովա. - 4-րդ հրատ., վերանայված։ և հավելյալ.. - Ռոստով n/d: Phoenix, 2007. - 858 p.
Կառավարման հաշվապահություն: Դասագիրք. տնտեսագիտություն սովորող համալսարանականների համար։ մասնագիտություններ/Մ. Ա.Վախրուշինա. - 6-րդ հրատ., rev. -Մոսկվա. - Omega - L, 2014. - 570 p.
Հաշվապահություն. Ընթերցող / խմբ. V. I. Vidyapina. - Սանկտ Պետերբուրգ: Peter, 2013. - 864 p.
Հաշվապահություն՝ դասագիրք։ / Յու.Ա. Բաբաև [եւ այլն]; խմբագրել է Յու.Ա. Բաբաևա. - M.: TK Welby, Prospect Publishing House, 2007. - 392 p.
Հաշվապահություն. Դասագիրք / Էդ. E.P. Կոզլովա, Ն.Վ. Պարաշուտին, Տ.Ն. Բաբչենկոն, Է.Ա. Գալանին, 2-րդ հրատ. լրացուցիչ - Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 2008 թ.
Հաշվապահություն. Դասագիրք / I. I. Bochkareva, V. A. Bykov և ուրիշներ; Էդ. Յ.Վ.Սոկոլովա. - M.: TK Welby, Prospekt Publishing House, 2008. - 768 p.
նշելով թեման հենց հիմա՝ խորհրդատվություն ստանալու հնարավորության մասին պարզելու համար:Տնտեսվարող սուբյեկտներն իրենց գործունեության ընթացքում օգտագործում են անկանխիկ վճարումներ և կանխիկ վճարումներ։ Ձեռնարկության միջոցների հաշվառումը պատկերացում է տալիս փողի ստացման, ծախսերի և շարժի մասին: Միաժամանակ կանխիկ դրամի օգտագործման կանոնները կարգավորվում են օրենքով։
Դրամական միջոցների հաշվառման նպատակներն ու խնդիրները
Նկատի ունենալով, որ տնտեսվարող սուբյեկտների փողերը՝ ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ կանխիկ, ամենաբարձր իրացվելի ակտիվներից են, դրամական միջոցների հաշվառումը պետք է ամբողջությամբ տրամադրի տվյալներ դրանց մուտքերի աղբյուրների և հետագա օգտագործման ուղղությունների վերաբերյալ։ Ֆինանսական ռեսուրսներով գործողությունները ներառում են այնպիսի խնդիրների կատարում, ինչպիսիք են.
- կազմակերպության ֆինանսների վերաբերյալ գրառումների փաստաթղթավորում.
- օրենսդրության համապատասխանությունը տարբեր տեսակի վճարումներ կատարելիս.
- միջոցների նպատակային օգտագործում;
- հաշվարկներ կոնտրագենտների, բյուջեի, աշխատողների և այլ պարտատերերի հետ:
Ֆոնդերի հաշվառման և դրանց շարժի տեսական հիմունքները արտացոլված են PBU 23/2011-ում: Որպես ֆինանսական հաշվետվությունների մաս, ֆինանսական տեղեկատվությունը վերլուծելու համար ձեռնարկությունները օգտագործում են Ձև 4 «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն»: Դրամական միջոցների հաշվառման առանձնահատկությունները կայանում են նաև նրանում, որ տնտեսվարող սուբյեկտները, որոնք միաժամանակ կիրառում են մի քանի հարկային ռեժիմներ, պարտավոր են առանձին վերահսկողություն պահպանել կանխիկ և անկանխիկ մուտքերի և ծախսերի նկատմամբ:
Դրամական միջոցների հաշվառման խնդիրները բաղկացած են նաև հարկային նպատակներով ընթացիկ գործարքների վերաբերյալ տեղեկատվության վերլուծությունից: Այսպիսով, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվառման ռեգիստրը պատկերացում է տալիս փաստացի ծախսերառարկան ընթացիկ ժամանակաշրջանում:
Կազմակերպության միջոցների հաշվառում
Կազմակերպության միջոցների հաշվառումը ներառում է դրանց իրական ստացման և օգտագործման մոնիտորինգ: Բարձր իրացվելի ակտիվներ ներկայացնող դրամական միջոցները ներառում են.
- դրամական միջոցներ բանկային հաշիվներում;
- կանխիկ գումար;
- հաշվետու միջոցներ;
- իրացվելիության բարձր աստիճան ունեցող այլ ակտիվներ:
Հաշվարկների, հատկապես դրամական միջոցների հաշվառումը և վերահսկումը, որպես կանոն, հանձնարարվում է ֆինանսապես պատասխանատու անձին:
Անկանխիկ տեղաշարժեր պարտադիրպետք է ապահովված լինեն համապատասխան գրառումներով: Եթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերն իր գործունեության ընթացքում կիրառում է կանխիկ վճարումներ, ապա այդպիսի գործարքները պետք է խստորեն համապատասխանեն կանխիկացման կարգապահության բոլոր կանոններին: Միաժամանակ թույլատրվում է փոքր բիզնեսին և անհատ ձեռնարկատերերին պարզեցված ձևով վարել դրամական հաշվառում։
Ձեռնարկությունում դրամական միջոցների հաշվառումը ձևավորվում է հետևյալ հաշիվների միջոցով.
- 52 «Արժութային հաշիվներ»;
- 55 «Հատուկ բանկային հաշիվներ»;
- 57 «Թարգմանություններ ճանապարհին».
Կանխիկ և անկանխիկ միջոցների հաշվառում
Կանխիկի շրջանառությունը խստորեն կարգավորվում է։ Կանխիկի հաշվառումը ենթակա է կանխիկ գործարքների իրականացման ընթացակարգին, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Բանկի 2014 թվականի մարտի 11-ի թիվ 3210-U հրահանգով: Ցանկացած մուտքային կամ ելքային գործարքներ պետք է արտացոլվեն միասնական փաստաթղթերի միջոցով, ներառյալ դրամարկղը, դրամարկղը, պետք է հաստատվի, որպեսզի շարունակի համապատասխանել դրամական միջոցների մնացորդի սահմանաչափին: Կանխիկ գործարքների կատարման համար պատասխանատու է նշանակվում ֆինանսապես պատասխանատու անձ:
ՍՊԸ-ում դրամական միջոցների հոսքերի կանխիկ հաշվառումը կարող է տեղակայվել ենթահաշիվներում.
- 50.1 - հաշվի են առնվում բոլոր միջոցները ներքին արժույթով: Օտարերկրյա կանխիկի առկայությունը պահանջում է լրացուցիչ ենթահաշիվների բացում.
- 50.2 ― գործող դրամարկղեր, օգտագործվում են լրացուցիչ դրամահավաք կետերում, օրինակ՝ մանրածախ առեւտրի կետերում.
- 50.3 - բացվում է, եթե կազմակերպության դրամարկղում պահվում են այլ դրամական փաստաթղթեր՝ տոմսեր, կնիքներ և այլն:
Օրինակ 1.
Կազմակերպության դրամական մնացորդի սահմանաչափը սահմանվում է 45000 ռուբլի: Աշխատանքային օրվա սկզբին դրամարկղում կար 35000 ռուբլի։ Կատարվել են հետևյալ գործառնությունները՝ հաճախորդներից վճարման անդորրագիր՝ 18000 ռուբլի, աշխատողների աշխատավարձի դիմաց բանկից դուրսբերումը՝ 118,000 ռուբլի, աշխատավարձի թողարկում՝ 118,000 ռուբլի, հաշվետվության թողարկում՝ 25,000 ռուբլի։ Կանխիկի հաշվառման աղյուսակը (անդորրագիր, ծախս, մնացորդ) կունենա հետևյալ տեսքը.
Բացման հաշվեկշիռը
Գումարը, ռուբ.
գործողության անվանումը
Փակման մնացորդը
Վճարում գնորդներից
Անդորրագիր ընթացիկ հաշվից
Աշխատակիցներին աշխատավարձի վճարում
Հաշվետու միջոցների թողարկում
Բանկային փոխանցումով միջոցների հաշվառումն իրականացվում է 51-րդ հաշվի միջոցով. բաց հաշիվներբանկում։ Անդորրագրերը կազմում են հաշվի դեբետ, դուրսգրումները՝ կրեդիտ: Օրինակ գրառումներ.
- Dt 51 - Kt 62 - հաշվեգրվել է վճարում գործընկերներից.
- Dt 68 - Kt 51 - հարկերի վճարում;
- Dt 60 - Kt 51 - վճարում մատակարարներին;
- Dt 91 - Kt 51 - բանկային ծառայությունների միջնորդավճարը դուրս է գրվել:
Ներգնա ծախսային գործարքների մեծ մասը պետք է իրականացվի անկանխիկ եղանակով, քանի որ օրենքը սահմանափակում է կանխիկ վճարումը: Իրավաբանական անձանց միջև նման հաշվարկները չպետք է գերազանցեն 100,000 ռուբլին մեկ պայմանագրի համար:
Թույլատրվում է մի քանի բանկային հաշիվներ բացել։ Այլ երկրների արժույթներով գումար պահելու համար օգտագործվում է 52 հաշիվը: Այս հաշվի դրամական հոսքերի հաշվառումը ենթակա է. արժույթի կարգավորում, այսինքն՝ ցանկացած գործարքի ավարտից հետո արտարժույթով մնացորդները փոխարկվում են ռուբլու։ Արդյունքում ձևավորվում են փոխարժեքի տարբերություններ՝ դրական կամ բացասական՝ կախված գործարքի ամսաթվի ռուբլու փոխարժեքից։
Այլ միջոցների հաշվառում
ՀԴՄ-ից և ընթացիկ հաշիվներից բացի. տնտեսվարող սուբյեկտներըիրավունք ունի միջոցներ պահել հատուկ բանկային հաշիվների միջոցով՝ ակրեդիտիվներ (անկանխիկ վճարումների ձևերից մեկը, որով բանկը միջոցներ է փոխանցում հաճախորդի պատվերով), ավանդներ, չեկային գրքույկներ: Այդ նպատակների համար դրամարկղային հաշվառումն իրականացվում է 55 հաշվի միջոցով:
Հատուկ բանկային հաշիվներ օգտագործվում են, երբ անհրաժեշտ է իրականացնել հատուկ գործարքներ: Օրինակ, ավանդները օգտագործվում են վարկային հաստատություններում գումար պահելու համար ավելացել է հետաքրքրությունը, չեկային փաստաթղթերը պարունակում են դրամական միջոցներ կրողին տրամադրելու հրաման:
Մեկ այլ հաշիվ, որն արտացոլում է փողի առկայության մասին տեղեկատվություն, 57 «Կանխիկ դրամական փոխանցում» հաշիվն է: Օգտագործվում է այն դեպքերում, երբ կան շարժման ժամանակավոր տարբերություններ, օրինակ.
- Dt 57 - Kt 50 - դրամարկղից թողարկված գումար բանկային հաշիվը համալրելու համար.
- Dt 51 - Kt 57 - անդորրագիր բանկային հաշվին:
Դրամական միջոցների հաշվառումը (համառոտ) ձեռնարկությունում դրամական ակտիվների շարժի, ստացման և օգտագործման վերաբերյալ ընդհանրացված տեղեկատվություն է:
Հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է կարգավորող փաստաթղթերի համաձայն, որոնք ունեն տարբեր կարգավիճակ: Դրանցից մի քանիսը պարտադիր են («Հաշվապահական հաշվառման մասին» օրենք, հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգ), մյուսները՝ խորհրդատվական (հաշվային պլան, ուղեցույցներ, մեկնաբանություններ):
Կախված նպատակից և կարգավիճակից՝ նպատակահարմար է ֆինանսական միջոցների շարժը կարգավորող կարգավորող փաստաթղթերը ներկայացնել հետևյալ համակարգի տեսքով.
- 1-ին մակարդակ՝ օրենսդրական ակտեր, Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի հրամանագրեր և Կառավարության որոշումներ, որոնք ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն կարգավորում են կազմակերպությունում հաշվապահական հաշվառման կազմակերպումն ու վարումը:
- Մակարդակ 2. հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության ստանդարտներ (կանոնակարգեր): Հաշվապահական հաշվառման ստանդարտը կարող է սահմանվել որպես հիմնական կանոնների մի շարք, որոնք սահմանում են որոշակի օբյեկտի կամ դրանց մի շարքի հաշվառման և գնահատման կարգը: Դրույթները նպատակ ունեն հստակեցնել հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների մասին օրենքը: Կարգավորող փաստաթղթերի համակարգի միակ կարգավորող մարմինը Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությունն է:
- Մակարդակ 3. մեթոդական առաջարկություններ (հրահանգներ), հրահանգներ, մեկնաբանություններ, նամակներ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության և այլ գերատեսչություններից: Ուղեցույցներև հրահանգները նախատեսված են ճշտելու հաշվապահական հաշվառման ստանդարտները՝ ոլորտին և այլ բնութագրերին համապատասխան: Դրանք մշակվում են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության և տարբեր գերատեսչությունների կողմից:
- Մակարդակ 4. աշխատանքային փաստաթղթեր ձեռնարկության հաշվառման վերաբերյալ: Ձեռնարկության աշխատանքային փաստաթղթերն ինքնին որոշում են կազմակերպության և դրանում հաշվառման առանձնահատկությունները: Հիմնականներն են.
վերաբերյալ փաստաթուղթ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունձեռնարկություններ;
կառավարչի կողմից հաստատված առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ձևերը.
փաստաթղթերի հոսքի ժամանակացույցեր;
Կառավարչի կողմից հաստատված հաշվային պլան;
կառավարչի կողմից հաստատված ներքին հաշվետվության ձևերը:
Կանխիկ է անբաժանելի մասն էընթացիկ ակտիվներ. Դրանք անհրաժեշտ են ձեռնարկությանը մատակարարների և կապալառուների միջև հաշվարկներ իրականացնելու, բյուջե վճարումներ կատարելու, հաշվարկներ կատարելու համար. վարկային հաստատություններ, աշխատողներին աշխատավարձերի, հավելավճարների և այլ տեսակի վճարումներ տալու համար։
Միջոցները ձեռնարկություն են գալիս գնորդներից և հաճախորդներից՝ վաճառված ապրանքների և մատուցվող ծառայությունների համար, բանկերից՝ վարկերի տեսքով, հիմնարկներից և կազմակերպություններից՝ ժամանակավոր աջակցության տեսքով և այլն։
Ձեռնարկության միջոցների հիմքը ձեռնարկության տնտեսական հարաբերություններն են տարբեր կազմակերպությունների և հիմնարկների հետ և տնտեսական հարաբերությունները, որոնք կապված են աշխատանքների, ծառայությունների և այլ աշխատանքների իրականացման հետ: բիզնես գործարքներ.
Կազմակերպությունների անվճար միջոցները պահվում են նրանց ընթացիկ և այլ բանկային հաշիվներում: Հաշվարկների համար անհրաժեշտ ընթացիկ հաշիվների քանակը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 1995 թվականի մարտի 21-ի թիվ 291 հրամանագրի, որոշվում է հենց ձեռնարկության կողմից: Ընկերությունն իր հայեցողությամբ է ընտրում բացվող բանկերը: Հաշվարկային գործառնություններկազմակերպությունների միջև. իրավաբանական անձինք բխում են նյութական ակտիվների մատակարարման, ծառայությունների մատուցման և աշխատանքների կատարման պայմանագրային հարաբերություններից: Կնքված պայմանագրերի համաձայն՝ մի կողմը պարտավորվում է մատակարարել իր ապրանքները կամ ապրանքները, կատարել որոշակի աշխատանքներ, մատուցել ծառայություններ, իսկ մյուս կողմը պարտավորվում է վճարել ստացված նյութական ակտիվների, կատարված աշխատանքների, մատուցած ծառայությունների արժեքը:
Տնտեսական գործունեության ընթացքում կազմակերպությունները պարտավորություններ ունեն նաև բյուջեի և արտաբյուջետային մարմինների հետ կապված հաշվարկների համար. հարկային վճարումներ. Ուստի հաշվարկային համակարգի կազմակերպումը և դրա անխափան գործունեությունը կազմակերպությունների միջև տնտեսական հարաբերությունների ապահովման կարևորագույն պայմանն է։ Վճարումների կազմակերպման հարցեր, դրանց կարգավորող կարգավորումնշանված է կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն. Նրա սահմանած կարգով կազմակերպությունների միջև հաշվարկները սովորաբար իրականացվում են բանկային ցանցի միջոցով անկանխիկ վճարումներով։ Դրա համար կազմակերպությունը բանկային հաշիվ է բացում: Կազմակերպության օգտին ստացված բոլոր միջոցները մուտքագրվում են նրան: Կազմակերպությունը գումար որպես այդպիսին (թղթադրամներ) չի ստանում, դրանք փոխարինվում են պարտապանից բանկի միջոցով ստացված վճարման փաստաթղթով։ Նմանապես, կոնտրագենտների նկատմամբ իր պարտավորությունների գծով վճարումներ կատարելիս կազմակերպությունը ներկայացնում է միայն բանկին հաշվարկային փաստաթղթեր, որի հիման վրա բանկը գանձում է վճարման գումարը նրա ընթացիկ հաշվից: Այսպիսով կանխիկ ( թղթադրամներ) հաշվարկներում ներգրավված չեն, դրանք փոխարինվում են վճարային փաստաթղթերով: Այդ իսկ պատճառով վճարումները կոչվում են անկանխիկ։
Ընթացիկ հաշվից բանկը վճարում է կազմակերպության անկանխիկ վճարումների միջոցով կատարվող պարտավորությունները, ծախսերը և հանձնարարականները, ինչպես նաև տրամադրում է դրամական միջոցներ աշխատավարձի և ընթացիկ բիզնես կարիքների համար:
Անվիճելի կերպով, ժամանակին չկատարված վճարումները դուրս են գրվում կազմակերպության հաշիվներից: պետական բյուջեն, արտաբյուջետային միջոցներ, հատուկ նշանակության հիմնադրամներ, մաքսային ընթացակարգերի, կատարողական և համարժեք փաստաթղթերով վճարումների համար։ Էներգամատակարարման, ջերմամատակարարման և ջրամատակարարման և ջրահեռացման կազմակերպությունների հաշիվները վճարվում են առանց ընդունման: Կազմակերպության ընթացիկ հաշվում միջոցների շարժը, այսինքն. դրանց վարկավորումը և դեբետավորումը փաստաթղթավորվում է բանկային քաղվածքով:
Քաղվածքում երկու սյունակ նախատեսված է կազմակերպության ընթացիկ հաշվին մուտքագրված և աշխատանքային օրվա ընթացքում դրանից գանձված գումարների համար: Պետք է նկատի ունենալ, որ կազմակերպության և բանկի համար ընթացիկ հաշվի առնչությամբ «դեբետ» և «վարկ» հասկացությունները տարբեր բաներ են նշանակում: Կազմակերպության համար ընթացիկ հաշիվն է ակտիվ հաշիվիսկ հաշվում դրամական միջոցների մուտքագրումը նշանակում է «դեբետ» (ստացում), իսկ հաշվից միջոցների դեբետը նշանակում է «վարկ» (ծախս): Կազմակերպության ընթացիկ հաշիվը բանկի համար միջոցների աղբյուր է, այսինքն. պասիվ հաշիվ. Հետևաբար, կազմակերպության հաշվին գումարի ցանկացած մուտք, բանկի համար նշանակում է այս աղբյուրի ավելացում և հետևաբար անցնում է հաշվի կրեդիտով, իսկ կազմակերպության հաշվից բանկի համար գումարի դուրսգրումը աղբյուրի նվազում է և անցնում է հաշվի դեբետ. Կազմակերպության հաշվապահը բանկային քաղվածքները մշակելիս պետք է հաշվի առնի «վարկային» սյունակում նշված բոլոր գումարները որպես կազմակերպության անդորրագիր (այսինքն՝ դեբետ), իսկ «դեբետային» սյունակում մուտքագրված բոլոր գումարները հաշվի առնի որպես կազմակերպության ծախս: այսինքն. վարկ):
Քաղվածքի վերջում մուտքագրվում է ելքային մնացորդը (մնացորդը օրվա վերջում): Քաղվածքները մշակելիս հաշվապահը պետք է ապահովի, որ հաջորդ բանկային քաղվածքում հայտնվի նույն գումարը, ինչ բացման մնացորդը (մնացորդը աշխատանքային օրվա սկզբում):
Վճարային փաստաթղթերի համարները մուտքագրվում են հատուկ սյունակում: Բոլոր վճարային և այլ օժանդակ փաստաթղթերը կցվում են հաճախորդներին տրված բանկային քաղվածքներին: Կազմակերպության հաշվապահը ստուգում է քաղվածքում մուտքագրված բոլոր գումարները` հիմնավոր փաստաթղթերում նշված գումարներով: Բանկային քաղվածքները մշակելիս յուրաքանչյուր գումարի դիմաց մուտքագրվում է համապատասխան հաշվեհամար՝ նշելով, թե որ հաշվից է մուտքագրվել այդ գումարը կամ որ հաշվին է այն դուրս գրվել: Ստուգված քաղվածքի դաշտերում գործարքների գումարների դիմաց և փաստաթղթերում նշվում են 51 «Ընթացիկ հաշիվ» հաշվին համապատասխան հաշիվների ծածկագրերը, իսկ փաստաթղթերում նշվում է նաև քաղվածքում դրա մուտքագրման հերթական համարը: Այս տվյալները անհրաժեշտ են միջոցների շարժը վերահսկելու, հաշվապահական հաշվառման աշխատանքների ավտոմատացման, վկայագրերի, ստուգումների և փաստաթղթերի հետագա պահպանման համար: Քաղվածքների ստուգումը և մշակումը պետք է իրականացվի դրանց ստացման օրը: Կազմակերպությունների միջև անկանխիկ վճարումները կատարվում են ք տարբեր ձևերնախատեսված է օրենքով, դրան համապատասխան սահմանված և կիրառվող բանկային կանոններով բանկային պրակտիկաբիզնեսի սովորույթները. Հատուկ հաշվարկային փաստաթղթի օգտագործումը կախված է վճարման ընտրված ձևից: Սահմանված են անկանխիկ վճարումների ձևերը Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնության (862-րդ հոդված) և Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կանոնակարգերը.
- ա) ակրեդիտիվով հաշվարկներ.
- բ) վճարման հանձնարարականներով հաշվարկները.
- գ) չեկերով վճարումներ.
- դ) պլաստիկ քարտերով վճարումներ.
- դ) հավաքագրման համար նախատեսված բնակավայրեր
Անկանխիկ վճարումների ձևերն ընտրվում են կազմակերպությունների կողմից ինքնուրույն և նախատեսված են կազմակերպությունների կողմից բանկերի հետ կնքված պայմանագրերով: Անկանխիկ վճարումների շրջանակներում հաշվարկների մասնակից են համարվում միջոցներ վճարողները և ստացողները (հավաքագրողները), ինչպես նաև դրանք սպասարկող բանկերը և թղթակից բանկերը: Փաստաթղթեր պատրաստելիս անթույլատրելի են բլոտներ, ջնջումներ և ուղղումներ, նույնիսկ նշվածները։
Ձեռնարկության միջոցները գտնվում են դրամարկղում՝ կանխիկի, դրամական փաստաթղթերի, բանկային հաշիվների, տրված ակրեդիտիվների, հատուկ հաշիվների բացման և այլնի տեսքով: Դրամական միջոցները բազմապատկելիս դրանց ճիշտ օգտագործումը և անվտանգության վերահսկողությունը կարևորագույններից են: ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման և հաշվառման բաժնի առաջադրանքները. Ձեռնարկության վճարունակությունը, մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների ժամանակին լինելը և բյուջե վճարումների ժամանակին լինելը կախված են այս խնդրի լուծման հաջողությունից: Կոնդրակով Ն.Պ. Հաշվապահություն: Դասագիրք. Օգուտ. - 5-րդ հրատ., վերանայված։ և լրացուցիչ - Մ.: INFRA-M, 2007 թ.
Դրամական շրջանառության ճիշտ կազմակերպման, հաշվարկների կազմակերպման և արտադրության մեջ վարկավորման համար կարևոր է դրամական հաշվառումը։ Դրամական միջոցների հաշվառումը կարևոր է վճարումների կարգապահության ամրապնդման և արդյունավետ օգտագործումը ֆինանսական ռեսուրսներձեռնարկություններ։ Հետևաբար, շատ կարևոր է վերահսկել դրամական միջոցների կարգապահության պահպանումը, միջոցների օգտագործման ճիշտությունն ու արդյունավետությունը և ապահովել ձեռնարկության դրամարկղում պահվող դրամական փաստաթղթերի անվտանգությունը:
Պայմաններում շուկայական տնտեսությունպետք է հիմնված լինի այն սկզբունքի վրա, որ միջոցների հմուտ օգտագործումը կարող է բերել ձեռնարկություն լրացուցիչ եկամուտ, և, հետևաբար, ձեռնարկությունը պետք է մշտապես մտածի շահույթ ստանալու համար ժամանակավորապես ազատ միջոցների ռացիոնալ ներդրման մասին (բանկային ավանդներ, արժեթղթեր և այլն):
Դրա հիման վրա դրամական հաշվառման հիմնական նպատակներն են.
փաստաթղթերի կատարման և օրինականության ստուգում,
հաշվապահական հաշվառման մեջ գործարքների ժամանակին և ամբողջական արտացոլումը.
բոլոր տեսակի վճարումների համար վճարումների ժամանակին, ամբողջականության և ճշգրտության ապահովում.
միջոցների ժամանակին գույքագրում և դրա արդյունքների արտացոլում հաշվապահական հաշվառման մեջ.
ձեռնարկության դրամարկղում և այլ պահեստային վայրերում միջոցների, դրամական փաստաթղթերի անվտանգության ապահովում.
գտնելով մատչելի միջոցների առավել ռացիոնալ ներդրման հնարավորություններ՝ որպես եկամուտ ստեղծող ֆինանսական ներդրումների աղբյուր:
միջոցների առկայության և տեղաշարժի առօրյա վերահսկողության համար պայմանների ստեղծում:
Դրամարկղում միջոցները պահելու և ծախսելու կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 1993 թվականի հոկտեմբերի 4-ի թիվ 18 հրահանգով:
Սույն փաստաթղթի համաձայն՝ կազմակերպությունները, անկախ կազմակերպաիրավական ձևերից և գործունեության շրջանակներից, պարտավոր են առկա միջոցները պահել բանկային հիմնարկներում:
Կազմակերպությունները իրենց պարտավորությունների գծով վճարումներ են կատարում այլ կազմակերպությունների հետ, սովորաբար՝ ներս անկանխիկբանկերի միջոցով կամ օգտագործել Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված անկանխիկ վճարումների այլ ձևեր՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:
Կանխիկ վճարումներ կատարելու համար յուրաքանչյուր կազմակերպություն պետք է ունենա ՀԴՄ և սահմանված ձևով վարի դրամարկղ:
Կազմակերպությունների կողմից կանխիկ դրամի ընդունումը բնակչության հետ հաշվարկներ կատարելիս իրականացվում է պարտադիր օգտագործումըՀԴՄ-ներ, համաձայն 2003 թվականի մայիսի 22-ի թիվ 54-FZ «Կանխիկ վճարումներ և (կամ) վճարային քարտերի միջոցով վճարումներ կատարելիս ՀԴՄ սարքավորումների օգտագործման մասին» դաշնային օրենքին:
Կազմակերպությունների կողմից բանկերից ստացված կանխիկ միջոցները ծախսվում են չեկում նշված նպատակների համար: Կանխիկ գործարքների իրականացումը վստահված է գանձապահին, որը կրում է ողջ ֆինանսական պատասխանատվությունը ընդունված արժեքների անվտանգության համար: ՀԴՄ-ում կարող եք փոքր գումարներ պահել բանկի կողմից սահմանված սահմանաչափի մեջ՝ փոքր բիզնեսի ծախսերը, գործուղումների կանխավճարները և այլ մանր վճարումները վճարելու համար։ ՀԴՄ-ում սահմանված սահմանաչափերը գերազանցելը թույլատրվում է միայն երեք աշխատանքային օրով (ներառյալ բանկից գումար ստանալու օրը) կազմակերպության աշխատակիցներին աշխատավարձի, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների, կրթաթոշակների, կենսաթոշակների և հավելավճարների վճարման ժամանակահատվածում: «Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը» հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի տնօրենների խորհրդի 1993 թվականի սեպտեմբերի 22-ի թիվ 40 որոշմամբ.
Կանխիկ գործարքները գրանցելու համար օգտագործվում են առաջնային փաստաթղթերի և հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների ստանդարտ միջգերատեսչական ձևեր՝ դրամական միջոցների ստացման հանձնարարական (Ձև թիվ KO-1), դրամական միջոցների ծախսերի հանձնարարական (KO-2 ձև), դրամական միջոցների ստացման և ծախսերի պատվերների գրանցման ամսագիր (KO): -3 ձև), ՀԴՄ գրքույկ (ձև ԿՕ-4), Գանձապահի կողմից ընդունված և թողարկված դրամական միջոցների հաշվառման գիրք (Ձև ԿՕ-5): Այս ձևերը հաստատվել են Ռուսաստանի Պետական վիճակագրական կոմիտեի 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի թիվ 88 որոշմամբ՝ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հետ համաձայնությամբ և ուժի մեջ են մտել 1999 թվականի հունվարի 1-ից։
ՀԴՄ մուտքագրումը և դրամարկղից դուրս գալը փաստաթղթավորվում են մուտքային և ելքային դրամարկղային պատվերներով: Աշխատավարձի վճարման համար լիազորված անձանց (դիստրիբյուտորներին) դրամարկղից տրված գումարները հաշվառելու, կանխիկ դրամի և վճարված փաստաթղթերի մնացորդը վերադարձնելու համար վարվում է գանձապահի կողմից ընդունված և թողարկված գումարների հաշվապահական հաշվառման գիրք:
Մուտքային և ելքային դրամարկղային պատվերները կամ դրանց փոխարինող փաստաթղթերը հաշվապահության կողմից գրանցվում են մուտքային և ելքային դրամարկղային փաստաթղթերի գրանցամատյանում՝ նախքան դրամարկղ փոխանցելը:
Գանձապահը դրամական միջոցների ստացման և ծախսման հետ կապված բոլոր գործարքները գրանցում է դրամարկղում, որը պետք է համարակալված լինի, փակցվի և կնքվի մոմով կամ մաստիկով:
Դրամարկղային գրքույկի ճիշտ պահպանման նկատմամբ վերահսկողությունը կրում է կազմակերպության գլխավոր հաշվապահը:
Կազմակերպության ղեկավարները պարտավոր են կահավորել ՀԴՄ-ն և ապահովել դրամական միջոցների անվտանգությունը ՀԴՄ-ի տարածքում, ինչպես նաև այն բանկի գրասենյակից առաքելիս և բանկ ի պահ դնելիս: Այն դեպքերում, երբ կազմակերպության ղեկավարների մեղքով չեն ստեղծվել անհրաժեշտ պայմաններ դրանց պահպանման և տեղափոխման ընթացքում միջոցների անվտանգությունն ապահովելու համար, նրանք պատասխանատվություն են կրում օրենքով սահմանված կարգով:
ՀԴՄ-ի տարածքը պետք է մեկուսացված լինի, իսկ ՀԴՄ-ի դռները գործարքի ընթացքում ներսից կողպված լինեն: Արգելվում է մուտքը դրամարկղի տարածքներ այն անձանց կողմից, որոնք առնչություն չունեն դրա աշխատանքին:
Կազմակերպությունների ՀԴՄ-ները կարող են ապահովագրվել գործող օրենսդրությանը համապատասխան:
Մետաղական պահարանների և կնիքների բանալիները պահվում են գանձապահների մոտ, որոնց արգելվում է դրանք թողնել նշանակված վայրերում, փոխանցել չլիազորված անձանց կամ չհաշվառել կրկնօրինակները: Գանձապահների կողմից կնքված պայուսակների, արկղերի և այլնի բանալիների հաշվառված կրկնօրինակները պահվում են կազմակերպությունների ղեկավարների մոտ: Առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ դրանք ստուգվում են կազմակերպության ղեկավարի կողմից նշանակված հանձնաժողովի կողմից, որի արդյունքները գրանցվում են հաշվետվությամբ:
Բանալին կորցնելու դեպքում կազմակերպության ղեկավարը միջադեպի մասին հայտնում է ներքին գործերի մարմիններին և միջոցներ է ձեռնարկում մետաղական պահարանի կողպեքն անհապաղ փոխարինելու համար։
Այս կազմակերպությանը չպատկանող դրամարկղում կանխիկ և այլ արժեքավոր իրեր պահելն արգելվում է:
Մեկ գանձապահ ունեցող կազմակերպություններում, եթե անհրաժեշտ է նրան ժամանակավորապես փոխարինել, գանձապահի պարտականությունները դրվում են մեկ այլ աշխատակցի՝ կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով (որոշում, որոշում): Այս աշխատակցի հետ կնքվում է ամբողջական ֆինանսական պատասխանատվության մասին պայմանագիր։
Գանձապահի աշխատանքից հանկարծակի հեռանալու դեպքում (հիվանդություն և այլն), նրա հաշվի տակ գտնվող արժեքները անմիջապես վերահաշվարկվում են մեկ այլ գանձապահի կողմից, որին դրանք փոխանցվում են՝ կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ներկայությամբ կամ ներկայությամբ։ կազմակերպության ղեկավարի կողմից նշանակված անձանց հանձնաժողով. Թանկարժեք իրերի վերահաշվարկի և փոխանցման արդյունքների վերաբերյալ կազմվում է նշված անձանց կողմից ստորագրված ակտ:
Մեծ թվով ստորաբաժանումներ ունեցող կամ կենտրոնական հաշվապահական ստորաբաժանումների կողմից սպասարկվող կազմակերպություններում աշխատավարձերի, նպաստների վճարումներ հասարակական ԱպահովագրությունԿազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով (որոշմամբ, որոշմամբ) կրթաթոշակներ կարող են տրվել այլ անձանց կողմից, բացի գանձապահներից, որոնց հետ կնքվել է ֆինանսական պարտավորության մասին պայմանագիր և որոնք ենթակա են գանձապահների համար սույն կարգով սահմանված բոլոր իրավունքներին և պարտականություններին:
Անձնակազմում գանձապահ չունեցող փոքր կազմակերպություններում վերջինիս պարտականությունները կարող է կատարել գլխավոր հաշվապահը կամ մեկ այլ աշխատող՝ կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով՝ նրա հետ պատասխանատվության պայմանագրի կնքման պայմանով:
Կազմակերպության ղեկավարի կողմից սահմանված ժամկետներում, ինչպես նաև գանձապահի փոփոխության ժամանակ կատարվում է դրամարկղում առկա դրամական միջոցների և այլ արժեքավոր իրերի հանկարծակի աուդիտ: ՀԴՄ-ում դրամարկղային մնացորդը համադրվում է դրամարկղում առկա հաշվապահական տվյալների հետ: ՀԴՄ-ի աուդիտ իրականացնելու համար կազմակերպության ղեկավարի հրամանով նշանակվում է հանձնաժողով, որը կազմում է ակտ: Եթե աուդիտը հայտնաբերում է ՀԴՄ-ում թանկարժեք իրերի պակաս կամ ավելցուկ, ապա ակտում նշվում է դրանց գումարը և դրանց առաջացման հանգամանքները: Երբ տեղի է ունենում ֆինանսապես պատասխանատու անձանց փոփոխություն, ակտը կազմվում է եռապատիկ։ Մեկ օրինակը փոխանցվում է թանկարժեք իրերը հանձնող ֆինանսապես պատասխանատու անձին, երկրորդը` թանկարժեք իրերն ընդունողին, երրորդը` հաշվապահությանը: Գույքագրման ընթացքում կանխիկ դրամի, տարբեր արժեքների և փաստաթղթերի ստացման և տրամադրման գործառնություններ չեն իրականացվում։ Չի թույլատրվում գույքագրում իրականացնել, եթե գույքագրման հանձնաժողովը թերի է։ Գրապահոցներում ջնջումներ կամ բծեր չեն թույլատրվում: Ուղղումները բանակցվում և ստորագրվում են հանձնաժողովի անդամների և ֆինանսապես պատասխանատու անձի կողմից: Կանխիկի գույքագրման հաշվետվության ձևը լրացնելու հրահանգներ (Միասնական ձև թիվ INV-15) Հատված Ռուսաստանի Դաշնության Պետական վիճակագրական կոմիտեի 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի թիվ 88 որոշումից.
Գույքագրումն սկսվում է գանձապահի հաշվետվության մեջ արտացոլված հաշվապահական մնացորդի և դրամարկղում գումարի փաստացի առկայության ստուգմամբ: Եթե փաստացի մնացորդը մեծ է հաշվապահական մնացորդից, ապա ՀԴՄ-ում կա ավելցուկ, որը պետք է ճանաչվի որպես մաս. ոչ գործառնական եկամուտկազմակերպությունները։ Հակառակ դեպքում ՀԴՄ-ում պակասություն կա, որը պետք է վերականգնվի գանձապահի հաշվին։ Գույքագրման արդյունքների հիման վրա կազմվում է ակտ Inv-15-ի տեսքով, որի հիման վրա հաշվապահական հաշվառման բաժնում կատարվում են հետևյալ գրառումները. Կրեդիտ 50 - պակասուրդի չափով Դեբետ 73 Կրեդիտ 94 - պակասը վերագրվում է գանձապահին:
Քանի որ գանձապահին վստահված է իրեն վստահված թանկարժեք իրերի անվտանգության համար լիարժեք ֆինանսական պատասխանատվություն, նա պետք է ամբողջությամբ փոխհատուցի վնասը հետևյալ դեպքերի առաջացման դեպքում. - հատուկ գրավոր համաձայնագրի հիման վրա իրեն վստահված արժեքների պակաս։ կամ ստացվել է նրա կողմից միանվագ փաստաթղթով. - դիտավորությամբ վնաս պատճառելը. - ալկոհոլի, թմրամիջոցների կամ այլ թունավոր նյութերի ազդեցության տակ վնաս պատճառելը. - դատարանի դատավճռով սահմանված աշխատակցի հանցավոր գործողությունների հետևանքով պատճառված վնասը. - արդյունքում վնաս պատճառելը վարչական իրավախախտում, եթե սահմանվում է համապատասխան պետական մարմնի կողմից. - օրենքով պահպանվող գաղտնիք կազմող տեղեկատվության հրապարակումը (պետական, ծառայողական, առևտրային կամ այլ), նախատեսված դեպքերում. դաշնային օրենքներ; - վնաս պատճառելը, եթե աշխատողը չի կատարում իր աշխատանքային պարտականությունները.
Դրամարկղային գրքի ավտոմատացված պահպանման պայմաններում պետք է ստուգվի դրամարկղային փաստաթղթերի մշակման ծրագրաշարի ճիշտ աշխատանքը։
Կանխիկ գործարքների, անվտանգության և հակահրդեհային ազդանշանային համակարգերի սպասարկման, միջոցների անվտանգության և փոխադրման հետ կապված պաշտոններում աշխատանքի ընդունելիս և նշանակելիս կամ վերը նշված աշխատանքներին պարբերաբար անձանց ներգրավելիս խորհուրդ է տրվում, որ ձեռնարկությունների ղեկավարները դիմեն ներքին գործերի մարմիններին և բժշկական հաստատություններտվյալ անձանց մասին տեղեկություններ ստանալու համար՝ նկատի ունենալով, որ հետևյալ անձանց չի թույլատրվում կանխիկ գործարքներ կատարել, պահպանել հակահրդեհային ազդանշանային համակարգեր, պահակային և տրանսպորտային միջոցներ.
- - նախկինում քրեական պատասխանատվության ենթարկվել դիտավորյալ հանցագործությունների համար, որոնց քրեական գործը սահմանված կարգով չի մարվել կամ չի հանվել.
- - տառապում է քրոնիկ հոգեկան հիվանդությամբ;
- - համակարգված կերպով խախտում հասարակական կարգը.
- - մարդիկ, ովքեր չարաշահում են ալկոհոլը կամ թմրանյութեր են օգտագործում առանց բժշկի նշանակման:
Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգին համապատասխանության պատասխանատվությունը կրում են կազմակերպությունների ղեկավարները, գլխավոր հաշվապահները և գանձապահները: Դրամական կարգապահության կրկնակի խախտման համար մեղավոր անձինք պատասխանատվության են ենթարկվում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը բանկերի կողմից համակարգված ստուգվում է (առնվազն երկու տարին մեկ անգամ): «Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը» հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի տնօրենների խորհրդի 1993 թվականի սեպտեմբերի 22-ի թիվ 40 որոշմամբ.
Վարչական պատասխանատվություն մատչելի միջոցների պահպանման կարգը չկատարելու, ինչպես նաև դրամարկղում կանխիկի կուտակման համար սահմանված սահմանաչափերը, որոնք նախատեսված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.1. ընկերություն կարող են ներգրավվել միայն ոստիկանության աշխատակիցների կողմից (ՌԴ Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 23.3-րդ հոդված) և հարկային տեսչությունը (Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 23.5-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնություն). Այսինքն՝ բանկի աշխատակիցները կարող են ստուգել կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը, և խախտումներ հայտնաբերելու դեպքում պարտավոր են դրանք արտացոլել տեղեկանքում և ուղարկել այն. հարկային գրասենյակ. Եվ միայն սրանից հետո ստուգումը կարող է ընկերությանը տուգանել 40-50 հազար ռուբլով, իսկ մենեջերին, գլխավոր հաշվապահին և գանձապահին՝ 4-5 հազար ռուբլով։
Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 2007 թվականի հունիսի 20-ի թիվ 1843-U հրահանգ. չափի սահմանափակումմիջև եղած հաշվարկներում օգտագործվող կանխիկ դրամը իրավաբանական անձինք, սահմանվել է 100 հազար ռուբլու չափով: Պետք է հաշվի առնել, որ գործարքի շրջանակներում ներս այս դեպքումհասկացվում է որպես մեկ առանձին պայմանագիր: Ֆիզիկական անձանց հետ հաշվարկների դեպքում կանխիկ հաշվարկների չափի սահմանափակում չկա:
Կազմակերպություններին արգելվում է ուղղակի կանխիկ վճարումներ կատարել անհատներև կազմակերպությունները՝ փոխանակման մուրհակներով գործարքների կամ պայմանագրով կանխավճարի տեսքով ստացված վճարումները վերադարձնելու նպատակով, որոնց կատարումը դադարեցվել է։ Սույն կարգը խախտելու համար հարկային մարմիններկազմակերպություններին և անհատներին նշանակել տուգանք դրամարկղի միջոցով տրամադրված կանխիկի չափով.
1993 թվականի Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործառնությունների իրականացման կարգի Հավելված 1-ը սահմանում է Ռուսաստանի Բանկի թղթադրամների (թղթադրամների) և մետաղադրամների վճարունակությունը որոշելու նշաններ և կանոններ (վճարման նշաններ, վճարային թղթադրամների ընդունելի վնաս, թղթադրամների և մետաղադրամների փոխանակման կարգը, թղթադրամների զննման կարգը), որոնցով պետք է առաջնորդվեն գանձապահները Ռուսաստանի Բանկի թղթադրամներով և մետաղադրամներով կանխիկ գործարքներ կատարելիս:
ՀԴՄ-ների օգտագործումը հանրությանը վճարումները գրանցելու համար պարտադիր է բոլոր կազմակերպությունների համար:
Եթե կազմակերպությունները, ելնելով իրենց գործունեության առանձնահատկություններից կամ իրենց գտնվելու վայրից, հնարավորություն չունեն օգտվել ՀԴՄ-ներից, ապա փաստաթղթային ձևաթղթերը կարող են օգտագործվել որպես խիստ հաշվետվական փաստաթղթեր բնակչությանը վճարումներ կատարելիս: հաստատված է ֆինանսների նախարարության կողմիցՌուսաստան.
«Կանխիկ վճարումներ և (կամ) վճարային քարտերով վճարումներ կատարելիս ՀԴՄ սարքավորումների օգտագործման մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի պահանջները խախտելու համար կազմակերպությունների նկատմամբ կիրառվում են տույժեր՝ կախված խախտման բնույթից:
Կանխիկ գործարքներ իրականացնելու համար կազմակերպությունն ունի գանձապահի պաշտոն, որը ֆինանսապես պատասխանատու է իր կողմից ընդունված բոլոր թանկարժեք իրերի անվտանգության համար: Աննշան դրամական շրջանառություն ունեցող փոքր բիզնեսի համար կանխիկ գործարքները թույլատրվում է իրականացնել հաշվառում վարող անձի կողմից: Այս կազմակերպությանը չպատկանող դրամարկղում կանխիկ և այլ արժեքավոր իրեր պահելն արգելվում է:
ԲանաձեւՌուսաստանի Գոսկոմստատ 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի թիվ 88 «Կանխիկ գործառնությունների գրանցման, գույքագրման արդյունքների գրանցման առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի միասնական ձևերը հաստատելու մասին» կանխիկ գործարքները փաստաթղթավորելու համար տրամադրվում են հետևյալ ձևերը.
Թիվ KO -1«Կանխիկի անդորրագիր»;
Թիվ KO -2«Հաշվի կանխիկ երաշխիք»;
Թիվ KO -3«Մուտքային և ելքային կանխիկ փաստաթղթերի գրանցման ամսագիր».
Թիվ KO -4«Կանխիկ գիրք»;
Թիվ KO -5«Գանձապահի կողմից ընդունված և թողարկված դրամական միջոցների հաշվառման գիրք».
Կանխիկի անդորրագիրը (ձև No. KO-1) օգտագործվում է կազմակերպության դրամարկղում կանխիկի ստացումը գրանցելու համար տեղեկատվության և՛ ձեռքով, և՛ համակարգչային մշակման համար: Դրամական անդորրագիրը մեկ օրինակով դուրս է գրվում հաշվապահի կողմից և ստորագրվում գլխավոր հաշվապահի կողմից:
Դրամական միջոցների ստացման հանձնարարականի անդորրագիրը ստորագրվում է գլխավոր հաշվապահի և գանձապահի կողմից: Այս անդորրագիրը վավերացվում է կնիքով, գրանցվում է դրամարկղային փաստաթղթերի մուտքերի ու ծախսերի գրանցամատյանում և հանձնվում է գումարը հանձնողին, իսկ անդորրագրի դրամարկղը մնում է դրամարկղում:
Կազմակերպության դրամարկղից կանխիկ դրամի թողարկումը պաշտոնականացնելու համար օգտագործվում է ծախսերի դրամական հանձնարարական: Դրամական միջոցների ստացման հանձնարարականը տրվում է մեկ օրինակով հաշվապահի կողմից և ստորագրվում կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից:
Հաշվապահական հաշվառման բաժնում կազմվում է ծախսերի դրամական հանձնարարական, գրանցվում մատյանում և փոխանցվում գանձապահին՝ կատարման համար:
Չի թույլատրվում դրամական միջոցներ ստացող անձանց ծախսային հանձնարարականներ տալ:
Ծախսային կանխիկի հանձնարարականով գումար տրամադրելիս գանձապահը պահանջում է ստացողից ներկայացնել անձնագիր կամ ստացողին նույնականացնող այլ փաստաթուղթ, գրել փաստաթղթի անվանումը և համարը, ում կողմից և երբ է այն տրվել, և ընտրում է ստացողի կտրոնը:
Գումարի ստացման անդորրագիրը կարող է տալ միայն ստացողը անձամբ. այն պետք է արվի գրիչով` նշելով ստացված գումարը` ռուբլի` բառերով, կոպեկներ` թվերով: Աշխատավարձի միջոցով գումար ստանալիս գումարը բառերով նշված չէ։
Եթե գումարը տրված է սահմանված կարգով տրված լիազորագրով, ապա հրամանի տեքստում գումար ստացողի ազգանունից, անունից և հայրանունից հետո հաշվապահական հաշվառման բաժնում նշվում է նրա ազգանունը, անունը և հայրանունը. անձը, ում վստահված է գումարի ստացումը. Եթե դրամը տրված է քաղվածքի համաձայն, ապա մինչ գումարը ստանալը, գանձապահը գրում է «լիազորագրով»: Լիազորագիրը օրվա փաստաթղթերում մնում է որպես դրամարկղային անդորրագրի կամ քաղվածքի կցորդ:
Գանձապահը կատարում է աշխատավարձերի, սոցիալական ապահովության նպաստների և կրթաթոշակների վճարումներ՝ ըստ աշխատավարձի (հաշվարկի և աշխատավարձի) հաշվետվությունների՝ առանց յուրաքանչյուր ստացողի համար դրամական կտրոն կազմելու: Վճարման (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքի տիտղոսաթերթում արվում է դրամական միջոցների թողարկման թույլտվության մակագրություն՝ ստորագրված կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձանց կողմից:
Նմանապես կարող են ընթացք տալ մի քանի անձանց աշխատավարձի միանվագ (արձակուրդ գնալիս, հիվանդության ժամանակ և այլն), ինչպես նաև գործուղումների հետ կապված ծախսերի գծով դեպոնացված գումարների և դրամական միջոցների տրամադրումը։ . Ֆիզիկական անձանց աշխատավարձի միանվագ վճարումները, որպես կանոն, կատարվում են կանխիկ մուտքերի միջոցով:
հետո սահմանված ժամկետներԱշխատավարձի, սոցիալական ապահովության նպաստների և կրթաթոշակների վճարման համար գանձապահը պետք է.
1) աշխատավարձի ցուցակում այն անձանց անունների դիմաց, ում նկատմամբ նշված վճարումները չեն կատարվել, կնիք դնել կամ կատարել ձեռագիր «Ավանդ» նշում.
2) կազմում է մուտքագրված գումարների գրանցամատյան.
3) Աշխատավարձի վերջում կատարել մակագրություն փաստացի վճարված և ներդրման ենթակա գումարների մասին, ստուգել դրանք աշխատավարձի ընդհանուր գումարով և կնքել մակագրությունը ձեր ստորագրությամբ: Եթե գումարը տրվել է ոչ թե գանձապահի, այլ մեկ այլ անձի կողմից, ապա քաղվածքը լրացուցիչ կրում է «Գումարը տրվել է ըստ քաղվածքի (ստորագրության)» մակագրությունը:
4) փաստացի վճարված գումարը գրանցել դրամարկղում և քաղվածքի վրա դնել «Դրամարկղային ծախսերի հանձնարարական թիվ__» կնիք.
Կազմակերպություններից պահանջվում է 3 տարվա ընթացքում պահպանել աշխատողների կողմից ժամանակին չստացված աշխատավարձերը և դրանք տրամադրել աշխատողի առաջին խնդրանքով: Ընթացիկ հաշվին մուտքագրված աշխատավարձերը մուտքագրելիս վճարման նպատակը նշում է «Դոնադրված աշխատավարձը», որը նաև պարտավորեցնում է բանկին այդ միջոցները հաշվառել առանձին:
Աշխատողի մահվան դեպքում նրա մահվան օրը չստացված աշխատավարձը տրվում է նրա հետ բնակվող ընտանիքի անդամներին:
Դրանց համար մուտքային կանխիկ պատվերները և անդորրագրերը, ինչպես նաև ելքային կանխիկ պատվերները պետք է լրացվեն հաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանման կողմից գրիչով գրիչով կամ գրված համակարգչով: Ոչ մի ջնջում, ջնջում կամ ուղղում չի թույլատրվում այս փաստաթղթերում: Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերներում պետք է նշվեն դրանց պատրաստման հիմքերը և նշվեն դրանց կից փաստաթղթերը: Կանխիկ պատվերներով դրամական միջոցների ընդունում և թողարկում կարող է իրականացվել միայն դրանց կազմման օրը:
Դրամական անդորրագրեր և դեբետային պատվերներ կամ դրանք փոխարինող փաստաթղթեր ստանալիս գանձապահը պարտավոր է ստուգել.
1) փաստաթղթերի վրա գլխավոր հաշվապահի ստորագրության, իսկ դրամարկղային անդորրագրի վրա կազմակերպության ղեկավարի լիազորագրի (ստորագրության) առկայությունը և իսկությունը:
2) փաստաթղթերի կատարման ճիշտությունը.
3) փաստաթղթերում թվարկված դիմումների առկայությունը.
Եթե այս պահանջներից մեկը չի բավարարվում, գանձապահը փաստաթղթերը վերադարձնում է հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ պատշաճ մշակման համար: Անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկ պատվերները կամ դրանք փոխարինող փաստաթղթերը ստորագրվում են գանձապահի կողմից դրանց վրա գումար ստանալուց կամ տրամադրելուց հետո, իսկ դրանց կից փաստաթղթերը չեղյալ են հայտարարվում կնիքով կամ ամսաթիվը (օր, ամիս, տարի) նշելով «Վճարված» մակագրությամբ: .
Դրամական գրքույկը օգտագործվում է դրամարկղում կազմակերպությունից դրամական միջոցների մուտքերն ու վճարումները գրանցելու համար: Դրամարկղը պետք է համարակալված լինի, ժանյակավորվի և կնքվի կնիքով վերջին էջի վրա, որտեղ «Այս գրքում կան ___ թերթ՝ համարակալված և ժանյակավոր»: Դրամարկղում ժանյակավոր թերթիկների ընդհանուր թիվը հավաստվում է կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով:
Դրամարկղի գրքի յուրաքանչյուր թերթիկ բաղկացած է երկու հավասար մասերից. մի մասը (հորիզոնական քանոնով) լրացնում է գանձապահը որպես առաջին օրինակ, մյուս մասը (առանց հորիզոնական քանոնների) լրացնում է գանձապահը որպես երկրորդ օրինակ. առջևից և հետևից՝ ածխածնային թղթի միջով, գրիչով։ Թերթերի առաջին և երկրորդ օրինակները համարակալված են նույն թվերով: Թերթերի առաջին օրինակները մնում են դրամարկղում: Թերթերի երկրորդ օրինակները պետք է պատռված լինեն, դրանք ծառայում են որպես գանձապահի հաշվետվություն և չեն պատռվում մինչև օրվա գործառնությունների ավարտը: Կանխիկ գործարքների գրանցումը սկսվում է թերթի շարունակական մասի ճակատային մասում` «Մնացորդը օրվա սկզբին» տողից հետո: Նախ թերթիկը ծալվում է կտրված գծի երկայնքով՝ թերթի պոկվող մասը դնելով թերթի այն մասի տակ, որը մնում է գրքում։ «Փոխանցումից» հետո հաշվառումներ պահելու համար թերթիկի պատռվող մասը տեղադրվում է թերթի շարունակական մասի ճակատային մասում և գրանցումները շարունակվում են թերթի շարունակական մասի հակառակ կողմի հորիզոնական քանոնների երկայնքով:
Գանձապահի կողմից ընդունված և թողարկված դրամական միջոցների հաշվառման գիրքօգտագործվում է գանձապահի կողմից կազմակերպության դրամարկղից այլ գանձապահներին կամ լիազորված անձին (դիստրիբյուտորին) թողարկված գումարները հաշվառելու, ինչպես նաև կատարված գործարքների համար կանխիկի և կանխիկ փաստաթղթերի վերադարձը հաշվառելու համար:
Կազմակերպության դրամարկղերում դրամական միջոցների առկայության և շարժի մասին տեղեկատվությունը ամփոփելու համար նախատեսվում է. միավոր 50 «Գանձապահ»:
50-ի հաշվովԵնթահաշիվները կարող են բացվել.
1 «Կազմակերպության դրամարկղ»;
2 «Օպերացիոն դրամարկղ»;
3 «Կանխիկ փաստաթղթեր»
Վրա ենթահաշիվ 50-1«Կազմակերպության դրամարկղ»-ը հաշվի է առնում կազմակերպության դրամարկղում առկա միջոցները:
Ըստ դեբետային հաշիվ 50-1հաշվի առնել միջոցների և դրամական փաստաթղթերի ստացումը կազմակերպության դրամարկղում, և համաձայն. վարկ- դրամական միջոցների վճարում և դրամական փաստաթղթերի տրամադրում կազմակերպության դրամարկղից: Հաշվարկները դրամարկղում կատարվում են ք պատվերի ամսագիր 1Եվ հայտարարություններ 1.
