Հաշվարկել ԱԱՀ կանխավճարների համար: Ստացված կանխավճարների ԱԱՀ-ի հաշվառում: Ապրանքների անվճար փոխանցման ժամանակ ԱԱՀ-ի հաշվառում

Արդեն կնքված գումարի մի մասը նախապես փոխանցվում է վաճառողին, իսկ մնացածը կփոխանցվի ապրանքը փոխանցելուց հետո։

ԱԱՀ-ն կարող է լինել «մուտքային», այսինքն՝ գնված ապրանքի, ծառայության կամ աշխատանքի համար: Գործում է նաև «արտագնա» ԱԱՀ։ Այն ամփոփված է այլ կազմակերպությունների կողմից վճարված բոլոր հաշիվներից։ Այս երկու ԱԱՀ-ի տարբերությունը վճարվում է բյուջե:

Գնորդի համար

Գնորդը հաշվի է առնում գնված ապրանքների ողջ ԱԱՀ-ն, բացառությամբ այն ապրանքների, որոնք ենթակա չեն հարկման՝ համապատասխան:

Նման ԱԱՀ-ով հաշվառման համար ընդունվելու համար գնորդը պետք է տեղեկատվություն ստանա վաճառողի մասին և գրանցի այն:

Ապրանքների համար վճարումը կարող է իրականացվել տարբեր ձևերով.

• վճարել ամբողջ գումարը միանգամից և հանել ԱԱՀ-ի ամբողջ գումարը.
• ապրանքների համար վճարել մի քանի փուլով՝ վճարելով նախ կանխավճարը, իսկ հետո՝ մնացած գումարը։

Այս դեպքում, սկսած 2019 թվականի հոկտեմբերից, վաճառողը պարտավոր է գնորդին տրամադրել երկու հաշիվ-ապրանքագիր՝ կանխավճարի և մայր գումարի, այսինքն՝ գնման ողջ գումարի համար։

Անպայման կատարեք կանխավճար։ Գնորդն ընդունում է այս երկու հաշիվ-ապրանքագրերը և գրանցում իր գնումների գրքում:

Նա նաև ընդունում է ԱԱՀ-ի նվազեցում ինչպես կանխավճարից, այնպես էլ մայր գումարից: Այս դեպքում կանխավճարից հաշվառման համար ընդունված ԱԱՀ-ն հանվում է ԱԱՀ-ի այն գումարից, որը վերաբերում է մայր գումարին:

Մատակարարի համար

Մատակարարը գնորդից ընդունել է նախ կանխավճարը, իսկ հետո՝ ողջ մնացած գումարը։ Նա պարտավոր է բյուջե վճարել կանխավճարին «վերագրելի» ԱԱՀ-ի գումարը։

Այնուհետև այս գումարը հանվում է ԱԱՀ-ի գումարից, որը կհաշվարկվի ապրանքի հիմնական գումարից։

Վաճառողը գնորդին տալիս է երկու հաշիվ-ապրանքագիր՝ կանխավճարի և առաքման համար: Կանխավճարում անհրաժեշտ է պարզաբանում կատարել կանխավճարի վերաբերյալ։

Միայն այս կերպ և՛ գնորդը, և՛ վաճառողը կկարողանան հաշվառման համար կանխավճարից ԱԱՀ ընդունել։ Թողարկված հաշիվ-ապրանքագրեր, վաճառողը մտնում է իր.

Արդյո՞ք ես պետք է վճարեմ ԱԱՀ կանխավճարների համար:

Ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների համար կանխավճարների վճարման հետ կապված շատ նրբերանգներ կան: Եվ հաճախ հաշվապահները չգիտեն, թե ինչ անել տվյալ իրավիճակում: Որոշ կայքերում դուք կարող եք գտնել ԱԱՀ կանխավճարներ կեղծիքների համար:

ստացել է

Գնորդը պարտավոր է հաշվի առնել վաճառողին վճարված կանխավճարից «մուտքային» ԱԱՀ-ն և կանխավճարից հաշվառման համար ընդունված ԱԱՀ-ն։

Այնուհետև այն ընդունվում է նվազեցման համար, երբ բոլոր գնված ապրանքների համար հաշիվ-ապրանքագիր է տրվում, և վճարումը կատարվում է ամբողջությամբ:

Սա վերաբերում է նաև այն գործարքներին, որոնք տեղի են ունեցել տարբեր հարկային ժամանակաշրջաններում ԱԱՀ-ի վճարման համար:

Գնորդը հաշվառման համար ԱԱՀ է ընդունում հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա, որը թողարկվում է վաճառողի կողմից յուրաքանչյուր կանխավճարի համար:

Այսինքն՝ գնորդը որքան էլ նախապես վճարի, վաճառողը պարտավոր է յուրաքանչյուրի համար հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել, իսկ գնորդը պարտավոր է այդ հաշիվ-ապրանքագրերը գրանցել իր գնումների գրքում։

Տեսանյութ՝ ԱԱՀ կանխավճարից Եթե ​​գնորդը վճարել է կանխավճարը, և առաքված ապրանքների գումարը պարզվել է, որ պակաս է նրա կողմից վճարված կանխավճարից, ապա գնորդը պետք է վերադարձնի ԱԱՀ-ն այն մասով, որը հավասար է առաքված ապրանքների կամ կատարված աշխատանքների և ծառայությունների քանակին:

Թողարկված (վճարովի)

Նման իրավիճակ է նաև թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի դեպքում։ Գնորդի կողմից վճարվող յուրաքանչյուր կանխավճարի համար վաճառողը բյուջե է վճարում ԱԱՀ:

Յուրաքանչյուր կանխավճար այնուհետև հանվում է ընդհանուր գումարը հաշվարկելիս հարկային բազանառաքված ապրանքների համար.

Եթե ​​կանխավճարը վերադարձվում է գնորդին, ապա վաճառողը դեռ իրավունք ունի հարկային նվազեցում, միայն կանխավճարը վերադարձնելու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում։

Հարկ է հիշել, որ հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է կազմվի այս փաստաթղթերի պատրաստման կանոններին համապատասխան: Հակառակ դեպքում նվազեցման հետ կապված խնդիրներ կարող են առաջանալ ինչպես գնորդի, այնպես էլ վաճառողի համար:

Այնուամենայնիվ, ոչ վաճառողը, ոչ էլ գնորդը չեն կարող ընդունել կանխավճարից նվազեցվող ԱԱՀ, եթե վաճառված ապրանքները հարկվում են 0 տոկոս դրույքաչափով կամ եթե կողմերից մեկը կիրառում է արտոնյալ հարկման ռեժիմ, այսինքն՝ ԱԱՀ վճարող չէ:

ԱԱՀ-ն նվազեցվում է հաշիվ-ապրանքագրերի հիման վրա: Եթե ​​նման փաստաթուղթ չկա, ապա նվազեցումն անհնար է։

Դուք կարող եք ԱԱՀ-ն հանել չեկից, որը տրվել է ապրանքներ գնելիս կանխիկըստ նախնական հաշվետվության։

Հաշիվ-ապրանքագրերի տրամադրման կարգը

Սա դեռևս խիստ միասնական ձևի փաստաթուղթ է, որը պետք է պարունակի բազմաթիվ տեղեկություններ ինչպես վաճառողի, այնպես էլ գնորդի մասին:

Նոր նմուշի հաշիվ-ապրանքագրում հայտնվել է «Ուղղում» սյունակը։ Այն նախատեսված է շտկելու ավելի վաղ կատարված սխալը:

Այս սյունակում նշվում է սխալ փաստաթղթի մասին տեղեկատվությունը, որը փոխարինվում է նորով:

Այլ փոփոխություններ.

• «Վաճառող» սյունակում այժմ հնարավոր է նշել միայն նրա լրիվ անվանումը, առանց այլ մանրամասների.
• «Արժույթ. անուն, ծածկագիր» տողում դուք պետք է մուտքագրեք տեղեկատվությունը ամբողջությամբ համապատասխան Համառուսական դասակարգիչարժույթներ;
• բոլոր գումարները փաստաթղթում մուտքագրվում են առանց կլորացման՝ կոպեկների և այլ «հարյուրերորդական» միավորների հետ միասին.
• «Չափման միավորներ» սյունակը բաժանված է 2 սյունակի՝ «Կոդ» և «Սիմվոլ»: Տեղեկատվությունն այստեղ մուտքագրվում է չափման միավորների համառուսաստանյան դասակարգչի համաձայն.
• «Ծագման երկիրը» նույնպես բաժանվել է 2 կեսի՝ «Կոդ» և «Կարճ անուն»։ Դրանք լրացվում են աշխարհի երկրների համառուսաստանյան դասակարգչի համաձայն։

Հաշիվ-ապրանքագրի դաշտում պետք է մուտքագրեք փաստաթղթի սերիական համարը: Եթե ​​հարկային ստուգման ընթացքում փաստաթղթերի համարներ չհայտնաբերվեն, հարկ վճարողը կարող է խնդիրներ ունենալ։

«Ուղղումներ» սյունակում փաստաթուղթն առաջին անգամ լրացնելիս անհրաժեշտ է տեղադրել «չի արված», այնուհետև այս սյունակում ինքնաբերաբար մուտքագրվելու է գծիկ:

Եթե ​​փոփոխություններ են կատարվել, ապա «Ներկայացված» ընտրելիս պետք է ընտրել շտկվող փաստաթղթի սերիան և ուղղման սերիական համարը:

Եթե ​​կանխավճարի համար հաշիվ-ապրանքագիր է տրվում, ապա «Կանխավճարի համար» սյունակում անհրաժեշտ է նշել «Այո»: Այս դեպքում «Բեռնափոխադրողը և նրա հասցեն», ինչպես նաև «Ստացողը և նրա հասցեն» սյունակներում կլինեն գծիկներ:

«Փաստաթղթի արժույթում» դուք պետք է ընտրեք գործարքի արժույթը, իսկ «Դեպի հաշվարկային և վճարային փաստաթուղթ» տողում պետք է մուտքագրեք բոլոր վճարումների և այլ փաստաթղթերի համարները, որոնց համար կանխիկայս ապրանքի համար վճարման մեջ:

«Տեղեկություններ վաճառողի մասին» տողում անհրաժեշտ է ընտրել «Կազմակերպություն», եթե վաճառողը իրավաբանական անձ, կամ «Անհատ ձեռնարկատեր»։

Դուք նաև պետք է նշեք այս կուսակցության բոլոր մանրամասները, ներառյալ TIN-ը և KPP-ն, ինչպես նաև ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի անունը:

Մնացած դաշտերը պետք է լրացվեն վերը նշված կարգի համաձայն:

Հաշվարկման օրինակներ

2019 թվականի փետրվարին AVS ՍՊԸ-ն պայմանագիր է կնքում OPR LLC-ի հետ ապրանքների մատակարարման համար, ընդհանուր գումարը 354 հազար ռուբլի (ներառյալ 54 հազարը, սա ԱԱՀ է): Պայմանագրով նախատեսվում է կանխավճար՝ գործարքի գումարի 40%-ի չափով։

ABC ՍՊԸ-ն կանխավճարը փոխանցում է փետրվարին, իսկ ապրանքները առաքվում են ապրիլին։ Վաճառողի գործողությունները հետևյալն են.

Առաջին. Նա թողարկում է կանխավճարի գումարի հաշիվ-ապրանքագիր.

354,000 * 0,4 = 141,600 ռուբլի:

ԱԱՀ-ի չափը հավասար է.

(141,600 * 18) / 118 = 21,600 ղեկ:

Այս գործողությունները պետք է կատարվեն փետրվարին։ Հաշիվ-ապրանքագրի 1 օրինակը պետք է տրվի գնորդին, իսկ երկրորդը պետք է գրանցվի ձեր վաճառքի գրքում:

Երկրորդ. Ապրիլին, ամբողջ խմբաքանակի առաքումից հետո, վաճառողը թողարկում է հաշիվ ապրանքագիր գործարքի ամբողջ գումարի համար, այսինքն՝ 354,000 ռուբլու համար, ներառյալ 54,000 ռուբլի ԱԱՀ-ն:

Երրորդ. Այսպիսով, 2019 թվականի 1-ին եռամսյակում վաճառողը բյուջե է վճարել ԱԱՀ՝ 21600 ռուբլու չափով, իսկ երկրորդում՝

54000 - 21600 = 32400 ղեկ։

Ինչպես ստուգել առաջխաղացումները

Ստացված կանխավճարների ամբողջ ԱԱՀ-ն հաշվառվում է Dt 76AB հաշվի վրա: Այս հաշվի մնացորդը ստուգելով՝ կարող եք նաև ստուգել ստացված կանխավճարների ԱԱՀ-ի առկայությունը:

Այս գումարը պետք է հավասար լինի 62.2 հաշվի մնացորդին, բազմապատկելով 18-ով և բաժանելով 118-ով: Այսպիսով, հնարավոր է ստուգել գնորդներից ստացված կանխավճարների վրա հաշվարկված ԱԱՀ-ի ճիշտությունը:

Առաջացող նրբերանգներ

ԱԱՀ-ն բավականին «երկիմաստ» հարկ է, և այն հաշվարկելիս նույնիսկ փորձառու հաշվապահները շատ հարցեր են ունենում։

Ինչպե՞ս չվճարել.

Շատ հարկատուների մտահոգում է այն հարցը, թե ինչպես խուսափել այս ԱԱՀ վճարելուց: Այս հարկը չեն վճարում այն ​​կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք կիրառում են արտոնյալ հարկման ռեժիմներ։

Այս դեպքում նրանք իրավունք չունեն հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել և ԱԱՀ-ն հանել առաքված և գնված ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների համար:

Դուք կարող եք նաև չվճարել ԱԱՀ՝ հետազոտական ​​նախագծի մասնակից դառնալու հիմքով։

Երկարաժամկետ շարունակական մատակարարմամբ

Եթե ​​կոնտրագենտների միջև պայմանագիր է կնքվել ապրանքների երկարաժամկետ շարունակական մատակարարումների, ծառայությունների մատուցման կամ աշխատանքի կատարման համար, ապա վաճառողն իրավունք ունի ապրանքի դիմաց վճարումներ ստանալու հետ միաժամանակ թողարկել հաշիվ-ապրանքագիր: .

Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 5-րդ օրը, երբ տեղի է ունեցել ապրանքների առաքումը կամ պայմանագրային ծառայությունների մատուցումը:

Տեսանյութ՝ ԱԱՀ կանխավճարով հայտարարագիր լրացնելու օրինակ

Նվազեցման համար կանխավճարների ԱԱՀ-ն ընդունելու համար գնորդը պետք է իր ձեռքում ունենա վաճառողից հաշիվ-ապրանքագիր՝ լրացված բոլոր կանոններին համապատասխան:

Բացի այդ, պետք է գնորդի կողմից ապրանքների փաստացի տեղադրում լինի: Իսկ կողմերից մեկը չպետք է լինի հատուկ ռեժիմ։

Այս պայմաններից մեկի բացակայության դեպքում հարկ վճարողն իրավունք չունի հարկային նվազեցում կիրառել ինչպես մուտքային, այնպես էլ ելքային ԱԱՀ-ի համար:

Եթե ​​հաշիվ-ապրանքագիրը սխալ է լրացված, հարկային մարմինները կարող են հրաժարվել նվազեցումից, այնուհետ գանձել լրացուցիչ հարկ, ինչպես նաև տույժեր և տուգանքներ:

Մենք մեր խորհրդակցության ժամանակ դիտարկել ենք. Մենք կխոսենք այս նյութում թողարկված և ստացված կանխավճարների հաշվառման առանձնահատկությունների մասին:

Մատակարարին կանխավճար՝ տեղադրում

մատակարարին փոխանցելիս կանխավճար(կանխավճար) գնորդի հաշվապահական հաշվառման մեջ առաջին հայացքից ձևավորվում է մուտքագրում, ինչպես առաքված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների դիմաց պարտքը մարելիս.

60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշվի դեբետ - 50 «Գանձապահ», 51 «Հաշվարկային հաշիվներ», 52 «Արժութային հաշիվներ» և այլն հաշիվների վարկ:

Այնուամենայնիվ, ըստ Հաշվային պլանի հաշվառումև դրա կիրառման հրահանգները (Ֆինանսների նախարարության 2000թ. հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94ն հրաման), 60 հաշվի վերլուծական հաշվառումը պետք է ապահովի տեղեկատվության առանձին ներկայացում, այդ թվում՝ տրված կանխավճարների վերաբերյալ:

Բացի այդ, որպես ընդհանուր կանոն, ակտիվների և պարտավորությունների միավորների միջև հաշվանցումը հաշվեկշիռչի թույլատրվում (կետ 34 PBU 4/99): Սա նշանակում է, որ դեբիտորական պարտքերը վճարված կանխավճարների և կրեդիտորական պարտքերմատակարարների հետ հաշվարկների համար հաշվեկշռում պետք է ցուցադրվի առանձին՝ համապատասխանաբար ակտիվներում և պարտավորություններում:

Այս նպատակներին հասնելու համար 60 հաշվին սովորաբար բացվում է «Տրամադրված կանխավճարներ» ենթահաշիվը։

Հետևաբար, թողարկված կանխավճարների համար գործարքը կունենա հետևյալ տեսքը.

60 հաշվի դեբետ, «Տրված կանխավճարներ» ենթահաշիվ - 50, 51, 52 հաշիվների կրեդիտ և այլն:

Իսկ եթե գնորդից կանխավճար է ստացվել, ապա տեղադրումը նման կլինի գնորդի պարտքի մարման արձանագրությանը։ Այնուամենայնիվ, ինչպես 60 հաշվին, դրա համար ստեղծվում են ենթահաշիվներ՝ 62 հաշվի դեբետային և կրեդիտային մնացորդները տարբերելու համար:

Այսպիսով, ստացված կանխավճարների համար տեղադրումը կլինի հետևյալը.

50, 51, 52 և այլն հաշիվների դեբետ - 62 հաշվի վարկ, «Ստացված կանխավճարներ» ենթահաշիվ.

Հասկանալի է, որ «Դեբետ 51 - Կրեդիտ 62» հաշվապահական գրառումը նշանակում է, որ վաճառողը գնորդից միջոցներ է ստացել ընթացիկ հաշվին:

Նկատի ունեցեք, որ եթե մատակարարին կանխավճար է տրվում, ապա տեղադրումը կատարվում է առանձին ենթահաշիվով 60 հաշվի վրա: Բայց եթե կանխավճար է տրվում ճանապարհածախս, 71 «Հաշվարկներ հաշվետու անձանց հետ» հաշվում առանձին ենթահաշիվով տեղադրում չի կատարվում։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ միևնույն հաշվետու անձը չի կարող միաժամանակ ունենալ դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքեր:

Նախապես օֆսեթ. Տեղադրում

Երբ նախավճարը մատակարարին փոխանցելուց հետո գնորդը հաշվի է առնում ապրանքները, աշխատանքները և ծառայությունները, ապա 60 հաշվի կրեդիտի վրա կազմում է հաշվապահական հաշվառում.

10 «Նյութեր», 41 «Ապրանքներ», 44 «Վաճառքի ծախսեր» և այլն հաշիվների դեբետ - 60 հաշվի վարկ.

Եթե ​​առաքումը տեղի է ունեցել նախկինում տրված կանխավճարի հաշվին, դեբիտորականմատակարարը պետք է հաշվեգրվի:

Քանի որ թողարկված և ստացված կանխավճարների գծով հաշվառումները ներառում են համապատասխանաբար 60 և 62 հաշիվների առանձին ենթահաշիվներ, կանխավճարների հաշվանցումը ներկայացնում է կանխավճարների ենթահաշիվների լրիվ կամ մասնակի փակման գրառումներ (կախված կանխավճարի չափից):

Այսպիսով, եթե նախկինում թողարկված կանխավճարը հաշվեգրվում է, ապա տեղադրումը կլինի ներքին 60 հաշվի համար: Բայց հաշվի առնելով թողարկված և ստացված արժեքների կանխավճարների գրանցման ենթահաշիվների առկայությունը, ապա գործարքի մատակարարին կանխավճարի հաշվանցումը սովորաբար հետևյալն է. :

Հաշիվ 60 դեբետ, ենթահաշիվ «Վճարումներ առաքված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների դիմաց» - Հաշիվ 60 կրեդիտ, ենթահաշիվ «Տրված կանխավճարներ»

Կամ՝ դեբետային հաշիվ 60.01 - Վարկային հաշիվ 60.02

Կազմակերպություններն իրենց բիզնես գործունեության ընթացքում բախվում են կանխավճարների թողարկման և ստացման հետ: Կանխավճարների գծով գործառնությունները պետք է ճիշտ արտացոլվեն ձեռնարկության հաշվառման մեջ:

Կանխավճարի հայեցակարգը

Սահմանում 1

Կանխավճարված ծախսկանխիկ է կամ այլ նյութական արժեքներ, փոխհարաբերությունների մի կողմի կողմից մյուսին փոխանցվում է իր պարտավորությունների կատարման համար մինչև հակապարտավորությունների կատարման սկիզբը: Կանխավճարը նախնական վճարում է, որը հաճախ շփոթում են ավանդի հետ: Տարբերությունը կայանում է նրանում, որ եթե կողմը չի կատարում պարտավորությունը, ապա ավանդը չի վերադարձվում։ Նման իրավիճակում ավանդը կվերադարձվի: Կանխավճարը համաձայնագրի երաշխիք չէ։ Կանխավճարը միայն պայմանագրի պայմանների կատարման ապացույցն է։ Նախնական վճարումը միշտ համարվում է կանխավճար, եթե այլ բան նախատեսված չէ պայմանագրի պայմաններով:

Կանխավճարը տրվում է հետևյալ իրավիճակներում.

• ձեռնարկության ղեկավարության կողմից որպես աշխատողների մասնակի վարձատրություն.
• հաճախորդի կողմից մինչև ծառայությունների մատուցումը կամ աշխատանքի կատարումը աշխատանքային պայմանագրեր կնքելիս.
• գնորդի կողմից մատակարարին` որպես ապրանքների փաստացի առաքումից առաջ առաքումների համար վարկ.
• անշարժ գույքի գնորդը՝ որպես գործարքի երաշխիք։

Կանխավճարները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 380, 711, 735 և 823 հոդվածներով և դաշնային օրենքՌուսաստանի թիվ 311-ФЗ. Եկամտահարկի կանխավճարների վճարումը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդվածում: Կանխավճարային գործարքներն արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ համաձայն ՀՀՀՍ 9/99 և ՌՀՍ 10/99:

Կանխավճարի հետ կապված իրավիճակներում որոշակի առանձնահատկություն կա. Օրինակ, դաշնային հաստատություններում պայմանագրային աշխատանքի համար կանխավճարները չեն կարող գերազանցել ծրագրի ընդհանուր արժեքի երեսուն տոկոսը: Այն դեպքում, երբ վաճառողը չի կատարել պայմանագրով նախատեսված իր պարտավորությունները, գնորդն իրավունք ունի պահանջել վերադարձնել կանխավճարի գումարներն ամբողջությամբ:

Թողարկված և ստացված կանխավճարների հաշվառում

Հաշվապահական հաշվառման մեջ թողարկված կանխավճարները արտացոլվում են առաքված ապրանքների համար վճարումների հետ կապված հաշվում: Ճիշտ և հստակ հաշվառման համար անհրաժեշտ է հաշվեկշռային հաշվի ենթահաշիվներ բացել։ Մատակարարին որպես կանխավճար տրամադրված միջոցները հաշվառելիս 60 հաշվի համար բացվում է ենթահաշիվ՝ արտացոլելու տրամադրված կանխավճարների հաշվարկները: Հաշվապահական հաշվառման մեջ գործարքը արտացոլվում է հաղորդագրության մեջ.

• Դեբետ 60 ենթահաշիվ «Տրամադրված կանխավճարներ»
• Վարկ 51 «Հաշվարկային հաշիվ».

Գնորդներից ստացված կանխավճարներն արտացոլված են հետևյալ գրառումում.

• Դեբետ 51 «Հաշվարկային հաշիվ».
• Կրեդիտ 62 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներ».

Աշխատողին որպես վարձատրություն տրված կանխավճարի հաշվառման առանձնահատկությունները

Աշխատողին տրված կանխավճարի արտացոլումը որպես վարձատրություն հաշվի է առնվում 70 հաշվի դեբետում և հաշվարկային հաշիվների կրեդիտում: Կանխավճարի կոնկրետ ամսաթիվը սահմանված չէ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածը սահմանում է, որ աշխատավարձը պետք է վճարվի առնվազն յուրաքանչյուր կես ամիսը մեկ:

Աշխատավարձի նվազագույն կանխավճարը չի կարող ցածր լինել աշխատողի աշխատած ժամերի աշխատավարձից։ Համապատասխանաբար, նվազագույնը, որի վրա կարող է հույս դնել աշխատողը, սակագնի դրույքաչափն է կամ աշխատավարձը՝ ամսվա առաջին կիսամյակի փաստացի աշխատած ժամանակին համաչափ:

Կանխավճարի չափը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել բոլոր բաղադրիչները ամսական եկամուտըաշխատողին, ներառյալ հավելավճարները, նպաստները հատուկ պայմաններաշխատուժ, աշխատանքի հավելյալ գումարի վճարում, պաշտոնների համակցման վճարում, փոխարինում։

Դուք կարող եք հաշվարկել կանխավճարը առանց հաշվի առնելու հանգստյան օրերը և Հասարակական տոներ, կամ կարող եք՝ ելնելով ամսվա առաջին կիսամյակի աշխատանքային օրերի քանակից։

Անկախ կանխավճարի հաշվարկման ալգորիթմից, անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի միայն մեկ անգամ վերջնական հաշվարկի ժամանակ աշխատավարձերըանցած ամսվա համար։ Եկամուտը որպես աշխատավարձ ստանալու ամսաթիվը ճանաչվում է.

• ամսվա վերջին օրը, որի համար այն հաշվարկվել է.
• աշխատողի կազմակերպությունում աշխատանքի վերջին օրը, եթե նա հեռանում է մինչև ամսվա վերջ.

Դիտողություն 1

Հաճախ անհրաժեշտություն է առաջանում հաշվետվության տակ միջոցներ տրամադրել աշխատակիցներին իրականացման համար բիզնես գործարքներ. Հաշվետու անձի կողմից ստացված գումարները կարող են օգտագործվել միայն այն նպատակների համար, որոնց համար դրանք տրվել են: Ավելի ուշ հաշվետու անձպետք է կազմակերպությանը հաշվետվություն ներկայացնի ծախսված կանխավճարների մասին: Հաշվետու անձանց հետ հաշվարկները արտացոլվում են 71 հաշվում: Չօգտագործված միջոցների առկայության դեպքում դրանք պետք է վերադարձվեն ձեռնարկության դրամարկղ: Հաշվապահական հաշվառման մեջ ֆոնդերի հաշվետվության ներքո թողարկված միջոցները արտացոլվում են տեղադրման մեջ. Դեբետ 71 Կրեդիտ 50 (51): Ծախսված միջոցները՝ ընդունված և հաստատված կարգով նախնական հաշվետվություններ, արտացոլվում են 25, 26, 10 և այլն հաշիվների դեբետային մուտքերում։ և վարկավորել 71 հաշիվ:

Կանխավճարների ԱԱՀ-ի հաշվառում

Ըստ ընդհանուր կանոններԿանխավճարը ստանալուց հետո կապալառուն պետք է հաշվեգրի բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ: Սա սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 1-ին կետում: Ըստ այդմ՝ ապրանքների առաջիկա առաքումների, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման դիմաց լրիվ կամ մասնակի վճարման օրը ճանաչվում է հարկային բազայի որոշման պահ։

Բացառություն են կազմում միայն հետևյալ դեպքերը.

• ԱԱՀ-ից ազատված ձեռնարկության կողմից ստացված կանխավճարներ.
• կանխավճարներ, որոնք ստացվել են ապրանքների ապագա մատակարարման, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման հաշվին, որոնց վաճառքի վայրը Ռուսաստանի տարածքը չէ.
• ԱԱՀ-ով ապագա առաքումների դիմաց ստացված կանխավճարներ 0% դրույքաչափով.
• Ապագա ապրանքների մատակարարման, աշխատանքի կատարման, ԱԱՀ-ով չհաշվառվող ծառայությունների մատուցման հաշվին ստացված կանխավճարներ.
• ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արտադրողների կողմից ստացված կանխավճարներ, որոնց արտադրությունն ունի երկար արտադրական ցիկլ՝ ավելի քան վեց ամիս.

Կա ևս մեկ առանձնահատուկ առանձնահատկություն, ուստի պայմանագրի խզման դեպքում նախկինում վճարված կանխավճարից ԱԱՀ-ն կարող է հանվել։ Բայց դրա համար երկու պայման պետք է կատարվի.

• պայմանագիրը դադարեցվում է կամ փոխվում են դրա պայմանները.
• կանխավճարը վերադարձվում է գնորդին.

Կանխավճարներից ԱԱՀ-ի նվազեցում հնարավոր է երկու դեպքում.

• ապրանքներ վաճառելիս, եթե դրանց վճարումը կատարվում է մինչև առաքումը (հանումը հնարավոր է ապրանքի առաքման օրվանից).
• երբ փոխվում են պայմանները, ինչպես նաև պայմանագրի խզման և կանխավճարը վերադարձնելու դեպքում (նվազեցումը հնարավոր է միայն հաշվապահական հաշվառման ճշգրտումներից հետո, բայց ոչ ուշ, քան դադարեցման օրվանից 1 տարի.

Նախկինում ստացված կանխավճարով գնորդի նկատմամբ պարտքի դուրսգրումը վերը նկարագրված վաղեմության ժամկետը լրանալու պատճառով չի բավարարում պայմաններին։

Հայտնաբերվել է գույքագրման առաջխաղացման գործընթացում ժամկետանց սահմանափակման ժամկետը, ենթակա են դուրսգրման յուրաքանչյուր պարտավորության համար՝ գույքագրման տվյալների, գրավոր հիմնավորման և ձեռնարկության ղեկավարի հրամանի հիման վրա։ Միևնույն ժամանակ, ժամկետանց կրեդիտորական պարտքերը ճանաչվում են այլ եկամուտներում, այդ թվում հաշվետու ժամանակաշրջան, որում ավարտվել է վաղեմության ժամկետը՝ կազմակերպության հաշվառման մեջ արտացոլված չափով։

Գնորդի կողմից ստացված կանխավճարի հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է գրանցվի ժամանակին . Դա անելու համար անհրաժեշտ է այն կազմել գնումների գրքում, որտեղ պետք է նշել հաշվի վերաբերյալ համապատասխան տեղեկատվությունը:

Էլեկտրոնային ձևով փաստաթղթերի հետ աշխատելու դեպքում կարող եք գրանցել հաշիվ՝ օգտագործելով համապատասխան ծրագրերը։ Սա կարող է կատարվել կամ ձեռքով կամ ավտոմատ կերպով:

Այնուհետև, ընթացիկ ժամանակաշրջանի վերջում, որում կազմվել է փաստաթուղթը, այն, անշուշտ, պետք է ներկայացվի տեղական տեսչությանը դրա գրանցման և իրավունքներն իրացնելու հնարավորության համար: անհրաժեշտ նվազեցումներ. Թողարկված կանխավճարային հաշիվ-ապրանքագրերով այլ գործողություններ չեն պահանջվում:

Երբ վաճառողը հաճախորդից գումար է ստանում, նա պետք է անի հետևյալը.

1. Ստացված գումարից հանեք ԱԱՀ-ն և կատարեք վճարման հաշվեգրում (ներքևում գտնվող հրապարակումների օրինակներ):
2. Պատրաստել s / f 5 օրվա ընթացքում:
3. Գրանցեք այս հաշիվը վաճառքի գրքում այն ​​եռամսյակում, երբ նա ստանում է գումարը:
4. Փաստացի առաքման օրը նորից թողարկեք հաշիվը նախկինում ընդունված կանխավճարի դիմաց:
5. Վճարման համար ուղարկեք առաքման համար նախկինում գանձված ԱԱՀ-ն:
6. Իսկ ԱԱՀ-ն, որը հաշվարկվում է կանխավճարի գումարը ստանալուց հետո, ուղարկեք նվազեցման:
7. Գրանցեք կանխավճարը համապատասխան գնումների գրքում:

Գնորդին անհրաժեշտ է.

• մատակարարից ստացված կանխավճարում նշված ԱԱՀ-ից հանել.
• ընդունված ապրանքների և նյութերի վրա ԱԱՀ հատկացնել ավելի վաղ վճարման հաշվին և ուղարկել հանման.
• կանխավճարը վերականգնելու համար։

Որո՞նք են հաշվետվական փաստաթղթերը:

Գործարքի համար կանխավճարը կատարելուց և ՀՍՖ-ների ստեղծվելուց հետո դրանք պետք է գրանցվեն:

Այդ նպատակով, ինչպես արդեն նշվեց, օգտագործվում են գնորդի և մատակարարի մոտ պահվող գնումների/վաճառքի գրքերը:

Նաև գրքերից օգտվելու փոխարեն թույլատրվում է հաշիվներ գրանցել էլեկտրոնային ծրագրերի միջոցով(օրինակ, 1C): Ինչպես արտացոլել այդ փաստաթղթերի ստացումը, կներկայացվի ստորև:

Միևնույն ժամանակ, անկախ նրանից, թե ինչպես են թողարկվում հաշիվ-ապրանքագրերը, դրանց գրանցման ժամկետը չպետք է գերազանցի ստացման օրվանից հինգ օրը (որոշ դեպքերում, օրենքով սահմանված՝ մեկ ամսվա ընթացքում):

Գրանցման ընտրանքներ

1C ծրագրում հաշիվ գրանցելիս այն գրանցելու մի քանի եղանակ կա։

1. Միշտ գրանցվեք կանխավճար ստանալիս. Եթե ​​այս տարբերակը ընտրվի, ստացված բոլոր կանխավճարները ավտոմատ կերպով կգրանցվեն յուրաքանչյուր հաշվեգրված գումարի համար, բացառությամբ այն կանխավճարների, որոնք մուտքագրվել են ստացման օրը:
2. Մի գրանցվեք 5 օրվա ընթացքում վարկավորված. Այս դեպքում հաշիվներ կստեղծվեն միայն այն գումարների համար, որոնք չեն մուտքագրվել ստանալու օրվանից հինգ օրվա ընթացքում: Այս մեթոդը օգնում է իրականացնել հարկային օրենսգրքի պահանջը՝ հաշիվները գրանցելու համար 5 օրվա ընթացքում ():
3. Մինչև ամսվա վերջ մուտքագրված գումարները չեն հաշվառվում. Գրանցման այս տարբերակը հարմար չէ բոլոր դեպքերի համար (հակառակ դեպքում, դուք կարող եք տուգանք ստանալ ուշ գրանցման համար):

   Այն պետք է ընտրվի միայն այն իրավիճակներում, երբ ապրանքների կամ ծառայությունների մատակարարումը շարունակաբար տեղի է ունենում նույն անձի նկատմամբ:

   Հարմար է ինտերնետ հասանելիության, կապի, հոսանքի, ինչպես նաև այլ նմանատիպ իրավիճակներում կանխավճարի համար։

   Այն, որ այս պրակտիկան խախտում չէ, պարզաբանվում է ֆինանսների նախարարության 06.03.2009թ. Միևնույն ժամանակ, նման հաշիվ-ապրանքագրերը պետք է թողարկվեն ոչ ուշ, քան կանխավճարի ամսին հաջորդող ամսվա 5-ը:

   Օրինակ՝ հուլիս ամսվա համար նախապես վճարվել են ինտերնետ պրովայդերների ծառայությունները։ Նման իրավիճակում կանխավճարը պետք է տրամադրվի ոչ ուշ, քան նույն տարվա հուլիսի 5-ը։

4. Մի գրանցեք ամբողջությամբ մարված հաշիվներ հարկային ժամանակաշրջան . Այս կետի օգտագործումը բավականին հակասական է և կարող է հակասությունների պատճառ դառնալ հարկային մարմիններ. Այն պետք է օգտագործեն միայն այն ընկերությունները, որոնք պատրաստ են պաշտպանել իրենց դիրքերը։

   Այս տարբերակը ընտրելու հնարավորությունը պայմանավորված է հետևյալով. կարծիք կա, որ անունը « կանխավճար«չպետք է կիրառվի այն վճարումների նկատմամբ, որոնք կուտակվել են նույն ժամանակահատվածում, որում տեղի է ունենում առաքումը, քանի որ այդ ժամանակ դրանք չեն համապատասխանում «կանխավճար» հասկացությանը:

   Իսկ եթե այո, ապա պետք չէ ընթացիկ ժամանակաշրջանի համար կանխավճարներ կազմել։ Ճիշտ է, նորից պետք է ասել, որ այս տարբերակը ընտրելիս վիճում է հարկային ծառայությունկտրամադրվի։

5. Ընդհանրապես մուտքային վճարումները որպես կանխավճար մի գրանցեք. Այն հարմար է միայն 167-րդ հոդվածով հարկային օրենսգրքում նշված կազմակերպություններին: Դրանք ներառում են այն ընկերությունները, որոնք ունեն վերջնական արտադրանքի երկար արտադրական ցիկլ՝ գերազանցելով 6 ամիս ժամկետը։

Ձեռքի ռեժիմում

Երկու հիմնական ճանապարհ կա DSA գրանցում 1C ծրագրում։ Առաջինը ձեռքի մեթոդն է: Հարմար է այն դեպքում, երբ դուք պետք է գրանցվեք ոչ շատ մեծ թվովհաշիվներ. Հրահանգ:

Ավտոմատ կերպով

Այն իրավիճակում, երբ մուտքային հաշիվ-ապրանքագրերը շատ են, դրանք ձեռքով գրանցելը դառնում է ոչ այնքան հարմար և շատ ժամանակ է պահանջում։ Այս դեպքում ավելի լավ է սահմանել ավտոմատ գրանցում: Հրահանգ:

1. Դա անելու համար գնացեք «բանկեր և դրամարկղեր» ենթաբաժինը, որտեղ կարող եք գտնել «կանխավճարներ»: Այս կետն ընտրելուց հետո կհայտնվի պատուհան, որտեղ պետք է ընտրեք այն ժամանակահատվածը, որի համար փաստաթղթերը կստեղծվեն:
2. Այնուհետև պետք է սեղմել «լրացնել» կոճակը և ընտրել բոլոր չգրանցված հաշիվները: Միևնույն ժամանակ, ցանկը կարելի է հեշտությամբ կարգավորել և, անհրաժեշտության դեպքում, ջնջել ավելորդները կամ ավելացնել նոր փաստաթղթեր:
3. Երբ ընտրվեն մատակարարի կողմից բոլոր անհրաժեշտ կանխավճարային հաշիվները, մնում է միայն սեղմել «կատարել» կոճակը, որից հետո դրանք կմշակվեն. սա կհամապատասխանի ASF-ի փոխհատուցման բոլոր կանոններին:

   Բոլոր ավարտված փաստաթղթերի ցանկը կարող է բացվել ցանկացած ժամանակ՝ սեղմելով «բացել նախնական հաշիվների ցուցակը» հղման վրա:

Ի՞նչ գրառումներ են համապատասխանում տրված փաստաթղթին:

Կանխավճար ստանալուց հետո ստեղծվում է գործարք, որը ամրագրում է ծառայություններ մատուցողի (վաճառողի) հաշվին ստացված միջոցները: Այնուհետև վաճառողի կողմից գնորդի կողմից նախնական հաշիվ-ապրանքագիրը կազմելուց և ստանալուց հետո պատրաստի հաշիվ-ապրանքագրերը տեղադրվում են, երբ դրանք գրանցվում են:

Դա կարելի է անել յուրաքանչյուր հաշվի հետ առանձին կամ ընդհանուր ավտոմատացված ռեժիմով (ինչպես բացատրվեց ավելի վաղ):

Վաճառողի լարերը նման կլինեն.

• դեբետ 51 Կրեդիտ 62ավ - գնորդից ստացված կանխավճար;
• դեբետ 62ավ. Կրեդիտ 68 - նշվում է ավելացված հարկի հաշվեգրումը, որը հատկացվում է կանխավճարից.
• դեբետ 62 Կրեդիտ 90.1 - նշվում է կանխավճարի հաշվին ապրանքների և նյութերի վաճառքից եկամուտ.
• դեբետ 90.3 Կրեդիտ 68 - վաճառքի գործարքից գանձվում է ԱԱՀ;
• դեբետ 68 Կրեդիտ 62ավ. - կանխավճարային ԱԱՀ-ն ընդունվում է նվազեցման համար.
• դեբետ 62ավ. Ապառիկ 62r. - Կանխավճարված գումարը հաշվում է:

Իսկ հաշվապահության մեջ.

Ինչպես երեւում է բովանդակությունից այս հոդվածը, առավել նախընտրելի է տարբեր հաշիվների (այդ թվում՝ կանխավճարների) գրանցման էլեկտրոնային ծրագրերի օգտագործումը։ Այն թույլ է տալիս պահպանել բոլորը անհրաժեշտ տեղեկատվությունմեկ տեղում, և փաստաթղթերի փոխկապակցվածության պատճառով դրանցում սխալներ թույլ տալու հնարավորությունը նվազագույն է։

Բացի այդ, փաստաթղթերի զանգվածային ավտոմատ լրացումը կարող է զգալիորեն խնայել աշխատանքային ժամանակը:

Առնչվող տեսանյութեր

Ինչպես ճիշտ գրանցել հաշիվ-ապրանքագիրը կանխավճարի համար, նկարագրված է այս տեսանյութում.

Յուրաքանչյուր ձեռնարկություն պահպանում է մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների գրանցումները: Մատակարարների հետ հաշվարկները ներառում են ոչ միայն, այլ նաև տարբեր տեսակի ծառայությունների մատուցում և աշխատանքների կատարում: Մատակարարի հետ կազմակերպության փոխգործակցության առանձնահատկությունները վերլուծված են այս հոդվածում: Տրված են աղյուսակներ՝ գրառումներով։

Տեսադաս. «Հաշվառում 60 հաշվի համար. ենթահաշիվներ, գրառումներ»

Տեսադասում մանրամասն բացատրվում է, թե ինչպես կարելի է գրանցումներ պահել 60 «Հաշվարկներ մատակարարների հետ» հաշվի վրա, դիտարկվում են ենթահաշիվները, հիմնական գործարքների և գործարքների կազմման օրինակները: ⇓

Մատակարարների հետ հաշվարկների հաշվառում: 60 միավոր

Մատակարարների հետ բոլոր փոխազդեցությունները գրանցվում են «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» 60 հաշվի վրա: Դեբետը արտացոլում է մատակարարներին ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների դիմաց վճարի փոխանցումը, վարկը արտացոլում է կազմակերպության պարտքը մատակարարին:

Համառոտ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշվի մասին: Տիպիկ էլեկտրալարերհաշիվներ 60

Հաշվի գործարքներ 60

Դեբետ	Վարկ	Գործողության անվանումը
		Մատակարարից ստացված և պահեստ մուտքագրված ապրանքներ
		Ստացված նյութեր մատակարարից
		Վաճառողից ստացել է հիմնական միջոց
		Ծառայությունների մատուցում, աշխատանքների կատարում
		ստացված նյութական ակտիվների կամ մատուցված ծառայությունների համար հատկացված ԱԱՀ (եթե մատակարարը հատկացնում է ԱԱՀ)
		Մատակարարի պարտքը մարվում է
		Կատարվել է հաշվառում (եթե մատակարարը նաև գնորդն է)

Թողարկված կանխավճարների հաշվառում

Եթե ​​մատակարարին կանխավճար է փոխանցվում առաջիկա առաքման հաշվին, ապա դրա համար 60 հաշվի վրա բացվում է «կանխավճար տրված» ենթահաշիվ: Միևնույն ժամանակ, հաշվապահական հաշվառումն արտացոլում է D60 ենթահաշիվը «Տրված է կանխավճար» K50:

Այն բանից հետո, երբ մատակարարը կամ կապալառուն մատակարարում է նյութական ակտիվները կամ մատուցում է այն ծառայությունները, որոնց համար փոխանցվել է կանխավճարը, կանխավճարը հաշվանցվում է՝ «Տրված կանխավճար» ենթահաշվին փակցնելով D60 K60:

Պարզության համար մենք կարևորում ենք թողարկված կանխավճարների հաշվառման ժամանակ գրառումներառանձին աղյուսակում.

Պարտքի ապահովման համար թողարկված օրինագծի հաշվառում

Պարտքերի ապահովման նպատակով թողարկված օրինագծերի հաշվառման համար բացվում է «Թողարկված մուրհակներ» ենթահաշիվը 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»:

Թողարկված մուրհակների հաշվապահական գրառումներ

Այս հոդվածում ներկայացված են 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշվում կատարված հիմնական գործարքների վերաբերյալ գրառումները: