Անվճար և պարզ առցանց հաշվիչ ապահովագրական վճարների համար տույժերի հաշվարկման համար - հրահանգներ, բանաձևեր և օրինակներ: Հարկերի և ապահովագրավճարների համար տույժերի հաշվիչ Ինչպե՞ս են հաշվարկվում տույժերը ապահովագրավճարների համար
Հարկերի և վճարումների գծով տույժերը տույժեր են հարկերի կամ վճարումների ուշ կամ թերի (մասնակի) վճարման համար: Կարելի է ասել, որ սա տույժի տեսակ է հարկերի վճարման պարտավորությունները չկատարելու համար, նրանցից գանձվում է նաև պայմանագրով կոմունալ վճարումներ կամ ալիմենտներ, մատակարարումներ չկատարելու համար։ Բայց այս հոդվածում մենք հետաքրքրված ենք հարկային տույժերով, դրանց նպատակը, հաշվարկը և վճարումը կարգավորվում են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75.
U հարկային վճարումներԿան խիստ ժամկետներ. Ժամկետների խախտման դեպքում հարկային ծառայությունը գանձում է տույժեր, որոնք կավելանան այնքան ժամանակ, քանի դեռ հարկն ամբողջությամբ չի վճարվել։ Տուգանքների աճը դադարեցնելու համար հնարավորինս շուտ վճարեք ձեր հարկերը կամ վճարները: Տույժը կազմում է չվճարված գումարի տոկոսը և հաշվարկվում է ուշ վճարման յուրաքանչյուր օրվա համար: Դրանք հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է իմանալ խախտման պահին Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափը:
Ով է հաշվարկում տույժը
Եթե հարկ վճարողը կամ գործատուն ժամանակին չկարողանա վճարել հարկերը կամ վճարումները, նրան կենթարկվեն տույժեր: Տույժեր վճարելու համար դուք պետք է սպասեք Դաշնային հարկային ծառայության խնդրանքին, որն ինքը պետք է հաստատի չվճարելու փաստը և գանձի տույժեր:
Եթե հարկ վճարողը տեսնում է հարկային պարտք և նախատեսում է փակել այն, նա պետք է գործի հետևյալ հաջորդականությամբ.
- ինքներդ հաշվարկեք տուգանքների չափը.
- վճարել ապառքների և տույժերի գումարը.
- ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր.
Այս դեպքում հարկ վճարողը կխուսափի տուգանքից (տես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետը և 4-րդ կետը): Եթե նախ թարմացում ուղարկեք և հետո միայն վճարեք ապառքներն ու տույժերը, հարկայինը տուգանք կկիրառի։
Ո՞ր օրերի համար են հաշվարկվում տույժերը.
Տույժերի հաշվարկման առաջին օր է համարվում հարկերի կամ վճարումների վճարման վերջնաժամկետի հաջորդ օրը: Մասին Վերջին օրըՊաշտոնյաները հակասություններ ունեն տույժերի հաշվարկման հարցում.
Դաշնային հարկային ծառայությունը պարզաբանել է, որ տույժերը դադարում են կուտակվել վճարումից հետո հաջորդ օրը, ինչը նշանակում է, որ վճարման օրը ներառված է տույժերի հաշվարկի մեջ։ Սակայն ֆինանսների նախարարությունից գրություն կա, որ պարտքի վճարման օրվա համար տույժեր գանձելու կարիք չկա։ Սույն գրությունը հարկային մարմիններին չի ուղարկվել պարտադիր դիմում, այնպես որ դուք կարող եք առաջնորդվել այս բացատրություններով ձեր վտանգի տակ և ռիսկով:
Եթե օրական տույժերի չափը փոքր է, ապա ավելի ապահով է տույժերի հաշվարկի մեջ ներառել վճարման օրը։ Եթե գումարը մեծ է, պատրաստ եղեք, որ ստիպված լինեք պաշտպանել ձեր գործողությունները դատարանում: Բացի այդ, հարկ վճարողը կարող է գրավոր հարցում ներկայացնել Ֆինանսների նախարարությունից՝ հաշվարկման կարգը պարզաբանելու համար՝ հաշվարկներում պաշտոնական պատասխանի վրա հիմնվելու համար։
Ինչպես հաշվարկել տույժերը
Տույժերի չափը կախված է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքից (կամ Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափից): Գումարը հաշվարկվում է տարբեր կերպ անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար, ինչպես նաև կախված է ուշացման օրերի քանակից։ Բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը ցանկացած թվով օրերի ուշացումով և մինչև 30 օր ներառյալ ուշացումով կազմակերպությունները հաշվարկում են տույժեր վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ից.
Ապառքի չափը * ( Հիմնական դրույքաչափըՌուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկ խախտման ժամանակահատվածի համար / 300) * ուշացման օրերի քանակը
Եթե կազմակերպությունը ժամկետանց է 31 օր և ավելի, ապա տույժերը հաշվարկեք հետևյալ կերպ.
- Նախ, մենք հաշվարկում ենք տույժերը ուշացման առաջին 30 օրվա համար.
Ապառքի չափը * (Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափը խախտման ժամանակահատվածի համար / 300) * 30
- Այնուհետև մենք հաշվարկում ենք տույժերը ուշացման հաջորդ օրերի համար.
Ապառքի չափը * (Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափը խախտման ժամանակահատվածի համար / 150) * Հետաձգման օրերի քանակը 31 օրից
- Եկեք ամփոփենք երկու արժեքները:
KBC 2017 և 2018 թվականներին տույժեր փոխանցելու համար
- Կենսաթոշակային ապահովագրություն - 182 1 02 02010 06 2110 160
- Բժշկական ապահովագրություն - 182 1 02 02101 08 2013 160
- Հաշմանդամության և մայրության ապահովագրություն - 182 1 02 02090 07 2110 160
- Վնասվածքների ապահովագրություն - 393 1 02 02050 07 2100 160
- Դաշնային եկամտահարկ բյուջե - 182 1 01 01011 01 1000 110
- Եկամտահարկը ռեգ. բյուջե - 182 1 01 01012 02 1000 110
- ԱԱՀ — 182 1 03 01000 01 1000 110
- Գույքահարկ, բացառությամբ սոցիալական ապահովագրության պետական միասնական համակարգի - 182 1 06 02020 02 1000 110
- Պետական միասնական սոցիալական համակարգում ընդգրկված գույքի հարկ - 182 1 06 02020 02 1000 110
- Անձնական եկամտահարկ (և անհատ ձեռնարկատերերը «իրենց համար») - 182 1 01 02020 01 1000 110
- ՀՊԾ «եկամուտ» - 182 1 05 01011 01 1000 110
- ՀՊԾ «եկամուտ-ծախսեր» և նվազագույն հարկ՝ 182 1 05 01021 01 1000 110.
- UTII - 182 1 05 02010 02 1000 110
Ե՞րբ կարող եք խուսափել տույժեր վճարելուց:
Որոշ դեպքերում տույժեր չեն գանձվում։ Օրինակ, երբ հարկ վճարողի հաշիվը արգելափակվում է կամ գումարը կալանք է դրվում դատարանի որոշմամբ: Կամ երբ հարկերը կամ վճարումները հաշվարկելիս գործարարն առաջնորդվել է դատարանի վճռով։
Դուք նաև կխուսափեք տույժերից, եթե պարտքը առաջացել է վճարման հանձնարարականում սխալի պատճառով, որը հնարավոր է շտկել վճարման հստակեցմամբ. այս դեպքում տույժերը կվերադարձվեն: Սխալը ուղղվում է պարզաբանմամբ, եթե այն կապված չէ հաշվի համարի, ստացող բանկի կամ KBK-ի սխալ նշման հետ:
Ինչպես հաշվարկել տույժերը՝ օգտագործելով առցանց հաշվիչը
Հաշվեք տույժերը՝ օգտագործելով մեր անվճար հաշվիչը: Հաշվարկները կտևեն մեկ րոպեից պակաս:
Kontur.Accounting անվճար 14 օր:
Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության «Ապահովագրավճարների մասին» օրենքի Թոշակային ֆոնդՌԴ 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ-ը սահմանում է աշխատող բնակչության կատեգորիաները, որոնք պետք է պարտադիր կենսաթոշակային վճարներ կատարեն Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին: Դրանք ներառում են.
- , որոնք և՛ մասնավոր, և՛ պետական ֆինանսավորում են ստանում.
- Որպես գրանցված անձինք անհատ ձեռնարկատերեր;
- Անհատ ձեռնարկատերերը տրամադրում են տարբեր տեսակներմասնավոր իրավաբանական ծառայություններ (նոտարներ և իրավաբաններ);
- Ինքնազբաղված բնակչություն (աշխատանքային գործունեությամբ զբաղվելու դեպքում՝ առանց այլ անձանց վարձատրություն վճարելու).
Օրենքը նախատեսում է վճարման երկու տարբերակ կենսաթոշակային վճարներ:
- տարին մեկ անգամ ֆիքսված գումարի միանվագ վճարում.
- ամսական վճարումներ, որոնց չափը հաշվարկվում է որպես ստացված վարձատրության չափի սահմանված տոկոս:
Տույժեր
Եթե կենսաթոշակային վճարների վճարման ժամկետները չեն պահպանվում. օրենքով սահմանվածՌԴ թիվ 212-FZ (հոդված 16, կետ 2), անհատ ձեռներեցների մասին. սուբյեկտև այլ մեղավոր կազմակերպությունների նկատմամբ կիրառվել է պատասխանատվության Կենսաթոշակային հիմնադրամին կենսաթոշակային վճարներ չվճարելու համար տուգանք.և տույժեր են գանձվում ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար:
- Կենսաթոշակային վճարի հաստատագրված գումարի միանվագ վճարման ձևն ընտրելիս փոխանցման ժամկետը մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ն է:
- Կենսաթոշակային վճարների վճարման ամենամսյա սխեման ընտրած անձինք պարտավոր են պահանջվող գումարը վճարել մինչև յուրաքանչյուր հաջորդ օրը ժամը 15-ը։ օրացուցային ամիս, փաստացի հաշվարկով աշխատած ամսվա համար աշխատավարձերըև, համապատասխանաբար, պարտադիր կենսաթոշակի վճարում:
Կենսաթոշակային հիմնադրամին ֆիքսված վճարումները միանվագ սխեմայով (տարեկան) պետք է վճարվեն խստորեն. ֆիքսված ժամանակ, անկախ ընթացիկ տարում ձեռնարկության ստացած եկամուտներից։ Դրանք պետք է ցուցակագրվեն, նույնիսկ եթե ընկերությունը վնասով է աշխատել:
Կենսաթոշակային հիմնադրամին կենսաթոշակային վճարներ չվճարելու համար տուգանքներ
Տույժերը սահմանվում են օրենքով Ռուսաստանի Դաշնություն«Կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրական վճարների մասին» թիվ 212-FZ, ընդունված 2009 թվականի հուլիսի 24-ին, հոդված 47. 2014 թվականին տուգանքի չափը մնում է նախորդ տարիների մակարդակին: Այն հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.
- Եթե ձեռնարկատերը (կազմակերպությունը և այլն) թերագնահատել է վճարումների փոխանցման գումարը (տվյալների խեղաթյուրումը, որի հետևանքով առաջացել է կենսաթոշակային վճարներ) և ժամանակին չի փոխանցել դրանք կենսաթոշակային ֆոնդի հաշվին, ապա գումարը կկազմի գումարի 20%-ը: չվճարված գումարից։
- Եթե կենսաթոշակային հիմնադրամի տեսչական ծառայությունները գտնում են, որ անհատ ձեռնարկատերը միտումնավոր հրաժարվել է փոխանցել. ֆիքսված գումարներ, և կանխամտածված խեղաթյուրել են վճարումների հաշվարկման տվյալները, տուգանքը կկրկնապատկվի և կկազմի չվճարված գումարի 40%-ը։
- Եթե վճարումը ուշանում է, բայց կենսաթոշակային վճարների հաշվարկման մասին բոլոր տեղեկությունները նշվում են առանց տվյալների խեղաթյուրման (վարձատրության չափի նվազեցում և այլն), ապա վճարողից գանձվում են միայն տույժեր՝ առանց տուգանքի:
Վճարողի նկատմամբ տույժեր կիրառելուց առաջ անհրաժեշտ է ապացուցել, որ նա կատարել է իրավախախտում: Այդ նպատակով Կենսաթոշակային հիմնադրամն իրականացնում է հատուկ լիազորված ստուգումներ, որոնց ընթացքում հաստատվում է աշխատողների ստաժի, նրանց վարձատրության չափի և այլնի վերաբերյալ տրամադրված տվյալների հավաստիությունը: Եթե պարզվի, որ գործատուն անհապաղ չի հայտնել վճարումների չափի վրա ազդող տեղեկատվություն, և դա հանգեցրել է ապառքների, ապա տուգանք կենսաթոշակային վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին չվճարելու համարհազար ռուբլու չափով: Ընթացիկ տարվա ընթացքում այս խախտումը կրկնվելու դեպքում տուգանքը հնգապատկվում է։
Տուգանքի գանձման կարգը
Կենսաթոշակային հիմնադրամը որոշում է կայացնում տույժեր կիրառել և վճարողից գանձել բաց թողնված գումարը տեղում կամ. գրասեղանի աուդիտ. Այս դեպքում մեղավոր ձեռներեցը (ձեռնարկությունը) պարտավոր է բաց թողնված գումարն ամբողջությամբ վճարել հաշվեգրման ողջ ժամանակահատվածի համար՝ դրան ավելացնելով նշանակված գումարի չափը: տուգանք կենսաթոշակային վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին չվճարելու համար.
Եթե դուք հրաժարվում եք վճարել նշված գումարները կամավոր կերպով, Կենսաթոշակային հիմնադրամն իրավունք ունի բռնի կերպով վերականգնել դրանք ձեռնարկության ընթացիկ բանկային հաշվից (IP): Դրա համար ստուգումից հետո պարտքի փաստը հաստատվելու պահից եռամսյա ժամկետում վճարողին ներկայացվում է դրա լուծարման «պահանջ»: Այն պետք է նշի հետևյալը.
- Պարտքի մարման կոնկրետ ժամկետ (ժամկետ), որից հետո չվճարողի նկատմամբ պատժամիջոցները կխստացվեն։
- Պահանջվող վճարման ամբողջ գումարը.
- Միջոցներ, որոնք կձեռնարկվեն, եթե այս «պահանջը» չկատարվի:
Եթե «»-ը չկատարվի, ապա Կենսաթոշակային ֆոնդն իրավունք ունի կապվել բանկի հետ՝ վճարողի ընթացիկ հաշվից պահանջվող գումարը վերականգնելու խնդրանքով: Այս հարցումը պետք է ներկայացվի Պահանջներում սահմանված վճարման ժամկետի ավարտից հետո երկու ամսվա ընթացքում:
Ապահովագրական պրեմիա վճարողների կողմից վճարումներ կատարելու պարտավորությունը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, կետ 3.4, հոդված 23): Համապատասխանաբար, այդպիսի մուծումներ վճարողի մեղքով ապահովագրավճարներ չվճարելը ճանաչվում է որպես հարկային իրավախախտում, որի համար նախատեսված է հարկային պարտավորություն, իսկ որոշ դեպքերում՝ քրեական պատասխանատվություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 106-108 հոդվածներ): )
Տուգանք ապահովագրավճարները չվճարելու համար
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը տուգանք է սահմանում ապահովագրավճարների չվճարման կամ թերի վճարման համար: Դրա չափը կախված է նրանից, թե հանցագործությունը կատարվել է դիտավորությամբ, թե ոչ։
Ապահովագրավճարներն առանց դիտավորության չվճարելու դեպքում վճարողին (կազմակերպությանը կամ անհատին) սպառնում է տուգանք՝ չվճարված գումարի 20%-ի չափով, իսկ մուծումները կանխամտածված չվճարելու դեպքում տուգանքը կաճի մինչև 40% (օրենքի 122-րդ հոդվածի 1-ին, 3-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):
Կարևոր է նկատի ունենալ, որ չվճարելը ոչ միայն ապահովագրավճարների չփոխանցման փաստն է, այլ «ապահովագրության» բազայի թերագնահատման, դրա այլ սխալ հաշվարկի կամ այլ ապօրինի գործողությունների արդյունքում պարտքի առաջացումը: (անգործություն): Միևնույն ժամանակ, անգործության համար, որը բաղկացած է միայն «ապահովագրության» հաշվետվության մեջ ճիշտ արտացոլված մուծումները չփոխանցելուց, պատասխանատվությունը՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-ը չի կիրառվում: Պարտապանից կգանձվեն միայն տույժեր (Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2013թ. հուլիսի 30-ի թիվ 57 որոշման 19-րդ կետ, Ֆինանսների նախարարության 2016թ. հունիսի 28-ի թիվ 03-02-08/. 37483):
Ապահովագրավճարներ չվճարելու համար քրեական տույժեր
Պետք է նկատի ունենալ, որ քրեական պատասխանատվություն է մտցվել նաև ապահովագրավճարներ չվճարելու համար։ Այն կարող է կիրառվել ապահովագրավճարներ չվճարելու համար մեղավոր անձի նկատմամբ, եթե ապացուցվի, որ այդպիսի չվճարումը կատարվել է դիտավորությամբ։ Տվյալ դեպքում չվճարելը կոչվում է խուսափում (Գերագույն դատարանի 2006 թվականի դեկտեմբերի 28-ի պլենումի թիվ 64 որոշման 3-րդ կետ): Հիշեցնենք, որ մինչև 01.01.2017թ.-ը Կենսաթոշակային հիմնադրամ ապահովագրական վճարներ չվճարելու համար քրեական պատասխանատվության մասով հետևանքներ չեն եղել։ Բայց 08/10/2017 թվականից, 07/29/2017 թիվ 250-FZ Դաշնային օրենքի ընդունման կապակցությամբ, գործում է Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրքը. նոր հրատարակություն, որը վերաբերում է ապահովագրավճարներ վճարողներին ինչպես Դաշնային հարկային ծառայությանը, այնպես էլ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին («վնասվածքների համար»): Մենք համակարգում ենք պատասխանատվությունը Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքով 2017 թվականին ապահովագրավճարների չվճարման համար ստորև բերված աղյուսակներում:
Քրեական պատասխանատվություն մուծումներ կատարող անհատ ձեռնարկատերերի համար
Մենք ցույց կտանք, թե ինչ քրեական պատասխանատվություն կարող է դրվել ապահովագրավճարներ վճարող ձեռնարկատերերի կողմից (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը) վճարումներ չվճարելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ մասեր): Հիշեցնենք, որ մուծումներից խուսափելը կարող է հանգեցնել.
- ապահովագրավճարների և այլ փաստաթղթերի հաշվարկ չներկայացնելը.
- Ապահովագրավճարների հաշվարկում կամ այլ փաստաթղթերում գիտակցաբար կեղծ տեղեկատվության ներառումը:
Ո՞րն է ապահովագրավճարների մեծ կամ առանձնապես մեծ չափը անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր վճարում են ապահովագրավճարներ: Այստեղ անհրաժեշտ է հիշել, որ չվճարման չափը որոշելու համար ոչ միայն ապահովագրավճարներ, այլ նաև չվճարված հարկեր և տուրքեր (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածի 2-րդ նշում).
Եթե անհատականվերը նշված հանցագործությունը կատարել է առաջին անգամ և միևնույն ժամանակ ամբողջությամբ վճարել պարտքերի, տույժերի և տուգանքների չափը, ազատվում է քրեական պատասխանատվությունից (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածի 3-րդ նշում):
Կազմակերպությունների կողմից ապահովագրավճարներ չվճարելու համար քրեական պատասխանատվություն
Ի՞նչ քրեական պատասխանատվություն է մտցվել կազմակերպությունների կողմից մուծումներ չվճարելու համար։
Համապատասխան տեղեկատվությունը ներկայացնում ենք աղյուսակում (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ մասեր).
| Չափս (այլ պայման) | Պատասխանատվություն |
|---|---|
| Մեծ | - կամ դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտների չափով տուգանք՝ 1-ից 2 տարի ժամկետով. - կամ հարկադիր աշխատանք մինչև 2 տարի ժամկետով` որոշակի պաշտոններ կամ գործունեություն զբաղեցնելու իրավունքից կամ առանց դրա զրկման. որոշակի գործունեությունմինչև 3 տարի ժամկետով; - կամ կալանք մինչև 6 ամիս ժամկետով. - կամ ազատազրկում մինչև 2 տարի ժամկետով՝ որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով կամ առանց դրա՝ մինչև 3 տարի ժամկետով. |
| Հատկապես խոշոր (կամ մի խումբ անձանց կողմից՝ նախնական դավադրությամբ) | - կամ տուգանք 200,000 ռուբլիից մինչև 500,000 ռուբլի. - կամ դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտների չափով տուգանք՝ 1-ից 3 տարի ժամկետով. - կամ հարկադիր աշխատանք մինչև 5 տարի ժամկետով՝ որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով կամ առանց դրա՝ մինչև 3 տարի ժամկետով. - կամ ազատազրկում մինչև 6 տարի ժամկետով՝ որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով կամ առանց դրա՝ մինչև 3 տարի ժամկետով. |
Եկեք ցույց տանք, թե ինչ է կազմում կազմակերպությունների համար հարկերի, տուրքերի և ապահովագրավճարների մեծ և հատկապես մեծ չափի չվճարումը (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածի 1-ին ծանոթագրություն).
Ինչպես ֆիզիկական անձանց կողմից ապահովագրավճարներ չվճարելու դեպքում, առաջինը կատարած անձը այս հանցագործությունը, կազատվի քրեական պատասխանատվությունից, եթե նա կամ պարտապան կազմակերպությունը ամբողջությամբ վճարել են ապառքների, տույժերի և հարկային տուգանքի գումարները (ՌԴ Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածի 2-րդ մաս):
Քրեական պատասխանատվություն «վնասվածքների համար» ներդրումների համար.
Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրքը նախատեսում է առանձին պատասխանատվություն հանցագործության համար, որն արտահայտվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության կողմից մուծումներ վճարելուց խուսափելու մեջ: հասարակական Ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններ.
Նման վճարներից խուսափելը կարող է կատարվել (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.3-րդ հոդվածի 1-ին մաս, 199.4-րդ հոդվածի 1-ին մաս).
- ապահովագրավճարների հաշվարկման բազայի թերագնահատում.
- ապահովագրավճարների այլ միտումնավոր սխալ հաշվարկ.
- Հաշվարկը 4-FSS ձևով կամ այլ փաստաթղթերով չներկայացնելը.
- Հաշվարկներում կամ այլ փաստաթղթերում գիտակցաբար կեղծ տեղեկատվության ներառումը:
Ապահովագրավճարներ վճարող ձեռնարկատիրոջ կողմից «վնասվածքների համար» վճարումներ չվճարելու համար քրեական պատասխանատվությունը հետևյալն է (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.3-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ մասեր).
Որքա՞ն է վճարումների չափը այս դեպքումմեծ է և հատկապես մեծ:
Իսկ «վնասվածքների համար» ներդրումների կազմակերպության կողմից չվճարելու համար քրեական պատասխանատվությունը հետևյալն է (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.4-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ մասեր).
| Կազմակերպության կողմից չվճարելու չափը (այլ պայման) | Պատասխանատվություն |
|---|---|
| Մեծ | - կամ տուգանք 100,000 ռուբլիից մինչև 300,000 ռուբլի. - կամ տուգանք դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտների չափով` 1-ից 2 տարի ժամկետով. - կամ հարկադիր աշխատանք մինչև 1 տարի ժամկետով, որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով կամ առանց դրա մինչև 3 տարի ժամկետով. - կամ ազատազրկում՝ մինչև 1 տարի ժամկետով |
| Լրացուցիչ մեծ (կամ մի խումբ անձանց կողմից նախնական դավադրությամբ) | - կամ տուգանք 300,000 ռուբլիից մինչև 500,000 ռուբլի. - կամ տուգանք դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտների չափով` 1-ից 3 տարի ժամկետով. - կամ հարկադիր աշխատանք մինչև 4 տարի ժամկետով` որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ նույն ժամանակահատվածում որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով կամ առանց դրա. - կամ ազատազրկում՝ մինչև 4 տարի ժամկետով, որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով կամ առանց դրա՝ մինչև 3 տարի ժամկետով. |
Ինչն է մեծ և առանձնահատուկ մեծ չափս«վնասվածք» վճարումներ կազմակերպությունների համար.
«Վնասվածքների համար» մուծումների վճարումից խուսափելը չի կարող ենթադրել քրեական պատասխանատվություն, եթե այդպիսի հանցագործությունը կատարվում է անձի կողմից առաջին անգամ, իսկ վճարները, տույժերը և տուգանքները ամբողջությամբ վճարված են (
Ապահովագրավճարները վերահսկելու լիազորությունների փոխանցումը Դաշնային հարկային ծառայությանը արտացոլվել է 2017 թվականին ապահովագրավճարների չվճարման համար ապահովադիրների նկատմամբ կիրառվող տուգանքներում։ Այժմ վճարումների ուշ վճարման համար պատժամիջոցներ (բացառությամբ «վնասվածքների») սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, ինչպես նաև հարկերը չվճարելու համար պատասխանատվություն: Եկեք մանրամասն նայենք, թե ինչ տուգանքներ են ակնկալում իրավաբանական անձինք և ձեռնարկատերերը չվճարված ապահովագրավճարների համար:
Դաշնային հարկային ծառայությանը վճարումներ չկատարելու համար տուգանքներ
Թերի վճարում կամ չվճարում պարտադիր վճարներկենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության համար կարող է տուգանքի հիմք դառնալ, եթե դա առաջացել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդված).
- հավելավճարի հաշվարկման բազայի թերագնահատում, օրինակ՝ ապահովադիրը հաշվի չի առել աշխատողին տրվող եռամսյակային հավելավճարը՝ որպես հարկվող վճար.
- վճարի չափի սխալ հաշվարկ, օրինակ՝ պահանջվողից ցածր սակագնի կիրառման հետևանք.
- Ապահովադրի այլ ապօրինի գործողությունները/անգործությունները, որոնց հետ կապված չեն վերահսկվող գործարքներԵվ օտարերկրյա ընկերություններ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.3 հոդված, 129.5):
Ապահովագրավճարները ժամանակին չվճարելու կամ դրանց լրիվ կամ մասնակի չվճարման դեպքում ապահովադիրն ունի ապառք, որը հայտնաբերելուց հետո հարկային մարմինը կներկայացնի դրա վճարման, ինչպես նաև դրա հետ կապված տույժերի և տուգանքների վճարման պահանջը: .
Վերը նշված դեպքերում տուգանքը կկազմի ապահովագրավճարի գծով պարտքի գումարի 20%-ը: Եթե պարզվի, որ ապահովադիրը թեր վճարել է կամ կանխամտածված չի փոխանցել մուծումները, ապա նրա տուգանքը կավելանա մինչև չվճարված գումարի 40%-ը։
Պետք է հաշվի առնել, որ այն դեպքում, երբ ապահովադիրը ճիշտ է արտացոլել ապահովագրավճարների չափը հաշվարկում և ժամանակին ներկայացրել Դաշնային հարկային ծառայություն, սակայն ուշացրել է դրանք, ապա նրանից գանձվելու են միայն ուշացումներ. բայց ոչ տուգանք (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի որոշման 19-րդ կետը հուլիսի 30 .2013 թիվ 57):
Տուգանք սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ապահովագրական վճարներ չվճարելու համար
«Վնասվածքների» համար վճարումները դեռևս պատասխանատու են Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի վրա, իսկ չվճարման համար տուգանքը սահմանվել է 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ օրենքով: Ապահովադրին կարող է տուգանվել պատճառները նման են վերը նշվածներին. հարկվող բազայի թերագնահատում, սխալ հաշվարկ, ապահովադրի այլ գործողություններ/անգործություններ (Թիվ 125-ՖԶ օրենքի 26.29 հոդված):
Տուգանքը նույնպես չի տարբերվում սահմանվածից հարկային օրենսդրությունըՍոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին չվճարված մուծումների 20%-ը, իսկ ապահովադրի դիտավորության առկայության դեպքում՝ չվճարման գումարի 40%-ը:
Ապահովագրավճարների ուշ վճարման համար տույժեր
Ժամկետանց չվճարված ապահովագրավճարների գծով տույժերը հաշվարկվում են Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափի (վերաբերյալ դրույքաչափի) 1/300-ի չափով յուրաքանչյուր ժամկետանց օրվա համար: Եթե հիմնական դրույքաչափը փոխվում է ուշացման ժամանակահատվածում, ապա տույժերը հաշվարկվում են յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար առանձին: 2017 թվականի հոկտեմբերի 1-ից ավելացել են ապահովագրավճարների տույժերը. Այժմ դրանք կհաշվարկվեն ուշացումից 30 օրվա ընթացքում, ինչպես նախկինում, վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի չափով, իսկ եթե ուշացումը ավելի երկար է, ապա 31 օրից՝ յուրաքանչյուր օրվա համար վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/150-ի չափով: ուշացում.
Տույժերի հաշվարկման ժամկետը սկսվում է ապահովագրավճարների վճարման համար սահմանված վերջնաժամկետի հաջորդ օրը և ավարտվում է վճարումների գծով պարտքերի փաստացի մարման օրվան նախորդող օրը:
Օրինակ, մի ընկերություն կենսաթոշակային հիմնադրամին փոխանցել է 50000 ռուբլու չափով մուծումներ: 26.06.2017թ., 15.06.2017-ի փոխարեն Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական տոկոսադրույքը մինչև 2017 թվականի հունիսի 19-ը կազմել է 9,25%, իսկ 2017 թվականի հունիսի 19-ից՝ 9,00%: Ուշացումը կազմել է 10 օր, որից 3 օրվա համար ընկերությանը կկանգնեն տույժեր Կենսաթոշակային ֆոնդի վճարումներ 9,25 տոկոսով, իսկ 7 օրվա համար՝ 9,00 տոկոսով.
(50000 ռուբ. x 9.25%: 300 x 3 օր)+(50.000 ռուբ. x 9.00%: 300 x 7 օր) = 46.25 ռուբ. + 105,00 ռուբ. = 151,25 ռուբ.
Տուգանք՝ «իրենց համար» անհատ ձեռնարկատերերի կենսաթոշակային վճարները չվճարելու համար.
Անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր ուշանում են հաստատագրված վճարները Դաշնային հարկային ծառայությանը փոխանցելուց, կիրառվում են նույն պատժամիջոցները, ինչ մյուս ապահովադիրների համար: Կենսաթոշակային մուծումներ և առողջության ապահովագրությունԱնհատ ձեռնարկատերը պետք է վճարի «իր համար», նույնիսկ եթե նա բիզնես չի վարում, բացառությամբ հետևյալ ժամանակաշրջանների (2013 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 400-FZ օրենքի 12-րդ հոդվածի 1-ին մաս).
- զինծառայությունը զորակոչով,
- երեխայի խնամք մինչև 1,5 տարի (ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան 6 տարի),
- I խմբի հաշմանդամների, հաշմանդամ երեխայի, 80 տարեկանից բարձր տարեց անձի խնամք,
- ապրել պայմանագրային զինվորական ամուսնու հետ այնպիսի տարածքում, որտեղ անհնար է աշխատանք գտնել (ընդհանուր 5 տարի),
- արտերկրում բնակվող ամուսինների հետ, ովքեր դիվանագիտական աշխատողներ են (ընդհանուր առմամբ 5 տարի):
Այդ ժամկետները պետք է փաստաթղթավորվեն ձեռնարկատիրոջ կողմից, ապա ապահովագրավճարները չվճարելու համար պատժամիջոցներ չեն լինի:
Հաճախ առաջանում են իրավիճակներ, երբ անհատ ձեռներեցները և ապահովադիրներ հանդես եկող կազմակերպությունները ժամանակ չունեն վճարելու անհրաժեշտ գումարը. ապահովագրության վճարումպետական մարմիններին ժամանակին, և դրա համար նրանք ենթարկվում են տույժերի:
Այս տարվա մայիսից Գերագույն խորհուրդն ընդունել է փոփոխություն, ըստ որի՝ անձը որոշ իրավիճակներում ուշացման համար պատասխանատվության չի ենթարկվի։ Այնուամենայնիվ, այս հարցն ունի մի քանի նրբերանգներ, որոնք քննարկվում են ստորև ներկայացված հոդվածում:
Անձը պատասխանատվություն է կրում ժամկետները չկատարելու համար, նույնիսկ եթե վճարված է վճարման գումարը, բայց ոչ ամբողջությամբ։ Իշխանությունների կողմից նման պատիժ է մտցվում այն պատճառով, որ գումարի (կամ դրա ոչ լրիվ չափի) բացակայությունը հիմք կհանդիսանա բազայի թերագնահատման։
Ապահովագրավճարը համարվում է թերի, եթե.
- վերջնական վճարման գումարում առանձին վճարումներ չկան, որոնք ներառում են նաև եռամսյակի անձնակազմի նպաստները.
- հաշվարկելիս վերջնական գումարըկիրառվել են սխալ սակագներ (ստորինները), ինչի արդյունքում վերջնական դրամական ընդհանուր գումարը սխալ է հաշվարկվել.
- ապահովագրավճարում հարկ վճարելու համար անհրաժեշտ այլ հարկային նվազեցումների բացակայություն:
Ինչպե՞ս ստանալ հետաձգում ապահովագրավճարների վճարման համար: Դիտեք տեսանյութը.
Չափը
Հարկ է նշել, որ այն պահից, երբ Ռուսաստանի հարկային ծառայությունները սկսեցին վերահսկել այս ոլորտում ձեռնարկությունների գործունեությունը, օրենքի խախտման համար պատիժը խստացել է։
Որո՞նք են լրացուցիչ ապահովագրավճարները և ինչպես են դրանք հաշվարկվում: Դուք կիմանաք։
Նման խախտում արձանագրելուց անմիջապես հետո հարկային ոլորտի ներկայացուցիչները կպահանջեն ոչ միայն վճարել տուրքը, այլև տույժ կամ տուգանք կգանձեն ուշ վճարման համար։ Դրանք ձևավորվում են հետևյալ կերպ՝ չվճարված վճարի չափից (20%, 40%) գանձվում է որոշակի տոկոս։
Դա կախված է մեկ գործոնից՝ վերջնաժամկետները չկատարելու մտադրության առկայությունից: Եթե դատավարության ընթացքում օրենքի ներկայացուցիչները կարողանան ապացուցել, որ ուշացումը տեղի է ունեցել միտումնավոր, ապա տոկոսը հավասար կլինի 40-ի։
Եթե այս իրավիճակըտեղի է ունեցել որոշակի վթարի հետևանքով, ապա չվճարված գումարի տոկոսները կազմում են 20%:
Եթե ապահովագրավճարների մասին հաշվետվությունը ներկայացվել է Դաշնային հարկային ծառայության քննարկմանը, բայց գումարն ինքնին չի փոխանցվել, ապա անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը ենթակա է տուգանքի՝ տուգանքի տեսքով: Նրանցից գանձվում է յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար:
Ապահովագրավճարներ անհատ ձեռնարկատերերի համար. Գումարը հաշվարկվում է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1:300 հարաբերակցության հիման վրա Կենտրոնական բանկ. Նման իրավիճակներում տույժեր չեն կիրառվում։
Ուշացման վճարների չեղարկում
Հաշվի առնելով բազմաթիվ անհատ ձեռներեցների և կազմակերպությունների ներկայացուցիչների բողոքները՝ 2018 թվականի մայիսին ապահովագրավճարների ուշ վճարման համար տուգանքների և տույժերի կիրառման հարցը Գերագույն դատարան է եկել քննարկման։
Ինչպե՞ս կարող եք օրինական կերպով խուսափել ապահովագրավճարներ վճարելուց: Տես՝ ըստ.
Նման մանիպուլյացիաների անօրինականության օգտին հիմնական փաստարկն այն էր, որ ամսական վճարվող ապահովագրավճարները գործում են որպես կանխավճար։ Բայց օրենքի համաձայն՝ ապահովադիրը պարտավոր է վճարել տարվա բոլոր ապահովագրական վճարները։
Կանխավճարների մարման հետ կապված խախտումները չեն պատժվում տոկոսներով կամ տույժերով: Այս հանգամանքներում օրենքի խախտում չկա, հետևաբար ապահովադիրները չեն կարող պատասխանատվության ենթարկվել։
Ինչ է պատահել հաստատագրված վճարումներ? Պատասխանը՝ տեսանյութում.
Սակայն դա չի նշանակում, որ տարվա ընթացքում կարող եք խուսափել ապահովագրավճարների վճարումից։
Ընկերությունը կամ ձեռնարկությունը կարող է պատասխանատվության ենթարկվել միայն մեկ դեպքում՝ վճարումը ուշացնելու դեպքում ապահովագրության վճարումօրացուցային տարվա համար:
Գործի քննարկման արդյունքում որոշում է կայացվել՝ Դաշնայինի ներկայացուցիչներ հարկային ծառայությունարգելել է տուգանքների կամ տուրքերի կիրառումը ապահովադիրների նկատմամբ, եթե վճարումները ուշացել են մեկ ամիս, եռամսյակ, վեց ամիս կամ ինը ամիս:
Բազային սահմանաչափի ի՞նչ չափ է սահմանվել 2019թ. Դուք կիմանաք։
Ենթադրվում է, որ պատասխանատվություն է կրելու, եթե ապահովագրական վճարն ամբողջությամբ չի վճարվել, այսինքն. արձանագրվել է բազայի թերագնահատում.
Պաշտոնական տվյալներով՝ ապահովագրավճարների ուշ վճարման համար տուգանքները վերացնելու վերաբերյալ փոփոխություններն ընդունվել են 2018 թվականի մայիսի 15-ին։ Այս պահից դրանք ուժի մեջ են մտնում։
Բացի այդ, ներկայացուցիչներ Գերագույն դատարանԱպահովադիրներին հնարավորություն է ընձեռել վիճարկել 2016 թվականին ուշացումների համար հաշվարկված տույժերն ու տույժերը։ Ցանկացած ձեռնարկություն կամ ընկերություն կարող է դա անել դատարանների միջոցով:
Ի՞նչ է ասում օրենքը ուշացած ապահովագրավճարների մասին: Եզրակացություն
Այսպիսով, փոփոխությունների ներմուծումը հանգեցրել է նրան, որ 2018 թվականի մայիսից կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը վարչական պատասխանատվության չեն ենթարկվում ապահովագրավճարների ուշ վճարման համար։
Այս միջոցները կիրառվում են միայն այն դեպքում, եթե ուշացումը տեղի է ունեցել տարվա մեկ, երկու կամ երեք եռամսյակի կամ այլ ժամանակահատվածներում: Օրացուցային տարվա ավարտից հետո վճարումներ չկատարելու դեպքում անձինք ենթարկվում են պատասխանատվության:
