Արտոնագրային հարկման համակարգ

Հոդված 346.43.Ընդհանուր դրույթներ

1. Հարկավորման արտոնագրային համակարգը սահմանվում է սույն օրենսգրքով, գործողության մեջ է դրվում սույն օրենսգրքին համապատասխան՝ սուբյեկտների օրենքներով. Ռուսաստանի Դաշնությունև կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության նշված սուբյեկտների տարածքներում:
Հարկերի արտոնագրային համակարգը օգտագործվում է անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված այլ հարկային ռեժիմների հետ միասին:
2. Հարկման արտոնագրային համակարգը կիրառվում է ձեռնարկատիրական գործունեության հետևյալ տեսակների նկատմամբ.

1) հագուստի, մորթու և կաշվե իրերի, գլխարկների և տեքստիլ ալանտագործական արտադրատեսակների նորոգում և կարում, տրիկոտաժի նորոգում, կարում և տրիկոտաժե.
2) կոշիկի վերանորոգում, մաքրում, ներկում և դերձակում.
3) վարսավիրական և կոսմետիկ ծառայություններ.
4) քիմմաքրման, ներկման և լվացքի ծառայություններ.
5) մետաղական ալեհավաքի, բանալիների, պետհամարանիշների, փողոցային նշանների արտադրություն և նորոգում.
6) կենցաղային ռադիոէլեկտրոնային սարքավորումների, կենցաղային մեքենաների և կենցաղային տեխնիկայի, ժամացույցների նորոգում և սպասարկում, մետաղական իրերի նորոգում և արտադրություն.
7) կահույքի վերանորոգում.
8) ֆոտոստուդիայի, ֆոտո և կինոլաբորատորիաների ծառայություններ.
9) տրանսպորտային միջոցների և մոտոցիկլետների սպասարկում և նորոգում Փոխադրամիջոց, մեքենաներ և սարքավորումներ;
10) ավտոմոբիլային տրանսպորտով բեռների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցում.
11) ավտոմոբիլային տրանսպորտով ուղևորների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցում.
12) բնակարանային և այլ շինությունների վերանորոգում.
13) մոնտաժային, էլեկտրամոնտաժային, սանիտարական և եռակցման աշխատանքների արտադրության ծառայություններ.
14) պատշգամբների և լոջաների ապակեպատման, ապակիների և հայելիների կտրման, ապակու գեղարվեստական ​​մշակման ծառայություններ.
15) բնակչությանը դասընթացների և կրկնուսույցների պատրաստման ծառայություններ.
16) երեխաների և հիվանդների հսկողության և խնամքի ծառայություններ.
17) ապակյա իրերի և երկրորդային հումքի ընդունման ծառայություններ, բացառությամբ մետաղի ջարդոնի.
18) անասնաբուժական ծառայություններ.
19) բնակելի և ոչ բնակելի տարածքների, քոթեջների վարձակալություն (վարձույթ). հողատարածքներսեփականության իրավունքով անհատ ձեռնարկատիրոջը պատկանող.
20) ժողովրդական արհեստների արտադրանքի արտադրություն.
21) արդյունաբերական բնույթի այլ ծառայություններ (գյուղատնտեսական մթերքների և անտառային մթերքների վերամշակման ծառայություններ, ներառյալ հացահատիկի մանրացումը, հացահատիկի կեղևը, ձեթի սերմերի մշակումը, երշիկեղենի պատրաստումը և ծխելը, կարտոֆիլի վերամշակումը, հաճախորդի կողմից տրված լվացված բուրդը տրիկոտաժե մանվածքի վերածելը, հարդարումը. կենդանիների կաշի, բուրդ սանրել, ընտանի կենդանիներ խուզել, պղնձե սպասք և խեցեղեն նորոգել և պատրաստել, այգիներ, այգիներ և կանաչ տարածքներ պաշտպանել վնասատուներից և հիվանդություններից, թելից կոշիկներ պատրաստել, պատվիրատուի նյութից գյուղատնտեսական իրեր պատրաստել, մետաղի, ապակու, ճենապակի վրա փորագրություն, փայտ, կերամիկա, փայտյա նավակների արտադրություն և վերանորոգում, խաղալիքների վերանորոգում, զբոսաշրջային սարքավորումների և գույքագրման վերանորոգում, այգիներ հերկելու և վառելափայտ սղոցելու ծառայություններ, ակնոցների օպտիկայի վերանորոգման և արտադրության ծառայություններ, այցեքարտերի և հրավիրատոմսերի արտադրություն և տպագրություն ընտանեկան տոնակատարություններ, գրքազերծում, կարում, եզրագծում, ստվարաթղթե աշխատանք ; սիֆոնների համար գազի քարթրիջների լիցքավորում, էլեկտրոնային ժամացույցների և այլ սարքերի մարտկոցների փոխարինում.
22) գորգերի և գորգերի արտադրություն և վերականգնում.
23) ոսկերչական իրերի, բիժուտերիաների վերանորոգում.
24) զարդերի հետապնդում և փորագրում.
|
26) բնակելի տարածքների մաքրման և տնային տնտեսության ծառայություններ.
27) բնակելի ինտերիերի ձևավորման և գեղարվեստական ​​ձևավորման ծառայություններ.
28) ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի պարապմունքների անցկացում.
29) բեռնակիրների ծառայություններ երկաթուղային կայարաններում, ավտոկայաններում, օդային տերմինալներում, օդանավակայաններում, ծովային և գետային նավահանգիստներում.
30) վճարովի զուգարանի ծառայություններ.
31) խոհարարների ծառայություններ՝ տնային պայմաններում ուտեստներ պատրաստելու համար.
32) ջրային տրանսպորտով ուղեւորների փոխադրման ծառայությունների մատուցում.
33) ջրային տրանսպորտով բեռների փոխադրման ծառայությունների մատուցում.
34) գյուղատնտեսական ապրանքների շուկայավարման հետ կապված ծառայություններ (պահպանում, տեսակավորում, չորացում, լվացում, փաթեթավորում, փաթեթավորում և տեղափոխում).
35) գյուղատնտեսական արտադրանքի պահպանման հետ կապված ծառայություններ (մեքենայացված, ագրոքիմիական, հողերի մելիորացիայի, տրանսպորտային աշխատանքներ).
36) ծառայություններ կանաչ տնտեսության և դեկորատիվ ծաղկաբուծության ոլորտում.
37) որսի կառավարում և որսորդություն.
38) այս տեսակի գործունեության լիցենզիա ունեցող անձի կողմից բժշկական կամ դեղագործական գործունեությամբ զբաղվելը.
39) լիցենզավորված անձի կողմից մասնավոր հետախուզական գործունեություն իրականացնելը.
40) վարձակալության ծառայություններ.
41) էքսկուրսիոն ծառայություններ.
42) ծիսական ծառայություններ.
43) սգո ծառայություններ.
44) փողոցային պարեկների, անվտանգության աշխատակիցների, պահակների և պահակների ծառայություններ.
45) մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է 50-ից ոչ ավելի առևտրային տարածք ունեցող ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով. քառակուսի մետրառևտրի կազմակերպման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար.
46) մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն առևտրային հարկեր, ինչպես նաև ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտներով.
47) ծառայություններ Քեյթրինգտրամադրվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով՝ յուրաքանչյուր սննդի օբյեկտի համար այցելուների սպասարկման սրահի մակերեսով ոչ ավելի, քան 50 քմ.
48) հանրային սննդի ծառայություններ մատուցվող հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ.
(48-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
49) սպանդի, տեղափոխման, թորման, արածեցման ծառայությունների մատուցում.
(49-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
50) կաշվե և կաշվե իրերի արտադրություն.
(50-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
51) պարենային անտառային ռեսուրսների, ոչ փայտային անտառային պաշարների և բուժիչ բույսերի հավաքագրումն ու բերքահավաքը.
(51-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
52) մրգերի և բանջարեղենի չորացում, մշակում և պահպանում.
(52-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
53) կաթնամթերքի արտադրություն.
(53-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
54) պտղատու և հատապտղային տնկանյութի արտադրություն, բանջարաբոստանային կուլտուրաների տնկիների աճեցում և խոտի սերմեր.
(54-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
55) հացաբուլկեղենի և ալյուրի հրուշակեղենի արտադրություն.
(55-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
56) առևտրային և սպորտային ձկնորսություն և ձկնաբուծություն.
(56-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
57) անտառային և անտառային այլ գործունեություն.
(57-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
58) թարգմանչական և թարգմանչական գործունեություն.
(58-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
59) տարեցների և հաշմանդամների խնամքի միջոցառումներ.
(59-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
60) թափոնների հավաքումը, վերամշակումը և հեռացումը, ինչպես նաև երկրորդային հումքի վերամշակումը.
(60-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
61) հուշարձանների համար քարի հատում, մշակում և հարդարում.
(61-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
62) համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների մշակման համար ծառայությունների մատուցում (աշխատանքների կատարում). ծրագրային գործիքներև համակարգչային տեխնոլոգիաների տեղեկատվական արտադրանքները), դրանց հարմարեցումը և ձևափոխումը.
(62-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
63) համակարգիչների և կապի սարքավորումների վերանորոգում.
(63-րդ կետը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)

3. 2-րդ կետի 45-ից 48-րդ ենթակետերի իմաստով այս հոդվածըօգտագործվում են հետևյալ հասկացությունները.

1) մանրածախ առևտուր` մանրածախ առուվաճառքի պայմանագրերի հիման վրա ապրանքների (այդ թվում` կանխիկ, ինչպես նաև վճարային քարտերի օգտագործմամբ) առևտրի հետ կապված ձեռնարկատիրական գործունեություն. Ձեռնարկատիրական գործունեության այս տեսակը չի ներառում սույն օրենսգրքի 181-րդ հոդվածի 1-ին կետի 6-10-րդ ենթակետերում նշված ակցիզային ապրանքների, սննդամթերքի և խմիչքների, ներառյալ ալկոհոլի, ինչպես արտադրողի փաթեթավորման և փաթեթավորման, այնպես էլ առանց այդպիսի փաթեթավորման և փաթեթավորման վաճառքը: բարերում, ռեստորաններում, սրճարաններում և հանրային սննդի այլ օբյեկտներում, գազ, բեռնատարներ և հատուկ տրանսպորտային միջոցներ, կցանքներ, կիսակցանքներ, տարրալուծման կցանքներ, ցանկացած տեսակի ավտոբուսներ, ապրանքներ՝ ըստ նմուշների և կատալոգների, ստացիոնար բաշխիչ ցանցից դուրս (ներառյալ ձևը. փոստային առաքանիների (ծանրոցների առևտուր), ինչպես նաև հեռուստատեսային խանութների, հեռախոսային կապի և համակարգչային ցանցերի միջոցով, փոխանցում. դեղերարտոնյալ (անվճար) դեղատոմսերի, ինչպես նաև սեփական արտադրության (արտադրական) արտադրանքի վրա. Վաճառքի մեքենաների միջոցով այդ ավտոմատներում արտադրված ապրանքների և (կամ) հանրային սննդի արտադրանքի վաճառքը, սույն գլխի նպատակների համար, վերաբերում է մանրածախ առևտուրին.
2) առևտրային հարկերով ստացիոնար առևտրային ցանց` առևտրի համար նախատեսված շենքերում և շինություններում (դրանց մասերում) տեղակայված առևտրային ցանց, որն ունի հատուկ սարքավորումներով հագեցած առանձին տարածքներ, որոնք նախատեսված են մանրածախ առևտրի և հաճախորդների սպասարկման համար: Մանրածախ առևտրի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է խանութներ և տաղավարներ.
3) խանութ՝ հատուկ սարքավորված շենք (դրա մի մասը), որը նախատեսված է ապրանքների վաճառքի և հաճախորդներին ծառայությունների մատուցման համար և ապահովված է առևտրային, կոմունալ, վարչական և կոմունալ տարածքներով, ինչպես նաև ապրանքներ ընդունելու, պահելու և պատրաստելու համար. Վաճառվում է;
4) տաղավար` առևտրային հարկով և մեկ կամ մի քանի աշխատանքի համար նախատեսված շենք.
5) առևտրի հարկի տարածք` խանութի, տաղավարի մի մասը, որը զբաղեցված է ապրանքների տեղադրման, ցուցադրման, դրամարկղային հաշվարկներ կատարելու և հաճախորդների սպասարկման համար նախատեսված սարքավորումներով, ՀԴՄ-ների և դրամարկղերի տարածքը, տարածքը. սպասարկող անձնակազմի աշխատատեղերի, ինչպես նաև հաճախորդների համար անցումների տարածքի մասին: Վաճառքի տարածքի տարածքը ներառում է նաև իրացման տարածքի վարձակալված մասը։ Առևտրի հարկի տարածքի վրա չի տարածվում օժանդակ, վարչական և կոմունալ տարածքների, ինչպես նաև ապրանքների ընդունման, պահպանման և վաճառքի պատրաստման տարածքները, որոնցում հաճախորդների սպասարկումը չի իրականացվում: Առևտրային հարկի տարածքը որոշվում է գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի հիման վրա.
6) այցելուների սպասարկման սրահի տարածք՝ հանրային սննդի օբյեկտի հատուկ սարքավորված տարածքների (բաց տարածքների) տարածք, որը նախատեսված է պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների, ինչպես նաև հանգստի համար. գործունեությունը, որը որոշվում է գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի հիման վրա.
7) անշարժ առևտրային ցանց, որը չունի առևտրային հարկեր. մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրերի կնքման, ինչպես նաև սակարկությունների համար օգտագործվող կառույցներ և շինություններ (դրանց մասեր): Առևտրի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է մանրածախ շուկաներ, տոնավաճառներ, կրպակներ, վրաններ, վաճառող մեքենաներ;
8) կրպակ` շինություն, որը չունի առևտրային հարկ և նախատեսված է դրա համար աշխատավայրվաճառող;
9) վրան` վաճառասեղան չունեցող փլվող կառույց` սարքավորված վաճառասեղանով.
10) ոչ ստացիոնար առևտրային ցանց` առևտրային ցանց, որը գործում է առևտրի և առևտրի սկզբունքներով, ինչպես նաև առևտրի կազմակերպման օբյեկտներ, որոնք կապված չեն անշարժ առևտրային ցանցի հետ.
11) առաքման առևտուր՝ մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է ստացիոնար մանրածախ ցանցից դուրս՝ օգտագործելով առևտրի համար մասնագիտացված կամ հատուկ սարքավորված մեքենաներ, ինչպես նաև շարժական սարքավորումներ, որոնք օգտագործվում են միայն փոխադրամիջոցի հետ: Առևտրի այս տեսակը ներառում է առևտուր՝ օգտագործելով ավտոմեքենա, շարժական խանութ, ավտոմեքենաների խանութ, թոնար, կցասայլ, շարժական վաճառող մեքենա.
12) մանրածախ առևտուր` մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է ստացիոնար մանրածախ ցանցից դուրս` կազմակերպություններում, տրանսպորտում, տանը կամ փողոցում վաճառողի և գնորդի անմիջական շփման միջոցով: Առևտրի այս տեսակը ներառում է առևտուր ձեռքերից, սկուտեղից, զամբյուղներից և ձեռքի սայլերից.
13) սննդի ծառայություններ՝ խոհարարական արտադրանքի և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության, պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման և (կամ) վաճառքի պայմանների ստեղծում, ինչպես նաև հանգստի համար ծառայություններ. գործունեությանը։ Հանրային սննդի ծառայությունները չեն ներառում սույն օրենսգրքի 181-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետով նախատեսված ակցիզային ենթակա ապրանքների արտադրության և վաճառքի ծառայությունները.
14) հանրային սննդի օբյեկտ, որն ունի այցելուների սպասարկման սրահ՝ շենք (դրա մի մասը) կամ շինություն, որը նախատեսված է հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման համար և ունի պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի սպառման համար նախատեսված հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք). և (կամ) գնված ապրանքներ, ինչպես նաև ժամանցի համար.
15) հանրային սննդի օբյեկտ, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ՝ հանրային սննդի օբյեկտ, որը չունի պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման համար հատուկ կահավորված սենյակ (բաց տարածք). Հանրային սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է կրպակներ, վրաններ, խոհարարական խանութներ (ստորաբաժանումներ) ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարանների և այլ նմանատիպ հանրային սննդի կետերում.
16) բաց տարածք՝ հանրային սննդի համար հատուկ սարքավորված վայր՝ տեղակայված հողամասում.

4. Սույն գլխի նպատակների համար գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերը ներառում են ցանկացած փաստաթուղթ, որը պահվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ստացիոնար առևտրային ցանցի (հանրային սննդի կազմակերպություն) օբյեկտի համար, որը պարունակում է տեղեկատվություն այդպիսի տարածքի նպատակի, նախագծման առանձնահատկությունների և դասավորության մասին: օբյեկտ, ինչպես նաև տվյալ օբյեկտի օգտագործման իրավունքը հաստատող տեղեկատվություն (վաճառքի պայմանագիր ոչ բնակելի տարածքներ, տեխնիկական վկայականոչ բնակելի տարածքների, հատակագծերի, գծագրերի, բացատրությունների, ոչ բնակելի տարածքների կամ դրանց մասի (ներ)ի վարձակալության (ենթավարձակալության) պայմանագիր, բաց տարածքում այցելուներին սպասարկելու իրավունքի թույլտվություն և այլ փաստաթղթեր):
5. Անհատ ձեռնարկատերը հարկման արտոնագրային համակարգը կիրառելիս իրավունք ունի ներգրավել աշխատողների, այդ թվում՝ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով։ Միևնույն ժամանակ, դաշնային մարմնի կողմից սահմանված կարգով որոշված ​​աշխատողների միջին թիվը գործադիր իշխանությունՎիճակագրության ոլորտում լիազորված անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության բոլոր տեսակների համար հարկային ժամանակահատվածի համար չպետք է գերազանցի 15 հոգին:
6. Հարկման արտոնագրային համակարգը չի տարածվում սույն հոդվածի 2-րդ մասում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների վրա, եթե դրանք իրականացվում են պարզ գործընկերության պայմանագրով (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրով) կամ պայմանագրով. վստահության կառավարումսեփականություն.
7. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները սահմանում են անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից պոտենցիալ ստացման տարեկան եկամտի չափը` ըստ ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը: Որտեղ առավելագույն չափըԱնհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հնարավոր ստացման տարեկան եկամուտը չի կարող գերազանցել 1 միլիոն ռուբլին, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածի 8-րդ կետով:

8. Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներն իրավունք ունեն.

1) անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ստացվելիք պոտենցիալ տարեկան եկամտի չափը որոշելու համար ըստ գործունեության տեսակների, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը, տարբերակել սույն հոդվածի 2-րդ կետում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, եթե. տրամադրվում է նման տարբերակում Համառուսական դասակարգիչտեսակներ տնտեսական գործունեությունև (կամ) ապրանքների համառուսական դասակարգիչը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակի.
(կետ 1, փոփոխված 03.07.2016 N 248-FZ Դաշնային օրենքով)
1.1) անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից պոտենցիալ ստացման տարեկան եկամտի չափը որոշելու համար ըստ գործունեության տեսակների, որոնց նկատմամբ կիրառվում է արտոնագրային հարկման համակարգը, տարբերակել Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտի տարածքը արտոնագրային տարածքներով. Քաղաքապետարանների (քաղաքապետարանների խմբերի) վավերականությունը, բացառությամբ 2-րդ կետի 10-րդ, 11-րդ, 32-րդ, 33-րդ և 46-րդ ենթակետերում (առաքմանը և մանրածախ առևտրին վերաբերող մասում) նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների իրականացման արտոնագրերի. այս հոդվածը;
(1.1 կետը ներդրվել է 2014 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 244-FZ դաշնային օրենքով)
2) սահմանում է սույն հոդվածի 2-րդ մասում չնշված անձնական ծառայությունների հետ կապված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների լրացուցիչ ցանկ, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը: Գործունեության ծածկագրերը Տնտեսական գործունեության համառուսաստանյան դասակարգիչին և ծառայությունների կոդերը՝ ըստ կենցաղային ծառայությունների հետ կապված տնտեսական գործունեության տեսակների, ապրանքների համառուսաստանյան դասակարգչի, սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը.
(2-րդ կետը փոփոխված է 03.07.2016 N 248-FZ Դաշնային օրենքով)
3) սահմանում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հնարավոր ստացվելիք տարեկան եկամտի չափը՝ կախված.
աշխատողների միջին թիվը;
տրանսպորտային միջոցների քանակը, տրանսպորտային միջոցի կրողունակությունը, մեքենայի նստատեղերի քանակը.
սույն հոդվածի 2-րդ մասի 19-րդ, 45-48-րդ ենթակետերում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների հետ կապված առանձին օբյեկտների (տարածքների) քանակը.
(փոփոխված է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ դաշնային օրենքով)
սույն կետի 1.1 ենթակետին համապատասխան որոշված ​​արտոնագրերի վավերականության տարածքը.
(3-րդ կետը փոփոխված է 2014 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 244-FZ դաշնային օրենքով)
4) ավելացնել անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հնարավոր ստացվող տարեկան եկամտի առավելագույն չափը.

ոչ ավելի, քան երեք անգամ՝ սույն հոդվածի 2-րդ մասի 9-րդ, 10-րդ, 11-րդ, 32-րդ, 33-րդ, 38-րդ, 42-րդ, 43-րդ ենթակետերում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների համար.
ոչ ավելի, քան հինգ անգամ՝ բոլոր տեսակի ձեռնարկատիրական գործունեության համար, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը, որն իրականացվում է մեկ միլիոնից ավելի բնակչություն ունեցող քաղաքի տարածքում.
ոչ ավելի, քան տասն անգամ՝ սույն հոդվածի 2-րդ մասի 19-րդ, 45-47-րդ ենթակետերով սահմանված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներով:

9. Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից սույն հոդվածի 7-րդ կետով նախատեսված տարեկան եկամուտների առավելագույն չափը ենթակա է ինդեքսավորման` համապատասխան օրացուցային տարվա համար սահմանված դեֆլյատորի գործակցով:
(9-րդ կետը փոփոխված է 2014 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 244-FZ դաշնային օրենքով)
10. Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկման արտոնագրային համակարգի կիրառումը նախատեսում է նրանց ազատում վճարելու պարտավորությունից.

1) եկամտահարկ անհատներ(ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների իրականացումից ստացված եկամուտների առումով, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը).
2) ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը (ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների իրականացման համար օգտագործվող գույքի մասով, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը, բացառությամբ ֆիզիկական անձանց գույքահարկի հարկման օբյեկտների. սույն օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետի համաձայն որոշված ​​ցանկը` հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 10-րդ կետի 2-րդ մասով նախատեսված առանձնահատկությունները.
(փոփոխված է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ դաշնային օրենքով)

11. Ավելացված արժեքի հարկի հարկ վճարող չեն ճանաչվում հարկման արտոնագրային համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը, բացառությամբ սույն օրենսգրքի համաձայն վճարման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի.

1) ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներն իրականացնելիս, որոնց նկատմամբ չի կիրառվում հարկման արտոնագրային համակարգը.
2) Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ ապրանքներ ներմուծելիս, ներառյալ հատուկ հատուկ տարածքում ազատ մաքսային գոտու մաքսային ընթացակարգի ավարտից հետո վճարման ենթակա հարկի գումարները. տնտեսական գոտիԿալինինգրադի մարզում;
(փոփոխված է 2016 թվականի մարտի 30-ի թիվ 72-FZ դաշնային օրենքով)
3) սույն օրենսգրքի 161-րդ և 174.1-րդ հոդվածներին համապատասխան հարկվող գործարքներ կատարելիս:

12. Այլ հարկեր անհատ ձեռնարկատերերկիրառելով հարկման արտոնագրային համակարգը, վճարել հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան, ինչպես նաև կատարել սույն օրենսգրքով նախատեսված հարկային գործակալի պարտականությունները:

Հոդված 346.44.Հարկատուներ

1. Սույն գլխով սահմանված կարգով հարկման արտոնագրային համակարգին անցած անհատ ձեռնարկատերերը ճանաչվում են հարկ վճարողներ:
2. Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկման արտոնագրային համակարգին անցումը կամ հարկման այլ ռեժիմների վերադարձն իրականացվում է կամավոր կերպով՝ սույն գլխով սահմանված կարգով:

Հոդված 346.45.Հարկային արտոնագրային համակարգի մեկնարկի և կիրառման դադարեցման կարգը և պայմանները

1. Արտոնագրային հարկման համակարգը կիրառելու իրավունքը հավաստող փաստաթուղթը արտոնագիր է ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից մեկի իրականացման համար, որի նկատմամբ հարկման արտոնագրային համակարգը ներդրվել է Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտի օրենքով: .
Արտոնագրի ձևը և արտոնագրի հայտի ձևը հաստատում է դաշնային գործադիր մարմինը, որը լիազորված է վերահսկել և վերահսկել հարկերը և վճարները:
(փոփոխված է 2014 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 244-FZ դաշնային օրենքով)
Պարբերությունն անվավեր է։ - դաշնային օրենքըթվագրված 02.12.2013 N 334-FZ.
Արտոնագիրն ուժի մեջ է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդրությունը սահմանում է արտոնագրերի գործողության տարածքը սույն 346.43-րդ հոդվածի 8-րդ կետի 1.1 ենթակետին համապատասխան: Կոդ. Արտոնագիրը պետք է պարունակի նշում դրա գործողության տարածքի մասին:
(փոփոխված է 2014 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 244-FZ դաշնային օրենքով)
Անհատ ձեռնարկատերը իրավունք ունի ձեռք բերել մի քանի արտոնագրեր:
(փոփոխված է 2014 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 244-FZ դաշնային օրենքով)
2. Անհատ ձեռնարկատերը ներկայացնում է անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով, փոստային առաքանի տեսքով ուղարկում է հավելվածների ցանկով կամ ուղարկում է. էլեկտրոնային ձևհեռահաղորդակցության ուղիների միջոցով արտոնագրի համար դիմում բնակության վայրում գտնվող հարկային մարմնին անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկման արտոնագրային համակարգը կիրառելուց ոչ ուշ, քան 10 օր առաջ, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն կետով: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը նախատեսում է ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնել արտոնագրի հիման վրա Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտում, որտեղ նա գրանցված չէ հարկային մարմնում բնակության վայրում կամ որպես արտոնագրային հարկման համակարգը կիրառող հարկ վճարող, Նշված դիմումը ներկայացվում է Ռուսաստանի Դաշնության սույն սուբյեկտի ցանկացած տարածքային հարկային մարմնին անհատ ձեռնարկատիրոջ ընտրությամբ: Այն դեպքում, երբ անհատ ձեռներեցը նախատեսում է ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնել արտոնագրի հիման վրա (բացառությամբ 10-րդ, 11-րդ, 32-րդ, 33-րդ ենթակետերում և 46-րդ ենթակետերում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների իրականացման արտոնագրերի. Հոդվածի 2-րդ կետի առաքման և առևտրի մանրածախ առևտրի հետ կապված Նշված հայտարարությունը ներկայացվում է ցանկացած տարածքային հարկային մարմին՝ նշված անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության պլանավորված իրականացման վայրում, բացառությամբ սույն հոդվածի երկրորդ մասով նախատեսված դեպքի. պարբերություն.
(փոփոխված է 02.12.2013 թ. թիվ 334-ՖԶ, 2014 թ.
Եթե ​​անհատ ձեռներեցը նախատեսում է արտոնագրի հիման վրա ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնել Մոսկվայի դաշնային քաղաքներում, ապա Արտոնագրի հիման վրա ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու Սբ. .
(2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով ներկայացված պարբերություն)
Այն դեպքում, երբ անհատը պլանավորում է իր օրվանից պետական ​​գրանցումորպես անհատ ձեռնարկատեր, արտոնագրի հիման վրա ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտում, որի տարածքում այդպիսի անձը գրանցված է բնակության վայրում գտնվող հարկային մարմնում, արտոնագրի համար դիմում է. ֆիզիկական անձին որպես անհատ ձեռնարկատեր պետական ​​գրանցման ժամանակ ներկայացված փաստաթղթերի հետ միաժամանակ. Այս դեպքում անհատ ձեռնարկատիրոջը տրված արտոնագրի վավերականությունը սկսվում է պետական ​​գրանցման օրվանից:

Արտոնագրի հայտը փոստով ուղարկելիս դրա ներկայացման օրն է փոստային առաքանին ուղարկելու ամսաթիվը: Հեռահաղորդակցության ուղիներով արտոնագրի հայտը փոխանցելիս դրա ներկայացման օրն այն ուղարկելու օրն է:
3. Հարկային մարմինը պարտավոր է արտոնագրի հայտը ստանալու օրվանից, իսկ սույն հոդվածի 2-րդ կետի երրորդ մասով նախատեսված դեպքում՝ ֆիզիկական անձին որպես ֆիզիկական անձ պետական ​​գրանցման օրվանից հնգօրյա ժամկետում. ձեռնարկատեր, անհատ ձեռնարկատիրոջը տրամադրել կամ ուղարկել արտոնագիր կամ արտոնագիր տալը մերժելու մասին ծանուցում:

Արտոնագիր կամ արտոնագիր տալուց հրաժարվելու մասին ծանուցումը անհատ ձեռնարկատիրոջը տրվում է ստանալուց հետո կամ փոխանցվում այլ կերպ՝ նշելով դրա ստացման ամսաթիվը:
(3-րդ կետը փոփոխված է 02.12.2013 թ. թիվ 334-FZ դաշնային օրենքով)
4. Հարկային մարմնի կողմից անհատ ձեռնարկատիրոջը արտոնագիր տրամադրելուց հրաժարվելու հիմք է հանդիսանում.

1) ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակի արտոնագիր ստանալու հայտի անհամապատասխանությունը ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների ցանկին, որոնց առնչությամբ Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտի տարածքում ներդրվել է արտոնագրային հարկման համակարգ. Սույն օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածը.
2) սույն հոդվածի 5-րդ կետին չհամապատասխանող արտոնագրի գործողության ժամկետի նշում.
3) սույն հոդվածի 8-րդ կետի երկրորդ պարբերությամբ սահմանված հարկման արտոնագրային համակարգին անցնելու պայմանների խախտում.
4) հարկման արտոնագրային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարման ենթակա հարկային պարտքերի առկայությունը.
(փոփոխված է 2013 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 334-FZ դաշնային օրենքով)
5) արտոնագրի հայտում պահանջվող դաշտերը չլրացնելը.
(5-րդ կետը ներդրվել է 2014 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 244-FZ դաշնային օրենքով)

5. Արտոնագիրը տրվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ ընտրությամբ մեկից տասներկու ամիս ներառյալ օրացուցային տարվա ընթացքում:
6. Համարվում է, որ հարկ վճարողը կորցրել է հարկման արտոնագրային համակարգը կիրառելու իրավունքը և անցել է. ընդհանուր ռեժիմհարկումը (պարզեցված հարկման համակարգի համար, գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների հարկման համակարգի համար (եթե հարկատուն կիրառում է համապատասխան հարկման ռեժիմ) այն հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, որի համար նրան արտոնագիր է տրվել, եթե.

(փոփոխված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով)
1) եթե օրացուցային տարվա սկզբից հարկ վճարողի եկամուտը վաճառքից, որը որոշվել է սույն օրենսգրքի 249-րդ հոդվածի համաձայն, ձեռնարկատիրական գործունեության բոլոր տեսակների համար, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը, գերազանցել է 60 միլիոն ռուբլին. ;
2) եթե հարկ վճարողը հարկային ժամանակահատվածում չի կատարել սույն օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 5-րդ կետով սահմանված պահանջը.
3) ուժը կորցրած է ճանաչվել 2017 թվականի հունվարի 1-ից: - 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի N 401-FZ Դաշնային օրենքը:
Եթե ​​հարկ վճարողը միաժամանակ կիրառում է հարկման արտոնագրային համակարգը և հարկման պարզեցված համակարգը, ապա սույն կետով սահմանված սահմանափակումը պահպանելու նպատակով վաճառքից ստացված եկամտի չափը որոշելիս, եկամուտը նշված երկու հատուկից. հարկային ռեժիմները.

7. Ընդհանուր հարկման ռեժիմին համապատասխան վճարման ենթակա հարկերի չափերը (պարզեցված հարկման համակարգ, գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների համար հարկման համակարգ), ինչպես նաև այն ժամանակահատվածի համար, երբ անհատ ձեռներեցը կորցրել է արտոնագրային հարկման համակարգ կիրառելու իրավունքը. սույն հոդվածի 6-րդ կետում նշված հիմքերով հաշվարկվում և վճարվում են անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից նոր գրանցված անհատ ձեռներեցների համար հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով: Միևնույն ժամանակ, այդ անհատ ձեռնարկատերերը տույժեր չեն վճարում ընդհանուր հարկային ռեժիմի (պարզեցված հարկման համակարգ, գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների համար հարկման համակարգ) և շրջանառության հարկի գումարների համաձայն վճարման ենթակա հարկերի (կանխավճարների) ուշացման դեպքում։ այդ ժամանակահատվածում, որում կիրառվում էր հարկման արտոնագրային համակարգը։
Անձնական եկամտահարկի գումարը, պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելիս վճարված հարկի գումարը, գյուղատնտեսական արտադրողների համար հարկային համակարգը կիրառելիս վճարված հարկի գումարը, վճարման ենթակա հարկային ժամանակահատվածի համար, երբ անհատ ձեռնարկատերը կորցրել է արտոնագիրը կիրառելու իրավունքը. Սույն հոդվածի 6-րդ կետի համաձայն հարկային համակարգը նվազեցվում է հարկման արտոնագրային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի չափով:
(7-րդ կետը փոփոխված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով)
8. Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է հարկային մարմնին հայտարարել սույն հոդվածի 6-րդ կետում նշված հիմքերով արտոնագրային հարկման համակարգը կիրառելու իրավունքի կորստի կամ ձեռնարկատիրական գործունեության դադարեցման մասին, որի առնչությամբ արտոնագրային հարկումը. համակարգը կիրառվում է, 10-ի սահմաններում օրացուցային օրերարտոնագրային հարկման համակարգը կիրառելու իրավունքի կորստի համար հիմք հանդիսացող հանգամանքի առաջացման օրվանից կամ ձեռնարկատիրական գործունեության դադարեցման օրվանից, որի նկատմամբ կիրառվել է արտոնագրային հարկման համակարգը:
(փոփոխված է 2013 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 334-FZ, 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ և 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ դաշնային օրենքներով)
Անհատ ձեռնարկատերը, ով կորցրել է արտոնագրային հարկման համակարգը կիրառելու իրավունքը կամ դադարեցրել է ձեռնարկատիրական գործունեությունը, որի նկատմամբ արտոնագրային հարկման համակարգը կիրառվել է մինչև արտոնագրի գործողության ժամկետի ավարտը, իրավունք ունի կրկին անցնել արտոնագրային հարկման համակարգին նույնի համար: ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակը ոչ շուտ, քան հաջորդ օրացուցային տարվանից:
Արտոնագրային հարկման համակարգը կիրառելու իրավունքի կորստի մասին դիմումը ներկայացվում է ցանկացած հարկային մարմին, որտեղ անհատ ձեռնարկատերը գրանցված է որպես արտոնագրային հարկման համակարգը կիրառող հարկ վճարող, այս անհատ ձեռնարկատիրոջ ընտրությամբ՝ նշելով մանրամասները. բոլոր առկա արտոնագրերը, որոնց ժամկետը չի լրացել նշված ժամկետի մասին հայտարարությունները ներկայացնելու օրը: Այս դիմումի ձևը հաստատվում է դաշնային գործադիր մարմնի կողմից, որը լիազորված է վերահսկել և վերահսկել հարկերը և վճարները:
(Պարբերությունը ներդրվել է 2013 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 334-FZ դաշնային օրենքով, փոփոխված 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ դաշնային օրենքով)

Հոդված 346.46.Հարկ վճարողների հաշվառում

1. Անհատ ձեռնարկատիրոջ՝ որպես հարկ վճարողի գրանցումը արտոնագրային հարկման համակարգ կիրառող հարկային մարմնի կողմից, որին նա դիմել է արտոնագրի համար՝ նշված հայտի հիման վրա այն ստանալու օրվանից հնգօրյա ժամկետում:
Սույն օրենսգրքի 346.45-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետով նախատեսված դեպքում անհատ ձեռնարկատերը պետական ​​գրանցման օրվանից ենթակա է գրանցման որպես հարկման արտոնագրային համակարգը կիրառող հարկ վճարող իր բնակության վայրի հարկային մարմնում: այս անհատը որպես անհատ ձեռնարկատեր:
(Պարբերությունը ներդրվել է 2013 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 334-FZ դաշնային օրենքով, փոփոխված 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով)
Սույն կետով նախատեսված հիմքերով անհատ ձեռնարկատիրոջ՝ հարկային մարմնում գրանցման ամսաթիվը արտոնագրի մեկնարկի օրն է:
Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից արտոնագիր ստանալու հայտի ներկայացումը հարկային մարմին, որտեղ այս անհատ ձեռնարկատերը գրանցված է որպես արտոնագրային հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարող, չի ենթադրում նրա վերագրանցումը այս հարկային մարմնում՝ որպես արտոնագրային հարկում կիրառող հարկ վճարող։ համակարգ.
(2013 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 334-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված պարբերություն)
2. Արտոնագրային հարկման համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվառումից հանումը հարկային մարմնում կատարվում է արտոնագրի գործողության ժամկետը լրանալու օրվանից հնգօրյա ժամկետում, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:
Հարկային արտոնագրային համակարգ կիրառող և միաժամանակ նշված հարկային մարմնի կողմից տրված մի քանի արտոնագրեր ունեցող անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվառումից հանումը հարկային մարմնում կատարվում է բոլոր արտոնագրերի գործողության ժամկետը լրանալուց հետո:
(2013 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 334-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված պարբերություն)
3. Հարկային մարմնում հաշվառումից հանվում է որպես արտոնագրային հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարող, անհատ ձեռնարկատեր, որը կորցրել է հարկման արտոնագրային համակարգը կիրառելու իրավունքը կամ դադարեցրել է ձեռնարկատիրական գործունեությունը, որի նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը. հարկային մարմնի կողմից սույն օրենսգրքի 346.45-րդ հոդվածի 8-րդ կետի համաձայն ներկայացված դիմումը հարկային մարմին ստանալու օրվանից հնգօրյա ժամկետում կամ նման դիմումն ընդունած հարկային մարմնի ծանուցումը, որ հարկ վճարողը կորցրել է. հարկման արտոնագրային համակարգը կիրառելու իրավունք.
(փոփոխված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով)
Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկային մարմնում հաշվառումից հանելու ամսաթիվը անհատ ձեռնարկատիրոջ ընդհանուր հարկման ռեժիմին (պարզեցված հարկման համակարգին, գյուղատնտեսական արտադրողների համար հարկային համակարգին (եթե հարկ վճարողը կիրառում է համապատասխան հատուկ հարկային ռեժիմ) անցնելու ամսաթիվն է. ) կամ հարկման համակարգ՝ հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի տեսքով որոշակի տեսակներգործունեության կամ ձեռնարկատիրական գործունեության դադարեցման ամսաթիվը, որի նկատմամբ կիրառվել է հարկման արտոնագրային համակարգը:
(փոփոխված է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ դաշնային օրենքով)
4. Որպես հարկման արտոնագրային համակարգ կիրառող հարկ վճարողի գրանցման (հաշվառումից հանելու) մասին ծանուցում չի տրվում:
(4-րդ կետը ներդրվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով)

Հոդված 346.47.Հարկավորման օբյեկտ

Հարկման օբյեկտը ձեռնարկատիրական գործունեության համապատասխան տեսակի անհատ ձեռնարկատիրոջ պոտենցիալ ստացվելիք տարեկան եկամուտն է. կանոնադրականՌուսաստանի Դաշնության սուբյեկտ.

Հոդված 346.48.Հարկային բազան

1. Հարկային բազան սահմանվում է դրամական արժեքՀնարավոր է, որ անհատ ձեռներեցը տարեկան եկամուտ ստանա ըստ ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակի, որի նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքով սահմանված օրացուցային տարվա համար սահմանված սույն գլխի համաձայն:
2. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքով մեկ օրացուցային տարվա համար ստեղծված անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից պոտենցիալ ստացման ենթակա տարեկան եկամտի չափը կիրառվում է հաջորդ օրացուցային տարում (հաջորդ օրացուցային տարիներ), եթե այն չի փոփոխվում օրենքով: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտ.

Հոդված 346.49.Հարկվող ժամանակաշրջան

1. Օրացուցային տարին ճանաչվում է որպես հարկային ժամանակաշրջան, եթե այլ բան սահմանված չէ սույն հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետերով:
2. Եթե սույն օրենսգրքի 346.45-րդ հոդվածի 5-րդ կետի հիման վրա արտոնագիրը տրվում է օրացուցային տարուց պակաս ժամկետով, ապա այն ժամանակաշրջանը, որի համար տրվել է արտոնագիրը, ճանաչվում է որպես հարկային ժամանակաշրջան:
3. Եթե անհատ ձեռներեցը դադարեցրել է ձեռնարկատիրական գործունեությունը, որի նկատմամբ կիրառվել է արտոնագրային հարկման համակարգը, ապա մինչև արտոնագրի գործողության ժամկետի ավարտը, հարկային ժամանակաշրջան է համարվում արտոնագրի սկզբից մինչև այդ գործունեության դադարեցման ամսաթիվը. սույն օրենսգրքի 346.45-րդ հոդվածի 8-րդ կետի համաձայն հարկային մարմին ներկայացված դիմումում.

Հոդված 346.50.հարկի դրույքաչափը

(փոփոխված է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 379-FZ դաշնային օրենքով)

1. Հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 6 տոկոս։
2. Ղրիմի Հանրապետության և դաշնային Սևաստոպոլ քաղաքի օրենքներով հարկային դրույքաչափը կարող է իջեցվել Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտների տարածքներում հարկ վճարողների բոլոր կամ որոշակի կատեգորիաների համար.
2015-2016 թվականների համար՝ մինչև 0 տոկոս;
2017-2021 թվականների համար՝ մինչև 4 տոկոս։
Ղրիմի Հանրապետության և դաշնային Սևաստոպոլ քաղաքի օրենքներով սույն կետի համաձայն սահմանված հարկերի դրույքաչափերը չեն կարող բարձրացվել սույն կետում նշված ժամանակահատվածներում՝ սկսած այն օրացուցային տարվանից, որից կիրառվում է նվազեցված հարկի դրույքաչափը:

Նշում:
2021 թվականի հունվարի 1-ից ուժը կորցրած է ճանաչվում 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 477-FZ դաշնային օրենքը 346.50-րդ հոդվածի 3-րդ կետը:

3. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել 0 տոկոս հարկ վճարողների համար՝ սույն օրենքներն ուժի մեջ մտնելուց հետո առաջին անգամ գրանցված և ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնք զբաղվում են արդյունաբերական, սոցիալական և. կամ) գիտական, ինչպես նաև սպառողական ծառայությունների բնակչության ոլորտում:
(փոփոխված է 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 232-FZ դաշնային օրենքով)
Սույն կետի առաջին պարբերությունում նշված անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն երկու օրացուցային տարվա ընթացքում որպես անհատ ձեռնարկատեր պետական ​​գրանցման օրվանից անընդմեջ կիրառել 0 տոկոս հարկային դրույքաչափ՝ ոչ ավելի, քան երկու հարկային ժամանակաշրջան:
Արդյունաբերական, սոցիալական և գիտական ​​ոլորտներում ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ սահմանվում է 0 տոկոս հարկային դրույքաչափ, սահմանում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտները՝ համաձայն հոդվածի 2-րդ կետի և 8-րդ կետի 2-րդ ենթակետի: Սույն օրենսգրքի 346.43-ը տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսաստանյան դասակարգչի հիման վրա:
(փոփոխված է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 248-FZ դաշնային օրենքով)
Եթե ​​հարկ վճարողն իրականացնում է ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներ, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը՝ 0 տոկոս հարկային դրույքաչափով, և ձեռնարկատիրական գործունեության այլ տեսակներ, որոնց նկատմամբ կիրառվում է արտոնագրային հարկման համակարգը՝ հարկային դրույքաչափով. սույն հոդվածի 1-ին մասով կամ հարկման այլ ռեժիմով սահմանված չափով այս հարկ վճարողը պարտավոր է վարել եկամուտների առանձին հաշվառում:
Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանափակումներ սահմանել սույն կետի առաջին պարբերությունում նշված հարկ վճարողների կողմից 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառման վերաբերյալ, ներառյալ.
աշխատողների միջին թվաքանակի սահմանափակումներ.
սահմանափակումներ չափի սահմանափակումՍույն օրենսգրքի 249-րդ հոդվածի համաձայն որոշված ​​վաճառքից ստացված եկամուտը, որը ստացել է անհատ ձեռներեցը ձեռնարկատիրական գործունեության մի տեսակ իրականացնելիս, որի նկատմամբ կիրառվում է 0 տոկոս հարկի դրույքաչափ:
Սույն գլխով և Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքով սահմանված 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառման սահմանափակումների խախտման դեպքում անհատ ձեռնարկատերը համարվում է, որ կորցրել է 0 տոկոս հարկի դրույքաչափը կիրառելու իրավունքը և պարտավոր է հարկ վճարել ըստ հարկի դրույքաչափըսույն հոդվածի 1-ին կամ 2-րդ կետերով նախատեսված հարկային ժամանակահատվածի համար, որում խախտվել են նշված սահմանափակումները:
Բնակչությանը անձնական ծառայությունների ոլորտում ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ սահմանվում է 0 տոկոս հարկային դրույքաչափ, սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կողմից՝ համաձայն հոդվածի 2-րդ կետի և 8-րդ կետի 2-րդ ենթակետի: Սույն օրենսգրքի 346.43-ը գործունեության տեսակների ծածկագրերի հիման վրա՝ համաձայն Տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսաստանյան դասակարգչի և (կամ) ծառայությունների կոդերի՝ համաձայն ապրանքների համառուսական դասակարգչի՝ ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների. անհատական ​​ծառայություններ, որոնք որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից:
(2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 248-FZ դաշնային օրենքով ներկայացված պարբերություն)

Հոդված 346.51.Հարկի հաշվարկման կարգը, հարկի վճարման կարգը և ժամկետները

1. Հարկը հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:
Այն դեպքում, երբ անհատ ձեռնարկատերը արտոնագիր է ստանում տասներկու ամսից պակաս ժամկետով, հարկը հաշվարկվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից պոտենցիալ ստացման տարեկան եկամտի չափը բաժանելով տասներկու ամսով և արդյունքը բազմապատկելով ամիսների թվով: այն ժամանակահատվածը, որի համար տրվել է արտոնագիրը.
1.1. Հարկ վճարողներն իրավունք ունեն նվազեցնել հարկի գումարը ՀԴՄ սարքավորումների ձեռքբերման ծախսերի չափով, որոնք ներառված են ՀԴՄ սարքավորումների գրանցամատյանում` ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում հաշվարկներ կատարելու համար օգտագործելու համար, որոնց վերաբերյալ հարկման արտոնագրային համակարգը կիրառվում է ոչ ավելի, քան 18,000 ռուբլի չափով ՀԴՄ սարքավորումների յուրաքանչյուր օրինակի համար՝ 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը հարկային մարմիններում նշված ՀԴՄ սարքավորումների գրանցման պայմանով, եթե այլ բան նախատեսված չէ: սույն կետի երկրորդ կետով։
Սույն օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 45-48-րդ ենթակետերով նախատեսված ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող անհատ ձեռներեցները, որոնց հետ աշխատանքային պայմանագրեր են կնքվել ՀԴՄ սարքավորումների գրանցման օրվա դրությամբ, որոնց գծով հարկ է. գումարը կրճատվում է, իրավունք ունի նվազեցնել հարկի գումարը սույն կետի առաջին պարբերությունում նշված ծախսերի չափով` 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2018 թվականի հուլիսի 1-ը համապատասխան ՀԴՄ սարքավորումների գրանցման պայմանով:
Սույն պարբերության նպատակների համար ՀԴՄ սարքավորումների ձեռքբերման արժեքը ներառում է ՀԴՄ սարքավորումների ձեռքբերման արժեքը՝ պահանջվող ֆիսկալ դրայվը. ծրագրային ապահովում, հարակից աշխատանքների կատարումը և ծառայությունների մատուցումը (դրամարկղային մեքենաների տեղադրման ծառայություններ և այլն), ներառյալ հսկիչ-դրամարկղային մեքենաները համապատասխանեցնելու ծախսերը 2003 թվականի մայիսի 22-ի «Մայիսի 22-ի մասին» N 54-FZ դաշնային օրենքի պահանջներին դրամարկղային մեքենաների օգտագործումը կանխիկ հաշվարկներ կատարելիս և (կամ) հաշվարկներ օգտագործելով էլեկտրոնային միջոցներվճարում».
Սույն կետի առաջին պարբերության համաձայն հարկի գումարի նվազեցումն իրականացվում է 2018 և 2019 թվականներին սկսվող հարկային ժամանակաշրջանների համար և ավարտվում անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից համապատասխան ՀԴՄ սարքավորումը գրանցելուց հետո:
Սույն կետի երկրորդ պարբերության համաձայն հարկի գումարի նվազեցումը կատարվում է 2018 թվականից սկսվող և անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից համապատասխան ՀԴՄ սարքավորումները գրանցելուց հետո ավարտվող հարկային ժամանակաշրջանների համար:
Եթե ​​հարկ վճարողը մի քանի արտոնագրեր է ստացել սույն կետի չորրորդ և հինգերորդ կետերում նշված համապատասխան ժամանակահատվածներում, և դրանցից մեկի վրա հարկը հաշվարկելիս՝ ՀԴՄ սարքավորումներ ձեռք բերելու ծախսերը՝ հաշվի առնելով սույն կետի առաջին կետով սահմանված սահմանափակումը. , գերազանցել է այս հարկի չափը, ապա նա իրավունք ունի նվազեցնել մեկ այլ (այլ) արտոնագրի վրա հաշվարկված հարկի չափը նշված ավելցուկի չափով։
Հարկ վճարողը հեռահաղորդակցության ուղիների միջոցով ծանուցում է ուղարկում հարկային արտոնագրային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի չափի նվազեցման մասին ՀԴՄ-ների ձեռքբերման ծախսերի չափով գրավոր կամ էլեկտրոնային ձևով՝ օգտագործելով ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրություն հեռահաղորդակցության ուղիներով: այն հարկային մարմնին, որտեղ նա հանդիսանում է որպես հարկ վճարող գրանցված անդամ և որին վճարվել է (պետք է վճարվի) նվազեցման ենթակա հարկի գումարը:

Նշում:
Մինչ ծանուցման ձևի հաստատումը, հարկ վճարողն իրավունք ունի հարկային մարմնին ծանուցել հարկի գումարի նվազեցման մասին 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 349-FZ դաշնային օրենքի համաձայն:

Նշված ծանուցումը ներկայացնելու ձևը, ձևաչափը և կարգը հաստատում է դաշնային գործադիր մարմինը, որը լիազորված է վերահսկողություն և վերահսկողություն իրականացնել հարկերի և տուրքերի ոլորտում:
Եթե ​​նվազեցման ենթակա հարկի գումարը վճարվել է մինչև այդ նվազեցումը, ապա ավել վճարված հարկի գումարի հաշվանցումը (վերադարձը) կատարվում է սույն օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով սահմանված կարգով: Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցման (վերադարձման) մասին դիմումը հարկ վճարողը ներկայացնում է հարկային մարմնում որպես արտոնագրային հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողի գրանցման վայրում, որին ծանուցում է ներկայացվել գումարի չափը նվազեցնելու մասին: արտոնագրային հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարվող հարկը (բնակության վայրում (գտնվելու վայրում)՝ որպես արտոնագրային հարկման համակարգի հարկ վճարող հաշվառումից հանվելու դեպքում).
Եթե ​​հարկային մարմինը, իր տրամադրության տակ եղած տեղեկատվության հիման վրա, հաստատում է, որ արտոնագրային հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի գումարի նվազեցման մասին ծանուցման մեջ նշված տեղեկությունները հավաստի չեն կամ չեն համապատասխանում պահանջներին. սույն կետի պահանջներին հարկային մարմինը ծանուցում է ՀԴՄ սարքավորումների ձեռքբերման համար նախատեսված ծախսերի հարկի չափը նվազեցնելու մասին, որոնց վերաբերյալ հաստատված է նշված անհուսալիությունը կամ անհամապատասխանությունը, օրվանից ոչ ուշ, քան 20 օր հետո: սույն ծանուցումը ստանալու մասին: Այս դեպքում հարկ վճարողը պետք է վճարի հարկը ֆիքսված ժամանակառանց համապատասխան կրճատման։ Հարկ վճարողն իրավունք ունի կրկին ներկայացնելու ծանուցում հարկման արտոնագրային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի չափի նվազեցման մասին՝ ճշգրտված տեղեկություններով: Եթե ​​սույն կետում նշված տեղեկատվության միջև անհամապատասխանությունը պայմանավորված է ծանուցման մեջ սույն կետի առաջին պարբերությամբ սահմանված գումարից ավելի մեծ գումարի նվազեցման չափի ցուցումով, հարկային մարմինը հրաժարվում է նվազեցնել հարկի չափը. համապատասխան մասում։
ՀԴՄ-ների ձեռքբերման ծախսերը հաշվի չեն առնվում հարկը հաշվարկելիս, եթե դրանք հաշվի են առնվել հարկման այլ ռեժիմների կիրառման հետ կապված վճարված հարկերը հաշվարկելիս:
(1.1 կետը ներդրվել է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 349-FZ դաշնային օրենքով)
2. Հարկ վճարողները հարկը վճարում են հարկային մարմնում գրանցման վայրում՝ ք հաջորդ ամսաթվերը(եթե սույն հոդվածի 3-րդ կետով այլ բան նախատեսված չէ).

1) եթե արտոնագիրը ձեռք է բերվել մինչև վեց ամիս ժամկետով` հարկի ամբողջ գումարի չափով ոչ ուշ, քան արտոնագրի գործողության ժամկետը.
2) եթե արտոնագիրը ձեռք է բերվել վեց ամսից մինչև օրացուցային տարի ժամկետով.
հարկի գումարի մեկ երրորդի չափով ոչ ուշ, քան արտոնագրի մեկնարկից իննսուն օրացուցային օր.
հարկի գումարի երկու երրորդի չափով ոչ ուշ, քան արտոնագրի գործողության ժամկետը:
(2-րդ կետը փոփոխված է 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 477-FZ Դաշնային օրենքով)

2.1. Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկը չվճարելու կամ թերի վճարելու դեպքում հարկային մարմինը սույն հոդվածի 2-րդ մասի 1-ին կամ 2-րդ ենթակետերով սահմանված ժամկետը լրանալուց հետո անհատ ձեռնարկատիրոջն ուղարկում է հարկ վճարելու պահանջ. , տույժեր ու տուգանքներ։
(2.1 կետը ներդրվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով)
3. Սույն օրենսգրքի 346.50-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն 0 տոկոս հարկային դրույքաչափ կիրառելու իրավունքը կորցրած հարկ վճարողները հարկը վճարում են ոչ ուշ, քան արտոնագրի գործողության ժամկետը լրանալուց հետո:
(3-րդ կետը ներդրվել է 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 477-FZ դաշնային օրենքով)

Հոդված 346.52. Հարկային հայտարարագիր

Հարկերի արտոնագրային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի համար հայտարարագիր, ք հարկային մարմիններչի հայտնվում.

Հոդված 346.53.հարկային հաշվառում

1. Հարկ վճարողները, սույն օրենսգրքի 346.45-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 1-ին ենթակետի իմաստով, վարում են ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների իրականացման ընթացքում ստացված վաճառքից եկամուտների հաշվառում, որոնց նկատմամբ կիրառվում է հարկման արտոնագրային համակարգը. հարկման արտոնագրային համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտների հաշվառման գիրքը, լրացման ձևը և կարգը, որոնք հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից:
(1-ին կետը փոփոխված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով)
2. Սույն գլխի իմաստով եկամուտների ստացման ամսաթիվը սահմանվում է որպես օր.

1) եկամուտների վճարում, ներառյալ եկամուտների փոխանցումը հարկ վճարողի բանկերում կամ նրա անունից երրորդ անձանց հաշիվներին` եկամուտը կանխիկ եղանակով ստանալուց հետո.
2) եկամտի փոխանցում բնեղենով` եկամուտ բնեղենով ստանալիս.
3) այլ գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների ստացում, ինչպես նաև հարկ վճարողին այլ կերպ պարտքի մարում (վճարում):

3. Երբ գնորդն իր կողմից գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքային իրավունքների համար հաշվարկներում օգտագործում է օրինագիծ, հարկ վճարողից եկամուտ ստանալու ամսաթիվը համարվում է մուրհակի վճարման ամսաթիվը (դրամական միջոցների ստացման օրը. գզրոցից կամ նշված օրինագծով պատասխանատվություն կրող այլ անձից) կամ այն ​​օրը, երբ հարկ վճարողը հիշյալ օրինագիծը հաստատագրման միջոցով կփոխանցի երրորդ անձի:
4. Այն դեպքում, երբ հարկատուն վերադարձնում է նախկինում հաշվին ստացված գումարները կանխավճարապրանքների մատակարարում, աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում, սեփականության իրավունքի փոխանցում, վերադարձի չափով նվազեցվում է այն հարկային ժամանակաշրջանի եկամուտը, որում կատարվել է վերադարձը:
5. Եկամուտը արտահայտված է արտարժույթհաշվի են առնվում ռուբլով արտահայտված եկամուտների հետ միասին: Միևնույն ժամանակ, արտարժույթով արտահայտված եկամուտը վերահաշվարկվում է ռուբլով՝ ըստ պաշտոնական փոխարժեքը Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն, որը ստեղծվել է եկամտի ստացման օրվանից:
Բնամթերքով ստացված եկամուտը ճանաչվում է շուկայական գներըորոշվում է՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի դրույթները:
6. Եթե անհատ ձեռներեցը կիրառում է հարկման արտոնագրային համակարգը և իրականացնում է ձեռնարկատիրական գործունեության այլ տեսակներ, որոնց նկատմամբ կիրառում է հարկման այլ ռեժիմ, նա պարտավոր է վարել գույքի, պարտավորությունների և հաշվառում: բիզնես գործարքներհամապատասխան հարկման ռեժիմով սահմանված կարգով։

ST 346.26 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

1. Գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով հարկման համակարգը սահմանվում է սույն օրենսգրքով, որն ուժի մեջ է մտնում մունիցիպալ շրջանների, քաղաքային շրջանների, Մոսկվայի դաշնային քաղաքների օրենքներով ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով. Սանկտ Պետերբուրգում և Սևաստոպոլում և կիրառվում է հետ միասին ընդհանուր համակարգհարկումը (այսուհետ` սույն գլխում` ընդհանուր հարկման ռեժիմ) և հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված այլ հարկային ռեժիմներ:

1.1. Դաշնային նշանակության Մոսկվա քաղաքում հարկային համակարգը որոշակի գործունեության տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով կարող է ուժի մեջ մտնել քաղաքի սահմանների փոփոխության օրվանից մինչև երկու տարի ժամկետով: դաշնային նշանակության Մոսկվա որոշ մունիցիպալիտետներում, որոնք ընդգրկված են դաշնային նշանակության քաղաքի ներքաղաքային տարածքում, նրա սահմանների փոփոխության արդյունքում, եթե դրանց փոփոխման օրը այդ մունիցիպալիտետներում գործում էր նշված հարկային համակարգը՝ հիմք ընդունելով. քաղաքային թաղամասերի, քաղաքային թաղամասերի ներկայացուցչական մարմինների նորմատիվ իրավական ակտեր.

2. Գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի (այսուհետ` սույն գլխում` միասնական հարկ) տեսքով հարկման համակարգը կարող է կիրառվել քաղաքային թաղամասերի, քաղաքային թաղամասերի, օրենսդրական (քաղաքային) ներկայացուցչական մարմինների որոշումներով. ներկայացուցչական) Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների պետական ​​\u200b\u200bմարմինները ձեռնարկատիրական գործունեության հետևյալ տեսակների առնչությամբ.

1) կենցաղային ծառայությունների մատուցում. Գործունեության ծածկագրերը Տնտեսական գործունեության համառուսաստանյան դասակարգիչին և ծառայությունների կոդերը՝ ըստ կենցաղային ծառայությունների հետ կապված տնտեսական գործունեության տեսակների, ապրանքների համառուսաստանյան դասակարգչի, սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը.

2) անասնաբուժական ծառայությունների մատուցում.

3) ավտոտրանսպորտային միջոցների վերանորոգման, սպասարկման և լվացման ծառայությունների մատուցում.

4) ավտոտրանսպորտային միջոցների կայանատեղերի ժամանակավոր տիրապետման (օգտագործման) տրամադրման, ինչպես նաև վճարովի ավտոկայանատեղերում ավտոտրանսպորտային միջոցների պահպանման (բացառությամբ տուգանային կայանատեղիների) ծառայությունների մատուցում.

5) ուղևորների և ապրանքների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, որոնք ունեն սեփականության կամ այլ իրավունք (օգտագործման, տիրապետման և (կամ) տնօրինման) համար նախատեսված ոչ ավելի, քան 20 տրանսպորտային միջոցների. նման ծառայությունների մատուցում;

6) մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է առևտրի կազմակերպման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար 150 քմ-ից ոչ ավելի առևտրային մակերեսով խանութների և տաղավարների միջոցով. Սույն գլխի իմաստով, առևտրի կազմակերպման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար ավելի քան 150 քառակուսի մետր առևտրային տարածք ունեցող խանութների և տաղավարների միջոցով իրականացվող մանրածախ առևտուրը ճանաչվում է որպես ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ, որի համար մեկ հարկ է. չի կիրառվում;

7) մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է առևտրային հարկեր չունեցող ստացիոնար առևտրային ցանցի, ինչպես նաև ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով.

8) հանրային սննդի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով՝ յուրաքանչյուր հանրային սննդի օբյեկտի համար այցելուներին սպասարկող սրահի մակերեսով ոչ ավելի, քան 150 քմ. Սույն գլխի նպատակներով ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ է ճանաչվում հանրային սննդի ծառայությունների մատուցումը, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնց տարածքով այցելուների սպասարկման սրահը գերազանցում է 150 քմ. որոնց նկատմամբ միասնական հարկ չի կիրառվում.

9) հանրային սննդի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ.

12) կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի կողմից ժամանակավոր կացարանի և կացարանի ծառայությունների մատուցում յուրաքանչյուր օբյեկտում այդ ծառայությունների մատուցման համար օգտագործող ժամանակավոր կացարանի և բնակության համար նախատեսված տարածքների ընդհանուր մակերեսը 500 քմ-ից ոչ ավելի.

13) ծառայությունների մատուցում ժամանակավոր տիրապետմանն անցնելու և (կամ) առևտրային վայրերի օգտագործման համար, որոնք տեղակայված են առևտրի անշարժ ցանցի օբյեկտներում, որոնք չունեն առևտրային հարկեր, ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտներ, ինչպես նաև հանրային սննդի. օբյեկտներ, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ;

14) անշարժ և ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների, ինչպես նաև հանրային սննդի օբյեկտների տեղաբաշխման համար հողամասերի ժամանակավոր տիրապետման և (կամ) օգտագործման ծառայությունների մատուցում:

2.1. Միասնական հարկը չի կիրառվում սույն հոդվածի 2-րդ մասում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների վրա հետևյալ դեպքերում.

պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի շրջանակներում նման տեսակի գործունեության իրականացման դեպքում.

սույն օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի համաձայն խոշորագույն դասակարգված հարկ վճարողների կողմից գործունեության նման տեսակների իրականացման դեպքում.

-ում հաստատվելու դեպքում քաղաքապետարանը(Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ կամ Սևաստոպոլ դաշնային քաղաք)՝ սույն Առևտրային տուրքի օրենսգրքի 33-րդ գլխի համաձայն՝ նման գործունեության վերաբերյալ։

Միասնական հարկը չի տարածվում սույն հոդվածի 2-րդ մասի 6-9-րդ ենթակետերում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների վրա, եթե դրանք իրականացվում են կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, որոնք անցել են գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանը` համաձայն 26.1 գլխի: սույն օրենսգիրքը, և այդ կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցներն իրենց առևտրի և (կամ) հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով վաճառում են իրենց արտադրած գյուղատնտեսական արտադրանքը, ներառյալ սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից իրենց արտադրած առաջնային վերամշակման արտադրանքը:

2.2. Հետևյալ անձինք իրավունք չունեն վճարելու միասնական հարկ.

1) կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա համար, որը որոշվել է վիճակագրության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից սահմանված կարգով, գերազանցում է 100 հոգին:

Սույն ենթակետի դրույթները չեն տարածվում սպառողների համագործակցության կազմակերպությունների վրա, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-I «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց միությունների) մասին» օրենքի համաձայն, ինչպես նաև. ինչպես նաև տնտեսական ընկերությունների նկատմամբ, որոնց միակ հիմնադիրներն են սպառողական ընկերությունները և նրանց միությունները, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են նշված օրենքով.

2) կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25 տոկոսից ավելի է: Այս սահմանափակումը չի տարածվում կազմակերպությունների վրա կանոնադրական կապիտալորն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների ներդրումներից, եթե միջին թվաքանակընրանց աշխատողների շրջանում հաշմանդամները կազմում են առնվազն 50 տոկոս, իսկ նրանց մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում առնվազն 25 տոկոս է, սպառողների համագործակցության կազմակերպությունների համար, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-I «Սպառողների համագործակցության մասին» օրենքի համաձայն: (սպառողական ընկերություններ, նրանց միություններ) Ռուսաստանի Դաշնությունում», ինչպես նաև բիզնես ընկերություններ, որոնց միակ հիմնադիրներն են սպառողական ընկերությունները և նրանց միությունները, որոնք գործում են նշված օրենքի համաձայն.

4) կրթական կազմակերպություններ, բժշկական կազմակերպություններև կազմակերպություններ սոցիալական ծառայությունսույն հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ ենթակետով նախատեսված հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման ձեռնարկատիրական գործունեության առումով, եթե հանրային սննդի ծառայությունների մատուցումը այդ կազմակերպությունների գործունեության գործընթացի բաղկացուցիչ մասն է, և այդ ծառայությունները մատուցվում են ուղղակիորեն. այս կազմակերպությունների կողմից;

5) սույն հոդվածի 2-րդ մասի 13-րդ և 14-րդ ենթակետերում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներով զբաղվող կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը՝ գազալցակայանների ժամանակավոր տիրապետման և (կամ) օգտագործման և գազալցակայանների տրամադրման ծառայությունների մատուցման առումով. կայաններ.

2.3. Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողի աշխատողների միջին թիվը գերազանցել է 100 հոգին և (կամ) նա խախտել է սույն հոդվածի 2.2-րդ կետի 2-րդ ենթակետով սահմանված պահանջը, ապա համարվում է, որ նա կորցրել է դիմելու իրավունքը. սույն գլխով հաստատված և հարկման ընդհանուր ռեժիմին անցած հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, երբ կատարվել են այդ պահանջների խախտումները: Միևնույն ժամանակ, ընդհանուր հարկային ռեժիմն օգտագործելիս վճարման ենթակա հարկերի գումարները հաշվարկվում և վճարվում են նորաստեղծ կազմակերպությունների կամ նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով:

3. Քաղաքային շրջանների, քաղաքային շրջանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով, Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների օրենքներով սահմանվում է.

2) ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ սահմանված է միասնական հարկ՝ սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված ցանկի սահմաններում:

Անձնական ծառայությունների մատուցման համար ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված միասնական հարկ սահմանելիս կարող է որոշվել դրանց խմբերի, ենթախմբերի, տեսակների և (կամ) առանձին կենցաղային ծառայությունների ցանկը, որոնք ենթակա են մեկ հարկի վճարման.

3) սույն օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածում նշված K_2 գործակցի մեծությունները կամ այս գործակցի մեծությունները՝ հաշվի առնելով բիզնեսով զբաղվելու առանձնահատկությունները:

4. Կազմակերպությունների կողմից մեկ հարկի վճարումը նախատեսում է նրանց ազատում կազմակերպությունների շահույթից հարկ վճարելու պարտավորությունից (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված շահույթի հետ կապված՝ հարկվող. միասնական հարկկազմակերպությունների գույքի հարկը (ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ, որը ենթակա է միասնական հարկի, բացառությամբ օբյեկտների. Անշարժ գույք, հարկային բազանորով սահմանվում է որպես իրենց կադաստրային արժեքըսույն օրենսգրքին համապատասխան):

Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից մեկ հարկի վճարումը նախատեսում է նրանց ազատում անձնական եկամտի հարկից (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի հետ կապված մեկ հարկով), ֆիզիկական անձանց գույքի հարկից (ձեռնարկատիրության համար օգտագործվող գույքի հետ կապված): միասնական հարկով հարկվող գործունեությունը, բացառությամբ սույն օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետով սահմանված ցանկում ընդգրկված ֆիզիկական անձանց գույքահարկի հարկման օբյեկտների, հաշվի առնելով հոդվածի 10-րդ կետի 2-րդ մասով նախատեսված առանձնահատկությունները. սույն օրենսգրքի 378.2):

Մեկ հարկի հարկ վճարող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը չեն ճանաչվում ավելացված արժեքի հարկի հարկ վճարողներ (սույն օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված գործառնությունների առնչությամբ, որոնք իրականացվում են որպես մեկ միասնական ձեռնարկատիրական գործունեության մաս. հարկ), բացառությամբ սույն օրենսգրքի համաձայն վճարվող ավելացված արժեքի հարկի` Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա ենթակայության այլ տարածքներ ապրանքներ ներմուծելիս, ներառյալ ազատ մաքսային գոտու մաքսային ընթացակարգի ավարտից հետո վճարման ենթակա հարկի գումարը. Կալինինգրադի մարզում գտնվող Հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում, ինչպես նաև ավելացված արժեքի հարկը, որը վճարվում է սույն օրենսգրքի 161-րդ և 174.1-րդ հոդվածներին համապատասխան:

Այլ հարկերի, տուրքերի և ապահովագրավճարների հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է հարկ վճարողների կողմից հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

5. Հարկ վճարողները պարտավոր են պահպանել հաշվարկի պահպանման կարգը և կանխիկ գործարքներկանխիկ և անկանխիկ ձևերստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

6. Սույն գլխի համաձայն մեկ հարկով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության մի քանի տեսակներ իրականացնելիս հարկի հաշվարկման համար անհրաժեշտ ցուցանիշների հաշվառումը վարվում է գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար առանձին:

7. Միանվագ հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության հետ մեկտեղ, ձեռնարկատիրական գործունեության այլ տեսակների հետ մեկտեղ, պարտավոր են վարել առանձին հաշվառում գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործարքների վերաբերյալ, որոնց նկատմամբ հարկ վճարողները: վճարել հարկերը այլ հարկային ռեժիմով: Միևնույն ժամանակ, մեկ հարկով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների հետ կապված գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործարքների հաշվառումը հարկ վճարողների կողմից իրականացվում է ընդհանուր սահմանված կարգով:

Միանվագ հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության հետ մեկտեղ ձեռնարկատիրական գործունեության այլ տեսակներ իրականացնող հարկ վճարողները սույն օրենսգրքով նախատեսված այլ հարկային ռեժիմների համաձայն հաշվարկում և վճարում են հարկեր և տուրքեր այդ գործունեության տեսակների համար:

8. Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը հարկման ընդհանուր ռեժիմից միասնական հարկի վճարման անցում կատարելիս պետք է պահպանեն հետևյալ կանոնը. մասնակի վճարում) ստացվել է մինչև մեկ հարկի վճարմանն անցնելը ապրանքների առաջիկա առաքումների, աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման կամ սեփականության իրավունքի փոխանցման հաշվին, որն իրականացվել է միանվագ վճարմանն անցնելուց հետո ընկած ժամանակահատվածում. հարկերը, նվազեցվում են վերջին հարկային ժամանակաշրջանմինչև ավելացված արժեքի հարկ վճարողի՝ միասնական հարկի վճարմանը անցնելու ամիսը, եթե առկա են գնորդի կողմից հարկի գումարների վերադարձը հաստատող փաստաթղթեր՝ կապված հարկ վճարողի միասնական հարկի վճարմանը անցնելու հետ. .

9. Միասնական հարկ վճարող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ընդհանուր հարկման ռեժիմին անցնելիս պահպանում են հետևյալ կանոնը՝ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների. նրա կողմից ձեռք բերված գույքային իրավունքները, որոնք չեն օգտագործվել միասնական հարկման ենթակա գործունեության մեջ, ենթակա են նվազեցման՝ հարկման ընդհանուր ռեժիմին անցնելիս՝ ավելացված արժեքի հարկ վճարողների համար սույն օրենսգրքի 21-րդ գլխով սահմանված կարգով:

Արվեստի մեկնաբանություն. Հարկային օրենսգրքի 346.26

Մեկնաբանված հոդվածը հաստատում է ընդհանուր դրույթներ UTII-ի ստեղծման և կիրառման կարգի, ինչպես նաև գործունեության ցանկի վերաբերյալ, որոնց նկատմամբ կարող է կիրառվել հատուկ հարկային ռեժիմը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 1-ին կետը կարգավորում է, որ UTII-ը ստեղծվում է միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերով, ուժի մեջ է մտնում քաղաքային շրջանների, քաղաքային թաղամասերի ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով, օրենքներով: դաշնային քաղաքների. Այս հատուկ հարկային ռեժիմը կարող է կիրառվել ինչպես ընդհանուր հարկային համակարգի, այնպես էլ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի VIII.1 բաժնում նախատեսված հատուկ հարկային ռեժիմների այլ տեսակների հետ միասին:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի սեպտեմբերի 21-ի N 03-11-11 / 54009 նամակում ասվում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներն իրականացնելիս և դրված են. Մունիցիպալ շրջանների, քաղաքային թաղամասերի, Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների օրենքներով գործող կարգավորող իրավական ակտերով, կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն որոշակի գործունեության տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկ վճարող դառնալ:

Մեկնաբանված հոդվածի 1.1 կետը սահմանում է դաշնային նշանակության Մոսկվա քաղաքում UTII-ի ներդրման վերջնաժամկետը դաշնային նշանակության քաղաքի Մոսկվա քաղաքի սահմանների փոփոխության օրվանից դաշնային նշանակության քաղաքի ներքաղաքային տարածքում ընդգրկված որոշ մունիցիպալիտետներում: Մոսկվան իր սահմանների փոփոխության արդյունքում, եթե դրանց փոփոխման օրը նշված համայնքներում հարկային համակարգը գործել է մունիցիպալ շրջանների, քաղաքային թաղամասերի ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերի հիման վրա: Այդ ժամկետը չի կարող գերազանցել երկու տարին:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետը սահմանում է գործողությունների սպառիչ ցանկ, որոնց նկատմամբ UTII կարող է կիրառվել մունիցիպալ շրջանների, քաղաքային շրջանների, Մոսկվայի դաշնային քաղաքների օրենսդրական (ներկայացուցչական) կառավարման մարմինների որոշմամբ: , Սանկտ Պետերբուրգ և Սևաստոպոլ.

Նման գործունեության առաջին տեսակը, որը սահմանված է մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետով, կենցաղային ծառայությունների, դրանց խմբերի, ենթախմբերի, տեսակների և (կամ) անհատական ​​կենցաղային ծառայությունների մատուցումն է՝ դասակարգված Համառուսաստանյան դասակարգչի համաձայն: ծառայություններ բնակչությանը։

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի նոյեմբերի 20-ի N 03-11-11 / 67272 նամակը ուշադրություն է հրավիրում այն ​​փաստի վրա, որ 01-րդ բաժնում OKUN-ի ցանկում չներառված անձնական ծառայությունների մատուցման համար ձեռնարկատիրական գործունեության հարկումը կատարվում է. հարկային այլ ռեժիմներին համապատասխան: Տնտեսական գործունեության որոշակի տեսակների OKUN ծածկագրերին վերագրելու հետ կապված հարցերի համար դիմեք «Ռոստեխռեգուլիրովանիե»:

Նշենք, որ 2017 թվականի հունվարի 1-ից «Երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 248-ФЗ դաշնային օրենքը. հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնության», որը կընդունի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետի նոր ձևակերպում. «Անձնական ծառայությունների մատուցում. Գործունեության ծածկագրերը Տնտեսական գործունեության համառուսաստանյան դասակարգչի և ծառայությունների կոդերը՝ ըստ կենցաղային ծառայությունների հետ կապված տնտեսական գործունեության տեսակների, ապրանքների համառուսաստանյան դասակարգչի համաձայն, սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը:

OK 002-93 «Բնակչությանը մատուցվող ծառայությունների համառուսաստանյան դասակարգիչը» հաստատվել է Ռուսաստանի պետական ​​ստանդարտի 1993 թվականի հունիսի 28-ի N 163 որոշմամբ: Կարևոր է, որ 2017 թվականի հունվարի 1-ից այս փաստաթուղթն անվավեր դառնա «Ռոսստանդարտի 2014 թվականի հունվարի 31-ի N 14-րդ հրամանի հրապարակումը «Տնտեսական գործունեության համառուսաստանյան դասակարգման (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) և Համառուսաստանյան ընդունման և ներդրման մասին. Ապրանքների դասակարգիչ ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008)»:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 27-ի N SD-3-3 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]Կարևոր պարզաբանում է տրվում մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետի կիրառման վերաբերյալ։ Պաշտոնական մարմինը նշել է, որ Կառավարության որոշմամբ հաստատված սոցիալ-տնտեսական ոլորտում տեխնիկական, տնտեսական և սոցիալական տեղեկատվության համառուսաստանյան դասակարգիչների մշակման, ընդունման, ներդրման, պահպանման և կիրառման կանոնակարգի 9-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության 2003 թվականի նոյեմբերի 10-ի N 677 (այսուհետ՝ Զարգացման կանոնակարգ), տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության հետ կապված դասակարգման օբյեկտի ծածկագրի որոշումը Համառուսաստանյան դասակարգիչի համաձայն, իրականացվում է տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից՝ անկախ. այս օբյեկտը հղում կատարելով Համառուսաստանյան դասակարգչի պաշտոնի համապատասխան ծածկագրին և անվանմանը, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված դեպքերի:

Միևնույն ժամանակ, տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է առաջնորդվի Տնտեսական գործունեության համառուսաստանյան դասակարգմամբ (OKVED), որը բնութագրում է մատուցվող ծառայության բովանդակությունը և դրա տրամադրման պահանջները:

Այսպիսով, իրականացման համար առաջարկվող գործունեության տեսակի և, համապատասխանաբար, դրա ծածկագրի որոշումը հանձնարարվում է հարկ վճարողին:

Միևնույն ժամանակ, Կանոնակարգի 10-րդ կետը նախատեսում է, որ բոլոր համառուսաստանյան դասակարգիչների և դրանցում կատարված փոփոխությունների վերաբերյալ կազմակերպություններին և անհատներին տեղեկատվության տրամադրումը տրամադրվում է Տեխնիկական կարգավորման և չափագիտության դաշնային գործակալության և դաշնային ծառայությունպետական ​​վիճակագրություն.

Իրական խնդիր.

Իրավապահ մարմիններում հաճախ խնդիր է առաջանում ձեռնարկատիրական գործունեության որակավորման հետ կապված՝ որպես անձնական ծառայությունների մատուցում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետին համապատասխան: Օրինակ՝ ՊՎՔ պատուհանների արտադրության, տեղադրման և առաստաղի ձգման աշխատանքների կատարումը, որը կատարվել է երրորդ անձանց մասնակցությամբ: Դիտարկենք արբիտրաժային պրակտիկայի կոնկրետ դատավարությունը:

Արբիտրաժային պրակտիկա.

Այսպիսով, Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի արբիտրաժային դատարանը ճանաչման դիմում է ստացել անվավեր որոշումներհարկային մարմինը, որը լրացուցիչ գնահատել է UTII, տույժեր, տուգանքներ հարկ վճարողին, քանի որ հարկային մարմինը ձեռնարկատիրոջ կողմից իրականացվող գործունեությունը որակել է որպես ֆիզիկական անձանց անձնական ծառայությունների մատուցում, այլ ոչ թե որպես PVC արտադրանքի և ձգվող առաստաղների մանրածախ առևտուր, և, հետևաբար, UTII-ի հաշվարկման նպատակով կիրառվում է ֆիզիկական ցուցանիշ «աշխատողների թիվը», այլ ոչ թե «առևտրային հարկի տարածքը»:

Դատարանը 2015 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ Ф04-24635/2015 վճռով բացատրել է, որ հարկ վճարողն իրավունք չունի կամայականորեն որոշել իր իրականացրած տնտեսական գործունեության ծածկագիրը՝ չհիմնվելով հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության նորմերի վրա։ .

պաշտոնական դիրքորոշում.

Նաև, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 27-ի N SD-3-3 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]Դիտարկվել է ֆինանսական, տնտեսական և արդյունաբերական տվյալների վերաբերյալ տեղեկատվության համար միջնորդական ծառայությունների UTII-ին վճարելու հարցը: Պաշտոնական մարմինը պարզաբանել է, որ քանի որ Ֆինանսական միջնորդության ծառայությունները դասակարգչի կողմից չեն դասակարգվում որպես կենցաղային ծառայություններ, այդ ծառայությունների մատուցումից ստացված եկամուտը ենթակա է հարկման ընդհանուր սահմանված կարգով կամ 26.2 գլխով նախատեսված կարգով և պայմաններով։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի.

Ուշադրություն.

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետի վերլուծությունից հետևում է, որ մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետի համաձայն ձեռնարկատիրական գործունեության որակավորման համար անհրաժեշտ է. Ծառայությունը մատուցել հատուկ ֆիզիկական անձին, այսինքն՝ նա (անհատը) հանդես է եկել որպես վերջնական սպառող։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ ենթակետի, UTII-ը կարող է կիրառվել անասնաբուժական ծառայությունների մատուցման համար: Այս նորմը կիրառելիս անհրաժեշտ է առաջնորդվել Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 08/06/1998 N 898 «Վճարովի անասնաբուժական ծառայությունների մատուցման կանոնները հաստատելու մասին» և նաև OK 002- որոշման դրույթներով. 93 - բնակչությանը մատուցվող ծառայությունների համառուսական դասակարգիչ:

Անասնաբուժական ծառայությունների մատուցման հայեցակարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի դրույթներով, որը սահմանում է հիմնական հասկացությունները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3 գլխի նպատակների համար:

Իրական խնդիր.

Ինչպես նախորդ գործունեության դեպքում, UTII-ի կիրառման նպատակով անասնաբուժական ծառայությունների մատուցումը առաջացնում է մի շարք իրավապահների հետ կապված խնդիրներ: Այսպիսով, օրինակ, կարելի է հարց տալ՝ արդյո՞ք մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ ենթակետը վերաբերում է հիվանդության թեստավորման համար արյուն վերցնելու և կենդանիներին պատվաստելու գործունեությանը։ Դառնանք այս հարցով պաշտոնական մարմնի պարզաբանումներին։

պաշտոնական դիրքորոշում.

Այսպիսով, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մայիսի 24-ի N 03-11-11 / 18713 նամակում նշվում է, որ հիվանդության թեստավորման և կենդանիների պատվաստման համար արյուն վերցնելը համապատասխանում է OKUN ծածկագրին 083102 «Ախտորոշիչ ուսումնասիրություններ. ընտանի կենդանիներ» և OKUN 083103 «Ընտանի կենդանիների պատվաստում» ծածկագիրը, և այդ ծառայությունների մատուցման դեպքում ձեռնարկատիրական այս գործունեությունը ենթակա է միասնական հարկման՝ գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի վրա: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի սահմանափակում այդ ծառայությունների համար վճարող կազմակերպությունների շրջանակը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ ենթակետի հիման վրա UTII-ը կարող է կիրառվել նաև ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների վերանորոգման, պահպանման և լվացման ծառայությունների մատուցման համար:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի սեպտեմբերի 15-ի N 03-11-11 / 53011 նամակում դիտարկվում է UTII վճարելու հարցը մեքենաների և ավտոբուսների վրա էլեկտրական սարքավորումների վերանորոգման ծառայություններ մատուցելիս: Պաշտոնական մարմինը պարզաբանել է, որ ըստ բնակչությանը մատուցվող ծառայությունների համառուսական դասակարգչի, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Պետական ​​ստանդարտի 06/28/1993 N 163 որոշմամբ, «Տրանսպորտային միջոցների, մեքենաների և սարքավորումների սպասարկում և վերանորոգում» ենթախումբը: ներառում է, մասնավորապես, էլեկտրասարքավորումների վերանորոգման ծառայություններ (մեքենայից հանելու դեպքում): մեքենաներ(կոդ 017206 OKUN), էլեկտրասարքավորումների վերանորոգում (մեքենայից հեռացնելով) բեռնատարների և ավտոբուսների վրա (կոդ 017416 OKUN)։

Այսպիսով, մեքենաների և բեռնատարների, ավտոբուսների վրա էլեկտրական սարքավորումների, ներառյալ մեկնարկների և գեներատորների վերանորոգման ծառայությունների մատուցման հետ կապված գործունեությունը վերաբերում է հոդվածում նախատեսված շարժիչային տրանսպորտային միջոցների վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունների մատուցման ձեռնարկատիրական գործունեությանը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը, որի նկատմամբ կարող է կիրառվել հարկման համակարգը հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով:

Ինչ վերաբերում է էլեկտրական սարքավորումների վերանորոգման ծառայությունների դասակարգմանը, որոնք կարող են տեղադրվել ինչպես տրանսպորտային միջոցների, այնպես էլ տրակտորների վրա, դուք պետք է դիմեք Ռոսստանդարտին:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի օգոստոսի 26-ի N 03-11-06 / 3 / 49070 նամակն իր հերթին պարզաբանում է նաև, որ կազմակերպությունը, որի հիմնական գործունեությունն է ավտոմեքենաների և բեռնատարների, մոտոցիկլետների, ավտոբուսների և ավտոբուսների վճարովի տեխնիկական զննում. այլ տրանսպորտային միջոցների համար կարող են կիրառվել միասնական հարկ՝ այդ աշխատանքների հետ կապված գործունեության որոշակի տեսակների համար:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 03-11-06 / 3/77890 նամակը նաև բացատրում է, որ բնակչությանը մատուցվող ծառայությունների համառուսաստանյան դասակարգիչը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի պետական ​​ստանդարտի հունիսի որոշմամբ: 28, 1993 N 163 (այսուհետ՝ OKUN), սպասարկման ծառայությունների համար (ծածկագրեր 017100, 017300) ներառված մաքրման և լվացման աշխատանքներ (կոդեր 017103 և 017303): Այս առումով, ավտոլվացման ծառայությունների մատուցման ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող հարկ վճարողները, գործունեության այս տեսակի հետ կապված, կարող են կիրառել հարկային համակարգը՝ գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի տեսքով:

Եթե ​​կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների կողմից իրականացվող գործունեությունը որոշակի տեսակի գործունեության համար վերագրված եկամտի վրա մեկ հարկ վճարողներին առնչվում է հանրային ծառայություններին, N 54-FZ դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, հաշվետվությունների խիստ ձևերը կարող են. կիրառվել։

Պետք է հիշել, որ տրանսպորտային միջոցների տեխնիկական զննման համար ծառայությունների մատուցումը պետք է իրականացվի 2011 թվականի հուլիսի 1-ի «Տրանսպորտային միջոցների տեխնիկական զննման մասին» N 170-FZ դաշնային օրենքի նորմերին և պահանջներին համապատասխան: փոփոխություններ Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում»:

Արբիտրաժային պրակտիկա.

Հրամանագրում Արբիտրաժային դատարան Հյուսիսարևմտյան թաղամաս 02.03.2016 N F07-412/2016 N A44-4039/2015 գործով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ ենթակետի դրույթների կարևոր մեկնաբանությունը տրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների հետ միասին. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածը. Դատարանը բացատրում է, որ տրանսպորտային միջոցների երաշխիքային վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունները և տրանսպորտային միջոցների սպասարկման ծառայությունները, ինչպես դատարանները իրավացիորեն նշել են, տարբեր են: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.37-րդ հոդվածը չի արգելում UTII համակարգի օգտագործումը մեքենայի պահպանման ընթացքում արտադրողի կողմից սահմանված դրա շահագործման երաշխիքային ժամանակահատվածում:

Շարժիչային տրանսպորտային միջոցների շահագործման երաշխիքային ժամանակահատվածում վերանորոգման և սպասարկման ձեռնարկատիրական գործունեության առնչությամբ կարող է կիրառվել UTII-ի ձևով հարկման համակարգ, պայմանով, որ այդ ծառայությունները բնակչությանը մատուցվեն վճարովի:

Մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 4-րդ ենթակետի համաձայն՝ UTII-ը կարող է կիրառվել ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների կայանատեղիների ժամանակավոր տիրապետման (օգտագործման) տրամադրման, ինչպես նաև ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների պահպանման ծառայությունների մատուցման համար: վճարովի ավտոկայանատեղիներում (բացառությամբ տուգանային կայանատեղիների):

Ինչ վերաբերում է ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների պահեստավորմանը վճարովի կայանատեղիներում, ապա անհրաժեշտ է առաջնորդվել Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 47-րդ գլխի դրույթներով: Մասնավորապես, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 886-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, պահեստավորման պայմանագրով մի կողմը (պահառուն) պարտավորվում է պահել մյուս կողմի (պահառուի) կողմից իրեն փոխանցված իրը և այդ իրը վերադարձնել անձեռնմխելի. . Վճարովի ավտոկայանատեղի հայեցակարգը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածում:

Անհրաժեշտ է նաև առաջնորդվել կայանման ծառայությունների մատուցման կանոններով, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2001 թվականի նոյեմբերի 17-ի N 795 որոշմամբ:

Արբիտրաժային պրակտիկա.

Ուրալի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 19.01.2015 N Ф09-9503 / 14 որոշումը պարզաբանում է, որ վճարովի ավտոկայանատեղիում տրանսպորտային միջոցների պահպանման համար ծառայությունների մատուցման համար բիզնես գործունեությունը բնութագրող ֆիզիկական ցուցանիշը որոշելու համար. անհրաժեշտ է որոշել ձեռնարկատիրոջ կողմից իրականում օգտագործված տարածքը այդ գործունեությունն իրականացնելու համար, և ոչ միայն բխել վերնագրային փաստաթղթերում նշված տարածքից: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի իրավական դիրքորոշման համաձայն, որը սահմանված է 19.03.2009 թվականի N 381-O-O և 17.11.2011 N 1488-O-O որոշումներում, UTII-ի հաշվարկը չի ներառում. ավտոկայանատեղիի տարածքը, որն օբյեկտիվորեն չի կարող օգտագործվել ձեռնարկատիրոջ կողմից.

UTII-ը կարող է կիրառվել նաև ուղևորների և ապրանքների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցման գործունեության նկատմամբ, եթե այն իրականացվում է կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, որոնք ունեն սեփականության իրավունք կամ այլ իրավունք (օգտագործում, տիրապետում և (կամ) տնօրինում: ) ոչ ավելի, քան 20 տրանսպորտային միջոցներ, որոնք նախատեսված են նման ծառայություններ մատուցելու համար: Այս իրավունքը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 5-րդ ենթակետով:

Հիշեցնում ենք, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում օգտագործվող քաղաքացիական, ընտանեկան և օրենսդրության այլ ճյուղերի ինստիտուտները, հասկացությունները և պայմանները. կիրառվում են այն իմաստով, որով դրանք օգտագործվում են օրենսդրության այս ճյուղերում, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 785-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, ապրանքների փոխադրման պայմանագրով փոխադրողը պարտավորվում է առաքողի կողմից իրեն վստահված ապրանքները հասցնել նպատակակետ և այն տրամադրել անձին: (ստացողը) լիազորված է ստանալ ապրանքը, իսկ ուղարկողը պարտավորվում է վճարել ապրանքների փոխադրման համար սահմանված վճարը:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 786-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, ուղևորների փոխադրման պայմանագրով փոխադրողը պարտավորվում է ուղևորին տեղափոխել նպատակակետ, և այն դեպքում, երբ ուղևորը ստուգում է ուղեբեռը. նաև ուղեբեռը հասցնել նշանակման վայր և հանձնել ուղեբեռը ստանալու լիազորված անձին. ուղևորը պարտավորվում է վճարել սահմանված ուղեվարձը, իսկ ուղեբեռը ստուգելիս՝ նաև ուղեբեռը փոխադրելու համար։

Այսպիսով, UTII ձևով հարկ վճարողի հարկային համակարգին անցնելու որոշիչ չափանիշը այդ տրանսպորտային միջոցների քանակն է, որը նա ի սկզբանե ունի իր մոտ (պետք է լինի ոչ ավելի, քան 20): Այս առումով Հատուկ ուշադրությունԴիմում են նաև պաշտոնական մարմինները (օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հունիսի 10-ի N SD-4-3 նամակը / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Իրական խնդիր.

Իրավապահ մարմիններում կան բազմաթիվ վիճահարույց իրավիճակներ՝ կապված անձնակազմով տրանսպորտային միջոցի վարձակալության գործունեության հետ (ժամանակային կանոնադրություն): Դիտարկենք դատարանների դիրքորոշումն այս հարցում։

Արբիտրաժային պրակտիկա.

Այո, նորից ներս տեղեկատվական նամակՌուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 05.03.2013 N 157 «Արբիտրաժային դատարանների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի դրույթների կիրառման հետ կապված գործերի քննարկման պրակտիկայի վերանայում» բացատրեց, որ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 5-րդ ենթակետը մեկնաբանելիս, որը նախատեսում է ուղևորների և ապրանքների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների UTII-ի հարկումը, դատարանը նշեց, որ այս կանոնը չի տարածվում բիզնեսի վրա: Անձնակազմով տրանսպորտային միջոցի վարձակալության հետ կապված գործողություններ (ժամանակային չարտեր): Այս առումով, անձնակազմով տրանսպորտային միջոցների վարձակալության համար ձեռնարկատիրական գործունեության հարկումը պետք է իրականացվի ընդհանուր հարկման ռեժիմի շրջանակներում։

Իրական խնդիր.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 5-րդ ենթակետում ամրագրված գործունեության տեսակի նկատմամբ UTII կիրառող հարկ վճարողները հաճախ որպես ֆիզիկական ցուցիչ հարկային բազան որոշելիս օգտագործում են ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ իրականում օգտագործված տրանսպորտային միջոցների քանակի չափանիշը. և ոչ թե հարկ վճարողի պատկանող տրանսպորտային միջոցների կամ այլ ճիշտ տրանսպորտային միջոցների ընդհանուր թիվը: Պետք է հաշվի առնել կոնկրետ օրինակիրավագիտությունից։

Արբիտրաժային պրակտիկա.

Այսպիսով, Վոլգայի շրջանի արբիտրաժային դատարանը դիմում է ստացել հարկային մարմնի որոշումը անվավեր ճանաչելու մասին, որով հարկ վճարողից գանձվել է լրացուցիչ UTII:

Գործի նյութերից հետևում է, որ առաջին և վերաքննիչ ատյանի դատարանները, հրաժարվելով բավարարել նշված պահանջները, ելնել են այն հանգամանքից, որ UTII-ի համար հարկային բազան որոշելիս անհրաժեշտ է ելնել տրանսպորտային միջոցների ընդհանուր թվից. համապատասխան ծառայություններ մատուցելու համար նախատեսված տրանսպորտային միջոցների սեփականության իրավունքով կամ այլ իրավունքով հարկ վճարողը:

UTII-ի լրացուցիչ գանձման, համապատասխան տույժերի և տուգանքների համար հիմք են հանդիսացել հարկային մարմնի եզրակացությունները, որ նշված հարկը հաշվարկելիս ձեռնարկատերը թերագնահատել է ֆիզիկական ցուցանիշի «նստատեղերի քանակը» արժեքը:

Հարկ վճարողը կարծում է, որ UTII-ի համար հարկային բազան որոշելիս անհրաժեշտ է ելնելով ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման համար փաստացի օգտագործված տրանսպորտային միջոցների քանակից, այլ ոչ թե սեփականության իրավունքով կամ այլ իրավունքով հարկ վճարողին հասանելի տրանսպորտային միջոցների ընդհանուր քանակից: տրանսպորտային միջոցների.

Վճռաբեկ դատարանը Վոլգայի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2016թ. 06.23.2016թ. N Ф06-9445 / 2016թ. որոշմամբ համաձայնել է ստորին դատարանների եզրակացության հետ, որ հավելյալ հարկային գնահատումը՝ առանց հաշվի առնելու չօգտագործվող տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրը. ձեռնարկատիրական գործունեությունը, մասնավորապես՝ վերանորոգման ընթացքում, անօրինական է։

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հուլիսի 20-ի N 03-11-11 / 42531 նամակում դիտարկվել է բիզնես գործունեության մեջ օգտագործվող տրանսպորտային միջոցների վաճառքից UTII վճարող անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտների հարկման հարցը: Այս հարցով Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության վարչությունը տվել է հետեւյալ պարզաբանումը.

Նախկինում ավտոտրանսպորտի ծառայությունների մատուցման նպատակով օգտագործված ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների վաճառքից ստացված եկամուտը (անկախ այն ժամանակաշրջանից, երբ ավտոտրանսպորտային միջոցները պատկանում են անհատ ձեռնարկատիրոջը) ենթակա են հարկման ընդհանուր հարկման ռեժիմին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների համաձայն, ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող տրանսպորտային միջոցների վաճառքից ստացված եկամուտը ենթակա է ներառման անձնական եկամտահարկի հարկային բազայում՝ առանց գույքահարկի նվազեցման կիրառման:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի նոյեմբերի 26-ի N 03-11-11 / 68773 նամակում դիտարկվել է մեկ այլ հարց՝ UTII-ի վճարումը բետոնե բեռնատարներով փոխադրումների հետ կապված: Պաշտոնական մարմինը նշել է, որ տրանսպորտային միջոցների կատեգորիաների սահմանումը հիմնված է գրանցման համապատասխան մարմինների կողմից տրամադրված տեղեկատվության վրա: Տրանսպորտային միջոցների գրանցման կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 1994 թվականի օգոստոսի 12-ի N 938 «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների և այլ տեսակի ինքնագնաց սարքավորումների պետական ​​գրանցման մասին» որոշմամբ (այսուհետ՝ N 938 հրամանագիր):

Համաձայն N 938 հրամանագրի 2-րդ կետի, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում 50 կմ/ժ-ից ավելի նախագծային առավելագույն արագությամբ ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների և դրանց համար նախատեսված կցանքների գրանցում, որոնք նախատեսված են շարժման համար. մայրուղիներ ընդհանուր օգտագործման, իրականացվում է ՌԴ ՆԳՆ Ճանապարհային անվտանգության պետական ​​տեսչության (այսուհետ՝ ՀՊՏՀ) ստորաբաժանման կողմից։

Հիմնական միջոցների համառուսաստանյան դասակարգիչ OK 013-2014 (SNA 2008) համաձայն, բետոնե բեռնատարները դասակարգվում են որպես տրանսպորտային միջոցներ (կոդ 310.29.10.59.113):

Վերոգրյալի կապակցությամբ Ճանապարհային ոստիկանության ստորաբաժանումներում գրանցված բետոնե բեռնատարներով փոխադրումներ իրականացնող հարկ վճարողները կարող են ճանաչվել գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկ վճարող։

Մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 6-րդ ենթակետի համաձայն, UTII-ը կարող է կիրառվել մանրածախ առևտրի համար, որն իրականացվում է խանութների և տաղավարների միջոցով, որոնց առևտրային հատակի մակերեսը կազմում է ոչ ավելի, քան 150 քառակուսի մետր յուրաքանչյուր առևտրային կազմակերպության օբյեկտի համար: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի նպատակներով ճանաչվում է մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է խանութների և տաղավարների միջոցով, որոնց առևտրային հատակի մակերեսը գերազանցում է 150 քմ յուրաքանչյուր առևտրային կազմակերպության օբյեկտի համար: որպես ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ, որի նկատմամբ միասնական հարկ չի կիրառվում:

Մանրածախ առևտուր, տաղավար, խանութ և առևտրային հարկի տարածք հասկացությունները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3 գլխի նպատակներով ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածում:

Ինչ վերաբերում է մանրածախ առևտրի հայեցակարգին, ապա Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 492-րդ հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է. ապրանքներ, որոնք նախատեսված են անձնական, ընտանեկան, տնային կամ այլ օգտագործման համար, որոնք կապված չեն ձեռնարկատիրական գործունեության հետ:

Հարկ է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի կիրառման նպատակով մանրածախ առևտուրը ներառում է ձեռնարկատիրական գործունեությունը, որը վերաբերում է ապրանքների վաճառքին ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ վճարումների համար, որոնք իրականացվում են մանրածախ առուվաճառքի պայմանագրերով, անկախ նրանից. գնորդների որ կատեգորիայի (ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձինք) են այդ ապրանքները վաճառվում: Պաշտոնական մարմինները նույնպես ուշադրություն են դարձնում այս ասպեկտին (օրինակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի ապրիլի 29-ի N 03-11-11 / 25379 նամակը):

Իրական խնդիր.

Մինչ օրս գործունեության ընդհանուր տեսակը կահույքի վաճառքն է ըստ նմուշների և կատալոգների խանութների միջոցով, որոնց առևտրային հատակի մակերեսը 150 քմ-ից ոչ ավելի է: մ Համապատասխանաբար, տրամաբանական հարց է առաջանում՝ հնարավո՞ր է UTII-ն կիրառել այս տեսակի գործունեության վրա: Հարկ է անդրադառնալ այս հարցում իշխանությունների պարզաբանումներին ու դիրքորոշումներին։

պաշտոնական դիրքորոշում.

Այսպիսով, օրինակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հուլիսի 11-ի N 03-11-11 / 40521 նամակում նշվում է, որ եթե ապրանքների մանրածախ առևտուրն ըստ նմուշների և կատալոգների իրականացվում է առևտրի օբյեկտի միջոցով. , որը, ըստ գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի, հանդիսանում է անշարժ առևտրային ցանցի օբյեկտ, ապա այդպիսի մանրածախ առևտուրը ճանաչվում է որպես ձեռնարկատիրական գործունեություն, որի նկատմամբ կարող է կիրառվել հարկման համակարգը՝ հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով:

Համապատասխանաբար, մանրածախ առևտուրը, որը կապված է նմուշների և կատալոգների համաձայն կահույքի վաճառքի հետ, որն իրականացվում է մանրածախ առուվաճառքի պայմանագրերով մասնագիտացված խանութների միջոցով, որոնց առևտրային մակերեսը կազմում է ոչ ավելի, քան 150 քառ. մ գնորդի կողմից պահեստից գնված կահույքի հետագա առաքմամբ և (կամ) առաքմամբ, կարող է ճանաչվել որպես ձեռնարկատիրական գործունեություն, որի նկատմամբ կարող է կիրառվել հարկման համակարգը՝ հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06.05.2016 թվականի N 03-11-06 / 3 / 26428 նամակում նույնքան հրատապ խնդիր է դիտարկվում՝ UTII-ի վճարումը երրորդ անձի կողմից պատրաստված զարդեր վաճառելիս՝ մատակարարված հումքից: վաճառող մանրածախ առևտրի ցանցի միջոցով:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը պարզաբանել է, որ եթե կազմակերպությունը կապալառուի պայմանագրերով երրորդ կողմի պատվերով արտադրված ապրանքների մանրածախ վաճառք է իրականացնում, այն տրամադրում է միայն հումք (նյութեր, պահեստամասեր, բաղադրիչներ և այլն) և ուղղակիորեն չի մասնակցում. արտադրական գործընթացը, ապա այդպիսի կազմակերպությունը չի ճանաչվում որպես այդ ապրանքների արտադրող, և կազմակերպության կողմից իրականացվող գործունեությունը պետք է դիտարկվի որպես ձեռնարկատիրական գործունեություն երրորդ կողմի կողմից արտադրված ապրանքների մանրածախ առևտրի ոլորտում (ենթարկվելով 26.3 գլխի դրույթներին). օրենսգրքի):

Հետևաբար, կազմակերպության ձեռնարկատիրական գործունեությունը, որը կապված է երրորդ կողմի կազմակերպության կողմից պատրաստված ոսկերչական իրերի մանրածախ ցանցի միջոցով վաճառքի հետ՝ կապալառու՝ պայմանագրով վաճառողի հումքից (ոսկու ջարդոն) վերը նշված օրենսդրական նորմերին համապատասխան, կարող է. ճանաչվել որպես մանրածախ առևտուր և, համապատասխանաբար, կարող է փոխանցվել հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի վճարմանը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 7-րդ ենթակետի համաձայն, մանրածախ առևտրի գործունեությունը իրականացվում է ստացիոնար բաշխիչ ցանցի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն առևտրային հարկեր, ինչպես նաև ոչ ստացիոնար օբյեկտներ. բաշխիչ ցանցը, կարող է ենթարկվել դիտարկվող հատուկ հարկային ռեժիմին:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի ապրիլի 23-ի N ED-4-2 / ​​7021 նամակը տալիս է կարևոր տեղեկատվություն, այն է. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 6-րդ և 7-րդ ենթակետերով սահմանված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներն իրականացնելիս, և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր հարկ վճարողներ են, որոնք կիրառում են արտոնագրային հարկման համակարգը, ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներն իրականացնելիս. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 45-րդ և 46-րդ ենթակետերով սահմանված, կարող է կանխիկացնել. կանխիկ հաշվարկներև (կամ) վճարային քարտերով առանց ՀԴՄ-ի օգտագործման հաշվարկներ՝ գնորդի պահանջով համապատասխան ապրանքի (աշխատանքի, ծառայության) համար դրամական միջոցների ստացումը հաստատող փաստաթղթի (վաճառքի անդորրագիր, ստացական կամ այլ փաստաթուղթ տրամադրելու դեպքում): (հաճախորդ)):

Մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 6-րդ և 7-րդ ենթակետերի վերլուծությունից, պաշտոնական մարմինների պարզաբանումների հետ մեկտեղ, կարելի է եզրակացնել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի կիրառման նպատակով մանրածախ առևտուրը պետք է իրականացվի. հասկացվում է որպես մանրածախ առուվաճառքի պայմանագրերով իրականացվող ապրանքների վաճառքի հետ կապված ձեռնարկատիրական գործունեություն, ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ վճարումների համար, անկախ այն բանից, թե գնորդների որ կատեգորիայի (ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձինք) են այդ ապրանքները վաճառվում (Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստանի 29.04.2016 N 03-11-11 / 25379):

Իրական խնդիր.

Իրավապահ պրակտիկայում սովորական է իրավիճակը, երբ հարկ վճարողն իր ձեռնարկատիրական գործունեությունն իրականացնում է առևտրային անշարժ ցանցին չպատկանող տարածքներում, բայց միևնույն ժամանակ ցանկանում է կիրառել UTII, որի կապակցությամբ վեճ է ծագում հարկատուների և հարկերի միջև: իշխանություններին։

Դիտարկենք կոնկրետ օրինակ.

Արբիտրաժային պրակտիկա.

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանը բողոք է ստացել անհատ ձեռներեցից՝ հարկային իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության ենթարկելու պետական ​​մարմնի որոշումն անվավեր ճանաչելու գործով դատական ​​ակտերի վերանայման վերաբերյալ։ Դիմումատուի հիմնական փաստարկն այն է, որ ստուգված հարկային ժամանակաշրջանում նա մանրածախ առևտրային գործունեություն է իրականացրել առևտրային հարթակ չունեցող ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտի միջոցով՝ օգտագործելով «վաճառքի տարածք» ֆիզիկական ցուցանիշը, ինչի պատճառով իր գործունեությունը ենթադրում է. հարկային ռեժիմի օգտագործումը UTII-ի տեսքով.

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանը, հրաժարվելով բավարարել դիմումատուի պահանջները, 2016 թվականի հունվարի 25-ի N 308-KG15-18110, A53-20703 / 2014 գործով որոշման մեջ նշել է, որ ձեռնարկատերը առևտուր է իրականացրել մի սենյակում. , ըստ գույքագրման փաստաթղթերի, արտադրություն և պահեստ է և, ըստ իր բնութագրերի, կապված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածում նշված անշարժ առևտրային ցանցի տարածքների հետ, որի հետ կապված գործունեությունը ապրանքների վաճառք, որն իրականացվում է ձեռնարկատիրոջ կողմից, օգտագործելով այս օբյեկտը, չի տարածվում այն ​​գործունեության վրա, որի նկատմամբ կիրառման ենթակա է հատուկ հարկային ռեժիմ՝ UTII-ի տեսքով:

UTII-ը կարող է կիրառվել նաև հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման համար, որը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ ենթակետով: Այնուամենայնիվ, որպեսզի այս տեսակի գործունեությունն ընկնի UTII-ի տակ, պետք է պահպանվի հետևյալ պայմանը. այն պետք է իրականացվի հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որի տարածքը այցելուներին սպասարկելու է ոչ ավելի, քան 150 քառակուսի մետր տարածք ունեցող սրահ: յուրաքանչյուր հանրային սննդի օբյեկտի համար:

ԳՕՍՏ 31985-2013 «Միջպետական ​​ստանդարտ. Հասարակական սննդի ծառայություններ. Պայմաններ և սահմանումներ» ԳՕՍՏ 37-րդ կետում, որն ուժի մեջ է մտել 2013 թվականի հունիսի 27-ի N 191-րդ Ռոսստանարտի հրամանով, ներդրվել է «թռիչքային սննդի ձեռնարկություն» հասկացությունը: , որը պետք է հասկանալ որպես հանրային սննդի ձեռնարկություն, որը նախատեսված է արտադրության, ձեռքբերման, կարճաժամկետ պահպանման և թողարկման (վաճառքի) համար: պատրաստի արտադրանքինքնաթիռների և տրանսպորտի այլ տեսակների, ինչպես նաև սննդի այլ օբյեկտների համար:

Սույն փաստաթուղթը գործում է 2015 թվականի հունվարի 1-ից: Այսպիսով, լուծված է խնդիրը, թե արդյոք հնարավոր է թռիչքի ընթացքում սնունդը դասակարգել որպես սննդի ծառայություններ և արդյունքում դրա վրա կիրառել UTII:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մայիսի 21-ի N GD-4-3 / 8581 նամակում ասվում է, որ հանրային սննդի պարտադիր տարրերն են խոհարարական արտադրանքի արտադրությունը և այդ ապրանքների տեղում սպառման կազմակերպումը: Ինքնաթիռային սննդի կազմակերպությունն իրականացնում է միայն խոհարարական արտադրանքի արտադրություն և դրանց հետագա վաճառք կազմակերպություններին` ուղևորափոխադրողներին, ներառյալ օդանավում գտնվող ուղևորներին սննդի համար նախատեսված ավիաընկերությունները: IN այս դեպքըԽոհարարական արտադրանքի տեղում սպառման և իրացման պայմանների ստեղծումը նախատեսված չէ.

Այս առումով, թռիչքային սննդի ձեռնարկության կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի նպատակներով խոհարարական արտադրանքի արտադրության և վաճառքի համար իրականացվող գործունեությունը չի կարող դասակարգվել որպես հանրային սննդի ծառայություններ:

Իրական խնդիր.

Նմանատիպում վիճելի իրավիճակպարզվել է խոհարարական բաժնի միջոցով սննդի ծառայությունների մատուցման գործունեությունը։ Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը եկել է այն եզրակացության, որ UTII-ը կարող է կիրառվել ձեռնարկատիրական գործունեության այս տեսակի համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխով սահմանված բոլոր պայմաններով:

Այսպիսով, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 03-11-06 / 3 / 76379 նամակում բացատրվում է, որ վերը նշված սահմանման հիման վրա խոհարարական բաժինը 26.3 գլխի նպատակներով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պետք է դիտարկել որպես հանրային սննդի օբյեկտ, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ: Այսպիսով, խոհարարական բաժնի միջոցով սննդի ծառայությունների մատուցման ձեռնարկատիրական գործունեությունը ենթակա է միասնական հարկի հաշվարկված եկամտի վրա՝ գործունեության որոշակի տեսակների համար, և այդ հարկի գումարը հաշվարկելու համար՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի 346.29 հոդվածի: Ռուսաստանի Դաշնությունում պետք է օգտագործել հիմնական շահութաբերության ֆիզիկական ցուցանիշը «աշխատողների թիվը, ներառյալ անհատ ձեռնարկատերը»:

Եթե ​​գույքագրման փաստաթղթերում խոհարարական ապրանքների և հրուշակեղենի սպառման համար նախատեսված տարածքը (սեղաններ տեղադրելու համար) հատկացված է «Խոհարարական» բաժնում, ապա այն պետք է վերագրվի սննդի օբյեկտներին, որոնք ունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ: Օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի համաձայն UTII-ի չափը հաշվարկելու համար պետք է օգտագործվի հիմնական շահութաբերության ֆիզիկական ցուցանիշը «այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը (քառակուսի մետրերով)»:

Եթե ​​հանրային սննդի օբյեկտն ունի մի քանի սրահ այցելուներին սպասարկելու համար, ապա UTII-ի կիրառման նպատակով պետք է հաշվի առնել հանրային սննդի ծառայություններ կազմակերպելու համար փաստացի օգտագործվող բոլոր սրահների ընդհանուր մակերեսը:

Մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ ենթակետի համաձայն, UTII-ը կարող է կիրառվել նաև սննդի ծառայությունների մատուցման գործողությունների նկատմամբ, որոնք իրականացվում են սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ:

Ինչպես նախորդ գործունեության տեսակում, այնպես էլ խոհարարական արտադրանքի արտադրությունը և տեղում այդ ապրանքների սպառման կազմակերպումը նախապայման են։

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի նոյեմբերի 19-ի N 03-11-11 / 67215 նամակում դիտարկվել է սուրճի ըմպելիքների պատրաստման և վաճառքի գործունեությունը դասակարգելու հնարավորությունը հանրային սննդի օբյեկտի միջոցով, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ: որպես ԼՂՀ ՌԴ 346.26 հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ ենթակետով սահմանված գործունեություն: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության վարչությունը պարզաբանել է, որ սուրճի ըմպելիքների պատրաստումն ու վաճառքը հանրային սննդի օբյեկտի միջոցով, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ, ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ է, որը նախատեսված է սույն օրենքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ ենթակետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, որի առնչությամբ հարկային համակարգը միասնական հարկի տեսքով կարող է կիրառվել գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի վրա:

Այս առումով, ձեռնարկատիրական գործունեության այս տեսակի հետ կապված հարկ վճարողները կարող են կանխիկ վճարումներ և (կամ) հաշվարկներ կատարել վճարային քարտերի միջոցով՝ առանց ՀԴՄ-ի օգտագործման, պայմանով, որ փաստաթուղթը տրվում է գնորդի (հաճախորդի) պահանջով:

Արբիտրաժային պրակտիկա.

IN դատական ​​պրակտիկաԴուք կարող եք գտնել բազմաթիվ դեպքեր, որոնք վերաբերում են ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի տեսակի դասակարգմանը որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ ենթակետով նախատեսված գործունեություն: Օրինակ՝ խոհարարական արտադրանքի և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության և (կամ) հրուշակեղենի արտադրանքի ծառայությունների մատուցումը և դրանց վաճառքը սննդի օբյեկտի միջոցով, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ:

Այսպիսով, յոթերորդ արբիտրաժի որոշման մեջ Վերաքննիչ դատարանթվագրված 07/06/2016 N 07AP-4197 / 2016 N A03-15290 / 2015 գործով պարունակում է կարևոր մեկնաբանություն. գործող օրենսդրությունը չի պարունակում որպես. պարտադիր չափանիշծառայությունները դասակարգել հանրային սննդի ծառայություններին, խոհարարական արտադրանքի և հրուշակեղենի արտադրության պայմանները դրանց վաճառքի և սպառման վայրում: Ծառայությունները հանրային սննդի դասակարգման որակավորման պայմաններից է ապրանքների տեղում սպառման կազմակերպումը։

Այս կապակցությամբ դատարանը եզրակացրեց, որ եթե տնտեսվարող սուբյեկտը ծառայություններ է մատուցում խոհարարական ապրանքների և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության համար և դրանք վաճառում է հանրային սննդի օբյեկտի միջոցով, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ, ապա այդ ծառայությունները ենթակա են միասնական. հարկը որպես համապատասխան գործունեություն, որը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ ենթակետով:

Արտաքին գովազդի բաշխման հայեցակարգը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի կիրառման այլ պայմանները ներառված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածում: Մեկնաբանված ենթակետը կիրառելիս անհրաժեշտ է նաև առաջնորդվել 2006 թվականի մարտի 13-ի «Գովազդի մասին» N 38-FZ դաշնային օրենքի դրույթներով (այսուհետ՝ N 38-FZ օրենք):

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 19.10.2015թ. N 03-11-06/3/59793 գրությունը բացատրում է, որ գովազդային կառույցի (կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատեր) սեփականատերը գովազդային կառույցի սեփականատերն է կամ մեկ այլ անձ, որն ունի Գովազդային կառույցի նկատմամբ սեփականության իրավունքը կամ դրա սեփականատիրոջ հետ համաձայնության հիման վրա գովազդային շինություն ունենալու և օգտագործելու իրավունքը. Գովազդային կառույցների օգտագործմամբ արտաքին գովազդի տարածման ոլորտում ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված հաշվարկված եկամտի միասնական հարկ վճարողը ճանաչվում է որպես գովազդային կառույցների սեփականատեր կամ գովազդային կառույցի նկատմամբ սեփականության իրավունք կամ իրավունք ունեցող անձ. տիրապետել և օգտագործել գովազդային կառույց և իրականացնում է արտաքին գովազդի (գովազդատուի) տարածման գործունեություն.

Հարկ է նշել, որ UTII հարկ վճարողը պետք է ունենա իրական իրավունքգովազդային կառույցին կամ դրա սեփականատիրոջ հետ պայմանավորվածության հիման վրա գովազդային կառույցին տիրապետելու և օգտագործելու իրավունք: Միաժամանակ այս սուբյեկտը պետք է ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնի արտաքին գովազդի ուղղակի տարածման համար։

Դատարանները նաև հատուկ ուշադրություն են դարձնում այս ասպեկտին (օրինակ, Ուրալի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2015 թվականի փետրվարի 5-ի N Ф09-9679 / 14 որոշումը):

N 38-FZ օրենքի 20-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ մասերի հիման վրա տրանսպորտային միջոցի գովազդն իրականացվում է գովազդատուի կողմից մեքենայի սեփականատիրոջ կամ նրա կողմից լիազորված անձի կամ անձի հետ կնքված պայմանագրի հիման վրա: ունի տրանսպորտային միջոցի նկատմամբ սեփականության այլ իրավունք.

Տրանսպորտային միջոցների օգտագործումը բացառապես կամ հիմնականում որպես շարժական գովազդային կառույցներ, ներառյալ տրանսպորտային միջոցների փոխակերպումը գովազդի տարածման համար, որի արդյունքում տրանսպորտային միջոցները ամբողջությամբ կամ մասամբ կորցրել են այն գործառույթները, որոնց համար նախատեսված էին, տրանսպորտային միջոցների մարմինների փոխակերպումը. նրանց որոշակի ապրանքի տեսքն արգելված է:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 12-րդ ենթակետի համաձայն, UTII-ը կարող է կիրառվել կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի կողմից ժամանակավոր կացարանի և կացարանի ծառայությունների մատուցման համար, որոնք յուրաքանչյուր օբյեկտում օգտագործում են այդ ծառայությունների մատուցման համար ընդհանուր գումարը: ժամանակավոր կացարանի և բնակության համար նախատեսված տարածքի մակերեսը ոչ ավելի, քան 500 քմ.

Մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 13-րդ ենթակետի հիման վրա սահմանվում է, որ UTII-ը կարող է կիրառվել առևտրի անշարժ ցանցի օբյեկտներում գտնվող առևտրային վայրերի ժամանակավոր տիրապետման և (կամ) օգտագործման համար ծառայությունների մատուցման համար: որոնք չունեն առևտրի հարկեր, ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտներ, ինչպես նաև սննդի օբյեկտներ, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ.

Հետևաբար, առևտրային հարկերով տարածքների վարձակալության մեջ ձեռնարկատիրական գործունեությունը չի համապատասխանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 13-րդ ենթակետի պայմաններին, որպեսզի հարկային համակարգը կիրառվի մեկ հարկի տեսքով: եկամուտը։

Գործունեության վերջին տեսակը, որը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետում (14-րդ ենթակետում), որի նկատմամբ կարող է կիրառվել UTII, ծառայությունների մատուցումն է ժամանակավոր տիրապետման և (կամ) օգտագործման համար: անշարժ և ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների, ինչպես նաև սննդի օբյեկտների տեղադրման համար հողամասեր.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.1-րդ կետը սահմանում է մի շարք արգելքներ. UTII-ի կիրառումըգործունեության այն տեսակներին, որոնք սահմանված են մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.1-րդ կետը ուժի մեջ է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 382-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքով փոփոխված:

Առաջին նման արգելքը վերաբերում է պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի շրջանակներում նման տեսակի գործունեության իրականացմանը։

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1041-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերի հիման վրա պարզ գործընկերության պայմանագրով (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագիր) երկու կամ ավելի անձինք (գործընկերներ) պարտավորվում են համատեղել իրենց ներդրումները և գործել համատեղ՝ առանց ձևավորելու. իրավաբանական անձի շահույթ ստանալու կամ օրենքին չհակասող այլ նպատակի հասնելու համար:

Միայն անհատ ձեռնարկատերերը և (կամ) առևտրային կազմակերպությունները կարող են լինել ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման համար կնքված պարզ գործընկերության պայմանագրի կողմեր:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1012-րդ հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է, որ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրով մի կողմը (կառավարման հիմնադիրը) գույքը փոխանցում է մյուս կողմին (հոգաբարձուին) որոշակի ժամկետով վստահաբար: ղեկավարությունը, իսկ մյուս կողմը պարտավորվում է տնօրինել այդ գույքը՝ ելնելով կառավարման հիմնադրի կամ նրանց նշված անձի (շահառուի) շահերից:

Երկրորդ սահմանափակումը, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.1-րդ կետի 3-րդ կետով, կիրառվում է հարկ վճարողների կողմից հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի համաձայն խոշորագույն դասակարգված գործունեության տեսակների իրականացման դեպքում: Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք.

Երրորդ սահմանափակումը վերաբերում է մունիցիպալիտետում (Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ կամ Սևաստոպոլ դաշնային քաղաքներ) հիմնելու դեպքին՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլխի համաձայն, վաճառքի հարկ՝ կապված գործունեության նման տեսակների հետ:

Հիշեցնենք, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլուխը համեմատաբար նոր է և ներդրվել է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 382-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում փոփոխությունների մասին» Դաշնային օրենքով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի այս գլխի դրույթները սկսեցին կիրառել 2015 թվականի հունվարի 1-ից:

Մեկնաբանված հոդվածի 2.1 կետի 5-րդ կետը սահմանում է UTII-ի օգտագործման առանձին արգելք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 6-9-րդ ենթակետերով սահմանված գործունեության տեսակների համար: Արգելքը վավեր է, եթե ձեռնարկատիրական գործունեության այս տեսակներն իրականացվում են կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների կողմից, որոնք, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1-րդ գլխի, անցել են գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարելու, և այդ կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը վաճառում են: գյուղմթերքներ, ներառյալ առաջնային վերամշակման արտադրանքը, որը արտադրվում է նրանց կողմից սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից.

Մեկնաբանված հոդվածի 2.2-րդ կետը սահմանում է նաև մի շարք հարկատուների համար UTII-ին անցնելու հնարավորության արգելքը: Առաջին սահմանափակումը վերաբերում է այն կազմակերպություններին և անհատ ձեռնարկատերերին, որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա համար, որը որոշվել է վիճակագրության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից սահմանված կարգով, գերազանցում է 100 հոգին:

Ցուցակի միջին արժեքը որոշելու համար հարկ վճարողները պետք է առաջնորդվեն Դաշնային կազմակերպության ձևաթղթերը լրացնելու հրահանգների 77-րդ կետով. վիճակագրական դիտարկում N P-1 «Տեղեկատվություն ապրանքների և ծառայությունների արտադրության և առաքման մասին», N P-2 «Տեղեկատվություն ներդրումների և. ոչ ֆինանսական ակտիվներ», N P-3 «Տեղեկություն մասին ֆինանսական վիճակկազմակերպություններ», N P-4 «Տեղեկատվություն համարի մասին, աշխատավարձերըև աշխատողների տեղաշարժը», N Պ-5 (Մ) «Հիմնական տեղեկատվություն կազմակերպության գործունեության մասին», հրամանով հաստատվածՌոսստատ 2013 թվականի հոկտեմբերի 28-ի N 428:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 03.08.2015 N ED-4-3 / 13578 նամակում հավելյալ նշվում է, որ անհատ ձեռներեցը, որն օգտագործում է PSN և STS և (կամ) UTII, հարկային ժամանակաշրջանի աշխատողների միջին թիվը որոշելիս. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 5-րդ կետով սահմանված սահմանափակումը պահպանելու համար, ի թիվս այլ բաների, պետք է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգով և UTII-ով հարկվող գործունեությամբ զբաղվող աշխատողները: Ընդ որում, հարկային ժամանակահատվածում աշխատողների միջին թիվը չպետք է գերազանցի 15 հոգին։

Եթե ​​UTII հարկ վճարողի աշխատողների միջին թիվը գերազանցել է 100 հոգին, ապա նա կորցնում է նշված հատուկ հարկման ռեժիմը կիրառելու իրավունքը եռամսյակի սկզբից, երբ գերազանցվել է աշխատողների միջին թվի սահմանված սահմանը:

Այս առումով, հարկ վճարողը, որը կորցրել է UTII-ի ձևով հարկման ռեժիմը կիրառելու իրավունքը, պարտավոր է օգտագործել ՀԴՄ-ները ընդհանուր սահմանված կարգով այն եռամսյակի սկզբից, երբ սահմանված էր աշխատողների միջին թվի սահմանաչափը: գերազանցվել է, և եթե հարկային մարմինները հաստատում են վերահսկողության միջոցառումների ընթացքում հսկողության և ՀԴՄ-ների չօգտագործման փաստը, ապա նշված հարկ վճարողը ենթակա է վարչական պատասխանատվության Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 14.5-րդ հոդվածի 2-րդ մասի համաձայն (նամակ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 15.01.2016 N ED-4-2 / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Մեկնաբանված հոդվածի 2.2 կետի 1-ին ենթակետի 2-րդ կետում սահմանվում է, որ սույն ենթակետի դրույթները չեն տարածվում սպառողական համագործակցության կազմակերպությունների վրա, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-1 օրենքի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց արհմիությունների) մասին», ինչպես նաև տնտեսական ընկերությունների հետ կապված, որոնց միակ հիմնադիրներն են սպառողական ընկերությունները և նրանց միությունները, որոնք գործում են նշված օրենքի համաձայն:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ սույն կետի դրույթները կիրառվում են միայն մինչև 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ը:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-1 օրենքի 1-ին հոդվածի «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց միությունների) մասին» սպառողական համագործակցությունը սպառողների համագործակցության կազմակերպությունների համակարգ է, որը ստեղծվել է. իրենց անդամների նյութական և այլ կարիքները բավարարելու համար:

Սպառողական հասարակություն՝ քաղաքացիների և (կամ) իրավաբանական անձանց կամավոր միավորում, որը ստեղծվել է, որպես կանոն, տարածքային հիմունքներով, անդամակցության հիման վրա՝ իր անդամներին միավորելով գույքային բաժնետոմսերով առևտրի, գնումների, արտադրության և այլ գործունեության համար՝ բավարարել իր անդամների նյութական և այլ կարիքները:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.2-րդ կետի 2-րդ ենթակետի համաձայն, այն կազմակերպությունները, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը ավելի քան 25 տոկոս է, իրավունք չունեն անցնել UTII: Միևնույն ժամանակ, օրենսդիրը պարզաբանում է, որ այս արգելքը չի տարածվում այն ​​կազմակերպությունների վրա, որոնց կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների ներդրումներից, եթե նրանց աշխատողների մեջ հաշմանդամների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոս, և նրանց մասնաբաժինը կազմում է. աշխատավարձի ֆոնդը կազմում է առնվազն 25 տոկոս, սպառողների համագործակցության կազմակերպությունների վրա, որոնք գործում են համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-1 «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողական հասարակությունների, նրանց արհմիությունների) մասին» օրենքին համապատասխան. ինչպես նաև բիզնես ընկերությունների վրա, որոնց միակ հիմնադիրներն են սպառողական ընկերությունները և նրանց միությունները, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են նշված օրենքին համապատասխան։

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի 06.20.2016 N 03-11-11 / 35722 գրությունը բացատրում է, որ մեկ հարկ վճարողի գրանցումից հանելը միասնական հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեությունը դադարեցնելու, այլ հարկման ռեժիմի անցում, այդ թվում՝ հիմքերով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.2-րդ կետի 1-ին և 2-րդ ենթակետերով սահմանված՝ իրականացվում է հարկային մարմնին ներկայացված դիմումի հիման վրա՝ մեկ հարկով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության դադարեցման օրվանից հինգ օրվա ընթացքում: , կամ հարկման այլ ռեժիմի անցնելու օրվանից կամ սկսած Վերջին օրըհարկային ժամանակաշրջանի ամիսները, որոնց ընթացքում կատարվել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.2-րդ կետի 1-ին և 2-րդ ենթակետերով սահմանված պահանջների խախտումներ:

Նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի մայիսի 13-ի N 03-11-06 / 2 / 27474 գրության մեջ տրված է հետևյալ կարևոր պարզաբանումը.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.2-րդ կետի 2-րդ ենթակետի և 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 14-րդ ենթակետի դրույթներով նախատեսված այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժնի սահմանափակումը չի տարածվում. շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ. Այս առումով, շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունները, մասնավորապես կազակական հասարակությունները, հաշվի առնելով բոլոր այլ պայմանները, որոնք նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 և 26.3 գլուխներում, իրավունք ունեն կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը և UTII:

Միևնույն ժամանակ, խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.2-րդ կետի 2-րդ ենթակետը և 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 14-րդ ենթակետը հնարավորություն չեն նախատեսում. պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումև UTII սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության կողմից (տնտեսական ընկերություն), որի միակ հիմնադիրը ոչ առևտրային կազմակերպություն է, որը ստեղծվել է կազակական հասարակության տեսքով:

Հետևաբար, սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունը, որի հիմնադիրը կազակական հասարակություն է, այսինքն, որում կազակական հասարակության մասնակցության մասնաբաժինը 100 տոկոս է, իրավունք չունի կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ և UTII:

Ավելի վաղ մեկնաբանված հոդվածի 2.2-րդ կետի 3-րդ ենթակետում սահմանվել էր UTII-ին անցնելու սահմանափակում այն ​​անհատ ձեռներեցների համար, ովքեր, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլխի, անցել են պարզեցված հարկային համակարգի՝ հիմնված արտոնագիր. Սակայն այս կանոնը ուժը կորցրած է ճանաչվել 2013 թվականի հունվարի 1-ից։

Կրթական, առողջապահական և սոցիալական ապահովության հաստատությունները նույնպես չեն կարող անցնել UTII-ին՝ մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ ենթակետով նախատեսված հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման բիզնես գործունեության առումով, եթե հանրային սննդի ծառայությունների մատուցումը անբաժանելի մասն է: Այս հաստատությունների գործունեությունը և այդ ծառայությունները մատուցվում են անմիջապես այդ հաստատությունների կողմից: Այս սահմանափակումընախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.2-րդ կետի 4-րդ ենթակետով:

Նաև, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.2-րդ կետի 5-րդ ենթակետի հիման վրա, UTII-ին անցնելու նման սահմանափակումը վերաբերում է 13-րդ և 14-րդ ենթակետերում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներով զբաղվող կազմակերպություններին և անհատ ձեռներեցներին: Մեկնաբանված հոդվածի 2-րդ կետի` գազալցակայանների և գազալցակայանների ժամանակավոր տիրապետման և (կամ) օգտագործման համար ծառայությունների մատուցման առումով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.3-րդ կետը կարգավորում է այն հիմքերը, որոնց հիման վրա հարկ վճարողը համարվում է կորցրած UTII-ի օգտագործման իրավունքը և իրավական հետևանքները: Այս հիմքերն են.

նախ, հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողի աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է սահմանված սահմանը, մասնավորապես, եթե այդ թիվը գերազանցում է 100 հոգին.

երկրորդ, եթե հարկ վճարողը խախտել է մեկնաբանված հոդվածի 2.2-րդ կետի 2-րդ ենթակետով սահմանված պահանջը:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի ապրիլի 26-ի N 03-11-11 / 24232 գրության մեջ բացատրվում է, որ քանի որ սպառողների համագործակցության կազմակերպությունները տրամադրվում են. հատուկ պայմաններհարկային համակարգի կիրառումը որոշակի տեսակի գործունեության համար հաշվարկված եկամտի վրա մեկ հարկի տեսքով, առանց աշխատողների միջին թվի սահմանափակման, այնուհետև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.3-րդ կետի դրույթները սպառողների համագործակցության կազմակերպությունների վերաբերյալ: Գործող 1992 թվականի 19.06.1992 N 3085-1 «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց արհմիությունների) մասին» օրենքի համաձայն» և հաշվարկված եկամտի վրա միասնական հարկ կիրառելը չեն կիրառվում:

Համարվում է, որ հարկ վճարողը կորցրել է UTII-ի օգտագործման իրավունքը, եթե առկա է վերը նշված հիմքերից առնվազն մեկը: Իրավական հետևանքն այն է, որ այդպիսի հարկ վճարողը համարվում է, որ կորցրել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխով սահմանված հարկային համակարգը կիրառելու իրավունքը և անցել է ընդհանուր հարկային ռեժիմին հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, երբ խախտումները: այդ պահանջներից կազմվել են: Միևնույն ժամանակ, ընդհանուր հարկային ռեժիմն օգտագործելիս վճարման ենթակա հարկերի գումարները հաշվարկվում և վճարվում են նորաստեղծ կազմակերպությունների կամ նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով:

Հարկ է նշել, որ հարկ վճարողը, ով կորցրել է UTII-ի ձևով հարկման ռեժիմը կիրառելու իրավունքը, պարտավոր է եռամսյակի սկզբից օգտագործել ՀԴՄ-ները ընդհանուր սահմանված կարգով, երբ սահմանված է աշխատողների միջին թվի սահմանաչափը: Գերազանցվել է, և եթե հարկային մարմինները հաստատում են հսկիչ միջոցառումների ընթացքում ՀԴՄ սարքավորումների չօգտագործման փաստը, ապա նշված հարկ վճարողը ենթակա է վարչական պատասխանատվության Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգրքի 14.5-րդ հոդվածի 2-րդ մասով: վարչական իրավախախտումներ(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 15.01.2016թ. N ED-4-2 գրության հիման վրա / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Մեկնաբանված հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն, քաղաքային շրջանների, քաղաքային թաղամասերի ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերը, Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների օրենքները սահմանում են.

նախ, ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ ներդրվում է միասնական հարկ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված ցանկի սահմաններում.

երկրորդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածում նշված K2 գործակցի արժեքները կամ այս գործակցի արժեքները՝ հաշվի առնելով բիզնես վարելու առանձնահատկությունները:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի ապրիլի 22-ի N GD-3-3 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]Հաղորդվում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն, ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքների վրա ազդող որոշ գործոնների որոշումը, հաշվի առնելով K2 գործակիցը և դրա հատուկ արժեքների սահմանումը: ըստ ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների` համապատասխան քաղաքապետարանի տարածքում սույն քաղաքապետարանի ներկայացուցչության իրավունքն է:

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը տեղեկացնում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ հոդվածի 1-ին և 3-րդ կետերի դրույթների համաձայն, հարկեր սահմանելիս հարկ վճարողի փաստացի կարողությունը հարկ վճարելու համար. ինչպես նաև հարկերն ու տուրքերը պետք է ունենան տնտեսական հիմք։ Այս պահանջները չկատարելու դեպքում հարկ վճարողն իրավունք ունի դատարանում վիճարկել համայնքապետարանի ներկայացուցչական մարմնի կարգավորող իրավական ակտը՝ ձևավորման տարածքում հաշվարկված եկամտի վրա միասնական հարկի ներդրման մասին։

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 20.02.2015 թվականի N 03-11-11 / 8130 նամակը պարզաբանում է, որ ուղղիչ գործոնը K2 սահմանվում է որպես քաղաքային շրջանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված արժեքների արտադրանք. քաղաքային շրջանների, Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների օրենքների արժեքները՝ հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածով նախատեսված գործոնների ազդեցությունը ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքի վրա:

Մեկնաբանված հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին կետը նախատեսում է UTII հարկատուներին՝ կազմակերպություններին ազատել հետևյալ հարկերը վճարելուց.

նախ՝ կորպորատիվ եկամտահարկ (միասնական հարկով ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված շահույթի հետ կապված).

երկրորդ՝ կազմակերպությունների գույքահարկը (ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ, որը ենթակա է միասնական հարկի, բացառությամբ անշարժ գույքի օբյեկտների, որոնց հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի. Ռուսաստանի Դաշնություն).

Այս դրույթը ուժի մեջ է 2014 թվականի ապրիլի 2-ի N 52-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքով:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02.06.2015 թվականի N 03-05-05-01 / 31824 նամակում բացատրվում է, որ պարզեցված հարկային համակարգը և UTII կիրառող կազմակերպությունները, եթե համապատասխան անշարժ գույքի օբյեկտների հետ կապված, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքը, կադաստրային արժեքի հիման վրա հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները սահմանված չեն, նշված գույքի նկատմամբ կազմակերպությունների գույքի հարկը չի հաշվարկվում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 2-րդ կետը, իր հերթին, նախատեսում է UTII հարկատուների՝ անհատ ձեռնարկատերերի ազատումը. անձնական եկամտահարկի վճարում(ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների մասով, որը ենթակա է միասնական հարկի), ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը (ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ, որը ենթակա է միասնական հարկի, բացառությամբ ֆիզիկական անձանց գույքահարկի ենթակա օբյեկտների. ներառված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետի համաձայն որոշված ​​ցանկում, հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 10-րդ կետի երկրորդ կետով նախատեսված առանձնահատկությունները:

Նաև բոլոր UTII հարկ վճարողները ազատվում են ԱԱՀ-ից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված գործարքների հետ կապված, որոնք իրականացվում են որպես միասնական հարկի ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության մաս), բացառությամբ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան վճարվող ավելացված արժեքի հարկի, երբ ապրանքներ ներմուծվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա ենթակայության այլ տարածքներ, ներառյալ ազատ մաքսային գոտու մաքսային ընթացակարգի ավարտից հետո վճարման ենթակա հարկի գումարները. Կալինինգրադի մարզում գտնվող Հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում։ Այս բացառությունը նախատեսված է մեկնաբանված հոդվածի 4-րդ կետի 3-րդ կետով:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 07.08.2015 թվականի N 03-11-06 / 3 / 45834 նամակում դիտարկվում է UTII վճարող կազմակերպության կողմից ԱԱՀ և եկամտահարկի հայտարարագրեր ներկայացնելու հարցը: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության վարչությունը պարզաբանել է, որ հարկային մարմիններին հարկային հայտարարագրեր (հաշվարկներ) ներկայացնելուց նշված ազատումը վերաբերում է միայն այն գործունեությանը, որը չի ենթադրում ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառում, ինչպես նաև ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ։ ենթակա է UTII-ի:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն, հարկային մարմիններին ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու պարտավորությունը կրում է հարկ վճարողները (հարկային գործակալները), ներառյալ հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետում նշվածները: Ռուսաստանի Դաշնություն.

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, պաշտոնական մարմինը կարծում է, որ այն կազմակերպությունները, որոնք իրականացնում են միայն ձեռնարկատիրական գործունեության այն տեսակները, որոնց համար վճարում են UTII, պարտավոր չեն հարկային մարմիններին ԱԱՀ-ի և կորպորատիվ եկամտահարկի համար հարկային հայտարարագրեր ներկայացնել:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 5-րդ կետը սահմանում է UTII հարկ վճարողների պարտավորությունը՝ պահպանել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան սահմանված կանխիկ և անկանխիկ ձևերով հաշվարկային և կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգը:

Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը որոշելու պարտականությունները գործող օրենսդրությամբ վերապահված են. կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն, որը սահմանված է 2002 թվականի հուլիսի 10-ի N 86-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկի) մասին» Դաշնային օրենքի 34-րդ հոդվածով:

Այս ընթացակարգը կարգավորվում է 2003 թվականի մայիսի 22-ի «Կանխիկ վճարումների և (կամ) վճարումների էլեկտրոնային եղանակով հաշվարկներում ՀԴՄ-ների օգտագործման մասին» (այսուհետ՝ թիվ 54-ՖԶ օրենք) դաշնային օրենքով: և Ռուսաստանի Բանկի 03/11/2014 N 3210-U հրահանգը «Կանխիկ գործառնություններ իրականացնելու կարգի մասին. իրավաբանական անձինքև անհատ ձեռնարկատերերի և փոքր բիզնեսի կողմից կանխիկ գործարքների իրականացման պարզեցված ընթացակարգ:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 19.06.2015թ. N 03-11-11 / 35809 գրությունը բացատրում է, որ մատակարարման պայմանագրերի հիման վրա իրականացվող ապրանքների վաճառքի ոլորտում ձեռնարկատիրական գործունեության առնչությամբ՝ անկախ հաշվարկների ձևից. գնորդների հետ (կանխիկ կամ անկանխիկ), UTII-ը չի կարող կիրառվել: Ռուսաստանի Դաշնությունում հաշվարկային և կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը սահմանում է Ռուսաստանի Բանկը:

Համապատասխանաբար, անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից անկանխիկ հաշվարկային գործարքներ իրականացնելու կարգի հետ կապված հարցերով պետք է դիմել Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկ (Ռուսաստանի բանկ):

Մեկնաբանված հոդվածի 6-րդ կետը կարգավորում է իրավիճակը, երբ կազմակերպությունը միաժամանակ իրականացնում է մի քանի տեսակի բիզնես գործունեություն, որոնց նկատմամբ կիրառվում է UTII: Նման իրավիճակում UTII հարկ վճարողը պարտավոր է առանձին հաշվառումներ վարել հարկի հաշվարկման համար անհրաժեշտ ցուցանիշների գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 7-րդ կետը նվիրված է այն իրավիճակի լուծմանը, երբ կազմակերպությունն իրականացնում է ենթակա գործողություններ. UTII-ի հարկումը, այլ գործունեության հետ մեկտեղ, որոնց նկատմամբ չի կիրառվում այս հատուկ հարկային ռեժիմը։ Նման իրավիճակում հարկ վճարողը պարտավոր է նաև առանձին հաշվառումներ վարել միասնական հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության և ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործարքների վերաբերյալ, որոնց համար հարկ վճարողները հարկերը վճարում են հարկման այլ ռեժիմով։

Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների հետ կապված գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործարքների հաշվառումը հարկ վճարողների կողմից իրականացվում է ընդհանուր սահմանված կարգով:

պաշտոնական դիրքորոշում.

Այսպես, օրինակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 04.07.2016թ. N 03-11-11 / 38954 գրության մեջ նշվում է պայմանագրով նախատեսված պրեմիումի (զեղչի, բոնուսների) տեսքով եկամուտների հաշվառման հարցը. դիտարկվում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող և UTII վճարող հարկ վճարողին ապրանքների մատակարարումը: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության դեպարտամենտը բացատրել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 7-րդ կետի վերլուծությունից հետևում է, որ հարկ վճարողի եկամուտը, որը միաժամանակ կիրառում է հարկային համակարգը միասնական հարկի տեսքով: վերագրվող եկամուտ մանրածախ առևտրի հետ կապված գործունեության որոշակի տեսակների և մեծածախ առևտրի հետ կապված պարզեցված հարկման համակարգ, որը ստացվել է մատակարար կազմակերպության կողմից տրամադրվող պրեմիումի (զեղչի, բոնուսների) տեսքով՝ պայմանագրի որոշակի պայմանների կատարման համար. ապրանքների մատակարարումը կարող է ճանաչվել որպես մանրածախ առևտրի ոլորտում գործունեություն իրականացնելու հետ կապված ստացված եկամտի մաս, որը ենթակա է մեկ միասնական հարկի` հաշվարկված եկամտի վրա` համապատասխան հիմքով. առանձին հաշվառումգույք, պարտավորություններ և բիզնես գործարքներ.

Արբիտրաժային պրակտիկա.

Դատարանները կոնկրետ գործերով իրենց որոշումներում միշտ շեշտում են, որ տարբեր հարկային ռեժիմներով գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործարքների առանձին հաշվառումը հարկ վճարողի պարտականությունն է, այլ ոչ թե նրա իրավունքը, չունի որևէ բացառություն կամ բացառություն (օրինակ՝ Ս. Հեռավոր Արևելյան շրջանի արբիտրաժային դատարանը 05/20/2016 N F03-2039/2016 N A04-5097/2015 գործով):

Հարկ է նշել, որ հարկային օրենքչի պարունակում հատուկ կանոններ, որոնք կարգավորում են հարկման ենթակա և չհարկվող գործարքների առանձին հաշվառում վարելու կարգը, հետևաբար, հարկ վճարողները, ելնելով իրենց գործունեության որոշակի տեսակների իրականացման պայմաններից, իրավունք ունեն ինքնուրույն մշակել ընթացակարգ. վարել առանձին հաշվառում՝ նկատի ունենալով, որ նման հաշվառումը պետք է ապահովի համապատասխանը հուսալիորեն որոշելու հնարավորություն հարկային պարտավորություններ(Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2016 թվականի հունիսի 15-ի N F04-2068/2016 որոշումը N A45-5796/2015 գործով):

Մեկնաբանված հոդվածի 8-րդ պարբերությունը սահմանում է կարևոր հրամայական կանոն, որը 2010թ առանց ձախողմանպետք է իրականացվի հարկ վճարողների կողմից, երբ անցում կատարվի ընդհանուր հարկային համակարգից UTII-ի օգտագործմանը: Այս կանոնըԱԱՀ-ի գումարները, որոնք հաշվարկվել և վճարվել են ավելացված արժեքի հարկ վճարողի կողմից մինչև ապրանքների առաջիկա մատակարարման, աշխատանքի կատարման հաշվին մեկ հարկի վճարմանն անցնելը ստացված վճարման (մասնակի վճարման) գումարների վրա. ծառայությունների մատուցումը կամ գույքային իրավունքների փոխանցումը, որոնք կատարվել են մեկ հարկի վճարմանն անցնելուց հետո, ենթակա են նվազեցման այն ամսվան նախորդող վերջին հարկային ժամանակաշրջանում, երբ ԱԱՀ հարկ վճարողը անցնում է մեկ հարկի վճարմանը, եթե. կան փաստաթղթեր, որոնք վկայում են գնորդի կողմից հարկային գումարների վերադարձի մասին՝ կապված հարկ վճարողի մեկ հարկի վճարման անցնելու հետ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 9-րդ կետը սահմանում է կանոն հակառակ իրավիճակի համար, երբ UTII հարկ վճարողը անցնում է ընդհանուր հարկային համակարգին: Սույն կանոնի համաձայն, հարկ վճարողին, ով անցել է միանվագ հարկ վճարելու իր ձեռք բերած ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) վրա, որոնք չեն օգտագործվել միասնական հարկման ենթակա գործունեության մեջ, ենթակա են նվազեցման. ԱԱՀ հարկ վճարողների համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխով նախատեսված կարգով ընդհանուր հարկման ռեժիմին անցնելուց հետո:

Բաժին III. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ. ՄԱՔՍԱՎՈՐՈՒԹՅՈՒՆ. ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ԻՇԽԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ. ՆԵՐՔԻՆ ԳՈՐԾԵՐԻ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ. ՔՆՆՈՂ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԻ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆԸ, ՄԱՔՍԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԸ, ՆԵՐՔԻՆ ԳՈՐԾԵՐԻ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԸ, ՔՆՆՈՂ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԸ, ՆՐԱՆՑ ՊԱՇՏՈՆԱԿԱՆՆԵՐԻ 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N 404-FZ)

• Գլուխ 5. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ. ՄԱՔՍԱՎՈՐՈՒԹՅՈՒՆ. ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ԻՇԽԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԻ, ՄԱՔՍԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԻ ԵՎ ՆՐԱՆՑ ՊԱՇՏՈՆԱԿԱՆՆԵՐԻ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆԸ.
• Գլուխ 6. ՆԵՐՔԻՆ ԳՈՐԾԵՐԻ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ. ՔՆՆՈՂ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ (փոփոխված է 30.06.2003 թ. թիվ 86-ՖԶ, 28.12.2010 թ. թիվ 404-ՖԶ դաշնային օրենքներով)

Բաժին IV. ՀԱՐԿԵՐ, ՎՃԱՐՆԵՐ, ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱՎԱՐՁԵՐ ՎՃԱՐԵԼՈՒ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅԱՆ ԿԱՏԱՐՄԱՆ ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԿԱՆՈՆՆԵՐ (փոփոխված է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ դաշնային օրենքով)

• Գլուխ 7. ՀԱՐԿՄԱՆ Օբյեկտները
• ԳԼՈՒԽ 8. ՀԱՐԿԵՐ, ՎՃԱՐՆԵՐ ԵՎ ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱՎԱՐՁԵՐ ՎՃԱՐԵԼՈՒ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅԱՆ ԿԱՏԱՐՈՒՄԸ.
• Գլուխ 10
• Գլուխ 11
• Գլուխ 12

Բաժին V. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՅՏԱՐԱՐԱԳԻՐ ԵՎ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ

• Գլուխ 13. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՅՏԱՐԱՐԱԳԻՐ
• Գլուխ 14. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ

Բաժին V.1. ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԱՆՁԱՆՑ ԵՎ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԽՄԲԵՐԸ. ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ ԳՆԵՐԻ ԵՎ ՀԱՐԿՄԱՆ ՄԱՍԻՆ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆԸ ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԿՈՂՄԵՐԻ ՄԻՋԵՎ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՀԵՏ. ՊԱՅՄԱՆԱԳԻՐ ԳՆԱՅԻՆ ՄԱՍԻՆ. ՓԱՍՏԱԹՂԹԵՐ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԽՄԲԻ ՀԱՄԱՐ (փոփոխված 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 340-FZ դաշնային օրենքով)

• Գլուխ 14.1. ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԱՆՁԱՆՑ. ՄԵԿ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅԱՆ ՄԵԿ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅԱՆ ԿԱՄ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅԱՆ ՄԵՋ ՄԱՍՆԱԿՑՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍՆԱԿՑՈՒԹՅԱՆ ՊԱՇՏՊԱՆՈՒԹՅԱՆ ՈՐՈՇՄԱՆ ԿԱՐԳԸ.
• Գլուխ 14.2. ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ ԳՆԵՐԻ ԵՎ ՀԱՐԿՄԱՆ ՄԱՍԻՆ. ՏԵՂԵԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ, որոնք ՕԳՏԱԳՈՐԾՎՈՒՄ ԵՆ ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԿՈՂՄԵՐԻ ՄԻՋԵՎ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՊԱՅՄԱՆՆԵՐԸ ԱՆԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԱՆՁԱՆՑ ՄԻՋԵՎ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՊԱՅՄԱՆՆԵՐԻ ՀԱՄԵՄԱՏՈՒՄ.
• Գլուխ 14.3. ՄԵԹՈԴՆԵՐԸ, որոնք օգտագործվում են ԵԿԱՄՈՒՏԻ (ՇԱՀՈՒՅԹ, ԵԿԱՄՈՒՏ) ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՆՊԱՏԱԿՆԵՐՈՎ ՈՐՈՇԵԼՈՒ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐՈՒՄ, ՈՐՈՆՑ ԿՈՂՄԵՐ ԵՆ ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԿՈՂՄԵՐԸ.
• Գլուխ 14.4. ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՎԱԾ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅԱՆ ՆՊԱՏԱԿՈՎ ՓԱՍՏԱԹՂԹԵՐԻ ՊԱՏՐԱՍՏՈՒՄ ԵՎ ՆԵՐԿԱՅԱՑՈՒՄ. ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՎԱԾ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՄԱՍԻՆ ԾԱՆՈՒՑՈՒՄ
• Գլուխ 14.4-1. ՓԱՍՏԱԹՂԹԵՐԻ ՆԵՐԿԱՅԱՑՈՒՄ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԽՄԲԵՐԻ ՀԱՄԱՐ (ներդրված է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 340-FZ դաշնային օրենքով)
• Գլուխ 14.5. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ՝ ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԿՈՂՄԵՐԻ ՄԻՋԵՎ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՀԵՏ.
• Գլուխ 14.6. ԳՆԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳԻՐ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՆՊԱՏԱԿՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ

Բաժին V.2. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄՈՆԻՏՈՐԻՆԳԻ ՁԵՎՈՎ (ներդրվել է 2014 թվականի նոյեմբերի 4-ի թիվ 348-FZ դաշնային օրենքով)

• Գլուխ 14.7. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄՈՆԻՏՈՐԻՆԳ. ՏԵՂԵԿԱՏՎԱԿԱՆ ՓՈԽԱԶԴՐՈՒԹՅԱՆ ԿԱՆՈՆԱԳՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ
• Գլուխ 14.8. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄՈՆԻՏՈՐԻՆԳԻ ԿԱՐԳ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄՆՈՒԹՅԱՆ ՄՈՏԻՎԱԼ ԿԱՐԾԻՔ

Բաժին VI. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԽԱԽՏՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆ ՆՐԱՆՑ ԱՎԱՐՏԱՑՄԱՆ ՀԱՄԱՐ

• ԳԼՈՒԽ 15. ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՆԳԻՍՏՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍԻՆ.
• ԳԼՈՒԽ 16. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԽԱԽՏՈՒՄՆԵՐԻ ՏԵՍԱԿՆԵՐԸ ԵՎ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆԸ ԴՐԱՆՑ ԱՊՐԵԼՈՒ ՀԱՄԱՐ.
• Գլուխ 17. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅԱՆ ԻՐԱԿԱՆԱՑՄԱՆ ՀԵՏ ԿԱՊՎԱԾ ԾԱԽՍԵՐ.
• Գլուխ 18

Բաժին VII. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԻ ԱԿՏԵՐԸ ԲՈՂՈՔԱՐԿԵԼՈՎ ԵՎ ՆՐԱՆՑ ՊԱՇՏՈՆԱԿԱՆ ՊԱՇՏՈՆՆԵՐԻ ԳՈՐԾՈՂՈՒԹՅԱՆ ԿԱՄ ԱՆԳՈՐԾՈՒԹՅԱՆԸ.

• Գլուխ 19
• ԳԼՈՒԽ 20. ԲՈՂՈՔԻ ՔՆՆԱՐԿՈՒՄ ԵՎ ՈՐՈՇՈՒՄ ՆՐԱ ՎԵՐԱԲԵՐՅԱԼ.

ԲԱԺԻՆ VII.1. ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻ ԻՐԱԿԱՆԱՑՈՒՄ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԵՎ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԳՈՐԾԵՐՈՒՄ ՓՈԽԱԶԳԱՅԻՆ ՎԱՐՉԱԿԱՆ ՕԳՆՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍԻՆ (ներդրվել է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 340-FZ դաշնային օրենքով)

• Գլուխ 20.1. ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ԱՎՏՈՄԱՏ ՓՈԽԱՆԱԿՈՒՄ
• Գլուխ 20.2. ԵՐԿՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԱՎՏՈՄԱՏ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅԱՆ ՓՈԽԱՆԱԿՈՒՄ ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻՆ (ներդրված 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 340-FZ դաշնային օրենքով)
• Գլուխ 20.3. ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԲԱԺԻՆ ՀԱՄԱՁԱՅՆ ՓՈԽՀԱՄԱՁԱՅՆՎԱԾ ԿԱՐԳԸ (ներդրվել է 2019 թվականի սեպտեմբերի 29-ի թիվ 325-FZ դաշնային օրենքով)

ՄԱՍ ԵՐԿՐՈՐԴ

• Բաժին VIII. ԴԱՇՆԱԿԱՆ ՀԱՐԿԵՐ
  • Գլուխ 21. ԱՎԵԼԱՑՎԱԾ ԱՐԺԵՔԻ ՀԱՐԿ
  • Գլուխ 22. ԱԿՑԻԶՆԵՐ
  • Գլուխ 23. ՖԻԶԻԿՆԵՐԻ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿԸ
  • Գլուխ 24. ՄԻԱՍՆԱԿԱՆ ՍՈՑԻԱԼԱԿԱՆ ՀԱՐԿ (234 - 245 ՀՈԴՎԱԾՆԵՐ) Ուժը կորցրած ճանաչել 2010 թվականի հունվարի 1-ից: - 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 213-FZ Դաշնային օրենքը:
  • ԳԼՈՒԽ 25. ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿԸ
  • Գլուխ 25.1. ԿԵՆԴԱՆՈՒԹՅԱՆ ԱՇԽԱՐՀԻ ՕԲՅԵԿՏՆԵՐԻ ՕԳՏԱԳՈՐԾՄԱՆ ԵՎ ՋՐԱՅԻՆ ԿԵՆՍԱԲԱՆԱԿԱՆ ՌԵՍՈՒՐՍՆԵՐԻ ՕԲՅԵԿՏՆԵՐԻ ՕԳՏԱԳՈՐԾՄԱՆ ՎՃԱՐՆԵՐ (ներդրվել է 2003 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ 148-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 25.2. ՋՐԱՅԻՆ ՀԱՐԿ (ներդրվել է 2004 թվականի հուլիսի 28-ի թիվ 83-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 25.3. ՊԵՏԱԿԱՆ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ (ներդրվել է 2004 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ 127-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 25.4. ՀՈՒՄ ԱԾԽԱԾԽԱԾԱԾԱԾԱԾՆԵՐԻ ԱՐՏԱԴՐՈՒԹՅԱՆ ԼՐԱՑՈՒՑԻՉ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿ (ներդրվել է 2018 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 199-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 26. ՀԱՆՔԱՅԻՆ ՊԱՇԱՐՆԵՐԻ ԱՐԴՅՈՒՆԱԲԵՐՈՒԹՅԱՆ ՀԱՐԿԸ.
• Բաժին VIII.1. ՀԱՏՈՒԿ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՌԵԺԻՄ (ներդրվել է 2001 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 187-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 26.1. ԳՅՈՒՂԱՏՆՏԵՍԱԿԱՆ ԱՐՏԱԴՐՈՂՆԵՐԻ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ՄԻԱԿԱՆ ԳՅՈՒՂԱՏՆՏԵՍԱԿԱՆ ՀԱՐԿ) (փոփոխված է 2003 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ 147-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 26.2. ՊԱՐԶԵՑՎԱԾ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ներդրվել է 2002 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 104-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 26.3. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ ԳՈՐԾՈՒՆԵՈՒԹՅԱՆ ՈՐՈՇԱԿԻ ՏԵՍԱԿՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ ՄԵԿ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՎԵՐԱԲԵՐՅԱԼ (ներդրվել է 2002 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 104-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 26.4. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ ԱՊՐԱՆՔԻ ՀԱՄԱՁԱՅՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻ ԻՐԱԿԱՆԱՑՄԱՆ ՀԱՄԱՐ (ներդրված է 2003 թվականի հունիսի 6-ի թիվ 65-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 26.5. ԱՐՏՈՆԱՅԻՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ներդրվել է 2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ դաշնային օրենքով)
• Բաժին IX. ՏԱՐԱԾԱՇՐՋԱՆԱՅԻՆ ՀԱՐԿԵՐ ԵՎ ՎՃԱՐՆԵՐ (ներդրվել է 2001 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 148-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 27. ՎԱՃԱՌՔԻ ՀԱՐԿԸ (347 - 355 ՀՈԴՎԱԾՆԵՐ) Ուժը կորցրած ճանաչել: - 2001 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 148-FZ դաշնային օրենքը:
  • Գլուխ 28. ՏՐԱՆՍՊՈՐՏԱՅԻՆ ՀԱՐԿ
  • ԳԼՈՒԽ 29. ՀԱՐԿԸ ՄԱԶՄԱՅԻՆ ԲԻԶՆԵՍԻ ՎՐԱ
  • ԳԼՈՒԽ 30. ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԳՈՒՅՔԻ ՀԱՐԿԸ
• Բաժին X. ՏԵՂԱԿԱՆ ՀԱՐԿԵՐ ԵՎ ՎՃԱՐՆԵՐ (փոփոխված է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ դաշնային օրենքով)
  • Գլուխ 31. ՀՈՂԻ ՀԱՐԿ
  • ԳԼՈՒԽ 32. ԱՆՁԻ ԳՈՒՅՔԻ ՀԱՐԿԸ
  • Գլուխ 33
• Բաժին XI. ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱԿԱՆ ՊՐԵՄԻՈՒՄ ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅՈՒՆՈՒՄ (ներդրվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ դաշնային օրենքով)
  • ԳԼՈՒԽ 34. ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱԿԱՆ ՊՐԵՄԻԱ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2 հոդված. Հարկատուներ

2.2. Հետագա (արդյունաբերական) վերամշակմամբ զբաղվող կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների համար առաջնային վերամշակման արտադրանքիրենց կողմից արտադրված գյուղատնտեսական հումքից կամ գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվների անդամների կողմից սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից, սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից իրենց արտադրած առաջնային վերամշակված արտադրանքի իրացումից ստացված եկամտի բաժինը. և գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվների սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից արտադրված առաջնային վերամշակված արտադրանքի իրացումից ստացված եկամտի բաժինը, ընդհանուր եկամուտըԳյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվների անդամների սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից կամ գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվների անդամների սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից պատրաստված արտադրանքի վաճառքից որոշվում են գյուղմթերքների արտադրության և գյուղատնտեսական արտադրանքի առաջնային վերամշակման ծախսերի հարաբերակցության հիման վրա. ապրանքներ և ընդհանուր գումարըիրենց արտադրած գյուղատնտեսական հումքից արտադրանքի արտադրության ծախսերը.

3. Սույն օրենսգրքի իմաստով գյուղատնտեսական արտադրանքը ներառում է գյուղատնտեսության և անտառային տնտեսության բուսաբուծական և անասնաբուծական արտադրանքները (ներառյալ ձկան և այլ ջրային կենսաբանական ռեսուրսների աճեցման և աճեցման արդյունքում ստացվածները), հատուկ. տեսակներըորոնք որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից՝ համաձայն Համառուսաստանյան դասակարգիչապրանքներն ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների. Միևնույն ժամանակ, գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների նկատմամբ նշված է պարբերություն 2.1 Սույն հոդվածի գյուղատնտեսական արտադրանքը ներառում է նաև ջրային կենսաբանական ռեսուրսների, ձկների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների այլ մթերքների որսը, որոնք նշված են. պարբերություններ 4 Եվ 5 հոդված 333.3 սույն օրենսգրքի՝ Ռուսաստանի Դաշնության բացառիկ տնտեսական գոտուց դուրս հավաքված (որսված) ջրային կենսաբանական ռեսուրսների որսերը՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերի՝ ձկնորսության և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների, ձկների և արտադրված այլ ապրանքների պահպանման ոլորտում. ձկնորսական նավատորմի նավերը ջրային կենսաբանական ռեսուրսներից հավաքված (որսված) Ռուսաստանի Դաշնության բացառիկ տնտեսական գոտուց դուրս՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերի, ձկնորսության և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների պահպանման ոլորտում:

4. ՊատվերԱրտադրանքի դասակարգումը որպես սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից ստացված առաջնային վերամշակման արտադրանք սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը:

5. Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարման իրավունք ունեն հետևյալ գյուղատնտեսական ապրանքների արտադրողները՝ հետևյալ պայմաններին համապատասխանելու պայմանով.

1) գյուղատնտեսական մթերք արտադրողները (բացառությամբ դրանում նշված գյուղատնտեսական արտադրողների 2-րդ ենթակետ - սույն կետի), եթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ներկայացնում է օրացուցային տարվան նախորդող օրացուցային տարվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա. ծանուցումԳյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանը անցնելու մասին՝ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) իրացումից ստացված ընդհանուր եկամտի մեջ նրանց կողմից արտադրված գյուղատնտեսական մթերքների, այդ թվում՝ գյուղատնտեսական հումքից արտադրված առաջնային վերամշակման արտադրանքի իրացումից ստացված եկամտի բաժինը. սեփական արտադրության նյութեր և (կամ) նշված ծառայությունների մատուցումից՝ Վ 2-րդ կետի 2-րդ ենթակետ սույն հոդվածի 70 տոկոսից ոչ պակաս.

2) գյուղատնտեսական արտադրողներ` գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվներ, եթե, ելնելով այն օրացուցային տարվան նախորդող օրացուցային տարվա աշխատանքի արդյունքներից, ծանուցում են ներկայացնում գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանն անցնելու մասին, վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամուտում. ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մասնաբաժինը գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվների անդամների սեփական արտադրության գյուղատնտեսական արտադրանքի վաճառքից, ներառյալ առաջնային վերամշակման արտադրանքը, որը արտադրվում է այդ կոոպերատիվների կողմից այդ կոոպերատիվների անդամների սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից, ինչպես նաև այդ կոոպերատիվների անդամների համար կատարված աշխատանքից (ծառայություններից) կազմում է առնվազն 70 տոկոս.

3) գյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրողներ՝ ձկնորսական կազմակերպություններ, որոնք քաղաքային և բնակավայրեր ձևավորող ռուսական ձկնորսական կազմակերպություններ են, եթե բավարարում են հետևյալ պայմանները.

եթե ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամուտում այն ​​օրացուցային տարվան նախորդող օրացուցային տարվա ընթացքում, երբ այդ կազմակերպությունները ծանուցում են ներկայացնում գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանն անցնելու մասին, վաճառքից ստացված եկամտի մասնաբաժինը. ջրային կենսաբանական ռեսուրսների նրանց որսը և (կամ) դրանցից արտադրված ձկան և ջրային կենսաբանական ռեսուրսներից ստացված սեփական պաշարները կազմում են առնվազն 70 տոկոս.

4) գյուղմթերք արտադրողներ՝ ձկնաբուծական կազմակերպություններ (բացառությամբ դրանում նշված կազմակերպությունների 3-րդ ենթակետ սույն կետի) և անհատ ձեռնարկատերերին հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից, եթե նրանք բավարարում են հետևյալ պայմանները.

եթե աշխատողների միջին թիվը՝ որոշված ​​է լավվիճակագրության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից ստեղծված օրացուցային տարվան նախորդող երկու օրացուցային տարիներից յուրաքանչյուրի համար, երբ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ներկայացնում է. հաշվետու ժամանակաշրջան Ընթացիկ օրացուցային տարում, որը որոշվում է հարկային այլ ռեժիմի կիրառման հետ կապված, այդ կազմակերպությունների կողմից արտադրված գյուղմթերքների, այդ թվում՝ սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից նրանց կողմից արտադրված առաջնային վերամշակման արտադրանքի իրացումից եկամտի մասնաբաժինը. առնվազն 70 տոկոս;

6) նորաստեղծ գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվները ընթացիկ օրացուցային տարում` հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից, եթե 2011թ. ընդհանուր ծավալըապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտը վերջին հաշվետու ժամանակաշրջանընթացիկ օրացուցային տարում, որը որոշվում է հարկային այլ ռեժիմի կիրառման հետ կապված, գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվների անդամների սեփական արտադրության գյուղմթերքների վաճառքից եկամտի մասնաբաժինը, ներառյալ գյուղատնտեսական հումքից այդ կոոպերատիվների կողմից արտադրված առաջնային վերամշակման արտադրանքը. այդ կոոպերատիվների անդամների սեփական արտադրությունը, ինչպես նաև այդ կոոպերատիվների անդամների համար կատարված աշխատանքից (ծառայություններից) կազմում է առնվազն 70 տոկոս.

7) գրանցման իրավունք ունեն ընթացիկ օրացուցային տարում նոր ստեղծված ձկնորսական կազմակերպությունները կամ նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերը. ծանուցումհաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանը անցնելու մասին՝ հետևյալ պայմաններով.

եթե ընթացիկ օրացուցային տարվա վերջին հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով աշխատողների միջին թվաքանակը, որը որոշվել է ս.թ. լավ, որը ստեղծված է վիճակագրության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից, չի գերազանցում 300 մարդ (այս կանոնը չի տարածվում քաղաքաստեղծ ռուսական ձկնորսական կազմակերպությունների վրա).

եթե ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամտի ընդհանուր ծավալում ընթացիկ օրացուցային տարվա վերջին հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, որը որոշվել է այլ հարկային ռեժիմի կիրառման հետ կապված, ձկան և ձկան վաճառքից ստացված եկամտի մասնաբաժինը. կամ) նրանց կողմից որսված ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտները, ներառյալ նրանց արտադրանքի առաջնային վերամշակումը, որոնք ինքնուրույն արտադրվել են իրենց որսած ձկներից և (կամ) ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտներից, առնվազն 70 տոկոս.

եթե նրանք ձկնորսություն են անում իրենց պատկանող ձկնորսական նավատորմի նավերով, կամ օգտագործում են դրանք չարտերային պայմանագրերի հիման վրա (բոբիկ վարձույթ և ժամանակային չարտեր).

8) ընթացիկ օրացուցային տարում նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերը (բացառությամբ սույն կետում նշված անհատ ձեռնարկատերերի. 7-րդ ենթակետ սույն կետի) հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից, եթե մինչև ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում այդպիսի անհատ ձեռներեցների ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամուտում. իրենց արտադրած գյուղատնտեսական մթերքների, այդ թվում՝ սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից իրենց արտադրած առաջնային վերամշակման արտադրանքի վաճառքից ստացված եկամուտների մասնաբաժինը կազմում է առնվազն 70 տոկոս։

6. Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանը անցնելու իրավունք չունեն.

2) ակցիզային ենթակա ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը, բացառությամբ ենթաակցիզային խաղողի, գինու, փրփրուն գինու (շամպայնի), գինեգործական նյութերի, սեփական արտադրության խաղողից արտադրված խաղողի պոստից.

Միևնույն ժամանակ, ինչ վերաբերում է հարկ վճարողների կողմից իրենց արտադրած գյուղատնտեսական արտադրանքի միասնական գյուղատնտեսական հարկի իրացմանը, ներառյալ սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից կամ իրենց կողմից արտադրված գյուղմթերքների առաջնային վերամշակման արտադրանքը. գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվների անդամներ, ներառյալ այդ կոոպերատիվների կողմից արտադրվող առաջնային վերամշակման արտադրանքը, որը արտադրվում է այդ կոոպերատիվների անդամների սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից, իրենց խանութների միջոցով, վարդակներ, ճաշարանների և դաշտային խոհանոցների հարկման համակարգ՝ գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի տեսքով՝ համաձայն. գլուխ 26.3 սույն օրենսգիրքը չի կիրառվում:

2. Կազմակերպությունների կողմից հարկման պարզեցված համակարգի կիրառումը նախատեսում է նրանց ազատում կազմակերպությունների շահույթից, կազմակերպությունների գույքի հարկից և միասնական. սոցիալական հարկ. Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպությունները չեն ճանաչվում որպես ավելացված արժեքի հարկի հարկ վճարող, բացառությամբ սույն օրենսգրքի համաձայն վճարվող ավելացված արժեքի հարկի, երբ ապրանքները ներմուծվում են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք, ինչպես նաև վճարվում է ավելացված արժեքի հարկից: սույն օրենսգրքին համապատասխան։

Պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունները վճարում են պարտադիր ապահովագրավճարներ կենսաթոշակային ապահովագրությունՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Այլ հարկերը վճարում են պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպությունները՝ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան:

մայիսի 17-ի թիվ 85-ФЗ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 3-րդ կետը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

3. Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից պարզեցված հարկման համակարգի կիրառումը նախատեսում է նրանց ազատում անձնական եկամտահարկից (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների հետ կապված), ֆիզիկական անձանց գույքահարկից (ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ) և միասնական սոցիալական հարկը (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների, ինչպես նաև ֆիզիկական անձանց օգտին նրանց կողմից կուտակված վճարների և այլ վարձատրությունների հետ կապված): Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը չեն ճանաչվում որպես ավելացված արժեքի հարկի հարկ վճարող, բացառությամբ սույն օրենսգրքի համաձայն վճարվող ավելացված արժեքի հարկի, երբ ապրանքները ներմուծվում են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք, ինչպես նաև վճարվում է ավելացված արժեքի հարկը: սույն օրենսգրքին համապատասխան:

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են ապահովագրավճարներ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Այլ հարկերը վճարում են հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը:

4. Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար պահպանվում են կանխիկ գործարքների իրականացման գործող կարգը և վիճակագրական հաշվետվությունների ներկայացման կարգը:

5. Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը չեն ազատվում սույն օրենսգրքով նախատեսված հարկային գործակալի պարտականությունների կատարումից:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդված - հարկ վճարողԵվ

1. Հարկ վճարողներն այն կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերն են, որոնք անցել են պարզեցված հարկման համակարգին և կիրառում են այն սույն գլխով սահմանված կարգով:

2. Կազմակերպությունն իրավունք ունի անցնելու պարզեցված հարկման համակարգին, եթե կազմակերպությունը պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու հայտ ներկայացնելու տարվա ինն ամիսների արդյունքներով սույն օրենսգրքին համապատասխան որոշված ​​եկամուտները. չի գերազանցում 15 միլիոն ռուբլին:

Սույն կետի առաջին պարբերությունում նշված կազմակերպության առավելագույն եկամտի չափը, որը սահմանափակում է կազմակերպության իրավունքը՝ անցնելու պարզեցված հարկային համակարգին, ենթակա է ինդեքսավորման՝ յուրաքանչյուր հաջորդ օրացուցային տարվա համար տարեկան սահմանված դեֆլյատորի գործակցով և հաշվի առնելով. հաշվի առնելով նախորդ օրացուցային տարվա համար Ռուսաստանի Դաշնությունում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) սպառողական գների փոփոխությունները, ինչպես նաև ավելի վաղ սույն պարբերության համաձայն կիրառված դեֆլյատորների գործակիցները: Դեֆլյատորի գործակիցը որոշվում և ենթակա է պաշտոնական հրապարակման Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված կարգով:

հուլիսի 27-ի թիվ 137-ФЗ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 3-րդ կետը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2007 թվականի հունվարի 1-ից:

3. Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելու իրավունք չունեն.

1) մասնաճյուղեր և (կամ) ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպությունները.

3) ապահովագրողները.

4) ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ.

5) ներդրումային ֆոնդեր.

6) արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.

7) գրավատներ.

8) կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք զբաղվում են ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և իրացմամբ, բացառությամբ սովորական օգտակար հանածոների.

9) խաղային բիզնեսով զբաղվող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը.

10) մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, փաստաբանական գրասենյակներ հիմնած փաստաբանները, ինչպես նաև փաստաբանական կազմավորումների այլ ձևեր.

11) կազմակերպությունները, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման պայմանագրերի կողմեր.

13) սույն օրենսգրքի 26.1 գլխի համաձայն գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների հարկման համակարգին (միասնական գյուղատնտեսական հարկ) անցած կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը.

14) կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25 տոկոսից ավելի է. Այս սահմանափակումը չի տարածվում այն ​​կազմակերպությունների վրա, որոնց կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամություն ունեցող հասարակական կազմակերպությունների մուծումներից, եթե նրանց աշխատողների մեջ հաշմանդամների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոս, իսկ նրանց մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում առնվազն 25 տոկոս է, ոչ առևտրային կազմակերպություններին, այդ թվում՝ սպառողների համագործակցության կազմակերպություններին, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-I «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց միությունների) մասին» օրենքի համաձայն, ինչպես նաև. ձեռնարկություններ, որոնց միակ հիմնադիրներն են սպառողական հասարակությունները և նրանց միությունները, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են նշված օրենքին համապատասխան.

15) կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ, որոնց աշխատողների միջին թիվը վիճակագրության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից սահմանված կարգով սահմանված հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածի համար գերազանցում է 100 մարդ.

16) կազմակերպությունները, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը և ոչ նյութական ակտիվներ, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությանը համապատասխան, գերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին: Սույն ենթակետի իմաստով հաշվի են առնվում հիմնական և ոչ նյութական ակտիվները, որոնք ենթակա են մաշվածության և ճանաչվում են որպես մաշվող գույք՝ համաձայն սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի.

17) բյուջետային հիմնարկները.

մայիսի 17-ի N 85-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 3-րդ կետի 18-րդ ենթակետը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

18) օտարերկրյա կազմակերպությունները.

4. Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք սույն օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի համաձայն փոխանցվել են ձեռնարկատիրական գործունեության մեկ կամ մի քանի տեսակների համար գործունեության առանձին տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի վճարման, իրավունք ունեն կիրառելու պարզեցված հարկման համակարգը: իրենց կողմից իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության այլ տեսակներին: Միևնույն ժամանակ, աշխատողների թվաքանակի և սույն գլխով սահմանված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքի սահմանափակումները նման կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի նկատմամբ որոշվում են՝ ելնելով նրանց կողմից իրականացվող գործունեության բոլոր տեսակներից, և առավելագույն չափը. Սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված եկամուտը որոշվում է գործունեության այն տեսակներով, որոնց հարկումն իրականացվում է ընդհանուր հարկման ռեժիմին համապատասխան:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդված - Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման սկզբի և դադարեցման կարգը և պայմանները.

2004 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 205-FZ դաշնային օրենքները և 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքները փոփոխել են սույն օրենսգիրքը և ուժի մեջ են մտնում 2006 թվականի հունվարի 1-ից:

1. Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու ցանկություն հայտնած կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը հարկ վճարողների կողմից պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու տարվան նախորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ից նոյեմբերի 30-ն ընկած ժամանակահատվածում ներկայացնում են հարկային մարմին՝ ք. նրանց գտնվելու վայրի (բնակության վայրի) հայտարարություն. Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հայտում կազմակերպությունները ներկայացնում են ընթացիկ տարվա ինն ամիսների եկամտի չափը, ինչպես նաև նշված ժամանակահատվածի աշխատողների միջին թիվը և հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը և ոչ նյութական ակտիվներ ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ.

Հարկման օբյեկտի ընտրությունն իրականացվում է հարկ վճարողի կողմից մինչև հարկային ժամանակաշրջանի սկիզբը, որում առաջին անգամ կիրառվել է պարզեցված հարկման համակարգը: Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու հայտ ներկայացնելուց հետո ընտրված հարկման օբյեկտի փոփոխության դեպքում հարկ վճարողը պարտավոր է այդ մասին տեղեկացնել հարկային մարմնին մինչև պարզեցված հարկային համակարգը նախորդող տարվա դեկտեմբերի 20-ը: առաջին անգամ կիրառվել է.

Համաձայն 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքի, այն հարկ վճարողները, ովքեր 2003 թվականի հունվարի 1-ից անցել են պարզեցված հարկման համակարգին և որպես հարկման օբյեկտ ընտրել են եկամուտը, իրավունք ունեն հունվարի 1-ից փոխել հարկման օբյեկտը: , հարկային մարմիններին ոչ ուշ, քան 20.12.2005թ

մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 2-րդ կետը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

2. Նորաստեղծ կազմակերպությունը և նոր գրանցված անհատ ձեռներեցն իրավունք ունեն դիմելու պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար՝ համապատասխան տրված հարկային մարմնում գրանցման վկայականում նշված հարկային մարմնում գրանցվելու օրվանից հինգ օրվա ընթացքում։ սույն օրենսգրքի 2-րդ կետի երկրորդ կետով: Այս դեպքում կազմակերպությունը և անհատ ձեռնարկատերը իրավունք ունեն կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ հարկային մարմնում գրանցման օրվանից՝ նշված հարկային մարմնում գրանցման վկայականում:

Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք, համաձայն քաղաքային շրջանների և քաղաքային թաղամասերի ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերի, Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքների օրենքներին հարկային համակարգի մասին մեկ հարկի ձևով հաշվարկված եկամտի վրա. գործունեության որոշակի տեսակների համար, որոնք դադարել են լինել հաշվարկված եկամտի մեկ հարկ վճարողներ, իրավունք ունեն դիմումի հիման վրա անցնել պարզեցված հարկման համակարգին այն ամսվա սկզբից, երբ մեկ անգամ վճարելու իրենց պարտավորությունը. Վերագրված եկամտի հարկը դադարեցվել է.

3. Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտն իրավունք չունեն անցնել հարկման այլ ռեժիմի, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:

մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 4-րդ կետը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

4. Եթե հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկ վճարողի եկամուտը, որը որոշվել է սույն օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի և սույն օրենսգրքի 1-ին կետի 1-ին և 3-րդ ենթակետերի համաձայն, գերազանցել է 20 միլիոն ռուբլին և (կամ) հաշվետու (հարկային) ընթացքում. սույն օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերով և սույն օրենսգրքի 3-րդ կետով սահմանված պահանջներին չհամապատասխանելու ժամանակահատվածում այդպիսի հարկ վճարողը համարվում է եռամսյակի սկզբից կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը. որում թույլատրվում է նշված ավելցուկը և (կամ) նշված պահանջներին չհամապատասխանելը։

Միևնույն ժամանակ, հարկային այլ ռեժիմ օգտագործելիս վճարման ենթակա հարկերի գումարները հաշվարկվում և վճարվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով նորաստեղծ կազմակերպությունների կամ նոր գրանցված անհատ ձեռներեցների համար հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ: Սույն կետում նշված հարկ վճարողները չեն վճարում տույժեր և տուգանքներ ուշ վճարումամսական վճարումներ այն եռամսյակի ընթացքում, երբ այս հարկ վճարողները անցել են հարկման այլ ռեժիմի։

Սույն կետի առաջին պարբերությունում նշված հարկ վճարողի եկամտի սահմանաչափի չափը, որը սահմանափակում է պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելու հարկ վճարողի իրավունքը, ենթակա է ինդեքսավորման սույն օրենսգրքի 2-րդ կետով նախատեսված կարգով:

2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 268-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 5-րդ կետը, որն ուժի մեջ է մտնում նշված դաշնային օրենքի պաշտոնական հրապարակումից մեկ ամիս հետո.

5. Հարկ վճարողը պարտավոր է սույն հոդվածի 4-րդ կետին համապատասխան իրականացվող հարկման այլ ռեժիմի անցնելու մասին հարկային մարմնին տեղեկացնել հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի ավարտից հետո 15 օրացուցային օրվա ընթացքում:

6. Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողն իրավունք ունի օրացուցային տարվա սկզբից անցնել այլ հարկման ռեժիմի` այդ մասին ծանուցելով հարկային մարմնին ոչ ուշ, քան այն տարվա հունվարի 15-ը, երբ նա մտադիր է անցնել այլ ռեժիմի: հարկման ռեժիմ։

7. Պարզեցված հարկման համակարգից այլ հարկման ռեժիմի անցած հարկ վճարողն իրավունք ունի պարզեցված հարկման համակարգին անցնել պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելու իրավունքը կորցնելուց ոչ շուտ, քան մեկ տարի հետո:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդվածը - հարկման օբյեկտներ

2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգիրքը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2006 թվականի հունվարի 1-ից:

1. Հարկման օբյեկտներն են.

եկամուտ՝ հանած ծախսեր.

2. Հարկման օբյեկտի ընտրությունը կատարում է ինքը՝ հարկ վճարողը, բացառությամբ սույն հոդվածի 3-րդ կետով նախատեսված դեպքի: Հարկման օբյեկտը հարկ վճարողի կողմից չի կարող փոփոխվել պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման սկզբից երեք տարվա ընթացքում։

3. Պարզ գործընկերային պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի կողմ հանդիսացող հարկ վճարողները որպես հարկման օբյեկտ օգտագործում են ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը:

մայիսի 17-ի թիվ 85-ФЗ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգիրքը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

Հոդված 346.15. Եկամուտի որոշման կարգը

1. Հարկ վճարողները հարկման օբյեկտը որոշելիս հաշվի են առնում հետևյալ եկամուտները.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդված - Եկամուտի որոշման կարգ.

1. Հարկ վճարողները հարկման օբյեկտը որոշելիս հաշվի են առնում հետևյալ եկամուտները.

սույն օրենսգրքի համաձայն որոշված ​​վաճառքից ստացված եկամուտը.

սույն օրենսգրքի համաձայն որոշված ​​ոչ գործառնական եկամուտը:

Հարկման օբյեկտը որոշելիս հաշվի չեն առնվում սույն օրենսգրքով նախատեսված եկամուտները:

Եկամուտներ ստացված շահաբաժինների տեսքով, որոնք հարկվում են հարկային գործակալսույն օրենսգրքի 214-րդ և 275-րդ հոդվածների դրույթներին համապատասխան:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդված - Ծախսերի որոշման կարգ.

2006 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 137-FZ դաշնային օրենքը, որն ուժի մեջ է մտնում 2007 թվականի հունվարի 1-ից և 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը, որն ուժի մեջ է մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից և կիրառելի է հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների համար: , 2007թ., սույն օրենսգիրքը փոփոխվել է.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդված - Եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կարգը.

մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 1-ին կետը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

1. Սույն գլխի իմաստով եկամուտ ստանալու ամսաթիվ է համարվում բանկային հաշիվներին և (կամ) դրամարկղին դրամական միջոցների ստացման, այլ գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) սեփականության իրավունքի ստացման օրը. , ինչպես նաև այլ եղանակով (կանխիկ եղանակով) հարկ վճարողին պարտքի մարում (վճարում):

Երբ գնորդն օգտագործում է մուրհակ իր կողմից գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքային իրավունքների համար հաշվարկներում, հարկ վճարողից եկամուտ ստանալու ամսաթիվը համարվում է մուրհակի վճարման ամսաթիվը (դրամական միջոցների ստացման օրը. գզրոցը կամ նշված մուրհակով պատասխանատվություն կրող այլ անձը) կամ այն ​​օրը, երբ հարկատուն փոխանցել է նշված մուրհակը երրորդ կողմի կողմից:

Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը վերադարձնում է ապրանքների մատակարարման, աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման, սեփականության իրավունքի փոխանցման համար որպես կանխավճար նախկինում ստացված գումարները, ապա այն հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի եկամուտը, որում կատարվել է վերադարձը, կրճատվում է. վերադարձի գումարը:

2006 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 137-FZ դաշնային օրենքը, որն ուժի մեջ է մտնում 2007 թվականի հունվարի 1-ից և 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը, որն ուժի մեջ է մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից և կիրառելի է հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա, Սույն օրենսգրքի 2-րդ կետը փոփոխվել է 2007թ

2. Հարկ վճարողի ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախս՝ դրանք կատարելուց հետո փաստացի վճարում. Սույն գլխի նպատակներով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների դիմաց վճարումը ճանաչվում է որպես հարկ վճարողի` ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնորդի և (կամ) գույքային իրավունքների դադարեցում: վաճառող, որն անմիջականորեն կապված է այդ ապրանքների մատակարարման (աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման) և (կամ) սեփականության իրավունքի փոխանցման հետ: Այս դեպքում ծախսերը հաշվառվում են որպես ծախս՝ հաշվի առնելով հետևյալ հատկանիշները.

1) նյութական ծախսեր(ներառյալ հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսերը), ինչպես նաև աշխատուժի ծախսերը՝ պարտքի մարման պահին՝ հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվից դեբետագրելով միջոցները, դրամարկղից վճարումը, իսկ պարտքի մարման այլ եղանակի դեպքում՝ նման մարման պահին: Նմանատիպ ընթացակարգ է կիրառվում փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների վճարման դեպքում (ներառյալ բանկային վարկեր) և երրորդ անձանց ծառայությունների համար վճարելիս: Միևնույն ժամանակ, հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսերը հաշվի են առնվում որպես ծախսերի մաս, քանի որ այդ հումքն ու նյութերը դուրս են գրվում արտադրության.

2) հետագա վաճառքի համար ձեռք բերված ապրանքների ինքնարժեքի վճարման արժեքը, քանի որ նշված ապրանքները վաճառվում են: Հարկ վճարողն իրավունք ունի օգտագործել դրանցից մեկը հետևյալ մեթոդներըգնված ապրանքների վարկանիշները.

առաջինի գնով ձեռքբերման պահին (FIFO);

ամենավերջին ձեռքբերման գնով (LIFO);

միջին արժեքով;

ապրանքի միավորի արժեքով.

Այդ ապրանքների վաճառքի հետ անմիջականորեն կապված ծախսերը, ներառյալ պահեստավորման, պահպանման և փոխադրման ծախսերը, հաշվի են առնվում որպես ծախսեր դրանք փաստացի վճարվելուց հետո.

3) հարկերի և տուրքերի վճարման ծախսերը` հարկ վճարողի կողմից փաստացի վճարված չափով: Եթե ​​առկա է հարկեր և տուրքեր վճարելու պարտք, ապա դրա մարման ծախսերը հաշվի են առնվում որպես ծախս փաստացի մարված պարտքի սահմաններում այն ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջաններում, երբ հարկ վճարողը մարում է նշված պարտքը.

4) հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության), ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, հիմնական միջոցների վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման (հարկ վճարողի կողմից ստեղծման) ծախսերը. սույն օրենսգրքի 3-րդ կետով սահմանված կարգով հաշվառված, վճարված գումարների չափով արտացոլվում է հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը: Միևնույն ժամանակ, այդ ծախսերը հաշվի են առնվում միայն ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման ընթացքում օգտագործվող հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների համար.

5) երբ հարկ վճարողը վաճառողին տալիս է օրինագիծ՝ որպես գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների դիմաց վճար, նշված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների ձեռքբերման ծախսերը կազմում են. հաշվի է առնվել նշված հաշիվը վճարելուց հետո: Երբ հարկ վճարողը գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների դիմաց վաճառողին է փոխանցում երրորդ անձի կողմից տրված մուրհակը, նշված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքի ձեռքբերման ծախսերը. իրավունքները հաշվի են առնվում ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների գծով նշված մուրհակի փոխանցման օրվա դրությամբ: Սույն ենթակետում նշված ծախսերը հաշվի են առնվում՝ ելնելով պայմանագրի գնից, բայց ոչ ավելի, քան մուրհակի մեջ նշված մուրհակի գումարը:

3. Սույն գլխի համաձայն եկամուտներն ու ծախսերը որոշող հարկ վճարողները հարկման նպատակներով չեն հաշվի առնում եկամուտների և ծախսերի մաս. գումարի տարբերություններայն դեպքում, երբ պայմանագրի պայմաններով պարտավորությունը (պահանջը) արտահայտված է ավանդական դրամական միավորներով:

2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-ФЗ դաշնային օրենքը սույն օրենսգիրքը լրացրեց 4-րդ կետով, որն ուժի մեջ է մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

4. Երբ հարկ վճարողը եկամտի տեսքով հարկման օբյեկտից փոխանցում է ծախսերի չափով կրճատված եկամտի տեսքով հարկման օբյեկտ, այն հարկային ժամանակաշրջանների հետ կապված ծախսերը, որոնցում եղել է եկամտի տեսքով հարկման օբյեկտ. կիրառված հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի չի առնվում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 հոդված - Հարկային բազա

2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգիրքը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2006 թվականի հունվարի 1-ից:

1. Եթե հարկման օբյեկտը կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտն է, ապա հարկային բազա է համարվում կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտների դրամական արժեքը:

2. Եթե հարկման օբյեկտը կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտն է՝ նվազեցված ծախսերի չափով, ապա հարկման բազան եկամուտների դրամական արժեքն է՝ կրճատված ծախսերի չափով:

3. Արտարժույթով արտահայտված եկամուտները և ծախսերը հաշվի են առնվում ռուբլով արտահայտված եկամուտների և ծախսերի հետ միասին: Միևնույն ժամանակ, արտարժույթով արտահայտված եկամուտները և ծախսերը վերահաշվարկվում են ռուբլով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի պաշտոնական փոխարժեքով, որը սահմանված է համապատասխանաբար եկամուտների և (կամ) ծախսերի ամսաթվին:

4. Բնեղենով ստացված եկամուտները հաշվառվում են շուկայական գներով:

5. Հարկային բազան որոշելիս եկամուտներն ու ծախսերը որոշվում են հաշվեգրման սկզբունքով` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:

6. Ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ կիրառող հարկ վճարողը նվազագույն հարկը վճարում է սույն կետով սահմանված կարգով:

Նվազագույն հարկի չափը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային բազայի 1 տոկոսի չափով, որը սույն օրենսգրքով սահմանված եկամուտն է:

Նվազագույն հարկը վճարվում է, եթե հարկային ժամանակաշրջանի համար ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է հաշվարկված նվազագույն հարկի գումարից:

Հարկ վճարողն իրավունք ունի հաջորդ հարկային ժամանակաշրջաններում վճարված նվազագույն հարկի գումարի և ընդհանուր ձևով հաշվարկված հարկի գումարի տարբերության գումարը որպես ծախս ներառել հարկային բազան հաշվարկելիս, ներառյալ վնասների չափի ավելացումը. կարող է փոխանցվել սույն հոդվածի 7-րդ կետի դրույթներին համապատասխան:

7. Ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ օգտագործող հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնել հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկված հարկային բազան նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների վերջում ստացված վնասի չափով. հարկ վճարողը կիրառել է պարզեցված հարկային համակարգ և եկամուտն օգտագործել որպես հարկման օբյեկտ՝ նվազեցնելով ծախսերը. Տվյալ դեպքում կորուստը հասկացվում է որպես սույն օրենսգրքի համաձայն որոշված ​​ծախսերի գերազանցում սույն օրենսգրքով սահմանված եկամտի նկատմամբ:

Սույն կետում նշված վնասը չի կարող նվազեցնել հարկային բազան ավելի քան 30 տոկոսով։ Այս դեպքում կորստի մնացած մասը կարող է տեղափոխվել հաջորդ հարկային ժամանակաշրջաններ, բայց ոչ ավելի, քան 10 հարկային ժամանակաշրջան:

Հարկ վճարողը պարտավոր է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի համար պահել կրած վնասի չափը և այն գումարը, որով նվազեցվել է հարկային բազան հաստատող փաստաթղթեր՝ հարկային բազան վնասի չափով նվազեցնելու իրավունքի իրականացման ողջ ընթացքում:

Հարկային այլ ռեժիմներ կիրառելիս հարկ վճարողի ստացած վնասը չի ընդունվում պարզեցված հարկման համակարգին անցնելիս:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելիս հարկ վճարողի ստացած վնասը չի ընդունվում հարկման այլ ռեժիմների անցնելիս:

8. Սույն օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի համաձայն գործունեության առանձին տեսակների համար մեկ միասնական հարկ վճարելու համար հաշվարկված եկամտի գծով փոխանցված հարկ վճարողները վարում են տարբեր հատուկ հարկային ռեժիմների եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում: Եթե ​​տարբեր հատուկ հարկային ռեժիմներով հաշվարկված հարկերի հարկային բազան հաշվարկելիս անհնար է առանձնացնել ծախսերը, ապա այդ ծախսերը բաշխվում են այս հատուկ հարկային ռեժիմների կիրառմամբ ստացված եկամտի ընդհանուր գումարում եկամտի մասնաբաժինների համամասնությամբ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.19-րդ հոդված - Հարկային ժամանակաշրջան: Հաշվետու ժամանակաշրջան

1. Օրացուցային տարին ճանաչվում է որպես հարկային ժամանակաշրջան:

2. Հաշվետու ժամանակաշրջաններ են ճանաչվում օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդված - Հարկային դրույքաչափեր

1. Եթե հարկման օբյեկտը եկամուտն է, ապա հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 6 տոկոս:

2. Եթե հարկման օբյեկտը ծախսերի չափով կրճատված եկամուտն է, ապա հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 15 տոկոս:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդված - Հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը.

2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգիրքը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2006 թվականի հունվարի 1-ից:

1. Հարկը հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:

2. Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկի չափը սահմանվում է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն:

3. Եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ ընտրած հարկ վճարողները յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով հաշվարկում են կանխավճարի կանխավճարի չափը՝ ելնելով հարկի դրույքաչափից և փաստացի ստացած եկամուտից՝ հաշվեգրման սկզբունքով հաշվարկված սկզբից. հարկային ժամանակաշրջանը մինչև առաջին եռամսյակի վերջ, համապատասխանաբար, վեց ամիս, ինը ամիս՝ նախապես հաշվարկված կանխավճարների գումարները հաշվի առնելով։

Հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկի (կանխավճարների) գումարը նշված հարկ վճարողների կողմից նվազեցվում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարված ապահովագրավճարների չափով (հաշվարկված գումարների սահմաններում)՝ համաձայն ս.թ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը, ինչպես նաև աշխատողներին վճարվող ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափը: Միաժամանակ հարկի (կանխավճարների) չափը չի կարող կրճատվել 50 տոկոսից ավելի։

4. Այն հարկ վճարողները, ովքեր որպես հարկման օբյեկտ ընտրել են ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը, յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկում են կանխավճարի չափը` ելնելով հարկի դրույքաչափից և փաստացի ստացված եկամուտից` նվազեցված գումարով. ծախսերի, որոնք հաշվարկվում են հաշվեգրման սկզբունքով` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև առաջին եռամսյակի վերջ, համապատասխանաբար վեց ամիս, ինը ամիս` հաշվի առնելով կանխավճարների նախապես հաշվարկված գումարները:

5. Հաշվետու ժամանակաշրջանի կանխավճարի կանխավճարների և հարկային ժամանակաշրջանի հարկի գումարները հաշվարկելիս հաշվի են առնվում կանխավճարների կանխավճարների նախկինում հաշվարկված գումարները:

6. Հարկերի և կանխավճարների վճարումները կատարվում են կազմակերպության գտնվելու վայրում (անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում):

7. Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան սույն օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ կետերով համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային հայտարարագրերի ներկայացման համար սահմանված վերջնաժամկետը:

Հարկերի կանխավճարները վճարվում են ոչ ուշ, քան ավարտված հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող առաջին ամսվա 25-ը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.22 հոդված - Հարկային գումարների հաշվառում

2004 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 183-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգիրքը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2005 թվականի հունվարի 1-ից:

Հարկային գումարները մուտքագրվում են իշխանությունների հաշիվներին Դաշնային գանձապետարանբոլոր մակարդակների և պետական ​​բյուջեների վրա դրանց հետագա բաշխման համար արտաբյուջետային միջոցներՌուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրությանը համապատասխան:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդված - Հարկային հայտարարագիր

հուլիսի 27-ի թիվ 137-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 1-ին կետը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2007 թվականի հունվարի 1-ից:

1. Հարկ վճարող կազմակերպությունները հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի ավարտին հարկային հայտարարագրեր են ներկայացնում իրենց գտնվելու վայրի հարկային մարմիններին:

Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագրերը հարկ վճարող կազմակերպությունների կողմից ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից 25 օրացուցային օրվա ընթացքում:

2. Հարկ վճարողներ` անհատ ձեռնարկատերերը հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին հարկային հայտարարագրեր են ներկայացնում իրենց բնակության վայրի հարկային մարմիններին ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 25 օր հետո:

2004 թվականի հունիսի 29-ի թիվ 58-ФЗ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգրքի 3-րդ կետը, որն ուժի մեջ է մտնում նշված դաշնային օրենքի պաշտոնական հրապարակումից մեկ ամիս հետո.

3. Հարկային հայտարարագրերի ձևը և դրանց լրացման կարգը հաստատում է Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24 հոդված - Հարկային հաշվառում

Սույն օրենսգրքի 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքը սահմանվում է ս.թ. նոր հրատարակությունորն ուժի մեջ է մտնում 2006 թվականի հունվարի 1-ից։

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների և ծախսերի հաշվառում հարկ վճարողների կողմից հարկային բազայի հաշվարկման նպատակով հարկ վճարողների կողմից պահանջվում է հաշվառում, որի լրացման ձևն ու կարգը հաստատվում է նախարարության կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածը - Հարկային բազան հաշվարկելու առանձնահատկությունները հարկման այլ ռեժիմներից պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու և պարզեցված հարկային համակարգից այլ հարկային ռեժիմների անցնելու դեպքում:

2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգիրքը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2006 թվականի հունվարի 1-ից:

1. Կազմակերպությունները, որոնք մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս կիրառում էին հաշվեգրման մեթոդը, պարզեցված հարկման համակարգին անցնելիս պահպանում են հետևյալ կանոնները.

1) պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու օրը հարկային բազան ներառում է այն գումարները, որոնք ստացվել են մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը` որպես վճարում պայմանագրերով, որոնց կատարումը հարկ վճարողն իրականացնում է պարզեցված հարկմանն անցնելուց հետո. համակարգ;

3) ներառված չեն հարկային բազայում կանխիկստացվել է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո, եթե ըստ կանոնների հարկային հաշվառումհաշվեգրման մեթոդի համաձայն՝ այդ գումարները ներառվել են եկամտում կորպորատիվ եկամտահարկի համար հարկային բազան հաշվարկելիս.

4) պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպության կատարած ծախսերը ճանաչվում են որպես հարկային բազայից հանվող ծախսեր դրանց իրականացման օրը, եթե այդպիսի ծախսերը վճարվել են մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը կամ ամսաթվին. վճարման դեպքում, եթե վճարումը կատարվել է պարզեցված հարկային համակարգի անցումային կազմակերպություններից հետո.

5) պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպության ծախսերը վճարելու համար վճարված միջոցները չեն հանվում հարկային բազայից, եթե մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը նման ծախսերը հաշվի են առնվել կորպորատիվ հարկային բազան հաշվարկելիս. եկամտահարկը սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն:

2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը վերաշարադրել է սույն օրենսգրքի 2-րդ կետը, որն ուժի մեջ է մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

2. Պարզեցված հարկման համակարգից օգտվող կազմակերպությունները, հաշվեգրման մեթոդով կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հարկային բազայի հաշվարկին անցնելիս պահպանում են հետևյալ կանոնները.

1) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում ապրանքների վաճառքից (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում, սեփականության իրավունքի փոխանցում) ստացված հասույթի չափով ճանաչվում են եկամուտ, որի վճարումը (մասնակի վճարումը) կատարվել է. չի կատարվել մինչև եկամտահարկի հաշվարկման հիմքի հարկային բազայի հաշվարկին անցնելու ամսաթիվը.

2) այն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ձեռքբերման ծախսերը, որոնք հարկ վճարողի կողմից չեն վճարվել (մասնակի վճարվել) մինչև հաշվարկին անցնելու ամսաթիվը. եկամտահարկի հարկային բազան հաշվեգրման սկզբունքով, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխով:

Սույն կետի 1-ին և 2-րդ ենթակետերում նշված եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչվում են որպես հաշվեգրման մեթոդով կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հարկային բազայի հաշվարկին անցնելու ամսվա եկամուտ (ծախսեր):

2.1. Երբ կազմակերպությունն անցնում է պարզեցված հարկային համակարգին, նման անցման ամսաթվի հարկային հաշվառումն արտացոլում է ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների և ձեռք բերված (կազմակերպության կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը, որոնք վճարվել են մինչև ս.թ. անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ՝ ձեռքբերման գնի տարբերության (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում՝ հենց կազմակերպության կողմից) և հաշվեգրված մաշվածության չափը՝ սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի պահանջներին համապատասխան:

Սույն օրենսգրքի 26.1 գլխի համաձայն գյուղատնտեսական արտադրողների համար հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպության համար պարզեցված հարկման համակարգին անցնելիս, այս անցման օրվա դրությամբ հարկային հաշվառումն արտացոլում է ձեռք բերվածի մնացորդային արժեքը ( կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցներ և ձեռք բերված (կազմակերպության կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվներ, որոնք որոշվել են դրանց մնացորդային արժեքի հիման վրա միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը անցնելու պահին՝ նվազեցված կարգով որոշված ​​ծախսերի չափով. սույն օրենսգրքի 4-րդ կետի 2-րդ ենթակետով սահմանված՝ սույն օրենսգրքի 26.1 գլխի կիրառման ժամկետի համար:

Սույն օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի համաձայն՝ սույն օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի համաձայն հարկման համակարգը կիրառող կազմակերպության հարկման պարզեցված համակարգին կիրառող կազմակերպության հարկման համակարգը որոշակի տեսակի գործունեության համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով. պետք է արտացոլի ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների և ձեռք բերված (ստեղծած կազմակերպության կողմից) ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը, որոնք վճարվել են մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, ձեռքբերման գնի տարբերության տեսքով. (կառուցում, արտադրություն, ստեղծում հենց կազմակերպության կողմից) հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների և հաշվեգրված մաշվածության չափը հաշվապահական հաշվառման մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով, հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածի համար. գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի ձևը.

2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը վերաշարադրել է սույն օրենսգրքի 3-րդ կետը, որն ուժի մեջ է մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

3. Այն դեպքում, երբ կազմակերպությունը պարզեցված հարկային համակարգից անցում է կատարում այլ հարկային ռեժիմների (բացառությամբ հարկային համակարգի՝ առանձին գործունեության տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով) և ունի հիմնական և ոչ նյութական ակտիվներ, ձեռքբերման ծախսերը (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում հենց կազմակերպության կողմից, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում և տեխնիկական վերազինում), որոնք չեն փոխանցվում (ամբողջությամբ չեն փոխանցվում) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածի ծախսերին: սույն օրենսգրքի 3-րդ կետով սահմանված կարգով հարկային հաշվառման մեջ նման փոխանցման օրվա դրությամբ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը որոշվում է ծախսերի նվազեցմամբ (մնացորդային արժեքը, որը որոշվում է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պահին. ) այդ հիմնական միջոցներից և ոչ նյութական ակտիվներից` ծախսերի հարկման պարզեցված համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանի համար սահմանված ծախսերի չափով. սույն օրենսգրքի 3-րդ կետով նախատեսված dke.

4. Այլ հարկային ռեժիմներից պարզեցված հարկման համակարգին և պարզեցված հարկային համակարգից հարկման այլ ռեժիմների անցնելիս անհատ ձեռնարկատերերը կիրառում են սույն հոդվածի 2.1-ին և 3-րդ կետերով նախատեսված կանոնները:

2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-ФЗ դաշնային օրենքը սույն օրենսգիրքը լրացրեց 5-րդ կետով, որն ուժի մեջ է մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

5. Նախկինում ընդհանուր հարկման ռեժիմ կիրառած կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկման համակարգին անցնելիս պահպանում են հետևյալ կանոնը. Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո կատարված ապրանքների առաջիկա մատակարարման, աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման կամ գույքային իրավունքների փոխանցման հաշվին մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը ստացված մասնակի վճարումները հանվում են. Ավելացված արժեքի հարկ վճարողի պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու ամսվան նախորդող վերջին հարկային ժամանակաշրջանը, եթե առկա են փաստաթղթեր, որոնք նշում են հարկային գումարների վերադարձը գնորդներին՝ կապված հարկ վճարողի պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու հետ:

2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը սույն օրենսգիրքը լրացրեց 6-րդ կետով, որն ուժի մեջ է մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

6. Պարզեցված հարկման համակարգից օգտվող կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները հարկման ընդհանուր ռեժիմին անցնելիս պահպանում են հետևյալ կանոնը. գույքային իրավունքներ), որոնք պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելիս չեն ներառվել հարկային բազայից նվազեցվող ծախսերի մեջ, ընդունվում են նվազեցման՝ հարկման ընդհանուր ռեժիմին անցնելիս՝ ավելացված արժեքի հարկ վճարողների համար սույն օրենսգրքի 21-րդ գլխով սահմանված կարգով. .

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1 հոդված - Արտոնագրի հիման վրա անհատ ձեռներեցների կողմից պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առանձնահատկությունները.

մայիսի 17-ի թիվ 85-ФЗ դաշնային օրենքը փոփոխել է սույն օրենսգիրքը Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից:

1. Սույն հոդվածի 2-րդ կետում թվարկված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից մեկով զբաղվող անհատ ձեռներեցներն իրավունք ունեն անցնելու արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկման համակարգին:

Այս դեպքում դրանք ենթարկվում են սույն օրենսգրքով սահմանված նորմերին՝ հաշվի առնելով սույն հոդվածով նախատեսված առանձնահատկությունները:

2. Արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկման համակարգի կիրառումը թույլատրվում է այն անհատ ձեռնարկատերերին, ովքեր աշխատողներին չեն ներգրավում իրենց ձեռնարկատիրական գործունեությանը, այդ թվում՝ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով, և իրականացնում են ձեռնարկատիրական գործունեության հետևյալ տեսակներից մեկը.

1) հագուստի, մորթու և կաշվե իրերի, գլխարկների և տեքստիլ ալանտագործական արտադրատեսակների նորոգում և կարում, տրիկոտաժի նորոգում, կարում և տրիկոտաժե.

2) կոշիկի վերանորոգում, գունավորում և դերձակում.

3) կոշիկի պատրաստում.

4) մանածագործական ալեհավաքի արտադրություն.

5) մետաղական ալեհավաքի, բանալիների, պետհամարանիշների, փողոցային նշանների արտադրություն և նորոգում.

6) սգո ծաղկեպսակների, արհեստական ​​ծաղիկների, ծաղկեպսակների արտադրություն.

7) պարիսպների, հուշարձանների, մետաղյա ծաղկեպսակների արտադրություն.

8) կահույքի արտադրություն և վերանորոգում.

9) գորգերի և գորգերի արտադրություն և վերականգնում.

10) կենցաղային ռադիոէլեկտրոնային սարքավորումների, կենցաղային մեքենաների և կենցաղային տեխնիկայի նորոգում և սպասարկում, մետաղական իրերի նորոգում և արտադրություն.

11) սպորտային ձկնորսական սարքավորումների արտադրություն.

12) զարդերի հետապնդում և փորագրում.

13) խաղերի և խաղալիքների արտադրություն և նորոգում, բացառությամբ համակարգչային խաղերի.

14) ժողովրդական արհեստների արտադրանքի արտադրություն.

15) ոսկերչական իրերի, բիժուտերիաների արտադրություն և նորոգում.

16) խոշոր եղջերավոր անասունների, ձիերի, ոչխարների, այծերի և խոզերի քաղած բրդի, հում կաշվի և մորթի արտադրություն.

17) կենդանիների կաշի հագցնելը և ներկելը.

18) մորթի հագցնելը և ներկելը.

19) լվացված բրդի վերամշակումը տրիկոտաժե մանվածքի.

20) բրդյա սանր;

21) ընտանի կենդանիների խնամք.

22) այգիների, այգիների և կանաչ տարածքների պաշտպանությունը վնասատուներից և հիվանդություններից.

23) պատվիրատուի նյութից գյուղատնտեսական գործիքների արտադրություն.

24) պղնձե սպասքի և խեցեղենի նորոգում և արտադրություն.

25) փայտե նավակների արտադրություն և նորոգում.

26) զբոսաշրջային սարքավորումների և գույքագրման նորոգում.

27) փայտ սղոց.

28) մետաղի, ապակու, ճենապակի, փայտի, կերամիկայի վրա փորագրություն.

29) այցեքարտերի և հրավիրատոմսերի արտադրություն և տպագրություն.

30) պատճենահանում, կապում, կարում, եզրագծում, ստվարաթղթե աշխատանք.

31) կոշիկի փայլ;

32) գործունեությունը լուսանկարչության բնագավառում.

33) ֆիլմերի արտադրությունը, մոնտաժը, բաշխումը և ցուցադրությունը.

34) ավտոտրանսպորտային միջոցների սպասարկում և նորոգում.

35) տրանսպորտային միջոցների սպասարկման այլ տեսակի ծառայությունների մատուցում (լվացում, փայլեցում, մարմնի վրա պաշտպանիչ և դեկորատիվ ծածկույթների քսում, սրահի մաքրում, քարշակում).

36) թամադայի, հանդիսությունների դերասանի ծառայությունների մատուցում, արարողությունների երաժշտական ​​ուղեկցում.

37) ծառայությունների մատուցում վարսավիրանոցների և գեղեցկության սրահների կողմից.

38) ավտոտրանսպորտի ծառայություններ.

39) քարտուղարական, խմբագրական և թարգմանչական ծառայությունների մատուցում.

40) գրասենյակային մեքենաների և համակարգիչների սպասարկում և նորոգում.

41) պատվիրատուի խոսքի, երգեցողության, գործիքային կատարումը մոնոֆոնիկ և ստերեոֆոնիկ ձայնագրում մագնիսական ժապավենի վրա, CD. Երաժշտական ​​և գրական ստեղծագործությունների վերաձայնագրում մագնիսական ժապավենի վրա, CD;

42) երեխաների և հիվանդների հսկողության և խնամքի ծառայություններ.

43) բնակելի տարածքների մաքրման ծառայություններ.

44) տնային տնտեսության ծառայություններ.

45) բնակարանային և այլ շինությունների վերանորոգում և կառուցում.

46) մոնտաժային, էլեկտրամոնտաժային, սանիտարական և եռակցման աշխատանքների արտադրություն.

47) բնակելի ինտերիերի ձևավորման և հարդարման ծառայություններ.

48) ապակյա իրերի և երկրորդային հումքի ընդունման ծառայություններ, բացառությամբ մետաղի ջարդոնի.

49) ապակու և հայելու կտրում, ապակու գեղարվեստական ​​մշակում.

50) պատշգամբների և լոջաների ապակեպատման ծառայություններ.

51) լոգարանների, սաունաների, սոլյարիների, մերսման սենյակների ծառայություններ.

52) վերապատրաստման ծառայություններ, ներառյալ վճարովի օղակներում, ստուդիաներում, դասընթացներում և կրկնուսուցման ծառայություններում.

53) մարզչական ծառայություններ.

54) ծառայություններ կանաչ տնտեսության և դեկորատիվ ծաղկաբուծության ոլորտում.

55) հացի և հրուշակեղենի արտադրություն.

56) սեփական անշարժ գույքի, այդ թվում` բնակարանների և ավտոտնակների վարձակալություն (վարձույթ).

57) բեռնակիրների ծառայություններ երկաթուղային կայարաններում, ավտոկայաններում, օդային տերմինալներում, օդանավակայաններում, ծովային և գետային նավահանգիստներում.

58) անասնաբուժական ծառայություններ.

59) վճարովի զուգարանի ծառայություններ.

60) սգո ծառայություններ.

61) փողոցային պարեկների, անվտանգության աշխատակիցների, պահակների և պահակների ծառայություններ.

3. Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքներում արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման հնարավորության մասին անհատ ձեռներեցների կողմից որոշումը կայացվում է Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտների օրենսդրությամբ: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները սահմանում են ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների հատուկ ցուցակներ (սույն հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված սահմաններում), որոնց համար անհատ ձեռներեցներին թույլատրվում է օգտագործել պարզեցված հարկային համակարգ. արտոնագրի վրա։

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կողմից արտոնագրի վրա հիմնված պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելու հնարավորության մասին որոշումների ընդունումը չի խանգարում այդ անհատ ձեռնարկատերերին իրենց ընտրությամբ կիրառել սույն օրենսգրքով նախատեսված պարզեցված հարկային համակարգ: . Միևնույն ժամանակ, արտոնագրի վրա հիմնված պարզեցված հարկման համակարգից անցում դեպի պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման ընդհանուր ընթացակարգ և հակառակը կարող է իրականացվել միայն այն ժամկետի ավարտից հետո, որի համար տրվել է արտոնագիրը:

4. Անհատ ձեռնարկատերերի` արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը հավաստող փաստաթուղթը սույն հոդվածի 2-րդ մասով նախատեսված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից մեկը իրականացնելու համար հարկային մարմնի կողմից անհատ ձեռնարկատիրոջը տրված արտոնագիր է: .

Արտոնագրի ձևը հաստատվում է դաշնային գործադիր մարմնի կողմից, որը լիազորված է վերահսկել և վերահսկել հարկերը և վճարները:

Արտոնագիրը տրվում է հարկ վճարողի ընտրությամբ հետևյալ ժամանակահատվածներից մեկի համար՝ եռամսյակ, վեց ամիս, ինը ամիս, օրացուցային տարի:

5. Արտոնագրի հայտը անհատ ձեռներեցը ներկայացնում է հարկային մարմին այն վայրում, որտեղ անհատ ձեռներեցը հաշվառված է հարկային մարմնում ոչ ուշ, քան մեկ ամիս առաջ, երբ անհատ ձեռներեցը սկսում է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը՝ արտոնագիր.

Այս դիմումի ձևը հաստատվում է դաշնային գործադիր մարմնի կողմից, որը լիազորված է վերահսկել և վերահսկել հարկերը և վճարները:

Հարկային մարմինը պարտավոր է տասնօրյա ժամկետում անհատ ձեռնարկատիրոջը տրամադրել արտոնագիր կամ ծանուցել արտոնագիր տալուց հրաժարվելու մասին:

Արտոնագիր տրամադրելուց հրաժարվելու մասին ծանուցման ձևը հաստատում է դաշնային գործադիր մարմինը, որը լիազորված է վերահսկել և վերահսկել հարկերը և տուրքերը:

Արտոնագիր տրամադրելիս լրացվում է նաև դրա կրկնօրինակը, որը պահվում է հարկային մարմնում։

Արտոնագիրն ուժի մեջ է միայն Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի տարածքում, որի տարածքում այն ​​տրվել է:

Արտոնագիր ունեցող հարկ վճարողն իրավունք ունի դիմել այլ արտոնագրի՝ Ռուսաստանի Դաշնության մեկ այլ սուբյեկտի տարածքում արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելու համար:

6. Արտոնագրի տարեկան արժեքը որոշվում է որպես սույն հոդվածի 2-րդ մասով նախատեսված ձեռնարկատիրական գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար սահմանված տարեկան եկամտի տոկոսային մասնաբաժինը` սույն օրենսգրքի 1-ին մասով նախատեսված հարկի դրույքաչափին համապատասխան, որը հնարավոր է. անհատ ձեռնարկատիրոջ համար հնարավոր է ստանալ.

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը արտոնագիր է ստանում ավելի կարճ ժամկետով (եռամսյակ, վեց ամիս, ինը ամիս), ապա արտոնագրի արժեքը ենթակա է վերահաշվարկի` համաձայն այն ժամանակահատվածի, որի համար տրվել է արտոնագիրը:

7. Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից պոտենցիալ ձեռք բերելու տարեկան եկամտի չափը սահմանվում է օրացուցային տարվա համար Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ ձեռնարկատիրական գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար, որի համար կիրառվում է արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ: թույլատրվում է անհատ ձեռնարկատերերի համար։ Միևնույն ժամանակ, թույլատրվում է նման տարեկան եկամտի տարբերակումը` հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտի տարածքում անհատ ձեռներեցների կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության առանձնահատկությունները և վայրը: Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքը սույն հոդվածի 2-րդ կետում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից որևէ մեկի համար չի փոխում անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հաջորդ օրացուցային տարվա համար պոտենցիալ ստացման տարեկան եկամտի չափը, ապա այս օրացույցում. տարին, արտոնագրի տարեկան արժեքը որոշելիս՝ գործող անհատ ձեռնարկատիրոջ տարեկան եկամուտ ստանալու հնարավոր հնարավոր չափը. նախորդ տարի. Պոտենցիալ տարեկան եկամտի չափը տարեկան ենթակա է ինդեքսավորման սույն օրենսգրքի 2-րդ կետի երրորդ կետում նշված դեֆլյատորի գործակցով:

Եթե ​​սույն հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակը ներառված է սույն օրենսգրքի 2-րդ կետով սահմանված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների ցանկում, ապա տարեկան եկամտի չափը, որը կարող է անհատ ձեռներեցը ստանալ այս տեսակի ձեռնարկատերերից. գործունեությունը չի կարող գերազանցել սույն օրենսգրքով սահմանված հիմնական շահութաբերության չափը ձեռնարկատիրական գործունեության համապատասխան տեսակի նկատմամբ՝ բազմապատկած 30-ով:

8. Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր անցել են արտոնագրի հիման վրա հարկման պարզեցված համակարգին, վճարում են արտոնագրի արժեքի մեկ երրորդը արտոնագրի հիման վրա ձեռնարկատիրական գործունեություն սկսելուց ոչ ուշ, քան 25 օրացուցային օրվա ընթացքում:

9. Արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման պայմանների խախտման դեպքում, այդ թվում՝ աշխատողների ներգրավումը իր ձեռնարկատիրական գործունեությանը (այդ թվում՝ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով) կամ ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների իրականացման հիման վրա. արտոնագիր, որը նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդրությամբ, ինչպես նաև սույն հոդվածի 8-րդ կետով սահմանված ժամկետում արտոնագրի արժեքի մեկ երրորդը չվճարելու (թերի վճարման) դեպքում. , անհատ ձեռնարկատերը կորցնում է արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքն այն ժամանակահատվածում, որի համար տրվել է արտոնագիրը։

Այս դեպքում անհատ ձեռնարկատերը պետք է հարկեր վճարի ընդհանուր հարկման ռեժիմին համապատասխան։ Միևնույն ժամանակ, անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից վճարված արտոնագրի արժեքը (արժեքի մի մասը) չի վերադարձվում:

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է հարկային մարմնին տեղեկացնել արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքի կորստի և այլ հարկման ռեժիմի անցնելու մասին այլ հարկային ռեժիմ կիրառելու սկզբից 15 օրացուցային օրվա ընթացքում:

Անհատ ձեռնարկատերը, ով արտոնագրի վրա հիմնված պարզեցված հարկման համակարգից անցել է այլ հարկման ռեժիմի, իրավունք ունի վերադառնալ արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկման համակարգին, ոչ շուտ, քան երեք տարի այն բանից հետո, երբ նա կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը։ արտոնագրի վրա։

10. Արտոնագրի արժեքի մնացյալ մասի վճարումը հարկ վճարողի կողմից կատարվում է ոչ ուշ, քան արտոնագիրը ստացված ժամանակահատվածի ավարտի օրվանից 25 օրացուցային օրվա ընթացքում: Միաժամանակ արտոնագրի արժեքի մնացած մասը վճարելիս այն ենթակա է նվազեցման պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների չափով։

11. Սույն օրենսգրքով նախատեսված հարկային հայտարարագիրը արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկման համակարգի հարկ վճարողների կողմից չի ներկայացվում հարկային մարմիններ:

12. Արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկման համակարգի հարկ վճարողները հարկային հաշվառում են վարում սույն օրենսգրքով սահմանված կարգով:

1. Գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով հարկման համակարգը սահմանվում է սույն օրենսգրքով, որն ուժի մեջ է մտնում մունիցիպալ շրջանների, քաղաքային թաղամասերի, Մոսկվայի դաշնային քաղաքների օրենքներով ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով: Սանկտ Պետերբուրգում և Սևաստոպոլում և կիրառվում է հարկման ընդհանուր համակարգի (այսուհետ` սույն գլխում` ընդհանուր հարկման ռեժիմ) և հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված այլ հարկային ռեժիմների հետ մեկտեղ:

1.1. Դաշնային նշանակության Մոսկվա քաղաքում հարկային համակարգը որոշակի գործունեության տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով կարող է ուժի մեջ մտնել քաղաքի սահմանների փոփոխության օրվանից մինչև երկու տարի ժամկետով: դաշնային նշանակության Մոսկվա որոշ մունիցիպալիտետներում, որոնք ընդգրկված են դաշնային նշանակության քաղաքի ներքաղաքային տարածքում, նրա սահմանների փոփոխության արդյունքում, եթե դրանց փոփոխման օրը այդ մունիցիպալիտետներում գործում էր նշված հարկային համակարգը՝ հիմք ընդունելով. քաղաքային թաղամասերի, քաղաքային թաղամասերի ներկայացուցչական մարմինների նորմատիվ իրավական ակտեր.

2. Գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի (այսուհետ` սույն գլխում` միասնական հարկ) տեսքով հարկման համակարգը կարող է կիրառվել քաղաքային թաղամասերի, քաղաքային թաղամասերի, օրենսդրական (քաղաքային) ներկայացուցչական մարմինների որոշումներով. ներկայացուցչական) Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների պետական ​​\u200b\u200bմարմինները ձեռնարկատիրական գործունեության հետևյալ տեսակների առնչությամբ.

1) կենցաղային ծառայությունների մատուցում. Գործունեության ծածկագրերը Տնտեսական գործունեության համառուսաստանյան դասակարգիչին և ծառայությունների կոդերը՝ ըստ կենցաղային ծառայությունների հետ կապված տնտեսական գործունեության տեսակների, ապրանքների համառուսաստանյան դասակարգչի, սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը.

2) անասնաբուժական ծառայությունների մատուցում.

3) ավտոտրանսպորտային միջոցների վերանորոգման, սպասարկման և լվացման ծառայությունների մատուցում.

4) ավտոտրանսպորտային միջոցների կայանատեղերի ժամանակավոր տիրապետման (օգտագործման) տրամադրման, ինչպես նաև վճարովի ավտոկայանատեղերում ավտոտրանսպորտային միջոցների պահպանման (բացառությամբ տուգանային կայանատեղիների) ծառայությունների մատուցում.

4.1) այլևս վավեր չէ: - 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ Դաշնային օրենքը;

5) ուղևորների և ապրանքների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, որոնք ունեն սեփականության կամ այլ իրավունք (օգտագործման, տիրապետման և (կամ) տնօրինման) համար նախատեսված ոչ ավելի, քան 20 տրանսպորտային միջոցների. նման ծառայությունների մատուցում;

6) մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է առևտրի կազմակերպման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար 150 քմ-ից ոչ ավելի առևտրային մակերեսով խանութների և տաղավարների միջոցով. Սույն գլխի իմաստով, առևտրի կազմակերպման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար ավելի քան 150 քառակուսի մետր առևտրային տարածք ունեցող խանութների և տաղավարների միջոցով իրականացվող մանրածախ առևտուրը ճանաչվում է որպես ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ, որի համար մեկ հարկ է. չի կիրառվում;

7) մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է առևտրային հարկեր չունեցող ստացիոնար առևտրային ցանցի, ինչպես նաև ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով.

8) հանրային սննդի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով՝ յուրաքանչյուր հանրային սննդի օբյեկտի համար այցելուներին սպասարկող սրահի մակերեսով ոչ ավելի, քան 150 քմ. Սույն գլխի նպատակներով ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ է ճանաչվում հանրային սննդի ծառայությունների մատուցումը, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնց տարածքով այցելուների սպասարկման սրահը գերազանցում է 150 քմ. որոնց նկատմամբ միասնական հարկ չի կիրառվում.

9) հանրային սննդի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ.

12) կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի կողմից ժամանակավոր կացարանի և կացարանի ծառայությունների մատուցում յուրաքանչյուր օբյեկտում այդ ծառայությունների մատուցման համար օգտագործող ժամանակավոր կացարանի և բնակության համար նախատեսված տարածքների ընդհանուր մակերեսը 500 քմ-ից ոչ ավելի.

13) ծառայությունների մատուցում ժամանակավոր տիրապետմանն անցնելու և (կամ) առևտրային վայրերի օգտագործման համար, որոնք տեղակայված են առևտրի անշարժ ցանցի օբյեկտներում, որոնք չունեն առևտրային հարկեր, ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտներ, ինչպես նաև հանրային սննդի. օբյեկտներ, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ;

14) անշարժ և ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների, ինչպես նաև հանրային սննդի օբյեկտների տեղաբաշխման համար հողամասերի ժամանակավոր տիրապետման և (կամ) օգտագործման ծառայությունների մատուցում:

2.1. Միասնական հարկը չի կիրառվում սույն հոդվածի 2-րդ մասում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների վրա հետևյալ դեպքերում.

պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի շրջանակներում նման տեսակի գործունեության իրականացման դեպքում.

սույն օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի համաձայն խոշորագույն դասակարգված հարկ վճարողների կողմից գործունեության նման տեսակների իրականացման դեպքում.

Սույն օրենսգրքի 33-րդ գլխի համաձայն մունիցիպալիտետում (դաշնային քաղաք Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ կամ Սևաստոպոլ) ստեղծվելու դեպքում՝ վաճառքի հարկ՝ գործունեության նման տեսակների հետ կապված:

Միասնական հարկը չի կիրառվում սույն հոդվածի 2-րդ մասի 6-9-րդ ենթակետերում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների վրա, եթե դրանք իրականացվում են կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, որոնք անցել են միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը` համաձայն 26.1 գլխի: սույն օրենսգրքի, և այդ կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերն իրենց առևտրի և (կամ) հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով վաճառում են իրենց արտադրած գյուղատնտեսական արտադրանքը, ներառյալ սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքից իրենց արտադրած առաջնային վերամշակման արտադրանքը:

2.2. Հետևյալ անձինք իրավունք չունեն վճարելու միասնական հարկ.

1) կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա համար, որը որոշվել է վիճակագրության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից սահմանված կարգով, գերազանցում է 100 հոգին:

Սույն ենթակետի դրույթները չեն տարածվում սպառողների համագործակցության կազմակերպությունների վրա, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-1 «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց միությունների) մասին» օրենքի համաձայն, ինչպես նաև. ինչպես նաև տնտեսական ընկերությունների նկատմամբ, որոնց միակ հիմնադիրներն են սպառողական ընկերությունները և նրանց միությունները, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են նշված օրենքով.

2) կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25 տոկոսից ավելի է: Նշված սահմանափակումը չի տարածվում այն ​​կազմակերպությունների վրա, որոնց կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամություն ունեցող հասարակական կազմակերպությունների վճարներից, եթե նրանց աշխատողների մեջ հաշմանդամների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոս, իսկ նրանց մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում առնվազն 25 տոկոս է։ սպառողների համագործակցության կազմակերպություններին, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-1 «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց միությունների) մասին» օրենքի համաձայն, ինչպես նաև բիզնես ընկերություններին. , որի միակ հիմնադիրներն են սպառողական հասարակությունները և նրանց միությունները, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են նշված օրենքին համապատասխան.

4) սույն հոդվածի 2-րդ մասի 8-րդ ենթակետով նախատեսված հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման ձեռնարկատիրական գործունեության առումով կրթական, առողջապահական և սոցիալական ապահովության հաստատությունները, եթե հանրային սննդի ծառայությունների մատուցումը հանդիսանում է գործունեության անբաժանելի մասը. այս հաստատությունները և այդ ծառայությունները տրամադրվում են անմիջապես այդ հաստատությունների կողմից.

5) սույն հոդվածի 2-րդ մասի 13-րդ և 14-րդ ենթակետերում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներով զբաղվող կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը՝ գազալցակայանների ժամանակավոր տիրապետման և (կամ) օգտագործման և գազալցակայանների տրամադրման ծառայությունների մատուցման առումով. կայաններ.

2.3. Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողի աշխատողների միջին թիվը գերազանցել է 100 հոգին և (կամ) նա խախտել է սույն հոդվածի 2.2-րդ կետի 2-րդ ենթակետով սահմանված պահանջը, ապա համարվում է, որ նա կորցրել է դիմելու իրավունքը. սույն գլխով հաստատված և հարկման ընդհանուր ռեժիմին անցած հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, երբ կատարվել են այդ պահանջների խախտումները: Միևնույն ժամանակ, ընդհանուր հարկային ռեժիմն օգտագործելիս վճարման ենթակա հարկերի գումարները հաշվարկվում և վճարվում են նորաստեղծ կազմակերպությունների կամ նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով:

3. Քաղաքային շրջանների, քաղաքային շրջանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով, Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների օրենքներով սահմանվում է.

1) ժամկետանց է. - 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ Դաշնային օրենքը;

2) ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ սահմանված է միասնական հարկ՝ սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված ցանկի սահմաններում:

Անձնական ծառայությունների մատուցման համար ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված միասնական հարկ սահմանելիս կարող է որոշվել դրանց խմբերի, ենթախմբերի, տեսակների և (կամ) առանձին կենցաղային ծառայությունների ցանկը, որոնք ենթակա են մեկ հարկի վճարման.

3) սույն օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածում նշված K2 գործակցի մեծությունները կամ այս գործակցի մեծությունները՝ հաշվի առնելով բիզնեսով զբաղվելու առանձնահատկությունները:

4. Կազմակերպությունների կողմից մեկ հարկի վճարումը նախատեսում է նրանց ազատում կազմակերպությունների շահույթից (միասնական հարկով ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված շահույթի հետ կապված), կազմակերպությունների գույքի հարկից (օգտագործվող գույքի նկատմամբ) վճարելու պարտավորությունից. իրականացնել ձեռնարկատիրական գործունեություն, որը ենթակա է միասնական հարկի), բացառությամբ անշարժ գույքի օբյեկտների, որոնց համար հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք՝ սույն օրենսգրքի համաձայն.

Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից մեկ հարկի վճարումը նախատեսում է նրանց ազատում անձնական եկամտի հարկից (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի հետ կապված մեկ հարկով), ֆիզիկական անձանց գույքի հարկից (ձեռնարկատիրության համար օգտագործվող գույքի հետ կապված): միասնական հարկով հարկվող գործունեությունը, բացառությամբ սույն օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետով սահմանված ցանկում ընդգրկված ֆիզիկական անձանց գույքահարկի հարկման օբյեկտների, հաշվի առնելով հոդվածի 10-րդ կետի 2-րդ մասով նախատեսված առանձնահատկությունները. սույն օրենսգրքի 378.2):

Մեկ հարկի հարկ վճարող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը չեն ճանաչվում ավելացված արժեքի հարկի հարկ վճարողներ (սույն օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված գործառնությունների առնչությամբ, որոնք իրականացվում են որպես մեկ միասնական ձեռնարկատիրական գործունեության մաս. հարկ), բացառությամբ սույն օրենսգրքի համաձայն վճարվող ավելացված արժեքի հարկի` Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա ենթակայության այլ տարածքներ ապրանքներ ներմուծելիս, ներառյալ ազատ մաքսային գոտու մաքսային ընթացակարգի ավարտից հետո վճարման ենթակա հարկի գումարը. Կալինինգրադի մարզում գտնվող Հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում։

Այլ հարկերի, տուրքերի և ապահովագրավճարների հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է հարկ վճարողների կողմից հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

5. Հարկ վճարողները պարտավոր են պահպանել կանխիկ և անկանխիկ ձևերով հաշվարկային և կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

6. Սույն գլխի համաձայն մեկ հարկով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության մի քանի տեսակներ իրականացնելիս հարկի հաշվարկման համար անհրաժեշտ ցուցանիշների հաշվառումը վարվում է գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար առանձին:

7. Միանվագ հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության հետ մեկտեղ, ձեռնարկատիրական գործունեության այլ տեսակների հետ մեկտեղ, պարտավոր են վարել առանձին հաշվառում գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործարքների վերաբերյալ, որոնց նկատմամբ հարկ վճարողները: վճարել հարկերը այլ հարկային ռեժիմով: Միևնույն ժամանակ, մեկ հարկով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների հետ կապված գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործարքների հաշվառումը հարկ վճարողների կողմից իրականացվում է ընդհանուր սահմանված կարգով:

Միանվագ հարկման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության հետ մեկտեղ ձեռնարկատիրական գործունեության այլ տեսակներ իրականացնող հարկ վճարողները սույն օրենսգրքով նախատեսված այլ հարկային ռեժիմների համաձայն հաշվարկում և վճարում են հարկեր և տուրքեր այդ գործունեության տեսակների համար:

8. Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը հարկման ընդհանուր ռեժիմից միասնական հարկի վճարման անցում կատարելիս պետք է պահպանեն հետևյալ կանոնը. մասնակի վճարում) ստացվել է մինչև մեկ հարկի վճարմանն անցնելը ապրանքների առաջիկա առաքումների, աշխատանքների կատարման, ծառայությունների մատուցման կամ սեփականության իրավունքի փոխանցման հաշվին, որը կատարվել է միանվագ վճարմանն անցնելուց հետո ընկած ժամանակահատվածում. հարկերը հանվում են վերջին հարկային ժամանակաշրջանում, որը նախորդում է ավելացված արժեքի հարկը հարկ վճարողի` միասնական հարկի վճարմանը անցնելու ամսվան, եթե առկա են գնորդի կողմից անցման հետ կապված հարկային գումարները վերադարձնելու մասին վկայող փաստաթղթեր. հարկ վճարողի կողմից մեկ հարկ վճարելու համար:

9. Միասնական հարկ վճարող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ընդհանուր հարկման ռեժիմին անցնելիս պահպանում են հետևյալ կանոնը՝ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների. նրա կողմից ձեռք բերված գույքային իրավունքները, որոնք չեն օգտագործվել միասնական հարկման ենթակա գործունեության մեջ, ենթակա են նվազեցման՝ հարկման ընդհանուր ռեժիմին անցնելիս՝ ավելացված արժեքի հարկ վճարողների համար սույն օրենսգրքի 21-րդ գլխով սահմանված կարգով: