Հարկերի նկատմամբ գերավճարի հաշվանցում հոդված nk. Տասներորդ վերաքննիչ արբիտրաժային դատարան. Ինչպե՞ս է առաջանում գերավճարը:

Չնայած լրացումներ Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածըներդրվել են 2 տարբեր նորմատիվ ակտերով, դրանց կիրառման սկզբի ժամկետներն ամբողջությամբ համընկել են։ Այսպիսով, սկսած 01.07.2015թ իրավաբանական ուժհետևյալ նորամուծությունները.

• Գումարի վերադարձի կամ ապագա վճարումների դիմաց գերավճարի փոխհատուցման դիմում ներկայացնելու հնարավորություն Դաշնային հարկային ծառայության կայքում տեղադրված հաշվի միջոցով: Ներկայացված «Առաջին և երկրորդ մասերում փոփոխություններ կատարելու մասին հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնություն» 2014 թվականի նոյեմբերի 4-ի թիվ 347-FZ:
• Հայտարարագրի կատարման ընթացքում գույքի անվանական սեփականատիրոջ կողմից վճարված հարկի չափից ավելի վճարված գումարներ չճանաչելու մասին դրույթ. Ավելացվել է 2015 թվականի հունիսի 8-ի թիվ 150-FZ օրենքով։

Ում է վերաբերում Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը նոր խմբագրությամբ:

Արվեստի համաձայն: 78, ենթակա են բոլոր հարկ վճարողները՝ և՛ նրանք, ովքեր ինքնուրույն են վճարում իրենց համար հարկերը, և՛ նրանք, ովքեր միջնորդ են հանդիսանում այլ անձանց համար վճարելիս։ Միևնույն ժամանակ, ավելցուկային միջոցների փոխանցման կամ հաշվանցման անհրաժեշտություն կարող է առաջանալ ոչ միայն ընթացիկ վճարումների և կանխավճարների, այլ նաև հարկային արտոնությունների կիրառման արդյունքում վերադարձման ենթակա տույժերի, տուգանքների և գումարների համար:

Ստուգումից գերավճարված գումարներ ստացողների թվում կարող են լինել.

• անհատ ձեռնարկատերեր;
• իրավաբանական անձինք;
• որպես ձեռնարկատեր չգրանցված քաղաքացիներ.

Դեպքեր, երբ կարող է հայտնվել ավել վճարված հարկի գումար

Գերավճարների վերադարձի պատճառների ցանկը բավականին լայն է.

• Հայտարարագրում ստացված կանխավճարների և հարկի գումարի միջև տարբերության առաջացումը հաշվետու ժամանակաշրջան. Նմանատիպ իրավիճակ կարող է առաջանալ տրանսպորտի հարկի, եկամտահարկի, ակցիզների հետ կապված, հողի հարկև այլն։
• ԱԱՀ-ի վերադարձ.
• Սխալներ հարկի հաշվարկման մեջ՝ հետագա պարզաբանումների տրամադրմամբ, ինչը հանգեցնում է դրա չափի նվազմանը.
• Ֆիզիկական անձանց անձնական եկամտահարկի չափի ճշգրտում.
• Մի քանի վերանայված հայտարարագրերի ներկայացման արդյունքում տույժերի չափի փոփոխություն՝ սկզբում ավելացնելով, ապա նվազեցնելով հարկի չափը.
• Նախկինում վճարված հարկի գումարի մասնակի վերադարձման մասին վճիռը:
• Նորամուծություններ կանոնակարգերըինչը հանգեցնում է վճարման ենթակա հարկի չափի կրճատմանը:
• Պատահական կամ կանխամտածված հարկի վճարում` հայտարարագրում նշված գումարի չափից ավելի:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով գերավճարը որոշելու չափանիշներ.

Հաշվապահական հաշվառման ընթացակարգերի, հարկային հաշվարկների և ճիշտ կազմումհաշվետվության համաձայն՝ ընկերության մասնագետներն ինքնուրույն են իմանում գերավճարի առկայության մասին։ Ավելորդ գումարը փոխանցելու փաստը բացահայտվում է հայտարարագիր ներկայացնելիս կամ հաշվից գումար փոխանցելուց անմիջապես հետո։

Միևնույն ժամանակ, դատական ​​իշխանությունները գտնում են, որ հաշվառման սխալը բավարար հիմք չէ գերավճարի փաստը ճանաչելու համար։ Այս մասին դատավորները նշել են Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 18180/10 որոշման մեջ։

Երբ ավելցուկ է հայտնաբերվում ՓողՑանկացած հարկի գծով տեսչությունը նշված օրվանից 10 օրվա ընթացքում պետք է տեղեկացնի ընկերությանը կամ առաջարկի կատարել հաշվարկների հակաստուգում։

Մինչ նրանք սկսեցին օգտագործել վերջին փոփոխություններըՀարկային օրենսգրքում, ավելի ստույգ մինչև 2016 թվականի հունվար, տեսուչները կարող էին եկամտահարկի գերավճարի մասին տեղեկանալ հենց գործատու ընկերությունից կամ դրանից հետո. դաշտային ստուգումքանի որ նրանց չեն տրամադրվել համապատասխան հաշվետվություններ։ 2016 թվականին անձնական եկամտահարկի գծով հարկային գործակալների՝ եռամսյակային կտրվածքով հաշվետվություններ ներկայացնելու 6-անձնական եկամտահարկ ձևով հաշվետվություններ ներկայացնելու պարտավորության ներդրմամբ այս խնդիրը լուծվեց։

Որոշակի հանգամանքներում չափից դուրս փոխանցված հարկերի ի հայտ գալը կարող է բացահայտվել միայն դատարանում։ Այս դեպքում կարող են առաջանալ հետևյալ իրավիճակները.

• Ֆինանսների նախարարության կողմից օրենսդրության նոր պարզաբանումների ի հայտ գալը վիճելի հարցերհանգեցնելով ընթացիկ հարկային պարտքի նվազմանը։ Նման նախադեպ դիտարկվել է Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի ապրիլի 18-ի թիվ Ա65-18995/2012 գործով որոշման մեջ։
• Այցելության ընթացքում հայտնաբերված բյուջեից ավելցուկային պահումներ հարկային աուդիտ(Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի ապրիլի 23-ի հրամանագիր թիվ А55-16126/2011 գործով)։
• Դաշնային հարկային ծառայության՝ բյուջե լրացուցիչ հարկ վճարելու անհրաժեշտության մասին հրամանը դատարանը չեղարկել է։
• Տեսչությունը պարտավոր էր դատարանի միջոցով ճանաչել ավելորդ վճարման փաստը։
• Դատարանը ընկերությունն ազատված է ճանաչել վճարումներից առանձին տեսակներհարկ, ինչպես Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 08/05/2011 թվականի որոշման մեջ թիվ A81-4526 / 2010 թ.
• Տեսչության անհամաձայնությունը հարկային արտոնությունների տրամադրման հետ ճանաչվել է որպես օրենքին հակասող, օրինակ՝ Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի օգոստոսի 24-ի թիվ KA-A40 / 8845-11-P որոշումը:
• Հաշվարկային բանկային փաստաթղթերը ճանաչվում են անվավեր:
• Իրավապահների առկա հարաբերությունների արդյունքում գերավճարի շուրջ տարաձայնություն չի կարող լինել։

Հաճախ բյուջե ավելորդ փոխանցումների աղբյուրը փոփոխություններն են կարգավորող շրջանակ. Վառ օրինակ են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06/08/2015 թիվ 03-04-07 / 33140 և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 07/01/2015 թիվ BS-4-11 / 11486 նամակները: @, ըստ որի՝ հարկ վճարողին իրավունք էր վերապահվել ընկերության կողմից իր համար կատարված վճարումներից գոյացած անձնական եկամտահարկից ազատվելու իրավունք։ կամավոր ապահովագրությունկյանքը 2008 թվականից։ Գերավճարի հայտնաբերման օրը զգալիորեն ազդում է այն ժամանակահատվածի վրա, որի ընթացքում դուք կարող եք հարկի վերադարձման դիմում ներկայացնել ստուգմանը:

Ինչպես դիմել գումարի վերադարձի համար

Եթե ​​մինչև 2015 թվականի ապրիլը պարզապես չկար գումարի վերադարձի համար դիմելու ստանդարտ ձև, և այն կարող էր ներկայացվել անվճար, ապա Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 03.03.2015թ. թիվ ММВ-7-8/ հրամանի գալուստով: 90@ իրավիճակ է փոխվել. Այժմ, դիմում գրելու համար, դուք պետք է օգտագործեք հաստատված ձևը: Նշված ձևը կարող եք ստանալ կայքում տեղադրված հղումից:

Արվեստի 4-րդ և 5-րդ կետերում: 78, թույլատրվում է նմանատիպ դիմում ներկայացնել տեսչության համար տպագիր պատճեն, օգտագործելով տեղեկատվական ցանցերը կամ տեղադրելով այն անձնական հաշիվ FTS կայքում:

Ո՞րն է վերադարձի հարցումն ընդունելու վերջնաժամկետը:

Որպես ընդհանուր կանոն, համաձայն քննարկվող հոդվածի 7-րդ կետի, հարկի վերադարձման դիմումը կարող է ներկայացվել դրա գումարի փոխանցման օրվանից 3 տարվա ընթացքում։ Այնուամենայնիվ, կան իրավիճակներ, որոնք ընկնում են բացառությունների կատեգորիայի մեջ.

1. Հաշվետու ժամանակահատվածում հարկը վճարվում է մաս-մաս, իսկ դրա վերջնական չափը հայտնի կդառնա միայն վճարումների ավարտից հետո։ Այս դեպքում վաղեմության ժամկետը սկսելու ամսաթիվը դառնում է վերջնական հաշվետվության ներկայացման ամսաթիվ: Որպես փաստարկ կարելի է բերել Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 06/28/2011 թիվ 17750/10 որոշումը, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 09/07/2015 թ.
2. Գանձապետարանում ավելցուկային գումարներ հայտնվել են տարբեր հաշվարկային փաստաթղթերի համաձայն մի քանի փուլով միջոցների փոխանցման արդյունքում։ Այս դեպքում կիրառման թույլատրելի ժամկետը որոշելու երկու տարբերակ կա՝ յուրաքանչյուր վճարման օրվանից կամ ամենավերջին վճարման օրվանից: Այս տեսակետների հիմնավորումն են Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2004 թվականի հունիսի 29-ի թիվ 2046/04 որոշումները, Մոսկվայի շրջանի FAS 2008 թվականի նոյեմբերի 1-ի թիվ KA-A40 / 10257-08, Վոլգայի շրջանի FAS-ի 2009 թվականի հոկտեմբերի 6-ի որոշումը թիվ A55-16617 / 2008 գործով:
3. Վերադարձի գումարի համար, եթե ստուգման կողմից ակնկալվում է համաձայնություն, ժամկետը պետք է զեկուցվի հարկային դաշնային ծառայության տեսչության կողմից դրա նկատմամբ իրավունքի պաշտոնական ճանաչման օրվանից:

Գերավճարի գումարի ստացման կարգը

Տեսուչներին տրվում է 10 օր՝ բոլոր հանգամանքներն ուսումնասիրելու և դիմումի վերաբերյալ որոշում կայացնելու համար, որից հետո նրանք պետք է պատասխանեն բողոքին։ Ընկերության համար բարենպաստ հարկային աշխատողների կողմից դիմումի ստուգման արդյունքները կարող են լինել.

• ավելցուկի ընդունումը որպես վճարում ապագա հարկային գնահատումների համար որոշման ընդունման օրը.
• գերավճարի գումարի փոխանցում դիմում ներկայացնելու օրվանից ոչ ավելի, քան 1 ամսվա ընթացքում:

Ինչպես միշտ, օրենսդրության մեջ ցանկացած գործողությունների իրականացման ժամկետների ընդհանուր ընթացակարգից բացառություններ կան: Ենթադրենք, որ վերադարձի հայտի ձևը ներկայացվում է անձնական եկամտահարկի հայտարարագրի հետ միաժամանակ։ Տասնօրյա ժամկետը սկսում է հաշվարկվել հսկողության ընթացակարգերի և հաշվետվության վերլուծության (մինչև 3 ամիս) ավարտի կամ դրա փաստացի ավարտի օրվանից: Այս տեսակետը պարունակվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հոկտեմբերի 26-ի թիվ ED-4-3/18162@ նամակում:

Դաշնային հարկային ծառայության մարմինները կարող են ինքնուրույն կատարել հաշվանցում` չափից դուրս փոխանցված հարկերի հայտնաբերման դեպքում, մինչդեռ վճարողը պահպանում է վերադարձի համար դիմելու իրավունքը, եթե նրա դիրքը տարբերվում է ստուգման տեսակետից: Այս դեպքում օրենքը կլինի դիմող ընկերության կողմը։ Հենց այս պաշտոնն է զբաղեցրել դատավորները Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի 2012 թվականի սեպտեմբերի 20-ի թիվ A33-15051/2011 գործով որոշման մեջ:

Արվեստի 6-րդ կետի բովանդակությունը. 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Հարկերի մեկ տեսակի համար ավելցուկի վերադարձը հնարավոր է այլ կերպ թերվճարի առկայության դեպքում միայն գերավճարի պատճառով պարտքը փակելուց հետո։ Սա Արվեստի 6-րդ կետի բառացի բովանդակությունն է: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78. Ստացվում է, որ երբ ընկերությունը դիմում է վերադարձնելու համար, հարկային մարմինը նախ դուրս է գրելու ավել վճարված գումարի մի մասը՝ առկա պարտքերը մարելու համար, իսկ մնացած գումարը փոխանցելու է ընկերության հաշվեհամարներին (մնացորդի առկայության դեպքում): .

Միևնույն ժամանակ, մեկ հարկի համար չվճարված գումարների առկայությունը չի կարող պատճառ հանդիսանալ հարկ վճարողի կողմից գերավճարի վերադարձման դիմումը այլ կերպ ընդունելու մերժման համար: Այս մասին հայտնում է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 07.09.2011թ. թիվ 03-02-07 / 1-317 նամակում։

Նույն կանոնը կիրառվում է գերավճարի գումարը ապագա հարկային հաշվեգրումների հետ հաշվանցելու դեպքում: IN նմանատիպ իրավիճակներհաշվի է առնվում նաև միայն առկա պարտքի փակումից հետո մնացորդը։ Այս պահանջից միակ բացառությունը դիմումատու ընկերության նկատմամբ սնանկության վարույթի հարուցումն է: Այս կարծիքը դատավորների կողմից բերվել է Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի 2012 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ A19-4247 / 2012 գործով որոշման մեջ:

Դժվար պահեր անձնական եկամտահարկի փոխհատուցման ընթացակարգում

Գործատուի կողմից պահված և վերադարձման ներկայացված անձնական եկամտահարկի գումարների համար կան հատուկ կանոններ: Բոլոր գործողությունները նման դեպքերում կատարվում են հարկային գործակալ(գործատու):

Եթե ​​աշխատողը ժամկետի վերջում հայտարարում է տեսչությանը նվազեցում ստանալու իրավունքը՝ 3-NDFL ձևով հայտարարագիր ներկայացնելով, ապա տեսչությունը ավելցուկային հարկը փոխանցում է միայն որոշ դեպքերում.

1. Գործատուի սնանկություն.
2. Աշխատակիցը գործատուին սոցիալական պահումների դիմում չի գրել.
3. Գույքի նվազեցումից օգտվելու ցանկությունն առաջացել է տուն գնելու առաջին տարուց հետո։
4. Դուք պետք է վերադարձնեք բարեգործական ծախսերը և լրացուցիչ ներդրումներՌԴ ՊՖ-ում։
5. Հարկ վճարողը ինքնուրույն ներկայացնում է հաշվետու տարվա եկամուտների թարմացված հայտարարագիր:

2016 թվականից 2015 թվականի ապրիլի 6-ի թիվ 85-FZ օրենքի հիման վրա ուսման վարձի և բուժման ծախսերի փոխհատուցում կարող է տրամադրվել գործատու ընկերության կողմից: Բացի այդ, պետք է հաշվի առնել, որ վերադարձի վերաբերյալ որոշում կայացնելու առավելագույն ժամկետը հաշվարկվելու է վերջնաժամկետի ավարտից. գրասեղանի աուդիտանկախ դիմումի ներկայացման օրվանից։

Հարկային մարմինների վճարումները վերադարձի ժամկետները բաց թողնելու համար և նման վճարումների հաշվարկման ալգորիթմ

Ինչպես նշված է Արվեստի 6-րդ կետում. 78, ուղիղ մեկ ամիս է հատկացվում IFTS-ի հարկ վճարողին վերադարձվող գումարը փոխանցելու համար։ Եթե ​​այս ժամկետի վերջում գումարը չի մուտքագրվում ընկերության հաշվին, այն կարող է իրավական հիմքերըպահանջել ուշացման համար տույժերի վճարում. Տույժերի չափը հաշվարկվում է 1/300-ի չափով զեղչի դրույքաչափ CBR ավարտի ամսաթվից հետո յուրաքանչյուր օրվա համար: Միևնույն ժամանակ, բոլոր 12 ամիսները տեղավորվում են 360 օրվա մեջ, իսկ ամիսը հավասար է 30 օրվա։ Այս մոտեցմանը հետևում են հարկային մարմինները՝ կենտրոնանալով Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ ND-4-8/1968@ նամակի վրա: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2014 թվականի հունվարի 21-ի թիվ 11372/13 որոշման մեջ նշվում է, որ տարվա տևողությունը պետք է դիտարկել 365 կամ 366 օրվա հիման վրա: Հարկային վարչությունը մտադրություն է հայտնել վերանայել իր տեսակետը՝ հիմնվելով Գերագույն դատարանի հիշյալ որոշման վրա։

Ստուգումը փոխելիս գերավճարի փոխանցման աղբյուրը

Դաշնային հարկային ծառայության մի մասնաճյուղից մյուսին անցումը չպետք է ազդի գերավճարված հարկի վերադարձման կարգի վրա:

Գումարի վերադարձ 3 տարվա ընթացքում

Եթե ​​հայտ ներկայացնելու վերջնաժամկետը բաց է թողնվել, ընկերությունը կարող է օգտվել Արվեստ. Քաղաքացիական օրենսգրքի 200-րդ հոդվածը, ըստ որի դրա հաշվարկը սկսվում է այն օրվանից, երբ նա տեղեկացել է գերավճարի մասին: Սակայն խնդրի լուծման նման մոտեցումը պետք է իրականացվի դատարանների միջոցով։

Արդյո՞ք վաղեմության ժամկետը դադարում է ստուգման հետ հաշտեցման ակտով։

Այս հարցում կա երկու դիրքորոշում.

• Փոխադարձ հաշվարկների հաշտեցումը համապատասխան ակտի կատարման հետ չի ազդում փոխհատուցման համար փաստաթղթերի ներկայացման վերջնաժամկետի որոշման վրա:
• Հաշտության ակտի հաստատման օր է համարվում այն ​​պահը, որից հայտնի է դարձել գերավճարի մասին, և դառնում է ելակետ։

Ի՞նչ է տեղի ունենում գերավճարի մնացորդի հետ 3 տարի հետո:

Հենց ավարտվում է վերադարձման կամ հաշվանցման համար հատկացված 3 տարին, պարտավորությունը դադարեցվում է հետևյալ գործողություններից մեկով.

• Հրամանագիր կառավարման թիմ FTS՝ հայտարարագիր չներկայացնող հարկ վճարողների նկատմամբ.
• Դատարանի որոշում, որը մերժել է ճանապարհը բաց թողնված ժամկետի պատճառով:
• Ընկերության խնդրանքով.

Չնայած Արվեստի փոքր ծավալին. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը, դա բավականին տեղեկատվական է: Միևնույն ժամանակ, դրանում դեռևս կան չլուծված վիճելի կետեր, որոնք պահանջում են ավելի մանրամասն ուսումնասիրություն։

1. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է հաշվանցման այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների գծով պարտքերի մարման կամ սույն հոդվածով սահմանված կարգով հարկ վճարողին վերադարձման:

Գերավճարված գումարների հաշվանցում դաշնային հարկերիսկ տուրքերը, տարածքային և տեղական տուրքերը գանձվում են համապատասխան հարկատեսակների և տուրքերի, ինչպես նաև համապատասխան հարկերի և տուրքերի գծով հաշվարկված տույժերի գծով:

1.1. Գերավճարված ապահովագրավճարների գումարը ենթակա է հաշվանցման պետության համապատասխան բյուջեով արտաբյուջետային հիմնադրամՌուսաստանի Դաշնություն, որին մուտքագրվել է այս գումարը, վճարողի կողմից վճարողի առաջիկա վճարումների, հարկային իրավախախտումների համար համապատասխան տույժերի և տուգանքների գծով պարտքի կամ սույն հոդվածով սահմանված կարգով վճարողին ապահովագրավճարների վերադարձի հաշվին:

2. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը կամ վերադարձը կատարում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրի հարկային մարմինը, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքով՝ առանց այդ գումարի նկատմամբ տոկոսներ հաշվարկելու, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:

3. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և հարկային մարմնին հայտնի դարձած գերավճարի չափի մասին՝ նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Այն դեպքում, երբ հայտնաբերվում են փաստեր, որոնք վկայում են հարկի հնարավոր չափից ավելի վճարման մասին, հարկային մարմնի կամ հարկ վճարողի առաջարկով կարող է իրականացվել հարկերի, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի և տուգանքների գծով հաշվարկների համատեղ համաձայնեցում:

Պարբերությունն անվավեր է։ - դաշնային օրենքըթվագրված 27.07.2010 N 229-FZ.

4. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը հարկ վճարողի՝ այս կամ այլ հարկերի գծով առաջիկա վճարումներից, կատարվում է գրավոր դիմումի հիման վրա (հեռահաղորդակցման ուղիներով էլեկտրոնային եղանակով ներկայացվող հայտ՝ որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ կամ ներկայացվում է ս.թ. հարկ վճարողի անձնական հաշիվը) հարկ վճարողի՝ հարկային մարմնի որոշմամբ.

Հարկ վճարողի առաջիկա վճարումներից ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից կամ հարկային մարմնի և այս հարկ վճարողի կողմից ակտը ստորագրելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում: իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման մասին, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

5. Սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումն այլ հարկերի, տույժերի և (կամ) վճարման ենթակա կամ վերադարձման ենթակա տույժերի դիմաց կատարվում է հարկային մարմինների կողմից ինքնուրույն:

Սույն կետով նախատեսված դեպքում ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկի չափից ավելի վճարման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի և հարկային մարմնի կողմից հարկ վճարողը ստորագրում է իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է կատարվել, կամ դատարանի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից:

Սույն կետով նախատեսված դրույթը չի խանգարում հարկ վճարողին հարկային մարմին ներկայացնել գրավոր դիմում (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված դիմում՝ ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ներկայացված հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով) գումարը հաշվանցելու մասին: ապառքների (պարտքերի) տույժերի, տույժերի մարման նկատմամբ գերավճարված հարկ. Տվյալ դեպքում հարկային մարմնի որոշումը՝ գերավճարված հարկի գումարը հաշվանցելու պարտքերի և տույժերի գծով պարտքերի գծով, կայացվում է հարկ վճարողի նշված դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ օրվանից հարկային մարմնի և սույն հարկ վճարողի կողմից իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտի ստորագրումը, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

6. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման՝ հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված հայտ՝ ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ներկայացված հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով) ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում։ նման դիմումի հարկային մարմնի կողմից:

Գերավճարված հարկի գումարը հարկ վճարողին վերադարձնելը, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով պարտք կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտքեր, ինչպես նաև սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժեր, կատարվում է միայն այն բանից հետո, երբ ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցվում է ապառքների (պարտքերի) դիմաց:

6.1. Պարտադիրի համար գերավճարված ապահովագրավճարների գումարի վերադարձ կենսաթոշակային ապահովագրությունչի իրականացվում, եթե տարածքային իշխանության հաղորդագրության համաձայն Թոշակային ֆոնդՌուսաստանի Դաշնության Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար գերավճարված ապահովագրավճարների չափի մասին տեղեկատվությունը ապահովագրական պրեմիա վճարողի կողմից ներկայացվում է որպես անհատական ​​(անձնավորված) հաշվապահական տեղեկատվության մաս և գրանցվում է ապահովագրված անձանց անհատական ​​անձնական հաշիվներում՝ համաձայն ՀՀ օրենսդրության: Ռուսաստանի Դաշնություն Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համակարգում անհատական ​​(անձնավորված) հաշվառման մասին.

7. Գերավճարված հարկի գումարի վերադարձման կամ վերադարձման մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ:

8. Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է ավել վճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից կամ հարկային մարմնի կողմից ստորագրման օրվանից 10 օրվա ընթացքում և. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտի այս հարկ վճարողին, եթե կատարվել է նման համատեղ հաշտեցում։

Մինչ սույն կետի 1-ին կետով սահմանված ժամկետի լրանալը, ավել վճարված հարկի գումարի վերադարձման հանձնարարական՝ տրված հարկային մարմնի այս գումարի վերադարձի մասին որոշման հիման վրա, ուղարկվում է ս.թ. հարկային մարմինը տարածքային մարմնին Դաշնային գանձապետարանհարկ վճարողին վերադարձնել Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրությանը համապատասխան:

9. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել այդ մասին որոշումըգերավճարված հարկի գումարների հաշվանցման (վերադարձման) կամ հաշվանցումից (վերադարձման) մերժման մասին որոշումը համապատասխան որոշման օրվանից հնգօրյա ժամկետում:

Նշված հաղորդագրությունը փոխանցվում է կազմակերպության ղեկավարին, անհատին, նրանց ներկայացուցիչներին անձամբ՝ ընդդեմ ստացման կամ դրա ստացման փաստն ու ամսաթիվը հաստատող այլ կերպ:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար ավել վճարված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարները ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այս խմբի պատասխանատու անդամին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի ստեղծման մասին պայմանագրի դադարեցման դեպքում հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար կազմակերպությունների շահույթից գերավճարված հարկի գումարները, որոնք ենթակա չեն հաշվանցման (չհաշվառված) այս խմբի համար հասանելի պարտքերի դիմաց: ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այն կազմակերպության կողմից, որը եղել է հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակիցը, ըստ նրա հայտարարության:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակցին համախմբված հարկ վճարողների խմբից ավել վճարված եկամտահարկի գումարի վերադարձ չի կատարվում, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով ապառք կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտքեր, ինչպես նաև. ինչպես սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժերի գծով:

10. Այն դեպքում, երբ ավել վճարված հարկի գումարի վերադարձն իրականացվում է 6-րդ կետով սահմանված ժամկետի խախտմամբ. այս հոդվածը, հարկային մարմնին ավել վճարված հարկի չափով, որը չի վերադարձվում ֆիքսված ժամանակ, տոկոսագումարները գանձվում են հարկ վճարողին վճարման ենթակա վերադարձի ժամկետի խախտման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար։

Տոկոսադրույքը վերցվում է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին հավասար Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն, որն ուժի մեջ էր վերադարձի ժամկետի խախտման օրերին։

11. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը, որը վերադարձրել է ավել վճարված հարկի գումարը, հարկային մարմնին տեղեկացնում է վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի մասին:

12. Եթե սույն հոդվածի 10-րդ կետով նախատեսված տոկոսները հարկ վճարողին ամբողջությամբ չեն վճարվել, ապա հարկային մարմինը որոշում է կայացնում վերադարձնել ավել վճարված գումարների փաստացի վերադարձի օրվա հիման վրա հաշվարկված տոկոսների մնացած գումարը. հարկ վճարողին հարկ վճարողին վերադարձի օրվա մասին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնի ծանուցումը ստանալու օրվանից երեք օրվա ընթացքում և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի չափը:

Մինչև սույն կետի 1-ին կետով սահմանված ժամկետի լրանալը, հարկային մարմնի կողմից նշված գումարը վերադարձնելու մասին որոշման հիման վրա տրված տոկոսների մնացած գումարի վերադարձման հանձնարարականը հարկային մարմնի կողմից ուղարկվում է. վերադարձի դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը։

13. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը կամ վերադարձը և հաշվեգրված տոկոսների վճարումը կատարվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով:

13.1. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-199.2-րդ հոդվածներով նախատեսված հանցագործությունների հետևանքով Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին պատճառված վնասի հատուցման համար վճարված գումարները չեն ճանաչվում որպես գերավճարված հարկի գումարներ և չեն ճանաչվում: ենթակա են հաշվանցման կամ վերադարձման սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

14. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև ավել վճարված կանխավճարների, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի և տուգանքների հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ և կիրառվում են հարկային գործակալների, վճարներ վճարողների, ապահովագրավճարներ վճարողների և համախմբված կազմակերպության պատասխանատու անդամի նկատմամբ: հարկ վճարողների խումբ.

Սույն հոդվածի դրույթները՝ կապված գերավճարված գումարների վերադարձի կամ վարկի հետ պետական ​​տուրքկիրառվում են սույն օրենսգրքի 25.3-րդ գլխով սահմանված առանձնահատկություններով:

Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև հարկային մարմնի որոշմամբ փոխհատուցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ՝ սույն օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 11.1-ին կետով նախատեսված դեպքում:

Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև սույն օրենսգրքի 176.1-րդ հոդվածի 17-րդ կետի համաձայն վճարված տոկոսագումարների հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ:

15. «Ֆիզիկական անձանց կողմից բանկերում ակտիվների և հաշիվների (ավանդների) կամավոր հայտարարագրման և Ռուսաստանի որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան ներկայացված հատուկ հայտարարագրում անձին որպես գույքի անվանական սեփականատեր նշելու փաստը. Ֆեդերացիան», և այդպիսի գույքի փոխանցումն իր փաստացի սեփականատիրոջը ինքնին հիմք չեն հանդիսանում այդպիսի գույքի նկատմամբ անվանական սեփականատիրոջ կողմից վճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների չափից ավելի վճարված գումարները ճանաչելու համար:

16. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները տարածվում են նաև վերադարձման կամ հաշվանցման ենթակա ավելացված արժեքի ավելացված արժեքի հարկի ավել վճարված գումարների վրա: օտարերկրյա կազմակերպություններ- սույն օրենսգրքի 174.2-րդ հոդվածի 3-րդ կետում նշված հարկ վճարողները (հարկային գործակալները). Այդ կազմակերպություններին ավել վճարված ավելացված արժեքի հարկի գումարը վերադարձվում է բանկում բացված հաշվեհամարին:

1. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է հաշվանցման այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների գծով պարտքերի մարման կամ սույն հոդվածով սահմանված կարգով հարկ վճարողին վերադարձման:

Գերավճարված դաշնային հարկերի և տուրքերի, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գումարների հաշվանցումը կատարվում է համապատասխան հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև համապատասխան հարկերի և տուրքերի վրա կուտակված տույժերի համար:

1.1. Գերավճարված ապահովագրավճարների գումարը ենթակա է հաշվանցման Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդի համապատասխան բյուջեով, որին մուտքագրվել է այդ գումարը, վճարողի առաջիկա վճարումների, համապատասխան տույժերի և տուգանքների դիմաց: հարկային իրավախախտումներ, կամ վերադարձնել ապահովագրավճարներ վճարողին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

2. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը կամ վերադարձը կատարում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրի հարկային մարմինը, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքով՝ առանց այդ գումարի նկատմամբ տոկոսներ հաշվարկելու, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:

3. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և հարկային մարմնին հայտնի դարձած գերավճարի չափի մասին՝ նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Այն դեպքում, երբ հայտնաբերվում են փաստեր, որոնք վկայում են հարկի հնարավոր չափից ավելի վճարման մասին, հարկային մարմնի կամ հարկ վճարողի առաջարկով կարող է իրականացվել հարկերի, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի և տուգանքների գծով հաշվարկների համատեղ համաձայնեցում:

Պարբերությունն անվավեր է։ - 2010 թվականի հուլիսի 27-ի N 229-FZ Դաշնային օրենքը:

4. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը հարկ վճարողի՝ այս կամ այլ հարկերի գծով առաջիկա վճարումներից, կատարվում է գրավոր դիմումի հիման վրա (հեռահաղորդակցման ուղիներով էլեկտրոնային եղանակով ներկայացվող հայտ՝ որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ կամ ներկայացվում է ս.թ. հարկ վճարողի անձնական հաշիվը) հարկ վճարողի՝ հարկային մարմնի որոշմամբ.

Հարկ վճարողի առաջիկա վճարումներից ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից կամ հարկային մարմնի և այս հարկ վճարողի կողմից ակտը ստորագրելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում: իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման մասին, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

5. Սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումն այլ հարկերի, տույժերի և (կամ) վճարման ենթակա կամ վերադարձման ենթակա տույժերի դիմաց կատարվում է հարկային մարմինների կողմից ինքնուրույն:

Սույն կետով նախատեսված դեպքում ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկի չափից ավելի վճարման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի և հարկային մարմնի կողմից հարկ վճարողը ստորագրում է իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է կատարվել, կամ դատարանի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից:

Սույն կետով նախատեսված դրույթը չի խանգարում հարկ վճարողին հարկային մարմին ներկայացնել գրավոր դիմում (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված դիմում՝ ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ներկայացված հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով) գումարը հաշվանցելու մասին: ապառքների (պարտքերի) տույժերի, տույժերի մարման նկատմամբ գերավճարված հարկ. Տվյալ դեպքում հարկային մարմնի որոշումը՝ գերավճարված հարկի գումարը հաշվանցելու պարտքերի և տույժերի գծով պարտքերի գծով, կայացվում է հարկ վճարողի նշված դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ օրվանից հարկային մարմնի և սույն հարկ վճարողի կողմից իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտի ստորագրումը, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

6. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման՝ հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված հայտ՝ ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ներկայացված հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով) ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում։ նման դիմումի հարկային մարմնի կողմից:

Գերավճարված հարկի գումարը հարկ վճարողին վերադարձնելը, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով պարտք կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտքեր, ինչպես նաև սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժեր, կատարվում է միայն այն բանից հետո, երբ ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցվում է ապառքների (պարտքերի) դիմաց:

6.1. Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար գերավճարված ապահովագրավճարների գումարի վերադարձ չի կատարվում, եթե, ըստ Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի տարածքային կառավարման մարմնի տեղեկատվության, ներկայացվում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար գերավճարված ապահովագրավճարների չափի մասին տեղեկատվություն: ապահովագրավճարներ վճարողի կողմից, որպես անհատական ​​(անհատականացված) հաշվառման տեղեկատվության մաս և հաշվի է առնվում ապահովագրված անձանց անհատական ​​անձնական հաշիվների վրա, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համակարգում անհատական ​​(անհատականացված) գրանցման մասին: .

7. Գերավճարված հարկի գումարի վերադարձման կամ վերադարձման մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ:

8. Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է ավել վճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից կամ հարկային մարմնի կողմից ստորագրման օրվանից 10 օրվա ընթացքում և. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտի այս հարկ վճարողին, եթե կատարվել է նման համատեղ հաշտեցում։

Մինչև սույն կետի 1-ին կետով սահմանված ժամկետի լրանալը, հարկային մարմնի կողմից տրված գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու հանձնարարականը ենթակա է հարկային մարմնի ցուցումի. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնին ` Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողին վերադարձնելու համար:

9. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել ավել վճարված հարկի գումարների հաշվանցման (վերադարձման) կամ հաշվանցումից (վերադարձման) մերժման մասին որոշման մասին` համապատասխան որոշման կայացման օրվանից հնգօրյա ժամկետում:

Նշված հաղորդագրությունը փոխանցվում է կազմակերպության ղեկավարին, անհատին, նրանց ներկայացուցիչներին անձամբ՝ ընդդեմ ստացման կամ դրա ստացման փաստն ու ամսաթիվը հաստատող այլ կերպ:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար ավել վճարված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարները ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այս խմբի պատասխանատու անդամին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի ստեղծման մասին պայմանագրի դադարեցման դեպքում հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար կազմակերպությունների շահույթից գերավճարված հարկի գումարները, որոնք ենթակա չեն հաշվանցման (չհաշվառված) այս խմբի համար հասանելի պարտքերի դիմաց: ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այն կազմակերպության կողմից, որը եղել է հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակիցը, ըստ նրա հայտարարության:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակցին համախմբված հարկ վճարողների խմբից ավել վճարված եկամտահարկի գումարի վերադարձ չի կատարվում, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով ապառք կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտքեր, ինչպես նաև. ինչպես սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժերի գծով:

10. Եթե գերավճարված հարկի գումարի վերադարձն իրականացվում է սույն հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված ժամկետի խախտմամբ, ապա հարկային մարմնին սահմանված ժամկետում չվերադարձված գերավճարված հարկի գումարի նկատմամբ հաշվարկվում է տոկոս՝ վճարման ենթակա. հարկ վճարողին` վերջնաժամկետ հայտարարագրի խախտման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար:

Տոկոսադրույքը վերցվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին հավասար, որը գործում էր մարման ժամկետի խախտման օրերին:

11. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը, որը վերադարձրել է ավել վճարված հարկի գումարը, հարկային մարմնին տեղեկացնում է վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի մասին:

12. Եթե սույն հոդվածի 10-րդ կետով նախատեսված տոկոսները հարկ վճարողին ամբողջությամբ չեն վճարվել, ապա հարկային մարմինը որոշում է կայացնում վերադարձնել ավել վճարված գումարների փաստացի վերադարձի օրվա հիման վրա հաշվարկված տոկոսների մնացած գումարը. հարկ վճարողին հարկ վճարողին վերադարձի օրվա մասին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնի ծանուցումը ստանալու օրվանից երեք օրվա ընթացքում և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի չափը:

Մինչև սույն կետի 1-ին կետով սահմանված ժամկետի լրանալը, հարկային մարմնի կողմից նշված գումարը վերադարձնելու մասին որոշման հիման վրա տրված տոկոսների մնացած գումարի վերադարձման հանձնարարականը հարկային մարմնի կողմից ուղարկվում է. վերադարձի դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը։

13. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը կամ վերադարձը և հաշվեգրված տոկոսների վճարումը կատարվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով:

13.1. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-199.2-րդ հոդվածներով նախատեսված հանցագործությունների հետևանքով Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին պատճառված վնասի հատուցման համար վճարված գումարները չեն ճանաչվում որպես գերավճարված հարկի գումարներ և չեն ճանաչվում: ենթակա են հաշվանցման կամ վերադարձման սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

14. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև ավել վճարված կանխավճարների, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի և տուգանքների հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ և կիրառվում են հարկային գործակալների, վճարներ վճարողների, ապահովագրավճարներ վճարողների և համախմբված կազմակերպության պատասխանատու անդամի նկատմամբ: հարկ վճարողների խումբ.

Պետական ​​տուրքի ավել վճարված գումարների վերադարձման կամ հաշվանցման հետ կապված սույն հոդվածի դրույթները կիրառվում են սույն օրենսգրքի 25.3-րդ գլխով սահմանված առանձնահատկություններով:

Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև հարկային մարմնի որոշմամբ փոխհատուցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ՝ սույն օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 11.1-ին կետով նախատեսված դեպքում:

Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև սույն օրենսգրքի 176.1-րդ հոդվածի 17-րդ կետի համաձայն վճարված տոկոսագումարների հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ:

15. «Ֆիզիկական անձանց կողմից բանկերում ակտիվների և հաշիվների (ավանդների) կամավոր հայտարարագրման և Ռուսաստանի որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան ներկայացված հատուկ հայտարարագրում անձին որպես գույքի անվանական սեփականատեր նշելու փաստը. Ֆեդերացիան», և այդպիսի գույքի փոխանցումն իր փաստացի սեփականատիրոջը ինքնին հիմք չեն հանդիսանում այդպիսի գույքի նկատմամբ անվանական սեփականատիրոջ կողմից վճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների չափից ավելի վճարված գումարները ճանաչելու համար:

16. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները տարածվում են նաև սույն օրենսգրքի 174.2-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված օտարերկրյա կազմակերպությունների՝ հարկատուների (հարկային գործակալների) նկատմամբ վերադարձման կամ հաշվանցման ենթակա ավելացված արժեքի ավելացված հարկի ավել վճարված գումարների վրա: Այդ կազմակերպություններին ավել վճարված ավելացված արժեքի հարկի գումարը վերադարձվում է բանկում բացված հաշվեհամարին:

1. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է հաշվանցման այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների գծով պարտքերի մարման կամ սույն հոդվածով սահմանված կարգով հարկ վճարողին վերադարձման: Գերավճարված դաշնային հարկերի և տուրքերի, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գումարների հաշվանցումը կատարվում է համապատասխան հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև համապատասխան հարկերի և տուրքերի վրա կուտակված տույժերի համար: 2. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը կամ վերադարձը կատարում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրի հարկային մարմինը, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքով՝ առանց այդ գումարի նկատմամբ տոկոսներ հաշվարկելու, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով: 3. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և հարկային մարմնին հայտնի դարձած գերավճարի չափի մասին՝ նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում: Այն դեպքում, երբ հայտնաբերվում են փաստեր, որոնք վկայում են հարկի հնարավոր չափից ավելի վճարման մասին, հարկային մարմնի կամ հարկ վճարողի առաջարկով կարող է իրականացվել հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գծով հաշվարկների համատեղ համաձայնեցում: Երրորդ պարբերությունն այլևս չի գործում։ 4. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը հարկ վճարողի այս կամ այլ հարկերի գծով առաջիկա վճարումներից կատարվում է հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված դիմում` հեռահաղորդակցության ուղիներով ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ): հարկային մարմնի որոշմամբ։ Հարկ վճարողի առաջիկա վճարումներից ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից կամ հարկային մարմնի և այս հարկ վճարողի կողմից ակտը ստորագրելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում: իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման մասին, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել: 5. Սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումն այլ հարկերի, տույժերի և (կամ) վճարման ենթակա կամ վերադարձման ենթակա տույժերի դիմաց կատարվում է հարկային մարմինների կողմից ինքնուրույն: Սույն կետով նախատեսված դեպքում ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկի չափից ավելի վճարման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի և հարկային մարմնի կողմից հարկ վճարողը ստորագրում է իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է կատարվել, կամ դատարանի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից: Սույն կետով նախատեսված դրույթը չի խանգարում հարկ վճարողին գրավոր դիմում ներկայացնել հարկային մարմնին (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված դիմում հեռահաղորդակցական կապուղիներով ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ) գերավճարված հարկի գումարը պարտքի դիմաց (պարտքեր) հաշվանցելու մասին. տույժեր, տուգանքներ): Տվյալ դեպքում հարկային մարմնի որոշումը՝ գերավճարված հարկի գումարը հաշվանցելու պարտքերի և տույժերի գծով պարտքերի գծով, կայացվում է հարկ վճարողի նշված դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ օրվանից հարկային մարմնի և սույն հարկ վճարողի կողմից իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտի ստորագրումը, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է իրականացվել: 6. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման` հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված դիմում` հեռահաղորդակցության կապուղիներով ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ) հարկային մարմնի կողմից այդպիսին ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում: դիմումը. Գերավճարված հարկի գումարը հարկ վճարողին վերադարձնելը, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով պարտք կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտքեր, ինչպես նաև սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժեր, կատարվում է միայն այն բանից հետո, երբ ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցվում է ապառքների (պարտքերի) դիմաց: 7. Գերավճարված հարկի գումարի վերադարձման կամ վերադարձման մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ: 8. Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է ավել վճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից կամ հարկային մարմնի կողմից ստորագրման օրվանից 10 օրվա ընթացքում և. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտի այս հարկ վճարողին, եթե կատարվել է նման համատեղ հաշտեցում։ Մինչև սույն կետի 1-ին կետով սահմանված ժամկետի լրանալը, հարկային մարմնի կողմից տրված գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու հանձնարարականը ենթակա է հարկային մարմնի ցուցումի. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնին ` Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողին վերադարձնելու համար: 9. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին գրավոր ծանուցել գերավճարված հարկի գումարների հաշվանցման (վերադարձման) կամ հաշվանցումից (վերադարձից) մերժելու մասին որոշման մասին՝ համապատասխան որոշումն ընդունելու օրվանից հինգ օրվա ընթացքում։ որոշումը։ Նշված հաղորդագրությունը փոխանցվում է կազմակերպության ղեկավարին, անհատին, նրանց ներկայացուցիչներին անձամբ՝ ընդդեմ ստացման կամ դրա ստացման փաստն ու ամսաթիվը հաստատող այլ կերպ: Հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար ավել վճարված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարները ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այս խմբի պատասխանատու անդամին սույն հոդվածով սահմանված կարգով: Հարկ վճարողների համախմբված խմբի ստեղծման մասին պայմանագրի դադարեցման դեպքում հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար կազմակերպությունների շահույթից գերավճարված հարկի գումարները, որոնք ենթակա չեն հաշվանցման (չհաշվառված) այս խմբի համար հասանելի պարտքերի դիմաց: ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այն կազմակերպության կողմից, որը եղել է հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակիցը, ըստ նրա հայտարարության: Հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակցին համախմբված հարկ վճարողների խմբից ավել վճարված եկամտահարկի գումարի վերադարձ չի կատարվում, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով ապառք կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտքեր, ինչպես նաև. ինչպես սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժերի գծով: 10. Եթե գերավճարված հարկի գումարի վերադարձն իրականացվում է սույն հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված ժամկետի խախտմամբ, ապա հարկային մարմնին սահմանված ժամկետում չվերադարձված գերավճարված հարկի գումարի նկատմամբ հաշվարկվում է տոկոս՝ վճարման ենթակա. հարկ վճարողին` վերջնաժամկետ հայտարարագրի խախտման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար: Տոկոսադրույքը վերցվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին հավասար, որը գործում էր մարման ժամկետի խախտման օրերին: 11. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը, որը վերադարձրել է ավել վճարված հարկի գումարը, հարկային մարմնին տեղեկացնում է վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի մասին: 12. Եթե սույն հոդվածի 10-րդ կետով նախատեսված տոկոսները հարկ վճարողին ամբողջությամբ չեն վճարվել, ապա հարկային մարմինը որոշում է կայացնում վերադարձնել ավել վճարված գումարների փաստացի վերադարձի օրվա հիման վրա հաշվարկված տոկոսների մնացած գումարը. հարկ վճարողին հարկ վճարողին վերադարձի օրվա մասին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնի ծանուցումը ստանալու օրվանից երեք օրվա ընթացքում և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի չափը: Մինչև սույն կետի 1-ին կետով սահմանված ժամկետի լրանալը, հարկային մարմնի կողմից նշված գումարը վերադարձնելու մասին որոշման հիման վրա տրված տոկոսների մնացած գումարի վերադարձման հանձնարարականը հարկային մարմնի կողմից ուղարկվում է. վերադարձի դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը։ 13. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը կամ վերադարձը և հաշվեգրված տոկոսների վճարումը կատարվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով: 14. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները տարածվում են նաև ավել վճարված կանխավճարների, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների հաշվանցման կամ վերադարձման վրա և տարածվում են հարկային գործակալների, վճարներ վճարողների և հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու անդամի վրա: Պետական ​​տուրքի ավել վճարված գումարների վերադարձման կամ հաշվանցման հետ կապված սույն հոդվածի դրույթները կիրառվում են սույն օրենսգրքի 25.3-րդ գլխով սահմանված առանձնահատկություններով: Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև հարկային մարմնի որոշմամբ փոխհատուցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ՝ սույն օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 11.1-ին կետով նախատեսված դեպքում:

Իրավաբանական խորհրդատվություն Արվեստի համաձայն. 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Վիտալի Մալյուգին

ՀՈԴՎԱԾ 78. ԻՆՉ Է դա

Յուլիա Պուգաչովա

Ինչու՞ է 2016թ.-ին 2015թ.-ի բնակարանի համար վճարված հարկը իմ 03/10/2017թ.-ի հաշվում արտացոլված գերավճարի սյունակում, ես ոչ մի տարի գերավճար չեմ ունեցել:

• Հարցի պատասխանը հեռախոսով

Կիրիլ Մեդովոյ

Բարի օր Ասացեք, խնդրում եմ, կարո՞ղ եմ հետ ստանալ 2015 և 2016 թվականների համար վճարված հարկի գումարը 346.20 հոդվածի համաձայն ԼՂՀ 4-րդ կետի ձեռնարկատիրությունը բացվել է պարզեցված հարկային համակարգով 2015 թվականի մարտի 25-ին Կանխավ շնորհակալություն:

• Հարցի պատասխանը հեռախոսով

Ստանիսլավ Դրոզդ

Ի՞նչ հարկ է վճարվում անշարժ գույքի համար 65 քմ ընդհանուր մակերեսով բնակարանի 1/3-ի համար։ մ. Եթե ​​հանեք 20 մետր, ապա կլինի մոտ 2 - ճիշտ եմ: Այսպիսով, գինը 2 մետր կադաստրային արժեքը x 0.1% հարկային դրույքաչափ. Չի համապատասխանում հարկային տվյալներին... Կանխավ շնորհակալություն,

• Հարցի պատասխանը հեռախոսով

Դմիտրի Բորոզդենկով

Հարց գույքի նվազեցման վերաբերյալ.. Գույքի նվազեցման մասին հայտարարագիր եմ ներկայացրել թիվ 43 հարկին, 24.03.2012թ., անմիջապես կցել եմ դրամական միջոցների փոխանցման դիմում բանկային հաշվի մանրամասներով... Չեկը փոխանցել եմ, ասել են. Հուլիս, սպասեք անդորրագրերին Հուլիսն անցավ, փող չկա (ես մոսկվացի եմ, բնակության թույլտվություն-Մոսկվա, սեփականություն Մոսկվայում, աշխատեք նույնպես, եթե դա կարևոր է ...) Ասա ինձ, ինչքա՞ն սպասել, սա նորմալ վիճակ է. ? Որտեղ վազել: Իսկ ինչ-որ տեղ վազելն իմաստ կա՞, թե՞ պետք է համբերել ու սպասել։

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Հաշվի առնելով, որ հայտարարագրի հետ միաժամանակ վերադարձման դիմում եք ներկայացրել, վերադարձի վերջնաժամկետը սկսել է գործել հայտարարագրի ստուգման ավարտից անմիջապես հետո, այսինքն՝ հունիսի 24-ը: Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի համաձայն, գումարի վերադարձը կատարվում է մեկ ամսվա ընթացքում, հետևաբար, հուլիսի 24-ին դուք պետք է ստանաք ամեն ինչ: Այն, ինչ չի նկատվում՝ բոլոր պատկերացնելի ու աներևակայելի ժամկետներն անցել են։ Եթե ​​ինչ-ինչ պատճառներով (օրինակ, սխալ բանկային տվյալներ կամ սխալ հաշիվ և այլն) ձեզ մերժել են վերադարձնել գումարը, դուք պետք է այդ մասին տեղեկացված լինեք նույն ժամանակահատվածում: Անգամ հաշվի առնելով մերժումը փոստով ուղարկելը, բոլոր ժամկետները նույնպես արդեն անցել են։ Այսպիսով, իմաստ ունի գնալ և պարզել, թե ինչն ու որտեղ է «կորել»: Դժվար է ասել, թե կոնկրետ որտեղ, քանի որ ստուգումը մեծ է: Եթե ​​դեպք ունենայինք, խորհուրդ կտայի դիմել հարկատուների հետ աշխատանքի վարչություն. նրանք պարտավոր են պատասխանել նման հարցերին, այդ թվում՝ ներգրավելով այլ գերատեսչությունների մասնագետների (պալատի գրասենյակ, որը ստուգել է հայտարարագիրը) և պարտքերի մարումը (որը պետք է կատարի. փոխհատուցում): Կարող եք նաև գրավոր դիմել (ի դեպ, դա կարելի է անել Դաշնային հարկային ծառայության կայքից. կա ծառայություն «Կապվեք Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հետ»), նման հարցումներն ուղարկվում են ստուգումներ և պատասխաններ. դրանք (գրավոր) պետք է տրվեն բավականին կարճ ժամանակում։ Գրիր այստեղ գրածդ ու հարց տուր. Ի դեպ, հարկային տեսչություն ուղղված Ձեր դիմումի մեջ կարող եք հիշել, որ հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 10-րդ կետի համաձայն, եթե վերադարձի ժամկետը խախտվում է, տեսչությունը պետք է ձեզ վճարի նաև տոկոսներ (8% դրույքաչափով): տարեկան յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար - Ձեր դեպքում հուլիսի 24-ն արդեն ուշացել է 15 օրով): Իհարկե, ցանկալի է, որ դուք ունենաք ձեր դիմումի պատճենը ընդունման նշանով, բայց, ինչպես հասկանում եմ, դժվար թե այն ձեզ համար պահեք. կարող է պարզվել, որ ձեր դիմումը «կորել է», այսինքն՝ դուք կհամոզվեք, որ դա եղել է և չի եղել (ցավոք, եթե պատճեն չեք պահել, գրեթե անհնար է ապացուցել, որ դա եղել է): ԲԱՅՑ. իրավիճակը նորմալ չէ, և չի խանգարի հիշեցնել ձեզ օրենքի մասին. գործը հունից դուրս կգա, և դուք շատ ավելի արագ կստանաք փոխհատուցում:

Անտոնինա Ալեքսանդրովա

Փաստաթղթերը հարկային գրասենյակ ներկայացնելու վերջնաժամկետ, Բնակարան գնելիս կամ սովորելիս 13 տոկոսի փոխհատուցման համար .. Մինչև ո՞ր ամսաթիվը ??? Դա պետք է արվի տարեկան:

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Ապահովելով սոցիալական հարկային նվազեցումկամ բնակարան գնելիս գույքահարկի նվազեցումը կատարվում է բացառապես օրացուցային տարվա վերջում և միայն բնակության վայրի հարկային բաժնում:Հարկ վճարողը կարող է օգտվել սոցիալական հարկի նվազեցում ստանալու իր իրավունքից ոչ ուշ, քան օրվանից երեք տարի: -ից անձնական եկամտահարկի վճարումայն հարկային ժամանակահատվածի համար, որում վճարվել է ուսման վարձը. Երեք տարի - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետով հատկացված ընդհանուր ժամանակահատվածը գերավճարված հարկի հաշվանցման կամ վերադարձման համար: Հարկային ժամանակաշրջանում ամբողջությամբ չօգտագործված նվազեցման մնացորդը չի փոխանցվում հաջորդ տարիներ: Հետևաբար, վճարելով երկար տարիների կրթության համար միաժամանակ, հարկ վճարողը կարող է կորցնել նվազեցման մի մասը, երբ կրթության արժեքը գերազանցում է տարվա սոցիալական նվազեցման չափանիշը: Բնակարան գնելու համար նվազեցումը տրամադրվում է միայն կյանքի ընթացքում և միայն մեկ անգամ: մեկ օբյեկտի համար. Դուք կարող եք նաև օգտագործել նվազեցումը նախորդ երեք տարիների համար: Նվազումը կարող եք օգտագործել ոչ միայն ընթացքում ձեռք բերված գույքի համար անցած տարի, այլև երկար ժամանակ գնված գույքի համար։ (Օրինակ՝ բնակարան է գնվել 2000թ., նվազեցումը կարող եք օգտագործել 2006թ., 2007թ., 2008թ.): Նվազեցման մեկնարկային կետն այն է, որ ֆիզիկական անձը ունի եկամտահարկ 13% դրույքաչափով, հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է մինչև ապրիլի 30-ը ներառյալ: Բայց նվազեցում ստանալու համար դա կարելի է անել նշված ամսաթվից ուշ՝ տարվա ընթացքում:

Ֆեդոր Դորոնին

Հարց հարկային մարմիններին. Անձնական եկամտահարկի / գույքի նվազեցման համար /, ֆիզիկական անձի համար կա՞ վերադարձվող գումար: Անձնական եկամտահարկի / գույքի նվազեցման համար կա վերադարձվող գումար /, ֆիզիկական անձի համար, ինչպես նաև տրանսպորտի հարկի պարտքը, հնարավո՞ր է ֆիզիկական անձի խնդրանքով CBC-ից CCC փոխանցել: Քանի որ իրավիճակը ստեղծվել է, երբ գույքի նվազեցումը չի վճարվում տակ գտնվող պարտքի պատճառով տրանսպորտային հարկ ևԱյս իրավիճակում հարկերը մարելու ֆինանսական հնարավորություն չկա, արդյունքում ձեռք է բերվում արատավոր շրջան, խնդրում եմ պատասխանեք՝ ինչ անել այս իրավիճակում ???

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Հարկային մարմինները լռում են, եկեք միասին մտածենք, ավել վճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի, տուգանքների գումարների հաշվանցումը կամ վերադարձը կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով։ Սույն օրենսդրական նորմի 1-ին և 7-րդ կետերի դրույթներին համապատասխան՝ բյուջե գերավճարված միջոցների չափը ենթակա է վերադարձման հարկ վճարողին նրա գրավոր դիմումի հիման վրա: Բայց եթե տվյալ անձը նույն բյուջեին ունի հարկային պարտքեր կամ պարտքեր, ապա գերավճարների վերադարձը կատարվում է միայն պարտքը մարելու համար գերավճարը հաշվանցելուց հետո։ Տրանսպորտային հարկիսկ անձնական եկամտահարկի հարվածը մեկ բյուջեում. Սա նշանակում է, որ նրանց համար նույնպես հնարավոր է վարկ, Ձեր դիմումը անհրաժեշտ է վարկի համար: Թեև առանց դիմումի էլ ձեզ պետք է վերադարձնեն անձնական եկամտահարկի գերավճարը՝ հանած պարտքերը, ինձ հետ պատահեց՝ գույքահարկի տույժերի չնչին չափը «կախվել էր» հայտարարագիր և դիմում ներկայացնելու պահին. անձնական եկամտահարկի վերադարձ(բուժում); Ինձ տեղափոխեցին՝ հանած այս տույժերը, տեսականորեն դեռ պետք է ծանուցեին այս մասին։ Այսպիսով, դիմում գրեք հարկային գրասենյակ:

Վերա Միրոնովա

Ստանալու բնակարանի 13%-ը

• Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը. Հավաքեք Yandex-ով և ամեն ինչ կիմանաք

Միխայիլ Վերխրացկի

Հնարավո՞ր է եկամտահարկի գերավճարը հաշվանցել ԱԱՀ-ից: Եկամտային հարկի մասով ունենք կորուստներ, սրա հետ կապված, ըստ հաշվարկների, գերավճար է ստացվում։ Կարո՞ղ է այն փոխհատուցվել ԱԱՀ-ի ապագա վճարումների հետ:

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Պատվիրել հաշտեցման ակտ կամ տեղեկանք բյուջեի հետ բնակավայրերի կարգավիճակի մասին. Եթե ​​կա գերավճար, ուրեմն պետք չէ նորից կարդալ։ Դուք կարող եք գրել Դիմում գերավճարի ամբողջ գումարը ձեր R/C-ին վերադարձնելու համար: Իսկ r/s-ով վճարեք որտեղ ուզում եք և որքան եք ուզում: եթե որոշել եք հաշվանցել, ապա հիշեք, որ ԱԱՀ-ի վճարման ամսաթիվը կլինի այն ամսաթիվը, երբ հարկային մարմինը որոշեց հաշվանցել: Հարկային որոշումը կարող է կայացվել մեկ ամսվա ընթացքում։ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 10-րդ կետում տեղեկատվական նամակ 2005 թվականի 22.12.2005 թիվ 98-ը նշել է. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 287-րդ հոդվածի 1-ին կետը արտացոլում է եկամտահարկի հարկային բազայի որոշման կարգը՝ հիմնված կուտակային ընդհանուր մեթոդի վրա: Ֆինանսատնտեսական գործունեության արդյունքում այս արդյունքը պետք է հաշվի առնվի համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ հարկ վճարողի կանխավճարներ կատարելու պարտավորության չափը որոշելիս: Այսպիսով, գերավճարված գումարը, որը կարող է հաշվանցվել կազմակերպությանը հաջորդ կանխավճարների (վերադարձված) վճարման դիմաց, կլինի այս հարկի համար հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտի դրությամբ վճարված կանխավճարների գումարի ավելցուկը (հաշվետվ. ) ժամանակաշրջանը (օրինակ, ինչպես նշված է օրինակում, 2011թ. I եռամսյակի համար) նույն հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի արդյունքներով հաշվարկված հարկի (կանխավճարի) գումարի նկատմամբ: Հետևաբար, եթե կազմակերպությունն ունի հայտարարագրի 280-281 տողերում արտացոլված եկամտահարկի գերավճար, ապա կազմակերպությունն իրավունք ունի հաշվանցել ավել վճարված հարկի գումարը կամ վերադարձնել այն: Միևնույն ժամանակ հնարավոր է վերադարձնել (հաշվանցել ապագա հարկային վճարումների դիմաց) ոչ միայն ավել վճարված հարկերի, այլև կանխավճարների գերավճարված գումարների: Սա ուղղակիորեն բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածից, որը կարգավորում է հարկային վճարումների վերադարձի (օֆսեթ) կարգը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, գերավճարված հարկի (կանխավճարի) գումարի հաշվանցումն այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումներից իրականացվում է այն ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում: հարկ վճարողի գրավոր դիմումը հարկային մարմնի որոշմամբ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2007 թվականի հունիսի 18-ի թիվ 20-12/057394@ նամակ): Տվյալ դեպքում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետի հիման վրա ավել վճարված հարկի գումարի (կանխավճարի) վերադարձը կատարվում է նաև հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա՝ օրվանից մեկամսյա ժամկետում: հարկային մարմնի կողմից նման դիմում ստանալու մասին: Սահմանված դիմումի ձև չկա: Դիմումը հարկ վճարողի կողմից գրվում է անվճար ձևով՝ արտացոլելով գերավճարների հաշվանցման (վերադարձման) համար անհրաժեշտ տվյալները (գերավճարի չափը, ժամկետը, որի համար պետք է կատարվի հաշվանցումը (վերադարձը և այլն):

Եգոր Տատակին

Իսկ հարկից թղթեր ես ստանում։ Գույքահարկ, տրանսպորտ. Անցյալ տարի միայն ես եմ եկել բնակարան (ի դեպ, վճարել եմ դրա համար), ոչ հայրս, ոչ ամուսինս այլ բան չեն ստացել։ Ես գնում եմ դաշնային հարկային ծառայության կայք, ամեն ինչ պարտքերի մեջ է, ինչպես մետաքսի մեջ: Եվ ինձնից բնակարանի վճարած հարկը, և ամուսնուս 1,5 տարի առաջ վաճառված մեքենայի և հորս մեքենայով բնակարանի վրա։ Եվ բոլորն արդեն փրփուրով: Դե, ինչպես վարվել նրանց հետ: Ես սարսափով եմ հիշում հարկային վերջին ճամփորդությունը, ինձ սպանեցին ամբողջ օրը։ Իսկ ինչ վերաբերում է մեկին, ով չունի ինտերնետ

• Փաստաբանի պատասխանը.

  ոչ մի խուճապ, լավագույն տարբերակը գրանցվելն է ձեր անձնական հաշվում (պետք է գնալ հարկային) և բոլոր հայցերը ուղարկել էլեկտրոնային փոստով, միայն թե պատասխանն ուղարկվի փոստով, բոլոր ծրարները պահեք: հարկային ծանուցումներև մի մոռացեք, որ հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի համաձայն, ապառքները կարող են գանձվել ոչ ավելի, քան 3 տարի ժամկետով։

Սերգեյ Ավքսենտև

Սխալ չափս է հաշվարկված եկամտահարկ. Հարց մասնագետներին.. Ունեմ երկու երեխա, երկրորդից միայնակ մայր եմ։ Հրամանագիրը թողնելուց հետո նա ամեն ինչ գործի է դրել Պահանջվող փաստաթղթեր. Բայց եկամտահարկը շարունակում էր կուտակվել, ինչպես մեկ երեխայի դեպքում: Ի՞նչ ժամկետով կարող են վերահաշվարկ անել ու գումարը վերադարձնել։

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Ձեր գործատուն հարկային գործակալ է, նա է, ով հաշվարկում, պահում և բյուջե է փոխանցում ձեր անձնական եկամտահարկը։ IN այս դեպքը, ինչպես հասկացա, հարկային գործակալը ձեզ չի տրամադրել հարկային նվազեցում երկրորդ երեխայի համար՝ դրանով իսկ սխալ հաշվարկված. անձնական եկամտահարկի գումարը. Եթե ​​ձեր կողմից խախտումներ չկան. Եթե հարկային գործակալը պահում է անձնական եկամտահարկի ավելցուկային գումարը, ապա աշխատողը կարող է պահանջել փոխհատուցում` գրելով համապատասխան դիմում: Իսկ հարկային գործակալը պետք է վերադարձնի գերավճարը։ Սա Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության եզրակացությունն է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետից, տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 14.01.2009թ. Թիվ 03-04-05-01 / 5 Գլուխ 23-ը չի սահմանում հարկային գործակալի կողմից չափից դուրս պահված անձնական եկամտահարկի գումարները հաշվանցելու կամ վերադարձնելու հատուկ ընթացակարգ, հետևաբար, պետք է առաջնորդվել. ընդհանուր կանոնՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով նախատեսված հարկերի հաշվանցում և վերադարձում: Հարկ վճարողն իրավունք ունի վերադարձնել գերավճարված անձնական եկամտահարկը՝ դիմում գրելով։ Ընդ որում, այս ընթացակարգը վերաբերում է նաև հարկային գործակալներին։ Այսինքն՝ նրանից դիմումը ստացած ընկերությունը պետք է աշխատակցին վերադարձնի գումարը։ Օրենսդրությունը չի նշում, թե ինչ պատճառներով կարող է առաջանալ անձնական եկամտահարկի գերավճար, դրանք կարող են լինել նաև հաշվարկի սխալներ: Այնուամենայնիվ, եթե պահվող գործակալը չի ​​կարողանում վերադառնալ անձնական եկամտահարկ աշխատողի համարօբյեկտիվ պատճառներով (օրինակ՝ ընկերության սնանկության կամ լուծարման պատճառով) IFTS-ը նրան կվերադարձնի գումարը, իսկ ձեր գործատուն նույնպես կվերադարձնի ավելցուկային փոխանցված գումարը՝ դիմում ներկայացնելով. հարկային գրասենյակորպես հարկային գործակալ: Եթե ձեր կողմից կան խախտումներ՝ կապված նվազեցման իրավունքի հաստատման հետ (դա ձեր պարտականությունն է), ապա գերավճար չկա. նվազեցման. Բացի երեխայի համար նախատեսված փաստաթղթերից, դուք պետք է դիմեիք նոր նվազեցման գումարի համար։ Առանց ձեր դիմումի և, հետևաբար, ինքնուրույն, հաշվապահն իրավունք չունի փոխել պահումների չափը (2 երեխայի համար): Պահումների նախնական հայտարարագրման պահանջը վերաբերում էր միայն մեկ երեխային: Բացի այդ, ձեր ընդհանուր եկամուտը կարող է գերազանցել սահմանաչափերը:

Արթուր Լիպիխին

Ո՞վ կարող է ասել, որ 2008 թվականից ուռճացված գույքահարկ եմ վճարել. BTI-ի մեղքով, որը սխալ տեղեկատվություն է փոխանցել հարկային մարմիններին, ես դրա մասին իմացա միայն հիմա, ես կուղղեմ BTI-ի սխալը, բայց կա՞ արդյոք գերվճարված հարկը վերադարձնելու հնարավորություն:

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Առաջին հերթին, դուք պետք է ուղղեք BTI-ի սխալը և պնդեք, որ BTI-ն ձեր գույքի արժեքի ճշգրտված գումարի մասին տեղեկատվությունը փոխանցի հարկային մարմնին բոլոր տարիների համար: Երկրորդը` կգնա հարկային մարմին` գերավճարը վերադարձնելու դիմումով: Դա պետք է տեղի ունենա երկու փուլով. - հարկի վերահաշվարկը սխալ տարիների համար: Այստեղ կարող է խնդիր լինել, քանի որ վերահաշվարկը սովորաբար կատարվում է միայն երեքով նախորդ տարիները, իսկ դու, ինչպես ես հասկացա, ունես առնվազն չորս։ Մեր հարկային գրասենյակում, սխալի պատճառով, BTI-ն կվերահաշվարկեր բոլոր սխալ ժամանակաշրջանները, ինչպես մյուսներում, երաշխիք չկա. - արդյունքում առաջացած գերավճարի վերադարձ. Այստեղ սպասվում է երկրորդ խնդիրը, շատ ավելի լուրջ. փաստն այն է, որ հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը նախատեսում է գերավճարի վերադարձ միայն նախորդ երեք տարիների համար։ Ձեր դաշտանը շատ ավելի երկար է: Այսպիսով, ամենայն հավանականությամբ, դուք կկարողանաք վերադառնալ ընդամենը երեք տարի, իսկ մնացած ամեն ինչի համար ձեզ կհրաժարվեն։ Սկզբունքորեն, ձեզ նույնիսկ անհրաժեշտ է նման մերժում՝ դատարան դիմելու համար, քանի որ երեք տարուց ավելի ժամկետով գերավճարված հարկի վերադարձը կատարվում է ս.թ. դատական ​​կարգը. Դատարանում դուք լավ փաստարկ կունենաք ձեր օգտին. այն, որ դուք չգիտեիք (և քանի որ չեք հաշվարկում հարկը) և չէիք կարող իմանալ BTI-ի գերագնահատման մասին. հենց հիմա իմացել է այդ մասին և միջոցներ է ձեռնարկել այն շտկելու համար…. իսկ վերադարձման համար երեք տարին հաշվվում է այն պահից, երբ անձը իմացել է կամ կարողացել է իմանալ գերավճարի մասին։ Այսպիսով, դուք հնարավորություն ունեք հաղթելու դատարանը և հետ ստանալու ամբողջ գումարը:

Էդվարդ Օրդինցև

Կարո՞ղ եմ հարկի միջոցով հետ ստանալ ատամնաբուժական վճարովի բուժման արժեքի 13%-ը, որը եղել է 2010թ.

• Փաստաբանի պատասխանը.

  այո, դուք դեռ նման իրավունք ունեք. հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալու սոցիալական հարկի նվազեցում այն ​​չափով, որը, մասնավորապես, վճարել է իր կողմից հարկային ժամանակահատվածում իրեն մատուցված բուժման ծառայությունների համար: բժշկական հաստատություններՌԴ (ըստ ցանկի բժշկական ծառայություններ, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2001 թվականի մարտի 19-ի թիվ 201): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետի դրույթների համաձայն, ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու կամ վերադարձնելու մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարը վճարելու օրվանից երեք տարվա ընթացքում, եթե այլ բան չկա: նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Հետևաբար, օրինակ, 2011 թվականին հարկ վճարողը կարող է սոցիալական հարկի նվազեցում ստանալու իրավունքից օգտվել միայն 2008-2010 թվականների համար՝ նշվածի համար անձնական եկամտահարկի հայտարարագրեր ներկայացնելիս. հարկային ժամանակաշրջաններ.

Ալեքսանդրա Ժուկովա

Հնարավո՞ր է KBK-ից փոխանցել 18210502020020000110-ից մինչև 18211603010010000140, առաջին անգամ կա գերավճար անցյալի համար:

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Ոչ, դուք չեք կարող: Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի համաձայն՝ հաշվանցումը հնարավոր է միայն նույն տեսակի հարկերի միջև՝ դաշնայինից դաշնային: տարածաշրջանային - տարածաշրջանային, տեղական - տեղական. KBK 18210502020020000110 համապատասխանում է UTII-ին: Դա առանձնահատուկ է հարկային ռեժիմհամարժեք դաշնային հարկերին: BCC 18211603010010000140 ընդհանրապես հարկ չէ։ Այն վերահսկվում է հարկային ծառայությունոչ հարկային վճարում (տուգանք): Այս տեսակի վճարումների միջև հաշվանցումն ընդհանրապես հնարավոր չէ:

Ալլա Պետրովա

Ավտոդպրոցում սովորելուց հետո պե՞տք է որևէ տոկոս վերադարձնեմ։ Ինչ է պետք սրա համար (ինչ փաստաթղթեր):

Օլեսյա Նովիկովա

Ով ունի նմուշ հայցադիմումի հայտարարությունավել վճարված եկամտահարկի վերադարձի մասին

• «... Հաշիվ կազմելու օրինակ բանկային ավանդձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված վարկային գործարքը բանկի կողմից ավել վճարված հարկի գումարի ներդրումն է, օրինակ՝ միասնական. սոցիալական հարկ, ապահովագրական...

Պոլինա Վասիլևա

սոցիալական նվազեցումների մասին - ուսուցում Արվեստ 219 էջ 2. Բարեւ Ձեզ. Կցանկանայի ձեզնից խորհուրդ խնդրել, հարգելի իրավաբաններ։ 2007 թվականին ընդունվել է մի կետ սովորելու (17), կնքել պայմանագիր։ մայրիկի համար, բանկային վարկ. 2009 թվականին արդեն չափահաս. դուրս եկավ համալսարանից, վարկը մնաց. Հիմա կարո՞ղ եմ դիմել այս ժամանակահատվածում հարկային նվազեցման համար կամ ինչպե՞ս կարող եմ օգտագործել այս հոդվածը: Շնորհակալություն.

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Դու կարող ես. 8 w w w. գործավարուհի. ru /buh/ news /822/ «Օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 8-րդ կետի դրույթների համաձայն՝ հարկային հայտարարագրեր՝ տրամադրման հայտարարություններով. սոցիալական նվազեցումներՕրենսգրքի 219-րդ հոդվածներով նախատեսված՝ օրենսգրքի 229-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերում նշված հարկ վճարողները կարող են ներկայացնել այն հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո երեք տարվա ընթացքում, որում կատարվել են համապատասխան ծախսերը (բարեգործական, կրթական. , բուժում)»

Իգոր Շալիմով

Ո՞վ է նամակ գրել տեսչությանը մի հարկից մյուսին գումար փոխանցելու մասին. Եկամտահարկի համաձայն՝ գերավճարը, ուզում եմ փոխանցել ԱԱՀ-ին, բայց գերավճարը մեծ մասամբ գնում է սուբյեկտների բյուջե, հետաքրքիր է՝ նամակը կփոխանցեն և ինչ ձևով։ այլ հարկի վարկի մասին??? Շնորհակալություն բոլորին!!!

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Սանկտ Պետերբուրգում բոլորը նորմալ կարդում են։ Եկամտահարկը և ԱԱՀ-ն դաշնային հարկեր են, և կարևոր չէ, թե որ բյուջեն է գերավճարում շահույթը: 01.01.08-ից նման հաշվանցումները օրինականորեն հաստատված են, և հարկային մարմինները, ձեր խնդրանքով, ամեն ինչ կմշակեն և բավականին արագ կվերադարձեն: Մենք գրում ենք հետևյալը. «Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի և Դաշնային հարկային ծառայության տվյալների հիման վրա բնակավայրերի կարգավիճակի վերաբերյալ ___.___.2009 թ. 2009 թվականի 4-րդ եռամսյակի (ԱԱՀ վճարման երրորդ վերջնաժամկետի համար՝ 20.12.2009թ.) առաջիկա ԱԱՀ վճարումները (KBK 18210301000011000110) հետևյալ գերավճարների համար. դաշնային հարկեր 1. (KBK 18210101011011000110) Կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվեգրված է. դաշնային բյուջե- 10,000 (տասը հազար) ռուբլու չափով: 2. (KBK 18210101012021000110) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե մուտքագրված կորպորատիվ եկամտահարկը` 20,000 (քսան հազար) ռուբլու չափով.

Ելիզավետա Լեբեդևա

Վերջերս բնակարան գնեցինք։ ասում են գնումից 13%-ը վերադարձվում է, ինչպե՞ս անել: իսկ ինչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ ուր նա կդիմի

• դեպի ձեր տարածքում գտնվող IFTS (հարկային գրասենյակ): լրացրե՛ք հայտարարագիրը, ընդհանրապես այնտեղ ձեզ կասեն։ նրանք վերադառնում են 2 եղանակով. կամ, ըստ Ձեր դիմումի, աշխատավայրում աշխատավարձից չեն պահի 13%, այսինքն. դուք կստանաք այն, ինչ կա սյունակում «հաշվեգրված ...

Թամարա Ֆոմինա

Աղջիկս սովորում է ինստիտուտում, ուսման ձևը վճարովի է... Լսել եմ, որ անհրաժեշտ է մի շարք փաստաթղթեր հավաքել և ներկայացնել հարկային, և գումարի մի մասը կվերադարձվի։ Կարո՞ղ եք ավելին իմանալ:

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Այս տարվանից խնամակալներն ու հոգաբարձուներն իրավունք ունեն իրենց եկամուտներից հանել մինչև 18 տարեկան խնամակալների ուսման ծախսերը, իսկ խնամակալության կամ խնամակալության դադարեցումից հետո՝ արդեն նախկին խնամակալներին մինչև 24 տարին լրանալը։ Այս իրավունքը նրանց տրվել է 2003 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 51-FZ դաշնային օրենքով, նվազեցումը կատարվում է եկամտահարկի ենթակա եկամտի չափից: անհատներ 13% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ) և կախված չէ ստացման աղբյուրից: Օրինակ, անհատ ձեռնարկատերիրավունք ունեն ստանալ ուսման վարձի նվազեցում իրենց բիզնեսի եկամուտներից՝ հարկվող 13% դրույքաչափով։ Բայց եթե հարկ վճարողը ստանում է միայն եկամուտ, որի համար սահմանված են այլ դրույքաչափեր, օրինակ՝ շահաբաժիններ, նա չի կարող օգտվել նվազեցումից: Ուսման վարձի նվազեցումը ստանալու համար հարկ վճարողը պետք է դիմի բնակության վայրի հարկային գրասենյակ տարեվերջին: որի վրա կատարվել են ուսման ծախսերը։ Հակառակ տարածված կարծիքի, նվազեցման համար դիմելու վերջնաժամկետը չի սահմանափակվում ապրիլի 30-ով (հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը նրանց համար, ովքեր պետք է ներկայացնեն այն): Կրճատման համար կարող եք դիմել երեք տարվա ընթացքում այն ​​տարվա ավարտից հետո, որում կատարվել են ուսման ծախսերը: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 8-րդ կետում: Նվազեցում ստանալու համար հարկ վճարողը պետք է հարկային գրասենյակ ներկայացնի. ձև); 2) լրացված անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր անցյալ տարվա համար; 3) անձնագիր; 4) տեղեկանք աշխատանքի վայրում հաշվապահական հաշվառման բաժնից անցյալ տարվա համար կուտակված եկամտի և հարկերի գումարների վերաբերյալ (ձև 2-NDFL. 5) վերապատրաստման պայմանագրի պատճենը, 6) ուսումնական հաստատության համապատասխան կրթական ծառայությունների մատուցման լիցենզիայի պատճենը, 7) ուսման վարձի վճարման փաստը հաստատող վճարային փաստաթղթերը Կրթության համար նվազեցում պահանջող հարկ վճարողը. իր երեխային ներկայացնում է ծննդյան վկայականի պատճենը. ծխի կրթության համար՝ խնամակալության (խնամակալության) նշանակման մասին հրամանի պատճենը, նվազեցման չափը սահմանափակվում է 38000 ռուբլու չափով: Այս արգելքը գործում է 2003 թվականի հունվարի 1-ից (2003 թվականի հուլիսի 7-ի դաշնային օրենք No 110-FZ): Մինչ այս պահումների առավելագույն չափը կազմում էր 25000 ռուբլի։ Եթե ​​հարկ վճարողը պնդում է, որ նվազեցնում է իր երեխաների կամ խնամակալների կրթության համար, ապա վերին սահմանը 38000 ռուբլի է: յուրաքանչյուր երեխայի համար ընդհանուր գումարըերկու ծնողների համար (խնամակալ կամ խնամակալ) հարկային բազանհավասար կլինի զրոյի։ Պահումների և հարկման ենթակա եկամտի չափի տարբերությունը հաջորդ տարի չի փոխանցվում, իսկ հայտարարագրի համաձայն հարկ վճարողին վերադարձվող հարկի գումարը վերադարձվում է հարկ վճարողի դիմումի հիման վրա այն ներկայացնելուց հետո մեկամսյա ժամկետում: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Հարկերի վերադարձման դիմումը կարող է ներկայացվել միաժամանակ նվազեցման իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթի հետ: Հարկի գումարը փոխանցվում է Ռուսաստանի Սբերբանկում բացված հարկ վճարողի հաշվին:

Գալինա Միրոնովա

Բնակարան գնելիս հարկային նվազեցման համար դիմելու վաղեմության ժամկետ կա՞:

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Միանգամայն ճիշտ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի համաձայն, ցանկացած հարկի ավելցուկային գումարների վերադարձը, ներառյալ անձնական եկամտահարկը, իրականացվում է գերավճարի օրվանից երեք տարվա ընթացքում: Ձեր դեպքում՝ գույքի սեփականության իրավունքի ձեռքբերման օրվանից։ ոչ մի կապ չունի դրա հետ: Բայց ներկայացման ընթացակարգում կա մեկ փոքր նրբերանգ, այսինքն. Եթե ​​ցանկանում եք փոխհատուցում ստանալ ծանուցման միջոցով, ապա այն սկսում է հոսել բնակարանի գնման օրվանից։ Օրինակ՝ գնել եք 2007թ., 2007թ. և գործատուին ծանուցում տրամադրելու համապատասխան դիմում եք ներկայացրել, եթե ցանկանում եք վերադարձնել հարկայինի միջոցով՝ դիմումի և հայտարարագրի միջոցով։ Այնուհետև փաստաթղթերի համապատասխան փաթեթը ներկայացվում է դրա համար հարկային ժամկետը լրանալուց հետո հարկային պարտավորություն. Օրինակ՝ գնել են 2007 թվականին, անձնական եկամտահարկի հարկային ժամկետը 1 տարի է, ավարտվում է 2007 թվականին, ապա համապատասխան հայտը ներկայացվում է 2008 թվականին։ իսկ նվազեցման ժամկետը սկսվում է 2008թ.

  Փաստաբանի պատասխանը.

  2013 թվականի համար ձեռք բերված անշարժ գույքի համար հարկային նվազեցում ստանալու իրավունքից կարող եք օգտվել 2014 թվականից և բնակարանի գնման տարվանից երեք տարվա ընթացքում: Բնակարանի գնման տարին այն տարին է, երբ դուք ստացել եք բնակարանի կամ սենյակի սեփականության իրավունքի գրանցման վկայական: ստանալու համար գույքի նվազեցումԴուք պետք է ներկայացնեք Ձև 3-NDFL հայտարարագիր, որը կազմվում է 2-NDFL ձևի վկայագրի հիման վրա (վերցված է գործատուի հաշվապահական հաշվառման բաժնից) հարկային տարվա վերջում, այսինքն՝ 12/31/2013-ից հետո: նախնական հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել մինչև 04/30/ 2016 թ. --- Հետագայում դուք իրավունք ունեք յուրաքանչյուր հաջորդ տարվա համար Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնել 3-NDFL ձևի առանձին Հայտարարագիր / 2-NDFL ձևի վկայագիր ամբողջ ժամանակահատվածը, մինչև ձեր հարկային նվազեցման գումարը «փակվի», այսինքն մինչև դուք ստանաք 260,000,00 ռուբլի: («առաստաղի» 13%-ը սահմանվել է 2,000,000.00 ռուբլի)

Լարիսա Մելնիկովա

Հարց հարկային նվազեցման մասին. Մի հարց. Բուժման համար նվազեցում ստանալու համար ներկայացրել է 3-անձնական եկամտահարկ: Անցել է տեսախցիկի աշխատանքի համար պահանջվող 3 ամիսը, պահման դիմում եմ գրել։ Դաշնային հարկային ծառայության կայքում նշվում է, որ գումարը փոխանցվում է դիմումը ստանալու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում: Անցել է մեկ ամիս՝ փող չկա։ Իհարկե, կզանգեմ այնտեղ և կպարզեմ, թե ինչու: ԲԱՅՑ. Արդյո՞ք սա իմ իրավունքների խախտում է, և հնարավո՞ր է հայց ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայության դեմ: Կներեք բառախաղի համար, իրավական հարցերում ուժեղ չէ

• Փաստաբանի պատասխանը.

  Իհարկե, սա խախտում է։ Այժմ դուք կարող եք՝ - բողոք գրել MIFNS-ի ղեկավարին, որին ներկայացրել եք հայտարարագիրը, - բողոք գրել ձեր տարածաշրջանի Դաշնային հարկային ծառայության դեպարտամենտին երկու շաբաթ անց (առավելագույնը), եթե գրավոր պատասխան ստանաք: Դե, իհարկե, ոչ ոք չեղարկեց դատարանը, բայց բողոքը (հատկապես կայքի միջոցով) կօգնի շատ ավելի արագ: Բողոքի մեջ անպայման հիշեցրեք, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 10-րդ կետի համաձայն, վերադարձի ժամկետները խախտելու դեպքում պետք է տոկոսներ վճարվեն Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի չափով: Ռուսաստանի Դաշնություն (այժմ այն ​​կազմում է 8,25%: 365 յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար): Ճիշտ է, դուք դժվար թե տոկոսներ ստանաք (եթե դատարանի միջոցով դա ձեր հայեցողությամբ չէ), բայց վերադարձի գործընթացը զգալիորեն կարագացվի:

  • Փաստաբանի պատասխանը.

    Հոդված 346.21. Հարկը հաշվարկելու և վճարելու կարգը 5. Նախկինում հաշվարկված կանխավճարների գումարները հաշվվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի կանխավճարների և հարկային ժամանակաշրջանի հարկի գումարները հաշվարկելիս, անհրաժեշտ է շարունակել հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգը: Ռուսաստանի Դաշնության: Կանխավճարները չեն վերադարձվում (օրինակ, եկամտի գծով որևէ հարկի համար), այլ հաշվարկվում են հարկերի վճարման մեջ: Գերավճարների և գերավճարների վերադարձման վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը: 1. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է հաշվանցման այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների գծով կամ վերադարձվող հարկ վճարողին սույն հոդվածով նախատեսված կարգով: Գերավճարված դաշնային հարկերի և տուրքերի, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գումարների հաշվանցումը կատարվում է համապատասխան հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև համապատասխան հարկերի և տուրքերի վրա կուտակված տույժերի համար: Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը կամ վերադարձը կատարում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմինը, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքով՝ առանց այդ գումարից տոկոս գանձելու, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով: Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և հարկային մարմնին հայտնի դարձած գերավճարի չափի մասին՝ նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում։ , կատարվել են վճարներ, տույժեր ու տուգանքներ։ Նման հաշտեցման արդյունքները փաստաթղթավորվում են հարկային մարմնի և հարկ վճարողի կողմից ստորագրված ակտով: Հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գծով հաշվարկների համատեղ համաձայնեցման ակտի ձևը հաստատվում է դաշնային մարմնի կողմից: գործադիր իշխանությունիրավասու է հարկերի և տուրքերի ոլորտում հսկողության և վերահսկողության համար.4. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը հարկ վճարողի՝ այս կամ այլ հարկերի գծով առաջիկա վճարումներից կատարվում է հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա՝ հարկային մարմնի որոշմամբ կամ հարկային մարմնի կողմից ստորագրման և ս.թ. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտի հարկ վճարողը, եթե կատարվել է նման համատեղ հաշտեցում.5. Սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում ավելի վճարված հարկի գումարի հաշվանցումն այլ հարկերի, տույժերի և (կամ) տույժերի գծով պարտքերի դիմաց վճարման ենթակա կամ փոխհատուցվող տուգանքների դիմաց կատարվում է հարկային մարմնի կողմից ինքնուրույն: Վճարված հարկը գերազանցող գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմինն ընդունում է հարկի չափից ավելի վճարման փաստը հայտնաբերելու օրվանից կամ հարկային մարմնի և հարկ վճարողի համատեղ հաշտեցման ակտը ստորագրելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում. իրենց վճարած հարկերի վերաբերյալ, եթե կատարվել է նման համատեղ հաշտեցում, կամ դատարանի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից, սույն կետը չի խանգարում հարկ վճարողին գրավոր դիմում ներկայացնել հարկային մարմնին գերավճարված հարկի գումարը հաշվանցելու համար. ապառքների դիմաց (տույժերի գծով պարտք, տույժեր): Տվյալ դեպքում հարկային մարմնի որոշումը՝ գերավճարված հարկի գումարը հաշվանցելու պարտքերի և տույժերի գծով պարտքերի գծով, կայացվում է հարկ վճարողի նշված դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ օրվանից հարկային մարմնի և սույն հարկ վճարողի կողմից իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտի ստորագրումը, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել.6. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման` հարկ վճարողի գրավոր պահանջով` օրվանից մեկամսյա ժամկետում:

Եգոր Կոնյուխով

ինչպես ստանալ հարկի վերադարձ: Հարկը պահվել է ֆիկտիվից ինչպես վերադարձնել.

• Ոչ մի դեպքում. Մայրությունը եկամուտ է, որը հարկվում է:

Ավելորդ վճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի, տուգանքների հաշվանցում կամ վերադարձ

Մեկնաբանված հոդվածը կարգավորում է ավել վճարված հարկի հաշվանցման կամ վերադարձման կարգը։

Հարկի վճարումը ճանաչվում է որպես միջոցների փոխանցում բյուջետային համակարգ, ինչպես նաև հարկային մարմնի կողմից իրականացվող հաշվանցում: Հարկերի չափից ավելի վճարումը ճանաչվում է որպես հարկ վճարողի կողմից կատարում հարկային պարտավորություն, որի չափը գերազանցում է իր փաստացի պարտավորությունները։

Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և հարկային մարմնին հայտնի դարձած գերավճարի չափի մասին՝ նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է հաշվանցման այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի հետագա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների գծով պարտքերի մարման կամ վերադարձման հարկ վճարողին:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 4-րդ և 7-րդ կետերը նախատեսում են հարկային մարմնի համար հարկային մարմնի որոշմամբ հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա ապագա վճարումների դիմաց հաշվանցելու ավել վճարված հարկի գումարը: . Գերավճարված հարկի գումարը մուտքագրելու մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում:

Քանի որ հարկի վճարումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 3-րդ կետում նշված ձևերով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետով սահմանված ժամկետը հաշվարկվում է այն օրվանից: հանգամանքների առաջացում, որոնք հարկ վճարողի կողմից ճանաչվում են որպես հարկ վճարելու պարտավորության կատարում՝ մինչև հաշվանցման դիմում ներկայացնելու օրը, պայմանով, որ հարկ վճարողի կողմից պահանջվող հարկի գումարը պակաս չէ հարկային վճարումների գումարից. որի վերաբերյալ բանկ են ներկայացվում վճարման հանձնարարականներ և (կամ) հարկային մարմնի կողմից որոշումներ են կայացվում գերավճարված հարկերի գումարները համապատասխան հարկ վճարելու պարտավորության կատարման դիմաց հաշվանցելու վերաբերյալ:

Նման դիրքորոշում է ամրագրված Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի նոյեմբերի 10-ի N 8395/11 որոշման մեջ:

Ինչպես նշված է Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 1-ի N A65-31639 / 2011 թվականի որոշման մեջ, գերավճարված հարկի վերադարձի կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով: Միաժամանակ, սույն նորմով չի կարգավորվում հարկերի վերադարձման կարգը, երբ հարկ վճարողը տեղափոխվում է նոր հարկային տեսչություն և գրանցում այն ​​այս հարկային մարմնում։ Օրենքում չկա նաև հարկ վճարողի կողմից այլ տեսչություն գրանցման անցնելուց հետո ավել վճարված հարկի վերադարձի երկրորդ, լրացուցիչ դիմում ներկայացնելու պարտավորություն:

Ստուգում կողմից խոշորագույն հարկատուներըԹաթարստանի Հանրապետությունում և թիվ 8 տեսչությունը միասնական կենտրոնացված համակարգի մաս են կազմում հարկային մարմիններՌուսաստանի Դաշնություն, հարկ վճարողների վերաբերյալ փաստաթղթերի փոխանցումը մեկ ստորաբաժանումից մյուսը չի կարող հիմք հանդիսանալ նրանց օրինական իրավունքները խախտելու համար:

Քննարկվող գործով, ինչպես նշում են դատարանները, նախկին հաշվառման վայրի հարկային մարմինը չի ապահովել գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու հարկ վճարողի իրավունքի մասին օրենքի պահանջների կատարումը։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով սահմանված ավել վճարված հարկի վերադարձի կարգը նախատեսում է հարկային գումարների վերադարձ բյուջեից, այլ ոչ թե հատուկ հարկային մարմնից:

Նման դիրքորոշում է արտահայտված Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2006 թվականի մայիսի 30-ի N 1334/06 որոշման մեջ:

Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2005 թվականի մարտի 22-ի N A19-11366 / 04-20-F02-990 / 05-C1 որոշման մեջ դատարանը մերժեց հարկային մարմնի փաստարկները, որ հարկային մարմինը չունի. հայտնաբերված պարտքը մարելու համար գերավճարը ինքնուրույն հաշվանցելու իրավունք՝ առանց հարկ վճարողի դիմումի։

Ինչպես նշել է դատարանը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ և 32-րդ հոդվածները նախատեսում են հարկ վճարողի իրավունքը ժամանակին հաշվանցելու ավել վճարված կամ հավաքագրված հարկերի, տույժերի և տուգանքների գումարները, ինչպես նաև հարկային մարմնի պարտավորությունը. իրականացնել նման հաշվանցում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով, և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78 176-րդ հոդվածի 5-րդ և 6-րդ կետերի համաձայն, հարկային մարմիններն իրավունք ունեն ինքնուրույն իրականացնել. հաշվանցում է ավել վճարված հարկի գումարները, ինչպես նաև փոխհատուցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարները՝ նույն բյուջեի հարկերի և տույժերի գծով պարտքերի մարման համար:

Համաձայն վերոնշյալ իրավական նորմերի՝ հարկային մարմինը պետք է հաշվանցեր ավելացված արժեքի հարկի գերավճարը աշխատասենյակային ստուգման արդյունքներով գոյացած հավելյալ հարկից։

Հարկային մարմինը չի կատարել ժամանակին հաշվանցելու պարտավորությունը՝ դրանով իսկ չդադարեցնելով հարկ վճարողի հարկ վճարելու պարտավորությունը, ուստի ձեռնարկությանը այս գումարը հարկ վճարելու հարցում ուղարկելն անօրինական է։

Հեռավոր Արևելյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի հոկտեմբերի 31-ի N F03-4477 / 2012 թվականի որոշման մեջ դատարանը եզրակացրեց, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի վերլուծությունից հետևում է, որ հարկային մարմինները լիազորված են. ինքնուրույն հաշվանցել ավել վճարված հարկը նույն հարկի կամ նույն բյուջեի այլ հարկերի, ինչպես նաև տույժերի գծով ապառքների, ինչպես նաև տույժերի դիմաց և պետք է կատարի այդպիսի հաշվանց:

Գործի նյութերը հաստատում են, որ կազմակերպությունն ունեցել է անձնական եկամտահարկի գերավճար, որը վերագրվել է կազմակերպությանը, ինչի կապակցությամբ եկել է այն եզրակացության, որ հարկային մարմինը հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով պետք է հաշվանցում կատարեր։ .

Նմանատիպ դիրքորոշում է ամրագրված Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի հոկտեմբերի 30-ի N A72-10627 / 2011 թվականի հրամանագրում. հաշվանցել ավել վճարված հարկը մարման դիմաց հարկային պարտքառանց հարկ վճարողի դիմումի.

Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման հարկ վճարողին գրավոր դիմումի հիման վրա՝ հարկային մարմնի կողմից նման դիմումը ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում:

Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու կամ վերադարձնելու մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում:

Այսպիսով, ավել վճարված հարկերի և տուրքերի վերադարձը հարկ վճարողի հաշվառման վայրում հարկային մարմնի կողմից կարող է իրականացվել միայն հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա՝ հարկային օրենսդրությամբ նախատեսված այլ պայմաններով: Եթե ​​այս դիմումը չի ներկայացվում հարկ վճարողի կողմից, սակայն առկա է հարկի ավել վճարված գումար, այն կհաշվանցվի հարկ վճարողի առաջիկա վճարումներից:

Այս դիրքորոշումը բացատրվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի նոյեմբերի 14-ի N ЗН-3-12/3719@ նամակում:

Իր տնտեսական բովանդակությամբ հարկային վճարների հաշվանցման և վերադարձի միջև էական տարբերություններ չկան, և իրականում գերավճարված հարկի գումարների հաշվանցումն այդ գումարների վերադարձի տեսակ (ձև) է՝ գույքային կարգավիճակի վերականգնում։ հարկատուին։

Այս մասին մատնանշել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2004 թվականի հունիսի 29-ի N 2046/04 որոշման մեջ:

Միեւնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում հատուկ պահանջներստորագրել վերադարձի խնդրանքը։ Նման դիմումի ձևը նորմատիվորեն հաստատված չէ:

Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում հարկ վճարողի պարտավորությունը հարկային մարմին ներկայացնելու դիմում `գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու համար: Հարկ վճարողն իրավունք ունի նման դիմում ներկայացնել հարկային մարմին՝ անկախ այլ հարկերի, տույժերի և (կամ) տույժերի գծով պարտքերի առկայությունից կամ բացակայությունից:

Նմանատիպ եզրակացություն է դրված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի սեպտեմբերի 7-ի N 03-02-07 / 1-317 նամակում:

սեպտեմբերի 20-ի թիվ A33-15051/2011 որոշման մեջ Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը նշել է, որ եթե կազմակերպությունը գրավոր դիմում ունի պարտքերի մարման համար գերավճարի չափը փոխհատուցելու համար (պարտք տույժերի և տուգանքների համար) , հարկային մարմինն իրավասու չէ հաշվանցել գերավճարը հարկ վճարողների այլ պարտքերի մարման հետ:

Ինչպես բացատրվում է ֆինանսական բաժնի 2011 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 03-04-05 / 7-938, 2011 թվականի նոյեմբերի 16-ի N 03-04-05 / 7-897, 2012 թվականի հունվարի 24-ի N 03-04 գրություններում. -05 / 5-57, համապատասխան տարում ավել վճարված հարկի գումարը վերադարձնելու համար դիմելու ժամկետը սահմանափակվում է երեք տարով:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվա քաղաքի վարչությունը 04.23.2012թ. N 20-14 / 035800@ գրությամբ եզրակացրել է, որ գերավճարված հարկի հաշվանցման (վերադարձման) հնարավորությունը կախված չէ այն ժամանակաշրջանից, որում. ծախսերը կատարվել են.

Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը իր 10/18/2012 N A40-12957 / 12-91-66 որոշման մեջ նշել է, որ. հարկային օրենքչի պարունակում բյուջեից հարկի մուտքագրման կամ վերադարձման մեխանիզմ մեկ հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարելու և մեկ այլ հարկային ժամանակաշրջանում վճարելու նման պարտավորության դադարեցման դեպքում:

Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանը 2001 թվականի 21.06.2001 N 173-O որոշման մեջ նշել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը նպատակ չունի ոտնահարել հարկ վճարողի իրավունքները, ով սխալվել է գումարը հաշվարկելիս: հարկի վճարումցանկացած պատճառով, այդ թվում՝ հարկային օրենսդրության անտեղյակության կամ ազնիվ սխալի պատճառով, բայց, ընդհակառակը, թույլ է տալիս նրան ողջամիտ և հետևաբար անվերապահ բավարարման պահանջներ ներկայացնել հարկային մարմնին հարկը վճարելու օրվանից երեք տարվա ընթացքում։ , առանց դիմելու դատական ​​պաշտպանություննրանց օրինական շահերը։ Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը չի խոչընդոտում, եթե նշված ժամկետը բաց է թողնվել, դիմել դատարան քաղաքացիական կամ արբիտրաժային վարույթում բյուջեից գերավճարված գումարը վերադարձնելու հայցով, և այս դեպքում կիրառվում են ժամանակաշրջանի հաշվարկման ընդհանուր կանոնները: սահմանափակման ժամկետը- այն օրվանից, երբ անձը իմացել է կամ պետք է իմանար իր իրավունքի խախտման մասին (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 200-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ընդհանուր տերմինՌուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 196-րդ հոդվածի համաձայն վաղեմության ժամկետը սահմանվում է երեք տարվա ընթացքում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետը չի խանգարում հարկ վճարողին, եթե բաց է թողնվել նման դիմումը հարկային մարմնին ներկայացնելու վերջնաժամկետը, ուղղակիորեն դիմել դատարան՝ գումարը վերադարձնելու պահանջով: Արբիտրաժային վարույթի միջոցով բյուջեից ավել վճարված հարկը նա իմացել է կամ պետք է իմանար այդ փաստի մասին երեք տարվա ընթացքում:

Այս դիրքորոշումը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2009 թվականի փետրվարի 25-ի N 12882/08 որոշման մեջ և Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մարտի 17-ի N 03-02-08 նամակում: /27.

Վոլգա-Վյատկա շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը N A29-10617/2011 հրամանագրով 10.10.2012թ. նշել է, որ եթե հարկային մարմինը հրաժարվում է բավարարել հարկ վճարողի դիմումը գերավճարված հարկերը և տույժերը վերադարձնելու կամ հաշվանցելու համար, ներառյալ սահմանված ժամկետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետով հարկ վճարողն իրավունք ունի դիմել դատարան՝ նշված գումարները վերադարձնելու կամ փոխհատուցելու պահանջով (Գերագույն արբիտրաժի պլենումի որոշման 22-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության դատարան 2001 թվականի փետրվարի 28-ի N 5 «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասի կիրառման որոշ հարցերի վերաբերյալ»):

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության իրավական դիրքորոշման, որը սահմանված է 2006 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 6219/06 որոշմամբ, հարկ վճարողի կողմից դիմում ներկայացնելու ժամկետի հաշվարկման կարգի հարցը. դատարանին ավել վճարված հարկի վերադարձի համար պետք է որոշվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 79-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, հաշվի առնելով, թե ինչ է դիմումը պետք է ներկայացվի երեք տարվա ընթացքում այն ​​օրվանից, երբ հարկատուն իմացել է կամ. պետք է իմանար ավել վճարված հարկի փաստի մասին։

Հարկ վճարողի կողմից ավելորդ վճարման փաստի մասին իմացած ժամանակը որոշելու հարցը պետք է լուծվի՝ հաշվի առնելով գործին առնչվող բոլոր հանգամանքների ամբողջության գնահատումը, մասնավորապես՝ պարզելու, թե ինչու է հարկ վճարողը թույլատրել գերավճարը։ հարկային; արդյո՞ք նա հնարավորություն ունի ճիշտ հաշվարկել հարկը ըստ նախնականի հարկային հայտարարագիր, դիտարկվող հարկային ժամանակահատվածում գործող օրենսդրության փոփոխությունները, ինչպես նաև այլ հանգամանքներ, որոնք դատարանի կողմից կարող են բավարար ճանաչվել հարկի վերադարձման ժամկետը բաց թողնելու համար: Այս հանգամանքների ապացուցման բեռը դրված է հարկ վճարողի վրա:

Այսպիսով, հարկ վճարողի կողմից ավել վճարված հարկը վերադարձնելու դիմումը դատարան ներկայացնելու ժամկետի հաշվարկման կարգի հարցը պետք է որոշվի՝ հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ նման դիմումը պետք է ներկայացվի այն օրվանից երեք տարվա ընթացքում։ հարկ վճարողն իմացել է կամ պետք է իմանար ավել վճարված հարկի փաստի մասին։

Ուստի հարկ վճարողի պահանջների իրավաչափությունը պարզելու համար անհրաժեշտ է սահմանել փաստացի պահը, երբ նա իմացել է կամ պետք է իմանար գերավճարի գոյության մասին։ Միևնույն ժամանակ, կարելի է հաշվի առնել բոլոր համապատասխան հանգամանքները, որոնք այս կամ այն ​​կերպ վկայում են տնտեսվարող սուբյեկտի իրազեկվածության մասին որոշակի հարկի համար գերավճարի առկայության մասին:

Նմանատիպ դիրքորոշում արտացոլված է Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի հուլիսի 30-ի N A67-2631 / 2011 թ.

Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը 06.07.2012 թիվ A45-15377/2011 որոշման մեջ նշել է, որ հարկ վճարողը կարող է պարզել գերավճարի առկայության մասին միայն այն հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո, որի համար կատարվել են համապատասխան վճարումներ: փոխանցված, այս պահից է, որ վերադարձի դիմում ներկայացնելու ժամկետը, այլ ոչ թե կանխավճարների վճարման օրվանից: Այս ժամկետը հարկատուի կողմից չի բաց թողնվել։

Համապատասխան բյուջեից ավել վճարված կամ հավաքագրված հարկերի գումարները հաշվանցելու և վերադարձնելու հարկ վճարողի իրավունքը ուղղակիորեն կապված է այս բյուջեում հարկային գումարների գերավճարի առկայության և նույն բյուջե մուտքագրված հարկային պարտքերի բացակայության հետ, ինչը հաստատվում է. որոշակի ապացույցներ. բյուջեի հետ իր հաշվարկների վիճակը և արտացոլող գործառնությունները, որոնք կապված են հաշվեգրման, վճարումների ստացման, հարկային գումարների հաշվանցման կամ վերադարձման հետ:

Ինչպես նշվում է Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության կողմից 2012 թվականի հուլիսի 19-ի N A40-63772 / 11-20-270 որոշման մեջ, գերավճարի առկայությունը հայտնաբերվում է որոշակի հարկային ժամանակահատվածի համար վճարման ենթակա հարկի գումարները վճարման հետ համեմատելով: նույն ժամանակաշրջանին վերաբերող փաստաթղթեր՝ հաշվի առնելով բյուջեներով հարկ վճարողների հաշվարկների մասին տեղեկատվությունը։

Հարկ վճարողի կողմից ակտեր ստանալը փոխադարձ հաշտեցումներհաշվարկները, որոնք հաստատում են, որ նա ավել վճարել է հարկեր, այս դեպքում պետք է դիտարկել որպես իր խախտված իրավունքի պաշտպանության համար դատարան դիմելու եռամյա ժամկետը:

IN դատական ​​պրակտիկասա հաստատված դիրքորոշում է (տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2010 թվականի ապրիլի 13-ի N 17372/09 N 17372/09, Մոսկվայի շրջանի FAS 2012 թվականի հոկտեմբերի 1-ի N A41-2336/11 որոշումները):

Ինչպես բացատրվում է Հյուսիսային Կովկասի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի հունիսի 25-ի N A01-1606 / 2011 թ. արբիտրաժային դատարանառանց օրենքով սահմանված կարգի պահպանման կնշանակի անհիմն փոխանցել հարկային մարմնի պարտականությունը` ստուգելու հարկ վճարողի փաստաթղթերը` պարտքերի առկայությունը կամ բացակայությունը պարզելու համար: Բյուջեից հարկի փոխհատուցման պահանջի հիմնավորվածությունը փոխկապակցված է հարկային հայտարարագրում հայտարարված հարկային նվազեցման օրինականության հետ: ԱԱՀ-ի և հարկի վերադարձի համար հարկային նվազեցումներ կիրառելու օրինականությունը հաստատելու կարգը, եթե հարկային նվազեցումների գումարը գերազանցում է հարկման օբյեկտ ճանաչված գործարքների վրա հաշվարկված հարկի գումարը, սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխով: Դաշնություն, ներառյալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածը: Միևնույն ժամանակ, ինքնին հարկի վերադարձի մասին դիմում ներկայացնելը` առանց օրենքով սահմանված կարգի պահպանության, անվերապահ հիմք չէ դրա փոխհատուցման համար:

Դատարանը եզրակացրեց, որ այս դեպքում ձեռնարկատերը դիմել է դատարան հարկերի վերադարձի համար՝ շրջանցելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգը, և, հետևաբար, նրա պահանջները բավարարելու հիմքեր չկան:

Արևելյան Սիբիրի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 27-ի N A19-4247 / 2012 թվականի որոշման մեջ ուշադրություն է հրավիրվում այն ​​փաստի վրա, որ գերվճարված հարկը վերադարձնելու կանոնը միայն առկա պարտքերը հաշվանցելուց հետո, որը սահմանված է 2-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետը կիրառելի չէ այն հարկ վճարողի նկատմամբ, որի նկատմամբ մրցակցային վարույթ է ընթանում:

Գերավճարի գումարը, որը հասանելի է կազմակերպությանը, որի նկատմամբ իրականացվում է սնանկության վարույթ, ենթակա է վերադարձման և սնանկության գույքի մեջ ներառման: Սնանկության վարույթի ընթացքում պարտքերի ինքնահավաքագրումը հակասում է օրենքին և շոշափում է պարտատերերի իրավունքները։ Հարկերի գերավճարը կազմակերպությանը վերադարձնելուց հրաժարվելը խախտում է սնանկության գործով պարտապան հանդիսացող կազմակերպության պարտատերերի իրավունքները, քանի որ դա խոչընդոտում է սնանկության գույքի ձևավորմանը, որի պատճառով նրանց պահանջները պետք է բավարարվեն:

Միաժամանակ, հարկային մարմինը չի հերքում, որ պարտատերերի համապատասխան ցանկում ներառված է հարկային պարտքը, որի առկայությունը, իր կարծիքով, խոչընդոտում է գերավճարի վերադարձը հարկ վճարողին։

Դատարանը նշել է, որ գերավճարը վերադարձնելուց հրաժարվելը, եթե հնարավոր չէ ինքնուրույն փոխհատուցել գերավճարը առկա պարտքի դիմաց, չի կարող վկայել հարկային մարմնի բարեխիղճ վարքի մասին:

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2011 թվականի հունիսի 28-ի N 17750/10 որոշման մեջ նշել է հետևյալը.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 287-րդ հոդվածի դրույթները սահմանում են վճարված կանխավճարների հաշվանցման կանոն՝ հետագա կանխավճարների և եկամտահարկի վճարման դիմաց, որը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա՝ հիմնվելով կուտակային ընդհանուր մեթոդի վրա:

Համապատասխանաբար, այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը չի ներկայացրել հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում կատարված գերավճար կանխավճարը վերադարձնելու պահանջ, ապա այս վճարումը, որպես հարկ վճարողի ֆինանսատնտեսական գործունեության արդյունքում, հաշվի է առնվում. հաջորդ հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի դրությամբ:

Վերջնականի սահմանում ֆինանսական արդյունքիսկ եկամտահարկի գծով հարկային պարտավորության գումարը հարկ վճարողների կողմից ձևակերպվում է եկամտահարկի գծով հայտարարագրում, որը ներկայացվում է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 28-ը (289-րդ հոդվածի 4-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը եկել է այն եզրակացության, որ գերավճարը վերադարձնելու իրավական հիմքերը ծագում են հարկ վճարողի ֆինանսական և տնտեսական գործունեության հիման վրա՝ հարկային հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից: համապատասխան հարկային ժամանակահատվածը, բայց ոչ ուշ, քան այն հարկային մարմին ներկայացնելու համար սահմանված ժամկետից:

Սրա վրա ուշադրություն է հրավիրել նաև Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը 2012 թվականի փետրվարի 21-ի N SA-4-7 / 2807 նամակում:

Ելնելով Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 08.02.2007 թվականի N 381-O-P սահմանման 2-րդ կետից, եթե հարկ վճարողը ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում գերավճարում է որոշակի գումար, ապա այս գումարի վրա կիրառվում են գույքային իրավունքների բոլոր սահմանադրական երաշխիքները. քանի որ դրա վճարումն այս դեպքում կատարվել է օրինական, ապա հիմքերի բացակայության պայմաններում։ Սույն օրենսգրքի հետ կապված՝ հարկ վճարողն իրավունք ունի ժամանակին վերադարձնել ավել վճարված հարկի գումարը կամ այն ​​հաշվանցել այս կամ այլ հարկերի գծով հետագա վճարումների դիմաց, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ հարկ վճարողը բյուջեի նկատմամբ ունի հարկային պարտք կամ այլ պարտք: Նման իրավիճակներում հարկային մարմինը գերավճարված հարկի գումարն ինքնուրույն ուղղում է ապառքների և այլ պարտքերի մարմանը` ապահովելու համար. սահմանադրական պարտականությունհարկ վճարողին` օրենքով սահմանված, բայց ժամանակին չվճարված հարկի վճարման համար: Հարկային մարմինների լիազորությունը ինքնուրույն, այսինքն՝ առանց համապատասխան դիմումի և հարկ վճարողի համաձայնության՝ հաշվանցելու ավել վճարված հարկի գումարը այլ հարկերի գծով պարտքերի մարումից, չի կարող դիտարկվել որպես հասարակական և արդար հավասարակշռության խախտում։ մասնավոր շահերը, քանի որ դա թույլ է տալիս օպերատիվ և արդյունավետ կերպով բավարարել գույքային պահանջը և նպաստում է հարկ վճարողի՝ հարկ վճարելու սահմանադրական պարտավորության արագ կատարմանը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետը, որը համախմբում է այս իշխանությունը, բացառում է տույժերի հետագա կուտակումը, դիմումը. հարկային պատժամիջոցներև հարկադրանքի միջոցներ։

Այսպիսով, եթե նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններում հարկ վճարողը ունեցել է նույն տեսակի հարկերի գերավճար, ինչ թերագնահատված հարկը, և ավելի վաղ այդ գումարները չեն հաշվառվել հարկ վճարողի այլ պարտքերի հետ, ապա հիմքեր չկան նրան պատասխանատվության ենթարկելու 122-րդ հոդվածով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը.

Նմանատիպ եզրակացություններ ամրագրված են FAS-ի հրամանագրում Հյուսիսարևմտյան թաղամաս 15.02.2012թ N Ա56-10237/2011թ.

Հարկ է նշել, որ գերվճարված դաշնային հարկերի և տուրքերի, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գումարների հաշվանցումը կարող է կատարվել միայն համապատասխան հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև համապատասխան հարկերի և տուրքերի վրա կուտակված տույժերի համար:

Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13-րդ հոդվածի համաձայն, ավելացված արժեքի հարկը վերաբերում է դաշնային հարկերին, իսկ ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 15-րդ հոդվածի, տեղական հարկերին:

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, ավելացված արժեքի հարկի գերավճարի հաշվանցումը ֆիզիկական անձանց գույքահարկի գծով պարտքերի դիմաց նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2011 թվականի դեկտեմբերի 13-ի N 03-05-06-01 / 86 նամակում նշել է նման մեկնաբանության օրինականությունը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 5-րդ կետով օրենսդիրը սահմանափակել է գերավճարված հարկը հաշվանցելու հնարավորությունը բյուջեի այն մակարդակով, որում մուտքագրվել է այս հարկը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթները սահմանափակումներ չեն պարունակում հարկի վճարման վայրի վերաբերյալ, ինչպես նաև արդյոք այդ հարկը վճարվել է տեղում բացված հաշվից: կառուցվածքային միավորկամ մայր կազմակերպության գտնվելու վայրում (տես Հյուսիսարևմտյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի հուլիսի 16-ի N A44-4027 / 2011 թ. հրամանագիրը):

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հունվարի 17-ի N 03-04-05 / 7-33 գրության մեջ նշվում է, որ եթե հարկ վճարողը դիմի գույքահարկի նվազեցման մնացորդը նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններին փոխանցելու համար, ոչ հարկային ժամանակաշրջանին անմիջապես հաջորդող հարկային ժամանակաշրջանում, որում գոյացել է գույքահարկի մնացորդը հարկային նվազեցում, իսկ հետագա հարկային ժամանակաշրջաններում համապատասխանաբար կրճատվում է այն հարկային ժամանակաշրջանների թիվը, որոնց կարող է փոխանցվել վերը նշված մնացորդը:

Ինչպես նշում է ֆինանսների վարչությունը, քանի որ 2013 թվականին հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս այս հարկային ժամանակաշրջանը այն հարկային ժամանակաշրջանը չէ, որը անմիջապես հաջորդում է այն հարկային ժամանակաշրջանին, որում ձևավորվել է գույքահարկի նվազեցման մնացորդը (2009 թ.), հարկային ժամանակաշրջանների քանակը. որը վերը նշված մնացորդը համապատասխանաբար նվազեցվում է 2008 և 2007 թվականների հարկային ժամանակաշրջանների համար: հետաձգել չօգտագործված մնացորդըգույքահարկի նվազեցում հնարավոր չէ.

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2012 թվականի դեկտեմբերի 11-ի թիվ 10237/04 որոշմամբ նշել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ, 79-րդ և 176-րդ հոդվածները սահմանում են, որ ժամանակին վերադարձնելու դեպքում. Գերավճարված (հավաքագրված) հարկի հարկ վճարողը, ինչպես նաև ավելացված արժեքի հարկի վերադարձման մասին որոշում կայացնելու վերջնաժամկետը խախտելու դեպքում հաշվարկվում է տոկոսներ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա:

Ելնելով վերոգրյալից՝ դատարանի կողմից գործող օրենսդրության խախտման փաստը հաստատելու դեպքում տոկոսներ վճարելու պարտավորությունը. դրամական պարտավորություն, որի իրականացումը ի վերջո ենթադրում է բյուջետային միջոցների բռնագանձում։