Գույքի միջին արժեքի հաշվարկման տվյալներ. Ինչպես է կազմակերպությունը հաշվարկում գույքահարկը: Գույքահարկի դրույքաչափը
Կազմակերպությունների համար գույքահարկի հաշվարկման կարգը կախված է նրանից, թե կոնկրետ որն է գույքահարկի հաշվարկման հարկային բազան։ Ի վերջո, ըստ ընդհանուր կանոնԳույքահարկը հաշվարկվում է գույքի միջին տարեկան արժեքի հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այնուամենայնիվ, որոշ գույք հարկվում է դրա հիման վրա կադաստրային արժեքը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 378.2-րդ հոդված):
Այս նյութում կխոսենք միջին տարեկան արժեքի հիման վրա գույքահարկի հաշվարկման մասին, իսկ գույքահարկի հաշվարկը նվիրեցինք կադաստրային արժեքին. առանձին հոդված.
Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ կադաստրային գույքը հաշվի չի առնվում միջին տարեկան արժեքի հիման վրա հարկը հաշվարկելիս:
Գույքահարկ. միջին տարեկան արժեքի հիման վրա հաշվարկման բանաձև
Նախքան կորպորատիվ գույքահարկի ուղղակի հաշվարկ կատարելը, անհրաժեշտ է որոշել միջին տարեկան արժեքըգույք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).
Հարկն ինքնին հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.
ՀԵՏ առավելագույն չափերըգները կարելի է գտնել.
Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ, որպես ընդհանուր կանոն, կազմակերպությունները պարտավոր են գույքահարկի համար կանխավճարներ վճարել հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա (376-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 379-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 4.6-րդ կետ): ) Կանխավճարի չափը հաշվարկելու համար ձեզ հարկավոր է որոշել գույքի միջին արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).
Այսինքն, օրինակ, հաշվարկելիս միջին արժեքըկես տարվա համար հայտարարը կլինի 7 (6 + 1):
Կանխավճարը ուղղակիորեն հաշվարկելու բանաձևը հետևյալն է.
Տարվա վերջում լրացուցիչ վճարվող հարկի չափը որոշվում է բանաձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
Գույքահարկի հաշվարկման օրինակ
Բերենք կորպորատիվ գույքահարկի հաշվարկման օրինակ՝ միջին տարեկան ծախսերի հիման վրա։
Օրինակ պայման
| Հաշվետվության ամսաթիվ | Մնացորդային արժեք (RUB) |
|---|---|
| 01/01/2017-ի դրությամբ | 2500000 |
| 02/01/2017-ի դրությամբ | 2225000 |
| 03/01/2017-ի դրությամբ | 2150000 |
| 04/01/2017-ի դրությամբ | 2700000 |
| 05/01/2017-ի դրությամբ | 2550000 |
| 06/01/2017-ի դրությամբ | 2400000 |
| 07/01/2017-ի դրությամբ | 2250000 |
| 08/01/2017-ի դրությամբ | 2100000 |
| 09/01/2017-ի դրությամբ | 1950000 |
| 10/01/2017-ի դրությամբ | 1800000 |
| 11/01/2017-ի դրությամբ | 1650000 |
| 12/01/2017-ի դրությամբ | 1500000 |
| 31.12.2017-ի դրությամբ | 1350000 |
Լուծում
Քայլ 1. Հաշվարկել գույքի միջին տարեկան արժեքը
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1800000 + 1600000 + 1600001 + 1650000 2086538,46 ռուբ.
Քայլ 2. Հաշվարկել տարեկան գումարըհարկային
Մեր օրինակի համար վերցնենք առավելագույն խաղադրույքգույքահարկ՝ 2,2%։
2086538,46 ռուբ. x 2,2% = 45903,85 ռուբ.
Քանի որ հարկերը վճարվում են ամբողջությամբ ռուբլով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 52-րդ հոդվածի 6-րդ կետ), վճարողը, հաշվի առնելով կլորացումը, պետք է բյուջե փոխանցի 45,904 ռուբլի: կորպորատիվ գույքահարկ.
Քայլ 3. Առաջին եռամսյակի կանխավճարը հաշվարկելու համար հաշվարկեք գույքի միջին արժեքը
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 ռուբ.
Քայլ 4. Հաշվարկել կանխավճարառաջին եռամսյակի համար
2393750/4 x 2.2% = 13166 ռուբ.
Քայլ 5. Վեց ամսվա համար կանխավճարի չափը հաշվարկելու համար հաշվարկեք գույքի միջին արժեքը
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 ռուբ.
Քայլ 6. Հաշվարկել վեց ամսվա կանխավճարը
2396428.57/4 x 2.2% = 13180 ռուբ.
Քայլ 7. Հաշվարկել գույքի միջին արժեքը 9 ամսվա կանխավճարի չափը հաշվարկելու համար
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 02 ռուբ.
Քայլ 8. Հաշվարկել 9 ամսվա կանխավճարը
2262500/4 x 2.2% = 12444 ռուբլի:
Քայլ 9. Հաշվարկել տարեվերջին բյուջե լրացուցիչ վճարման ենթակա հարկի գումարը
45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 ռուբ.
1.Ով է այն տեղադրում և Կորպորատիվ գույքահարկ ներդրվո՞ւմ է։տեղադրված է Գլուխ 30Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները, որոնք ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր մարմինների օրենքներով.
2. Ո՞ր գույքն է հարկման ենթակա ռուսական կազմակերպությունների համար:
շարժական և Անշարժ գույք, հաշվեկշռում հաշվառվում է որպես հիմնական միջոցներ՝ համաձայն սահմանված կարգովդիրիժորություն հաշվառում.
3. Ինչպե՞ս է որոշվում հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի գույքի միջին տարեկան արժեքը:
համար գույքի միջին տարեկան արժեքը հաշվետու ժամանակաշրջանհավասար է հաշվետու ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա 1-ին և հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 1-ին գույքի մնացորդային արժեքի արժեքների գումարին` բաժանված հաշվետու ժամանակաշրջանի ամիսների թվի վրա. ավելացել է մեկով։ համար գույքի միջին տարեկան արժեքը հարկվող ժամանակաշրջանհավասար է գույքի մնացորդային արժեքի արժեքների գումարին յուրաքանչյուր ամսվա 1-ին և հարկային ժամանակաշրջանի վերջին օրը՝ բաժանված հարկային ժամանակաշրջանի ամիսների թվի վրա, ավելացված մեկով:
4. Ո՞վ է սահմանում գույքահարկի դրույքաչափերը: Կա՞ն սահմանափակումներ դրանց չափերի վերաբերյալ:
5. Ինչպե՞ս է հաշվարկվում գույքահարկի գումարը հարկային ժամանակաշրջանի վերջում:
Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը որոշվում է որպես հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկված հարկի և հարկային ժամանակաշրջանում հաշվարկված կանխավճարների գումարների տարբերություն:
1. Անվանեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված հատուկ հարկային ռեժիմները:
1) գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների հարկման համակարգ (գյուղատնտեսական միասնական հարկ).
2) պարզեցված հարկային համակարգ.
3) հարկման համակարգ՝ գործունեության առանձին տեսակների համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի տեսքով.
4) արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման հարկային համակարգ.
5) արտոնագրային հարկման համակարգը.
2. Ո՞րն է հիմնական տարբերությունը հատուկի միջև հարկային ռեժիմներըընդհանուր հարկման ռեժիմի՞ց։
Բոլոր հատուկ հարկային ռեժիմների, այդ թվում՝ պարզեցված հարկային համակարգի և ընդհանուր ռեժիմի միջև հիմնարար տարբերությունը մի շարք հարկերի վճարումը մեկ հարկով փոխարինելն է։ Հարկերի վճարման, հաշվետվության, պահպանման կարգի տարբերություններ հարկային հաշվառում. Մասնագետ. հարկային ռեժիմներն ուղղված են հարկ վճարողների համար հարկային բեռի նվազեցմանը, հարկման և վարչարարության ընթացակարգերի պարզեցմանը:
3. Ինչպիսի՞ հարկեր են ազատվում հարկ վճարողից, ով փոխանցվել է հաշվարկված եկամտի մեկ հարկ վճարելու համար:
Շահութահարկ, գույքահարկ, ԱԱՀ (բացառությամբ մաքսային ԱԱՀ-ի), անձնական եկամտահարկ և գույքահարկ ֆիզիկական անձանց համար.
4. Ո՞րն է հարկման օբյեկտը պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելիս:
կարող եք ընտրել հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ կամ եկամուտ՝ կրճատված կատարված ծախսերի չափով
5. Անվանեք չափերը հարկային դրույքաչափերըայն դեպքում, երբ հարկման օբյեկտ է.
եկամուտը 6%,;
եկամուտը կրճատվել է ծախսերով 15%
1. Հարկային բեռ հասկացությունը.Բոլորի ամբողջությունը հարկային պարտավորություններհարկ վճարողի ֆինանսական վիճակի վրա ազդող առարկա
2. Ինչպիսի՞ն են հարկային բեռի ցուցանիշները միկրո մակարդակում, ինչպե՞ս են դրանք հաշվարկվում։Կազմակերպության վրա հարկային բեռը հաշվարկելու համար օգտագործվում են չորս ցուցիչներ. Առաջին ցուցանիշի հաշվարկն իրականացվում է ըստ բանաձևի՝ Br = Np:B, որտեղ Np-ն կազմակերպության կողմից վճարված հարկերն են. B-ն կազմակերպության եկամուտն է: Երկրորդ ցուցանիշը հաշվարկվում է բանաձևով. Br = Np:Pch, որտեղ Pch-ը հարկերից հետո մնացած զուտ շահույթն է: Երրորդ ցուցանիշը որոշվում է բանաձևով՝ Br = Np: Ds, որտեղ Ds-ն ավելացված արժեք է, որն իր հերթին կարող է ներկայացվել հետևյալ ձևով՝ Ds = Am + Zp + Np (Am - ամորտիզացիա; Zp - աշխատանքային ծախսեր. ) Չորրորդ ցուցանիշ՝ Br = Np:St, որտեղ St-ը նորաստեղծ արժեքն է:
3. Որո՞նք են ցուցանիշների ընդհանուր և կոնկրետ թերությունները: հարկային բեռկազմակերպության համար?Կազմակերպությունների հարկային բեռի ներկայացված ոչ մի ցուցանիշ համընդհանուր չէ, քանի որ բեռը ուղղակի և անուղղակի հարկերբաշխվում է վաճառողի և գնորդի միջև՝ կախված շուկայական տատանումներից:
4. Հարկային պլանավորման էությունը.Հարկային պլանավորումը օրենքով թույլատրված որոշակի հարկ վճարողների գործողությունների ընտրությունն է՝ ուղղված հարկման օպտիմալացմանը՝ հարկային բեռը նվազեցնելու նպատակով:
5. Հարկային օպտիմալացում, մեթոդներ.հարկային օպտիմալացումը հարկ վճարողի գործողություններն են, որոնք ուղղված են հարկային բեռի նվազեցմանը օրենքով թույլատրված մեթոդներով, ինչպիսիք են, օրինակ.
Հարկային արտոնություններ;
Հատուկ հարկային ռեժիմներ;
Օֆշորային գոտիներ;
Պայմանագրային մեթոդներ;
Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն և այլն:
6. Նշեք արտոնագրի արժեքի հաշվարկման կարգը:Արտոնագրի արժեքի վճարումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից գրանցման վայրում հարկային մարմինհետևյալ հաջորդականությամբ.
Եթե արտոնագիրը ստացվել է մինչև վեց ամիս ժամկետով՝ հարկի ամբողջ գումարի չափով ոչ ուշ, քան 25. օրացուցային օրերարտոնագրի մեկնարկից հետո;
Եթե արտոնագիրը ստացվել է վեց ամսից մինչև օրացուցային տարի ժամկետով.
Հարկի գումարի 1/3-ի չափով` արտոնագրի մեկնարկից ոչ ուշ, քան 25 օրացուցային օր.
Հարկի գումարի 2/3-ի չափով` հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օր առաջ:
Տարբերակ 2
1. Ո՞վ է սահմանում գույքահարկի դրույքաչափերը: Կա՞ն սահմանափակումներ դրանց չափերի վերաբերյալ:սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ և չեն կարող գերազանցել 2,2%-ը: հարկային բազան.
Տարվա համար գույքահարկ - դրա հաշվարկն ունի տարբերակներ, որոնք կախված են ոչ միայն օգտագործված տեսակից հարկային բազան, այլեւ մի շարք այլ հանգամանքներից։ Եկեք նայենք, թե ինչպես է հաշվարկվում հարկը տարեկան հաշվետվություններդրա վրա.
Հարկի հաշվարկման կանոններ՝ կախված դրա բազայի տեսակից
Իրավաբանական անձը ենթակա է գույքահարկի այն օբյեկտների վրա, որոնք կազմում են նրա հիմնական միջոցները, այսինքն՝ շարժական (բացառությամբ արտոնյալ) և անշարժ գույքի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 1-ին կետ): IN ընդհանուր դեպքՀարկը հաշվարկվում է այնպիսի հաշվարկված արժեքի հիման վրա, ինչպիսին է ամբողջ գույքի միջին (տարվա համար - միջին տարեկան) արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Այնուամենայնիվ, իրավաբանական անձին պատկանող գույքի մի մասը (որոշ անշարժ գույք) ունի իր հատուկ հարկային բազան (կադաստրային արժեքը), որը որոշվում է ս.թ. կադաստրային գնահատում(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Նման օբյեկտների հարկը պետք է հաշվարկվի առանձին:
Նրանց համար տարվա գույքահարկի հաշվարկը բավականին պարզ է. տարեսկզբին կոնկրետ օբյեկտի համար սահմանված կադաստրային արժեքը, դրա վրա արտոնություններ կիրառելուց հետո (առկայության դեպքում), բազմապատկվում է հարկի դրույքաչափով (հոդվածի 13-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2): Այս հաշվարկում ներառված արժեքը, անհրաժեշտության դեպքում, ճշգրտվում է գործակիցներով, որոնք հաշվի են առնում Ռուսաստանի Դաշնության տարբեր բաղկացուցիչ սուբյեկտներում օբյեկտի սեփականության և գտնվելու վայրի բաժնետոմսերը: Եթե տարեսկզբին կադաստրային արժեքը չի սահմանվել, ապա օբյեկտը ներառվելու է գույքի այն ծավալի մեջ, որի համար հարկը հաշվարկվում է միջին (միջին տարեկան) արժեքից (2-րդ ենթակետ, 12-րդ կետ, 378.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):
Միջին (միջին տարեկան) արժեքի վրա հարկը հաշվարկելու բանաձևը նման է վերը նշվածին, այսինքն՝ այս հաշվարկն ինքնին նույնպես պարզ է: Բայց այն իրականացնելու համար նախ պետք է հաշվարկել բազայի չափը, որը սահմանվում է որպես միջին (միջին տարեկան) ծախս։ Եվ այս հաշվարկը պարզ չէ. Հետևաբար, մենք ավելի մանրամասն կքննարկենք, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել գույքի միջին տարեկան արժեքը տարվա համար, որը կազմում է հարկային բազան, որը սովորաբար կիրառվում է իրավաբանական անձին պատկանող գույքի մեծ մասի նկատմամբ:
Հարկվող գույքի միջին տարեկան արժեքը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է հաշվապահական հաշվառման հիման վրա 13 ամսաթվերի համար որոշել 2 ցուցանիշ (որոնցից 12-ը՝ յուրաքանչյուր ամսվա առաջին, իսկ 13-ը՝ հաշվետու տարվա վերջին օրը): .
Ցուցանիշներից յուրաքանչյուրը ներկայացնում է գույքի ընդհանուր մնացորդային արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 3-րդ կետ)՝ առանձին հաշվարկված օբյեկտների համար.
- ճանաչվել է որպես հարկվող;
- արտոնյալ
Արժեքներից առաջինը ստանալու համար որպես հիմնական միջոցներ գրանցված ամբողջ գույքի ընդհանուր մնացորդային արժեքից (ներառյալ այն, որի համար գանձվում է մաշվածություն և ոչ մաշվածություն), դուք պետք է բացառեք արժեքը.
- այլ (կադաստրային) բազայից հարկվող օբյեկտներ.
- Արվեստի 4-րդ կետի համաձայն հարկվող չճանաչված օբյեկտներ: 374 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
- մնացորդային արժեքի մեջ ներառված ապագա ծախսերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Երկրորդ ցուցանիշի արժեքը ձևավորվում է հարկումից ազատված գույքի մնացորդային արժեքի տվյալների հիման վրա՝ համաձայն Արվեստի ցուցակների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-ը և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդրական ակտը, եթե սույն ակտը լրացնում է նման արտոնությունների ցանկը:
Յուրաքանչյուր ցուցանիշի միջին տարեկան արժեքը ստանալու համար պետք է ամփոփել դրան առնչվող բոլոր 13 թվերը և բաժանել 13-ի: Ավելին, հաշվարկը պետք է ներառի նաև համապատասխան ամսաթվի զրոյական արժեք ունեցող ցուցանիշներ: Այսինքն՝ տարեկան հաշվարկը միշտ բաղկացած է 13 տերմինից (ներառյալ զրոյական արժեք ունեցողները)՝ բաժանված 13-ի։
Հարկային բազայի արժեքին համապատասխանող ցուցանիշը ստացվում է որպես 2 միջին տարեկան արժեքների տարբերություն, այսինքն՝ բոլոր հարկվող օբյեկտների միջին տարեկան արժեքը արտոնյալ օբյեկտների նույն արժեքով նվազեցնելով:
Ինչպես հաշվարկել միջին տարեկան արժեքը. օրինակ
Ենթադրենք, կազմակերպությունը չունի ակտիվներ, որոնք պահանջում են կադաստրային հարկ, բայց ունի 4 միլիոն ռուբլի արժողությամբ հողատարածք: (հիշենք, որ հողը չի արժեզրկվում ոչ հաշվապահական հաշվառման, ոչ հարկային հաշվառման մեջ, PBU 6/01-ի 17-րդ կետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի մարտի 30-ի թիվ 26n հրամանով, հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 2-րդ կետով. Ռուսաստանի Դաշնության): Արվեստով սահմանված նպաստների իրավունքներ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-ը, կազմակերպությունը չի անում: Լրացուցիչ արտոնություններ մարզում չեն ներդրվել։
2018 թվականի 13 ամսաթվի դրությամբ, հաշվապահական հաշվառման տվյալների համաձայն, տեղի են ունենում հետևյալ թվերը.
|
Հիմնական միջոցների ընդհանուր մնացորդային արժեքը՝ ըստ հաշվապահական տվյալների (01 և 02 հաշիվների մնացորդների տարբերություն), ռուբ. |
Հարկվող օբյեկտների մնացորդային արժեքը (հանած ծախսերը հողամաս), քսել։ |
|
Վերոնշյալ աղյուսակի ծայր աջ սյունակում թվերը գումարելը կկազմի 668,266,860 ռուբլի: Այն բաժանելով 13-ի, ստանում ենք հարկվող ճանաչված գույքի միջին տարեկան արժեքը, որը համապատասխանում է 51,405,143 ռուբլու։ Սա կլինի հարկվող բազան։
Եթե կազմակերպությունն ուներ գույք, որը պիտանի էր արտոնությունների համար, ապա աղյուսակը կունենար ևս 1 սյունակ իր արժեքով նշված ամսաթվերից յուրաքանչյուրի համար: Այս սյունակի տվյալների հետ կապված՝ միջին տարեկան արժեքը ստանալու համար անհրաժեշտ կլինի կատարել վերը նշվածի նման հաշվարկ: Ելնելով դրա արդյունքից՝ վերը հաշվարկված հարկային բազան կարող է կրճատվել։
Արդյունքներ
Գույքահարկի հաշվարկման հիմքը գոյություն ունի 2 տարբերակով. Դրանցից մեկը միջին (միջին տարեկան) արժեքն է։ Միջին տարեկան արժեքի հաշվարկը հարկվող գույքի մնացորդային արժեքի 13 արժեքների թվաբանական միջինն է, որը որոշվում է տարվա յուրաքանչյուր ամսվա սկզբին և հաշվետու տարվա վերջին օրը: Արտոնյալ գույքի առկայությունը կպահանջի դրան վերագրվող արժեքի համանման հաշվարկ, որի արդյունքը կարող է հաշվի առնվել հարկման ենթակա գույքի միջին տարեկան արժեքի նվազեցման ժամանակ։
Գույքահարկի հաշվարկման ժամանակ օգտագործեք հետևյալ ալգորիթմը.
1) որոշել, թե որ գույքը պետք է հարկվի.
2) ստուգել, արդյոք արտոնությունները կարող են կիրառվել.
3) սահմանում է հարկի հաշվարկման հիմքը.
5) հաշվարկել բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը.
Ինչ հարկել գույքի վրա
Որպես ընդհանուր կանոն Ռուսական կազմակերպություններ վճարել հարկը գույքի վրա, որն արտացոլված է հաշվապահական հաշվառման մեջ որպես հիմնական միջոցների մաս: Դրանք կարող են լինել այն օբյեկտները, որոնք պատկանում են կազմակերպությանը սեփականության իրավունքով, և դրանք, որոնք ստացվել են ժամանակավոր տիրապետման, օգտագործման, տնօրինման, ինչպես նաև. վստահության կառավարումկամ համատեղ գործունեություն: Օրինակ, վարձակալված գույքի հարկը սովորաբար վճարում է այն անձը, ում հաշվեկշռում այն գրանցված է: Եվ սա կարող է լինել կամ վարձատուն, կամ վարձակալը:
Հատուկ ընթացակարգ է նախատեսված միայն անշարժ գույքի օբյեկտների համար, որոնց հարկային բազան կադաստրային արժեքն է։ Նախ, գույքահարկը պետք է վճարվի բնակելի շենքերի համար, նույնիսկ եթե այդ օբյեկտները հաշվառման մեջ արտացոլված չեն որպես հիմնական միջոցների մաս: Եվ երկրորդ, եթե «կադաստրային» օբյեկտները չեն փոխանցվում հավատարմագրային կառավարման կամ կոնցեսիայի, ապա դրանց համար գույքահարկ պետք է վճարեն միայն դրանց սեփականատերերը կամ կազմակերպությունները, որոնք տիրապետում են այդ գույքին տնտեսական կառավարման իրավունքով։
Այս ամենը բխում է 374-րդ հոդվածի 1-ին կետի, 378.2-րդ հոդվածի 12-րդ կետի 3-րդ ենթակետի դրույթներից. Հարկային կոդըՌԴ.
Օբյեկտները, որոնց վրա պետք է վճարվեն հարկերը, ներառում են ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ գույք: Ճիշտ է, որոշակի վերապահումներով։
Գոյություն ունեն հիմնական միջոցների երկու կատեգորիա, որոնց վրա հարկ վճարելու կարիք չկա:
Առաջին- Սա արտոնյալ սեփականություն է։ Օգնության աղյուսակներ, որոնք կօգնեն ձեզ պարզել, թե ինչ առավելություններ կարող եք օգտագործել: դաշնային նպաստներ (դիմում են բոլորին) և ըստ տարածաշրջանային(որոշ տարածքների օբյեկտների համար):
Երկրորդ կարգ- սա սեփականություն է, որ չի ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտ . Օրինակ, դրանք հիմնական միջոցներ են, որոնք ընդգրկված են առաջին կամ երկրորդ ամորտիզացիոն խմբում, համաձայն Դասակարգման, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի հունվարի 1-ի թիվ 1 որոշմամբ: Ամբողջական ցուցակըՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 4-րդ կետում է:
Բացառել արտոնյալ գույքը հարկային բազայի հաշվարկից, բայց ներս հայտարարություններկամ կանխավճարների հաշվարկ այն դեռ պետք է հստակեցվի։ Նախ, արտոնյալ գույքի արժեքը ներառեք հայտարարագրի 2-րդ բաժնի 3-րդ սյունակում, այնուհետև այն առանձին արտացոլեք 2-րդ բաժնի 4-րդ սյունակում: Գույք, որը չի ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտ (նշված է պարբերության 1-8-րդ ենթակետերում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 4-րդ կետը) 3-րդ և 4-րդ սյունակներում պետք չէ արտացոլել: Այնուամենայնիվ, առաջին կամ երկրորդ ամորտիզացիոն խմբում ընդգրկված հիմնական միջոցները, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի հունվարի 1-ի թիվ 1 որոշմամբ հաստատված Դասակարգման, պետք է արտացոլվեն կանխավճարների հաշվարկի 2-րդ բաժնի 210 տողում: եւ հայտարարագրի 2-րդ բաժնի 270 տողում.
համար հարկվող օբյեկտների կազմը օտարերկրյա կազմակերպություններՌուսաստանում մշտական հաստատություն ունենալը նույնն է, ինչ նախատեսված է ռուսական կազմակերպությունների համար: Նրանցից պահանջվում է հիմնական միջոցների հաշվառում վարել ռուսական հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն, այսինքն՝ PBU 6/01-ի համաձայն: Այս կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 2-րդ կետով:
Օտարերկրյա կազմակերպությունները, որոնք չունեն մշտական ներկայացուցչություն Ռուսաստանում, հարկվում են միայն Ռուսաստանի տարածքում գտնվող անշարժ գույքի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Հարկային բազան
Սահմանել գույքահարկի առանձին հաշվարկման հիմքը հետևյալ գույքի համար.
- գտնվում է գլխամասային գրասենյակի գտնվելու վայրում Ռուսական կազմակերպությունկամ օտարերկրյա պետության մշտական ներկայացուցչություն.
- բոլորին առանձին բաժանումառանձին մնացորդով;
- կազմակերպության գտնվելու վայրից դուրս (յուրաքանչյուր հաստատության համար առանձին).
- մեջ ներառված Միասնական համակարգգազամատակարարում;
- հարկը, որի վրա հաշվարկվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա.
- հարկվում են տարբեր հարկային դրույքաչափերով;
- ներգրավված պարզ կամ ներդրումային գործընկերության պայմանագրով.
- փոխանցվել է վստահության կամ ձեռք է բերվել նման պայմանագրով.
- կոնցեսիոն պայմանագրերի կնքման ժամանակ.
Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթներից, 377-րդ, 378-րդ, 378.1-ին և 378.2-րդ հոդվածներից:
Հարկային բազայի որոշման հատուկ ընթացակարգը կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության մի քանի բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքում գտնվող անշարժ գույքի նկատմամբ (խողովակաշարեր, էլեկտրական ցանցեր, երկաթուղիներ և այլն): Այս դեպքում հարկային բազան որոշեք առանձին: Այսինքն, հարկային բազայի մասնաբաժինը, որը վերաբերում է որոշակի տարածաշրջանին, պետք է հաշվարկվի համապատասխան տարածաշրջանում գտնվող օբյեկտի արժեքի մասի համամասնությամբ: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 2-րդ կետում:
Իրենց հաշվեկշռում օբյեկտներ ունեցող կազմակերպությունների կողմից հարկային բազան որոշելու կարգն ունի որոշակի առանձնահատկություններ. տրանսպորտային ենթակառուցվածք. Նրանք իրավունք ունեն նվազեցնել գույքահարկի բազան շինարարության, արդիականացման և վերակառուցման ոլորտում ավարտված կապիտալ ներդրումների արժեքով.
- նավարկելի հիդրավլիկ կառույցներ, որոնք տեղակայված են Ռուսաստանի ներքին ջրային ուղիներում. Օրինակ, կողպեքներ, նավերի վերելակներ;
- նավահանգստային հիդրավլիկ կառույցներ. Օրինակ՝ բեկորներ, նավամատույցներ, նավամատույցներ և այլն;
- օդային տրանսպորտի ենթակառուցվածքների կառույցները, բացառությամբ օդանավերի լիցքավորման կենտրոնացված համակարգերի և տիեզերակայանի: Օրինակ՝ օդանավակայաններում գտնվող կառույցներն ու սարքավորումները։
Գույքահարկի հաշվարկման ժամանակ հաշվի չեն առնվում 2010 թվականի հունվարի 1-ից սկսած նշված օբյեկտների հաշվեկշռային արժեքում ընդգրկված կամ որպես հիմնական միջոցներ հաշվի առնված կապիտալ ներդրումների թվարկված տեսակները: Այս դեպքում նշանակություն չունի բուն վերակառուցման կամ արդիականացման ենթարկված օբյեկտի շահագործման ժամկետը` մինչև 2010 թվականի հունվարի 1-ը կամ դրանից հետո:
Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 6-րդ կետի դրույթներից և Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 03-05-05-01/23974 նամակներից և Դաշնային հարկային ծառայությունից: Ռուսաստան 2011 թվականի հունիսի 24-ի թիվ ZN-4-11/10123.
Տրանսպորտային ենթակառուցվածքի օբյեկտների կազմը որոշելիս, կապիտալ ներդրումները, որոնցում նվազեցվում է հարկային բազան, առաջնորդվում են արդյունաբերությամբ կանոնակարգերը. Օրինակ:
- օդային տրանսպորտի հետ կապված - Ռուսաստանի Դաշնության օդային օրենսգիրք, 1998 թվականի հունվարի 8-ի թիվ 10-FZ օրենք;
- հիդրոտեխնիկական կառույցների հետ կապված - 1997 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 117-FZ և 2007 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 261-FZ օրենքներով:
Նման պարզաբանումներ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հոկտեմբերի 25-ի թիվ 03-05-04-01/37 նամակում։
Ինչպես հաշվարկել հարկային բազան
Գույքահարկի հարկային բազան կարող է լինել.
1) կադաստրային արժեք` հետևյալ օբյեկտների հարկի հաշվարկման համար.
- վարչական և բիզնես Եվ առևտուրկենտրոններ կամ համալիրներ, ինչպես նաև դրանցում գտնվող անհատական տարածքներ։ Դրանք ներառում են շենքեր, որոնք նախատեսված են (իրականում օգտագործվում են) գրասենյակների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, հանրային սննդի և սպառողական ծառայությունների միաժամանակյա տեղադրման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 4.1 կետ).
- ոչ բնակելի տարածքներ, որոնք, ըստ տեխնիկական փաստաթղթերի, նախատեսված են գրասենյակներ, մանրածախ առևտրի օբյեկտներ, սննդի կամ սպառողական ծառայություններ, ինչպես նաև այդ նպատակների համար իրականում օգտագործվող տարածքներ: Այսինքն, երբ թվարկված օբյեկտները զբաղեցնում են տարածքի ընդհանուր տարածքի առնվազն 20 տոկոսը.
- օտարերկրյա կազմակերպությունների ցանկացած անշարժ գույք, որոնք չունեն մշտական ներկայացուցչություն Ռուսաստանում.
- օտարերկրյա կազմակերպությունների ցանկացած անշարժ գույք, որոնք չեն օգտագործվում Ռուսաստանում մշտական ներկայացուցչությունների գործունեության մեջ.
- բնակելի շենքեր կամ տարածքներ (ներառյալ նրանք, որոնք ներառված չեն հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցներ).
2) գույքի միջին տարեկան արժեքը (կանխավճարները հաշվարկելիս օգտագործվում է գույքի միջին արժեքը առաջին եռամսյակի, կես տարվա կամ ինն ամիսների համար) - մնացած բոլոր օբյեկտների հարկը հաշվարկելու համար.
Անշարժ գույքի կադաստրային արժեքի հիման վրա գույքահարկի հաշվարկման որոշումը կայացվում է Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների իշխանությունների կողմից և ձևակերպվում է օրենքով: Դրա համար նախ հաստատվում են անշարժ գույքի կադաստրային գնահատման արդյունքները, առանց դրա, տարածքային իշխանությունները իրավունք չունեն օրենքներ ընդունել: Ավելին, նրանք պետք է նախապես հաստատեն և հրապարակեն կոնկրետ անշարժ գույքի օբյեկտների ցուցակները՝ նշելով դրանց կադաստրային համարներև հասցեները, որտեղ հարկը պետք է որոշվի՝ ելնելով կադաստրային արժեքից: Եթե մինչև հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի սկիզբը չի կազմվել տարածաշրջանային փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ, ապա այս ժամանակահատվածի գույքահարկը պետք է հաշվարկվի գույքի միջին տարեկան (միջին) արժեքի հիման վրա: Սակայն նոր ընթացակարգի ուժի մեջ մտնելուց հետո վերադարձ հարկային բազայի որոշման նախկին կանոններին հնարավոր չի լինի։
Նման կանոնները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ և 378.2-րդ հոդվածներով: Նմանատիպ պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 03-05-07-08/51796 և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ ԲՍ-4-11/19535 նամակները: .
Պարզեք, թե որ տարածաշրջաններում է այն վավեր (նախատեսված է ներածություն) նոր պատվերիսկ թե ինչ գույքի վրա է դա վերաբերում, կօգնի սեղան.
Գույքի միջին (միջին տարեկան) արժեքը
Հաշվետու ժամանակաշրջանի գույքի միջին արժեքը հաշվարկելիս օգտագործեք բանաձևը.
|
Հաշվետու ժամանակաշրջանի գույքի միջին արժեքը |
= |
Գույքի մնացորդային արժեքը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում |
+ |
Գույքի մնացորդային արժեքը հաշվետու ժամանակաշրջանում յուրաքանչյուր ամսվա սկզբին |
+ |
Գույքի մնացորդային արժեքը հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող առաջին ամսվա սկզբին |
: |
Հաշվետու ժամանակաշրջանի ամիսների քանակը |
+ |
1 |
Հարկային ժամանակաշրջանի համար գույքի միջին տարեկան արժեքը հաշվարկելիս օգտագործեք բանաձևը.
Որոշեք գույքի մնացորդային արժեքը բանաձևով.
Որոշեք գույքի մնացորդային արժեքը՝ օգտագործելով հաշվապահական հաշվառման տվյալները:
Տարեվերջին հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը որոշելիս հաշվի առեք գործարքները, որոնք ազդում են այս ցուցանիշի ձևավորման վրա և արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ դեկտեմբերի 31-ի ընթացքում: Մնացորդային արժեքից բացառեք գումարները գնահատված պարտավորություններհիմնական միջոցների լուծարման և վերականգնման համար միջավայրը(եթե օբյեկտը գրանցելիս այդպիսի ծախսերը ներառված են եղել սկզբնական արժեքի մեջ):
Նման կանոնները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 3-րդ կետով և 376-րդ հոդվածի 4-րդ կետով և բացատրված են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 14-ի թիվ 03-05-05- նամակում: 01/26.
Գույքահարկի հաշվարկման համար գույքի միջին (միջին տարեկան) արժեքի որոշման օրինակ. Կազմակերպությունը գործում է ամբողջ օրացուցային տարվա ընթացքում
Հաշվապահական հաշվառման տվյալների համաձայն՝ «Ալֆա» ՍՊԸ-ի համար գույքահարկի օբյեկտ ճանաչված հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը կազմում է.
- հունվարի 1-ի դրությամբ – 6,000,000 ռուբլի;
- փետրվարի 1-ի դրությամբ – 5,950,000 ռուբլի;
- մարտի 1-ի դրությամբ – 5,800,000 ռուբլի;
- ապրիլի 1-ի դրությամբ – 5,750,000 ռուբլի;
- մայիսի 1-ին – 5,700,000 ռուբլի;
- հունիսի 1-ի դրությամբ – 5,650,000 ռուբլի;
- հուլիսի 1-ի դրությամբ – 5,500,000 ռուբլի;
- օգոստոսի 1-ի դրությամբ – 5,450,000 ռուբլի;
- սեպտեմբերի 1-ի դրությամբ – 5,400,000 ռուբլի;
- հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ – 5,350,000 ռուբլի;
- նոյեմբերի 1-ի դրությամբ – 5,200,000 ռուբլի;
- դեկտեմբերի 1-ի դրությամբ – 5,150,000 ռուբլի;
- դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ – (հաշվի առնելով դեկտեմբերի 31-ի հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլված գործարքները) – 5,100,000 ռուբլի:
Առաջին եռամսյակի համար գույքի միջին արժեքը հետևյալն է.
(6 000 000 ռուբլի + 5 950 000 ռուբ + 5 800 000 + 5 750 000 ռուբ.) (3 + 1) = 5 875 000 ռուբ.
Գույքի միջին արժեքը առաջին կիսամյակի համար կազմել է.
(6,000,000 ռուբ. + 5,950,000 ռուբ. + 5,800,000 ռուբ. + 5,750,000 ռուբ. + 5,700,000 ռուբ. + 5,650,000 ռուբ. +5,500,000 ռուբ. +5,500,000 ռուբ. +5,500,000 ռուբ.
Ինը ամսվա ընթացքում գույքի միջին արժեքը կազմել է.
(6,000,000 RUB + 5,950,000 RUB + 5,800,000 RUB + 5,750,000 RUB + 5,700,000 RUB + 5,650,000 RUB + 5,500,000 + 5,500,000 RUB + 5,500,000 RUB + 5,500,000 RUB + 5,500,000 000 + 5 350 000 ռուբլի) : (9 + 1) = 5 655 000 ռուբլի
(6,000,000 RUB + 5,950,000 RUB + 5,800,000 RUB + 5,750,000 RUB + 5,700,000 RUB + 5,650,000 RUB + 5,500,000 + 5,500,000 RUB + 5,500,000 RUB + 5,500,000 RUB + 5,500,000 000 + 5 350 000 ռուբլի + 5 200 000 ռուբ + 5 150 000 + 5 100 000 ռուբ) : (12 + 1) = 5 538 462 ռուբ.
Իրավիճակը: Արդյո՞ք հիմնական միջոցների արժեքի տարբերություններն ըստ հաշվապահական տվյալների և անկախ գնահատողի տվյալների վրա ազդում են գույքահարկի հարկային բազայի որոշման վրա: Կազմակերպությունը բանկային վարկ ստանալու նպատակով իրականացրել է իր ունեցվածքի փորձաքննություն.
Ոչ, չեն անում:
Կազմակերպությունը պարտավոր չէ արդյունքներն արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ անկախ գնահատումձեր սեփականությունից: Դա պետք է արվի միայն այն դեպքում, եթե վարձվի անկախ գնահատող՝ գույքը վերագնահատելու համար: Երբ վերագնահատման որոշումը ամրագրված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն. Եթե նման որոշում չկայացվի, ապա գնահատման արդյունքները որեւէ ազդեցություն չեն ունենա գույքահարկի հաշվարկման վրա։
Եթե կազմակերպությունը վերագնահատում է բոլոր հիմնական միջոցները կամ դրանց առանձին խումբը՝ անկախ գնահատողի ներգրավմամբ, ապա գույքահարկը պետք է հաշվարկվի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի հիման վրա՝ հաշվի առնելով վերագնահատումները:
Մնացած բոլոր դեպքերում գնահատականը անկախ փորձագետգույքը չի ազդի հաշվապահական հաշվառման վրա:
Սա բխում է PBU 6/01-ի 15-րդ կետից և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 3-րդ կետից:
Իրավիճակը: Ո՞ր կետից է անհրաժեշտ դառնում հիմնական միջոցի (շենքի) վերակառուցումից հետո բարձրացնել նախնական արժեքը՝ գույքահարկը հաշվարկելու համար։
Հաշվի առեք օբյեկտի բարձրացված սկզբնական արժեքը վերակառուցման ավարտին հաջորդող ամսվա 1-ից:
Գույքահարկի հաշվարկման համար հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը պետք է որոշվի հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն, որոնցում վերակառուցված հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը ավելանում է վերակառուցման ավարտից հետո: Այսպիսով, գույքի միջին տարեկան արժեքի վրա կազդեն վերակառուցման արդյունքները վերակառուցման ավարտին հաջորդող ամսվա 1-ից։
Այս եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 3-րդ կետից, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 4-րդ կետից և 42-րդ կետից. Ուղեցույցներ, հրամանով հաստատվածՌուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2003 թվականի հոկտեմբերի 13-ի թիվ 91Ն.
Շենքը վերակառուցելիս գույքահարկի հաշվարկման օրինակ
Արտադրական շենքը պատկանում է «Ալֆա» ՍՊԸ-ին: Դրա նախնական արժեքը 15,000,000 ռուբլի է: Ժամկետ շահավետ օգտագործումը– 18 տարի (216 ամիս, յոթերորդ մաշվածության խումբ) Այս շենքի հարկը վճարվում է միջին (միջին տարեկան) արժեքի հիման վրա: Ե՛վ հաշվապահական, և՛ հարկային հաշվառման մեջ Ալֆայում գույքը մաշված է գծային, և բոնուսային մաշվածություն չի կիրառվում: Այն տարածաշրջանում, որտեղ գրանցված է «Ալֆան» և գտնվում է շենքը, գույքահարկի դրույքաչափը սահմանվել է 2,2 տոկոս:
Շենքի ամսական մաշվածության դրույքաչափը.
0,46296% (1: 216 ամիս × 100)
Ամսական արժեզրկումը կազմում է.
69 444 ռուբլի (RUB 15,000,000 × 0,46296%)
Շենքը շահագործվել է ութ տարի՝ մինչև այս տարվա մարտ ամիսը։ Այսինքն՝ մարտը շահագործման 97-րդ ամիսն էր։ Որոշվել է իրականացնել վերակառուցում։ Ապրիլին շենքը շահագործման է հանձնվել վերակառուցումից հետո։ Դրա օգտակար ծառայության ժամկետը չի փոխվել, սակայն նախնական արժեքը ավելացվել է մինչև 16,000,000 ռուբլի: Այսինքն՝ վերակառուցման արժեքը կազմել է 1 000 000 ռուբլի։
Ապրիլին շենքը շարունակել է արժեզրկվել։ Ընդհանուր ժամկետմայիսի սկզբին վիրահատությունը 98 ամիս էր։
Մայիսից սկսած շենքն արժեզրկվում է՝ հաշվի առնելով փոփոխությունները նախնական արժեքը. Հետևաբար, ամսական մաշվածության դրույքաչափը հետևյալն է.
0,84746% (1: 118 ամիս × 100)
Ամսական մաշվածությունը հաշվարկելու համար հաշվապահը որոշել է շենքի մնացորդային արժեքը մայիսի սկզբին (ներառյալ վերակառուցման ծախսերը և հանած ապրիլին հաշվեգրված մաշվածությունը նախկին փոխարժեքով).
9,194,488 RUR ((15,000,000 RUB + 1,000,000 RUB) – 98 ամիս × 69,444 RUB)
Այս տվյալների հիման վրա հաշվապահը որոշել է ամսական գումարըամորտիզացիա, որը կնվազեցնի վերակառուցված շենքի արժեքը մայիսից սկսած.
77 920 ռուբլի (0,84746% × 9,194,488 RUB)
Առաջին եռամսյակի և առաջին կիսամյակի կանխավճարները հաշվարկելու համար հաշվապահը հաշվարկել է միջին արժեքը։ Այդ նպատակով գույքի մնացորդային արժեքը որոշվել է տարեսկզբին, հաշվետու ժամանակաշրջանում յուրաքանչյուր ամսվա սկզբին և դրան անմիջապես հաջորդող ամսվա սկզբին:
| կիսամյակի կանխավճարը կազմել է. 47789 ռուբ (RUB 8,688,865 × 2,2%: 4) Իրավիճակը: ո՞ր պահից գույքահարկը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել հիմնական միջոցների մեջ ներառված օբյեկտները ( շահավետ ներդրումներՎ նյութական արժեքներ) Ընթացիկ ամսվա 1. Նման օբյեկտները պետք է ներառվեն գույքի միջին արժեքի հաշվարկում՝ սկսած հաջորդ ամսից։ Փաստն այն է, որ հաշվետու ժամանակաշրջանի գույքահարկի հաշվարկման համար գույքի միջին արժեքը որոշելիս հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի ցուցանիշները հաշվի են առնվում յուրաքանչյուր չորս ամիսների 1-ին օրը՝ երեք հաշվետու ժամանակաշրջան և ևս մեկ հաջորդ. այն. Այս տվյալները ստեղծվում են հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության համար սահմանված կարգով: Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 3-րդ կետով և 376-րդ հոդվածի 4-րդ կետով: Այս ընթացակարգի համաձայն, դուք պետք է հաշվի առնեք դրանց մասին տեղեկությունները բիզնես գործարքներ, որոնք իրականացվել են նշված ամսաթվերի 00 ժամ 00 րոպեից առաջ։ Այսինքն՝ օրվա սկզբին՝ առանց հաշվի առնելու օրվա ընթացքում տեղի ունեցած գործարքները։ Ուստի, օրինակ, եթե հիմնական միջոցները կապիտալացվել են մարտի 1-ին, գույքի միջին արժեքը հաշվարկելիս, դրանց մասին տեղեկատվությունը հաշվի է առնվում ապրիլի 1-ի դրությամբ։ Այս ամենը բխում է PBU 4/99-ի 12-րդ կետից: Նմանատիպ պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 16-ի թիվ 03-05-05-01/97 նամակում: Իրավիճակը: Քանի՞ ամսվա պետք է բաժանել հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը գույքահարկը հաշվարկելիս: Կազմակերպությունը ստեղծվել (լուծարվել է) տարվա կեսերին։ Գույքի միջին տարեկան մնացորդային արժեքը բաժանեք 13 ամսվա: Գույքահարկի հաշվարկման հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքի որոշման կարգը կախված չէ կազմակերպության ստեղծման կամ լուծարման ժամանակից: Հետևաբար, կիրառվում է ընդհանուր կանոնը՝ գույքի մնացորդային արժեքի չափը սկզբում, յուրաքանչյուր ամիս և տարեվերջում բաժանվում է 12 ամսով գումարած ևս մեկ ամսի։ Այս կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 4-րդ կետով: Այս կանոնից մեկ բացառություն կա. Այն նախատեսված է դեկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում ստեղծված կազմակերպությունների համար: Նրանց համար գույքահարկի առաջին հարկային շրջանը կլինի միայն հաջորդ օրացուցային տարին։ Սա բացատրվում է նրանով, որ տարվա համար հարկի չափը հաշվարկվում է գույքի միջին տարեկան արժեքի հիման վրա, այլ ոչ թե կազմակերպության գործունեության փաստացի ժամանակահատվածի միջինի վրա։ Կազմակերպության ստեղծման տարվա դեկտեմբերի 1-ից մինչև հաջորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում գույքահարկի հաշվարկման հնարավորությունը նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 30-րդ գլխով: Գույքահարկի հայտարարագրի ձևը նույնպես թույլ չի տալիս լրացնել այն 13 ամիս առաջ։ Նման պարզաբանումներ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 03-06-01-02/26 նամակում։ Նույն ընթացակարգը կիրառվում է, երբ վերակազմավորումը տեղի է ունենում տարվա կեսին։ Այս մասին նշված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի փետրվարի 24-ի թիվ 07-02-06/28 նամակում։ Գույքահարկի հաշվարկման համար հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքի որոշման օրինակ. Կազմակերպությունը գործում է ոչ ամբողջական օրացուցային տարվա ընթացքում «Ալֆա» ՍՊԸ-ն ստեղծվել է հուլիսի 10-ին։ Ըստ հաշվապահական տվյալների՝ գույքահարկի օբյեկտ ճանաչված հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը հավասար է.
Ինը ամսվա ընթացքում գույքի միջին արժեքը հետևյալն է. Տարվա համար գույքի միջին տարեկան արժեքը կազմել է. |
Գույքահարկի և շահութաբերության ցուցանիշները հաշվարկվում են հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքի հիման վրա: Այն որոշվում է ըստ հաշվապահական տվյալների։ Միջին տարեկան ծախսերի հաշվարկման բանաձևերը և օրինակները՝ հոդվածում։
Որքա՞ն է հիմնական միջոցների տարեկան միջին արժեքը
Հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքը ցուցիչ է, որը ցույց է տալիս հիմնական միջոցների արժեքի միջին արժեքը օրացուցային տարվա համար:
Ընկերությունները կիրառում են այս ցուցանիշը, երբ գտնվում են սեփականության մեջ:
Երբ ձեռնարկությունը վերլուծվում է, տարեկան միջինը հաշվարկելիս.
- կապիտալի ինտենսիվություն (կապիտալի ինտենսիվության արժեքը ցույց է տալիս, թե որքան հիմնական միջոցներ է ընկնում պատրաստի արտադրանքի յուրաքանչյուր ռուբլու վրա):
- կապիտալի արտադրողականություն (ցուցիչը ցույց է տալիս, թե որքան պատրաստի արտադրանք է ընկնում հիմնական միջոցների 1 ռուբլու վրա):
- կապիտալ-աշխատուժ հարաբերակցությունը (ցուցանիշն արտացոլում է ընկերության աշխատակիցների հիմնական միջոցներով ապահովումը):
Ինչպես հաշվարկել հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքը
Ինչպես գտնել գույքահարկի հաշվարկման նպատակով հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքը, նշված է Հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածում: Հաշվարկի ձևը հետևյալն է.
Չորք = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),
Որտեղ ամուսնացնել- հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի գույքի միջին տարեկան (միջին) արժեքը.
Օհմ1, Om2... - հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում յուրաքանչյուր ամսվա սկզբի գույքի մնացորդային արժեքը.
Էշ- գույքի մնացորդային արժեքը հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա սկզբին.
TO- հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի ամիսների քանակը.
Կանոնները, որոնցով ընկերությունները հաշվի են առնում հիմնական միջոցները, այդ թվում՝ ամենադժվար իրավիճակներում, տրվել են փորձագետների կողմից։ Դասախոսությունը կարելի է ներբեռնել «»:
Հարկի հաշվարկման տվյալները պետք է վերցվեն հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի բոլոր ամիսների համար: Հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքի այս հաշվարկը պետք է կիրառվի անկախ նրանից, թե ընկերությունը գործել է այս ամիսների ընթացքում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2004թ. դեկտեմբերի 30-ի թիվ 03-06-01-02/26 նամակ):
Օրինակ:
2018 թվականի առաջին կիսամյակի համար շենքի մնացորդային արժեքը, հաշվի առնելով գույքահարկը հաշվարկելիս, հունվարի 1-ին կազմել է 10,5 միլիոն ռուբլի, փետրվարի 1-ին՝ 10,45 միլիոն ռուբլի, մարտի 1-ին՝ 10,4 միլիոն ռուբլի, ապրիլի 1-ին՝ 10,35 միլիոն ռուբլի: ռուբլի, մայիսի 1-ին` 10,3 մլն ռուբլի, հունիսի 1-ին` 10,25 մլն ռուբլի, հուլիսի 1-ին` 10,2 մլն ռուբլի, օգոստոսի 1-10-ի դրությամբ` 15 մլն ռուբլի, սեպտեմբերի 1-ին` 10,1 մլն ռուբլի, հոկտեմբերի 1-ին` 10,05 մլն ռուբլի:
Այսպիսով, 2018 թվականի 9 ամիսների ընթացքում շենքի միջին արժեքը կազմել է 10,28 միլիոն ռուբլի։ [(10,5 միլիոն ռուբլի + 10,45 միլիոն ռուբլի + 10,4 միլիոն ռուբլի + 10,35 միլիոն ռուբլի + 10,3 միլիոն ռուբլի + 10,25 միլիոն ռուբլի + 10,2 միլիոն ռուբլի + 10,15 միլիոն ռուբլի + 10,1 միլիոն ռուբլի + 10,1 միլիոն ռուբլի + 10,1 միլիոն ռուբլի + 10)
Հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքը՝ հաշվեկշռի բանաձև
Ընկերության շահութաբերությունը որոշելու համար օգտագործվում է հաշվեկշռում առկա հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքը: Բայց դա պետք է հաշվարկվի այլ կանոններով, քան գույքահարկի հաշվարկման համար։
Եթե ճշգրիտ հաշվարկներանհրաժեշտ չեն, որոշեք հիմնական միջոցների ակտիվ մասի միջին տարեկան արժեքը՝ օգտագործելով բանաձևը.
SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,
Որտեղ GSSOS- միջին տարեկան հաշվեկշռային արժեքըհիմնական միջոցների ակտիվ մասը.
SOSn.g.Եվ SONK.g.- տարվա սկզբի (հունվարի 1-ի դրությամբ) և վերջի (դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ) հիմնական միջոցների արժեքը. Ծախսերի տվյալները բերված են հաշվեկշռի 1150 տողում:
Ալեքսանդր Վոդովոզովը պատասխանում է.
Հարկային վարչության պետի տեղակալ իրավաբանական անձինքՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն
«Գույքահարկի հաշվարկման համար գույքի միջին (միջին տարեկան) արժեքը որոշելու օրինակ բերենք։ Առաջադրանքի պայմանների համաձայն՝ կազմակերպությունը գործում է ամբողջ օրացուցային տարի»։
Հուսալի հաշվարկային արդյունք ստանալու համար հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքը որոշվում է՝ հաշվի առնելով դրանց դուրսգրման և շահագործման հանձնելու ժամանակը: Բանաձևը հետևյալն է.
SGSOS = SOSn.g. + (A x M1) : 12 - (B x M2) : 12
Որտեղ Ա- շահագործման հանձնված հիմնական միջոցների արժեքը.
M1- ժամանակը, որի ընթացքում օգտագործվել են ներդրված օպերացիոն համակարգերը (ամիսներով);
IN- տարվա ընթացքում դուրս գրված հիմնական միջոցների արժեքը.
M2- ժամանակ, որի ընթացքում շահագործումից հանված օպերացիոն համակարգերը չեն օգտագործվել (ամիսներով):
Օրինակ:
2018 թվականի սկզբին հիմնական միջոցների արժեքը կազմում է 35,000 հազար ռուբլի: Ապրիլին ընկերությունը շահագործման է հանձնել 250 հազար ռուբլի արժողությամբ ՕՀ, հուլիսին՝ 200 հազար ռուբլի, սեպտեմբերին՝ 150 հազար ռուբլի։ Տարվա ընթացքում դուրս գրված հիմնական միջոցների արժեքը կազմել է` 70 հազար ռուբլի` հոկտեմբերին, 400` նոյեմբերին:
Այսպիսով, հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքը հաշվեկշռում կազմում է 35,245,5 հազար ռուբլի: .
Եթե հիմնական միջոցների մուտքագրումը (արտադրումը) անհավասար է, ապա միջին տարեկան արժեքը կարող է ցանկացած կերպ հաշվարկվել: Բայց ավելի ճիշտ կլինի նա, ով հաշվի կառնի ներդրված և դուրս գրված ակտիվների ամիսը։
Տարեդարձ ապրիլ!
Ամեն շաբաթ 25 արժեքավոր նվեր և սուպեր մրցանակ՝ բնակարան։
