Առևտուր և վաճառք

Ֆիզիկական անձը վարձակալում է տարածք իրավաբանական անձից. Անհատից վարձակալության հարկային հետևանքները աշխատողի համար. Մանրամասներ և ստորագրություններ

Արտադրական գործունեություն իրականացնելիս ընկերությունը կարող է օգտագործել վարձակալության պայմանագրի հիման վրա ֆիզիկական անձից ստացված գույքը: Հոդվածում մենք կխոսենք ապահովագրավճարներֆիզիկական անձից գույք վարձակալելիս անդրադառնանք հաշվեգրման առանձնահատկություններին:

Բնակավայրերի վերաբերյալ ընդհանուր դրույթներ

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը իրավաբանական անձանց իրավունք է տալիս ֆիզիկական անձանցից գույքի վարձակալության պայմանագրեր կնքել: Պայմանագրային հիմունքներով ընկերություններն իրավունք ունեն ֆիզիկական անձանցից ստանալ ինչպես շարժական գույք (սարքավորումներ, մեքենաներ, տրանսպորտային միջոցներ և այլն), այնպես էլ անշարժ գույք (բնակարաններ, տարածքներ, շենքեր և այլն):

Գույքի օգտագործման իրավունքի փոխանցումն իրականացվում է գործող պահանջներին համապատասխան կազմված վարձակալության պայմանագրի հիման վրա: Փաստաթղթի տեքստը պետք է ներառի հետևյալ կետերը.

վարձակալության պայմանագրի տևողությունը.
օգտագործման համար վճարում (գումարը, կարգը և վճարման պայմանները);
գույքի օգտագործման պայմանները.
Վարձակալված գույքի պահպանման և վերանորոգման պարտականությունները.

Անշարժ գույքի վարձակալություն ֆիզիկական անձից

Կազմակերպությունն իրավունք ունի ֆիզիկական անձից վարձակալել ցանկացած տեսակի Անշարժ գույքդրանց հետագա օգտագործման նպատակով որպես գրասենյակ, պահեստ, ներկայացուցչություն, մանրածախ վաճառք և այլն։ Որպես կանոն, տնտեսվարող սուբյեկտները ֆիզիկական անձանցից վարձակալում են.

բնակարաններ շենքի առաջին հարկում՝ խանութ, բանկ տեղավորելու համար;
փոքր սենյակներ մոտ վարդակիցպահեստային օգտագործման համար.

Նկատի ունեցեք, որ ընկերությունն իրավունք ունի վարձակալած տարածքներում տեղաբաշխել մանրածախ, պահեստային, գրասենյակային և արտադրական օբյեկտներ միայն այն դեպքում, եթե այդ տարածքը ունի ոչ բնակելի պաշտոնական կարգավիճակ:

Անձնական եկամտահարկի գումարի հաշվարկ վարձակալության ժամանակ

Եթե վարձակալության պայմանագրով վճարումները փոխանցվում են ֆիզիկական անձի հասցեին, ապա այդպիսի վճարումների չափը ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ ընդհանուր կարգով: Այս կանոնըվավեր է ինչպես այն իրավիճակների համար, երբ վարձատուն հանդիսանում է ընկերության աշխատակից, այնպես էլ այն դեպքերում, երբ ընկերությունը տարածք է վարձակալում երրորդ անձից:

Հարկի գումարը հաշվարկվում է՝ ելնելով վարձակալության վճարների չափից և կիրառելի հարկային դրույքաչափից (ռեզիդենտ վարձատուների համար՝ 13%, ոչ ռեզիդենտների համար՝ 30%)։

Ապահովագրավճարներ բնակավայրերի համար

Ընկերության կողմից ֆիզիկական անձի օգտին որպես գույքի օգտագործման վճար փոխանցված վճարումների չափը ենթակա չէ ապահովագրավճարների: Այսինքն՝ վարձավճար փոխանցելիս իրավաբանական անձը՝ տարածքից օգտվողը պարտավոր է պահել միայն անձնական եկամտահարկը և վճարել հարկի գումարը բյուջե։ Ազատում են հաշվեգրումից և վճարումների փոխանցումից արտաբյուջետային միջոցներկիրառվում է և՛ եթե ընկերությունը վարձակալում է տարածքներ երրորդ անձից, և՛ այն իրավիճակներում, երբ վարձատուն հանդիսանում է ընկերության աշխատակից:

Օրինակ 1«Ստարտ+» ԲԲԸ-ն և «Իվոլգին» ընկերության աշխատակիցը պայմանագիր են կնքել, համաձայն որի «Իվոլգինը» անշարժ գույքը վարձակալում է «Սթարթ+»-ին՝ պահեստամասերի խանութ տեղավորելու համար: Համաձայնագրի պայմաններով.

ամսական վարձավճարի չափը `4,880 ռուբլի;
Ընթացիկ ամսվա համար գույքի օգտագործման վճարը վճարվում է մինչև հաջորդ ամսվա 6-ը:

Իվոլգինի աշխատավարձը՝ 18,360 ռուբլի։ 08/04/17 Իվոլգինին վճարվել է աշխատավարձ 2017 թվականի օգոստոսի համար, ինչպես նաև վճարվել է գույքի վարձակալության համար 2017 թվականի օգոստոսին: Աշխատավարձը և վարձակալության պայմանագրով նախատեսված գումարը վճարելիս Start + հաշվապահը կատարել է հետևյալ հաշվարկները.

Անձնական եկամտահարկը, որը պետք է գանձվի և պահվի.
Անձնական եկամտահարկ աշխատավարձից՝ 18,360 ռուբլի: * 13% = 2.386.80 ռուբլի;
Անձնական եկամտահարկ վարձավճարից՝ 4,880 ռուբլի: * 13% = 244,40 ռուբլի;
վճարման ենթակա ապահովագրավճարներ.
ՖՀՀ-ում՝ 18,360 ռուբլի: * 22% = 4.039.20 ռուբլի;
FSS- ում `18,360 ռուբլի: * 2,9% = 532,44 ռուբլի;
MHIF-ում` 18,360 ռուբլի: * 2,2% = 403,92 ռուբլի:

2017 թվականի օգոստոսի 4-ին Իվոլգինի քարտը ստացել է 20,608,80 ռուբլի գումար, ներառյալ.

աշխատավարձ 2017 թվականի օգոստոսի համար՝ 18,360 ռուբլի: - 2.386.80 ռուբլի: = 15.973.20 ռուբլի;
2017 թվականի օգոստոսի վարձակալության օբյեկտի օգտագործման վճար՝ 4,880 ռուբլի: - 244,40 ռուբլի: = 4.635.60 ռուբլի:

Պահված անձնական եկամտահարկի գումարը (2,386,80 ռուբլի + 244,40 ռուբլի = 2,631,20 ռուբլի) (բյուջե փոխանցվել է աշխատավարձի և վարձավճարի վճարման օրը: Իվոլգինի աշխատավարձի վրա կուտակված ապահովագրավճարները փոխանցվել են արտաբյուջետային հիմնադրամներին մինչև սեպտեմբերի 15-ը:

Անձնական մեքենայի վարձույթ

Ընդհանուր վարձակալության կարգը

Վճարովի օգտագործման համար մեքենա տեղափոխելու առաջին տարբերակը միայն մեքենա վարձելն է՝ առանց անձնակազմի: Այս տարբերակը տարածված է այն դեպքերում, երբ տրանսպորտային միջոցի սեփականատերը ընկերության աշխատակից է: Օրինակ, ընկերության վաճառքի ներկայացուցիչն ունի իր մեքենան, որն օգտագործում է արտադրական նպատակներով։

Այս դեպքում ընկերության և ֆիզիկական անձի (աշխատողի) միջև կնքվում է վարձակալության պայմանագիր, ըստ որի ընկերությունը ստանում է տրանսպորտ վճարովի օգտագործման համար:

Աշխատակիցը ստանում է հետևյալ ամսական վճարումները.

աշխատավարձ՝ աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա.
վարձակալության պայմանագրի հիման վրա վճարումներ.

Միևնույն ժամանակ, ընկերությունը ապահովագրավճարներ է կուտակում միայն աշխատավարձի վրա, մինչդեռ վարձակալության վճարների չափից գանձվում է միայն անձնական եկամտահարկ, որը պահվում է վարձավճարի գումարից և փոխանցվում բյուջե: Այսպիսով, օգտագործման համար գանձվող վարձակալության վճարների չափը շարժական գույք(ներառյալ տրանսպորտը), ապահովագրավճարները ենթակա չեն:

Ավտոմեքենայի վարձույթ վարորդի հետ

Գույքի վարձակալության պայմանագիր կնքելու մեկ այլ տարբերակ է անձնակազմով մեքենա ձեռք բերելը օգտագործման համար: Քաղաքացիական իրավունքի հարաբերությունների այս ձևաչափը ենթադրում է հետևյալը.

ընկերությունը ստանում է վճարովի օգտագործման համար փոխադրամիջոց, սեփականության իրավունքի հիման վրա անհատին պատկանող.
ֆիզիկական անձ - մեքենայի սեփականատերը վարձատուին տրամադրում է տրանսպորտային միջոց վարելու ծառայություններ.

Վարձակալության այս տեսակը տարածված է այն կազմակերպությունների շրջանում, որոնք չունեն վարորդների աշխատակազմ։Արտադրական կարիքների համար ընկերությունը կարող է վարձակալել մեքենա վարորդով և՛ ժամանակավոր, և՛ մշտական։ IN այս դեպքըԱպահովագրավճարների հաշվարկման երկակի մոտեցում կա.

Ավտոմեքենաների օգտագործման վարձավճարի չափը ենթակա չէ վճարումների։ Անձնական եկամտահարկը ընդհանուր կարգով պահվում է վարձակալության վճարներից:
Ավտոմեքենա վարելու համար ֆիզիկական անձին վճարվող վարձատրության չափը ենթակա է ինչպես անձնական եկամտահարկի, այնպես էլ ապահովագրավճարների:

Վերոգրյալի հետ կապված՝ օրենսդրական նորմերին համապատասխանելու համար անձնակազմի հետ ավտոմեքենաների վարձակալության պայմանագիր կնքելիս կողմերը պետք է հստակ տարանջատեն վարձավճարների չափերը և տրանսպորտ վարելու վարձատրության չափը:

Միևնույն ժամանակ, վճարումներ կատարելու կանոնները Ռուսաստանի ԴաշնությունՌուսաստանի Բանկի կողմից ստեղծված (4-րդ կետ, հոդված 4 դաշնային օրենքհուլիսի 10-ի թիվ 86-FZ «Օն կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն (Ռուսաստանի բանկ)»): Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկ) 2007 թվականի հունիսի 20-ի թիվ 1843-U հրահանգի 1-ին կետի « առավելագույն չափըկանխիկ հաշվարկներ և դրամարկղում ստացված կանխիկ միջոցների ծախսում իրավաբանական անձկամ անհատ ձեռնարկատիրոջ դրամարկղ» (այսուհետ՝ թիվ 1843-U հրահանգ) Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ հաշվարկներ իրավաբանական անձանց, իրավաբանական անձի և անհատ ձեռնարկատիրոջ միջև, ինչպես նաև նրանց ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված անհատ ձեռնարկատերերի միջև. միջեւ կնքված մեկ պայմանագրի շրջանակներում անվանված անձինք, կարող է կատարվել 100 000 ռուբլիից ոչ ավելի գումարով:

Ընկերությունը վարձավճարը վճարում է կանխիկ՝ ռիսկեր և սահմանափակումներ

Այնուհետև վարձակալության պայմանագիրը կարող է այսպիսի տեսք ունենալ. «Վարձակալի կողմից սպառված կոմունալ ծառայությունների արժեքը ներառված է վարձավճարի արժեքի մեջ: Վարձավճարը կազմում է ռուբ. Տվյալ դեպքում այս ձևակերպումն այնքան էլ չի սազում տանտիրոջը, քանի որ կոմունալ ծառայություններանընդհատ աճում են, և դրանց արժեքը հնարավոր չէ նախապես կանխատեսել, ավելին, հայտնի չէ, թե ինչ ջուր և էլեկտրաէներգիա կսպառի վարձակալը։ Վարձավճարի չափը կարող է փոփոխվել ոչ ավելի, քան տարին մեկ անգամ։
3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 614): 2. Կոմունալ ծառայությունները կարող են ներառվել վարձակալության արժեքում որպես փոփոխական: Տվյալ դեպքում վարձակալության պայմանագրի օրինակը վարձավճարի հաշվարկման առումով կհնչեր այսպես. «Վարձակալությունը բաղկացած է ֆիքսված և փոփոխական մասից։ ֆիքսված մասամսական ռուբլի է:

Վարձավճարի վճարում կանխիկ

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի օգոստոսի 27-ի թիվ 03-04-05 / 49369 նամակը Անհատ վարձատուի համար պետք է ստեղծվի անհատական եկամտահարկի առանձին հարկային ռեգիստր և տարեվերջին ներկայացնի 2-NDFL վկայագիր Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը ընդհանուր կարգով: Այն պետք է արտացոլի եկամուտը վարձավճարի տեսքով, հաշվարկված, պահված և թվարկված գումարը անձնական եկամտահարկի բյուջե.Ֆիզիկական անձից վարձակալելիս 2-NDFL-ում եկամտի կոդը 1400 է: Բացի այդ, 2016 թվականից սկսած 6-NDFL եռամսյակային հաշվետվության մեջ ներառված է անհատ-տանտերի մասին տեղեկատվությունը: Տարեվերջին հայտարարագրեք ստացված եկամուտը: վարձավճարի ձևը. հարկային գործակալկարող է գանձվել տուգանք այն գումարի 20%-ի չափով, որը պետք է փոխանցվեր բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդված):

Վարձավճար ստանալու անկանխիկ եղանակներ, փաստաթղթեր

Կազմակերպությունը կարող է իր ընթացիկ հաշվից վարձավճարները փոխանցել տանտիրոջ հաշվին, եթե նա ունի բացված որևէ բանկային հաշիվ (օրինակ՝ անձնագիր կամ վճարային քարտ): Վճարման այս եղանակն ավելի հարմար է կազմակերպության համար, ուստի իմաստ ունի անհատին համոզել բացել ընթացիկ հաշիվ: Բայց միևնույն ժամանակ անպայման պետք է պարզել, թե որն է լինելու հաշիվ բացելու և գումար հանելու հանձնաժողովը։
Շատ բանկերում դա կարող է նշանակալից լինել: Կարո՞ղ է դա հաշվի առնել սենյակի վարձակալության արժեքի մեջ անհատականկոմունալ ծառայություններ. Եթե ցանկանում եք ծախսերի մեջ ներառել կոմունալ ծառայությունները, ապա վարձավճարի մեջ պետք է ներառեք դրանց արժեքը: Այս գործողությունը կարող է իրականացվել հետևյալ կերպ. 1. Կոմունալ վճարումները ներառվում են վարձակալության ձևով. ֆիքսված գումարև առանձին նշված չեն:

Ինչպե՞ս կարող է SP-ն վարձավճար վճարել:

Ուշադրություն

Հետևաբար, տարածքների վարձակալության ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը համարվում է վարձակալության ժամկետը լրացած ամսվա վերջին օրը: Արտադրամասի վարձակալության վճարը հաշվառվում է արտադրության ինքնարժեքի հաշվառման հաշվին՝ 20 «Հիմնական արտադրություն» հաշվին։ Համաձայն հաշվային պլանի հաշվառումԿազմակերպությունների ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունը և դրա կիրառման հրահանգները, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի N 94n հրամանով, 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվը պետք է օգտագործվի հաշվառման համար: վարձատուն, որը կազմակերպության աշխատող չէ.

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-ը, ֆիզիկական անձինք, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ են, ճանաչվում են որպես անձնական եկամտահարկի վճարող: Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող գույքի վարձակալությունից ֆիզիկական անձի ստացած վարձավճարի չափը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին կետ):

Վարձակալության վճարում ֆիզիկական անձին

Համապատասխանաբար, այն ամսում, որում ընդհանուր գումարըՎարձակալության պայմանագրի ժամկետի սկզբից ամսական վարձակալության վճարները կգերազանցեն 100,000 ռուբլի, խախտում կկատարվի. օրենքով սահմանվածիրավաբանական անձանց և (կամ) անհատ ձեռնարկատերերի միջև կանխիկ հաշվարկների սահմանափակումներ. Այս եզրակացությունը կարելի է հաստատել և դատական պրակտիկա(տե՛ս տասնութերորդ արբիտրաժի որոշումները Վերաքննիչ դատարանմարտի 18-ի թիվ 18ԱՊ-1962/13 եւ 2012 թվականի օգոստոսի 28-ի թիվ 18ԱՊ-1963/12, Վերաքննիչ տասնմեկերորդ արբիտրաժային դատարանի 14 նոյեմբերի 2012թ., 354/ 2012թ. . Կանխիկ վճարումներ կատարելը սահմանված չափերըհամար ընթացակարգի խախտում է կանխիկ, որի պատասխանատվությունը սահմանվում է Արվեստ.

Վարձավճարի վճարում կանխիկ

Ֆիզիկական անձը չի կարողանա օգտվել վարձակալության եկամտի համար մասնագիտական հարկային նվազեցումից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդված): Կազմակերպությունը տարածքը վարձակալում է իր տնօրենից։ Ինչ վարձավճար սահմանել: Կարո՞ղ է հաշվի առնել նվազագույն վարձավճարը: Այստեղ իրավական խոչընդոտներ չկան։ Դուք կարող եք սահմանել նվազագույն վարձավճար: Թեպետ և՛ կազմակերպությունը, և՛ վարձատուն տվյալ դեպքում համարվում են փոխկապակցված անձինք։
Բայց այստեղ ոչ մի սարսափելի բան չկա։ Քանի որ գործարքի արժեքը նվազագույն է, դժվար թե այն վերահսկողության տակ ընկնի: Եթե անգամ դա տեղի ունենա, տեսուչներն իրավունք չունեն լրացուցիչ հարկեր գանձել՝ - Կազմակերպչական եկամտահարկ, քանի որ այստեղ ծախսերը գերագնահատված չեն, - Անհատական եկամտահարկ տնօրենի վրա՝ որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցված չլինելու պատճառով: , և ոչ նյութական շահչկա. Եթե անհատը որոշում է փոխել իր կարգավիճակը և գրանցվել որպես անհատ ձեռնարկատեր, ապա ձեզնից այլևս չի պահանջվում անձնական եկամտահարկ գանձել նրա եկամտից:

Prednalog.ru

Կարևոր

2002 թվականի հուլիսի 10-ի «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկի) մասին» թիվ 86-FZ դաշնային օրենքը: Ռուսաստանի Բանկի 07.10.2013թ. «Կանխիկ հաշվարկների մասին» (այսուհետ՝ թիվ 3073-U հրահանգ) թիվ 3073-U հրահանգի 4-րդ կետի համաձայն՝ կանխիկ վճարումները. անհատ ձեռնարկատերերիսկ իրավաբանական անձինք (կանխիկ հաշվարկների մասնակիցներ) միմյանց միջև, ինչպես նաև նրանց և ֆիզիկական անձանց միջև անշարժ գույքի վարձակալության պայմանագրերով իրականացվում են կանխիկ վճարումների մասնակցի դրամարկղում իր բանկային հաշվից ստացված դրամական միջոցների հաշվին: Հետևաբար, ձեռնարկատերն իրավունք չունի ստացված եկամուտներից կանխիկ վճարել տարածքի վարձավճարը:

Նա պետք է կանխիկ գումար հանի իր բանկային հաշվից՝ վարձը վճարելու համար։ Նշենք, որ կանխիկի հետ աշխատելու և պահպանման կարգի խախտման համար կանխիկ գործարքներնախատեսված է վարչական պատասխանատվություն (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.1 հոդված):

Ինչպե՞ս ճիշտ արտացոլել այս գործարքի հաշվապահական հաշվառման գործառնությունները:

Վարձակալության (գույքի վարձակալության) պայմանագրով վարձատուն (վարձատուն) պարտավորվում է վարձակալին (վարձակալին) տրամադրել գույք՝ ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման կամ ժամանակավոր օգտագործման համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 606-րդ հոդված): Միևնույն ժամանակ, ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձինք կարող են հանդես գալ որպես վարձատուներ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1-ին հոդվածի 2-րդ կետ): Վարձակալը պարտավոր է ժամանակին վճարել գույքի օգտագործման համար վճար (վարձավճար):

Ինֆո

Վարձավճարի վճարման կարգը, պայմանները և պայմանները սահմանվում են վարձակալության պայմանագրով (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 614-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Համաձայն «Կազմակերպության ծախսեր» PBU 10/99 հաշվառման կանոնակարգի (այսուհետև՝ PBU 10/99), որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի մայիսի 6-ի N 33n հրամանով, վարձակալի ծախսերը. տարածքների վարձակալության համար ծախսեր են սովորական տեսակներգործունեություն (էջ.

5, 7 PBU 10/99): Նման ծախսերը ճանաչվում են հաշվետու ժամանակաշրջանորտեղ դրանք տեղի են ունեցել (կետ 18 PBU 10/99):
անձնական եկամտահարկը, արտացոլեք այն 6-անձնական եկամտահարկի և 2 անձնական եկամտահարկի մեջ: Սա աշխատավարձ չէ, ինչու՞ պետք է դրանք արտացոլվեն 6 անձնական եկամտահարկի մեջ։ Այս դեպքում ի՞նչ ռիսկեր կան ընկերության համար: Դուք եկամտի գործակալ եք և պարտավոր եք պահել և փոխանցել անձնական եկամտահարկը: Դուք ունեք պատժամիջոցների ենթարկվելու շատ լուրջ ռիսկ՝ անձնական եկամտահարկի բյուջեն թերի փոխանցելու համար։ Թույլ ծածկույթ է նույնիսկ այն փաստը, եթե անհատի հետ վարձակալության պայմանագրում նշված է, որ տանտերն ինքն է վճարում անձնական եկամտահարկը: Որովհետեւ Օրենքի համաձայն, գործակալը պարտավոր է պահել և փոխանցել ֆիզիկական անձանց եկամուտների վճարման (փոխանցման) հաջորդ օրը ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը: դեմքը. (տես Հարկային օրենսգիրք, գլուխ Անձնական եկամտահարկի մասին) Եթե կազմակերպությունը տարածքներ է վարձակալում ֆիզիկական անձից (ով անհատ ձեռնարկատեր չէ), ապա այն հանդիսանում է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ այս անհատ վարձատուի նկատմամբ:

Ֆիզիկական անձին տարածքների վարձակալության համար կանխիկ վճարում

Փոփոխական մասը ներառում է տվյալ ժամանակահատվածում վարձակալի կողմից սպառված կոմունալ ծառայությունների արժեքը: Կոմունալ վճարների չափը որոշվում է շենքում տեղադրված սպառման հաշվիչների և կոմունալ ծառայությունների կողմից թողարկված հաշիվների հիման վրա: Կոմունալ վճարումները վճարվում են կոմունալ ծառայությունների համար տանտիրոջը ներկայացված հաշիվ-ապրանքագրերի պատճենների հիման վրա:

Վարձավճարի որոշման երկրորդ տարբերակում ամսական տարբեր չափերի վարձավճարները վարձավճարի փոփոխություն չեն լինի։ Այս մոտեցմամբ (վարձավճարի հաշվառման և՛ առաջին, և՛ երկրորդ տարբերակները) վարձավճարները կարող են ներառվել վարձակալի ծախսերի մեջ, քանի որ վարձավճարի և՛ ֆիքսված, և՛ փոփոխական գումարը կլինի վարձատուի ծառայությունների վճար՝ տարածքները վարձակալելու համար ( 1-ին կետ, 264-րդ հոդվածի 10-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետ, pp 4 հոդված):

Գործնականում աշխատողի համար բնակարան վարձելու երկու հիմնական տարբերակ կա.

Կազմակերպությունն ինքնուրույն, որպես վարձակալ, կնքում է վարձակալության պայմանագիր և ինքնուրույն կատարում համապատասխան վարձակալական վճարների վճարումը:
Վարձակալության պայմանագիրը կնքվում է աշխատողի կողմից, և կազմակերպությունը փոխհատուցում է աշխատողին վարձակալության վճարների վճարման համապատասխան ծախսերը:

Ըստ ներկայացված հարցի՝ Ձեր կազմակերպությունն օգտագործում է բնակարան վարձակալելու առաջին տարբերակը։ Այս դեպքում աշխատողն ունի հարկվող եկամուտկազմակերպության կողմից վճարված վարձավճարի չափի տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210, 211 հոդվածներ): Եկամտի աղբյուրը գործատու կազմակերպությունն է, այն հարկային գործակալի պարտավորություն ունի հաշվարկել, պահել և բյուջե փոխանցել անձնական եկամտահարկի համապատասխան գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված): Գործատուն այս դեպքում, ընդհանուր առմամբ, սահմանված կարգով, ապահովագրավճարներ է կուտակում աշխատողի համար բնակարանների վարձակալության չափի համար (թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 1-ին մաս, 7-րդ հոդված, հոդված 9):

Տանտիրոջ եկամուտը Բնակարան վարձակալությունից ստացած անձինք ենթակա են անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետ, 1-ին կետ, 208-րդ հոդված, 1-ին կետ, 209-րդ հոդված): Ձեր կազմակերպությունը կլինի հարկային գործակալ, և վարձավճար վճարելիս անհրաժեշտ է հաշվարկել անձնական եկամտահարկը և այն փոխանցել բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Կազմակերպությունը պետք է նաև հաշվարկի և վճարի ապահովագրավճարները՝ համաձայն թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի:

Վարձակալության պայմանագիրը կնքվում է աշխատողի կողմից

Այս դեպքում պայմանագիրը կնքվում է ֆիզիկական անձի միջև՝ առանց իրավաբանական անձի ներգրավման։ Այսինքն՝ կազմակերպության աշխատողն ինքն է տանտիրոջ հետ կնքում բնակարանի վարձակալության պայմանագիր, իսկ գործատուն փոխհատուցում է. կանխիկ ծախսերձեր աշխատակցին.

անձնական եկամտահարկ

օբյեկտ անձնական եկամտահարկՀամար հարկային ռեզիդենտներՌԴ-ն նրանց ստացած եկամուտն է Ռուսաստանի Դաշնությունում և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդվածը սահմանում է եկամուտը որպես տնտեսական օգուտ կանխիկ կամ բնեղեն, հաշվի առնելով, եթե հնարավոր է գնահատել այն և որքանով կարող է գնահատվել և որոշվել ֆիզիկական անձանց համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխի համաձայն:

Եթե կազմակերպությունը վարձակալում է բնակարաններ իր աշխատողների համար, կամ վճարում է նրանց կանխիկբնակարանների վարձավճարը վճարելու համար աշխատողները ստեղծում են տնտեսական օգուտներ (եկամուտ), քանի որ կազմակերպությունը կրում է նրանց համար բնակարանների վարձակալության ծախսերը (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի մայիսի 28-ի թիվ 03-04-06-01 նամակ. / 142, Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի 2007 թվականի հունվարի 18-ի թիվ 21-11/003922@):

Հետևաբար, եթե կազմակերպությունը փոխհատուցում է իր աշխատակցին բնակարանների վարձակալության ծախսերի համար, ապա այդպիսի փոխհատուցման գումարից նա պարտավոր է պահել անձնական եկամտահարկը և այն փոխանցել բյուջե՝ որպես հարկային գործակալ:

Վարձատու՝ անհատ

Արվեստի 1-ին կետում նշված հարկ վճարողները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-ը, ինքնուրույն հաշվարկեք համապատասխան բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 225.

Այդպիսի հարկ վճարողների թվում են, մասնավորապես, ֆիզիկական անձինք, ովքեր վարձատրություն են ստացել ֆիզիկական անձանցից և կազմակերպություններից, որոնք հարկային գործակալ չեն կնքված աշխատանքային պայմանագրերի և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի հիման վրա, ներառյալ եկամուտները աշխատանքային պայմանագրերից կամ ցանկացած գույքի վարձակալության պայմանագրերից (կետեր 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 1-ին, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2011 թվականի մարտի 18-ի թիվ 20-14/4/025670@ նամակը):

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի համաձայն, վարձակալության (վարձակալության) պայմանագրով եկամուտ ստացած հարկ վճարողները (վարձատու-ֆիզիկական անձ), ինքնուրույն հաշվարկում են համապատասխան բյուջե վճարվող հարկի գումարը հարկային օրենսգրքի 225-րդ հոդվածով սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնություն.

Միևնույն ժամանակ, աշխատանքային պայմանագրով եկամուտ ստացած հարկ վճարողները պարտավոր են ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը, ներկայացնել IFTS տեղում մշտական բնակության հարկային հայտարարագիր(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 229-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ապահովագրավճարներ

Ապահովագրական կազմակերպությունները, որոնք վճարումներ և այլ վարձատրություններ են կատարում ֆիզիկական անձանց, ճանաչվում են որպես ապահովագրավճարների վճարողներ («ա» կետ, 1-ին կետ, մաս 1, հոդված 5, 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ «Ապահովագրավճարների մասին» դաշնային օրենքի. Թոշակային ֆոնդՌուսաստանի Դաշնություն, հիմնադրամ հասարակական ԱպահովագրությունՌուսաստանի Դաշնություն, դաշնային հիմնադրամպարտադիր առողջության ապահովագրությունև պարտադիր բժշկական ապահովագրության տարածքային ֆոնդեր):

Արվեստի 1-ին մասի համաձայն. Թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածի համաձայն, կազմակերպությունների համար ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ են հանդիսանում ֆիզիկական անձանց օգտին նրանց կողմից կուտակված վճարները և այլ վարձատրությունները, մասնավորապես, աշխատանքային և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով:

Վճարումները, որոնք ենթակա չեն ապահովագրավճարների, թվարկված են Արվեստում: Թիվ 212-FZ օրենքի 9-ը, դրանց թվում չի նշվում աշխատողների բնակարանների վարձավճարի կամ դրա փոխհատուցման չափը:

Այսպիսով, գործատուն պարտավոր է, ընդհանուր սահմանված կարգով, ապահովագրավճարներ կուտակել աշխատողի համար բնակարանների վարձավճարի փոխհատուցման չափով:

Միևնույն ժամանակ, ապահովագրավճարները կազմակերպության կողմից չպետք է գանձվի վարձատու-ֆիզիկական անձի կողմից ստացված եկամտի չափով, քանի որ կազմակերպությունը և վարձատուն պայմանագրով կապված չեն միմյանց հետ:

Այսպիսով, պայմանագրի երկրորդ տարբերակը կիրառելիս կազմակերպությունը պետք է իր աշխատակցի վարձավճարի փոխհատուցման չափից կուտակի և վճարի անձնական եկամտահարկ և ապահովագրավճարներ։

Միաժամանակ տանտերը անձը պետք է ինքնուրույն զեկուցի և վճարի անձնական եկամտահարկ բնակարան վարձակալելուց ստացված եկամուտների համար:

Կոմունալ վճարումներ

Ըստ ներկայացված հարցի՝ Ձեր կազմակերպությունը վարձավճար է տալիս անհատ սեփականատիրոջը, որը բաղկացած է հաստատագրված վճարից և նրանից վարձակալած տարածքների կոմունալ ծախսերից։

Ինչպես նշվեց վերևում, ձեր կազմակերպությունը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ ֆիզիկական անձի նման եկամուտների հետ կապված և, համապատասխանաբար, պետք է կատարի անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու, պահելու և բյուջե փոխանցելու պարտավորությունները Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.

Դա անելիս պետք է նկատի ունենալ հետևյալը.

Սեփականատերը կրում է իրեն պատկանող գույքի պահպանման բեռը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 210-րդ հոդված): Այս հիման վրա գույքի պահպանումը, ներառյալ կոմունալ վճարումների վճարումը, սեփականատիրոջ պարտականությունն է, անկախ նրանից, թե այդ տարածքն օգտագործում է սեփականատիրոջ կողմից, թե վարձակալված է նրա կողմից:

Միևնույն ժամանակ, քաղաքացիներն ազատ են պայմանագիր կնքելիս, և դրա պայմանները որոշվում են կողմերի հայեցողությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 421-րդ հոդված):

Պայմանագիրը համարվում է կնքված, եթե կողմերը, համապատասխան դեպքերում պահանջվող ձևով, համաձայնության են եկել բոլորի վերաբերյալ էական պայմաններպայմանագրեր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 432-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Էական են պայմանագրի առարկայի պայմանները, այն պայմանները, որոնք օրենքում կամ այլ իրավական ակտերում նշված են որպես էական կամ անհրաժեշտ այս տեսակի պայմանագրերի համար, ինչպես նաև բոլոր այն պայմանները, որոնց վերաբերյալ, համաձայն որևէ մեկի հայտարարության. կողմերը, պետք է համաձայնություն ձեռք բերվի.

Այս հիման վրա տանտերը և վարձակալն իրավունք ունեն վարձակալության պայմանագրում նախատեսել հետևյալը.

Որոշ կոմունալ ծառայությունների ծախսերը (որոնք գրանցվում են հաշվառքի սարքերով (էլեկտրաէներգիա և ջուր)) կփոխհատուցվեն վարձատուին փաստացի վճարի չափով, քանի որ դրանց գումարը կախված է դրանց իրական սպառումից: Դրա համար հիմք են հանդիսանալու օրինագծերը անմիջապես վարձատու-ֆիզիկական անձի կողմից: Տվյալ դեպքում, փոխհատուցման նշված չափերի հետ կապված, վարձատուն չի ստանում անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ:

Տեղեկությունների համար

Մեր կարծիքով, պայմանագիրը պետք է նախատեսի հետևյալ պայմանները.

գրանցել սպառման հաշվառման սարքերի ընթերցումները գույքը վարձակալության հանձնելու պահին.
Փաստացի սպառված էլեկտրաէներգիայի և ջրի ծավալները ամսական կտրվածքով գրանցվում են ակտերում.
վարձատու-ֆիզիկական անձը ինքնուրույն վճարում է կոմունալ վճարումները՝ ըստ փաստացի սպառման գործիքների ընթերցումների.
կազմակերպությունը վարձատու-ֆիզիկայի ծախսերը փոխհատուցում է նրանց նկատմամբ վճարումներ կատարելու համար հաշիվ-ապրանքագրեր ներկայացնելուց հետո:

Սկորոխվատովա Ռիմմա Իվանովնա - հարկային խորհրդատու

Ներկայացված նյութը այս հոդվածը, տրամադրվում է միայն տեղեկատվական նպատակներով և կարող է կիրառելի չլինել որոշակի իրավիճակում և չպետք է ընդունվի որպես ապագա արդյունքների երաշխիք: Հատուկ հարցերի դեպքում խորհուրդ ենք տալիս կապ հաստատել մեր մասնագետների հետ:
Մենք ուշադրություն ենք հրավիրում նյութի պատրաստման օրվանից ի վեր տեղի ունեցած օրենսդրության փոփոխություններին հաշվի առնելու անհրաժեշտության վրա:

Այսօր Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչների կողմից իրականացվող բոլոր առևտրային գործունեությունը ք առանց ձախողմանենթակա են բոլոր տեսակի հարկերի.

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական է: Եթե ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Այս խնդրին վերաբերող գրեթե բոլոր կետերն օրենսդրության մեջ ներառված են հնարավորինս մանրամասն:

Ավելին, դա վերաբերում է նաև առանձին սեփականատերերի կողմից տարբեր տեսակի տարածքների առաքմանը` ինչպես բնակելի, այնպես էլ առևտրային:

Անձնական եկամտահարկը պարտադիր է վճարել գործող օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետներում, քանի որ հակառակ դեպքում դաշնայինից տույժեր կիրառելու մեծ հավանականություն կա: հարկային ծառայություն.

Ընդհանուր տեղեկություն

Տարբեր տեսակի տարածքներ վարձակալող անհատը պետք է հնարավորինս մանրամասնորեն զբաղվի հետևյալ կետերով.

սահմանումներ;
համաձայնագրի կնքում;
իրավական հիմքերը։

Լավ գիտելիք օրենսդրական դաշտըկխուսափի գրանցման և այլ կարևոր կետերի հետ կապված իրավական դժվարություններից:

Սահմանումներ

Հիմնական հասկացությունները, որոնք պետք է հասկանալ բիզնեսը հաջողությամբ վարելու համար, հետևյալն են.

անհատական;
անձնական եկամտահարկ;
պետական գրանցում;
անհատական ձեռներեցություն.

Պայմանականորեն, բոլոր անշարժ գույքը, որը կարելի է վարձակալել, կարելի է բաժանել երկու կատեգորիայի.

գովազդ;
բնակելի.

Բայց անկախ դրա տեսակից, դրա առաքումից շահույթ ստանալիս պետք է բյուջե մուտքագրվի անձնական եկամտահարկ։

Ընդ որում, այս վճարումը պետք է կատարվի ցանկացած դեպքում, եթե սեփականատերը վարձակալում է գույքը և՛ որպես ֆիզիկական, և՛ որպես իրավաբանական անձ (IP):

Տակ պետական գրանցումնշանակում է գրանցում հատուկ գրանցամատյանում: Անշարժ գույք վարձակալող անհատները կարիք չունեն:

Այս փաստաթուղթն է իրավական հիմքտվյալ տեսակի առևտրային գործունեություն իրականացնելու համար։

Համաձայնագրի կնքում

Այս տեսակի գործունեության օրինականության նախապայման է վարձակալության պայմանագիրը:

Այն կարող է կազմվել անվճար, բայց պետք է լիովին համապատասխանի Ռուսաստանի Դաշնության դրույթներին:

Համաձայն վերը նշված գլխի՝ տվյալ տեսակի փաստաթղթում պետք է առկա լինեն հետևյալ բաժինները.

պայմանագրի կնքման վայրը և ամսաթիվը.
լրիվ անվանումը:
տանտեր;
վարձակալ;
տարածքային գտնվելու վայրը;
մատչելի ինժեներական հաղորդակցություններ (օդափոխություն, ջերմամատակարարում, էլեկտրաէներգիա և այլն);
վարձավճար, դրա հաշվարկման կարգը.
կողմերի իրավունքներն ու պարտականությունները - այս բաժինը պետք է հնարավորինս մանրամասն նկարագրվի, քանի որ դրա դեպքում հակասական իրավիճակներայն հաշվի կառնվի դատարանի կողմից.
վարձակալության ժամկետ;
պայմանագիրը փոփոխելու, այն լուծելու կարգը.
կողմերի պատասխանատվությունը պայմաններին չկատարելու համար.
վերջնական դրույթներ;
Պայմանագիրը կնքած կողմերի մանրամասները և ստորագրությունները.

Նաև, խնդրո առարկա տեսակի պայմանագիր կնքելուց բացի, ցանկալի է ձևավորել անշարժ գույքի ընդունման և փոխանցման հատուկ ակտ:

Այն պետք է մատնանշի գույքի վիճակի վերաբերյալ ամենակարևոր կետերը և ուշադրություն պահանջող այլ կետեր։

Իրավական հիմքեր

Ցանկացած անշարժ գույքի (անկախ դրա տեսակից) առաքմամբ զբաղվող ֆիզիկական անձը պետք է ուսումնասիրի կարգավորող շրջանակայս հարցի վերաբերյալ։

Այսպիսով, դուք պետք է իմանաք, որ ցանկացած տարածք վարձակալելու իրավունքը պատկանում է միայն դրա սեփականատիրոջը. դրա հիմքն է:

Որոշ դեպքերում ֆիզիկական անձինք իրավունք չունեն իրականացնելու այս տեսակի գործունեություն՝ առանց անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման:

Այս հարցի վերաբերյալ բոլոր կետերը նշված են. ձեռնարկատիրական գործունեությունը համակարգված շահույթ է:

Հետևաբար, եթե անհատը համակարգված կերպով վարձակալում է անշարժ գույք, նա ստանում է այս տեսակի շահույթ: Հետեւաբար, IP-ի գրանցումը պարտադիր է:

Եթե ֆիզիկական անձը ինչ-ինչ պատճառներով սահմանված կարգով չի գրանցվել, ապա նրա նկատմամբ կկիրառվեն համապատասխան պատժամիջոցներ։

Այս պահը կարգավորվում է.

Առանց անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման ֆիզիկական անձը իրավունք ունի ցանկացած անշարժ գույք վարձակալել հետևյալ օրենսդրական փաստաթղթերի հիման վրա.

Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության նամակները.

Բայց եթե նույնիսկ սեփականատերը, ով պատրաստվում է վարձակալել գույքը, լիովին վստահ է իր գործողությունների օրինականությանը, այնուամենայնիվ, պետք է հաշվի առնի Ռուսաստանի Դաշնության Զինված ուժերի պլենումի դիրքորոշումը։

Որովհետեւ արբիտրաժային պրակտիկաչափազանց երկիմաստ. Բայց հենց դրա վրա էլ առաջնորդվում են տարբեր դատարաններ ցանկացած որոշում կայացնելիս։

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկ ֆիզիկական անձից տարածքների վարձակալությունից

Եթե անշարժ գույքի անհատ սեփականատերը գործում է երրորդ անձանց տարածքների վարձակալության վերաբերյալ օրենքի շրջանակներում, նա չպետք է մոռանա հարկերի մասին՝ անձնական եկամտահարկի մասին։

Նախևառաջ պետք է ձեզ համար պարզաբանեք հետևյալ կարևոր կետերը.

ինչպես հաշվարկել գումարը;
վճարման առանձնահատկությունները;
բյուջեի դասակարգման ծածկագիր;
ձևավորում - նպատակահարմար է ծանոթանալ այս փաստաթղթի օրինակին.
գրառումներ վճարման ժամանակ:

Ամենակարևորը վճարման գումարը ճիշտ հաշվարկելն է։ Քանի որ թերվճարման դեպքում Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է տույժեր կիրառել հարկ վճարողի նկատմամբ:

Ինչպես հաշվարկել գումարը

ԱԱՀ-ն մի տեսակ է ուղղակի հարկ. Այն հաշվարկվում է որպես տոկոս՝ գումարը վերցվում է ֆիզիկական անձանց ընդհանուր եկամուտից, սակայն դրանից հանվում են տարբեր տեսակի եկամուտներ։

Դրա վճարման հիմքն է. Դրա արժեքը կազմում է 13%:

Այսպիսով, հաշվարկի բանաձևը հետևյալն է.

Արժեք հարկային ժամանակաշրջանկանոնակարգված։ Դա ուղիղ 12 օրացուցային ամիս է։

Վճարման առանձնահատկությունները

Նպատակը անձնական եկամտահարկի վճարումանհատից տարածքների վարձակալության դեպքում միշտ նույնն է: Բայց կա մեկը կարևոր կետ, որը վերաբերում է դրա թվարկման ձեւին։

Ամեն ինչ կախված է տարածքը / անշարժ գույքը վարձակալող անձի իրավական կարգավիճակից: Դա կարող է լինել.

կազմակերպություն (սեփականության տարբեր ձևերով);
անհատ ձեռնարկատեր;
անհատական.

Առաջին երկու դեպքերում (իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր) վարձակալը տանտիրոջ հարկային գործակալն է: Հետեւաբար, նա պարտավոր է վճարել անձնական եկամտահարկը` դրա արժեքը դեռ կկազմի 13%:

Անհրաժեշտ է ճիշտ ձևավորել ֆինանսական հաշվետվություններ՝ հաշվի առնելով այս գործոնը։

Վարձատուն, իր հերթին, պարտավոր է Հայտարարագիր ներկայացնել հարկային մարմիններձեր բնակության վայրում. Իրավիճակն ավելի բարդ է, երբ խոսքը վերաբերում է մասնավոր անձանց անշարժ գույքի վարձակալությամբ տրամադրելուն։

Այս դեպքում նման գործունեություն իրականացնող ֆիզիկական անձը չունի հարկային գործակալ։ Եվ բոլոր վճարումները պետք է կատարվեն ինքնուրույն՝ առաջացնելով համապատասխան հաշվետվություն՝ հայտարարագիր:

Բայց միևնույն ժամանակ, ֆիզիկական անձը ազատվում է հաշվապահությունից՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող օրենսդրությանը համապատասխան:

KBK

KBK - բյուջեի դասակարգման ծածկագրերը օգնում են պարզել, թե որտեղ կարելի է վճարել անձնական եկամտահարկ անհատից տարածքներ վարձակալելուց:

Հենց այս թվերի հավաքածուն թույլ է տալիս ավտոմատ կերպով կատարել վճարում, նշել դրա նպատակը: Բայց պետք է հիշել, որ տարեկան կոդերը բյուջեի դասակարգումներըփոփոխություն.

Նախքան հաշվետվություններ և վճարման հանձնարարականներ ստեղծելը, շատ կարևոր է նախ համոզվել, որ բոլոր մանրամասները ճիշտ են նշված:

2019թ տարի CSCՏարածքների վարձակալության համար անձնական եկամտահարկի փոխանցման համար հետևյալն է՝ 182 1 01 02030 01 1000 110.

Ավելին, այս ծածկագիրը օգտագործվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում նշանակված եկամտի բոլոր աղբյուրների համար:

Վճարման հանձնարարականի ձևավորում (նմուշ)

Պետք է հիշել, որ համեմատաբար վերջերս էական փոփոխություններ են կատարվել վճարման հանձնարարականի ստեղծման կարգում։ Դրա հիմքն է

Տուժած ամենակարևոր փոփոխությունները.

Հասանելի է մեծ թվովտարբեր նրբերանգներ, որոնք պետք է հաշվի առնել վճարման հանձնարարականը անսխալ ձևավորելիս:

Գրառումներ հաշվեգրման ժամանակ

Անհատ ձեռնարկատերերը, ինչպես նաև կազմակերպությունները, անկախ սեփականության ձևից, պարտավոր են արտացոլել իրենց ֆինանսական հաշվետվություններըհամապատասխան ձևով վճարել է անձնական եկամտահարկ՝ գրառումներ.

Այս գործողությունները նման են հետևյալին.

Առաջացող հարցեր

Պետք է հիշել, որ տվյալ տեսակի գործողությունն ունի բազմաթիվ տարբեր տեսակի նրբերանգներ: Դրանք կապված են այնպիսի ասպեկտների հետ, ինչպիսիք են տարածքի տեսակը, տարբեր գործոնների ցուցադրումը հատուկ հաշվապահական ծրագրում:

Եթե տարածքը ոչ բնակելի է

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող օրենսդրության, ֆիզիկական անձինք ունեն ոչ բնակելի տարածքների սեփականության իրավունք:

Այս պահը արտացոլում է.

Միևնույն ժամանակ, անշարժ գույքի սեփականատերն իրավունք ունի իր հայեցողությամբ նրա հետ կատարել գրեթե ցանկացած գործողություն: Այդ թվում՝ վարձակալություն։

Դրա հիմքը Ռուսաստանի Դաշնությունն է: Նաև այս պահինկարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի թիվ 608 հոդվածով:

Այսպիսով, գույքը վարձակալությամբ տալով, դրա սեփականատերն իր հայեցողությամբ իրականացնում է գույքը տնօրինելու իր իրավունքը:

Այդ իսկ պատճառով անհատի կողմից ոչ բնակելի տարածքներ վարձակալելիս անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումը պարտադիր չէ։ Հետեւաբար, բավական է, որ սեփականատերը եզրակացություն անի վարձակալի հետ.

Ընդ որում, եթե վարձակալության ժամկետը մեկ տարուց ավելի է, ապա գրանցումը պետք է պարտադիր լինի։

Ինչպես կատարել գործողություններ 1C-ում

Գործողություններ համար անձնական եկամտահարկի արտացոլումմասնագիտացված հաշվապահության մեջ ծրագրային ապահովում 1C-ից պետք է իրականացվի հետևյալ կերպ.

նախնական տվյալները պատրաստվում են.
անձնական ֆիզիկական անձինք;
նշված են ավելացված արժեքի հարկի տարբեր տեսակի նվազեցումների իրավունքները.
արտացոլում է հաշվեգրված եկամտի/հարկերի/մուծումների գումարը (բաժանված ըստ հաշվարկային ժամանակաշրջանների):

ապահովագրական փորձ

Բացի վերը նշվածներից, 1C-ից ծրագիրը կարող է ինքնուրույն լրացնել բազմաթիվ այլ փաստաթղթեր, եթե առկա են անհրաժեշտ տվյալները:

Ինչը չափազանց հարմար է, ցանկացած սխալ թույլ տալու հավանականությունը գրեթե ամբողջությամբ բացառված է։

Հավելվածը պարունակում է նաև մեծ քանակությամբ լրացուցիչ տեղեկատվություն՝ եկամտի և նվազեցման ծածկագրեր, UST եկամտի տեսակներ և շատ ավելին:

Չնայած տարածքների վարձակալության (ցանկացած տեսակի) ակնհայտ պարզությանը, անհատն այս գործողությամբ ստանձնում է մեծ թվով պարտավորություններ:

Դրանց բոլորին պետք է հետևել, քանի որ խախտումները կարող են հանգեցնել ոչ միայն վարչական պատասխանատվության, այլև քրեական պատասխանատվության։

Տուգանքների կիրառման մեծ հավանականություն կա՝ դրանք այնքան էլ մեծ չեն, բայց չարժե ևս մեկ անգամ մտնել Դաշնային հարկային ծառայության տեսադաշտ։

Ուշադրություն.

Օրենսդրության հաճախակի փոփոխությունների պատճառով տեղեկատվությունը երբեմն ավելի արագ է հնանում, քան մենք կարող ենք այն թարմացնել կայքում:
Բոլոր դեպքերը շատ անհատական են և կախված են բազմաթիվ գործոններից։ Հիմնական տեղեկատվությունը չի երաշխավորում ձեր կոնկրետ խնդիրների լուծումը:

Հետևաբար, ԱՆՎՃԱՐ փորձագետ խորհրդատուները աշխատում են ձեզ համար շուրջօրյա:

Իրենց գործնական աշխատանքում հաշվապահները հաճախ ստիպված են լինում գործ ունենալ ֆիզիկական անձանց հետ կնքված GPC պայմանագրերի հետ: Դիտարկենք անձնական եկամտահարկի հաշվարկման գրառումները՝ տարածքների օգտագործման վարձակալության պայմանագրով ֆիզիկական անձին վարձավճարի վճարման օրինակով:

Հաշվարկները վարձատուի հետ - հաշվապահական հաշվառման վարձակալության պայմանագրով ֆիզիկական անձը կներկայացվի աղյուսակի տեսքով հաշվապահական գրառումներ:

ամսաթիվը	Դտ	CT	Հաղորդալարերի նկարագրություն
10.01	001		Հիմնական միջոցների օբյեկտը վարձակալության է ընդունվել արտահաշվեկշռային հաշվառման համար` ընդունման և փոխանցման ակտով տարածքների վարձակալության պայմանագրով (հիմքը տարածքների վարձակալության պայմանագիրն է):
31.01	26	76	Հունվար ամսվա վարձավճարի հաշվեգրված գումարը՝ ներառված հունվար ամսվա ծախսերում.
28.02	26	76	Փետրվար ամսվա վարձավճարի հաշվեգրված գումարը՝ ներառված փետրվար ամսվա ծախսերում.
31.03	26	76	Մարտ ամսվա վարձավճարի գումարը հաշվարկվել է՝ ներառված մարտ ամսվա ծախսերի մեջ։
31.01	90.02	26	Արդյունքների հիման վրա վարձակալության ծախսերը ներառված են հիմնական արժեքի մեջ, համապատասխանաբար՝ հունվար, փետրվար, մարտ:
20.04	առանց	էլեկտրագծեր	Գրանցամատյանում 2017 թվականի հունվար-մարտ ամիսների չափով ֆիզիկական անձին վարձավճարի տեսքով հաշվարկված եկամուտներ. հարկային հաշվառումվճարման օրը.
20.04	76	68.01	Եկամուտների հաշվարկման փաստաթղթի հիման վրա վճարման ամսաթվին եկամտից (հունվար-մարտ) պահվող անձնական եկամտահարկը.
20.04	76	51	Վարձավճարի գումարը վճարվել է վարձատուին` ֆիզիկական անձին հունվար-մարտ ժամանակահատվածի համար` հանած պահված հարկը:
20.04	առանց	էլեկտրագծեր	եկամտի վճարման փաստաթղթի հիման վրա վճարման պահին ապրիլ ամսվա վճարումից պահված անձնական եկամտահարկը.
21.04.	68.01	51	Անձնական եկամտահարկը բյուջե է մուտքագրվել ապրիլին վճարված ֆիզիկական անձի եկամուտներից։
30.04	26	76	ապրիլ ամսվա վարձավճարի հաշվեգրված գումարը՝ ներառված ապրիլ ամսվա ծախսերում.
31.05	26	76	Հաշվարկված է մայիս ամսվա վարձավճարի չափը՝ ներառված մայիս ամսվա ծախսերի մեջ։
30.06	26	76	Հաշվարկված է հունիս ամսվա վարձավճարի չափը՝ ներառված հունիս ամսվա ծախսերի մեջ։
30.04	90.02	26	Վարձակալության ծախսերը ներառված են հիմնական արժեքի մեջ՝ համապատասխանաբար ապրիլ, մայիս և հունիս ամիսների արդյունքներով:
20.07	առանց	էլեկտրագծեր	Հարկային հաշվառման գրանցամատյանում 2017 թվականի ապրիլ-հունիս ամիսներին վարձավճարի տեսքով ֆիզիկական անձին կուտակված եկամուտ.
20.07	76	68.01	Հաշվարկված անձնական եկամտահարկը, որը պետք է պահվի եկամտից (ապրիլ-հունիս) վճարման օրը:
20.07	76	51	Վարձավճարի գումարը վճարվել է վարձատուին` ֆիզիկական անձին ապրիլ-հունիս ժամանակահատվածի համար` հանած պահված հարկը:
20.07	առանց	էլեկտրագծեր	Վճարման պահին հուլիսի վճարումից պահված անձնական եկամտահարկը.
21.07	68.01	51	Անձնական եկամտահարկը բյուջե է մուտքագրվել ֆիզիկական անձի հուլիսյան վճարումից։
31.07	26	76	Հաշվարկված է հուլիս ամսվա վարձավճարի չափը՝ ներառված հուլիս ամսվա ծախսերի մեջ։
31.08	26	76	Օգոստոս ամսվա վարձավճարի գումարը հաշվարկված է՝ ներառված օգոստոսյան ծախսերի մեջ։
30.09	26	76	Հաշվարկված է սեպտեմբեր ամսվա վարձավճարի չափը՝ ներառված սեպտեմբեր ամսվա ծախսերում։
31.07	90.02	26	Վարձակալության ծախսերը ներառված են հիմնական արժեքի մեջ՝ համապատասխանաբար հուլիս, օգոստոս և սեպտեմբեր ամիսների արդյունքներով:
20.10	առանց	էլեկտրագծեր	Ֆիզիկական անձին վարձավճարի տեսքով 2017 թվականի հուլիս-սեպտեմբերի համար հաշվարկված եկամուտները հարկային հաշվառման գրանցամատյանում վճարման ամսաթվի դրությամբ.
20.10	76	68.01	Հաշվարկված անձնական եկամտահարկը, որը պետք է պահվի եկամտից (հուլիս-սեպտեմբեր) վճարման օրը:
20.10	76	51	Վարձավճարի գումարը վճարվել է վարձատուին՝ ֆիզիկական անձին հուլիս-սեպտեմբեր ժամանակահատվածի համար՝ հանած պահված հարկը:
20.10	առանց	էլեկտրագծեր	Անձնական եկամտահարկը պահվում է հոկտեմբերի վճարումից վճարման պահին.
23.10	68.01	51	Անձնական եկամտահարկը բյուջե է մուտքագրվել ֆիզիկական անձի հոկտեմբեր ամսվա վճարից։
24.10		001	Տարածքն ընդունման և փոխանցման ակտով վերադարձվել է վարձատուին:

Իրադարձություններ, որոնք պահանջում են, որ վարձակալը հաշվառվի որպես անձնական եկամտահարկի գործակալ

Հարկային գործակալի պարտականությունների կատարման հետ կապված իրադարձություններն արտացոլելու համար անհրաժեշտ է առաջնորդվել միայն հարկային օրենսդրության նորմերով, որոնք կազմակերպությանն օժտել են այդ գործառույթներով: Պետք է հիշել, որ ձեռնարկությունը անհատի և պետության միջև միայն միջնորդ է անհատի եկամուտների և նրա անձնական եկամտահարկի պարտավորությունների հետ կապված:

Կազմակերպությունը հարկային գործակալի իր դերը պետք է կատարի խստորեն համաձայն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-ը, որը սահմանում է իրադարձությունների ամենակարևոր ամսաթվերը: Այս դերը կատարելիս կազմակերպության հաշվապահը հրաժարվում է հաշվապահական հաշվառման կանոններից և կիրառում հարկային հաշվառման կանոնները:

Իրադարձություն 1. Ֆիզիկական անձին եկամուտների կուտակում վարձավճարի տեսքով

Եկամուտ կուտակել նշանակում է որոշել եկամտի չափը և այն ամսաթիվը, երբ եկամուտը համարվում է ստացված ըստ դրա հարկային կոդը. Եվս մեկ անգամ կրկնում ենք, որ այս իրադարձությունն արտացոլելով՝ չպետք է ձեր ծախսերը շփոթեք անհատի գործընկերոջ եկամուտների հետ։ Քանի որ եկամուտը ձեռնարկության եկամուտը չէ, հաշվապահական հաշվառման մեջ եկամտի գումարի կուտակման դեպքը գրանցվում է միայն հաշվապահական հաշվառման մատյաններում, բայց չի արտացոլվում գրառումներում:

Ստացեք 267 1C վիդեո դասեր անվճար.

Գույքի մեկուսացման սկզբունքի համաձայն՝ հաշվապահական հաշվառման մուտքերը հաշվառման տեսքով հաշվապահական գրանցամատյաններմիայն կանդրադառնա բիզնես գործարքներձեռնարկություններ և չի արձանագրի այս անձի անձնական միջոցների աճ։

Ինչ վերաբերում է միջոցառման օրվան, ապա անհրաժեշտ է անցնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխի նորմերին: Իրոք, այս դեպքում կազմակերպությունը միայն հարկային գործակալ է, որի պարտականությունները ներառում են այս ամսաթիվը հարկային հաշվառման գրանցամատյաններում արտացոլելը հարկային հաշվառման կանոններին համապատասխան:

հաշվապահական հաշիվ

Հաշվի վերաբերյալ. Ինչպես նշվեց վերևում, ֆիզիկական անձի եկամուտը չի արտացոլվում կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ, քանի որ դա կազմակերպության եկամուտ չէ, այն գրանցվում է միայն հարկային գրանցամատյաններում հաշվապահական ծրագրերի միջոցով ֆիզիկական անձին եկամուտ հավաքելու համար պատասխանատու փաստաթղթի միջոցով: .

Եկամտի ճանաչման ամսաթիվը

Եկամտի ճանաչման ամսաթիվը. Պատասխանը փնտրում ենք Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223. GPC-ի վարձավճարի տեսքով եկամուտը ճանաչվում է որպես ստացված վճարման օրը, այսինքն՝ գումարի վճարման օրը, Արվեստի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223. Մեր դեպքում հարկային օրենսգրքով եկամուտ ստանալու օրերը կլինեն ապրիլի 20-ը, հուլիսի 20-ը, հոկտեմբերի 20-ը։ Հենց այս ամսաթվերն են ընկնում 6-NDFL ձևի 100-րդ տողում:

Ճանաչված եկամտի չափը

Եկամուտը հաշվարկվում է պայմանագրով սահմանված չափով: Պայմանագրով ֆիզիկական անձը իրավունք ունի հույս դնել ամսական վարձատրության վրա: Բայց քանի որ վերոնշյալ ամսաթվերին վճարումը կատարվում է եռամսյակը մեկ անգամ, ապա ճանաչված եկամտի չափը հավասար կլինի 3 ամսվա վարձատրությանը:

Քանի որ եկամուտը ոչ թե կազմակերպության, այլ անհատի է, ուրեմն, սեփականության մեկուսացման սկզբունքի համաձայն, կազմակերպության հաշվառման մեջ ֆիզիկական անձի եկամուտների չափը չի արտացոլվելու։ Բայց այս իրադարձությունը հարկային գրանցամատյաններում գրանցելու համար. հաշվապահական ծրագրեր 1C Հաշվապահություն 8.3, առաջարկվում է բլոկում լրացնել «Այլ եկամուտների հաշվեգրում» առանձին փաստաթուղթ.<Зарплата>. Հարկային ռեգիստրից հաշվեգրված եկամտի չափը բաժին է ընկնում 6-NDFL ձևի 130 տողին և 020 տողին:

Իրադարձություն 2. Ստացված եկամտից անձնական եկամտահարկի հաշվարկ

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկել նշանակում է որոշել եկամտի մասնաբաժինը հարկի տեսքով բյուջե դուրս բերելու համար, որպեսզի հետագայում այն փոխանցվի բյուջե: Երբեմն ասում են՝ ոչ թե «հաշվիր հարկը», այլ՝ «հաշվիր հարկի պահումը», ինչը նշանակում է նույն բանը։ Պահպանման տոկոսը արտահայտվում է 13% տոկոսադրույքով Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտների համար և 30% ոչ ռեզիդենտների համար:

Հաշվապահական գրանցամատյաններում անհրաժեշտ է կատարել հաշվարկ.

վարձավճարից հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը \u003d Հարկվող բազա X Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափ.
իր հերթին Հարկվող բազա = Եկամուտ մինուս (-) Հարկային նվազեցումներ:

Հաշիվ 68.01 Անձնական եկամտահարկ

Հաշվի վերաբերյալ. Անձնական եկամտահարկի գծով բյուջեով պարտավորություններն ու հաշվարկների վերաբերյալ տեղեկատվությունը արտացոլելու համար օգտագործվում է «Անձի եկամտահարկ» 68.01 հաշիվը:

Այս 68.01 հաշվի առանձնահատկությունը տեղեկատվության արտացոլումն է և՛ հաշվարկված, և՛ պահված, և՛ փոխանցված անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ: 68.01 հաշվի կրեդիտում արտացոլվում է անձնական եկամտահարկի պարտքը բյուջե: Հետաքրքիրն այն է, որ 68.01 հաշվի կրեդիտի գումարը միևնույն ժամանակ ցույց է տալիս և՛ ֆիզիկական անձի պարտքը իր եկամտից, և՛ հարկի գումարը, որը պահանջում է հարկային գործակալը պահել ֆիզիկական անձի եկամուտներից՝ հետագայում. բյուջե փոխանցել։ Այդ իսկ պատճառով հաշվեգրված հարկի պահումը արտացոլվում է կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ Dt 76 Kt 68.01 տեղադրելու տեսքով, որտեղ աղբյուրը արտացոլվում է դեբետում՝ ֆիզիկական անձի եկամուտը: Պահված հարկի այս չափն է բյուջեն ակնկալելու հարկային գործակալից։

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ամսաթիվը

Պատասխանը փնտրում ենք Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226. Արվեստի 3-րդ կետի նորմերի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային գործակալը պարտավոր է անձնական եկամտահարկը հաշվարկել փաստացի եկամտի ստացման ամսաթվին, այսինքն, այն փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվն է, որը որոշում է ամսաթիվը: անձնական եկամտահարկի հաշվարկ.

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ամսաթիվը = Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը, արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223. Մեր դեպքում հաշվարկման ժամկետները կլինեն 2017 թվականի ապրիլի 20, հուլիսի 20, հոկտեմբերի 20:

Հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը

Հաշվարկելու համար անձնական եկամտահարկի գումարըվարձավճարի տեսքով եկամտից անհրաժեշտ է որոշել հարկվող բազան, այսինքն՝ հարկային նվազեցումներով կրճատված եկամուտը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլուխը հնարավորություն է տալիս ստանալ որոշակի հարկային նվազեցումներ, որոնք թույլ են տալիս նվազեցնել եկամուտը:

Մեր դեպքում պահումների դիմումներ չեն եղել, ուստի 20.04, 20.07, 20.10 թվականների համար ունենք.

Հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը \u003d Ամսական վարձավճար x 3 x 0,13
Հաշվարկված հարկի գումարը ընկնում է 6-NDFL ձևի 040 տողում:

Ֆիզիկական անձանց հետ վարձակալության պայմանագրերի համար հարկային նվազեցումներ

Համեմատաբար հարկային նվազեցումներ. Հաշվարկված անձնական եկամտահարկի չափը կախված է հարկային նվազեցումներից: Թեև, մեր օրինակի պայմանների համաձայն, չկան, եկեք կանգ առնենք անհատի հետ վարձակալության պայմանագրերով հարկային նվազեցումների նրբությունների վրա՝ հաշվապահներին օգնելու համար:

Նվազեցումների բնորոշ առանձնահատկությունն այն է, որ դրանք տրամադրվում են 13% դրույքաչափով հարկվող եկամտի հետ կապված, Արվեստի 3-րդ կետ: 210 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-ը, պայմանով, որ քաղաքացին ռեզիդենտ է, եկամտի պահին ապրում է Ռուսաստանում տարեկան 183 օր կամ ավելի: Ինչ վերաբերում է վարձակալության պայմանագրերով ստացված եկամուտներին, ապա պետք է ասել, որ պահումների տրամադրումն ունի իր առանձնահատկությունները.

Քանի որ վարձակալության հարաբերությունները ժամանակավոր են, նվազեցումները նախատեսված են միայն այն ժամանակահատվածի համար, որի համար կնքվել է պայմանագիրը, այսինքն՝ ստացված եկամուտը և հարկային բազանձեւավորվել է միայն այս ընթացքում։ Հարկային գործակալը պետք է ընդունի դիմումը և պահանջվող նվազեցումների իրավունքը հաստատող փաստաթղթերը:

Այսպիսով, վարձակալության պայմանագրերով եկամտի հարկային բազան, որի համար սահմանված է 13% դրույքաչափ, կարող է կրճատվել նաև Արվեստով նախատեսված հարկային նվազեցումներով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-221. Այնուամենայնիվ, իրենց եկամուտը նվազեցնելու համար ֆիզիկական անձը չի կարող պահանջել վարձակալության պայմանագրով նախատեսված բոլոր հարկային նվազեցումները:

Եկեք դիմենք աղյուսակին, որն արտացոլում է ֆիզիկական անձի հետ վարձակալության պայմանագրերի համար հարկային նվազեցումների հիմնական կետերը.

հարկային նվազեցումներ	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք	Հնարավորություն	Մեկնաբանություններ
Ստանդարտ	հոդ.218	Ուտել	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 3-րդ կետ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 07.04.2011 թ. թիվ 03-04-06 / 10-81 նամակ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի մարտի 25-ի թիվ 3-5-04/302@ նամակ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 09.10.2007 թ. թիվ 04-1-02/002656@ նամակ): 1. Կարող է տրամադրվել գործատուի կամ եկամուտ վճարող այլ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի կողմից: 2. Պայմանագրի գործողության ժամկետի համար նախատեսված են պահումներ: 3. Դիմում + օժանդակ փաստաթղթեր.
Հասարակական	հոդ.219	Ուտել	1. Կարող է տրամադրվել ինչպես գործատուի, այնպես էլ մեկ այլ հարկային գործակալի կողմից: 2. Կրճատումները հնարավոր են միայն Արվեստի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետով նախատեսված ուսման վարձի համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219 և բժշկական ծառայություններՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 1-ին կետի համաձայն: 3. Պայմանագրի գործողության ժամկետի համար նախատեսված են պահումներ: 4. Դիմում + ծանուցում հարկային մարմնի կողմից KND 1125030 ձևով. հրամանով հաստատվածՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2015 թվականի հոկտեմբերի 27-ի թիվ ММВ-7-11/473@
Սեփականություն	հոդ.220	Ոչ	Արվեստի 8-րդ կետ. 20 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք Միայն գործատուն կարող է ապահովել։ Վարձակալը գործատու չէ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով:
Պրոֆեսիոնալ	հոդ.221	Ոչ	Արվեստի 2-րդ կետ. 221 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 03-05-01-05 / 290 նամակ: Անհնար է մասնագիտական նվազեցումներ տրամադրել տարածքների վարձակալությունից ստացված ֆիզիկական անձանց եկամուտների հետ կապված, քանի որ վարձակալության պայմանագիրը կարգավորվում է առանձին գլխով: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 34-ը և չի տարածվում ծառայությունների մատուցման պայմանագրերի վրա:

Այսպիսով, հաշվարկված հարկի չափը կարող է կրճատվել՝ կիրառելով հարկային նվազեցումներ, եթե վարձակալն իրավասու է դրանք տրամադրել։

Իրադարձություն 3. Ստացված եկամտից անձնական եկամտահարկի պահում

Պահումները հարկային գործակալի պարտավորությունն է՝ ժամանակավորապես պահելու հարկի գումարը վճարված եկամուտից՝ բյուջե փոխանցելու պարտավորությունների հետագա անվերապահ կատարման համար: Իսկ ֆիզիկական անձին եկամուտը վճարվում է նրա ձեռքին՝ հանած պահված հարկը։

Հարկային գործակալը պետք է պահի անձնական եկամտահարկը վճարված եկամտից այնքանով, որքանով նա հաշվարկեց՝ սկզբնապես հաշվարկի համաձայն: Հարկային գործակալը, ստանձնելով հարկերի պահումների գործառույթը, հարկատուի պարտքը բյուջե է փոխանցում իրեն.

Հարկի փաստացի պահումը գրանցվում է վճարման փաստաթղթերի տեղադրման ժամանակ:

«Պահված անձնական եկամտահարկ» հաշիվ

Մենք կորոշենք «Պահված անձնական եկամտահարկ» հաշվապահական հաշիվը և կկապենք պահված անձնական եկամտահարկի գումարը նվազեցման ամսաթվի հետ՝ համաձայն Արվեստի 4-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.

Հաշվի մասին . Հաշվապահական հաշվառման մեջ «պահված անձնական եկամտահարկ» հատուկ հաշիվ չկա։ Տեխնիկապես պահվող հարկը գրանցվում է հարկային գրանցամատյաններում:

Սխեմատիկորեն ռեգիստրներում հարկի տեղաշարժը կարելի է բնութագրել հետևյալ կերպ. Նախ, հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը մուտքագրվում է «Հաշվարկված ֆիզիկական անձանց եկամտահարկ» գրանցամատյանում եկամտի հաշվեգրման փաստաթղթից, այնուհետև վճարման փաստաթղթի ամսաթվի դրությամբ անձնական եկամտահարկի գումարը գնում է «անձնական եկամտահարկը պահված»: «գրանցվել. Այս գրանցամատյանում պահված հարկը կգրանցվի մինչև փոխանցման պահը։ Այս գրանցամատյաններում անձնական եկամտահարկի շարժի ամսաթվերի համաձայն՝ վերահսկվում են հարկային գործակալի պարտականությունները։ Եկամուտի վճարումը և պահված անձնական եկամտահարկի գումարը ամրագրող վճարային փաստաթղթեր, պահված անձնական եկամտահարկի հաշվառման գրառումներ չեն կատարվում:

Հարկի պահման ամսաթիվը

Պատասխանը փնտրում ենք Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226. Հարկային գործակալը պետք է պահի հարկը եկամտի վճարման պահին, կետ 4. Հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226. Մեր օրինակով՝ անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթվերը կլինեն ապրիլի 20-ը, հուլիսի 20-ը, իսկ հոկտեմբերի 20-ը՝ եկամտի վճարման օրերը։ Փաստացի պահպանման ժամկետները համապատասխանում են 6-NDFL ձևի 110-րդ տողին:

Պահված հարկի գումարը

Հարկային գործակալը պետք է պահի անձնական եկամտահարկը վճարված եկամտից այնքանով, որքանով նա հաշվարկեց՝ սկզբնապես հաշվարկի համաձայն: Այդ իսկ պատճառով հաշվապահական հաշվառման մեջ պարտավորությունները անմիջապես գրանցվում են արդեն ժ անձնական եկամտահարկի հաշվարկ«68.01» հաշվի կրեդիտով. Պահված հարկի գումարը ընկնում է անձնական եկամտահարկի 140-րդ տողում և 6-NDFL ձևի 70-րդ տողում:

Միջոցառում 4. Պահված անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցում

Արվեստի 6-րդ կետի կանոնների համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի համաձայն, հարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրը, իսկ դա նշանակում է հաջորդ աշխատանքային օրը: Անձնական եկամտահարկի փոխանցումը փակում է անձնական եկամտահարկի գծով հարկային գործակալի պարտավորությունները:

Որոշեք հաշվի մասին և փոխկապակցեք փոխանցված անձնական եկամտահարկի գումարը ամսաթվի հետ անձնական եկամտահարկի փոխանցումներ.

հաշվապահական հաշիվ

Հաշվի վերաբերյալ. Մենք բյուջե ենք փոխանցում հենց անձնական եկամտահարկի այն գումարը, որը գանձվել է ստացված եկամուտներից պահելու համար, որը նշված է «68.01» հաշվում։ Հետևաբար, համար այս օրինակըփոխանցված անձնական եկամտահարկի գումարը կարտացոլվի հաշվապահական հաշվառման Dt 68.01 Kt 51 մուտքագրում:

Փոխանցման ամսաթիվը

Հաշվապահական հաշվառման մեջ բյուջե հարկային փոխանցման ամսաթիվը կլինի կազմակերպության բանկի հաշվարկային հաշվի ամսաթիվը: Բայց բյուջե փոխանցելու ամսաթիվը անձնական եկամտահարկգործակալը վերահսկվում է հարկային օրենսդրությունը. Անձնական եկամտային հարկը բյուջե փոխանցելու վերջին վերահսկման ամսաթիվն է, որը հարկային գործակալը պետք է դնի 6-անձնական եկամտահարկ ձևով:

Արվեստի 6-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը մեր օրինակում կլինեն ամսաթվեր՝ 21.04, 21.07 և 23.10.- վճարման օրերից հետո հաջորդ աշխատանքային օրերը: Այս ամսաթվերը ընկնում են 6-NDFL ձևի 120-րդ տողում:

Փոխանցված անձնական եկամտահարկի գումարը

Սա այն հարկի գումարն է, որը հարկային գործակալը փաստացի փոխանցել է բյուջե։ Իդեալում, հարկային մարմինները ակնկալում են, որ հարկային գործակալը անվերապահորեն կատարի հավասարությունը.

հաշվարկված անձնական եկամտահարկ = անձնական եկամտահարկ պահված = թվարկված անձնական եկամտահարկըհարկվող անձնական եկամտահարկտարեվերջին։

Եթե ինչ-ինչ պատճառներով ընկերությունը չի կարողացել կամ չի կարողանա կատարել այդ պարտավորությունը, ապա պետք է այդ մասին տեղեկացնել հարկային մարմիններին։ Ընկերությունը պարտավոր է գրանցման վայրում IFTS-ին զեկուցել ցուցակված ֆիզիկական անձանց վրա պահվող հարկի անհնարինության մասին՝ ներկայացնելով վկայական 2-NDFL ձևով հատուկ ծածկագրով, որտեղ «2» ծածկագիրը նշված է «նշանի» մեջ։ » տող.

Ընդհանուր եզրակացություն

Վարձակալության պայմանագրով տնտեսական կյանքի փաստերի արտացոլումը, առաջին հերթին, կախված է վարձակալության վճարումների սահմանված կարգից՝ չափից, վճարման պայմաններից, վարձավճարի փոփոխական և ֆիքսված բաղադրիչներից: Եվ նաև՝ սկսած լրացուցիչ գործողություններհաշվապահ՝ կապված ֆիզիկական անձի եկամուտների գծով հարկային գործակալի կողմից առաջացած լրացուցիչ տուրքի հետ: Ուստի կարևոր է ուշադիր տարանջատել ձեր ծախսերի և գործընկերոջ եկամուտների հասկացությունները: Ֆիզիկական անձի եկամուտների նկատմամբ կիրառվում են հարկային օրենսդրության նորմերը:

Հաշվապահական հաշվառման հաշիվներում տնտեսական կյանքի փաստերն ու իրադարձությունները արտացոլելիս սխալներից խուսափելու համար խորհուրդ է տրվում նախ. տնտեսական վերլուծությունեկամուտներ, ծախսեր, պարտավորություններ: Կարգավորեք ձեր Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունըստ ձեր գործունեության առանձնահատկությունների.