Եկամտային հարկի վերադարձը փաստաթուղթ է ֆինանսական հաշվետվություններհարկ վճարողի կողմից հարկային ծառայությանը տրամադրվել է իր գործունեության որոշակի ժամանակահատվածում իր գործունեության արդյունքների հիման վրա: Փաստաթղթի կոդը՝ ըստ դասակարգչի KND 1151006, հաստատված։ Հայտարարագիրը տրամադրվում է ռեզիդենտ ընկերությունների, ոչ ռեզիդենտ ընկերությունների կողմից, որոնք մշտական ​​հաստատություններ ունեն Ռուսաստանում կամ եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ինչպես նաև համախմբված խմբերի անդամներ:

Եկամտահարկի հարկային բազան այն եկամուտն է, որը հարկ վճարողը ստացել է հաշվետու ժամանակաշրջանում: Հարկի դրույքաչափը 20% է: Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. 274 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք հարկային բազանՆախկինում նշվածից տարբեր դրույքաչափով հարկվող, հարկ վճարողը սահմանում է առանձին (հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Բացի այդ, գործարքների եկամուտների և ծախսերի հաշվառումը, որը, համաձայն 25-րդ գլխի, նախատեսում է ընդհանուրից տարբեր հաշվառման ընթացակարգ, պետք է վարվի առանձին:

2017 թվականի եկամտահարկի հայտարարագիրը բաղկացած է.

• վերնագիր(թերթ 01);
• 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին, որը ցույց է տալիս կանխավճարները և կորպորատիվ եկամտահարկը: Այս ենթաբաժինը չի հայտնվում շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ, բնակիչներ հատուկ տնտեսական գոտիներ, և հարկային գործակալներ;
• Թերթ 02, որի տվյալների հիման վրա հաշվարկվում է հարկը.
• Թերթ 02-ի թիվ 1 հավելվածը, որը ցույց է տալիս վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտը.
• Թերթ 02-ի N 2 հավելվածը, որը ցույց է տալիս արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ինչպես նաև ոչ գործառնական և համարժեք ծախսերն ու կորուստները:

Մնացած թերթերը լրացվում են, եթե տնտեսվարող սուբյեկտն իրականացնում է համապատասխան գործունեություն (գործարք արժեթղթերով, եթե այդպիսիք կան). առանձին ստորաբաժանումներընկերություններ, օրինակ): Հայտարարագրի ներկայացման եղանակը նույնն է, ինչ նմանատիպ այլ փաստաթղթերը (հարկ վճարողի կողմից անձամբ, փոստով, էլեկտրոնային եղանակով): Բացառություն են կազմում ընկերությունները միջին թվաքանակըորը հաշվետու ժամանակահատվածում գերազանցել է 100 մարդու սահմանը։ Նման սուբյեկտներից պահանջվում է հայտարարագիր ներկայացնել միայն էլեկտրոնային տարբերակով: Կանոնը խախտելու համար հարկ վճարողին սպառնում է 200 ռուբլի տուգանք։ Սակայն նրանք նույնպես չեն կարող հրաժարվել հարկային ծառայությունում այլ ձևաչափով հաշվետվություն ընդունելուց։

Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է մինչև 2017 թվականի մարտի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն): Ուշ ներկայացման համար կազմակերպությունը պարտավոր է տուգանք վճարել Հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն (հարկի գումարի 5%-ը, բայց ոչ ավելի, քան 30%, և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի յուրաքանչյուր լրիվ կամ անավարտ ամիսկարեր): Սակայն հարկ է նշել, որ եթե հարկ վճարողը կարել է կանխավճարի հաշվարկի ներկայացումը, ապա նա պատասխանատվություն չի կրում դրա համար։

Եկամտային հարկի հայտարարագիր (KND 1151006)՝ լրացման ձև և օրինակ

Եկամտային հարկի հայտարարագիր (KND 1151006)՝ լրացման ձև և օրինակ

Աղբյուր/Պաշտոնական փաստաթուղթ.Դաշնային հարկային ծառայության 19. 10. 2016 թիվ ММВ-7-3/572 հրաման.
Որտեղ նվիրաբերել. FTS
Առաքման եղանակը.էլեկտրոնային կամ թղթային
Առաքման հաճախականությունը.ամիս

Փաստաթղթի անվանումը.Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագիր (KND 1151006)
Ձևաչափ:.xls
Չափ: 892 կբ

եկամտահարկի հայտարարագրի ձևըփաստաթուղթ է, որում կազմակերպությունը կամավոր զեկուցում է հարկային մարմիններին: Այն սահմանում է շահույթի ընդհանուր գումարը, որը ստացվել է իրականացման արդյունքում հաշվապահական վերլուծությունընկերության փաստաթղթերը. Նաև հայտարարագրում հաշվի է առնվում եկամտի հարկի չափը, որը ենթակա է փոխանցման պետությանը կամ մարզային բյուջեն.

2016 թվականին նոր ձևը ըստ KND 1151006լրացնել եկամտահարկի հայտարարագիրը, հրամանով հաստատվածԴաշնային հարկային ծառայություն 19. 10. 2016 թիվ ММВ-7-3/572. Այն ամրագրում է փաստաթղթի լրացման կարգը և թույլատրելի ձևաչափերը:

Փաստաթղթի բոլոր մասերի լրացման ճիշտությունն ամրագրվում է ղեկավարի ստորագրությամբ, ինչպես նաև կազմակերպության կնիքով: Ներբեռնեք եկամտահարկի հայտարարագիրըհնարավոր է Excel-ի համար:

Եկամտահարկի հայտարարագիրը ներկայացման սահմանափակ ժամկետ ունի.

• Եթե ​​Ձեզ անհրաժեշտ է այն տրամադրել առաջին եռամսյակի, վեց ամսվա կամ 9 ամսվա համար, ապա ձեռնարկության ղեկավարությունը պետք է փաստաթուղթը ուղարկի հարկային տեսչություն ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 28-ը.
• Ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 28-ը, ներկայացվում է տարեկան հայտարարագիր կազմակերպության եկամտահարկի վերաբերյալ:

Նշենք, որ 289-րդ հոդվածը հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնությունսահմանում է, որ կանխավճարների չափը հաշվարկելիս ստացված փաստացի շահույթի հարկային հայտարարագիրը պետք է ամեն ամիս ներկայացվի հարկային ծառայություն։ Շահույթի հայտարարագիր լրացնելու օրինակկարելի է դիտել .xls ձևաչափով:

Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնելու մի քանի եղանակ կա.

• Ընկերությունը կարող է փաստաթղթեր ներկայացնել Դաշնային տեսչությանը Հարկային ծառայությունգրանցման վայրում։ Սա անհրաժեշտ պայմանխոշոր հոլդինգների և ընկերությունների համար;
• Հայտարարագիրը կարող է ուղարկվել Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման գրանցման վայրում:

Ընկերությունը կարող է փաստաթուղթ պատրաստել IFTS-ին ներկայացնելու համար մի քանի եղանակով.

• Թղթային տպագիրն ուղարկվում է հարկային գրասենյակձեռնարկության ղեկավարը կամ նրա ներկայացուցիչը երկու օրինակից. Մեկը մնում է Դաշնային հարկային ծառայությունում, մյուսը՝ ընդունման կնիքով, հետ է վերադարձվում կազմակերպությանը.
• Հայտարարագիրը կարող է ուղարկվել փոստով` կից գույքագրմամբ: Փաստաթղթերի ուղարկումը հաստատելու համար անհրաժեշտ է պահպանել անդորրագիրը.
• Համաձայն TCS-ի, դուք կարող եք փաստաթղթային ֆայլ պատրաստել էլեկտրոնային ձև, այն կարող եք տրամադրել նաև ֆլեշ կրիչի վրա։ կարող է լինել մեր կայքում:

Կազմակերպության շահութահարկի մասին հայտարարագիրը ուշ ներկայացնելու համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ և 126-րդ հոդվածները նախատեսում են տուգանքների վճարում.

• Այն դեպքում, երբ ընկերությունը չի տրամադրել տարեկան հաշվետվության փաստաթուղթ, բոլոր հարկերը վճարելիս, դրանից գանձվում է 1000 ռուբլի.
• Յուրաքանչյուր ժամկետանց ամսվա համար` հայտարարագրի համաձայն վճարվող հարկի գումարի 5%-ը.
• Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջաններից մեկի հայտարարագիրը չի ներկայացվել հարկային տեսչություն, ընկերությունը պարտավոր է վճարել 200 ռուբլի տուգանք:

Հայտարարությունն արտացոլում է ֆինանսական գործունեությունկազմակերպությունը, ցույց է տալիս իր շահույթը կամ վնասը: Այն թվարկում է կատարված եկամուտներն ու ծախսերը: Հայտարարագրում արտացոլված են նաև ընկերության առավելություններն ու զեղչերը, ինչպես նաև այլ տեղեկություններ: Այս փաստաթղթի հիման վրա տեսչությունը վերահսկում է հարկերի վճարման ժամկետները և դրա չափը:

հարկային հաշվետվություն կարող է ներկայացվել երկու եղանակով: հեռակա կարգով, միջոցով հատուկ ծրագրեր, կամ անձամբթղթի վրա ստուգմանը (եթե ընկերությունում աշխատում է 100-ից պակաս մարդ):

Հարկի դրույքաչափն է 20% . Եթե ​​ծախսերը գերազանցում են եկամուտը, այսինքն. կազմակերպությունը շահույթ չունի, ներկայացվում է զրոյական հայտարարագիր։

Հայտարարությունը ներկայացվում է.

• Բոլորը հայրենական ընկերություններովքեր ներգրավված չեն մոլախաղերի բիզնեսև գտնվում է OSNO-ում;
• վճարող ընկերությունները իրավաբանական անձինքշահաբաժիններ կամ արժեթղթերի տոկոսներ (հարկի տեսակը նշանակություն չունի).
• պարզեցված հարկային համակարգի կամ գյուղատնտեսական միասնական հարկի վրա գտնվող ընկերությունները, բայց միևնույն ժամանակ եկամուտ են ստանում պետական ​​պարտատոմսերից և այլ արժեթղթերից (միայն այս շահույթից).
• արտասահմանյան կազմակերպություններ, որոնք ունեն ներկայացուցչություններ Ռուսաստանում.
• ընկերություններ, որոնք ընդգրկված են հարկ վճարողների համախմբված խմբերում.

Ժամկետները և ձևը 2018 թ

Հարկը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ մեկ օրացուցային տարի: տարեկան հայտարարագիրըհետևում անցած տարիմատուցվել էնախքանմարտի 28.

Նաև տրամադրվում է հաշվետու ժամանակաշրջանները, որի ավարտից հետո կանխավճարները փոխանցվում են պետական ​​գանձարան եւ ներկայացվում հաշվետվություններ։

Այդպիսի ժամկետը եռամսյակ է կամ, եթե կազմակերպությունը հարկը որոշում է շահույթի հիման վրա, մեկ ամիս: Օրենսդրությունը սահմանում է, որ հաշվետուին հաջորդող ամսվա 28-ը հայտարարագրի ներկայացման վերջին օրն է։ Եթե ​​ամսաթիվը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ապա վերջնաժամկետը տեղափոխվում է արձակուրդների կամ հանգստյան օրերի քանակով:

Հռչակագիրը բաղկացած է 35 թերթ, սակայն, կազմակերպությունների մեծամասնության կարիքը չունի բոլորը լրացնել, բավական է ընդամենը 5 էջ։ Փաստաթուղթը լրացվում է կուտակային ընդհանուր. Ցուցանիշները հաշվի են առնվում լրիվ ռուբլով: 50 կոպեկից ցածր արժեքները հաշվի չեն առնվում, ավելին կլորացվում է։

Միշտ լրացվում է՝ տիտղոսաթերթ, ենթաբաժին 1.1., թերթ 02 և դրան կից երկու հավելված: Մյուս էջերը տրամադրվում են ըստ անհրաժեշտության։

Վերնագիր

IN վերնագիրլրացված:

1. Տեղեկություններ կազմակերպության մասին՝ անվանում, OKVED, TIN, KPP, կոնտակտային հեռախոսահամար: Եթե ​​կազմակերպության անվանումը լրացնելուց հետո դատարկ տողեր են մնում, դրանց մեջ գծիկ է դրվում։
2. Տեղեկություններ հարկային մարմնի մասին, որին ներկայացվում է հայտարարությունը (անունը, հասցեն).
3. Տարի, հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի ծածկագիր. Հաշվետու ժամանակաշրջանի ծածկագրերը տարբերվում են՝ կախված կանխավճարների հաճախականությունից: Այն ընկերությունները, որոնց հաշվետու ժամանակաշրջանը եռամսյակ է, օգտագործում են հետևյալ ծածկագրերը՝ 21, 31, 33 և 34: Համապատասխանաբար առաջին եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս և տարի:
4. Ամսական կտրվածքով կանխավճարներ փոխանցող կազմակերպությունները հետևողականորեն կիրառում են 35-46 ծածկագրերը, որտեղ 35-ը առաջին ամիսն է, իսկ 46-ը՝ տարին:
5. Ուղղման համարը. Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացվում է առաջին անգամ, ապա սահմանվում է 0, եթե անհրաժեշտ է փոփոխություններ կատարել նույն հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում, համարակալվում են 001, 002 և այլն:
6. Փաստաթղթի էջերի քանակը և ամսաթիվը:
7. Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացվում է ներկայացուցչի միջոցով, ապա լրացվում է նրա մասին տեղեկատվությունը:

Բաժին 1

Առաջին ենթաբաժնում 010 տողում նշվում է OKTMO կոդը: 030 և 060 տողերում նշվում է BCF:

20% հարկի դրույքաչափը սովորական է, բայց գումարը բաշխվում է երկու բյուջեով` դաշնային և տարածաշրջանային

040 և 070 տողերում նշվում է վճարման ենթակա հարկի չափը: Այս դեպքում հաշվի են առնվում արդեն փոխանցված կանխավճարները։

ՕրինակՁեռնարկության տարեկան շահույթը կազմել է 2,160,000 ռուբլի: 9 ամսվա հայտարարագրում նշված է շահույթ՝ 1,550,000 ռուբլի:

Հաշվարկեք բյուջեի հարկի չափը: Շահույթը չի հարկվում:

2,160,000 - 1,550,000 \u003d 610,000 ռուբլի:

IN դաշնային բյուջեվճարված:

610,000 * 2% = 12,200 ռուբլի

Մարզի բյուջե է վճարվում հետևյալը.

610,000 * 18% = 109,800 ռուբլի:

2-րդ ենթաբաժինը նախատեսված է ամսական կանխավճարներ կատարող ընկերությունների համար: 001 տողը պարունակում է քառորդը: Բացի այդ, վճարումների չափը նշվում է ըստ եռամսյակի ամիսների և ստացման աղբյուրի: 120-140 տողերը արտացոլում են կանխավճարները դաշնային գանձարանին, 220-240 տողերը՝ տարածաշրջանային:

3-րդ ենթաբաժինը պահանջվում է շահաբաժիններ ստացող ընկերությունների համար: 010 տողում մուտքագրվում է 1 արժեքը: Լրացվում են OKTMO և KKB ծածկագրերը: 01-21 տողերում մուտքագրվում են հարկի վճարման ժամկետները (տրվում է մեկ օր՝ եկամուտը ստանալուց հետո), իսկ դիմացի սյունակներում՝ դրա չափը։

Թերթ 02

010-040 դաշտերը հաշվի են առնում վաճառքի հետ կապված բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը և ոչ:

050 տողն օգտագործվում է կորուստները գրանցելու համար: 060 տողում նշվում է շահույթը (եկամուտը հանած ծախսերը), իսկ 070 դաշտում նշվում է եկամուտը, որը կարող է բացառվել դրանից (եթե այդպիսիք կան):

Նաև այս թերթում՝ 080-110 տողերում, լրացվում է տեղեկատվություն՝ կախված կազմակերպության գործունեության առանձնահատկություններից՝ օգուտների առկայություն, հարկային բազան նվազեցնող կորուստներ, չհարկվող եկամուտներ։ 140-170 տողերում լրացվում է հարկի դրույքաչափերի գումարը։ Իսկ 180-200 տողերում՝ ամբողջ ժամանակաշրջանի հարկի գումարը։

Հետո տեղավորվում կանխավճարնախորդ ժամանակաշրջանի (լրացվում է ըստ նախորդ հայտարարագրի) և որոշվում է վճարման ենթակա գումարը. Վերադառնալով օրինակին, պարզվում է, որ կազմակերպությունը տարվա կտրվածքով ստացել է 2,160,000 ռուբլի շահույթ՝ ելնելով 20% դրույքաչափից, տարվա հարկը կկազմի 432,000 ռուբլի: 9 ամսվա արդյունքներով բյուջե է կատարվել կանխավճար՝ չափով.

1,550,000 * 20% = 310,000 ռուբլի

Ըստ այդմ, բյուջեն մնում է վճարել.

430,000 - 310,000 \u003d 120,000 ռուբլի:

Թերթի 1-ին և 2-րդ հավելվածներում մանրամասն ներկայացված են եկամուտներն ու ծախսերը: Նախ Հավելված 1-ում 010 տողում նշվում է վաճառքից ստացված ընդհանուր հասույթը, ապա 011-014 տողերում ավելի մանրամասն գրված է. Ամփոփելով՝ լրացվում է ոչ գործառնական եկամուտը։ Ծախսերի հայտը լրացվում է նույն կերպ։

Հավելված 3-ը լրացվում է մաշվող գույքի վաճառքից ստացված եկամուտներով, չմարված դեբիտորական, 2007 թվականի սկզբից մինչև 2011 թվականի վերջ գնված հողատարածք, ինչպես նաև կազմակերպություններ. կրող ծախսերարտադրության սպասարկում.

Հավելված 4-ը լրացվում է, եթե առկա է չփոխանցված կորուստ. Հավելված 5-ը և 6-ը լրացվում են համապատասխանաբար առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կամ համախմբված հարկ վճարողների խմբերի անդամ ընկերությունների կողմից:

Թերթ 03

Օգտագործվում է հարկային գործակալների կողմից ցույց է տալիս շահաբաժինների հաշվարկված հարկը. Լրացման հիմքը բաժնետերերի որոշումն է (եթե դրանք մի քանիսն են, լրացվում են մի քանի բաժիններ):

Բաժին Ա. Նախ, պետք է նշել, թե արդյոք հարկային գործակալը թողարկող է: Այնուհետև տիտղոսաթերթից նշվում է եկամտի տեսակը, ինչպես նաև ժամանակաշրջանի կոդը։ Ցույց է տալիս այն տարին, որի համար կատարվել են վճարումներ:

001 և 010 տողերում նշվում են ընդհանուր շահաբաժինները (D1). 020 դաշտը ցույց է տալիս վճարված եկամուտը Ռուսական ընկերություններ. 021-024 դաշտերը մանրամասնում են հարկի դրույքաչափի նախորդ ցուցանիշը: Եթե ​​կան վճարումների այլ աղբյուրներ, ապա լրացվում են ֆիզիկական անձինք, արտասահմանյան ընկերությունները, 030-070 դաշտերը։

081 տողում արտացոլվում է այն եկամուտը, որից հաշվարկվում է հարկը (D2). 080 տողում դրան գումարվում է հարկման մեջ չհաշված եկամուտը (0% դրույքաչափ): Տողերը լրացնելու համար090, 091 և 092օգտագործել բանաձևեր:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Տող 091 * 13% = տող 100

110 և 120 տողերում նշվում են համապատասխանաբար նախորդ կամ ընթացիկ ժամանակաշրջաններում արդեն վճարված շահաբաժինների գումարը:

Բաժին Բ-ն Ա բաժնի դետալն է և լրացվում է վճարումների յուրաքանչյուր աղբյուրի համար: 060 դաշտը եկամտի չափն է, 070 դաշտը՝ դրա հարկը։

Բ բաժինը արտացոլում է եկամտի չափը և դրանից հաշվարկված հարկը պետական ​​արժեթղթերի վրա:

Թերթ 04

Նախատեսված է այն ընկերությունների համար, որոնք եկամուտ են ստանում պետական ​​կամ մասնավոր արժեթղթերի գծով շահաբաժինների տեսքով: Դրանք հարկվում են 15%, 13%, 9% և 0% դրույքաչափերով։ Համապատասխան դաշտում ընտրեք ցանկալի կոդը. Եթե ​​եկամուտ կա տարբեր տեսակներ արժեքավոր թղթերլցված են մի քանի թերթ.

010 տողը ցույց է տալիս ընդհանուր գումարըեկամուտը։ 020 տողում նշվում է եկամուտը, որը կարող է նվազեցնել հարկային բազան: Հարկի դրույքաչափը (030) որոշվում է շահաբաժինների տեսակով: 040 տող՝ հարկի գումարը.

050 և 060 դաշտերը օգտագործվում են, եթե եկամուտ կա օտարերկրյա ընկերություններում բաժնետոմսից («Եկամտի տեսակը» - 4), այն արտացոլում է նախորդ և ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջաններում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս վճարված գումարները:

070 տողում ներկայացված է նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների հարկի գումարը, տող 080-ը՝ ընթացիկ եռամսյակի համար:

Թերթ 05

Եթե ​​ընկերությունն ունի գործարքներ արժեթղթերով, որոնք հաշվառվում են հատուկ կարգով, լրացվում է 05 թերթը, ընտրվում է գործարքի էությունը արտացոլող ծածկագիր: «1» և «2» ծածկագրերը չեն օգտագործվում շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների կողմից:

010 դաշտ՝ օտարումից ստացված եկամուտների չափը՝ 011-014 տողերով բաժանված: 020 դաշտ - 021-024 տողերի մանրամասներով՝ ծախսեր։ Դրանք հաշվառվում են արժեթղթի ձեռքբերման արժեքով: Դաշտ 040 - շահույթ. Շահույթի ճշգրտումն իրականացվում է 050 տողում: Վերջնական արդյունքը արտացոլված է տող 060-ում:

Եթե ​​կազմակերպությունն ունի կորուստ, որը կարող է նվազեցնել հարկային բազան, դա գրված է 080 դաշտում, տող 100-ում հարկային բազան ճշգրտվում է՝ հաշվի առնելով այս ցուցանիշը։

Թերթ 06

լրացնել միայն NPF. 010 դաշտը ցույց է տալիս նրանց ընդհանուր եկամուտը: 020-110 դաշտերում դրանք նշվում են ըստ առանձին տեսակների:

120-րդ տողում նշվում է տեղադրվածի գումարը NPF կենսաթոշակպահուստներ. Այս գումարը ներառում է նաև կազմակերպության կողմից 2002 թվականի սկզբին պահվող ապահովագրական պահուստների մնացորդը:

Տող 130-ը (140-180 տողերի հանրագումարը) պարունակում է միջոցների և արժեթղթերի տեղաբաշխման տոկոսագումարից ստացված շահույթը, որը հաշվի է առնվում Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա:

200 և 220 տողերը հաշվարկելիս այլ ծախսերը բացառվում են։ Տող 190-ում արտացոլվում են պահուստների տեղաբաշխման հետ կապված կատարված ծախսերը:

200 և 210 տողերում հաշվի են առնվում համապատասխանաբար արժեթղթերի շուկայում վաճառվող կամ չվաճառվող արժեթղթերի վաճառքի կամ օտարման հետ կապված ծախսերը: Տող 220-ում արտացոլված են այլ ծրագրերի իրականացման ընթացքում կատարված ծախսերը:

NPF-ի 230 տողում նշվում է եկամտից նվազեցումների տոկոսը, որն այն օգտագործում է կանոնադրական գործունեության համար: 240-րդ, 241-րդ և 242-րդ տողերում արտացոլված են գույքի ձևավորման համար կատարվող պահումների չափերը (250-320 տողերի հանրագումարը):

Արժեթղթերի հետ գործարքներից ֆոնդի ստացած շահույթը ցուցադրվում է տող 330 (առևտրային արժեթղթերի շուկայում) կամ տող 350 (ոչ առևտրային արժեթղթերի շուկայում): Այլ ներդրումներից ստացված շահույթը նշված է տող 390-ում:

340, 360 և 400 դաշտերը արտացոլում են այն գումարները, որոնք կարող են բացառվել շահույթից: 330, 350, 390 տողում վնասի առկայության դեպքում հարկային բազան ճանաչվում է «0» հավասար:

370 և 380 տողերում նշվում է պետական ​​(քաղաքային) արժեթղթերի տեղաբաշխումից ստացված շահույթը:

Այնուհետև հարկային բազաները հաշվարկվում են առանձին՝ ըստ շահույթի տեսակների, դրանք 410, 450 և 490 տողերն են։ 530 տողում նշվում է հարկի հաշվարկման վերջնական արդյունքը։

460-480 և 500-520 տողերը արտացոլում են անցյալի, ընթացիկ և կորուստների չափերը. ապագա ժամանակաշրջաններըհամապատասխանաբար.

Թերթ 07

Նախագծվածշահույթ չհետապնդող բարեգործական կազմակերպությունների համարներ. Նրանք զեկուցում են նախատեսված է օգտագործման համարհատկացված միջոցները։ Հաշվի չի առնվել պետական ​​սուբսիդիաներև բյուջետային հատկացումները։

Սյունակ 1-ը պարունակում է ստացված միջոցների ծածկագրերը: Դրամական միջոցների ստացման ամսաթիվը և օգտագործման ժամկետը արտացոլված են 2-5-րդ սյունակներում: Հաշվի են առնվում նախորդ ժամանակաշրջանների մուտքերը, որոնք ամբողջությամբ չեն օգտագործվել:

3-6-րդ սյունակներում նշվում է գույքի, դրամական միջոցների, օգտագործման ժամկետը, որը չի լրացել:

4-րդ սյունակում բերվում է նախատեսված նպատակի համար օգտագործված միջոցների չափը: Եթե ​​կան դրամական միջոցներ, որոնք չարաշահվել են կամ ընդհանրապես չեն օգտագործվել, լրացվում է սյունակ 7-ը: Դրանք ներառվում են ոչ գործառնական եկամուտների մեջ:

Թերթ 08

Լրացված էերբ ձեռնարկությունը փոխկապակցված էկապալառուներ,և գործարքների գներընույնըշուկա. Թերագնահատված շահույթից և հարկային ստուգումներից խուսափելու համար ընկերությունը կարող է ինքնուրույն կարգավորել հարկային բազան:

Բաժինը նաև թույլ է տալիս ցուցադրել սիմետրիկ (եկամուտների աճի, ծախսերի աճի հետ մեկտեղ) և հակադարձ ճշգրտումներ: Յուրաքանչյուր ուղղման համար լրացվում է առանձին թերթիկ, նույնիսկ եթե կա միայն մեկ կոնտրագենտ:

Ավարտվելուց հետո արտացոլվում է համապատասխան ճշգրտման կոդը: Երբ խոսքը վերաբերում է անկախ կամ սիմետրիկ ճշգրտումներին, անհրաժեշտ է կցել բացատրական նշում, որը թույլ կտա բացահայտել գործարքը:

• գրանցման երկրի կոդը;
• գրանցման համարը գրանցման երկրում (լրացվում է, եթե կոնտրագենտը օտարերկրյա ընկերություն է).
• Անուն.

010-040 տողերում նշվում է ճշգրտման չափը։ 010 և 020 տողերը համապատասխանաբար վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտ են: 030-040 տողեր՝ ծախսեր. Եթե ​​ճշգրտումը հանգեցնում է ցուցիչի ավելացման, ապա «Հատկանիշ» սյունակում դրվում է 1-ը, եթե այն հանգեցնում է նվազման՝ 0: Տող 050-ը նախորդ չորս տողերի հանրագումարն է:

050 տողում նշվում է ճշգրտման գնահատված արժեքը, որը հաշվարկվում է որպես ավարտված տողերի 010-040 (մոդուլ) թվային արժեքների գումար:

060 և 070 տողերում արտացոլվում են օտարումից ստացված եկամուտներն ու ծախսերը (արժեթղթերի հետ գործարքներում): Նշանը դրված է նույն կերպ. 080 տողն ամփոփում է (060 + 070):

Թերթ 09

ԳլխումԱայս թերթի վրա՝ տեղեկատվություն վերահսկվող օտարերկրյակազմակերպություններ:

• վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների ծանուցման մեջ նշված թիվը.
• լրիվ անվանումը;
• գրանցման երկրի կոդը;
• գրանցման համարը և գրանցման ամսաթիվը (7-րդ դաշտում);
• հարկ վճարողի կոդը;
• հասցե;
• մասնաբաժինը այս ընկերության շահույթում.
• հարկային արտոնություններ (առկայության դեպքում):

Բաժին B1-ը նախատեսված է պարբերությունների տակ գտնվող ընկերությունների համար: 1 էջ 1 արվեստ. 309.1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Վերահսկվող ընկերության համարը փակցված է՝ նույնական Ա թերթիկին: Այնուհետև նշվում է թվային արժույթի կոդը (ըստ ֆինանսական հաշվետվությունների):

010 տողում ներկայացված է ընդհանուր շահույթը մինչև հարկումը: 020 տողում արտացոլված է այս շահույթի ճշգրտման գումարը: 021-023 տողերը ցույց են տալիս շահաբաժինների գումարը, որն ուղղվում է շահույթի նվազեցմանը: 024-032 տողերում արտացոլված են եկամուտներն ու ծախսերը, որոնք չեն ազդում հարկային բազայի վրա:

Տող 040 (ճշգրտված շահույթ) = տող 010 - տող 020

050 դաշտում ցույց է տրվում կորուստը, 060 դաշտում՝ հարկային բազան (040 - 050): Եթե ​​արդյունքը բացասական արժեք է, ապա հայտարարագրում դրվում է «0»: 010-060 տողերի ցուցանիշները լրացվում են արժույթով:

070 տողում ցուցադրվում է հարկային բազայի արժեքը ռուսական արժույթով: 090 տողում նշված է հարկի գումարը։

Բաժին B2-ը նախատեսված է պարբերությունների տակ գտնվող ընկերությունների համար: 2 էջ 1 արվեստ. 309.1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Նույն կերպ լրացված.

Նման հայտարարագիրը պարզեցված ձևով ներկայացվում է 02 թերթում, դրա հավելվածներում լրացվում են միայն կազմակերպության ՀՎՀՀ-ն և KPP-ն, հարկի դրույքաչափը և էջի համարը: Մնացած սյունակները լցված են գծիկներով։ Եթե ​​կազմակերպությունն ուներ եկամուտներ և ծախսեր, բայց ոչ զուտ շահույթը, հայտարարագիրը լրացվում է սովորական ձևովիսկ «զրո»-ն կոչվում է միայն պայմանական։

Հնարավոր տույժեր չտրամադրելու համար

Հայտարարագիրը չտրամադրելու կամ ժամանակին չներկայացնելու համար. վարչական պատասխանատվություն. Դատարանի որոշմամբ կարող է տուգանք նշանակվել գործադիր 300-ից 500 ռուբլի. Կազմակերպությունը ենթակա է տուգանք 5% հարկի գումարիցուշացման բոլոր ամիսների համար(նույնիսկ մեկ ամսից քիչ ժամանակով):

Սահմանված տուգանքը չի կարող լինել 1000 ռուբլուց պակաս: Վերին սահմանը հարկի գումարի 30%-ն է։ Եթե ​​ուշացումը գերազանցել է 180 օրը, ապա յուրաքանչյուր հաջորդ ամսվա համար գանձվում է լրացուցիչ տուգանք՝ հարկի գումարի 10%-ի չափով: Հաշիվը պահվում է աշխատանքային օրերին։

Կազմակերպությանը պատասխանատվության ենթարկել հնարավոր է նույնիսկ մեկ օրով ժամկետները խախտելու դեպքում և նույնիսկ «զրոյական» հայտարարագիր ներկայացնելիս։

Հատկությունների լրացման մասին ավելին կարող եք իմանալ տեսանյութից.

Նոր ձևՌուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կողմից թիվ ММВ-7-3 հրամանով հաստատված հաշվետվությունների կազմման և էլեկտրոնային ձևաչափի կարգի հետ մեկտեղ. [էլփոստը պաշտպանված է] 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ով: Կարգավորման փոփոխությունները պայմանավորված են հարկային օրենսդրության նորամուծություններով, մասնավորապես, այնպիսի վճարի ներդրմամբ, ինչպիսին է վաճառքի հարկը (Հարկային օրենսգրքի 410-րդ հոդված), վերահսկիչ անձանց կողմից կուտակելու պարտավորության առաջացումը և հետագայում. վճարել եկամտի հարկը օտարերկրյա ընկերություններ(Հոդված 309.1), ինչպես նաև IFTS-ի աշխատակիցների կողմից վերահսկվող գործարքների համար գների ճշգրտումներ (Հոդված 105.18):

Պահանջվում է տեղեկատվություն ներկայացնել, եթե անգամ շահույթ չկա, և վնաս կամ զրոյական բազա արտացոլված է։ IN սովորական դեպքերԵկամտահարկի նոր ձևի մասին առաջին անգամ հաշվետվություն ներկայացնելը հաջորդում է 2016թ.-ին, մինչդեռ նոյեմբերի համար հաշվետվությունը դեռ ներկայացվում է հին ձևով։ Հռչակագիրը զգալի փոփոխություններ է կրել թերթերի և տողերի կազմի մեջ. որոշները ընդմիշտ ջնջվել են, ավելացվել են նոր 08 և 09 թերթերը:

Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագիր - փոփոխություններ.

• Թերթ 02-ի համաձայն՝ ցուցադրվում են նոր տողեր (265-ից 267 և 095-ից 097 Հավելվածում), որտեղ անհրաժեշտ է մուտքագրել տվյալներ փոխանցված վաճառքի հարկի գումարների վերաբերյալ:
• Թերթ 08-ի համաձայն՝ գնի հակադարձ ճշգրտումների վերաբերյալ տվյալները պետք է ցուցադրվեն, եթե գործարքի արժեքը չի համապատասխանում շուկայական արժեքին: Համապատասխան կապակցված կողմերի հետ գործարքների համար:
• Թերթ 09-ի համաձայն՝ պետք է ցուցադրվեն օտարերկրյա վերահսկվող ընկերությունների շահույթների վրա հարկային գումարների կուտակումները:

Ներկայացման վերջնաժամկետը տարբերվում է՝ կախված նրանից, թե ինչպես են կանխավճարները փոխանցվում պետությանը՝ եռամսյակային կամ ամսական.

1. Շահույթի կանխավճարների եռամսյակային վճարում՝ 2016թ. մինչև 28.03.17թ.
2. Վճարում ամսական գումարներեռամսյակի արդյունքներով հետագա հավելավճարով` 2016թ. մինչև 28.03.17թ.
3. Վճարում ամսական չափերով փաստացի շահույթից՝ 2017թ. հունվարի համար մինչև 28.02.17թ., այնուհետև նաև 2016թ. մինչև 28.03.17թ.

Ինչպես լրացնել եկամտահարկի հայտարարագիրը

2017 թվականի եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացվում է օրացուցային տարվա սկզբից, բոլոր գումարները համարվում են կուտակային ընդհանուր գումար, իսկ թվերը տրվում են ամբողջությամբ ռուբլով, առանց կոպեկների։ Թույլատրվում է տվյալների մուտքագրումը «ձեռքով» ձախից աջ կամ համակարգչային եղանակով: Դատարկ բջիջները լցված են գծիկներով։ Բացասական արժեքներ մուտքագրելիս առաջին բջիջում պետք է նշվի «-» արժեքը: Հարկ վճարողները ոչ թե անընդմեջ կազմում են բոլոր թերթերն ու դիմումները (ընդհանուր առմամբ 37), այլ միայն նրանք, որոնց գծով ընթացիկ ժամանակահատվածում եղել են համապատասխան բիզնես գործարքներ։

Հայտարարության մեջ պարտադիր չէ ներառել.

1. Հատուկ բաժիններ, որոնք նախատեսված են անհատ հարկատուների կողմից լրացման համար:
2. Թերթեր, որոնց համար լրացնելու տվյալներ չկան:

Բոլոր ձեռնարկությունների համար պահանջվում է.

1. Վերնագրի էջ գրանցման տեղեկատվությամբ:
2. 1.1 ենթաբաժին` նշելով փոխանցվող հարկի գումարը:
3. Թերթ 02, որը պարունակում է հարկի հաշվարկ:
4. Հավելված 1՝ եկամուտների, այդ թվում՝ ոչ գործառնական ցուցանիշների բաշխմամբ:
5. Հավելված 2՝ ծախսերի ցուցանիշների, ներառյալ ոչ գործառնական և համարժեք կորուստների բաշխումով:

Անհրաժեշտության դեպքում առկա է.

1. 1.2 ենթաբաժին - եթե հարկը վճարվում է կանխավճարով ամսական կտրվածքով:
2. 1.3 ենթաբաժին - եթե հարկային գործակալը եկամուտ է վճարում այլ իրավաբանական անձանց: անձինք և պահում է հարկը նման վճարումներից:
3. Հավելված 3 - եթե համապատասխան գործողությունները կատարվել են ընթացիկ ժամանակաշրջանում.
4. Հավելված 4 - եթե հաշվարկում հարկային բազանկորուստները ներառված են.
5. Հավելված 5 - եթե ձեռնարկությունն ունի մասնաճյուղեր/առանձին բաժիններ.
6. Հավելված 6-ից մինչև 6b - եթե հաշվարկը կատարվում է CGT-ի կողմից:
7. Թերթ 03 - եթե հարկ վճարողը պետական ​​տիպի արժեթղթերից տոկոսներ/շահաբաժիններ է վճարում, բաժինը լրացվում է հարկային գործակալների կողմից:
8. Թերթ 04 - նախատեսված է արժեթղթերից եկամուտ ստացող կազմակերպությունների համար, եթե գումարները վճարողը հարկեր չի պահել:
9. Թերթ 05 - արտացոլելու տարբեր գործողություններ ֆինանսական գործարքների վերաբերյալ:
10. Թերթ 06 - ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների համար:
11. Թերթ 07 - բարեգործական հաստատությունների համար; ՀԿ-ներ; ձեռնարկություններ, որոնք օգտագործում են նախատեսված միջոցները.
12. Թերթ 08 - եթե բազան կարգավորվում է:
13. Թերթ 09 - օտարերկրյա ընկերությունների հարկի հաշվարկման համար:
14. Հավելված 1 - նշված է չհաշվառված եկամուտը:
15. Հավելված 2 - լրացվում է հարկային գործակալների կողմից շահաբաժինների, ռեպո գործարքների, արժեթղթերի տեսքով տրված փոխառությունների գծով ֆիզիկական անձանց հետ հաշվարկներ կատարելիս:

Ինչպես լրացնել եկամտահարկի հայտարարագիր - ալգորիթմ.

• Վերնագրի էջ - մուտքագրվում է ընկերության մասին տեղեկությունները և գրանցման տվյալները, նշվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի կոդը:
• Այնուհետև լրացվում են 02 թերթի բոլոր հավելվածները:
• Դրանից հետո Հավելվածների հիման վրա մուտքագրվում են 02 թերթիկ՝ հարկի հաշվարկման վերաբերյալ:
• Վերջում լրացվում են 1-ին բաժնի ենթաբաժինները՝ կախված հարկային կանխավճարների վճարման եղանակից։
• Համարակալումը դրվում է կտրվածքով՝ սկսած տիտղոսաթերթից՝ կոդը 001։
• Համակարգչով լրացնելիս օգտագործվում է Courier New տառատեսակը 16-ից 18 չափերով: Եթե ձևը կազմվում է ձեռքով, ապա թույլատրվում է կապույտ/սև կամ մանուշակագույն թանաք:
• Ցուցանիշների կլորացումը կատարվում է մաթեմատիկայի կանոններով մինչև լրիվ ռուբլի:
• Արգելվում է ուղղել սխալները, թերթերի վրա երկկողմանի տպագրություն չի թույլատրվում։

Եկամտային հարկի հայտարարագիր 2017 - լրացման օրինակ

Դիտարկենք հայտարարագրի ստեղծման կարգը կոնկրետ օրինակ. Ենթադրենք, ձեռնարկությունը գործում է առանց առանձին ստորաբաժանումների և կազմում է միայն բաժիններ/թերթեր, որոնք պարտադիր են բոլոր հարկատուների համար: Սովորաբար շահույթի մասին հաշվետվությունը հաշվապահների համար դժվարություններ չի առաջացնում, բացառությամբ 210-րդ էջի լրացման, որը հատուկ ուշադրություն է պահանջում:

Ինչպես լրացնել եկամտահարկի հայտարարագրի 210 տողը

Էջ 210-ը լրացվում է կախված նրանից, թե ինչպես է ընկերությունը վճարում եկամտահարկը` ամսական կամ եռամսյակային կանխավճարների գումարներ: Անհրաժեշտ է հաշվի առնել հաշվարկված հարկը, ինչպես նաև կանխավճարները։ Տվյալներ մուտքագրելիս առաջնորդվեք հետևյալ կետերով.

• Եթե ​​ընկերությունը հարկ է վճարում միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի / եռամսյակի արդյունքների հիման վրա, ապա 210-րդ էջում անհրաժեշտ է արտացոլել 180-րդ էջում նախորդ հայտարարագրից ստացված գումարները:
• Եթե ​​ընկերությունն ամսական կտրվածքով հարկեր է վճարում փաստացի շահույթի հիման վրա, ապա 210-րդ էջում ներկայացված են հայտարարագրի տվյալները. անցած ժամանակահատվածը(օրինակ՝ հունվար-մայիսին կիսամյակային հաշվետվություն լրացնելիս) էջ 180։
• Եթե ​​ընկերությունը վճարում է հարկերը ամսական չափերով՝ եռամսյակի արդյունքների հիման վրա հավելավճարով/կրճատմամբ՝ էջ 210, ապա պետք է մուտքագրվեն նախորդ ժամանակաշրջանի հայտարարագրից տվյալները: Ավելի ճիշտ՝ հաշվեգրված հարկի գումարը վերցված է էջ 180-ի և հաջորդ եռամսյակի կանխավճարների (նաև նախորդ ժամանակաշրջանի հայտարարագրից)՝ ըստ էջ 290-ի։

Հայտարարագիրը լրացնելու նախնական տվյալները՝ օրինակ.

• Հաշվետու ժամկետը` 6 ամիս:
• Շահույթ 6 ամսվա համար. - 3200000 ռուբլի:
• 6 ամսվա համար հարկ - 640,000 ռուբլի, ներառյալ դաշնային - 96,000, տարածաշրջանային - 544,000 ռուբլի:
• Շահույթ 1 քառ. - 1400000 ռուբլի: (Տեղեկությունները վերցված են նախորդ զեկույցից):
• Հարկ 1 քառ. - 280,000 ռուբլի, ներառյալ դաշնային - 42,000, տարածաշրջանային - 238,000 ռուբլի:

Ընդհանուր առմամբ, կես տարվա համար հավելավճարը կազմում է = 640,000 - 280,000 = 360,000 ռուբլի, որից 54,000 ռուբլին պետք է վճարվի դաշնային բյուջե, իսկ 306,000 ռուբլի տարածքային բյուջե:

Ինչպես ստուգել ձեր եկամտահարկի վերադարձը

Հայտարարագրի ձևավորման ճիշտության մեջ համոզվելու համար հարկ վճարողը կարող է ստուգել հաշվետվության չափորոշիչները: Ամբողջական ցուցակըգործակիցները պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության թիվ ED-4-3 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]թվագրված 14.07.15. Մասնավորապես, փաստաթղթում նկարագրված է, թե ինչպես.

• Ստուգեք 02 թերթի ցուցիչները՝ 090 (նպաստներ), 120-130 (բազային) և 140-170 (դրույքաչափեր) տողերում: Որտեղ Հատուկ ուշադրությունտրված է ստուգման ներդրումային գործունեություն, արտոնություններից օգտվելու եւ նվազեցված դրույքաչափերի կիրառման կարգը։ Իսկ ապահովագրողների համար իրականացվում է հայտարարագրի տվյալների համադրում հաշվապահական հաշվառման հետ։ հաշվետվություն.
• Ստուգեք 02 թերթի Հավելված 4, 5-ի կազմումը:
• Ստուգեք Թերթ 03-ի կազմը:

Թարմացված եկամտահարկի հայտարարագիր 2017թ

Որոշ իրավիճակներում հարկ վճարողին կարող է անհրաժեշտ լինել ճշգրտել իրենց եկամտահարկի հայտարարագրերը: Օրինակ, երբ ձևաթղթի պատրաստման ժամանակ կոպիտ սխալներ են հայտնաբերվել, ինչը հանգեցրել է հարկային բազայի նվազմանը։ Այս դեպքում պահանջվում է ինքնուրույն կատարել ուղղումներ և ներկայացնել փոփոխված հայտարարագիր՝ ճշգրտման ժամկետի համար գործող ձևով (Հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Նոր ձևօգտագործվում է ընթացիկ ժամանակաշրջանների հաշվետվությունների պատրաստման ժամանակ:

Կարևոր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը թույլ է տալիս պարզաբանումներ չներկայացնել, եթե սխալն աննշան է, այսինքն՝ դա չի հանգեցնում հարկային բազայի թերագնահատման (Հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այնուամենայնիվ, ընկերությունը ցանկության դեպքում կարող է ճշգրտում ներկայացնել այս իրավիճակում:

Եթե ​​սխալ եք գտնում, խնդրում ենք ընդգծել տեքստի մի հատվածը և սեղմել Ctrl+Enter.

Հարկումը դինամիկ զարգացող գործընթաց է։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում փոփոխությունները կատարվում են նախանձելի օրինաչափությամբ, և դրանց ուժի մեջ մտնելու ժամկետները կարող են տարբեր լինել՝ մեկ օրից մինչև մի քանի տարի: Որոշ փոփոխություններ ուժի մեջ են մտնում նույնիսկ «հետադարձ ուժով»։ Դիտարկենք 2019 թվականի ամենակարևոր նորամուծությունները, որոնք հաշվապահը պետք է հաշվի առնի իրենց աշխատանքում։

Անվճար փոխանցում

Հարկման առարկան, ի թիվս այլ բաների, ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների անհատույց փոխանցումն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, պարբերություններում չնշված օբյեկտները անհատույց հիմունքներով պետական ​​գանձարան փոխանցելիս. 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-ը, օրինակ, սոցիալ-մշակութային նպատակներով ԱԱՀ-ի օբյեկտ կար: 2019 թվականի հուլիսի 1-ից Ռուսաստանի Դաշնության, տարածքի, շրջանի, դաշնային նշանակության քաղաքների, ինքնավար մարզի կազմի մեջ գտնվող հանրապետության գանձարան սոցիալական և մշակութային օբյեկտների անվճար փոխանցումը բացառվում է հարկումից։ առարկաներ. ինքնավար մարզ, համապատասխան քաղաքային, գյուղական բնակավայրի քաղաքային գանձարանին կամ այլ քաղաքապետարանը. Համապատասխան լրացում է կատարվել պարբերություններում. 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146.

Շնորհիվ նոր պարբերության. 19 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-ը, անհատույց հիմունքներով փոխանցումը Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​գանձարան չի ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտ ոչ միայն շարժական, այլև անշարժ գույքի համար: Սա վերացրեց վիճահարույց հարցը, որը կապված էր գույքը գանձապետարան փոխանցելիս ԱԱՀ վճարելու հետ:

Գույքն անվճար փոխանցելիս փոխանցող կողմը պարտավոր է գանձել ԱԱՀ, ինչպես սովորական վաճառքի դեպքում: Այնուամենայնիվ, հնարավոր է մուտքային ԱԱՀ-ն ընդունել հանման համար: Սակայն անվճար փոխանցման պահին Անշարժ գույքկարող է լինել ԱԱՀ-ի վերականգնման պարտավորություն: Օրենսդիրը չի մոռացել փոփոխություններ կատարել նաև այստեղ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171.1-րդ հոդվածի 10-րդ կետում). անհրաժեշտ չէ վերականգնել ԱԱՀ-ն, որը նախկինում ընդունված էր նվազեցման համար անշարժ գույք պետական ​​գանձարան փոխանցելիս ( դաշնային օրենքը 2019 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 63-FZ):

ԱԱՀ-ի նվազեցում աշխատանքներ և ծառայություններ արտահանելիս

Հուլիսի 1-ից ուժի մեջ են մտել աշխատանքների և ծառայությունների արտահանման ԱԱՀ-ի նվազեցման հետ կապված փոփոխությունները (2019 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 63-FZ դաշնային օրենք): Դիտարկենք այս փոփոխությունները՝ համեմատած նախկինում գործող կարգի հետ։

Մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը.

• Ապրանքների արտահանում - ԱԱՀ դրույքաչափը 0%, նվազեցման իրավունք մուտքագրված ԱԱՀԿա.
• Արվեստում նշված աշխատանքների և ծառայությունների արտահանում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը ենթակա չէ կամ ազատված չէ ԱԱՀ-ից:
• Որոշել՝ Արվեստում չնշված աշխատանքների և ծառայությունների արտահանումը, թե ոչ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը, օգնում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 148. Եթե ​​աշխատանքների, ծառայությունների վաճառքի վայրը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքն է, ապա գործողությունը ենթակա է ԱԱՀ-ի և կա նվազեցման իրավունք: Եթե ​​վաճառքի վայրը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը չէ, ապա ԱԱՀ-ն չի գանձվում և վճարվում, բայց մուտքային ԱԱՀ-ի նվազեցում չկա:

2019 թվականի հուլիսի 1-ից.

• Համաձայն նոր պարբերության. 2.1 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-ը, եթե աշխատանքները, ծառայությունները նշված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը, բայց համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 148-րդ հոդվածի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը չի ճանաչվում որպես վաճառքի վայր, մուտքագրված ԱԱՀ-ն, երբ դրանք արտահանվում են, հաշվի է առնվում գնված (ներմուծվող) աշխատանքների, ծառայությունների արժեքում և չի համարվում: նվազեցվող.
• Սա նշանակում է, որ ճիշտ է նաև հակառակ պնդումը. եթե Արվեստում նշված չեն աշխատանքները և ծառայությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը և վաճառքի վայրը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը չէ, կա մուտքագրված ԱԱՀ-ի նվազեցում: Եվ այս նորմը փոխկապակցված է արտահանման համար ապրանքների իրացման ընթացակարգի հետ, ըստ որի կա նվազեցման իրավունք։

Առանձին ԱԱՀ հաշվառում և «5% կանոն»

Հուլիսի 1-ից աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքի գործարքները հավասարեցվում են ԱԱՀ-ով ենթակա գործարքներին, պայմանով, որ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը ճանաչված չէ որպես դրանց վաճառքի վայր և դրանք նշված չեն Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149. Սա նշանակում է, որ աշխատանքներ կատարելիս, ծառայություններ մատուցելիս, որոնց վաճառքի վայրը չի ճանաչվում որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածք, առանձին հաշվառում չի պահանջվում, քանի որ. փաստորեն, այդ գործառնությունները հավասարեցվում են հարկվողներին, եթե դրանք նշված չեն Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը (2019 թվականի ապրիլի 15-ի դաշնային օրենք թիվ 63-FZ): Այստեղից էլ համամասնության հաշվարկի փոփոխությունը 5% կանոնը կիրառելիս։

Համաձայն այս կանոնի՝ ամբողջ մուտքային ԱԱՀ-ն հանվում է, եթե հարկ վճարողի մասնաբաժինը չհարկվող գործարքներում չի գերազանցում 5%-ը։ Հակառակ դեպքում ԱԱՀ-ն նվազեցվում է կամ ներառվում է արժեքի մեջ՝ ըստ համամասնության: Համամասնությունը հաշվարկելիս արտերկրում աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքը հավասարեցվում է հարկվող գործարքներին, բացառությամբ Արվեստի համաձայն ազատվածների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149.

Ապրանքների արտահանումից ԱԱՀ-ի նվազեցում

Ապրանքների արտահանման ԱԱՀ-ն հանվում է հետևյալ ամսաթվերից մեկում.

• եթե հիմնավոր փաստաթղթերը զրոյական դրույքաչափ, հավաքված է ֆիքսված ժամանակ, ապա մուտքային ԱԱՀ-ի նվազեցումն իրականացվում է եռամսյակի վերջին օրը, որում հավաքագրվում են զրոյական դրույքաչափի իրավունքը հաստատող փաստաթղթերը.
• եթե փաստաթղթերը սահմանված ժամկետում չեն հավաքվում, ապա մուտքագրված ԱԱՀ-ի նվազեցումն իրականացվում է ապրանքների առաքման օրը:

Ոչ ապրանքային ապրանքների արտահանման ԱԱՀ-ն նվազեցվում է ընդհանուր հիմունքներով, այն է՝ արտահանողը ԱԱՀ վճարող է, ապրանքներն ընդունվում են հաշվառման, կան անհրաժեշտ. սկզբնաղբյուր փաստաթղթերև լավ կազմված հաշիվ-ապրանքագիր։ Բացի այդ, ապրանքների հաշվառման ընդունման օրվանից դեռ երեք տարի չի անցել։

2019 թվականի հուլիսի 1-ից ապրանքների ցանկը կրճատվել է. Այսպիսով, ավելի մեծ քանակությամբ արտահանվող ապրանքների համար ԱԱՀ-ն կարող է հանվել՝ չսպասելով զրոյական դրույքաչափի հաստատմանը։ Ապրանքների ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2018 թվականի ապրիլի 18-ի թիվ 466 որոշմամբ:

Որոշ ապրանքների համար ԱԱՀ-ի դրույքաչափի փոփոխություն

2019 թվականի օգոստոսի 2-ի թիվ 268-FZ դաշնային օրենքի համաձայն՝ 2019 թվականի հոկտեմբերի 1-ից արմավենու յուղի ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 10%-ի փոխարեն դառնում է 20%, իսկ մրգերի և հատապտուղների համար՝ 10%՝ 20%-ի փոխարեն։

Բարեգործության շրջանակներում ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ստացում

2019 թվականի դեկտեմբերի 1-ից պարբ. 12 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը (2019 թվականի հուլիսի 26-ի դաշնային օրենք թիվ 210-FZ): Բարեգործության շրջանակներում ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների փոխանցումը կազմակերպություններին և անհատ ձեռնարկատերերին ազատվում է ԱԱՀ-ից։ Բայց եթե նախկինում նշված չէր, թե ինչ փաստաթղթեր են հաստատում ԱԱՀ-ից ազատվելու իրավունքը, ապա այժմ այս փաստաթղթերը գրված են.

• համաձայնագիր կամ պայմանագիր անվճար փոխանցումապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), սեփականության իրավունքի հարկ վճարող.
• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), սեփականության իրավունքի կամ հարկ վճարողի կողմից փոխանցումը հաստատող այլ փաստաթուղթ ընդունելու և փոխանցելու ակտ:

Կարևոր է, որ նորմը նշված լինի Արվեստի 3-րդ կետում: 149 Ռուսաստանի Դաշնությանը, ինչը նշանակում է, որ արտոնություններից կարելի է հրաժարվել:

Առավելությունները նրանց համար, ովքեր վաճառում են MSW կառավարման ծառայություններ

2019 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 211-FZ դաշնային օրենքը ներկայացնում է նոր պարբերություն. 36 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը, համաձայն որի, ԱԱՀ չի գանձվում տարածաշրջանային օպերատորների կողմից MSW կառավարման ծառայությունների վաճառքից: Նոր նորմի կիրառման երկու պայման կա.

• MSW կառավարման ծառայությունները ներառում են ծառայություններ, որոնց համար հաստատվել է MSW կառավարման տարածաշրջանային օպերատորի ծառայությունների համար սահմանային մեկ սակագին՝ առանց ԱԱՀ-ի.
• Սակագնի կիրառման ժամկետը հինգ անընդմեջ օրացուցային տարի է՝ սկսած այն տարվանից, երբ ուժի մեջ է մտել տարածաշրջանային օպերատորի ծառայությունների առավելագույն միասնական սակագինը՝ առանց ԱԱՀ-ի MSW-ների բուժման համար:

Միևնույն ժամանակ, պարբերություններում կրկնվող փոփոխություն է մտցվել։ 29 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149 - վաճառքը ներառված է ԱԱՀ-ով չհարկվող գործարքներում. կոմունալ ծառայություններ, դրանց ձեռքբերման պայմանով, ներառյալ MSW-ների բուժման համար տարածաշրջանային օպերատորներից: Այստեղ կարևոր է նաև հղումը Արվեստի 3-րդ կետին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը, առաջարկելով նպաստից հրաժարվելու հնարավորությունը:

եկամտահարկ

Սուբսիդիաներ

Ստացված սուբսիդիաները, որոնք կապված չեն մաշվող գույքի ձեռքբերման, ստեղծման, վերակառուցման, արդիականացման, տեխնիկական վերազինման, սեփականության իրավունքի ձեռքբերման հետ, վերագրվում են ոչ գործառնական եկամուտներին, քանի որ ճանաչվում են սուբսիդիայի հաշվին իրականում կատարված ծախսերը:

Այնուամենայնիվ, սուբսիդիայի այն մասը, որը նախկինում չի ծախսվել երեք հարկային ժամանակաշրջանների ընթացքում, պետք է ներառվեր եկամտում երրորդ հարկային ժամանակաշրջանի վերջին հաշվետու ամսաթվի դրությամբ: 2018 թվականի հունվարի 1-ից Արվեստի 4.1 կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի համաձայն, փոփոխություններ են կատարվել ոչ գործառնական եկամուտներում սուբսիդիաների ընդգրկման ժամկետների վերաբերյալ. 2019 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 63-FZ դաշնային օրենքը):

Նորմը գործում է 2019 թվականի ապրիլի 15-ից, սակայն հարաբերությունների վրա գործում է 2018 թվականի հունվարի 1-ից, քանի որ բարելավում է հարկ վճարողների վիճակը։ Օրինակ, եթե ոչ գործառնական եկամուտներում հաշվի է առնվել 2016թ.-ին ստացված սուբսիդիայի մնացորդը 2018թ.-ի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ, ապա հարկ վճարողն իրավունք ունի լրացված հայտարարագիր ներկայացնել 2018թ. հարկային պարտավորություններմեկ տարում։

Հարկ վճարողների նոր կատեգորիա

2019 թվականի օգոստոսի 2-ի թիվ 269-FZ դաշնային օրենքը ներմուծեց Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նոր գլուխ 1-ին մասը՝ Գլուխ 3.5: Հարկ վճարողները հատուկ ներդրումային պայմանագրերի (SPIC) մասնակիցներ են: Կանոնակարգն ուժի մեջ է մտնում 2020 թվականի հունվարի 1-ից։

Պայմանագիրը կկնքվի աճուրդի արդյունքներով, իսկ կարգավիճակը անձը ձեռք է բերում գրանցամատյանում մուտքագրվելու պահից։ SPIC-ի նպատակն է զարգացնել ժամանակակից տեխնոլոգիաներեւ արտադրությունը, ինչպես նաեւ դրանց հիման վրա սերիական արդյունաբերական արտադրության հիմնումը։

Եկամտային հարկի վերաբերյալ ներդրվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նոր հոդված՝ 284.9 «Կիրառման առանձնահատկությունները. հարկի դրույքաչափըհարկ վճարողի` հատուկ ներդրումային պայմանագրի մասնակից կազմակերպությունների կողմից սահմանված հարկային բազայի նկատմամբ: SPIC-ի համար տեղադրված են հետևյալը.

• եկամտահարկի դրույքաչափը դաշնային բյուջեին `0%;
• Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներում եկամտահարկի նվազեցված դրույքաչափ կարող է սահմանվել:

Միաժամանակ փոփոխություններ են կատարվել «Ռուսաստանի Դաշնությունում արդյունաբերական քաղաքականության մասին» 2014 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 488-ФЗ դաշնային օրենքում։ Այսպիսով, ներդրվել է նոր գլուխ 2.1: «Հատուկ ներդրումային պայմանագիր», որը սահմանում է SPIC-ի առարկան, կողմերը և բովանդակությունը, ինչպես նաև SPIC-ի կնքման, փոփոխման, դադարեցման և դադարեցման կարգը, ներդրողների կողմից հատուկ ներդրումային պայմանագրերով պարտավորությունների կատարման մոնիտորինգը և պատասխանատվությունը: հատուկ ներդրումային պայմանագրի կողմերը:

Սոցիալական ենթակառուցվածքի ստեղծված օբյեկտների փոխանցում

2019 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 210-FZ օրենքը ընդլայնել է ծախսերի կազմը. երբ սոցիալական ենթակառուցվածքի օբյեկտները փոխանցվում են անվճար, դրանց ստեղծման ծախսերը ներառվում են. ոչ գործառնական ծախսերփոխանցման օրը. Կանոնակարգն ուժի մեջ է մտնում 2020 թվականի հունվարի 1-ից։

Զրոյական դրույքաչափ

2019 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 210-FZ դաշնային օրենքը չեղարկեց մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը գործող սահմանափակումը՝ կրթական և կրթական կողմից եկամտահարկի զրոյական դրույքաչափ կիրառելու վերաբերյալ: բժշկական կազմակերպություններ. Այժմ զրոյական դրույքաչափի գործողությունն անորոշ է։

Բացի այդ, ներդրվել է կորպորատիվ եկամտահարկի զրոյական դրույքաչափ՝ կապված.

• մարզային կամ քաղաքային թանգարանների, թատրոնների և գրադարանների եկամուտները.
• MSW-ի բուժման համար տարածաշրջանային օպերատորի շահույթը (եթե մարզային իշխանությունները զրոյական դրույքաչափ են սահմանում). այս նորմը ներդրվել է 2019 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 211-FZ օրենքով:

Կապիտալ վերանորոգման հիմնադրամ ձևավորող տոկոսային եկամուտ

Ժամանակավորապես մատչելի միջոցներհիմնադրամ կապիտալ վերանորոգումՀատուկ ավանդի վրա դրված եկամտահարկը ենթակա չէ, քանի որ 2020 թվականի հունվարի 1-ից դրանք դասակարգվում են որպես դրամական միջոցներ. նպատակային ֆինանսավորումհաշվի չի առնվել եկամտահարկի հարկային բազան կազմելիս.

Ավելի վաղ ֆինանսական վարչությունը պնդում էր, որ այդ միջոցները չեն մտնում նպատակային ֆինանսավորման սահմանման տակ և չեն ճանաչվում որպես տարածքների սեփականատերերի միջոցներ, հետևաբար դրանք ենթակա են եկամտահարկի՝ ընդհանուր սահմանված կարգով (Ֆինանսների նախարարության նամակներ. Ռուսաստանի Դաշնության 2017 թվականի փետրվարի 22-ի թիվ 03-03-06 / 1/10318, փետրվարի 08 .2017 թիվ 03-03-06/3/6643):

Այժմ նորմը, թե ինչ պետք է հաշվել նախատեսված միջոցները, պարզաբանված է 06.06.2019 թիվ 137-FZ Դաշնային օրենքով, ներառյալ պարբերություններում: 14 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251 նոր պարբերություն. 2020 թվականի հունվարի 1-ից նպատակային ֆինանսավորումը ներառում է օգտագործման դիմաց հաշվեգրված տոկոսները կանխիկպահվում է հատուկ հաշվում: Սա նշանակում է, որ նման եկամուտը ենթակա չէ եկամտային հարկի։ Այսպիսով, մեկ այլ օրենսդրական բաց և վիճելի հարցվերացվել է.

Ֆինանսական օգուտներ հիփոթեքային արձակուրդներից

2019 թվականի օգոստոսի 1-ից վարկառուի նկատմամբ հիփոթեքային արձակուրդներ կիրառելու պատճառով տոկոսային խնայողություններից ստացված նյութական օգուտը ենթակա չէ հարկման։

Համար անհատականՎ Արտոնյալ ժամանակաշրջանվճարման ավելի բարենպաստ պայմաններ հիփոթեքային վարկ. Անձնական եկամտահարկի տեսանկյունից եկամուտը կարող է ձևավորվել ձևով նյութական շահտոկոսային խնայողություններից։ 2019 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 158-FZ օրենքը սահմանեց, որ այս ժամանակահատվածի համար հարկ վճարողը նյութական օգուտների տեսքով հարկվող եկամուտ չի ստեղծում:

Վատ պարտքի դուրսգրում

2019 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 210-FZ դաշնային օրենքը հստակեցրել է վատ պարտքերը դուրս գրելիս եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշելու կանոնները: Ուժի մեջ է 2020 թվականի հունվարի 1-ից նոր հրատարակություն pp. 5 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223 - փոխկապակցված և այլ անձանց եկամուտը որոշվում է պարտքը որպես վատ ճանաչվելու օրվանից:

Արվեստի նոր 62.1 կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի համաձայն, ֆիզիկական անձանց համար հարկվող եկամուտ չի առաջանում, եթե միաժամանակ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

• հարկատուն չէ կապակցված անձպարտատիրոջ հետ և պարտավորության գոյության ողջ ընթացքում նրա հետ աշխատանքային հարաբերությունների մեջ չէ.
• շահագործումից հանված վատ պարտքըստ էության, դա նյութական օգնություն կամ փոխադարձ կատարման ձև չէ կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկ վճարողի նկատմամբ պարտավորության, ներառյալ մատակարարված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարումը (վարձատրությունը):

Անհատ ձեռնարկատերերին անձնական եկամտահարկի համար կանխավճարներ վճարելու կարգը (OSNO դիմող անհատ ձեռներեցների համար)

Ներկայումս անհատ ձեռներեցները կանխավճարներ են վճարում՝ ելնելով ակնկալվող եկամտի չափից՝ վեց ամիսների, երրորդ և չորրորդ եռամսյակների համար: Միաժամանակ հարկային մարմինը հաշվարկում է կանխավճարների չափը, այն նաև բաշխում է վճարման ժամկետներով։ Փաստորեն, անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են այսպես կոչված ենթադրյալ կանխավճար։

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում 3-NDFL ձևով հայտարարագիր ներկայացնելիս անձնական եկամտահարկի գումարըվերահաշվարկվել է՝ հաշվի առնելով վճարված կանխավճարները, իսկ մնացած գումարը դրվում է նախորդի դիմաց վճարման հարկվող ժամանակաշրջան. Այսինքն՝ օրենքը ստիպել է անհատ ձեռներեցներին որոշակի գումար «պահուստավորել» հարկ վճարելու համար։

2020 թվականի հունվարի 1-ից իրավիճակը կփոխվի. Այժմ անհատ ձեռնարկատերերը ստիպված են եռամսյակային կտրվածքով հարկային հաշվառումներ վարել ոչ թե մոտավորապես, այլ հնարավորինս ճշգրիտ և ճիշտ, քանի որ դրանից կախված կլինի հարկային ժամանակահատվածում վճարված անձնական եկամտահարկի կանխավճարների չափը:

IP կանխավճարներն այժմ կհաշվարկվեն անկախ փաստացի ստացված և կիրառված եկամուտների հիման վրա հարկային նվազեցումներ- ստանդարտ և պրոֆեսիոնալ: Ստացված հարկային բազայի վրա կկիրառվի համապատասխան հարկային բազա: անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը. Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ անձնական եկամտահարկի հարկային բազան որոշվում է հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվեգրման հիման վրա, որոշակի եռամսյակի համար վճարման ենթակա կանխավճարի չափը կդիտարկվի՝ հաշվի առնելով հաշվարկված կանխավճարները:

Փոխվում է նաև կանխավճարների կատարման վերջնաժամկետը. առաջին եռամսյակի, վեցամսյա, ինն ամիսների արդյունքներով կանխավճարները վճարվում են ոչ ուշ, քան առաջին եռամսյակին հաջորդող առաջին ամսվա 25-ը, վեց ամիսը, հարկի ինը ամիսը։ ժամանակահատվածը, համապատասխանաբար:

Հիշեցնենք, որ 2019 թվականի համար անհատ ձեռնարկատերը կանխավճարներ և հարկ է վճարում ոչ ուշ, քան.

• 2019 թվականի հուլիսի 15 - կանխավճար առաջին կիսամյակի համար (Դաշնային հարկային ծառայության հաշվարկների հիման վրա);
• 2019 թվականի հոկտեմբերի 15 - կանխավճար III եռամսյակի համար (Դաշնային հարկային ծառայության հաշվարկների հիման վրա);
• 2020 թվականի հունվարի 15 - կանխավճար չորրորդ եռամսյակի համար (Դաշնային հարկային ծառայության հաշվարկների հիման վրա);
• 2020 թվականի հուլիսի 15 - հարկ 2019-ի համար (3-NDFL ձևով լրացված IP հայտարարագրի հիման վրա):

Պետական ​​օգնությունների և փոխհատուցումների տեսքով եկամուտ

Միաձուլված պարբերություններ. 1 և 3 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-ը Արվեստի 1-ին կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217. Եթե ​​պայմանագրային զինծառայողների համար չօգտագործված լրացուցիչ հանգստի օրերի համար նախկինում փոխհատուցումը ենթակա չէր անձնական եկամտահարկի, ապա 2020 թվականի հունվարի 1-ից այդ վճարումները ներառվում են հարկային բազայում (2019 թվականի հունիսի 17-ի դաշնային օրենք N 147-FZ): .

Հաշմանդամ երեխայի խնամքի համար լրացուցիչ հանգստյան օրերի վճարում

Աշխատանքային օրենսդրությունը (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 262-րդ հոդված) հաշմանդամ երեխաներ ունեցող աշխատող ծնողներին (խնամակալներին, խնամակալներին) տրամադրում է ամսական չորս լրացուցիչ վճարովի հանգստյան օրերի իրավունք՝ նրանց խնամելու համար: Օրեր կուտակելու համար, օրինակ, մեկ տարի, իսկ հետո չես կարող դրանք օգտագործել։ Եթե ​​ծնողներն ընթացիկ ամսվա օրերը չեն օգտագործել, ապա նրանք «վառվում են» և չեն տեղափոխվում հաջորդ ամիս։

Չորս օր կարող է վերցնել ծնողներից մեկը (խնամակալը, հոգաբարձուն), կամ նրանք կարող են օրերը բաժանել իրենց միջև։ Նման օրերի համար գործատուն վճարում է միջին աշխատավարձով։ Չնայած հենց ներս հարկային օրենսդրությունըՆման նորմ սահմանված չէ, բարձրագույն դատարանները նման վճարումները համարում են գործող օրենսդրությանը համապատասխան, ինչը նշանակում է, որ դրանք ազատված են հարկումից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Նախագահության որոշումը. Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 08.06.2010 թիվ 1798/10 թիվ A71-3574/2009-A31 գործով):

Սակայն հետագայում չհիմնավորված վեճերից խուսափելու համար նպաստը 2020 թվականի հունվարի 1-ից օրենքով ամրագրվում է պարբերություններով։ 78 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-ը (2019 թվականի հունիսի 17-ի դաշնային օրենք թիվ 147-FZ):

Ի դեպ, ոչ բոլոր հաշվապահները գիտեն, որ նման վճարումները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի։

Դիտարկենք լրացուցիչ հանգստյան օրերի տրամադրման կարգը.

1. Աշխատակիցը պետք է հայտարարություն գրի. Դիմումի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարության 2014 թվականի դեկտեմբերի 19-ի թիվ 1055n «Հաշմանդամ երեխաներին խնամելու համար ծնողներից մեկին (խնամակալի, հոգաբարձուի) լրացուցիչ վճարովի արձակուրդ տրամադրելու դիմումի ձևը հաստատելու մասին հայտը հաստատելու մասին: »:
   Դիմումին կցվում են հետևյալ փաստաթղթերը՝ երեխայի ծննդյան վկայական, երեխայի բնակության վայրը հաստատող փաստաթուղթ (քաղվածք տան գրքից, բնակության վայրում հաշվառման վկայական), հաշմանդամության վկայական։
   Բացի այդ, երկրորդ ծնողի աշխատանքի վայրից տեղեկանք է տրվում կամ այս ամիս օգտագործված հանգստյան օրերի, կամ հանգստյան օրերի դիմում չներկայացնելու մասին։ Եթե ​​մյուս ծնողը չի աշխատում, տրվում է աշխատանքային գրքույկի պատճենը: Միայնակ ծնողը վկայական չի տալիս:
2. Կազմակերպությունը տալիս է հրաման, որը հիմք է հանդիսանում յուրաքանչյուր լրացուցիչ հանգստյան օրվա միջինը հաշվարկելու համար օրավարձ. Պատվերը կազմվում է ցանկացած ձևով, կազմակերպությունում ձևավորված ձեռնարկատիրական շրջանառության սովորույթներին համապատասխան:
   նշեք, որ ապահովագրավճարներլրացուցիչ հանգստյան օրերի վճարման վրա (թեև սա վիճելի հարց է) կուտակվում են պարտադիր կենսաթոշակի վրա, առողջության ապահովագրությունև VNiM, ինչպես նաև դժբախտ պատահարների ապահովագրության համար:

Ֆինանսական օգնություն երեխայի ծննդյան ժամանակ

Հարկային օրենսդրությունը ծննդյան ժամանակ (որդեգրում, խնամակալության հաստատում) նախատեսում է նպաստ: Այսպիսով, եթե գործատուն երեխայի ծննդյան հետ կապված միանվագ դրամական օգնություն է վճարում, ապա այն ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի՝ 50 հազար ռուբլին չգերազանցող չափով: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Այդպիսին անձնական եկամտահարկի վճարումչի հարկվում նորածնի մորն ու հորը վճարելիս, նույնիսկ եթե նրանք աշխատում են նույն կազմակերպությունում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 07/08/2019 թ. թիվ 03-04-06 / 50324 նամակ):

Ֆինանսական օգնությունը միանվագ վճարվում է ծնողներին (որդեգրող ծնողներին, խնամակալներին) երեխայի ծննդյան (որդեգրման) պահից հետո առաջին տարվա ընթացքում (որդեգրում): Ապահովագրված գումարներչեն գանձվում: Այնուամենայնիվ, եթե վճարումը գերազանցում է սահմանել սահմանը, ապա ավելցուկային գումարից անհրաժեշտ է վճարել անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները։

Եթե նյութական օգնությունպարզվում է երեխայի ծնվելուց (որդեգրումից) մեկ տարի անց, ապա ամբողջ գումարը ենթակա է անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների: Եվ այնուհետև ներդրումները կարող են հաշվի առնվել արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 05.02.2018 թ. No. 03 նամակ. -03-06/1/6290).

Կարևոր նախազգուշացումն այն է, որ վճարումը գործատուի կողմից կատարվում է կամավոր՝ կապված իր որդեգրած սոցիալական քաղաքականության կամ տեղական այլ ակտերի հետ։

Կարգավորել հարկային քաղաքականությունընկերությունները 2019 թվականին և նավարկեք օրինական միջոցներօպտիմալացումը կօգնի Հաշվապահական դպրոցի էքսպրես դասընթացին «»: Կարճ ժամանակում դուք կստանաք կառուցվածքային գիտելիքներ եւ կկարողանաք խուսափել աշխատանքում սխալներից։

Կորպորատիվ գույքահարկ

Անշարժ գույքի հայտարարագիր

Ենթադրենք մի իրավիճակ. Ռուսաստանի Դաշնության մեկ բաղկացուցիչ սուբյեկտի տարածքում գտնվող կազմակերպությունը ունի մի քանի անշարժ գույքի օբյեկտներ, որոնք գրանցված են տարբեր IFTS-ներով: Միևնույն ժամանակ, յուրաքանչյուր գույքի համար հարկային բազան որոշվում է որպես միջին տարեկան արժեքը. 2020 թվականի հունվարի 1-ից նոր նորմի՝ Արվեստի 1.1 կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386 - այդպիսի հարկ վճարողն իրավունք ունի իր ընտրությամբ մեկ IFTS-ին ներկայացնել գույքահարկի հայտարարագիր բոլոր անշարժ գույքի համար ծանուցման եղանակով:

Ծանուցումը, որի ձևը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կողմից, մինչև հարկային ժամանակաշրջանի տարվա մարտի 1-ը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտի տարածքում: Ծանուցումը պետք է ներկայացվի տարեկան, իսկ հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարողն իրավունք չունի փոխել հայտարարագրի ներկայացման ընտրված կարգը։

Բացի այդ, կա ևս մեկ կարևոր պայման, որով հնարավոր է հայտարարագիր ներկայացնելու նման ընթացակարգ՝ սուբյեկտը չի սահմանել հարկային նվազեցումների չափորոշիչ. տեղական բյուջեները. Նման նորմը ամրագրված է 2019 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 63-FZ օրենքով:

Հաշվարկներ կանխավճարների համար

2019 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 63-FZ դաշնային օրենքը 2020 թվականի հունվարի 1-ից վերացրել է կանխավճարներ ներկայացնելու պարտավորությունը։ Սակայն կանխավճարներն իրենք պետք է ժամանակին վճարվեն։

Կադաստրային արժեքի կիրառում

Դիմումի կարգի փոփոխություն կադաստրային արժեքըեթե այն փոխվել է հարկային ժամանակահատվածում. Դրա համար՝ պարբերություններից։ 1 էջ 12 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-ը հանել է պարզաբանումը, որ կադաստրային արժեքը որոշվում է հարկային ժամանակաշրջան հանդիսացող տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ: Այսպիսով, եթե հարկային ժամանակահատվածում կադաստրային արժեքը փոխվել է, հարկային նպատակներով այն հաշվի է առնվում այն ​​ամսաթվից.

• մուտքագրելով USRN տեղեկատվությունը, որը հիմք է հանդիսանում կադաստրային արժեքը որոշելու համար.
• փոփոխական կադաստրային արժեքի վերաբերյալ տեղեկատվության հարկային նպատակներով դիմումի սկիզբը.
• վեճի առարկա կադաստրային արժեքի հարկման նպատակով դիմումի սկիզբը.

Տրանսպորտային հարկ

Գողացված մեքենայի հարկ

Այլևս հարկ չկա գողացված մեքենայի համար հարկ վճարել. 2019 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 63-FZ օրենքը տարածել է այս կանոնը բոլոր իրավիճակների վրա, որոնք ծագել են 2018 թվականի հունվարի 1-ից: Եթե ​​նախկինում հարկը չէր վճարվում միայն գողացված մեքենաների համար, որոնք հետախուզման մեջ էին (իսկ եթե խուզարկությունը դադարեցվում էր, ապա հարկը պետք է վճարվեր մինչև գրանցումից հանելը), ապա այժմ գողացված մեքենաների համար հարկ չի վճարվում, նույնիսկ եթե խուզարկությունը դադարեցվի։ .

Տեղեկություններ գողացվածի «ճակատագրի» մասին փոխադրամիջոց IFTS-ը կստանա կամ հարկ վճարողի կողմից ներկայացված փաստաթղթերից, կամ միջգերատեսչական ուղիներով:

Տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր

2020 թվականի հաշվետվությունից հարկային հայտարարագիրԸստ տրանսպորտի հարկկարիք չկա ներկայացնելու. Այժմ հարկային կազմակերպությունների քանակն իմանում է Դաշնային հարկային ծառայության հաղորդագրությունից։ Հաղորդագրության ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2019 թվականի հուլիսի 5-ի թիվ ММВ-7-21/ հրամանով։ [էլփոստը պաշտպանված է]«Հաշվարկվածների վերաբերյալ հաշվետվությունների ձևերը հաստատելու մասին հարկային մարմինտրանսպորտային հարկ և հողի հարկ, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ ММВ-7-2/ հրամանում կատարված փոփոխությունների մասին. [էլփոստը պաշտպանված է]».

Հարկայինը ինքն է հաշվարկելու հարկը՝ իր ունեցած տեղեկատվության հիման վրա։ Հաղորդագրության մեջ նշված կլինի հարկման օբյեկտը, հարկային բազան, հարկային ժամանակաշրջանը, հարկի դրույքաչափը, հաշվարկված հարկի չափը: Ծանուցումը ներկայացնելու վերջնաժամկետը դրա պատրաստման օրվանից 10-օրյա ժամկետում է, բայց ոչ ուշ, քան նախորդ տարվա հարկերի վճարման ժամկետի ավարտից 6 ամիս: Հարկերի և կանխավճարների վճարման վերջնաժամկետը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքով:

Նոր կարգը հարկ վճարողից պահանջում է համապատասխանեցնել հաշվարկը և Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ներկայացված հարկի չափը սեփական հաշվարկի հետ։ Անհրաժեշտության դեպքում տարաձայնությունները պետք է վերացվեն՝ հաշվի առնելով վճարված կանխավճարները։ Եթե ​​տարաձայնություն չկա, ապա հարկը ճիշտ է հաշվարկվում։ Եթե ​​հարկը վճարվում է ավելի փոքր չափով, ապա այն պետք է վճարվի հավելյալ, եթե ավելի մեծ չափով, Արվեստի նորմերը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78.

Եթե ​​հարկ վճարողի կարծիքով, հարկայինը սխալվել է հաշվարկներում, ապա անհրաժեշտ է բացատրություններ (փաստաթղթեր) ներկայացնել IFTS-ից հաղորդագրությունը ստանալու օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում: Հարկային մարմինն իր պատասխանը կուղարկի բացատրությունները (փաստաթղթերը) ստուգմամբ ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում, եթե դրանց քննարկման ժամկետը չի երկարացվել (առավելագույնը` երկու ամիս):

Եթե ​​հարկային մարմինը ճանաչի իր հաշվարկների սխալ լինելը, ապա հարկ վճարողին կուղարկի թարմացված հաղորդագրություն հարկի հաշվարկված գումարի վերաբերյալ։ Եթե ​​հարկ վճարողի առարկությունների քննարկման արդյունքների հիման վրա բացահայտվի հարկային պարտք, հարկային մարմինը կուղարկի հարկ վճարելու պահանջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 70-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Տրանսպորտային միջոցների հարկային արտոնություն

2020 թվականի հունվարի 1-ից կներդրվի նպաստի իրավունքի վերաբերյալ փաստաթղթերի տրամադրման հայտարարագրային կարգ։ Նպաստի իրավունք ունեցող հարկ վճարողի համար գլխավորը IFTS-ին դիմում ներկայացնելն է: Հիմնավոր փաստաթղթերի բացակայության դեպքում հարկային մարմինն ինքը հարցումներ կկատարի համապատասխան ծառայություններին:

Հողի հարկ

Հողի հարկի հայտարարագիր

2020 թվականի հաշվետվություններից հարկ չկա հողի հարկի համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնել (2019 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 63-FZ դաշնային օրենք):

Հողի հարկի հաշվարկման և վճարման նոր մեխանիզմ

2020 թվականի հունվարի 1-ից հողի հարկի հաշվարկման և վճարման մեխանիզմը նման է տրանսպորտային հարկին. Հարկայինը նույնպես հաղորդագրություն կուղարկի հաշվարկված հարկի չափի մասին։ Հետևյալը հաշտեցման նմանատիպ ընթացակարգ է: Ներդրված է նաև նպաստների հայտարարագրման ընթացակարգ։