Վարկային և տոկոսային գործարքների հաշվարկ. Երկարաժամկետ բանկային վարկի ստացված գործարք
Վարկ տրամադրելու հնարավորությունը միայն վարկային կազմակերպությունների իրավասությունը չէ։ Դա կարող է անել ցանկացած կազմակերպություն, որն ունի բավարար ֆինանսական հնարավորություններ. Հաճախ վարկեր են տրամադրվում աշխատակիցներին՝ նրանց հաջող աշխատանքի համար պարգևատրելու և որակյալ մասնագետներին հետագա համագործակցության համար մղելու նպատակով: Ցածր տոկոսադրույքով վարկ վերցնելու և հարմար մարման ժամկետ խնդրելու ունակությունը գործատուից վարկը գրավիչ է դարձնում աշխատողի համար:
Ինչպես կազմել վարկի պայմանագիր
Գործատուի և վարկով գումար ստացող աշխատողի հարաբերությունները ձևակերպվում են վարկային պայմանագրով: Այն սահմանում է հիմնական պայմանները.
- Վարկառուին տրված գումարը.
- Նպատակները, որոնց համար վերցվում է վարկը.
- Վարկի տոկոսները և ինչպես է այն հաշվարկվում:
- Տոկոսների վճարման և վարկի մարման կարգը՝ կանխիկ՝ կազմակերպության դրամարկղ կամ անձնական դիմումի հիման վրա աշխատավարձի մի մասի պահում:
- Պայմանագրով վարկառուին դրամական միջոցների տրամադրման եղանակը՝ կանխիկ դրամարկղից կամ բանկային հաշվին փոխանցման միջոցով:
- վաղաժամկետ մարման հնարավորություն։
- Այլ պայմաններ.
173-FZ օրենքի հիման վրա միայն վարկային կազմակերպություններն իրավունք ունեն վարկեր և վարկեր տրամադրել այլ պետության արժույթով: Աշխատանքի վայրում աշխատողը կարող է վարկ ստանալ միայն ռուբլով: Այն դեպքում, երբ պայմանագրում նշված չէ տոկոսադրույքը, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի հիման վրա, լռելյայն վերցվում է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին հավասար: Եթե աշխատողին տրվում է անտոկոս վարկ, ապա դա պետք է նշվի պայմանագրում:
Վարկի տրամադրման գործառնությունների արտացոլումը հաշվապահության մեջ
Տրված վարկերի համար հաշվապահական հաշվառումը կախված կլինի այն պայմանագրերի պայմաններից, որոնց հիման վրա տրվել են վարկերը: Գրանցումները կարող են կատարվել 58 կամ 73 հաշիվներում: 58 հաշիվը գրանցում է ֆինանսական ներդրումները: Գումարը վերագրելու պայմաններից մեկը ֆինանսական ներդրումներապագա եկամուտ ստանալու հնարավորությունն է։ Հասկանալի է, որ անտոկոս վարկն այս հաշվում չի կարող հաշվի առնվել։ Հետևաբար, այս գործողությունը արտացոլելու երկու հնարավոր տարբերակ կա.
- Աշխատակիցներին տրվել են վարկեր. «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվում գրառումներ.
2. Տրվել են անտոկոս վարկեր. «Տրված վարկերի գծով հաշվարկներ» հաշվում գրառումներ.
Ինչպես հաշվարկել վարկի տոկոսները
Համաձայն վարկային պայմանագրի ուժի մեջ մտնելու օրվա՝ դա կլինի այն օրը, երբ դրամարկղից դուրս կգա դրամարկղը կամ վարկի գումարը վճարման հանձնարարականով կփոխանցվի աշխատողի ընթացիկ հաշվին։
Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 191-րդ հոդվածի հիման վրա փոխառու գումար օգտագործելու ժամկետը սկսվում է համաձայնագիրն ուժի մեջ մտնելու հաջորդ օրը: Յուրաքանչյուրի վերջին ամսաթվին օրացուցային ամիս, որում տրվել է վարկը, աշխատողին տրված վարկի դիմաց տոկոսների հաշվարկման մուտքերն արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ:
Նշում |
||
Վարկի տոկոսները ներառված են այլ եկամուտների մեջ |
Փաստաբանների և հաշվապահների միջև կոնսենսուս չկա այն մասին, թե երբ է ավարտվում վարկի դիմաց տոկոսների հաշվարկը: Խնդիրն այն է, թե արդյոք տոկոսագումար գանձել այն օրը, երբ այն ամբողջական մարումՎարկառուն վճարել է դրամարկղին պարտքի վերջին մասը կամ ամբողջ մնացորդի համար կատարվել է աշխատավարձի պահում: Այս հարցի վերաբերյալ օրենսդրության մեջ կոնկրետ հանձնարարականներ չկան։ Հարցերից ու տարաձայնություններից խուսափելու համար ավելի լավ է վարկային պայմանագրում նշել այս կետը։
Ինչպես գրանցել վարկի մարումը և տոկոսագումարները հաշվապահության մեջ
Կազմակերպության դրամարկղին գումար ներդնելը կամ նրա ընթացիկ հաշվին փոխանցելը պետք է կատարվի ժամկետներաշխատող, ում տրվել է վարկը. Կատարվում են գրառումներ, որոնց համաձայն կատարվել է հաշվեգրումը:
Նշում |
||
ՀԴՄ մուտքագրված գումար |
||
Ընթացիկ հաշվին փոխանցված գումար |
||
Վարկի և տոկոսների փոխհատուցման համար աշխատավարձի մի մասը պահվել է |
||
Անտոկոս վարկի փոխհատուցումը մուտքագրվել է դրամարկղ |
||
Անտոկոս վարկը մարելու համար ընթացիկ հաշվին գումար է փոխանցվել |
||
Աշխատավարձի մի մասը պահվել է անտոկոս վարկը փոխհատուցելու համար։ |
Կարծիք կա, որ պահպանելով աշխատավարձերըվարկերի և տոկոսների գծով պարտքն արգելված է. Այն հիմնված է Աշխատանքային օրենսգրքի 137-րդ հոդվածի վրա, որտեղ թվարկված են բոլոր տեսակի հնարավոր նվազեցումները: Ցուցակը փակված է։ Մյուսների մեջ դաշնային օրենքներՈրոշ հավելյալ հիմնավորումներ են տրվում աշխատավարձի որոշակի նվազեցումների համար, սակայն վարկի մարման մասին ոչ մի տեղ նշված չէ: Հարցը վիճելի է, թերևս Աշխատանքի պետական տեսչությունը խախտումներ հայտնաբերի նման պահման մեջ։ Եթե, ի վերջո, կազմակերպությունը որոշել է պարտքը մարել աշխատավարձի մի մասը հանելով, ապա անհրաժեշտ է դա ներառել պայմանագրում և ստանալ աշխատողի համաձայնության հայտարարություն։
Կազմակերպության հիմնադրին վարկ տրամադրելու առանձնահատկությունները
Հիմնադիրին վարկ տրամադրելը տեսականորեն տարբերվում է նրանով, որ նա աշխատող չէ։ Հետևաբար, անտոկոս վարկ տրամադրելու համար հաշվարկների հավաքածուն օգտագործվում է ոչ թե անձնակազմի, այլ այլ պարտապանների հետ: Եթե հիմնադրին վարկ է տրամադրվում, ապա հրապարակումները կունենան հետևյալ տեսքը.
Գործնականում հիմնադրին վարկ տրամադրելը կազմակերպությունից նրանց գումարները հանելու միջոց է: Մինչև 2016 թվականը հիմնադիրներին տրվել են անտոկոս և գործնականում չվերադարձվող պայմանագրեր դրանց վերաբերյալ, ինչը որևէ հետևանք չի ունեցել.
Ո՞րն է վարկառուի նյութական օգուտը տոկոսների վրա խնայելուց:
Առանց տոկոսադրույքով կամ շատ ցածր տոկոսադրույքով վարկեր տրամադրելու հետ կապված, առաջանում է հայեցակարգ նյութական օգուտվարկառուն՝ խնայելով տոկոսավճարների վրա: Հարկային օրենսգրքի սահմանման համաձայն՝ վարկառուն նյութական օգուտ է ստանում, եթե նրա վարկի տոկոսները պակաս են Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ից։ Այսօր այն կազմում է 7,75%, իսկ դրա 2/3-ը՝ 5,16%։ Եթե վարկառուն այս տոկոսադրույքից ցածր վարկ է վերցրել, օրինակ՝ տարեկան 3%-ով, ապա 5,16%-ից 3%-ի տարբերությունը կհամարվի նյութական օգուտ։ Ստացողը կստանա տարեկան 5,16% նպաստ: Նա հեռացավ նրանից եկամտահարկ 35% տոկոսադրույքով:
Մինչև 2016 թվականը նյութական օգուտը հաշվարկվել է մարման պահին։ Այն օրը, երբ աշխատակիցը վերադարձրեց գումարի վերջին մասը և ամբողջությամբ կատարեր իր պարտավորությունները, հաշվապահը պետք է հաշվարկեր, թե որքան տոկոսներ նա կվճարեր՝ ելնելով վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ից, դրանից հաներ փաստացի վճարված տոկոսների չափը: և տարբերությունից պահել անձնական եկամտահարկի 35%-ը: Քանի որ հիմնադիրները չեն մարել վարկերը, մարման պահը չի եղել և հարկ չի գանձվել։
2016 թվականից նյութական օգուտները՝ ըստ կատարված փոփոխությունների հարկային կոդը, ամսական հաշվարկված։ Եթե երկար ժամանակ չմարեք անտոկոս վարկը, ստիպված կլինեք ամսական հարկ վճարել նյութական օգուտների համար։ Հիմնադիրների համար գումար հանելու այս մեթոդն այժմ դառնում է պակաս գրավիչ:
Երբ դուք չեք կարող վճարել անձնական եկամտահարկը
Դուք ստիպված չեք լինի անձնական եկամտահարկ վճարել նյութական օգուտի չափի վրա, եթե աշխատողը վարկ է վերցրել բնակարան ձեռք բերելու համար: Այս դեպքում վարկային պայմանագրում պետք է նշվի, թե ինչ նպատակով են ծախսվելու միջոցները։ փոխառու միջոցներ. Բնակարան գնելուց հետո դուք պետք է գործատուին տրամադրեք հաստատող փաստաթղթեր նախատեսված է օգտագործման համարմիջոցները։ Եթե աշխատողը, ով ունի հիփոթեք, վարկ է վերցնում ավելի քան բարենպաստ տոկոսադրույքԲանկից հիփոթեքը մարելու համար անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի, քանի որ բնակարանը ձեռք է բերվել ավելի շուտ, քան փոխառված միջոցները:
Ինչպե՞ս է վարկի տրամադրումն ազդում եկամտահարկի և պարզեցված հարկային համակարգի վրա:
Որպես վարկ տրամադրված գումարները չեն կարող ներառվել եկամտահարկի և պարզեցված հարկային համակարգի հարկային բազան որոշելիս հաշվի առնված ծախսերի մեջ: Եթե վարկը տրված է տոկոսներով, ապա դրանց գումարը ներառվում է բազայում որպես այլ ոչ գործառնական եկամուտներ, և դրա վրա գանձվում է եկամտահարկ։
Աշխատողի պարտքը ներում
Օրենսդրությունը թույլ է տալիս գործատուին ներել փոխառու աշխատողին պարտքը կամ դրա մնացած մասը։ Դա կարող է տեղի ունենալ, եթե աշխատողը լուրջ հիվանդություն ունի: Կարող եք գրանցվել երկու եղանակով.
- Կնքել վարկային պայմանագրի լրացուցիչ պայմանագիր:
- Կազմեք նվերների պայմանագիր:
Այն աշխատողին, ում տրվել է վարկ, պարտքը դուրս գրելիս մուտքագրվում են «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի դեբետ:
Ամեն դեպքում, չվճարված վարկի ամբողջ գումարը դառնում է վարկառուի եկամուտ և դրանից պետք է պահվի 13% եկամտահարկ։ Բայց երկրորդ դեպքում գումարը կազմում է 4000 ռուբլի: կազատվեն հարկումից՝ հիմք ընդունելով, որ Հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածը սահմանում է, որ մինչև 4000 ռուբլի արժողությամբ նվերներ: Անձնական եկամտահարկը չի հաշվարկվում։
Եկամտահարկի նպատակներով չվճարված վարկի գումարը չի կարող դասակարգվել որպես ծախս և հարկային բազանչի կրճատվի. Եվ ահա ապահովագրավճարներպայմանագրով ներված գումարը պետք է հաշվեգրվի: Նվիրաբերված գումարի վրա ապահովագրավճարներ չեն գանձվում: Այսպիսով, նվերների պայմանագիր կազմելով գործելն ավելի ձեռնտու է երկու կողմերին էլ։
Հոդվածում մենք կխոսենք այն մասին, թե ինչ են կարճաժամկետ և երկարաժամկետ վարկերը, ինչպես են դրանք տարբերվում և ինչպես են հաշվառվում հաշվապահական հաշվառման մեջ: Հոդվածում կծանոթանանք երկու հաշիվների՝ 66 և 67, Ստորև ներկայացված են 66 և 67 հաշիվներով փոխառությունների և փոխառությունների հաշվառման գրառումները։
IN հաշվապահական պլանկարճաժամկետ վարկերի հաշվառման հաշիվներ, հաշվառման համար կա 66 «Հաշվարկներ կարճաժամկետ փոխառությունների և փոխառությունների գծով». երկարաժամկետ վարկերՕգտագործվում է 67 «Հաշվարկներ երկարաժամկետ վարկերի և փոխառությունների գծով» հաշիվը:
Վարկերը, ինչպես կարճաժամկետ, այնպես էլ երկարաժամկետ, տրամադրում են վարկային կազմակերպությունները, այսինքն՝ բանկերը։ Դրանք տրվում են կոնկրետ նպատակներով՝ սահմանափակ ժամկետով, որից հետո վարկատուն պարտավորվում է վերադարձնել ստացված գումարը։
Տեսանյութի տեղեկանք «Կարճաժամկետ վարկերի հաշվառում 66 հաշվի վրա». ենթահաշիվներ, գործառնություններ
Տեսադասում մանրամասն բացատրվում է, թե ինչպես վարել կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների հաշվառում 66 հաշվի վրա: Դասընթացը վարում է «Հաշվապահական և հարկային հաշվառում կեղծարարների համար» կայքի ուսուցիչը: Գլխավոր հաշվապահԳանդևա Ն.Վ. Առցանց դիտելու համար սեղմեք ներքևում գտնվող նվագարկչի վրա ⇓
Կարճաժամկետ վարկերի հաշվառում
Կարճաժամկետ վարկերը տրամադրվում են մինչև 1 տարի ժամկետով։ Ստացված միջոցները հաշվառվում են 66 վարկային հաշվին համապատասխան (եթե վարկը տրվել է կանխիկ), և (համապատասխան գրառումներ). D50 K66, D51 K66, D52 K66).
Վարկեր ստանալիս կազմակերպությունը կրում է որոշակի ծախսեր. Դրանք կարող են լինել այսպես կոչված հիմնական ծախսերը, որոնք ներառում են վարկի տոկոսները, փոխարժեքները, ընդհանուր տարբերություններտոկոսով։ Հիմնական ծախսերը ներառված են կազմի մեջ, մինչդեռ հաշվառումն իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ D91/2 K66.
Բացի հիմնական ծախսերից, կան նաև լրացուցիչ ծախսերստանալու հետ կապված վարկային գումար, դրանք ներառում են վճարումներ իրավաբանական և խորհրդատվական ծառայությունների, պատճենահանման ծախսերի, հարկերի, քննությունների և կապի ծառայությունների համար: Այս ծախսերն արտացոլվում են փակցնելով D91/2 K60.
Վարկի մարումը արտացոլվում է 66 հաշվի դեբետում` հաշիվների հետ համապատասխան, և կախված նրանից, թե ինչպես է մարվում վարկի պարտքը (մուտքեր D66 K50, D66 K51, D66 K52):
Երկարաժամկետ վարկերի հաշվառում
Երկարաժամկետ վարկը տրվում է 1 տարուց ավելի ժամկետով։ Ստացված միջոցները, ինչպես կարճաժամկետ վարկի դեպքում, հաշվառվում են որպես վարկային հաշիվ։ 67 հաշվապահական հաշիվներին համապատասխան Փող. Ավելին, երկարաժամկետ վարկերի հաշվառումը կարող է իրականացվել երկու եղանակով.
- Հաշվի վրա 67 մինչև հասունացումը:
- Հաշվի վրա 67 մինչև մարման ժամկետը մնում է 365 օր։ Դրանից հետո վարկի գումարը փոխանցվում է հաշվին։ 66 փակցնելով D67 K66, այսինքն՝ երկարաժամկետ պարտքը փոխանցվում է կարճաժամկետ պարտքի։
Ընտրված հաշվառման մեթոդը պետք է արտացոլվի պատվերի մեջ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, որի մասին կարող եք կարդալ «“ հոդվածում։
Տեղադրումներ 66 և 67 հաշիվներում
Ստորև բերված աղյուսակը քննարկում է հաշվապահական հաշվառումը վարկային գործառնություններերկարաժամկետ և կարճաժամկետ վարկերի ստացում և դրանց արտացոլում. ⇓
Դեբետ | Վարկ | Գործողության անվանումը |
Ստացել է կարճաժամկետ կանխիկ վարկ (ընթացիկ, արտարժութային հաշվին) |
||
Հաշվի են առնվում վարկի գումարի ստացման հետ կապված հիմնական ծախսերը (տոկոսներ, փոխարժեքի տարբերություններ) |
||
Կարճաժամկետ վարկի մարում |
||
Ստացել է երկարաժամկետ կանխիկ վարկ (ընթացիկ, արտարժութային հաշվին) |
||
Երկարաժամկետ վարկը փոխակերպվել է կարճաժամկետ |
Կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների հաշվառման գրառումներ. Հաշվապահական հաշվառում վարկի գումարներըմեկ տարուց պակաս ժամկետով վերցված պահվում են 66 հաշվի վրա Գրանցումներ 66 հաշվի վրա.
- D50 (51.52, 55) K66 – բանկից կարճաժամկետ վարկ է ստացվել կանխիկ եղանակով (հաշվարկային, արտարժույթ, հատուկ հաշիվներ):
- D91/2 K66 – հաշվարկվել են վարկային պայմանագրով վճարման ենթակա տոկոսներ:
- D66 K50 (51, 52, 55) – կարճաժամկետ վարկի մարում:
- D66 K91/1 – դրական հաշվեգրված փոխանակման տարբերությունև տոկոսը արտարժույթ.
- D91/2 K66 – հաշվարկվել է փոխարժեքի բացասական տարբերություն և արտարժույթով տոկոսներ:
Վերջին երկու մուտքերը կատարվում են, եթե վարկը ստացվել է արտարժույթով: Երկարաժամկետ վարկեր (հաշիվ 67) Երկարաժամկետ վարկը 1 տարուց ավելի ժամկետով վարկ է, որը տրամադրվում է կազմակերպության ֆինանսական հաստատության կամ բանկի կողմից։
Ստացված կարճաժամկետ վարկ - հաշվապահական մուտք
Տոկոսները հաշվի են առնվում վարկի գումարից առանձին (PBU 15/2008-ի 4-րդ կետ) և ընդհանուր դեպքհաշվառման մեջ արտացոլվում են որպես այլ ծախսերի մաս (PBU 15/2008-ի 7-րդ կետ): Կոմպոզիցիայի մեջ արտացոլման նրբությունների մասին հարկային ծախսերտոկոս, կարդացեք «Հարկման համար ընդունված վարկի տոկոսներ - 2016թ. Որպես կանոն, վարկային պայմանագիրը նախատեսում է ամսական հաշվեգրում և տոկոսների վճարում:
Ուշադրություն
Ժամանակահատվածի տոկոսների չափը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ. վարկի գումարը բազմապատկվում է տոկոսադրույքով, բաժանվում է վարկի տրամադրման տարվա օրերի քանակով և բազմապատկվում է փոխառու միջոցների օգտագործման օրերի քանակով: ժամանակահատվածում։ Օրինակ Կազմակերպությունը կարճաժամկետ վարկ է ստացել 2016 թվականի մարտի 19-ին 1,003,750 ռուբլու չափով: համալրման համար աշխատանքային կապիտալ 6 ամիս ժամկետով` տարեկան 20%-ով: Պայմանագրով նախատեսված է, որ տոկոսների վճարումը կատարվում է ամսական։
Վարկերի և փոխառությունների գծով վճարումներ (66 և 67 հաշիվներ)
Ինֆո
Գործնականում առավել տարածված են կարճաժամկետ վարկերն ու փոխառությունները: Կազմակերպությունները վարկային հաստատություններից վարկ են վերցնում ժամանակավոր կարիքների համար և վերադարձնում մեկ տարվա ընթացքում։ Այս գումարը սովորաբար օգտագործվում է գնելու համար նյութական ակտիվներ, ապրանքներ, որոնց վաճառքից հետո ներդրված գումարը արագ կվերադարձվի որպես վաճառքից ստացված հասույթի մաս, և, հետևաբար, հնարավոր կլինի մարել բանկին ունեցած պարտքը։
Վարկային գումարը կարելի է ստանալ ինչպես ռուբլով, այնպես էլ արտարժույթով: Վերջին դեպքում, դրանք հաշվապահական հաշվում արտացոլելու համար, անհրաժեշտ է արժույթը փոխարկել ռուբլու Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով, որը գործում է փողի ստացման օրը. արտարժույթի հաշիվ: 66 «Կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների գծով հաշվարկներ» հաշիվը պասիվ է, որը նախատեսված է ձեռնարկության պարտավորությունների հաշվառման համար:
Կարդացեք, թե ինչ է պասիվ հաշիվը և ինչ առանձնահատկություններ ունի այստեղ:
Կարճաժամկետ և երկարաժամկետ վարկեր՝ հաշվապահական հաշվառում
Իրավաբանական անձանց համար երկարաժամկետ վարկ է տրամադրվում հիմնական միջոցների ձեռքբերման, ներդրումների, տեխնոլոգիական գծերի վերակառուցման կամ արդիականացման կամ արտադրական հզորությունների ավելացման համար։ Նման վարկերը տրվում են 5-10 տարով, եթե ընկերությունն ունի շատ կայուն ֆինանսական դիրք և գործում է առնվազն վեց ամիս։ Երկարաժամկետ վարկի հայտերի մշակումը մի փոքր ավելի երկար է տևում:
Որպես գրավ կարող են պահանջվել ոչ միայն անշարժ գույք, այլ նաև երաշխավորներ։ Տոկոսադրույքները սովորաբար ավելի ցածր են, քան կարճաժամկետ վարկերի դեպքում: Երկարաժամկետ վարկերի և փոխառությունների հաշվառման գրառումներ. Հաշվապահական հաշվառման մեջ երկարաժամկետ վարկերի գծով հաշվարկները կատարվում են 67 հաշվի վրա հաշվառում. 67-րդ հաշվարկը նույնպես պասիվ է։
Տիպիկ հաշվապահական մուտքեր վարկերի համար
Գումարը, որը հաշվի կառնվի այս դեպքում– ապրանքների/նյութերի արժեքի արտահայտում և այլն։ Իրավաբանական անձին անտոկոս վարկ տրամադրելիս գումարը հաշվի է առնվում թիվ 76 հաշվի դեբետում և դրամական միջոցների կամ գույքի տրամադրման հաշվի կրեդիտում (50, 51,10, 40 և այլն): Վարկի մարումը փաստաթղթավորվում է փակցնելով.
- Դեբետ 51 (50, 40...) Ապառիկ 58 (76).
Ինչ վերաբերում է ԱԱՀ-ով վարկերի հարկմանը, երկու հակադիր տեսակետ կա.
Առաջինը հիմնված է այն փաստի վրա, որ առկա է սեփականության իրավունքի փոխանցում, որը կատարում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդված): Վաճառքը ենթակա է ԱԱՀ-ի: Հակառակ տեսակետը՝ ապրանքի տեսքով վարկ ստանալիս և վերադարձնելիս ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ չկա։
Կարճաժամկետ և երկարաժամկետ վարկերի և փոխառությունների հաշվառում (հաշիվ 66 և 67)
Հիմնական ծախսերը ներառված են գործառնական ծախսերում, իսկ հաշվապահական հաշվառումը D91/2 K66 է: Բացի հիմնական ծախսերից, կան նաև լրացուցիչ ծախսեր՝ կապված վարկային գումար ստանալու հետ, դրանք ներառում են իրավաբանական և խորհրդատվական ծառայությունների վճարում, պատճենահանման ծախսեր, հարկեր, քննություններ և կապի ծառայություններ: Այս ծախսերն արտացոլվում են D91/2 K60 տեղադրմամբ։ Վարկի մարումը արտացոլվում է 66 հաշվի դեբետում` կանխիկ և անկանխիկ միջոցների հաշիվներին համապատասխան, ինչպես նաև արտարժութային միջոցների հաշվառում` կախված վարկի պարտքի մարման եղանակից (մուտքեր D66 K50, D66 K51, D66 K52: ).
Երկարաժամկետ վարկերի հաշվառում Երկարաժամկետ վարկերը տրվում են 1 տարուց ավելի ժամկետով: Ստացված միջոցները, ինչպես կարճաժամկետ վարկի դեպքում, հաշվառվում են որպես վարկային հաշիվ։
Վարկերի և փոխառությունների հաշվառման հաշվառման գրառումներ
Կարևոր
Հաշվապահական տեղեկատվություն- հաշվարկ, հաշիվ-ապրանքագիր: 90-3 68 հաշվեգրված ԱԱՀ վաճառքի գինըապրանքներ (հարկային նպատակներով հաշվառում «առաքմամբ»): Հաշվապահական հաշվետվություն, հաշիվ-ապրանքագիր: 90-4 76 Ակցիզային հարկ է գանձվել ակցիզային ենթակա հանքային հումքի իրացումից։ Հաշվապահական հաշվետվություն, հաշիվ-ապրանքագիր: 90-4 68 Ակցիզային հարկ է գանձվում ակցիզային ապրանքների վաճառքից։
Հաշվապահական հաշվառման վկայական 90-2 44 Վաճառքի ծախսերը արտացոլված են. Ծառայությունների մատուցման պայմանագրեր, Ավարտված աշխատանքի ընդունման վկայական, Հաշվապահական վկայական: 51 62 Հաճախորդներից ստացված վճարումներ Բանկային քաղվածք ընթացիկ հաշվի վերաբերյալ: 76 68 վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն հաշվարկվել է (հարկային նպատակներով հաշվառում «առաքման վրա»): Հաշվապահական հաշվառման վկայական 76 68 Ակցիզային հարկ է հաշվարկվել բյուջե վճարելու համար ակցիզային ենթակա հանքային հումքի իրացումից: Հաշվապահական հաշվառման վկայական 66, 67 41 Ապրանքները վերադարձվել են փոխատուին հաշվեկշռային արժեքով:
Հաշվապահական հաշվառման 67 հաշիվը երկարաժամկետ վարկերի և փոխառությունների գծով հաշվարկներ
Գրառումներ 67 հաշվի համար.
- D50 (51,52,55) K67 – ստացվել է երկարաժամկետ կանխիկ վարկ (հաշվարկային, արտարժույթ, հատուկ հաշիվներ):
- D91/2 K67 – տոկոսներ են հաշվարկվել վարկային պայմանագրի համաձայն:
- D67 K50 (51, 52, 55) – երկարաժամկետ բանկային վարկը մարվում է.
- D67 K91/1 – փոխարժեքի դրական տարբերությունը հաշվարկվել է արտարժույթով տոկոսների գծով:
- D91/2 K67 – արտարժույթով հաշվարկվել է փոխարժեքի բացասական տարբերություն:
Վերջին երկու մուտքերը վերաբերում են արտարժույթով երկարաժամկետ վարկերին: Այստեղ հարկ է նշել, որ կազմակերպությունն իրավունք ունի հաշվի առնել երկարաժամկետ վարկերը 67 հաշվում՝ մինչև դրանց լրիվ մարումը։ Բացի այդ, կազմակերպությունը կարող է նաև վարկը երկարաժամկետ կատեգորիայից փոխանցել կարճաժամկետ այն պահին, երբ մինչև դրա մարման ժամկետը չի մնացել մեկ տարուց ավելի:
Վարկ կամ վարկ ստանալը՝ հաշվապահական և հարկային հաշվառում
Վարկը կարող է տրամադրվել միայն կանխիկ: Իրավաբանական անձանց վարկ կարող է տրվել միայն ք անկանխիկ ձևռուսական արժույթով կամ արտարժույթով: Պայմանագրի ձևի վրա դրվում է հատուկ պահանջ՝ այն պետք է միայն գրված լինի: Վարկային պայմանագիրը երկկողմանի է։ Մի կողմ - վարկային կազմակերպություն, պարտատեր. Մյուս կողմը վարկառուն է։ Վարկային պայմանագիրը պետք է լինի տոկոսադրույքով։ Վարկի ծախսերի հաշվառում Հաշվապահական հաշվառման այս ոլորտը կարգավորվում է PBU 15/2008-ով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ի թիվ 107n հրաման):
Վարկային պայմանագրով ստացված գումարը ներառված չէ եկամտի մեջ, բայց ներառված է կրեդիտորական պարտքերկազմակերպություններ։ Կարճաժամկետ վարկերի գծով գործարքներն արտացոլելիս առաջանում են հետևյալ գրառումները՝ Dt 51 Kt 66.Main. - ստացել է կարճաժամկետ վարկ; Dt 91.2 Kt 66.Proc. - վարկային պայմանագրով հաշվարկված տոկոսներ.
elcredits.ru տիրույթի գրանցման ժամկետն ավարտվել է
Լրացուցիչ ծախսերը ներառված են գործառնական ծախսերում 66 50 (51, 52) Կարճաժամկետ վարկերի մարում Երկարաժամկետ վարկերի հաշվառում (մուտքեր 67 հաշվին) Երկարաժամկետ վարկերը սովորաբար վերցվում են կազմակերպության կողմից՝ հիմնական միջոցները թարմացնելու, ոչ նյութական գնելու համար։ ակտիվները, իրականացնել արդիականացում, վերակառուցում, արտադրության ընդլայնում, այսինքն՝ այն երկարաժամկետ ներդրումներ, որը չի կարողանա արագ մարել։ Դրանք ընդունվում են, որպես կանոն, 5-10 տարի։ Վարկային հաստատություններերկարաժամկետ վարկեր տրամադրել միայն կայուն գործող կազմակերպություններին՝ կայուն ֆինանսական վիճակը. Երիտասարդ ձեռնարկության համար խնդրահարույց է երկարաժամկետ վարկ ստանալը. Երկարաժամկետ վարկերի տոկոսները սովորաբար նկատելիորեն ավելի ցածր են, քան կարճաժամկետ վարկերի տոկոսները, սակայն այն նաև շատ ավելի դժվար է ստանալ: Դիմումի վերանայումը և գրանցումը շատ ավելի երկար կպահանջվի:
Երկարաժամկետ բանկային վարկի ստացված գործարք
Տեսանյութի տեղեկանք «Կարճաժամկետ վարկերի հաշվառում 66 հաշվին». ենթահաշիվներ, գործառնություններ Տեսադասում մանրամասն բացատրվում է, թե ինչպես վարել կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների հաշվառում 66 հաշվի վրա։ Դասընթացը վարում է կայքի ուսուցիչը։ «Հաշվապահական և հարկային հաշվառում խաբեբաների համար», գլխավոր հաշվապահ Գանդևա Ն.Վ. Առցանց դիտելու համար սեղմեք ստորև բերված խաղացողի վրա ⇓ Կարճաժամկետ վարկերի հաշվառում Կարճաժամկետ վարկերը տրամադրվում են մինչև 1 տարի ժամկետով: Ստացված միջոցները հաշվառվում են 66 վարկային հաշվին՝ 50 «Կանխիկ» (եթե վարկը տրված է կանխիկ), 51 «Ընթացիկ հաշիվ» և 52 «Արժութային հաշիվ» (համապատասխան մուտքեր D50 K66, D51 K66, D52) հաշվին: K66): Վարկեր ստանալիս կազմակերպությունը որոշակի ծախսեր է կատարում։ Սրանք կարող են լինել, այսպես կոչված, հիմնական ծախսերը, որոնք ներառում են վարկի տոկոսները, փոխարժեքները և տոկոսների գումարային տարբերությունները:
Պայմաններին համապատասխան հաշվարկված տոկոսներ վարկային պայմանագիր. Հաշվապահական վկայական-հաշվարկ. 67 51, 52 Վարկերը մարվել են՝ - ընթացիկ հաշվից, - արտարժութային հաշվից. Բանկային քաղվածք արտարժույթի և ընթացիկ հաշվի համար: Կարճաժամկետ և երկարաժամկետ փոխառությունների և փոխառությունների հաշվառում (հաշիվ 66 և 67) Վարկի գծով հաշվեգրված տոկոսները արտացոլվում են D91/2 K66 մուտքի միջոցով, այսինքն՝ ներառվում են նաև գործառնական ծախսերում:
Վարկի գումարի վերադարձը և տոկոսների վճարումն արտացոլվում է D66 K51 (50, 52) մուտքի միջոցով: Եթե կազմակերպությունն ամեն ամիս մարում է իր պարտքը մաս-մաս, ապա այս գրառումը կատարվում է ամսական մարման գումարի համար:
Ըստ ՌԴ Կենտրոնական բանկի կայքի տեղեկատվության՝ վարկերի ծավալը իրավաբանական անձինք- բնակիչները և անհատ ձեռնարկատերերը 2016 թվականի դեկտեմբերի 1-ի դրությամբ հասել են 27,526,090 միլիոն ռուբլու: Յուրաքանչյուր հաշվապահ պետք է իմանա, թե ինչպես վարել ստացված վարկերի և փոխառությունների հաշվառումը: Եթե ձեր կազմակերպությունը հիմա վարկ չունի, դա չի նշանակում, որ վաղը այն հասանելի չի լինի։
Այս հոդվածից դու կսովորես,որքանով են նման վարկերն ու վարկերը և ինչպես են դրանք տարբերվում, վարկ օգտագործելու տոկոսների հաշվարկման, վարկերի մարման եղանակների, վարկերի հաշվառման և հարկային հաշվառման, տոկոսների և վարկերի օգտագործման այլ ծախսերի մասին:
1 . Վարկ և վարկ. ինչն է ընդհանուր նրանց միջև և ինչպես են դրանք տարբերվում
2. Վարկից օգտվելու տոկոսների հաշվարկ
3. Վարկի մարման եղանակներ
4. Տարբերակված մեթոդի հաշվարկ
5. Հաշվարկ անուիտետային մեթոդի համար
6. Վարկերի և վարկի ծախսերի հաշվառում
7. Վարկերի և փոխառությունների հաշիվներ
8. Վարկերի գծով հաշվեգրված տոկոսների հաշվառում
9. Վարկի ծախսերի հաշվառում
10. Վարկի մարման համար գրառումներև օգտագործման համար հետաքրքրություն
11. Տոկոսների և վարկի ծախսերը հարկային հաշվառման մեջ
1. Վարկ և վարկ. ինչն է ընդհանուր նրանց միջև և ինչպես են դրանք տարբերվում
Վարկի և վարկի սահմանումը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 42-րդ գլխում (մաս երկրորդ):
Վարկը ավելի լայն հասկացություն է, քան վարկը:
| Նշան | Վարկ | Վարկ |
| Կուսակցություններ | Վարկատու՝ կազմակերպություն, քաղաքացի Վարկառու՝ կազմակերպություն, քաղաքացի |
Վարկատու՝ բանկ կամ վարկային կազմակերպություն Վարկ ստացող՝ կազմակերպություն, քաղաքացի |
| Վարկի առարկա (վարկի) | Փող և այլ բաներ | Փող |
| Պայմանագրի ձև | Գրավոր ձևը պահանջվում է, երբ վարկի գումարը գերազանցում է նվազագույն աշխատավարձի 10-ապատիկը, կամ երբ կողմերից մեկն իրավաբանական անձ է. | Միայն գրավոր |
| Հետաքրքրություն | Տոկոսների վճարման չափը, չափը և կարգը որոշվում է պայմանագրով: Վարկը կարող է լինել անտոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 3-րդ կետ) | Տոկոսների վճարման չափը, չափը և կարգը որոշվում է պայմանագրով: |
| Վերադարձ | Ժամկետը և ընթացակարգը որոշվում են պայմանագրով | |
| Վաղ վերադարձ | Թույլատրվում է, եթե այլ բան նախատեսված չէ պայմանագրով | |
| Պատժամիջոցներ ուշ վերադարձի համար | Պայմանագրով նախատեսված. Չտրամադրվելու դեպքում վարկի գումարի վրա տոկոսագումար է գանձվում հիմնական դրույքաչափըՌուսաստանի բանկ. Տոկոսները հաշվարկվում են պայմանագրով որոշված վարկի (վարկի) մարման օրվանից մինչև փաստացի մարման օրը. | |
Ստացված վարկերի և փոխառությունների տոկոսների հաշվարկման, մարման և հաշվառման հետ կապված բոլոր հարցերը կդիտարկվեն վարկի օրինակով: Բայց այս բոլոր կանոնները կարող են տարածվել նաև կանխիկ վարկերի վրա։
2. Վարկից օգտվելու տոկոսների հաշվարկ
Տոկոսների հաշվարկման բանաձև
S = (I / K * T) * P
Այս բանաձեւում.
Ս- տոկոսների չափը
Ի- տարեկան տոկոսադրույք (կոտորակային, օրինակ՝ 0,2)
TO- տարվա օրերի քանակը (սովորական տարում՝ 365, նահանջ տարում՝ 366)
Տ– այն ժամանակահատվածի օրերի քանակը, որոնց համար տոկոսները հաշվարկվում են, եթե տոկոսները հաշվարկվում են ամբողջ ամսվա համար, ապա T-ն պետք է հավասար լինի 30-ի կամ 31-ի.
Լինում են դեպքեր, երբ հաշվարկը վերցված է մեկ ամսից պակաս , օրինակ, պետք է հաշվարկել 15-ին ավարտվող վարկի մնացորդը։ Դուք պետք է նայեք պայմանագրում այն մասին, թե արդյոք վերջին օրը պետք է ներառել հաշվարկի մեջ, թե ոչ:
Պայմանագրի պայմանների օրինակ.
Այս դեպքում առաջին օրը՝ վարկի տրամադրման օրը, հաշվի չի առնվում, և հաշվարկում ներառվում է վարկի մարման օրը։
Ռ- վարկի պարտքի մնացորդը մարման օրվա դրությամբ
3. Վարկի մարման եղանակներ
Վարկի մարման երկու եղանակ կա.
- անուիտետ
- տարբերակված
Հավասար վարկավորման պայմաններում՝ հետ տարբերակված ձևովՎարկը մարելիս վճարվող տոկոսների չափն ավելի քիչ է, քան անուիտետով:
Բայց երկու դեպքում էլ տոկոսների հաշվարկման բանաձևը նույնն է.
Օրինակ
Վարկ է տրվել 300,000 ռուբլու չափով 12 ամիս ժամկետով, տարեկան 20%: Վարկի տրամադրման ամսաթիվը՝ 15.07.2016թ., մարման ժամկետը՝ 15.06.2017թ.: Հաշվարկի մեջ ներառված չէ թողարկման օրը.
Մայր գումարի և տոկոսների առաջին վճարումը` 15.08.2016թ. Ընդհանուր առմամբ կլինի 11 վճարում, որոնցով կմարվեն տոկոսները և մայր գումարը։
4. Տարբերակված մեթոդի հաշվարկ
Հիմնական պարտքի ամսական մարման գումարը կազմում է 300,000/11 = 27,272,73 ռուբլի:
Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել 2017 թվականի հունվարի 15-ին վճարման ենթակա տոկոսների հաշվարկին, կա մեկը. նրբությունանցում նահանջ 2016 թվականից ոչ նահանջ 2017 թվական:
Այս դեպքում 2016 թվականի դեկտեմբերի տոկոսները (դեկտեմբերի 16-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը) պետք է հաշվարկվեն տարեկան 366 օրվա համար, իսկ 2017 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2017 թվականի հունվարի 15-ն ընկած ժամանակահատվածի համար՝ տարեկան 365 օրվա համար:
| ամսաթիվը | Տոկոսները հաշվարկելու օրերի քանակը | Մայր գումարը, որը պետք է մարվի | Տոկոսագումարը | Վճարման ենթակա ընդհանուր գումարը | |
| 15.07.2016 | Տրված վարկ | ||||
| 15.08.2016 | 31 (16.07-ից 15.08) | 27272,73 | 300 000 | 20%/100/366*31*300000 | 32 354,70 |
| 15.09.2016 | 31 (16.08-ից 15.09) | 27272,73 | 272727,27 | 20%/100/366*31*272727,27 | 31 892,70 |
| 15.10.2016 | 30 | 27272,73 | 245454,54 | 20%/100/366*30*245454,54 | 31 296,57 |
| 15.11.2016 | 31 | 27272,73 | 218181,81 | 20%/100/366*31*218181,81 | 30 968,71 |
| 15.12.2016 | 30 | 27272,73 | 190909,08 | 20%/100/366*30*190909,08 | 30 402,39 |
| 15.01.2017 | 16 օր (12/16/2016-ից մինչև 12/31/2016 – հիմնված 366 օրվա վրա) 15 օր (01/01/2017-ից մինչև 01/15/2017 – 365 օրվա հիման վրա) |
27272,73 | 163636,35 | 20%/100/366*16*163636,35
20%/100/365*15*163636,35 Ընդհանուր վճարման ենթակա տոկոսներ |
30 048,39 |
| 15.02.2017 | 31 | 27272,73 | 136363,62 | 20%/100/365*31*136363,62 | 29 589,04 |
| 15.03.2017 | 28 | 27272,73 | 109090,89 | 20%/100/365*28*109090,89 | 28 946,45 |
| 15.04.2017 | 31 | 27272,73 | 81818,16 | 20%/100/365*31*81818,16 | 28 662,52 |
| 15.05.2017 | 30 | 27272,73 | 54545,43 | 20%/100/365*30*54545,43 | 28 169,37 |
| 15.06.2017 | 31 | 27272,70 | 27272,70 | 20%/100/365*31*27272,70 | 27 735,96 |
| ԸՆԴԱՄԵՆԸ | 300000 | 0 | 30 066,80 | 330066,80 | |
5. Հաշվարկ անուիտետային մեթոդի համար
Բանաձև A = K x (p x (1+p) n) / ((1+p) n - 1)
Ա - ամսական վճարում
K – տրված վարկի գումարը
p – ամսական տոկոսադրույքը բաժանված է 100-ի
n - վճարումների քանակը
TO = 300 000
էջ = 20/12/100 = 0,016667
Ա= 300000 x (0,016667 x (1+0,016667) 11) / ((1+0,016667) 11 - 1)
300000 x (0.0199905/0.199405) = 30075.22
Վճարման ենթակա տոկոսների չափը որոշվում է նույն բանաձևով, ինչ տարբերակված վճարման դեպքում: Նահանջ տարվա և ոչ նահանջ տարվա միջև անցման հաշվարկման և հաշվառման օրերի քանակը նման է տարբերակված մեթոդին:
| ամսաթիվը | Վճարման ենթակա գումարը | Հետաքրքրություն | Մայր գումարի մարման ենթակա գումարը | Վարկի գումարի մնացորդը, որի վրա գանձվում է տոկոս |
| 15.07.2016 | Տրված վարկ | |||
| 15.08.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*300000 | 30075,22-5081,97 = 24 993,25 | 300 000,00 |
| 15.09.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*275006,75 | 30075,22-4658,58 = 25 416,64 | 275 006,75 |
| 15.10.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*249590,11 | 25 983,58 | 249 590,11 |
| 15.11.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*223606,53 | 26 287,35 | 223 606,53 |
| 15.12.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*197319,18 | 26 840,48 | 197 319,18 |
| 15.01.2017 | 30075,22 | 20%/100/366*16*170478,70
20%/100/365*15*170478,70 Վճարման ենթակա տոկոսների ընդհանուր գումարը 1490.52 + 1401.19 |
27 183,51 | 170 478,70 |
| 15.02.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*143295,19 | 27 641,17 | 143 295,19 |
| 15.03.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*28*115654,02 | 28 300,80 | 115 654,02 |
| 15.04.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*87353,22 | 28 591,41 | 87 353,22 |
| 15.05.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*30*58761,81 | 29 109,27 | 58 761,81 |
| 15.06.2017 | 30 156,23 | 20%/100/365*31*29652,54 | 29 652,54 | 29 652,54 |
| ԸՆԴԱՄԵՆԸ | 330908,43 | 30 908,43 | 300 000 | 0 |
Վարկի մարման անուիտետային եղանակի վերջին վճարումը կարող է փոքր-ինչ տարբերվել նախորդներից: Դա պայմանավորված է հաշվարկներում կլորացմամբ:
6. Ստացված վարկերի և փոխառությունների հաշվառում
Ինչ Կարևոր է իմանալստացված փոխառությունների և փոխառությունների և դրանց վրա կատարվող ծախսերի ճիշտ հաշվառման համար:
- այն ժամանակահատվածը, որի համար ստացվել է վարկը
- նպատակը, որի համար ստացվել է վարկը
- վարկի ծախսերի տեսակը PBU 15/08 «Վարկերի և վարկերի գծով ծախսերի հաշվառում» տեսանկյունից.
Ինչու՞ է կարևոր ժամանակը:ո՞ր վարկի համար է տրվում. Սա որոշում է վարկի հաշվի ընտրությունը և հաշվեկշռի գիծը, որում արտացոլվելու են վարկը և դրա նկատմամբ տոկոսները:
Ըստ ժամկետի, վարկերը բաժանվում են.
- կարճաժամկետ– 12 ամսից պակաս ժամկետով տրված վարկեր
- երկարաժամկետ- 12 ամսից ավելի ժամկետով տրված վարկեր, որոնք իրենց չափով ավելի նշանակալի են, քան կարճաժամկետները.
Երբեմն կատեգորիան տարբերվում է երկարաժամկետից միջնաժամկետվարկեր՝ 12-ից 36 ամիս մարման ժամկետներով. Հաշվապահական հաշվառման մեջ նման վարկերը արտացոլվում են որպես երկարաժամկետ:
Վարկ ստանալու նպատակըորոշում է վարկերի տոկոսների հաշվառման կարգը. Վարկը կարող է տրամադրվել հետևյալի համար.
- շրջանառու միջոցների համալրում (սովորաբար կարճաժամկետ)
- ներդրումային նպատակներ՝ հիմնական միջոցների ձեռքբերման կամ կառուցման համար և այլն կապիտալ ներդրումներ(սովորաբար երկարաժամկետ)
Վարկի ծախսեր, համաձայն PBU 15/08, բաժանվում են երկու խմբի.
- վարկի տոկոսները
- լրացուցիչ ծախսեր
Հաշվապահական գրառումները ճիշտ կատարելու և ստացված վարկերը հաշվետվության մեջ արտացոլելու համար անհրաժեշտ է իմանալ ևս մի քանի օրենսդրական պահանջներ։
| Հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ արտացոլման կանոն | Կարգավորող փաստաթուղթ |
Վերլուծական հաշվառման մեջ վարկային հաշիվները պետք է ընդգծեն.
Հարմար է, երբ ձեր հաշվից կարող եք տեղեկատվություն ստանալ ցանկացած վարկի կամ բանկի մասին: |
Հաշվային պլան և դրա օգտագործման հրահանգներ (2000 թ. հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94ն հրաման) |
| Վարկի տոկոսները հաշվառվում են նույն հաշիվներում (66, 67), ինչ վարկի մայր գումարը, բայց առանձին ենթահաշիվով. | Նույնը |
| 510 և 610 տողերի հաշվեկշիռը պետք է ցույց տա վարկի մայր գումարի և դրա տոկոսների չափը. | 73-րդ կետ «Հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների կանոնակարգ» (Ֆինանսների նախարարության 1998թ. հուլիսի 29-ի թիվ 34ն հրաման) |
| Երբ երկարաժամկետ վարկային պայմանագրի ավարտին մնացել է 12 ամսից քիչ ժամանակ, այն պետք է ներկայացվի որպես կարճաժամկետ վարկ։ | P.19 PBU 4/99 " Ֆինանսական հաշվետվություններըկազմակերպություն» (06.07.1999թ. թիվ 43ն հրաման) |
7. Վարկերի և փոխառությունների հաշիվներ
համար հաշվային պլանում կարճաժամկետտրամադրվում են վարկեր և փոխառություններ 66 միավոր, Համար երկարաժամկետ ー 67 միավոր. Թե՛ վարկային, և թե՛ վարկային հաշիվները պասիվ են.
Գրառումներ վարկ ստանալու ժամանակ
Վարկի ստացումն արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ այն ամսաթվին, երբ գումարն իրականում հասել է կազմակերպության ընթացիկ հաշվին:
Dt 51 (52) – Kt 66 (67)
Ինչպես հաշվառել ստացված վարկերը և փոխառությունները 1C ծրագրում. Հաշվապահություն 8 հրատ. 3.0 դիտեք տեսանյութում.
8. Վարկերի գծով հաշվեգրված տոկոսների հաշվառում
Տոկոսները հաշվարկելիս հաշվապահն ունի երեք հարցե՞րբ, ինչ չափով և որտեղ: Ե՞րբ և ինչ չափով պետք է հաշվեգրեմ և որտեղ պետք է նշանակեմ:
Հարցերի պատասխանները. երբ և ինչ չափով, – կարելի է գտնել PBU 15/08-ի 6-րդ, 8-րդ կետերում: Համաձայն PBU-ի այս կետերի, վարկերի տոկոսները պետք է արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ հաշվետու ժամանակաշրջանորին նրանք պատկանում են։ Վարկի գծով հաշվեգրված տոկոսների հաշվառումը պետք է լինի միատեսակ և կարող է հիմնված լինել պայմանագրի պայմանների վրա, եթե պայմանները էապես չեն տարբերվում հավասար ընդգրկումից:
Սա նշանակում է, որ վարկի տոկոսները պետք է հաշվարկվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ ամսական.
Եթե պայմանագիրը պահանջում է ամսական վճարում տոկոսներ, ապա հաշվեգրված տոկոսների գումարը կարող է հավասար լինել վճարված տոկոսների չափին: Հաշվարկը կարող է կատարվել վճարման ամսաթվին:
Նաև այս դեպքում կարող են տոկոսներ գանձվել: ամիսը երկու անգամսկզբում վճարման ամսաթվին, ապա հաշվետու ամսվա վերջում:
Բայց եթե տոկոսը, համաձայն պայմանագրի, վճարվում է տարբեր պարբերականությամբ, օրինակ՝ եռամսյակային, ապա տոկոսները պետք է հաշվարկել ամսական և վճարել եռամսյակը մեկ։ Հաշվարկված տոկոսների չափը որոշվում է հաշվարկման եղանակով:
ՈրտեղԱրդյո՞ք հաշվեգրված տոկոսները պետք է ներառվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ: Պատասխանի համար կրկին դիմենք PBU 15/08, 7-րդ և 9-րդ պարբերություններին:
Երբ, օգտագործելով ստացված վարկը, կազմակերպությունը կառուցում կամ գնում է ներդրումային ակտիվ, ապա վարկի տոկոսները գանձվում են. այս ներդրումային ակտիվի արժեքը.
Մնացած բոլոր դեպքերում տոկոսը ճանաչվում է այլ ծախսեր.
Ներդրումային ակտիվ, PBU 15/2008-ի տեսանկյունից, գույք է, որը, նախքան հիմնական, ոչ ընթացիկ կամ ոչ նյութական ակտիվ դառնալը, պահանջում է երկարատև նախապատրաստում և ձեռքբերման, արտադրության կամ շինարարության զգալի ծախսեր:
Օրինակ, էժան մեքենան, որը տեղադրում չի պահանջում. տեղադրված է, միացված է, սկսել է օգտագործել, ներդրումային ակտիվ չի լինի: Սա նշանակում է, որ վարկի տոկոսներն այս դեպքում չպետք է ներառվեն մեքենայի արժեքի մեջ, այլ պետք է ամբողջությամբ գանձվեն 91 հաշվի վրա։
Ինքնարժեքի նկատմամբ հաշվեգրված տոկոսները հաշվի առնելիս ներդրումային ակտիվ Պետք է հիշել հետևյալ սահմանափակումները.
1) անհրաժեշտ է սահմանել ներդրումային ակտիվի հայեցակարգը PBU 15/08-ում, այս տերմինի սահմանումը բավականին անորոշ է
2) ներդրումային ակտիվը արտադրությունից հետո պետք է գրանցվի որպես հիմնական կամ ոչ նյութական ակտիվ. Օրինակ, եթե կազմակերպությունը վաճառում է բնակարաններ, ապա բնակարաններն ընդունելուց հետո դրանք կգրանցվեն որպես պատրաստի արտադրանք, և ոչ որպես հիմնական միջոց
3) PBU 15/08-ի 11-րդ կետը սահմանում է վարկի օգտագործման տոկոսների հաշվառման կարգը այն դեպքերում, երբ դադարեցվում է ներդրումային ակտիվի արտադրության վրա աշխատանքը.
4) PBU 15/08-ի 12-րդ, 13-րդ կետերը սահմանում են ներդրումային ակտիվի շահագործման հանձնելու կամ դրա գործարկումից առաջ կուտակված տոկոսների հաշվառման հատուկ կանոններ.
Տոկոսների հաշվարկման համար հրապարակում.
Dt 91 (08) – Kt 66 (67) (ենթահաշիվ «տոկոս»)
9. Վարկի ծախսերի հաշվառում
Վարկ ստանալու համար կազմակերպությունը երբեմն կատարում է լրացուցիչ ծախսեր, օրինակ՝ վարկային պայմանագրի փորձաքննություն անցկացնելը։
Վարկի ծախսերի հաշվառումը պահպանվում է մայր գումարից առանձինվարկ. Սա նշանակում է, որ վարկի ծախսերը պետք է արտացոլվեն 60 կամ 76 կրեդիտորական պարտքերում:
Վարկի ծախսեր.
- արտացոլված հաշվետու ժամանակաշրջանում, որին վերաբերում են (PBU 15/08-ի 6-րդ կետ)
- կարող է հավասարապես հաշվառվել վարկի ժամկետի ընթացքում կամ միաժամանակ դուրս գրվել (PBU 15/08-ի 8-րդ կետ)
Ծախսերի դուրսգրման համար գրառում.
Dt 91 – Kt 60 (76)
10. Վարկի մարման և օգտագործման տոկոսների գրառումներ
Վարկի վճարումները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ այդ ամսաթիվըերբ կազմակերպության ընթացիկ հաշվից փոխանցում է եղել վարկը մարելու համար: Նույնը վերաբերում է վարկի տոկոսների վճարմանը:
Վարկի մայր գումարի մարման համար գրառումներ.
Dt 66 (67) – Kt 51 (52)
Տոկոսավճարների համար հրապարակումներ.
Dt 66 (67) (ենթահաշիվ «տոկոս») – Kt 51 (52)
11. Տոկոսների և վարկի ծախսերը հարկային հաշվառման մեջ
Վարկի օգտագործման տոկոսները հաշվի են առնվում ոչ գործառնական ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 1-ին կետ): 01/01/2015-ից, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելուց հետո, տոկոսադրույքը ստանդարտացված չէ:
Բացառություն է ռացիոնալացման միջև հարաբերությունը վերահսկվող գործարքներ. Ինչպես հաշվարկել տոկոսները հարկային հաշվառումայս դեպքում հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածում մանրամասն գրված է.
Հարկային հաշվառման նկատմամբ հետաքրքրություն արտացոլելիս պետք է օգտագործեք հաշվեգրման մեթոդը (Հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Եվ հաշվի առեք դրանք.
- համապատասխան հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը
- վարկի մարման օրը
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նման մանրամասն բացատրություններ չկան այլ ծախսերի վերաբերյալ, որոնք կապված են վարկ ստանալու հետ:
Որո՞նք են վարկի ծախսերը Հարկային օրենսգրքի տեսանկյունից: Սա երրորդ կողմի ծառայություն է, որը կապված չէ արտադրական գործունեության հետ: Հետևաբար, վարկի ծախսերը հարկային հաշվառման մեջ կարող են ներառվել ոչ գործառնական ծախսերՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 20-րդ կետի 1-ին կետի հիման վրա: Բայց այս ծախսերը պետք է հիմնավորվեն։
Հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 7-րդ կետը կօգնի որոշել հարկային հաշվառման մեջ վարկի ծախսերի արտացոլման ամսաթիվը:
Ստացված վարկերի և փոխառությունների հաշվապահական և հարկային հաշվառումները ճիշտ վարելու համար անհրաժեշտ է ներկայացնել իրավիճակը որպես ամբողջություն: Երբ գիտեք վարկ ստանալու նպատակներն ու ժամկետները, ձեռքի տակ ունեք պայմանագիր, ապա հաշվապահական հաշվառման գործընթացում ծագող բոլոր հարցերին կարելի է պատասխանել։
Մեկնաբանություններում տվեք հարցեր, որոնք ծագում են վարկերի և փոխառությունների հաշվառման ժամանակ: Եթե ձեր պրակտիկայում դժվարությունների եք հանդիպել վարկերի, տոկոսների կամ դրանց վրա կատարված ծախսերի գրանցման հարցում, խնդրում ենք կիսվել ձեր փորձով:
Կամ դուք ներկայումս ունեք «բարդ» վարկ: Հարցրեք, մենք կօգնենք։
Ստացված փոխառությունների և փոխառությունների, դրանց նկատմամբ տոկոսների և ծախսերի հաշվառում
Ընթացքի մեջ է տնտեսական գործունեությունԿազմակերպությունները հաճախ վարկեր և փոխառություններ են վերցնում, որոնց վրա տոկոսներ են գանձվում: Հաշվապահական հաշվառման համակարգը նախատեսում է նման գործարքների հաշվառման որոշակի ընթացակարգ: Եկեք նայենք դրան ավելի մանրամասն:
Վարկի հաշվարկներ
Հաշվային պլանում ներկայացված է համանուն 66 հաշիվը, որն ամփոփում է կազմակերպության կողմից ստացված կարճաժամկետ վարկերի մասին տեղեկատվությունը: Հիմնվելով դրամական միջոցների ստացման ձևի վրա՝ 66 պասիվ հաշիվը դեբետագրվում է կանխիկ հաշվառման հաշիվներով՝ 50, 51, 55, 60 և այլն:
Վճարման ենթակա տոկոսագումարները հաշվառվում են հետևյալ կերպ.
- DT66 KT91 - վարկի դիմաց հաշվարկված տոկոսներ:Ամեն անգամ, երբ պարտքը կուտակվում է, ստեղծվում է գրառում: Ժամանակին չմարված վարկերը հաշվառվում են առանձին: Վերլուծական հաշվառումը վարվում է առանձին վարկերի և պարտատերերի համար:
Պարտատիրոջ կողմից գործարքների հաշվառում
Ինքնին վարկերը բաժանվում են կարճաժամկետ և երկարաժամկետ, որոնք հաշվառվում են համապատասխանաբար 66 և 67 հաշիվներում։ Սրանք պասիվ հաշիվներ են, որոնք կարող են ավելցուկ ունենալ գերավճարի դեպքում։
Վարկատուներից վարկի տրամադրումը ձևակերպվում է հետևյալ կերպ.
- DT58 KT61- տրամադրված վարկ.
- DT58 KT91- վարկի դիմաց հաշվարկված տոկոսներ. Գրառումները կատարվում են ամսական կամ եռամսյակային՝ կախված պայմանագրի պայմաններից:
- DT51 KT98- վճարված տոկոսներ.
- DT51 KT98- վարկը վերադարձվել է.
Անկախ վարկի ժամկետից, մուտքագրվում է «Տոկոսներ հաշվարկված կարճաժամկետ վարկ” կունենա նույն տեսքը, ինչ երկարաժամկետ վարկի դեպքում:
Վարկառուի կողմից գործարքների հաշվառում
66 հաշիվը արտացոլում է բոլոր ֆինանսական ներդրումների պարտքը՝ անկախ դրանց մարման ժամկետից: Հաշվային պլանի կազմման այս անհամապատասխանությունը ազդում է վարկի հաշվարկների վրա: Հաշվապահական հաշվառման համակարգի դրույթները թույլ են տալիս դրանք արտացոլել 66 հաշվում, հենց որ դրանց մարման ժամկետը կրճատվի մինչև մեկ տարի:
Գրառումներ:
- DT51 (10, 41) KT67- վարկ է տրամադրվել ռուբլով, ձևով ֆինանսական օգնություն, ապրանք։
- DT67 KT51 (10, 41)- արտացոլված է վարկի մարումը.
Լրացուցիչ ծախսերը հաշվառելու համար (օգտագործվում են տոկոսներ, խորհրդատվական ծառայություններ, վարկեր, ենթահաշիվներ: Այս ծախսերը դուրս են գրվում այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք հաշվեգրվել են: Բայց ոչ բոլոր դեպքերում):
Բացառություն մեկ
Եթե փոխառու միջոցներն օգտագործվել են գույքագրման կանխավճարի համար, ապա մինչև ապրանքների ստացումը կուտակված տոկոսները մեծացնում են դեբիտորական պարտքերը, իսկ դրանից հետո այն հաշվի է առնվում ընդհանուր կանոնների համաձայն:
- DT51 KT66- տրամադրված վարկ.
- DT60 KT51-Կատարվել է կանխավճար։
- - վարկից օգտվելու համար հաշվարկված տոկոսներ. Տեղադրումը ստեղծվում է նախքան ապրանքների փաստացի ստացումը:
- DT60 KT51 -կատարվել է ապրանքների կանխավճար.
- DT10 KT60- ապրանքները ստացվել են մատակարարից.
- DT19 KT60- ԱԱՀ է գանձվել։
- DT60 ենթահաշիվ «Կանխավճարներ», KT60 ենթահաշիվ «Տոկոսներ»- կանխավճարը մուտքագրվել է:
- DT68 KT19- հարկը ընդունվում է նվազեցման համար:
- DT91 KT66- բանկային վարկի դիմաց հաշվարկված տոկոսներ. Տեղադրումը ստեղծվում է ապրանքների տեղադրումից հետո:
- DT66 KT51- վճարված տոկոսներ.
- DT66 KT51- վարկի մարում.
Բացառություն երկու
Տոկոսների հաշվառման առանձին ընթացակարգ է նախատեսվում, եթե վարկը տրամադրվում է ակտիվների ձեռքբերման կամ կառուցման համար, որոնց համար գանձվում է մաշվածություն: Այնուհետև ակտիվի սպասարկման ծախսերը արտացոլվում են օբյեկտի սկզբնական արժեքում: Որտեղ:
- Կազմակերպությունը պետք է ապացուցի, որ կառույցը ապագայում տնտեսական օգուտներ կտա:
- Վարկառուն ինքնուրույն փոխհատուցում է օբյեկտի կառուցման բոլոր ծախսերը:
- Մինչև ծախսերը գրանցվում են, աշխատանքները պետք է սկսված լինեն:
Օրինակ 1
- DT51 KT66- տրամադրված վարկ.
- DT60 KT51-Կատարվել է կանխավճար։
- DT08 KT60 -ՕՀ օբյեկտը ստացվել է:
- DT19 KT 60- ԱԱՀ է գանձվել։
- DT60 KT60 ենթահաշիվ «Նախավճարներ»- կանխավճարը մուտքագրվել է:
- DT68 KT19 -Ներառված ԱԱՀ:
- DT08 KT66- բանկը տոկոսներ է հաշվարկել վարկի դիմաց: Հաղորդալարերը ձևավորվում են նախքան օբյեկտի շահագործման հանձնելը:
- DT66 CT- տոկոսները մարված են:
- DT01 KT08- OS օբյեկտը ընդունված է օգտագործման համար
- DT91 KT66- վարկի դիմաց հաշվարկված տոկոսներ.
- Հաղորդալարեր DT 66 KT51արտացոլում է վարկի մարումը.
Գործնականում ձեռնարկությունները հաճախ ձեռք են բերում հիմնական միջոցներ՝ օգտագործելով այլ նպատակներով տրված վարկեր: Նման վարկի օգտագործման ծախսերը ներառված են նախնական արժեքըօբյեկտ, բայց հաշվարկվում են միջին կշռված դրույքաչափով: Որոշվում է ակտիվի ձեռքբերման հետ չկապված փոխառության ծախսումների և փոխառությունների միջին կշռված գումարի հարաբերակցությունը: Վերջինս որոշվում է հաշվետու ամսվա առաջին օրվա դրությամբ չմարված վարկերի մնացորդների ամփոփմամբ:
«Երկարաժամկետ վարկի գծով հաշվեգրված տոկոսներ» գրառումը կատարելուց հետո հարկվող շահույթը կրճատվում է, պայմանով, որ հաշվեգրված տոկոսների չափը էականորեն չի տարբերվի նման պարտավորությունների գծով միջին տոկոսային եկամուտից: Միևնույն ժամանակ, համեմատվում են նույն արժույթով, համանման ժամկետներով և նույն ծավալներով տրված վարկերը։
Եթե կազմակերպությունը չունի համադրելի վարկեր, ապա Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույքով հաշվարկված և ավելացված տոկոսները ներառվում են ծախսերի մեջ.
- 110% -ով `ռուբլու ավանդների համար.
- 15%-ով` արտարժույթով ներդրված ավանդների գծով:
Պարտատոմսեր
Ծանոթանալով, թե ինչպես է «վարկի վրա կուտակված տոկոսներ» մուտքի տեսքը, մենք անցնում ենք պարտատոմսերի հաշվառման խնդրին: Պարտատոմսերով ներգրավված վարկերը հաշվառվում են առանձին: Եթե շուկայական գինը արժեթղթերանվանական արժեքից բարձր, ապա հսկիչ միավորում կատարվում են հետևյալ գրառումները.
- DT51 KT66- պարտատոմսերի թողարկում.
- DT98 KT66 -գների տարբերության համար.
Հետագա ժամանակաշրջաններում 98 հաշվից կուտակված եկամուտը հավասարաչափ դուրս է գրվում «Այլ եկամուտներ» 91 հաշվին: Եթե շուկայական գինը ցածր է արժեթղթի անվանական արժեքից: ապա տարբերությունը հավասարաչափ մուտքագրվում է 91 հաշվին արժեթղթի շրջանառության ողջ ժամանակահատվածի համար: Համաձայն PBU 15/01, վարկերի վրա հաշվեգրված տոկոսները վերաբերում են գործառնական ծախսերին՝ անկախ վճարման ժամկետից.
- տրամադրված վարկերի դիմաց հաշվարկված տոկոսներ.
- պարտատոմսերի տոկոսային եկամուտ;
- մարման գումարի և մուրհակի անվանական արժեքի տարբերությունը.
- փոխարժեքի տարբերություններ, որոնք առաջանում են վարկերի մարման ժամանակ.
- կապված խորհրդատվական ծառայություններ, կրկնօրինակման աշխատանքներ;
- քննությունների անցկացման, կապի ծառայությունների վճարման և այլնի ծախսերը.
Օրինակ 2
ՍՊԸ-ն վաճառել է պարտատոմսեր 200 հազար ռուբլով։ անվանական արժեքըԿենտրոնական բանկ - 180 հազար ռուբլի: Տոկոսային եկամուտ- 3%: Եկեք այս գործողությունը ձևակերպենք հաշվապահական հաշվառման բաժնում.
- DT51 KT68 - 180 հազար ռուբլի: - վաճառքից ստացված եկամուտների կապիտալացում.
- DT51 KT98 - 20 հազար ռուբլի: - անվանական արժեքը գերազանցող գին.
- DT91 KT66 - 1350 ռուբ. - տոկոսների հաշվեգրում առաջին եռամսյակի վերջում (5.4/4):
- DT98 KT91 - 5 հազար ռուբլի: - տոկոսների հաշվարկից հետո անվանական արժեքի նկատմամբ գնի գերազանցում.
Ահա թե ինչպես պետք է հաշվառել հաշվապահական հաշվառման մեջ տրված վարկի տոկոսները:
Փոխանակման մուրհակներ
Մեկ տարուց պակաս մարման ժամկետով զեղչային գործարքները հաշվառելու համար օգտագործվում է առանձին ենթահաշիվ: Մուրհակատերը արտացոլում է 66 հաշվի բոլոր գործարքները, որը դեբետագրվում է հաշվից: 50, 51, 52 և այլն: Երբ մուրհակը տիրապետողը վերադարձնում է պարտքային պարտավորություններով ստացված միջոցները` պարտավորությունները չկատարելու պատճառով, մուտքագրվում է DT68 և KT51 (52) տակ: Միևնույն ժամանակ, հաշվում շարունակում է հաշվառվել կոնտրագենտի հետ ունեցած պարտքը, որն ապահովված է ժամկետանց մուրհակով. դեբիտորական. Անալիտիկ հաշվառումն իրականացվում է մուրհակների և պարտատերերի համար:
