11 июля 2018 года Министерство финансов опубликовало новый Проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики. В рамках этого документа власть будет осуществлять экономическое регулирование в 2019 году, а также в плановый период с 2020 по 2021 год. Так о чем же говорится в Проекте, и каких изменений следует ожидать россиянам?

База для преобразований

Первая часть документа – это перечисление тех итогов и результатов, которых уже удалось добиться благодаря бюджетной политике 2017-2018 годов. Здесь говорится, что планомерные действия правительства обеспечили стране:

1. Формирование устойчивой экономической среды, которая отличается стабильностью даже в условиях постоянных изменений цен на нефть. Константными остаются не только налоговые и неналоговые условия, но и показатели инфляции.
2. Создание конкурентного пространства, в котором отсутствуют барьеры для раскрытия личности и, наоборот, наличествуют перспективы для развития человеческого капитала.

Властям удалось выработать многообещающую траекторию экономического роста, характеризующуюся:

• повышением валового внутреннего продукта;
• расширением спектра динамично развивающихся сфер;
• восстановлением системы инвестиционных вложений;
• стабилизацией заработных плат населения;
• рентабельностью отечественной промышленности, что выражается в активном экспорте продукции.

Будущие планы

В Проекте отмечается, что внешнеэкономические условия 2019, 2020 и 2021 года могут оказаться крайне нестабильными и даже неблагоприятными, – например, в том случае, если США ужесточат санкции в отношении Ирана, что приведет к дисбалансу на международном рынке нефти, и, возможно, к обвалу цен. Именно поэтому основные направления бюджетной политики России будут сконцентрированы вокруг внутренних структурных реформ, которые позволят снизить зависимость от внешних факторов.

Какой окажется экономика: прогнозы

Ожидается, что в 2019 году темпы экономического роста замедлятся – снизится не только инвестиционная активность, но и потребительский спрос, и показатели роста реальных заработных плат (с ожидаемых 6,3% к концу этого года до менее 1% в следующем). Станет ниже и норма сбережения, т.е. люди начнут сильнее урезать собственные потребительские расходы, – это значение упадет с 3,5% в настоящем году до 2,6% в 2019 году. Однако министры прогнозируют адаптацию экономики к непростым условиям уже к 2020 году, чему поспособствует:

• перераспределение средств государственного бюджета;
• привлечение в бизнес инвесторов (долю инвестиций в ВВП планируется поднять с нынешнего 21,5% до 25%);
• создание условий для развития частного предпринимательства.

Последнее будет достигнуто путем разработки стабильной и необременительной налоговой и тарифной политики на ближайшие 6 лет (т.н. «донастройка»), а также системы стимулирующего банковского регулирования. Само государство перестанет жестко контролировать малый и средний бизнес, предоставив их участникам больше свободы для ведения дел.

Изменения налогового законодательства

В 2019 году власти собираются принять новую редакцию Бюджетного кодекса (БК). В целях смягчения налогового обложения на бизнес-сектор НДС для потребителей планируется поднять с 18% до 20%, а тариф страховых взносов для работодателей оставить неизменным – 30%.

Для льготников и социально незащищенных категорий населения НДС на жизненно важные товары и услуги первой необходимости останется таким же, как и сейчас. Помимо этого изменения могут коснуться:

Наименование	Что произойдет
Налог на движимое имущество	Возможна отмена
Процесс возмещения НДС экспортерам	Станет более быстрым
Инвестиционный налоговый вычет	Впредь ИНВ смогут применять все члены Консолидированной группы налогоплательщиков Расширится сфера использования ИНВ на компенсацию затрат у тех людей, которые осуществляют деятельность в рамках договора о комплексном освоении территории (возведение объектов строительной, социальной или транспортной инфраструктуры)
Налог на профессиональные доходы (пилотный проект в 4 субъектах с 2019 года)	Его понадобится платить самозанятым людям, которые не зарегистрированы как ЮЛ или ИП (например, няням, репетиторам и др.). Сумма может составить 3-6% от заработной платы
Тарифы страховых взносов для резидентов Территории опережающего социально-экономического развития в Дальневосточном округе РФ и для резидентов Свободного порта Владивостока	Будут полагаться льготы и преференции в том случае, если резиденты откроют здесь новые предприятия до 31 декабря 2025 года
Нефтяная отрасль	С 1 января 2019 года появится новый тестовый налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Его апробация пройдет лишь в некоторых регионах. При этом вывозная таможенная пошлина и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) окажутся снижены.
Транспортировка нефти	С 1 января 2019 года до 2024 года будет постепенно снижаться экспортная пошлина на нефть и нефтепродукты (т.н. «завершение нефтегазового налогового маневра») – с 30% до 0%. При этом НДПИ вырастет пропорционально сниженному значению. будут предложены особые виды компенсаций – это отрицательный акциз (для НПЗ, выпускающих бензин) и т.н. «плавающий» акциз, которые частично возместят предприятиям операционные издержки и поддержат нефтяной рынок в целом.
Налогообложение на недвижимое имущество физических лиц	Будет продолжен переход на взносы, рассчитываемые из кадастровой стоимости объектов

Создание конкурентной среды

Власти продолжат формировать открытое пространство для ведения честной предпринимательской деятельности. Главный приоритет этого направления – повсеместное внедрение цифровых источников хранения и обработки информации и, в частности, создание единой информационной базы налоговых и таможенных органов.

Недавно открывшимся компания и фирмам будет предложена льгота под названием «старт за 0», – если заявление о регистрации ИП или ЮЛ будет подано в электронном формате, платить пошлину за него не понадобится. Так власти планируют поддержать начинающие организации.

Впредь в вопросе спонсорства и государственной помощи приоритет получат национальные проекты. Для этих целей будет использоваться сбережения Фонда развития инфраструктуры, который появится в 2019 году. Финансирование и поддержка ключевых разработок будет вестись федеральными и региональными властями вместе. Чтобы субъекты были заинтересованы в максимальном раскрытии собственных экономических потенциалов, федеральные власти предоставят им возможность получать ежегодные гранты в размере 20 000 000 000 рублей за достижение наивысших темпов роста налогового потенциала.

Как депутаты принимали бюджет на 2019-2020 год: видео

Бюджетная политика – совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами законодательной и исполнительной власти, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой путей их исполнения в интересах граждан, общества и государства.

Бюджетная политика является составной частью финансовой политики государства, ее особенность заключается в экономической и социальной направленности. Целью бюджетной политики является определение приоритетов социально-экономического развития страны на определенный период времени.

Этапы формирования бюджетной политики:

1. Определение концептуальных основ развития бюджета. Установление его роли в общественном воспроизводстве на соответствующем временном этапе.

2. Формирование цели и задач бюджетной политики.

3. Разработка конкретных путей реализации поставленной цели и задач.

Функциональный аспект включает в себя: политику в области формирования доходов бюджета (фискальная политика), политика в области исполнения расходных обязательств, политика в области обеспечения сбалансированности бюджета, политика эффективного управления государственным и муниципальным долгом, политика в области межбюджетных отношений.

Временной аспект включает в себя бюджетную стратегию (рассчитана на перспективу) и бюджетную тактику (ориентирована на проведение мероприятий в конкретным финансовом периоде).

Основные цели и задачи бюджетной политики по реализации бюджетной стратегии определяются в документах, например в стратегиях социально-экономического развития, концепциях, прогнозах. В частности 17 ноября 2008 года постановлением правительства была утверждена «Концепция долгосрочного социально-экономического развития РФ до 2020 г.» Цель концепций определение путей и способов обеспечения в долгосрочной перспективе устойчивого роста благосостояния граждан, обеспечения национальной безопасности, динамичного развития экономики, укрепление позиций РФ в мире. Основная задача бюджетной стратегии увязка проводимой бюджетной политики как с задачами по обеспечению долгосрочного роста экономики так и повышения уровня жизни населения. В этих документах определяются конкретные целевые показатели этой политики, они ориентированы на:

1. Обеспечение стабильного курса национальной валюты.

2. Поддержание социально-экономической стабильности.

3. Повышение результативности бюджетных расходов

Цель и задачи бюджетной тактики на среднесрочную и краткосрочную перспективу определяется как в общих документах (среднесрочный прогноз социально-экономического развития РФ), так и в специальных документах (в ежегодном бюджетном послании президента). Бюджетное послание направляется Федеральному собранию и является ориентиром при разработке бюджета.

Бюджетная политика реализуется посредством бюджетного права и бюджетного механизма: финансовыми и налоговыми органами, контрольно-счетными органами, финансово-кредитными органами.

Введение

1.1 Социально-экономическая сущность бюджетной политики

Выводы и заключения

Введение

Бюджетная политика государства - это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений, осуществляемых с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.

Актуальность данной темы прослеживается в том, что главной целью бюджетной политики России является повышение уровня и качества жизни населения. Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности - удовлетворение потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно установленные социальных гарантий, в том числе пенсионное и социальное обеспечение, социальная защита граждан, нуждающихся в государственной помощи.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства.

В соответствии с намеченными целями формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Как правило, это:

концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;

снижение налоговой нагрузки на экономику;

упорядочивание государственных обязательств;

создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Бюджетная политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.

От качества федерального бюджета, заложенных в него параметров зависят и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности государства, и степень влияния России на международной арене, и даже предпринимательская активность граждан.

Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают, прежде всего, такие фискальные рычаги воздействия, как налоги, государственные расходы, трансферты, госзакупки и госзаймы.

Цель данной работы: показать особенности бюджетной политики современной России, а также сделать анализ бюджетной политики РФ на современном этапе развития.

Задачи работы:

раскрыть социально-экономическую сущность бюджетной политики;

показать основные направления бюджетной политики;

проанализировать стратегию бюджетной политики России;

познакомиться с основными направлениями налоговой бюджетной политики;

раскрыть основные пути реформирования бюджетной политики;

В современных условиях проблемы формирования и реализации на практике эффективной бюджетной политики в масштабах всей страны в целом и на субфедеральном уровне приобретают особую значимость. Последний аспект является сейчас наиболее важным. Финансовая стабильность такой огромной страны, как Россия, будет гарантирована только при условии финансового благополучия ее многочисленных территорий. Отсюда - значимость проблем разработки концепции эффективной бюджетной политики.

1. Методологические основы построения бюджетной политики

.1 Социально-экономическая сущность бюджетной политики

Выполнение органами государственной власти своих функций и реализация задач, стоящих перед обществом и государством, непосредственно зависит от наличия денежных ресурсов, сконцентрированных в федеральном бюджете. В процессе мобилизации ресурсов в бюджет и использования денежных средств из бюджета возникают финансово-кредитные отношения между властью в лице государства, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с бюджетной политикой, разрабатываемой и реализуемой органами государственной власти.

Бюджетная политика - это многосторонний процесс, включающий действия органов власти всех уровней не только в бюджетной сфере, но в налоговой, ценовой, кредитной и в целом в финансовой.

С точки зрения бюджетной сферы, бюджетная политика представляет собой совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти в сфере управления формированием и исполнением бюджета по выполнению ими функций перед обществом и государством.

Бюджетная политика предполагает:

определение целей и задач в области бюджетов;

разработку механизма мобилизации денежных ресурсов в бюджеты и внебюджетные фонды разных уровней бюджетной системы;

выбор направлений использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;

управление бюджетным процессом;

организацию регулирования экономических и социальных процессов с помощью бюджетных ресурсов.

В условиях реформирования экономики и сфер общественной жизни бюджетная политика, являясь частью финансовой политики, должна обеспечить:

законодательное разграничение бюджетных полномочий между федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ и органами власти местного самоуправления в вопросах всего цикла бюджетного процесса;

реализацию прав самостоятельно принимать каждым органом власти на соответствующем уровне решения о направлениях и объемах использования бюджетных средств;

бездефицитность бюджетов любого уровня бюджетной системы за счет изменения налоговой системы, регулирования поступлений доходов в бюджеты от налоговых и неналоговых источников доходов;

сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы путем согласования между звеньями бюджетной системы принципов, методов, показателей и нормативов перераспределения бюджетных средств;

контроль за целевым, экономичным и эффективным использованием бюджетных средств на социально-экономическое развитие на любом уровне бюджетной системы.

Наиболее актуальными задачами бюджетной политики являются:

повышение уровня минимальных государственных гарантий перед обществом: минимальной заработной платы, минимальных пенсий и пособий и их своевременное регулирование в соответствии с ростом потребительских цен;

стабилизация уровня жизни населения, создание условий во всех регионах режима защищенности наименее обеспеченной части населения, предотвращение обнищания населения и минимизация негативных последствий безработицы;

бюджетная политика российская

оказание помощи населению регионов попавших в кризисные ситуации в результате катастроф, стихийных бедствий, межнациональных конфликтов и сепаратистских последствий;

выравнивание условий социально - экономического развития регионов при одновременной поддержке тех регионов, которые имеют важное стратегическое значение;

стабилизация работы сектора экономики, как главного элемента обеспечения жизни общества и безопасности государства;

централизация всех видов доходов и иных ресурсов на счете Федерального казначейства с целью оперативного вмешательства в негативные последствия;

обеспечение государственной монополии на производство и оборот алкогольной и других видов продукции;

погашение задолженности бюджетным организациям и другим получателям бюджетных средств;

принятие мер по перечислению дивидендов по акциям находящимся в государственной собственности и прибыли ЦБ РФ в федеральный бюджет;

обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;

повышение роли бюджета развития РФ как источника государственной инвестиционной политики и т.д.

Исходя из актуальных задач, можно сделать вывод, в современных условиях России ее бюджетная политика направлена на преодоление последствий системного кризиса и стабилизации в первую очередь социально-экономической ситуации.

1.2 Основные направления бюджетной политики на современном этапе

Она включает стратегию и тактику формирования и регулирования бюджетных отношений.

Бюджетная стратегия - это набор методов, с помощью которых бюджетные отношения, принципы и функции бюджетов можно реализовать в ходе осуществления бюджетного процесса на практике.

Стратегия, как правило, рассчитана на обоснование перспективных, длительных (от нескольких до 10-15 и более лет) направлений бюджетной политики, исходя из долговременных задач развития экономики.

Она предполагает разработку системы долгосрочных мер мобилизации бюджетных ресурсов в целях успешного достижения перспективных целей. Бюджетная тактика - это система конкретных практических мер по управлению доходами и расходами бюджета в целом или его отдельных частей.

Она используется для решения поставленных задач в достаточно короткие сроки.

Тактика развития и совершенствования бюджетных отношений предполагает разработку мер по повышению эффективности бюджетов, их устройства с учетом особенностей существующих условий развития экономики и сложившегося бюджетного федерализма. Большое значение в реализации тактических мер имеет создание эффективного бюджетного устройства и механизма его функционирования.

Последний призван обеспечивать практическую реализацию намеченных путей экономического развития.

В основе бюджетной политики лежит ряд принципов:

·бюджетная политика является органической частью общей;

·экономической политики государства;

·предполагает сбалансированность экономики;

·обеспечивает стимулирующую роль бюджетных средств, их активное воздействие на развитие производства;

·носит плановый и социальный характер.

Основными направлениями современной бюджетной политики государства является проведение бюджетной реформы, которая предусматривает:

) формирование бюджетной системы на основе равноправия и самостоятельности всех звеньев бюджетной системы;

) упрочение системы межбюджетных отношений;

) укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов;

) государственная поддержка экономики посредством проведения льготной налоговой и кредитной политики, а также прямых бюджетных ассигнований;

) повышение эффективности использования средств направляемых на социальные нужды.

Эта политика реализуется в деятельности финансовых и налоговых органов, Центробанка РФ, контрольно-счетной палаты РФ и субъектов РФ.

Концепция бюджетной политики разрабатывается одновременно с проектом прогноза социально-экономической политики государства, содержит основные задачи бюджета на очередной финансовый год.

Объявляется ежегодно в Бюджетном послании Президента РФ Правительству РФ.

В условиях рынка бюджетной политики - главный рычаг определения основных направлений экономии, воздействия государства на общественное производство.

Анализ состояния бюджетной системы в течение ряда последних лет свидетельствует, что в числе первоочередных проблем, которые необходимо разрешить, стоять следующие:

сбалансировать бюджеты всех уровней, в том числе государственные бюджетные фонды;

оптимизировать структуры статей доходов и расходов всех уровней бюджетной системы;

обеспечить принятие реальных и прозрачных бюджетов и внебюджетных фондов;

усовершенствовать налоговую систему как основной источник доходов бюджетов всех уровней;

повысить эффективность (доходность) использования государственной собственности, собственности субъектов РФ и собственности муниципальных образований;

перейти на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней;

усовершенствовать законодательную базу и определить механизм передачи расходов верхнего уровня на бюджеты нижних уровней бюджетной системы;

оптимизировать бюджетную систему на основе обобщения теории и реализации ее положений в практику бюджетного процесса.

Для обеспечения эффективности бюджетной политики при ее разработке должны соблюдаться определенные требования.

Главное из них - научный подход к ее разработке, учитывающий реальное состояние экономики, финансов и бюджетной системы страны. Бюджетная политика не может быть эффективной, если четко не определены основные ее направления на ближайший период и перспективу, не сформулированы главные цели и первоочередные задачи.

При этом обоснованность выдвигаемых мер и предстоящих решений должна подкрепляться соответствующими расчетами, позволяющими определить не только общую стоимость затрат государства в связи с принимаемыми решениями, но и отдаленные финансовые последствия. Результативность бюджетная политика во многом зависит также от соблюдения двух условий: политической стабильности в стране и высокого уровня профессионализма работников бюджетной сферы.

В разработке бюджетной политики участвуют законодательные (представительные) и исполнительные органы власти, причем полномочия разных ветвей и уровней власти различаются в разных странах в зависимости от особенностей государственного устройства, исторических традиций, сложившихся принципов разграничения полномочий и т.п.

Специфика конституционного строя современной России обусловила то, что приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который определяет основные ее направления, цели и задачи на текущий год и на перспективу в ежегодных посланиях Федеральному Собранию.

Именно Бюджетное послание Президента РФ задает стратегические и краткосрочные ориентиры бюджетной политики, которые должны соответствовать общим целям и задачам экономической и социальной политики государства.

Бюджетный механизм является инструментом реализации бюджетной политики государства.

Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.

2. Анализ бюджетной политики РФ

2.1 Анализ реализации бюджетной политики на федеральном уровне

Исполнение федерального бюджета в 2011 г. осуществлялось в соответствии с Федеральными законами "О федеральном бюджете на 2011 год". По данным Счетной палаты, доходы федерального бюджета 2011 года составили по доходам в сумме 11 367 652 622,6 тыс. рублей, по расходам в сумме 10 925 617 418,3 тыс. рублей с превышением доходов над расходами (профицит федерального бюджета) в сумме 442 035 204,3 тыс. рублей.

Объем доходов федерального бюджета увеличивается в 2011 году на 43,2 % по сравнению с законодательно утвержденным показателем на 2008 год, при этом их доля в ВВП снижается с 21,2 % в 2009 году до 19 % в 2011 году.

Объем расходов увеличился в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 4 295,8 млрд. рублей, или на 61,2 %, при этом их доля в ВВП увеличивается с 16,6 % в 2009 году до 16,7 % в 2011 году.

Расходы федерального бюджета на 2009 - 2011 годы сформированы исходя из необходимости финансового обеспечения принятых решений по реализации крупных программ и проектов, имеющих общенациональное значение.

Структура непроцентных расходов федерального бюджета в разрезе разделов классификации расходов бюджетной системы Российской Федерации остается достаточно стабильной.

Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2012 год характеризуется некоторой стабилизацией, после существенного снижения в 2009 году, доходов на уровне 35,4-34,6%% к ВВП, снижением общего объема расходов с 38,6% до 37,1% к ВВП и дефицита с 3,1% до 2,5% к ВВП (таблица 1):

Таблица 1

Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации (млрд. рублей)

Показатели20082009201020112012Доходы, всего16 198,413 552,515 737,519 325,120 406,6%% к ВВП38,834,935,036,335,5в том числе: Федеральный бюджет9 275,97 337,88 305,410 303,410 627,8Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ3 253,33 789,24 814,55 540,26 675,5 - в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов1 654,41 656,42 034,83 071,53 618,3Консолидированные бюджеты субъектов РФ6 196,15 923,66 534,27 025,87 295,4 - в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов5 101,44 437,55 155,95 682,56 160,5Территориальные фонды обязательного медицинского страхования536,7479,1587,8849,1871,6 - в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов166,7120,8241,4267,70,0Расходы, всего14 169,716 328,017 614,520 089,822 195,8%% к ВВП34,042,139,237,738,6в том числе: Федеральный бюджет7 570,99 660,110 117,511 022,512 198,3 - в том числе расходы без учета межбюджетных трансфертов4 893,96 386,75 981,67 233,18 341,8Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ2 897,83 587,24 779,55 529,76 672,8 - в том числе расходы без учета межбюджетных трансфертов2 728,73 478,64 675,85 205,95 782,2Консолидированные бюджеты субъектов РФ6 250,56 252,96 634,17 081,97 516,8 - в том числе расходы без учета межбюджетных трансфертов6 047,05 983,66 369,36 801,77 200,2Территориальные фонды обязательного медицинского страхования500,1479,1587,8849,1871,6Дефицит (-), всего2 028,7-2 775,5-1 877,0-764,7-1 789,2%% к ВВП4,8-7,2-4,2-1,4-3,1

Наблюдается рост доли доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (до предоставления межбюджетных трансфертов) в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации с 15,9% в 2011 году.

Доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и территориальных фондов обязательного медицинского страхования в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации (до предоставления межбюджетных трансфертов) сократилась с 36,3% в 2011 году до 35,5% в 2012 году, доля расходов увеличилась - с 38,1% в 2011 году до 38,6% в 2012 году.

Основные характеристики федерального бюджета на 2012 год сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2012 год и соответствуют основным положениям Бюджетного послания, в том числе о необходимости последовательного сокращения размера дефицита федерального бюджета (таблица 2):

Таблица 2

Основные характеристики федерального бюджета на 2010-2012 годы (млрд. рублей)

2010 год2011 год2012 годДоходы, всего 8 305,410 303,410 627,8%% к ВВП18,519,318,5 Расходы, всего 10 117,511 022,512 198,3%% к ВВП22,520,721,2 в том числе условно утверждаемые %% к общему объему расходов0,00,00,0 Дефицит-1 812,1-719,1-1 570,5%% к ВВП-4,0-1,3-2,7

В 2012 годах наблюдается снижение доходов федерального бюджета с 19,3% к ВВП в 2011 году до 18,5 % в 2012 году, с дальнейшим снижением. Такая динамика обусловлена снижением нефтегазовых доходов федерального бюджета, при этом не нефтегазовые доходы увеличиваются по сравнению с 2011 годом на 0,8% к ВВП (таблица 3):

Таблица 3

Динамика доходов федерального бюджета (млрд. рублей)

Показатель2010 год 2011 год 2012 годДоходы, всего 8 305,410 303,410 627,8в %% к ВВП18,519,318,5в том числе: Нефтегазовые доходы 3 830,75 228,24 942,2в %% к ВВП8,59,88,6 Ненефтегазовые доходы 4 474,75 075,25 685,6в %% к ВВП10,09,59,9 Доля в общем объеме доходов, %100,0100,0100,0в том числе: Нефтегазовые доходы 46,150,746,5Ненефтегазовые доходы 53,949,353,5

Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП в 2012 годах обусловлено более низкими темпами роста цены на нефть марки "Юралс", курса доллара США по отношению к рублю, налогооблагаемых объемов добычи углеводородного сырья и экспорта нефти и нефтепродуктов по сравнению с темпами роста ВВП.

Увеличение ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2012 году по отношению к 2011 году связано, в основном, с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам.

Рост поступления акцизов по подакцизным товарам обусловлен планируемым внесением изменений в бюджетное законодательство в части установления норматива зачисления в доходы федерального бюджета акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60 процентов (в рамках сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета).

В 2012 году наблюдается рост расходов федерального бюджета как в номинальном, так и в реальном выражении (таблица 4):

Таблица 4

Динамика расходов федерального бюджета

Показатель2010 год2011 год 2012 годПрирост к предыдущему году (расходы всего): млрд. рублей862,0905,01 175,8% (в номинальном выражении) 6,48,910,7 % (в реальном выражении) 1,42,34,4 Прирост к предыдущему году (расходы без учета компенсации выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов РФ): млрд. рублей1 137,6905,0939,4% (в номинальном выражении) 8,6 8,98,5 % (в реальном выражении) 3,5 2,32,4

Виден переход к восстановлению использованных в период кризиса средств Резервного фонда и его пополнению за счет дополнительных нефтегазовых доходов, однако в процентах к ВВП его объем снизился (таблица 5):

Таблица 5

Объем Резервного фонда (млрд. рублей)

Показатель2010 год2011 год2012 годОбъем Резервного фонда на начало года1 618,9775,21 408,1%% к ВВП 2,31,52,4 Курсовая разница5,5-44,0-3,9Пополнение (использование) средств Резервного фонда -676,9164,0Объем Резервного фонда на конец года 1 624,41 408,11 568,2%% к ВВП2,32,62,7

Средства Фонда национального благосостояния использовались в объеме, равном софинансированию формирования пенсионных накоплений граждан (таблица 6):

Таблица 6

Объема Фонда национального благосостояния (млрд. рублей)

Показатель2010 год2011 год2012 годОбъем Фонда национального благосостоянияна начало года2 531,42 695,52 555,3%% к ВВП 3,65,14,4 Поступления и курсовая разница29,9-135,2-5,5Использование средств Фонда национального благосостояния (софинансирование пенсионных накоплений) -10,0-5,0-7,5Объем Фонда национального благосостояния на конец года 2 551,32 555,32 542,3%% к ВВП 3,64,84,4 Средства Фонда национального благосостояния, размещенные в финансовых активах472,6648,5550,7Объем Фонда национального благосостояния на конец года без учета размещения в финансовых активах2 078,71 906,81 991,6

Финансирование дефицита федерального бюджета осуществлялось преимущественно за счет государственных заимствований и средств, поступающих от приватизации федеральной собственности.

Таким образом, проанализировав бюджет РФ за 2010-2012 год можно сделать вывод о том, что бюджетную политику нужно совершенствовать и внедрять современные, более точные экономические прогнозы.

2.2 Оценка реализации бюджетной политики на субфедеральном уровне

Республика Татарстан является одним из наиболее динамично развивающихся регионов Российской Федерации.

Бюджет Республики Татарстан предназначен для исполнения расходных обязательств республики. Использование органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств Республики Татарстан не допускается.

Доходы бюджета Республики Татарстан на очередной финансовый год формируются исходя из макроэкономических показателей социально-экономического развития республики, основных направлений бюджетной и налоговой политики, отчетных данных Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан по налоговой базе и оценки поступлений доходов в бюджет Республики Татарстан в предшествующие годы.

В Татарстане проводится сбалансированная бюджетная политика.

Дефицит консолидированного бюджета Республики Татарстан за 2011 год составил 5,5 млрд. руб.

Согласно Отчету об исполнении консолидированного бюджета за 2011 год, представленному одновременно с законопроектом, доходы исполнены в сумме 170,3 млрд. руб. (включая безвозмездные поступления) или 96% от плановых назначений.

Таблица 7

Структура доходов бюджета РТ за 2009-2011 гг.

Наименование доходов 2009 год 2010 год 2011 годСумма в тыс. руб. Уд. вес в % Сумма в тыс. руб. Уд. вес в % Сумма в тыс. руб. Уд. вес в % Налоговые доходы всего1599167645,211540216642,891875097345,57Налог на прибыль493816514,00654940118,24114944927,85НДФЛ17902635,223120866,43473902211,52НДС------Акцизы13700003,8617800004,9631500007,65Лицензионные сборы--159170,04--Налог с продаж3000000,9---Налог на имущество предприятий9966532,912649953,5314350043,48Платежи за пользование природными ресурсами30198578,630879378,5922576435,48Налоги на совокупный доход--1411770,394168771,01Единый налог на вмененный доход1533000,43----Прочие налоги и сборы104049-----Неналоговые доходы всего в том числе: 5515801,624879526,9233450008,13Всего доходов354099041003590870710041143889100

Источник: отчетные данные Министерства финансов РТ за 2009-2011гг.

В 2011 г. структуре налоговых доходов наибольший объем занимают:

налог на прибыль организаций - 65,7 млрд. руб. или 34,49%. Основной объем поступлений по налогу на прибыль обеспечили организации отраслей нефтегазового комплекса (44,4% от объема поступившего налога);

налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - 19,6 млрд. руб. или 11,07%. Структура поступлений НДФЛ в бюджет Республики Татарстан за 2011 год характеризуется высокой долей (97,1%) поступлений от доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.

Из таблицы 7., видно, что в доходах бюджета РТ значительный удельный вес занимают налоговые доходы. Но удельный вес их в последние годы сократился с 67,0% в 2009 г. до 45,57% на 2011 г. В налоговых доходах по плану в 2011 год 18,24% занимает налог на прибыль; 8,59% платежи за пользование природными ресурсами; 3,53% налог на имущество предприятий; 6,43% налог на доходы физических лиц. Значительный удельный вес в доходах бюджета РТ занимал НДС. С 2001 года НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет. .

Бюджет Республики Татарстан имеет ярко выраженную социальную направленность.

На уровне 2010 года сохраняются в 2011 году в республике компенсационные выплаты работникам бюджетной сферы, на что в бюджете предусмотрены средства в сумме 1,2 млрд. рублей. Также сохранился порядок формирования фонда оплаты труда в бюджетных учреждениях, который дополнительно предусматривает выплату премий работникам в размере двух окладов и материальной помощи в размере одного оклада. На эти цели из бюджета выделяются 2,2 млрд. рублей .

В 2011 году на содержание и развитие социально-культурной сферы направлено 28,1 млрд. рублей, что составляет 55% от общих расходов бюджета Республики Татарстан. По консолидированному бюджету в социальную сферу было направлено 34,9 млрд. рублей.

В бюджете Республики Татарстан самыми значительными по объему являются субвенции на выполнение государственного образовательного стандарта, на предоставление гражданам субсидий для оплаты жилья и коммунальных услуг, на содержание учреждений социального обслуживания.

Как показали расчеты, произведенные в процессе согласования параметров местных бюджетов, большинство поселений не имеет возможности за счет законодательно закрепленных по единым Федеральным нормативам местных налогов и сборов обеспечить в полной мере реализацию своих законодательно закрепленных расходных полномочий.

Доходы целевых бюджетных фондов снизились до 16,57% в 2010 г. и 16,12% в 2011 г. .

Более наглядно структуру бюджета РТ представим на рис.1 и рис.2.

Рис.1. Структура региональных налогов в доходной части бюджета РТ за 2009-2011 гг.

Рис.2. Структура основных доходов бюджета РТ за 2009-2011 гг.

Только около пяти процентов муниципальных образований республики оказались самодостаточными, у многих собственные доходы покрывают лишь незначительную часть объема расходов, определенных исходя из минимальных социальных стандартов и нормативов.

Из рис.2. видно, что региональные налоги в доходах бюджета РТ занимают незначительный удельный вес.

Транспортный налог в доходах целевых бюджетных фондах также занимает незначительный удельный вес (4,88% в 2010 г., а в доходах бюджета РТ 0,79%).

Налог на прибыль в бюджете республики в объеме 12,5 млрд. руб., в сравнении с планом 2010 года это больше 156 %.

При введении новой системы распределения акцизов на алкогольную продукцию замечается уменьшение поступлений в бюджет республики.

Налог на доходы физических лиц вконсолидированном бюджете в сумме 17,1 млрд. рублей, в сравнении с 2010 годом - больше на 121%.

Налог на 2011 год составил 2 млрд. руб., в сравнении с 2010 годом это больше на 165 %, Наибольший удельный вес в структуре расходов бюджета Республики Татарстан за 2011 год занимают расходы по разделам "Национальная экономика" - 38,07% и "Межбюджетные трансферты" - 26,18%.

Исполнение бюджета республики по расходам за 2012 год составило 139 215, 4 млн. руб. при плановом объеме 180 860,9 млн. рублей.

Таблица 8

Сведения об исполнении бюджета РТ по расходам за 2011-2012 г.

Показатели2011 год2012 г. (11 месяцев) ФактСтруктура, %ФактСтруктура, %Расходы, всего, млрд. руб. 139,7100139,2100Общегосударственные расходы5,83,7710,57,54Национальная оборона0,0850,010,0830,01Национальная безопасность и правоохранительная деятельность4,43, 192,81,09Национальная экономика52,938,045,931,05Жилищно-коммунальное хозяйство5,53,135,43,12Охрана окружающей среды0,70,590,20,22Образование6,15,114,23,94Культура, кинематография, средства массовой информации2,92,431,71,88Здравоохранение и спорт15,912,4621,817,72Социальная политика17,414,5516,213,82Межбюджетные трансферты36,426,1828,922,2

Расходы по разделу "Общегосударственные вопросы" за 2012 год составили 10 528,2 млн. рублей, против 11 363,1 млн. рублей годового плана.

По разделу "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность" расходы бюджета Республики Татарстан составили 579тыс. рублей или 98,5 % к уточненным годовым назначениям.

По разделу "Жилищно-коммунальное хозяйство" расходы бюджета Республики Татарстан на поддержку жилищно-коммунального хозяйства составили в сумме 5 441,3 млн. руб. Кассовые расходы по разделу "Охрана окружающей среды" составили 175тыс. руб. или 49,9 процента к плановым назначениям.

В 2012 году за 11 месяцев межбюджетные трансферты местным бюджетам выделены в сумме 28908,6 млн. руб. централизованных в бюджете Республики Татарстан средств.

За 11 месяцев 2012 г. наибольший удельный вес в структуре расходов бюджета Республики Татарстан занимают расходы по разделам "Национальная экономика" - 45 986,9 млн. руб. - 45,9% и "Межбюджетные трансферты" - 28 908,6 млн. руб. или 22,2%.

Анализ структуры расходов бюджета РТ показал высокий удельный вес в расходах статьи "межбюджетные трансферты местным бюджетам". В этой связи большое значение имеет методика расчета и предоставления средств регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований и в частности методика определения налогового потенциала, которая должна отражать степень прилагаемых фискальных усилий на местном уровне.

Итоги исполнения бюджета за одиннадцать месяцев 2012 года, а также ожидаемое исполнение до конца года говорят о том, что фактически поступающие доходы позволят частично покрыть дефицит бюджета, а вторая часть этого дефицита закроется бюджетными кредитами и дотацией на сбалансированность из федерального бюджета.

Исходя из вышеизложенного, бюджет по доходам заложен достаточно напряженный, но при достижении заложенных экономических показателей, при слаженной работе всех уровней органов власти это можно будет исправить.

Прошедшие года были результативными, с точки зрения динамики важнейших макроэкономических показателей. Улучшение экономической ситуации, оживление внешнего и внутреннего спроса, масштабные антикризисные меры в 2010-2011 годах позволили возобновить рост практически во всех секторах экономики, что непосредственно сказалось на результатах исполнения бюджета города.

Таблица 9

Структура доходной части бюджета города (в млн. рублей)

Доходы 2009г. 2010г. 2011г. Абсолютное отклонение Темп, % Налоговые и неналоговые доходы: 2666 3489 3902 +413 111,9 налоговые доходы 2182 2999 3348 +349 111,7 неналоговые доходы 484 490 554 +64 113,1 Безвозмездные поступления: 2950 2486 1994 -492 80,2 межбюджетные трансферты без субсидий на капитальный ремонт жилого фонда 1375 1268 1555 +287 122,6 субсидии на капитальный ремонт жилого фонда 1575 1218 439 -779 36,0 Всего доходов 5666 5936 5884 -52 99,1

Общий объем доходов, поступивших в бюджет города за 2011 год по всем источникам доходов, составил 5 млрд.883 млн.825 тыс. рублей.

К аналогичному периоду 2010 года произошло снижение доходов на 52 млн.30 тыс. рублей или на 0,9% за счет уменьшения межбюджетных трансфертов, выделяемых из федерального бюджета на капитальный ремонт жилого фонда.

Налоговые и неналоговые доходы поступали в 2011 году достаточно стабильно, с опережением уровня прошлого года и мобилизованы в сумме 3 млрд.902 млн.183 тыс. рублей, с ростом к уровню 2010 года на 413 млн.531 тыс. рублей или на 11,9 %. План исполнен на 101,6%.

Таблица 10

Структура налоговых и неналоговых доходов (тыс. рублей)

№ п/п Наименование доходов2009 год 2010 год 2011 год Абсолютное отклонение Темп роста, % Налоговые доходы: 2 182 617 2 998 849 3 348 436 +349 587 111,7 1 Налог на доходы физ. лиц1 145664 1 831 605 2 097 544 +265 939 114,5 2 Налоги на совокупный доход: 352065 386 858 432 540 +45 682 111,8 единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 97487 104 503 126 405 +21 902 121,0 единый налог на вмененный доход 254568 282 268 305 999 +23 731 108,4 единый сельскохозяйственный налог 10 88 136 +48 155,0 3 Налог на имущество физ. лиц35439 35 951 13 925 -22 026 38,7 4 Земельный налог 597346 582 808 634 192 +51 384 108,8 5 Госпошлина 57962 161 325 169 782 +8 457 105,2 Неналоговые доходы: 483 683 489 803 553 747 +63944 113,1 1 Арендная плата за землю 340502 352 075 386 345 +34 270 109,7 2 Доходы от сдачи в аренду имущества 21395 15 883 6 897 -8 986 43,4 3 Плата за негативное воздействие на окруж. среду 34143 32 171 33 361 +1 190 103,7 4 Доходы от реализации имущества 18466 11 756 17 188 +5 432 146,2 5 Доходы от продажи земельных участков 30841 35 504 63 917 +28 413 180,0 6 Штрафы 32886 33 368 42 392 +9 024 127,0 Итого налоговые и неналоговые доходы 2 666 300 3 488 652 3 902 183 +413 531 111,9

Приоритетное место в доходах бюджета занимают налоговые доходы, которые составляют 85,8% налоговых и неналоговых доходов или 3 млрд.348 млн.436 тыс. рублей. Уровень предыдущего года превышен на 11,7%, запланированные объемы - на 0,6%.

Объем неналоговых доходов вырос к уровню 2010 года на 13,1%, к плану на 1,4%.

Основной объем доходов бюджета сформировался за счет налога на доходы физических лиц (доля в налоговых и неналоговых доходах 53,8%), в бюджет мобилизовано 2 млрд.97 млн.544 тыс. рублей, с ростом к уровню 2010 года на 265 млн.939 тыс. рублей или на 14,5%, несмотря на снижение в 2011 году норматива отчислений с 41% до 38,9%.

Положительная динамика сложилась благодаря увеличению перечислений НДФЛ (в доле поступления в местный бюджет):

по крупным предприятиям рост составил 18,5%, в том числе, по корпорации ОАО "КАМАЗ" на 135,6 млн. рублей, АОР "НП НЧ КБК" на 14,3 млн. рублей, группа организаций "Челны-хлеб" ("ТД Челны-хлеб"+ЗАО "Челны-Хлеб") на 4,3 млн. рублей, ОАО "РИАТ" на 3,7 млн. рублей, ООО "Домостроительный комбинат" на 3,6 млн. рублей, ОАО "Соллерс-Набережные Челны" на 2,9 млн. рублей, филиал ОАО "Сетевая компания" на 2,8 млн. рублей, ОАО "ТЭФ "КАМАтранссервис" на 1,7 млн. рублей, ЗАО "ТАТПРОФ" на 1,8 млн. рублей и др.,

по средним предприятиям, подпадающим под мониторинг, рост НДФЛ составил 11,5%,

по предприятиям малого бизнеса - 15,4%.

Вторым по значимости доходным источником являются земельные платежи - земельный налог и арендная плата за землю (доля земельного налога - 16,3%, доля арендной платы - 9,9%). Объем земельного налога составил 634 млн. 192 тыс. рублей. План исполнен на 100,1%. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступление налога возросло на 8,8% (на 01.01.2011г. - 582 млн.808 тыс. рублей), в том числе за счет увеличения налога от ряда крупных предприятий на 42 млн.377 тыс. рублей. Для обеспечения ритмичного поступления земельного налога с крупными плательщиками (324 ЮЛ и ИП, доля земельного налога которых составляет более 80%) были подписаны гарантийные письма о ежемесячной или ежеквартальной уплате налога, т.к. с 2011 года была отменена сдача квартальных налоговых деклараций.

Арендная плата за землю мобилизована в сумме 386 млн.345 тыс. рублей, с ростом к прошлому году на 34 млн.270 тыс. рублей (на 9,7 %).

1% собственных доходов приходится на налоги на совокупный доход (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единый сельскохозяйственный налог), что составляет 432 млн.540 тыс. рублей. В течение 2011 года наблюдалась положительная динамика их поступления. Увеличение к уровню прошлого года составило 45 млн.682 тыс. рублей. Объективными причинами роста явились расширение возможностей для применения упрощенной системы налогообложения, предусмотренные законодательством, рост количества плательщиков и увеличение норматива зачисления в бюджет города единого налога на вмененный доход.

В целях осуществления мер по своевременности уплаты налогов управлением финансов ежемесячно осуществляется мониторинг уплаты основных налогов по плательщикам. По состоянию на 01.01.2012г. по НДФЛ охвачены 649 налогоплательщика (уд. вес в сумме налога - 73,5%), по земельному налогу - 533 (уд. вес - более 89,1%), по ЕНВД - 136 (уд. вес - 21,4%), по УСН - 406 (уд. вес - 35,1%).

Снижение налога на имущество физических лиц по сравнению с 2010 годом на 22 млн.26 тыс. рублей связано с переносом срока уплаты налога за 2011 год на 2012 год не позднее 1 ноября. В течение 2011 года поступала задолженность прошлых лет и перерасчеты по налогу, произведенные в 2011 году.

Наряду с налоговыми доходами источником пополнения бюджета являются неналоговые доходы. Неналоговые доходы составили в структуре собственных доходов бюджета 14,2% и мобилизованы в сумме 553 млн.747 тыс. рублей. По всем видам неналоговых доходов плановые показатели выполнены и достигнут рост к уровню прошлого года - 13,1%. Уменьшение поступлений к уровню 2010 года на 8 млн.986 тыс. рублей (на 56,6%) отмечается только по доходам от сдачи в аренду имущества в результате изменения федерального законодательства и сокращения в 3 раза количества договоров аренды.

Из вышестоящих бюджетов поступило 1 млрд.993 млн.844 тыс. рублей, в том числе:

дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности - 9,1 млн. рублей;

субсидии - 700,8 млн. рублей;

субвенции на реализацию переданных государственных полномочий - 1 055,5 млн. рублей;

иные межбюджетные трансферты - 228,4 млн. рублей.

Результаты исполнения доходной части бюджета повлияли на финансирование утвержденных расходов бюджета.

Структура расходов бюджета города Набережные Челны

Расходная часть бюджета города в 2011 году исполнена на 5 млрд.641 млн.908 тыс. рублей. Профицит составил 241 млн.917 тыс. рублей.

Основная доля расходов - 53,9% (3 млрд.041млн 758 тыс. рублей) - приходится на выплату заработной платы; 16,3 % (920 млн.949 тыс. рублей) - на ЖКХ; 6,8 % (384млн.881 тыс. рублей) - на оплату коммунальных услуг; 5,8% (328 млн. 205тыс. рублей) - перечисления в ФОМС; 5,2 % (290млн.828тыс. рублей) - на питание детей в дошкольных и общеобразовательных учреждениях; 1,5% (84млн.719тыс. рублей) - на содержание имущества бюджетных учреждений; 10,5% (590 млн.566 тыс. рублей) - прочие расходы (услуги связи, охрана, метод. литература, налоги, выплата основного долга и процентов по кредитам и. т.д.). Необходимо отметить, что социально значимые расходы составляют 71,7% всех расходов, что выше уровня 2010 года на 27%.

Анализируя финансирование социально-культурной сферы можно отметить что, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года исполнение расходов бюджета по отрасли образование выше на 20,2%, по культуре - на 42,5 %, по здравоохранению - на 9,6 %.

Экономическая ситуация в стране за время, прошедшее со времени подготовки Бюджетного послания о бюджетной политике в 2010-2013 годах, заметно изменилась.

В экономике проявились определенные позитивные тенденции, ряд ее секторов демонстрирует признаки роста, бесперебойно функционируют финансовая и банковская системы.

Это во многом стало результатом последовательных антикризисных действий государства, направленных на сохранение стабильности бюджетной и финансовой системы, поддержку наиболее пострадавших от кризиса отраслей экономики.

Грамотное применение инструментов бюджетной политики дало возможность сформировать необходимое для осуществления таких мер финансовое обеспечение.

Кризис высветил главную проблему, делающую российскую экономику уязвимой к колебаниям на мировых рынках, вообще к изменениям мировой экономической конъюнктуры. Экономика страны по-прежнему зависима от конъюнктуры сырьевых рынков. Пока не созданы достаточные условия и стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения энергетической и экологической эффективности экономики и производительности труда, для развития отраслей экономики и производств, выпускающих продукцию с высокой долей добавленной стоимости, для реализации инновационных проектов, и в целом - для модернизации социально-экономической системы страны.

Эти особенности российской экономики обусловливают широкий спектр вызовов и рисков для ее дальнейшего развития.

Важнейшие из них связаны с опасностью, что ставшее привычным непродолжительное улучшение ситуации в экономике в результате действия преимущественно экстенсивных и временных факторов (рост цены на нефть и т.п.) приведет, как это неоднократно случалось в прошлом, к неоправданному успокоению и не позволит использовать шанс на обновление и модернизацию экономики страны.

Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.

В связи с этим необходимы действия по следующим ключевым направлениям.

Следует поддержать компании, где интеллектуальный труд является основным.

Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций - до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

Необходимо создать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности.

В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

В целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре "Сколково" следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог - по ставке 0 процентов. Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика.

Требуется стимулирование энергосбережения и рационального использования природных ресурсов.

В частности, следует более активно использовать такие инструменты государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов.

Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых в настоящее время.

Для развития социальной сферы необходимо привлекать частные инвестиции в системы здравоохранения и образования. Предлагаю в этих целях освободить от налога на прибыль (по крайней мере, до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

В среднесрочной перспективе необходимо дальнейшее расширение и укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов.

Необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков.

Особое внимание в этот период следует уделить бесперебойной и эффективной работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами - членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.

Таким образом, сегодня, когда российской экономике в определенной степени удалось преодолеть кризисные тенденции, необходимо сконцентрироваться на новых задачах.

Необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности.

Выводы и заключения

В России создана достаточно развитая бюджетная система, основанная на государственном устройстве, закрепленная в Конституции РФ и другими актами с применением принципов финансово - бюджетного федерализма. Также необходимо отметить, что конечным результатом существования любого государства, является экономическое благополучие и процветание его граждан. Надежная бюджетная система является одной из важнейших структур государства, поэтому, для достижения главной цели государству необходимо постоянно развивать и совершенствовать бюджетную систему.

Государственной бюджетной политикой РФ является система использования бюджетных отношений, принципов и функций для достижения поставленных социально-экономических целей.

Концепция бюджетной политики разрабатывается одновременно с проектом прогноза социально-экономической политики государства, содержит основные задачи бюджета на очередной финансовый год. Объявляется ежегодно в Бюджетном послании Президента РФ Правительству РФ.

В условиях рынка бюджетной политики - главный рычаг определения основных направлений экономии, воздействия государства на общественное производство. Для обеспечения эффективности бюджетной политики при ее разработке должны соблюдаться определенные требования.

Современной российской бюджетной политике приходится решать ряд важных проблем: важно не допускать сокращения объемов текущих поступлений налоговых платежей в денежной форме в федеральный бюджет; в целях рационального управления кассовыми средствами федерального бюджета, минимизации остатков на бюджетных счетах важно централизовать все доходы и средства федерального бюджета на счетах органов федерального казначейства, переходя постепенно к единому счету федерального казначейства.

Это обеспечит строго целевое использование средств бюджетных фондов; назрела ревизия федеральных целевых программ с целью уточнения и упорядочения объемов финансирования программ с целью их оптимизации и т.д.

Оптимизировать бюджетную систему на основе обобщения теоретических положений означает, что необходимо усовершенствовать существующие или разработать новые методы, методики, подходы, принципы, логико-математические зависимости, модели, алгоритмы и с их помощью обосновать оптимальную структуру бюджетной системы и взаимосвязи между ее элементами.

В заключение следует заметить, что реализация любой частной задачи на основе политического решения не решает общей проблемы бюджетного строительства. Только решение в комплексе всех перечисленных задач позволяет решить проблему бюджетного процесса и приблизить его к оптимальному варианту.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые материалы:

Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 2009. - 21 января.

Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст.3823.

Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст.3824.

Федеральный закон РФ от 11 января 1995 г. "О Счетной палате Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1995. - №3. - Ст.167.

Постановление Правительства РФ от 11.03.03 №148 "Об утверждении Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа" // Российская газета. - 2003. - 15 марта.

Закон республики Татарстан о бюджете республики Татарстан на 2010 год. Принят Государственным Советом Республики Татарстан 24 ноября 2009 года (в ред. Закона РТ от 21.06.2009 №45-ЗРТ).

Закон РТ № 96-ЗРТ "О бюджете Республики Татарстан на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" год. Принят Государственным Советом Республики Татарстан 30 ноября 2011 года.

Специальная литература:

Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации. 2-е изд. - М.: Дашков и К, 2009. - 486 с.

Государственные и муниципальные финансы. Под общ. ред. Мацкуляка И. Д. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: РАГС, 2010. - 640 с.

Коваленко А.Ю., Парыгина В.А., Тедеев А.А. Финансы в схемах и таблицах с комментариями. М.: Эксмо, 2010. - 320 с.

Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010. - 360 с.

Николаева Т.П. Бюджетная система Российской Федерации. М.: ЕАОИ, 2009. - 234 с.

Астапов К.Л. Бюджетная и денежно-кредитная политика в условиях кризиса // Финансы. - 2011. - №6. С.27-31.

Болонин А.Н. Бюджетная и налоговая политика Российской Федерации на современном этапе // Микроэкономика. - 2011. - №6. - С.9-12.

Бюджетное послание Президента Российской федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах // Парл. газета. - 2009. - 29 мая. - С.5-8.

Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 годах // Финансы. - 2010. - №7. - С.3-9.

Глазьев С. Грядут не просто три потерянных года (по поводу прогнозных и бюджетных параметров 2011-2013) // Рос. экон. журнал. - 2010. - №4. - С.3-10.

Евдокимов А.Н. Бюджет как элемент бюджетной системы: отечественный и зарубежный опыт // Финанс. право. - 2010. - №7. - С.13-20.

Лебединская Е. Повышение эффективности - основная задача бюджетной политики // Экономист. - 2011. - №2. - С.51-62.

Обсуждаются проблемы бюджетной политики регионов и муниципалитетов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - №6. С.65-68.

Тимохина Е. Анализ устойчивости федерального бюджета России в период кризиса // Вопросы экономики. - 2011. - №1. - С.26-38.

Интернет ресурсы:

21. http://minfin.ru/ru/reforms/budget

.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Это во многом стало результатом последовательных антикризисных действий государства, направленных на сохранение стабильности бюджетной и финансовой системы, поддержку наиболее пострадавших от кризиса отраслей экономики.

И что очень важно, удалось сохранить социальную стабильность, смягчить социальные последствия кризиса, обеспечить даже в сложных экономических условиях реальный рост объемов государственной поддержки наименее защищенных категорий граждан, прежде всего пенсионеров. Реализация активных мероприятий на рынке труда позволила стабилизировать уровень безработицы.

Грамотное применение инструментов бюджетной политики дало возможность сформировать необходимое для осуществления таких мер финансовое обеспечение.

Кризис высветил главную проблему, делающую российскую экономику уязвимой к колебаниям на мировых рынках, вообще к изменениям мировой экономической конъюнктуры. Экономика страны по-прежнему зависима от конъюнктуры сырьевых рынков. Пока не созданы достаточные условия и стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения энергетической и экологической эффективности экономики и производительности труда, для развития отраслей экономики и производств, выпускающих продукцию с высокой долей добавленной стоимости, для реализации инновационных проектов, и в целом – для модернизации социально-экономической системы страны.

Эти особенности российской экономики обусловливают широкий спектр вызовов и рисков для ее дальнейшего развития.

Важнейшие из них связаны с опасностью, что ставшее привычным непродолжительное улучшение ситуации в экономике в результате действия преимущественно экстенсивных и временных факторов (рост цены на нефть и т.п.) приведет, как это неоднократно случалось в прошлом, к неоправданному успокоению и не позволит использовать шанс на обновление и модернизацию экономики страны.

Сегодня, когда российской экономике в определенной степени удалось преодолеть кризисные тенденции, необходимо сконцентрироваться на новых задачах.

II. ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2011 – 2013 ГОДЫ И ДАЛЬНЕЙШУЮ ПЕРСПЕКТИВУ

Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.

Необходимо ясное понимание последствий реализации любых мер бюджетной политики с точки зрения их влияния на темпы продвижения к достижению поставленных целей.

Новые расходные обязательства должны приниматься только на основе тщательной оценки их эффективности и при наличии ресурсов для их гарантированного исполнения в пределах принятых бюджетных ограничений.

Исходя из этого, необходимо решение следующих задач.

Первое. Обеспечение макроэкономической стабильности, которая предусматривает в том числе сбалансированный бюджет, последовательное снижение бюджетного дефицита, предсказуемые параметры инфляции. Уже в предыдущем бюджетном послании ставилась задача ограничения и последовательного снижения размеров дефицита. Она остается актуальной, тем более в условиях, когда цены на нефть находятся на достаточно высоком уровне, а экономика демонстрирует некоторые признаки восстановления.

Предлагаю исходить из необходимости сокращения в 2013 году дефицита федерального бюджета не менее чем в два раза по сравнению с уровнем 2009 года.

В среднесрочной перспективе следует ограничить использование нефтегазовых доходов, ориентируясь на обеспечение сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти. Второе. Координация долгосрочного стратегического и бюджетного планирования.

Стратегическое планирование остается слабо увязанным с бюджетным планированием, отсутствует достоверная оценка всего набора инструментов (бюджетных, налоговых, тарифных, таможенных, нормативного регулирования) во взаимосвязи с их ролью в достижении поставленных целей государственной политики, а также оценка всех длящихся расходных обязательств.

Предстоит трезво оценить приоритетность стратегических задач, сопоставив их с реальными возможностями. Только комплексный подход к принятию стратегических решений, в полной мере учитывающий уроки кризиса, новые внутренние и внешние условия развития российской экономики, позволит перераспределить ресурсы в пользу эффективных направлений государственной политики.

В кризисный период задача составления долгосрочных планов финансового развития отошла на второй план. С нормализацией экономической жизни следует вернуться к разработке долгосрочных планов экономического развития, которые должны предусматривать в том числе и сценарии возможного повторного ухудшения экономической конъюнктуры.

Для разработки долгосрочной бюджетной стратегии потребуется расширение горизонта и повышение надежности экономических прогнозов, которые должны быть основаны на разумных оценках конъюнктурных параметров и макроэкономических показателей, зависящих от бюджетных расходов.

Нужно ввести четкие правила оценки объема действующих расходных обязательств и процедуры принятия новых расходных обязательств, предусмотрев повышение ответственности за достоверность их финансово-экономических обоснований.

Практика занижения при рассмотрении новых инициатив их финансовой оценки с последующим ежегодным увеличением расходов по уже принятым и, казалось бы, тщательно обоснованным решениям является недопустимой.

Любое предлагаемое новое решение должно быть проанализировано с точки зрения возможностей его финансового обеспечения и вклада в достижение стратегических целей развития страны.

Третье. Обеспечение нацеленности бюджетной системы на достижение конкретных результатов.

Правительство Российской Федерации работает над созданием комплекса взаимосвязанных мер по повышению эффективности всей системы государственного управления. Эти вопросы нашли отражение в Программе повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, в основу которой положены программно-целевые принципы деятельности органов исполнительной власти всех уровней, включая расширение их самостоятельности и усиление ответственности за принятые решения. С 2012 года значительная часть федерального бюджета должна быть представлена в виде комплекса долгосрочных государственных программ.

На повышение доступности и качества государственных и муниципальных услуг нацелены изменения в правовом положении государственных и муниципальных учреждений (соответствующий федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года с переходным периодом до 1 июля 2012 года).

Практическая реализация этих решений позволит, наконец, уйти от платы только за сам факт существования учреждения, вне зависимости от результатов его работы.

Правительство Российской Федерации, региональные и местные администрации обязаны обеспечить планомерное введение новых принципов деятельности государственных и муниципальных учреждений, ее реальную отдачу для граждан.

Четвертое. Разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций.

Нужно начинать работу по постепенному сворачиванию вынужденных антикризисных мер. В период кризиса государство оказало серьезную поддержку многим отраслям экономики и конкретным предприятиям, различные меры этой поддержки продолжают осуществляться и сегодня. Однако государственная поддержка на прежних льготных условиях не может предоставляться длительное время.

Государство не должно подменять собой частный сектор или выбирать за него перспективные направления развития. Учитывая это, предпочтительной формой поддержки должно стать софинансирование тех или иных проектов либо стимулирование видов деятельности, способствующих модернизации, в рамках государственно-частного партнерства.

В ближайшие три года необходимо обеспечить комплексный подход к формированию инновационной системы и инвестиционной среды в целом, создать условия для полного цикла развития инноваций, в том числе путем обеспечения макроэкономической стабильности, защиты конкуренции и прав собственности, устранения административных барьеров.

Одновременно необходимо разработать и реализовать на практике конкретные механизмы внедрения и поддержки инновационных технологий, прежде всего в рамках проектов в таких областях, как энергоэффективность, медицинская техника и фармацевтика, космос и телекоммуникации, ядерные технологии, стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.

Проектный подход к реализации модернизационной стратегии должен найти отражение в деятельности инновационного центра "Сколково", в отношении которого необходимо в кратчайшие сроки обеспечить создание особого правового режима осуществления научной, предпринимательской и иной деятельности, максимально облегчающего условия реализации инновационных разработок для участников этого проекта.

В то же время поддержка инноваций не должна ограничиваться осуществлением отдельных проектов. Каждая государственная программа должна соответствовать требованиям к созданию инновационной среды, включая развитие человеческого капитала, формирование государственного спроса на инновационную продукцию, улучшение инвестиционного климата.

Необходимо повысить эффективность использования государственных инвестиций. Наряду с задачами, за решение которых полностью отвечает государство, они должны стать катализатором для вложения средств частного сектора в те сферы и проекты, где одновременно с использованием бюджетных средств возможно и целесообразно привлечение внебюджетных ресурсов. При этом стоит более интенсивно использовать механизмы государственно-частного партнерства.

Следует активнее проводить приватизацию федерального имущества, в том числе за счет крупных инвестиционно привлекательных компаний. Цель состоит не только в увеличении поступления средств в бюджет, но и в обеспечении поддержки конкуренции и благоприятного инвестиционного климата, без которых не приходится рассчитывать на масштабные улучшения в области модернизации и инновационного развития экономики.

Для повышения конкурентоспособности российской продукции на внешнем рынке необходимо активно использовать потенциал торговых представительств, совершенствовать систему предоставления экспортного кредитования, экспортного страхования и государственных гарантий. В первую очередь это касается экспорта продукции высокотехнологичных отраслей, атомного и энергетического машиностроения, а также военной техники.

Пятое. Повышение качества человеческого капитала.

Никакая модернизация не возможна без квалифицированных специалистов, талантливых ученых, без качественного образования и постоянного профессионального обучения.

Необходимо стремиться к росту научного потенциала нашей страны, накоплению объектов интеллектуальной собственности, обеспечению в этих целях преемственности поколений в сфере научных исследований и технологических разработок, привлечения и закрепления в ней молодежи.

Помимо развития собственных научных школ, следует уделять внимание привлечению высококвалифицированных иностранных специалистов, а также способствовать повышению квалификации российских специалистов в зарубежных учебных заведениях.

Серьезнейшее внимание должно быть уделено как образованию, так и улучшению здоровья граждан, формированию здорового образа жизни, созданию условий для повышения трудовой и творческой активности.

В рамках формируемых государственных программ должна быть продолжена работа по приоритетным национальным проектам, механизмы реализации которых доказали свою эффективность.

III. ОСНОВНЫЕ ПРИОРИТЕТЫ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ

При формировании расходов федерального бюджета на 2011 -2013 годы предлагается особое внимание уделить следующим ключевым вопросам.

Первое. Повышение эффективности социальной защиты населения.

Государство обеспечит безусловное исполнение всех законодательно установленных обязательств по выплате социальных пособий и компенсаций.

В то же время система социальной защиты населения должна быть переориентирована на поддержку семей с доходами ниже прожиточного минимума, в том числе с учетом региональных особенностей. В связи с этим считаю возможным расширение полномочий субъектов Российской Федерации при формировании и применении инструментов социальной политики.

Серьезные долгосрочные проблемы стоят перед пенсионной системой. Согласно демографическим прогнозам в ближайшие 20 лет нас ждет значительное сокращение численности населения трудоспособного возраста и увеличение численности населения старшего возраста.

Необходимо разработать ясную программу долгосрочного развития пенсионной системы, обеспечивающую социально приемлемый уровень пенсий по сравнению с заработной платой (по крайней мере в пределах величины, на которую начисляются социальные взносы) и в то же время исключающую как дальнейшее повышение ставки социальных взносов, так и рост дефицита пенсионной системы.

Второе. Оценка возможностей повышения фондов оплаты труда работников бюджетной сферы и денежного довольствия военнослужащих.

С учетом динамики заработной платы в экономике и снижения инфляции считаю возможным увеличить на 6,5 процента с 1 апреля 2011 года денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц, с 1 июня 2011 года – фонды оплата труда работников федеральных государственных учреждений (либо объемы субсидий бюджетным и автономным учреждениям в соответствующем размере) и денежное содержание судей и прокурорских работников, а с 1 сентября 2011 года – стипендиальный фонд.

Предлагаю Правительству Российской Федерации рассмотреть вопрос о механизмах повышения эффективности работы федеральных государственных служащих, в том числе о возможности сокращения в течение трех лет их численности в пределах 20 процентов, оставив при этом до 50 процентов экономии бюджетных средств в распоряжении федеральных органов государственной власти.

Третье. Развитие образования, здравоохранения и социального обслуживания.

Должны быть обеспечены как повышение качества образования, так и сопряженность образования и модернизации экономики, удовлетворение потребностей рынка труда в квалифицированных специалистах не только с высшим профессиональным образованием, но и со средним и начальным профессиональным образованием.

В рамках соответствующих государственных программ следует обеспечить реализацию национальной образовательной инициативы "Наша новая школа", продолжить развитие федеральных университетов и национальных исследовательских университетов, а также закрепить положительные результаты демографической политики, достигнутые во многом благодаря реализации национального проекта "Здоровье".

Важной инвестицией в будущее развитие считаю работу, направленную на формирование здорового образа жизни, развитие массовой физической культуры и спорта.

При планировании социальных расходов бюджета следует обязательно предусмотреть средства на осуществление мероприятий по обеспечению комплексной безопасности социальных объектов, прежде всего организаций, предоставляющих услуги детям (включая вывод школьных зданий из аварийного состояния) и престарелым гражданам, а также по обеспечению полноценного доступа инвалидов к объектам и услугам социальной сферы. Четвертое. Обеспечение обороноспособности страны.

Финансирование расходов на национальную оборону должно позволить решить все стоящие перед Вооруженными Силами Российской Федерации задачи, включая закупку новых видов вооружения, обеспечение боевой подготовки, индексацию и реформирование денежного довольствия военнослужащих (с учетом сокращения их общего количества и совершенствования структуры Вооруженных Сил Российской Федерации), реализацию социальных гарантий для военнослужащих.

Одной из приоритетных задач является обеспечение жильем военных. К концу 2010 года должны быть выполнены все ранее взятые обязательства по обеспечению нуждающихся военнослужащих постоянным жильем, к 2012 году – служебным жильем.

С 2011 года должна начаться реализация Государственной программы вооружения на 2011 – 2020 годы, обеспечивающей комплексное переоснащение войск современными видами новых систем и образцов вооружения и военной техники. На осуществление Государственной программы вооружения должна быть направлена новая федеральная целевая программа реформирования оборонно-промышленного комплекса.

Пятое. Реформа органов внутренних дел. Необходимо обеспечить повышение эффективности деятельности органов внутренних дел.

С 2012 года финансовое обеспечение милиции общественной безопасности будет полностью осуществляться за счет средств федерального бюджета. Уже сегодня необходимо готовиться к столь серьезному изменению расходных обязательств Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и соответствующих им финансовых потоков.

Шестое. Развитие транспортной инфраструктуры.

Наличие развитой транспортной инфраструктуры является необходимым условием экономического роста и повышения инвестиционной активности. Совершенствование транспортной инфраструктуры с внедрением современных инновационных технологий продолжает оставаться одной из основных задач на среднесрочную перспективу.

При этом необходимы новые подходы к реализации инфраструктурных проектов с привлечением частных инвестиций, в том числе на условиях заключения контрактов жизненного цикла.

В связи с этим одним из приоритетных направлений бюджетной политики должно являться устойчивое финансовое обеспечение содержания и развития автомобильных дорог. Это требует детальной проработки всех вопросов, в том числе касающихся создания системы дорожных фондов, с учетом критериев и социальной справедливости, и экономической эффективности.

Необходимо обеспечить функционирование комплексной системы безопасности населения на транспорте, прежде всего в метрополитене и на других видах общественного транспорта.

Седьмое. Оптимизация масштабов и форм поддержки экономики.

Безусловным приоритетом бюджетных расходов на поддержку экономики должна стать поддержка инновационных проектов и важнейших научных разработок, направленных на обеспечение модернизации и технологического развития экономики, повышение ее энергетической эффективности (проекты, одобренные Комиссией при Президенте Российской Федерации по модернизации и технологическому развитию экономики России).

Механизм выделения бюджетных грантов для поддержки отечественных инновационных проектов должен быть ориентирован на обеспечение общегосударственных приоритетов.

При этом бизнес должен финансироваться в первую очередь за счет реализации своих товаров и услуг, а бюджетная поддержка может быть лишь стимулирующей, мультипликативной мерой и не должна обеспечивать основную часть финансирования.

IV. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

Необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен прежде всего за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности.

Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.

В связи с этим необходимы действия по следующим ключевым направлениям.

Во-первых, следует поддержать компании, где интеллектуальный труд является основным.

Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций – до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

Во-вторых, необходимо создать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности.

В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

Есть резерв поддержки инноваций в экономике и в амортизационной политике. Для начисления амортизации важны не только физические сроки службы объектов основных средств, но и иные факторы, например скорость развития технологий, заставляющая обновлять основные средства, выводить их из эксплуатации до истечения физического срока службы.

В-третьих, в целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре "Сколково" следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0 процентов. Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика.

Указанные льготы должны действовать в отношении участников проекта в течение 10 лет с момента их регистрации либо до момента, когда общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной такой организацией, превысил 1 млрд. рублей.

В-четвертых, требуется стимулирование энергосбережения и рационального использования природных ресурсов.

В частности, следует более активно использовать такие инструменты государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов.

Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых в настоящее время.

В-пятых, для развития социальной сферы необходимо привлекать частные инвестиции в системы здравоохранения и образования. Предлагаю в этих целях освободить от налога на прибыль (по крайней мере до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

В-шестых, в среднесрочной перспективе необходимо дальнейшее расширение и укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов.

Следует ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

В-седьмых, актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Нельзя допускать, чтобы их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан.

Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков.

Сохраняется и проблема с возмещением налога на добавленную стоимость. Еще раз следует оценить "затратность" такого администрирования как для налогоплательщика, так и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность "оправдательных документов" и на предъявляемые к ним требования.

В-восьмых, особое внимание в этот период следует уделить бесперебойной и эффективной работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами – членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.

V. ПОЛИТИКА В СФЕРЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

В сфере межбюджетных отношений необходимо обеспечить расширение финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации и муниципалитетов, возможностей их влияния на укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов.

Повышение уровня финансового обеспечения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления за счет собственных доходов – это предпосылка для повышения эффективности расходования региональных и местных налогов, увеличения стабильности и предсказуемости доходов региональных и местных бюджетов и создания условий для более тесной увязки налогов, уплачиваемых налогоплательщиками в соответствующие бюджеты, с объемом, качеством и доступностью предоставляемых государственных или муниципальных услуг, а следовательно, для повышения ответственности органов государственной власти и органов местного самоуправления за результаты проводимой ими политики.

Однако по-прежнему сохраняется острота проблемы выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в связи с предусмотренными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями.

Правительству Российской Федерации следует определиться со способами решения этой проблемы, в том числе разработать реальный план поэтапной отмены таких льгот.

Одним из важнейших направлений в создании собственной налогооблагаемой базы в финансово необеспеченных субъектах Российской Федерации и муниципалитетах является переход к самостоятельному регулированию и сбору налога на недвижимость (взамен налогов на землю и имущество).

Следует рассмотреть возможность участия органов местного самоуправления в осуществлении отдельных полномочий по администрированию местных налогов в соответствии с соглашениями, заключаемыми с налоговыми органами.

В целях усиления заинтересованности органов местного самоуправления в развитии малого и среднего предпринимательства и, как следствие, в целях увеличения поступлений в местные бюджеты представляется целесообразным закрепить за бюджетами муниципальных районов и городских округов фиксированную величину отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом необходимо рассмотреть возможность предоставления органам местного самоуправления права определять отдельные элементы данного налога.

Потребуется и серьезная корректировка принципов предоставления межбюджетных трансфертов.

Целесообразно перейти к предоставлению межбюджетных трансфертов преимущественно в виде дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации, что обусловлено необходимостью обеспечения большей самостоятельности органов власти субъектов Российской Федерации и повышения их ответственности за результаты деятельности.

Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования должны в 2010 году разработать региональные программы повышения эффективности расходов и приступить к их внедрению с 2011 года.

В связи с этим необходимо разработать механизм мониторинга реализации этих программ и оказания региональным органам власти финансовой помощи с учетом их результатов.

Заслуживает внимания идея укрупнения субсидий, предоставляемых регионам в рамках государственных программ (в сферах совместного ведения). При этом целесообразно на федеральном уровне поставить перед получателями субсидий конкретные цели, контролировать результаты этой работы, а выбор способов их достижения предоставить получателям субсидий.

Необходимо предусмотреть возможность оказания дополнительной финансовой помощи субъектам Российской Федерации, активно содействующим развитию инновационного сектора экономики.

Следует создать условия для улучшения финансирования дорожного строительства в субъектах Российской Федерации.

Необходимо со всей серьезностью подойти к совершенствованию правового положения государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений, чтобы в результате реально повысилось качество предоставляемых ими государственных и муниципальных услуг, а затраты на эти цели были оптимальными.

Работа непростая, многое предстоит изменить как в организации деятельности таких учреждений и их финансировании, так и в умах тех, кто такие услуги оказывает. Правительству Российской Федерации необходимо методологически помочь в этой работе органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления, в том числе по определению критериев изменения типа существующих бюджетных учреждений с учетом их сферы деятельности и выработке рекомендаций по внесению в трудовые договоры с руководителями бюджетных учреждений изменений, которые следуют из федерального законодательства.

6. Основные финансовые показатели деятельности организации, их оценка

8. Инвестиции, инвестиционная деятельность организации.

9. Состав и структура денежного оборота организации. Виды денежных потоков и методы анализа и управления.

10. Система бюджетирования как метод финансового планирования в организации.

12. Классификация ценных бумаг и методика расчета их доходности.

13.Формирование, планирование и использование выручки организации.

14.Методы планирования и прогнозирования денежных потоков предприятий.

15. Способы привлечения предприятиями средств с финансового рынка.

16. Организация контрольно-аналитической работы на предприятии и оценка ее эффективности

18. Теория дивидендов и виды дивидендной политики. Порядок и формы выплаты дивидендов в рф.

19. Отечественные и зарубежные модели планирования и прогнозирования финансового состояния организации

20. Основные плановые финансовые документы в организациях: их характеристика, взаимосвязь и порядок разработки.

21. Оборотный капитал, его состав и структура. Методы управления оборотным капиталом организации

22. Финансовые риски организации: способы оценки и методы управления ими.

23. Состав и структура издержек организации. Планирование издержек в соответствии с законодательством.

25. Распределение и использование прибыли организации, методы максимизации чистой прибыли.

27. Инвестиционный проект: его сущность, основные характеристики и методы финансовой оценки.

28. Прибыль организации, ее формирование и использование. Методы планирования прибыли в организации.

29. Финансовый лизинг и его роль в деятельности предприятий. Лизинговые платежи.

30. Финансовый план организации: его содержание, порядок составления и методика расчета показателей.

31. Финансовая несостоятельность (банкротство): понятие, признаки, виды, процедуры.

32. Меры по восстановлению платежеспособности предприятия-должника, предусмотренные фз «о несостоятельности (банкротстве)».

33. Виды, формы и методы финансового контроля.

34. Современная банковская система рф и перспективы ее развития до 2015 г.

35. Организационно-правовые формы, функции и принципы деятельности коммерческих банков. Банковские операции и сделки.

36. Основные инструменты денежно-кредитного регулирования экономики.

37. Центральный Банк России: его задачи, цели, функции и операции.

38. Инкассовая форма безналичных расчетов: сущность и схема документооборота.

39. Организация расчетов платежными поручениями и сфера их применения.

Покупатель

Поставщик

Банк поставщика

40. Вексель, его обращение и использование в безналичных расчетах.

41. Классификация ссуд коммерческих банков. Основные способы их выдачи и погашения.

42. Организация кредитования банками потребительских нужд населения.

43. Кассовое обслуживание предприятий организаций и организаций банками.

44. Экономическая природа и классификация ценных бумаг, порядок их эмиссии и размещения.

45. Сущность и виды денежных систем. Характеристика денежной системы России.

46. Финансовая система России: структура, тенденции изменения и развития.

47. Финансы как экономическая категория, их сущность и функции.

48. Основные направления бюджетной политики рф.

49. Принципы построения и назначение бюджетной классификации рф.

50. Структура доходов и расходов федерального бюджета.

51. Бюджетная система рф и принципы ее построения.

52. Бюджетный процесс, его сущность и стадии бюджетного планирования.

53. Сущность и социально-экономическое назначение внебюджетных государственных фондов.

54. Государственный долг; понятие, виды, характеристика и методы управления.

55. Экономическое содержание налогов, их классификация и функции.

56. Основные принципы налогообложения в рф, права и обязанности налогоплательщиков.

57. Понятие и принципы бюджетного федерализма. Система трансфертов.

58. Социально-экономическая сущность страхования и его роль в рыночной экономике.

59. Развитие страхового рынка в России. Основные виды и формы страхования.

60. Понятие и классификация имущественного страхования.

61. Формы, виды и роль кредита в рыночной экономике

48. Основные направления бюджетной политики рф.

Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.

Новые расходные обязательства должны приниматься только на основе тщательной оценки их эффективности и при наличии ресурсов для их гарантированного исполнения в пределах принятых бюджетных ограничений.

Исходя из этого, необходимо решение следующих задач.

Первое. Обеспечение макроэкономической стабильности, которая предусматривает в том числе сбалансированный бюджет, последовательное снижение бюджетного дефицита, предсказуемые параметры инфляции. Уже в предыдущем бюджетном послании ставилась задача ограничения и последовательного снижения размеров дефицита. Она остается актуальной, тем более в условиях, когда цены на нефть находятся на достаточно высоком уровне, а экономика демонстрирует некоторые признаки восстановления.

Второе. Координация долгосрочного стратегического и бюджетного планирования.

Стратегическое планирование остается слабо увязанным с бюджетным планированием, отсутствует достоверная оценка всего набора инструментов (бюджетных, налоговых, тарифных, таможенных, нормативного регулирования) во взаимосвязи с их ролью в достижении поставленных целей государственной политики, а также оценка всех длящихся расходных обязательств.

Предстоит трезво оценить приоритетность стратегических задач, сопоставив их с реальными возможностями. Только комплексный подход к принятию стратегических решений, в полной мере учитывающий уроки кризиса, новые внутренние и внешние условия развития российской экономики, позволит перераспределить ресурсы в пользу эффективных направлений государственной политики.

В кризисный период задача составления долгосрочных планов финансового развития отошла на второй план. С нормализацией экономической жизни следует вернуться к разработке долгосрочных планов экономического развития, которые должны предусматривать в том числе и сценарии возможного повторного ухудшения экономической конъюнктуры.

Для разработки долгосрочной бюджетной стратегии потребуется расширение горизонта и повышение надежности экономических прогнозов, которые должны быть основаны на разумных оценках конъюнктурных параметров и макроэкономических показателей, зависящих от бюджетных расходов.

Третье. Обеспечение нацеленности бюджетной системы на достижение конкретных результатов.

Правительство Российской Федерации работает над созданием комплекса взаимосвязанных мер по повышению эффективности всей системы государственного управления. Эти вопросы нашли отражение в Программе повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, в основу которой положены программно-целевые принципы деятельности органов исполнительной власти всех уровней, включая расширение их самостоятельности и усиление ответственности за принятые решения. С 2012 года значительная часть федерального бюджета должна быть представлена в виде комплекса долгосрочных государственных программ.

На повышение доступности и качества государственных и муниципальных услуг нацелены изменения в правовом положении государственных и муниципальных учреждений (соответствующий федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г. с переходным периодом до 1 июля 2012 г.).

Практическая реализация этих решений позволит, наконец, уйти от платы только за сам факт существования учреждения, вне зависимости от результатов его работы.

Правительство Российской Федерации, региональные и местные администрации обязаны обеспечить планомерное введение новых принципов деятельности государственных и муниципальных учреждений, ее реальную отдачу для граждан.

Четвертое. Разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций.

Нужно начинать работу по постепенному сворачиванию вынужденных антикризисных мер. В период кризиса государство оказало серьезную поддержку многим отраслям экономики и конкретным предприятиям, различные меры этой поддержки продолжают осуществляться и сегодня. Однако государственная поддержка на прежних льготных условиях не может предоставляться длительное время.

Государство не должно подменять собой частный сектор или выбирать за него перспективные направления развития. Учитывая это, предпочтительной формой поддержки должно стать софинансирование тех или иных проектов либо стимулирование видов деятельности, способствующих модернизации, в рамках государственно-частного партнерства.

В ближайшие три года необходимо обеспечить комплексный подход к формированию инновационной системы и инвестиционной среды в целом, создать условия для полного цикла развития инноваций, в том числе путем обеспечения макроэкономической стабильности, защиты конкуренции и прав собственности, устранения административных барьеров.

Проектный подход к реализации модернизационной стратегии должен найти отражение в деятельности инновационного центра «Сколково», в отношении которого необходимо в кратчайшие сроки обеспечить создание особого правового режима осуществления научной, предпринимательской и иной деятельности, максимально облегчающего условия реализации инновационных разработок для участников этого проекта.

В то же время поддержка инноваций не должна ограничиваться осуществлением отдельных проектов. Каждая государственная программа должна соответствовать требованиям к созданию инновационной среды, включая развитие человеческого капитала, формирование государственного спроса на инновационную продукцию, улучшение инвестиционного климата.

Необходимо повысить эффективность использования государственных инвестиций. Наряду с задачами, за решение которых полностью отвечает государство, они должны стать катализатором для вложения средств частного сектора в те сферы и проекты, где одновременно с использованием бюджетных средств возможно и целесообразно привлечение внебюджетных ресурсов. При этом стоит более интенсивно использовать механизмы государственно-частного партнерства.

Следует активнее проводить приватизацию федерального имущества, в том числе за счет крупных инвестиционно привлекательных компаний. Цель состоит не только в увеличении поступления средств в бюджет, но и в обеспечении поддержки конкуренции и благоприятного инвестиционного климата, без которых не приходится рассчитывать на масштабные улучшения в области модернизации и инновационного развития экономики.

Для повышения конкурентоспособности российской продукции на внешнем рынке необходимо активно использовать потенциал торговых представительств, совершенствовать систему предоставления экспортного кредитования, экспортного страхования и государственных гарантий. В первую очередь это касается экспорта продукции высокотехнологичных отраслей, атомного и энергетического машиностроения, а также военной техники.

Пятое. Повышение качества человеческого капитала.

Никакая модернизация не возможна без квалифицированных специалистов, талантливых ученых, без качественного образования и постоянного профессионального обучения.

Необходимо стремиться к росту научного потенциала нашей страны, накоплению объектов интеллектуальной собственности, обеспечению в этих целях преемственности поколений в сфере научных исследований и технологических разработок, привлечения и закрепления в ней молодежи.