Налоговая декларация на транспортный налог бланк. Заполняем декларацию по транспортному налогу: пошаговое руководство. Коды налоговых периодов

Срок сдачи декларации по транспортному налогу за 2017 год - не позднее 1 февраля 2018 года. Если вовремя не отчитаться, штраф грозит не только компании, но и ее руководителю.

Компании, на которых зарегистрированы автомобили, автобусы, мотоциклы или иные транспортные средства, обязаны по итогам года отчитаться в инспекцию по транспорту. Точный срок сдачи декларации по транспортному налогу смотрите в статье.

Когда истекает срок сдачи декларации

Компании обязаны сдавать транспортную декларацию по итогам года - не позднее 1 февраля следующего календарного года. Такой срок подачи главного отчета по транспортному налогу установлен статье 363.1 НК РФ.

Если срок сдачи отчетности выпал на выходной или праздник, налоговики примут отчет в ближайший за ними рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

• Как заполнить и сдать отчетность

Крайний срок сдачи декларации по транспортному налогу за 2017 год - 1 февраля 2018 года. Он не переносится, так как согласно производственному календарю 1 февраля - это четверг, рабочий день.

Срок подачи декларации по транспортному налогу за 2017 года единый для всех компании. Он не зависит ни от формы собственности компании, ни вида транспортного средства, ни от региона, в котором транспорт поставлен на учет.

Срок подачи декларации по транспортному налогу: календарь бухгалтера

Что грозит за несвоевременную сдачу отчетности

Если нарушить срок подачи главного отчета по транспортному налогу за 2017 год, компанию и ее руководителя могут штрафовать. Размер штрафа - 5% от задекларированной и неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа - 30% от неуплаченной суммы налога, минимальная - 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Если компания не сдала отчетность по транспорту, но налог заплатила, налоговики выпишут минимальный штраф - 1000 руб. (письмо Минфина Росиси от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Помимо назначения штрафа налоговики могут заблокировать расчетный счет счет. Это произойдет,если компания не представит или сдаст декларацию с опозданием болеее чем на 10 рабочих дней (ст. 76 НК РФ).

Руководителю компании грозит предупреждение или административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)

Как не нарушить срок

Чтобы не нарушить срок подачи транспортной декларации, нужно ее принести в инспекцию, направить почтой с описью вложения или передать по ТКС в электронном виде не позднее 1 февраля 2018 года.

Днем получения декларации налоговиками будет считаться день отправки почтового сообщения, передачи декларации по ТКС.

Напомним, компании с численностью персонала более 100 человек, представлять годовой транспортный отчет должны только в электронном виде (ст. 80 НК РФ). Остальные могут отчитываться на бумаге.

В 2019 году сроки сдачи налоговой декларации по транспортному налогу остались прежними, а вот формат самого документа несколько изменился. Читайте в этой статье, как выглядит новая налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц, как её заполнить правильно, а также в какие сроки её нужно сдать.

Срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу в 2019 году

Юридические лица обязаны предоставить декларацию по транспортному налогу в налоговый орган:

• по месту учета (для налогоплательщиков, которые отнесены к категории крупнейших);
• по месту нахождения ТС (для всех остальных).

П. 1 ст. 363.1 НК РФ :

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

П. 4 ст. 363.1 НК РФ :

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Документ направляется не позднее 1 февраля года, который следует за завершенным налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период для транспортного налога составляет 1 календарный год. Следовательно, сроки сдачи транспортного налога для юридических лиц, например, за 2017 год - до 1 февраля 2018 года.

П. 3 ст. 363.1 НК РФ :

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обратите внимание: Если 1 февраля приходится на выходной день, то крайний срок сдачи декларации переносится на следующий рабочий день.

П. 7 ст. 6.1 НК РФ :

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Порядок представления декларации и её структура

Согласно п. 2.6 Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ направить документ в налоговую можно:

• лично или через представителя;
• по почте (с описью вложения);
• через интернет (в порядке, указанном в Приказе МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 ).

Обратите внимание ! В случае направления документов по почте или через интернет, днем представления считается день отправки.

Декларация по транспортному налогу состоит из 3 частей:

1. Титульный лист .
2. Раздел 1 ( , подлежащая уплате в бюджет).
3. Раздел 2 (Расчет суммы налога по каждому ТС).

Подробная инструкция заполнения каждой из частей документа с учетом изменений описана в Приказе ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ . Ниже мы обозначим основные моменты, которые необходимо учесть при заполнении декларации, а также опишем, что необходимо указать на каждой из страниц.

Обратите внимание : Декларации за 2019 год необходимо подавать по новому образцу. В чем разница между старым и новым форматом документа, читайте ниже.

Общие правила заполнения налоговой декларации

При оформлении налоговой декларации по транспортному налогу придерживайтесь следующих правил:

• заполняйте документ синими, фиолетовыми или черными чернилами;
• используйте только печатные заглавные буквы ;
• исправления и ошибки недопустимы ;
• если вы предоставляете декларацию в бумажной форме, печатайте каждую страницу на отдельном листе . Не скрепляйте листы с помощью средств, повреждающих бумагу;
• указывайте расчеты в полных рублях . Значения менее 50 копеек не указываются , 50 и более - округляются до рубля;
• в каждой ячейке должен располагаться только один символ ;
• все ячейки поля, где отсутствует какой-либо показатель, должны содержать прочерк . Прочерк также ставится, если в поле остались лишние ячейки.

Возникали ли у Вас трудности с заполнением декларации по транспортному налогу?

Образец заполнения налоговой декларации по транспортному налогу в 2019 году

Как мы уже говорили, декларация по транспортному налогу состоит из титульного листа, 1 и 2 разделов. Так как в 1 разделе указывается общая сумма налога, то его лучше всего заполнять в последнюю очередь - после того, как вы стоимости во 2 разделе. Давайте подробно рассмотрим пример заполнения налоговой декларация по транспортному налогу.

Правильно заполненный титульный лист выглядит вот так:

Из образца вы можете увидеть, что каждая ячейка страницы заполнена или содержит прочерк . Оставить пустые поля нужно только в правой нижней части титульного листа, её заполнит работник налогового органа.

Как правильно заполнить титульный лист:

1. В самом верху первой страницы укажите ИНН и КПП организации .

ИНН и КПП дублируются вверху каждой страницы декларации. Необходимо написать ИНН и КПП, которые указаны в свидетельстве о постановке организации на налоговый учет.

1. Номер корректировки .

Укажите номер корректировки «0— », если декларация подается первично. Если вы подаете декларацию повторно с внесенными уточнениями, укажите номер «1— » для первой корректировки, «2— » для второй и т. д.

1. Налоговый период (код) .

Календарному году соответствует код «34 ». В случае последнего налогового периода организации по причине ликвидации или реорганизации, укажите код «50 ».

1. Укажите отчетный год , за который вы представляете декларацию. Например, «2019».
2. Укажите код налогового органа , который указан в документах о постановке организации на учет.
3. Код по месту нахождения/учета .

Проставьте код «260 », если вы представляете декларацию по месту учета ТС; «213 » - по месту учета крупнейшего налогоплательщика; «216 » - по месту учета крупнейшего налогоплательщика-правопреемника.

1. Напишите полное наименование юр. лица так же, как оно указано в учредительной документации .
2. Укажите код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) .
3. Номер телефона налогоплательщика начинается с кода страны и города, он не должен содержать лишних знаков (скобок или плюсов) и пробелов.
4. Напишите количество страниц декларации и дополнительных документов, если вы их прилагаете. Например, «3—- ».
5. Раздел «Достоверность и полноту сведений подтверждаю ».

Поставьте цифру 1 , если вы являетесь руководителем организации; 2 - если вы его представитель. Фамилию, имя и отчество необходимо писать с новой строки. Указывайте Ф. И. О. того лица, которое предоставляет декларацию, то есть руководителя или представителя. Если представителем выступает юр. лицо, напишите Ф. И. О. руководителя данной организации, а также полное её наименование в поле ниже.

1. Поставьте подпись и дату . Расписываться должен тот человек, чья фамилия указана выше. Дата выставляется в следующем порядке - день, месяц, год.
2. Укажите название документа , который подтверждает полномочия представителя, или поставьте прочерки, если декларация предоставляется без представителя.

В титульном листе заполнять больше ничего не нужно.

Как заполнить раздел 2 налоговой декларации по транспортному налогу?

Раздел 2 декларации посвящен расчету суммы налога. Мы специально пропускаем раздел первый и начинаем со второго раздела, так как без его расчетов мы не сможем предоставить информацию по полной сумме налога, которую требует раздел 1.

Чтобы правильно заполнить раздел 2, следуйте этой инструкции:

1. Укажите ИНН и КПП вверху страницы, как на титульном листе.
2. Напишите код по ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) по месту регистрации ТС в строке «020 ».

Найти код можно с помощью официального сайта ФНС. Для этого на главной странице сайта перейдите в «Электронные сервисы » и выберите в списке услугу «Узнай ОКТМО ».

1. Укажите код вида ТС в строке «030 ».

Коды отличаются в зависимости от типа транспортных средств. Кодом для легкового авто является «510 00 ». Посмотреть коды для других ТС можно в Приложении № 5 Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ .

1. В строке «040 » напишите код VIN (для наземных ТС), ИМО (для водных) или серийный номер (для воздушных).
2. В строке «050 » укажите марку ТС (так, как она указана в свидетельстве о регистрации ТС).
3. В строке «060 » - номер регистрационного знака ТС .
4. В строке «070 » - напишите дату регистрации ТС .
5. В строке «080 » - дату снятия с регистрации . Если авто не было снято с учета, поставьте прочерки .
6. Укажите код налоговой базы в поле «090 ».

Для наземных ТС, имеющих двигатели, код соответствует лошадиным силам. О том, как вычислить код налоговой базы для воздушных и водных ТС, читайте в п. 5.9 Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ .

1. Код единицы измерения налоговой базы (строка «100 »).

Для наземных ТС единица измерения налоговой базы - это лошадиные силы, её код «251 ». Если налоговая база была рассчитана не по лошадиным силам, то ищите необходимый код в Приложении № 6 Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ .

1. Строка «110 » - напишите экологический класс ТС .
2. Строка «120 » - укажите количество лет использования авто .

Количество лет использования авто исчисляется со следующего года после выпуска авто до 1 января текущего года. Например, количество лет эксплуатации для автомобиля, выпущенного в 2010 году, для налоговой декларации на 2017 год составит 7 лет (начинаем считать с 2011 года и учитываем весь 2017 год).

1. В поле «130 » напишите год выпуска ТС .
2. В строке «140 » - количество месяцев владения авто в этом году (напишите 12, если владели авто полный год).
3. Укажите долю владения ТС в строке «150 » в форме дроби. Если ТС владеете только вы, оформите это так «1——-/1——- ».
4. Коэффициент Кв (строка «160 ») соответствует количеству месяцев владения ТС к количеству месяцев в году по п. 3 ст. 362 НК РФ .

Коэффициент указывается в виде десятичной дроби. Если вы зарегистрировали авто, например, ранее 15 июля, и владели им 6 месяцев, то есть 6/12 года. В этом случае коэффициент Кв составит 0,5.

1. Строка «170 » - налоговая ставка по месту нахождения ТС.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ. Если в вашем регионе законодательный орган не определил налоговые ставки, то применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ . Для авто мощностью менее 100 л.с. налоговая ставка, например, составляет 2,5.

1. Строка «180 » - повышающий коэффициент Кп .

Размеры повышающего коэффициента определены п. 2 ст. 362 НК РФ :

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

1. В строке «190» напишите сумму расчета налога .

Чтобы вычислить сумму, перемножьте значения налоговой базы, налоговой ставки, доли владения, коэффициента Кв и повышающего коэффициента.

1. Строки «200 » - «290» следует заполнять, если вы имеете льготы .
2. В строку «300 » заносится итоговая сумма налога на ТС с вычетом льготы , если она есть.

Если вы владеете несколькими ТС, произведите расчет для каждого из них, используя данный алгоритм.

Образец оформления раздела 1 декларации по транспортному налогу

Образец раздела 1, в котором указана полная сумма транспортного налога, выглядит вот так:

Чтобы правильно заполнить раздел 1, выполните несколько шагов:

1. Продублируйте ИНН и КПП вверху страницы;
2. Укажите код бюджетной классификации (КБК);

Посмотреть актуальный КБК можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для этого перейдите в раздел «Налогообложение в Российской Федерации» и найдите «Коды классификаций доходов бюджетов РФ ». На данный момент КБК по транспортному налогу для организаций такие:

1. Напишите код по ОКТМО (о том, как узнать код по ОКТМО, мы писали в инструкции по разделу 2);
2. В строке «021 » укажите общую сумму налога . Чтобы её вычислить, сложите все значения, указанные в строках «300 » раздела 2 с таким же кодом ОКТМО;
3. В полях «023 », «025 » и «027 » укажите суммы авансовых платежей за 1, 2 и 3 кварталы соответственно. Размер аванса на каждый квартал рассчитывается по формуле ¼ × налоговая база × налоговая ставка × коэффициент Кв × коэффициент Кп;
4. Если в вашем регионе авансовые платежи вносить не нужно, оставьте в строках «023 », «025 » и «027 » прочерк;
5. В строке «030 » напишите сумму , исчисленную к оплате. Эта сумма высчитывается по формуле: общая сумма налога (строка «021 ») минус сумма авансов за 1, 2 и 3 квартал («023 » + «025 » + «027 »). Если в результатах сумма оказывается меньше нуля, поставьте прочерк;
6. Если сумма налога строки «030 » меньше нуля, укажите её без знака минус в строке «040 ». Если больше нуля - поставьте в строке «040 » прочерк;
7. Проверьте данные, поставьте подпись и укажите дату .

Где скачать бланк налоговой декларации по транспортному налогу?

Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ была введена новая форма налоговой декларации по транспортному налогу. Использование нового формата документа обязательно для предоставления отчетов за 2019 год. Это означает, что отныне декларации по старым бланкам принимать не будут.

Декларация по транспортному налогу за 2018 год - есть ли особенности заполнения по сравнению с прошлым годом? Какой бланк используется для подготовки декларации за 2018 год? Как заполнить строки 280 и 290? Для чего предназначены строки 070 и 080? Ответы на эти вопросы, а также пример заполнения декларации есть в этой статье.

Таблица новых строк в декларации по транспортному налогу за 2017-2018 годы

Бланк декларации по транспортному налогу утвержден приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Он применяется для представления декларации по транспортному налогу за 2018 год. За 2017 год мы отчитывались на этом же бланке — изменения в него не вносились.

От декларации прошлых годов она отличается наличием новых строк в структуре:

Заполняя декларацию по транспортному налогу 2017-2018 годов, обратите внимание, что в ней:

• внесение данных не подтверждается печатью компании;
• отражается общая сумма налога по всем ТС, местом нахождения которых является территория субъекта РФ (по согласованию с налоговиками, полученному до начала налогового периода по транспортному налогу);
• рассчитывается налог с учетом даты совершения регистрационных действий с ТС (до или после 15-го числа соответствующего месяца).

Технология заполнения строк 280 и 290

Указанные строки декларации по транспортному налогу за 2017-2018 годы имеют две схемы заполнения:

Если вы отразили в строках 280 и 290 числовые значения (в 2017-2018 годах вносили плату за большегрузные ТС), то в связи с этим обратите внимание на заполнение связанных с ними строк декларации и иные важные нюансы:

• в строках 023, 025 и 027 проставьте «0» (п. 4.5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-21/668@);
• снижайте транспортный налог на платежи по большегрузным ТС, если сами внесли плату и сами платите налог;

• исчисленный налог уменьшите на вычет, отраженный в строке 290.

Перед оформлением платежного поручения на перечисление налога проверьте соотношения:

• если ТН ≤ НВ → ТН упл = 0 — платежку не оформляйте;

Это означает, что по окончании года у вас отсутствует обязанность по уплате транспортного налога (ТН), если его сумма оказалась меньше налогового вычета (НВ) — налог к уплате (ТН упл) принимается равным 0.

• если ТН > НВ → ТН упл = (ТН - НВ) — эту сумму перечислите в бюджет.

При оформлении платежки не забудьте проверить КБК для транспортного налога .

Уменьшить налог на указанный вычет можно только по тем большегрузным ТС, по которым внесены платежи в систему. К налогу по остальным ТС вычет не применяется.

Назначение строк 070 и 080

С помощью этой информации налоговики смогут проконтролировать, правильно ли вы:

• исчислили количество полных месяцев владения ТС;
• учли правило «15-го числа».

Указанное правило описано в п. 3 ст. 362 НК РФ и связано с исчислением коэффициента владения ТС.

Узнайте из наших публикаций, нужно ли уплачивать налог, если вы владели ТС:

• 1 день ;
• меньше месяца .

Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2018 год

Рассмотрим, как заполнить декларацию по транспортному налогу при условии, что на балансе ООО «Фантазия» (ИНН 5017123456, КПП 501701001) числятся два транспортных средства:

• Легковой автомобиль Audi A6 Avant quattro (идентификационный номер УTH330700M1415145, регистрационный знак — С285МА98, мощность двигателя — 249 л. с., 2017 года выпуска). Приобретен 27.08.2018.
• Грузовой автомобиль грузоподъемностью более 12 тонн (идентификационный номер XTУ646008Е2441447, марка — КамАЗ-6460, регистрационный знак — Т182УЕ50, с мощностью двигателя 400 л. с., 2011 года выпуска). Автомобиль приобретен 01.07.2016. Зарегистрирован в системе «Платон». В 2018 году плата в счет возмещения вреда автодорогам составляет 13 200 руб.

ООО «Фантазия» ведет деятельность в Московской области и является единственным собственником обоих транспортных средств.

Ставка транспортного налога в 2018 году в Московской области составляет:

• 150 руб. за 1 л. с. по автомобилю Audi A6 Avant quattro;
• 85 руб. за 1 л. с. по автомобилю КамАЗ-6460.

Проверить, какие ставки транспортного налога установлены в вашем регионе, можно в статье «Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2018-2019» .

Автомобиль Audi A6 Avant quattro включен в перечень дорогих автомобилей , при исчислении применяется повышающий коэффициент 1,1.

Как быть если автомобиль дорогой, но его нет в перечне Минпромторга, смотрите .

Годовая сумма транспортного налога равна:

• по автомобилю Audi A6 Avant quattro:

249 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,1 × 0,3333 = 13 694 руб.,

1,1 — это повышающий коэффициент для дорогих автомобилей;

0,3333 — это коэффициент владения, определенный как количество полных месяцев владения (4 месяца) к количеству месяцев в году (12).

• по автомобилю КамАЗ:

400 л. с. × 85 руб./л. с.-13 200 = 20 800 руб.,

13 200 — это сумма налогового вычета в размере внесенной платы за вред, причиненный автодорогам.

Итого общая сумма транспортного налога за 2018 год составляет:

13 694 + 20 800 = 34 494 руб.

Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу.

Авансовый платеж за целый квартал владения Audi A6 Avant quattro составляет:

13 694 / 4 = 3 424 руб.

За первый и второй кварталы авансовые платежи не уплачиваются, так как автомобиль приобретен только в 27.08.2018.

В третьем квартале 2018 года коэффициент владения составляет 0,3333 (Кв = 1 мес. / 3 мес.). Авансовый платеж с учетом коэффициента владения за третий квартал составит: 3 424 × 0,3333 = 1 141 руб.

За автомобиль КамАЗ авансовые платежи организация не перечисляет, так как его максимальная масса свыше 12 тонн (п. 2 ст. 363 НК).

Посмотрите, как в рассмотренном примере должна быть заполнена декларация по транспортному налогу за 2018 год:

Самостоятельно обнаружить ошибки, связанные с заполнением декларации по транспортному налогу, помогут контрольные соотношения .

Итоги

За 2017-2018 годы для отчета применяйте новую форму налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

При оформлении декларации по транспортному налогу за 2018 год строки 280 и 290 заполняйте в том случае, если вы перечисляли плату за большегрузы. Если большегрузных платежей вы в 2018 году не вносили, прочеркните все знакоместа этих строк. Строка 070 «Дата регистрации транспортного средства» заполняется в обязательном порядке всеми налогоплательщиками.

Печать в декларации можно не ставить, а данные по находящемуся в одном субъекте РФ транспорту объединить.

Срок сдачи транспортного налога в 2017 году , а точнее, срок предоставления декларации за 2017 год не может быть назначен ранее 1 февраля. При этом отчет оформляется на новом бланке.

Когда и куда сдавать декларацию по транспортному налогу за 2017 год?

Для организаций-плательщиков транспортного налога срок сдачи декларации в 2018 году установлен на федеральном уровне — это 1 февраля. Однако законодательными актами субъектов РФ он может быть перенесен на более поздние сроки (п. 1 ст. 363 НК).

Отчеты сдают:

• в ФНС по месту налогового учета — если имеется статус крупнейшего плательщика;
• в ФНС по месту расположения транспортного средства (ТС) — в иных случаях.

Местом расположения ТС может быть (п. 5 ст. 83 НК РФ):

• место госрегистрации ТС, если объект налогообложения — водное судно (кроме маломерного);
• местонахождение владельца ТС, если речь идет о воздушном судне;
• местонахождение юрлица (либо его филиала) — при владении прочими видами ТС.

ВАЖНО! ИП и физлица, владеющие транспортными средствами, деклараций не предоставляют.

Не знаете свои права?

Итак, когда в 2018 году сдаватьотчетностьпотранспортному налогу, мы разобрались. Но есть еще нюанс: отчет теперь будет предоставляться по новой форме.

Особенности новой формы отчетности по транспортному налогу

Декларирование организациями своих обязанностей по уплате налога по ТС в 2018 году осуществляется с применением отчета по форме, введенной приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Она отличается от предшествующей тем, что:

1. Появились строки для указания вычета в виде платежей через систему «Платон». Речь идет о строках 280 (код вычета) и 290 (размер вычета) раздела 2 отчета.
   В 2016 году те, кто владеет грузовиками весом более 12 тонн, стали обязаны компенсировать износ дорожного покрытия машинами посредством внесения платежей в систему «Платон». На величину таких платежей законодатель разрешил уменьшать налог, исчисленный по каждому из грузовиков. В 2017 году такая льгота сохранена и отражается в декларации.
2. В разделе 2 нового отчета плательщику нужно отразить дату регистрации машины либо дату снятия ТС с регистрации (строки 070, 080).
3. В строке 130 (также раздел 2) нового отчета указывают год выпуска машины.

В прежней версии декларации отражалась только длительность владения ТС (начиная с года его выпуска).

Срок сдачи отчетности по транспортному налогу в 2018 году не может быть ранее 1 февраля. Декларацию сдают только юридические лица, оформляя ее на новом бланке.

Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 г. Что изменилось, как правильно заполнить отчет и о чем не забыть?

Срок уплаты транспортного налога

Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).

Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.

КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Транспортный налог является региональным, поэтому:

• ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.

Порядок расчета транспортного налога

Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.

Налоговый период - календарный год.

Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.

Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.

Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.

Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

В каких случаях не нужно платить транспортный налог

Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:

• в период с 1-го по 15-е число месяца;
• в период с 16-го по 30-е число месяца;
• при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
• в один день.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.

Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).

Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:

• справка об угоне;
• постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.

Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.

Транспортный налог при использовании системы «Платон»

Организации могут уменьшать транспортный налог, исчисленный по итогам года в отношении каждого зарегистрированного в «Платоне» 12-тонника, на сумму, уплаченную по такому грузовику в счет возмещения вреда автотрассам в течение года (п. 2 ст. 362 НК РФ). Преференции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-05-06-04/27086

Примечание редакции:

для подтверждения права на вычет по транспортному налогу по большегрузу можно использовать специальный отчет, который собственник машины получает, обратившись к своей персонифицированной записи в системе «Платон» (письмо ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).

Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то за 2017 году налог платите с повышающим коэффициентом.

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Приказ ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ утвердил новую форму, формат представления декларации по транспортному налогу в электронной форме, а также порядок ее заполнения.

Начиная с отчета за налоговый период 2017 года следует применять уже обновленную версию декларации.

Что изменилось в декларации:

• раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству»: появились новые строки (070, 080, 130) для отражения даты регистрации транспортного средства, даты прекращения регистрации и года выпуска транспортного средства;
• для владельцев большегрузов, вносящих плату за вред дорогам, в обновленной декларации предусмотрены специальные строки (280 и 290) для отражения кода налогового вычета и суммы вычета, исчисленного в рублях;

В связи с этими новшествами ФНС РФ разработала контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности. В частности, появилась новая контрольная связь между налоговым вычетом (стр. 290) и данными, полученными из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузами автотрассам (письмо ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@).

Ранее налогоплательщики отчитывались по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.

Порядок заполнения декларации

Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.

Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.

Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.

Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.

Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.

В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 - коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.

В строке 150 ставится 1/1.

Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.

В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.

Строки 200-290 заполняются в случае использования льгот.

После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к раздел 1.

В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.

Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023-027, а в строке 030 - налог к оплате по итогам года.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2017 год

Организации принадлежит автомобиль «Хендэ Солярис» мощностью двигателя 123 л.с., который был продан и снят с учета 12.12.2017. Машина была выпущена в 2012 году и поставлена на учет 03.11.2012. В регионе (в Москве) нет авансовых платежей, налоговая ставка 25 руб./л.с.

В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев - с января по ноябрь.

Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).

Исчисленная сумма налога за 2017 год 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).

Сумма налога к уплате за год - 2 819 рублей.