Налоги

Новый расчет больничного листа в году. Среднедневной заработок для расчета больничного. Минимальный размер больничного пособия по нетрудоспособности

Бухарев Роман, ведущий эксперт в области социального страхования, юрист, руководитель Центра социально-трудовых прав, 6 мая 2015

Хорошая новость: изменения в 2015 году есть, но основных принципов расчета больничного они не затронули. В этой статье приведен порядок расчета и оплаты больничного в 2015 году, а также калькулятор пособий по временной нетрудоспособности.

Больничный лист — его расчет и оформление — постоянная головная боль бухгалтера и кадровика. Изменений в последние годы было столько, что голова шла кругом.

Прежде, чем говорить о новых нюансах, связанных с изменением минимального и максимального размера пособия, определим отправные точки, без которых нам правильно больничный не рассчитать.

Правила расчета больничных

1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

за первые три дня — за счет средств страхователя;
за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.

Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.

Страховой стаж	Размер больничного
менее 5 лет	60% среднего заработка
от 5 до 8 лет	80% среднего заработка
8 лет и более	100% среднего заработка

4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
заработок в расчетном периоде всегда будет делится на 730.

Онлайн калькулятор больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ.

Расчет и оплата больничных в 2015 году

Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия.

Пример

Макарова Виктория была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2015 г. Страховой стаж Макаровой — 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия — 2013 и 2014 годы.

Определяем заработок Макаровой в этих двух годах.

В 2013 году заработок Макаровой составил 350 000 рублей, в 2014 году — 400 000 рублей. Заработок Макаровой в расчетном периоде составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000).

Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).
Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Макаровой (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).
Исчисляем сумму пособия к выплате. Макарова Виктория получит 10 684 рублей 83 копейки (821, 91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).

Минимальный размер пособия

Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.

С 1 января 2015 года МРОТ составит 5965 рублей в месяц. Соответственно, размер пособия, рассчитанного из МРОТ, в 2015 году изменится.

Пример:

Мальцева Анастасия была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 15 по 25 января 2015 года. Страховой стаж Мальцевой 7 лет. Расчетный период для исчисления пособия 2013 и 2014 годы. В этих годах заработок у Мальцевой отсутствует, поскольку она не работала. Оснований для замены годов расчетного периода нет, поскольку в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком сотрудница не находилась.

Расчет пособия будет таким: 5965 (мрот) х 24 (количество месяцев расчетного периода) = 143 160 / 730 = 196 рублей 10 копеек. Это сумма среднего дневного заработка для пособия, исчисленная из МРОТ. Но! Это еще не сумма среднего дневного пособия.

Размер дневного пособия составит 1725 рублей 76 копеек (156.88 х 11 (календарные дни нетрудоспособности)).

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? - удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».

Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что в законе определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. Вот как это сформулировано в Федеральном законе № 255-ФЗ: «Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах…» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Таким образом, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в этом году. Отсюда вывод:

В 2015 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 1632 рубля 87 копеек.

Почему? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году составляла 568 000 рублей, а в 2014 году — 624 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: 568 000 + 624 000 = 1 192 000 / 730 = 1632.87 руб.

В 2015 году расчет больничного производится по новым правилам. Разберем формулу расчета больничного, размеры и порядок оплаты пособия.

Правила расчета больничного в 2015 году установлены в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пункте 15.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Формула расчета больничного

Для того чтобы начислить больничное пособие в 2015 году, можно использовать формулу:

Расчет больничного в 2015 году

Начисляя пособие в 2015 году, нужно брать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС за 2013 и 2014 годы. При этом суммы не могут быть выше 568 тыс. рублей за 2013 год и 624 тыс. рублей за 2014 год.

Таким образом, максимальный среднедневной заработок, исходя из которого рассчитывают больничный в 2015 году, равен 1632,88 руб. [(568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.].

Рассчитав фактический среднедневной заработок, его нужно сравнить с минимумом. Минимум определяют исходя из МРОТ. С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 рублей.

Значит, минимальный размер среднедневного заработка для начисления пособия равен 196,11 руб. (5965 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Такое правило прописано в пункте 15.3 Положения № 375.

Сравнив фактический среднедневной заработок и минимальный размер, к выплате нужно назначить максимальный.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует помнить, что оно зависит от страхового стажа сотрудника (ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Таблица 1. Как размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника
Причина нетрудоспособности	Стаж работника	Размер пособия, % от среднего заработка	Основание
Собственное заболевание	8 лет и более		П. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	от 5 до 8 лет
	до 5 лет*
Профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве	Любой		Ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) амбулаторно	Стаж 8 лет и более	100 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности	Подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	Стаж от 5 до 8 лет	80 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности
	Стаж до 5 лет*	60 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) в стационаре и уход за взрослым членом семьи (в том числе ребенком старше 15 лет) амбулаторно	Стаж 8 лет и более		Подп. 2 п. 3 ст. 7 и п. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	От 5 до 8 лет
	Стаж до 5 лет*

* Размер пособия по временной нетрудоспособности сотрудникам, отработавшим меньше шести месяцев, ограничен МРОТ в расчете за полный календарный месяц (с учетом районного коэффициента, если он применяется в данной местности). Это прописано в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

После расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно удержать с него НДФЛ, а оставшуюся сумму выплатить работнику. Об этом сказано в пункте 1 статьи 217 НК РФ.

Оплата больничного

Если заболел сам сотрудник, то оплата больничного ФСС производится начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, а первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пример

Сотрудница работает в компании с ноября 2012 года. В феврале 2015 года она проболела 10 календарных дней, о чем представила в бухгалтерию больничный лист. Сделаем расчет больничных.

Страховой стаж составляет 7 лет, поэтому пособие будет выплачено в размере 80% среднего заработка. Расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

За 2014 год компания начислила сотруднице 480 000 руб., а за 2013-й - 400 000 руб. Данные суммы не превысили предельных значений (568 000 руб. и 624 000 руб. соответственно). Таким образом, при расчете больничного будет учтен фактический заработок за 2013-2014 годы.

Средний дневной заработок сотрудницы составит 964,38 руб. [(480 000 руб. + 400 000 руб.) : 730 дн. × 80%].

Таким образом, компания начислит сотруднице пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. (964,38 руб. × 10 дн.). Со всей суммы пособия удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%). На руки сотрудница получит 8389,8 руб. (9643,8 руб. – 1254 руб.).

Пособие в сумме 6750 руб. (964,38 руб. × 7 дн.) выплачивается за счет средств ФСС, а 2893 руб. (964,38 руб. × 3 дн.) выплачивает сам работодатель.

Памятка для расчета больничного пособия в 2015 году
Показатель	Размер показателя
Расчет среднедневного заработка
Начисленные доходы за два предыдущих календарных года, облагаемые страховыми взносами (заработная плата, премии, отпускные, материальная помощь свыше 4000 руб, командировочные, компенсация за неиспользованный отпуск и др.)	Максимум 568 000 руб. за 2013 год и максимум 624 000 руб. за 2014 год
Расчетный период	730 дней
Процент среднего заработка, в котором назначается пособие	100, 80 или 60% в зависимости от трудового стажа
Минимальный размер среднедневного заработка	196,11 руб.
Максимальный размер среднедневного заработка	1632,88 руб.
Начисление больничного пособия 2015
Продолжительность периода нетрудоспособности	Указана в больничном листе
Уплата НДФЛ	НДФЛ нужно удержать при выплате пособия

Напомним, в 2015 году за временно пребывающих иностранцев надо платить взносы в ФСС по тарифу 1,8%. Такие граждане будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности. Таким образом, временно пребывающие иностранцы смогут получать пособия по временной нетрудоспособности во время болезни. Но для этого работодатель должен платить за них взносы в Фонд соцстраха в течение как минимум шести месяцев. Новые правила распространяются на всех временно пребывающих иностранцев, кроме высококвалифицированных специалистов.

Подготовлено по материалам журнала "Зарплата".

Стаж работы больного и величина его среднего дохода до болезни – вот главные параметры, влияющие на размер выплат по больничному листу. Ежегодно законодательство по этому вопросу корректируется, вносятся актуальные поправки, регламентируется порядок заполнения листов временной нетрудоспособности и т.д. Верность расчёта и приложенных документов проверяет и контролирует территориальный отдел Фонда социального страхования (ФСС).

Компенсация больничных листов 2019

Оплата периода нетрудоспособности по болезни происходит за счёт средств ФСС, тогда как раньше это производил работодатель с последующей компенсацией понесённых затрат Фондом на основании предоставленных документов. Тем не менее, больничный лист для последующего оформления, расчёта и начисления также предъявляется в бухгалтерию по месту работы. При этом обращается особе внимание на правильность заполнения листка нетрудоспособности.

Претендовать на выплату пособия могут следующие категории работающих граждан:

Оформленные по трудовому договору, за исключением договора подряда;
выполняющие функциональные обязанности по контракту с социальным пакетом;
работники индивидуального предпринимателя;
предприниматели, регулярно перечисляющие средства в фонд социального страхования;
члены кооперативов.

Основанием для отказа в выплате по больничному листу может стать дата его открытия, если он был выписан в выходной день, поскольку амбулаторное лечение не может быть назначено дежурным врачом, а только лечащим в обычный будний день.

Минимальная сумма к выплате зависит от величины МРОТ, а максимальная лимитирована наибольшим значением заработной платы, с которой работодателем были уплачены страховые взносы.

Порядок определения размера выплаты по больничному листу

Расчёт суммы компенсации по больничному листу начинают с вычисления среднего дневного заработка, принимая во внимание доход работника за последние два года. Если работник недавно на предприятии, то ему необходимо представить справку из бухгалтерии с предыдущего места работы. Далее высчитывают количество дней по болезни, принимая за крайние точки дату начала болезни и дату полного выздоровления, с учётом рабочих, праздничных и выходных дней.

Большое значение имеет страховой стаж работника – период времени, в течение которого производились отчисления в ФСС. При этом все предыдущие места работы принимаются в расчёт. Если полученный период не превышает 5 лет, то начисленная сумма домножается на поправочный коэффициент 0,6 (60%), от 5 до 8 – на 0,8 (80%), превышает 8 лет – 1,0 (100%). Так и производят расчёт положенного размера компенсации на период временной нетрудоспособности работника по болезни.

Когда болезнь сотрудника не оплачивается?

Законодатель вводит ограничения на получение подобных выплат, определяя ряд ситуаций, при которых на компенсацию не стоит рассчитывать. К ним относятся:

Нарушение режима лечения;
получение листка временной нетрудоспособности в медицинской организации без лицензии;
продление больничного на срок свыше 30 дней без решения врачебной комиссии;
приобретение заболевания в результате совершения преступления и т.д.

Избежать неприятной ситуации, при которой будет отказано в оплате больничного листа, можно при полном соблюдении требований нормативных актов.

Больничный лист, или листок нетрудоспособности – документ, который даёт право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Кроме того, больничный лист подтверждает, что вы правомерно отсутствовали на работе, и имеете право на пособие.

Его расчет и оформление - это достаточно сложная и кропотливая задача как для бухгалтера, так и для работника по кадрам. Изменений в последние годы было столько, что вполне можно было запутаться и наделать много ошибок при оформлении и расчете больничного листка нетрудоспособности.

Прежде, чем говорить о том как оплачивается больничный и о новых нюансах, связанных с изменением минимального и максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, покажем основные правила, без которых правильно больничный в 2019 не рассчитать.

Выплачивать сотруднику больничное пособие можно, только

если он представил листок нетрудоспособности. Такой листок выдает медорганизация (ч. 5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ и п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 № 624н).

При этом важно, чтобы изначально больничный листок был заполнен правильно. Во-первых, его должны выписать на действующем бланке – форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 № 347н. А во-вторых, данные в листке нетрудоспособности должны быть . Если выплатите пособие по неправильно оформленному бюллетеню, то ФСС России может не компенсировать такие расходы.

Наравне с привычными бумажными больничными листками – выдавать их могут все клиники, у которых есть электронная подпись.

В каком порядке рассчитать больничное пособие в 2019, пример расчета

Такой алгоритм используется вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, и т. д.). Также не имеет значения применяемая система налогообложения. Это следует из Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ и положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 № 375 .

Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в 2018 году

Пример расчета больничного пособия : Сотрудник болел 11 календарных дней - с 20 по 30 января 2018 года. Его страховой стаж - 9 лет 5 месяцев. Это больше восьми лет, поэтому пособие считают исходя из 100 процентов среднего заработка (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Расчетный период - 2016-2017 годы. За это время сотрудник болел в общей сложности 17 дней. Однако делить его заработок всегда нужно на 730.

В 2016 году сотрудник заработал 1 220 150 руб., что больше лимита (1 220 150 ₽> 718 000 ₽).

В 2017 году сотрудник заработал 1 450 300,18 руб. Эта сумма также превышает лимит (1 450 300,18 ₽> 755 000 ₽). Поэтому для расчета пособия используют максимальный дневной заработок:

(718 000 ₽ + 755 000 ₽) : 730 дн. = 2017,81 ₽.

Отсюда сумма пособия будет равна: 2017,81 ₽ × 100% × 11 дн. = 22 195,91 ₽.

Из этой суммы:

Компания оплачивает 6053,43 руб. (2017,81 ₽ × 100% × 3 дн.).
ФСС возмещает 16 142,48 руб. (22 195,91 ₽ – 6053,43 ₽).

Если ошибиться в расчете пособия, появится задолженность или переплата по взносам на обязательное социальное страхование и налогам – а это лишние хлопоты.

к меню

Срок действия и срок перерасчета, как Пересчитать сумму больничного, документы

Если по каким-либо причинам сотрудник не смог сразу сдать больничный листок (например, потерял его), он вправе обратиться за пособием в течение шести месяцев со дня восстановления трудоспособности, установления инвалидности, окончания периода ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования, долечивания. Этот срок ФСС России может продлить , если сотрудник пропустил его по уважительной причине (ч. 1, 3 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).

Перечень уважительных причин утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 № 74 :

Непреодолимая сила, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.).
Длительная временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев.
Переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания.
Вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы.
Повреждение здоровья или смерть близкого родственника.
Иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд.

Сроки перерасчета больничного пособия по нетрудоспособности (пособия по БиР и по уходу за ребенком)

Если у работника (застрахованного лица) на день обращения за пособиями нет справки (справок) о сумме заработка, соответствующее пособие назначается по минималке. После представления работником указанной справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время , но не более чем за три года , предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка.

Какие документы нужны для перерасчета

Бухгалтерская справка . На основании приказа о восстановлении работника бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку о пересчете суммы пособия.
Примечание : СКАЧАТЬ фрагмент бухгалтерской справки (.docx 15Кб)
Больничный лист .
Новый расчет пособия . После пересчета пособия надо распечатать новый расчет. Присвоить ему номер 2 и приложить к больничному листу с предыдущим расчетом пособия.

Срок выплаты пособия по нетрудоспособности после предъявления больничного на работе

ЗА недостоверность сведений идет ответственность см. закона 255-ФЗ.
Согласно того же закона, страхователь (т.е. организация или ИП) назначает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица (работника) за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Когда больничное пособие НЕ выплачивается

Порядок выплаты установлен частями 1–2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ. За все периоды освобождения от работы с сохранением либо без сохранения зарплаты больничные пособия сотрудникам не выплачивайте. Например, за день участия его в судебном заседании в качестве присяжного заседателя, а также за дни, приходящиеся на отпуск за свой счет или отпуск по уходу за ребенком.

Больничный листок, полученный во время ежегодного отпуска, оплачивайте, только если он выдан по болезни (травме) самого сотрудника.

Больничное пособие не выплачивается также за период, когда сотрудник:

был отстранен от работы без выплаты зарплаты (причины такого отстранения указаны в ст. 76 ТК РФ);
был заключен под стражу (административный арест);
проходил судебно-медицинскую экспертизу;
находился на простое (исключение составляет случай, когда болезнь наступила до периода простоя и продолжилась в период простоя);
умышленно причинил вред своему здоровью или совершил попытку самоубийства;
потерял трудоспособность вследствие умышленно совершенного им преступления.

Кому платят пособие по нетрудоспособности

Право на больничное пособие (пособие по временной нетрудоспособности) имеют:

граждане России;
иностранцы, постоянно или временно проживающие в России;
лица без гражданства.

Иностранцам, временно пребывающим в России, больничные пособия также полагаются. Но только если страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай. Такой порядок предусмотрен Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Больничное пособие выплачиваются только сотрудникам, работающим (недавно работавшим) в организации по трудовым договорам, в том числе . Выплата больничных пособий сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, в законодательстве не предусмотрена. Это следует из статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Сотрудник получает право на больничное пособие с того дня, когда должен приступить к своим служебным обязанностям. Поэтому, даже если он работает на испытательном сроке, пособие ему также положено. Такие правила установлены частью 5 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Правила расчета больничных пособий по временной нетрудоспособности

1 . Пособие по временной нетрудоспособности, больничный лист в связи с заболеванием или травмой выплачивается за счет :

за первые три дня - за счет средств страхователя;
за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

2 . Больничный лист, Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни , т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности. Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Общий оплачиваемый период больничного пособия по нетрудоспособности

Как правило, больничное пособие нужно начислять и выплачивать за весь период болезни : с первого дня заболевания или получения травмы до выздоровления сотрудника (члена его семьи) или же до момента получения инвалидности (ч. 1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При трудовых увечьях и профзаболеваниях больничные начисляйте за период с первого дня нетрудоспособности до тех пор, пока сотрудник не поправится или ему не пересмотрят группу инвалидности (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ограничения периода выплаты больничного пособия

3 . Больничный, Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника, это называется стаж для расчета больничного (смотрите схему-подсказку ) .

Стаж для расчета больничного листа. Таблица для определения размера больничного пособия в зависимости от страхового стажа и причины нетрудоспособности сотрудника

Категория сотрудника	Причина нетрудоспособности	Страховой стаж	Размер пособия по временной нетрудоспособности, % от среднего заработка	Основание
Сотрудник, работающий в организации	– собственное заболевание (кроме профессионального заболевания); – травма (кроме травмы,связанной с несчастным случаем на производстве); –карантин; – протезирование по медицинским показаниям; –долечивание в санаторно-курортных учреждениях сразу послестационара	8 лет и более	100%	ч. 1 ст. 7 Закона от 29 декабря2006 г. № 255-ФЗ
		от 5 до 8 лет	80%
		до 5 лет	60%
	профессиональное заболевание или несчастныйслучай на производстве	любой	100%	ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	уход за больным ребенком амбулаторно	8 лет и более	100% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности	п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ
		от 5 до 8 лет	80% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности
		до 5 лет	60% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности
	уход за больным ребенком в стационаре	8 лет и более	100%	п. 2 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ
		от 5 до 8 лет	80%
		до 5 лет	60%
	уход за взрослым членом семьи амбулаторно	8 лет и более	100%	ч. 4 ст. 7 Закона от 29 декабря2006 г. № 255-ФЗ
		от 5 до 8 лет	80%
		до 5 лет	60%
Сотрудник, уволившийся из организации	собственное заболевание или травма наступили не позднее 30 календарных дней с даты увольнения	любой	60%	ч. 2 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ

Размер больничного пособия по временной нетрудоспособности устанавливается в % от среднего заработка, но не более суммы, рассчитанной с учетом ограничений, установленных частью 3.2 и частью 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Эти ограничения не распространяются на пособие в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием.

Размер больничного при профессиональном заболевании или травме устанавливается не более суммы, рассчитанной с учетом ограничений, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В случае превышения указанных ограничений сумма пособия рассчитывается, исходя из максимального размера в порядке предусмотренном пунктом 3 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

4 . Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

Что включать в заработок при начислении и расчете больничного и исключать из него

В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:

государственные пособия;
законодательно установленные компенсационные выплаты сотрудникам;
материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.

Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в НК РФ.

5 . Больничное пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года , предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Если работница была в этот период в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, один или два года можно заменить. Как - смотрите схему-подсказку .

Сотрудник раньше работал в других организациях
открыть/закрыть

Если в расчетном периоде сотрудник работал в других организациях (в т. ч. нескольких), то расчет заработка за этот промежуток времени зависит от того, трудится ли он и дальше у тех же работодателей.

Если на дату наступления страхового случая сотрудник работает только в одной организации, то именно в ней он и получает больничное пособие . Тогда, начисляя пособие, нужно учесть доход сотрудника, выплаченный ему всеми предыдущими работодателями. Чтобы подтвердить сумму такого дохода, сотрудник должен представить справки о заработке с предыдущих мест работы (ч. 5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого документа утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.

Примечание : Подробно читайте про . Справку выдают сотруднику при увольнении. Запросить ее может и бывший сотрудник. На основе этой справки человеку рассчитают пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком на новом месте работы. Как получить данные о зарплате из Пенсионного фонда, если справка о зарплате за 2 года отсутствует.

Справка выдается за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год.

Когда информация о заработке (части заработка) сотрудника отсутствует, то согласно части 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ рассчитайте пособие на основании имеющихся сведений и документов. Если в организацию позднее поступят документы, подтверждающие сумму дополнительного заработка сотрудника, пособие нужно пересчитать за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справок о сумме заработка.

Когда можно заменить расчетный период при расчете (перерасчете) больничного пособия
открыть/закрыть

Возможна ситуация, когда в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник находился в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае сотрудник может заменить эти годы из расчетного периода на другие предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудник должен представить работодателю .

Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2015–2016 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2017 году. Тогда 2015 и (или) 2016 годы можно заменить только на 2014 год и (или) на 2013 год. Брать любые годы, которые были до 2015–2016 годов, нельзя (письмо Минтруда России от 3 августа 2015 № 17-1/ООГ-1105).

А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2013 по 2016 год? Тогда для расчета пособия можно взять 2012 и 2011 годы. Пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 № 17-1/ООГ-1105, не нужно. Такие разъяснения в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937 , от 9 ноября 2015 № 02-09-14/15-18677.

Если сотрудник ранее работал в другой организации или у другого предпринимателя и не смог представить справку о сумме заработка в день обращения за пособием, пособие можно пересчитать позже. В этом случае работодатель рассчитывает пособие на основании имеющихся сведений и документов. После того как сотрудник принесет необходимую справку, работодатель пересчитывает пособие. Такой порядок установлен частью 2.1 статьи 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Такой же порядок можно применить, если сотрудница подаст заявление о замене расчетного периода уже после того, как пособие по временной нетрудоспособности начислили и выплатили. Пособие назначайте, если сотрудник обратился за ним не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. Работодатель назначает больничное пособие в течение 10 календарных дней со дня, когда сотрудник обратился за ним и представил необходимые документы, и выплачивает в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 12, ч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Сотруднице, которая обратилась с заявлением о замене одного или двух лет расчетного периода, пересчитайте пособие, ранее определенное исходя из МРОТ. Скорректируйте сумму пособия в течение 10 календарных дней с момента получения заявления.

Если сотрудница подала заявление до того, как сдали отчетность в налоговую инспекцию, то в расчете по страховым взносам нужно указать сумму заново рассчитанного пособия. Если же отчетность уже сдали с указанием суммы больничного пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, то разницу в сумме пособия отразите в расчете по страховым взносам за тот период, в котором делаются перерасчет и доплата. Аналогичные разъяснения в письме ФСС от 10.08.2007 № 02-13/07-7430. Хотя данное письмо посвящено перерасчету неверно начисленного пособия и касается прежних правил расчета больничных пособий, описанные в нем принципы отражения в отчетности результатов перерасчета можно применить и в рассматриваемой ситуации.

Пример перерасчета больничного пособия, ранее рассчитанного исходя из МРОТ. Сотрудница в расчетном периоде находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком. Заявление о замене двух лет расчетного периода предшествующими годами подано после того, как больничное пособие начислено и выплачено

С 1 января 2017 года по 13 сентября 2018 года включительно секретарь организации Е.В. Иванова находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком. С 14 сентября 2018 года она вышла на работу.

В июле 2019 года Иванова проболела пять календарных дней. Расчетный период для расчета больничного пособия – 2017–2018 годы. Фактический заработок Ивановой:

за 2017 год – 0 руб.;
2018 год – 67 000 руб.

В июле 2019 года Иванова принесла больничный листок. Заявление о замене расчетного периода сразу она не подала. Поскольку среднемесячный заработок сотрудницы в расчетном периоде оказался ниже МРОТ, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал исходя из МРОТ на дату открытия больничного листка. Средний дневной заработок Ивановой: 11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 370,85 руб.

Страховой стаж Ивановой более восьми лет, поэтому пособие ей положено в размере 100 процентов от среднего заработка. Итоговая сумма больничного пособия составила: 370,85 руб. × 100% × 5 дн. = 1854,25 руб.

В сентябре 2019 года Иванова подала в бухгалтерию заявление о замене расчетного периода на 2016 и 2015 годы, в которых у нее был заработок, учитываемый при расчете больничного пособия. На основании этого заявления бухгалтер переcчитал пособия исходя из фактического заработка сотрудницы в 2016 и 2015 годах. Фактический заработок Ивановой:

за 2015 год – 240 000 руб.;
2016 год – 300 000 руб.

Фактический заработок сотрудницы в расчетном периоде не превысил лимитов. Средний дневной заработок:
(240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.

Размер пособия составил: 739,73 руб./дн. × 100% × 5 дн. = 3698,65 руб.

Эта сумма больше, чем сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ. В день выдачи зарплаты 5 октября 2019 года бухгалтер выплатил Ивановой недостающую сумму пособия в размере 2138,80 руб. (3698,65 руб. – 1559,85 руб.).

6 . Средний дневной заработок для исчисления больничного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде всегда на 730.

Примечание : . Расчетный период для любых пособий (декретных, больничных, ухода за ребенком до 1.5 лет) - это два календарных года. Сколько дней в периоде брать? 730, 731 или 732 дня?

при расчете больничного для оплаты пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
заработок в расчетном периоде всегда будет делится на 730. 730 - это абстрактный цифровой коэффициент, не подлежащий изменению.

Расчетный период для любого больничного листка - это всегда два полных года, или 730 дней согласно части 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Никакие дни не исключаются. При этом не имеет значения, какие именно годы попадут в расчетный период.

7 Размер больничного пособия .

Облагается ли НДФЛ больничное пособие

Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Такие выводы следуют из пункта 1 Налогового кодекса РФ и подтверждены письмом Минфина России от 29 апреля 2013 № 03-04-05/14992 .

Осталось выполнить три простых математических действия, чтобы посчитать размер пособия, величину НДФЛ и сумму к выплате. Страховые не начисляйте! В каком порядке делать расчеты, смотрите на схеме ниже.

Размер пособия

Средний дневной заработок

Количество дней болезни

НДФЛ 13%

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР БОЛЬНИЧНОГО пособия по нетрудоспособности

Размер больничного пособия составит 1725 рублей 79 копеек (156.89 х 11 (календарные дни нетрудоспособности)).

МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР БОЛЬНИЧНОГО пособия по нетрудоспособности

Как такового определения максимального размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. А есть порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано больничное и другое пособие . Вот как это сформулировано в Федеральном законе № 255-ФЗ п.3.2 : «Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах…» на соответствующий календарный год в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Максимальный дневной размер больничного пособия по временной нетрудоспособности в 2015 г. не может быть больше, чем 1632 рубля 87 копеек:

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году составляла 568 000 рублей, а в 2014 году - 624 000 рублей.

Максимальный дневной размер больничного : 568 000 + 624 000 = 1 192 000 / 730 = 1632.87 руб.

Управление ФСС ответило на вопросы об оплате больничных в нестандартных ситуациях

больничный лист выдан во время отпуска
больничный лист выдан в выходной день
выдано два пересекающихся больничных листа
нарушение режима больничного листа

Ответы на эти и другие вопросы, связанные с оплатой больничного в нестандартных ситуациях, опубликованы на сайте Архангельского отделения Фонда социального страхования. Однако, на наш взгляд, с выводами региональных специалистов будет любопытно ознакомиться и страхователям из других субъектов РФ.

Ниже размещен онлайн калькулятор расчета больничного, пример из практики и размеры пособий на 2019 год.

Онлайн калькулятор расчета больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

Введите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
Введите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
В результате получите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ.

Примечание : Калькулятор также содержит подсказки со ссылками на статьи нормативных документов.

РАСЧЕТ БОЛЬНИЧНОГО на сайте ФСС РФ

Расчет и оплата больничных в 2019 году

Вы можете посмотреть этот пример, который очень хорошо демонстрирует порядок расчета пособия. Проверьте наши расчеты на калькуляторе больничного пособия по нетрудоспособности (он выше) в режиме онлайн.

Примечание : Больничные и детские пособия. Ошибки в 2016 году и новое в 2017-м,

В программе:
– обзор частых ошибок в расчете пособий в 2016 году;
– индексация пособий и максимумы для среднего заработка в 2016 году;
– что проверить в расчете пособий совместителям, иностранцам и пособий из МРОТ;
– отразится ли перевод взносов в ФНС на возврате пособий из ФСС;
– новое в расчете пособий в 2017 году;
– рекомендации тем, кто рассчитывает пособия в рамках пилотного проекта;
– выездные совместные проверки ФНС и ФСС по выплате пособий в 2017 году;
– ответы на вопросы.

Пример расчета больничного
Иванов Иван Иванович был нетрудоспособен, болел, в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2015 г. Страховой стаж Иванова - 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия - 2013 и 2014 годы.
Определяем заработок Иванова И.И. в этих двух годах.
В 2013 году заработок работника составил 350 000 рублей, в 2014 году - 400 000 рублей. Заработок в расчетном периоде за два года составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000).
Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).
Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Иванова (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).
Исчисляем сумму пособия к выплате. Иванов Иван получит 10 684 рублей 83 копейки (821, 91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).

Расчет больничного при работе на полставки совместителя неполный рабочий день

При расчете пособий надо делить пополам средний заработок из МРОТ, если работник трудится на полставки. Если же компания считает пособие из фактического заработка, уменьшать его не требуется.

Сотрудникам, которые работают на полставки, пособия по нетрудоспособности надо рассчитать так же, как и всем остальным. Зарплату за два года необходимо разделить на 730. А полученный средний дневной заработок умножить на число дней болезни и процент в зависимости от стажа ( Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Но в некоторых региональных фондах требуют делить пополам средний дневной заработок, рассчитанный из фактического дохода. Такое мнение ошибочно, и это подтвердил ФСС в комментируемом письме.

Заработок надо корректировать лишь тогда, когда он рассчитан исходя из МРОТ (5965 руб. - в 2015 году, 7500 руб. - в 2016 году). Например, компания использует минималку для расчета пособия, если у работника два предшествующих года не было доходов или стаж меньше шести месяцев (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). Тогда заработок нужно уменьшить пропорционально отработанному времени. Например, если сотрудник работает полдня, то формула такая: × 24 месяца × 0,5. Если же компания считает пособие из фактического заработка, его уменьшать не надо.

При расчете больничных пособий сотрудникам, которые работают неполный день, есть еще одна особенность. Фактический заработок надо сравнить с минималкой, уменьшенной пропорционально графику работы (письмо ФСС РФ от 30.10.12 № 15-03-14/12–12658). И при расчете необходимо взять большую сумму. Иначе можно занизить пособие.

Пример расчета больничного для совместителя
Сотрудница работает на 0,5 ставки с января прошлого года. Зарплата на полставки - 10 000 рублей в месяц. Заработок за 2014 год составил 120 000 рублей.
До 2014 года сотрудница нигде не работала, ее общий стаж 1 год 11 месяцев. В декабре 2015 года сотрудница болела 10 дней. Фактический средний дневной заработок - 164,38 руб. (120 000 руб. : 730) надо сравнить с заработком из МРОТ с учетом режима работы. То есть с 98,05 руб. (5965 руб. × 24 мес. × 0,5: 730). Фактический заработок выше (164,38> 98,05), поэтому из него считают больничный.
Сотруднице надо выдать пособие в сумме 986,28 руб. (164,38 руб. × 10 дн. × 60%).

Приложение к больничному листку по временной нетрудоспособности

Если сотрудник представил в бухгалтерию больничный листок, по закону в этом случае ему надо произвести оплату больничного, а для этого рассчитать больничное пособие по нетрудоспособности. Расчет пособия делается на отдельном листе бумаги и прикладывается к больничному листку работника.

Расчеты больничного листа производится по стандартной схеме :

Расчетный период для расчета пособия – два календарных года
Определяется Средний дневной заработок
Укажите период нетрудоспособности сотрудника
Укажите, какой процент от заработка полагается сотруднику
Определяется Размер дневного пособия
Максимальный размер среднего дневного заработка, для сравнения с расчетной величиной
Укажите, какая часть пособия оплачивается за счет средств работодателя, а какой за счет ФСС РФ

Оплата больничного, сколько дней, Срок оплаты пособия по нетрудоспособности

Назначить работнику пособие нужно в течение 10 календарных дней после того, как он представил больничный листок, а перечислить - в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты.

Примечание : Письмо ФСС РФ от 14.07.16 № 02-09-14/15-02-11878 .

Как оплачивается больничный - оплата особия по обязательному социальному страхованию осуществляется через бухгалтерию работодателя. При этом ответственность за правильность начисления и расходования средств несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера (п. 10 Положения о ФСС, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101). Для назначения и выплаты пособия работник должен представить работодателю листок нетрудоспособности ( Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). В свою очередь, согласно части 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, страхователь назначает пособие в течение 10 календарных дней со дня представления работником необходимых документов. Перечислить денежные средства необходимо в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты зарплаты. Например, если листок нетрудоспособности был предъявлен работодателю 20 июля, то назначить пособие нужно было до 30 июля, а перечислить - в ближайший после 30 июля день, установленный для выплаты зарплаты.

Для выплаты пособия работник должен представить больничный лист в бухгалтерию своего предприятия не позднее шести месяцев со дня окончания нетрудоспособности. Если срок нарушен, то решение о выплате пособия принимает территориальный орган Фонда социального страхования. Перечень уважительных причин, на основании которых Фонд примет положительное решение о выплате пособия, приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 № 74 .

Бухгалтерские проводки (корреспонденция счетов) расчет пособия по временной нетрудоспособности

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации (721,71 x 2)	20	70	1443,42
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (18 042,75 - 1443,42)	69-1	70	16599,33	Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость
Удержан НДФЛ ((18 042,75 - 400) x 13%)	70	68	2294	Налоговая карточка
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности за вычетом удержанного НДФЛ (18 042,75 - 2294)	70	50	15748,75	Расчетно-платежная ведомость

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется в отношении суммы доходов, полученных работником в январе, то есть с учетом заработной платы.

ОШИБКИ в БОЛЬНИЧНОМ листке
Приведены данные о несущественных ошибках в больничном листке, когда он должен быть оплачен. Видео с ответами на вопросы по больничным в 2019 г.

Показан порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам сотруднику, у которого несколько мест работы.

Основанием назначения и выплаты «больничного» и пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности. Его выдает медицинская организация. Этот документ, во-первых, является финансовым и служит основанием для назначения и выплаты пособия, а во-вторых, удостоверяет нетрудоспособность гражданина, подтверждая освобождение от работы (п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Листок должен быть заполнен в строгом соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). В частности, информация в листок вносится заглавными печатными буквами, записи не должны заходить за пределы границ ячеек, а печать не должна попадать на ячейки информационного поля.

Нередко медицинские организации выдают листки нетрудоспособности, в которых содержатся различные недочеты: от грамматических и пунктуационных ошибок до неверного указания информации о пациенте. А между тем пособие, выплаченное по некорректно заполненному больничному, ФСС РФ вряд ли зачтет. Поэтому при получении листка нетрудоспособности его необходимо тщательно проверить.

Предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет в 2015 году 670 тысяч рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности

Болезнь работника - пожалуй, самый распространенный случай, когда бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом социального пособия.

Право на получение «больничного» пособия имеют все сотрудники, работающие в компании по трудовому договору. Об этом сказано в части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ).

Чтобы определить размер пособия, нужно перемножить три показателя (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

средний дневной заработок работника;
специальный коэффициент (зависит от страхового стажа);
количество дней болезни.

Рассмотрим каждый из этих множителей.

1. Средний дневной заработок определяется путем делением всех выплат работнику, на которые были начислены взносы в ФСС РФ за два предшествующих года, на 730 (количество календарных дней в расчетном периоде) - ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При этом сумма выплат, учитываемых в расчете, не может превышать предельной базы для начисления взносов за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример

В январе 2015 года работник находился на «больничном». Расчетными в этом случае будут два предшествующих года: с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

Предположим, что суммы выплат за это время составили 600 000 (в 2013 г.) и 700 000 руб. (в 2014 г.). При этом предельная база для начисления взносов в тех же годах равнялась 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276) и 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101) соответственно.

Поскольку фактические выплаты превышали размеры предельной базы, в расчете учитываются предельные размеры.

Таким образом, средний дневной заработок для расчета «больничного» составит:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 = 1632,88 руб.

Обратите внимание: в 2015 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет 670 тысяч рублей.

Отметим, что работник может заменить любой или даже оба года расчетного периода (при условии, что это приведет к увеличению пособия), если в заменяемом году он находился в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

На заметку

Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году составляет 1632,88 рублей.

2. Коэффициенты, зависящие от страхового стража, приведены в части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Представим их в таблице:

3. Количество дней болезни указывается в листке нетрудоспособности. Здесь важно отметить, что первые три дня «больничного» работодатель оплачивает из собственных средств, последующие дни - за счет ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Продолжение примера

Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что работник находился на «больничном» 14 календарных дней (3 дня оплачиваются за счет работодателя, 11 - за счет ФСС РФ), а его страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, применяется коэффициент 0,8).

Пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано так:

1632,88 руб. × 0,8 × 3 дн. = 3918,91 руб. (за счет средств фирмы);
1632,88 руб. × 0,8 × 11 дн. = 14 369,34 руб. (за счет ФСС РФ).

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.