Շահույթի հայտարարագիր 1-ին եռամսյակ. Եկամտահարկի կանխավճարները նոր դրույքաչափերով. Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման մեթոդներ

2017 թվականից գործում է եկամտահարկի նոր ձևաթուղթ, որը պետք է լրացվի 2016թ. Հոդվածում առաջարկում ենք անվճար ներբեռնել excel ձևաչափով հայտարարագրի ձևը, ինչպես նաև լրացված նմուշը 2016թ.

Նոր ձևաթղթի պատրաստման անհրաժեշտություն առաջացավ հարկային օրենսդրության մի շարք փոփոխությունների հետ կապված։

Հայտարարագրի նոր ձևը հաստատվել է ՄՄՎ-7-3/572@ 19.10.16թ. հրամանով։ Սույն հրամանը պարունակում է ոչ միայն ձևաթուղթը, այլ նաև հավելվածներով լրացման կարգը, ինչպես նաև հայտարարագրի էլեկտրոնային ձևաչափը։

Փոփոխություններ են կատարվել հայտարարագրի առանձին թերթերում։ Որոշ բաժիններ թարմացվել են և ավելացվել են լրացուցիչ դաշտեր: Մասնավորապես, ներդրվել են տողեր, որոնք արտացոլում են վճարողների առևտրային վճարը, փոխկապակցված կողմերի հետ գործարքների եկամտահարկի բազան խմբագրելու հնարավորությունը, շահաբաժինների դրույքաչափի բարձրացումը, ինչպես նաև մի շարք այլ փոփոխություններ:

Եկամտահարկի հայտարարագիր նոր ձև 2017 անվճար ներբեռնում excel-ում - .

Եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետն է այն ժամանակաշրջանի ավարտից սկսած առաջին 28 օրվա ընթացքում, որի համար լրացվում է հաշվետվությունը:

Շահույթի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետները 2017թ.

• 2017 թվականի մարտի 28 - 2016 թ.
• 28 ապրիլի - 1 քառ. 2017 թ.
• հուլիսի 28 - 2017 թվականի առաջին կիսամյակի համար;
• Հոկտեմբերի 28 - 9 ամիս 2017թ

Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով, եթե վերջին մեկ տարվա ընթացքում աշխատողների միջին թիվը 100 և ավելի մարդ է, հակառակ դեպքում հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել թղթի վրա:

Հայտարարագրի ներկայացման վայրը Դաշնային հարկային ծառայության մասնաճյուղն է, որտեղ գրանցված է կազմակերպությունը: Եթե ​​կան առանձին բաժիններ, ապա հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի նաև յուրաքանչյուր ստորաբաժանման վայրում:

Եկամտահարկի հայտարարագրի լրացման նմուշ 2016թ

Նախքան սկսեք լրացնել տարեկան հաշվետվություն, անհրաժեշտ է որոշել, թե որ թերթերն են անհրաժեշտ կազմակերպությանը՝ առկա տեղեկատվությունը արտացոլելու համար։

Հայտարարագիրը ներկայացված է տիտղոսաթերթով, յոթ թերթիկով և հավելվածներով:

Պետք է լրացնել միայն այն հայտարարագրերը, որոնց համար կա արտացոլման ենթակա տեղեկատվություն: Չլրացված հատվածներ և թերթիկներ Դաշնային հարկային ծառայություն ներկայացնելու կարիք չկա:

Եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու կարգը հետևյալն է.

1. կազմվում է տիտղոսաթերթ՝ ընդհանուր տեղեկություններով.
2. 02 թերթի 3-ից 5-րդ հավելվածները լրացվում են, եթե կազմակերպությանն անհրաժեշտ է.
3. 3-րդ, 4-րդ, 5-րդ և 7-րդ թերթերը անհրաժեշտության դեպքում լրացվում են հաջորդաբար.
4. տվյալները մուտքագրվում են հայտարարագրի առաջին և երկրորդ հավելվածներում.
5. լրացված են 02 թերթի առաջին երկու հավելվածները.
6. եթե լրացված է 3-րդ կամ 4-րդ թերթիկը, ապա լրացվում է 1.3-ից 1-ին բաժինը.
7. Թիվ 02 թերթիկը կազմվում է հայտարարագրի նախկինում լրացված էջերի հիման վրա.
8. 1.1 և 1.2 ենթաբաժինները մինչև 1-ին բաժինը լրացվում են վճարման պահից ամսական կանխավճարներ;
9. 1.1-ից մինչև 1-ին ենթաբաժինները լրացվում են եռամսյակային կանխավճարներ վճարելիս:

2016 թվականի շահույթի հայտարարագրի լրացման նմուշը ներկայացված է ստորև. Այս նմուշը համապատասխանում է եռամսյակային կանխավճարներ վճարող կազմակերպությանը և հանդիսանում է առևտրի վճար վճարող, որն ընդունվում է որպես եկամտահարկի նվազեցում։

Մանրամասն լրացում նոր ձևՀայտարարագրերը կարելի է գտնել Դաշնային հարկային ծառայության վերը նշված հրամանին կից լրացման կարգում: Այս ընթացակարգը կարող եք ներբեռնել ստորև նշված հղումից:

Կազմակերպություն, որը.

• չունի առանձին բաժանումներ,
• չունի եկամուտ, որից հարկային գործակալը պահում է հարկը,
• չի վճարում շահութահարկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածում նշված դրույքաչափերով.
• չի կատարում գործողություններ, որոնց արդյունքները հաշվի են առնվում հատուկ կարգով.
• ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամ չէ,
• չի ստանում նպատակային ֆինանսավորում և բարեգործական օգնություն,
• ինքն իրեն չի ուղղվում հարկային բազան,
• CFC-ից շահույթ չի ստանում

պետք է լրացնեն հայտարարագիրը հետևյալ հաջորդականությամբ.

Հունվարից ուժի մեջ մտած Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում կատարված փոփոխությունները փոխել են եկամտահարկի հաշվարկման սովորական կարգը՝ սկսած ընթացիկ տարվա առաջին հաշվետու ժամանակաշրջանից։

Հիշենք հիմնականները՝ դաշնային և տարածաշրջանային բյուջեների միջև հարկային դրույքաչափերի նոր տարբերակում, նախորդ տարիների կորուստների տեղափոխման սահմանափակում, «կասկածելի» պահուստների ձևավորման նորացված կանոններ, կրճատում։ կասկածելի պարտքիր նկատմամբ հակապարտականության և այլ նորամուծությունների համար կոնտրագենտ:

Այս ճշգրտումները ընկերություններին բերում են ինչպես «կողմ» և «դեմ» և, հետևաբար, ոչ միանշանակ ազդեցություն կունենան «շահութաբեր» հարկային պարտավորությունների հաշվարկի վրա: Տեսնենք սա օրինակներով։

Շահույթի վճարումները բյուջե են մուտքագրվում տարբեր դրույքաչափերով

2017-2020 թվականներին դրույքաչափերի տարբերակումը ընդհանուր սակագնի 20%-ի սահմաններում տարբեր է լինելու.

• 3% - դաշնային բյուջե;
• 17%-ը գնում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներ։

Խմբագրի նշում.

Ավելին, 2017 թվականի առաջին եռամսյակում ամսական կանխավճարների փոխանցման կարգը նույնն է, ինչ նախորդ տարվա չորրորդ եռամսյակում. 2%՝ դաշնային բյուջե և 18%՝ Ռուսաստանի Դաշնության մարզերի բյուջե։ Ի վերջո, նրանց վերահաշվարկը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դաշնային և տարածաշրջանային հարկային բաժնետոմսերի նոր հարաբերակցության համաձայն չի տրամադրվում: Վերահսկիչները նույնպես համաձայն են այս վիճակի հետ։ Ֆինանսների նախարարությունը և Դաշնային հարկային ծառայությունը այս հարցով խոսել են դեռ 2009 թվականին՝ կապված «շահութաբեր» դրույքաչափի 24%-ից 20%-ի իջեցման հետ (Ֆինանսների նախարարության 2009թ. մարտի 26-ի թիվ 03-03 նամակը. -06/2/63, Դաշնային հարկային ծառայություն 2009 թվականի հունվարի 19-ի N ShS -22-3/33@):

Առաջին եռամսյակի արդյունքներով կանխավճարները պետք է հաշվարկվեն նոր դրույքաչափերով, երբ դրանք վճարվեն, կհաշվարկվեն բյուջե փոխանցվող ամսական կանխավճարները։

Օրինակ 1.

Ընթացիկ տարվա առաջին եռամսյակի երեք ամիսների ընթացքում Ընկերությունը բյուջե է փոխանցել ամսական կանխավճարներ՝ ընդհանուր 100,000 ռուբլի չափով, ներառյալ.

• 10,000 ռուբլի - դաշնային բյուջե (2%);
• 90,000 ռուբլի - դյույմ մարզային բյուջեն (18%).

Առաջին եռամսյակի վերջում ստացվել է 510 000 ռուբլի շահույթ։

Առաջին հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հաշվարկված կանխավճարները հավասար են 102,000 ռուբլու (510,000 ռուբլի x 20%), ներառյալ.

• 15,300 ռուբլի - դաշնային բյուջե (3%);
• 86,700 ռուբլի - մարզային բյուջե (17%):

Առաջին եռամսյակի արդյունքները հետևյալն են. «շահավետ» վճարումը դաշնային բյուջե ենթակա է լրացուցիչ վճարման 5,300 ռուբլու չափով (15,300 ռուբլի - 10,000 ռուբլի), և տարածաշրջանային հարկգերավճարը 3300 ռուբլով (90000 ռուբլի - 86700 ռուբլի):

Ստացված գերավճարի գումարը կարող է հաշվանցվել գալիք եկամտահարկի վճարումների հետ համապատասխան դիմում ներկայացնելուց և Դաշնային հարկային ծառայությունից դրական որոշում ստանալուց հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդված):

Հիշեցնենք, որ փաստացի շահույթի հիման վրա կանխավճարներ վճարող ընկերությունները 2017 թվականի հունվար-մարտ ամիսների հարկը կհաշվարկեն նոր դրույքաչափերով։

Նորամուծությունները չեն ազդի 2016 թվականի հարկի հաշվարկի վրա, քանի որ այն հաշվարկվում է նախկինում գործող դրույքաչափերով։

Անցած տարվա վնասների հաշվառման կանոնները փոխվել են

01/01/2017-ից մինչև 31/12/2020-ը կգործի նոր ընթացակարգ՝ նախորդ տարիների կորուստների համար հարկային բազան նվազեցնելու համար.

• Նման ճշգրտումների սահմանափակում է մտցվել. բազան կարող է կրճատվել ոչ ավելի, քան 50%-ով (կանոնը չի տարածվում հարկային բազաների վրա, որոնց նկատմամբ կիրառվում են որոշակի նվազեցված դրույքաչափեր. հարկային դրույքաչափերը);
• Միաժամանակ հանվել է փոխանցման ժամկետի սահմանաչափը (նախկինում կորուստները կարող էին փոխանցվել միայն 10 տարով)։

Հայտարարագիրը 2017 թվականի առաջին եռամսյակից սկսած լրացնելիս պետք է հաշվի առնել նորարարությունները։

Հարկային ծառայողները բացատրել են, թե ինչպես կարող է ներմուծված փոխանցման սահմանափակումը արտացոլվել «շահավետ» հայտարարագրի առանձին տողերում (ձև, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572@ հրամանով): :

1) Դրանց N 4 հավելվածի 110 թերթ 02 և 010, 040 - 130, 150. մասնավորապես, 150 տողում նշված գումարը (բազային նվազեցնող կորստի չափը) չի կարող լինել առցանց հաշվարկված գումարի 50%-ից ավելի. 140 (հարկային բազա);

2) 080 Թերթ 05 (հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանի հիմքը նվազեցնող կորստի չափը).

3) 460, 470, 500, 510 Թերթ 06. 470 և 510 տողերի հանրագումարը (ճանաչված վնասի չափը) պետք է լինի 450 և 490 տողերի գումարի 50%-ից փոքր կամ հավասար (ներդրումներից հարկային բազա).

4) սկզբում չկրած կորուստների մնացորդներում հարկային ժամանակաշրջան(թիվ 02-ի N 4 հավելվածի 01, 040 - 130 տողերը և 06 թերթի 460, 500 տողերը) կարող են հաշվի առնվել կորուստներից սկսած 2007թ.

Եկամտահարկի հայտարարագրում օտարերկրյա կազմակերպություն(Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության 2004 թվականի հունվարի 5-ի թիվ ԲԳ-3-23/1 հրամանով հաստատված ձև) վնասները, որոնք նվազեցնում են ընթացիկ ժամանակաշրջանի «եկամտաբեր» բազան, ներկայացված են F տողում (կոդ 300) 5-րդ բաժնի՝ հաշվի առնելով նաև նոր դրույթների կիրառումը։

Խմբագրի նշում.

Հիշեցնենք, որ հարկային հայտարարագիր լրացնելու կարգի համաձայն «շահավետ» բազան նվազեցնող վնասի չափի հաշվարկը (02 թերթի թիվ 4 հավելված) ներառված է 1-ին եռամսյակի հայտարարագրում և հարկ. ժամանակաշրջան.

Օրինակ 2.

Դիտարկենք մի օրինակ, թե ինչպես են դրանք ձևավորվում հարկային պարտավորություններընկերություն, որը վճարում է միայն եռամսյակային կանխավճարներ՝ այս փոփոխություններից առաջ և հետո։

Եթե ​​վնասների փոխանցման հին կանոնները կիրառվեին 2017 թվականին, ընկերությունը կարող էր նվազեցնել ամբողջ հարկային բազան 1-ին եռամսյակի համար՝ խնայելով 50,000 ռուբլի։

Հաջորդ երեք ակնարկներում մենք կխոսենք կասկածելի պարտքերի պահուստ ստեղծելու նորամուծությունների մասին:

«Կասկածելի» պահուստ կարելի է ստեղծել ավելի մեծ գումարով, քան նախկինում էր

2017 թվականի առաջին եռամսյակի արդյունքներով կասկածելի պարտքերի պահուստ ստեղծելիս կազմակերպությունները կսկսեն կիրառել նոր կանոններ.

• Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում պահուստի գումարը չի կարող գերազանցել նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի եկամտի 10%-ը (առանց ԱԱՀ-ի) կամ ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամտի 10%-ը (առանց ԱԱՀ).
• հարկային ժամանակաշրջանի վերջում պահուստի գումարը սահմանափակվում է (ինչպես նախկինում) այս ժամանակաշրջանի հասույթի 10%-ով (առանց ԱԱՀ-ի):

Ուժի մեջ է մտել 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ից, բացառությամբ որոշ դրույթների

Խմբագրի նշում.

Նախկին ընթացակարգը շահութաբեր չէր, քանի որ առաջին եռամսյակի եկամուտը, որպես կանոն, շատ ավելի քիչ է, քան տարեկանը։ Այնուամենայնիվ, կանոնները թույլ են տվել առաջին եռամսյակի արդյունքների հիման վրա պահուստ ձևավորել միայն եռամսյակային հասույթի 10%-ի սահմաններում։ Այս դեպքում հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամուտներում հաշվի է առնվել հաշվարկված տարեկան պահուստի և ձևավորված եռամսյակային պահուստի տարբերությունը:

Օրինակ 3.

Դիտարկենք «կասկածելի» պահուստ ստեղծելու նորացված ընթացակարգի առավելությունների օրինակը։

Պահուստ կազմող կասկածելի պարտքերն ընդունվում են ամբողջությամբ՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն (Ֆինանսների նախարարության 2013թ. հուլիսի 24-ի թիվ 03-03-06/1/29315 գրություն):

Ձևավորված պահուստային գումարը (900 հազար ռուբլի) ավելի մեծ է, քան սահմանափակող գումարները (100 հազար ռուբլի և 800 հազար ռուբլի): Հետևաբար, 2017 թվականի առաջին եռամսյակի արդյունքների հիման վրա կասկածելի պարտքերի պահուստ կարող է ստեղծվել առավելագույն հնարավոր չափով՝ 800 հազար ռուբլի՝ սահմանափակվելով 2016 թվականի եկամտի 10%-ով:

Կասկածելի պարտքը կրճատվում է հակադարձ պարտավորությամբ

Այս տարի ոչ բոլորը դեբիտորականկարելի է «կասկածելի» համարել։ Եթե ​​ընկերությունը հակապարտավորություն ունի պարտքը չվճարած գնորդի նկատմամբ, ապա դրա չափը գերազանցող պարտքը համարվում է կասկածելի պարտք։ Այսինքն՝ «պարտապանի» և «պարտատիրոջ» այն գումարները, որոնք կարող են մարվել հաշվանցմամբ, չեն կարող ներառվել պահուստում։

Նախկինում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նման սահմանափակումներ չէր նախատեսում «կասկածելի» պարտք ձևավորելիս:

Ուժի մեջ է մտել 01/01/2007թ

Խմբագրի նշում.

Օրինակ 4.

Պարզության համար եկեք օգտագործենք օրինակ 3-ի տվյալները: Ենթադրենք, որ 2017 թվականի մարտի 31-ի դրությամբ 900 հազար ռուբլի պարտք ունեցող կոնտրագենտը ունի 500 հազար ռուբլու չափով հակապարտավորություն: Ըստ այդմ, ձևավորված «կասկածելի» պահուստը կրճատվում է նշված գումարով և կկազմի 400 հազար ռուբլի (900 հազար ռուբլի՝ 500 հազար ռուբլի): Այսպիսով, 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի արդյունքներով հաշվարկված պահուստի գումարը, հաշվի առնելով հակապարտականությունը, չի գերազանցի 400 հազար ռուբլին։

Հստակեցվել են «կասկածելի» պահուստների ճշգրտման կանոնները

Նախկին ընթացակարգը շփոթեցնող ձևակերպված էր, սակայն այժմ նոր դրույթների ոչ միանշանակ մեկնաբանություն չպետք է լինի։ Հաշվետու ամսաթվի դրությամբ հաշվարկված պահուստի գումարը համեմատվում է պահուստի մնացորդի հետ՝ նախորդ հաշվետու ամսաթվի դրությամբ հաշվարկված պահուստի գումարի և նախորդ հաշվետու ամսաթվից հետո առաջացած վատ պարտքերի գումարի տարբերությունը . Եթե ​​առաջին արժեքը երկրորդից փոքր է, ապա տարբերությունը ներառվում է ոչ գործառնական եկամտի մեջ, եթե ավելի մեծ է, ապա տարբերությունը կազմում է ոչ գործառնական ծախսեր։

Խմբագրի նշում.

Եկեք նայենք հաշվարկին օրինակով:

Օրինակ 5.

Հարմարության համար վերցնենք 3-րդ և 4-րդ օրինակների տվյալները: Կասկածելի պարտքերի պահուստի մնացորդը 2016 թվականի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ կազմում է 550 հազար ռուբլի: Առաջին եռամսյակում առաջացած վատ պարտքերի գումարը կազմել է 350 հազար ռուբլի։ դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ պահուստային մնացորդի տարբերությունը. 2016թ.-ին և դրա արդյունքում առաջացած վատ պարտքերը առաջին եռամսյակում կկազմեն 200 հազար ռուբլի (550 հազար ռուբլի՝ 350 հազար ռուբլի):

Ընդ որում, պահուստի գումարը 2017 թվականի մարտի 31-ի դրությամբ (400 հազար ռուբլի) ավելի մեծ է, քան ստացված տարբերությունը (200 հազար ռուբլի):

Համապատասխանաբար, այս տարբերությունը (200 հազար ռուբլի) մենք կներառենք 2017 թվականի առաջին հաշվետու ժամանակաշրջանի ծախսերում։

«Կասկածելի» պահուստների ճշգրտման սխեմա

Բայց նախ՝ հայտարարագրերի ընդհանուր ներկայացման մասին

Եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետները 2017թ

Հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքներով եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման ժամկետները: Ըստ ընդհանուր կանոն 04/28/17, 07/28/17, 10/28/17 (վերափոխվել է երկուշաբթի 30/10/17): Նրանց համար, ովքեր հաշվում են ամսական վճարումները փաստացի շահույթի հիման վրա՝ հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 28-րդ օրը: Հայտարարագիրը տարեվերջին ներկայացնելու վերջնաժամկետն է 28.03.18թ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է տուգանք սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի չվճարված գումարի 5%-ի չափով դրա ներկայացման օրվանից սկսած յուրաքանչյուր ամսվա համար, բայց ոչ ավելի, քան հայտարարագրով նախատեսված գումարի 30%-ը և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված): Բացի այդ, պաշտոնյաներըկազմակերպության (տնօրեն կամ գլխավոր հաշվապահ) համար ուշ առաքումՀայտարարությունները կարող են տուգանվել 300-ից 500 ռուբլի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդված): Կարևոր.Հարկային մարմինները չեն կարող կասեցնել հաշիվների գործարքները հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետի խախտման համար (սահմանում. Գերագույն դատարան 27.03.2017 թիվ 305-KG16-16245):

Ո՞վ է ներկայացնում 2017 թվականի առաջին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագիրը և որտեղ.

Կազմակերպությունները պարտավոր են յուրաքանչյուր հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկային մարմիններին ներկայացնել հայտարարագրեր.

• իր գտնվելու վայրում,
• առանձին ստորաբաժանումների (յուրաքանչյուրը կամ ընտրված պատասխանատուն) գտնվելու վայրում։

Խոշորագույն դասակարգված հարկ վճարողները ներկայացնում են հարկային մարմինգրանցման վայրում որպես խոշորագույն հարկատուները. Հայտարարագրերը հարկային մարմիններին ներկայացվում են էլեկտրոնային եղանակով, եթե կազմակերպության թիվը գերազանցում է 100 հոգին:

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու կարգը չկատարելը ենթադրում է 200 ռուբլի տուգանք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1-րդ հոդված):

2017 թվականի առաջին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը

Հայտարարագրի ձևը, ինչպես նաև հայտարարագրի էլեկտրոնային ձևաչափը հաստատվել է 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572@ հրամանով։

Ինչ է փոխվել եկամտահարկի հայտարարագրում 2017թ

Հիմնական փոփոխությունները.

1) վրա վերնագիրայժմ «M.P.» դաշտ չկա.

2) առևտրային հարկն արտացոլելու համար ավելացվել են տողեր, որոնց չափով հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնելու Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե վճարված եկամտահարկը.

3) 02 թերթում հայտնվել է նոր 351 տող՝ «20% հարկի դրույքաչափով հաշվարկված հարկի գումարի և նվազեցված հարկի դրույքաչափերով հարկի գումարի տարբերությունը»: Այս տողը պետք է լրացվի տարածաշրջանային մասնակիցների կողմից

4) ճշտվել են ծածկագրերի ցանկերը (հայտարարագրի ներկայացման վայրը, հարկ վճարողների տեսակները, եկամուտների տեսակները և այլն).

5) հայտարարագրի 02 թերթի N 3 հավելվածում բացառվում են 110-րդ և 130-րդ տողերը, որոնք նախկինում արտացոլվել են պահանջների կատարման հետ կապված եկամուտներն ու ծախսերը սահմանված ժամկետից հետո: Բացառվում է նաև հայտարարագրի 02 թերթի հավելված 2-ի 203-րդ տողը, որի անհրաժեշտությունը դադարել է 2015թ. 2015 թվականից ի վեր հանձնարարված պայմանագրով վճարման ժամկետից հետո պահանջի իրավունքի փոխանցումից կորուստը ամբողջությամբ հաշվի է առնվում եկամտահարկի բազայում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 279-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ֆեդերացիա)

6) հայտարարագրի 02 թերթի N 2 հավելվածի 041 տողում այժմ արտացոլվում են ոչ միայն եկամտահարկի հարկային բազայում ներառված հարկերը, այլև վճարումները.

7) հայտարարագիրը լրացվում է 08 թերթով, որպեսզի հարկ վճարողը ինքնուրույն ճշգրտի հարկային բազան, եթե այն օգտագործում է հետ գործարքում. կապակցված կողմգներ, որոնք չեն համապատասխանում շուկայական գները. Միաժամանակ հայտարարագրի 02 թերթի Հավելված 1-ից հանվել է 107 տողը.

8) 09 թերթը ավելացվել է վերահսկվող ընկերությունների շահույթներն արտացոլելու համար:

2017 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի հիմնական փոփոխությունները.

1. 2017 թվականի սկզբից կազմակերպությունները դաշնային բյուջե են ներդրել 3%, իսկ տարածաշրջանային բյուջեին՝ 17%;

2. Նոր կարգի համաձայն՝ հարկ վճարողներն իրավունք ունեն դուրս գրել անցյալի կորուստընթացիկ ժամանակաշրջանի հարկային բազայի 50%-ը չգերազանցող գումարի համար: Ժամկետը (10 տարի) բացառվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքից: Նման կանոնները վերաբերում են 2007 թվականի վերջին և ավելի ուշ ստացված կորուստներին.

Հավելված 3լրացվում է, եթե ընթացիկ ժամանակաշրջանում իրականացվել են համապատասխան գործառնություններ (ամորտիզացիոն գույքի վաճառք, պահանջների զիջում մինչև վճարման ժամկետը և այլն):

Հավելված 4պետք է լրացվի, եթե հարկային բազայի հաշվարկում ներառված են նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների կորուստները:

Հավելված 5լրացվում են առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կազմակերպությունների կողմից:

Հավելված 6-ից 6բլրացվում են հարկ վճարողների համախմբված խմբերի համար:

Թերթ 04օգտագործվում է արտացոլելու ստացված եկամուտը, որը հարկվում է 20%-ից տարբեր դրույքաչափերով (օրինակ՝ կուտակված արժեկտրոնային եկամուտըստ OFZ-ի):

Թերթ 05լրացվում է հարկ վճարողների կողմից, եթե նրանք գործարքներ են իրականացնում ածանցյալ գործիքներով, որոնք չեն շրջանառվում արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում (բացառությամբ արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների):

Թերթ 06լրացված ոչ կառավարական կողմից

Թերթ 07նախատեսված է բարեգործական հաստատությունների, շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների, ձեռնարկությունների համար, որոնք օգտվում են նպատակային միջոցներից։

Թերթ 08լրացվում է, եթե կատարվում է փոխկապակցված անձանց հետ գործարքների հարկային բազայի սիմետրիկ ճշգրտում:

Թերթ 09օգտագործվում է օտարերկրյա ընկերությունների համար հարկերը հաշվարկելու համար:

IN Հավելված 1Տեղեկատվության համար նշվում են չհաշվառված եկամուտները, ինչպես նաև մի շարք հաշվետու ծախսեր։

Հավելված 2լրացված է արժեթղթերով գործարքների գծով անձնական եկամտահարկը հաշվարկող հարկային գործակալների կողմից:

Ով իրավունք ունի չվճարել ամսական վճարումներ.

• կազմակերպություններ, որոնց վաճառքից եկամուտը նախորդ չորս եռամսյակների ընթացքում չի գերազանցել միջինը 15 միլիոն ռուբլի: յուրաքանչյուր եռամսյակի համար;
• բյուջետային հաստատություններ, ինքնավար հաստատություններ;
• Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա կազմակերպությունները մշտական
• շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններնրանք, ովքեր եկամուտ չունեն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից.
• պարզ գործընկերությունների, ներդրումային գործընկերությունների մասնակիցներ՝ պարզ գործընկերությունների, ներդրումային գործընկերությունների մասնակցությունից ստացած եկամուտների համեմատ.
• արտադրության բաշխման պայմանագրերի ներդրողները՝ այդ պայմանագրերի իրականացումից ստացված եկամուտների առումով.
• հավատարմագրային կառավարման պայմանագրերով:

Թատրոններ, թանգարաններ, գրադարաններ, համերգային կազմակերպություններ, որոնք բյուջետային հիմնարկներ, մի հաշվարկեք կամ վճարեք ոչ ամսական, ոչ եռամսյակային կանխավճարներ։

Հիմնական հայտարարագրերի թերթերը լրացնելու ալգորիթմ.

1. Վերնագրի էջ.

2. Թերթ 02-ի հավելվածներ:

3. Թիվ 02 թերթիկը լրացվում է դրա հավելվածների հիման վրա:

4. 1-ին բաժնի ենթաբաժիններ՝ կախված հարկային կանխավճարների վճարման եղանակից.

2017 թվականի առաջին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագիր լրացնելու օրինակ

Եկատերինբուրգ քաղաքից վերցնենք «Նիցա» ընկերությունը, որը գործում է մարդատար ավտոմեքենաների վարձակալության և լիզինգի ոլորտում։ Ռեժիսոր - Լազուրնի Նիկոլայ Դմիտրիևիչ:

2017 թվականի առաջին եռամսյակի արդյունքներով Նիցա ՍՊԸ-ն ունի հետևյալ ցուցանիշները.

1. Ընկերությունը լրացուցիչ եկամուտ է ստացել ծառայությունների վաճառքից՝ 2,500,000 ռուբլի:

2. Փետրվարին վաճառել եմ ամորտիզացիոն մեքենա 850 000 ռուբլով, որի մնացորդային արժեքը 700 000 ռուբլի էր, ինչպես նաև 300 000 ռուբլով մաշվող ֆուրգոն։ մնացորդային արժեքով 350,000 ռուբլի: Ժամկետ շահավետ օգտագործումըֆուրգոնի ժամկետը լրանում է 10 ամսից։ Այսպիսով, ընկերությունը ստացել է շահույթ 150 000 ռուբլու չափով, իսկ վնաս՝ 50 000 ռուբլու չափով, որից 1-ին եռամսյակում կարելի է հաշվի առնել միայն 5000 ռուբլին։ - մարտի համար [(50,000 / 10) * 1 = 5,000 ռուբ.]

3. Ենթադրենք, որ «Նիցա» ՍՊԸ-ն 2017 թվականի առաջին եռամսյակում ունեցել է վաճառքի հետ կապված միայն անուղղակի ծախսեր՝ 1,320,000 ռուբլի:

4. 2017 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվեգրված հարկերի և ապահովագրավճարների գումարը կազմել է 150 000 ռուբլի:

5. Նիս ՍՊԸ-ն գանձում է ամորտիզացիա գծային մեթոդ. 2017 թվականի առաջին եռամսյակի մաշվածությունը հաշվեգրվել է 580 000 ռուբլի:

6. Բացի այդ, «Նիցա» ՍՊԸ-ն ծախսեր է կուտակում տոկոսների տեսքով (2017թ. առաջին եռամսյակի համար՝ 150000 ռուբլի): Միաժամանակ «Նիցա» ՍՊԸ-ն վճարում է ամսական և եռամսյակային կանխավճարներ։ 2016 թվականի 9 ամիսների արդյունքներով ընկերությունը հաշվարկել է 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի կանխավճարները. Դաշնային բյուջե- 20,000 ռուբլի, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեին `80,000 ռուբլի: Nice ՍՊԸ-ին անհրաժեշտ կլինի լրացնել.

1. Վերնագրի էջ

2. Ենթաբաժին 1.1

3. 1.2 ենթաբաժին

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե 02 թերթի 300 և 310 տողերում հաշվարկված ամսական կանխավճարների գումարը չի բաժանվում ուղիղ 3 ամսվա վրա, ապա. մեծ քանակությամբկարող է հետաձգվել վճարման համար մինչև վերջին ժամկետը (տե՛ս հայտարարագրի 1.2 բաժնի 240-րդ էջը):

Թերթ 02-ը լրացվում է թերթ 02-ի 1, 2 և 3 հավելվածների հիման վրա: Կանխավճարները, որոնք հաշվարկվել են 2016 թվականի 9 ամիսների արդյունքներով, վճարվել են 2017 թվականի 1-ին եռամսյակում, վերահաշվարկի կարիք չունեն՝ պայմանավորված փոփոխություններով: հարկերի բաշխումը բյուջեների միջև.

5. Թերթ 02-ի հավելված 1

6. Թերթ 02-ի հավելված 2

Առաջին եռամսյակում «Նիցա» ՍՊԸ-ն կարող է հաշվի առնել միայն 5000 ռուբլի: ամորտիզացիոն գույքի վաճառքի ժամանակ առաջացած վնասներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ամորտիզացիոն գույքի վաճառքից եկամուտներն ու ծախսերը արտացոլված են Հավելված 3-ում:

Հավելված 3-ում նաև հաշվարկված է կորուստը, որը հետագայում դուրս կգա օգտակար ծառայության ժամկետի ավարտին մոտենալուն պես:

7. Թերթ 02-ի Հավելված 3

Ինչպես խուսափել սխալներից 2017թ

Հայտարարագիր կազմելիս սխալներից խուսափելու և պահանջներին պատրաստ լինելու համար խորհուրդ ենք տալիս ուշադրություն դարձնել.

1. 2017 թվականից հարկերի դրույքաչափերը փոխվել են՝ 3% Դաշնային բյուջե, 17%՝ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե: Բայց 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի ընթացքում (հաշվարկված 2016 թվականի 9 ամիսների արդյունքներով) կանխավճարների վերահաշվարկի կարիք չկա։

2. Հատկապես պետք է ուշադիր ստուգել ծածկագրերը (հաշվետու ժամանակաշրջան, տրամադրման վայր և այլն), հարկային մարմնի համարը, TIN, KPP, KBK: Այս մանրամասների սխալները կարող են հանգեցնել բյուջեի հաշվարկային քարտում հաշվեգրումների սխալ արտացոլման:

3. Եկամտահարկի հայտարարագրում արտացոլված եկամուտները պետք է համեմատվեն ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 3-րդ և 7-րդ բաժիններում արտացոլված գումարների հետ: Հարկային մարմինները համեմատում են այս ցուցանիշները տարեկան հաշվետվությունները ստուգելիս: Իհարկե, եկամտահարկի հայտարարագրում եկամտի չափը կարող է տարբերվել ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 3-րդ և 7-րդ բաժինների թվերից: Բայց անհամապատասխանությունը պետք է բացատրելի լինի, օրինակ, ոչ գործառնական եկամտի չափով։ Առաջին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագիրը ներկայացնելուց առաջ ստուգեք ինքներդ ձեզ:

4. Թերթի 02-ի Հավելված 3-ում ստուգեք՝ արդյոք նույնականությունը պահպանվում է. էջ 030 - էջ 040 = էջ 050 - էջ 060:

5. Եթե ձեր հայտարարագրում արտացոլված են կորուստներով գործարքներ (գույքի վաճառք, արժեթղթեր, պահանջի իրավունքներ), ապա նախապես պատրաստեք այն բացատրությունները, որոնք կտաք հարկային մարմնի պահանջներին ի պատասխան, որոնք, անշուշտ, կխնդրեն ձեզ հիմնավորել կորուստները:

6. Ստուգեք, որ ուղիղ եւ անուղղակի ծախսերև դրանց որոշման կարգի համապատասխանությունը ձեր հաշվի հետ

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի շահույթի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետները

Այն ընկերությունները, որոնց շահույթի հաշվետու ժամանակաշրջանը եռամսյակ է (1-ին եռամսյակ, վեց ամիս և 9 ամիս) պետք է հայտարարագիր ներկայացնեն ընթացիկ տարվա I եռամսյակի համար ոչ ուշ, քան 2017 թվականի ապրիլի 28-ը:

Այս դեպքում կարող եք զեկուցել և՛ թղթով (առանձին բերել, գրանցված փոստ թողարկել, փոխանցել լիազորված ներկայացուցչի միջոցով), և՛ էլեկտրոնային եղանակով՝ TKS-ի միջոցով: Եթե ​​ընկերության աշխատակիցների թիվը 100 հոգուց ավելի է, ապա տեղեկատվությունը ներկայացվում է բացառապես էլեկտրոնային ձևաչափով։

Ձեր եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու համար օգտագործեք պարզ և հարմար Buchsoft առցանց ծառայությունը:

Որտեղ ներկայացնել շահույթի հայտարարագիր 2017 թ

Տեղեկատվությունը պետք է ներկայացվի Հարկային գրասենյակընկերության՝ որպես հարկ վճարող գրանցման վայրում.

2017 թվականին եկամտահարկի հայտարարագրի նոր ձև են ներկայացնում հատուկ հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունները, ինչպես նաև եկամտահարկի գծով հարկային գործակալներ՝ անկախ օգտագործվող ձևից։ հարկային համակարգ(օրինակ, եթե ընկերությունը հարկային գործակալ է, շահաբաժիններ է վճարում այլ ընկերություններին և ֆիզիկական անձանց):

հետ ընկերություններ առանձին միավորներ(OP) պետք է զեկուցի հարկային մարմիններին իրենց գրանցման վայրում, ներկայացնելով հայտարարագիր ամբողջ կազմակերպության համար, բայց դրանում նշելով շահույթի բաշխումը իրենց OP-ի միջև (Կարգի 1.4 կետ, հաստատված թիվ ММВ հրամանով. -7-3/572@):

OP-ի գտնվելու վայրում դուք պետք է նաև տեղեկատվություն ներկայացնեք հարկային գրասենյակ: Այս դեպքում հայտարարագիրը պետք է ներառի տիտղոսաթերթ՝ 02 թերթի թիվ 5 հավելվածի 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժնում:

Եթե ​​ընկերությունն ունի մի քանի ստորաբաժանումներ, բայց շահութահարկ է վճարում միայն մեկը՝ պատասխանատու OP-ն, ապա հենց սա է, որը հարկային մարմիններին տրամադրում է տեղեկատվություն ընկերության բոլոր ստորաբաժանումների վերաբերյալ նշված չափով:

Ինչպե՞ս լրացնել 2017 թվականի առաջին եռամսյակի հայտարարագիրը:

Անցած հոդվածներում ու լուրերում մենք բազմիցս անդրադարձել ենք այն հարցին, թե ինչ փոփոխություններ կան եկամտահարկի 2017 թվականի հայտարարագրում։ Այս մասին մենք այլեւս չենք անդրադառնա ավելի մանրամասն։

Տեսնենք, թե առաջին եռամսյակի ձևը ներկայացնելիս ով պետք է լրացնի, թե որ բաժիններն ու ենթաբաժինները։

2017 թվականին շահույթի հայտարարագրի նոր ձևը զգալիորեն մեծացել է, բայց ոչ ոք ստիպված չի լինի լրացնել դրա բոլոր 37 թերթերը։ Այսպիսով, դուք կարիք չունեք ձեր փաստաթղթերում ներառել հատուկ հարկատուների համար նախատեսված բաժիններ: Բացի այդ, եթե կոնկրետ բաժնի վերաբերյալ տվյալներ չկան, ապա դրանք նույնպես հարկային մարմիններին չներկայացվեն։

Բոլոր նրանք, ովքեր եռամսյակը մեկ ներկայացնում են եկամտահարկի հայտարարագրեր՝ առանց ամսական կանխավճարներ վճարելու, պետք է ներկայացնեն տիտղոսաթերթի 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժնի, թերթ 02-ի և դրանց թիվ 1-ի և 2-րդ հավելվածների տվյալները:

1.2 ենթաբաժինը պետք է ներկայացնեն այն ընկերությունները, որոնք ամսական կտրվածքով կանխավճար են վճարում եկամտահարկի գծով: Եռամսյակը մեկ հաշվետվություն ներկայացնող ընկերությունները կարիք չունեն այն ներկայացնելու:

Հայտարարագրի մնացած տեղեկատվությունը ներկայացվում է, եթե այն առնչվում է կոնկրետ կազմակերպությանը կամ եթե առկա են հետևյալ տվյալները.

• Ենթաբաժին 1.3-ը պետք է լրացվի, եթե դուք եկամտահարկ եք վճարում շահաբաժիններից և տոկոսային եկամուտներից:
• 02 թերթի թիվ 3 հավելվածը ներկայացվում է, եթե առկա են սույն հավելվածում նշված եկամուտները:
• Թերթ 02-ի N 4 հավելված - եթե կան վնասներ նախորդ տարիների, որոնք չեն փոխանցվել:
• Թերթ 02-ի N 5 հավելվածը պետք է լրացվի այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք ունեն OP:
• Թիվ 02 թերթի N 6, 6ա և 6բ հավելվածները ներկայացված են հարկ վճարողների համախմբված խմբերի մասնակիցների կողմից:
• Տեղեկատվություն թերթ 03 ձևաթղթերում հարկային գործակալներորոնք կատարում են շահաբաժինների և տոկոսների վճարումներ Ռուսական ընկերություններըստ պետության արժեթղթեր. Այս դեպքում Թերթ 04-ը պետք է լրացվի այս տեսակի եկամուտ ստացողների կողմից, եթե հարկային գործակալը չի ​​պահել շահութահարկը:
• 05 թերթը նախատեսված է լրացնել 2017 թվականի առաջին եռամսյակում արժեթղթերով գործարքներ իրականացրած անձանց կողմից։
• Թերթ 06-ում միայն NPF-ներն են արտացոլում իրենց տեղեկատվությունը:
• Թիվ 07 թերթիկը լրացնում են միայն ՀԿ-ները, բարեգործական, ինչպես նաև ստացող կազմակերպությունները կանխիկնպատակային ֆինանսավորման տեսքով։
• Թերթ 08-ը պետք է պատրաստվի, եթե հարկային բազայի ճշգրտման անհրաժեշտություն կա:
• Թերթ 09-ը ​​և դրա հավելվածները արտացոլում են վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների եկամտահարկի վերաբերյալ տեղեկատվություն:

2019 թվականին կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները OSNO-ում ներկայացնում են եկամտահարկի հայտարարագրեր: 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի ձևը պետք է ներկայացվի մինչև 2019 թվականի ապրիլի 29-ը: Ներկայացրեք հաշվետվություն Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3-572@ հրամանով հաստատված ձևի վերաբերյալ: Այս հոդվածում մենք կխոսենք հայտարարագիրը լրացնելու և հիմնական ցուցանիշները ստուգելու մասին:

Եկամտահարկի հայտարարագրի բաժինները

Հռչակագիրը պարունակում է ստանդարտ թերթեր, հավելվածներ և բաժիններ: Դրանք շատ են, բայց պետք չէ բոլորը լրացնել: 2019 թվականի 3 ամիսների ընթացքում եկամուտ ստացած հարկ վճարողները պետք է լրացնեն պահանջվող ձևերը.

• վերնագիր;
• թիվ 1 բաժին, 1.1 ենթաբաժին` հարկի այն չափով, որը վճարողը պետք է վճարի բյուջե.
• երկրորդ թերթիկը եկամտահարկի հաշվարկով և դրա հավելվածներով.
• Հավելված թիվ 1 երկրորդ թերթիկի վաճառքով և ոչ գործառնական եկամուտ;
• Երկրորդ թերթի հավելված թիվ 2՝ արտադրական և իրացման ծախսերով, ոչ գործառնական ծախսերով և այդ ծախսերին համարժեք կորուստներով. .

Մնացած հատվածները պետք է լրացվեն, եթե կան հատուկ պայմաններ.

• Հավելված թիվ 3 երկրորդ թերթիկի՝ այն գործառնությունների բոլոր ծախսերի հաշվարկներով, որոնց արդյունքները. ֆինանսական գործունեությունհաշվի է առնվում Արվեստի համաձայն շահույթը հարկելու ժամանակ: , 275.1 , , , հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 323, բացառությամբ հինգերորդ թերթում արտացոլվածների. լրացված կազմակերպությունների կողմից, որոնք վաճառել են մաշվող գույք.
• հարկային բազայի նվազեցման վրա ազդող վնասի կամ դրա մի մասի հաշվարկով երկրորդ թերթի N 4 հավելվածը. հետևումլրացնելկազմակերպություններ, որոնք փոխանցում են նախորդ տարիներին կրած վնասները.
• 2-րդ թերթիկի N 5 հավելվածը՝ կազմակերպության և նրա ստորաբաժանումների միջև սուբյեկտի բյուջե վճարումների բաշխման հաշվարկով. լրացվում են առանձին ստորաբաժանումներով կազմակերպությունների կողմից(բացառությամբ գլխամասային գրասենյակի հասցեում առանձնատների համար հարկ վճարողների);
• Համախմբված խմբի մեջ սուբյեկտի բյուջե հարկային վճարումների հաշվարկով երկրորդ թերթի հավելված N 6-ը լրացվում է հարկ վճարողների համախմբված խմբում ընդգրկված կազմակերպությունների կողմից: Առանձին ստորաբաժանումներով համախմբված խմբերի մասնակիցները լրացնում են N 6a հավելվածը.
• երրորդ թերթիկ - լրացված հարկային գործակալների կողմից, ովքեր վճարում են շահաբաժիններ և արժեթղթերի տոկոսներ.
• չորրորդ թերթիկ՝ առանձին դրույքաչափով եկամտահարկի հաշվարկով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1-ին կետ) ;
• հինգերորդ թերթիկ՝ հատուկ հաշվառմամբ գործարքներ իրականացնող կազմակերպությունների համար հարկային բազայի հաշվարկով ֆինանսական արդյունք(բացի նրանցից, որոնք նշված են կց. № 3-ից մինչև երկրորդ թերթ) - լրացված այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք եկամուտ են ստացել արժեթղթերի, մուրհակների և ածանցյալ գործիքների հետ գործարքներից.
• վեցերորդ թերթիկը՝ ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների ծախսերի, եկամուտների և հարկային բազայի հետ. լրացված է ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• յոթերորդ թերթիկ՝ գույքի, փողի, աշխատանքի և բարեգործական ծառայությունների օգտագործման նպատակների, նպատակային եկամուտների և նպատակային ֆինանսավորման մասին հաշվետվությունով. լրացված է նպատակային ֆինանսավորում ստացած կազմակերպությունների կողմից, նպատակային եկամուտներ, եւ միայն ներս տարեկան հայտարարագիրը;
• ութերորդ թերթ - լրացված կազմակերպությունների կողմից, որոնք ինքնուրույն կարգավորում են եկամուտներն ու ծախսերը,որոնք ստացվում են վերահսկվող գործարքներ;
• իններորդ տերեւ - լրացված կազմակերպությունների կողմից, որոնք եկամուտ են ստացել վերահսկվող շահույթի տեսքով արտասահմանյան ընկերություն ;
• Հայտարարության թիվ 1 հավելված - լրացված եկամուտներով և ծախսերով կազմակերպությունների կողմից, որոնք թվարկված են թիվ 4 հավելվածումՀայտարարագիրը լրացնելու կարգին.
• Հայտարարության թիվ 2 հավելվածը - լրացված հարկային գործակալների կողմից(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.1-րդ հոդվածի համաձայն):

Ինչպես լրացնել եկամտահարկի հայտարարագիրը

Հայտարարագրի լրացումը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572@ հրամանով: Այնտեղ բացահայտվում են հիմնական հարցերը՝ ինչից է բաղկացած հայտարարագիրը, ինչպես լրացնել և ինչպես ներկայացնել, ըստ կանոնակարգի լրացնել անհատական ​​թերթիկները։

Պատվերի մի մասը կազմվում է տող առ տող հրահանգների տեսքով (հավելված թիվ 2) հայտարարագիրը լրացնելու համար։ Այն բացատրում է, թե ինչ թվեր և ցուցանիշներ պետք է նշվեն, ինչ չափանիշներին պետք է համապատասխանի տեղեկատվությունը, ինչ տեղեկատվություն պետք է արտացոլվի ինչ տողում:

Եթե ​​ներս հաշվետու ժամանակաշրջանընկերությունը չի գործել և եկամուտ չի ստացել, 1-ին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել պարզեցված ձևով՝ լրացնելով միայն տիտղոսաթերթը և 1.1 գ բաժինը. վճարման ենթակա հարկերի չափերը.

1. Որպեսզի հարկայինը հասկանա, թե ինչ ժամկետով եք ներկայացնում հայտարարագիրը, տիտղոսաթերթում նշեք հաշվետու ժամանակաշրջանի ծածկագիրը 3 ամսվա համար (1 եռամսյակ): Զգուշորեն լրացրեք մանրամասների դաշտերը և ստուգեք ընթացիկ OKVED կոդը, դրանք հաճախ թարմացվում են:
2. 02 թերթի N 1 հավելվածում նշել եկամտի չափը.
3. 02 թերթի N 2 հավելվածում նշեք ձեր ծախսերը:
4. Լրացրեք մնացած բաժինները, եթե ձեր ընկերությունն ունի հատուկ պայմաններ:
5. Տեղափոխում թերթ 02 ընդհանուր գումարները 1-ին և 2-րդ հավելվածներից եկամուտներն ու ծախսերը և հաշվարկել հարկերն ու կանխավճարները:
6. Արտացոլեք վճարման ենթակա գումարները 1.1 բաժնում

Ո՞վ պետք է եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնի:

Հայտարարագիր ներկայացնելու կարիք ունեցող հարկ վճարողների ցանկը նշված է Արվեստում: 246 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Հայտարարությունը պետք է ներկայացվի՝

• կազմակերպություններ Ռուսաստանի Դաշնությունից և այլ երկրներից, որոնք գտնվում են OSNO-ում և վճարում են այս հարկը.
• եկամտահարկի գործակալներ;
• հարկատուների համախմբված խմբերի պատասխանատու մասնակիցներ.
• ընկերությունները պարզեցված հիմունքներով կամ գյուղատնտեսական միասնական հարկով, որոնք վճարում են օտարերկրյա ընկերությունների արժեթղթերի կամ շահաբաժինների գծով շահույթի հարկ:

Ո՞ր օրը պետք է ներկայացվի հայտարարագիրը:

Ինչպե՞ս և որտեղ ներկայացնել եկամտահարկի հայտարարագիր

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, դուք պետք է հայտարարագիր ներկայացնեք այն քաղաքում (շրջանում), որտեղ գրանցված է ձեր բիզնեսը: Եթե ​​բիզնեսը ենթադրում է մասնաճյուղերի և ստորաբաժանումների առկայություն, ապա փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն ինչպես դրանց գտնվելու վայրում, այնպես էլ գլխամասային գրասենյակի գրանցման վայրում: Բացառություն է արվում շատ խոշոր հարկատուների համար, նրանք կարող են հայտարարագիր ներկայացնել հարկային մարմնին գրանցման վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հայտարարագիրը կարող եք ներկայացնել երկու եղանակով՝ էլեկտրոնային և թղթի տեսքով. Թղթային տարբերակը ներկայացվում է փոստով կամ համապատասխան լիազորություն ունեցող հատուկ ներկայացուցչի միջոցով: Էլեկտրոնային հայտարարագիրը կարող է ուղարկվել Դաշնային հարկային ծառայության կայքի միջոցով կամ EDF օպերատորի միջոցով:

Կարևոր.Եթե ​​կազմակերպությունն ունի 100-ից ավելի աշխատող կամ դուք խոշոր հարկատուներից եք, ապա եկամտահարկի հայտարարագիրը կարող եք ներկայացնել միայն էլեկտրոնային ձևաչափով։

Հայտարարագրի ուշ ներկայացման հետևանքները

Եթե ​​մինչև ապրիլի 29-ը չհասցնեք ներկայացնել ձեր հայտարարագիրը, ապա չեք խուսափի տուգանքից։ Այս մասին ասվում է Արվեստ. 119 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Տուգանքի չափը կախված է ուշացման երկարությունից։

• Մինչև վեց ամիս, դուք պետք է բյուջե վճարեք հարկի գումարի 5% -ը ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար, բայց ոչ պակաս, քան 100 ռուբլի և ոչ ավելի, քան ընդհանուր հարկի 30% -ը:
• Ավելի քան վեց ամիս - դուք պետք է վճարեք հայտարարագրում նշված հարկի գումարի 30% + 10% ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար: Հիշեցնենք, որ նույնիսկ մասնակի ամիսները հաշվի են առնվում։

Եթե ​​դուք ժամանակին վճարել եք ձեր հարկը, բայց մոռացել եք կամ չկարողացաք ներկայացնել ձեր վերադարձը, նույնպես կսահմանվի տուգանք: Նվազագույն տուգանքը այս դեպքում 1000 ռուբլի է:

Կառավարիչները և հաշվապահները ըստ Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-ը կարող է նաև տուգանվել վերահսկողության բացակայության և ժամկետները չկատարելու համար: Տուգանք `300-ից 500 ռուբլի:

Հեշտությամբ պատրաստեք և ներկայացրեք ձեր եկամտահարկի հայտարարագիրը առցանց՝ օգտագործելով Kontur.Accounting առցանց ծառայությունը: Հայտարարագիրը ստեղծվում է ավտոմատ կերպով՝ հաշվառման հիման վրա և ստուգվում է ուղարկելուց առաջ: Ազատվեք առօրյայից, ներկայացրեք հաշվետվություններ և օգտվեք մեր սպասարկման փորձագետների աջակցությունից: Առաջին երկու շաբաթվա ընթացքում նոր օգտատերերն անվճար աշխատում են ծառայությունում։ Նոր ՍՊԸ-ների համար նվերը 3 ամիս անվճար աշխատանք և հաշվետվություն է: