Заработок в сети

Начисление резерва отпусков в 1с зуп 8.3. Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам. Нормативный метод расчета оценочных обязательств в бухгалтерском учете

Недавно в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 появилась возможность автоматического формирования резервов на отпуска. В данной статье мы рассмотрим, как в программе настраивается использование резервов и как отражается их использование в бухгалтерском и налоговом учете.

Начнем с определения: оценочное обязательство − это обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010).

В соответствии со ст. ст. 114 и 115 Трудового кодекса Российской Федерации работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка продолжительностью не менее 28 календарных дней. Следовательно, за каждый отработанный месяц у работника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн./ 12 мес.).

Так как у работников, в соответствии с нормами трудового законодательства, ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплаченного отпуска, в деятельности организации возникают условия, установленные в п. 5 ПБУ 8/2010:

у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать;
уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Следовательно, в учете организации должно быть отражено оценочное обязательство по выплате работникам отпускных (Письма Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107, от 19.04.2012 № 07-02-06/110). Оценочное обязательство отражается на счете учета резервов предстоящих расходов (п. 8 ПБУ 8/2010).

Прямой нормы, устанавливающей порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатой отпускных, в нормативных актах по бухгалтерскому учету не содержится. Поэтому этот порядок разрабатывается организацией самостоятельно (с учетом положений раздела III ПБУ 8/2010) и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка работника, расчет оценочных обязательств следует производить исходя из сумм начисленных работникам выплат, учитываемых при расчете среднего заработка.

Суммы отпускных выплат облагаются страховыми взносами в ПФР, в ФСС РФ, в ФФОМС, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя сумму страховых взносов.

В целях налогообложения по налогу на прибыль порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков регламентируется в ст. 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) . Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Рассмотрим пример.

Организацией «Рассвет» принято решение: начиная с 1 января 2015 года в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. В учетную политику внесены соответствующие дополнения. Предельная сумма отчислений в резерв составляет 91 140 руб., ежемесячный процент отчислений — 10%.

Работая в программе, необходимо в Настройке учета зарплаты на закладке Резервы отпусков включить флажок Формировать резерв отпусков, указать предельную сумму отчислений в год (при достижении этой суммы прекратится автоматическое отчисление в резерв), ежемесячный процент отчислений от фонда оплаты труда и месяц, с которого начнутся отчисления. Для отражения в учете необходимо указать вид резерва — создать элемент в справочнике Оценочные обязательства и резервы.

Настройка учета зарплаты представлена на Рис. 1.

Как мы видим, в настройках нет разделения на бухгалтерский учет и налоговый учет. Следовательно, резерв будет формироваться в обоих учетах по одним правилам — правилам учета по налогу на прибыль.

Начиная с января, при закрытии месяца начнет использоваться новая регламентная операция Начисление резерва отпусков — документ Начисление оценочных обязательств по отпускам.

Форма обработки Закрытие месяца показана на Рис. 2.

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности в дебет счетов затрат (в нашем случае относится в дебет счетов 20.01 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов» . Причем отчисления в части оплаты отпусков производятся по статье «Оплата труда» в корреспонденции с кредитом счета 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» , а отчисления в части страховых взносов производятся по статье «Страховые взносы» в корреспонденции с кредитом счета 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» .

Проводки документа Начисление оценочных обязательств по отпускам приведены на Рис. 3.

Для получения более подробной информации о начислении оценочного обязательства удобно воспользоваться справкой-расчетом резервов отпусков.

В справке-расчете приводится предельная величина резерва и накопленная сумма резерва, а также сведения по каждому работнику: его фонд оплаты труда, сумма страховых взносов, взносов ФСС НС и ПЗ, норматив отчислений в резерв и исчисленные в резерв суммы.

Справка-расчет Резервы отпусков представлена на Рис. 4.

Откроем непосредственно документ Начисление оценочных обязательств по отпускам. Документ создается, заполняется и проводится автоматически при закрытии месяца, но может создаваться и заполняться пользователем программы вручную. Это может потребоваться, если бухгалтера не устраивает автоматический вариант начисления резерва, предлагаемый программой, или требуется внести в документ корректировки.

Документ Начисление оценочных обязательств по отпускам представлен на Рис. 5.

Продолжим пример.

15 июля 2015 года сотрудник Петрова М.П. написала заявление на очередной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска 14 календарных дней.

Для оформления в программе отпуска работнику используется одноименный документ Отпуск, в котором указывается месяц начисления и сотрудник.

На закладке Главное указывается период отпуска. Средний заработок и сумма начисления рассчитываются автоматически (если сотруднику в программе предыдущие 12 месяцев начислялась заработная плата). Данные для расчета среднего заработка так же могут вводиться вручную.

Закладка Начисления заполняется автоматически. В нашем случае начисление разбито на две строки, так как отпуск переходящий (начинается в июле, а заканчивается в августе).

Пример заполнения документа Отпуск показан на Рис. 6.

Для проверки правильности расчета среднего заработка можно воспользоваться соответствующей печатной формой данного документа.

Расчет среднего заработка представлен на Рис. 7.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете сформирует проводку по начислению суммы отпускных выплат и сформирует записи во множество регистров накопления. При предоставлении работнику отпуска организация для выполнения обязанности по выплате ему отпускных частично списывает ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Движения документа Отпуск представлены на Рис. 8.

Для начисления заработной платы, НДФЛ и страховых взносов в программе используется документ Начисление зарплаты. Документ автоматически заполняется плановыми начислениями и удержаниями.

При заполнении плановыми начислениями программа учитывает дни, которые сотрудник находился в отпуске, начисляет на всю сумму начислений (в том числе отпускные) НДФЛ (22 819,47 руб. * 13% = 2967 руб. Налоги начисляются в целых рублях) и начисляет страховые взносы (6891,47 руб.).

Пример документа Начисление зарплаты показан на Рис. 9.

Посмотрим результат проведения документа. Нас интересует начисление страховых взносов. Для примера возьмем взносы в ПФР.

Из предыдущего рисунка видно, что всего в ПФР начисляется сумма 5020,28 руб. Но эта сумма страховых взносов относится и к заработной плате — 3443,48 руб. (15 662,17 руб. * 22%), и к сумме отпускных выплат — 1576,80 руб. (7167,30 руб. * 22%). При предоставлении работнику отпуска для выполнения обязанности по начислению на сумму отпускных страховых взносов частично списывается ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» . Страховые взносы в части месячной заработной платы в бухгалтерском учете и налоговом учете относятся к расходам.

Проводки документа Начисление зарплаты представлены на Рис. 10 (см. проводки с номерами 5 и 6).

Для анализа начисления и использования резерва ежегодных отпусков воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью по счету 96.01 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам». Из отчета видно, что за семь месяцев 2015 года в резерв было начислено 63 231, 92 руб. и использовано 9331,82 руб. Не использованная сумма резерва составляет 53 900,10 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 96.01 представлена на Рис. 11.

ЖУРКО Максим
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт

Понравилось? Поделись с друзьями

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.

В программах «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (начиная с версии 3.0.22) «1С:Бухгалтерия 8» (с версии 3.0.39) поддерживается возможность формирования оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете и резервов предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете. О методиках расчета, которые применяются в программах, необходимых настройках, причинах возникновения и способах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в этой статье.

Оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете

Начиная с 1 января 2011 года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Такая обязанность появилась в связи с вступлением в силу Положения по бухгалтерскому учёту «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утверждённого Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (ПБУ 8/2010). Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Такие предприятия формируют оценочные обязательства по отпускам в добровольном порядке.

Цель создания любого оценочного обязательства - реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния. Иначе говоря, участникам (акционерам) общества на отчетную дату должна быть представлена информация о том, что у организации имеются обязательства перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательства перед внебюджетными фондами по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных.

Несмотря на то, что оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», с 1 января 2011 года в бухгалтерском учете понятие «резервы на предстоящую оплату отпусков работникам» уже не применяется. Связано это с отменой п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Таким образом, перед бухгалтером больше не ставится цель равномерного включения предстоящих расходов (в том числе и на предстоящую оплату отпусков) в издержки производства или обращения отчетного периода.

Обратите внимание! В ПБУ 8/2010 обязательства по оплате предстоящих отпусков, в том числе компенсаций за неиспользованные отпуска, не перечислены среди оценочных обязательств. Однако, все условия пункта 5 ПБУ 8/2010, необходимые для признания оценочного обязательства, одновременно соблюдаются:

во-первых, у работников ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска согласно ТК РФ, но достоверно неизвестно, когда обязательство по выплате отпускных будет исполнено (болезнь, увольнение работника или другие причины переноса отпуска);
во-вторых, размер обязательств может меняться (средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется из расчета двенадцати месяцев, предшествующих отпуску), но его можно ежемесячно обоснованно и достоверно оценить;
в-третьих, выплата отпускных осуществляется за счет сохранения средней зарплаты работника, уменьшая при этом экономическую выгоду организации.

Специального порядка для расчета величины оценочного обязательства в ПБУ 8/2010 не предусмотрено, однако указано, что денежная оценка такого обязательства должна отражать наиболее реальную величину расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010). Такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с учетом положений раздела III ПБУ 8/2010 и закрепляется в учетной политике организации. Кроме этого организация может воспользоваться Методическими рекомендациями МР-1-КпТ от 09.09.2011 «Оценочные обязательства по расчетам с работниками», принятыми Комитетом БМЦ по толкованиям.

Возможные проводки по оценочным обязательствам приведены в таб. 1.

Таблица 1. Операции по признанию и начислению в бухучете оценочных обязательств по отпускам

	Проводка
Признание оценочных обязательств	Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96
Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств	Дебет 96 Кредит 70, 69.
Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков	Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69.
Списание остатков оценочных обязательств, если организация приняла решение со следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам (имея такое право)	Дебет 96 Кредит 91
Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату	Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли применяется термин «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков». Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья 324.1 НК РФ. На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить:

способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год);
предельную сумму отчислений в резерв (предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов);
ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отразить размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов.

Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы.

Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели:

количество дней неиспользованного отпуска;
среднедневную сумму расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
обязательные отчисления страховых взносов.

Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год.

При инвентаризации резерва в конце календарного года могут выявиться неиспользованные суммы резерва, которые представляют собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков (с учетом страховых взносов) и расходов на предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов).

Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.

Если же организация в следующем году не будет создавать резерв на оплату предстоящих отпусков, то в состав внереализационных доходов текущего налогового периода надо включить всю сумму фактического остатка резерва.

Если по результатам инвентаризации окажется, что фактические расходы на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, надо списать в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255 НК РФ, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Таким образом, правила статьи 324.1 и требования ПБУ 8/2010 отличаются существенно. И даже если учетной политикой организации установлено, что в отношении предстоящих отпусков порядок определения величины оценочных обязательств аналогичен порядку расчета резервов в налоговом учете (так называемый нормативный метод), бухгалтер должен быть готов к тому, что суммы оценочных обязательств и суммы отчислений в резерв будут различаться. В этом случае у организации может возникнуть необходимость применять нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Рассмотрим, как формируются оценочные обязательства и резервы по отпускам в программах «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 и «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Несмотря на то, что термин «резервы на предстоящую оплату отпусков работникам» в законодательстве применяется исключительно в отношении налогообложения прибыли, в программах «1С:Предприятия» он традиционно используется для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.

Учет расходов на оплату отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакция 3.0, начиная с версии 3.0.22, предусмотрена возможность формировать:

оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете, используя на выбор Нормативный метод или Метод обязательств (МСФО);
резервы отпусков в налоговом учете Нормативным методом.

Механизм учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 включается в меню Настройка - Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки (рис. 1).

В настройках учетной политики организации по оценочным обязательствам нужно выбрать один из методов: нормативный или метод обязательств. При расчете нормативным методом указываются Ежемесячный процент отчислений от ФОТ и Предельная сумма отчислений в год , рассчитанные согласно смете, утвержденной в локальном акте организации.

Если Нормативный метод применяется и в бухгалтерском и в налоговом учете, то в программе предусмотрено, что величины, используемые в расчете (Ежемесячный процент отчислений от ФОТ, Предельная сумма отчислений в год ) совпадают для обоих учетов.

При включенном механизме учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в разделе Зарплата становится доступен документ (рис. 2).

Создание этого документа следует за Расчетом зарплаты за месяц и Отражением зарплаты в бухучете . В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) заполняются автоматически исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств текущего месяца, рассчитанных в документах Расчет зарплаты и .

Новые виды операций для учета оценочных обязательств, резервов и отпусков

В документ Отражение зарплаты в бухучете для дальнейшего формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов добавлены следующие виды автоматических операций:

ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции с 96 счетом;
ежегодный отпуск - для отражения отпускных, не покрытых сформированными ранее обязательства. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции со счетом затрат;
компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств - для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам может соответствовать проводка, например, в корреспонденции с 96 счетом;
компенсация ежегодного отпуска - для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой сформированных ранее обязательств оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции со счетом затрат.

Если резервы формируются и в налоговом учете, то их суммы могут отличаться от сумм, отраженных в бухгалтерском учете. В этом случае отпуск может отражаться также по видам операций:

ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухучете обязательств и накопленных в налоговом учете резервов;
ежегодный отпуск за счет резервов - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных резервов в налоговом учете.

В налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается.

Документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам»

В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) на закладке Оценочные обязательства текущего месяца заполняются итоговые сводные данные для передачи в бухгалтерскую программу в разрезе подразделений и способов отражения.

В бухгалтерскую программу передаются следующие показатели:

Сумма резерва - это оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете;
Сумма резерва страховых взносов - это оценочные обязательства по страховым взносам, начисляемым на сумму отпускных в бухгалтерском учете;
Сумма резерва ФСС НС и ПЗ резерва - это оценочные обязательства по взносам, начисляемым на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в бухгалтерском учете;
Сумма резерва (НУ) - резерв отпусков в налоговом учете;
Сумма резерва страховых взносов (НУ) - резерв страховых взносов, начисляемых на сумму отпускных в налоговом учете;
Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) - резерв, начисляемых на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в налоговом учете.

На закладке отображаются эти же данные в разрезе сотрудников. Эту информацию можно использовать для контроля итоговых сумм.

Закладка содержит данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств. Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика выбрана. Для расчета применяются по два дополнительных показателя: исчислено и накоплено, соответствующих каждому из перечисленных выше показателей.

Расчет оценочных обязательств в бухгалтерском учете по методу обязательств (МСФО)

1. Показатель Сумма резерва за месяц (Р) рассчитывается как разность показателей и Суммы резерва (накоплено) (Н) :

Р = И - Н

Суммы резерва (исчислено) (И) - это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц.

Показатель (И) рассчитывается как произведение среднего заработка (СЗ) на количество оставшихся дней отпуска (Д):

И = Д x СЗ (сумма резерва получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца).

Сумма резерва (накоплено) (Н) рассчитывается по предыдущему месяцу и равна разнице Суммы резерва (исчислено) прошлого месяца (Ипм) и суммы фактически начисленных отпускных (От):

Н = Ипм - От

2. Обязательства по оплате страховых взносов Сумма резерва страховых взносов (Рсв) рассчитываются процентом от оценочного обязательства Суммы резерва :

Рсв = Р x Тсв,

где: Тсв - текущая ставка страховых взносов суммарно в фонды ПФР, ФСС, ФФОМС.

Текущая ставка страховых взносов (Тсв) определяется как отношение взносов сотрудника в эти фонды, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактСв), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):

Тсв = (ФактСв / ФактФот) x 100 %

3. Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (Рнс) рассчитывается аналогично процентом (Тнс) от ранее сформированного оценочного обязательства Сумма резерва :

Рнс = Р x Тнс,

где: Тнс - текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ

Текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ (Тнс) - отношение взносов в ФСС НС и ПЗ сотрудника, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактНс), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):

Тнс = (ФактНс / ФактФот) x 100 %

Нормативный метод расчета оценочных обязательств в бухгалтерском учете

При нормативном методе оценочное обязательство (резерв в налоговом учете) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) с учетом страховых взносов, и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ .

Пример

В ООО «Современные Технологии» с 01 января 2015 года работают два сотрудника: Любавин П.П. и Краснова Р.З. с окладами: 25 000 руб. и 30 000 руб. соответственно. На основании заявления сотрудника Красновой Р.З. ей был предоставлен отпуск с 13 по 15 апреля.

Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а резервы в налоговом учете - нормативным методом.

В апреле 2015 года документом Отпуск сотруднику Красновой Р.З. начислено отпускных (От) 3 071,67 руб. за 3 дня из расчета среднего заработка 1 023,89 руб.

В соответствии с ТК РФ за каждый отработанный месяц к остатку отпуска добавляется 2,33(3) дня (28 дней / 12 месяцев).

За период с 01.01.15 по 30.04.15 у Красновой Р.З. накоплено 9,33 дней отпуска.

В документе Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года на закладках Начисленная зарплата и взносы и сформирован вид операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов (рис. 3).

Сумма этой операции равна сумме начисленных отпускных.

Для облегчения восприятия в таблице 2 собраны показатели расчета оценочных обязательств сотрудника Красновой Р.З. из закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь.

Таблица 2. Расчет оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. (январь - июнь)

*Показатели, применяемые при расчете оценочных обязательств*	Январь	Февраль	Март	Апрель		Июнь
Средний заработок (для расчета резерва)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Остаток дней отпуска (для расчета резерва)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Сумма отпускных				3 071,67
Резерв отпусков (исчислено) = Остаток дней отпуска Средний заработок*	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Резерв отпусков (исчислено) прошлого месяца		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Резерв отпусков (накоплено) = Резерв отпусков (исчислено) прошлого месяца - сумма отпускных		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Резерв отпусков месяца = Резерв отпусков (исчислено) - Резерв отпусков (накоплено)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

В таблице 3 собраны показатели расчета резервов отпусков сотрудника Красновой Р.З. с закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь.

Таблица 3. Расчет резервов отпусков Красновой Р.З. (январь - июнь)

*Показатели, применяемые при расчете резервов отпусков*	Январь	Февраль	Март	Апрель	Июнь
Краснова Р.З.
Резерв отпусков (НУ)				2 072,73 =

Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Начиная с версии 3.0.39 программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 в план счетов бухгалтерского учета, включенный в конфигурацию, внесены изменения. К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» добавлены субсчета для организации учета оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков расходов по вознаграждениям работников:

счет 96.01 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» - предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по вознаграждениям работникам и страховым взносам, начисленным на суммы этих вознаграждений;
счет 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» - предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по вознаграждениям работникам;
счет 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» -предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по страховым взносам, начисленным на суммы вознаграждений работникам;
счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» - предназначен для обобщения информации о прочих оценочных обязательствах.

Для использования возможности автоматического формирования оценочных обязательств (резервов) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3 0) достаточно установить флаг Формировать резерв отпусков в форме настроек учета зарплаты (рис. 4).

При синхронизации данных с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) автоматически создаются документы вида:

Отражение зарплаты в бухучете (доступны в разделе Зарплата и кадры ). После проведения документов данного вида формируются проводки по начислению зарплаты и других выплат работникам, страховых взносов, НДФЛ, а также проводки по начислению отпускных и страховых взносов с отпускных за счет оценочных обязательств в бухгалтерском учете и за счет резервов в налоговом учете;
Начисление оценочных обязательств по отпускам (доступны из обработки Закрытие месяца ). После проведения документов данного вида формируются проводки по начислению оценочных обязательств и резервов по отпускам с учетом начисленных страховых взносов.

На рис. 5 представлен документ программы Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года. Обращаем внимание, что при синхронизации с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) закладка Выплата отпусков за счет оценочных обязательств не отображается.

Поскольку начисленная сумма отпускных за апрель не превышает сформированную на этот момент сумму оценочных обязательств и сумму резервов, то разниц между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает (рис. 6).

На рис. 7 представлен документ Начисление оценочных обязательств по отпускам за апрель 2015 года. Обращаем внимание, что при синхронизации с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) закладки Оценочные обязательства (по сотрудникам) и Расчет оценочных обязательств по отпускам не отображаются.

Поскольку методика расчета оценочных обязательств и резервов отличается, то ежемесячно возникают вычитаемые (рис. 8) или налогооблагаемые временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, на основании которых при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль будут признаваться или погашаться отложенные налоговые активы и обязательства.

Здравствуйте, уважаемые читатели блога . Последнее время в своей консультационной деятельности я довольно часто сталкиваюсь с вопросами учета «Оценочных обязательств» . Как правило необходимость настроить расчет обязательств возникает в редакции ЗУП 3.0, поскольку по сравнению с 2.5 она умеет рассчитывать не только по нормативному методу, но и по методу МСФО .

На своем сайте я уже рассказывал, как настроить расчет оценочных обязательств по нормативному методу (почитать можно ). Та статья была написана для редакции 2.5, но принцип расчета в 3.0 практически не изменился (к слову, для тех, кто только знакомится с 1С ЗУП 3.0 или хочет получше изучить эту программу есть полезный материал).

Поэтому в сегодняшнем материале я не буду касаться нормативного метода, а подробно расскажу, как настроить расчет Оценочных обязательств по методу МСФО в ЗУП 3.0. Также в этой статье я постараюсь простым русским языком немного пояснить что такое оценочные обязательства и для чего они нужны.

Что такое Оценочные обязательства, кто обязан считать и какие методики существуют

✅

Немного поясню, что такое «Оценочные обязательства» (объясню на пальцах, поэтому пожалуйста сильно не ругайтесь). Это понятие из БУ, в НУ используется термин «Резерв» и его в рамках этой статьи мы рассматривать не будем. По своей сути ОО на отпуск это то, сколько нам надо в текущем месяце средств, чтобы выплатить компенсацию за неизрасходованные отпуска всем сотрудникам (если мы вдруг соберемся всех уволить).

Каждый месяц у сотрудника увеличивается остаток отпуска (если он его не расходует) и соответственно увеличивается обязательство перед сотрудником. Его можно рассчитать умножив текущий остаток отпуска сотрудника на его текущий средний заработок и полученнная сумма накапливается по всем сотрудникам. На этом и основан принцип расчета. Естественно учитывается ОО, накопленные в прошлых месяцах и расход из ОО (если у сотрудника случился отпуск). Подробно с цифрами посмотрите чуть ниже.

В соответствии с ПБУ 8/2010 вести в Бухгалтерском учете «Оценочные обязательства» должны все организации, кроме субъектов малого предпринимательства. Организация вправе выбрать методику расчета обязательств самостоятельно. Разработчики ЗУП 3.0 предлагают пользователям две методики:

Нормативный метод — процентом от оплаты труда сотрудника (эту методику я рассматривал в статье );
Метод обязательств (МСФО) – то, что я писал чуть выше, т.е. рассчитывается на основании остатка отпуска и среднего заработка сотрудника;

Именно о второй методике пойдет речь в этой статье.

Настройка расчета оценочных обязательств по методу МСФО в ЗУП 3.0

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:

Давайте начнем с того, что в ЗУП 3.0 многие возможности по-умолчанию скрыты и необходимо сделать определенные настройки, чтобы появились нужные документы или виды начислений. Этот принцип относится и к функционалу расчета Оценочных обязательств. Чтобы подключить возможность расчета Оценочных обязательств необходимо зайти в сведения об организации (раздел главного меню «Настройка» -> «Реквизиты организации») и на закладке «Учетная политика и другие настройки» выбрать пункт «Оценочные обязательства (резервы) отпусков» .

После сохранения этой настройки в программе станет доступен ещё один документ, который называется «Начисление оценочных обязательств по отпускам» . Он будет доступен в разделе главного меню «Зарплата».

По своей сути это ещё один ежемесячный документ такой же, как и документ «Начисление зарплаты и взносов», как и документ . Чтобы стало понятно, как с ним работать, давайте рассмотрим пример.

Предположим, что наша организация только-только появилась, и мы начинаем вести учет с нуля с Января 2016 года. У нас есть два сотрудника, которым мы начисляем зарплату за Январь (подробно о последовательности расчета зарплаты можете почитать ).

После этого мы должны ввести документ «Отражение зарплаты в бухучете» ( Вы можете подробнее почитать о том, для чего этот документ используется и какую роль он играет в процессе обмена с программой 1С Бухгалтерия 3.0, а более подробно про сам обмен). Очень важно понимать, что этот документ должен быть ОБЯЗАТЕЛЬНО введен перед созданием и заполнением документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам».

Всё дело в том, что документ «Отражение…» также претерпел некоторые изменения, когда мы включили в программе возможность расчета оценочных обязательств. В нем появилась вкладка «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» .

Именно по этой причине сначала вводиться «Отражение…», а уже потом «Начисление оценочных обязательств».

В Январе у наших сотрудников не было отпусков, поэтому вкладка «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» окажется пустой, но чуть ниже мы начислим отпуск и посмотрим какие данные сюда попадают.

После ввода документа «Отражение …» создаем документ «Начисление оценочных обязательств». С этим документом работать достаточно просто. Указываем месяц начисления и жмем «Заполнить». В результате на вкладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» (вторая слева) по каждому сотруднику заполниться некоторая информация, требуемая для расчета и сам расчет.

Итак, что это за информация. Во-первых, это «Остаток отпуска» по каждому сотруднику. В нашем случае на момент заполнения документа сотрудники отработали чуть меньше месяца и поэтому у каждого накопилось по 2,33 дня из положенных 28 дней за год (28/12*1 = 2,33).

Во-вторых, это «Средний заработок» . В нашем случае сотрудники отработали в организации только Январь. Отработан был весь месяц, а так как я отразил прием с 1 января, то Январь будет учтен полностью, т.е. 29,3 дня. Поэтому у Иванова 40 000 (нач. за Январь)/29,3 = 1 365,19, а у Петрова 30 000/29,3 = 1 023,89.

Далее стоит обратить внимание на колонку «Сумма обязательства (резерва)» и её подраздел «Исчислено» . Сумма в ней получается путем умножения «Остатка отпуска» и «Среднего заработка»: Иванов – 2,33 * 1 365,19 = 3 180,89 и Петров — 2,33 * 1 023,89 = 2 385,66. Подраздел «Накоплено» пока пуст, поскольку в прошлом месяце, по условиям примера, учет по организации ещё не велся (в Феврале он будет заполнен). Ну а поле «Зачтено» получается как разница «Исчислено»-«Накоплено» (также в Феврале это будет видно наглядно).

ПРИМЕЧАНИЕ: статья написана на основе релиза программы 3.0.25 и возможно, когда Вы изучаете этот материал, внешний вид документа будет другим, но скорее всего сама суть работы останется прежней.

Также стоит упомянуть о значениях в колонках «Страховые взносы обязательства (резерв)» и «Взносы в ФСС НС и ПЗ обязательства (резерва)» . Как не трудно догадаться в них рассчитываются резервы взносов, это соответственно 30 % и 0,2 % для данного примера. Поля «исчислено», «накоплено» и «зачтено» заполняются аналогичным образом.

По каждой из трех колонок с наименованием «зачтено» программа считает сумму и эти три суммы попадают на вкладку «Обязательства и резервы текущего месяца» нашего документа. Именно эти данные переносятся при синхронизации в 1С БУХ 3.0 (в документ с аналогичным названием) и формируются проводки по оценочным обязательствам ( и Вы можете подробнее почитать про синхронизацию).

Давайте теперь немного усложним ситуацию и повторим всё тоже самое для месяца начисления Февраль. Но перед этим увеличим оклад сотрудников на 5 000 руб. (чтобы увидеть, что средний заработок в Феврале увеличиться). Это можно сделать с помощью документов из журнала «Изменение оплаты сотрудников» (раздел «Расчет зарплаты»).

Далее начислим зарплату за Февраль и введем документ «Отражение…» (пока нет отпусков документ строгий ввод «Отражения…» перед начислением обязательств не так критичен, но лучше иметь привычку всегда вводить «Отражение…» перед начислением обязательств).

Далее создадим «Начисление оценочных обязательств». В нем мы увидим, что «Остаток отпуска» увеличился, у сотрудников накопилось ещё по 2,33 дня и в итог остаток составляет 4,67 дня за два месяца. «Средний заработок» для Февраля также будет немного больше, так как за Февраль сотрудникам начислено на 5 000 больше, чем в Январе. Итак, расчет среднего будет произведен с учетом дохода и отработанного времени за Январь и Февраль: Иванов (40 000 + 45 000)/(29,3+29,3) = 1 450,51 и Петров (30 000 + 35 000)/(29,3+29,3) = 1 109,22

В нашем случае это сумма оценочного обязательства, которая была рассчитана в Январе — 3 180,89 для Иванова. И наконец поле «зачтено» рассчитывается как разница «исчислено» и «накоплено» (6 773,88 – 3 180,89 = 3 592,99).

Также, как и в январском документе, здесь тоже суммируется колонка «зачтено» и сумма (3 592,99 + 2794,40 = 6387,39) попадает на первую вкладку документа. Именно это и есть рассчитанное обязательство.

После этого начислим зарплату за Март и сформируем документ «Отражение зарплаты…» за Март. Чуть выше я уже писал, что в этом документе появилась вкладка «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств». Сейчас в Марте на этой вкладке появится запись, у Иванова будет списана все накопленные за Январь и Февраль обязательства. Это списание будет учитываться, когда произойдет расчет документа «Начисление оценочных обязательств» за Март.

Также в документе «Отражение зарплаты…» за март стоит обратить внимание на самую первую вкладку «Начисленная зарплата и взносы» . Дело в том, что у нас за первые два месяца работы по Иванову накопилось не достаточно Оценочных обязательств, чтобы полностью покрыть семидневный отпуск (честно говоря сотрудник вообще пока не имеет права на отпуск, но этот вопрос мы опустим и рассмотрим саму суть работы механизма расчета обязательств).

Поэтому отпуск здесь отражен двумя строчками. Первая строка — это отпуск за счет обязательств (списываются все имеющиеся) и вторая строка – это оставшаяся часть отпуска. После переноса документа «Отражения…» в БУХ по первой строке будут сформированы проводки ДТ 96 КТ 70/69, а по второй ДТ (счет затрат) КТ 70/69.

Ну а теперь давайте посмотрим, как у Иванова в марте рассчитаются Оценочные обязательства, после того как обязательства за Январь и Март были списаны.

Обратите внимание, что у Иванова в колонке «Накоплено» нет никаких сумм. Это означает, что документ «Начисление оценочных обязательств» учитывает суммы, которые были списаны в «Отражении зарплаты …» и поэтому критически важным является последовательность ввода этих документов: сначала «Отражение …», а потом «Начисление оценочных обязательств».

Также обратите внимание, что в марте у Иванова вообще нет остатка отпуска. Это верно поскольку 7 дней отпуска были предоставлены частично авансом и на конец марта у сотрудника накоплено 2.33 * 3 = 7 дней и они все были израсходованы. Поэтому обязательства начнут вновь накапливаться с Апреля.

Вот такой, механизм расчета Оценочных обязательств по методу МСФО был реализован в ЗУП 3.0. Конечно, в рамках одной статьи я не в полной мере описал все особенности работы с этим механизмом, поэтому если у Вас возникнут какие-то вопросы , я постараюсь помочь.

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

Программа «1С Зарплата и управление персоналом 8.3 (3.1)» «умеет» подсчитывать количество положенных сотруднику дней ежегодного отпуска, их использование и остаток.

По умолчанию подсчет дней ежегодного оплачиваемого отпуска выполняется исходя из размера, который установлен трудовым законодательством РФ, – 28 дней за отработанный год. В программе возможно и назначение «добавочного» ежегодного отпуска. Это можно сделать как для всех работников организации (при настройке вида отпуска), так и для позиции штатного расписания (в документе, утверждающем или изменяющем штатное расписание) или непосредственно для работника (в документе приема на работу или кадрового перевода).

Также можно назначить «северный» отпуск для сотрудников всей организации либо обособленного подразделения (в форме организации или подразделения). Если эти настройки произведены, то программа будет подсчитывать остатки отпусков на их основании.

Ввод начальных остатков отпусков в 1С ЗУП

Подсчет положенных дней отпуска ведется программой 1С ЗУП автоматически, начиная с даты приема сотрудника на работу. Но бывают ситуации, когда на момент начала учета в 1С сотрудники уже приняты на работу и у них есть остатки отпусков. Тогда придется ввести в программу начальные остатки отпусков через специальный документ — Ввод начальных остатков отпусков (Кадры/ См. также/ Начальные остатки отпусков ).

В этом документе нужно внести сотрудника, дату остатков, в табличную часть заносят вид (или виды) ежегодного отпуска, затем для каждого вида отпуска – период рабочего года и остаток отпуска на дату остатков.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Документ программы « » можно также ввести из справочника «Сотрудники», выделив или открыв форму сотрудника и нажав «Оформить документ» – Отсутствия – Ввод начальных остатков отпусков.

Использование дней отпуска

При оформлении ежегодного отпуска программа 1С ЗУП 8.3 учитывает использованные дни и уменьшает остаток дней отпуска сотрудника. Просмотреть остатки отпуска для данного сотрудника можно непосредственно из документа « », перейдя по ссылке «Как сотрудник использовал отпуск?» (рядом с периодом работы):

Печать (Ctrl+P)

Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам (резерв отпусков, вознаграждений) в программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” (редакция 3) и “1С:Бухгалтерия 8” (редакция 3.0)

Этот функционал появился в прикладных решениях 1С после того, как в 01.01.2011 вступило в силу ПБУ 8/2010 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы”, утвержденное приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, в котором вводится новое понятие – оценочное обязательство.

ПБУ 8/2010 должно применяться всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

ПБУ 8/2010 могут не применять субъекты малого предпринимательства, за исключением субъектов – эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации.

Оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете организации на счете 96 “Резервы предстоящих расходов” с целю создания резервов под расходы, которые с высокой вероятностью произойдут в будущем.

По результатам инвентаризации суммы излишне начисленных обязательств и резервов отражаются на счете 91.01 “Прочие доходы” .

В течение года резерв, созданный под оценочное обязательство, следует использовать в отношении тех расходов, для покрытия которых он предназначен. При фактических расходах затраты или соответствующая кредиторская задолженность учитывается в корреспонденции со счетом 96. При недостаточности суммы на счете 96 расходы по погашению оценочного обязательства признаются в общем порядке. В случае избыточности – неиспользованная сумма оценочного обязательства после его погашения признается прочим доходом организации.

Функционал содержит следующие механизмы:

Настройка формирования оценочных обязательств (резервов)
Ежемесячный расчет оценочных обязательств документом “Начисление оценочных обязательств по отпускам” и перенос данных (синхронизация) сформированных оценочных обязательствах в программу 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Ежемесячное списание оценочных обязательств (резервов) документом Отражение зарплаты в бухучете и перенос в программу 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Автоматическая инвентаризация оценочных обязательств по итогам года с целью их передачи в бухгалтерскую программу.
Отчеты по оценочным обязательствам.

1. Настройка формирования оценочных обязательств (резервов)

Настройка производится для конкретной организации в разделе Настройка Предприятие Организации на закладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Оценочные обязательства (резервы) отпусков.

Рис. 1 Настройка формирования оценочных обязательств (резервов)

В бухгалтерском учете поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам:

Нормативный метод , предусмотренный статьей 324.1 НК РФ для расчета величины оценочного обязательства умножается процент,рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике организации, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков) и страховых взносов с этих начислений текущего месяца с учетом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой резерв не формируется;
Метод обязательств (МСФО) , предусмотренный МСФО 37 величина оценочного обязательства должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства на отчетную дату. Более точной является оценка индивидуальных обязательств. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разность двух показателей: Сумма резерва (исчислено) и Сумма резерва (накоплено). Сумма резерва (исчислено) это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма резерва (накоплено) сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу, и равна разнице Суммы резерва(исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных. Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства.

Отметим, что в налоговом учете (по налогу на прибыль) поддерживается только нормативный метод формирования резервов отпусков в соответствии со статьей
324.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право принять решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников.

2. Расчет оценочных обязательств документом “Начисление оценочных обязательств по отпускам”

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (раздел Зарплата -Начисления оценочных обязательств по отпускам ).

Важно! Его ввод предполагается после проведения начисления зарплаты за месяц и формирования документа Отражение зарплаты в бухучете текущем месяце.

Рис 2 Документ Начисление оценочных обязательств по отпускам

На закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств сумма самого резерва, суммы страховых взносов и ФСС НС и
ПЗ, начисленных на сумму резерва в разрезе подразделения, сотрудников и отпусков сотрудников.

2.1 . Синхронизация данными о сформированных оценочных обязательствах с программой 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

Реализована синхронизация данными о сформированных оценочных обязательствах с программой 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0), начиная с ее версии 3.0.39.

При этом данные о начисленных оценочных обязательствах в бухгалтерской программе формируются в одноименный документ

Проводка зависит от знака сумм признаваемых оценочных обязательств:

При положительной величине, сумма проводка отражается:

По дебету тех же счетов затрат, что и суммы ФОТ, составивших базу оценочного обязательства и устанавливаются в настройке порядка отражения зарплаты, например:

Затраты на оплату труда сотрудников администрации учитываются на счете 26 “Общехозяйственные расходы” или 44.01 – Издержки обращения в организациях ;
Затраты на оплату труда основного производственного персонала на счете 20.01 “Основное производство”;
Затраты на оплату труда уборщиков производственных помещений на
счете 25 “Общепроизводственные расходы

По кредиту на субсчетах счета 96 “Резервы предстоящих расходов”:

96.01.1 “Оценочные обязательства по вознаграждениям” учитывается сумма самого резерва;
96.01.2 “Оценочные обязательства по страховым взносам” учитывается сумма страховых взносов, исчисленных на сумму резерва.

При отрицательной величине, сумма проводка отражается:

По дебету, на субсчетах счета 96 “Резервы предстоящих расходов

По кредиту , на счете 91.01 – Прочие Доходы. В качестве первого субконто счета 91.01 используется предопределенное значение в конфигурации «ПрочиеВнереализационныеДоходыРасходы » справочника «Прочие Доходы И Расходы».

Если методика расчета оценочных обязательств и резервов отличается, то ежемесячно будут возникать вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета.

4 . Списание оценочных обязательств

Оценочные обязательства (резервы) списываются документом Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата -Отражение зарплаты в бухучете ) (рис 3). Но для этого нужно сначала начислять отпуск с помощью документа Отпуск , а затем выполнить начисление заработной платы и страховых взносов (в том числе и с суммы отпускных выплат) с помощью документа Начисление зарплаты и взносов

В результате синхронизации документа Отражение зарплаты в бухучете с бухгалтерской программой, использованые резервы (списание оценочных обязательств) будутотражаться в дебет субсчетов счета 96 “Резервы предстоящих расходов”. например, Дт 96.01.1 Кт 70″ . Взносы, начисленные с этих выплат, будут отражены по дебету счета 96.01.2 в корреспонденции с субсчетами 69 счета.

Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов в документе Отражение зарплаты в бухучете реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации:

Ежегодный отпуск для отражения отпускных, для которых накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат;
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 “Резервы предстоящих расходов”;
Компенсация ежегодного отпуска для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат;
Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств для
отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 “Резервы предстоящих расходов”.

для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств и накопленных в налоговом учете резервов. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 “Резервы предстоящих расходов”;
для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в налоговом учете резервов. Таким суммам в бухгалтерском учете может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат. В налоговом учете – по дебету субсчетов счета 96

Отметим, что в налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается.В налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается. Кроме того, по результатам инвентаризации суммы излишне начисленных обязательств и резервов отражаются на счете 91.01 “Прочие доходы” .

Расмотрим пример отражения зарплаты (отпускных) в бухучете на рис. 3. Сотрудник Обрамов С. В. ушел в отпуск и начислили сумму отпускных в размере 47 781, 58 руб документом “отпуск” . Это сумма расходов на оплату отпуска и страховых взносов, начисленных с отпускных, во исполнение принятого ранее оценочного обязательства разбивается на два вида операции:

Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов : 24 000 руб. (сумма ранее принятого резерва), 5 280 руб. = 24 000 руб. * 22% (сумма страховых взносов в ПФР на ОПС), 696 руб. = 24 000 руб. * 2,9% (сумма страховых взносов в ФСС), 1 224 руб. = 24 000 руб. * 5,1% (сумма страховых взносов в ФФОМС), 48 руб. = 24 000 руб. * 0,2% (сумма взносов в ФСС от НС и ПЗ);
Ежегодный отпуск за счет резервов : 23 781,58 руб. = 47 781,58 (сумма оплаты отпуска) – 24 000 руб. (сумма ранее принятого резерва), 5 231,95 руб. = 23 781,58 руб. * 22% (сумма страховых взносов в ПФР на ОПС), 689,67 руб. = 23 781,58 руб. * 2,9% (сумма страховых взносов в ФСС), 1 212,86 руб. = 23 781,58 руб. * 5,1% (сумма страховых взносов в ФФОМС), 47,56 руб. = 23 781,58 руб. * 0,2% (сумма взносов в ФСС от НС и ПЗ).

На закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств (рис 3) документа отражается подробная информация об учете оценочных обязательств, не предназначенная для передачи в бухгалтерскую программу.

Рис 3 Пример отражения зарплаты в бухучете

3. Автоматическая инвентаризация оценочных обязательств конце года

Инвентаризация выполняется автоматически также с помощью документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (раздел Зарплата Начисления оценочных обязательств по отпускам) в декабре месяц. При инвентаризации расчет оценочных обязательств (БУ) и резервов (НУ) производится по одному принципу исходя
из накопленных дней отпуска независимо от используемой методики. Алгоритм
инвентаризации практически совпадает с алгоритмом ежемесячного расчета обязательств по методике МСФО и состоит в следующем:

Доначисление или списание обязательства (резерва):

Определяется количество неиспользованных дней отпуска.
Определяется средний заработок (как для отпуска).
Умножением дней на средний заработок получается сумма обязательства, при этом сумма резерва (НУ) отдельно не рассчитывается, т.к. является тем же значением, что и сумма обязательства.
Производится сравнение с накопленной суммой и определяется результат (доначисление или списание).

Доначисление или списание страховых взносов обязательства (резерва):

Определяется эффективная ставка взносов по году в целом по каждому виду взносов отдельно:
определяется облагаемая взносами база сотрудника;
определяется сумма исчисленных взносов;
рассчитывается ставка взноса как соотношение суммы взноса и облагаемой базы.
Сумма обязательства умножается на ставку – получается расчетная сумма взноса обязательства.
Полученные величины взносов суммируются, при этом сумма взносов резерва (НУ) отдельно не рассчитывается, т.к. является тем же значением, что и сумма взносов обязательства.
Производится сравнение с накопленной суммой по взносам и определяется результат (доначисление или списание).

5. Отчеты по оценочным обязательствам

После проведения документа Начисление оценочных обязательств по отпускам в разделе Зарплата – Отчеты по зарплате можно сформировать следующие отчеты:

Справка-расчет “Резервы отпусков” – предназначен для вывода подробного расчета резервов отпусков и оценочных обязательств по предстоящим отпускам в разрезе сотрудников (видоизменяется в зависимости от выбранной в настройках методики формирования оценочных обязательств) (рис. 4).
Остатки и обороты резервов отпусков – показывает сводные данные о движении оценочных обязательств в разрезе типа резерва (движения счета 96 “Резервы предстоящих расходов”) (рис. 5).
Резервы отпусков по сотрудникам – предназначен для вывода движения оценочных обязательств в разрезе сотрудников (расшифровка счета 96 “Резервы предстоящих расходов”) (рис. 6).