Продажи

Проверка действительного соответствия фактических данных. Как проверить достоверность бухгалтерских данных

Особенности учета труда и заработной платы, кредитов и займов, финансовых результатов. Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации и обязательств организации. Проверка соответствия фактического наличия имущества организации с данными учета.

Нажав на кнопку "Скачать архив", вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку "Скачать архив"

Подобные документы

Обзор методов контроля над сохранностью имущества, сверки фактического имущества и кредиторской задолженности организации с данными бухгалтерского учета. Изучение порядка проведения и отражения в учете результатов инвентаризации имущества и обязательств.

курсовая работа , добавлен 10.01.2012

Структура бухгалтерии компании ООО "ТрансВышкомонтажСервис". Изучение бухгалтерской технологии проведения и оформления инвентаризации. Проверка соответствия фактических данных инвентаризации с данными учета, порядком оформления кредитного договора.

отчет по практике , добавлен 23.11.2015

Формы и системы оплаты труда. Порядок начисления заработной платы, ее учет. Удержания из заработной платы, их учет. Учет уставного, резервного и добавочного видов капитала, целевого финансирования. Учет финансовых результатов деятельности организации.

отчет по практике , добавлен 06.04.2015

Анализ организации бухгалтерского учета на предприятии. Учет финансовых результатов и использование прибыли. Принципы учета капиталов, резервов и целевого финансирования. Понятия инвентаризации имущества организации, ее отражение в бухгалтерском учете.

отчет по практике , добавлен 29.06.2015

Раскрытие сущности, экономического содержания и значения кредитов и займов для предприятия. Анализ действующей практики организации учета кредитов и займов на предприятии ЗАО "Адамовское". Особенности учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

курсовая работа , добавлен 24.04.2011

Виды инвентаризации имущества. Проверка наличия основных средств, материально-производственных запасов, наличных денежных средств и расчетов. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учёте и отчётности: учет излишков, недостач и пересортица.

контрольная работа , добавлен 18.02.2014

Структура бухгалтерии и формы бухгалтерского учета. Учетная политика организации. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Организация кассы на предприятии.

отчет по практике , добавлен 25.05.2014

В обязанности бухгалтерии входит не только ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством, но и выполнение контрольных функций, а именно — проверка соответствия фактических данных данным бухгалтерского учета.

Например, в бухгалтерии числится остаток товарно-материальных ценностей на складе предприятия на сумму 100 000 рублей. Но это далеко не всегда означает, что фактически так оно и есть: ведь могут быть случаи пересортицы, излишков и недостач. Кроме этого, излишки и недостачи могут быть и в кассе предприятия; также необходимо периодически проверять наличие производственного и иного инвентаря, и т.п.

По каким же причинам фактические данные могут отличаться от данных бухгалтерского учета?

В первую очередь это могут быть причины естественного характера: потери при хранении и транспортировке, а также изменение массы или качества в результате воздействия окружающей среды. Например, при повышенной влажности воздуха масса таких ценностей, как мука или сахар, будет повышаться, а при пониженной влажности — понижаться, что вполне естественно.

Отметим, что подобные изменения количества или качества товарно-материальных ценностей по естественным причинам допускаются в размерах, которые определены действующим законодательством. Эти размеры называются «нормы естественной убыли». Если количество того или иного товара уменьшилось по естественным причинам в пределах этих норм, то это не считается нарушением и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете.

Среди распространенных причин, по которым могут возникать расхождения между фактическими и бухгалтерскими данными, следует отметить неточность при приемке и отпуске товарно-материальных ценностей: неправильное взвешивание или замер, случайная замена одного сорта другим, и т.п.

Также следует выделить такую причину расхождений, как ошибки в бухгалтерском учете: описки, арифметические ошибки, и т.д. Возникновение подобных ситуаций чаще всего обусловлено пресловутым «человеческим фактором».

И еще одна важная, и самая неприятная причина возникновения расхождений между фактическими и бухгалтерскими данными — это различного рода злоупотребления: обвесы, обсчеты, хищения, и т.п.

В данном случае приходится не только вносить соответствующие изменения в бухгалтерские данные, но и взыскивать суммы недостач с виновных лиц. Более того — нередко в подобных ситуациях приходится ставить вопрос о привлечении виновных лиц к уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Реализация контрольных функций бухгалтерского учета достигается путем периодического проведения инвентаризаций.

Что же представляет собой инвентаризация и какое ей можно дать определение?

В общем случае инвентаризация — это способ проверки соответствия фактического наличия товарно-материальных ценностей и иного имущества предприятия в натуральном выражении (штуки, комплекты, наборы, литры, килограммы и т.д.) данным бухгалтерского учета.

Цель проведения инвентаризации — обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета, а также сохранность товарно-материальных ценностей и иного имущества (в том числе денежных средств) предприятия. Инвентаризация проводится в случаях, установленных действующим законодательством, в обязательном присутствии материально-ответственных лиц.

В настоящее время на российских предприятиях проводится два вида инвентаризаций: полная инвентаризация и частичная.

В процессе проведения полной инвентаризации охватывается все без исключения имущество предприятия: основные средства, товарно-материальные ценности, капитальные вложения, готовая продукция, незавершенное производство, денежные средства и др. Полная инвентаризация обычно проводится один раз в год перед составлением годового отчета на 1 января следующего года.

Частичная инвентаризация предполагает проверку какого-либо одного вида предприятия и может проводиться несколько раз в год, по мере надобности, если иное не предусмотрено действующим законодательством. С помощью частичной инвентаризации можно проверить, например, денежные средства предприятия, расчеты с дебиторами и кредиторами, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, расчеты с банком, и т.д.

В общем случае порядок проведения инвентаризации выглядит следующим образом. Руководитель предприятия издает приказ о проведении инвентаризации, в котором определяет сроки ее проведения и утверждает состав инвентаризационной комиссии.

Отметим, что в состав этой комиссии в обязательном порядке должен быть включен главный бухгалтер предприятия. Если речь идет об инвентаризации товарно-материальных ценностей, то к началу проведения инвентаризации все они должны быть аккуратно разложены материально-ответственным лицом по сортам, размерам, видам и иным признакам. При этом к началу проведения инвентаризации обязательно должна быть закончена обработка всех приходных и расходных документов.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится отдельно по каждому месту хранения (иначе говоря, если на предприятии имеется несколько складов, то инвентаризация должна быть проведена отдельно на каждом складе) и материально-ответственному лицу. Фактическое наличие всех имеющихся ценностей устанавливается путем подсчета, взвешивания, обмера и иных подобных действий, в зависимости от конкретной ценности и ее единицы измерения. Количество предметов в неповрежденной упаковке изготовителя допускается не пересчитывать.

Выявленные фактические данные о наличии товарно-материальных ценностей заносятся в специальную инвентаризационную опись. Эту опись в обязательном порядке должны подписать все члены инвентаризационной комиссии. Кроме этого, материально-ответственное лицо дает расписку о том, что наличие всех товарно-материальных ценностей проверено в его присутствии, и все они приняты на его ответственное хранение.

Все расхождения между фактическими и бухгалтерскими данными отражаются в сличительной ведомости. Члены инвентаризационной комиссии выявляют причины обнаруженных недостач, излишков и пересортицы, и берут письменные объяснения у материально-ответственных лиц. После этого определяется порядок приведения в соответствие фактических и бухгалтерских данных, т.е. отражения в учете результатов инвентаризации.

Обычно обнаруженные в процессе инвентаризации излишки относятся на увеличение прибыли текущего отчетного периода. Суммы недостач, порчи и т.п., которые не превышают законодательно установленных норм естественной убыли, относятся на издержки производства или обращения.

Что касается недостач сверх норм естественной убыли, то здесь порядок их возмещения определяется индивидуально в каждом конкретном случае. Например, если установлено виновное лицо, то недостача возмещается за его счет. В других случаях недостачи могут списываться за счет прибыли предприятия либо резервных фондов.

Результаты проведенной инвентаризации утверждаются руководителем предприятия. После этого результаты инвентаризации соответствующим образом отражаются в бухгалтерском учете в том же самом месяце, в котором была закончена инвентаризация.

Подобные документы

отчет по практике , добавлен 25.05.2014

Общая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя, предоставляющего транспортные услуги. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

отчет по практике , добавлен 11.04.2016

Понятие и виды инвентаризации имущества. Количество инвентаризаций в году, время их проведения, объекты инвентаризации. Подготовка к проведению инвентаризации. Порядок пересчёта имущества, инвентаризационная опись. Инвентаризация финансовых обязательств.

контрольная работа , добавлен 27.03.2013

Понятие, цели и задачи инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации в ООО "АромаЛюкс", документальное оформление и бухгалтерский учет результатов инвентаризации. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств.

дипломная работа , добавлен 23.06.2016

Применение методов и приемов ревизионной работы при решении задач. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, оформления результатов на конкретном предприятии. Периодичность инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками.

контрольная работа , добавлен 12.11.2010

курсовая работа , добавлен 10.01.2012

Обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации. Проверка объектов бухгалтерского учета в натуре. Плановая и внеплановая инвентаризация. Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в учете.

курсовая работа , добавлен 04.01.2011

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, цели и сроки ее проведения. Понятие и состав имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества, находящегося на ответственном хранении организации на примере предприятия ООО "Металлург".

курсовая работа , добавлен 22.01.2015

контрольная работа , добавлен 18.02.2014

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Таким образом, основными целями проведения инвентаризации являются:

выявление фактического наличия имущества;

сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

проверка полноты отражения в учете обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).

Основу любой инвентаризации составляет полная или выборочная проверка фактического наличия материальных ценностей, имущественных прав и обязательств силами специально созданной в организации комиссии. Различают два вида проверок: натуральную и документальную.

Натуральная (вещественная) проверка состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера. Натуральной проверке подвергаются основные средства, материально-производственные запасы, наличные денежные средства и бланки документов строгой отчетности.

При документальной проверке наличие в организации имущественных прав (нематериальных активов, расходов будущих периодов, дебиторской задолженности и др.) и финансовых обязательств подтверждается непосредственно документами.

8.2. Общие правила проведения инвентаризации

Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденный Приказом Минфина России от 13.06.95 № 49.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты. В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии в виде приказа, постановления или распоряжения (форма ИНВ-22) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23).

Приказ (постановление, распоряжение) (форма № ИНВ-22) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Приказ (постановление, распоряжение) подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «__________» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Фактическое наличие материалов, товаров и тары при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. При этом руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

1. Порядок инвентаризации ОС; нормативно-правовое обеспечение инвентаризации ОС; случаи проведения инвентаризации ОС; составление отдельной описи при выявлении объектов ОС, непригодных к эксплуатации и неподлежащих восстановлению; учет недостачи ОС; составление бухгалтерских проводок по отражению инвентаризации ОС.

2. Порядок инвентаризации НМА; случаи проведения инвентаризации НМА; регулирование выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; отнесение недостачи НМА на виновных лиц; приемы списания убытков от недостач и порчи НМА и соответствующие проводки.

3. Порядок инвентаризации и переоценки МПЗ; составление описи ТМЦ на определенную дату; отражение в бухгалтерском учете излишков МПЗ.

4. Бухгалтерские проводки при выявлении фактов недостач, хищений и порчи материалов, характеристика счета 94; отражение утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств; проведение в конце года переоценки МПЗ; корреспонденция счета 14.

1. Нормативно-правовые акты, устанавливающие положения по инвентаризации (см. тема 2.1 (1 вопрос)) распространяют свое действие на все виды имущества и финансовых обязательств организации. Однако, приказ Минфина РФ от 13. 06. 1995 г. №49 устанавливает правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества. Так инвентаризации ОС посвящены пункты 3.1 -3.7. Также, следует обратить внимание на постановление Госкомстата РФ от 18. 08. 1998г. № 88, которым утверждены:

· инвентаризационная опись ОС (форма ИНВ – 1),

· указание по применению и заполнению инвентаризационной описи ОС.

Случаи проведения инвентаризации ОС можно разделить на:

· обязательные (пункт Минфина № 49),

· необязательные.

Одним из обязательных случаев является проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (срок после 1 октября отчетного года). Однако, в этом случае ОС могут инвентаризоваться раз в 3 года.

Процедура проведения инвентаризации следующая:

До начала инвентаризации нужно проверить:

1) наличие и состояние инвентаризационных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

2) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

3) наличие документов на ОС, сданные или принятие организацией в аренду и на ответственное хранение.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета и технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

При инвентаризации ОС комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентаризационные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

При выявлении объектов, непринятых на учет, а так же объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указанны неправильные данные комиссия должна включить в опись правильные сведения. Оценка, выявленных неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен (акт оценки).

Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению. Если комиссией установлено, что работы капитального характера или частичная ликвидация строений и сооружений не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о производственных изменениях.

Машины оборудования и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского номера по техническому паспорту, года выпуска, назначения, мощности и т. д.

Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т. д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентаризационной карточке группового учета, в описях проводится по наименованию с указанием количества этих предметов.

ОС, которые в момент инвентаризации находились вне места нахождения организации, инвентаризируются до момента их прибытия.

На ОС, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению составляют отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.)

Одновременно с инвентаризацией собственных ОС проверяются ОС, находящиеся на ответственном хранении и арендованные (отдельная опись со ссылкой на документы подтверждающие хранение или аренду).

При обнаружении недостачи (хищения) ОС в ходе инвентаризации, в инвентаризационной описи и сличительной ведомости можно увидеть:

· наименование недостающего объекта,

· остаточную стоимость недостающего объекта.

На основании документов инвентаризации оформляется акт на списание ОС по форме ОС – 4 или ОС – 4а или ОС – 4б, который служит основанием для списания недостающего (похищенного) объекта.

Д 01 выб – К 01 – ПС

Д 02 – К 01 выб – амортизация

ПС амортизация

ПС – А = ОС

I: Д 91.2 – К 01 выб – МОЛ не несет ответственность

II: Д 94 – К 01 выб

Переоценка – изменение стоимости объектов ОС.

Виды переоценки:

1) обязательная

2) добровольная (назначается руководителем ежегодно).

Результат переоценки

дооценка уценка

ОС < РС ОС > РС

(восстановительная стоимость)

Методы переоценки

прямой пересчет цен коэффициентный

Пример применения коэффициентного метода.

ПС объекта – 120 000 р. Сумма амортизации 65 000 р. Коэффициент переоценки 1,2.

ОС (до оценки) - 120 000 – 65 000 = 55 000

ОС (после) - 55 000 ´ 1,2 = 66 000

ПС (после) - 120 000 ´ 1,2 = 144 000

Амортизация (после) - 66 000 ´ 1,2 = 78 000

Проверка: 144 000 – 78 000 = 66 000

Метод прямого пересчета цен . Условия.

ПС = 120 000, амортизация = 65 000.

По данным независимой оценки ОС объекта составляет 60 000 р.

Проверка: 13 909 – 70 909 = 60 000

Проводки дооценки:

ОС = Первоначальная (01) – Амортизация (02)

Д 01 – К 83 – дооценка

Д 83 – К 02 – дооценка

Д 91.2 – К 01

Д 02 – К 91.1

2. Из всех обязательных случаев к случаям проведения инвентаризации НМ А можно отнести:

1) при передаче НМА в аренду, при продаже, при образовании ГУП или МУП,

2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности,

3) в случае чрезвычайных ситуаций,

4) при ликвидации организации.

Порядок инвентаризации НМА определяется пунктом 3.8 приказом Минфина РФ № 49. В нем сказано, что при инвентаризации НМА необходимо проверить:

· наличие документов, подтверждающих права организации на их использование,

· правильность и своевременность отражения НМА в балансе.

В целом процедура проведения инвентаризации НМА проводится в соответствии с общим порядком инвентаризации имущества и финансовых обязательств и состоит из нескольких этапов:

1. Подготовительный. На этом этапе следует:

· Подготовить документы, подтверждающие право собственности на НМА,

· Издать приказ о проведение инвентаризации,

· Распечатка инвентаризационной описи ИНВ – 1а.

2. Собственно инвентаризация. Это процедура предусматривает сопоставление данных баланса и счета 04 с данными документов, подтверждающих права организации на НМА.

3. Выявления расхождений. На этом этапе на основании инвентаризационной описи составляется сличительная ведомость (форма ИНВ – 18). Особенностью ее заполнения является то что графы 3, 8 и 10 не заполняются.

4. Оформление результатов инвентаризации. На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации. Однако, законодательно нигде не закреплено как оприходовать излишки НМА. Но, недостачи НМА учитываются в общем порядке: или за счет организации или за счет виновных лиц. При этом первоначальная стоимость (счет 04) и амортизация (счет 04 или 05) списываются в корреспонденции со счетом 94.

3. Инвентаризация МПЗ.

Сырье, материалы готовая продукция товары

производство торговля

Склад оптовая розничная

МПЗ классифицируются на:

· Сырье и материалы,

· Готовая продукция,

· Товары.

Первые 2 вида МПЗ чаще всего учитываются в бухгалтерском учете производственных предприятий. Их фактическое хранение обеспечивается на складах.

Товары, как правило, учитываются в организации оптовой или розничной торговли, а фактически хранятся: в рознице – в магазине; в опте – на складе.

Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что порядок учета МПЗ, хранящихся на складах отличается от порядка учета МПЗ, хранящихся в магазинах.

Особенности инвентаризации МПЗ определены пунктами 3.15 – 3.26 приказа Минфина РФ № 49.

При инвентаризации МПЗ комиссией составляется инвентаризационная опись по форме ИНВ – 3, а бухгалтерией сличительные ведомости по форме ИНВ – 19. Особенностью инвентаризации МПЗ в розничной торговле является составление формы ТОРГ 29 (утвержденной постановлением Госкомстата России от 25. 12. 98г. №132).

ТМЦ заносятся в опись (форма ИНВ – 3) по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества, артикула, сорта и др. Инвентаризация ТМЦ должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в помещении. При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается и комиссия переходит для работы в следующие помещение.

Комиссия в присутствии материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие ТМЦ путем их обязательного пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи, данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Этим ТМЦ заносятся в отдельную опись, где указывается дата поступления, поставщик, реквизиты приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе председатель комиссии делает отметку «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера ТМЦ могут отпускаться материально ответственным лицом в присутствии членов комиссии. Эти ценности заносятся в отдельную опись (записи аналогичны поступлению).

Инвентаризация ТМЦ, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Описи составляются отдельно на ТМЦ:

1) находящиеся в пути,

2) отгруженные,

3) неоплаченных в срок покупателями,

4) находящиеся на складах других организаций.

В описях на ТМЦ находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке указываются данные:

· наименование,

· количество и стоимость,

· дата отгрузки,

· перечень, номера документов.

В описях на ТМЦ отгруженные и неоплаченные в срок по каждой отдельной отгрузки указывается:

· наименования покупателя,

· наименования ТМЦ,

· сумма, дата отгрузки,

· номер документа.

ТМЦ, хранящиеся на складах других организаций заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях указывается:

· наименования ценностей,

· количество, сорт, стоимость,

· дата передачи груза на хранение,

· место хранения,

· номера и даты документов.

МБП, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и МОЛ. Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета.

В ходе инвентаризации МПЗ составляется форма ИНВ – 3. МЦ отражаются в описи по каждому наименованию отдельно. При этом:

1. При заполнении данных о номенклатурном номере можно воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг или разработать собственные коды.

2. В графе «единица измерения» проставляются данные в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения.

3. Все поля таблицы описи заполняются на подготовительном этапе инвентаризации (бухгалтерии), кроме графы 10.

4. Графу 10 «фактическое наличие» заполняет комиссия.

Если инвентаризация не ограничивается одним днем, то применяется форма ИНВ – 2, которая заполняется в одном экземпляре и хранится вместе с подсчитанными ценностями.

Информация об излишках заносится комиссией в инвентаризационную опись.

На выявленные негодные или испорченные ТМЦ составляется форма ТОРГ – 16 (неиспользуемые в дальнейшем), или форма ТОРГ – 15 (подлежащие уценке).

На ТМЦ, принятые на ответственное хранение составляется форма ИНВ – 5.

На ТМЦ в пути – ИНВ – 6.

На основании инвентаризационной описи бухгалтерией составляется аналитическая ведомость по форме ИНВ – 19.

4. Инвентаризация товаров розничной торговле. Счет 94. Переоценка МПЗ.

Инвентаризация в розничной торговле проводится в сроки, установленные руководителем, но не реже двух раз в год. Она должна проводиться внезапно. Запрещается доводить до сведения работников срок, намеченной инвентаризации товаров прежде, чем в эту организации придет рабочая инвентаризационная комиссия.

Перед началом инвентаризации необходимо закрыть помещение и прекратить все операции с ТМЦ и денежными средствами.

Перед началом инвентаризационная комиссия обязана:

1. Опечатать подсобные помещения, подвалы.

2. Проверить оснащенность магазина охранными системами и системами водоснабжения.

3. Убедиться в исправности работы антенных контуров, а так же наличие самоклеющихся бирок.

4. Снять остатки наличных денежных средств в кассе установить выручку текущего дня.

5. Получить последние кассовые отчеты с выведенными остатками.

6. Проверить правильность всех весоизмерительных приборов.

7. Получить у материально ответственного лица расписку о том, что все приходные и расходные документы включены и сданы в отчет и бухгалтерию.

Комиссия начинает инвентаризацию с подсобных помещений магазина. В это время бригада материально ответственного лица подбирает и группирует товары по наименованиям, содержанию, размерам и ценам, в порядке, удобном для пересчета.

Один экземпляр описи передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй остается у материально ответственного лица.

Отдельными описями оформляют выявленные при инвентаризации не ходовые и залежалые товары.

Если организация проводит переоценку МПЗ, то ее результат утверждается руководителем организации и списывается сразу на счет 91 «прочие доходы и расходы».

По дебету этого счета отражается сумма уценки, т. е. дебетуется счет 91 и кредитуется счет 10,а по кредиту этого счета указывается сумма до оценки. В аналитическом разрезе к счету 91 может быть открыт отдельный субсчет для отражения результатов переоценки. Соответственно сальдо счета 91 списывается на счет 99.

©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-10-25