По кредиту счета 90 продажи отражается. Продажа продукции, работ, услуг. Учет товаров по продажным ценам
Основной целью работы любого хозяйствующего субъекта является получение прибыли, которая является основным финансовым результатом осуществляемой деятельности. Для того чтобы фиксировать полученные доходы и произведенные расходы, а также определять результат деятельности, применяется счет 90 в бухгалтерском учете.
Для получения дохода субъекты бизнеса осуществляют расходы, которые в бухучете должны учитываться согласно действующим нормам ПБУ. Для учета доходов и расходов от основных видов деятельности применяется счет 90.
Здесь обобщаются отдельно сведения по каждому виду доходов и расходов в хронологическом порядке. Основным доходом считается выручка, которая поступает в компанию от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
На этом счете следует отражать информацию о расходах, которые уже принесли компании доход. Также здесь осуществляется учет косвенных налогов, которые включаются в цену продукции, работ, услуг. Например, НДС, акцизы, и т. д.
В конце каждого месяца путем сопоставления оборотов по счету происходит определение финансового результата. Если превышение по данному счету идет по кредиту, значит компания получила положительный результат деятельности в виде прибыли.
Внимание! Если по дебету - отрицательный, убыток. В конце года эти показатели формируют основной финансовый результат за год. Так как по завершении отчетного периода происходит списание финансового результата с данного счета, то он не должен иметь остатков.
Какие применяются субсчета 90 счета
Предполагает открытие на счете 90 следующих субсчетов:
- 90/1 «Выручка» – на нем учитывается основной доход компании, который может быть представлен либо выручкой от реализации, арендной платой, процентами, если осуществляемые эти виды деятельности признаются основными.
- 90/2 «Расходы» – отражаются осуществленные расходы, в результате которых компания получила доходы. Например, себестоимость готовой продукции, работ, услуг.
- 90/3 «НДС» – отражается информация о начисленном (исходящем) НДС, включаемом в стоимость реализуемых товаров, работ, услуг согласно выставленных счетов-фактур.
- 90/4 «Акцизы» – отражаются сведения о начисленных акцизах на продукцию согласно действующего законодательства. Эти суммы также в качестве надбавки включаются в цену товаров.
- 90/5 «Экспортные пошлины» – используется при внешнеэкономической деятельности, для отражения включаемых в цену пошлин.
- 90/6 «Общехозяйственные расходы» – применяется, когда учетная политика организации определяет метод списания этих расходов сразу на себестоимость, без предварительного распределения их по видам осуществляемой деятельности. Здесь осуществляется фиксирование расходов на управление по оказанным услугам, выполненным работам, и реализованной продукции.
- 90/7 «Коммерческие расходы » – применяется для обобщения информации расходов на продажу по реализованным товарам, работам услуг. Данный субсчет используется в торговых организациях.
- 90/9 «Прибыль (убыток) от основного вида деятельности» – предназначен для отражения информации о формировании промежуточных финансовых результатов по осуществляемому виду деятельности. Ежемесячно или ежеквартально осуществляется сопоставления оборотов по счету 90 с целью определения промежуточных финансовых результатов.
В соответствии с особенностями осуществляемой деятельности у этого счета могут быть открыты и иные субсчета. Этот момент фиксируется в учетной политике организации.
Кроме этого, на данных субсчетах открывается аналитический учет по каждому виду производимой продукции, осуществляемых услугах, выполняемых работах.
Также аналитика может организовываться в разрезе регионов продаж либо иных направлений, которые требуются для управления организацией и своевременного принятия решений.
Важно! В конце года происходит закрытие счета 90, которое предполагает списание накопленных сумм оборотов по субсчетам счета на счет 90/9. Таким образом остаток по счету 90 на конец года будет равен нулю.
Характеристика счета
Для формирования данных по полученным доходам, а также произведенным затратам по обычной деятельности субъекта бизнеса применяется счет 90.
Этот счет отличается от многих других тем, что у него на начало либо конец отчетного периода отсутствует сальдо. Кроме этого, счет является активно-пассивным, поскольку при промежуточном подведении итогов он может содержать как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
На счете 90 производится учет доходов и расходов по следующим видам деятельности:
- По реализации любой готовой продукции;
- По выполненным работам и услугам различного направления;
- По покупным изделиям, которые участвуют в комплектации готовой продукции;
- Для учета работ, связанных со строительством либо монтажом;
- По услугам перевозки;
- По услугам погрузки и разгрузки;
- При сдаче в аренду своего имущества, если это является основным источником дохода;
- При передаче прав на патенты на платной основе.
По дебету счета 90 отражается весь комплекс понесенных затрат по основной деятельности. Здесь указываются суммы себестоимости, начисленных налогов и т. д. По кредиту 90 счета отражается весь объем поступившей выручки по основной деятельности.
Внимание! Закрытие счета 90 производится путем формирования суммы прибыли или убытка применяя счет 90 09, а затем ее списания на счет 99. Поскольку остатка на конец периода у этого счета быть не должно, то в балансе он не отражается.
Корреспонденция счетов
С дебета счета 90 могут составляться проводки в кредит следующих счетов:
- Счет 11 - на стоимость реализованных животных, находившихся на откорме;
- - на себестоимость реализованных работ, услуг;
- Счет 21 - на себестоимость реализованных на сторону полуфабрикатов;
- Счет 23 - на себестоимость работ, услуг, оказанных вспомогательным производством;
- Счет 26 - на накопленные общехозяйственные расходы в их условно-постоянной части (без распределения по видам основных производств);
- Счет 29 - на себестоимость работ, услуг, оказанных обслуживающими производствами;
- Счет 40 - на отклонение фактической себестоимость продукции над плановой;
- Счет 41 - на стоимость реализованного покупного товара;
- Счет 42 - на суммы торговой наценки;
- Счет 43 - на себестоимость реализованной собственной продукции;
- Счет 44 - на накопленную сумму расходов, связанных с реализацией товаров;
- Счет 45 - на сумму себестоимости товаров, по которым была признана выручка;
- Счет 58 - на сумму погашенных либо проданных ценных бумаг;
- Счет 68 - на размер начисленных налогов и сборов;
- Счет 79 - на суммы затрат при внутрихозяйственных расчетах;
- Счет 99 - на сумму полученной прибыли при закрытии счета 90.
С кредита счета 90 могут оформляться проводки в дебет следующих счетов:
- Счет 45 - на стоимость принятых заказчиком этапов работ;
- Счет 50 - на сумму поступившей выручки наличными за отчетный период;
- Счет 51 – на сумму поступившей выручки на расчетный счет за отчетный период;
- Счет 52 – на сумму поступившей выручки в валюте за отчетный период;
- Счет 57 – на сумму поступившей выручки по квитанциям, переводам и т.д. за отчетный период;
- Счет 62 - на сумму товара, отгруженного покупателю;
- Счет 76 - на сумму оказанных работ, услуг прочим кредиторам;
- Счет 79 – на суммы выручки при внутрихозяйственных расчетах;
- Счет 98 - при наступлении момента признания дохода, ранее отнесенного на будущие периоды;
- Счет 99 – на сумму полученного убытка при закрытии счета 90.
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим, в каких проводках принимает участие счет 90 продажи.
Продажа продукции, работ, услуг:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 62/1 | 90/1 | Выполнена отгрузка товара покупателю |
| 76 | 90/1 | Отражена реализация прочему дебитору |
| 90/2 | 41, 43 | Произведено списание себестоимости реализованного товара |
| 90/3 | 68 | Произведено исчисление НДС с продажи |
| 50, 51 | 62/1 | Деньги за товар перечислены покупателем |
Как закрыть счет 90 в конце года:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 90/1 | 90/9 | Списание выручки от основной деятельности |
| 90/9 | 90/2 | Списание себестоимости по основной деятельности |
| 90/9 | 90/3 | Списание начисленных сумм НДС |
| 90/9 | 90/4 | Списание начисленных сумм акцизов |
| 90/9 | 99 | Списана полученная прибыль при закрытии счета 90 |
| 99 | 90/9 | Списан полученный убыток при закрытии счета 90 |
Как определить финансовый результат деятельности компании
Определение промежуточного финансового результата должно производиться по истечении каждого месяца или иного периода, закрепленного в учетной политике. Например, малым предприятиям эту операцию разрешено выполнять один раз за квартал, либо вообще один раз за год.
В этот момент должно производиться сопоставление оборотов по субсчетам счета 90. Финансовый результат определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом за выбранный период и списывается на счет прибылей и убытков 99, при этом такая операция будет затрагивать только счет 90/9. Остатки по остальным субсчетам будут сохраняться до конца года, когда будет производиться итоговое определение результата.
Внимание! То есть, финансовый результат определяется путем вычитания из суммы выручки по счету 90/1 сумм, накопленных на субсчетах затрат 90/2-90/5.
Если по итогам вычислений получилось положительное значение, то будет свидетельствовать о получении прибыли за отчетный месяц. Если же результат отрицательный, это указывает на получение убытка от деятельности. После этого оформляется определение промежуточного результата при помощи проводки - Д 90/9 К 99 в случае прибыли, и Д 99 К 90/9 в случае убытка.
Субсчета 90 счета, за исключением 90/9, в течение года накапливают суммы выручки и произведенных затрат, а также суммы налогов. По завершении года итоговый результат по каждому из них списывается на субсчет 90/9 одной суммой. Поскольку в течение года с него списывались суммы финансового результата, при правильном закрытии остатка по счету 90 быть не должно.
Счет 90 «Продажи» используется для отображения всей информации, необходимой для определения финансовых итогов деятельности компании по обычным видам деятельности
Счет 90 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по обычным видам деятельности компании, позволяющим определить финансовые итоги деятельности. Здесь отображаются все поступившие доходы и понесенные издержки, напрямую связанные с обычными видами деятельности фирмы (реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов, оказание услуги по сдаче помещений в аренду, транспортно-экспедиционные услуги и т. д.).
Счет 90 считается активно-пассивным. Для осуществления контроля над деятельностью и расчета финансового результата открываются дополнительные субсчета:
- 90.01. Выручка - поступления от покупателей за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Субсчет пассивный: по кредиту отображается сумма полученной выручки в корреспонденции со счетом взаиморасчетов с покупателями.
Выручка оприходуется в денежном выражении и равна поступившим активам от покупателя и (или) величине образовавшейся дебиторской задолженности (например, при неполной оплате товара или при реализации товаров, услуг в отсрочку платежа).
Для признания выручки должны быть выполнены следующие условия:
есть подтверждение права фирмы получить данную выручку (наличие договора);
можно определить полную сумму выручки;
существует уверенность в получении компанией экономической выгоды от данной операции: получены активы в оплату или есть уверенность в их получении в будущем;
право собственности на реализованную продукцию перешло покупателю (осуществлено выполнение работ и есть подтверждение, например, подписан акт);
могут быть рассчитаны издержки, связанные с данной операцией.
- 90.02. - активный субсчет. Операции по этому счету отображаются одновременно с оприходованием выручки в корреспонденции со счетами учета активов, реализованных покупателю (43,41,44,20 и т. д.).
Для предприятий, занимающихся сельским хозяйством: при реализации продукции по Дт90 фиксируется плановая себестоимость продуктов в течение отчетного периода, а также полученная разница между плановой и фактической себестоимостью на конец года.
Для продавцов розничной торговли и осуществляющих учет товаров в продажных ценах: в дебете сч.90 фиксируется учетная цена реализованной продукции. Одновременно с этим проводится сторнирование сумм предоставленных скидок (начисленных накидок на товар), которые относились к реализованным товарам в корреспонденции со сч.42.
Практический пример.
ООО «Солнышко» закупило 30 телефонов у поставщика (закупочная стоимость товара составила 9,5 тыс. рублей за единицу, включая НДС) для последующей перепродажи. Бухгалтерский учет товаров ООО осуществляется в закупочных ценах. Цена реализации телефона - 11 тыс. руб. за шт. Данный товар закупался впервые и за месяц был полностью реализован.
Отражение хозяйственных операций:
Дт41 Кт60 - 241,5 тыс. рублей - поступление телефонов от поставщика.
Дт19.03 Кт60 - 43,5 тыс. рублей - учет входного НДС.
Дт50 Кт90.1- 330 тыс. руб. - получена выручка от продажи телефонов.
Дт90.3 Кт68 - 50,3 тыс. руб. - НДС к уплате в ИФНС.
Дт90.02 Кт41- 241,5 тыс. руб. - списание учетной стоимости проданных товаров.
АНАЛИЗ СЧ.90
Анализ 90 счета показал, что данной наценки достаточно для того, чтобы покрыть расходы и получить прибыль от продажи телефонов (Подробнее о расчете наценки в видео).
- 90.03. НДС: на данном субсчете фиксируется информация о налоге на добавленную стоимость, которую продавец должен получить от заказчика и впоследствии перечислить в ИФНС.
- 90.04. Для отражения информации о сумме акцизов, которая включена в цену реализованных активов.
- 90.05. Суммы пошлин по экспорту продукции.
- 90.09. Данный субсчет - исчисленный финансовый результат по обычным видам деятельности компании. Является активно-пассивным: дебетовое сальдо отражает убыток компании в текущем периоде, кредитовое - полученную прибыль.
Определение финансового результата
Информация на субсчетах для учета выручки, себестоимости, НДС и акцизов фиксируется накопительно в течение отчетного периода. Каждый месяц дебетовое сальдо (себестоимость, акцизы, НДС) сопоставляется кредитовому (выручка). Полученный результат - финансовый итог деятельности - данные со всех субсчетов будут отражаться одной суммой на субсчете 90.09. В конце месяца (операция по закрытию) финансовый результат работы организации с субсчета 90.09 переносится в дебет или кредит сч.99 соответственно.
Аналитический мониторинг
Аналитический мониторинг сч.90 бухгалтерского учета организовывается в компании по каждой разновидности товаров или услуг, реализованных в данном отчетном периоде (номенклатура организации). Также для более детального управленческого учета аналитика может проводиться по географии продаж, подразделениям компании и иным направлениям.
Нормативная база
Использование сч.90 для обобщения сведений, необходимых при расчете финансовых итогов работы предприятия по обычным видам деятельности, осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 9/99 для определения выручки организации).
Ознакомиться с действующим планом счетов можно .
Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.90
- Поступление средств от покупателя за проданную продукцию, работы, услуги:
Дт50 Кт90.01 - оплата наличными;
Дт51 Кт90.01 - через расчетный счет;
Дт52 Кт90.01 - поступления в валюте;
- Отображение выручки от реализации:
Дт62 Кт90.01.
- Отображение себестоимости:
Дт90.02 Кт20 - себестоимость работ, услуг;
Дт90.02 Кт41 - учетная цена товаров.
- Сторнирование торговой наценки на предприятиях розничной торговли:
- НДС и акцизы, включенные в стоимость проданных товаров:
Дт90.03 Кт68 - НДС;
Дт90.04 Кт68 - акцизы.
- Финансовый результат по обычным видам деятельности:
Дт99 Кт90.09 - убыток;
Дт90.09 Кт99 - прибыль.
Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:
готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
работам и услугам промышленного характера;
работам и услугам непромышленного характера;
покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
услугам по перевозке грузов и пассажиров;
транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
услугам связи;
предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", "Товары", "Расходы на продажу", "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".
В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 "Продажи" (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.
В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.
На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.
На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).
Организации - плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 "Продажи" субсчет 90-5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин.
Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
Счет 90 "Продажи"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
11 Животные на выращивании и откорме 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 41 Товары 42 Торговая наценка 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 58 Финансовые вложения 68 Расчеты по налогам и сборам 99 Прибыли и убытки |
46 Выполненные этапы по незавершенным работам 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 57 Переводы в пути 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Применение плана счетов: счет 90
- Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение
1 51 90 000 Выписка банка по расчетному счету Затраты на... что отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка... ", в корреспонденции с дебетом счета... счетов). Одновременно в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списывается со счета... счете 44 "Расходы на продажу" с последующим списанием в дебет счета 90 ... , субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (как...
- Исправление существенных ошибок
2015 года; Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы... года; Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж», Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» - 500 ... 000 руб. – закрыт субсчет «Себестоимость продаж» счета 90; Дебет счета... 99 «Прибыль и убытки», Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж...
- Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа
Расходы, отраженные на счете 44 "Расходы на продажу". При этом... на счете 90 "Продажи". Планом счетов предусмотрено, что аналитический учет по счету 90 "Продажи... учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям... , к счету 44, например: субсчет 1 "Расходы на продажу товаров в... ввести дополнительные субсчета к счету учета продаж, например: 90-1-1 "Выручка... гособоронзаказу 2"; 90-2-3 "Себестоимость прочих продаж" и...
- Бухучет в продуктовом магазине
Счета 50, субсчет «Касса организации»; Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка»; Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж... »; Кредит счета 41 «Товары... размеры оборота, полученные по синтетическому счету 90 «продажи». Их конечные суммы должны совпасть... в следующем виде: Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета 42 «Торговая наценка...
- Учет коммунальных платежей у «упрощенца»
31.10.2000 № 94н, используется счет 90 «Продажи», к которому могут быть открыты... такие субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «Налог на... добавленную стоимость»; 90-9 «Прибыль... и др. Использование этого счета, а не счета 90 при отражении в бухгалтерском... в бухгалтерском учете с использованием счета 90 «Продажи» (а не счета 86 «Целевое финансирование»).
- Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26
Закрытии месяца в Дт 90.02.1 « Себестоимость продаж по деятельности с... которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1. С учетом... отраженных на счете 26. Если выбрать вариант « В себестоимость продаж (директ-костинг... » списываются в налоговом учете на счет 90.08. Рекомендации по исправлению ошибок... что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще... именно счет закрылся счет 20/23. Если он закрылся на 90.08 ... полное/частичное закрытие счета 20/23 на счет 90.02. Если счета прямых расходов...
- Учет реализации товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте
3/2006). Выручка от продажи товаров является доходом от обычных... /99). Учет выручки производится на счете 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». На... прочих расходов и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и... день отгрузки товаров, в счет ранее поступившей полной предоплаты в... . – 66 руб./евро. Корреспонденция счетов представлена в табл. 3. Таблица... В табл. 4 представлена корреспонденция счетов. Таблица 4 Дата Наименование хозяйственной... . – 68 руб./ евро. Корреспонденция счетов представлена в табл. 5. Таблица...
- ТЗВ-МП - форма для малого бизнеса
Необходимо использовать данные по кредиту счета 90 "Продажи" за 2016 год... использовать данные аналитического учета по счету 90, который ведется по каждому виду... переработки или дальнейшей реализации). Стоимость продажи этих товаров отражают по строке... соответствующих субчетов счета 10 в дебет счета 91 по причине продажи на... экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов... и продажей продукции (товаров, работ, услуг), учтенных по дебету счетов 20 ...
- Как учесть расходы на разработку дизайна магазина
Месяцев; 5) организация не предполагает продажу объекта в течение 12 месяцев... из Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности... (первоначальная) стоимость НМА формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные... по НМА отражается с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов... 9/99) и учитываются на счете 90 "Продажи". Если же такая... будущим отчетным периодам, в Плане счетов предусмотрен счет 98 "Доходы будущих...
- Столовая: учет затрат от сырья до готового блюда
Готовые блюда отражаются на соответствующем счете бюджетного учета «Готовая продукция…» ... счете не отражается, а фактические затраты по ним списываются по мере продаж... со счетов учета затрат на счет 90 «Продажи». Однако такая... путем введения в рабочий план счетов счета 40 «Выпуск продукции (работ, ... реализованную продукцию, списана на себестоимость продаж (проводка совершается методом «красное... нормативной (плановой) себестоимости с подключением счета 40 «Выпуск продукции (работ, ...
- Продвижение продукции силами сторонних исполнителей
Запрещается создание дискриминационных условий при продаже продовольственных товаров. Все это... Оптимален для данной цели счет учета расходов на продажу (44). Накопленные на... нем суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» (см. Инструкцию по применению... ежемесячно относятся в уменьшение продаж. Корреспонденция счетов по учету расходов на... на продвижение продукции в уменьшение продаж 90 44 Получены средства за... качестве ИП сотрудники отдела продаж открыли расчетные счета, оформили банковские карты, ...
- В каких случаях обеспечительный платеж будет признан налогооблагаемым доходом арендодателя?
Обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства по данному... обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства по... зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обязательств по договорам. ... отражением сумм по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка»; либо в... записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты... запись по аналитическим счетам счета 76: по дебету аналитического счета «Расчеты с...
- Бухгалтерский учет затрат в ТСЖ
Некоммерческой) деятельности отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" ... предпринимательской деятельности отражаются по дебету счета 29 "Обслуживающие производства... с Инструкцией по применению Плана счетов счет 86 "Целевое финансирование& ... списывает не в дебет счета 90 "Продажи" в качестве признания... Инструкции по применению Плана счетов по кредиту счета 29 "Обслуживающие... частности, в дебет счета 90 "Продажи" (при продаже сторонним организациям и...
- Учет отработанного растительного масла
Заключает договор на его продажу? Приобретение и использование растительного... в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями... кредитом счета 20 по цене возможной реализации. Если продажа отработанного... от реализации основной продукции. Продажа отработанного масла Бухгалтерский учет Поскольку... Такими доходами являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления... заказчиками предназначен счет 62. Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 ...
- Монтаж оборудования: как учесть расходы и какие документы оформить
Оборудования. Он учитывает оборудование на счете 10 «Материалы» (субсчет «Покупные... расходы списываются в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость продаж») на дату признания выручки... может учитывать приобретенное оборудование на счете 41 «Товары». При признании... товаров списывается со счета 41 в дебет счета 90. Оформление передачи оборудования... отгрузки оборудования обязан выставить заказчику счет-фактуру (п. 3 ст. ... выполненных работ и выписывает заказчику счет-фактуру на стоимость работ...
Бухгалтерский счет 90 — специальный счет, используемый для отражения и анализа сумм полученных доходов и понесенных расходов предприятия. На основании остатков по данному счету определяется финансовый результат деятельности организации. В статье мы рассмотрим основные операции по счету 90 в примерах и проводках.
Счет 90 используется для определения и анализа сумм и объемов реализации по основным видам деятельности, в частности:
- работам промышленного/непромышленного характера;
- строительным, проектным, изыскательным работам;
- услугам аренды;
- поставкам товара (в том числе продукции собственного производства);
- предоставлению прав на объекты интеллектуальной собственности.
Субсчета 90 счета
Учет операций по счету 90 обычно осуществляется по следующим основным субсчетам:
Типовые проводки по 90 счету
Рассмотрим по счету 90:
Операций по счету 90 на примерах
Для рассмотрения учета операций по отражению сумм реализации, НДС и финансового результата на счете 90, воспользуемся наглядными примерами.
Проводки по реализации с отсрочкой платежа (счет 90.1)
Между АО «Сигнал» и ООО «Фаза» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, согласно которого стоимость товара составляет 857.500 руб. ООО «Фаза» оплачивает товар в течение 30 дней после его получения. Получая возможность отстрочки платежа, ООО «Фаза» оплачивает 0,15% за каждый день отсрочки (857.500 руб. * 30 дней * 0,15% = 38.588 руб.)
В учете АО «Сигнал» были отражены такие проводки:
Учет сумм НДС (счет 90.3)
Согласно договору поставки, ООО «Магнит» отгрузил АО «Маршал» партию товара (спортивный инвентарь). Стоимость поставки по договору — 457.000 руб., НДС 69.712 руб. Себестоимость товара — 305.400 руб. АО «Маршал» получает право собственность на партию спортивного инвентаря после осуществления оплаты.
В учете ООО «Магнит» были сделаны следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 41 | Отгружена партия спортивного инвентаря | 305.400 руб. | Товарная накладная | |
| 76 | Начислена сумма НДС на стоимость отгруженного товара | 69.712 руб. | Счет-фактура | |
| 62 | Зачислены средства от АО «Маршал» в счет оплаты за спортивный инвентарь | 457.000 руб. | Банковская выписка | |
| 62 | .1 | Учтена сумма полученной выручки | 457.000 руб. | Банковская выписка |
| Себестоимость отгруженной партии спортивного инвентаря списана на расходы | 305.400 руб. | Калькуляция себестоимости | ||
Отражения финансового результата в проводках — закрытие 90 счета
По итогам декабря 2015 года АО «Гигант»:
- 261.000 руб., НДС 39.814 руб.;
- себестоимость реализации — 133.500 руб.
Определяя Отражен финансовый результат (прибыль) по итогам марта 2015 (261.000 руб. — 39.814 руб. — 133.500 руб.)
По итогам месяца было произведено (90.1, 90.2, 90.3).
Счет 90 в бухгалтерском учете это счет для отражения выручки от продаж и других доходов по обычным видам деятельности, списания расходов, начисления косвенных налогов (НДС и акцизов) и учета финансового результата.
Доходы организации считают полученными от обычных видов деятельности, если они получены в рамках той деятельности, которая предусмотрена уставом компании. Например, продажа готовой продукции собственного производства, покупных товаров, сдача имущества в аренду.
90 счет бухгалтерского учета это основной бухгалтерский регистр для учета данных поступлений. Сумму таких доходов отражают по кредиту счета 90. Сумму расходов, которые связаны с получением подобных доходов накапливают на счетах по учету расходов: счет 20 или 44. Ежемесячно их списывают на 90 счет (в дебет). Если организация продает покупные товары или готовую продукцию, то их стоимость списывается в дебет счета 90 со счетов по учету такого имущества (счета 41 или 43). В аналогичном порядке отражают сумму НДС и акцизов. При отгрузке товаров, выполнения работ или оказания услуг, эти налоги начисляют по дебету счета 90 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом». 90 счет бухгалтерского учета – активно-пассивный.
Счет 90: субсчета
План счетов бухгалтерского учета предусматривает, что к счету 90 должны быть открыты субсчета аналитического учета:
- 90.01 Выручка
- 90.02 Себестоимость продаж
- 90.03 Налог на добавленную стоимость
- 90.04 Акцизы
- 90.05 Экспортные пошлины
- 90.09 Прибыль/убыток от продаж
Учет по счету 90
Выручку отражают по счету 90 субсчет «Выручка» в момент отгрузки товаров (работ, услуг). Ее учитывают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами по учету расчетов (счета 62 или 76). Эту операцию отражают проводкой:
Дебет 62 (76) Кредит 90.01
- начислена выручка по обычным видам деятельности.
Одновременно расходы, связанные с получением выручки или себестоимость проданной продукции (товаров), списывают в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». Эту операцию отражают проводкой:
Дебет 90.02 Кредит 20 (26, 41, 43, 44)
- писаны расходы по обычным видам деятельности.
Начисление косвенных налогов (НДС, акцизов, пошлин) учитывают проводками:
Дебет 90.03 Кредит 68
- начислен налог на добавленную стоимость;
Дебет 90.04 Кредит 68
- начислена сумма акцизов;
Дебет 90.05 Кредит 68
- начислены экспортные пошлины.
В конце каждого месяца нужно сопоставлять дебетовые и кредитовые обороты по счету 90. Разницу между ними учитывают как финансовый результат деятельности компании за месяц. Его списывают проводкой:
Дебет 90.09 Кредит 99
- учтена прибыль по обычным видам деятельности (если кредитовый оборот по счету 90 превышает дебетовый);
Дебет 99 Кредит 90.09
- учтен убыток по обычным видам деятельности (если дебетовый оборот по счету 90 превышает кредитовый).
90 счет: аналитический учет
Порядок аналитического учета по счету 90 организация определяет для себя самостоятельно. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению предписывает вести аналитику по каждому виду проданного имущества (товары, готовая продукция и т. д.), выполненных работ или оказанных услуг. Кроме того, организация может формировать аналитику по регионам продаж или другим направлениям необходимым для правильной организации управленческого учета.
Закрытие 90 счета
В конце каждого года все субсчета к счету 90 закрывают внутренними записями по нему. Это делают при реформации баланса. Для этого в учете делают записи:
Дебет 90.01 Кредит 90.09
- закрыт 90.01 по учету выручки;
Дебет 90.09 Кредит 90.02
- закрыт 90.02 по учету себестоимости продаж;
Дебет 90.09 Кредит 90.03
- закрыт 90.03 по учету сумм НДС;
Дебет 90.09 Кредит 90.04
- закрыт 90.04 по учету сумм акцизов;
Дебет 90.09 Кредит 90.05
- закрыт 90.05 по учету сумм экспортных пошлин.
После такого закрытия обороты по дебету и кредиту субсчетов, открытых к счету 90 будут равны. Поэтому ни синтетический счет 90, ни все открытые к нему субсчета аналитического учета сальдо иметь не будут.
Пример
На 31 декабря отчетного года в бухгалтерском учете организации числиться сальдо по субсчетам:90.01 – 11 800 000 руб.;
- 90.02 – 8 000 000 руб.;
- 90.03 – 1 800 000 руб.;При закрытии счета 90 бухгалтер сделал проводки:
Дебет 90.01 Кредит 90.09
- 11 800 000 руб. – закрыт 90.01 по учету выручки от продаж;Дебет 90.09 Кредит 90.02
- 8 000 000 руб. – закрыт 90.02 по списанию расходов от обычных видов деятельности;Дебет 90.09 Кредит 90.03
- 1 800 000 руб. – закрыт 90.03 по начислению НДС.
