Инвестиции

Расхождение 6 ндфл и рсв по аренде. Пояснения по расхождениям ндфл и страховых взносов. Взаимоувязка показателей внутри формы

Например, это из-за переходящих перечислений: отпускные, начислена, но не перечислена прибыль по договору ГПХ. В пояснении, пример которого приведен ниже, объясняется причина возникновения расхождений. При заполнении бланка расчета сумм налога на доходы физических лиц и отчета по страховым взносам ошибок нет. Важно! Пояснение в фискальные органы представляют в течение 5 рабочих дней. За опоздание налоговики применяют штрафные санкции по статье 129.1 пункт 1 НК в сумме 5 000 рублей. Не перечисляйте прибыль, которая не вошла в отчеты 6 НДФЛ и расчеты по страховым взносам. Хватит пояснения причины возникновения расхождений. Пример пояснения расхождений контрольных соотношений в налоговую инспекцию: Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений.

6-ндфл: проверь свою отчётность с помощью контрольных соотношений

Если налоговая инспекция потребует разъяснение расхождений, придерживайтесь следующего алгоритма и учитывайте правила заполнения 6 НДФЛ:

В поле 30 6 НДФЛ отразите необлагаемую сумму стоимости приза - 4 000 руб.;
разница между суммой вознаграждения и льготой подлежит налогообложению;
призы, которые вручены при проведении рекламы, облагаются по ставке 35% (статья 224 пункт 2 НК);
для правомерности применения ставки налога 13% надо документальное подтверждение, что соревнования проводились не в целях рекламы.

В этом случае доходы по строке 20 отчета 6 НДФЛ выше выплат по СВ, потому ошибки в заполнении отчетов нет.

Внимание

Если потребуется объяснение, следует в пятидневный срок в произвольной форме пояснить причину расхождений.

Инфо

В этом примере призы, облагаемые НДФЛ, не включаются вообще в РСВ.

Как написать в ифнс пояснение по расхождению между 6-ндфл и рсв

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/
Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов.
Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ) И 6-НДФЛ, и РСВ - это отчеты по людям.

Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства.
Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС.
Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.
Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.
Допускается и равенство. Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

1 Первое контрольное соотношение
2 Как составить, и сдать в налоговую инспекцию расчет по форме 6 НДФЛ: контрольные точки
3 План подготовки отчетов в программе
- 3.1 Пример формирования декларации 6 НДФЛ за полугодие
4 Пояснение в налоговую инспекцию при расхождении
5 Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений
6 Пример отражения договора ГПХ
7 Пример отражения вознаграждений в виде приза
8 Заключение

Первое контрольное соотношение Если субъект хозяйствования, уплачивающий СВ., представил декларацию 6 НДФЛ, он обязан сдать расчет по страховым взносам.

Представить отчет по страховым выплатам нужно с нулевыми значениями.

Как быть, если итоговая сумма по 6-ндфл не совпадает с рсв 2017

Состязания организовала строительная компания. Первоочередная цель проведения – пропаганда развития спорта и здорового образа жизни.

От стоимости вознаграждения удержали суммы налогов по ставке 13%, соответственно, их показали в отчете 6 НДФЛ. Эта прибыль не заработок в главной цели трудовых договоров по статье 420 НК, и не подлежит обложению страховыми взносами.

Поскольку в РСД это вознаграждение не отражено, появляется расхождение между отчетами по страховым взносам и 6 НДФЛ.

6 ндфл и расчет по страховым взносам: проверяем правильно

Контрольные соотношения - соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации.

С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей.

Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС.

Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Контрольные соотношения 6-ндфл и расчета по страховым взносам

налог, удержанный с доходов сотрудников (стр. 070) за минусом значения, если есть, суммы излишне удержанного налога по стр. 090, в нашем примере он равен 0, НДФЛ в сумме 64194 руб. подлежит перечислению в бюджет.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства. В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года. Обратимся вновь к письму № БС-4–11/ , в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать.

Расхождения между 6-ндфл и расчетом по взносам

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ - для нее также существуют контрольные соотношения. 6-

НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ - налоговики сравнивают показатели данных форм между собой.

Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко - они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно.

В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
Лишняя проверка не помешает, ведь за корректность заполнения отвечает лицо, назначенное по приказу за представление отчета.

При обнаружении ошибок сделать корректировки.

Начисленный доход в 6 НДФЛ, в том числе и освобожденный от подоходного налога, отражается в ячейке 20 декларации.

В таблице указаны главные контрольные точки проверки отчетов.

При обнаружении расхождений в срок до 5 рабочих дней представляют пояснения в фискальные органы (статья 88 пункт 3 НК). Пояснение в налоговую инспекцию при расхождении Расхождения показателей 6 НДФЛ и расчета по страховым взносам - не ошибка.

Взаимоувязка 6 ндфл со страховыми взносами

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке.

Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы.

Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию. Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов.

Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно.

1 Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ
2 Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

3 Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП
4 Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ.

В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.

Проверка внутри 6-НДФЛ Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:

стр.
020 больше или равняется стр.

должно совпадать и количество физических лиц по стр.
НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Отчётность при начислении дивидендов Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ 13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ - это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов.

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Показатели внутри 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, ищите ошибку.
Должно выполняться равенство: (ст. 020 - ст. 030) × ст. 010 / 100 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 на следующую величину: ст. 060 × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку.
Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Иначе ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.
Разность ст. 070 и ст. 090 не должна превышать размер уплаченного НДФЛ в бюджет. Иначе инспекторам будет ясно, что вы не уплатили налог в инспекцию.
Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).

Если при проверке налоговики выявили нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках с требованием пояснить и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отчетность по форме 2-НДФЛ сдается за прошедший год, и сопоставить эти две формы можно только по итогам года. Проверяем равенство следующих показателей.

Величина доходов в ст. 020 6-НДФЛ и ст. «Общая сумма дохода» в 5 разделе 2-НДФЛ.
Величина дивидендов в ст. 025 6-НДФЛ и графе «Сумма дохода» с кодом 1010 в 3 разделе 2-НДФЛ.
Сумма налога по ст. 40 по соответствующей ставке и сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ.
Сумма налога по ст. 80 и сумма строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» в справках 2-НДФЛ.
Количество сотрудников в ст. 060 6-НДФЛ и число справок 2-НДФЛ.

6-НДФЛ и РСВ

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

Если сдаешь 6-НДФЛ, то сдай и РСВ.
В 6-НДФЛ разность между ст. 020 и 025 должна быть больше или равна ст. 50 подраздела 1.1 в разделе 1 РСВ. Несовпадение сумм не говорит о наличии ошибки, оно может объясняться временными разницами. Не на все доходы должны начисляться страховые взносы, поэтому нужно еще раз пересмотреть каждый доход и установить причину расхождений.

6-НДФЛ и Декларация по налогу на прибыль

Сравнение показателей можно проводить только по годовой отчетности. Должно наблюдаться равенство следующих показателей:

Ст. 020 в 6-НДФЛ и ст. 020 Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль по одной ставке налога.
Ст. 040 6-НДФЛ и ст.030 Приложения 2 Декларации.
Ст. 060 6-НДФЛ и количество приложений Декларации.
Ст. 025 6-НДФЛ и величина дохода по коду 1010 в Приложении 2 Декларации.

Чиновники в 2019 году не редактировали контрольные соотношения, все они содержатся в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017.

Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса . В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Расхождения между 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам могут возникнуть из-за несоответствия показателей этих расчетов за определенный отчетный период. Для того чтобы не было расхождений между 6-НДФЛ и РСВ, надо проверять контрольные соотношения сумм показателей, утвержденные ФНС России.

Причина расхождения между 6-НДФЛ и РСВ

Рассмотрим контрольные соотношения показателей расчета страховых взносов и формы 6-НДФЛ, обновленные в письме ФНС от 30.06.17 года № БС-4-11/12678@. Их всего два.

Внимание! ФНС за последние три месяца выпустила 53 письма по 6-НДФЛ. И в последних письмах налоговики опять поменяли требования к отчету. Мы сформулировали пять простых правил, которых нужно придерживаться, чтобы ваш 6-НДФЛ без проблем прошел проверку.

Причина нестыковок №1

Первое контрольное соотношение между 6-НДФЛ и РСВ - если плательщик страховых взносов сдал форму 6-НДФЛ, то он обязан сдать расчет по страховым взносам. Даже если у организации нет выплат в пользу физических лиц в каком-то отчетном периоде, она должна сдать расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Иначе организации грозит штраф за непредставление сведений налоговому органу в размере 1 000 рублей.

Причина нестыковок №2

Второе контрольное соотношение между 6-НДФЛ и РСВ - сумма начисленного дохода в форме 6-НДФЛ, кроме суммы начисленного дохода на дивиденды, должна быть больше или равна рассчитываемой базе для начисления страховых взносов. Это соотношение выражается формулой:

стр. 020 р.1 6-НДФЛ - стр. 025 р.1 6-НДФЛ ≥ стр. 050 гр.1 подр. 1.1 р.1 РСВ

Сумма начисленных доходов в форме 6-НДФЛ (указывается в строке 020 раздела 1) за минусом дивидендов (строка 025 раздела 1) должна быть больше или равной базе для исчисления страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода (стр. 050 графы 1 в подразделе 1.1 раздела 1 расчета страховых взносов).

Новое контрольное соотношение РСВ и формы 6-НДФЛ

Налоговики откорректировали второе контрольное соотношение расчета по страховым взносам с формой 6-НДФЛ. Старое контрольное соотношение доставляло немало хлопот организациям и предпринимателям, потому что часто не соблюдалось. И налоговики требовали пояснений.

Не соблюдалось оно из-за того, что сумма начисленного дохода в форме 6-НДФЛ, кроме суммы начисленного дохода на дивиденды, должна была быть больше или равной объекту по страховым взносам в части пенсионного фонда – показатель строки 030 (сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц). А в объект по страховым взносам включаются все выплаты в рамках трудовых правоотношений, в том числе материальная помощь в сумме до 4 000 рублей и материальная помощь при рождении ребенка в сумме до 50 000 рублей. Такая материальная помощь в 6-НДФЛ не отражается, потому что не облагается налогом.

Так же исключаются теперь случаи, когда суммы дохода попадали в 20-ю строку формы 6-НДФЛ тогда, когда признавалась дата получения дохода, например, по листку нетрудоспособности, т. е. на день выплаты. А в объект для исчисления страховых взносов больничные попадают раньше – по дате начисления. И бывает так, что больничные, начисленные в одном отчетном периоде, выплачиваются в следующем. И тогда сумма в строке 020 в расчете 6-НДФЛ по итогам периода меньше, чем объект обложения страховых взносов в 30-й строке РСВ.

С учетом новой корректировки контрольного соотношения расхождений между 6-НДФЛ и РСВ по причине выплаты больничных листов вообще не может быть. Потому что начисления по больничным не попадают в 50-ю строку РСВ.

Пособия по временной нетрудоспособности – это государственные выплаты, на которые не начисляются взносы ни на пенсионное, ни на медицинское, ни тем более на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Пояснительная для налоговой инспекции о причинах расхождений

Новое контрольное соотношение ближе к практике. Но все же не всегда оно может соблюдаться. Если сумма базы для исчисления страховых взносов с начала отчетного периода по строке 050 в РСВ не будет меньше или равной сумме начисленного дохода в 6-НДФЛ, налоговые органы будут требовать пояснений – из-за чего случилось расхождение.

Причину расхождения в отчетах лучше пояснить налоговикам заранее, чтобы не ждать уведомления. Налоговикам нужно, чтобы в пояснении указывалась обоснованная причина расхождения.

Если из налоговой инспекции придет письмо с требованием пояснить несоблюдение контрольного соотношения из-за расхождений сумм в 6-НДФЛ и РСВ, в течение 5 рабочих дней организация должна представить пояснительную в электронном виде или в течение 10 рабочих дней на бумажном носителе. В этом случае отчет РСВ будет считаться принятым той датой, когда его сдали первоначально.

Расхождения в 6-НДФЛ и РСВ из-за отпуска по уходу за ребенком

Расхождения в 6-НДФЛ и РСВ из-за отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет быть не может. Сумма начисленных доходов в строке 020 в 6-НДФЛ из-за отпускного пособия по уходу за ребенком до 3-х лет не может быть меньше строки 050 в РСВ, так как начисления пособия отпуска по уходу за ребенком попадают в 20-ю строку 6-НДФЛ.

К таким доходам применяются налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, согласно подпункту 4, п.1 статьи 218, поэтому, как правило, суммы для исчисления налога после применения вычета не остается. Ну а в случае, если выплата дохода в виде материальной помощи работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, производится ежемесячно и исчисленный нарастающим итогом доход с начала налогового периода превысил 350 000 рублей, стандартный налоговый вычет не применяется.

Пример пояснительной из-за расхождения в 6-НДФЛ и РСВ из-за оплаты выходных дней по уходу за ребенком

Приведем типичный пример пояснительной для налоговиков, в случае, когда не соблюдается контрольное соотношение, потому что существуют расхождения в 6-НДФЛ и РСВ из-за выплаты работнице организацией пособия по уходу за больным ребенком.

Все уже смирились с тем, что наши законодатели всеми доступными средствами пытаются «облегчить» труд бухгалтера. Думаю, многие согласятся, что пока это у них не очень получается. Вспомним, чего стоил 6-НДФЛ в 2016 г., сколько было требований о пояснениях со стороны налоговиков, которые зачастую противоречили друг другу.

Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.

Контрольные соотношения

А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г. № БС-4-11/4371. Если в двух словах, то налоговики сравнивают Сумму исчисленного дохода (строка 020) минус Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) Раздела 1 в 6-НДФЛ и Сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица (строку 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1) расчета по страховым взносам .

Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.

Подача пояснений

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела 1) не могут быть равны никак. Ведь в расчете указываются и пособия до 1,5 лет, и до 3-х лет, больничные, вознаграждения по различного рода договорам, которые не облагаются страховыми взносами, а в 6-НДФЛ - те, которые облагаются НДФЛ.

По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на бумажном носителе.

Пример пояснения в ИФНС

Когда нужна уточненка

ФНС России сообщает, что в случае, если в РСВ сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Раздел1) не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу (Раздел 3) и если инспекция нашла недостоверные персональные данные, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем будет направлено соответствующее уведомление.

В этом случае необходимо подать «уточненку». Для срока подачи «уточненки» по расчету страховых взносов в 2017 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).

Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок . Согласно статье 119 НК РФ штраф за несвоевременную сдачу расчета составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2017. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать расчет в ИФНС.

Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.

При составлении налоговой накладной бухгалтер должен проверить вносимую информацию. За некорректно предоставленные данные организации в лучшем случае грозит штраф, а в худшем - выездная проверка госорганов. Хорошая новость заключается в том, что для быстрой проверки информации по контрагенту достаточно просчитать контрольное соотношение 6-НДФЛ.

Кратко об отчетности

6-НДФЛ - это ежеквартальный отчет по Он содержит сводные данные из справок 2-НДФЛ. По новым правилам предприятия начали отчитываться с 2016 года. Правительство не только ввело новый отчет, но и нашло способ простимулировать нарушителей. За несвоевременное предоставление данных организации грозит блокировка счета.

Отчетность была разработана для того, чтобы усилить контроль за правильностью и полнотой уплаты налога предприятиями. Документ содержит информацию о начислениях и выплатах по всем сотрудникам организации. Налоговыми агентами являются предприятия, которые выплачивают зарплату сотрудникам. Они же предоставляют отчетность в ФНС по месту нахождения.

Документ можно сдавать в печатном и в электронном виде. Но это право выбора имеется только у компаний с численностью сотрудников до 25 человек. Всем остальным организациям предстоит отчитываться в электронном виде. Датой сдачи отчета считается:

день предоставления распечатанного отчета в ИФНС или день отправки письма почтой;
день получения подтверждения об отправке электронного документа.

Особенности 6-НДФЛ

Отчет заполняется каждый квартал. Часть информации заносится нарастающим способом. Филиалы компании формируют отчет обособленно, но контрольное соотношение 6-НДФЛ сверяется по всем сотрудникам организации.

Именно в этом отчете чаще всего встречаются переходящие остатки зарплаты. Возникает разница между датами выплаты дохода и Особенно если первые числа нового месяца припадают на выходные дни.

Отчет 6-НДФЛ отличается от других также тем, что вносимая в него информация впоследствии может быть сравнена с другой отчётностью. Указанную в первых трех пунктах документа информацию налоговая проверяет во время выездной проверки. Это не означает, что за правильностью заполнения данных можно не следить. Наоборот, сначала следует разработать и создать систему контроля для автоматического заполнения документов. За недоначисление сумм налога организации грозят штрафы и пени. Поэтому так важно находить контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Рассмотрим детальнее, как это сделать.

Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ?

В первую очередь проверяется дата сдачи отчетности. Если организация задержала срок подачи декларации хотя бы на один день, то ФНС начислит штраф и выпишет акт о нарушениях. Контрольные соотношения начинаются с проверки вычетов. Сумма, представленная в стр. 020 должна быть больше, чем в стр. 030. Разница между этими соотношениями отражается по стр. 010. Максимально допустимое отклонение на одно физлицо составляет 1 руб. Далее необходимо проверка контрольных соотношений 6-НДФЛ по строкам 040 и 050. Сумма начисленного налога на доходы должна быть больше аванса. На последнем этапе проверяются объемы платежей и даты их перечисления в бюджет.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ представлены в таблице далее.

Стр. 6-НДФЛ		Сумма строк … из справок 2-НДФЛ и ДПН
020 «Доход»		«Общий доход»
025 «Дивиденды»		«Дивиденды»
040 «Исчисленный налог»		«Сумма налога начисленная»
080 «Не удержанная сумма налога»		«Не начисленная НДФЛ»
060 «Количество сотрудников»		Количество сданных справок 2-НДФЛ

Налоговая проверяет со справками 2-НДФЛ, декларацией по прибыли. Для логической проверки рассчитываются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, прочих соотношений. Все они используются для быстрой проверки отчетов.

В случае выявления ошибок в документе налоговая осуществляет такие действия:

Отправляет запрос физическому лицу с требованием предоставить документ, объясняющие противоречия в отчете.
Если предыдущее требование выполнено не было, то составляется акт о нарушении.

Так что на практике все контрольные соотношения 6-НДФЛ дают возможность проверить отчет, снизить риск повышения интереса налоговиков к компании.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и бухгалтерской отчетности

В ст. 230 НК указаны сроки предоставления отчетности о доходах физлиц. Отчеты 2- и 6-НДФЛ следует сдавать до 31 марта включительно следующего после отчетного года. Эти два документа связывают не только сроки сдачи, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ. Последние используются для проверки предоставляемой информации.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ с бухгалтерской отчетностью

В ст. 230 НК указаны сроки предоставления отчетности о доходах физлиц. Отчеты 2- и 6-НДФЛ следует предоставлять до 31 марта включительно следующего после отчетного года. Эти два отчета связывают не только сроки сдачи, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ. Последние используются для проверки предоставляемой информации.

Исходные документы	Контрольные соотношения 6-НДФЛ (строки)	В случае невыполнения соотношений
Исходные документы	Контрольные соотношения 6-НДФЛ (строки)	Статьи НК РФ, регулирующие выполнение коэффициентов	Если соотношение нарушено, то
	001 <, = дата представления отчета		имеет место своевременное непредставление Расчета
		ст. 126, ст. 210, ст. 23 НК	сумма вычетов завышена
	(020 - 030) / 100 * 010 = 040	ст. 126, ст. 210, ст. 23 НК	сумма налога не корректно рассчитана
		ст. 126, ст. 227, ст. 23 НК	сумма аванса по налогу завышена
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ	070 - 090 <, = данные КРСБ	ст. 226, ст. 23 НК	сумма сбора в бюджет не перечислена
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ	120 >, = дате перечисления по КРСБ НА	ст. 226, ст. 23 НК	нарушены сроки оплаты налога
6НДФЛ, ИР Патент	050 > 0 при наличии Уведомления	ст. 126, ст. 226, 227 НК	сумма аванса по налогу уменьшена

6-НДФЛ в 1С

Декларации по налогам в программе формируются по данным справок о доходах каждого сотрудника и сводного отчета. При этом выполняются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, представленные в предыдущей таблице. Рассмотрим на примере процесс заполнения декларации в программе.

За 2016 год работнику были начислены такие доходы:

Зарплата - 540 тыс. руб.
НДФЛ - 70,2 тыс. руб. (перечислен в бюджет).

На подарок стоимостью 150 тыс. руб., который сотрудник получил в конце декабря, НДФЛ в сумме 18,98 тыс. руб. начислен не был.

Дивиденды: 50 000 (НДФЛ 6,5 тыс. руб. перечислен) + 25 000 (НДФЛ 3,25 тыс. руб. перечислен).

Особенности заполнения отчета

В 6-НДФЛ отражаются сведения о начисленной и удержанной сумме налога. Удержания должны заполняться нарастающим итогом, как и все значения из Раздела 1 отчета. То есть в расчете за 9 месяцев указывается сумма налога с января по сентябрь. Если налог начисляется по дифференцированным ставкам, то для каждой заполняются на отдельных листах строки 010-050, а по стр. 060-090 указывается общая на первой странице отчета сумма. В отличие от поступлений и вычетов, сумма удержаний указывается без копеек. В отчете просто нет нужного количества ячеек.

При заполнении отчета агенты часто совершают серьезную ошибку - указывают одинаковые суммы начисленного (стр. 040) и удержанного (стр. 070) налога. Данная ситуация возможна, если обе операции выполнены в одном отчетном периоде. Разница возникает, когда зарплата за текущий квартал выдается сотрудникам в следующем квартале. По стр. 040 будет указана сумма начисленной зарплаты с учетом налога, а по стр. 070 - будет указан «0», так как удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода.

Пример 1

С начислений зарплаты за сентябрь налог удерживается 30.09. Сотрудники получают доход 10.10. Как в таком случае оформить отчет за 9 месяцев?

Стр. 020 - начисленная зарплата за сентябрь.

Стр. 040 - начисленный НДФЛ.

В стр. 070 сумма из стр. 040 не попадает, так как доход еще не выплачен. По этой же причине не заполняется Раздел 2.

При заполнении годового расчета сумму сентябрьских удержаний следует отразить как по стр. 070, так и в Разделе 2:

Стр. 100 - дата выдачи зарплаты - 30.09.
Стр. 110 - удержания - 10.10.
Стр. 120 - последний день для перечисления НДФЛ - 06.10.
Стр. 130 - сумма зарплаты, начисленной за сентябрь.
Стр. 140 - удержанный налог на доходы.

Еще один важный нюанс. Переходящую сумму налога нельзя отражать по строке 080. Сюда заносится сумма сбора, которую агент не смог удержать. Такая ситуация возникает, если доход выдан в натуральной форме. Как здесь применяется контрольные соотношения 6-НДФЛ? Строка 070 и строка 090 суммарно не должны превышать объем перечислений в бюджет за год. В случае нарушения данного коэффициента налоговики сделают вывод, что не вся сумма сбора была перечислена в бюджет.

Как отразить больничный в 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ отражается информация обо всех доходах, выплачиваемых сотруднику. В том числе о больничных. Как следует отражать информацию о пособиях по временной нетрудоспособности?

В отчет следует включать только те суммы, которые облагаются налогом. Иначе будет нарушено соотношение по стр. 040. То есть в отчет не попадает лишь пособие по беременности.

Пособие по болезни - это социальная гарантия, выплата которой не связана с исполнением трудовых обязанностей. Она начисляется в течение 10 суток после получения справки и должна быть выплачена в ближайший день погашения задолженности по зарплате.

В день перечисления средств сотруднику следует начислить и удержать налог. По таким выплатам в НК установлены особые сроки. Перечислить средства в бюджет работодатель должен максимум в последний день месяца выплаты пособия. Если он приходится на выходной день, то срок переносится на следующие рабочие сутки.

Как отразить сумму по больничному листу в 6-НДФЛ:

В "Разделе 1" сумму начислений и удержаний следует отразить по советующим строкам отчета.
В "Разделе 2" сумма оплаты и налога отражается отдельно от других перечислений.

Рассмотрим на конкретных примерах варианты заполнения декларации.

Пример 2

ООО за 9 месяцев выплатило 1 млн руб. зарплаты, с которой был удержан налог в сумме 130 тыс. руб. В третьем квартале сотрудники получили доход за период с июня по август, по 100 тыс. руб. ежемесячно. Один сотрудник также дополнительно получил пособие по нетрудоспособности на сумму 10 тыс. руб., с которого был удержан сбор в сумме 1,3 тыс. руб. Лист был передан в бухгалтерию 2 сентября, а выплата прошла Заполняем декларацию:

Стр. 020 - сумма дохода - 1 + 0,01 = 1,01 млн руб.

Стр. 040 - НДФЛ начисленный - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 млн руб.

Стр. 070 - НДФЛ удержанный - 0,1313 млн руб.

Поскольку сроки уплата налога с зарплаты и с больничных листов разные, то Раздел 2 отчета следует отражать отдельным блоком:

Стр. 100 - дата перечисления больничного 05.09.

Стр. 110 - дата осуществления удержаний НДФЛ 05.09.

Стр. 120 - предельный срок уплаты сбора 30.09.

Стр. 130 - сумма пособия 10 тыс. руб.

Стр. 140 - НДФЛ с больничного 1,3 тыс. руб.

Пример 3

Дополним условия предыдущего примера. Кроме зарплаты и больничного, сотрудник получил также отпускные в объеме 15 тыс. руб., с которых удержан сбор в размере 1,95 тыс. руб.

Раздел 1 заполняется также суммированием всех сумм:

Стр. 020 - 1000 + 10 + 15 = 1025 тыс. руб.

Стр. 040 - 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тыс. руб.

Стр. 070 - 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тыс. руб.

Срок оплаты налога с отпускных и листов нетрудоспособности - последнее число месяца. Однако момент получения дохода разный. Поэтому Раздел 2 заполняется двумя блоками. Первый был представлен ранее. Теперь внесем в отчет информацию по отпускным:

Стр. 130 - сумма начислений 15 тыс. руб.

Стр. 140 - НДФЛ 1,95 тыс. руб.

Пример 4

Теперь рассмотрим ситуацию, когда сотрудник сдал лист нетрудоспособности 29 сентября, а выплата была проведена 5 октября. Как заполнять декларацию? В Разделе 1 отчета за третий квартал изменений никаких не будет. В Разделе 2 будет указан дата начислений (05.10) и срок выплаты НДФЛ (30.10).

Как учитывать доплаты?

Организация может предоставлять сотрудникам единовременную доплату к отпуску. Эти начисления следует отразить в отчете. Дата перечисления средств - это дата выплаты дохода (стр. 100). Удержания осуществляются в момент выплаты дохода, а перечисления - максимум на следующий день.

Пример. Организация доплатила 22 тыс. руб. сотруднику 23.08. В этот же день был удержан налог в сумме 2,8 тыс. руб. Отразим это в отчете:

Стр. 100 - 23 августа.
Стр. 110 - 23 августа.
Стр. 120 - 23 августа.
Стр. 130 - 22 тыс. руб.
Стр. 140 - 2,8 тыс. руб.

Как заполнить нулевую декларацию

Если у организации или ИП нет сотрудников, то предприятие не отчитывается. Так же обстоят дела, если организация отправила сотрудников в отпуск или остановила деятельность. Другое дело, если имеются пробелы в начислении дохода. Например, предприятие в первом полугодии доход не начисляло, а во втором - начисляло. В этом случае отчетность за 3 и 6 месяцев подавать не нужно, а вот за 9 и 12 месяцев - обязательно. Во избежание проблем с контролирующими органами даже в такой ситуации некоторые предприятия предпочитают составлять письма и предоставлять нулевую отчетность за первое полугодие.

Сроки предоставления отчетности стандартные - последнее число месяца, следующего за отчетным. В 2017 году это:

2 мая - для сдачи отчета за первый квартал;
31 июня - для сдачи отчета за полугодие;
30 октября - для сдачи отчета за третий квартал.

Как заполнить отчет? Во всех графах указать «0» или поставить прочерки.