Акт сверки расчетов с налоговой образец. Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией. Когда сверку проводят обязательно
Предприниматели могут столкнуться с необходимостью сверить данные по страховым взносам и налогам. В этой статье мы расскажем о том, какой бланк акта сверки актуален в 2018 году, как пройти саму процедуру сверки и другие важные вопросы, связанные с данным документом.
Куда обратиться для сверки с налоговой инспекцией в 2018 году?
Пройти процедуру сверки по всем существующим страховым взносам и налогам можно непосредственно в ИФНС. Осуществить сверку могут:
- индивидуальные предприниматели;
- организации.
Напомним, что начиная с 2017 года, администрированием страховых взносов, за исключением «травматизма», занимается налоговая служба.
Таким образом, сверить сведения по сборам и налогам в ИФНС можно за периоды с 1 января 2017 года.
Обратите внимание, что если у ИП или организации возникла необходимость пройти сверку по страховым взносам за периоды до 2017 года, то обращаться следует не в ФНС, а в Пенсионный фонд.
В каких случаях эта процедура обязательна?
В 2018 году есть перечень ситуаций, когда проходить сверку по взносам и налогам нужно обязательно. В частности:
1. Если организация подлежит:
- ликвидации;
- реорганизации.
2. Если коммерческая организация является крупнейшим налогоплательщиком (каждый квартал).
3. В иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Обязательную сверку расчетов при переходе из одной налоговой инспекции в другую для налогоплательщиков отменили на основании Приказа ФНС России от 13 февраля 2018 года № ММВ-7-17/93@.
Помимо этого пройти сверку по налогам и взносам организация или ИП может по личной инициативе.
Форма акта сверки 2018 года: как оформляются результаты?
Как сказано выше, после проведения сверки обязательно составляется специальный акт сверки по налогам и взносам.
Начиная с 27 января 2017 года, вступила в силу новая форма акта сверки по страховым взносам и налогам, а также по штрафам, пеням и процентам. Документ был утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-17/685 от 16 декабря 2016 года .
Актуальная для 2018 года форма документа содержит такие части:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (общие сведения).
- Раздел 2 (более подробные данные с расшифровкой).
Разделы 1 и 2 Акта формы актуальной в 2018 году формируются отдельно по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК.
В случае если налогоплательщик не согласен с данными акта "Согласовано с разногласиями" и в графе 4 по строке, с суммой, по которой не согласен, указать сумму по данным разногласиям.
Новую форму документа ввели в связи с тем, что страховые взносы теперь уже не находятся в ведении ПФР.
Способы запроса на предоставление акта сверки
Для того чтобы получить акт сверки необходимо отправить в ИФНС запрос. Официально форма запроса не утверждена, но для получения ответа необходимо указать в запросе следующие данные:
- наименование и адрес отделения ФНС;
- реквизиты налогоплательщика с указанием адреса;
- период сверки;
- ответственное за осуществление сверки лицо;
- контактные данные;
- подпись заявителя и печать при наличии.
Подать запрос можно одним из двух способов:
- Подать запрос можно лично, сделав два экземпляра запроса. На вашем экземпляре работник ИФНС поставит штамп налоговой и дату о приеме от вас данного документа. С этой даты должно пройти не более 5-ти дней до момента получения акта сверки.
- Запрос можно отправить заказным письмом с описью вложения , а при наличии у налогоплательщика электронной подписи можно воспользоваться электронными коммуникациями и отправить запрос по интернет.
При подаче запроса через интернет необходимо использовать утвержденную форму, для запросов актов сверки в электронном формате. Такой формат запроса можно скачать на сайте ФНС в личном кабинете ИП.
Обязательного бланка заявления о сверке расчетов с бюджетом сейчас нет, поэтому компании вправе составить его в произвольной форме. За основу удобнее взять бланк, приведенный в уже не действующем регламенте сверки (приказ ФНС России от 11.01.07 г. № САЭ-3-25-2@). И хотя этот документ официально просуществовал всего месяц, предложенная в нем форма заявления вполне подходит для применения в сегодняшней практике.
В заявлении важно назвать налоги (и привести коды), по которым необходимо произвести сверку. Если этого не сделать, то сверка будет проведена по всем видам налогов.
Можно привести суммы начисленных и уплаченных налогов за период сверки (лучше оформить приложением к заявлению). Это, по словам самих инспекторов, позволяет ускорить процедуру. Тут надо учитывать, что в карточках расчетов с бюджетом, которые ведут в налоговой инспекции, платежи отражаются по сроку уплаты в бюджет. Поэтому, к примеру, в сверяемый период 2009 года попадут начисления по декларациям за 2008 год.
Если компания сдает отчетность через интернет и в режиме on-line проверяет состояние своих расчетов с бюджетом, то все начисления и платежки можно в заявлении не приводить. При наличии расхождений в заявлении на сверку стоит назвать только их причины (предположения компании на этот счет).
Если акт сверки нужен на руки, стоит особо оговрить это желание в заявлении. Иначе документы могут отправить по почте.
Сроки направления
В этом вопросе все на усмотрение самой компании. Бывает, что в налоговых есть очереди на сверку. Поэтому, если акт по результатам сверки необходимо получить к определенной дате, например до составления годовой бухгалтерской отчетности, конечно, заявление лучше подать заблаговременно.
Чтобы пройти сверку расчетов за определенный период, его продолжительность необходимо уточнить в заявлении. Иначе сверку проведут на дату подачи заявление
Сверку расчетов налоговая инспекция проводит в обязательном порядке в случаях:
- отнесения налогоплательщика к категории крупнейших. Такие сверки проводятся ежеквартально. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
- если налогоплательщик снимается с учета и переходит из одной инспекции в другую;
- если налогоплательщик снимается с учета при ликвидации, реорганизации.
В этих случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок.
Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.
Если налогоплательщик сообщает в инспекцию о снятии с учета, его приглашают уведомлением с указанием даты проведения сверки расчетов. Если налогоплательщик не явится, и уведомление с пометкой «адресат не найден по данному адресу» вернется в налоговую,
акт сверки расчетов налогоплательщика подписывает должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в одностороннем порядке.
Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет. Этого требует пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Если налогоплательщик сам запрашивает такую сверку, инспекция также обязана ее провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к составлению годового отчета – для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом.
Подача заявления о сверке расчетов
Заявление (запрос) о сверке расчетов требуется только в случае, когда инициатором выступает налогоплательщик. Оно подается в произвольной форме.
Заявление о сверке расчетов можно подать тремя способами:
- непосредственно в инспекцию – в двух экземплярах: один для инспекции, второй (с отметкой о дате принятия) – для налогоплательщика;
- по почте – ценным письмом с описью вложения;
- по текоммуникационным каналам связи (заверить документ следует усиленной квалифицированной электронной подписью).
В запросе укажите полное наименование, ИНН, адрес организации и дату, на которую вы запрашиваете сведения о расчетах.
Имейте в виду, что на запрос в электронной форме инспекция выдаст справку в электронной форме. Вносить в нее данные налогоплательщика и информацию о расхождениях нельзя, поэтому если вы их обнаружите, то придется оформлять заявление на бумаге и получать бумажный вариант документа.
Подготовка акта сверки
Акт сверки формирует налоговая инспекция. Если это делается по заявлению
налогоплательщика, то инспекция не позднее пяти рабочих дней по своим данным должна сформировать акт сверки. После того, как акт сформирован, представитель организации приглашается в инспекцию для получения акта, либо акт сверки направляется ценным письмом по почте, либо направляется по ТКС. Организация сверяет его со своими данными.
Если расхождений не обнаружено, сверка считается законченной. Акт в бумажном варианте подписывают налогоплательщик и должностное лицо ИФНС:
- в двух экземплярах, если сверка проходит по инициативе налогоплательщика или при
его ликвидации. Первый экземпляр акта сверки в течение трех рабочих дней вручается налогоплательщику или отправляется ему по почте. Второй – остается в инспекции; - в трех экземплярах, если налогоплательщик снимается с учета и переходит в другую налоговую инспекцию. Первый экземпляр акта предназначен для налогоплательщика, второй – для налоговой инспекции, подготовившей акт, третий включают в пакет документов, который передается в ИФНС по новому месту учета налогоплательщика.
Если расхождения обнаружены, выявляются их причины. Это могут быть:
- ошибки, допущенные организацией при отражении начисления налогов (взносов, пеней, штрафов) в учете или при оформлении платежных поручений. В этой ситуации следует устранить расхождения путем корректировки данных учета или подачи заявления в инспекцию об уточнении платежа;
- ошибки в информационной базе инспекции, если в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика по вине инспекции не внесены какие-то данные. Расхождения налогоплательщик указывает в разделе 1 акта сверки. В разделе 2 акта указываются сведения о переплатах или недоимках по данным организации.
Заполненный акт передается в инспекцию.
Обычной практикой для устранения расхождений является предоставление налогоплательщиком документов, подтверждающих данные его учета (копий платежных поручений, выписок банка). При обнаружении ошибки, допущенной налоговой инспекцией,
в тот же день готовится служебная записка в отдел, допустивший эту ошибку. Срок исправления – не более пяти рабочих дней.
Обратите внимание
Срок процедуры сверки при отсутствии расхождений не должен превышать 10 дней, а при наличии расхождений – 15 дней без учета дней доставки актов сверки по почте.
После того, как служебные записки «пройдут» по отделам налоговой, на основании уточненных данных в течение трех рабочих дней формируется новый акт сверки расчетов с учетом внесения изменений на текущую дату. После этого представитель организации приглашается в инспекцию для подписания и получения акта (с указанием даты вручения), либо акт направляется ему ценным письмом по почте.
Если расхождения не устранены и ИФНС отразила в акте сверки задолженность, с которой налогоплательщик не согласен, он должен указать на это в акте, и лишь после этого подписать документ. Без такого указания в случае спора суд может квалифицировать это как признание задолженности (абз. 3 п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25).
Заметим, что незаверенную распечатку данных о начисленных налогах и поступивших платежах можно получить без предварительного запроса, в день обращения в ИФНС.
Срок проведения сверки
Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать десяти рабочих дней.
Если расхождения выявлены, срок сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать пятнадцати рабочих дней.
Данная процедура проводится в соответствии с «Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» .
Для справки. В новой редакции документ вступил в силу 13 февраля 2018 года. Изменения претерпел перечень оснований для проведения сверки расчетов налогоплательщика.
В соответствии с Регламентом она выполняется налоговым органом в следующих случаях.
Как составить заявление?
Для запуска процедуры сверки с налоговым органом, необходимо оформить на ее проведение . Определенный формат для этого документа не предусмотрен, но в его произвольной форме в обязательном порядке должны быть указаны такие данные:
- наименование и место расположения органа Федеральной налоговой службы, проводящего сверку;
- сведения о налогоплательщике, включая реквизиты компании и ее юридический адрес;
- период, за который необходимо произвести сверку (он может составлять не более трех лет, предшествовавших моменту обращения);
- ФИО уполномоченного лица, ответственного за сверку;
- контактные данные о предприятии;
- личная подпись руководителя организации и печать (при ее наличии).
О том, как правильно составить запрос, мы рассказывали .
«Шапка» запроса размещается в правом верхнем углу документа и выглядит примерно так:
Руководителю ИФНС России N 40
по г. Москве
Петрову В.И.
от ООО «Цветы для Вас»
Юридический адрес общества с ограниченной ответственностью:
123104, г. Москва, ул. Большая Бронная, д. 11, стр.2.
ИНН 9845049829, КПП 871209458, ОГРН 232867109840,
Тел.: (499) ХХ-ХХ-ХХ
Контактное лицо – главный бухгалтер Иванова Алла Михайловна.
После небольшого отступа посередине страницы пишем:
Заявление
о проведении совместной сверки расчетов
по налогам, пеням и штрафам.
Текст заявления должен быть емким и лаконичным : В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21 , пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ просим провести совместную сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам за период с 1 января по 31 марта 2018 г. по следующим налогам:
- налогу на добавленную стоимость;
- налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и в бюджет г. Москвы;
- налогу на имущество организаций.
Важно! После каждого наименования проверяемых расчетов налогоплательщика необходимо указывать Код бюджетной классификации и Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований.
В конце заявления указывается удобный налогоплательщику способ получения акта сверки по налогам и сборам. Например: по почте, по специальным каналам связи, руководителю или уполномоченному сотруднику, указанному в «шапке» документа.
Текст заявления подтверждается подписью руководителя организации с указанием его полной должности и печатью, расположенной рядом с датой. Например:
Генеральный директор ООО «Цветы для Вас» (подпись) И.Н. Лозовой
Подробнее о грамотном написании запроса читайте в .
Способы отправки в ИФНС
Существует несколько способов подачи заявления на проведение сверки с налоговым органом :
Внимание! Если письмо по поводу проведения сверки было отправлено с помощью интернет-запроса, то акт о проведении процедуры будет оформлен в электронном виде. В этом случае вернуть в ИФНС акт при обнаружении в нем расхождений не получится.
Записаться на сверку также можно по телефону. Но в этом случае подтвердить дату начала сверки не удастся.
Что делать после получения документа?
Как только запрос руководителя предприятия на сверку поступил в налоговый орган, его передают в работу. В течение пяти рабочих дней должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки , в котором указывается сальдо расчетов в разрезе каждого платежа. Документ передается налогоплательщику указанным в его заявлении способом.
- Если содержание акта соответствует бухгалтерским данным предприятия, документ подписывается с пометкой «Согласовано без разногласий». В таком случае сверка должна быть завершена в срок, не превышающий 10 рабочих дней.
- Если имеют место расхождения между цифрами бухучета организации и сведениями с лицевого счета налоговой инспекции, такой акт сверки оформляется в срок до 15 рабочих дней с пометкой «Согласовано с разногласиями». Устраняются разногласия при личном обращении налогоплательщика в ИФНС с комплектом подтверждающих документов.
В обоих случаях один экземпляр акта остается у налогоплательщика, второй – сохраняется в налоговом органе.
Полезное видео
Подробнее о процедуре сверки по налогам с налоговой инспекцией можно узнать из видео:
Регулярная сверка с налоговой инспекцией — залог того, что организация не является должником государства и к ней не будут применены штрафные санкции за уклонение от обязательных платежей. А в случае выявлении каких-либо несоответствий, информация о состоянии расчетов поможет налогоплательщику оперативно погасить долговые обязательства.