ADÓZÁS 2017: a részvényes részére történő osztalékfizetési határidő megsértése.

Gyakran előfordul, hogy az osztalék felhalmozódik, de nem fizetik ki, és az elévülési idő lejárt. Szervezet, osztalék fizetése a részvényeseket visszaállítja az eredménytartalékba, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkével összhangban nem veszi figyelembe a meghatározott összeget nem működési bevételként. Mit tegyen egy szervezet ebben a helyzetben, ha osztalékot kellett volna kapnia, de valamiért nem? Leírhatja-e a késedelmet kintlévőségés tükrözze a mennyiségét nem működési költségek a jövedelemadó kiszámításához? Hasonló helyzet Az orosz Pénzügyminisztérium 2011.08.01-i N 03-03-06/1/441. Az illetékesek nemleges választ adtak. Utaltak a megkérdőjelezhető és rossz adósság(Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 265. cikk (2) bekezdésének 2. albekezdése, 266. cikkének (2) bekezdése), hangsúlyozva, hogy a nyereségadó szempontjából kétes és behajthatatlan követelések az áruk értékesítésével, a munkavégzéssel és a szolgáltatások nyújtása. Az osztalékfizetés eljárását a JSC-törvény V. fejezete szabályozza.

A társasági tagnak történő osztalékfizetéssel kapcsolatos kapcsolatok nem kapcsolódnak munkához, szolgáltatáshoz, és nem vezethetnek kétes adósság vagy rossz adósság. Így a Pénzügyminisztérium szerint a társasághoz nem befolyt osztalékot nem veszik figyelembe a nyereségadó szempontjából, mint veszteséggel egyenértékű ráfordítást.

Osztalékfizetés a fizetési határidő megszegésével

Térjünk vissza osztalékfizetési határidő, amely a JSC-törvény 42. cikke szerint nem haladhatja meg a kifizetésükről szóló határozat keltétől számított 60 napot. És ha maguk a részvényesek vállalják az időszak meghosszabbítását, ez ok arra, hogy az osztalékot ne ismerjék el, hanem más, 20%-os, nem pedig 9 vagy 0%-os adóköteles kifizetésnek tekintsék? Például a részvényesek havi egyenlő részletekben kívánnak osztalékot kapni az osztalékfizetésről szóló döntéstől számított nyolc hónapig. Ennek érdekében a JSC minden részvényese, miután a közgyűlés az osztalékfizetésről határozatot hoz, nyilatkozatot küld az osztalékfizetés időtartamáról (két hónapnál hosszabb) és a havi kifizetés összegéről osztalékfizetés.

A Pénzügyminisztérium 2011. szeptember 19-i N 03-04-06/3-225 számú levelében pontosan ezt a helyzetet vette figyelembe. Az illetékesek ugyanakkor jelezték, hogy az osztalékfizetési határidő megsértése nem érinti az ilyen típusú jövedelemre megállapított jövedelemadó-bevételt. Megjegyezzük azonban, hogy ebben a konkrét esetben a Pénzügyminisztériumnak kérdést feltevő szervezet azzal védekezett, hogy minden résztvevőtől begyűjtötte a vonatkozó nyilatkozatokat. A levélben a finanszírozók arra is emlékeztettek, hogy az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.20 cikkelye szerint az Orosz Föderáció jogszabályainak megsértését jelenti, ha a részvénytársaság 60 napon belül nem fizeti ki a bejelentett osztalékot; az ilyen részvénytársaság közigazgatási bírsággal sújtható pénzbírság formájában következő méret: be tisztviselők- 20 000 és 30 000 rubel között jogi személyek- 500 000 és 700 000 rubel között.

A JSC részvényesének megtagadása az osztalék kifizetésétől

Az osztalékkal kapcsolatos másik érdekesség, hogy az egyik részvényes megtagadja a már felhalmozott osztalékot. Ezt a helyzetet vizsgálta a Pénzügyminisztérium 2012.02.17. N 91.03-03-06.1. A dolog lényege a következő volt. A részvénytársaság éves rendes közgyűlése döntött a felosztásról nettó nyereség a társaság résztvevőinek történő kifizetésekre. Az egyik résztvevő megfelelően kitöltött kérvényt küldött a cégnek, hogy megtagadja a neki járó összeg átvételét készpénz.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke 1. szakaszának 3.4. albekezdése szerint a vagyoni, vagyoni vagy nem vagyoni jogok formájában elért bevétel a saját összegükben pénzbeli érték a gazdasági társaság vagy a társas vállalkozás felosztott nyereségének olyan osztalékának vagy egy részének visszaállítása esetén a gazdasági társaság vagy társas vállalkozás eredménytartalékába, amelyet a gazdasági társaság, társas vállalkozás részvényesei vagy résztvevői nem igényeltek. A fentiek figyelembevételével a Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy a társaság pénzeszköz formájában megszerzett bevétele a társaság résztvevőinek a nettó nyereség felosztásáról szóló döntése alapján a társaság egyik résztvevőjének fizetendő, de ténylegesen nem. e résztvevő írásbeli megtagadása miatt fizetett összeg nem tartozik a társasági nyereség adóztatásának hatálya alá.

Az LLC alapítói bevételt kapnak a vállalkozás tevékenységéből származó nyereségből. De a kifizetések szigorúan meghatározott sorrendben történnek. Nem lehet csak úgy pénzt kivonni a forgalomból.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYENES!

Hogyan fizetnek osztalékot egy LLC-nek 2019-ben? Az LLC-ként bejegyzett jogi személynek joga van a kapott nyereség egy részét a társaság alapítóinak történő kifizetésekre irányítani.

A pénzeszközök felosztása a törvényben előírt módon történik. Mi az LLC-alapítók osztalékfizetési eljárása 2019-ben?

Általános szempontok

Az LLC alapítói a vállalkozás közvetlen tulajdonosai. Miért nem tudod elkölteni a nyereséget?

Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a vállalat minden kiadását igazolni és dokumentálni kell. Természetesen a cég alapítói a tulajdonosai.

De az ingatlan tulajdonosa a szervezet. És az LLC vagyona elkülönül az alapítók személyes tulajdonától.

A cég pénzét három okból lehet felvenni:

1. Jelenteni kell, ha valamit készpénzben vásárolnak egy szervezet számára.
2. , amely szükségszerűen visszakerül a céghez.
3. Az osztalék a vállalkozás tevékenységéből származó bevétel, amelyet az Ön belátása szerint költhet el.

De az osztalék elosztása szigorúan meghatározott sorrendben történik. Ha megjeleníti a műveletek rövid diagramját, szüksége lesz:

• meghatározza az osztalék összegét;
• dönt a fizetésről;
• osztalékot kibocsátani és megtartani.

A folyamat látszólagos egyszerűsége ellenére minden szakasz megköveteli helyes kialakítás. Hogyan kell osztalékot fizetni egy LLC-nek?

Amit tudnia kell

Először is meg kell értened, mi az osztalék. Oroszul adójogszabályok Az osztalék minden olyan bevétel, amelyet a szervezet tagjai az adófizetés után kapnak.

Ezenkívül az LLC bevételét az alapítók részvényeinek megfelelően osztják fel. Így az osztalékot kizárólag a vállalkozás nettó nyereségéből fizetik ki.

A kapott bevételből adót fizetnek, és átutalják az alapokba. A nyereség csak ezután kerül felosztásra a résztvevők között.

Itt meg kell jegyezni egy olyan árnyalatot, amely a nyereség nagyságának meghatározására vonatkozó eljárásra vonatkozó szabályt tartalmazza.

Rendelkezései szerint a nettó eredmény meghatározása a pénzügyi kimutatások alapján történik. nem tartalmaz utasítást a nyereség megállapításának eljárására vonatkozóan.

Ebben az esetben a normák analógia útján történő alkalmazásának elve érvényesül. Vagyis az LLC-k ugyanúgy határozzák meg a nettó nyereség összegét, mint a JSC-k, számviteli dokumentumok alapján.

Az osztalék nem fizethető ki az alábbi esetekben:

• az alaptőke kifizetése nem teljes;
• a társaságból kilépő résztvevő részesedését nem fizették ki;
• vannak előjelek, vagy előfordulásukat a nyereség felosztása fogja elősegíteni.

Mi a szerepük

Az osztalékfizetés fő feladata a társasági szereplők bevételének biztosítása. Bármely LLC-t előnyök megszerzése céljából hozzák létre, vagyis a kereskedelmi tevékenységeknek hozniuk kell.

Az indulás alapja az jegyzett tőke. A tevékenység során a társaság vagyona megsokszorozódik a bevétel termelésével.

De a bevétel mellett a szervezetnek vannak bizonyos kiadásai is. Ki kell fizetni az alkalmazottakat, vissza kell fizetni előállítási költségek, adót és kötelező díjakat fizetni.

A kötelező kiadások levonása után már csak a felhalmozott eredmény marad. A jogszabály nem tartalmazza a „nettó” nyereség fogalmát.

Ezért a mellékelt kérelmekkel megerősített számviteli adatokat vesszük alapul.

A mérleg tartalmazza az eredménytartalékot jelző sort ill fedezetlen veszteség, vagyis gazdasági eredmény. Ez a mutató lesz az osztalék kiszámításának alapja.

Jogi alap

Az LLC résztvevőinek osztalékára vonatkozó részleteket az 1998. február 8-i 14. számú szövetségi törvény „Az LLC-ről” 28. cikke tartalmazza. E szabvány szerint az osztalék kifizetése döntés alapján történik közgyűlés résztvevők.

Ugyanakkor vannak külön jogi korlátozások amit a döntés meghozatalakor figyelembe kell venni.

Az osztalékfizetési eljárást számos szabályozás szabályozza, nevezetesen:

Regisztrációs eljárás

Az LLC-nek történő osztalék kifizetésekor a következő eljárást kell követni:

A nettó nyereség kiszámítása és az átvehető jövedelem összegének meghatározása	A szervezet csak akkor jogosult osztalékot fizetni, ha a mennyiség nettó bevétel több, mint az alaptőke
Osztalékfizetési döntés meghozatala	Összehívják az alapítók közgyűlését. A résztvevők jóváhagyják a pénzügyi kimutatásokat, megvitatják a nyereség felosztásának módjait és meghatározzák a fizetési határidőket. Az egyes résztvevők osztalékának kiszámítása teljes összeget a felhalmozott osztalékot megszorozzák az alapítói részesedés százalékával
Osztalékfizetés és adófizetés	Az osztalékot időben kifizetik. Ugyanakkor az Orosz Föderáció lakosainak 13%-át, a nem rezidenseknek pedig 15%-át visszatartják tőlük. Az adó átutalása a résztvevőknek való befizetést követő napon történik. A kifizetett összegekről és a visszatartott adókról negyedévente, ill éves jelentések ( , ). Biztosítási díjak osztalék nem halmozódik fel

Az osztalékfizetés feltételei az LLC-ben

Ha az LLC-nek történő osztalékfizetés feltételeiről beszélünk, akkor meg kell jegyezni azt a tényt, hogy csőd vagy annak bekövetkezésének kockázata esetén lehetetlen kifizetéseket teljesíteni.

Például a költség nettó eszközök az alaptőke összegének felel meg. Nyilvánvaló, hogy az alapítók javára fizetett kifizetések csökkenni fognak működőtőke cégek.

Emellett a nyugdíjas alapítókkal szemben fennálló tartozások is lehetetlenné teszik a nyereség felosztását.

A törvény szerint minden LLC-tag a társaságból való kilépéskor jogosult részesedése értékének megszerzésére. Ezért először a korábbi résztvevők részvényeit fizetik ki.

2019-ben nem kell befizetni az alaptőkét az LLC bejegyzése előtt. A résztvevők a részvételi díj egy részét a regisztrációt követő 4 hónapon belül befizethetik.

De ezalatt a szervezetnek nettó nyeresége lehet, amelyet fel lehet osztani. A fizetéshez azonban az alaptőkét teljes egészében be kell fizetni.

Mennyi idő elteltével a döntés megszületett?

A nyereségfizetés gyakoriságát az alapítók határozzák meg. A jóváhagyott időszakoktól függetlenül azonban a fizetési határidő nem haladhatja meg a 60 napot.

Ennek megfelelően két hónapon belül minden résztvevőnek meg kell kapnia a rá eső részt a nyereségből.

Sőt, nem csak készpénzben, hanem ingatlanban is lehet fizetni, ha a Charta ilyen lehetőséget rögzít.

Ha be törvényes a résztvevő bizonyos időn belül nem kapta meg a szükséges osztalékot, joga van bírósághoz fordulni. A határidők elmulasztása az alapítói jogok megsértésének minősül.

Fontos! Az osztalékfizetés gyakoriságának meghatározásakor a résztvevőknek az Alapszabályt kell követniük. Ha a Charta kimondja, hogy a nyereséget évente egyszer osztják fel, akkor az osztalékot nem lehet gyakrabban fizetni.

Az ütemterv módosításához megfelelő változtatásokat kell végrehajtania a létesítő dokumentumokban.

Dokumentumok listája

A nyereség kifizetéséhez az LLC résztvevőinek megfelelő dokumentációra van szükség.

Fel kell készülnie:

• az alapító által hozott fizetési döntés;
• a közgyűlés jegyzőkönyvei és határozatai;
• és fizetésük.

Az LLC-ben a nyereség felosztását jelentések benyújtása kíséri:

Döntés meghozatala

Az alapítók osztalékfizetéséről a résztvevők közgyűlés összehívásával döntenek.

Ilyen találkozót legkorábban a pénzügyi kimutatások a megfelelő időszakra. Ha már arról beszélünk éves jelentések, akkor azt jóvá kell hagyni.

Ezen túlmenően a beszámolás jóváhagyása a beszámolási évet követő év március 1. és április 30. közötti időszakban történik.

A beszámoló elfogadása és a nyereségfelosztás kérdése egy ülésen belül megoldható.
Az ülés megtartásának tényét az LLC által jóváhagyott jegyzőkönyvi formanyomtatvány dokumentálja.

Ezenkívül megengedett a jegyzőkönyvben a fizetendő osztalék egyetlen összegének feltüntetése. A felosztás részvényarányosan vagy az Alapszabály rendelkezései szerint történik.

Tájékoztatásul! Az osztalékot ingatlannal is ki lehet fizetni, de ez egyenértékű az eladással.

Ez további adók fizetését vonja maga után. Ezért a készpénzes fizetés megfelelőbb.

Minta protokoll

A résztvevők közgyűlésének jegyzőkönyve a következő információkat tartalmazza:

• a közgyűlés helye és időpontja;
• az ülés elnökének és titkárának adatai;
• a résztvevők teljes listája;
• részesedés az egyes alapítók jegyzett tőkéjében;
• napirendek;
• határozatokat fogadott el.

Az LLC résztvevőinek közgyűlésének jegyzőkönyve elérhető. A jegyzőkönyv mellett közgyűlési határozat is készül.

Ez lesz az osztalékfizetés alapja, és a vonatkozó végzésben hivatkozik rá.

A határozat rögzíti a befizetések pontos határidejét és a fizetés módját (pénz vagy ingatlan).

A teljes fizetési határidő nem haladhatja meg a 60 napot. De ha egy résztvevő nem kapta meg a neki járó osztalékot, akkor jogosult három éven belül kérelmezni azok kifizetését.

Felmerülő árnyalatok

Az osztalékfizetés során felmerülő árnyalatok a fizetés módjára vonatkoznak. Leggyakrabban készpénzes fizetés történik. Ezenkívül készpénzes és nem készpénzes fizetés is lehetséges.

Videó: hogyan kell adót számítani, fizetni és visszatartani tőlük

Ha ingatlan osztalék kibocsátásáról döntenek, akkor a résztvevők a befizetések rá eső részét tárgyi eszközökben, termékekben és értékpapírokban kaphatják meg.

Az osztalék kifizetése azonban az LLC-tulajdon felhasználásával megegyezik az ingatlanvagyon értékesítésével.

Mivel az ingatlan tulajdonost vált, feltételezhető, hogy a társaság kapott némi bevételt. Ez azt jelenti, hogy adót kell fizetni.

Az OSNO-n jövedelemadót kell fizetni és tovább. A kapott összeget többletbevételként vesszük figyelembe.

Vannak-e korlátozások

Az LLC nyereségének felosztása során figyelembe kell venni a jogi korlátozásokat. U adóhatóságok követelések merülhetnek fel, ha osztalékot fizetnek:

Az egyedüli alapítónak

Ha az LLC-nek egyetlen alapítója van, akkor nem kell jegyzőkönyvet készíteni. A résztvevő önállóan dönt, azt szabad formában elkészíti.

A határozat kimondja:

• az osztalék teljes összege;
• számlázási időszak;
• a dokumentum elkészítésének helye és időpontja;
• alapító aláírása.

Az egyedüli alapító csak az osztalék egy részének kifizetéséről jogosult gondoskodni, a fennmaradó összeget egyéb szükségletekre fordítani. Ezen kívül osztalék halmozható fel.

A haszonszerzés a tulajdonos joga, nem kötelessége. Az LLC egyedüli alapítójának osztalékfizetésről szóló döntés lehetséges.

Felszámoláskor

Ha egy LLC-t felszámolnak, tevékenysége teljesen megszűnik. A jogokra és kötelezettségekre vonatkozó öröklési eljárás nem biztosított.

Ez azt jelenti, hogy minden kifizetést a cég hivatalos bezárása előtt kell teljesíteni, beleértve a nyereség felosztását is.

De osztalékot csak a szervezet alapjából lehet kapni, adósságkötelezettségtől mentesen.

Ezért egy szervezet felszámolásakor a következő fizetési eljárást tartják be:

1. Fizetés az alkalmazottaknak.
2. Költségvetési és költségvetésen kívüli alapok felé fennálló tartozások kifizetése.
3. Elszámolások hitelezőkkel/partnerekkel.
4. A résztvevők részesedésének kifizetése a fennmaradó pénzeszközökből.

Amikor az LLC egyik résztvevője egyidejűleg pozíciót tölt be a vállalatban, először alkalmazottként fizetik ki. Ekkor egyenrangúan részt vesz a nyereség felosztásában.

Tudnia kell, hogy miután minden harmadik féllel történő elszámolás megtörtént, először a felhalmozott, de ki nem fizetett nyereséget osztják fel a résztvevők között.

Ezután kiszámítják a tárgyidőszak nyereségét, és felosztják.
Az LLC felszámolása utáni osztalékfizetés nem zárja ki a teljes jövedelemadó fizetésének szükségességét.

„Express-könyvelés” tájékoztató, 2012, N 16

A címzettjeik számára az osztalék adóköteles jövedelem. Jogi személyektől a ebben az esetben jövedelemadó fizetendő, a polgároktól pedig személyi jövedelemadó. De csináld adókötelezettségek költségvetés előtt, ha a társaság egyik tagja megtagadta a „részesedését”? A kérdésre adott válasz egy orosz vállalat számára is releváns, amely valójában osztalékot fizet. Végül is neki kell fellépnie, ha valamit adóügynök. Nem kevésbé fontos azonban annak kiderítése, hogy az „elutasított” összegekből most a bevétele lesz-e.

Minden kereskedelmi tevékenység célja a nyereség elérése. És miután a szervezet kifizeti az adókat a költségvetésből, tulajdonosai végre megkaphatják a magukét - a kapott nettó nyereséget vagy annak egy részét feloszthatják egymás között. Ezt a korlátolt felelősségű társaságban részt vevők számára az Art. 1. pontja engedélyezi. Az 1998. február 8-i N 14-FZ törvény (a továbbiakban: N 14-FZ törvény) 28. cikke. Alapítók részvénytársaság 1. pontja alapján jogosult dönteni az osztalék kifizetéséről, amelynek forrása is az adózott eredmény. Az 1995. december 26-i N 208-FZ törvény (a továbbiakban: N 208-FZ törvény) 42. cikke. A vállalkozás tulajdonosának joga van nyereséget felosztani vagy osztalékot fizetni egy negyedév, fél év, kilenc hónap, ill. pénzügyi évben A gyakorlatban azonban ezt a kérdést általában az LLC részvényeseinek vagy tagjainak éves közgyűlésén vetik fel.

Bevétel innen részvényrészesedés az osztalék formájában kapott szervezetekben adóköteles személyi jövedelemadó számítások, valamint a jövedelemadó kiszámítása céljából (az adótörvénykönyv 209. cikk (1) bekezdés, (1) bekezdés, (1) bekezdés, (3) bekezdés, 208. cikk (1) bekezdés, 250. cikk, 275. cikk). Ugyanakkor az Adótörvénykönyv alkalmazásában az Art. (1) bekezdése szerint. 43. §-a szerint osztalék a részvényes (résztvevő) által a tulajdonában lévő részvényekből (részvényekből) származó minden olyan bevétel, amelyet a részvényes (résztvevő) meghatalmazott (közösségben) részesedése arányában a nettó nyereség felosztása során a szervezettől kap. ennek a szervezetnek a fővárosa.

Által általános szabály, az osztalékot fizető orosz szervezetet adóügynökként ismerik el vagy a jövedelemadó tekintetében, ha a kedvezményezett jogi személy, vagy a személyi jövedelemadó tekintetében, ha a kedvezményezett magánszemély (a 214. cikk 2. cikke). Következésképpen őt bízzák meg a megfelelő adó kiszámításával, visszatartásával és a költségvetésbe történő átutalásával.

De beszélhetünk-e adóügynöki feladatokról, ha a cég tulajdonosa megtagadta a neki járó osztalékot? A válasz erre a kérdésre nem olyan egyértelmű, mint szeretnénk.

Adókövetkezmények az adóügynök számára

Tehát az Art. (1) bekezdése szerint. 210. §-a szerint adóalap a személyi jövedelemadó szempontjából a magánszemély minden jövedelme ide tartozik, beleértve a megszerzett rendelkezési jogot is. Sőt, ha az adózó bevételéből az ő utasítására levonás történik, az nem csökkenti az adóalapot.

Általában az osztalék lemondásának egyik vagy másik tulajdonosa általi megtagadása nem csak így történik, hanem magának a társadalomnak a fejlődése érdekében. Ez azt jelenti, hogy ezzel a résztvevő vagy részvényes azt várja el, hogy a megfelelő összeget a szervezet eredménytartaléka részeként hagyja meg, amelyet további munkája során felhasználhat. Nyilvánvaló tehát, hogy az osztalék megtagadásával a tulajdonos mégis saját belátása szerint rendelkezik azok összegéről.

Különösen Oroszország Pénzügyminisztériuma a 03-04-06/2-233 számú, 2010. október 4-i levelében úgy ítélte meg, hogy az adóalany osztalékfizetési megtagadása napjának kell tekinteni az adózóból származó bevétel tényleges megérkezésének napját. tőkerészesedés a szervezetben. A tisztviselők a bekezdések rendelkezéseire hivatkoztak. 1. cikk 1. cikk 223. §-a, amely szerint a személyi jövedelemadó szempontjából a jövedelem beérkezésének napja a kifizetés napja, ideértve az adóalany nevében harmadik személy számlájára történő átutalását is. Más szóval, a finanszírozók szerint a szóban forgó helyzetben az „elutasítási” összegekre vonatkozik személyi jövedelemadóáltalános módon, ami azt jelenti, hogy az adóügynöknek ki kell számítania, vissza kell tartania és át kell utalnia a költségvetésbe. Ezt a logikát követve, ha a társaság nem teljesít a tulajdonos javára egyéb olyan kifizetést, amelyből adót le lehetne vonni, akkor köteles adózási időszak tájékoztassa a Szövetségi Adószolgálatot a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és annak összegéről.

Figyel! Az, hogy sem a nyereséget elosztó szervezet, sem az osztalékban részesülő speciális rendszert alkalmaz, nem vonja ki a jövedelemadó kiszámításának és levonásának felelősségét a „bónusz” kifizetés forrásából. Így sem az egyszerűsített adórendszer, sem az „beszámítás” nem mentesíti az adózót mind az adóügynöki kötelezettség, sem a jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó alól az egyéb szervezetekben való részesedésből származó bevételek vonatkozásában.

Sajnos a Pénzügyminisztérium szakemberei nem kaptak hivatalos magyarázatot a jövedelemadó-fizetők osztalékfizetésének megtagadásáról. Az elévülési idő lejárta előtt fel nem vett osztalékkal kapcsolatban azonban a finanszírozók a paragrafusokra emlékeztették az adóalanyokat. 2. cikk 4. cikk 271 adótörvény. E norma szerint a más szervezetek tevékenységében való tőkerészesedésből származó osztalék formájában befolyó jövedelem beérkezésének időpontja az a nap, amikor a pénzeszközök beérkeztek az adófizető folyószámlájára (készpénz) (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2011. augusztus 1. N 03-03-06/1/441) . Így ha a fel nem vett osztalékról beszélünk, akkor ez a dátum soha nem jön el, és az ennek megfelelő bevétel nem növeli a társaság adóalapját. Úgy tűnik, hasonló helyzet áll elő abban az esetben is, ha az alapító megtagadja a neki járó összeget. Ezen túlmenően, a jövedelemadó levonása után az adóügynöknek azt legkésőbb az osztalékfizetés napját követő napon át kell utalnia a költségvetésbe (az adótörvénykönyv 6. cikkelye, 6.1. cikkelye, 2., 4. pontja, 287. cikk). Tekintettel arra, hogy nem történik kifizetés, ennek a követelménynek a teljesítése, valamint magának az adónak a visszatartása igen problematikus lesz.

Adókövetkezmények az adózóra nézve

Törvény nem szabályozza azt az eljárást, amikor a társaság alapítója megtagadja a neki járó osztalékot. Ugyanakkor úgy tűnik, hogy a szóban forgó helyzetben az „elutasító” összegek fel nem vett osztaléknak tekinthetők.

Emlékeztetjük Önöket, hogy az Art. 4. pontja szerint Az N 208-FZ törvény 42. §-a értelmében a részvényeseket megillető osztalék összegét legkésőbb a vonatkozó határozat elfogadásától számított 60 napon belül ki kell fizetni. Hasonló időszakot állapít meg a felosztott nettó nyereség kifizetésére az Art. 3. pontja. 28 14-FZ. törvény. Ha a pénzt a kitűzött napon nem utalták át, akkor a részvényesnek vagy a résztvevőnek további három év áll rendelkezésére (ezt az időszakot a társaság alapszabálya 5 évre meghosszabbíthatja), hogy fizetési igényt érvényesítsen. Ha az összes határidőt elmulasztják, az osztalékot fel nem vettnek kell tekinteni, és a szervezet a felosztott nyereség megfelelő részét visszafizeti a társaság felhalmozott nyereségének részeként (a 208-FZ törvény 42. cikkének 5. cikke, a 28. cikk 4. pontja). törvény 14-FZ).

Valójában hasonló helyzet - a ki nem fizetett osztalék és annak visszaállítása a társaság eredménytartalékaként - akkor is előfordul, ha a társaság tulajdonosa megtagadja a javára felosztott nyereséget.

Eközben paragrafusok szerint. 3.4. cikk 1. cikk 251. §-a alapján az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe a vagyoni, vagyoni vagy nem vagyoni jogok formájában keletkezett jövedelmet azok pénzbeli értékének mértékében a fel nem vett osztalék vagy annak egy részének visszaállítása esetén. felosztott nyereséget a társaság felhalmozott eredményébe.

Azt a tényt, hogy ez a szabály az osztalékfizetést megtagadó cégtulajdonos esetére is érvényes, megerősíti az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. február 17-i 03-03-06/1/91 sz.

Az LLC mindhárom alapítója - magánszemélyek, egyenlő részesedéssel. A társaság alapszabálya nem szabályozza az osztalékfizetés sajátosságait. A résztvevők nem kötöttek vállalati megállapodást.
Lemondhat-e az egyik alapító az osztalékból a másik két alapító javára, ha az elutasítást levélben formálja meg?
Milyen következményekkel jár az ilyen megtagadás, ha az osztalékfizetési eljárás jogellenes?

A kérdést megvizsgálva a következő következtetésre jutottunk:
A társaságnak nincs joga úgy dönteni, hogy a nyereség egy részét nem osztja fel az egyik résztvevőnek. Az ilyen határozat bíróság előtt megtámadható és érvénytelennek vagy semmisnek nyilvánítható. Az, hogy a bíróság milyen döntést hoz, az ügy konkrét körülményeitől függ.

A következtetés indoklása:
Értelem szerint Szövetségi törvény 1998. 08. 02-i N 14-FZ „A Korlátolt Felelősségű Társaságokról” (továbbiakban: LLC), attól a pillanattól kezdve, hogy az LLC résztvevőt megillető nyereség egy részének kifizetési határideje lejár, joga van ilyen fizetést követelni. Ennek megfelelően attól a pillanattól kezdve, hogy az LLC résztvevőinek közgyűlése döntést hoz a társaság nyereségének egy részének közelgő kifizetéséről, a társaság résztvevői jogosultak arra, hogy azt megkapják, és a társaságnak fizetési kötelezettsége, azaz kötelezettsége. felmerül a társaság és minden résztvevője között (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve értelmében minden kötelezettséget megfelelően teljesíteni kell. Ez teljes mértékben vonatkozik a társaság felosztott nyereségfizetési kötelezettségére. A szakszerű teljesítés megszünteti a kötelezettséget (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). Megfelelőnek minősül az a teljesítés, amelyet az elsődlegesen hitelezőnek tekintett megfelelő személy teljesít. Vagyis a felosztott nyereség egy részének kifizetésének elmulasztása ebben a helyzetben nem felel meg a törvénynek, míg a társasági tag jogairól való lemondást jelző írásbeli okirat megléte nem mentesíti a társaságot a kötelezettség alól. köteles betartani a hatályos jogszabályokat.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban az ülés határozatát a bíróság érvénytelennek nyilváníthatja, ha a törvény követelményeit megsértik. Ez a norma vonatkozik a gazdasági társaságok közgyűlésének a nyereségfelosztásról és az osztalékfizetésről szóló határozataira is (lásd pl. Legfelsőbb Bíróság RF, 2016. július 15-i N 303-ES16-7277). Ugyanakkor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint az ülés határozatát bíróság előtt megtámadhatja az érintett polgári jogi közösség azon résztvevője, aki nem vett részt az ülésen, vagy az elfogadás ellen szavazott. a megtámadott határozatban foglaltakat. A határozatot megszavazó vagy a szavazástól tartózkodó ülés résztvevője jogosult az ülés határozatát bíróságon megtámadni abban az esetben, ha a szavazás során megsértették akaratát.
Ezen túlmenően az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve alapján az ülés azon határozata, amely ellentmond a rend és az erkölcs alapjainak, semmisnek minősül.
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az LLC-ről szóló törvénnyel összhangban a társaság alapító okirata az alapításkor vagy a társaság alapszabályának módosítása a társaság résztvevőinek közgyűlésének határozatával, amelyet a társaság valamennyi résztvevője egyhangúlag elfogad, a társaság résztvevői közötti nyereségfelosztásra eltérő eljárás állapítható meg. A társaság alapszabályának ilyen eljárást megállapító rendelkezéseinek módosítása és kizárása a társaság résztvevőinek közgyűlésének határozatával történik, amelyet a társaság valamennyi résztvevője egyhangúlag fogad el.
Ezen túlmenően a hitelező (a vizsgált helyzetben - résztvevő) kifejezheti akaratát a kifizetés közvetlen címzettjének megváltoztatására (a végrehajtás átirányítása), például úgy, hogy írásbeli utasítást küld az adósnak (társaságnak) a fizetés átutalására. tartozás összege egy harmadik fél folyószámlájára (például adósságtörlesztésként a résztvevő előtt ez a személy). A meghatározott harmadik fél a végrehajtás elfogadására jogosult személy (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve), és a kötelezettség adós általi teljesítése a hitelező rendelkezése szerint - megfelelő végrehajtás kötelezettségeket. Ezt erősíti meg bírói gyakorlat(lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának 2016. november 22-i határozatait N 54 „Az alkalmazás egyes kérdéseiről általános rendelkezések Orosz Föderáció kötelezettségekről és azok teljesítéséről", Választottbíróság Északnyugati kerület 2017.10.18-án kelt F07-10512/17 számú az A56-70823/2016 sz. ügyben, Távol-keleti Kerületi Választottbíróság 2017.10.12. sz. A04-8494/2014 sz.

Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Chashina Tatyana

Válasz minőség-ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
Barseghyan Artem

Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült.

Hogyan történik egy külföldi alapító cég elutasítása?

A cikk elmagyarázza, hogyan kell formalizálni egy külföldi alapító cég elutasítását.

Kérdés: Társaságunk 2015-re osztalékot fizetett a külföldi alapító szervezetnek. Az év során nem került kifizetésre osztalék. 2016 végén úgy döntöttek, hogy ezeket az osztalékokat az eredménytartalékba visszavezetik. Le kell-e vonnom a jövedelemadót ezekre az osztalékokra, amikor visszaállítják nyereségként?

Válasz: Az alapító írásbeli megtagadása az osztalékfizetésről köteles kiadni.

Az osztalékfizetés elhatározása során számított jövedelemadót a kifizetéskor kell visszatartani. Mivel nincs fizetés, adót sem vonnak le.

Hogyan jeleníthető meg az osztalék elhatárolása és kifizetése a számvitelben és az adózásban

A jövedelemadót az adóügynök utalja át

Amikor osztalékot fizet egy másik szervezetnek, orosz cég adóügynöki feladatokat kell ellátnia. Vagyis számítsa ki, vonja vissza és utalja át az adót a költségvetésbe a résztvevő, részvényes számára. Ugyanakkor maga a kibocsátó nem lesz adóügynök a részvények után járó osztalék átutalása esetén, amelynek jogait a vagyonkezelő vagy a letétkezelő figyelembe veszi.

Ez következik a bekezdések rendelkezéseiből, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkéből és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. május 14-i 03-08-13/22654 számú leveléből.

Osztalékfizetéskor számítsa ki a jövedelemadót az alábbi kulcsok egyike alapján:

• vagy kamat - csak a fizetések után orosz szervezetek;
• 15 százalék – csak külföldi szervezeteknek történő kifizetések esetén.

Vegye figyelembe, hogy korábban Adószám nem rendelkezett ilyen eljárásról (az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikkének 3.4. alpontja, 1. pontja a 2007. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik, a december 28-i szövetségi törvény 2. cikkelyének 4. cikke, 2010. sz. 409-FZ). Ezért a szervezeti egységek ragaszkodtak ahhoz, hogy az elévülési idő lejárta után a társaságnak be kell számítania a fel nem használt osztalékokat a nem működési bevételek közé (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 18. cikke), és jövedelemadót kell kivetnie (levelek).