Reklám a portálon

Milyen esetekben jöhet az adóellenőrzés? Helyszíni adóellenőrzés: a negatív következmények minimalizálása. Megérkeznek a szerződő felekhez intézett kérések

Nekem személy szerint van egy kis irodám. Kaptam egy levelet, amelyben arra kértek, hogy magyarázzam el, hogyan használom, ne adjam bérbe?. Arra a kérdésemre, hogy milyen alapon kérik tőlem, mint magánszemélytől ezt a magyarázatot, nem kaptam egyértelmű választ. Néhányszor emlékeztetett az ártatlanság vélelmére, hogy ahhoz, hogy magyarázatot kérjek, be kell mutatnom valamilyen dokumentumot, például bérleti szerződést valakinek, vagy ellenőrzési jegyzőkönyvet, amelyből kiderül, hogy Az ellenőrzés során kiderült, hogy bérbe adom ezt az ingatlant és van bevételem. De nem, nincsenek papírok, csak "Azt akarjuk, hogy hozzon nekünk egy igazolást az igazolás hiányáról", mert a helyiségek nem lakáscélúak, ami azt jelenti Talán bevételi forrásként szolgál a személyi jövedelemadó utólagos adóztatásához.

De ez nem az én helyzetemre vonatkozik. (kérem, ne használja a személyazonosságomat - az iroda nincs kiadva senkinek - az ingatlanhoz kapcsolódó összes adót és egyéb befizetést rendszeresen fizetik!).

A helyzet az, hogy ha jobban belegondolunk, mindenki, akinek van:
- két vagy több tárgy lakó ingatlan
- garázs(ok)
- bármilyen autót
elméletben Talán olyan bevételhez jut, amelyet személyi jövedelemadó-kötelesnek kell kifizetnie - béreljen „extra” lakást vagy garázst vagy taxit az autójában.

Szerintem most mindenkit be fognak hívni az adóhivatalba magyarázatot adni csak azért, mert tiéd?

És a későbbi problémák elkerülése érdekében:

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 31. cikk. Az adóhatóságok jogai

1. Az adóhatóságnak joga van:
... 4) írásbeli bejelentés alapján beidézi az adóalanyokat az adóhatósághoz, a díjfizetők vagy az adóügynökök adók és illetékek megfizetésével (visszatartásával és átutalásával) vagy adóellenőrzéssel kapcsolatban magyarázatot adni, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok végrehajtásával kapcsolatos egyéb esetekben;
5) felfüggesztheti az adózó, illetékfizető vagy adóügynök banki számláin végzett műveleteket és lefoglalni az adózó vagyonát, a díj megfizetője vagy az adóügynök az e kódexben meghatározott „eljárásban”;

Kattintson a kibontáshoz...

A magánszemély jövedelemadó-alany. De az adószolgálat a kormány többi tagját követve megfeledkezett az Alkotmányról, amely garantálja számunkra az ártatlanság vélelmét:

49. cikk
1. Mindenkit, akit bűncselekmény elkövetésével vádolnak, ártatlannak kell tekinteni mindaddig, amíg bűnösségét az előírt módon be nem bizonyítják. szövetségi törvény rendet, és azok állapítják meg, akik beléptek jogi ereje bírósági ítélet.
2. A vádlottnak nem kell bizonyítania ártatlanságát.
3. Az egyén bűnösségével kapcsolatos elháríthatatlan kételyeket a vádlott javára értelmezik.

Kattintson a kibontáshoz...

Megteszik, ha felmerül a bérbeadásból származó adóelkerülés (szja) gyanúja. Csak az adóhivatal felejtette el, hogy ehhez törvény kell (vagy bármilyen más dokumentum, pl. a szomszéd Nyilatkozata, amiben tájékoztatást ad arról, hogy a lakás kiadó), ami után az ingatlan (vagy autó, ha teszt) tulajdonosa a vásárlás "adózás" miatt történt ") gyanússá válik.

Vagyis tegyük fel, hogy több lakása van, és kiadja őket. A rendőrség az adóhatósággal karöltve razziát tarthat ezeken a lakásokon, és ha összefutnak a bérlőkkel, és elmondják nekik, hogy a lakást több mint 1 éve pénzért bérelték, akkor a tulajdonos, ha van nem fizetett személyi jövedelemadót a bérleti díj után, adócsalás gyanújával vagy vádjával gyanúsítják vagy vádolják (az Orosz Föderáció Btk. 198. cikke).

Az ellenőrzés megkezdése előtt érdeklődni kell az ellenőrző csoport hatásköréről és összetételéről. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 91. cikke értelmében az adóalany területére vagy telephelyére való belépés e személyek hivatalos igazolványának bemutatása és a vezető (helyettese) határozata alapján történik. adóhatóság ezen adóalany helyszíni adóellenőrzésének lefolytatásáról. A határozatban fel kell tüntetni az ellenőrök személyi összetételét.

Ha a határozatban nem szereplő személy megpróbál bejutni a vállalkozás területére, az adózónak jogában áll megtagadni az adóhatóság ilyen képviselőjének a területére való beengedését: esetenként bűnözői elemek, például a portyázók képviselői megpróbálják az ellenőrök leple alatt lépjen be a cégbe.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 36. §-a alapján az adóhatóság kérésére a rendőrök helyszíni ellenőrzéseken vehetnek részt. Az ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatban ezeket is szerepeltetni kell. És be Utóbbi időben A helyszíni szemle a rendőrség közreműködésével zajlik.

És ki tudja miért?

Hanem azért, mert a 144-FZ „Az operatív-nyomozói tevékenységekről” szóló törvény keretein belül a tisztviselők sok olyan dolgot megtehetnek, amit az adóhatóság az Orosz Föderáció adótörvényének keretein belül nem tehet meg. Ilyenek például a helyiségek (irodák), területek, raktárak, gépjárművek átvizsgálása, iratok lefoglalása, munkatársak meghallgatása (a kihallgatáshoz nagyon hasonló), illetve ha büntetőügy van, házkutatás.

Az ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatban fel kell tüntetni annak tárgyát és az ellenőrizendő kérdések körét.

Ha tematikus helyszíni áfaellenőrzést végeznek, célszerű korlátozni az ellenőrök érdeklődését az olyan dokumentumok iránt, amelyek nem kapcsolódnak ezen adó kiszámításához, azaz nem engedik, hogy az adóhatóság túllépjen az ellenőrzés keretein. .

Célszerű minden dokumentumot csak azután benyújtani ellenőrzésre, miután megvizsgálta a dokumentumok jogszerűségét, következetességét, összehasonlíthatóságát, a jóváhagyott űrlapoknak való megfelelést, valamint a szükséges adatok meglétét.

Ilyen helyzetben az okmánykérés beérkezése után célszerű olyan alkalmazottakat kijelölni, akik „keresztesen” átnéznék az adóhatósághoz benyújtott dokumentumokat. Például a számlákat kezelő alkalmazottak áttekintik a készpénzes dokumentumokat, és fordítva. Ilyen helyzetben friss megjelenésre van szükség.

Eredeti iratok lefoglalása esetén azokról másolatot kell készíteni, és öt munkanapon belül át kell adni az adózónak. Az adóhatóság általában ragaszkodik ahhoz, hogy az okmányok másolatát magának az adózónak kell készítenie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonban kötelezi az adóhatóságot, hogy a lefoglalt eredeti példányokról másolatot adjanak ki.

Az, hogy az adózó megtagadja a sokszorosító berendezés átadását a másolatkészítéshez, nem jelenti az adóhatóság másolatkészítési kötelezettségének megszűnését.

Van rá mód, hogy hirtelen lefoglalás esetén (mindegy, hogy ki próbálja végrehajtani: az adóhatóság vagy a rendőrség) ne adják át az iratokat, legalábbis nem azonnal. A gyakorlatban a következő algoritmus jól működik. Megbízható magánszemély megbízásából szerződést kötnek egy hivatásos levéltári szolgálattal, amely a következő, például negyedév vagy hónap lejárta után veszi át az iratokat tárolásra. Ezzel egyidejűleg szerződést kötnek külső tanácsadókkal vagy könyvvizsgálókkal a szolgáltatások nyújtására. E megállapodás értelmében a dokumentumokat tanácsadóknak „átadják”.

Ha pedig az adóhatóság vagy a rendőrség lefoglalással érkezik, akkor az adózónak egyértelmű indoka lesz a cég irodájában lévő dokumentumok hiányára. Az adóhatóságnak nem lesz más dolga, mint dokumentumokat követelni a cégtől, vagyis időt nyernek.

És ebben a helyzetben az üzleti titokról szóló rendelet nagyon jól működik. Az összeállítással kapcsolatban lásd az anyagot.

Az okmányok hitelesítésre történő átadását részletes leírásokban kell dokumentálni, amelyek az egyes dokumentumok egyedi jellemzőit jelzik.

Mappákban, dobozokban nem lehet dokumentumokat átvinni: később olyan papírok is lehetnek bennük, amelyeket nem a cég tett oda, vagy éppen ellenkezőleg, valami hiányzik.

Ne engedje, hogy az ellenőrök hozzáférjenek a könyvelőprogramhoz, és ne nyomtassák ki maguk elé a számlák és nyilvántartások adatait. Ezenkívül nem adhat hozzáférést a programhoz, hogy ők maguk keressenek ott információkat.

Jobb, ha kérésükre kinyomtatják az információkat, emellett ellenőrizhetik, hogy a program mit nyomtatott ki, és csak ezután továbbítja a nyomatot az ellenőröknek.

Olvassa el, mi a teendő, ha egy ellenőr hozzáférést kér az 1C-hez.

Jó gyakorlat az ellenőrökkel kapcsolatba kerülő személyek számának korlátozása. Például ezek lehetnek vezérigazgató, FőkönyvelőÉs pénzügyi igazgatója. Ezek az emberek ismerik a cég üzleti tevékenységét, és képesek megfelelő lépéseket tenni az érdekek védelmében. A dolgozókat tájékoztatni kell arról, hogyan viselkedjenek az ellenőrzés során. Ha az ellenőrök úgy döntenek, hogy tanúként kihallgatják a cég alkalmazottait, jobb, ha ügyvédet vonnak be, aki jelen lesz. Nem engedi, hogy az ellenőrök nyomást gyakoroljanak az alkalmazottakra, és elnyomja azokat a kérdéseket is, amelyekre a válaszadás a munkavállaló hatáskörén kívül esik. Az alkalmazottak magabiztosabbak lesznek.

A legjobb, ha a hétköznapi alkalmazottak a következőket mondják: „Ivanov Ivan Ivanovics vagyok, itt az útlevelem. Értékesítési menedzserként dolgozom a cégnél. Csak a nyilatkozat szerint kapok fizetést 15 000 rubel összegben, elégedett vagyok a munkával."

Ha az ellenőrök olyan kérdéseket tesznek fel, amelyekre az alkalmazottak nem kötelesek válaszolni, jó lenne, ha megjegyeznének egy egyszerű szabványos mondatot: "Nem tudok erről semmit, kérem, forduljon a vezetőségemhez.".

Az ilyen taktikák oda vezetnek, hogy az ellenőrök kénytelenek lesznek kényelmetlen kérdéseket feltenni a vezetésnek, vagyis azoknak, akik a leginkább felkészültek a vállalat érdekeinek védelmére.

Hasznos az ellenőrzés ideje alatt a cég irodájában lévő összes dohányzóhelyiséget bezárni, és szükség esetén megtiltani a személyzetnek, hogy a folyosókon sétáljanak.

Emellett szigorúan meg kell tiltani a folyosón, és még inkább az ellenőrök jelenlétében a munkavégzés problémáit.

Az adóhatóságok mindenféle jogellenes követelésére („Tudod, hogy ez üzleti tranzakció, mint a Pénzügyminisztérium „hivatalosan” kifejtette, ilyen dokumentumokkal kell dokumentálni? Megvannak?”) keményen kell reagálnia, álláspontját jogszabályokra és bírói gyakorlatra való hivatkozással motiválva.

Ez különösen fontos az ellenőrzés kezdetén: a tapasztalatok azt mutatják, hogy minél szigorúbban és hozzáértőbben pozícionálják magukat a cég szakemberei, annál kevesebb a nem jogszabályon alapuló követelés a jövőben. Ez leginkább pszichológiai kérdés: ki lesz a kommunikációs folyamat vezetője, és ki lesz a követője. Kifizetődőbb vezetőnek lenni.

A gyakorlat azt mutatja, hogy az ellenőrökkel való megszokott kapcsolat szintjének elérése káros és veszélyes dolog. Ilyen helyzetben az „ellenállás-nem” bizonyos pszichológiai gátja jön létre, amelyet aztán nehéz leküzdeni.

Ennek eredményeként a cég könnyen belekerül a kompromisszumok ördögi körébe: „Ne vitatkozzunk és ne rontsuk el a kapcsolatot”, ahelyett, hogy minden rendelkezésre álló jogi eszközzel védené érdekeit.

A vállalatnak kell eldöntenie, hogy megteszi-e ezeket az intézkedéseket vagy sem. Bizonyos helyzetekben előnyös lehet az ellenőröket saját tévhiteik fogságában hagyni (például amikor ilyen vagy olyan okból, vitatott kérdés kifejlesztett arbitrázs gyakorlat az adófizető javára, de a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium továbbra is figyelmen kívül hagyja ezt).

Először is, miután a szükséges összegben beszedték a „jogsértéseket”, az adóhatóság nem vizsgálja tovább. Amit pedig „kiástak”, azt aztán bíróságon lehet megtámadni, ahol az ellenőrök felvilágosítást kaphatnak tévhiteikről.

Másodszor, ha formális érvek alapján állítanak elő követeléseket, és a vita jogvita keretein belül marad, sokkal könnyebb lesz az adózó érdekeit szolgáló álláspontot kialakítani a bíróságon. A „felvilágosult” ellenőrök valóban elkezdhetnek sémákat keresni, és remélhetőleg meg is találják azokat. Akkor nehezebb lesz megcáfolni az általuk összegyűjtött tényeket.

Nagyon felelősségteljes esemény. A könyvelő aggódik, hogy minden jól megy, és igyekszik a könyvvizsgáló kedvében járni. Ezt kihasználva az ellenőrök gyakran túllépik hatáskörüket. Ne hagyd, hogy ezt tegyék, ne feledd: az ellenőr nem mindenható, jogai és kötelezettségei szigorúan szabályozottak.

A Szövetségi Adószolgálat képviselőinek látogatása egy vállalkozásban kellemetlen esemény a vezető és a főkönyvelő számára. Hiszen a közönséges ellenőrök még mindig a hírhedt adóbeszedési tervekről beszélnek, és egyszerűen félnek „üres kézzel” kilépni a vállalkozásból. De nem kell pánikba esni: a könyvelők bőven képesek kihasználni maguk az adóhatóság hibáit, ill. megakadályozza az ellenőrzés egyáltalán elvégzését, vagy minimalizálja annak negatív következményeit.

Ne engedj be az ajtón

Szerencsére az ellenőrök váratlan látogatása gyakorlatilag kizárt. Ha az ellenőrök figyelmeztetés nélkül jöttek, érdemes elgondolkodni, hogy a „kozákokat” elküldték-e.
Először is köszönjön. Ezután kérje meg azokat, akik adóellenőrnek vallják magukat mutassa meg a hitelesítő adatait. Ha megtagadják, udvariasan elköszönhet, és nem engedheti be őket a területre: talán egyáltalán nem a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai, hanem a versenytársak emberei.
A valódi ellenőr köteles felmutatni a személyazonosságát. Ezen túlmenően látogatásáról előzetesen telefonon értesíti Önt, hogy legyen ideje megérkezni, tájékozódjon a helyszíni szemle lebonyolítására vonatkozó döntésről, és aláírja a dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelmet. Ne rohanjon az aláírással. Nagyon figyelmesen, minden sietség nélkül olvassa el a határozat tartalmát. Speciális figyelemügyeljen az ellenőrző csoport részeként történő helyszíni szemle lebonyolításáról szóló határozatban felsorolt ​​ellenőrök nevére, vezetéknevére és családnevére, beosztására és beosztására. Ezt követően, amikor az ellenőrző csoport felkeresi Önt, hasonlítsa össze a bemutatott igazolások adatait azokkal, amelyeket a helyszíni adóellenőrzésről szóló határozatban látott. A határozatban fel nem sorolt ​​felügyelők és rendészeti tisztviselők az ellenőrzésen nem vehetnek részt.

Fedezze fel a megoldást

Forma helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról szóló döntéseket jóváhagyta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. december 25-i rendelete N SAE-3-06/892@. A dokumentumnak a következőket kell tartalmaznia szükséges részleteket:
- az adóhatóság neve. Ellenőrzést csak az az adóhivatal végezhet, amelynél be van jelentkezve, vagy egy magasabb adóhatóság;
- a határozat száma és kelte. Ebben az esetben az ellenőrzés kezdő időpontja az ellenőrzésről szóló határozat meghozatalának napja, nem pedig a határozat adózó általi aláírásának napja;
- az adózó neve és azonosító száma. Ellenőrizze, hogy ezek az adatok helyesen vannak-e megadva;
- pénzügyi időszak gazdasági aktivitás, amelyre vonatkozóan az ellenőrzést elvégzik. Ha az időszakot 2008. január 1-től 2010. december 31-ig határozzák meg, akkor az adóhatóságnak még egy nappal korábban vagy később sincs joga ellenőrizni. A helyszíni adóellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a három évet. Az adóhatóságnak nincs joga kettő vagy több elvégzésére helyszíni ellenőrzések ugyanazon időszakra ugyanazon adókra;
- az ellenőrzött adók és illetékek listája, vagy „minden adóra és díjra” utalás. Az adóhatóságnak nincs joga ugyanazon adókra vonatkozóan ismételt helyszíni adóellenőrzést folytatni. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor ilyen ellenőrzésre az adózó szervezetének vagy magasabb adóhatóságnak a reorganizációjával, felszámolásával, illetve a „frissítés” benyújtásával összefüggésben kerül sor. Itt kell megjegyezni, hogy ellenőrző vizsgálatra csak felsőbb hatóság indokolt határozata alapján kerül sor, és kizárólag az első ellenőrzést végző szerv ellenőrzése céljából. Ebből következően a helyszíni ellenőrzést végző ellenőrök nem jogosultak ellenőrző vizsgálat lefolytatására (nem ellenőrizhetik magukat). Az ellenőrző ellenőrzés megkezdése előtt az ellenőrök kötelesek bemutatni az adózó vezetőjének hatósági igazolványát és a helyszíni ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatot. Ha az adatkezelők nem nyújtották be ezeket a dokumentumokat, Önnek jogában áll nem engedni őket a cég irodájába. A határozat elolvasása után figyeljen arra, hogy ki írta alá. Ne feledje: az adóhivatal vezetője nem írhatja alá az ellenőrző ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatot. A tanszékvezető vagy az interregionális felügyelet vezetője (vagy helyetteseik) írja alá;
- az ellenőrző csoportba tartozó személyek vezetéknevei, utónevei, családnevei, beosztásai és besorolási besorolásai, beleértve a szövetségi ügynökségek és más bűnüldöző és szabályozó hatóságok alkalmazottait. A határozatban nem szereplő ellenőrök vagy rendvédelmi szervek nem végezhetnek ellenőrzést;
- a döntést hozó aláírása vezetéknév, keresztnév, családnév, beosztás és osztályfokozat feltüntetésével. Ez lehet az ellenőrzés vezetője vagy helyettese.
Legalább egy hiánya kötelező adatok határozatban az ellenőrök ellenőrzés lefolytatásának megakadályozásának alapja. Ezenkívül a szövegben nem említett ellenőr által aláírt határozattal nem lehet bizonyítani az adózó bűnösségét.
A határozat aláírásával hozzájárul a helyszíni adóellenőrzéshez. Ez a dokumentum egy példányban készül, de az adózó kérésére az ellenőrök másolatot is adhatnak belőle.

Ne add oda az eredetit

Két példányban áll össze: az egyik az adóhivatal, a másik az Ön számára. Alá kell írni, de előbb győződjön meg arról, hogy az ellenőrzést végző ellenőr aláírta. A dokumentumok benyújtására irányuló kérelemben fel kell tüntetni: a szervezet nevét, TIN-jét, a dokumentumok benyújtásának időszakát, a dokumentumok listáját és a tisztviselő aláírását.
Az iratok benyújtásának kötelezettsége személyesen, aláírás ellenében vagy elektronikus úton, távközlési csatornán nyújtható be. Ha a dokumentumok benyújtására irányuló kérelmet nem lehet továbbítani a megadott módszerekkel, ajánlott levélben küldik el, és az ajánlott levél elküldésétől számított hat napon belül kézhez vettnek tekintik (az orosz adótörvénykönyv 93. cikkének 1. szakasza). Föderáció).
Miután aláírta a kérelmet, nem köteles azonnal átadni a papírokat. Az ellenőrzés során kért dokumentumokat e követelmény kézhezvételétől számított 10 napon belül lehet benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 3. szakasza). Ugyanakkor érdemes még aznap összegyűjteni, hogy megtudjuk, van-e készleten minden papír. Ha valamelyik dokumentum hiányzik, és 10 napon belül nem tudja benyújtani, akkor erről legkésőbb a kérelem beérkezését követő napon értesítenie kell az adóhivatalt. Fel kell tüntetni azokat az okokat is, amelyek megakadályozzák a határidő betartását.
A szükséges dokumentumokat személyesen vagy képviselő útján lehet benyújtani az adóhivatalhoz, ajánlott küldeményként vagy távközlési csatornákon elektronikus úton továbbítani.
Nem kell eredetit adni. Dokumentumok a papíron hitelesített aláírt és lepecsételt másolatként kell benyújtani. Az ellenőr nem követelheti az okiratmásolat közjegyzői hitelesítését, ha ezt az eljárást jogszabály nem írja elő. Orosz Föderáció(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. szakasza).

Fontos! Másolatok szükségesek adózási dokumentumokat Nem lehet mindent együtt benyújtani és hitelesíteni. Minden példányon fel kell tüntetni a „helyes”, bélyegzőt, aláírást, vezetéknevet, beosztást és dátumot (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. november 30-i levele N 03-02-07/1-549, a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata a moszkvai körzet, 2009. november 5-i N KA-A41/11390-09).

Ugyanakkor, ha szükséges, az ellenőrnek joga van megismerni az eredeti dokumentumokat.
Vegye figyelembe az alapvető szabályokat:
- ne nyújtson be olyan dokumentumok másolatát, amelyeket korábban már elküldtek az adóhatóságnak, kivéve a visszaküldött eredetiket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 5. szakasza);
- ne adja át az eredeti dokumentumokat az adóellenőrnek „elvitelre”, ha az irodájában minden feltételt megteremtett az ellenőrzés lefolytatásához;
- ne engedje, hogy az adóhatóság megnézze az Önt számviteli program. Csak a nyomtatottat olvassák el papírforma dokumentumok;
- ne nyújtson be olyan dokumentumokat, amelyek nem szerepelnek a kérelemben.
A könyvvizsgálók lefoglalhatják az eredeti példányokat, ha nem kapnak másolatot, vagy a beérkezett másolatok nem elegendőek az ellenőrzéshez, vagy ha alapos a félelem attól, hogy az eredetiket megsemmisítik, kijavítják vagy kicserélik. Az alap a lefoglalási végzés. Ugyanakkor az adótisztviselőnek nincs joga olyan dokumentumokat vagy tárgyakat kérni vagy lefoglalni, amelyek nem kapcsolódnak az ellenőrzéshez (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 94. cikkének 5. szakasza).

Szabadulj meg az idegenektől

Látogató adóellenőrzés az adózó területén (telephelyén) az adóhatóság vezetőjének (vezető-helyettesének) határozata alapján végzik.
Ha egy szervezet nem tud helyiséget biztosítani az ellenőrök számára, az ellenőrzést az adóhatóság helyén lehet elvégezni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 1. szakasza). Ebben az esetben a revizorokat okmánymásolatokkal ellátott táskákkal jutalmazhatja, és visszaviheti az ellenőrzésre - hagyják, hogy ismert körülmények között ellenőrizzék. Ez idő alatt a cég alkalmazottai a megszokott módon folytatják a munkát, anélkül, hogy az ellenőrök kérései elterelnék őket.
Ehhez azonban ki kell derítenie, hogy miért nem lehet helyszíni adóellenőrzést végezni az Ön területén. Az oknak nagyon komolynak kell lennie, például: karantén, fertőtlenítés, jelentős felújítás stb.

Egy megjegyzésre. Különleges szabályok! Ahhoz, hogy kihasználhassa az irodán kívüli helyszíni ellenőrzés lehetőségét, ki kell derítenie, miért nem hajtható végre az Ön területén. Az oknak nagyon komolynak kell lennie, például: karantén, fertőtlenítés, nagyobb javítások stb.

Ha az adóhivatal területén történő ellenőrzésre irányuló kérelmét elutasítják, biztosítson az ellenőrök számára külön helyiséget a munkájukhoz.
Az ellenőrzés utolsó napján az ellenőrök a helyszíni adóellenőrzés elvégzéséről igazolást állítanak ki. A kézbesítés után az adótisztviselőknek nincs joguk dokumentumokat követelni és az adózó területén tartózkodni.
A jövőben az ellenőröknek már nem lesz mit visszautasítaniuk. Az adóhatósági érveket a cselekmény elleni kifogásban, illetve bíróságon csak az érintettségről szóló határozat meghozatala után lehet majd megtámadni.

Ellenőrzési határidők

Az adóellenőrzést az adótörvénykönyvben foglaltakon túl belső rendeletek és egyéb rendelkezések szabályozzák előírások(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87-102. cikke). Ezeket a dokumentumokat tanulmányozva észreveheti az ellenőr összes hibáját az ellenőrzés során. Íme néhány közülük: Oroszország Pénzügyminisztériumának N 20н, az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának N GB-3-04/39 1999. március 10-i rendelete, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2007. május 31-i rendelete N MM -3-06/338@ és az Orosz Belügyminisztérium N 495, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának N MM-7-2-347 2009.06.30-i közös rendelete. Ezenkívül hasznos lesz áttekinteni a következő leveleket: Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2005. december 18. N 06-1-04/648, Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2005. november 15. N 03-02-07/ 1-304 stb., valamint választottbírósági gyakorlat – például , A Legfelsőbb Határozatok Választottbíróság RF, 2005. július 26-i N 2338/05, FAS Északnyugati kerület Az A56-19608/2007 sz. ügyben 2008. 08. 05., az A56-31372/2007. sz. ügyben 2008. 05. 14., az FAS Volga-Vjatka körzet 2006. 04. 25. az A11-157. /2005-K2-19/657, Távol-keleti körzet FAS, 2005. december 29. N F03-A51/05-2/4552, Észak-Kaukázusi körzet FAS, 2008. február 6. N F08-8328/07-3119A és mások.
Nem érdemes azonnal felhívni az ellenőrök hibáit. Az ellenőrök tévedései segítenek abban, hogy a bíróság előtt fellebbezzen a szankciók ellen az ellenőrzés eredményei alapján. Leggyakrabban a könyvvizsgálók nem tesznek eleget határidőket , azt tanácsoljuk, hogy fordítson erre különös figyelmet:
- ellenőrizhető adóköteles időszak nem haladhatja meg a három évet;
- a helyszíni adóellenőrzés nem tarthat tovább két hónapnál, de négy hónapra, kivételes esetekben legfeljebb hat hónapra meghosszabbítható (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 6. szakasza);
- a dokumentumok benyújtásának határideje - a kérelem beérkezésétől számított 10 nap;
- az ellenőrzés befejezését követő napon az ellenőrzés elvégzéséről igazolást állítanak ki;
- az igazolás kiállításától számított két hónapon belül helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyv készül;
- az adóellenőrzési jegyzőkönyvet az elkészítéstől számított öt napon belül át kell adni az adózónak;
- az aktus kézhezvételét követően a szervezetnek jogában áll 15 napon belül kifogást benyújtani az adóhatósághoz;
- a kifogás 10 napon belüli elbírálását követően az adóhatóság döntést hoz a vonzásról vagy az elutasításról;
- a hátralékos osztály a határozat hatálybalépésétől számított tíz napon belül adó-, kötbér- és bírsághátralék fizetési felszólítást küld;
- a fizetési kötelezettség teljesítési határidejének lejárta után az adóhatóság pert indíthat bírósághoz;
- ha az adózó az adóhatóság következtetéseivel nem ért egyet, a határozat ellen fellebbezéssel élhet: 1) magasabb adóhatósághoz: ha a határozat nem lépett hatályba, akkor a kézhezvételtől számított 10 napon belül. ; ha hatályba lépett, akkor a határozat keltétől számított egy éven belül; 2) a bírósághoz a határozat hatálybalépésétől számított három hónapon belül.
A tudás hatalom. A helyszíni adóellenőrzés eredményein alapuló szankciók többsége bíróságon megtámadható, és elkerülhető a jogellenes büntetés. Ezért alaposan tanulmányozza át a dokumentumokat, és harcoljon a jogaiért.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 87. cikke értelmében az adóhatóságok az adóalanyok asztali és helyszíni adóellenőrzését végzik.

Az irattári ellenőrzés az adóhatóság telephelyén az adózó által benyújtott bevallások és dokumentumok alapján végzett ellenőrzés.

Az adóhatóság szemszögéből A helyszíni adóellenőrzés az egyik leghatékonyabb adóellenőrzési intézkedés, melynek eredménye alapján további adók, illetékek és kötbér megállapítására és beszedésére, valamint az adózó elszámoltatására kerül sor. Az adózó szempontjából a helyszíni adóellenőrzés a leggyakrabban felmerülő konfliktusforrás az adózó és a hatáskörével visszaélő, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat önkényesen (a maga javára) értelmező adóhatóság között.

Ezért ma nagyon fontos, hogy az adózó vezetője jogilag tisztában legyen a helyszíni adóellenőrzés lefolytatásával és eredményének rögzítésével.

Milyen pillanatokat kell ebben az esetben hogy az adózók ismerjék és biztosítsák ezek betartását az adóhatóságok által?

  1. Először is kb A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának alapja csak az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) a határozata. Az említett határozatnak tartalmaznia kell: az adóhatóság nevét; határozat száma és elfogadásának időpontja; az adózó neve (adóügynök, díjfizető) vagy teljes neve. egyéni vállalkozó, akivel kapcsolatban ellenőrzést rendelnek el (adózó szervezet fióktelepének, képviseletének helyszíni adóellenőrzése esetén a szervezet megnevezése mellett a fióktelep vagy képviselő megnevezése az iroda, ahol az ellenőrzést elrendelték, valamint a regisztráció okának kódja); adózó azonosító szám; az adózó (adóügynök, illetékfizető) vagy fióktelepe, képviselete pénzügyi-gazdasági tevékenységének időtartama, amelyre vonatkozóan az ellenőrzést végzik; ellenőrzési kérdések (azok az adónemek, amelyeknél az ellenőrzést végzik); Az ellenőrző csoportba tartozó személyek teljes neve, beosztásai és beosztásai (speciális beosztások), beleértve a szövetségi szervek alkalmazottait is adórendőrség, más bűnüldöző és szabályozó hatóságok (ha ezek a személyek adóellenőrzésben vesznek részt); a döntést hozó aláírása, teljes nevének, beosztásának és beosztásának feltüntetésével.

Az adófizetőknek alaposan meg kell fontolniuk a döntés következő részleteit:

a) aki aláírta a helyszíni adóellenőrzést elrendelő határozatot;

b) akit a határozatban az adóellenőrzést végző személyként említenek.

Mindezek a kérdések fontosak a határozat későbbi fellebbezése szempontjából, abban az esetben, ha azt az adóhatóság olyan tisztviselője írja alá, aki nem rendelkezik a jelen dokumentum aláírására jogosultsággal, valamint a törvény fellebbezése esetén. törvénysértő összetételben ellenőrző csoport által végzett adóellenőrzés eredménye alapján készült adóhatóság.

  1. Másodszor, helyszíni adóellenőrzés egy adóalany (illetékfizető, adóügynök) vonatkozásában egy vagy több adó vonatkozásában is elvégezhető.
  2. Harmadszor, az adózónak tisztában kell lennie azzal, hogy az adóellenőrzés csak az adózónak az ellenőrzés évét közvetlenül megelőző három naptári évére terjedhet ki.
  3. Az adóhatóságnak tilos ismételt helyszíni adóellenőrzést végezni ugyanazon a már ellenőrzött adózási időszakra vonatkozó, az adózó által fizetendő vagy befizetett adókon. , kivéve azokat az eseteket, amikor ilyen ellenőrzést az adózó szervezet reorganizációjával vagy felszámolásával összefüggésben, vagy magasabb szintű adóhatóság az ellenőrzést végző adóhatóság tevékenységének ellenőrzése céljából végez. Itt kell megjegyezni, hogy ellenőrző ellenőrzés csak felsőbb hatóság indokolással ellátott határozata alapján történikés csak az első ellenőrzést végző szerv ellenőrzése céljából, ezért a helyszíni ellenőrzést végző ellenőrök nem jogosultak ellenőrző vizsgálat lefolytatására (mivel nem ellenőrizhetik magukat); Az ellenőrző ellenőrzés megkezdése előtt az ellenőrök kötelesek bemutatni az adózó vezetőjének hatósági igazolványát és az ellenőrző helyszíni ellenőrzés lefolytatására vonatkozó határozatot. Ha az adatkezelők nem nyújtották be ezeket a dokumentumokat, Önnek jogában áll nem engedni őket a cég irodájába. A határozat elolvasása után figyeljen arra, hogy ki írta alá. Ne feledje: az adófelügyelőség vezetője nem írhat alá ellenőrző ellenőrzés lefolytatására vonatkozó határozatot. A tanszékvezető vagy az interregionális felügyelet vezetője (vagy helyetteseik) írja alá. Érvénytelen az a határozat, amely illetéktelen személy aláírását tartalmazza, vagy nem jelzi az ellenőrzés okait (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikke). A határozat formáját Oroszország Adó- és Adóügyi Minisztériuma 1999. október 8-án kelt, AP-3-16/318 számú végzésével hagyta jóvá. Az ettől való bármilyen eltérés jogot ad arra, hogy megtagadja az ellenőröket.
  4. Az adózónak tisztában kell lennie azzal is, hogy az adóhatóságnak nincs joga egy naptári éven belül ugyanazon adókra vonatkozóan két vagy több helyszíni adóellenőrzést lefolytatni.
  5. A helyszíni adóellenőrzés nem tarthat tovább két hónapnál. A helyszíni adóellenőrzés időtartamát kivételes esetben a magasabb adóhatóság három hónapra is meghosszabbíthatja. A fióktelepekkel és képviseleti irodákkal rendelkező szervezetek helyszíni ellenőrzésekor az ellenőrzési időszak egy hónappal meghosszabbodik az egyes fiókok és képviseletek ellenőrzésére.
  6. Az adóhatóságnak joga van ellenőrizni az adózó fióktelepeit és képviseleti irodáit, függetlenül az adózó ellenőrzésétől.
  7. Az ellenőrzés lefolytatásának időtartama magában foglalja az ellenőrök tényleges tartózkodási idejét az ellenőrzött adózó, díjfizető vagy adóügynök területén. Az adóalanyhoz történő kézbesítés közötti időszakok ( adóügynök) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének megfelelő dokumentumok benyújtására és az ellenőrzés során kért dokumentumok benyújtására vonatkozó követelmények.

A helyszíni adóellenőrzés eredményének feldolgozásának rendjét a Kbt. 100 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, melynek értelmében az adóhatóság felhatalmazott tisztségviselőinek a helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján legkésőbb az ellenőrzésről szóló igazolás kiállítását követő két hónapon belül az előírt formában adóellenőrzési jegyzőkönyvet kell készíteniük. A helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyv formáját a 2000. április 10-én kelt 60. számú „A helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyv elkészítésének rendjéről, valamint az adó- és illetékjogszabályok megsértése esetén lefolytatott eljárásról” című utasítás határozza meg. ” Az utasítás követelményeket ír elő a helyszíni adóellenőrzési jelentés elkészítésére és tartalmára vonatkozóan is. A helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyvet az adóhatóság illetékesei és az ellenőrzött szervezet vezetője ill. egyéni vállalkozó vagy azok képviselői. Az okiratban ennek megfelelő bejegyzést kell tenni, ha a szervezet képviselői megtagadják a törvény aláírását. Abban az esetben meghatározott személyek elkerülni az adóellenőrzési jelentés kézhezvételét, ennek tükröződnie kell az adóellenőrzési jelentésben.

2. szakasz Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 100. cikke előírja az adóellenőrzési jelentés tartalmára vonatkozó követelményeket.

BAN BEN Az adóellenőrzési jelentésnek tartalmaznia kell:

az ellenőrzés során feltárt adóbűncselekmények dokumentált tényei, vagy ezek hiánya; az ellenőrök következtetései és javaslatai az azonosított jogsértések megszüntetésére; linkek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkeihez, amelyek az ilyen típusú adóbűncselekményekért felelősséget írnak elő.

Az adóellenőrzési jelentés tartalmára vonatkozó meghatározott követelmények azért fontosak, mert e törvény alapján az adóhatóság vezetője határozatot hoz az adózó adókötelezettségre vonásáról, amelyet indokolni is kell. Ezért az ellenőrzési jegyzőkönyv megsértése jelentősen erősítheti az adózó pozícióját az adóhatóság vagy tisztségviselőjének cselekménye, intézkedése (mulasztása) elleni választottbírósági fellebbezésben. Különösen a kerületek szövetségi választottbíróságai határozataikban ismételten rámutattak az adóhatósági követelések megalapozatlanságára, amelyeket az adóellenőrzési jelentésben foglalt megfelelő érvek nem támasztottak alá.

(6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 100. §-a szerint az adóellenőrzési jelentéssel szembeni kifogások benyújtására nyitva álló kéthetes határidő lejártát követően az adóhatóság vezetője (helyettese) 14 napon belül megvizsgálja az adóellenőrzési jelentést, valamint az adózó által benyújtott dokumentumok és anyagok. Ha az adózó kifogást terjeszt elő, az adóhatóság vezetője az ellenőrzési anyagokat, illetve a kifogásokat az adózó képviselőinek jelenlétében vizsgálja meg, értesítve őket az elbírálás helyéről és időpontjáról. Ezen eljárás elmulasztása – egyéb körülmények együttes fennállása esetén – alapjául szolgálhat az adóhatóság adózó felelősségre vonásáról szóló határozatának érvénytelenítéséhez.

Gyakran előfordul azonban, hogy az adóhatóság vezetőjéhez intézett kifogások kézhezvétele és az ellenőrzési anyagok mérlegelése után további ellenőrzési intézkedések kijelöléséről szóló törvényt adhat ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikke). Mit kell tudnia a vezetőnek ebben az esetben?

Amennyiben az adófelügyelőség további intézkedéseket határozott meg, akkor az ellenőrzési anyagok újbóli vizsgálatakor az adózó felelősségre vonásának általános eljárási rendjét kell követni. Az ellenőrök kötelesek a szervezetet megismerni a kiegészítő ellenőrzés eredményeként beszerzett anyagokkal, és joga van kifogásait az adóhatóság vezetőjének megküldeni. Ezt követően az adóhatóságnak tájékoztatnia kell a társaságot a kifogások elbírálásának helyéről és időpontjáról.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2003. március 17-én kelt 71. számú tájékoztató levele szerint a további intézkedések időzítése is korlátozott. Tehát be tájékoztató levél ki van írva, hogy " az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése alapján hajtják végre további események az adóellenőrzés nem változtatja meg a törvénykönyv 115. cikkében előírt elévülés számítási eljárását.”, ami azt jelenti, hogy az adótörvénykönyv 115. cikkének (1) bekezdése értelmében az adóhatóság bírósághoz fordulhat a szervezettől való behajtásért. adószankciókat legkésőbb hat hónapon belül „az adóbűncselekmény felfedezésétől és a megfelelő aktus megalkotásától számítva”. Így ha az adóhatóság azt reméli, hogy bíróságon beszedheti Öntől a bírságot, a további ellenőrzés idejét szabályozzák.

És még egy fontos részlet.

Az adóhatóság további adóellenőrzési intézkedés meghozatalára vonatkozó határozatának meghozatala azt jelzi, hogy az ellenőrzési anyagokat az adózó vezetőjének kifogásainak figyelembevételével megvizsgálva nem tartotta elegendőnek az eljárás megindításáról vagy az elutasításról szóló határozat meghozatalához. hogy a cég adókötelessé váljon. Ha az adóellenőrzés eredménye alapján az adózó adókötelezettségéről (vagy felelősségre vonásának megtagadásáról) már döntés született, akkor a további intézkedések meghozataláról szóló határozat jogellenes.

Ha ilyen problémákkal szembesül, azt tanácsoljuk, hogy írjon panaszt egy magasabb hatósághoz, vagy forduljon bírósághoz. Szeretnénk emlékeztetni arra is, hogy nincs értelme halogatni a tárgyalást, mert... (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 198. cikke értelmében az egyes határozatok kézbesítésétől számítva három hónapos határidőt biztosítanak a panasz benyújtására a bírósághoz.

Ma arról fogunk beszélni, hogy mit tegyünk, ha üzlete jön adóellenőrzés. Ilyen helyzetek mindenhol előfordulnak, és gyakran stresszbe kergetik a vállalkozót, ezért sok hibát követ el, és még rosszabbá teszi a helyzetet. Ennek elkerülése érdekében mindenekelőtt meg kell érteni, hogy az adóellenőrzés teljesen természetes jelenség a mi körülményeinkre nézve, amely nem kerülhető el, valamint azt is, hogy bizonyos jogsértéseket mindenképpen feltár és szankciókat szab ki.

De feltétlenül meg kell védeni a jogait, de ezt hideg elmével és józan számítással kell megtenni.

Miért talált szabálysértést az adóellenőrzés?

Tehát az első és legfontosabb dolog, amit meg kell értened, hogy ha adóellenőrzés érkezik hozzád, biztosan talál néhány szabálysértést. Ez nem feltétlenül azért van, mert megszegtél valamit. És mivel nekik így van rá szükségük – ez a munkájuk alapelve.

A vállalkozások adóellenőrzését elsősorban azzal a céllal végzik, hogy a költségvetést szankciókkal pótolják, és nem azzal a céllal, hogy mindenkit szabálysértésmentes munkavégzésre tanítsanak. Jaj, de a mi valóságunkban ez tény, és nyugodtan kell kezelnünk.

Mihez vezethet az adóhatósági ellenőrzés? Nézzük a leggyakoribb lehetőségeket:

  • Hátralék elhatárolása;
  • Az adólevonás megtagadása;
  • A veszteség elismerésének megtagadása;
  • Vállalkozás adminisztratív felelőssége ill tisztviselők(bírságok halmozódása);
  • Büntetések a késedelmes fizetés adók;
  • A legkellemetlenebb esetekben - tevékenységek felfüggesztése, számlák lefoglalása stb.

Egyáltalán nem valószínű, hogy az adóellenőrzés nem tár fel jogsértést, hiszen a vezetőség szempontjából adószolgáltatás Ez azt jelenti:

  • Alacsony adóellenőri végzettség (rosszul keresett);
  • Az adóellenőr elvesztegetett munkaideje (amit költségvetési pénzből fizetnek);
  • Hiba az adott vállalkozó adóellenőrzésére vonatkozó döntésben (a döntést hozó vezető alacsony képzettsége);
  • Az adóellenőr és a vállalkozó összeesküvést kötöttek, az ellenőr kenőpénzt kapott (belső ellenőrzést végeznek);
  • Az adóhivatal nem teljesíti az adóbeszedési tervet és elrontja a statisztikáját.

Vagyis maga is láthatja: minden úgy van elrendezve, hogy az adószolgálati ellenőrzés egyszerűen nem kerülheti el a jogsértések feltárását, hiszen ezt mindenki meg fogja szenvedni - az ellenőrzést közvetlenül végző adóellenőrtől az összes vertikális vezetőjéig. Éppen ezért készüljön fel arra, hogy jogsértéseket biztosan találnak benned. Még akkor is, ha nincsenek ott.

Az adóellenőrzés fajtái.

Az adóhatósági ellenőrzés során végzett tevékenységének pontosabb összehangolása érdekében először ismernie kell az adóellenőrzés típusait.

Irodai adóellenőrzés az adózó által benyújtott bevallások és beszámolók alapján az adóhatóság végzi el, és legkésőbb az adóbevallás benyújtását követő 3 hónapon belül teljesíthető.

Helyszíni adóellenőrzés az adóalany telephelye szerinti adóellenőrök végzik, meghatározott adóra, vagy a végzésben meghatározott több meghatározott adóra. A helyszíni adóellenőrzés évente legfeljebb 2 alkalommal végezhető, és nem tarthat 2 hónapnál tovább.

Ellenadó-ellenőrzés az egyik vállalkozásnál egy másik szerződő fél vállalkozásának vizsgálatakor kerül sor, és csak az adott szerződő félre vonatkozó konkrét ügyletekhez kapcsolódó dokumentumok ellenőrzését érinti. Az ellenadó-ellenőrzés nem válhat helyszíni ellenőrzéssé (ha ez megtörténik, az törvénybe ütközik, és könnyen megtámadható bíróság előtt).

Mi a teendő, ha adóellenőrzés jön?

Most térjünk át közvetlenül arra, hogy mit tegyünk, ha adóellenőrzés érkezik. 10 általános tippet adok, amelyek szinte minden helyzetre vonatkoznak, de továbbra is szem előtt kell tartania, hogy minden eset egyedi.

1. tipp. Biztosan jártas vagy adójogszabályok. Tanulmányozd az adótörvényt! Különösen az adóellenőrzéssel kapcsolatos ügyekben: mihez van joga az ellenőröknek, mit nem, milyen esetekben stb., mert valójában nagyon gyakran törvénysértő módon járnak el. A cikkben leírtak az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályaira vonatkoznak, de ne feledje, hogy később változhat - ismernie kell a jelenlegi törvényeket. Más országokban minden nagyon hasonló, de a részleteket is tanulmányozni kell ahhoz, hogy az adóellenőrökkel párbeszédben tudjon működni a törvényekkel.

Ne várja meg, amíg eljön az adóellenőrzés, hanem előzetesen tanulmányozza át a végrehajtásával kapcsolatos összes jogszabályi árnyalatot! Mivel az ellenőrzések elkerülhetetlenek, csak idő kérdése!

2. tipp. Készüljön fel az adóellenőrzésre.Általános szabály, hogy az adóellenőrzésről előzetesen értesíteni kell. törvényes kifejezést. Amint ilyen értesítést kap, győződjön meg arról, hogy az audit által lefedett dokumentáció ideális, és megegyezik a szerződő felek dokumentációjával. Ellenőrizze az összes pecsét, aláírás, dátum stb. meglétét. Figyelmeztesse partnereit, ha fennáll az ellenadó-ellenőrzés lebonyolításának lehetősége – tegyék ők is rendbe az összes dokumentumot. Készítse fel irodáját adóellenőrzésre: távolítson el belőle mindent, ami felesleges és nem az ellenőrzési határozatban meghatározott pontokhoz kapcsolódik. Készítsen másolatokat azokról a dokumentumokról, amelyeket az ellenőrzéshez használunk, távolítsa el az eredetiket.

3. tipp. Az adóhivatallal csak írásban kommunikálni. Az adóhatóság által végzett ellenőrzés általában azzal kezdődik, hogy határozatot terjesztenek elő az adóellenőrzés lefolytatására. Gondosan tanulmányozza át a jogszabályi megfelelést: ki írta alá a határozatot, rendelkezik-e felhatalmazással, megsértették-e a határidőket stb., és ha azt látja, hogy ez ellentétes a jogszabályokkal, akkor azonnal adjon írásbeli választ erről. Ezt követően biztosítsa az ellenőrök számára az adóellenőrzés lefolytatását csak a határozatban meghatározott konkrét pontokon (például egy adott adóra stb.). Ha az ellenőrök a határozatban nem szereplő további dokumentumokat kérnek, azt kérésük indokolásával írásban tegyék meg. Ha nem tartják be a jogszabályokat, a normákra hivatkozva írásban is válaszoljanak nekik adószám. Azt is javaslom, hogy az ellenőrökkel folytatott összes beszélgetést hangrögzítővel rögzítse.

4. tipp. Csak az állásfoglalásban meghatározottakat engedélyezze. Előfordul, hogy az adóellenőrzési határozatban egy vagy több ellenőrt jelölnek meg, de közülük többen fordulnak Önhöz. Tehát az összes „extrának” nincs joga ellenőrzést végezni, így nyugodtan nem engedheti be őket. Az ellenőrökkel együtt alaposan ellenőrizze a szervizazonosítókat és dokumentumokat, hogy lejártak-e. Ha a legkisebb eltérés is előfordul, az ilyen személyek ellenőrzése tilos.

Van azonban egy kis trükk. Kifejezetten engedélyezheti az ellenőrzés elvégzését arra nem jogosult személyek számára, hogy jelenlétüket írásban rögzítik, és ez a szabálysértés a jövőben kiváló ürügyül szolgálhat az ellenőrzés eredményének érvénytelenítésére. Ehhez panaszt kell benyújtania a következőnél Adóhivatal, ha ez nem hoz eredményt, akkor forduljon bírósághoz.

5. tipp. Nyújtsa be a dokumentumok másolatait ellenőrzés céljából. Hiteles okmánymásolat alapján adóellenőrzés végezhető, ezért jobb, ha nem adjuk át nekik az eredeti példányt. Az ellenőrök csak bizonyos esetekben és csak írásban kérhetnek eredeti példányt, saját maguk pedig csak iratlefoglalás esetén foglalhatják le. Minden más esetben elegendő a hiteles másolat.

6. tipp. Ne feledje, hogy az információkérés és a dokumentumok kérése két különböző dolog. Ha egy adóellenőrzés jogszerűen és írásban kér Öntől bizonyos információkat, akkor írásos válaszában adja meg ezt az információt, de ne adjon meg igazoló dokumentumokat. A dokumentumok rendelkezésre bocsátására csak e konkrét dokumentumok rendelkezésre bocsátására irányuló írásbeli kérelem alapján kerülhet sor.

7. tipp. Írásban és iratokban rögzítse az adóellenőrzés során elkövetett valamennyi jogszabálysértés tényét. Valószínűleg lesznek ilyen dolgok, különösen, ha minden rendben van az irataival, és az ellenőrök trükkökkel „kiásnak valamit”. Ezután panaszban azonosíthatja ezeket a jogsértéseket, és ezekre hivatkozva követelheti az ellenőrzési eredmények érvénytelenítését (ha nem felel meg Önnek). Szükség esetén kiváló bizonyítékként szolgál majd a bíróságon is.

8. tipp. Gondosan tanulmányozza át az adóellenőrzési jelentést és az azt követő dokumentumokat. Mindegyiknek meg kell egyeznie egymással. Például a törvényben meghatározott többletadók, bírságok, bírságok összegének meg kell egyeznie a későbbi felszólításban, határozatban meghatározott összeggel. Ha bármilyen ellentmondást észlelnek, ez kiváló ok az ellenőrzési eredmények érvénytelenítésére. Az adóellenőrzési jelentésben továbbá – dokumentumokra való hivatkozással – egyértelműen fel kell tüntetni az azonosított jogsértéseket vagy azok hiányát, az ellenőrök következtetéseit, valamint hivatkozásokat az adótörvénykönyvnek az ilyen jogsértésekre vonatkozó szankciókat meghatározó cikkeire.

9. tipp. Ne próbálja megvesztegetni az ellenőröket! Ez egy biztos módja annak, hogy pénzbüntetés helyett büntetőeljárással kell szembenézni. Az adóellenőrök minden beszélgetést hangrögzítővel is rögzíthetnek, és amikor ilyen bizonyítékokat kapnak, a bűncselekmények egyszerűen boldogok lesznek. És kiegészíti a korrupciós bűncselekmények felderítésének statisztikáit.

10. tipp. Ne féljen megtámadni az adóellenőrzés eredményeit a bíróságon. Hihetetlen, de igaz: Oroszországban az adóhatóságokkal folytatott jogi viták mintegy 70%-a az adófizetők javára rendeződik. Ezért ne félj beperelni az adóhivatalt, ha nem értesz egyet a döntésével (a cikk elején már írtam, hogy miért van ez így). Állj ki a jogaidért!

Tipikus jogsértések adóellenőrzés során.

Legközelebb megnézek néhányat tipikus hibák adóellenőrzés lefolytatása során, amelyet dokumentálni kell, hogy később érvényteleníthesse az ellenőrzés eredményét, vagy bíróság előtt megvédhesse ügyét.

Szabálysértés 1. A szűrőkérdések illegális bővítése. Az adóellenőrök olyan információkat, dokumentumokat kérnek be, amelyek nem szerepelnek az ellenőrzési határozatban, és nem kapcsolódnak ellenőrzési kérdésekhez (például a jövedelemadó ellenőrzése folyamatban van, de kérik az áfa dokumentumokat). Nagyon súlyos szabálysértés, csak ne feledje, hogy írásos kérelmet kell kérnie tőlük, amely nem felel meg a rendeletnek.

2. szabálysértés. A korábban ellenőrzött időszakok/adók újraellenőrzése. Ez az adóellenőrzés során nem megengedett, azonban vannak kivételek e szabály alól. Erre például akkor van lehetőség, ha az előző ellenőrzést végző adóhatóság tevékenységét ellenőrzik, ha egy frissített adóvisszatérítés vagy ha a vállalkozás felszámolása vagy átszervezése zajlik.

3. szabálysértés. Az ellenőrzések számának vagy időzítésének megsértése. A jogszabály egyértelműen előírja, hogy hány adóellenőrzést és milyen határidőn belül lehet lefolytatni. Minden, ami meghaladja ezeket a normákat, nagyon súlyos jogsértés.

Szabálysértés 4. Adóellenőrzés lefolytatása olyan szerv által, amely nem az Ön nyilvántartásában van. Az ilyen jogsértések nem gyakran, de néha előfordulnak. Nagyon jó ok arra, hogy megtámadja az eredményeket a bíróságon.

Szabálysértés 5. Hibás dátum az ellenőrzési jegyzőkönyvben. Előfordul, hogy az ellenőrök „hülye módjára” felajánlják, hogy visszamenőleg aláírják az ellenőrzési jegyzőkönyvet, valamiféle magyarázattal erre. Ne dőljön be ennek a trükknek, mert így elveszíti a lehetőséget, hogy a törvényben meghatározott határidőn belül (például most – 15 nap) megtámadja az eredményeket. Ezenkívül semmilyen körülmények között ne írjon alá dátum nélküli okiratot - akkor az nem az Ön javára készül.

6. szabálysértés. Fenyegetések és nyomás. Nagyon gyakran használt „munkamódszerek”. adóellenőrök, azonban nagyon jól dolgozhatnak ellenük, ha rögzíti őket, majd bizonyítékként bemutatja őket a bíróságon.

Szabálysértés 7. Okmányok indokolatlan lefoglalása. Ha az adóellenőrzés során írásos és jogilag indokolt indoklás nélkül lefoglalnak Öntől bármilyen iratot, az nagyon súlyos jogsértésnek minősül: ezt mindenképpen rögzítse.

Most már van egy bizonyos elképzelése arról, hogy mi az adóellenőrzés, milyen típusairól van szó, és hogyan kell viselkedni az ellenőrökkel. Természetesen ez csak általános bevezető információ. Az adóellenőrzés méltó elvégzéséhez, ismétlem, jól kell ismernie a jelenlegi adójogszabályokat, és nem kell félnie, nem ideges, és hűvös elmével kell felfognia mindent, ami történik.

Ez minden. Az esetleges adóellenőrzések sikeres befejezését és vállalkozásának boldogulást kívánok! Ott találkozunk!