Váltók elszámolása 1-ben 8.3. Váltó, mint biztosíték: a beérkezéstől a leírásig. Az esedékesség előtt visszafizetett számlákkal kapcsolatos tranzakciók elszámolása
A váltó a tartozási kötelezettségek egyik fajtája, amely a váltóban meghatározott határidőn belüli fizetési követelést biztosít a váltó címzettjének , ma pedig az 1C: Számvitel 8. 2. kiadásában a váltók elszámolását fogjuk megvizsgálni.
A váltót, vagy más néven egyéni váltót az adós állítja ki és írja alá, és ez tartalmazza azt a feltétlen kötelezettségét, hogy meghatározott összeget meghatározott időben és helyen fizessen a hitelezőnek.
Példánkban egy olyan helyzetet veszünk figyelembe, amikor egy vállalkozás az eladott áruk ellenértékeként kapott váltót.
Példa a váltók elszámolására.
A Veda LLC 2012. november 28-án eladta a 10 db terméktáblázatot a Tonus LLC vevőjének. 1180 rubel áron. darabonként, ÁFA-val 18%. Fizetésként a Tonus LLC átadta a Veda LLC-nek saját kamatmentes váltóját, 2 hónapos törlesztési határidővel.
Az első dokumentum, amelyet az 1C: Számvitel 8-ban meg kell tenni, az „Áruk és szolgáltatások értékesítése”, „Eladás, jutalék” művelettípussal. Ezt a dokumentumot az „Értékesítések” fülön találja.
A dokumentum felső részét kitöltjük: feltüntetjük a szerződő felet, a vele kötött megállapodást, a raktárt, ahonnan az árut kiadják. A dokumentum alján válassza ki az értékesíteni kívánt terméket, tüntesse fel mennyiségét és árát.
Feladunk egy bizonylatot, amely alapján a következő tranzakciók jönnek létre
Az áfaköteles áruk értékesítése óta a Veda LLC-nek számlát kell kiállítania. Ezt az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentum alapján lehet megtenni.
Ezután példánk szerint tükröznünk kell a nyugtát ígérvény a vevőtől. Mivel az 1C váltók könyvelése nem túl gyakori művelet, a számla fogadásához szükséges könyvelést manuálisan kell elvégezni a „Művelet (számvitel és adószámítás)” részben. A „Műveletek” felső menüben található.
Itt meg kell jelölnünk a számviteli számlákat, a partnert, a vele kötött megállapodást és magát a számlát.
Az áruk, munkák, szolgáltatások fizetésére használt, bevétel nélküli váltók könyvelése a számlákon történik 60,62,76. Példánkban a váltó a vevőtől érkezett, így a 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, a 03-as „Átvett váltó” alszámlán kerül elszámolásra.
Az időszak végén, példánkban 2013. január 28-án, a számla visszafizetése a Veda LLC bankszámlájára történő befizetéssel történik. Ennek a műveletnek a tükrözéséhez ki kell töltenie a „Nyugta a folyószámlára” dokumentumot. Művelet típusa „Egyéb nyugták”.
A vevőkkel, beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások rendszere minden esetben elegendő nagyvállalat különböző típusokat foglal magában: készpénz nélküli és készpénzes fizetés, kölcsönös követelések beszámítása, számlákkal történő kiegyenlítés stb. készpénz nélküli nyomtatvány. Azonban a váltókkal végzett tranzakciók, amelyek esetenként nem foglalnak el összességében jelentős mennyiséget pénzforgalom A vállalkozásokat jelentős sokféleség jellemzi, ami megfelelő számviteli és ellenőrzési rendszer kialakítását igényli. A JSC "STEKLONiT"-nél (Ufa) ez a számviteli részleg az üzemi bevezetéssel került megszervezésre automatizált rendszerértékesítési menedzsment, könyvelés és adó számvitel, amelyet a Soft-Portal cég végzett az „1C:Enterprise 7.7” programrendszer „Számvitel” konfigurációja alapján.
A könyvelés és a bizonylatkezelés megszervezésének jellemzői
Az OJSC Steklonit számlákkal kapcsolatos tranzakciói meglehetősen változatosak. A cég mindenekelőtt bankszámlát fogad el a leszállított termékek ellenértékeként. A beérkezett váltót be lehet mutatni a kibocsátó banknak fizetésre, vagy át lehet adni egy szállítónak vagy vállalkozónak az átvett nyersanyagokért vagy az elvégzett munkákért. Ezen túlmenően az üzem saját váltót állít ki, amelyet átad a szállítóknak és a vállalkozóknak, ami lehetővé teszi a kötelezettségek bizonyos halasztását, növeli működő tőke. Amikor a számlatulajdonos bemutatja, az üzem számláit készpénzben vagy termékekben fizetik ki.
|
A pénzügyi osztály felelős a számlák kiállításáért, valamint azok elfogadásának és átadásának nyilvántartásáért az üzemben. Ugyanakkor a váltókkal való munkavégzés funkciói megoszlanak az osztály több szakembere között: elfogadják és ellenőrzik a bankszámlákat, elfogadják az elfogadási igazolásokat, kitöltik a saját váltóik kiállítására szolgáló űrlapokat stb.
Valamennyi váltó-elszámolással járó ügylet elszámolását és adóelszámolását a számviteli osztály végzi. A számvitel ellenőrzi a regisztráció helyességét és teljességét elsődleges dokumentumokés a számviteli nyilvántartásokban tükrözi a váltókiegyenlítések elszámolásához szükséges tranzakciókat.
Az automatizálás során figyelembe vették a fejlett dokumentumáramlást és a dokumentumfeldolgozási funkciók nagyszámú felhasználó közötti elosztását. A kidolgozott elektronikus dokumentumok és címtárak biztosították, hogy a szükséges üzleti tranzakciók az „1C:Enterprise 7.7” alapú programban megjelenjenek, a nyomtatott űrlapok automatikus kitöltése és a hozzáférési jogok előírt differenciálása biztosított legyen.
Számviteli módszertan
Az áruszállításra, az elvégzett munkára és a nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó szervezetek közötti elszámolásokban használt váltókkal végzett tranzakciók elszámolását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1994. október 31-i 142. sz. levele szabályozza.
Az üzem automatizálása előtt felmérés készült, amely eltéréseket tárt fel a váltó elszámolások javasolt és tényleges elszámolási konstrukciója között. Az üzem különösen az ügyfelektől termékszállítások kifizetéseként kapott váltók elszámolására az 58.1 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” alszámlát használja, ugyanúgy, mint a bankoktól vásárolt váltók elszámolását. Mivel az üzem csak likvid bankszámlákat fogad el névértéken, a számviteli alkalmazottakkal folytatott megbeszélések és a könyvvizsgálókkal folytatott egyeztetések után az elfogadott számviteli séma fenntartása mellett döntöttek, mivel az nem sérti a számvitel teljességének elvét, és nem befolyásolta az adó összegét. . A váltóátvételi tranzakciók elszámolására használt tranzakciós séma is megmaradt (1. táblázat).
Asztal 1
A vevőktől termékek (áru, munka, szolgáltatás) kifizetéseként kapott számlák további átutalásakor a 2. táblázatban megadott könyvelési sémát (számviteli rend „fizetésre”) alkalmazzuk, ha az adott könyvelési sémákban az 58.1 számla helyett alkalmaznánk 62.3 „Beérkezett számlák” számla esetén a kiküldetés séma megegyezik a Pénzügyminisztérium által javasolttal.
2. táblázat
Hitel |
||
| A vevőtől kapott számlát a mérleg terheli, és átutalja a szállítónak vagy a vállalkozónak a kapott áruk vagy szolgáltatások ellenértékeként | 91.3 "Egyéb kiadások" | 58.1 "Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok" |
| 91.1 "Egyéb bevétel" | ||
| A szállított termékek „halasztott” áfája a költségvetésbe történő befizetéskor halmozódik fel | 76.2 "A vevők (szervezetek és alkalmazottak) által szállított, de ki nem fizetett termékek áfája" | |
| Az előlegfizetés áfája a költségvetést terheli | 62.2 "Rubelben kapott előlegek számítása" | 68.2 "ÁFA (számítások az áfa költségvetésével)" |
| Elfogadva a beszállítóktól és vállalkozóktól kapott áruk és szolgáltatások áfa-jóváírására | 68.2 "ÁFA (számítások az áfa költségvetésével)" | 19 "Vásárolt eszközök áfája" |
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 142. számú levelével összhangban a váltót a szállított áruk, termékek (építési munkák, szolgáltatások) fizetése során a számlát kibocsátó szervezetektől származó váltó elszámolása a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán történik. ”. A beszállítóknak és vállalkozóknak kiállított saját számláinak elszámolására az üzem 60.7 „Kibocsátott számlák elszámolása” alszámlát nyitott. A szállítóknak és vállalkozóknak áruk és szolgáltatások ellenértékeként kibocsátott saját váltók elszámolására vonatkozó tranzakciók sémáját a 3. táblázat mutatja be.
3. táblázat
Terhelés |
||
| Saját váltót utalt át fizetésre szállítóknak és vállalkozóknak | 60.0 „Elszámolások beszállítókkal az anyagokért” 60.1 „Elszámolások vállalkozókkal az elvégzett munkákért és szolgáltatásokért” 60.2 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal tőkebefektetésekről" 60.3 „Elszámolások beszállítókkal az ATP-ért” 60.5 "Elszámolások a szállítókkal az energiaforrásokért" 60.6 "Elszámolások beszállítókkal a menzai árukért" 60.8 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal a nem termelő létesítmények karbantartásáért” 76.1 „Elszámolások beszállító szervezetekkel” |
60.7 "Kibocsátott váltókkal kapcsolatos elszámolások" |
A fizetési tranzakciók tükrözése a számvitelben saját számla a számlatulajdonos által bemutatott 4. táblázat tartalmazza.
4. táblázat
Automatizálás
A STEKLONiT üzem értékesítésirányítási rendszerének, könyvelésének és adóelszámolásának automatizálását a Soft-Portal cég, az Ufa végezte. Kezdetként az "1C:Enterprise 7.7" programrendszer "Számvitel" konfigurációját használták.
Az üzemi műveletek automatizálása során a vevőkkel, beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások váltókkal történő elszámolása érdekében, Speciális figyelem A következő pontokkal foglalkoztak:
- a dokumentum áramlás fejlesztése és a dokumentumfeldolgozási funkciók elosztása nagyszámú felhasználó között;
- minden egyes személy tükrözésének követelménye üzleti tranzakció V elektronikus dokumentum a hozzáférés egyértelmű körülhatárolása és az információfeldolgozás maximális automatizálása érdekében;
- a számlákkal történő fizetési tranzakciók automatikus tükrözése a vásárlási könyvben és az értékesítési könyvben.
- Az „1C: Accounting” alapvető szabványos konfigurációjában az automatizált műveleteket teljes mértékben tükröző referenciakönyvek és dokumentumok hiánya új konfigurációs objektumok létrehozását tette szükségessé.
A váltók információinak tárolására a „Váltók” címtárat fejlesztették ki (1. ábra).
1. kép
A szabványos „Értékpapír” könyvtártól eltérően a „Váltójegyek” címtár lehetővé teszi a sorozatra, számra, kibocsátóra, névértékre, kibocsátási dátumra és fizetési dátumra vonatkozó információk elkülönített tárolását. Ezek az adatok szükségesek a váltó átvételi és átadási okiratának elkészítéséhez.
A vevők bankszámláinak átvételével járó tranzakciók nyilvántartása egy erre a célra kialakított „Számlakéta” dokumentum segítségével történik (2. ábra).
2. ábra
A dokumentum lehetővé teszi a vevő kiválasztását, a tranzakciót (előleg vagy a kellékek fizetése), az átutalt számlák listájának létrehozását és mentését, valamint a további részleteket a váltóátvételi igazolás teljesítéséhez szükséges. Az aktus közvetlenül az okmánylapról nyomtatható. Bizonylat feladásakor a fent leírt tranzakciók jönnek létre.
A vevőktől korábban kapott saját és bankszámlák szállítóknak és vállalkozóknak történő átutalásával járó tranzakciókat egy erre a célra kialakított „Váltókiadások” dokumentum segítségével rögzítjük (3. ábra).
3. ábra
A dokumentum lehetővé teszi beszállító vagy vállalkozó, művelet kiválasztását, az átruházás alatt álló váltólista létrehozását és mentését, valamint a váltóátvételi igazolás nyomtatott formájának elkészítéséhez szükséges további részletek megadását. Bizonylat feladásakor tranzakciók generálódnak, amelyek tartalmát a kiválasztott művelet határozza meg.
A 4. ábra a váltó átvételi és átadási okirat nyomtatott formáját mutatja.
4. ábra
Az áfa elhatárolási és beszámítási könyvelései nem közvetlenül a „Váltóbevétel” és a „Váltók kiadása” bizonylatokban keletkeznek. Ez a kidolgozott programban az áfa elszámolás általános technológiájának köszönhető. A 68.2 „ÁFA (számítások az áfa költségvetéssel)” számlára történő összes könyvelés csak a „Beszerzési könyvbejegyzés” és az „Értékesítési könyvvitel” bizonylatokból jön létre, amelyek lehetővé teszik a kötelezettségek keletkezésének időpontjának rugalmas figyelembevételét, egyszerűsítve a a számítások ellenőrzése és a program támogatása.
|
A váltó olyan dokumentum, amelyet az orosz jogszabályok által jóváhagyott forma szerint alakítanak ki, valamint pénzügyi függőség. Ebben az anyagban részletesen megvizsgáljuk, hogyan lehet nyomon követni a beérkezett számlákat az „1C” számviteli program „3.0” kiadásában.
Általában 2 fajta váltó létezik: átruházható és váltó. A fentiek közül az utolsó a befizető okirati kötelezettsége konkrét dátum fizesse ki a szükséges összeget közvetlenül a bankjegy tulajdonosának.
Ha váltót vesszük figyelembe, akkor a fizető fél előzetes beleegyezésével bizonyos összeget ki lehet fizetni harmadik félnek.
Számla tranzakciók különféle típusokáltalában egyszerű formában kell lennie.
Most beszéljünk arról, hogy egy könyvelő program hogyan tudja megszervezni a beérkezett számlák elszámolását. Tételezzük fel, hogy a „Véda” korlátolt felelősségű társaság egy egyszerű, kamatmentes váltót kapott egy ügyféltől, a „Konus” cégtől a korábban átvett áruk ellenértékeként.
Az „1C” „3.0” kiadásban a szükséges áruk értékesítését az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” nevű dokumentummal formalizálják. Az alkalmazandó tranzakciótípus neve „Áruk”.
Ezenkívül a fenti dokumentumban meg kell adnia a megállapodás típusát, összetételét és partnerét, valamint természetesen a termék nevét, mennyiségét és mennyiségét.
Mivel a Véda Társaság működik közös rendszer adózó és ÁFA fizető, akkor az „Áru és szolgáltatás értékesítése” elnevezésű bizonylat alapján számlát kell kiállítani.
A számla beérkezését a számvitel és NU művelettel kell megvalósítania (a „Számvitel, adók és beszámolók” fül).
A műveletek elvégzése után feltétlenül jelezze a művelet tartalmát, és kattintson a „Hozzáadás” gombra a rendelkezésre álló zöld pluszjellel. Ezután adja meg a szükséges „62.03” számlaszámot és a hozzá tartozó 3 számot: vállalkozás, megállapodás és természetesen Biztonság. És fel kell tüntetnie a „62.01” fiókot és 3 alkontoszt: vállalkozás, megállapodás és dokumentum, amely segítségével a szolgáltatások és áruk értékesítése tükröződött.
Amikor a számla futamideje 2 hónap elteltével lejár, akkor az ügyfél visszafizeti azt a folyószámlára, és ennek megfelelően „Folyószámlára történő beérkezés” elnevezésű bizonylat keletkezik (a szükséges művelettípus az „Egyéb bevételek”).
Ezt követően a felhasználó számviteli program meg kell adnia a kifizetőt, és ki kell választania egy számlát a kölcsönhöz, például „62.03”. Ezután, mint más korábbi esetekben, ki kell töltenie a biztosíték nevét és a szerződést.
És a végén, e dokumentum szerint, létre kell hoznia a következő feladást: „Dt51 Kt62.03”.
O.V. Kulagina, adószakértő
Váltó, mint biztosíték: a beérkezéstől a leírásig
Harmadik fél számláinak elszámolása
A harmadik fél váltójának nincs általánosan elfogadott definíciója, de váltóként fogjuk érteni, amelynek birtokosa az a személy, aki a váltót nem a kiállítótól, hanem egy másik váltótulajdonostól vette át.
Nézzük meg, hogyan számolják el egy ilyen számlát a könyvelésben. Tegyük fel rögtön, hogy ebben a cikkben nem fogjuk figyelembe venni a bevételek és kiadások nyereségadó szempontjából történő elszámolását. Ebben külön cikket szenteltek ennek.
Kapunk egy harmadik fél váltót
Az áruk (munka, szolgáltatás) ellenértékeként kapott harmadik személy váltóját a váltó birtokosa elismerheti:
- <или>készpénz-egyenértékes;
- <или>pénzügyi befektetés;
- <или>kintlévőség.
Ha a számla likvid, és az Ön szervezete 3 hónapon belül fizetőeszközként kívánja felhasználni vagy beváltásra bemutatni, akkor az ilyen számla készpénz-egyenértékesnek minősül. 5. pont PBU 23/2011. Mind a nyereséges számlák, mind a bevétel nélküli számlák egyenértékűnek tekinthetők. A készpénz-egyenértékesek jellemzően a nagyobb bankok váltói. Az ilyen számlák külön „Pénzeszközök” alszámlán számolhatók el az 58. számlán. A mérlegben a 1250 „ tételcsoportban jelennek meg. Készpénzés pénzeszköz-egyenértékesek" II. „Forgóeszközök" szakaszban.
Pénzügyi befektetésnek minősül a harmadik fél pénzeszköz-egyenértékesként nem elszámolt váltója, amelyre kamat vagy engedmény formájában bevételt biztosítanak. pp. 2, 3 PBU 19/02és tükröződik a számláért átutalt pénz értékén vagy azon áruk árán, amelyekért a számlát megkapták. pp. 9, 14 PBU 19/02, szám szerint 58" Pénzügyi befektetések", "Értékpapírok" alszámla.
Az ilyen számlákat fel kell tüntetni a mérlegben:
- <если>a számla visszafizetése vagy értékesítése, fizetésre átutalás a fordulónapot követő 12 hónapon belül nem várható, akkor az I. Befektetett eszközök 1170 Pénzügyi befektetések jogcímcsoportjában;
- <если>a számla visszafizetése vagy értékesítése, fizetésre utalása a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható, majd a II. Forgóeszközök fejezet 1240 Pénzügyi befektetések jogcímcsoportjában.
A nem pénzeszköz-egyenértékesként elszámolt, nem bevételhez kapcsolódó számlákat a 76. „Elszámolások egyéb adósokkal és hitelezőkkel” számla alatt kell elszámolni, és a mérlegben a „Forgóeszközök” II. fejezet 1230 „Követelések” tételcsoportjában kell elszámolni.
A számlán figyelembe vesszük a bevételt
Kedvezményes könyvelés. A pénzügyi befektetésként vagy pénzeszköz-egyenértékesként elszámolt váltókra vonatkozó engedmények elszámolási eljárása megegyezik.
Az összeállítás egyszerűsítése érdekében pénzügyi kimutatások, jobb érdeklődést(kedvezmény) a számla értékétől elkülönítve kell elszámolni egy külön „Kedvezmény/kamat” alszámlán az 58-as vagy a 76-os számlára. A kedvezmény könyvelésben történő megjelenítéséhez az alábbi lehetőségek közül kell kiválasztani és rögzíteni. a számviteli politika e 22. pont PBU 19/02.
1.OPCIÓ. A diszkont lineáris elszámolása a váltó lejáratáig hátralévő időszakban. Ehhez a számla kedvezmény összegét (vagyis a számla névértékének és vételárának különbözetét) el kell osztani a számla kézhezvételétől a számla kiállításáig eltelt napok számával. fizetésre való bemutatás.
A számlatartási napok száma egy hónapban a következőképpen kerül meghatározásra:
- a számla kézhezvételének hónapjában - a számla beérkezését követő naptól a hónap utolsó napjáig;
- a váltó rendelkezésének hónapjában - a hónap 1. napjától a váltó végtörlesztésének vagy átutalásának napjáig (a számla eladásakor vagy fizetésre történő átadásakor);
- más hónapokban - a naptári napok számaként egy hónapban.
A számvitelben a hónapra felhalmozott kedvezmény az 58 „Pénzügyi befektetések” számla, „Kedvezmény/kamatok” alszámla terhére havi könyveléssel, valamint a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” alszámla terhére kerül elszámolásra bevételként. - „Egyéb bevétel” számla.
A mérlegben a „Pénzügyi befektetések” tételcsoportban szereplő számla értékét az elismert diszkont figyelembevételével kell kimutatni. Ez a diszkont elszámolási lehetőség lehetővé teszi a jelentéstevő felhasználók számára, hogy a számla valós értékének növekedését mutassák be a lejárati dátum közeledtével.
Az 58. „Pénzügyi befektetések” számla helyett a 76. „Egyéb adósok és hitelezők” számla, valamint a mérlegben a II. „Forgóeszközök” 1230 „Követelések” jogcímcsoportjában is megengedett a kedvezmény feltüntetése.
A jelentésben pénzügyi eredmény A kedvezmény a 2320 „Kamatkövetelés” sorban képezi a mutatót.
2. LEHETŐSÉG. A váltó engedményét a váltó eladásakor vagy beváltásakor kell elszámolni. Ez a módszer olyan esetekre alkalmas, amikor a váltó diszkontja elenyésző, és a váltó futamideje rövid.
Kamat elszámolás. A váltó kamat elszámolásának rendje nincs szabályozva előírásokÁltal könyvelés ezért a szervezetnek önállóan kell azt kidolgoznia és megszilárdítania számviteli politika.
Mivel közgazdasági szempontból a kamatozó váltók nem különböznek a diszkont váltóktól, a váltó kamata ugyanúgy figyelembe vehető, mint a kedvezmény. pp. 5, 7 PBU 1/2008.
A számla kamata az éves kamat alapján kerül kiszámításra kamatláb, a váltó címletét és a váltótartási napok számát.
Hagyományosan a számlák kamata havonta a hónap utolsó napján kerül felszámításra a 76 „Elszámolások egyéb adósokkal és hitelezőkkel” számlájára, valamint a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla „Bevételek” alszámla jóváírására.
Fizetésként árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) adunk el, váltót kifizetünk vagy átadunk
Megmutatjuk, hogyan tükrözze a váltó rendelkezését különböző helyzetekben. Ebben az esetben az 58-as számlán kamat (kedvezmény) elszámolása esetére mutatjuk be a tételeket.
HELYZET 1. Számla visszafizetése
| A számlát a következőképpen számolták el: | ||
| pénzbeli egyenértékű | pénzügyi befektetés | kintlévőség |
A váltó visszaváltásra történő bemutatásának napján kamatot (kedvezményt) számolunk el az időszak bevételében:
A váltó beváltásáig minden esedékes kamatnak teljes egészében fel kell halmoznia a váltóbirtokos számláján. Ha a kötvény vételára alacsonyabb volt, mint az akkori névérték plusz felhalmozott kamata, akkor a „hiányzó” kamatot a kötvény lejáratának napján be kell számítani a bevételbe. |
A számlán a pénz beérkezésének napján mutatjuk a visszafizetést kintlévőség könyvelés az 51 „Folyószámla” és a 76 „Egyéb adósok és hitelezők” számla terhére a váltó névértékének erejéig | |
| A számlára történő pénz beérkezésének napján az 51-es „Folyószámla” számla terhére és az 58-as „Pénzügyi befektetések” számla „Pénzpénz-egyenértékes” alszámla jóváírására bejegyzést teszünk a a számla „költsége”, valamint az 58-as számla „Kamat/kedvezmény” alszámla jóváírásában a kamat összege (kedvezmény) | A váltó bemutatásának napján egyidejűleg a váltó „költségével” megegyező összeget ismerjük el:
|
|
2. HELYZET. Váltó átutalása áruk (munka, szolgáltatás) fizetésére
A bevételek és ráfordítások elszámolása az alábbiak szerint történik.
| A számlát a következőképpen számolták el: | ||
| pénzbeli egyenértékű | pénzügyi befektetés | kintlévőség |
|
A záradékolt váltó átruházása napján bevételt számolunk el az összegben tartozásárukra (munkálatokra, szolgáltatásokra) 6.3. pont PBU 9/99 könyvelés a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” és a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, „Bevétel” alszámla terhére. | |
| Ugyanezen a napon a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla terhére, valamint az 58 „Pénzügyi befektetések” számla „Pénzpénz-egyenértékesek” alszámla jóváírására tételt teszünk a „költség” összegére. számlát, valamint az 58-as számla jóváírását, a „Kamat/kedvezmény” alszámlát, a kamat összegére (kedvezmény) Ha a váltó átutalásával visszafizetendő tartozás összege kisebb, mint a váltó „bekerülési ára” plusz a váltó átruházásakor felhalmozott kamattal, akkor a különbözet megjelenik. egyéb kiadásokban |
Ugyanezen a napon költségként számoljuk el:
|
Ugyanezen a napon a váltó „költségével” megegyező összeget számolunk el ráfordításként a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások”, „Kiadások” alszámla terhére, valamint a 76. számla jóváírására. „Egyéb adósok és hitelezők” |
3. HELYZET. Váltót adunk el
| A számlát a következőképpen számolták el: | ||
| pénzbeli egyenértékű | pénzügyi befektetés | kintlévőség |
A váltó záradékolásra történő átadásának napján bevételben számoljuk el az időszakra vonatkozó kamatot (kedvezményt):
|
A váltó záradékkal történő átruházása napján a váltó szerződéses értékével megegyező összeget számolunk el a bevételben. 6. pont PBU 9/99, a 76. „Egyéb adósok és hitelezők” számla és a 91. számla „Jövedelem” alszámla jóváírásával | |
| A számla pénzének beérkezésének napján az 51-es „Folyószámla” számla és az 58-as számla „Pénzpénz-egyenértékesek” alszámla jóváírása terhére tételt teszünk a „költség” összegére. számla, valamint az 58-as számla „Kamat/kedvezmény” alszámla jóváírása a kamat összegére (kedvezmény) Ha egy számlát veszteségesen értékesítenek, az az egyéb ráfordításokban jelenik meg |
A váltó záradékolásra történő átadásának napján költségként számoljuk el:
|
A váltó záradékolásra történő átadásának napján a váltó „költségével” megegyező összeget számolunk el ráfordításként - a 91-es számla, a „Költségek” alszámla terhére és a 76-os számla jóváírására. Egyéb adósok és hitelezők” |
A jelentésekben tükröződik
A számla selejtezési módjától függetlenül ezt a műveletet ugyanúgy tükrözzük a pénzügyi eredménykimutatásban. Ha a váltóműveletekből származó nyereség kamat vagy diszkont formájában történik, akkor az a 2320 „Kamatkövetelés” sorban jelenik meg.
Maga a számla értéke, nem tartalmazza készpénz-egyenértékesek, az „Egyéb bevételek” soron és egyidejűleg a 2350. „Egyéb ráfordítások” soron is megjeleníthető. Vagy lehet „minimalizálni” és nem mutatni, nem tilos 42. cikk PBU 19/02; 18. pont PBU 9/99.
Szintén veszteség származhat a műveletből, ha a váltó eladási vagy fizetési átruházási ára alacsonyabb, mint az átvétel (vásárlás) ár, növelve az átruházáskor felhalmozott kamattal (kedvezmény). Ebben az esetben a negatív eredmény az eredménykimutatás 2350. „Egyéb ráfordítások” sorában jelenik meg.
Nézzünk egy példát arra, hogyan kell a könyvelésben megjeleníteni a harmadik fél váltójával végzett tranzakciókat.
Példa. Harmadik fél számláinak elszámolása
/ feltétel / 2013. március 15-én a Buratino LLC 3 335 000 RUB névértékű bankváltóval fizetett a Malvina LLC áruiért. „látratott, de legkorábban 2013.10.04.” fizetési határidővel. A váltó kelte 2012. december 10. A felek megállapodtak abban, hogy az áru váltója 3 300 000 rubelt fizetett, beleértve az áfát 18%. A kedvezmény 35 000 rubel volt.
A számviteli politika szerint a kedvezmény egyenletesen kerül elszámolásra az 58. Pénzügyi befektetések számlán, a „Kamat/kedvezmény” alszámlán, a számla visszafizetéséig hátralévő időszakban.
2013.05.04-én a váltót utalványozással átutalták a Papa Carlo LLC-nek az áruk ellenértékeként. teljes összeg 4 235 000 RUB áfával. A felek megállapodtak abban, hogy az árutartozást részben megszüntetik - 3 330 000 RUB összegben, amely 18%-os áfát is tartalmaz.
/ megoldás / A számla beérkezésének napján 26 nap volt hátra a lejáratig (2013.03.16-tól 2013.10.04-ig). A szervezet márciusban 16 napig tartotta a számlát (2013.03.16-tól 2013.03.31-ig).
A Malvina LLC elszámolása a következő lesz:
| A művelet tartalma | Dt | CT | Összeg, dörzsölje. |
| A számla kézhezvételének napján (2013.03.15.) | |||
| Kapott egy váltót egy harmadik féltől az áruk fizetésére | 58 „Pénzügyi befektetések”, „Értékpapírok” alszámla | 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, alszámla „Beérkezett előlegek” | 3 300 000,00 |
| A hónap végén (2013.03.31.) | |||
| Kedvezményként elismert bevétel márciusban (35 000 RUB / 26 nap x 16 nap) |
91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, „Bevételek” alszámla | 21 538,46 | |
| A záradékolás alatti váltó átruházás napján (2013.05.04.) | |||
| Visszafizetett árutartozás | 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” | 91, „Jövedelem” alszámla | 3 330 000,00 |
| A számlát árufizetésként utalták át | 91, „Költségek” alszámla | 58, „Értékpapírok” alszámla | 3 300 000,00 |
| A számlán szereplő kedvezmény leírásra kerül | 91, „Költségek” alszámla | 58, „Kamat/kedvezmény” alszámla | 21 538,46 |
A pénzügyi eredménykimutatásban a „Kamatkövetelés” sorban 2013 első negyedévében a Malvina LLC 21 538,46 rubelt, 2013 második negyedévében pedig 30 000 rubelt tükröz. (halmozott összesen).
Néha harmadik felek váltóját elzálogosítják, például egy kölcsön visszafizetésének biztosítására. Művészet. 336 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Ehhez biztosítéki záradékot készíthet a váltóra (például „deviza fedezetként”). jóváhagyott, a váltóról és váltóról szóló szabályzat 19. pontja. A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és Népbiztosainak Tanácsának 08/07/37 104/1341 sz. vagy külön zálogszerződést köt 3. rész Art. 334 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Az ilyen váltót nem kell leírni a nyilvántartásból, mivel a szervezet, miután elzálogosította, nem veszítette el a tulajdonjogát. Az ilyen számla az 58-as „Pénzügyi befektetések” számlán külön „Zálog” alszámlán számolható el, valamint magyarázó jegyzet a felhasználókat tájékoztatni kell az egyenlegről pénzügyi kimutatások mely számlákról és mekkora összegre van lekötve? 42. pont PBU 19/02. Nemzetközi szabványok A fenti információkon túl az ilyen zálogjog feltételeinek közzétételét is megkövetelik. IFRS 7 14. bekezdése.
A szervezet saját váltót állít ki, majd kiegyenlíti a számlát a szállítóval. A vevő által kiállított váltó névértéke megegyezik a szállítóval szemben fennálló tartozás összegével. A számlán nincs kamat vagy kedvezmény. A felek nem kötöttek megállapodást a tartozás kölcsönkötelezettséggel való helyettesítéséről. Milyen könyvelési bejegyzéseket kell tenni?
A kérdést megvizsgálva a következő következtetésre jutottunk:
BAN BEN ebben az esetben a saját váltó átadása a szállítónak a vevő könyvelési nyilvántartásában belső számlavezetéssel jelenik meg a kiállított váltó mérlegen kívüli könyvelésre történő egyidejű elfogadásával.
A következtetés indoklása:
Tájékoztatásképpen:
A tartozás újítási követelményeknek megfelelő kölcsönkötelezettséggel történő helyettesítése esetén a vevőnek a szállítóval szemben fennálló tartozás fizetési kötelezettsége megszűnik (a számla kiállításának napjától), és létrejön a szervezet váltóhitel kötelezettsége (záradék Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 407., 414., 818. cikkének 1. bekezdése, az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek Plénumának és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénumának 2000. december 4-i határozatának 35. szakasza N 33/ 14).
A felvett kölcsönökből eredő kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos költségekre vonatkozó információk számviteli és pénzügyi kimutatásokban történő kialakításának jellemzői, beleértve a vonzást is. kölcsön pénzt a PBU 15/2008 „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása” (a továbbiakban: PBU 15/2008) által megállapított váltó kibocsátásával. A kölcsönkötelezettség összegét a hitelfelvevő tartozásként, a felvett kölcsönre vonatkozó kötelezettség tőkeösszegének visszafizetését pedig a tartozás csökkentéseként (törlesztése) jeleníti meg (PBU 15/ 2. pont, 5. pont) 2008).
Ebben az esetben a váltóbirtokos felé fennálló tartozás tükrözésére a 66-os „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” vagy a 67-es „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” számla (a törlesztési időszaktól függően) kerül felhasználásra. Ez azt jelenti, hogy a szállítási szerződés szerinti tartozás váltóba történő besorolásakor a vevő könyvelésében a könyvelési tételek a következők lehetnek:
Az áru fizetési tartozását kölcsönkötelezettséggé alakították át, amelyet a szállító saját váltójának kiállításával formáltak;
A kiállított számlát a mérlegben figyelembe veszik.
Megoldások enciklopédiája. Kiadások elszámolása adósságkötelezettségek kamatai formájában.
Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Lazareva Irina
A válasz átment a minőségellenőrzésen
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült. A szolgáltatással kapcsolatos részletes információkért forduljon szervizmenedzseréhez.
*(1) További információkért lásd: Enciklopédia bírói gyakorlat. Hitel és hitel. Váltó (a Polgári Törvénykönyv 815. cikke).
*(2) Érdemes megjegyezni, hogy a polgári jogszabályok közvetlenül nem rendelkeznek saját váltó átruházásával történő kötelezettség biztosítására.
(1) bekezdésében megállapított kötelezettségek biztosításának módjaira. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 329. cikke tartalmazza:
-
az adós vagyonának visszatartása;
büntetés;
Mindazonáltal ez a bekezdés úgy rendelkezik, hogy a kötelezettségek teljesítése a felsoroltakon túlmenően „törvényben vagy szerződésben meghatározott egyéb módon is biztosítható”.
