Tervezze meg az adókat és az adózást. Az Orosz Föderáció adórendszere. Az adótervezés főbb típusai egy szervezetben

2. témakör 3 Adók és funkcióik. Terv. 1. AZ ADÓK ÉS DÍJAK FOGALMA. ADÓK FUNKCIÓI. 2. AZ ADÓZÁS ELEMEI. 3. ADÓK BESOROLÁSA. 4. ADÓRENDSZER ÉS AZ ADÓJOGSZABÁLYOK BETARTÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE. 5. AZ ADÓHATÓSÁGOK FELÉPÍTÉSE.

Művészet. 8 Az adó a szervezetekre és magánszemélyekre kivetett kötelező, egyéni, térítésmentes fizetés. személyek, vagyonuk elidegenítése, gazdasági irányítás vagy operatív irányítás formájában Pénz az állam tevékenységének anyagi támogatása és (vagy) önkormányzatok. Adó mint gazdasági kategória- parancsoló monetáris viszonyok, melynek során költségvetési alapot képeznek anélkül, hogy az adóalanynak megfelelőt biztosítanának.

Művészet. 8 Gyűjtemény – kötelező hozzájárulás szervezeteket és magánszemélyeket terhelik. olyan személyek, akiknek megfizetése az egyik feltétele az állami szervek, szervek által a kifizetőkkel szembeni díjazásnak. önkormányzat, egyéb felhatalmazott szervek és tisztviselők legálisan értelmes cselekvés, beleértve bizonyos jogok biztosítását vagy határozatok kiadását. (licencek)

Az NCRF a következőkre vonatkozik: Adók és illetékek bevezetése Adók és illetékek beszedése Adók és illetékek megszüntetése

A szövetségi adók fajtái Név ÁFA Jövedéki adók Személyi jövedelemadó Ásványkitermelési adó Szervezeti nyereségadó Vízadó Állathasználati és vízi biológiai erőforrások használati díjai Állam. vám Megállapított Kötelező fizetés az NKRF-nek az Orosz Föderáció teljes területén Ha létrejön, az illetékes hatóságok kiosztják:

regionális Helyi Szervezeti ingatlanadó Adó a szerencsejáték üzlet Szállítási adó NKRF és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei Földadó NKRF, Ingatlanadó normatív fizikai. az önkormányzatok képviselőtestületeinek adókkal kapcsolatos személyi jogi aktusai Az Orosz Föderáció illetékes testületeinek területén Az érintett települések területén Adókulcsok, fizetési eljárás és feltételek, kedvezmények.

Az NKRF által nem meghatározott szövetségi, regionális vagy helyi adók és díjak nem állapíthatók meg. Különleges adórendszerek felmentést adhat bizonyos szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek fizetési kötelezettsége alól

A mezőgazdasági termelők adózási rendszere Egyszerűsített adózási rendszer Különleges adózási rendek Adórendszer egyetlen adó formájában az imputált jövedelem után egyes fajok tevékenységek A termelésmegosztási megállapodások végrehajtásának adórendszere

A fizetési mechanizmustól függően az adókat a következőkre osztják: közvetlen. (20%) jövedelemadó, személyi vagyonadó. közvetett személyek A jövedelem és az áruk és szolgáltatások forgalmának mozgása során felszámított díj. A termék vagy szolgáltatás tulajdonosa az árba (tarifába) beépíti az adót, amelyet a fogyasztó fizet, és átutalja az államnak. (ÁFA, jövedéki adó, személyi jövedelemadó)

Fizikaival személyek Kifizető típusától függően Jogi személyektől vegyes személyi jövedelemadó, vagyonadó magánszemélyeknek. személyek Szervezeti ingatlanadó, földszerencsejáték-adó, közlekedési adóÉs

Az adónak, mint gazdasági kategóriának a következő jellemzői vannak: Kötelező (kötelező) Egyéni ingyenesség Pénzforma Tulajdonosváltás A fizetés jogszerűsége Állami vagy önkormányzati tevékenység pénzügyi támogatása céljából történő fizetés

Az adózás funkciói 1. Fiskális - az adó fő funkciója, az állam pénzügyi forrásai pénzalap formájában jönnek létre, hogy megteremtsék az állam működésének, funkcióinak és feladatainak ellátását.

Szabályozó funkció - az újraelosztási folyamatban aktívan részt vevő adók komoly hatással vannak a reprodukcióra, serkentik vagy visszafogják annak ütemét, erősítik vagy gyengítik a tőke irányát. Ösztönző funkció – az adófizetők egyik kategóriája számára nyújtott kedvezményeken és preferenciákon keresztül valósul meg.

Elosztási funkció - lehetővé teszi az adók és díjak elosztását a költségvetési rendszer szintjei, a gazdaság ágazatai és a lakosság társadalmi rétegei között. Vezérlő funkció– lehetővé teszi az adók teljes és időben történő beérkezését a költségvetésbe mind általánosságban, mind adónemenként

Az adózás elemei: 1. Az adózás tárgya (38. cikk): Áruértékesítés bevétel vagyonráfordítás nyereség Egy másik mennyiségi és fizikai jellegű körülmény

2. Az adóalap Az adózás tárgyának költsége, fizikai vagy egyéb jellemzői A szövetségi adóalapot a regionális és helyi NKRF-ek állapítják meg Adókulcs Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei, az önkormányzati képviselő-testületek szabályozási jogi aktusai

Adóalap A regionális és helyi szövetségi NKRF létrehozza az NKRF törvényeit az Orosz Föderációt alkotó jogalanyokról, az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusait. Adókulcs

4. Adóidőszak Az egyes adókra vonatkozó olyan naptári év vagy egyéb időszak, amelynek végén a fizetendő adó alapja és összege meghatározásra kerül. Egy adózási időszak egy vagy több beszámolási időszakból állhat.

feltétel meghatározása A szervezet a naptári év kezdete után jött létre. Az első adózási időszak a létrehozásától az adott év végéig tart. A szervezet létrehozásának napja az ő napja állami regisztráció. A szervezet december 1-31. között jött létre. Az első adózási időszak számára a létrehozás napjától a megalakulás évét követő naptári év végéig tart. A szervezet a naptári év vége előtt felszámolásra (átszervezésre) került Az utolsó adó időszaka az idei év elejétől a felszámolás (átszervezés) befejezéséig tartó időszak. A szervezet az év eleje után jött létre Adóidőszak - időszak (január 1.) és a megalakulástól a végelszámolás napjáig megszűnt. év (december 31.) A szervezet a tárgyév december 1-től december 31-ig terjedő időszakban jött létre, és az alapítás évét követő naptári év vége előtt megszűnt A létrehozás napjától a felszámolás napjáig

A megadott szabályok nem vonatkoznak azokra a szervezetekre, amelyektől egy vagy több szervezet kivált vagy csatlakozott. A szabályok nem vonatkoznak azokra az adókra, amelyekre az adóidőszakot ként állapítják meg naptári hónap vagy negyed

5. Adókedvezmények Az adózók és illetékfizetők egyes kategóriáinak nyújtott, az adó- és illetékjogszabályok által biztosított előnyök a többi adózóhoz vagy illetékfizetőhöz képest, beleértve azt a lehetőséget, hogy adót vagy illetéket ne fizessenek be, vagy azokat kisebb összegben befizessék. összeg.

Az előnyök megállapítása: Által szövetségi adók NKRF A regionális és helyi adók NKRF, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és önkormányzatok törvényei és rendeletei

Jogszabályok határozzák meg az ellátások igénybevételének indokait, eljárását és feltételeit. A juttatás nem kötelező eleme az adózásnak

Az adó az adózók és az adózás elemeinek meghatározásakor minősül megállapítottnak (17. cikk): Adózás tárgya Adóalap Adóidőszak Adókulcs Adószámítási eljárás Adófizetési eljárás és határidők

Szükséges esetekben az adó megállapítása során az adóról és illetékről szóló törvény adókedvezményről és azok igénybevételének indokáról is rendelkezhet az adózó által. A díj megállapítása során meghatározásra kerülnek azok kifizetői és az egyes díjakhoz kapcsolódó adózási elemek.

Fizetési rend és határidők Fizetési határidőket minden adóra és illetékre vonatkozóan állapít meg, a határidő módosítását csak az NKRF engedélyezi. Naptári dátum q. Egy időszak (év, negyedév, hónap) lejárta q. Egy hamarosan bekövetkező esemény vagy egy végrehajtandó művelet jelzése.

Ha az adóalapot az adóhatóság számítja ki, az adófizetési kötelezettség legkorábban a beérkezés napján keletkezik adóértesítés Adófizetés történik: q. A teljes adóösszeg egyszeri befizetése vagy az NKRF alapján más módon q. BAN BEN határidőket q. Készpénzben és készpénz nélküli formában q. Ha nincs bank, menjen a hatóság pénztárába helyi közigazgatás vagy a szövetségi postaszolgálaton keresztül (magánszemélyek számára)

A konkrét fizetési eljárás megállapításra kerül: Mert szövetségi adók NKRF A regionális és helyi NKRF számára az Orosz Föderáció alanyai önkormányzatok szabályozási jogi aktusai és törvényei az NKRF-nek megfelelően

belül lehet fizetni adózási időszak előzetes adófizetések, amelyeket előlegnek neveznek. Ha az előleget egy későbbi időpontban teljesítik, kötbér kerül felszámításra.

Adótervezés egy szervezetben– az egyik leghatékonyabb eszköz a vállalati tevékenység hatékonyságának növelésére, amely lehetővé teszi az adók és illetékek költségeinek jelentős csökkentését a jogszabályi előírások betartása mellett. Az adótervezés tartalma bizonyos cselekvések, módszerek és eljárások során derül ki.

Az adótervezési rendszer felépítését a mennyiség kiszámításával kell kezdeni adó teher. Ez lehetővé teszi annak megértését, hogy szükség van-e bármilyen változtatásra a vállalatirányítási rendszerben.

Ha méret adófizetések nem több, mint az évi 15%-a nettó nyereség, akkor a szervezetnek nincs sürgős szüksége adótervezésre és előrejelzésre. A pénzügyi igazgató ellenőrizheti az adók és illetékek költségvetésbe történő befizetésének időszerűségét és teljességét.

20-35%-os adóterhekkel rendelkező kis- és középvállalkozásoknak nettó jövedelem, aktuálisabbá válik az adótervezési rendszer kiépítése. Erre a célra célszerű külön szakembert felvenni, ill nagyvállalatok– hozzon létre egy teljes osztályt, amely figyelemmel kíséri és elszámolja az összes adófizetést, valamint előrejelzéseket készít a tervezési időszak adóterhelésére vonatkozóan. Ha egy cég nagyszabású vagy nem alapvető projekteket valósít meg számára, akkor az adótervezési funkciókat is érdemes szakemberekre delegálni, például outsourcing alapon.

A 40% feletti adóteherrel rendelkező szervezeteknél nagyon éles az adótervezés bevezetésének kérdése, ellenkező esetben piaci pozíciójuk elvesztését vagy akár csődöt is kockáztatnak. Ebben az esetben a cégvezetésnek komolyan el kell gondolkodnia egy megfelelő előrejelző rendszer kiépítésén, és erre a célra külön részleget kell létrehoznia.

Alapvető célja Az adótervezés célja az adóteher csökkentése a következők miatt:

• alkalmazások adókedvezmények az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és más szabályozó dokumentumok előírják;
• az adók és illetékek költségvetésbe történő befizetésének időszerűségének figyelemmel kísérése;
• kiigazításokat számviteli politika szervezeteket, hogy előnyükre használják fel az adójog hiányosságait.

Az adótervezés főbb típusai egy szervezetben

Klasszikus az adótervezés a visszafizetések megszervezése és ellenőrzése adókötelezettségek törvényben meghatározott normáknak és határidőknek megfelelően. Ez a fajta tervezés magában foglalja a jogszabályi előírásoknak megfelelő előrejelzést.

Optimalizálás az adótervezés (adóoptimalizálás) az adójogszabályok hiányosságainak a szervezet javára történő felhasználásán alapul, pl. az adóteher minimalizálása érdekében.

Illegális Az adótervezés azon alapul, hogy az adóterhek csökkentését szolgáló törvénytelen eszközökkel elkerülik az adófizetőket a költségvetéssel szembeni kötelezettségeik megfizetése alól. Az ilyen típusú előrejelzés törvénybe ütközik, és megfelelő szankciókat von maga után.

A mérlegelt adótervezést informálisan „fehérnek”, „szürkének” és „feketének” nevezik, és minél sötétebb a „szín”, annál illegálisabb.

Az időzítés szerint az adótervezés fel van osztva hosszú távú és aktuális.

A hosszú távú célja a szervezet adóterheinek több évre előre történő csökkentése, és ez az alapja a vállalat fejlesztési stratégiájának.

Magába foglalja:

• a vállalkozás és fióktelepei bejegyzésének optimális helyének meghatározása (az adóteher minimalizálása szempontjából);
• a cégalapításhoz megfelelő szervezeti és jogi forma, struktúra meghatározása.

A jelenlegi adótervezés olyan eszközök és módszerek alkalmazását jelenti, amelyek rövid távon, vagy egy konkrét projekt vagy tranzakció végrehajtása során csökkentik az adóterhet.

Magába foglalja:

• a szervezet által fizetett adók és illetékek adókedvezményeinek alkalmazása;
• a cégszerződések szabványos formáinak felülvizsgálata és optimalizálása, figyelembevételével adójogszabályok;
• a szervezet számviteli politikájának módosítása az adóteher minimalizálása érdekében.

TOP 10 adókövetelés + üzleti ellenérvek

Az adóhatóság a jogsértések azonosítása helyett inkább a vállalkozás szándékos adókedvezményeinek felkutatására törekszik. Az ellenőrök az üzleti cél hiányáról és a papírmunka hiányosságairól beszélnek. De nem minden állítás érvényes. Az elektronikus cikkből megtudhatja, hogyan támadhat meg 10 ellenőrző követelést.

Az adótervezés főbb elvei egy szervezetben

1. alapelv.A törvényesség elve. Ez az elv a követelmények betartásán alapul Adószám RF vezetés közben adó számvitelés a jelentéstétel. Ennek betartása lehetővé teszi, hogy elkerülje a cége adóelkerülésének gyanúját.

2. alapelv.A hatékonyság elve. A hatékonyság elve magában foglalja a szervezet tevékenységének adótervezésének megfelelő lefolytatását legújabb változások jogszabályban. Ez megköveteli a vállalat főbb dokumentumainak - a számviteli és adópolitikának - időben történő kiigazítását, beleértve az új részlegek megnyitását vagy a vállalat szerkezetátalakítását. Az Orosz Föderáció adótörvényének minden módosítására adott azonnali válasz lehetővé teszi a szervezet számára, hogy optimalizálja adóterhét.

3. alapelv.Az optimalitás elve. Az optimalitás elve olyan eszközök és módszerek alkalmazásán alapul, amelyek segítenek egyensúlyt teremteni az adóteher nagysága és a vállalat, illetve gazdálkodása céljai között. Fontos megérteni, hogy az adók és illetékek fizetési költségeinek csökkentése csak egy módja a szervezet hatékonyságának növelésének. Fontos, hogy a tulajdonosok megtalálják az optimális egyensúlyt a befizetett adó összege és a vállalkozás fejlesztésére fordítható nettó nyereség összege között. A finanszírozóknak fel kell mérniük az adótervezési eszközök alkalmazásának hatását – jövedelmezőségét a jelenlegi és a tervezett időszakban. Érdemes azt is tanulmányozni, hogy egy adó befizetésének csökkentése milyen hatással lesz a többi költségvetési befizetésre.

4. alapelv.Érvényesség elve. Az érvényesség elve megköveteli, hogy a vállalkozás az adó-optimalizáló eszközök alkalmazásának indoklását dolgozza ki annak érdekében, hogy az adó- és igazságügyi hatóságok előtt igazolja intézkedései jogszerűségét és célszerűségét.

5. alapelv.A komplexitás elve. Az összetettség elve azt jelenti, hogy a vállalkozás adótervezése során nemcsak az Orosz Föderáció adótörvényének követelményeit, hanem más követelményeket is figyelembe kell venni. szabályozó dokumentumokat, például a Ptk.

6. alapelv.A szakmaiság elve. A professzionalizmus elve megköveteli, hogy egy szervezetben az adótervezést képzett szakemberek végezzék, akik ismerik az adózási és számviteli jelentéskészítés összes bonyolultságát.

7. alapelv.A titoktartás elve. Ez az alapelv azt feltételezi, hogy a vállalat által alkalmazott adótervezési módszereket és eszközöket nem szabad külső felhasználók tudomására hozni.

• 5 változás a számlatervben, amiről tudnia kell 2017-ben

A szervezet adótervezési rendszerének elemei

1. Vállalati számviteli és adórendszer. Meg kell felelniük a hatályos jogszabályok követelményeinek, és nem lehetnek ellentmondóak egymásnak. A szervezet pénzügyi kimutatásainak tartalmazniuk kell minden, az adótervezéshez szükséges adatot.
2. A számviteli politika a vállalkozás belső dokumentuma, amely többek között rögzíti a számviteli és adónyilvántartás vezetésének szabályait a társaságnál. A számviteli politika meghatározza azokat a szabályokat, amelyek fontosak az adóteher meghatározása és optimalizálása szempontjából: a szervezet bevételének számítási módja (készpénz vagy időbeli elhatárolás), az értékcsökkenés számítási módja (lineáris vagy nemlineáris), az elidegenítés elszámolásának módja. eszközök (FIFO vagy LIFO) stb.
3. Adókedvezmények és tranzakciók szervezése. Az adóalanyok gyakran nem veszik igénybe a törvény által számukra biztosított összes adókedvezményt. Gyakran szükséges elemezni a tranzakciók megkötésének lehetséges következményeit is a vállalat adóterhére gyakorolt ​​hatás szempontjából.
4. Adóellenőrzés. Az adóköltségvetés a fő ellenőrzési eszköz, amelyet az általános és pénzügyi igazgatója. Az adókötelezettségek visszafizetésének belső ellenőrzési módszereinek bevezetése lehetővé teszi, hogy minimalizáljuk az előkészítési hibákat adó költségvetését. Ez lehetővé teszi az adófizetési kötelezettségek visszafizetési határidejének betartását és a késedelmek előfordulásának kiküszöbölését is. Feltétlenül élnie kell az adók és illetékek halasztott fizetésével, ha az adójog azt előírja.
5. Az adónaptár lehetővé teszi, hogy minden adókötelezettséget időben és hiánytalanul befizessen, és adóbevallást készítsen. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adók és illetékek késedelmes megfizetése adó-, közigazgatási, büntetőjogi és egyéb jogágak által előírt szankciókat von maga után.
6. Hatékony vállalatirányítási rendszer kiépítése. A szervezet profitjának maximalizálása az üzleti struktúra optimalizálásával és a megfelelő rövid- és középtávú adótervezési tervek kidolgozásával érhető el.
7. Kedvezményes adórendszerek alkalmazása. Az adóterhek minimalizálása várható a vállalkozás bejegyzésével offshore zónák külföldön vagy nálunk alacsony adóteherrel rendelkező cégeknél. Minden alkalmazott optimalizálási sémának indokoltnak és törvényesnek kell lennie, ellenkező esetben az adóhatóság megtámadhatja és felelősségre vonhatja a jogszabálysértésért.
8. Utánzás pénzügyi modellek lehetővé teszi az adóteher kiszámítását különböző helyzetekben, amikor a vállalat külső és belső környezetének bizonyos paraméterei megváltoznak.
9. Adógazdálkodás jelentési és elemző tevékenysége. Információs bázis létrehozása szükséges az adóteher csökkentésére alkalmazott módszerek és eszközök hatékonyságának elemzéséhez különböző időszakokban. Ez lehetővé teszi a vállalat munkájának faktorelemzését, az erősségek és gyengeségek azonosítását adópolitikaés keresse meg a szervezet profitjának maximalizálásának módjait.

Mikor szükséges adótervezési rendszert szervezni egy vállalkozásnál?

Az adótervezés hatékonyságát a szervezetben a rendszer összes résztvevőjének tevékenységének összetettsége és összehangolása biztosítja. Meg kell határozni egy olyan embercsoportot, aki felelős lesz az adó-előrejelzésért, a vállalat adóteher csökkentésének módszereinek kidolgozásáért és elemzéséért.

Ha kétségei vannak egy vállalkozásnál az adótervezés megszervezésének szükségességével és relevanciájával kapcsolatban, akkor érdemes szem előtt tartani, hogy az adóoptimalizálás a cég számára jó és rossz időszakban egyaránt elvégezhető.

Egyrészt az adóteher optimalizálását célzó valós adótervezést nem befolyásolja a társaság adóteher mértéke. Adó-előrejelző rendszer kiépítése a legkisebb befizetésekkel is lehetséges. Erre a célra az adóoptimalizálás jogi eszközeinek teljes arzenálját használják fel.

Másodszor, az adótervezés megszervezése egy vállalkozásnál egy speciális osztály létrehozását igényli, amelynek szakemberei az adókkal kapcsolatos összes kérdéssel foglalkoznak: az adófizetések tervezése, a könyvvizsgálókkal való interakció és a szükséges jelentéstétel stb. Egy ilyen osztály munkája nem annyira a társaság volumenadó-levonásától, hanem attól, hogy mekkora a képessége a tevékenységének finanszírozására.

Mindazonáltal, magas szint adóteher nem jelenti azt, hogy a vállalkozás építhet hatékony rendszer adótervezés, ha a vezetőség nem áll készen arra, hogy pénzügyi forrásokat allokáljon a megfelelő speciális osztály munkájának biztosítására.

Ezért a szervezetben az adótervezésre való felkészülést az adótervezési egység fenntartásának költségvetésének meghatározásával, valamint e költségek megtérülési idejének és jövedelmezőségének felmérésével kell kezdeni. Természetesen azokban a kis cégekben, ahol csak az igazgató és a könyvelő vesz részt az irányításban, és a személyzet többi tagja rendes alkalmazottakból áll, nincs értelme adótervezési osztályt létrehozni. Ebben az esetben a legegyszerűbb az adóteher optimalizálásának felelősségét a menedzsmentre delegálni. Nagy szervezetekben, ahol a pénzügyi irányítást speciális osztályok (számviteli és pénzügyi szolgáltatás), vagy egy speciális adótervezési egységet kell létrehozni, vagy az adótervezési funkciókat át kell adni valamelyik pénzügyi vezetőnek vagy könyvelőnek.

Ebben az esetben az előrejelzési rendszer és az adóteher optimalizálására szolgáló különféle sémák felépítéséhez szükség lesz a cég többi alkalmazottjának bevonására - ügyvédekre, főkönyvelőkre stb.

Az összes adóoptimalizálási résztvevő funkciói a következőképpen oszlanak meg:

• a társaság igazgatója felméri egyes adótervezési tevékenységek végzésének szükségességét, utasítja a könyvelést, ill jogi szolgáltatások a társaság adóterhének csökkentését célzó konkrét intézkedésekről;
• az ügyvéd elemzi a tervezett tevékenységek jogszerűségét, és szükség esetén egyezteti a partnerekkel, beszállítókkal az adókonstrukció megvalósításának minden részletét;
• A könyvelő a költségvetésbe befizetett adó összegét a szerint számítja ki új rendszer optimalizálás, figyelembe veszi a könyvvitelben való tükröződésük jellemzőit és adóbevallás cégek;
• az adótervező elemzi az összes adatot, amelyet az optimalizálás többi résztvevője a rendelkezésére bocsátott, és következtetést von le arról, hogy mennyire lehetséges és szükséges ennek a konstrukciónak a megvalósítása a cég tevékenységében.

Az adótervezés alapvető módszerei a szervezetekben

Módszer 1. A szituációs adótervezés módszere

Ez az egyik legnépszerűbb és legkönnyebben megvalósítható módszer. Ez magában foglalja az adótervezés megszervezését egy vállalkozásnál a következő sorrendben.

Először a társaság alapító okiratai és az adójogszabályok előírásai alapján összeállítják a fizetendő adók és illetékek listáját, feltüntetve a lehetséges adókulcsokat és adókedvezményeket. Ezen információk alapján jön létre a szervezet ún. adómezője.

Ezt követően a vállalkozás tevékenységének sajátosságait figyelembe véve összeállítják a tipikus üzleti tranzakciók és a társaságban alkalmazott megállapodási formák listáját, ezek alapos elemzését és a cég számára legmegfelelőbb adóoptimalizálási sémákat választják ki. Alkalmazási nehézség ez a módszer az, hogy minél nagyobb a szervezet, annál több tevékenységi forgatókönyvet kell figyelembe venni. Ehhez speciális szoftverek használata szükséges.

2. módszer. Mikromérleg módszer

A mikromérleg módszer magában foglalja a vállalat teljesítményének felmérését különböző külső és belső környezeti tényezők hatására. Ehhez a szervezet tevékenységeit üzleti műveletek blokkjaiba csoportosítják, és minden blokkhoz a fő számviteli bejegyzésekés készítsen mérleget. Az ilyen mikromérlegek összehasonlítása alapján kiválasztják a legmegfelelőbb lehetőséget.

Ez a módszer azon alapul, hogy egy fő blokkot elkülönítenek az üzleti tranzakciók teljes halmazától, és az üzleti tranzakciók független naplójának tekintik a tranzakciók többféle változatának végrehajtásával és a mikromérlegek több változatának összeállításával. Elemzésük lehetővé teszi a költségek és a pénzügyi eredmények arányában a leghatékonyabb kiválasztását. Ha az üzleti tranzakciók blokkja tartalmazza a cég összes adókötelezettségét, akkor a mikromérlegek lehetővé teszik egy minimális adóteher melletti opció kiválasztását.

3. módszer. Grafikus-analitikai függőségek módszere

A grafikus-analitikai függőségek módszere a mérleg egy vagy több fő elemének azonosításán alapul, amelyek befolyásolják a vállalat nyereségének (veszteségének) nagyságát. Ehhez először egy kibővített üzleti tranzakcióblokkot alakítanak ki, amelyben a kiválasztott mérlegelem részt vesz. Ezután a vizsgált változó különböző értékeihez tartozó mikromérlegek különböző lehetőségeinek kiszámítása alapján egy grafikont készítünk, amely bemutatja a szervezet nyereségének e változó értékétől való függőségét. Ennek eredményeként egy ilyen grafikon elemzése alapján kiválasztják a leghatékonyabb lehetőséget.

4. módszer. Mátrix-mérleg módszer

A mátrixmérleg módszer egy sok változón alapuló elemzési módszer. Nagyszabású kutatásokhoz használják, és lehetővé teszi a nyereség (veszteség) előrejelzését, valamint a szűk keresztmetszetek megtalálását a vállalkozás mérlegében. A mátrixok felépítése lehetővé teszi a különböző számviteli számlák és üzleti tranzakciók közötti erős és gyenge kapcsolatok meghatározását.

5. módszer. Statisztikai mérleg módszer

A statisztikai mérlegmódszer magában foglalja egy közgazdasági modell felépítését, amely több ország mérlegéből nyert paraméterek átlagértékein alapul. kereskedelmi szervezetek. Ha egy adott vállalat mutatói eltérnek az átlagos értékektől, akkor ez pozitív vagy negatív tendenciákat jelez a vállalat tevékenységében.

Ilyen gazdasági modell, átlagos értékekre építve statisztikai mutatók, adótervezési taktika kidolgozására használható. A statisztikai mérlegmódszer korlátja, hogy hazánkban nem minden cég teszi közzé nyíltan a sajátját pénzügyi kimutatások szükséges egy bizonyos statisztikai bázis létrehozásához.

6. módszer. Meghatározási módszer pénzügyi áramlások két koordinátás adórendszerben

Ez a módszer azon a feltételezésen alapul, hogy a vállalat csak két adó tekintetében adóalany: a társasági adó és az áfa (néha a jövedéki adó is hozzáadódik). Az összes többi adófizetést kis mérete miatt vagy nem veszik figyelembe, vagy bizonyos feltételezések alapján a felsorolt ​​adók valamelyikébe beleszámítanak.

Ezt követően egy matematikai egyenletet állítunk össze, amely tükrözi a vizsgált kétkoordinátás adórendszerben a társaság bruttó bevételéből származó adólevonások arányát, amely lehetővé teszi, hogy meghatározzuk a közvetett adó és a társasági adó kulcsa közötti közvetlen kapcsolatot más adókkal. makrogazdasági mutatók(ingatlanadó összege, összege értékcsökkenési költségek, a hangerőt a saját és kölcsön pénztés a használatukért fizetett kamat összege).

Ezen mutatók értékének adótervezési eszközökkel történő megváltoztatásával a szakember felmérheti hatásukat a vállalkozás két fő adóból (ÁFA és jövedelemadó) alkotott adóterhének nagyságára.

• Adórendszer 2018 után: ki fog nyerni és ki veszít elkerülhetetlenül

Az adótervezés főbb szakaszai egy szervezetben

1. szakasz. Vállalkozásszervezési elképzelések kialakulása, a vállalati célok kitűzése, az adózási rend megválasztása, az adókedvezmények alkalmazási lehetőségeinek feltárása, az adóteher jogi eszközökkel történő csökkentése.

2. szakasz. Adózási szempontból legkedvezőbb helyszín kiválasztása a vállalkozás termeléséhez és irodájához, beleértve a strukturális részlegeket, fióktelepeket és leányvállalatokat.

3. szakasz. A leendő társaság (jogi személy vagy egyéni vállalkozó) szervezeti és jogi formájának kiválasztása, minden esetben az adóteher elemzése. Például nyilvános részvénytársaságok kötelesek jövedelemadót fizetni, de a közkereseti társaságok nem.

A következő szakaszok az aktuális adótervezésre vonatkoznak, amibe szervesen illeszkedniük kell közös rendszer Vállalati menedzsment.

4. szakasz. Az úgynevezett adómező kialakítása - egy speciális táblázat, amely leírja az egyes adók és díjak elemeit és részleteit. Ezen információk alapján a cég szakemberei minden adónál elemzik az összes lehetséges adókedvezményt, és lépésről lépésre tervet készítenek ezek alkalmazására.

5. szakasz. A már kialakult adózási terület figyelembevételével a vállalkozás szerződéses kapcsolatrendszerének kialakítása. Ebből a célból megtervezzük a szervezet által megkötendő fő ügylettípusokat: adásvétel, lízing, szerződés, fizetős szolgáltatások stb. Az egyes ügylettípusokat a megkötése után esetlegesen felmerülő adókötelezettségek szempontjából elemezzük.

6. szakasz. Műveletek láncolatának végrehajtása:

• a fő üzleti tranzakciók hogy a szervezet megvalósítja;
• elemzik különféle lehetőségeket figyelembe véve a adózási következmények, kiválasztják a legoptimálisabbakat, összeállítják a számviteli és adókönyveléseket;
• a kiválasztott lehetőségek alapján a tipikus üzleti tranzakciók naplója készül, amely a számvitel és az adóelszámolás alapja a cégnél;
• felmérik a szervezet profitjának maximalizálásának lehetőségét, figyelembe véve a lehetséges adózási kockázatokat;
• fejlesztés alatt állnak további beállítások a vállalat számviteli politikája a tervezési időszakban.

7. szakasz. Adókezelés. Ez a szakasz magában foglalja az adóelszámolási és -ellenőrzési rendszer kiépítését a szervezetben. Az adómenedzsment az adókötelezettségek számításánál felmerülő hibák kockázatának minimalizálásán alapul az adószámításhoz szükséges belső ellenőrzési technológia bevezetésével, amely lehetővé teszi az adózási döntések lehető legobjektívebb meghozatalát.

Hogyan történik az adóelszámolás és az adótervezés egy szervezetben

Az adótervezés szerves része vezetői számvitel társaságban. Az adótervezésben használt fő információk a pénzügyi kimutatásokból származnak, de bizonyos adatok a vezetői számviteli dokumentumokból származnak. Ezen túlmenően a jövedelemadó-befizetések tervezéséhez szükséges információkat az adóelszámolás tartalmazza (ide tartozik az adóköteles eredmény kiszámításakor figyelembe vett bevételekre és ráfordításokra vonatkozó információ).

Az adóelszámolásról az adótervezésre való áttérés szükségessége a vállalati vezetői számviteli rendszer kialakítása és a költségvetés bevezetése során merül fel. A költségvetés-tervezés az a gyakorlat, amikor a vállalat fő tevékenységeivel összefüggésben költségvetést készítenek, és elemzik és nyomon követik azok végrehajtását. A költségvetés viszont egy olyan dokumentum, amely egy osztály vagy vállalkozás egészének bevételét és kiadását tükrözi.

Az adó és a vezetői számvitel kapcsolata a legteljesebben az adók és illetékek költségvetésének elkészítésében és elemzésében nyilvánul meg. Az adóköltségvetés alkalmazásának szükségességét a társaság tevékenységében a korlát határozza meg pénzügyi forrásokés optimális felhasználásuk szükségessége.

Az adók és illetékek költségvetését tartalmazza teljes költségvetés társaság, amely mérleget, kimutatást is tartalmaz pénzügyi eredményés pénzforgalmi költségvetés.

Az adóköltségvetés összeállításakor az értékesítési volumenre, a beszerzési mennyiségekre, a mennyiségekre vonatkozó tervezett és tényleges adatok tőkebefektetésekés egyéb üzleti tranzakciók, amelyek a pénzügyi kimutatásokból származnak. Ezt követően az adóköltségvetési mutatók (adóbefizetések összegei) megjelennek a többi vállalati jelentésben: a termelési költségvetésben és az eredménykimutatásban.

• 7 olyan hiba, amely bármely igazgatóval szemben büntetőeljárást von maga után

Milyen jellemzői vannak egy szervezet adóellenőrzésének és adótervezésének?

Adóellenőrzés- ez az adójogszabályok egyik fő eszköze, olyan felhatalmazott szervek tevékenységét képviseli, amelyek ellenőrzik, hogy az adófizetők, adóügynökök és díjfizetők betartják-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott módon.

Alkalmazottak adóhatóság hatósági jogkörük keretében adóellenőrzést végeznek: ellenőrzik az adózók számviteli és beszámolási adatait, felvilágosítást kapnak az adózók tevékenységének, üzleti ügyleteinek vitás kérdéseiről, adóügynökökés díjfizetők.

Az adóhatóságok az adóellenőrzés során figyelemmel kísérik a hatályos adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok valamennyi előírásának betartását, valamint nyilvántartást vezetnek a jogi személyekről és magánszemélyekről.

Különféle módszereket alkalmaznak:

1. Megfigyelés táltalános ismereteket igényel a kiválasztott adóellenőrzési objektum állapotáról. Ennek a módszernek a gyakorlati alkalmazásának szemléltetésére szóba jöhet a termelést folytató vállalkozások adóbeosztása alkoholos termékek vagy etil-alkohol. A megfigyelési módszer része lesz a jövedéki termékeken található bélyegek meglétének ellenőrzése és a pénztárgépek kereskedelmi vállalkozásoknál történő használatára vonatkozó szabályok betartásának értékelése is.
2. Vizsgálat alapvető tények gazdasági aktivitás adózó az adójogszabályok megsértésére utaló jelek azonosítása, azok következményeinek megszüntetése és az elkövetők megbüntetése érdekében történik. Az adóhivatalban lefolytatott ellenőrzést hivatali ellenőrzésnek nevezzük. Jogi személyek és egyéni vállalkozók vonatkozásában helyszíni bejárás szervezhető adóellenőrzések. Irodai ellenőrzés az adózó által benyújtott adóbevallás elemzésén és a tevékenységére vonatkozó információkon alapul. A jogi személyek tevékenységének hivatali ellenőrzése az adóhivatalhoz rendszeresen benyújtott információk alapján történik mérlegek. Helyszíni szemle magában foglalja az adóhatóság közvetlen meglátogatását a szervezetnél az elsődleges számviteli kimutatások és egyéb számviteli bizonylatok ellenőrzése érdekében, amelyek tükrözik a szervezet kiadásainak érvényességét és szükségességét, az adóalap számításának helyességét, a társaság bevételeinek tükrözésének teljességét. stb. Habár helyszíni szemle, az iratellenőrzéshez képest több időt és erőforrást igényel annak lebonyolítása tárgyilagosabbnak, ezért az adóellenőrzés fő módszere.
3. Felmérés azzal a céllal végezzük, hogy a gazdálkodó szervezet tevékenységének szempontjait rögzítsék, az azt követő anyagok felhasználásával a vele kapcsolatos mutatók tisztázására (kiigazítására) Pénzügyi helyzet(jövedelmezőség), adóellenőrzési alanyokkal való kapcsolattartás az adófizetés tekintetében. Például a szabászattal foglalkozó személy tevékenységi helyének ellenőrzésekor rögzítik a késztermékek, félkész termékek tényleges elérhetőségét, az áruértékesítő hely ellenőrzésekor pedig a mindenkori feltételeknek való megfelelést (elérhetőség a jövedéki adók, speciális bélyegek, engedélyek stb.), az áruk számláknak való megfelelése stb.
4. Elemzés Különböző gyakorisággal (negyedévente vagy évente egyszer) összeállított adó- és számviteli beszámolók alapján történik, különböző elemző eszközök felhasználásával. Például az adóalap kiszámításához, ha az adózó nem rendelkezik a szükséges dokumentációval, az átlagos és relatív mutatókat az iparág más vállalatainak hasonló értékei alapján számítják ki.
5. Könyvvizsgálat közvetlenül az adózóval (jogi személlyel ill egyéni vállalkozó). Magában foglalja az elsődleges bizonylatok ellenőrzését, a számviteli nyilvántartásokat, a könyvelést ill statisztikai adatszolgáltatás, a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állása.

Az adóellenőrzésben részt vevő adótisztviselőket meglehetősen nagy jogok illetik meg. A törvény lehetővé teszi számukra az ellenőrzést forrásdokumentumok adózók, statisztikai számviteli jelentések, a pénztárgépben vagy a folyószámlán lévő pénzeszközök tényleges rendelkezésre állása. Szélsőséges esetben raktárhelyiség lepecsételését, az adóalany gazdasági tevékenységében érdekelt tényekkel kapcsolatban bankokhoz és más szervezetekhez benyújtott kérelmeket, dokumentumokat (jegyzőkönyv alapján) lefoglalhatnak.

Milyen kockázatokkal jár egy szervezetben az adótervezés?

Az adótervezés keretein belül bármilyen tevékenység bizonyos kockázatokat rejt magában a szervezet számára. Az adóteher csökkentését célzó intézkedéseket még akkor sem fogadják szívesen az adóhatóságok, ha azok maradéktalanul megfelelnek a hatályos jogszabályok előírásainak. Ez annak köszönhető, hogy adófelügyeletekérdekeltek a megfelelő költségvetésbe beérkező kifizetések maximalizálásában.

A különféle adóoptimalizálási sémák alkalmazásának nehézsége abban is rejlik, hogy nem minden helyzetben lehet bizonyítani, hogy ez a módszer az adóteher csökkentése teljesen legális. A jelenlegi jogszabályok nem tartalmaznak egyértelmű kritériumokat az összes alkalmazott jogszerűségének értékelésére adórendszerek. Nem ad egyértelművé ezt a kérdést és következetlenséget bírói gyakorlat, amelyen belül ugyanazok az adóteher-csökkentési módszerek egyik helyzetben jogellenesnek, máskor pedig – a törvénynek maradéktalanul megfelelőnek – tekinthetők.

A fenti tényezők mindegyike a következő nehézségekhez vezet az adótervezési eszközök gyakorlati alkalmazása során:

1. A szervezetek üzleti tevékenységét nehezíti az adóteher minimalizálásával kapcsolatos jogszabályi előírások homályossága.
2. Az adózási szabályok és a bírói gyakorlat következetlensége az adóoptimalizálás területén bizalomvesztéshez és az adóhatóságok tekintélyének csökkenéséhez vezet az adózók szemében.
3. Csökkenő befektetési vonzerő hazai cégek az adóoptimalizálás határainak bizonytalansága miatt.

Az adójogszabályok összes követelményének professzionális gyakorlati alkalmazása és a megengedhető adókedvezmények alkalmazása azonban lehetővé teszi a kockázatok minimalizálását a szervezeti adótervezés során. Ennek eredményeként az ilyen tervezés pozitív eredményei meghaladják a lehetséges adókockázatokat.

Terv

Bevezetés

1.1. Az adók lényege

1.2. Adózási elvek

1.3. Adókulcs és az adózás elvei

1.4. Az adók alapvető funkciói

2.1. Az adók fajtái és besorolásuk módszerei

3.1. Az adózók kötelezettségei és jogai

4.1. Az adórendszer szerepe a piacgazdaságban

Következtetés

Felhasznált irodalom jegyzéke

Bevezetés

Minden államnak anyagi javakra van szüksége a funkcióinak ellátásához, és az is nyilvánvaló, hogy ezeknek a forrásoknak az a forrása, amelyet az állam az alárendeltjeitől, azaz jogi személyektől és magánszemélyektől beszed.

Ezek az állam által jogszabály alapján teljesített kötelező díjak adók. Így fejezik ki az adók minden bevételben részesülő jogi személy és magánszemély azon kötelezettségét, hogy részt vegyenek az állami pénzügyi források kialakításában. Ezért az adók a legfontosabb láncszem pénzügyi politikaállamok modern körülmények között.

Ráadásul az újraelosztás tényezője Nemzeti jövedelem, az adók célja:

a) az elosztórendszerben felmerülő „kudarcok” enyhítése;

b) érdekli (vagy nem érdekli) az embereket az egyik vagy másik tevékenységi forma fejlesztése iránt.

Ahány évszázad óta létezik az állam, az adók is ugyanannyi ideje és közgazdasági elmélet az optimális adózás elveit keresi.

Összegezve a fentieket, kétségtelen a téma érdeklődése és az adatok feltétlen hasznossága a pénzügyi és bankszektor jövőbeli szakemberei számára.

1.1. Az adók lényege

Az adók egy formája annak, hogy az állam kényszerlefoglalja az ingatlan egy részét (pénzben - a fejlődéssel együtt) pénzforgalom) a lakossághoz tartozó. Különböző érdekkonfliktusok területe, amely a politikai harc különböző formáiban tükröződik, és a kezdeti cél az uralkodó adóköveteléseinek megoldása és korlátozása.

A. Smith szerint az adó olyan teher, amelyet az állam törvény formájában ró ki, amely meghatározza annak mértékét és a fizetés módját is. Az állam adókivetési joga és a lakosság fizetési kötelezettsége az állam és intézményei létének szükségességéből fakad az egész társadalom és az egyének érdekében. Ebben az esetben az államnak a következő elveket kell követnie:

egyetemesség (az állam támogatásában mindenkinek fizetőképességével kell részt vennie);

· bizonyosság (az adózónak ismernie kell a fizetés idejét, helyét, módját és összegét);

· az adóbeszedés kényelme a kifizető számára ( kényelmes módon, megfelelő időpontban, amikor a fizető rendelkezik a maximális fedezettel);

· alacsony behajtási költség (adók bevezetése, amelyek beszedése minimalizálja a költségeket);

· az adózás méltányossága, az adó megállapításának jogszabályi formája (az átláthatóság, a versenyképesség és a magánvagyon kényszerlefoglalásának biztosítékaként).

Az adózást a gazdaság és a politika alakítja. Az adózás a valós gazdasági életben a társadalom gazdasági és politikai érettségi szintjét tükrözi.

Az adók megállapításával a kormány megpróbálja eldönteni, hogyan szedjen be mindent. szükséges erőforrásokat a háztartásoktól és a vállalkozásoktól, és a kollektív fogyasztásba és beruházásba irányítják. Az adózásból befolyt pénz pedig lesz az a mechanizmus, amellyel a valódi erőforrások magánjavakból állami javakká alakulnak át.

Az adókat nem csak azért vetik ki, hogy az államkincstárba pénzeszközöket vonjanak be. Az adók bevezetésével, emelésével vagy csökkentésével a kormánynak lehetősége nyílik arra, hogy megakadályozza vagy elősegítse az adók egyes fajtáit és formáit. gazdasági aktivitás vagy bizonyos áruk előállítása, értékesítése, fogyasztása. Segítenek ösztönözni vagy visszatartani bizonyos típusú tevékenységeket, befolyásolást gazdasági aktivitás vállalkozók, szabályozzák a forgalomban lévő pénz mennyiségét.

Az adók ma a bevételek és a kormányzati források újraelosztásának fő eszközei. A pénzeszközök ilyen újraelosztását az állami szervek végzik annak érdekében, hogy forrásokat biztosítsanak azoknak a személyeknek, akiknek forrásra van szükségük, de saját forrásukból nem képesek ellátni magukat.

Az adókat készpénzben kell kivetni, bár bizonyos esetekben természetbeni adók is előfordulnak, amelyeket termék vagy áru formájában kell megfizetni. Az adók részben az országos (szövetségi), részben a köztársasági, regionális, városi, helyi költségvetések. Adót vetnek ki egyrészt olyan magánszemélyekre, állampolgárokra, akik bizonyos típusú jövedelemben részesülnek, és adóköteles közvagyonnal rendelkeznek. Másrészt adókat vetnek ki jogalanyok, azaz magán-, részvénytársasági, állami tulajdonú vállalkozások és szervezetek, cégek, társaságok, egyszóval mindenki, aki hivatalosan gazdasági tevékenységben résztvevőként bejegyzett. És mindenkit, aki adót fizet, adófizetőnek neveznek.

Tehát az adó kötelező hozzájárulás a megfelelő szintű (szövetségi, regionális, helyi) költségvetéshez, ill költségvetésen kívüli alap törvényben meghatározott módon és feltételekkel hajtja végre az adózó. A törvény nem határoz meg egyértelmű határokat ezen fizetési módok között, mivel mindegyik rendelkezik olyan kötelező jellemzőkkel, amelyek lehetővé teszik a jogalkotó számára, hogy a felsorolt ​​kifizetések mindegyikét adóként értelmezze.

Az adózás területén az adó jogértelmezési problémájának megoldására két lehetőséget dolgoztak ki:

1) az adók magukban foglalják a költségvetési bevételek képzésére szolgáló forráskivonásokat;

2) az adó a fiskális kifizetések egyik formája, amely megfelel bizonyos követelményeknek.

Az egyik lehetőség kiválasztása a nemzeti jogszabályok sajátosságaitól függ.

Az adó legteljesebb leírása érdekében célszerű kiemelni a következő jogi jellemzőket:

¨ az adó az alattvalók vagyonának egy részének elidegenítése az állam bevételétől;

¨ az adót törvény állapítja meg és vezeti be;

¨ az adó kötelező járulék, amelynek megfizetése kötelező;

¨ az adót készpénzben kell megfizetni;

¨ az adót ingyenesen fizetik;

¨ az adókat a költségvetésbe vagy a költségvetésen kívüli alapba kell befizetni;

¨ az adók elvont kifizetések, amelyeknek általában nincs konkrét célja.

Az adók, illetékek, illetékek és egyéb befizetések közötti különbségek jogi szempontból és az adó definíciójában megadott. Az orosz jogszabályok, nem elérhető. Az adófizetési kötelezettség mindig akkor keletkezik, ha az adózásnak tárgya és alanya van.

Az adózás alanyai vagy adófizetői jogi személyek, egyéb befizetői kategóriák és magánszemélyek, akik a törvény szerint adófizetésre kötelesek. Az adózsinór fő jellemzője a független bevételi forrás jelenléte. A fizetőknek – különösen a jogi személyeknek – független mérleggel vagy becsléssel kell rendelkezniük.

Manapság minden szervezet arra törekszik, hogy növelje bevételeit és optimalizálja az adóbefizetéseket a költségvetésbe. E tekintetben megnő a tervezés és az előrejelzés jelentősége, mint egy szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének gazdasági növekedésének tényezője.

Az adótervezés fő feladata- meghatározza a rövid és hosszú távú adólevonások mértékét a szervezet bevételeinek és kiadásainak tervezett számításai alapján. Az adókötelezettségek tervezésének eredményeit tükröző fő dokumentum az adóköltségvetés.

A SZERVEZET ADÓKÖLTSÉGVETÉSÉNEK KIALAKÍTÁSA

Az adóköltségvetés kialakítása meglehetősen munkaigényes eljárás. Számos szolgáltatás interakcióját igényli: számviteli, gazdasági tervezési és pénzügyi, és számos paramétertől függ (például a szervezet számviteli politikájától a menedzsment és az adószámvitel területén).

Képzeljük el a szervezet adóköltségvetésének kialakítására vonatkozó eljárás:

1. A szervezet által számított adók összességének meghatározása.

2. Az egyes tervezett adók adóalapjának kiszámítása a szervezet pénzügyi mutatói alapján.

3. A költségvetésbe utalandó adók összegének számítása (éves összeg negyedévenkénti bontásban).

4. Adóátutalások időpontjának meghatározása, fizetési ütemterv készítése.

5. Az adóköltségvetési célok táblázatba foglalása.

6. Adónemenként tervezett számítási adatok elemzése.

7. Az adók optimalizálását célzó intézkedéscsomag meghatározása.

A megadott sorrend az szerves része a szervezet teljes költségvetésének kialakításával kapcsolatos tevékenységek.

Az adóköltségvetés a következők alapján készül:

• a szervezetben elfogadott adó- és számviteli politika;
• az állóeszközök értékcsökkenésének számítási módja;
• adat könyvelés;
• adóalap kiszámítása.

Az időszakoktól függően az adóköltségvetés a következőképpen alakulhat:

• éves költségvetés - a tervezettet megelőző év december elejéig pénzügyi év;
• negyedéves költségvetés - az előző negyedév harmadik hónapjának 1. napjáig;
• havi költségvetés - az előző hónap 20. napjáig.

Az adóköltségvetés létrehozása előtt a következőket kell tennie:

• meghatározza az adózási rendszert (általános, egyszerűsített, imputált jövedelemadó) a tulajdonformától és a tevékenység típusától függően;
• adóköteles tárgyak elemzését végezze;
• meghatározza, hogy a szervezet adóalany-e a törvényben meghatározott adók mindegyikében;
• annak meghatározása, hogy az ingatlanokra és az üzleti ügyletekre külön adó vonatkozik-e;
• meghatározza az egyes adók mértékét az adójogszabályok alapján;
• annak megállapítása, hogy vannak-e kedvezmények bizonyos típusú adók fizetéséhez, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) mely cikkelye indokolja a kedvezmények alkalmazását, mit kell tenni a juttatás megszerzéséhez;
• derítse ki, hogy vannak-e levonások (ha vannak, határozzák meg azok nagyságát).

Pénzügyi és gazdasági adóköltségvetési terv elkészítése szerkezeti egység a következőkre lesz szüksége a szervezet pénzügyi mutatói:

1. A következő pénzügyi év becsült bevételei és kiadásai.
2. Készletbeszerzési költségvetés.
3. Anyagköltségbecslés.
4. A szervezet alkalmazottainak javadalmazására vonatkozó kiadások költségvetése.
5. Szociális juttatások költségvetése.
6. Befektetett eszközök maradványértéke.

Az adóalap tervezéséhez a következő dokumentumok szükségesek (1. táblázat).

1. táblázat Az adóalap tervezéséhez szükséges dokumentumok
Adó	Az adóalap	Dokumentáció
Személyi jövedelemadó	Végösszeg egy egyénnek	A munkaerőköltségek költségvetése
Jövedelemadó	Adóköteles jövedelem	A bevételek és kiadások költségvetése
Áfa	Hozzáadott érték	Bevételi és kiadási költségvetés, pénzforgalmi költségvetés, beruházási költségvetés
Szervezeti ingatlanadó	Átlagos éves költség ingatlan	Egyenleg előrejelzése
Szállítási adó	Felhasznált teljesítmény Jármű	Műszaki adatlapok autók

Adószerkezet a szervezetben számított számítás a választott adózási rendszertől függ. Tekintsük az általános adózási rendszert (OSNO) alkalmazó egészségügyi szervezet adóköltségvetésének kialakítását.

S. S. Velizhanskaya, főkönyvelő-helyettes

Az anyagot részben publikáljuk. A magazinban teljes egészében elolvashatja

Epigraph a leckéhez:

„A polgár készséggel fizet adót, tudván, hogy az szükséges a számára védelmet adó haza fenntartásához.”

P. – A. Golbach.

Az óra céljai:

nevelési: a hallgatók megismertetése az adók lényegével, fajtáival és szerkezetével, funkcióival a modern társadalomban;

fejlesztés: az adókultúra alapjainak kialakítása a tanulók körében, elemző és logikus gondolkodásuk fejlesztése;

nevelési: az iskolások adózáshoz való megfelelő attitűdjének kialakítása, a döntéseiért felelős, gazdaságilag művelt állampolgár oktatása.

Tanterv:

1. Az adó fogalma és lényege.
2. Adószerkezet.
3. Adófajták
4. Az adók funkciói.

Alapfogalmak: adó, adózás tárgya, adóalap, adókulcs, közvetlen és közvetett adók, szövetségi, regionális és helyi adók.

Az óra felszerelése: multimédiás bemutató, szókészlet definícióalkotáshoz, logikai sorozat képei, tanulói rajzok, kivonatok iskolai dolgozatokból, feladatkártyák gyakorlatokkal, színes jelzők.

Az órák alatt

1. Szervezési mozzanat.

A tanulókat 3 csoportra osztják.

2. A tanulók felkészítése az új tananyag aktív és tudatos tanulására.

Bevezető szó a tanártól. Ma az órán egy olyan gazdasági koncepciót fogunk tanulmányozni, amelyre a legtöbb ember negatívan reagál. De a gazdaságban nincsenek egyértelműen negatív jelenségek. Mindegyikben találhatsz előnyöket. A mai lecke témáját saját maga is elmondhatja, ha használja a tippet. ( 1. dia megjelenítése). A dia különböző időkben élt híres emberek nyilatkozatait mutatja be. Minden nyilatkozatukat mai leckénk témájának szentelik. Kulcsszó hiányzik. Mi ez a fogalom, amelyet ma tanulmányozni fogunk?

A tanulóknak meg kell állapítaniuk, hogy az „adók” szó hiányzik. Ez a szó kattintás után megjelenik a dián.

Tanár: Óránk témája az „Adók”.

Ahogy észrevette, az adókhoz való hozzáállás mindig is kétértelmű volt. Még egy olyan hozzáértő ember is, mint W. Churchill, azt hitte, hogy nincsenek jó adók. O. Holmes amerikai író pedig az adót nevezte a civilizált társadalom árának. Tehát mik az adók – rosszak vagy jók? Neked és nekem kell kialakítanunk a véleményünket erről.

3. Az új ismeretek asszimilációjának szakasza.

Tanár: Sokszor hallott már az adókról, valószínűleg mindenkinek van fogalma erről a fogalomról. Próbáld meg te magad meghatározni az adót.

A tanulók által megadott definíciókat meghallgatják és összefoglalják.

Tanár: A közgazdaságtanban ugyanannak a fogalomnak sokféle meghatározása létezik. Az egyik legelterjedtebb és legpontosabb a múlt század elején szerepelt Brockhaus és Efron híres szótárában.

A tanulókat arra kérik, hogy ezt a definíciót egy szókészletből hozzák létre.

Az egyes csoportok definícióit meghallgatják.

Adók – a polgároktól, vagyonukból és jövedelmükből származó, az állam és a társadalom szükségleteit kielégítő, törvény által meghatározott időszakos kényszerkifizetések.

Tanár: Ez csak egy meghatározás. Ha Ön és én megértjük az adó lényegét, megadhatjuk a magunkét. A lényeg az, hogy megjelöljük a főbb jellemzőket.

Az „adó” szónak 5 betűje van, és 5 fő jellemzője is van. Ügyeljen a dián található definícióra, a táblán található tippekre (egy logikai sorozat képei-tippjei innen Alkalmazások 5), és fogalmazzon meg 5 adójelet.

A tanulók válaszait meghallgatják, az adójeleket füzetekbe írják.

Tanár: Az adójelek ismeretében, (tüntetés folytatása dia 2), most megadhatjuk ennek a fogalomnak a definícióját, a lényeg, hogy mindezeket a jeleket tartalmazza.

• az állampolgárok vagy vállalkozások jövedelmének egy része;
• kötelező és kötelező;
• a fizetés időszakos;
• fizetés az államnak;
• a fizetés mértékét és rendjét törvény határozza meg.

Tanár, felhívva a tanulók figyelmét a táblára, ahová a képek csatolva vannak - rajzok ahonnan 6. függelék.

Nézz a táblára. Férfi lélek, kémény, kutya farka, autó, pert indít...

Szerinted mi a közös ebben az egészben?

A hallgatók válasza: Minderre különböző időpontokban fizettek adót.

Tanár: Az adórendszer nyelvén mindez az adózás tárgyai. Valamikor a kéményre és a kutya farkára is fizettek adót...

Jelenleg hazánkban beszedik az adókat (tüntetés 3. dia):

• bevételből (nyereség, bérek, bevétel a értékes papírokat);
• tulajdonból, vagyonátruházás;
• jogilag jelentős cselekményektől;
• áruk külföldre történő behozatalából és kiviteléből.

Ez tükröződik az „Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól” szóló törvényben, amelyet 1991 végén fogadtak el.

Például az adózás tárgya lehet egy ingatlan, például egy autó. De az autók mások. Az egyik tulajnak Mercedese vagy akár KamAZ-ja van, a másiknak Zaporozsec vagy Oka. Nem igazságos, ha ugyanazt az adót fizetik. Hogyan lehet kikerülni ebből a helyzetből?

Tanulói válasz: A szállítási adót a jármű teljesítménye után kell fizetni.

Tanár: Valóban, a közlekedési adót nem az autóból, hanem a teljesítményéből számítják, ha más a teljesítmény, akkor más lesz az adó.

Az adónak, mint az adórendszer elemének megvan a maga szerkezete. Ez egy alapra, az adó kiszámításának mennyiségi kifejezésére és egy kulcsra, az adóalap egységére jutó adó összegére oszlik.

Például, jövedelemadó Oroszországban. Minden orosz állampolgár 13 kopejkát fizet minden megkeresett rubelért. Az adó alapja a megszerzett jövedelem összege, mértéke 13%. Vagy a földgáztermelés adója. Az alap nem maga a termelés ténye, hanem a megtermelt gáz mennyisége, és az árfolyam 135 rubel. 1000 köbméterenként m.

Annak érdekében, hogy megértsük, mik az adóalapok és kulcsok, végezzük el az 1. gyakorlatot, amely példákat ad a modern és nagyon régi adókra. ( 1. számú melléklet) Minden csoportnak megvannak a maga példái.

Tanár: Most ismét emlékezzünk a történetre. (Demonstráció 4. dia).

„1648. június 1-jén Moszkvában kitört a sólázadás. A dühös tömeg összetörte és kifosztotta „sok bojárt és okolnicsit, nemesi és lakószobát”. Sok tisztviselőt megöltek, és a cár rokona és nevelője, Borisz Ivanovics Morozov csodával határos módon megúszta a megtorlást, könnyes szemmel kérte az embereket, hogy kíméljék meg őt.

Kérdés osztály u: Mi volt az oka az ilyen drámai eseményeknek? Mi volt a baj a Morozov vezette parancsoló néppel?

Válasz: Ok Sólázadás megemelték a sóadót.

Tanár: De ennek az adónak az emelése a kincstári bevételek csökkenéséhez vezetett. B.I. Morozov nem vette figyelembe ennek az adónak a sajátosságait. A tény az, hogy bármely termék vásárlására kivetett adó közvetett adó. Az ilyen adó megfizetése legálisan teljesen elkerülhető. Elérkeztünk az adónemek kérdéséhez. Minden adó két nagy csoportra osztható (bemutató 5. dia) – közvetlen és közvetett.

Miben különböznek a közvetlen adók a közvetett adóktól?

Közvetlen adók a jövedelmet és a vagyont közvetlenül a fizetésükre kötelezett személyektől vetik ki. A végső kifizető az, aki a bevételhez jut, az ingatlan tulajdonosa stb. Például fizetés vagy nyereség átvételekor egy személy jövedelemadót, illetve nyereségadót fizet. A közvetlen adókat általában minden állampolgár fizeti.

Közvetett adók– Ezek árukra vagy tevékenységekre kivetett adók. Végső fizető közvetett adók az áru fogyasztója cselekszik, de nem ő fizeti be a pénztárba, hanem az áru vagy szolgáltatás eladója. A közvetett adó az 1992-ben bevezetett általános forgalmi adó lesz. Például egy könyv vásárlásakor a bekerülési érték 18%-át kifizetjük az áru eladójának, de ezt az összeget köteles visszafizetni a kincstárba adóként. Nem mindenki fizet közvetett adót, hanem csak egy adott termék vagy szolgáltatás fogyasztói. Ha pedig nem fogyasztjuk el ezt a terméket, nem használjuk a szolgáltatást, nem folytatunk semmilyen tevékenységet, akkor teljesen legálisan elkerüljük ennek az adónak a megfizetését.

Az adók közvetlen és közvetett felosztása már az ókorban megjelent. Vessen egy pillantást a „Fő adónemek a Római Birodalomban” listájára. (2. gyakorlat). (2. függelék). Csak a rómaiaknak több mint 40 fő adójuk volt, és összesen több mint 170 volt. Ebben a listában 2 adó van aláhúzva - 1 közvetlen és 1 közvetett. Próbáld meg meghatározni, hogy melyik adó közvetlen és melyik közvetett.

A tanulók válaszait meghallgatják.

Tanár: BAN BEN modern Oroszország az adórendszer kialakításának elmúlt éveiben jelentősen alacsonyabbak, mint Rómában, a szövetségi adók száma 52-ről 15-re csökkent. Igaz, vannak regionális és helyi adók is, de azok is kevések; többnyire közvetettek, vagyis nem mindenkire vonatkoznak. Vagyis azt látjuk, hogy van egy másik adóbesorolás (demonstráció 6. dia). Az adókat szövetségi adókra osztják, amelyek a az állami költségvetés regionális, amelyek a régiók (például a szmolenszki régió) és a helyi - a városok és kerületek költségvetésébe kerülnek (például Yartsevo városának költségvetésébe).

Az adók funkcióinak meghatározása során demonstráció zajlik 7. dia.

Tanár: BAN BEN modern világ, a polgárok egyetlen országban sem követelik az adók teljes eltörlését, felismerik, hogy adót kell fizetni. Ezt még a gyerekek is megértik. Ügyeljen arra, hogy a fiatalabb diákok mit gondolnak az adókról. (Demonstráció 8. dia)

Íme, részletek a gyermekek esszéiből. (Olvassa el a szövegeket a dián). Hova kell az adókat a gyerekek szerint? (A válaszokat meghallgatják).

Tehát leckénk végére értünk. mit tanultál ma? ( A válaszokat meghallgatják)

Döntöttél már az adókkal kapcsolatban? ( A válaszokat meghallgatják)

A tanulókat arra biztatjuk, hogy az asztalokon elhelyezett tokenek segítségével fejtsék ki véleményüket az adókkal kapcsolatban. (Demonstráció 9. dia)

Piros token: Az állam törvényeinek betartásához mindig adót kell fizetni.

Fehér token: Csak a mi szempontunkból igazságos adót kell fizetnünk, és elkerülhetjük azokat, amelyeket nem szeretünk.

Kék token: Egyáltalán nem kell adót fizetni, hiszen minden adó rablás.

A csoportok munkájának eredményeit összegzik.

Házi feladat: 28. § („Közgazdaságtan tankönyv”, Lipsits I. V.), szinkron „Adók” témában.(Példák a szinkvinekre, amelyeket a tanulók állítottak össze a 10. dia).