Forgalmi mérleg. Hogyan készül a mérleg?

Minden hónap végén általánosított adatok a bizonyos fajok a gazdasági eszközök, azok forrásai és az egyes gazdasági folyamatok. Az ilyen információk szükségesek a jelentéskészítéshez, a tervezett célok megvalósításának nyomon követéséhez és a szervezet gazdasági tevékenységeinek operatív irányításához. A számviteli elszámolásokban szereplő folyó számviteli adatoknak megbízhatónak kell lenniük.

A számviteli számlák bejegyzéseinek teljességének és helyességének ellenőrzése érdekében forgalmi kimutatások. Ezeket az aktuális számviteli adatok összegzésére, valamint a vállalkozás összes eszközére vagy azok egyes csoportjaira vonatkozó információk beszerzésére használják. Az árbevétel-kimutatásokat a szintetikus és az analitikai számlákhoz külön táblázatok formájában állítják össze.

Példa

Január 1-től a szervezet a következő gazdasági eszköz- és forrásegyenlegekkel rendelkezik:

№ fiókok	Eszközök	Összeg, ezer rubel	№ fiókok	Saját tőke és kötelezettségek	Összeg, ezer ru6.
	Anyagok
	Pénztárgép			Adók és illetékek számítása
	Aktuális fiók			Kifizetések a személyzetnek a bérekkel kapcsolatban
				Alaptőke
				Nyereség és veszteség (nyereség)
	Egyensúly	101 000		Egyensúly	101 000

A hónap során üzleti ügyletek lebonyolítására került sor, amelyek januárra bekerültek a Vállalkozási Ügyletek Nyilvántartásába.

№ p/p		Megfelelő számlák			Összeg, ezer rubel
		Terhelés	Hitel
	Vállalkozási költségekre pénz érkezett a folyószámláról a pénztárba
	Megtartott jövedelemadó tól től bérek
	Anyagok megérkeztek a szállítótól (kifizetés nem történt)
	Az adó- és illetéktartozás a folyószámláról átvezetésre került
Teljes:

Az üzleti tranzakciók a következő sorrendben jelennek meg a számviteli számlákon.

Számviteli számlákat kell nyitni.

Az induló mérlegadatok szerint tüntesse fel a vállalkozási eszközök és források induló egyenlegeit.

Az üzleti tranzakciókat tükrözze a számviteli számlákon.

Határozza meg a háztartási eszközök és források végső egyenlegét!

Készítsen forgalmi lapot.

10 "Anyagok"

50 "Pénztár"

110"Elszámolások beszállítókkal

és vállalkozók»

68 „Adószámítások és

díjak"

Forgalmi lap szintetikus számlákhoz

Számlaszám	Felhasználónév	Egyenleg 01.01		Januári forgalom		Egyenleg 01.02
	Anyagok
	Számított
	Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal
	Adók és illetékek számítása
	Kifizetések a személyzetnek a bérekkel kapcsolatban
	Alaptőke
	Nyereség és veszteség (nyereség)

A számlák ellenőrzése a forgalmi lap eredményei alapján történik. Ebben az esetben meg kell őrizni a forgalmi adatlap alábbi egyenlőségeit:

A terhelés és a jóváírás hó eleji teljes egyenlege megegyezik, mivel a nyitó egyenlegből olyan számlákat nyitnak, amelyekben az eszköz végösszege megegyezik a kötelezettség végösszegével:

Eszköz (terhelés) 101 000 = Kötelezettség (jóváírás) 101 000.

A havi terhelés és jóváírás összege megegyezik, mivel minden összeg kétszer jelenik meg a számlákon, Által az egyik számla terhelése és egy másik jóváírása (kettős bejegyzés): Eszköz (tartozás) 38 000 = Kötelezettség (jóváírás) 38 000. Ezeknek az összegeknek egybe kell esnie az Üzleti tranzakciók naplójának végösszegével is. Ha nincs egyezés, az azt jelenti, hogy valamilyen művelet kimaradt, vagy hiba történt. A hó végi egyenlegek terhelési és jóváírási eredménye megegyezik, mivel a kezdeti egyenlegek és a forgalom alapján került megállapításra. Új mérleg elkészítésére szolgálnak.

A terhelés és a jóváírás végegyenlegeinek összege egyenlő, mivel az eszköz végösszege megegyezik a kötelezettség végösszegével: Eszköz (terhelés) 127 000 - Kötelezettség (jóváírás) 127 000. Ez a három egyenlőség a forgalmi ívben nagy kontrollértékkel bír. Ezen egyenlőségek bármelyikének megsértése hiba jelenlétét jelzi.

A forgalmi ív segítségével azonosíthatja következő hibákat: a számlák terhelése és jóváírása nem azonos összegben történt; a terhelésen nyilvántartott összeg nem szerepel a számla jóváírásában és fordítva; Hiba történt a forgalmi ív kiszámításakor.

A forgalmi adatlap segítségével azonban nem minden hiba azonosítható, különösen az ügylet összege tévesen kétszer kerül rögzítésre terhelésként és jóváírásként a tranzakció gazdasági tartalmának megfelelően; a tranzakció összege nem kerül elszámolásra sem terhelésként, sem jóváírásként a megfelelő számlákon.

Ezek a hibák nem sértik a forgalmi ív eredményének egyenlőségét. Az ilyen hibák azonosításához előzménynapló összegeket kell használni.

A folyószámviteli számlákon a következő hibák fordulnak elő: a tranzakció összege a számla terhelésén és jóváírásán is azonos összegben szerepel, de a számla nem felel meg a gazdasági tartalomnak. Ezek a hibák nem azonosíthatók a forgalmi adatlap segítségével és annak forgalmát a kronológiai nyilvántartás eredményeivel összevetve. Az ilyen jellegű hibákat úgy azonosítják, hogy az egyes szintetikus számlák forgalmát a szintetikus számla analitikai számláin nyilvántartott összegek összegével ellenőrzik.

Az összes számlát tartalmazó forgalmi kimutatás segítségével mérleget lehet készíteni. A kezdő egyenlegek az induló mérleg tételei, a záró egyenlegek a zárómérleg tételei. Az ilyen forgalmi lapot ún munkamérleg.

Példa

				Saját tőke és kötelezettségek
	A cikkek címe	Összeg, ezer rubel			A cikkek címe	Összeg, ezer rubel
	Befektetett eszközök				Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal
	Anyagok				Kifizetések a személyzetnek a bérekkel kapcsolatban
	Elsődleges termelés				Alaptőke
					Nyereség és veszteség (nyereség)
	Aktuális fiók

	Anyagok neve	Mértékegység	Mennyiség	Ár, ezer rubel	Összeg, 1 ezer. dörzsölés.
	Lemezvas
	Kerek acél

A 60. számla magyarázata „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”

	Szállító neve	Összeg, ezer rubel-6.
	Kohászati ​​üzem
	Cementgyár

A hónap során az alábbi üzleti tranzakciók valósultak meg:

	Dokumentum			Levelezés
		gazdasági	ezer rubel.
		tevékenységek
	Prihodnij	A raktárban érkezett
		kohászatból
		gyári acél kerek
		Kiengedték a raktárból
	kerítés	gyártásba:
		♦ vaslemez -5t
		♦ köracél - 30 t
	alapján fiókot	Folyószámláról adósság listája: ♦ kohászati ♦ cementgyár
		Kiengedték a raktárból
	kerítés	gyártásba:
		Lemezvas - 4t
		♦ köracél - 45 t
		♦ réz - 6 g
	Prihodnij készpénz	Folyószámláról a pénztárban érkezett
	Fogyó készpénz	Pénztárból kiállítva a munkások fizetése és alkalmazottak
	Számla	A raktárban érkezett kohászatból ♦ vaslemez - ♦ köracél - 18 t

Visszaverődés üzleti tranzakciók számlákon a következőket tartalmazza rendelés.

Szükséges analitikus és szintetikus számlák nyitása és az üzleti tranzakciók tükrözése.

Mind a szintetikus, mind az analitikus számlákon az üzleti tranzakciókat ugyanazon az oldalon rögzítik (vagyis ha a szintetikus számla aktív, akkor az analitikus számlák is aktívak).

A szintetikus számlán nyilvántartott üzleti tranzakció részletezhető az analitikus számlákon, de teljes összeg az analitikai számláknak egyenlőnek kell lenniük a szintetikus számla összegével.

Az analitikai számlákban szereplő anyagi javakat fizikai értékben veszik figyelembe, pl. Mennyiségi és teljes könyvelést végeznek.

Készítsen forgalmi kimutatásokat szintetikus és analitikus számlákhoz és mérleget.

Mennyiségi és teljes formájú analitikus beszámolók

D 10-1.1 „Lemezvas” K

A művelet tartalma

Mértékegység

Ár, ezer rubel

mérések

A művelet tartalma

Mértékegység

Ár, ezer rubel

Összeg, ezer rubel

Összeg, ezer

Kohászati ​​üzem

Kohászati ​​üzem

Gyártásba bocsátva

Gyártásba bocsátva

Márciusi forgalom

Egyenleg 01.04

A művelet tartalma

Mértékegység

Ár, ezer rubel

mérések

A művelet tartalma

Mértékegység

Ár, ezer rubel

Összeg, ezer rubel

Összeg, ezer

Kohászati ​​üzem

Összeg, ezer

Kohászati ​​üzem

Gyártásba bocsátva

Gyártásba bocsátva

D 10-1.2 „Köracél” K

Egyenleg 01.04

A művelet tartalma

D 10-1,2 „Réz” K

Ár, ezer rubel

mérések

A művelet tartalma

Kd. mérések

mérések

mérések

Ár, ezer rubel

Kohászati ​​üzem

Gyártásba bocsátva

Gyártásba bocsátva

D 10-1.2 „Köracél” K

Egyenleg 01.03

Az összegforma analitikus beszámolója

	Összeg, ezer rubel
	Terhelés	Hitel
Kohászati ​​üzem
Egyenleg 01.10
1. művelet
3. művelet
7. művelet
Havi forgalom

Egyenleg 01.11

	Összeg, ezer rubel
Kohászati ​​üzem
1. művelet
7. művelet
Havi forgalom

Cementgyár

Az analitikus számviteli számlák forgalmi kimutatásai formájukban különböznek attól függően, hogy az analitikus számlákat pénzben és fizikai értelemben, vagy csak pénzben vezetik. Különösen az anyagok analitikus elszámolása két méterben történik, így a forgalmi adatlap mennyiségi és mennyiségi adatokat tükröz.

A források és elszámolások elszámolása csak pénzben történik, ezért az analitikus számlák forgalmi íveiben költségmutatókat kell feltüntetni.

Az analitikus számviteli számlák forgalmi kimutatásai ellenőrzési és információs értékkel bírnak.

Az analitikai forgalmi ívek eredményeit a megfelelő szintetikus számla adataival igazoljuk. Minden üzleti tranzakció a számukra nyitott szintetikus és analitikus számlákon azonos összegben kerül elszámolásra, így eredményének egyeznie kell. Így igazolható a nyilvántartás pontossága és teljessége. Minden szervezetnek tevékenysége során adatszolgáltatási kötelezettsége van pénzügyi helyzet V adóhatóság

A mérleg a vállalat főbb teljesítménymutatóiról szóló jelentés. Számviteli számlák és alszámlák szerint csoportosítva, tetszőlegesen kiválasztott időszakra vonatkozóan generál adatokat a vállalkozás mozgásairól. Általános szabály, hogy az év zárása előtt teljes számviteli kimutatást készítenek a mérleg elkészítéséhez.

A mérlegkészítés célja és főbb céljai

1. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése az időszerű gazdálkodási döntések meghozatala érdekében.
2. A kettős könyvelés módszerének ellenőrzése (a könyvelésben minden tranzakció egy számla terhelésén, egy másik számla jóváírásán azonos összegben jelenik meg). Példa: Az áfa befizetését a számla 68. terhelése és az 51. jóváírás tükrözi.
3. Számtani hibák és pontatlanságok azonosítása.
4. Az összegek számviteli számlák közötti helyes elosztásának ellenőrzése.

Figyelem! A SALT 1c-ben történő összeállításakor kifejlesztették azt a lehetőséget, hogy automatikusan átváltsunk egy adott fiók elemzésére.

SÓ szerkezet

A mérleg egy generált táblázat, amely megjeleníti a kiválasztott időszak eleji és végi egyenlegeket, valamint az üzleti tranzakciók tükrözésére használt összes számla egy adott időszak alatti összes forgalmát.

Ez az üres űrlap ingyenesen letölthető a cikk végén.

A WWS fajtái

Sok vállalat összetett számviteli rendszereket használ a könyvelés beállításához szoftver termékek 1C. Ebben a mérleg megjelenítésének alábbi formái különböztethetők meg:

Szintetikus számlák táblázatának elkészítése (0250 kód) - a szintetikus számlákon végzett tevékenységek klasszikus elemzése számítási módszerrel. Az időszak eleji egyenleg felváltva növekszik vagy csökken, és a végén mutatja az egyenleget. Az ellenőrzés fő módja: hármas egyenlőség (terhelés és jóváírás esetében, a kezdeti és végső egyenleg, valamint a forgalom - a kettős könyvelés elve).

Alszámlákra lebontva is készíthet kimutatást. Például a 68-as számla a személyi jövedelemadóra, az áfára, a jövedelemadóra és egyebekre vonatkozó adatokat tartalmaz.

Figyelem! A 0250-es kódot használó nyilatkozatot gyakran kérik az adóhivatalhoz, ha dokumentumokat kérnek ilyen esetre asztali audit.

Kitöltési példa

• Áruk értékesítése a vevőnek (D62 K41) - 15000
• Alkalmazottaknak átutalt bérek (D70 K51) - 5000

Analitikai elemzés – SALT egy külön kiválasztott fiókhoz. Lehetővé teszi bizonyos műveletek mozgásainak mélyebb tanulmányozását, például a béreket.

A 70-es számla mérlegének formája:

Figyelem! Az analitikus számlák elemzésekor nem szükséges a forgalom egyenlősége.

A sakklap egyfajta szintetikus könyvelés, amelyet az üzleti tranzakciók naplója szerint töltenek ki. A Checkerboard egy olyan táblázat, amely a terhelt számlákat függőlegesen, a jóváírt számlákat pedig vízszintesen jeleníti meg. A nyilatkozat kitöltése után ki kell számítania a teljes összeget, amelynek minden számításnál azonosnak kell lennie.

Példa sakklap kitöltésére

A tárgyidőszakban a következő tranzakciók történtek:

• A vevőtől kapott fizetés (D51 K62) - 20000
• Az áruk eladása a vevőnek megtörtént (D62 K41) - 15000
• Alkalmazottaknak átutalt bérek (D70 K51) - 5000

A munkában nagyobb számú fiókot használnak, ezért ezt a nyilatkozatot ritkán töltik ki kézzel, de kényelmes az 1C használatakor.

OCB mutatók elemzése

1. A számvitelben minden számlát három kategóriába sorolnak:

• aktív;
• passzív;
• aktív Passzív.

  Fontos! Minden számlához bizonyos szabályok vonatkoznak az üzleti tranzakciók megjelenítésekor történő kitöltésre. Így az aktív számlákon nem lehet hitelegyenleg az időszak elején és végén.

  Az OSV ebben az esetben lehetővé teszi, hogy ellenőrizze a vezetékeket és nézze meg lehetséges hibákatés végezzen javításokat.

1. A negyedéves és éves beszámolók elkészítésekor ismernie kell a számviteli hónapok zárására vonatkozó szabályokat:

• Minden hónap végén le kell zárni a gazdálkodási és termelési költségek elszámolási számláit (a folyamatban lévő termelés kivételével).
• A 90 „Értékesítés” és a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlák nincsenek alszámlák szerint lezárva, de általában nem kell egyenlege.
  Az 1c automatikusan lezárja a hónapot, a SALT pedig lehetővé teszi a le nem zárt számlák azonosítását, ami a valós adatok torzulásához vezet. Pénzügyi helyzet vállalkozások.

1. Összeállításkor éves jelentések A mérlegsorokba a társaság munkájáról összefoglaló adatok kerülnek. A mérleg megjeleníti az összes számla végső egyenlegét, ami időt takarít meg a mérlegkészítés során.
2. A SALT elkészítése lehetővé teszi az adatok összehasonlítását a számítási tanúsítvánnyal Adóhivatalés azonnal meghatározza a meglévő adósságállományt az alapadókkal (ÁFA, nyereség stb.).
3. A SÓ lehetővé teszi egy vállalkozás nyereségének kiszámítását: a 90-es számla tartalmazza az árbevétel, a költség és az áfa adatait, minden egyéb bevétel és ráfordítás itt jelenik meg, ami az 1c-ben automatikusan rendezhető a könyvelés, ill. adó számvitelés kiosztani a jövedelemadó-mentes összegeket. Ezenkívül a SALT tartalmazza a teljes értékeket eredménytartalék.
4. A SÓ kiegészítő ellenőrzésként szolgál az áfalevonásokhoz. Amikor az árukat és szolgáltatásokat ÁFA-val veszik át, a szállítók számlákat állítanak ki, és amikor bekerülnek az 1C-be, a 19. számla forgalmát lezárják. Vannak azonban olyan helyzetek, amikor nem adták meg a számlát, vagy nem nyújtották be a szállítási dokumentumokat. Az áfaperiódus végi zárt egyenleg lehetővé teszi a hiányosságok megtekintését.

Következtetés

A mérleg kényelmes mechanizmus a végrehajtott tranzakciók minőségi és mélyreható ellenőrzéséhez. A vezetői döntések időben történő elfogadása a SALT elemzése után lehetővé teszi nemcsak a mérleg elkészítéséhez szükséges adatok kiigazítását, hanem a vállalkozás nyereségének növelését is (például azonosításkor). kintlévőség). E dokumentum elkészítése nélkül lehetetlen olyan alapvető jelentéseket készíteni, amelyek bemutatják a vállalkozás összes tevékenységét. Ezenkívül, ha a kimutatást helyesen olvassa el, következtetéseket vonhat le, és módosíthatja a számviteli politikát, vagy minimalizálhatja a költségeket, és a kimutatások automatikus elkészítése az 1C-ben lehetővé teszi a vállalkozás egészének pénzügyi helyzetét.

A vállalkozói tevékenység fő célja, hogy a vállalkozás további működéséhez, bővítéséhez nyereséget termeljen. De bármely cég bevételének egy részét új berendezések vásárlására, fizetések kifizetésére, adók és díjak fizetésére költik. A meghozott döntések és a vállalat működéséhez szükséges intézkedések gondos ellenőrzést igényelnek. A számvitelben ez a tranzakciók számlák közötti elosztásával történik. Kiváló minőségű és időszerű elemzést végeznek közvetlenül minden egyes mozgáshoz. Az ellenőrzés legjobb formája a speciális jelentések generálása. A legkényelmesebb jelentés, amely lehetővé teszi a nyilvántartásokban történő összes mozgás ellenőrzését, a fordított számlamérleg.

Elérhetőség és mozgás Pénz- a vállalkozás egésze munkájának értékelése. A készpénzbevételek és a felmerült kiadások lebontására a vállalat a következő számlákat használja:

1. 51 - banki tranzakciók.
2. 50 - készpénzes tranzakciók.

A mérlegkészítés számukra lehetővé teszi a költségek nyomon követését, a tevékenységek hatékonyságának ellenőrzését a további irányítási döntések meghozatalához.

51 számít

Egy szervezet tevékenységének fő eszköze a folyószámla. A mindennapi szükséges tevékenységeket ezen keresztül hajtják végre:

• elszámolások vevőkkel és beszállítókkal;
• bérek átutalása;
• adófizetés és még sok más.

A bankok minden nap egyenlegkivonatot adnak ügyfeleiknek. Szükséges, hogy a közölt információk egybeessenek a folyószámla állapotának a szervezetben tükröződő értékelésével.

Figyelem! Az 51-es számla aktív, vagyis csak a terhelési egyenleg jeleníthető meg az időszakok elején és végén.

A vállalkozásnál a megbízható beszámolás és könyvelés érdekében a kimutatás kézhezvétele után naponta mérleg készül.

A Dt-nél különféle pénztárbizonylatok vannak feltüntetve, például az ügyfelektől, a Kt-nál - a kiválasztott időszakban felmerült kiadások. Az időszak végének ellenőrzése az egyenlegek bankkivonattal történő egyeztetéséből áll.

Ez a példa azt jelzi, hogy a vizsgált időszakban a szervezet jó bevételre tett szert a fizető ügyfelektől, ami lehetővé tette a meglévő kiadások fedezését és növelését. készpénztartalékok.

Tanács! Sok vállalkozás több csekkszámlával rendelkezik. Jobb, ha minden egyes bankhoz készít egy kimutatást az egyenlegek azonnali egyeztetése érdekében.

50 számít

Sok szervezet a pénztárgépen keresztül fizet. Jelenléte szükséges például nyilvános helyeken (üzletek, éttermek). A pénztárgépen keresztül különféle üzleti tranzakciókat bonyolítanak le. A törvény azonban előírja a készpénzmaradvány korlátozásának kötelezettségét, és a keretet meghaladó összeget átutalják a banknak. Ezért jelenleg a pénztárgép fő felhasználási területe a kifizetések fogadása és a fizetések kiadása.

A pénztári pénzmozgások elszámolása az 50-es számlán történik. A bevételek és kiadások minden tükrözése ugyanúgy történik, mint az 51-es könyvelés. A forgalom elemzése az 50-es számla mérlegén keresztül pedig ellenőrzésként szolgál a pénzügyi helyzetre vonatkozó információk torzulásának elkerülése érdekében. Ezenkívül a pénztárgépben lévő pénzegyenleg lehetővé teszi a határértékek betartásának ellenőrzését. Az 50-es záró egyenleg 51-gyel együtt a cég piaci munkáját tükrözi.

Berendezés könyvelés (01-es számla)

Minden munkafolyamathoz szükség van a szükséges felszerelésre. Ez nem csak gépek, hanem épületek, építmények és drága irodai berendezések is lehetnek. A könyvelésben ezt a 01-es számlán kell tükrözni.

01 fiók

A hatályos jogszabályok szerint az adóelszámolásban a tárgyi eszközök (azaz a szervezet tevékenységének támogatásához szükséges eszközök) közé tartozik minden, ami több mint 100 000, és élettartama meghaladja az egy évet. A berendezéseket és az irodai berendezéseket a napi tevékenységek során használják, és nem eladásra vásárolják. Forgalom - a 01-es mérleg nem csak a tárgyi eszközök rendelkezésre állásának és mozgásának ellenőrzésére szolgál a vállalkozásnál, hanem szükséges eszköz ingatlanadó kialakítása.

Az új tárgyi eszközök üzembe helyezését a terhelési oldalon a forgalom, a hiteloldalon a leírás (erkölcsi, fizikai elhasználódás vagy egyéb) tükrözi.

Figyelem! Az összes rendelkezésre álló berendezés megfelelő ellenőrzéséhez két mérleget elválaszthatatlanul elemezni kell: mind az eszközök megléte és mozgása, mind az időszakra elhatárolt értékcsökkenés (02-es számla) alapján.

Példa tárgyi eszköz kimutatás készítésére a gyakorlatban

A cég irodák bérbeadásával foglalkozik. A szervezet mérlegében egy épület, autók és különféle irodai berendezések szerepelnek. Tevékenységéhez 120 000 értékű számítógépet vásárolt a jogi osztálynak új technológia 100.000 felett, tartós és a fő tevékenység végzésére szolgál, ez a számítógép tárgyi eszközként kerül üzembe. Az elkészített mérleg az alábbiak szerint kerül bemutatásra:

Bérkifizetések ellenőrzése (70. számla)

A 70-es számlán tartják nyilván a társaság személyi állományával a bérekkel kapcsolatos elszámolásait. A 70. számla a fizetések, szabadságdíjak és egyéb kifizetések elhatárolását tükrözi. Az időszak kezdő és záró egyenlegének felmérése lehetővé teszi a bérhátralékok időben történő nyomon követését, mivel minden vállalkozásban a személyzet a fő láncszem. Mérleg be ebben az esetben egyértelműen bemutatja a kifizetéseket és a források elhatárolását. A 70. terhelés az alkalmazottaknak fizetett összegeket, a 70. jóváírás pedig az elhatárolt béreket tükrözi. 70 számla ellenőrzéséhez kényelmes elkészíteni fizetési lapokat bármilyen formában a bérszámfejtéshez, és hasonlítsa össze azokat a létrehozott kimutatással. Ez mélyebb elemzést és ellenőrzést biztosít.

A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásának ellenőrzése (66. számla)

Szinte minden szervezet kölcsönzött forrásokat használ jelenlegi tevékenységeinek elvégzésére és üzleti tevékenységének bővítésére. A számvitelben a következő kategóriákba sorolhatók:

1. Hosszú lejáratú hitelekés hitelek (67 éven túli kötelezettségek).
2. Rövid lejáratú hitelekés hitelek (66 éven belüli kötelezettségek).

A 66-os számla mérlege lehetővé teszi az adósságok kifizetéséhez szükséges pénzeszközök áramlását: az adósság kifizetése a 66-os számla terhelésén jelenik meg. Minden tranzakció 51 vagy 50 számlával történik. 66 hitelszámla forgalmában a kimutatás elemzési időszakában kibocsátott összes hitelt figyelembe veszik. A végső egyenleg a készpénzkimutatásokkal együtt lehetővé teszi a továbbiak bevonásával kapcsolatos döntés meghozatalát kölcsön pénzt vagy áttér a saját ellátásra.

A gyártási költségek ellenőrzése (20. számla)

Bármi gyártási folyamat egyenes és közvetett költségek. A közvetlen költségeket a 20. számla („Fő termelés”) tükrözi. Tovább nagyvállalatok a termelést nem folytatók esetében a 20. számla közvetlenül a főtevékenység megvalósítására szolgál. Például a bérbeadó szervezetek figyelembe vehetik az épület és a bérelt helyiségek fenntartásának összes költségét.

A 20. számla forgalmi mérlegének mérlegelésekor figyelembe kell venni a következőket: az összes termelési költség megjelenik a Dt forgalmában:

• a főtermelés dolgozóinak díjazása (Dt 20 Kt 70);
• anyagok átadása a gyártásba (D20 Kt70)
• felmerülő kötelezettségek, például a javítási munkák költségeire.

Figyelem! A hónap zárásakor a 20. számla kiadásait le kell írni más számlákra. A 20-as számla forgalmi mérlegében csak akkor lehet végleges egyenleg, ha van folyamatban lévő munka.

Anyagkönyvelés (10. számla)

A könyvelés 10. fiókja lehetővé teszi az összes vásárolt anyag csoportosítását. Számos alfiókja van, amelyek közül a legfontosabbak:

• anyagok a fő tevékenységekhez;
• háztartási berendezések;
• általános háztartási anyagok (munkához vásárolt segédeszközök, például irodaszerek)

A 10. számla anyagait követelmények - számlák - felhasználásával írják le a termelésbe. A hitelforgalom a felhasznált anyagok mennyiségét és mennyiségét tükrözi, a terhelési forgalom az új anyagok beszerzését mutatja. A 10-es számla forgalmi mérlege lehetővé teszi az anyagok beszerzési folyamatának ellenőrzését és a jelenlegi tevékenységekhez való felhasználásuk eredményét is megjeleníti a raktárban lévő anyagegyenleg, ami jó lehetőséget biztosít az átvételre helyes döntéseket az új beszerzésekről.

Az anyagok figyelembevételekor van néhány árnyalat. A választott számviteli politikától függően leírhatók átlagköltség minden vásárlásnál vagy FIFO módszerrel (elsőként az első vásárlások költsége kerül leírásra).

A 10. számla mérlegét különösen gondosan ellenőrizni kell. Gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor a dokumentumok feldolgozása következetlen. Ebben az esetben a záró egyenleg negatív leírást tartalmazhat, és ez az adóbevallás torzulását vonja maga után.

Példa egy anyagszámlához tartozó kimutatás létrehozására:

Értékesítés ellenőrzése (90. számla)

A cég tevékenységének legteljesebb eredménye a 90-es számlán („Értékesítés”) látható. A 90-es számla a szervezet főbb műveleteit tükrözi tevékenységtípusonként.

A 90-es számla több alszámlát tartalmaz, amelyek tükrözik a bevételt, a költséget, az áfát, pénzügyi eredmény tevékenységek egy kiválasztott időszakban.

Figyelem! A hónap zárásakor az összes 90 alszámlának nulla egyenleggel kell rendelkeznie (90.09 kivétel - értékesítésből származó nyereség és veszteség). A 90.09-et is le kell zárni év végén.

A 90-es számla forgalmi mérlegének kialakítása lehetővé teszi a vállalkozás egészének helyzetének ellenőrzését: az árbevétel a 90-es számla forgalmi jóváírásában, a költség pedig a terhelésben jelenik meg.

Az adók és illetékek befizetésének ellenőrzése (68-as számla)

Minden szervezet fő kötelezettsége, hogy mindent fizessen szükséges adókatés díjak. A számviteli osztályon 68 számla nyitása lehetővé teszi az adók csoportosítását és a tartozások nyomon követését. Ezenkívül a 68-as számla lehetővé teszi az egyenlegek egyeztetését a szabályozó hatóságokkal az adó- és díjkimutatások segítségével.

A 68-as számla elemzése nagy jelentőséggel bír, csak az adók időben történő ellenőrzése a kulcsa a sikeres üzletnek és annak hiányának további kiadások pénzbírságokra és büntetésekre.

Összetételében a 68-as számla számos alszámlával rendelkezik, amelyek a befizetéshez szükséges összes adót tükrözik. A legkényelmesebb a 68-as számlához mérleget készíteni alszámlák szerinti csoportosítással a megjelenítéshez nem egyszerű teljes tartozás, hanem az egyes adók esetében is. 68 számla a pénzeszközök átutalásáról szóló kivonatokkal ellenőrizhető (esetenként téves bejegyzések történhetnek az alszámlákon)

Különféle adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzése (76-os számla)

Visszatükröződik Általános információ a másokkal való kölcsönös elszámolásokról jogalanyok, a 60-75 számla dekódolásában nem szerepel, 76-ossal kapcsolatos kölcsönös elszámolásokat elemzi a következő helyzetekben:

• ingatlan és személyi biztosítás;
• kárrendezések;
• osztalék stb.

Példa: a fordított mérleg 76 tükrözheti a szükséges hiteltörlesztéseket biztosítási kifizetések, beszedési megbízással - ezen összegek átutalásával. A 76-os számla végső egyenlege lehetővé teszi az adósságok nyomon követését és döntések meghozatalát a pénzeszközök különféle kifizetésekre történő újraelosztásáról.

A fő számlákhoz generált mérlegek lehetővé teszik, hogy egyértelműen és pontosan értékelje ne csak a vállalkozás hatékonyságát, hanem ellenőrizze az üzleti tranzakciók helyességét is a könyvelésben.

Miért szükséges mérleget kitölteni? Ez a kérdés sok hétköznapi embert és tisztviselőt aggaszt, akikre ilyen felelősséget bíztak.

Annak ellenére, hogy a dolgozat elkészítésének követelményeit a hatályos jogszabályok nem rögzítik, a cégek módszeresen kitöltik. A tény az, hogy a SALT lehetővé teszi, hogy bármikor objektív értékelést kapjon a vállalat jelenlegi pénzügyi helyzetéről. Nem kell megvárnia a bejelentést, hogy információt kapjon.

A mérleg elkészítése speciális ismereteket igényel. A manipuláció nem nehéz, azonban végrehajtása során maximális körültekintéssel kell eljárni.

Hiba jelenléte az adatok újraszámítását igényli. Az állítás előnye az ellenőrzés lehetősége. A végleges adatok ellenőrzése után végrehajtó, felelős valamiért SÓ összeállítása, azonnal képes lesz ellenőrizni a papír helyességét vagy a pontatlanságok jelenlétét.

Ma többféle papír létezik. Hasonlóak, de számos jelentős különbségük van, amelyeket előzetesen meg kell ismernie.

A társaságnak joga van önállóan kidolgozni egy nyilatkozatot vagy felhasználást kész minta. Miután az első lehetőséget választotta, emlékeznie kell arra, hogy kötelező adatokat kell tartalmaznia a papírban. Az elemzés segít azonosítani a listát. naprakész információk ebben a témában.

Fogalom áttekintése

A mérleg olyan dokumentum, amely a folyószámlák állapotát tükrözi egy adott időszak elején. Emellett rögzíti a papír az időszak végén a számlán maradt pénzeszközöket, a bevételek és kiadások összegét.

A következő típusú dokumentumokat különböztetjük meg:

• havi;
• negyedévenként;
• évi.

A mérleg az egyik fő számviteli dokumentumok. A papír tükrözi az összes olyan tevékenységet, amelyet a vállalat pénzeszközeivel egy bizonyos időszakon keresztül hajtottak végre. A kimutatást nem lehet önkényesen összeállítani.

A manipuláció végrehajtásához az egész orosz számviteli rendelkezéseket alkalmazzák. Ezenkívül figyelembe veszik a vállalatnál vagy régióban követett számviteli politikákat.

A mérleg a cégbejegyzéskor jön létre. Ez alatt az időszak alatt nullának számít – a bizonylatban nem szerepel számlaforgalom.

A dokumentum összeállításakor figyelembe kell vennie a következő jellemzőket:

• a cég bejegyzésekor annak összege alaptőke 2 dokumentumban tükröződik – 75. számla terhelése és 80. számla jóváírása;
• a társaság jegyzett tőkéje pénzből, állóeszközökből, árukból és anyagokból áll;
• a kimutatásban szereplő pénzeszközök a kategóriák listája szerint kerülnek rögzítésre;
• Tekintettel arra, hogy a teljesített tranzakciók a terhelésben és a jóváírásban is megjelennek, az adatok bármilyen eltérése hibára utal.

Az állítás az alapja annak, hogy adatokat vigyünk be egy teljes listába adózási dokumentumokat. Az éves pénzügyi beszámoló papír alapon készül.

Ki szabályozza?

Ha a hatályos jogszabályokhoz fordulunk, kiderül, hogy a „ forgalmi mérleg» szabályozási jogszabályok nem rögzítik. Ez azt jelenti, hogy a papírt valójában nem hivatalosan használják. Valójában a dokumentumot széles körben terjesztik. A nyilatkozat felhasználása közvetve a 402. sz. szövetségi törvény 10. cikkének rendelkezésein alapul.

A szabályozó jogszabály előírja, hogy:

• az elsődleges bizonylatokban rögzített adatokat a számviteli nyilvántartásokban kell nyilvántartani és felhalmozni;
• a nyilvántartás szerkezetének tartalmaznia kell a számviteli objektumok csoportosítását és mindegyikben a pénzbeli változás mértékét;
• A magángazdálkodó szervezetek nyilvántartási nyomtatványait az állam, az országhoz tartozóké pedig a költségvetési rendeletek hagyják jóvá.

Emlékeztetni kell arra, hogy a mérleg az elsődleges dokumentum. Úgy használják, mint egy. Ez a funkció a Szovjetunió alatt keletkezett jogi hagyományokhoz kapcsolódik. Ezenkívül 2001. december 28-án az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma kiadta a 119n. A dokumentumot jóváhagyták iránymutatásokat amelyek a számvitelhez kapcsolódnak készletnyilvántartás az Orosz Föderáció vállalatai.

Ha elolvassa a végzést, kiderül, hogy a forgalmi lap bevételek és kiadások rögzítésére szolgáló dokumentum. Ezen túlmenően tükrözi a kiadások kapcsolatát az anyagok és áruk raktári mozgásával, és tartalmaz egyenlegeket a beszámolási időszak elején és végén.

A mérleg nagyon hasonló a fordított mérleghez. Az első papír azonban nem tükrözi az áruk és anyagok fogyasztását és átvételét. A jogi aktusok ilyen definícióinak megléte és a számviteli csere gyakorlata miatt a mérlegek széles körben elterjedtek.

A Szövetségi Adószolgálat gyakran kéri őket ellenőrzések lefolytatására. Tehát, ha az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának ММВ-7-15/184 számú végzésének szövegéhez fordul, akkor kiderül, hogy a szabályozásnak elő kell írnia az adófizető kötelességét, hogy mérleget készítsen a nyomon követéshez.

Központi pillanatok

Az összeállítás jellemzői

Forgalmi lap létrehozásához használhat egy üres Word űrlapot. Ehhez ingyenesen le kell töltenie az internetről.

Többféle kijelentés létezik:

• az analitikai beszámoló szerint;
• szintetikus elszámolás szerint;
• sakk.

A kivonat csak a számlakönyvelések után készíthető.

Az adatok előkészítése után folytathatja a táblázat kitöltését.

2 oszlopból áll:

• Számlaszám;
• felhasználónév;
• egyenleg a hónap elején;
• e havi forgalom;
• egyenlege e hónap végén.

Az utolsó három oszlop további 2 oszlopra van osztva - terhelés és jóváírás. Az első oszlopban meg kell adnia a használt számlaszámokat, a másodikban pedig a nevüket. Ezután az adatok a harmadik oszlopba kerülnek. Az alábbiakban azonnal ki kell számítania a bevitt adatok mennyiségét.

Az utolsó 2 oszlop ugyanígy van kitöltve. Az eredményt ellenőrizni kell. Ehhez össze kell adnia az összes oszlop adatait. Ha a bizonylatot helyesen állította össze, a terhelési és jóváírási eredmények az egyes oszlopokban párban egyeznek.

A sakktartalom követelményei

A sakklap egyfajta szintetikus lap. Az előző papírral ellentétben azonban a „sakktábla” adatok a tranzakciós napló segítségével kerülnek beírásra, nem pedig a könyvelési számlák szerint. A sakk OSV összeállításához 2019-ben bizonyos szabályokat kell követnie.

A dokumentum megjelenésében eltér a klasszikustól. Vízszintes oszlopokból áll, amelyekbe a hitelszámlaszámokat kell beírni. Vannak függőleges oszlopok is, amelyek a terhelési számla elhelyezésére szolgálnak.

A dokumentum kitöltéséhez gondosan fel kell sorolnia a számlaszámokat. Fontos, hogy ne hagyja ki az adatokat. Ezután az oszlopok metszéspontjában kell könyvelni az alszámlaszámoknak megfelelő összegeket. Ha problémák merülnek fel a manipuláció során, használhat egy kész példát.

A vízszintes és függőleges oszlopok száma nincs korlátozva. Meg kell egyeznie a fiókok teljes számával. Amikor a lap elkészült, ki kell számítania az eredményeket vízszintesen és függőlegesen. Ebben az esetben a végső számoknak egybe kell esniük.

Ha az eredmények vízszintesen és függőlegesen eltérnek, hiba történt a dokumentum kitöltésekor. A kitöltött táblázatot teljesen ellenőrizni kell. Csak ezután lehet mérleget készíteni.

Típusai és módszerei

Kiemel:

Szintetikus beszámolók szerint	A bizonylat tartalmazza az időszak eleji egyenleget és a számlaforgalom adatait. Számítások elvégzésével a könyvelő meghatározhatja az időszak végi egyenleget. A nyilatkozat összeállításakor fontos megbizonyosodni arról, hogy a manipulációt megfelelően hajtják végre. Ha minden lépést helyesen hajt végre, akkor 3 egyenlőséget kap - a jóváírások és terhelések egyenlege, a jóváírások és terhelések forgalma, a kötelezettségek és eszközök értéke az időszak végén. Ha akár 1 számjegynyi eltérés is van, akkor hiba történt. Az azonosításhoz újra el kell végeznie az összes számítást.
Az analitikai beszámoló szerint	Az adatok számlanómenklatúra, mennyiségi mutatók és kategóriák szerint kerülnek be a bizonylatba. A kimutatás a számlán belüli folyamatos mozgást tükrözi. A fordulatok között nincs egyenlőség. Maga a számla lehet jóváírás vagy betéti.
Sakk	A dokumentum egy fejlett szintetikus nyilatkozat. A tranzakciós napló alapján kerül kitöltésre. A dokumentum akkor tekinthető megfelelően kitöltöttnek, ha a mutatók egyenlősége megmarad.

Különféle dokumentumokat lehet összeállítani egy év vagy rövidebb időszak alatt.

Hol tudom letölteni?

A nyomtatvány és a kitöltési minta letölthető az internetről. Irányította kész anyag, a könyvelő leegyszerűsíti a bizonylatkészítési eljárást és minimalizálja a hibák valószínűségét. A papírforma letölthető World vagy Excel programból. A szakértők azonban azt javasolják, hogy töltse ki a papírt az 1C 8.3 programban. A speciális szoftverek használata felgyorsítja az adatbevitelt és a számítást.

Tervezési szabályok

Nincs olyan dokumentumforma, amely mindenhol kötelező lenne. Emiatt a könyvelőnek joga van a SÓ-t szabad formában vagy meghatározott sablonok alapján elkészíteni. Egyes vállalatok önállóan dolgoznak ki nyilatkozati űrlapokat, igényeiktől függően.

A dokumentum elkészítésekor azonban számos szabályt be kell tartania. Emlékeztetni kell arra, hogy a mérleg egy strukturált táblázat, amely információkat tartalmaz a gazdasági és pénzügyi tranzakciókról és a különféle átutalásokról.

Emiatt a dokumentum be kötelező A következő információknak jelen kell lenniük:

• Cégnév;
• magának a dokumentumnak a neve;
• az az időszak, amelyre a papír készül;
• számlaszámok;
• nettó nyereség, ráfordítások és egyéb konkrét összegek, amelyekkel a tranzakciókat végrehajtják;
• a kimutatás összeállításáért felelős személyek neve;
• felelős tisztviselők aláírása.

A számviteli bizonylat készül papíron vagy elektronikus formában. Amennyiben a cég a második lehetőséggel él, a nyilatkozatot elektronikus aláírással kell aláírni.

A bizonylaton javítások elvégzése esetén a javítások dátumát is fel kell tüntetni. Ezenkívül fel kell tüntetni a manipulációért felelős személyek vezetéknevét, kezdőbetűit és egyéb adatait. A változtatásokat aláírásukkal kell megerősíteni. Hasonló követelményeket tartalmaz a számviteli törvény 10. cikke is.

Számviteli főkönyvi példa

A SALT összeállítása minden hónap végén történik az egyes szintetikus fiókok adatai alapján. Ezek mindegyike megjelenik a dokumentumban. Minden számlára külön sor kerül rögzítésre.

Azt állítja:

• nyitó állomány;
• hitelforgalom;
• terhelési forgalom;
• záró egyenleg.

A gyakorlatban nem mindig történik pénzmozgás egy adott hónapban. A nyilatkozatot azonban ebben a helyzetben továbbra is ki kell tölteni. A megszokott adatsor helyett csak a nyitó és záró egyenleget tükrözi.

A dokumentumot hibamentesen kell kitölteni. A kimutatást készítő könyvelőnek ellenőriznie kell.

A manipuláció során a következő szabályokat kell követnie:

• a kezdeti terhelési egyenlegek számításának eredményének egybe kell esnie a hasonló jóváírási egyenlegek megállapításának eredményével;
• a terhelési forgalom eredményének meg kell egyeznie a jóváírással;
• a végső egyenlegek megállapításának eredményének egybe kell esnie a végső hitelegyenleggel.

A dolgozat elkészítése a kettős jelölés használatán alapul. A manipuláció lehetővé teszi az üzleti tranzakciók rögzítésének helyességének ellenőrzését. Ha nincs egyenlőség, akkor hiba történt. A számításokat újra el kell végezni.

Hogyan lehet ellenőrizni a mérleget

Az ellenőrzésre a nyilatkozat kitöltése után kerül sor. A jóváírás és terhelés egyenlegeinek és forgalmának meg kell egyeznie. Emlékeztetni kell arra, hogy az év végi és eleji egyenlegeknek azonosnak kell lenniük.

Negatív vagy hitelegyenleg képződését ki kell zárni. A beszámolási év elején és végén a mutató nem szerepelhet a 90, 91 és 99 számlákon.

Összekapcsolt számlák esetén az egyenlegeknek és a forgalomnak meg kell egyeznie. Ezenkívül biztosítani kell a mutatók logikusságát. Az ellenőrzés elvégzéséhez számítást kell végezni, amely megerősíti a megadott adatok helyességét.

A hibák elkerülése érdekében alaposan tanulmányozza a PBU 4/99 34. pontját. Kimondja, hogy a kötelezettségek és eszközök nettósítása ben pénzügyi kimutatások tilos.

Vannak azonban kivételek a szabály alól. Megismerheti őket a vonatkozó rendelkezések tanulmányozásával könyvelés. A nyilatkozat csak akkor tekinthető helyesen kitöltöttnek, ha minden szabályt betartanak, és a végleges adatok megegyeznek.

Szintetikus és analitikus számvitel

Szintetikusnak minősülnek azok a számlák, amelyek a gazdasági eszközök és forrásaik általános tükrözésére szolgálnak. Ez a típus a vállalati pénzeszközök egyetlen pénzértékben történő elszámolására szolgál.

A befejezett művelet írásos jegyzőkönyvét hívják szintetikus könyvelés. A kategória minden olyan számlát tartalmaz, amely a mérleg eszközei és forrásai közé tartozik, és a számlatükörben is megjelenik.

Szintetikus könyvelést használnak:

• jelentéseket kitölteni,
• kitölteni az egyensúlyt,
• a vállalat pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése.

Az értékek biztonságának ellenőrzéséhez nemcsak összértéküket, hanem az azonosításhoz szükséges egyéb adatokat is ismerni kell. Ha egy vállalatnak adósság halmozódott fel, annak teljes volumenének megállapítása mellett meg kell határozni a keletkezésének okát.

Az ilyen jellegű manipulációk végrehajtásához analitikus számlákat használnak. Lehetővé teszik a szintetikus számlák adatainak tisztázását és ellenőrzését.

Az analitikai számlák lehetővé teszik fizikai és pénzbeli nyilvántartások vezetését. A szintetikusak mellett nyílnak. A tranzakciók kategóriaszámlákkal történő rögzítését analitikus számvitelnek nevezzük. Megvalósítása a leltári cikkek ellenőrzéséhez és biztonságának biztosításához szükséges.

Elemzés elvégzése

A kimutatásban szereplő adatok elemzése lehetővé teszi a számviteli információk hibáinak feltárását.

Az ellenőrzés során a következő kritériumokat kell követnie:

• az aktív számlán csak terhelési egyenleg van;
• passzív - csak hitelre;
• a 90.91-es számlákon nem lehet egyenleg az év végén;
• a 25, 26 számlák nem rendelkeznek egyenleggel a hónap végén.

Az elkészült dokumentum tanulmányozásakor ki kell küszöbölnie a hibákat. Pontatlanságok észlelése esetén az adattovábbítás helyességét ellenőrzik analitikus számvitel minden szintetikus fiókhoz.

A forgalmi kimutatások (OV) lehetővé teszik a számviteli nyilvántartások havi mutatóinak összegzését, a kapott eredmények összegzését és összehasonlítását. Ezek a jelentések lehetővé teszik az elszámolás helyességének és a végrehajtott tranzakciók tükrözésének helyességének értékelését. A számviteli forgalmi ív az egyik kényelmes módszer a számlákon a hónap végi tranzakciók tükröződésének helyességének ellenőrzésére.

Hogy néz ki a forgalmi ív?

Külsőleg ez a jelentés egy táblázatnak tűnik, amely következetesen megjeleníti az összes használt számlára vonatkozó információkat, feltüntetve a havi forgalmat, a nyitó és záró egyenleget. Minden számlához külön sor tartozik, amelynek oszlopai szerint történik a mutatók elosztása. Olvassa el a cikket is: → „.OB oszlopokból áll:

• Sor sorszáma;
• számlaszám és név;
• Egyenleg a hónap elején terhelési és jóváírási felosztással;
• Havi forgalom;
• Egyenleg a hónap végén terhelési és jóváírási felosztással.

A kitöltendő információkat a társaság által használt számlákból veszik, amelyek tükrözik a végrehajtott tranzakciók költségmutatóit. Az OB-ban feltüntetett záró egyenleg az egyes számlákhoz a következő aritmetikai műveletek eredményeként jön létre:

• Aktív számlák esetén – Kezdeti egyenleg deb. + Havi forgalom Deb. – Hitel havi forgalom, a kapott eredménynek meg kell egyeznie a számla végső egyenlegével;
• Passzív számlák esetén – Kezdeti egyenleg a jóváíráshoz. + Havi hitelforgalom. – Deb. szerinti havi forgalom..

A havi teljesített OB alapján minden oszlopra összesítik az általános eredményeket. A kapott eredmények lehetővé teszik a hibák azonosítását, valamint a keletkezés helyének meghatározását.

A társaság számviteli politikája meghatározza a havi beszámolók elkészítésekor használt forgalmi ívek formáit. Igény szerint sakkkivonatok is használhatók, amelyek csak a számla havi forgalmát mutatják kezdő és záró egyenleg nélkül. A szervezetnek joga van önállóan dönteni a nyilatkozat legkényelmesebb és leglátványosabb formájáról. A választást a vállalat politikájában kell rögzíteni. Olvassa el a cikket is: → „.

Milyen fajtái vannak az árbevétel kimutatásoknak?

A következő fajtákat különböztetjük meg:

• Szintetikus számlák esetében – ez a jelentés következetesen mutatja a havi mutatókat a vállalat munkatervében szereplő összes fiókhoz. A kimutatás lehetővé teszi a társaság havi tevékenységének általános értékelését, az eszközök és kötelezettségek összehasonlítását, amelyek egyenlősége megerősíti a hónapra vonatkozó elszámolás helyességét;
• Analitikai számlák esetén – minden egyes számláról jelentés készül, összetevői bontásban. Az ilyen kimutatások lehetővé teszik az analitikus és a szintetikus számlák mutatói közötti eltérések megállapítását;

Szintetikus számlák kimutatása

Az OB lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a kettős könyvelés helyesen került-e be a könyvelésbe, és hogy minden összeg helyesen tükröződött-e. Az elkészített forgalmi lap eredményei alapján eltérések, következetlenségek észlelhetők.

A szintetikus fiókok használatával havonta összeállított OB-k lehetővé teszik a hibák azonnali azonosítását és gyors kiküszöbölését. Az éves eredmények összesítésekor alakul ki mérleg, ahol a társaság eszközeinek és forrásainak egyenlőségét kell biztosítani. Ennek a feltételnek a be nem tartása a könyvelésben a hibás adatok hosszú kereséséhez vezet.

A minden hónap végén elkészített kimutatások lehetővé teszik a kizárást hasonló helyzetés csökkenti az éves mérleg elkészítésének idejét. A szintetikus számlák felhasználásával előállított forgalmi ívnél a következő egyenlőségeket kell betartani a terhelés és a jóváírás tekintetében:

1. Kezdeti egyenlegek;
2. Havi forgalom;
3. Végső egyenlegek.

Ezen mutatók megfelelősége a következőkhöz kapcsolódik:

• a tranzakciók generálására szolgáló mechanizmus, amikor az összeg két számla terhelésén és jóváírásán is szerepel;
• a mérleg kialakításának jellemzői, amikor az eszközök teljes összege bármikor egybeesik a kötelezettségek teljes összegével.

A kimutatás oszlopai egyenlőségének elmulasztása a számviteli hibák jelenlétét, azok felkutatásának és kijavításának szükségességét jelenti.

A hibát a következő okok okozhatják:

1. • A levelezéshez helytelen fiókokat választottak ki;
   • A tranzakció összege nem kerül egyszeri beírásra a különböző számlák terhelésére és jóváírására;
   • A számlák havi értékeinek összegzése hibásan történt (számtani hiba).

Ezeket az forgalmi kimutatásokat a mérlegkészítés során használják fel a szintetikus számlák mutatói a mérlegtételek között.

Példa szintetikus számlák forgalmi ívére

November 1-től a szervezet a következő számlaegyenlegekkel rendelkezik:

Számlaszám	Név	Egyenleg november 01-én. terhelés útján	Egyenleg november 01-én. kölcsönben
10	Anyagok	140
41	Áruk	67
51	R/s	123
60	Elszámolások beszállítókkal		187
71	Számítások elszámoltatható személyekkel	100
80	Egyesült Királyság		243

Működés novemberben:

Összeg	Működési leírás	Terhelés	Hitel
100	Az elszámoltatható személy által megvásárolt operációs rendszert üzembe helyezték	01	60
100	Az operációs rendszer költségeit elszámolható forrásból fizették	60	71
72	Az MC megérkezéséig szállítva a szállítótól	10	60
72	A szállító által az MC-ről benyújtott számla kifizetésre került	60	51
36	A szállítótól kapott árueszközök aktiválásra kerültek	41	60
192	Az MC átkerült a gyártásba	20	10

A novemberi OB létrehozásához a következő lépéseket kell végrehajtania:

1. Vigye át a számlák nevét a kimutatásra;
2. Adja meg nyitó egyenlegek, 01.11-én rögzítették;
3. A novemberben teljesített tranzakciók összegét a naplóból a résztvevő számlák terhére és jóváírására utalja át;
4. Számítsa ki a záró egyenleget minden megadott számlához;
5. Összegzés – összegezze az egyes oszlopok értékeit;
6. Hasonlítsa össze a havi végeredményt a kezdeti, záró egyenlegek, valamint a jóváírás és a terhelés havi forgalmának egyenlősége érdekében.

Az OB a következő formában jelenik meg:

számú sor	Számlaszám	Egyenleg november 01-én.		novemberi forgalom		Egyenleg november 30-án.
		Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
1	01			100		100
2	10	140		72	192	20
3	20			192		192
4	41	67		36		103
5	51	123			72	51
6	60		187	172	208		223
7	71	100			100
8	80		243				243
	Teljes	430	430	572	572	466	466

Az „Összesen” sorban láthatja, hogy a szükséges mutatók egyenlőek. A kivonat „összesen” sorában feltüntetett jóváírási és terhelési forgalom teljes összege és a havi tranzakciók könyvelési naplójából a teljes forgalom mutatói közötti ellenőrző összehasonlítások megvalósulását ellenőrizni kell. Ha eltérés van, el kell kezdenie keresni a hibákat és kijavítani azokat.

A forgalmi ívek időben történő elkészítése lehetővé teszi a számviteli hibák minimalizálását és a feltárt eltérések gyors kiküszöbölését. Sokkal könnyebb egy hónap tevékenységében hibát találni, mint később, az éves eredmények mérlegbeli összesítésekor keresni.

Forgalmi kimutatások analitikus számlákhoz

A vizsgált jelentések a jóváírás és a terhelés egyenlőségének hiányában térnek el a fent tárgyaltaktól. Ez azzal magyarázható, hogy az összegek vagy egyéb mutatók analitikus számlákon való tükrözésekor nem érvényesül a kettős könyvelés elve, amely kötelező a szintetikus számlákon történő bejegyzéseknél. A szükséges érték egy analitikai számla jóváírására vagy terhelésére kerül beírásra.

Az analitikai számlák kényelmesen használhatók, ha el kell különíteni a mutatókat a vizuális elszámoláshoz. Általános szabály, hogy az elemzést olyan számlákon végezzük, amelyek figyelembe veszik a más felekkel (vevők, beszállítók, egyéb szerződő felek) való kölcsönös elszámolást, az árukra vonatkozó adatokat tükröző számlákon, ill. anyagi értékek, ahol az áruk vagy anyagok minden megnevezését külön-külön veszik figyelembe.

Annyi analitikai számlát készítenek, amennyire a könyvelőnek szüksége van ahhoz, hogy tiszta képet kapjon a szervezet tevékenységeiről. A könyvelés az ilyen számlákon szervezhető érték- és természetbeni. Ebben az esetben a kimutatástáblázat kiegészül egy oszloppal, amely a természetes mérőt jelzi.

Általános szabály, hogy először az analitikus számlákról készítenek kimutatásokat, majd ezeket használják fel a szintetikus számlákról szóló jelentések elkészítésére.

A vizsgált jelentési kimutatások különösen akkor relevánsak, ha aktív-passzív számlák adatai alapján készülnek, ahol a havi terhelési és jóváírási összegek lehetővé teszik a szintetikus számlák havi jelentésének helyes elkészítését. A szintetikus számlákból generált hatásvizsgálat eltéréseinek azonosításakor az analitikai mutatók elemzésével gyorsan meg lehet keresni a hibák helyét.

Példa az analitikai számlák kimutatására

A szervezet a 62-es számlán végez elemzéseket, ügyfelek szerinti bontásban. A cégnek 3 vásárlója van - a Zvezda LLC, a Luna LLC és a Mars LLC. Az adatok rubelben jelennek meg, így a hónap információinak tükrözése érdekében célszerű ugyanazt a forgalmi adatlapot használni, amelyet az összes számla összegzésekor használtunk.

01.11-én az egyenlegek a következők:

• Zvezda LLC – 34 000 kölcsön;
• Luna LLC – 18 000 beszedési megbízással;
• Mars LLC – 24 000 beszedési megbízással.

November folyamán a következő tranzakciók történtek ezekkel a vevőkkel kapcsolatban:

Nem.	Működési leírás	Összeg
1	Az árukat a Zvezda LLC-nek szállították	48000
2	Készpénz nélküli fizetés érkezett a Zvezda LLC-től	4000
3	Nem készpénzes fizetés érkezett a Luna LLC-től	18000
4	Az árukat a Mars LLC-nek szállítjuk	12000
5	Készpénz nélküli kifizetést kapott a Mars LLC-től	24000

62. számla forgalmi adatlapja:

Nem.	Vevő neve	Egyenleg november 01-én.		novemberi forgalom		Egyenleg november 30-án.
		Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
1	LLC "Zvezda"		34000	48000	4000	10000
2	LLC "Luna"	18000			18000	–	–
3	Mars LLC	24000		12000	24000	12000
	Teljes	42000	34000	60000	46000	22000	–