Szja-köteles a hitel kamata? A személyi jövedelemadó adóztatása a kölcsönszerződésből származó jövedelem után. A magánszemélynek kamatfizetés nélkül nyújtott kölcsönből származó anyagi haszon kiszámítása

Személyi jövedelemadó adózás magánszemély által nyújtott kölcsön esetén: szükséges-e figyelembe venni a refinanszírozási kulcsot a hitelkamat összegek személyi jövedelemadójának megadóztatásánál - olvasható a cikkben.

Kérdés: Egy magánszemély kamatozó kölcsönt nyújtott a szervezetnek (10,5%). A kapott kamat összege után fizetik a személyi jövedelemadót a teljes kamatösszeg után, vagy a refinanszírozási rátát meghaladó összeg után?

Válasz: A teljes kamatösszegből személyi jövedelemadót kell levonni. A személyi jövedelemadó kiszámításakor a kölcsön kamata formájában megjelenő jövedelem összege szokásos adólevonásokkal csökkenthető.

Indoklás

Hogyan kell figyelembe venni az adózásra kapott kölcsön (hitel) kamatait

Állampolgártól kapott kölcsön

Ha egy szervezet kamatozó kölcsönt kapott egy alkalmazotttól (vagy más állampolgártól), akkor a kamatok kifizetésekor az illetőnek adóköteles jövedelme lesz (1. alpont, 1. pont, 208. cikk, 1. pont, 209. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Függetlenül attól, hogy a kölcsönvevő szervezet milyen adózási rendszert alkalmaz, ebben az esetben a kötelezettségek teljesítése szükséges adóügynök személyi jövedelemadó szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. pontja). A kölcsönadónak kifizetett jövedelemből számítsa ki és vonja le a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelye, 210. cikk, 1., 3., 224. cikk, 2. cikk, 226. cikk).* Hasonló eljárást kell alkalmazni, ha , a megállapodás a kamat helyett a kölcsön indexálását írja elő. Vagyis ha a szervezet a hitel visszafizetésekor indexálja a tartozás összegét, és kifizeti a munkavállalót kiegészítő bevétel. Ebben az esetben a felvett kölcsön összege és a munkavállalónak visszajáró összeg különbözetéből személyi jövedelemadót kell levonni, figyelembe véve az indexálást. Ezt közölte az orosz pénzügyminisztérium 2011. szeptember 8-i 03-04-06/6-213 számú levele.

Helyzet: Lehetséges-e általános adókedvezményt biztosítani a munkavállalónak a tőle kapott kölcsön kamatfizetése során?

Igen, megteheti, de csak a belföldi illetőségű munkavállaló jövedelmére, amely 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles.*

Ez annak köszönhető, hogy a 218. §-ban előírt mértékadó levonások Adószám RF, csak belföldi illetőségű személynek nyújtható, és csak minden olyan jövedelemhez kapcsolódóan, amely a meghatározott mértékű személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. szakasza). Ez magában foglalja a kölcsön kamatait is.

Ebben az esetben figyelembe kell vennie a bevételi korlátozásokat. A szervezetnek jogában áll az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében előírt levonásokat a munkavállaló teljes bevételéig nyújtani, amelyre 13 százalékos személyi jövedelemadót kell fizetni, az időbeli elhatárolás alapján számítva. alapon az év elejétől, nem haladja meg a 280 000 rubelt.

A szervezetnek nincs joga általános adólevonásra azon rezidens munkavállalók számára, akiknek jövedelme eltérő adókulccsal adózik, valamint a nem rezidens munkavállalóknak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 4. szakasza).

Példa a személyi jövedelemadó kiszámítására a 13 százalékos szja-kulccsal rendelkező munkavállaló (belföldi illetőségű) által nyújtott kölcsön után

Február 1-jén az egyedüli alapító (más néven - vezérigazgató) LLC "Hermes Kereskedelmi Vállalat" A.V. Lvov 150 000 rubel összegű készpénzkölcsönt nyújtott a cégnek. A kölcsönt 15 napra adták ki, évi 25 százalékos kamattal. Lvov Oroszország lakosa.

A kamat összege 1541 rubel. (150 000 RUB * 25%: 365 nap * 15 nap).

Lvov hivatalos fizetése 40 000 rubel. Februárban él átvételi jogával standard levonás gyermekenként 1400 rubel összegben. Február 16-án a szervezet visszaadta a kölcsön összegét Lvovnak, és kifizette a felhalmozott kamatot.

A kamatösszegből személyi jövedelemadót vonnak le a következő összegben:
(1541 dörzsölje - 1400 dörzsölje.) * 13% = 18 dörzsölje.

Figyelembe véve a februári fizetést, Lvov teljes bevétele az év eleje óta eltelt időszakban 81 541 rubelt tett ki. (40 000 rubel * 2 hónap + 1541 rubel).

A személyi jövedelemadó összege, amelyet a februári fizetések kifizetésekor a Lvov-i jövedelem után pótlólagosan kell fizetni:
(40 000 rubel. + (1 541 rub. - 1 400 rub.)) * 13% - 18 rub. = 5200 dörzsölje.

Alexander Sorokin válaszol:

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Működési Ellenőrzési Osztályának helyettes vezetője

„A készpénzes fizetési rendszereket csak olyan esetekben szabad használni, amikor az eladó halasztási vagy részletfizetési tervet ad a vevőnek, beleértve az alkalmazottait is az áruk, munkák és szolgáltatások fizetésére. A Szövetségi Adószolgálat szerint ezek az esetek az áruk, a munka és a szolgáltatások fizetésére szolgáló kölcsön nyújtására és visszafizetésére vonatkoznak. Ha egy szervezet készpénzkölcsönt ad ki, ilyen kölcsönt visszafizetnek, vagy maga kap és fizet kölcsönt, ne használja a pénztárgépet. Pontosan mikor kell csekket ütnie, nézze meg az ajánlásokat.”

Szinte minden vállalatnak (IP) tevékenységének bizonyos szakaszaiban további pénzinjekciókra van szüksége. Talán egy vállalkozás alapítására vagy fejlesztésére, drága berendezések vásárlására, karbantartására és fejlesztésére fogják használni pénzügyi helyzet vállalkozások stb. Ugyanakkor a forrásbevonás forrásai eltérőek. Ezek közül a legelterjedtebb a bankhitel. Pénzkölcsönzés azonban nem csak hitelszervezet, hanem magánszemély (például alapító, igazgató, alkalmazott vagy akár idegen is) kölcsönszerződés alapján. Egy ilyen megállapodás gyakran előírja a kamat fizetését a „fizikusnak” - a kölcsönadónak a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért, amelynek eredményeként adóköteles jövedelmet kap. Ebből a konzultációból megtudhatja, hogyan gondolkodjon 6-NDFL kölcsön kamata. De először egy kis háttérinformáció.

A kölcsönszerződés fogalma és általános jellemzői

A hitelfelvételi kapcsolatokat polgári jogszabályok szabályozzák (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. §-a, 42. fejezete). Ezeket általában kölcsönszerződéssel formálják - a hitelező és a hitelfelvevő közötti kétoldalú megállapodással, amely szerint az első átruházza a kölcsön alanyának tulajdonjogát (pénz vagy egyéb általános jellemzők által meghatározott dolgok), a második pedig vállalja, hogy megbeszélt időpont visszaküldeni egy azonos értékű tárgyat (azaz ugyanannyi pénzt, ill egyenlő mennyiségben egyéb, ugyanolyan jellegű és minőségű dolgokat kapott) (1. bekezdés, 1. pont, 1. pont).

A megállapodás valósnak minősül (azaz megkötött) attól a pillanattól kezdve, amikor a kölcsön tárgyát képező pénzt vagy egyéb dolgokat a kölcsönfelvevőnek átadják (2. szakasz, 2. bekezdés, 1. pont).

A hitelfelvevő és hitelező lehet jogi és magánszemély, valamint az állam. Ebben az esetben a kölcsönszerződést írásban kell megkötni, ha:

• a kölcsönszerződés egyik fele jogi személy vagy egyéni vállalkozó (3. pont, 1. pont, 1. pont, 1. pont);
• A polgárok között 10 minimálbért meghaladó összegre kötnek megállapodást (1. pont).

(Emlékezzünk rá, hogy az 5. cikk (2) bekezdésével összhangban Szövetségi törvény 2000. június 19-én kelt 82-FZ a polgári jogi kötelezettségek kifizetésének kiszámításához alapméret A minimálbér 100 rubel. Ez azt jelenti, hogy egy magánszemély papíron köt tranzakciót 1000 rubel hitelösszegre. és magasabb.)

Apropó!
Az írásbeli forma be nem tartása nem érvényteleníti a kölcsönszerződést. Igaz, vita esetén a felek többé nem hivatkozhatnak tanúvallomásra az ügylet és annak feltételei megerősítésére (1. pont). Bár jogukban áll írásos és egyéb bizonyítékokat bemutatni (például a kölcsönfelvevőtől kapott nyugtát, amely megerősíti a pénz átvételét (2. pont).

A kölcsönszerződés tárgya legtöbbször készpénz (készpénz és nem készpénz), ritkábban általános jellemzők által meghatározott dolgok (áru, alapanyag, anyag, értékpapír stb.). Az általános jel azt jelenti, hogy a dolgokat nem lehet egyénre szabni, azaz nem lehet elválasztani az azonos típusú dolgok (például gabona, liszt, benzin stb.) általános tömegétől. Ha ez az egyéni jellemzők révén megtehető, akkor a dolgokat egyénileg meghatározottnak ismerik el (például ez föld, épületek, építmények, járművek, személyre szabottértékpapírok stb.). A kölcsönszerződés alapján nem ruházhatók át!

A kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért a hitelfelvevő általában kamatot fizet a hitelezőnek. Bár a szerződés ennek ellenkezőjét is rögzítheti, vagyis a kölcsön kamatmentes lesz (1. pont).

Jegyzet!
A kölcsönszerződés akkor is kompenzáltnak (vagyis kamattal kiállítottnak) minősül, ha nem tartalmaz feltételt a kamat összegére és fizetési módjára vonatkozóan. Kivétel a ennek a szabálynak(2. pont):

Olyan megállapodás, amelyet polgárok kötnek legfeljebb 50 minimálbér (5000 rubel) összegig, és nem kapcsolódnak legalább az egyik fél vállalkozói tevékenységéhez;
- megállapodás, amelynek értelmében nem pénzt, hanem dolgokat utalnak át.

Ezekben az esetekben a kölcsönt ingyenesnek (kamatmentesnek) kell tekinteni, még akkor is, ha ez közvetlenül nincs „mondva” a szerződés szövegében. Ez ugyanakkor nem akadályozza meg a szerződő feleket a kamatzáradék rögzítésében.

A kölcsön visszafizetésének menetét és ütemezését a megállapodás határozza meg (1. pont). Ha a felek ebben a feltételben nem értenek egyet, akkor a kölcsönszerződés korlátlannak minősül. A határozatlan idejű megállapodás alapján a kölcsönadónak joga van bármikor követelni a tartozás visszafizetését, a kölcsönvevő pedig köteles azt a követelés benyújtásától számított 30 napon belül visszafizetni.

Értesítés!
A hitelfelvevő a kamatmentes kölcsönt előtörlesztheti (ha a szerződés eltérően nem rendelkezik). A kamatozó kölcsön előtörlesztése azonban csak a hitelező beleegyezésével megengedett (2. pont).

Készpénzes elszámolási limit a kölcsönszerződés alapján

Ha a kölcsönszerződés tárgya készpénz, akkor a hitelfelvevőnek és a hitelezőnek be kell tartania a készpénzfizetési határt, amely 100 000 rubel. a Bank of Russia 2013. október 7-én kelt 3073-U. számú utasítása (a továbbiakban: 3073-U. számú utasítás) 6. pontja szerint. Vagyis ez az a maximális készpénzösszeg, amelyet a tranzakcióban részt vevő felek egymásnak átutalhatnak.

Ez a korlát az egy megállapodás szerinti elszámolásokra vonatkozik (a 3073-U számú utasítás 2. pontja):

• szervezetek között;
• a szervezet és az egyéni vállalkozó között;
• IP és IP között.

Jegyzet!
A készpénzes elszámolási limit nem vonatkozik a vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyrel kötött kölcsönszerződés alapján történő elszámolásokra (3073-U. számú utasítás 5. pontja). Ezért egy szervezet (IP) tetszőleges mennyiségű készpénzt kölcsönözhet alkalmazottjától (vagy bármely más állampolgártól), és fordítva.

A készpénzfizetési limit megsértéséért (túllépéséért) az elkövetők pénzbírsággal sújthatók:

• jogi személy - 40 000 rubel összegben. legfeljebb 50 000 rubel;
• tisztviselők- 4000 rubel összegben. legfeljebb 5000 dörzsölje.

Kölcsönszerződés alapján magánszemélynek fizetett kamat után személyi jövedelemadó

Az a kamat, amelyet a szervezet/egyéni vállalkozó (hitelfelvevő) fizet a magánszemélynek (hitelezőnek) fizetett kölcsönszerződés alapján, ez utóbbi jövedelme, amelyre a kulcs (1. pont, 1. pont, 1. pont, 1. pont) vonatkozik. ):

• 13% - ha a hitelező az Orosz Föderáció lakosa (1. szakasz);
• 30% - ha a hitelező nem az Orosz Föderáció lakosa (3. szakasz).

Ezen túlmenően az ilyen bevételekkel kapcsolatban a hitelfelvevőt adóügynökként ismerik el (1. és 2. pont). Vagyis le kell vonnia belőle és át kell utalnia személyi jövedelemadó költségvetés.

Egyébként a magánszemélynek az 1. pont szerint 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelme (beleértve a hitelkamatokat is) csökkenthető szokásos adólevonásokkal és/vagy (3. pont, 1. pont). Ezért a hitelezőnek (az Orosz Föderáció lakosa) minden joga megvan felvenni a kapcsolatot a hitelfelvevővel levonásokért, és neki viszont meg kell adnia azokat.

A kölcsön kamata formájában történő bevétel tényleges megérkezésének dátuma

A személyi jövedelemadó kiszámításához a kölcsön kamat formájában történő tényleges bevételének időpontját kell meghatározni:

• az ilyen jövedelem magánszemélynek történő kifizetésének napján - ha a kamatot készpénzben fizetik (1. záradék 1. pont);
• mint a magánszemélyre történő vagyonátruházás napja - természetbeni kamatfizetés esetén (2. pont 1. pont).

Erre az orosz pénzügyminisztérium is felhívta a figyelmet.

Emlékezik!
A kamatfizetés gyakoriságát a kölcsönszerződés határozza meg. Lehet napi, havi, negyedéves vagy más. Ha a szerződésben erről szó sincs, akkor a kölcsön összegének visszafizetéséig havonta kamatot kell fizetni (2. pont).

A személyi jövedelemadó kiszámításának dátuma a kölcsön kamata formájában megjelenő jövedelem után

Ha természetbeni kamatot fizetnek, akkor a visszatartás jövedelemadó bármely költségére készült Pénz"fizika". Ebben az esetben a személyi jövedelemadó visszatartott összege nem haladhatja meg a kifizetett pénzbeli jövedelem összegének 50%-át ((2) bekezdés, (4) bekezdés).

A kölcsön kamat formájában szerzett jövedelem utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje

A kölcsön kamata formájában visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb az ilyen jövedelem magánszemélynek történő kifizetését követő munkanapon át kell utalni a költségvetésbe (az adótörvénykönyv 1. bekezdése, 6. bekezdése, 7. bekezdése, 6.1. cikk). az Orosz Föderáció).

Ha a „fizikai” kölcsönadó természetbeni kamatot kap, akkor az ezen kamatra számított adó megfizetésének határideje a pénzbeli jövedelemből „nem pénzbeli” személyi jövedelemadó levonásának napját követő nap.

6-NDFL kölcsönszerződés kamata: példa

Példa. 2017. november 30-án a Parus LLC megkapta készpénz kölcsön egyetlen alapítójától (az Orosz Föderáció lakosától) 1 000 000 rubel összegben. évi 15%-kal. A megállapodás nem rendelkezik a kamatláb módosításáról.

A kölcsönzött pénzeszközök felhasználása utáni kamatfizetés minden hónap utolsó napján történik. Ha ez a nap munkaszüneti nap, akkor a fizetés a következő munkanapra halasztásra kerül.

Így a hitelfelvevő cég kamatot fizet az alapítónak - hitelezőnek (lásd az alábbi táblázatot):

Hónap, amelyre kamatot kell fizetni	Kamatfizetés időpontja	Kamat összege	Személyi jövedelemadó (13%), kamatból számítva
2017 decemberére	09.01.2018		1656 RUB
2018 januárjára	31.01.2018	12 739,72 RUB (= 1 000 000 RUB x 15%: 365 nap x 31 nap)	1656 RUB
2018 februárjára	28.02.2018	11 506,85 RUB (= 1 000 000 RUB x 15%: 365 nap x 28 nap)	1496 RUB
2018 márciusára	30.03.2018	12 328,77 RUB (= 1 000 000 RUB x 15%: 365 nap x 30 nap)	1603 RUB
TELJES:		49 315,06 RUB	6411 RUB

A szervezet 2018-ban magánszemélyek javára egyéb kifizetést és díjazást nem teljesített.

Parus LLC tükrözi kamat a 6-NDFL-ben kötött kölcsönszerződés alapján 2018 első negyedévére, mivel a megfelelő tranzakciók pontosan ezt a beszámolási időszakot érintik.

6-NDFL 2018 első negyedévére

A 6-NDFL számítás 1. szakasza

2018 elejétől (példánkban 2018 március végéig) összesített összeggel töltve.

a 010-13-as vonalon /jelzi, hogy a magánszemélyek jövedelméből milyen mértékű személyi jövedelemadót számítanak ki és vonnak le;

a 020-as vonalon - 49 315.06 / jelzi a magánszemélyek által a 2018. január-március közötti időszakban kapott bevételek teljes összegét (beleértve a kölcsönszerződés szerinti kamatokat is);

a 030-0 vonalon / az összeget feltüntetik adólevonások magánszemélyek részére a 2018. január-március időszakra;

a 040-6 411-es számon / személyi jövedelemadó kerül feltüntetésre, a magánszemélyek által a 2018. január-március közötti időszakban kapott jövedelméből számítva;

a 060-1-es vonalon / azoknak a magánszemélyeknek a számát jelöli, akik a 2018. január-március közötti időszakban valamennyi adókulccsal bevételhez jutottak;

a 070-6 411-es számon / től levont személyi jövedelemadó teljes összeg 2018. január-március közötti időszakban a magánszemélyeknek kifizetett bevétel az összes adókulcs mellett.

A 6-NDFL számítás 2. szakasza

Csak a jelentési időszak utolsó 3 hónapjára van kitöltve (példánkban 2018. január-március).

Tájékoztató a kamatfizetésről (2017. decemberre).

a 100. vonalon - 2018.09.01 / feltüntetik a bevétel tényleges megérkezésének dátumát; hitelkamatokra - ez a fizetésük napja (1. záradék 1. pont);

a 110. vonalon - 2018.09.01 / feltüntetik a személyi jövedelemadó hitelkamatból történő levonásának időpontját; egybeesik a fizetésük időpontjával ((1) bekezdés, (4) bekezdés);

a 120. vonalon - 2018.01.10 / a személyi jövedelemadó átutalásának határideje van feltüntetve a kölcsön kamataira - ez a fizetés napját követő nap (1 (6) bekezdés);;

Tartsd észben!
A 6-NDFL nyomtatvány 2. rovatának 120. sorában ez szerepel határidő az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított adó megfizetése, nem pedig az a nap, amikor az adóügynök ténylegesen átutalja a költségvetésbe.

a 130. vonalon - 12 739,72 / a magánszemélynek a kölcsönszerződés alapján fizetett kamat összegét jelzi;

a 140-es vonalon - 1,656 / kölcsönszerződés alapján magánszemélynek fizetett kamatból levont személyi jövedelemadó feltüntetésre kerül.

Tájékoztató a 2018. januári kamatfizetésekről (a sorok magyarázatát lásd fent).

a 100. vonalon - 2018.01.31;

a 110. vonalon - 2018.01.31;

a 120. vonalon - 2018.02.01;

a 130. vonalon - 12 739,72;

a 140-es vonalon - 1,656.

Tájékoztató a 2018. februári kamatfizetésekről (a sorok magyarázatát lásd fent).

a 100-as vonalon - 2018.02.28;

a 110-es vonalon - 2018.02.28;

a 120. vonalon - 2018.03.01;

a 130. vonalon - 11 506,85;

a 140-es vonalon - 1,496.

Jegyzet!
A 2018. márciusi kamatfizetési tranzakció nem szerepel a 6-NDFL űrlap 2. szakaszában 2018 első negyedévében. Az adóügynök ezt a 2018. első félévi számításaiban tükrözi, mivel a megadott jövedelem utáni adó átutalásának határideje április.

Tekintse meg alább a Parus LLC 6-NDFL űrlapján 2018 első negyedévére vonatkozó kitöltött mintaszámítást, amely tükrözi a kölcsönszerződés alapján magánszemélynek fizetett kamatot.

Sokan biztosak abban, hogy a magánszemélyek, ismerősök, barátok közötti hitelnyújtás nem zavarhatja az államot. Főleg, ha valaki nem hivatásszerűen foglalkozik ilyen tevékenységgel, hanem csak alkalmanként segít kölcsönkért pénzzel (nem feledkezve meg saját hasznáról). De ez nem igaz. Az adóhatóság szerint minden orosz által megszerzett jövedelmet adókötelesnek kell tekinteni, nem számítva néhány, a vonatkozó törvényekben kifejezetten meghatározott esetet.

A magánhitelek után kapott kamat mindenképp személyi jövedelemadó-köteles! A törvénytisztelő orosznak évente ki kell számítania jövedelmét az előző évben kiadott kölcsönökből, és miután meglátogatta a helyi adószolgáltatás, töltse ki a 3-NDFL űrlapot.

A bevétel egyébként az idén ténylegesen befolyt pénzt jelenti, és nem azt a pénzt, amit a szerződés alapján neked kell adni. Tehát ha a hitelfelvevő az előző év december 31-ig késleltette a kamat (vagyis a kamat, de nem a kölcsöntörzs!) fizetését, akkor adót nem kell fizetni. Pontosabban fizetni kell, de egy évvel később.

Fizetési szabályok és adókulcs az állampolgárok számára

A hiteljövedelem adókulcsa a adózó lakosok RF szabvány - 13‰.

A szervezetek által felvett vagy kibocsátott hitelekhez kapcsolódó „felfújt” vagy „alulértékelt” kamatlábak meghatározására vonatkozó eltérő szabályok itt nem érvényesek. Ezért bármiről is legyen szó, a kölcsönből kapott teljes haszon pontosan 13%-át köteles befizetni a kincstárba.

A kölcsön kiadásakor egy egyénnekév végén teljesen visszaadja Önnek kamattal együtt, elegendő a visszakapott összegből levonni azt az összeget, amelyet korábban a hitelfelvevőnek adtak. A különbség az, ami alá tartozik adóbeszedés jövedelem.

A kölcsön részleges törlesztése és a megjelölt kamatrésszel együtt csak a kapott kamat adatait veszik figyelembe. Ha a kölcsönt részben vagy egészben visszafizették, és a kamatot csak a tárgyévben kell fizetni, akkor az adót Ebben a pillanatban nem szabad, mivel az ellátást még nem kapták meg. A következő év elején kell fizetnie.

Egyes ravasz hitelezők ezt teszik: a kölcsönszerződés és a pénzeszközök átvételéről szóló nyugta előírja, hogy a hitelfelvevőnek egy bizonyos összeget kamat nélkül kell visszafizetnie, de valójában kisebb összeget kap. Ebben az esetben véleménye szerint adókötelezettségek nem jelenik meg, mivel a kölcsön a szerződésben kamatmentesnek van megjelölve.

Valójában az államot egyáltalán nem érdekli, hogy mi és hogyan van beleírva a szerződésbe. Csak egy körülmény fontos: az állampolgárnak (vagyis a hitelezőnek) több pénze van, mint amennyivel a tranzakció előtt rendelkezett. Ez a „több” az adóköteles jövedelem, és nem mindegy, hogyan kötötték meg a szerződést. Ezért a jogkövető hitelező ilyen megállapodási formával is köteles jövőre bevallást kitölteni, a kapott bevételt nyilvánosságra hozni és 13%-ot fizetni.

A másik dolog az, hogy ha nincsenek tanúk a pénzeszközök átutalásának, akkor senki (kivéve a hitelezőt és a hitelfelvevőt) nem tudja, mi történt valójában, és az ilyen tranzakciók adófizetése kizárólag a hitelező tisztességétől függ.

Néha egy hitelfelvevőnek: ha más magánszemélytől kapott kamatmentes kölcsönt, fizessen adót? Végül is egy ilyen adós általában „virtuális” jövedelmet kap, mivel nem kell kamatot fizetnie.

Azt válaszoljuk: nem, nem szabad. Általánosan elfogadott, hogy (a jogi személyektől és az egyéni vállalkozóktól eltérően) a hétköznapi magánszemélyek nem haszonszerzés céljából vagy rejtett fizetések formájában vesznek fel kölcsönt, hanem csak személyes célokra, hogy vásároljanak valamit vagy fizessenek valamilyen szolgáltatásért (vagyis visszavonhatatlanul). pénzt költeni).

A hitelfelvevők gyakran kérdezik, hogy kell-e személyi jövedelemadót fizetniük a kölcsön visszafizetésekor. A jogi személyeknek általában nincsenek ilyen kérdéseik - a cikk. 208 Adótörvénykönyv 1. pont. szabályozza az egyéni vállalkozók és jogi személyek jövedelmének adóztatását. Létezik-e hasonló jogállam az egyének számára?

Kölcsönszerződés alapján személyi jövedelemadó

A kölcsönszerződés alapján személyi jövedelemadó elhatárolásra akkor kerül sor, ha egy magánszemély vagy szervezet olyan nyereséghez jutott, amelyről rendelkezhet. Ezt a 210. cikk határozza meg. A 41. cikk értelmében minden gazdasági haszon jövedelemnek minősül, beleértve a magánszemélyek kölcsön kamatai formájában szerzett jövedelmét is. Ezért adóznak is.

Szja kamatmentes hitel után

Ha a kölcsönadó a kölcsönszerződésben meghatározott összeggel megegyező összeget kap a kölcsönfelvevőtől, nem keletkezik gazdasági haszon. Ezért nincs ok az adózásra. Azokban az esetekben, amikor kamatmentes kölcsön a szervezet biztosította, figyelembe kell venni, hogy a címzett megspórolja a kamatokat, amelyeket általában az állampolgárok fizetnek. banki kölcsönök. Alapján adójogszabályok Ez a megtakarítás közvetlen bevétel, amelyből személyi jövedelemadót kell fizetni.

A kölcsönök után személyi jövedelemadót kell fizetni?

Egyes esetekben a kölcsönök személyi jövedelemadó-kötelesek. Például, amikor egy vállalat megengedi a hitelfelvevőnek, hogy hitelalapot használjon fel jobb feltételeket mint a bankokban. Ezt a mutatót határkamatnak nevezik, és a refinanszírozási kamatláb 2/3-aként számítják ki. Ha alacsonyabb a hitelkamat. mint az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 2/3-a, a hitelfelvevőnek személyi jövedelemadót kell fizetnie. anyagi haszon. Ugyanez vonatkozik a szervezetektől származó kamatmentes kölcsönökre is.

Az anyagi haszon összegének kiszámításához szüksége van az eredményre marginális ráta szorozzuk meg a hitel összegével és a kölcsön igénybevételi napjainak a tárgyévi napok számához viszonyított arányával. Az ebből eredő anyagi juttatás összege után személyi jövedelemadót kell fizetni.

Kölcsönszerződés szerinti kamat személyi jövedelemadóval

Azokban az esetekben, amikor a munkavállaló hitelt vesz fel a cégétől arra kedvező feltételek, a dologi juttatások számítását és a személyi jövedelemadó formájában fizetendő összeget maga a szervezet számítja ki. A kapott összegből levonásra kerül bérek munkavállaló. Minden számítást a kölcsönt nyújtó egyéni vállalkozó vagy jogi személy számviteli osztálya kezel.

Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét a tényleges kifizetéskor közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani. Az adóügynök a felhalmozott adó összegét visszatartja az adózótól azon pénz terhére, amelyet az adóügynök fizet az adózónak, amikor ezeket a pénzeszközöket ténylegesen kifizeti az adózónak vagy az ő nevében harmadik félnek (a 226. cikk 4. és 6. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összegét, amelyre vonatkozóan azt bevételi forrásként ismerik el, az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kell megfizetni (226. cikk 7. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Így az adóügynökként elismert szervezet köteles visszatartani az elhatárolt összeget személyi jövedelemadó összegét közvetlenül az adózónak a tényleges kifizetéskor kamat formájában kapott bevételéből. (2) bekezdésének megfelelően

Személyi jövedelemadó magánszemélynek nyújtott kölcsönből 2018

Következésképpen az a szervezet, amely magánszemélytől (beleértve annak alkalmazottját is) kölcsönt kapott és kamatot fizet neki, köteles adóügynökként kiszámítani és levonni a kölcsönadótól e kamatból a személyi jövedelemadó összegét, és megfizetni költségvetés. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése értelmében személyi jövedelemadó forrásadó az adóügynök által az adózónak a meghatározott pénzeszközök tényleges kifizetésekor kifizetett pénzeszközök terhére történik.

Ebben az esetben a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50%-át. Ha lehetetlen visszatartani a számított összeget Személyi jövedelemadó a megbízott a befejezéstől számított egy hónapon belül köteles adózási időszak, amelyben a lényeges körülmény felmerült, írásban értesíti az adózót és adóhatóság a regisztráció helyén a forrásadó lehetetlenségéről és az adó összegéről (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza).

A kölcsönök személyi jövedelemadója

Az adózó a saját szokásos adókedvezményein kívül „gyermekek” levonásait is igénybe veheti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésével összhangban az ilyen levonások a szülőre, a szülő házastársára, az örökbefogadó szülőre, a gyámra, a vagyonkezelőre, az örökbefogadó szülőre, az örökbefogadó házastársára vonatkoznak, a gyermeket támogatják és biztosítják a következő méretek: 1400 rubel - az első gyermek számára; 1400 rubel - a második gyermek után; 3000 rubel - a harmadik és minden következő gyermek után; 3000 rubel - minden gyermek után, ha a 18 év alatti gyermek fogyatékos gyermek, vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti diák, ha az I. csoportba tartozó fogyatékkal élő, ill. II.

A személyi jövedelemadó adóztatása a kölcsönszerződésből származó jövedelem után

Az adóügynök szerepe kötelezi a hitelezőt:

• havonta számítja ki az anyagi juttatásokat;
• ebből a számításból le kell vonni a személyi jövedelemadót;
• befizeti a számított személyi jövedelemadót a költségvetésbe;
• személyi jövedelemadó bevallási dokumentációt készít.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének (7) bekezdésével összhangban a bevétel tényleges beérkezésének napja minden hónap utolsó napja azon időszak alatt, amelyre a kölcsönzött (hitel) pénzeszközöket biztosították, a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon formájában kölcsönzött (hitel)pénzek fogadása során szerzett bevétel. 2. példa: Az ABC LLC kamatmentes készpénzkölcsönt nyújtott egy magánszemélynek 2017. április 22-én.

6 hónapos időtartamra, azaz. 2017. október 22-ig

A személyi jövedelemadót a magánszemélynek fizetett kölcsön kamataiból levonják

• található Orosz Föderáció legalább 183 naptári napok 12 egymást követő hónapon belül;
• akinek az Orosz Föderáció területén való tartózkodását nem szakítják meg olyan időszakok, amikor az Orosz Föderáció területén kívülre távozik rövid távú (6 hónapnál rövidebb) kezelés, képzés, munkavégzés vagy a teljesítéssel kapcsolatos egyéb feladatok ellátása céljából. tengeri szénhidrogénmezőkön végzett munka (szolgáltatásnyújtás);
• külföldön szolgáló orosz katonai személyzet;
• hatóságok és szervek alkalmazottai önkormányzat, az Orosz Föderáción kívülre küldték dolgozni.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének 2. szakaszával összhangban, magánszemélynek nyújtott adókölcsön esetén, kamatláb a megállapodás értelmében, amely nem haladja meg az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának 2/3-át, megállapítják adókulcs a magánszemélyek jövedelméről 35%-ban.

2017. július 4. a kölcsönszerződés szerinti kamatjövedelem személyi jövedelemadója

Így az Orosz Föderációban nem rezidens személy anyagi juttatása után fizetendő személyi jövedelemadó kiszámításakor ezt az adókulcsot kell figyelembe venni. 5. példa 2017. július 12-én az ABC LLC 100 000 rubel összegű kamatmentes készpénzkölcsönt nyújtott 2017. december 31-ig tartó időszakra.

olyan magánszemélynek, aki nem rezidens

Fontos

• MV = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 rubel.
• Személyi jövedelemadó = 328,77 * 30% = 98,63 rubel.

Így 2017. július 31-én az ABV LLC-nek 98,63 rubelt kell visszatartania és be kell fizetnie a személyi jövedelemadót a költségvetésbe.

Munkavállalói kölcsön utáni személyi jövedelemadó számítása A munkavállalónak nyújtott kölcsön és a dologi juttatás utólagos személyi jövedelemadó számítással történő kiszámításakor figyelembe kell venni a kölcsön célját.

Kölcsönszerződés szerinti kamat után személyi jövedelemadó

Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy a hitelfelvételi kapcsolatokat kölcsönszerződéssel formálják. A kölcsönszerződés polgári jogi alapját a 42. „Kölcsön és hitel” fejezet (1) bekezdése határozza meg. Polgári törvénykönyv Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).

Figyelem

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikkének (1) bekezdése szerint a kölcsönszerződés alapján az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgokat ad át a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába, és a kölcsönvevő kötelezettséget vállal arra, hogy a kölcsönadónak ugyanannyi pénzt (kölcsönösszeget) vagy azonos mennyiségű egyéb kapott, azonos jellegű és minőségű dolgot visszaküld. A kölcsönszerződés a pénz vagy egyéb dolgok átutalásának pillanatától minősül megkötöttnek.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 161. cikke (1) bekezdésének és 808. cikkének (1) bekezdésének követelményei alapján, ha a kölcsönszerződés egyik fele entitás, akkor a kölcsönszerződést írásban kell megkötni.

Kölcsönszerződés szerinti kamat utáni személyi jövedelemadó feladás

A Kódex 41. cikke a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági juttatásként határozza meg, amelyet figyelembe kell venni, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen juttatás megítélhető, és a magánszemélyek számára a fejezet szerint határozzák meg. A Kódex 23. §-a „Személyi jövedelemadó” A személyi jövedelemadó alól mentesített jövedelmek listáját a Szja. 217. §-a. Ez a cikk nem tartalmaz bevételt a kölcsönszerződés alapján kifizetett pénzösszegek formájában, így abban az esetben, ha a hitelfelvevő a kapott kölcsön összegét meghaladó összeget térít vissza, a kölcsönadónak van gazdasági haszon (jövedelem) alanya. személyi jövedelemadóval történő adóztatásra .A meghatározott jövedelemre vonatkozóan az Art. 1. pontja. 224. §-a 13 százalékos adókulcsot állapít meg.