Az Ön karbantartása során gazdasági aktivitás A vállalkozóknak jogukban áll a legjövedelmezőbb adórendszert választani (az összes adózási rendszert leírják), csak akkor, ha ez nem mond ellent a szövetségi és helyi jogszabályok normáinak. Ugyanez vonatkozik az egyéni vállalkozókra vonatkozó UTII-re (imputáció). 2013-ig az egyéni vállalkozók esetében egységes imputált adót kellett alkalmazni. Most az átállás erre a kedvezményre adórendszer választás szerint hajtják végre.

Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusai

Az imputálás alkalmazásának önkéntes jellege ellenére nem minden vállalkozónak van joga az UTII rendszerhez (a gombra kattintva olyan információkat találhat, amelyek segítenek többet megtudni erről az adórendszerről). Az egyéni vállalkozók alkalmazását lehetővé tevő foglalkozások listája egységes adó imputált bevételre, zárva. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (346.26. fejezet) teljesen le van írva. Ezek tartalmazzák:

• háztartási szolgáltatások;
• parkolóhelyek biztosítása;
• utasszállítás;
• kiskereskedelem;
• állatorvosi szolgáltatások;
• szállítási kereskedelem;
• étkeztetési szolgáltatások;
• reklám elhelyezés;
• 2. pontjában felsorolt ​​egyéb tevékenységek 346.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Fontos! Számos tevékenységtípusra korlátozások vonatkoznak. Így a kiskereskedelmet olyan üzlethelyiségekben kell folytatni, amelyek területe nem haladja meg a 150-et négyzetméter. Gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtásához pedig legfeljebb 20 gépkocsi birtoklása engedélyezett erre a célra vagy bérleti szerződés alapján.

A World of Business weboldal csapata azt javasolja minden olvasónak, hogy vegyen részt a Lusta befektető tanfolyamon, ahol megtanulja, hogyan tegyen rendet személyes pénzügyeiben, és megtanulja, hogyan szerezhet passzív jövedelmet. Nincsenek csábítások, csak jó minőségű információk egy gyakorló befektetőtől (az ingatlanoktól a kriptovalutákig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráció egy ingyenes képzési hétre

Hogyan kell kiszámítani az imputált adót?

Az adózókban gyakran felmerül a kérdés: mennyi adót fizetnek az egyéni vállalkozók a beszámítás szerint? A végső összeg több tényezőtől függ:

• Az egyéni vállalkozók beszámított adójának kiszámításához adatokra van szükség a rendelkezésre álló fizikai mutatókra vonatkozóan, amelyek a tevékenység típusától függenek. A kiskereskedelemben a kereskedési padlók jelenlétével a mutató a teljes négyzetméter lesz. Kiskereskedelem esetében - az alkalmazottak (eladók) száma, beleértve magát a vállalkozót is.
• Minden fizikai mutatótípushoz tartozik egy bizonyos alapjövedelmezőség, amely a havi nyereség feltételes szintjét tükrözi értékben.
• A K1 együttható az évre beállított deflátor együttható. Nem változik a jelentési időszak alatt.
• K2 - a vállalkozó tevékenységének típusától és az önkormányzati hatóságok által elfogadott feltételektől függ.
• Adókulcs― 15 százalék (a gazdasági tevékenység eredményéből).

1. példa: A fizetendő UTII összegét a következő adatok alapján kell kiszámítani. Egy kiskereskedelmi üzlet területe Szentpéterváron 35 négyzetméter. A K2 együttható értéke ennél a tevékenységtípusnál a helyi jogszabályok szerint 1. A K2 korrekciós együttható 2015-ben 1,798. A kiskereskedelem alapvető jövedelmezősége 1800 rubel 1 négyzetméterenként.

Az UTII összege a negyedévre egyenlő K1 * K2 * 35 négyzetméter * 1800 * 3 hónap = 1,798 * 1 * 35 * 1800 * 3 = 50793 rubel.

Ezen adózási rendszer alkalmazásakor a ténylegesen végrehajtott levonások (adóösszeg csökkentése) alkalmazása lehetséges. jelentési időszak(negyedéves) fizetés a munkakörülményektől függően:

• a munkavállalók után ténylegesen befizetett biztosítási díjak összegében és azok kifizetésében betegszabadság a munkáltató terhére, de legfeljebb az adó teljes összegének 50%-a;
• a kifizetett fix kifizetések 100%-án belül, ha a vállalkozó nem munkáltató.

Teljes számítás után, a rendelkezésre álló adatok alapján lehet majd megtudni, hogy mekkora az egyéni vállalkozók 2016. évi leszámított adója.

Hogyan kell befizetni az imputált adót egyéni vállalkozók számára és számításokat végezni? Ezeket a műveleteket negyedévente kell végrehajtani. A kifizetés nem lehet későbbi, mint a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja. A nyilatkozatot szigorúan a negyedévet követő hónap 20. napja előtt kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz (az adórendszerek jellemzőit részletesen ismertetjük).

Kinek van joga az UTII alkalmazására?

A hatóságok döntésétől függ, hogy az adóalanyok képesek-e beszámítást alkalmazni önkormányzat. Így például jelenleg Moszkvában UTII rendszer nem vonatkozik.

Az adózók sem lehetnek nagyadózói státuszban, az alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 főt. Az UTII-re való áttérés az év elejétől valósul meg, és az adózó döntése alapján az év vége előtt nem törölhető.

Figyelem! Az adó alkalmazásának jogát a tevékenység helyén a Szövetségi Adószolgálatnál történt regisztráció vagy az egyéni vállalkozó regisztrációja igazolja (a tervezett tevékenységtípusoktól függően). A regisztrációból való törlést a megfelelő nyilatkozattal is csatolni kell. Ellenkező esetben a jogsértőket pénzbírsággal sújtják.

Milyen adókat kell fizetnie az egyéni vállalkozónak az imputálás után?

Magán az UTII-n kívül a vállalkozóknak járulékot kell fizetniük saját maguk és alkalmazottaik után a Nyugdíjpénztárba és a Társadalombiztosítási Alapba. Egyéb adók, például személyi jövedelemadó, áfa, üzleti tevékenységben használt vagyon utáni adó (kivéve a külön listán szereplő ingatlanokat) végrehajtó szervek), nem kell felhalmozni és a költségvetésbe utalni.

Fontos! Az imputáláshoz nem kapcsolódó egyéb típusú tevékenységek megléte megfelelő adók megfizetését teszi szükségessé. Ebben az esetben a kapcsolódó bevételekről és kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni különböző rendszerek adózás.

Az UTII használatának kilátásai

Az egyéni vállalkozók beszámított adója 2016-ban gyakorlatilag nem változott. Használata szintén önkéntes. Az adózónak jogában áll a fennálló feltételeknek megfelelően kiválasztani a számára legkedvezőbb adórendszert.

Ebből a videóból többet megtudhat az egyéni vállalkozók UTII-ről:

Meddig lesz érvényes az UTII?

A gazdasági társaságok csak 2017 végéig használhatják az UTII-t. A jövőben az egyéni vállalkozóknál más rendszerből származó adókat váltanak fel. Az általános és egyszerűsített rendszerek, valamint az Egységes Agráradó mellett a vállalkozók szabadalmi rendszer adózás.

Minden munka fő célja kereskedelmi szervezet– fogadás legmagasabb profit. Ennek eléréséhez nemcsak a forgalom és az értékesítés növelése szükséges, hanem a költségek, különösen az adóterhek optimalizálása is. Az UTII 2016-ban és 2017-ben az egyéni vállalkozók számára valódi lehetőséget jelent a költségvetési transzferek „megtakarítására”. Az adó összege nem függ a bevételtől és a nyereségtől, így a tevékenységi volumen növekedésével változatlan marad.

Az egységes jövedelemadó a speciális adórendszerek egyike. Egyéni vállalkozók és LLC-k számára elérhető. Áttérhetnek rá azok a vállalkozók, akiknek a tevékenysége a törvény által meghatározott listán szerepel. Magába foglalja:

• háztartási szolgáltatások (OKUN szerint a 010000 kódú csoportba tartozó);
• állatgyógyászat;
• vendéglátás;
• szállodai karbantartás;
• kiskereskedelem;
• áru- és személyszállítás stb.

Teljes lista alá tartozó tevékenységek típusai különleges rezsim, szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében. Az egyéni vállalkozók UTII-adóját 2016-ban önkormányzati rendelet „érvényesíti”. Ha azt tervezi, hogy az „imputációra” lép, látogasson el a webhelyre helyi közigazgatás vagy „az Ön” Szövetségi Adószolgálatát, és győződjön meg arról, hogy egyetlen adó alkalmazható az Ön munkaterületén.

Az UTII kiszámításának alapja az imputált bevétel. Ez az a bevétel, amelyet az állam „tulajdonít” egy egyéni vállalkozónak. Úgy gondolják, hogy bizonyos fizikai mutatók (alkalmazottak, autók, mérőórák) birtoklása négyzet alakú területek) közvetlenül érinti a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végzését. Ez a feltevés leegyszerűsíti a Szövetségi Adószolgálat adófizetőinek ellenőrzését és az egyéni vállalkozók kötelező befizetésének kiszámítását.

UTII képlet 2016-ban és 2017-ben egyéni vállalkozók számára

Az államkincstárba utalandó adó összegének meghatározásához öt tényező szorzatát kell megtalálni. Ezek tartalmazzák:

• Egy fizikai mutató mennyisége - például szám felvett alkalmazottakat vagy használt gépek.
• Az alapjövedelmezőség az adótörvényben tevékenységenként külön-külön előírt fix paraméter.
• A K1 egy deflátor együttható, amelynek értéke 2016-ra és 2017-re 1,798.
• K2 – együttható figyelembe véve a munkavégzés sajátosságait helység. Ezt az önkormányzati hatóságok az egyéni vállalkozó minden tevékenységi területére külön-külön állapítják meg.
• Az adókulcs - 2016 és 2017 előtt 15% volt, és szövetségi szinten határozták meg. Most a regionális hatóságok határozzák meg. Az Orosz Föderáció különböző alanyai esetében 7,5 és 15% között változhat.

Ez a képlet lehetővé teszi, hogy gyorsan kiszámítsa az UTII összegét 2016-ban és 2017-ben az egyéni vállalkozók számára. Az így kapott érték a naptári év során érvényes marad, mert a szorzók nem változnak. A kötelező befizetés határideje legkésőbb a beszámolási időszakot (negyedévet) követő hónap 25. napja.

Jelentés az "imputációról"

Azok a vállalkozók, akik áttértek az „imputációra”, negyedévente bevallást kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak. Az egyéni vállalkozók 2016-os és 2017-es UTII 2 kitöltési mintája bármely információs és jogi forrásból letölthető.

A nyilatkozat a következőkből áll Címlapés három szakasz. A címadó könyv információkat tartalmaz az egyéni vállalkozóról, tevékenységének helyéről és fókuszáról. A második és harmadik szakasz a fizikai mutató, az alapvető jövedelmezőség és az együtthatók értékeivel foglalkozik. Az első rész a számítások eredménye, a költségvetésbe fizetendő adó végső összege.

A nyilatkozat benyújtásának határideje legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napja.

Az UTII-adó csökkentésének módjai

A kötelező befizetés összegének csökkentésének két fő módja van.

1. A biztosítási díjak összegének kiigazítása

Az UTII alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozójának 2016-ban és 2017-ben joga van csökkenteni a költségvetési befizetés összegét a saját magának fizetett bérből származó járulékok teljes összegével.

2017-ig a munkavállalókkal rendelkező vállalkozó csak a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a Személyzeti Nyugdíjalapba történő befizetések után csökkentheti az imputált adó összegét. 2017. január 1-től olyan módosítások léptek életbe, amelyek lehetővé teszik a „magáért” fix befizetések adóösszegből történő levonását. A limit továbbra is aktuális: a költségvetési befizetés legfeljebb 50%-kal csökkenthető.

2.A mindennapi találékonyság használata

Az egyéni vállalkozók adóterhének csökkentése érdekében bevethet egy trükköt: válasszon a legalacsonyabb K2 értékű várost tevékenységek végzésére. Módosíthatja a fizikai mutató értékeit: csökkentse az alkalmazottak számát vagy használjon kisebb üzlethelyiséget.

Az UTII adó 2016-ban és 2017-ben kiváló megoldás az egyéni vállalkozók számára. Ezt a módot a költségvetési kifizetések összegének egyszerű jelentése és kiszámítása jellemzi. Az adó összege egész évben rögzített marad, ami kényelmes azok számára, akiknek jövedelme folyamatosan növekszik.

A területen Orosz Föderáció, másokkal együtt adózási rendszert alkalmaznak az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában. Erre az adózási rendre a 26.3. fejezet rendelkezései az irányadók Adószám RF. Meg kell jegyezni, hogy 2016-ban néhány változás történt az UTII-ben.

Egyetlen adó alkalmazása

Által Általános szabály Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.28. cikkének (1) bekezdése értelmében az adóalany átállása az imputált adó fizetésére csak önkéntes alapon, egy jelentkezési űrlapon történik. Az ilyen átmenet előfeltétele, hogy a fizetők a törvényben kifejezetten előírt kereskedelmi tevékenységeket hajtsák végre, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott követelményeknek való megfelelés. Fontos tény, hogy csak jogi személyek és vállalkozók lehetnek önálló adófizetők. A jogalkotó, miközben szétválasztja a magánkereskedőket és a szervezeteket, nem osztja szét a jogi személyeket azok szervezeti és jogi formái szerint. Ennek megfelelően az UTII 2016-os változásai az LLC-k esetében ugyanazok, mint a többi esetében jogalanyok.

Emlékeztetni kell arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi az UTII fizetésének önkéntes megszüntetését, de csak a következő naptári év elejétől. Ez a korlátozás nem változott. Az UTII-fizetés 2016-os önkéntes megszüntetésével kapcsolatban nincs változás vagy újítás.

A szövetségi jogalkotó nem változtatott a fizetés megkezdésének és az UTII használatának megszüntetésének eljárásán, de számos újítást eszközölt az UTII szabályozásában, amelyek leírását az alábbiakban részletezzük.

Az UTII legfrissebb hírei és változásai 2016-ban

Az egységes adóval kapcsolatos jogalkalmazási gyakorlatban 2016-ban nem történt jelentős változás vagy újítás. Normák szövetségi törvényhozás Az imputált jövedelem egységes adójának szabályozása a 2015-ben hatályos változatban maradt. 2016 eleje óta az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26.3 fejezetének egységes adóra vonatkozó rendelkezései változatlanok maradtak (néhány változás történt 2015-ben).

Az UTII egy speciális adózási rendszer. Ez a speciális üzemmód használható egyéni vállalkozókés LLC. Fennállása során az adórendszer néhány változáson ment keresztül: először is kötelezőáthelyezték azokat, akik bizonyos típusú tevékenységeket végeztek, most az UTII önkéntes rendszer - bármikor átválthat rá, és kiléphet.

Fontos! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3 fejezetének hatályát további három évvel meghosszabbították, így az egyéni vállalkozók és az LLC-k továbbra is alkalmazhatják az imputációt. 2021. január 1-ig lesz érvényes.

Ez nagyban megkönnyítheti az UTII karbantartását és a könyvelés egyéb árnyalatait szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az időmegtakarítás érdekében.

UTII: ki jelentkezhet

Abban, hogy ki fizethet adót az UTII szerint, 2019-ben nem történt jelentős változás. A törvényben meghatározott tevékenységeket folytató egyéni vállalkozók és LLC-k jogosultak UTII fizetésére. A teljes listát az adótörvénykönyv írja elő (346.26. cikk), de az adott régióban érvényes listát a regionális hatóságok hagyják jóvá törvény formájában.

Nem szükséges az UTII használata, ez az egyéni vállalkozó önkéntes döntése - ezt a különleges rendszert saját kérésére használhatja, ha tevékenysége szerepel a jóváhagyott listán. Az UTII más adózási rendszerekkel, például az egyszerűsített adórendszerrel együtt is használható.

Az UTII akkor használható, ha Ön biztosítja vagy végrehajtja:

1. háztartási szolgáltatások (az OKUN szerint ellenőrizni kell);
   Fontos! A háztartási szolgáltatásokról külön kell szólni, mivel 2017-től módosított kódlista van érvényben. Ez az újra való átállásnak köszönhető Össz-orosz osztályozó OK 029-2014 (NACE Rev. 2). A fajkódok listája gazdasági aktivitás háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos, és a háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos szolgáltatási kódok listáját az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i 2496-r számú rendelete határozza meg.
2. állatorvosi szolgáltatások;
3. gépjármű-közlekedéssel kapcsolatos szolgáltatások (ide tartozik a személy- és teherszállítás, javítási/karbantartási munkák és járműmosás, parkolóhelyek bérbeadása);
4. kiskereskedelem;
5. étkeztetési szolgáltatások;
6. kereskedelem, amely szállításnak/kiszállításnak minősül;
7. kültéri reklám elhelyezése;
8. a lakosság átmeneti szállása/lakása (legfeljebb 500 m2-en);
9. Egyéb.

A 4. és 5. pontra korlátozás vonatkozik: ezt a tevékenységet terem nélkül (kereskedés vagy látogatók kiszolgálására) vagy 150 m 2 -es teremig kell végezni.

Azok az egyéni vállalkozók, akik az UTII-re szeretnének váltani, javasoljuk, hogy tanulmányozzák az adótörvénykönyvben szereplő tevékenységek teljes listáját és annak a tárgynak a helyi törvényeit, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét tervezi. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor bizonyos típusú tevékenységek alkalmasak az UTII-re az Orosz Föderáció egyik alanyában, de nem szerepelnek a listán egy másikban.

Az UTII-re való váltáshoz az egyéni vállalkozónak értékelnie kell vállalkozását, hogy megfelel-e a különleges rendszer használatára vonatkozó korlátozásoknak. Tehát milyen paramétereknek kell megfelelnie egy egyéni vállalkozónak és tevékenységeinek:

• az egyéni vállalkozók átlagos létszáma tavaly kevesebb, mint 100;
• Egyéni vállalkozó nem használhatja az UTII-t, ha egyszerű partnerségről van szó, vagy szerződéses feltételek vonatkoznak rá bizalomkezelés ingatlan;
• Egyéni vállalkozók nem adnak át benzinkutakat ideiglenes birtokba/használatba.

Az UTII-t használni kívánó LLC-k esetében fontos, hogy ezeket ne vegyék figyelembe legnagyobb adófizetők, és a többi jogi személy részesedése a jegyzett tőkéjükből nem haladta meg a 25%-ot.

Fontos! Mindannyian emlékszünk arra, hogy 2015-ben vezették be az iparűzési adót, bár ez eddig nem mindenkire vonatkozik. E tekintetben az UTII már nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre az önkormányzatban iparűzési adót vezettek be.

Az a tény, hogy 2015-től az UTII-ben részt vevő cégeknek és egyéni vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük, ha az adó számításának alapját a következőképpen határozzák meg. kataszteri érték, már régen írtuk. Ez vonatkozik az olyan épületekre, például üzleti központokra vagy irodahelyiségekre, amelyeket közvetlenül olyan tevékenységekre használnak, amelyek bevételét az UTII alapján adóztatják. Több olyan régió van, amely az elmúlt két évben erre vonatkozó szabályozást fogadott el, ennek megfelelően a következő évben az adót fizetők száma nő. Emlékeztetünk arra, hogy a különleges szabályok nem mentesítik az egyéni vállalkozókat és a jogi személyeket a kataszteri érték alapján számított ingatlanadó fizetése alól.

UTII: hogyan válhat az egyéni vállalkozóból adófizető

Itt 2019-ben sem történt jelentős változás. Ahhoz, hogy hivatalosan imputfizetővé válhasson, az egyéni vállalkozónak alá kell vetnie magát Adóhivatal nyilatkozatát. Az UTII-2 (LLC-k számára - UTII-1 számú) jóváhagyott formanyomtatvány szerint készül. Ezt a különleges rendszer használatára jogosító tevékenység kezdetétől számított öt napon belül kell megtenni.

Általában nincs szükség további dokumentumok benyújtására. Az adóhivatal kérheti az egyéni vállalkozótól a bejegyzési és egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételt igazoló okiratok (hitelesített), valamint útlevél másolatát.

Ha csak egyéni vállalkozót nyit, akkor a nyilatkozat az UTII alkalmazása dokumentumokkal együtt kell benyújtani, amikor egyéni vállalkozóként regisztrálják.

Az ellenőrzésnek legfeljebb öt napon belül megfelelő értesítést kell küldenie Önnek. A regisztráció dátuma megegyezik a tevékenység megkezdésének dátumával, az UTII követelményei szerint lehetséges (ezt a kérelem kitöltésekor fel kell tüntetni).

Az egyéni vállalkozónak be kell jelentkeznie az UTII alá, még akkor is, ha ugyanabban az adóhivatalban már regisztrált, de más okokból. A kérelmet azon a helyen kell benyújtani, ahol a vállalkozás ténylegesen folyik. Ez alól kivételek: disztribúciós kereskedelem, gépjárműreklámozás, személy- és teherszállítás. Fontos megjegyezni, hogy ha egy egyéni vállalkozó tevékenysége többre is kiterjed önkormányzatok, akkor mindegyikben regisztrálnia kell.

Milyen következményekkel jár, ha nem tartják be e záradékot? Ha az egyéni vállalkozó nem nyújt be kérelmet az UTII alkalmazására az előírt határidőn belül, akkor az adóhatóságnak jogában áll felelősségre vonni, és az erre az időszakra vonatkozó jövedelem 10% -ának megfelelő bírságot beszedni (de legalább 40 ezer rubel). ).

Mivel az UTII rendszer önkéntes, megtagadhatja azt. Ebből a célból az egyéni vállalkozó köteles benyújtani az UTII-4 számú formanyomtatványon (LLC-k esetében - UTII-3 számú) kiállított kérelmet is a felhasználási jogot biztosító tevékenység befejezésének napjától számított öt munkanapon belül. UTII, vagy áttér egy másik adózási rendszerre.

Imputáció: hogyan kell kiszámítani az adót

Fontos! A beszámítási adó mértéke 15%-a adó alap– ez az arány a törvény szerint szabványos. 2016 óta azonban az önkormányzatok, a városi kerületek és a szövetségi városok hatóságai jogosultak csökkenteni. Az adó mértéke 7,5 és 15% között határozható meg.

Ez nagy előnyt jelenthet egyes adófizetők számára. Miért van ez így? Akkor célszerű az UTII-t használni, ha a tényleges bevétel nagyobb, mint az imputált, mivel az adót ez utóbbiból számítják ki. Ezenkívül lehetőség van kedvezményes adókulcs alkalmazására is - az adóteher egyeseknél csökkenni fog.

Az adóalap 15%-a. Az UTII esetében az alap az imputált jövedelem – az, amelyet olyan egyéni vállalkozó kaphat, akinek vállalkozása bizonyos fizikai jellemzőkkel rendelkezik. Az alapvető jövedelmezőség és egy adott fizikai jellemző tényleges kifejezésének szorzatának tekintik, és speciális együtthatókkal korrigálják.

Az egyszerűbb és kényelmesebb könyvelés és adó számvitel az UTII szerint javasoljuk a használatát "Cégem" szolgáltatás.

Az algoritmus így néz ki:

VD (alap) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, ahol

VD – imputált bevétel,

DB – alapvető jövedelmezőség,

F – egy vállalkozás fizikai mutatója egy adott hónapra (3 érték = 3 hónap negyedévben),

K1 – UTII-hez telepített deflátor;

K2 – adatbázis-korrekció együtthatója.

Nézzük meg a képlet minden elemét.

Alaphozam- ez a lehetséges jövedelem összege, vagyis az az összeg, amelyet az egyéni vállalkozó munkavégzés eredményeként kaphat a hónap végén. Az Adótörvénykönyvben a fizikai mutató egységére eső értékként tüntetik fel. Mindkét értéket az adótörvény jóváhagyja az UTII-nek megfelelő tevékenységek minden típusára (346.29. cikk).

Példa: A háztartási szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó imputált jövedelme, a havi kiigazítások figyelembevétele nélkül, az alkalmazottak számának és a 7500 rubel alapjövedelemnek a szorzata lesz. Mondjuk csak 5 fő dolgozik, a létszámuk az első negyedévben nem változott.

VD (hónap) = 7500 * 5 = 37 500 rubel

VD (1. negyedév) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubel

Deflátor (2019) = 1,915, és legyen K2 értéke 0,8. Számítsuk ki az egyéni vállalkozó negyedéves imputált jövedelmének korrigált értékét:

• VD (1 negyed) = 7500 * (5+5+5) * 1915 * 0,8 = 172 350 rubel
• UTII = 172 350 * 15% = 25 853 rubel

Fizikai mutatók. Ez az egyéni vállalkozó vállalkozásának néhány jellemzője. Minden tevékenységnek megvan a maga mutatója.

Példa: teherszállításnál a járművek számát veszik figyelembe, a beszállóhelyek számát;

Az egyéni vállalkozó köteles megszervezni az ilyen mutatók rögzítését, elegendő egy szabad formátumú napló, amely tükrözi az érték változását havonta. Az UTII-n működő LLC-k esetében ez a számvitel szabályozott, mivel őket bízzák meg a számviteli nyilvántartások vezetésével.

Esély. Ezek beállítási paraméterek. A K1-et a minisztérium hozza létre gazdasági fejlődés, lényegében ez egy deflátor. Érvényességi ideje egy év. 2018-ban a K1 érték 1,868, 2019. január 1-től 1,915 volt.

A K2-t az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai hagyják jóvá, figyelembe véve a régió / terület / köztársaság területén folytatott üzleti tevékenység sajátosságait. Nemcsak az Orosz Föderáció alanyai közötti együtthatók különbözhetnek, hanem az ugyanazon régión belüli regionális területek közötti együtthatók is.

A K2 0,005 és 1 közötti tartományban állítható be.

Az is lehetséges, hogy nem magát az együtthatót kell beállítani, hanem annak részeit – részegyütthatókat.

Példa: egy város területén megállapították, hogy a K2 értékét a K2.1 és K2.2 együtthatók szorzataként számítják ki. Az Ön tevékenységéhez K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Az UTII kiszámításakor a K2 értéket kell használni:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

A K2-t egy évre határozzák meg, ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén nem fogadtak el új törvényt, akkor az új évben az előző év K2-értékei érvényesek. Ha az Orosz Föderáció valamely alanya területén egyáltalán nincs ilyen normatív aktus, akkor alapértelmezés szerint a K2 = 1.

A fizetendő UTII adó kiszámításakor fontos figyelembe venni biztosítási díjak. Tehát általában milyen díjakat kell fizetni:

• Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók maguk fizetnek biztosítási díjat;
• szerinti egyéni vállalkozók biztosítási díjat fizetnek alkalmazottaik után jelenlegi árfolyamokés magamnak.

Az UTII alkalmazásakor a biztosítási díjak az adószámításkor levonhatók. Mivel a beszámítás adózási időszaka negyedév, ezért az adott negyedévben átutalandó adóösszegből csak az azonos időszakra átutalt járulékot lehet levonni.

Az egyéni vállalkozóknak hozzájárulásukat kell átutalniuk állandó mennyiség saját maga számára szigorúan a tárgyév december 31-ig. Ezen hozzájárulások összege 2019-ben 36 238 rubel (a szerint 29 354 rubel nyugdíjbiztosításés 6884 rubel. egészségbiztosításhoz).

Fizethet úgy, mint eddig: ezt az összeget négy részre osztva negyedévente, vagy egyszer fizethet.

Ha az egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a többletkülönbséget 1% -ot is be kell fizetni a Nyugdíjpénztárba. A Nyugdíjpénztári 1% befizetésének határideje a következő év július 1-je, de a tárgyévben nem tilos pénzt utalni.

Fontos! 2019-ben teljes összeg a nyugdíjbiztosítási járulékok (29 354 rubel + a többlet 1%-a) nem haladhatják meg a 234 832 rubelt.

Az egyéni vállalkozó levonhatja:

• minden biztosítási díjat ő visel, ha nem alkalmaz alkalmazottakat;
• a saját és a munkavállalók biztosítási díja, ha volt (de az adó csak az összegének 50%-ával csökkenthető) - ez is a változások közé tartozik, korábban 2017-től az egyéni vállalkozók csak a munkavállalók után vonhattak járulékot; .

Nézzük meg az UTII számításait példák segítségével

1. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó az UTII-n 2019-ben. Nincsenek alkalmazottai. Az összes korrekciós tényezőt figyelembe véve az éves becsült bevétel 270 000 rubel. Hogyan kell kiszámítani az évre fizetendő adót?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel

Ön fix biztosítási díjat fizetett magának 36 238 rubel formájában.

UTII (fizetendő) = 40 500 – 36 238 = 4 262 rubel

Ha az év imputált bevétele 600 ezer rubel, a számítás így fog kinézni:

UTII = 600 000 * 15% = 90 ezer rubel

Felsoroltál készpénz V biztosítási alapok, Akkor:

UTII (fizetendő) = 90 000 – 36 238 = 53 762 rubel

De: a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, ezért a következő év április 1-je előtt további hozzájárulást kell fizetnie a nyugdíjbiztosításhoz a jövedelem és a 300 ezer közötti különbség 1% -ának összegében:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubel

Ha az imputált éves jövedelem jelentősen magasabb, például 16 000 000 rubel, akkor a számítás így fog kinézni:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel

Ön befizette magát a biztosítási alapba, akkor:

UTII (fizetendő) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 rubel

Mivel a bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többlet további 1% -át kell befizetnie a Nyugdíjpénztárba a következő év április 1-ig:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:

A lehetséges maximális összeg nyugdíjjárulékok 2019-ben 234 832 rubel, amelyből már 36 238 rubelt fizetett. Ennek a határnak a fennmaradó része 234 832 – 36 238 = 198 594 rubel. Számított 157 ezer rubel. kiegészítő hozzájárulás ez az összeg nem haladja meg, ezért meg kell fizetnie a teljes 157 ezer rubelt.

2. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, tevékenységi köre kiskereskedelem, a csarnok területe 30 m2. Nincsenek alkalmazottai. A havi alapjövedelem ebben az esetben 1800 rubel. A 2019-es deflátor 1,915, a korrekciós tényező 0,8 lesz. Hogyan kell kiszámítani az adót 2019 minden negyedévére?

ID = 1800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rubel

UTII = 248 184 * 15% = 37 228 rubel

Tegyük fel, hogy az első negyedévben már kifizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő összeg a következő lesz:

37 228 – 36 238 = 990 rubel

VD =248 184 rubel

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rubel

Az 1. negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, így a fizetendő adó 37 228 rubel.

Ezenkívül, mivel az éves bevétel már meghaladja a 300 ezer rubelt, elkezdheti fizetni a többlet 1% -át:

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rubel

Mivel ezt a többletjárulékot már a 3. negyedévben fizeti, akkor a 3. negyedév eredményei alapján vonja le az adószámításkor.

Számítások a 3. negyedévben:

VD =248 184 rubel, UTII =37 228 rubel

Fizethető adó:

37 228 – 1 964 = 35 264 rubel

Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 rubel

VD =248 184 , UTII =37 228 rubel

Fizethető adó:

37 228 – 2 482 = 34 746 rubel

Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (4 * 248 184 - 300 000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 rubel (jogosult levonni ezt az összeget a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)

Végül is:

VD (az évre) összege992 736 rubel

Hozzájárulások alapokhoz36 238 6 927 rubel – a többlet 1%-a (4 446 folyó évben fizetett rubel,2 481 rubel – már a következőben).

Teljes UTII (fizetendő) = 108 228 rubel

Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat a harmadik negyedévben egyenlő részben fizetik meg - 9 060 rubelt és a negyedik negyedévet - 9 058 rubelt, akkor a számítások így fognak kinézni:

UTII (1 negyed) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubel
UTII (Q2) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubel
UTII (Q3) = 37 228 - 9 060 - 1 964 = 26 204 rubel
UTII (Q4) = 37 228 - 9 058 - 2 482 = 25 688 rubel

BAN BEN ebben az esetben Nem lesz különbség abban, hogy saját maga hogyan fizeti a járulékot – egy fizetésben vagy egyenlő negyedéves részletekben.

Most változtassuk meg a példa feltételeit, csökkentve a csarnok területét 15 m2-re.

Számítsuk ki az I. negyedév imputált bevételét:

WD = 1800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 rubel
UTII = 124 092* 15% = 18 614 rubel

Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő adó összege nulla lesz, mivel:

18 164 - 36 238 = - 18 074 rubel

VD =124 092 rubel
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rubel

Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 18 164 rubel

Számítások a 3. negyedévben:

VD =124 092 rubel, UTII =18 164 rubel

A fizetendő adó ugyanaz lesz18 164 rubel, mivel nincs már levonni valónk.

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 rubel

Számítások az évre (4. negyedév):

VD =124 092 rubel, UTII =18 164 rubel

Fizethető adó:

18 164 – 723 = 17 441 rubel

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rubel(ezt az összeget jogában áll levonni a következő év I. negyedévi adószámításánál)

Végül is:

VD (az évre) összege496 368 rubel

Hozzájárulások alapokhoz36 238 rubel – fix fizetés,1 964 rubel – a többlet 1%-a (723 rubelidén fizetett,1241 rubel- már a következőben).

Teljes UTII (fizetendő) = 53 769 rubel

Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat egyenlő negyedéves részletekben fizetik meg, a számítások így fognak kinézni:

UTII (1 negyed) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q2) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q3) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q4) = 18 164 - 9 058 - 723 = 8 383 rubel

Az év teljes adója 35 695 rubel lesz, ami kevesebb, mint ha biztosítási díjat fizet magának egy fizetésben. A különbség abból adódik, hogy az I. negyedévben az összes járulék befizetésekor a teljes befizetett összeget egyszerre kell levonnunk, bár a számított adó összege kevesebb. Ennek eredményeként kiderül, hogy nem használjuk ki teljesen a levonás lehetőségét, 18 074 rubelt egyszerűen kiégetünk, ahelyett, hogy később figyelembe vennénk.

3. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, aki autómosási szolgáltatásokat nyújt. Ön 6 alkalmazottat vett fel. Számítsuk ki a 2019. I. negyedévi adót. Az egy főre eső alapjövedelem 12 000 rubel. A fizikai mutató - az alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Ön 60 000 rubel biztosítási díjat fizetett alkalmazottaiért, saját maga pedig 9 060 rubelt.

VD = 12 000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386 064 rubel

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rubel

Önnek joga van az adót a munkavállalók és saját maga után fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb 50%-kal csökkenteni. A hozzájárulások teljes összege volt69 060 rubel, mi több, mint az összeg számított adót.

Ez azt jelenti, hogy csak annyival tudjuk csökkenteni57 910 * 50% = 28 955 rubel

UTII (fizetendő) =57 910 – 28 955 = 28 955 rubel

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rubel.

Fontos! Külön szeretnék kitérni az online pénztárgép vásárlásának költségtérítésére. 2., 3. cikk A 2017. november 27-i 349-FZ törvény 1. §-a. A vállalkozók lehetőséget kapnak arra, hogy a felhalmozott UTII-adóból levonják az online pénztárgép vásárlásának költségeit 18 ezer rubelt meg nem haladó összegben.

A költségek nem csak magának a pénztárgépnek a költségeit foglalhatják magukban, hanem az adóbehajtást is, szoftver, a pénztárgép beállításának, szükség esetén korszerűsítésének költségei.

Ezenkívül a levonás igénybevételéhez be kell tartania néhány szabályt:

• A pénztárnak szerepelnie kell a Szövetségi Adószolgálat hivatalos nyilvántartásában, és regisztrálnia kell a helyi adóhivatalnál.
• az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekben kell használni.
• a pénztárgép beszerzésének költségeit korábban nem igényelték visszatérítésre, és más adózási rendszerben nem szerepeltek a költségek között.

Az online pénztárgép vásárlás költségeit legkorábban az adóhivatali nyilvántartásba vétel előtt lehet majd figyelembe venni. Például 2019 márciusában regisztrálunk, és 2019 második negyedévében állítjuk be a levonásra.

Ha az elhatárolt adó összege kisebb, mint a felmerült kiadások összege, akkor az egyenleg a későbbiekben figyelembe vehető. adózási időszakok. Ezt a 2018. április 19-én kelt SD-4-3/7542@ hatósági adólevél közölte.

Hogyan számol be az egyéni vállalkozó az imputálásról?

Az UTII-vel kapcsolatos jelentések elkészítéséhez és benyújtásához szintén javasoljuk a használatát "Cégem" szolgáltatás. Gyors és egyszerű.

Az UTII egyéni vállalkozójának jelentést kell készítenie a kormányzati szerveknek, amely megfelel a választott adórendszernek:

• negyedév első hónapjának 20. napjáig be kell nyújtania az adóhivatalnak az elmúlt negyedévet;
• Az egyéni vállalkozókat és munkavállalókat képviselni kell.

A szervezetek pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak az UTII-ről.

Ami a nyilatkozatot illeti, van egy árnyalat: ebben az évben változások történtek. Megjelent egy új 4. rovat, amelyben az online pénztárgép vásárlás költségeit lehet majd megjeleníteni, a 3. részben is megjelent egy megfelelő sor. A címlapon is történtek kisebb változtatások.

Ellenkező esetben a bevallás kitöltésének feltételei változatlanok: a bevallást olyan foltok vagy hibák nélkül kell kitölteni, amelyek megváltoztathatják a fizetendő adó összegét. Papír vagy elektronikus formában is benyújtható az UTII-fizetőként való regisztráció helyén működő felügyelőséghez.

UTII adókulcs - 2019 régiónként

Azoknak a szervezeteknek és vállalkozóknak, amelyek áttértek az UTII formájú adózási rendszerre, negyedévente ki kell számítaniuk az imputált jövedelmet és az azt terhelő adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelye, 346.29. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.30. cikke). ).

Az UTII kiszámítása

A negyedévre vonatkozó imputált jövedelem egyszeri adóját a következő képlet alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 1. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.31 cikkének 1. szakasza):

UTII összeg = Az adóalap(imputált bevétel) a negyedévre * Adókulcs,

ahol a negyedév imputált bevételét a következő képlet szerint számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 2. szakasza, 4. pontja):

Negyedévi adóalap (imputált jövedelem) = Havi alapjövedelmezőség * (Fizikai mutató értéke a negyedév első hónapjára + Fizikai mutató értéke a negyedév második hónapjára + Fizikai mutató értéke a hónapra negyedév harmadik hónapja) * K1 * K2

Adólevonás

A számított UTII mennyisége csökkenthető:

• biztosítási díjak, amelyeket ugyanabban a negyedévben fizettek, amelyre az egységes adót számították (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. szakasz, 346.32. cikk);
• átmeneti rokkantsági ellátás a szervezet költségére (az első három napra), amelyet nem fedeznek az önkéntes szerződések alapján személyi biztosítás(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének (2) bekezdésének (2) bekezdése);
• a munkavállalók javára kötött önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések átmeneti rokkantságuk esetére (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. szakasz, 346.32. cikk).

Ugyanakkor a méret adólevonás szervezetek és vállalkozók (bérelt munkaerőt alkalmazó) esetében nem haladhatja meg a számított adóösszeg 50%-át. Azok a vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk, és nem fizetnek nekik kifizetést, csökkenthetik az adó összegét a maguk számára ugyanabban a negyedévben fizetett biztosítási díjak teljes összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2.1. pontja).

Ezenkívül a vállalkozók csökkenthetik a pénztárgépek vásárlásának költségeire kivetett adó összegét (legfeljebb 18 000 rubel pénztárgépenként), figyelembe véve az Art. 2.2. pontjában meghatározott rendelkezéseket. 346.32 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

UTII - ráta

Általános szabályként az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adókulcs 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.31. cikkének 1. szakasza).

A régiókban azonban – a vállalkozási tevékenység típusától, valamint az adózó kategóriájától függően – az UTII kulcsa 15%-ról 7,5%-ra csökkenthető az önkormányzati szervek szabályozási jogi aktusai révén (a 346.31. cikk 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ha a helyi hatóságok nem hagyták jóvá a kedvezményes adókulcs alkalmazására vonatkozó szabályozást egy adott régióban, akkor az UTII adóalanyok alkalmazzák teljes arány 15% összegben (