Adózás szerencsejáték üzlet - az egyik a három közül regionális adók, amelyből származó bevételek költségvetési bevételi forrást jelentenek az Orosz Föderáció azon jogalanyának, amelynek területén bevezették. Szabályozásának hatálya a szerencsejáték szervezéséből és lebonyolításából származó jövedelem adóztatása.

A szerencsejáték üzlet olyan üzleti tevékenység, amelynek célja, hogy a szervezetek számára bevételt szerezzen:

• nyerő;
• szerencsejátékok díjai;
• tét.

Ez a szerencsejátékok szervezése és lebonyolítása játékasztalokat, nyerőgépeket használó szerencsejáték-intézetekben, valamint fogadások fogadása bukmékerekben és nyereményjátékokban.

Ez az adó lényegében nem más, mint az imputált adózás egyik fajtája (adókötelesek a játékasztalok, pénznyerő automaták használatával, nyereményjátékok és bukmékerek karbantartásával kapcsolatos tevékenységek).

Adófizető a szerencsejáték-üzletág területén vállalkozói tevékenységet folytató szervezet (az Orosz Föderáció adótörvényének 365. cikke).

A szerencsejáték-iparűzési adó adóztatási tárgyai (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 366. cikke):

• játékasztal;
• pénzbedobós automata;
• fogadási feldolgozó központ;
• fogadóirodák feldolgozó központja;
• totalizátor fogadási pont;
• fogadóiroda fogadás elfogadóhelye.

A játékasztal játékberendezés, egy vagy több játéktérrel rendelkező hely. Segítségével a szerencsejáték vagy csak résztvevők között, vagy a szerencsejáték-intézmény alkalmazottainak (kereskedőjének) részvételével valósul meg.

A nyerőgép olyan játékberendezés (mechanikus, elektromos, elektronikus stb.), amelyet anyagi nyereményű szerencsejátékra használnak. A nyereményt véletlenszerűen, egy ilyen nyerőgép testében elhelyezett eszköz határozza meg, a szerencsejáték-szervező vagy alkalmazottai részvétele nélkül.

Bukméker feldolgozó központ– egy szerencsejáték-létesítmény azon része, ahol az ilyen típusú szerencsejátékok résztvevőitől elfogadott fogadásokat rögzítik. Itt rögzítjük a szerencsejátékok eredményeit is, és kiszámítjuk a kifizetendő nyeremények összegét. Az elfogadott fogadásokról és nyereményekről a fogadóiroda fogadási pontjai is tájékoztatást kapnak.

Totalizátor feldolgozó központ– a szerencsejáték-létesítmény azon része, amelyben rögzítik az ilyen típusú szerencsejátékban résztvevőktől fogadott fogadásokat, rögzítik a szerencsejáték eredményét, és kiszámítják a kifizetendő nyeremények összegét. Az elfogadott fogadásokról és nyereményekről a fogadási pontok is tájékoztatást kapnak.

Bukméker fogadóiroda– a szerencsejáték-létesítmény területileg elszigetelt része, amelyben a szerencsejáték-szervező fogadásokat köt az ilyen típusú szerencsejátékok résztvevőivel, és tájékoztatást nyújt az elfogadott fogadásokról, a kifizetett és ki nem fizetett nyereményekről a fogadóirodák feldolgozó központjának.

Totalizátor fogadóiroda– a szerencsejáték-létesítmény területileg elszigetelt része, amelyben a szerencsejáték-szervező fogadást szervez az ilyen típusú szerencsejáték résztvevői között, és tájékoztatást ad az elfogadott fogadásokról, a kifizetett és ki nem fizetett nyereményekről a fogadásfeldolgozó központnak.

Adókulcsok .

Az adókulcsokat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg minden egyes adózási tárgyra a következő korlátok között (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 369. cikke):

Adókulcs határai:

Jelenleg Oroszországban Csak két aktív szerencsejáték zóna létezik, ezek:

• "Azov City", amely a Krasznodar Területen található;
• "Szibériai érme", a területen található Altáj terület.

A krasznodari terület törvénye A következő adókulcsokat állapítják meg:

• egy játékasztalra - 125 000 rubel;
• egy játékgépre - 7500 rubel;
• egy fogadásfeldolgozó központ esetében - 125 000 rubel;
• egy fogadóiroda egy feldolgozó központja számára - 125 000 rubel;
• egy fogadási pontért - 7000 rubel;
• egy fogadóiroda egy fogadási pontjára - 7000 rubel.

Adószámítási példa 1-nél több játékteret tartalmazó játékasztallal:

Van még kérdése? Írj hozzászólást! Sok szerencsét!

100%-os szerencsejáték-adó frissítette: 2016. november 9-én: Ilja Zsuravlev

Jogszabályok Orosz Föderáció Szerencsejátékkal, nyereményjátékkal, fogadással stb. kapcsolatos üzleti tevékenység szervezése engedélyezett, pénzbeli nyereményről és az azokon való részvételi díjról. A szerencsejáték-üzletág, mint más üzleti tevékenységek, megfelelő adóköteles. A vállalkozóknak azt tanácsolják, hogy ezt az összeget időben és teljes egészében fizessék be. kötelező fizetés az adóhatósághoz, hogy elkerülje a szankciókat, amelyek szerencsejátékok esetén meglehetősen nagyok lehetnek.

Nézzük meg, hogy pontosan mi a szerencsejáték-iparűzési adó tárgya, hogyan történik a számvitel és ellenőrzés, hogyan kell helyesen kiszámítani az összeget és a befizetést, és azt is elmondjuk, milyen változások történtek ezen a területen 2017-ben, és mire számíthatnak még az üzletemberek .

A szerencsejáték-üzletág jogi szabályozása

A „Szerencsejáték-szervezési és -lebonyolítási tevékenységek állami szabályozásáról” szóló törvény (244. sz. szövetségi törvény, amely 2007 januárjában lépett hatályba) a szerencsejáték-üzletág megszervezésével és az ebből a tevékenységből származó nyereséggel kapcsolatos fő jogi dokumentum.

Alatt játéktevékenységek a vállalkozáson belül a játékasztallal és/vagy játékautomatákkal felszerelt speciális intézményekben (csak a külön kijelölt játékzónákban), valamint a fogadóirodákban és a nyereményjátékokban (engedéllyel rendelkező) szerencsejátékot értünk.

A szerencsejáték-vállalkozás adóját a Ch. Oroszország adótörvénykönyvének 29. §-a, amely 2004. január 1-je óta van hatályban. Az adótörvény szövegének megfelelően az ilyen vállalkozást regionális jogi aktusok szabályozzák, vagyis a helyi hatóságok előjoggal határozhatják meg az adókulcsot (az Orosz Föderáció adótörvénye nem teszi lehetővé az ilyen típusú adók kedvezményeit). ). Ha bekapcsolva regionális szinten az ilyen dokumentumot nem fogadják el, adót kell fizetni Általános követelmények, az adótörvénykönyvbe bejegyzett.

ÍGY! A szerencsejátékadó egy közvetlen regionális kifizetés, amely az Orosz Föderáció azon területi alanya költségvetésébe kerül, ahol bevezetik.

A szerencsejáték-vállalkozás adózási tárgyai 2017-ben

A játékszervezésért adót kell fizetni, ha a vállalkozás szervezésének következő jellemzői jelen vannak:

• játékasztal– speciális felszerelés, játékterek, résztvevők elhelyezése és esetleg krupié;
• pénzbedobós automata– olyan mechanikus, elektromos, elektronikus vagy egyéb eszköz, amely lehetőséget biztosít pénznyerésre az intézmény alkalmazottjának közreműködése nélkül (véletlen kombinációkat generáló eszköz miatt);
• feldolgozó bukméker központ vagy totalizátor– egy szerencsejáték-létesítmény részlegei, ahol a fogadásokat és a játékeredményeket figyelembe veszik és rögzítik;
• fogadóiroda vagy fogadóiroda fogadóirodája– egy speciálisan kijelölt hely a fogadások megtételére, valamint az elfogadott fogadások, eredmények és nyereményösszegek információinak rögzítésére.

JEGYZET! Ennek az adónak az alapja az egyes szerencsejáték-vállalkozási létesítmények száma.

Adóköteles tárgyak nyilvántartása

A törvény előírja, hogy a felsorolt ​​attribútumok bármelyikét a telepítést megelőzően legkésőbb 2 nappal az adóhatóságnál nyilvántartásba kell venni. A tulajdonosnak kérelmet kell benyújtania a regionális adószolgálathoz, amelyben meg kell jelölnie a jövőbeni adózás tárgyát és annak helyét. Megfontolás után kiállítják számára az objektum bejegyzési igazolását. A regisztráció időpontjának (és így az adózási időszak kezdetének) a bejegyzési kérelemre bélyegzett számot kell tekinteni.

FONTOS! Ha a vállalkozó játékszervezéshez új attribútumot vásárolt, vagy valamely eszköz üzemképtelenné vált, vagy egy bizonyos pont kikerült a működésből, ezekről a változásokról az adóhivatalt azonos határidőn belül értesíteni kell.

A jelentkezési lapokat és a regisztrációs igazolásokat az oroszországi pénzügyminisztérium a 2011. december 22-i 184n számú rendeletnek megfelelően fogadta el.

Árak és összegek

Az adótörvény megállapítja a minimum és maximális méret díjak minden típusú játéktárgyra. A regionális hatóságoknak jogukban áll bármely számot kiválasztani ezeken a határokon belül. Ha az Orosz Föderáció adott alanya nem fogadott el törvényt a szerencsejáték-üzletág adókulcsáról, akkor az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott minimális kulcsot kell alkalmazni. Íme, milyen összegekre számíthat egy vállalkozó:

• játékasztalhoz - 25 ezer és 125 ezer rubel között;
• játékautomata esetén 1,5 ezer és 2,5 ezer rubel között;
• egy feldolgozó fogadási vagy bukmékerközpont esetében - 25 ezer és 125 ezer rubel között;
• fogadási pontért – 5 ezer és 7 ezer rubel között.

Fizetési idő

Adóidőszak Ez az adónem elismert naptári hónap. Kivétel lehet, ha a régi tárgy még e hónap közepe előtt kiesett, vagy a hónap második felében új tárgy jelent meg. Ebben az esetben módosul az adókulcs aránya: egy régi tárgy 15. utáni nyilvántartásba vételekor vagy új tárgy bejegyzésekor abban a hónapban csak az adó fele kerül felszámításra.

Hogyan kell kiszámítani a "játék" adót

A számítási eljárás szabványos: az adóalapot megszorozzák az adókulccsal. Először minden típushoz külön meg kell határoznia az adóköteles objektumok számát, majd az eredményeket meg kell szoroznia az adott régióban az ilyen szerencsejáték-attribútumokra megállapított adókulccsal. A beérkezett összegeket összeadják a végső adófizetéshez.

Példa

Egy vállalkozó az Altáj területén (a szibériai érme játékzónában) egy szerencsejáték-létesítmény tulajdonosa 3 játékasztallal, 10 játékgéppel és egy fogadóirodával. Mivel az Altáj területen nem állapítottak meg különleges szerencsejáték-adót, a számítás az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott minimumon történik.

3 játékasztal esetén az adó 25 000 x 3 = 75 000 rubel.

10 játékgéphez – 1500 x 10 = 15 000 rubel.

A fogadóiroda feldolgozó központja számára - 25 000 rubel.

Összesen: 75 000 + 15 000 + 25 000 = 115 000 rubel: ez az összeg lesz az adó havi fizetés, ha a vállalkozó nem tapasztal változást a játéktárgyak számában.

Bejelentjük a „játékadót”.

A szerencsejáték-adó-bevallás magában foglalja az arra vonatkozó információk bevallását az adóbevallásban. A fizetési eljáráshoz havonta, legkésőbb a következő hónap 20-ig kell benyújtani. A nyilatkozat szövegében nem csak az adó összegét kell indokolni, hanem az adóköteles tárgyak dinamikáját is jelezni kell, ha van ilyen.

FONTOS! Ha a nyilatkozatban hibákat vagy pontatlanságokat talál, meg kell felelnie a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének megfelelően a nyilatkozat felülvizsgált változatát kell benyújtani az adóhatósághoz.

A hanyag fizetők felelőssége

A törvény szigorú azokkal szemben, akik nem biztosítják a szükséges befizetéseket a költségvetésbe. Mögött késedelmes fizetés vagy a nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén súlyos pénzbírságot szabnak ki az összeg kiszámításának hibáiért vagy a hátralékért:

• A dokumentumok benyújtásának késedelme legalább 1000 rubel pénzbírsággal fenyeget, amely a nyilatkozat összegének 5-30%-a;
• maga az adófizetési késedelem minden késedelem napjára kötbért „húz” (összege a refinanszírozási ráta 1/300-a, a nem időben kifizetett összeg százalékában számítva);
• a szerencsejáték-létesítmények nyilvántartásba vételi eljárásának megsértése háromszoros összegű adót von maga után a hibásan vagy a közelmúltban regisztrált üzleti tulajdonság után, és ha a jogsértés megismétlődik, ez az összeg megduplázódik;
• a be nem fizetett adó a legsúlyosabb bírságot vonja maga után - a hátralék teljes összegének 20-40% -áig.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A pénzbírság és kötbér nem mentesít a hátralék teljes megfizetésének kötelezettsége alól.

Innovációk 2017

Jelenleg nincs globális változás ebben az adónemben. Csak a szankciók kiszámításának eljárását vizsgálták felül - 2017. október 1-je után a szabály érvényes: minél hosszabb a késedelem, annál nagyobb a büntetés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének 4. szakasza).

Létezik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának egy projektje, amely a szerencsejáték-üzletág esetében gigantikus adókulcs-emelést ír elő (az online irodák esetében csaknem százszorosára, más szerencsejáték-létesítményekre pedig kétszeresére), azonban egy olyan radikális változás, amely nagyban befolyásolhatja a játékzónák gazdaságát, ma még nem fogadták el.

Az orosz pénzügyminisztérium benyújtotta a kormánynak az adótörvény (TC) módosításának tervezetét, amely megkétszerezi a szerencsejáték-üzletág adókulcsát. Ugyanakkor korábban a díjak jelentősebb emelését fontolgatták - akár 10-szeresére. A dokumentumot a szabályozási információk hivatalos honlapján teszik közzé.

A törvénymódosításokat a Pénzügyminisztérium november végéig dolgozta ki, és nyilvános vitát követően az Állami Duma véglegesítette. A szerencsejáték-adó vonatkozik regionális adók. A módosítási tervezet jelenlegi formájában azt jelenti, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok megduplázzák adókulcsukat az adótörvénykönyv 369. cikkében meghatározott jelenlegi korlátokhoz képest. A Gazdaságfejlesztési Minisztérium pozitívan értékelte a módosítási tervezetet.

A havi adólevonás összege egy játékasztal esetében 50 ezer és 250 ezer rubel között, egy játékgép esetében pedig 3 ezer és 15 ezer rubel között lesz. A fogadóiroda és a fogadóirodák fogadásának egy pontjára vonatkozó adó 10 ezer és 14 ezer rubel között mozog.

A fogadási pontok (feldolgozó központok) esetében a fogadóirodák és a fogadóirodák 50 ezer és 250 ezer rubel közötti összeget kötelesek fizetni.

A vállalkozókat viszont arra akarják kötelezni, hogy havi 2,5-3 millió rubelt fizessenek az internetes fogadásokért, ami százszorosa a jelenlegi adókulcsoknak.

Azokban az esetekben, amikor az adókulcsokat nem maguk az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, azokat az adótörvénykönyvben előírt minimális értékek alapján állapítják meg.

Ezenkívül módosítják a sorsjátékokról szóló törvényt, amely a fogadóirodával együtt aktívan fejlődött Oroszországban a külső szerencsejátékok betiltása után. speciális zónák. Az elfogadás pillanatától kezdve a lottószervezőknek csak azután kell fizetniük a nyereményekért, miután a nyertes bemutatja a személyazonosító okmányt.

Egy mindenkiért

2006-ban az orosz hatóságok betiltották a kaszinóvállalkozások létrehozását a speciálisan kijelölt szerencsejáték-zónákon kívül, amelyek csak három évvel később, 2009-ben kezdtek megjelenni. A döntés meghozatala előtt a kaszinók és pénznyerő automaták forgalmát 5-6 milliárd dollárra becsülték 400 ezer pénznyerő automatával Oroszország-szerte, amint az az orosz szerencsejáték- és szórakoztatóipari piac áttekintéséből következik. tanácsadó cég Cushman és Wakefield. 2006-ra 6300 engedélyt adtak ki, a létesítmények több mint 60%-a Moszkvában és Szentpéterváron működött.

2009-ben azonban, a törvény hatályba lépéséig, egyik szerencsejáték-zóna sem működött. Az első kaszinókat 2010-ben nyitották meg az Azov City övezetében (Oracle és Shambhala). A bennük való befektetések volumene 2015 végén meghaladta az 5 milliárd rubelt. Az Altáj Területen és Primorye kaszinói csak 2015-ben nyitották meg kapuikat. Így a 2009-2015 közötti időszakban a legális szerencsejáték-üzletág csak egy zóna - Azov City - munkájára korlátozódott. Mind a négy legális játékzóna csak tavaly kezdte meg működését Oroszországban, miután a kalinyingrádi régióban megnyílt egy kaszinó.

Ki mennyit ad

Amint az a szövetségi jelentésből következik adószolgáltatás(Szövetségi Adószolgálat), a szerencsejáték-üzletágra számított adó összege 2015-ben 623 millió rubelt tett ki. A 2016. évi díjakról egyelőre nincs információja az adóhatóságnak.

2016 októberében a kalinyingrádi régió pénzügyminisztériuma bejelentette az utánpótlási terveket éves költségvetés a Yantarnaya szerencsejáték-zóna rovására 9 millió rubelért, bár még tavasszal a regionális kormányzat 40 millió rubel bevétellel számolt – jegyzi meg a News of Gambling weboldal.

Az altaj költségvetésének az elmúlt évben a szibériai érme szerencsejáték-övezetből származó bevétele 37 millió rubelt tett ki. Az év során a kaszinó területét több mint 30 ezer turista kereste fel. Ez 10 ezerrel több, mint 2015-ben – mondta az Interfax ügynökségnek a régió vezetője, Alexander Karlin.

Ami a primoryei szerencsejáték-övezetet illeti, még nem felel meg a regionális hatóságok adózási elvárásainak.

A Primorszkij Terület Ellenőrzési és Számviteli Kamara felhívta a figyelmet a regionális költségvetés ilyen jellegű tevékenységeiből származó bevételeinek alacsony szintjére. A Primorszkij Terület Pénzügyi Minisztériumának honlapján közzétett adatok szerint 2016. december 1-jén a regionális költségvetésbe a szerencsejáték-üzletágból származó bevételek 128,5 millió rubelt tettek ki.

A régió pénzügyminisztériumának adatai szerint a legrégebbi játékzóna, Azov City 2016-ban 236,5 millió rubellel töltötte fel a Krasznodar Terület költségvetését. Azov város látogatóinak száma az évben 464,6 ezer fő volt.

2017-ben a tervek szerint újabb szerencsejáték-zóna nyílik a Krími Köztársaságban. Meg kell jelennie a nagy-jaltai Gaspra faluban található Zhemchuzhina szanatórium területén, a Fecskefészek kastély közelében. A Krími Államtanács 2014 novemberében – hat hónappal az Oroszországhoz való csatlakozásról szóló népszavazás után – törvényt fogadott el a szerencsejátékok adójáról, és az oroszországi adótörvény alapján a lehető legmagasabb szinten határozta meg az adókulcsokat. Az elmúlt két évben a bukmékerek száma a félszigeten 370%-kal, 20-ról 94-re nőtt. A szerencsejáték-üzletágból származó adóbevétel 2016 első hat hónapjában 3,8 millió rubelt tett ki, ami háromszor magasabb. mint 2015 azonos időszakában – mondta Irina Kiviko, a Krími Köztársaság pénzügyminisztere.

Szocsi nagyot játszik

Az év elején, január 5-én megnyílt az ötödik kaszinózóna Oroszországban - a szocsi Krasznaja Poljana területén. A szocsi hegyekben szerencsejáték-övezet létrehozásáról szóló rendeletet Dmitrij Medvegyev orosz miniszterelnök írta alá 2016 augusztusában. A Sochi Casino and Resort ötcsillagos, és egyszerre akár 2 ezer látogatót is tud fogadni. Jelenleg a kaszinóban 569 játékgép és 70 játékasztal található. A munkájából származó adólevonások várható összege több mint 433 millió rubel. évben.

Ugyanakkor Azov városát a bezárás fenyegette - a jelenlegi jogszabályok szerint nem lehet két szerencsejáték-zóna a szövetség egy alanyában. A bezárást 2019. január 1-re tervezzük.

Módosítások a adótörvény negatív hatással lesz az üzletre – mondta Stuart McLaughlin, a Sochi Casino and Resort vezérigazgatója a Gazeta.Ru-nak. „Több mint 4 milliárd rubelt fektettek be a projektbe, van terv a megtérülésre, és a „játékszabályok” megváltoztatása arra kényszerít minket, hogy módosítsuk a stratégiánkat és az üzleti terveket” – tette hozzá, megjegyezve, hogy a kaszinók hatalmas. sok milliárd dolláros üzlet világszerte, de Oroszországban még gyerekcipőben jár, nem volt ideje formálódni és megerősödni. „Drasztikus változások a jogszabályokban és megnövekedett adó teher jelentős akadálya lehet a meglévő projektek fejlesztésének és újak megjelenésének” – meggyőződése McLaughlin.

Ahogy a Cushman & Wakefield elmondta (a szocsi kaszinóprojekten dolgoztak), figyelembe véve a szocsi kaszinóban költséges berendezéseket, 2017-ben az összeg adóbeszedések körülbelül 150 millió rubelnek kell lennie. (jelenlegi adókulcsok mellett). Ugyanakkor várhatóan tízszer többet költ a bérekre és a személyzet fenntartására - körülbelül 1,5 milliárd rubelt. Meglehetősen magas működési költségek is várhatók, beleértve az irányítási, banki, biztonsági és marketing költségeket (a tervezett kaszinóbevétel kb. 25-28%-a). Az asztalok és gépek adózása ebben az esetben kevesebb, mint a kiadások 5%-a.

„Az adókulcsok kétszeres emelése azonban már jelentőssé teszi ezt a kiadási tételt” – mondta a főosztályvezető szállodai üzletés turizmus Cushman & Wakefield Marina Smirnova.

Ezért a vállalkozások képviselői továbbra is nehezen tudnak a jogszabály-módosítás kilátásairól beszélni. Egyszerűen fogalmazva, a kiadások kiszámítása egyszerűbb, mint a bevételek pontos előrejelzése. A szerepet játszó tényezők között szerepel a legális szerencsejáték-piac, amely gyakorlatilag sokáig üresen maradt (egyetlen szerencsejáték zóna volt, és még az is nehezen elérhető volt a tömeges játékosok számára). Az „üres” rést gyorsan betöltötte egy ma is létező underground üzlet. Ennek eredményeként a földalatti kaszinók elszívják a legális kaszinók bevételét. Emellett az online kaszinók aktívan működnek Oroszországban, és forgalmuk növekszik. Ez azt is eredményezi, hogy a legális kaszinók bevétele a becsült szint alá csökken. Ezért nyilvánvaló, hogy a növekedés adó alap nagyon érzékeny lesz a szerencsejáték-zóna gazdaságára.

„Az adókulcsok ilyen radikális megváltoztatása nemcsak a befektetők számításait fogja összezavarni, hanem rossz jelzést is jelent az egész vállalkozás számára. A szerencsejáték-üzletág különösen érzékeny ezekre a változásokra, mivel ezen a területen nagyon gyakran változnak a szabályozási jogszabályok” – zárta a társaság.

8. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogalkotás alapelvei (adójog elvei).

9. Adójogi normák. Fogalom és típusok. Az adójog hatása térben, személyi körön át, időben.

Az adójog jellemzői

Az adójog jellemzői:

Adójogi szabályok fajtái Adójogi szabályok fajtái

10. Az adójogviszonyok fogalma, elemei.

11. Jogi tények az adójogban: fogalom, jelentés, fajták.

13. Az adózó, a díjfizető és az adóügynök fogalma. Rezidensek és nem rezidensek.

Adórezidensek és nem rezidensek

14. Az adózók és díjfizetők jogai és kötelezettségei. Az adózók jogai és kötelezettségei

2.1 Az adózók jogai (díjfizetők)

2.2 Az adózók (díjfizetők) kötelezettségei

2.3 Adóügynökök, jogaik és kötelezettségeik

15. Képviselet az adójogviszonyokban: fogalom, fajták, általános jellemzők. Az adózók képviselői, jogkörük, jogaik és kötelezettségeik

16. Adó- és egyéb hatóságok fellebbezése (határozatai), tisztségviselőik intézkedései és tétlenségei. Az adóhatóságok fellebbezése, tisztviselőik intézkedései vagy tétlenségei

1.1 Fellebbezési jog

1.2 A magasabb szintű adóhatósághoz vagy magasabb tisztségviselőhöz történő panasztétel rendje és határideje

1.3 Felsőbb adóhatóság vagy tisztviselő jogai a panasz elbírálása során és annak elbírálásának eredménye alapján

1.4 A bírósághoz benyújtott panaszok elbírálásának eljárása

17. Az adóhatóság fogalma és rendszere. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei.

18. A vámhatóság fogalma és rendszere. A vámhatóságok jogai és kötelezettségei az adózás területén.

19. A pénzügyi hatóságok fogalma és rendszere. A pénzügyi hatóságok jogköre az adózás területén.

6. Az Orosz Föderáció pénzügyi rendszere, mint alkotóelemeinek összessége, összetétele

Az adó- és illetékfizetési kötelezettség keletkezésének, változásának és megszűnésének okai Adókötelezettség keletkezésének okai

Az adókötelezettség megszűnésének indokai

Adó vagy illeték beszedése adózó vagy adóügynök vagyonából Adó vagy illeték beszedése adózó vagy adóügynök vagyonából

22. Adó- vagy illetékfizetési határidő módosításának fogalma, formái.

23. Az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének fogalma, módjai.

24. Adók, illetékek, büntetések és bírságok beszedése. Peren kívüli és bírósági behajtási eljárások.

25. Az adók, illetékek, kötbérek, bírságok túlzott vagy túlzott összege beszámításának és visszatérítésének fogalma és eljárása.

26. Az adóellenőrzés fogalma. Az adóellenőrzés formái és fajtái. Adóellenőrzést gyakorló szervek.

Állami adó elszámolás

Monitoring és működési adóellenőrzés

27. Adózói számvitel. Az adóbejegyzés és a nyilvántartásból való törlés indokai és eljárása.

29. Adóellenőrzés: fogalma és típusai, általános jellemzői.

30. Adóbevallás és jelentősége az adóellenőrzés szempontjából. Adóbevallási űrlap. Adóbevallások benyújtásának és módosításának felelőssége.

Ki ad be adóbevallást?

Adóbevallás benyújtási határideje

Az adóbevallások fajtái

31. Tanúk, fordítók, tanúk, szakértők és szakemberek részvétele az adóellenőrzési tevékenységben.

32. Az adóbűncselekmények felelősségének helye az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésének rendszerében.

33. Az adóbűncselekmény fogalma. Az adóbűncselekmények bíróság elé állításának általános feltételei.

34. Az adóbűncselekmény fogalma és jogi összetétele.

35. Adószankciók: a beszedés fogalma, fajtái, eljárása és korlátozása.

36. Az adóbűncselekmények fajtái.

37. A közvetett adók fogalma, fajtái és jelentése.

38. ÁFA.

Adózás ÁFA

Adó

Számítási eljárás

Visszatérítési eljárás

Adóvisszatérítés

Nyilatkozat

40. Személyi jövedelemadó.

41. Társasági adó.

42. Ásványkitermelési adó.

43. Vízadó.

44. Az állatvilág tárgyainak, valamint a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai. Általános jellemzők. Díjfizetők. Vadon élő tárgyak használati díja

Vízi biológiai erőforrások használati díja

45. Állami kötelesség.

46. ​​Szervezetek vagyonadója.

47. Szállítási adó.

48. Szerencsejáték-üzletadó.

49. Magánszemélyek vagyonadója.

50. Földadó.

51. Különleges adózási rendek fogalma és fajtái. A speciális adózási rendek általános jellemzői és jelentősége.

52. Mezőgazdasági termelők adózási rendje (egységes mezőgazdasági adó).

53. Egyszerűsített adózási rendszer.

54. Adórendszer bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában.

55. A termelésmegosztási megállapodások végrehajtásának adózási rendszere.

56. A különleges gazdasági övezetek adóztatásának jellemzői.

48. Szerencsejáték-üzletadó.

A szerencsejáték-üzletágra kivetett adót 2004. január 1-je óta az adótörvény határozza meg (9. szakasz „Regionális adók és díjak”, 29. fejezet „A szerencsejáték-üzletág adója”), valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei. adót kell fizetni, és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adótörvényével, az adótörvényekkel összhangban lép hatályba, és az Orosz Föderációt alkotó megfelelő jogalany területén kell megfizetni.

Adó bevezetésekor az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogalkotó (képviselő) testületei az adótörvény által meghatározott korlátokon belül meghatározzák az adókulcsot, a fizetési eljárást és időzítést, valamint az ezen adóra vonatkozó jelentési formát.

Adó megállapításakor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei adókedvezményeket és azok adóalany általi használatának indokait is előírhatják.

Adófizetők A szerencsejáték-üzletágat a szerencsejáték-üzletágban vállalkozói tevékenységet folytató szervezetek vagy egyéni vállalkozók végzik.

A szerencsejátékot olyan vállalkozási tevékenységként ismerik el, amely a szervezetek vagy egyéni vállalkozók által nyeremények és (vagy) szerencsejáték- és (vagy) fogadási díjak formájában történő bevételszerzéshez kapcsolódik, amely nem áruk (tulajdonjogok), művek vagy művek értékesítése. szolgáltatások.

Az adózás tárgyai vannak:

játékasztal;

pénzbedobós automata;

fogadási pénztár;

fogadóiroda pénztára.

Az adóalap minden egyes adóköteles tárgy esetében külön kerül meghatározásra a vonatkozó adóköteles objektumok teljes számaként.

Adókulcsok pontban meghatározott határokon belül az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei állapítják meg Művészet. 369 adótörvény(16.2. táblázat).

16.2. táblázat

A szerencsejáték iparűzési adó adókulcsai

Adószámítási eljárás. Az adó összegét az adózó önállóan számítja ki az egyes adóalanyokra megállapított adóalap és az egyes adóalanyokra megállapított adókulcs szorzataként.

Az adóidőszak végén fizetendő adót az adózó legkésőbb az adott adóidőszakra vonatkozó adóbevallás benyújtására megállapított határidőig megfizeti. Így az adót havonta, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kell megfizetni.

49. Magánszemélyek vagyonadója.

Fő normatív aktus vagyonadó fizetésének jogi szabályozása magánszemélyek, 2004-ben a magánszemélyek vagyonadójáról szóló törvény.

Adófizetők a magánszemélyek tulajdonát magánszemélyként ismerik el - az adózás tárgyaként elismert ingatlan tulajdonosai. Ha az adózás tárgyaként elismert ingatlan több magánszemély közös tulajdonában van, a magánszemélyek mindegyike az ingatlanban való részesedése arányában adóalanynak minősül. Hasonló módon kell meghatározni az adóalanyokat, ha az ingatlan magánszemélyek és vállalkozások (szervezetek) közös tulajdonában van. Ha az adózás tárgyaként elismert ingatlan több magánszemély közös közös tulajdonában van, az adókötelezettségek teljesítéséért egyenlő felelősséggel tartoznak. Az adóalany e személyek egyike lehet, közöttük megállapodás alapján határozzák meg.

Az adózás tárgyai A lakóépületeket, lakásokat, nyaralókat, garázsokat és egyéb épületeket, helyiségeket és építményeket elismerik.

Adókulcsoképületekre, helyiségekre és építményekre az önkormányzati képviselő-testületek szabályozási jogszabályai állapítják meg, a teljes leltári értéktől függően. A helyi önkormányzatok képviselő-testületei az összleltári értéktől, a felhasználás típusától és egyéb szempontoktól függően meghatározott keretek között határozhatják meg a mértékek differenciálását. Az adókulcsokat a táblázatban megadott határokon belül határozzák meg. 17.1.

17.1. táblázat

Magánszemélyek ingatlanadó mértéke

Adókedvezmények. pontban megnevezett állampolgári kategóriák. A személyi vagyonadóról szóló törvény 4. §-a.

Szervek önkormányzat jogosult adókedvezményeket megállapítani és az adóalanyok igénybevételének indokait.

Adószámítási eljárás. Az adókat az adóhatóság számítja ki. Az adó megállapítása a magánszemélyek vagyonának minden év január 1-jei leltári értékére vonatkozó adatok alapján történik.

Az ellátásra jogosultaknak önállóan kell benyújtaniuk Szükséges dokumentumok az adóhatósághoz. Ha az ellátásra való jogosultság egy naptári év során keletkezik, az adót attól a hónaptól számítják újra, amelyben a jogosultság keletkezett. Az adókedvezmény idő előtti igénybevétele esetén az adó összegét az adózó írásbeli kérelmére legfeljebb három évre számítják át.

Az adófizetési felszólításokat az adóhatóság évente legkésőbb augusztus 1-ig adja át a kifizetőknek.

Az adófizetés rendje és határideje. Az adót a tulajdonosok egyenlő arányban fizetik meg két határidőn belül - legkésőbb szeptember 15-ig és november 15-ig.

Az új épületek, helyiségek és építmények után az illetéket az építést vagy beszerzést követő év elejétől kell megfizetni.

Az öröklés útján átadott épületek, helyiségek és építmények után az örökösöket az örökség megnyitásától számítják ki. A több tulajdonos közös tulajdonában lévő épületek, helyiségek és építmények után az adót minden tulajdonos az épületekben, helyiségekben és építményekben való részesedése arányában fizeti. Azon épületek, helyiségek és építmények után, amelyek több tulajdonos közös tulajdonában vannak, részesedés meghatározása nélkül, az adót a megjelölt tulajdonosok egyike fizeti meg megállapodás alapján. Ellentmondás esetén az adót minden tulajdonos egyenlő arányban fizeti meg.

Épület, helyiség, építmény tulajdonjogának egy naptári év során történő átruházása esetén az adót az eredeti tulajdonos ez év január 1-jétől annak a hónapnak a kezdetéig fizeti, amelyben az ingatlan tulajdonjogát elvesztette, és az új tulajdonos által - attól a hónaptól kezdődően, amelyben az utóbbi tulajdonjogot szerzett.

Épület, helyiség, építmény megsemmisülése vagy teljes megsemmisülése esetén az adó beszedése attól a hónaptól kezdődően megszűnik, amelyben azok megsemmisültek vagy teljesen megsemmisültek.

Az elmúlt hat évben fokozatosan nőtt a szerencsejáték-üzletágból származó adólevonások volumene. A Szövetségi Adószolgálat (FTS) szerint 2016-ban a szerencsejáték-szervezők körülbelül 809,4 millió rubelt fizettek be az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe. 2015-höz képest közel 30%-kal nőtt az elvonások száma. A Betting Business Russia újságírói elemezték a Szövetségi Adószolgálattól kapott információkat, és rájöttek erre Az adólevonások számát tekintve 2016-ban a vezető iparág a kaszinók voltak, amelyek 3%-kal előzték meg a tavalyi bajnokokat – a bukmékereket.

Adólevonások

2016-ban a szerencsejáték-üzletágból származó adóbevételek 809,4 millió rubelt tettek ki. A bevételek növekedésének egyik fő oka az előző évhez hasonlóan a szerencsejáték-iparűzési adóval történő adózás tárgyainak számának növekedése. Így 2016 végén 7926-an voltak Oroszországban, ami 13%-kal több, mint 2015-ben.
2009. július 1. óta az Orosz Föderációban a kaszinótevékenység a szerencsejáték-zónákra korlátozódik. Ez volt az egyik fő oka az adóbevételek jelentős csökkenésének. Ha 2007-ben a szerencsejáték-üzletág adófizetői 33,449 milliárd rubelt kaptak, 2008-ban - 27,812 milliárdot, akkor 2009-ben - 10,827 milliárdot (csaknem háromszoros csökkenés). A csökkenés csúcsa (több mint 150-szer) 2010-ben következett be - 65,8 millió rubel. 2011 óta megkezdődött a szerencsejáték-vállalkozások szervezőitől származó adólevonások számának fokozatos növekedése.
Az adólevonások számát tekintve 2016-ban a vezető iparág a szerencsejáték-zónákban működő kaszinók voltak, amelyek 405 millió rubelt hoztak az államnak - a bevétel 50%-át. teljes összeg számított adó a szerencsejáték üzletágra. A bukmékerek tevékenysége, amely korábban ebben a mutatóban volt vezető, tavaly 348,2 millió rubel adóbevételt (47%) biztosított, a fogadások pedig csak a teljes összeg 3% -át.

Az egyes adóobjektumokkal összefüggésben legnagyobb szám A bevételt a fogadóirodák oktatói biztosították - 348,2 millió rubelt, ami a teljes bevétel mintegy 43%-a. A második helyen a játékasztalok állnak - 226,6 millió rubelt (28%), 48 millió rubel kevesebbet a pénznyerő automaták (22%).

2016-ban nőtt a szerencsejátékadó-köteles tárgyak száma. A beszámolási időszak végén 7926 fő, 2015-ben 7018 fő, ugyanakkor a szerencsejáték-üzletágban vállalkozói tevékenységet folytató adózók (szervezetek) száma nőtt. 2016-ban adóvisszatérítés Szerencsejáték-adót 1187 szervezet nyújtott – 457-tel több, mint 2015-ben.
A szerencsejáték-adó egyike annak a három regionális adónak, amelyekből származó bevétel az Orosz Föderáció azon jogalanyának költségvetési bevételi forrása, amelynek területén bevezetik. Szabályozásának hatálya a szerencsejáték szervezéséből és lebonyolításából származó jövedelem adóztatása. Alapján Adószám Az Orosz Föderáció (TC) szerint a szerencsejáték-üzletág adózási tárgyai a következők: játékasztal, nyerőgép, fogadásfeldolgozó központ (PC), fogadóirodák feldolgozó központja, totalizátor PPS, fogadóirodák PPS-je.

Bukméker

2016 végén 4767 PPP bukmékercég működött az Orosz Föderációban (a szerencsejáték-üzletágra vonatkozó adóalapról és adóterhek szerkezetéről szóló, a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján közzétett jelentés szerint). jegyzet szerkeszteni.). Összesen 348,2 millió rubelt utaltak át tőlük a költségvetésbe. A legtöbb levonás a központi szövetségi körzet bukmékereinek PPS-éből származik (113,4 millió rubel). A bejelentés időpontjában 1473 tanári kar működött.
A fogadóirodák PPP-je szerencsejátékadó-köteles. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 369. cikke szerint az adókulcsokat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. A fogadóirodák egy PPP-jéből származó havi adólevonás 5–7 ezer rubel. Az Orosz Föderáció legtöbb régiójában havi adó- 7 ezer rubel. Az adózási időszak egy naptári hónap.

A második legtöbb hozzájárulás a Volga Szövetségi Körzet - 2016-ban 922 tanár működött ebben a régióban. A harmadik helyet a déli szövetségi körzet foglalja el - 55,8 millió rubel (803 PPP).

A fogadóirodák feldolgozó központjaira is külön szerencsejáték-adó vonatkozik. 2015-ben 27 db volt, 2016-ban a PC-k száma 36-ra nőtt. A számított adó összege ugyanakkor némileg lefelé változott.
Minden hónapban 25-125 ezer rubelt kell fizetnie egy bukmékercég számítógépéért. Az adókulcsokat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. A legtöbb régióban az adókulcs a maximális. 2016-ban a bukmékerek irodái öt szövetségi körzetben működtek: Közép-, Északnyugati-, Dél-, Volga- és Észak-Kaukázusban. Legtöbbjük a Központban van bejegyezve szövetségi kerület- 29 a 36-ból.

Lóversenyfogadás

Tavaly év végén 195 PPP fogadóbolt működött Oroszországban, ami 65 PPP-vel kevesebb, mint 2015-ben. A Szövetségi Adószolgálat jelentése szerint ezek az adóalanyok 16,1 millió rubel szerencsejátékadót fizettek.
A totalizátor PPP adókulcsait az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, és összege 5–7 ezer rubel. Az adózási időszak egy naptári hónap. A legtöbb régióban a havi adó 7 ezer rubel. A legtöbb oktatói állományt a Volga Szövetségi Körzetben tartják nyilván - 54. Tevékenységükből 4,5 millió rubelt utaltak át. A totalizátor PPP-k számát és a számított adó összegét tekintve a második régió a központi szövetségi körzet - 46 PPP (4 millió rubel).

A Szövetségi Adószolgálat szerint 2016-ban kilenc fogadási központ működött az Orosz Föderációban. A totalizátor PC-ből számított adó összege 8,4 millió rubelt tett ki. A kilenc PC közül hat a központi szövetségi körzetben található; Északnyugat-, Dél- és Észak-Kaukázusban - egy-egy számítógép.

Kaszinó

Az adózás külön tárgyát képezik a szerencsejáték-övezetben működő kaszinókban működő játékasztalok és pénznyerő automaták.
2016-ban a Primorye és Yantarnaya szerencsejáték-övezetekben megkezdett tevékenységek miatt nőtt az adóköteles objektumok száma. Összesen tavaly év végén 224 játékasztal volt Oroszországban: 148 a déli szövetségi körzetben, 55 a távol-keleti szövetségi körzetben, 11 a szibériai szövetségi körzetben és 10 az északnyugati szövetségi körzetben.

A játékasztalokra kivetett adó összege az összes működő szerencsejáték-zónában 226,5 millió rubelt tett ki. 2695 pénznyerő automata volt, a legtöbb (2035 gép) a déli szövetségi körzetben. Összességében a költségvetés 178,4 millió rubelt kapott a meglévő szerencsejáték-zónák játékgépeiből.