6. Az állam fogalma és jellemzői Az állam a társadalom egységét és integritását biztosító politikai szervezete, amely az állammechanizmuson keresztül gyakorolja a társadalom ügyeinek irányítását, a szuverén közhatalmat, jogot ad.

10. Az adó fogalma és funkciói Adó alatt a szervezeteket és magánszemélyeket tulajdonjogi, gazdálkodási vagy operatív irányítási jogon alapuló pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes fizetést kell érteni.

4. előadás. Az adó fogalma, szerepe és főbb funkciói 4.1. Az adó, mint jogi kategória, azt jellemvonások Adó alatt olyan kötelező, egyénileg térítésmentes fizetést kell érteni, amelyet a szervezetek és magánszemélyek jogos tulajdonuk elidegenítése formájában vetnek ki.

14.2. Az adóbűncselekmények fogalma, jogi jellemzői, jellemzői Adóbűncselekmény az adózó, adóügynök jogellenes (adó- és illetéktörvénybe ütköző) cselekménye (cselekménye vagy mulasztása).

5. A díjak fogalma és jellemzői Az 1. sz. 8. §-a alapján illetéknek minősül a szervezeteket és magánszemélyeket terhelő kötelező hozzájárulás, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzati szervek díjfizetésének egyik feltétele a díjfizetőkkel kapcsolatban,

7. Az adózás alapelvei: fogalma, jellemzői, funkciói Az adózás elve a mögöttes alapvető alapállás adórendszerÁllamok. Ezen alapelvek egy részét rendeletek rögzítik, mások az adójog értelmezéséből származnak.

35. Adóbűncselekmény: fogalma és jelei Adóbűncselekmény olyan vétkes, kártékony, jogellenes cselekmény (cselekedet vagy mulasztás), amelyért az Adótörvénykönyv felelősséget állapított meg.

54. kérdés Tökéletes verseny: koncepció, jellemzők

15. Az adók fogalma, lényege, jelei a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 8. cikke szerint az adó olyan kötelező, egyénileg térítésmentes fizetés, amelyet szervezetekre és magánszemélyekre vetnek ki tulajdonjoguk, gazdasági vezetésük vagy gazdálkodásuk alapján elidegenítés formájában.

55. Adóbűncselekmény: fogalom és jellemzők Az adóbűncselekmény bűnös, káros, jogellenes cselekmény (cselekvés vagy tétlenség), amelyért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve felelősséget ír elő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 106. cikke). Az adósértés jelei közé tartozik

1. Az adójog (NP) fogalma, tárgya és módszere

NP– az adójogi viszonyokat szabályozó pénzügyi és jogi normarendszer.
Az NP természetének és a jogrendszerben elfoglalt helyének három megközelítése: 1. Az NP jogintézmény pénzügyi jog amelyet nem szabad attól külön tekinteni. 2. Az NP önálló jogág, saját tárgyával és módszerével, jogi elveivel, terminológiájával és az ág egyéb jellemzőivel rendelkezik. 3. Az NP a pénzügyi jog egyik alágazata, amely önálló iparággá kíván válni.
NP alany- ezek az adók és illetékek megállapítására, bevezetésére és beszedésére vonatkozó hatalmi viszonyok az Orosz Föderációban, valamint az adóellenőrzés, az adóhatósági cselekmények fellebbezése, tisztviselőik intézkedései (tétlensége) és azok megtartása során felmerülő kapcsolatok. adóbűncselekmény elkövetéséért felelős.
Adójogviszonyok részre vannak osztva ingatlan, a készpénzes vagy nem készpénzes pénzeszközök mozgásához közvetlenül kapcsolódó, és szervezeti (nem vagyoni). Az elsők a főbbek, a másodikak a vagyonadó-viszony létrejöttét, megváltoztatását vagy megszűnését biztosító segédletek. Valamennyi adóügyi kapcsolat közvetlenül vagy közvetve a vagyonnal, az anyagi javakkal, a gazdasági haszonnal, vagyis a vagyon gyarapodásával kapcsolatos.
NP módszer– az adójog tárgyának sajátosságai által meghatározott, az adóviszonyokra gyakorolt ​​jogi befolyásolási módszerek, technikák és eszközök összessége.
Az NP módszer jelei:
1. A közérdek elsőbbsége a magánérdekekkel szemben. Az adófizetés az állam feltétlen tulajdonsága, amely nélkül nem létezhet. Az NP fiskális jellegű, fő cél– az állami és helyi önkormányzat biztosításában pénzügyi források közfeladatok és -funkciók végrehajtására. Minden más feladat másodlagos, származékos jellegű.
2. A kötelező és tiltó normák túlsúlya. Az adók és illetékek kifizetése nem a kifizető kezdeményezésére, nem kölcsönként vagy jótékonysági hozzájárulásként történik, hanem alkotmányos és jogi kötelezettség miatt. Ezért a legtöbb adónorma kötelező vagy tiltó, bár természetesen itt is vannak megengedő normák.
3. Kötelezőség. Az adójogot a részletes szabályozási szabályozás és az alanyok azon szabadságának minimalizálása jellemzi, hogy az adójogi jogviszony keretében magatartásukat önállóan szabályozzák.
4. Az illetékes állami képviselők kötelező részvétele. Az adójogviszonyok vertikális jellegűek, amelyeket a felek alárendeltsége jellemez.
5. Megengedő és általánosan megengedhető jogi szabályozás kombinációja. A megengedő típusú szabályozást a „mindent tilos, amit a törvény kifejezetten nem engedélyez” képlet jellemzi, és az általánosan megengedő típus: „minden megengedett, amit a törvény kifejezetten nem tilt”, és magánszemélyekre vonatkozik; .

2. Adójogi norma. Az adójogszabályok hatása

Adójogi norma- ez egy általánosan kötelező, formálisan meghatározott, az állam által megállapított vagy jóváhagyott, általános jellegű állami védelmi szabállyal ellátott, amely szabályozza az Orosz Föderációban az adók és illetékek megállapítására, bevezetésére és beszedésére vonatkozó hatalmi viszonyokat, valamint a kapcsolatokat. adóellenőrzés, adóhatósági cselekmények fellebbezése, tisztségviselőik cselekménye (tétlensége) és adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonása.
Különleges képességek adószabályok: 1) szabályozzák a társadalmi viszonyokat az adózás területén; 2) többnyire imperatív jellegűek, és meghatározzák az adójog alanyainak megengedett és megfelelő magatartásának kereteit. Az adójogi kapcsolatok résztvevői az adójogszabályok követelményeit önállóan nem módosíthatják (kiegészíthetik, pontosíthatják); 3) az adónormák tartalmát a pozitív kötelezettségek és tilalmak uralják; 4) az adónormák szankciói vagyoni jellegűek.
Új adókat és (vagy) illetékeket megállapító adójogszabályok, valamint regionális és önkormányzati törvények előírások adók és (vagy) díjak bevezetése, hatályba lép legkorábban az elfogadásuk évét követő év január 1-jéig, de legkorábban a hivatalos kihirdetésüktől számított egy hónapon belül, és mindkét feltétel egyidejű teljesítése szükséges. Ebben az esetben az időben később bekövetkező állapot a meghatározó.
A hatályos adójogszabályokat módosító és kiegészítõ egyéb törvények lépnek hatályba: az adók tekintetében - legkorábban a hivatalos közzétételtõl számított egy hónapon belül, és legkorábban a megfelelõ adó esetében a következõ adózási idõszak 1. napjáig; a díjak tekintetében - legkorábban azok hivatalos közzétételétől számított egy hónapon belül.
Az új adókat megállapító vagy az adófizető helyzetét rontó törvényeknek nincs visszaható hatálya (az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke). Három visszamenőleges lehetőség az adótörvénykönyv szerinti adójogszabályok:
1) új adót és (vagy) illetéket megállapító, adókulcsok, illetékek emelése, az adójogszabályok megsértéséért való felelősség megállapítása vagy súlyosbítása, új kötelezettségek megállapítása vagy az adóügyi kapcsolatok résztvevői helyzetének egyéb módon történő rontása, nincs visszamenőleges hatálya:
2) az adójogszabályok megsértése miatti felelősséget megszüntető vagy enyhítő cselekmények, illetve az adózók és díjfizetők jogainak védelmét szolgáló kiegészítő garanciák megállapítása, adóügynökök, képviselőik, visszamenőleges hatályú;
3) az adót és (vagy) illetéket megszüntető, az adókulcsokat (illetékeket) csökkentő, az adózók, illetékfizetők, adóügynökök, képviselőik felelősségének megszüntetését vagy helyzetüket egyéb módon javító aktusok; visszamenőleges hatályú lehet, ha kifejezetten rendelkeznek erről.

3. Az adójog forrásai

Az adójog forrásai- Ezek az állam által hivatalosan elismert, adózási és jogi normákat tartalmazó jogi formák. Az adójog forrásai közé tartoznak a rendeletek és a nemzetközi szerződések.
Az Orosz Föderáció alkotmánya rögzíti a törvényben megállapított adó- és illetékfizetési kötelezettségét, valamint arról is rendelkezik, hogy az új adót megállapító vagy az adózók helyzetét rontó törvényeknek nincs visszamenőleges hatálya (57. cikk). Az Orosz Föderáció alkotmánya megkülönbözteti adójogosultságokat Az Orosz Föderáció, az azt alkotó szervek és a helyi önkormányzat közötti megállapodás fontos rendelkezéseket tartalmaz az adójogalkotással kapcsolatban. Az Orosz Föderáció alkotmánya megteremti a jogi előfeltételeket a további adó- és jogi szabályozáshoz, amelyet alkotmányos ill. jogi alapÁllamok.
Az adótörvények közé tartozik a jogi szabályozás három szintje– szövetségi, regionális és helyi. Az Orosz Föderáció jogszabályai az adókról és illetékekről az adótörvénykönyvből áll, és annak megfelelően elfogadott szövetségi törvények az adókról és illetékekről. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai Az adókról és illetékekről szóló törvény az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóiról és illetékeiről szóló, az adótörvénykönyvvel összhangban elfogadott törvényekből áll. Az önkormányzatok szabályozási jogi aktusai A helyi adókról és illetékekről szóló, a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek az Adótörvénykönyvvel összhangban elfogadott határozatait és egyéb aktusait foglalják magukban.
adószám– az adójog legfontosabb forrása, belső konzisztenciájú, összetett szerkezetű, nagy volumenű, magas szint normatív általánosítások.
Törvények. Az adóreformok célja a tanszéki szabályalkotás korlátozása és fokozatos kiszorítása az adózás köréből. A szövetségi, regionális és helyi végrehajtó hatóságok az adójogszabályokban meghatározott esetekben, hatáskörük keretein belül, szabályozási jogszabályokat adnak ki az adózással és díjakkal kapcsolatos kérdésekben, amely nem változtatható vagy nem egészíthető ki adótörvény. Adó és Vám(2) bekezdése szerint. 4 Az adótörvénykönyveknek nincs joguk adó- és illetékszabályozásra.
Nemzetközi szerződések magában foglalja a kettős adóztatás elkerülését célzó adóegyezményeket, valamint az adómegfelelési kérdésekben való együttműködésről és kölcsönös segítségnyújtásról szóló nemzetközi megállapodásokat. Ha az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése az adójogszabályokban meghatározottaktól eltérő szabályokat és normákat állapít meg, akkor a nemzetközi szerződések szabályait és normáit kell alkalmazni (az adótörvénykönyv 7. cikke).
Bírósági precedens ben megfogalmazott magatartási szabály (jogi álláspont). bírósági döntés egy konkrét ügyben, és általánosan kötelező érvényű jelentőséggel bír a személyek széles köre számára, beleértve más bíróságokat is. A precedens mintaként (modellként, kritériumként) szolgál, amikor a bíróságok hasonló ügyeket vizsgálnak. Oroszországban a normatív jogi aktus feltétel nélküli elsőbbsége ellenére de facto létezik ítélkezési gyakorlat. Az adójog kialakulásának időszakában nagy jelentősége van arbitrázs gyakorlat felsőbb bíróságok, különösen az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága.

4. Az adó fogalma és jellemzői

Az Art. 2 NK adó– ez egy kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetés, amelyet az állam és (vagy) tevékenységének anyagi támogatása céljából tulajdonjogi, gazdálkodási vagy operatív irányítási jogon hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában fizetnek ki szervezetekre és magánszemélyekre. önkormányzatok (az adótörvénykönyv 8. cikke).
Lényeg Az adó abban áll, hogy az állam elidegeníti a magánszemélyek pénzeszközeit. Az állam az adóztatás révén a bruttó hazai termék meghatározott részét egyoldalúan a közfeladatok és -funkciók ellátására szolgáló központosított alapokba vonja ki. Ugyanakkor az adóalanyok - magánszemélyek és szervezetek - pénzbeli vagyonának egy része az állam tulajdonába kerül.
Jelek adó 1 . Az adó kötelező jellege. Az adófizetés alkotmányos kötelezettség, nem pedig jótékonysági hozzájárulás vagy önkéntes adomány. Az adózás semmilyen formában nem jár állami hitelezéssel, és mindig a visszavonhatatlanság jellemzi. Az adójogszabályok csak számos adókedvezmény megállapítása, adó túlfizetés vagy jogellenes hátralék beszedése esetén írják elő a megfelelő pénzeszközök költségvetésből történő visszatérítését. Az adókivonás szintén nem büntetés (felelősség mértéke) a jogellenes magatartás miatt, ezért megkülönböztetik a szankcióktól.
Az adót az állam állapítja meg egyoldalúan,és mindig törvény formájában. Az adóhatóság követelményei és az adózó adókötelezettségei a törvényből következnek. Az adókötelezettségek teljesítését állami kényszerrendszer biztosítja.
2. Alanyi adómentesség. Az adó megfizetése nem vonja maga után az államnak azt a kölcsönös kötelezettségét, hogy az adóalany számára közszolgáltatást nyújtson, vagy az ő érdekében meghatározott intézkedéseket hajtson végre. Ezért az adózónak nincs közvetlen haszna (kamata) az adófizetéshez. Az adó megfizetése után nem szerez további alanyi jogokat, és nem követelheti az államtól viszonossági elégtételt. Így az adóviszonyokból hiányzik a csere- és piaci kapcsolatokra jellemző ekvivalencia.
3. Pénzbeli fizetési mód. Az adótörvény az adót a szervezetekre és magánszemélyekre kivetett pénzbeli kifizetésként határozza meg. A hatályos jogszabályok semmilyen természetbeni adófizetési módot nem írnak elő.
4. Az adózás közcélja. Az Art. Az adótörvény 8. §-a értelmében adót fizetnek az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása céljából. Az állam és az önkormányzatok bevételi forrásainak túlnyomó többségét (az összes költségvetési bevétel több mint 90%-át) az adók teszik ki. Funkcionális céljuk az állam által végrehajtott bel- és külpolitika anyagi támogatása, azaz a társadalom normális működésének biztosítása.

5. A díjak fogalma és jellemzői

Az Art. 8 NK Gyűjtemény meghatározása szerint a szervezeteket és magánszemélyeket terhelő kötelező illeték, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők által a díjfizetőkkel szemben jogilag jelentős cselekmények elvégzésének egyik feltétele, ideértve a díjazás megadását is. bizonyos jogok vagy engedélyek (licencek) kiadása .
A főbb különbségek a díjak és az adók között. 1. Egyéni ingyenesség. Az adók egyedileg ingyenesek; magánszemélynek nem jár ellenszolgáltatás. Díjakat fizetnek az állam által a kifizetőnek nyújtott egyes, a fizetőt egyénileg érdekelt közjogi szolgáltatásokkal kapcsolatban (engedélyek kiadása, bejegyzési cselekmények, igazságszolgáltatás, közjegyzői cselekmények elvégzése).
2. A választás szabadsága. A díjfizetés során nagy jelentősége van a kifizető szabad mérlegelési jogkörének, motiváltságának, az állammal való közjogi kapcsolatfelvételi szándékának.
3. Kompenzációs jelleg. Az adót az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatására fizetik. A díj célja, hogy kompenzálja az állam többletköltségeit, amelyek a kifizető részére közjogi jellegű egyedi konkrét szolgáltatások nyújtásával járnak.
4. Korlátozott összetételű elemek. Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adóalanyok és az adózásnak az Adótörvénykönyvben felsorolt ​​összes eleme (adózás tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa stb.) maradéktalanul beazonosítható. Az illetékek adótörvény szerinti megállapításakor azok kifizetőjét és az adózás elemeit az egyes díjak alapján határozzák meg. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, hogy azt a kérdést, hogy az illeték mely elemeit kell pontosan rögzíteni az illetékről szóló törvényben, maga a jogalkotó dönti el az illeték jellege alapján.
5. Egyszeri fizetés. Az adófizetés bizonyos rendszerességet, rendszerességet és időszakosságot igényel. A díjak egyszeri jellegűek, és szigorúan meghatározott helyzetekben fizetendők.
6. A fizetés előzetes jellege. Ha az adótárgy, mint speciális jogi tény, az adózónak az adókötelezettség teljesítése előtt keletkezik, akkor az adótárgy, mint az állam jogilag jelentős intézkedéseire való jog az adó megfizetését követően keletkezik.
7. A nyújtott közszolgáltatások mértékével való arányosság. Az adó összege az adózó fizetőképességétől függ; ahogy változik az adóalap, úgy változik. A díj mértéke minden olyan fizető számára azonos, akikkel szemben az állam azonos intézkedéseket tesz. Ezt a méretet nem az adózási objektumok egyedi jellemzői, hanem a nyújtott szolgáltatások mértéke határozzák meg.
8. Nincs büntetés. Az adófizetés elmulasztása a hátralék és a kötbér kényszerlefoglalását, valamint az adózó vagy más jogalanyok bevonását vonja maga után. adókötelezettség. Ha a díjat nem fizetik meg, az állam mindenféle szankció alkalmazása nélkül megtagadja a fizetőtől a jogilag jelentős cselekmények elvégzését.

6. Adók és illetékek rendszere

Az „adórendszer” és az „adórendszer” nem azonos fogalmak. Nemzetségként és fajként, azaz általánosként és részként viszonyulnak. Adórendszer kiterjed minden olyan társadalmi viszonyra, amely így vagy úgy kapcsolódik az adózáshoz. És így, adórendszer – összetevő Orosz adórendszer.
Létrejön az adók és illetékek rendszere szövetségi törvényhozás. Az Art. Az adótörvény 13. cikke értelmében az Orosz Föderációban kivetett adók és illetékek szövetségi, regionális és helyi jellegűek.
Ennek a besorolásnak a kritériumai az adókat megállapító entitások és az a terület, ahol azokat fizetik.
Szövetségi adók és díjak(az adótörvénykönyv határozza meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező fizetni): 1) hozzáadottérték-adó; 2) jövedéki adók; 3) személyi jövedelemadó; 4) egyedülálló szociális adó; 5) társasági adó; 6) ásványkitermelési illeték; 7) öröklési vagy ajándékozási illeték; 8) vízadó; 9) a vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díja; 10) állami illeték.
Regionális adók(az adótörvénykönyv és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által megállapított, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területein kötelező fizetni): 1) szervezetek ingatlanadója; 2) adó után szerencsejáték üzlet; 3) közlekedési adó.
Helyi adók(az adótörvény és a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogszabályai által megállapított, az Adótörvénykönyvvel összhangban hatályba léptetett, a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogi aktusai, és az érintett területeken fizetésre kötelezett. önkormányzatok): 1) földadó; 2) magánszemélyek ingatlanadója.
Az adózók kategóriájától függően az adókat a magánszemélyek által fizetett adókra különböztetik meg (magánszemélyek jövedelemadója, magánszemélyek vagyonadója, öröklés vagy ajándékozás útján átruházott vagyon adója stb.); szervezetek által fizetett adók (jövedelemadó, szervezetek ingatlanadója stb.); magánszemélyek és szervezetek által fizetett vegyes adók (ÁFA, jövedéki adók, egységes szociális adó, vám, ill. állami feladatokat, telekadó stb.).
Az adózás tárgya szerint megkülönböztetett: 1) ingatlanadó; 2) jövedelemadók (nyereség); 3) bizonyos típusú tevékenységekre kivetett adók.
Közvetlen és közvetett adók. A kritérium az a jogalany, amely ténylegesen viseli az adóterhet. Közvetlen adóknál ez a személy maga az adóalany, közvetett adóknál - végfelhasználóáruk, munkák vagy szolgáltatások (vevője). Áruértékesítéskor az adózó a közvetett adó összegét beszámítja az áru árába, áthárítva a megfizetésének valós terhét a vevőre. A közvetett adó megfizetése után az adózó a vevő terhére saját maga téríti meg annak megfizetésének költségeit.
Közvetlen adók lehetnek személyes és valódi. Méret személyi adók a ténylegesen kapott bevétel határozza meg, míg valódi adók nem a tényleges, hanem az adózó becsült jövedelme alapján számítják ki.

7. Az adózás alapelvei: fogalom, jellemzők, funkciók

Az adózás elve– az állami adórendszer alapja. Ezen alapelvek egy részét rendeletek rögzítik, mások az adójogszabályok értelmezéséből származnak. Egyesek ágazati vagy ágazatközi jellegűek, mások az adózás jogintézményeit, alintézményeit vagy akár egyes vonatkozásait szabályozzák. Az adóztatás általános elveit a Kbt. Az adótörvénykönyv 3. §-a „Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok alapelvei”.
Az általános elvek jellemzői (jelei). adózás. 1. Alapkarakter. Mivel kezdeti, alapvető természetű előírások, az elvek és normák meghatározzák az összes többi adónorma céljait, tartalmát, szerkezetét és funkcionális irányultságát. Egyedülálló programot tűztek ki az iparág egészének és egyes intézményeinek fejlesztésére. A jogelvek az adójog egységét biztosítják azáltal, hogy egységes követelményeket támasztanak az adójogi normákkal szemben. 2. Általánosító jelleg. Az alapelvek szabályozzák az adózás legfontosabb, legfontosabb szempontjait. Általánosító jogi kategóriákat képviselnek, az adójog egyéb szabályaival korrelálva általánosként és speciálisként. 3. Feltételes-strukturális jelleg. Az elvek és normák belső szerkezete meglehetősen önkényes. Stabil szerkezeti elemek - hipotézis, diszpozíció, szankció - azonosítására itt aligha lehet kísérletet tenni. 4. Prioritás karakter. Az általános adózási elvek elsőbbséget élveznek (elsőbbséget élveznek) más adójogi normákkal szemben. Ellentmondások esetén a meghatározott normák és elvek az irányadók.
5. Stabil karakter. Az adóreformokat folyamatosan hajtják végre, az adójogszabályokat nagy dinamizmus és változékonyság jellemzi. Ennek fényében az általános adózási elvek jelentős stabilitást mutatnak. Ez a stabil karakter, amely lehetővé teszi Általános elvek az adózás hosszú távú jogi iránymutatásul szolgáljon az adójogrendszerben.

8. Az adózás jogszerűségének elve

Az adózás jogszerűsége az adózási és jogi normák pontos és következetes végrehajtásában áll az adójogi jogviszonyok valamennyi résztvevője által, beleértve az állami (önkormányzati) szerveket is. Az adózás területén a törvényesség magában foglalja két komponens.
1. Az adójogalkotás területén: jogszerűség - az adók és illetékek megállapítása során a jogalkotó betartása az alapgondolatoknak és elveknek. Ezeknek a követelményeknek a formai vagy lényegi megsértése a normatív aktusok sérelmét vonja maga után, megtámadhatóvá teszi, és lehetővé teszi törlésük követelését.
2. Az adójog végrehajtásának (alkalmazásának) körében. Az adótörvény szerint mindenkinek törvényesen kell fizetnie megállapított adókés díjak. Senkit sem lehet adó- és illetékfizetési kötelezettségre, valamint egyéb olyan illetékre és befizetésre kötelezni, amely az Adótörvénykönyvben meghatározott adó vagy illeték jellemzőivel rendelkezik, az adótörvény nem rendelkezik, vagy az adótörvényben meghatározottaktól eltérő módon került megállapításra Az adójogszabályok, a doktrinális források és a bírói gyakorlat elemzése lehetővé teszi, hogy megfogalmazzuk az alapvető követelményeket törvényesen megállapított adófizetés.
1. Az adókat az államhatalmi képviselő-testületek és a helyi önkormányzatok állapítják meg.
2. Az adókat a jogalkotási eljárásnak megfelelően adójogszabályok formájában állapítják meg.
3. Az adójogszabályoknak jogi természetűeknek kell lenniük.
4. Az adó megállapításakor be kell tartani az adóztatás bizonyosságának elvét, különösen annak valamennyi, az adó kiszámításához és megfizetéséhez szükséges és elegendő elemét egyértelműen és egyértelműen meg kell határozni.
5. Az adójogszabályokat megfelelően végre kell hajtani.
Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága többször is jelezte, hogy adót vagy illetéket csak törvény állapíthat meg; a nem jogszabály alapján kivetett adók nem tekinthetők jogszerűen megállapítottnak. Hasonló normák sokak alkotmányában szerepelnek külföldi országok. Az Orosz Föderáció alkotmánya, valamint az adótörvénykönyv kizárja annak lehetőségét, hogy az Orosz Föderáció elnöke vagy a végrehajtó hatóságok adókat és illetékeket állapítsanak meg.
Ezek a következtetések képezték az alapot jogellenesen telepített felismerésének alapja Az Orosz Föderáció kormánya a következő kötelező befizetések: határkezelési díj; előállítási, palackozási és tárolási licencdíjak alkoholos termékek, alkoholtermékek nagykereskedelméért a vállalkozások alkoholtermékek előállítására, palackozására, tárolására és nagykereskedelmére vonatkozó követelmények betartására vonatkozó ellenőrzési díj; az anyagtermelés területén működő vállalkozásoknak szállított villamos energia begyűjtése; városi infrastruktúra fejlesztési és egyéb költségek megtérítésének díja települések valamint szociális és életkörülmények biztosítása a moszkvai régióba állandó lakhelyre érkező polgárok számára.

9. Az adózás egyetemességének és egyenlőségének elve

Az Orosz Föderáció alkotmánya szerint mindenki köteles megfizetni a törvényesen megállapított adókat és illetékeket. Hasonló normák sok ország alkotmányában megtalálhatók: „Mindenki köteles lehetőségeihez mérten részt venni a közkiadásokban” (olasz alkotmányok); „Mindenkinek a sajátjának megfelelően járuljon hozzá a közkiadásokhoz gazdasági lehetőségeket igazságos adórendszeren keresztül” (spanyol alkotmány); „A lakosságot a törvényekkel összhangban kell adózni” (japán alkotmány).
Az egyetemesség elve Az adózás az, hogy a társadalom minden tagja lehetőség szerint köteles részt venni a közcélú központosított pénzügyi alapok létrehozásában.
NK bővül ennek az elvnek a tartalma tárgyonként, annak megállapítása "minden arc törvényesen megállapított adókat és illetékeket kell fizetnie.” Míg az Art. 57 Az Orosz Föderáció Alkotmánya a 2. fejezetben található „Az ember és állampolgár jogai és szabadságai”, és csak a magánszemélyekre vonatkozóan állapít meg adókötelezettségeket, az adótörvény az egyetemes adózás követelményét a szervezetekre is kiterjeszti. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága rámutatott, hogy „az adó az állam létének feltétlen, betudható feltétele, ezért az adófizetési kötelezettség az Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. §-a minden adófizetőre vonatkozik, mint az állam feltétlen követelménye” (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1996. évi határozata). Ugyanakkor minden személy (állampolgár és szervezet) köteles megfizetni azokat a törvényileg megállapított adókat és illetékeket, amelyek tekintetében adóalanynak minősül.

Bírósági precedens magatartási szabály (jogszabály), amelyet egy konkrét ügyben hozott bírósági határozatban fogalmaznak meg, és széles körre, így más bíróságokra is általánosan kötelező érvényű jelentőséggel bír. A precedens mintaként (modellként, kritériumként) szolgál, amikor a bíróságok hasonló ügyeket vizsgálnak. Oroszországban a normatív jogi aktus feltétel nélküli elsőbbsége ellenére de facto létezik ítélkezési gyakorlat. Az adójog megalkotásának időszakában nagy jelentőséggel bír a legfelsőbb bíróságok, különösen az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának bírói gyakorlata.

4. Az adó fogalma és jellemzői

Az Art. 2 NK adó– ez egy kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetés, amelyet az állam és (vagy) tevékenységének anyagi támogatása céljából tulajdonjogi, gazdálkodási vagy operatív irányítási jogon hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában fizetnek ki szervezetekre és magánszemélyekre. önkormányzatok (az adótörvénykönyv 8. cikke).

Lényeg Az adó abban áll, hogy az állam elidegeníti a magánszemélyek pénzeszközeit. Az állam az adóztatás révén a bruttó hazai termék meghatározott részét egyoldalúan a közfeladatok és -funkciók ellátására szolgáló központosított alapokba vonja ki. Ugyanakkor az adóalanyok - magánszemélyek és szervezetek - pénzbeli vagyonának egy része az állam tulajdonába kerül.

Jelek adó 1 . Az adó kötelező jellege. Az adófizetés alkotmányos kötelezettség, nem pedig jótékonysági hozzájárulás vagy önkéntes adomány. Az adózás semmilyen formában nem jár állami hitelezéssel, és mindig a visszavonhatatlanság jellemzi. Az adójogszabályok csak számos adókedvezmény megállapítása, adó túlfizetés vagy jogellenes hátralék beszedése esetén írják elő a megfelelő pénzeszközök költségvetésből történő visszatérítését. Az adókivonás szintén nem büntetés (felelősség mértéke) a jogellenes magatartás miatt, ezért megkülönböztetik a szankcióktól.

Az adót az állam állapítja meg egyoldalúan,és mindig törvény formájában. Az adóhatóság követelményei és az adózó adókötelezettségei a törvényből következnek. Az adókötelezettségek teljesítését állami kényszerrendszer biztosítja.

2. Alanyi adómentesség. Az adó megfizetése nem vonja maga után az államnak azt a kölcsönös kötelezettségét, hogy az adóalany számára közszolgáltatást nyújtson, vagy az ő érdekében meghatározott intézkedéseket hajtson végre. Ezért az adózónak nincs közvetlen haszna (kamata) az adófizetéshez. Az adó megfizetése után nem szerez további alanyi jogokat, és nem követelheti az államtól viszonossági elégtételt. Így az adóviszonyokból hiányzik a csere- és piaci kapcsolatokra jellemző ekvivalencia.

3. Pénzbeli fizetési mód. Az adótörvény az adót a szervezetekre és magánszemélyekre kivetett pénzbeli kifizetésként határozza meg. A hatályos jogszabályok semmilyen természetbeni adófizetési módot nem írnak elő.

4. Az adózás közcélja. Az Art. Az adótörvény 8. §-a értelmében adót fizetnek az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása céljából. Az állam és az önkormányzatok bevételi forrásainak túlnyomó többségét (az összes költségvetési bevétel több mint 90%-át) az adók teszik ki. Funkcionális céljuk az állam által végrehajtott bel- és külpolitika anyagi támogatása, azaz a társadalom normális működésének biztosítása.

5. A díjak fogalma és jellemzői

Az Art. 8 NK Gyűjtemény meghatározása szerint a szervezeteket és magánszemélyeket terhelő kötelező illeték, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők által a díjfizetőkkel szemben jogilag jelentős cselekmények elvégzésének egyik feltétele, ideértve a díjazás megadását is. bizonyos jogok vagy engedélyek (licencek) kiadása .

A főbb különbségek a díjak és az adók között. 1. Egyéni ingyenesség. Az adók egyedileg ingyenesek; magánszemélynek nem jár ellenszolgáltatás. Díjakat fizetnek az állam által a kifizetőnek nyújtott egyes, a fizetőt egyénileg érdekelt közjogi szolgáltatásokkal kapcsolatban (engedélyek kiadása, bejegyzési cselekmények, igazságszolgáltatás, közjegyzői cselekmények elvégzése).

2. A választás szabadsága. A díjfizetés során nagy jelentősége van a kifizető szabad mérlegelési jogkörének, motiváltságának, az állammal való közjogi kapcsolatfelvételi szándékának.

3. Kompenzációs jelleg. Az adót az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatására fizetik. A díj célja, hogy kompenzálja az állam többletköltségeit, amelyek a kifizető részére közjogi jellegű egyedi konkrét szolgáltatások nyújtásával járnak.

4. Korlátozott összetételű elemek. Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adóalanyok és az adózásnak az Adótörvénykönyvben felsorolt ​​összes eleme (adózás tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa stb.) maradéktalanul beazonosítható. Az illetékek adótörvény szerinti megállapításakor azok kifizetőjét és az adózás elemeit az egyes díjak alapján határozzák meg. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, hogy azt a kérdést, hogy az illeték mely elemeit kell pontosan rögzíteni az illetékről szóló törvényben, maga a jogalkotó dönti el az illeték jellege alapján.

5. Egyszeri fizetés. Az adófizetés bizonyos rendszerességet, rendszerességet és időszakosságot igényel. A díjak egyszeri jellegűek, és szigorúan meghatározott helyzetekben fizetendők.

6. A fizetés előzetes jellege. Ha az adótárgy, mint speciális jogi tény, az adózónak az adókötelezettség teljesítése előtt keletkezik, akkor az adótárgy, mint az állam jogilag jelentős intézkedéseire való jog az adó megfizetését követően keletkezik.

7. A nyújtott közszolgáltatások mértékével való arányosság. Az adó összege az adózó fizetőképességétől függ; ahogy változik az adóalap, úgy változik. A díj mértéke minden olyan fizető számára azonos, akikkel szemben az állam azonos intézkedéseket tesz. Ezt a méretet nem az adózási objektumok egyedi jellemzői, hanem a nyújtott szolgáltatások mértéke határozzák meg.

8. Nincs büntetés. Az adófizetés elmulasztása a hátralékok kényszerlefoglalását és a kötbér lefoglalását, valamint az adóalany vagy más jogalany adókötelezettségét vonja maga után. Ha a díjat nem fizetik meg, az állam mindenféle szankció alkalmazása nélkül megtagadja a fizetőtől a jogilag jelentős cselekmények elvégzését.

6. Adók és illetékek rendszere

Az „adórendszer” és az „adórendszer” nem azonos fogalmak. Nemzetségként és fajként, azaz általánosként és részként viszonyulnak. Adórendszer kiterjed minden olyan társadalmi viszonyra, amely így vagy úgy kapcsolódik az adózáshoz. És így, adórendszer- az orosz adórendszer szerves része.

Az adók és illetékek rendszerét szövetségi jogszabályok állapítják meg. Az Art. Az adótörvény 13. cikke értelmében az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak szövetségi, regionális és helyi kategóriákra vannak osztva.

A besorolás kritériumai az adókat megállapító entitások és az a terület, ahol azokat megfizetik.

Szövetségi adók és díjak(az adótörvénykönyv által megállapított és az Orosz Föderáció egész területén kötelező fizetni): 1) hozzáadottérték-adó; 2) jövedéki adók; 3) személyi jövedelemadó; 4) egységes szociális adó; 5) társasági adó; 6) ásványkitermelési illeték; 7) öröklési vagy ajándékozási illeték; 8) vízadó; 9) a vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díja; 10) állami illeték.

Regionális adók(az adótörvénykönyv és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által megállapított, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területein kötelező fizetni): 1) szervezetek ingatlanadója; 2) szerencsejáték-adó; 3) közlekedési adó.

Helyi adók(az adótörvény és a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogszabályai által megállapított, az Adótörvénykönyvvel összhangban hatályba léptetett, a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogi aktusai, és az érintett területeken fizetésre kötelezett. önkormányzatok): 1) telekadó; 2) magánszemélyek ingatlanadója.

Az adózók kategóriájától függően az adókat a magánszemélyek által fizetett adókra különböztetik meg (magánszemélyek jövedelemadója, magánszemélyek vagyonadója, öröklés vagy ajándékozás útján átruházott vagyon adója stb.); szervezetek által fizetett adók (jövedelemadó, szervezetek ingatlanadója stb.); magánszemélyek és szervezetek által fizetett vegyes adók (ÁFA, jövedéki adók, egységes szociális adó, vám- és állami illetékek, telekadó stb.).

Az adózás tárgya szerint megkülönböztetett: 1) ingatlanadó; 2) jövedelemadók (nyereség); 3) bizonyos típusú tevékenységekre kivetett adók.

Az Art. 2 NK adó- ez egy kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetés, amelyet a tulajdonosi joggal, a gazdálkodással vagy az operatív gazdálkodással járó pénzeszközök elidegenítése formájában fizetnek ki szervezetekre és magánszemélyekre az állam és (vagy) tevékenységének pénzügyi támogatása céljából. önkormányzatok (az adótörvénykönyv 8. cikke).

Lényeg Az adó abban áll, hogy az állam elidegeníti a magánszemélyek pénzeszközeit.

Jelek adó

1 . Az adó kötelező jellege. Az adófizetés alkotmányos kötelezettség, nem pedig jótékonysági hozzájárulás vagy önkéntes adomány. Az adózás semmilyen formában nem jár állami hitelezéssel, és mindig a visszavonhatatlanság jellemzi. Az adójogszabályok csak számos adókedvezmény megállapítása, adó túlfizetés vagy jogellenes hátralék beszedése esetén írják elő a megfelelő pénzeszközök költségvetésből történő visszatérítését. Az adókivonás szintén nem büntetés (felelősség mértéke) a jogellenes magatartás miatt, ezért megkülönböztetik a szankcióktól.

Az adót az állam állapítja meg egyoldalúan,és mindig törvény formájában. Az adóhatóság követelményei és az adózó adókötelezettségei a törvényből következnek. Az adókötelezettségek teljesítését állami kényszerrendszer biztosítja.

2. Alanyi adómentesség. Az adó megfizetése nem vonja maga után az államnak azt a kölcsönös kötelezettségét, hogy az adóalany számára közszolgáltatást nyújtson, vagy az ő érdekében meghatározott intézkedéseket hajtson végre. Ezért az adózónak nincs közvetlen haszna (kamata) az adófizetéshez. Az adó megfizetése után nem szerez további alanyi jogokat, és nem követelheti az államtól viszonossági elégtételt. Így az adóviszonyokból hiányzik a csere- és piaci kapcsolatokra jellemző ekvivalencia.

3. Pénzbeli fizetési mód. Az adótörvény az adót a szervezetekre és magánszemélyekre kivetett pénzbeli kifizetésként határozza meg. A hatályos jogszabályok semmilyen természetbeni adófizetési módot nem írnak elő.

4. Az adózás közcélja. Az Art. Az adótörvény 8. §-a értelmében adót fizetnek az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása céljából. Az állam és az önkormányzatok bevételi forrásainak túlnyomó többségét (az összes költségvetési bevétel több mint 90%-át) az adók teszik ki. Funkcionális céljuk az állam által végrehajtott bel- és külpolitika anyagi támogatása, azaz a társadalom normális működésének biztosítása.

Az Art. 8 NK Gyűjtemény meghatározása szerint a szervezeteket és magánszemélyeket terhelő kötelező illeték, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők által a díjfizetőkkel szemben jogilag jelentős cselekmények elvégzésének egyik feltétele, ideértve a díjazás megadását is. bizonyos jogok vagy engedélyek (licencek) kiadása .

A főbb különbségek a díjak és az adók között.

1. Egyéni ingyenesség. Az adók egyedileg ingyenesek; magánszemélynek nem jár ellenszolgáltatás. Díjakat fizetnek az állam által a kifizetőnek nyújtott egyes, a fizetőt egyénileg érdekelt közjogi szolgáltatásokkal kapcsolatban (engedélyek kiadása, bejegyzési cselekmények, igazságszolgáltatás, közjegyzői cselekmények elvégzése).

2. A választás szabadsága. A díjfizetés során nagy jelentősége van a kifizető szabad mérlegelési jogkörének, motiváltságának, az állammal való közjogi kapcsolatfelvételi szándékának.

3. Kompenzációs jelleg. Az adót az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatására fizetik. A díj célja az állam többletköltségeinek kompenzálása az egyes közjogi jellegű konkrét szolgáltatások kifizető részére történő biztosítása során.

4. Korlátozott összetételű elemek. Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adóalanyok és az adózásnak az Adótörvénykönyvben felsorolt ​​összes eleme (adózás tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa stb.) maradéktalanul beazonosítható. Az illetékek adótörvény szerinti megállapításakor azok kifizetőjét és az adózás elemeit az egyes díjak alapján határozzák meg. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, hogy azt a kérdést, hogy az illeték mely elemeit kell pontosan rögzíteni az illetékről szóló törvényben, maga a jogalkotó dönti el az illeték jellege alapján.

5. Egyszeri fizetés. Az adófizetés bizonyos rendszerességet, rendszerességet és időszakosságot igényel. A díjak egyszeri jellegűek, és szigorúan meghatározott helyzetekben fizetendők.

6. A fizetés előzetes jellege. Ha az adótárgy, mint különleges jogi tény, az adókötelezettség teljesítése előtt keletkezik az adóalany számára, akkor az adótárgy, mint az állam jogilag jelentős intézkedéseinek joga az adó megfizetését követően keletkezik.

7. A nyújtott közszolgáltatások mértékével való arányosság. Az adó összege az adózó fizetőképességétől függ; ahogy változik az adóalap, úgy változik. A díj mértéke minden olyan fizető számára azonos, akikkel szemben az állam azonos intézkedéseket tesz. Ezt a méretet nem az adózási objektumok egyedi jellemzői, hanem a nyújtott szolgáltatások mértéke határozzák meg.

8. Nincs büntetés. Az adófizetés elmulasztása a hátralékok kényszerlefoglalását és a kötbér lefoglalását, valamint az adóalany vagy más jogalany adókötelezettségét vonja maga után. Ha a díjat nem fizetik meg, az állam mindenféle szankció alkalmazása nélkül megtagadja a fizetőtől a jogilag jelentős cselekmények elvégzését.