Reklám a portálon

Hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjakat az évre. Hozzájárulások az LLC nyugdíjalapjába

| Könyvelő | 14 493 | szavazatok: 2

A biztosítási díjak kiszámítása és fizetése a gazdálkodó szervezet életének szerves része, amelyet komolyan kell venni.

A cikk ismerteti a biztosítási díjak, tarifák kiszámításának néhány árnyalatát és kiszámításuk eljárását, kinek kell fizetnie és mely alapokhoz, valamint ki mentesül e fizetések alól, vagy kedvezményes tarifákkal rendelkezik.

A biztosítási díjköteles kifizetések és díjazások különösen:

    • fizetés;
    • pótlékok és kiegészítő kifizetések (például szolgálati idő, szolgálati idő, szakmák kombinációja, éjszakai munka stb.);
    • bónuszok és jutalmak;
    • szerződés szerinti munkavégzés díjazása;
    • szolgáltatási szerződés szerinti díjazás;
    • a szerzői megrendelési szerződés szerinti díjazás;
    • licencszerződés szerinti díjazás egy irodalmi vagy művészeti alkotás használati jogáért;
    • a művek szerzőinek díjazása, amelyet szervezetek halmoztak fel a jogok kollektív alapon történő kezeléséért (például a Szerzői Jogtulajdonosok Orosz Szövetsége, az Orosz Szerzői Jogi Társaság, az Összoroszországi Szellemi Tulajdon Szervezete);
    • kompenzációért kihasználatlan nyaralás(az elbocsátással kapcsolatos és nem is).

Tölteni is kell biztosítási díjak természetbeni kifizetésekkel. Ebben az esetben érdemes figyelembe venni a felek által a megállapodásban meghatározott áruk (munka, szolgáltatások) árát (212-FZ törvény 6. rész, 8. cikk).

Milyen esetekben nem számítanak fel biztosítási díjat?

Ne számítson fel biztosítási díjat egyéb okból történő kifizetésekért. Például nem kell biztosítási díjat felszámítani az ügyfeleknek történő nyeremények kiadásakor vagy a nyugdíj-kiegészítéskor volt alkalmazottai, ösztöndíjak kifizetése hallgatói szerződések keretében (beleértve a teljes munkaidős alkalmazottakat is) stb. Ezt a következtetést az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. május 27-i, 1354-19 sz. levelei és az FSS megerősítik. Oroszország 2011. november 17-én kelt 14-03-11/08 -13985 sz.

Ezen túlmenően a megkötött polgári jogi szerződések szerinti kifizetések:

    • jótékonysági önkéntesekkel az 1995. augusztus 11-i 135-FZ törvény 7.1 cikkelyének megfelelően. A biztosítási díjakat nem kell megtéríteni a lakásbérléssel, utazással, önkéntességgel kapcsolatos önkéntes költségekre egészségbiztosítás, valamint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének (3) bekezdésében meghatározott napidíjat meg nem haladó élelmiszerekre (a 212-FZ törvény 7. cikkének 5. része);
    • a 2014. évi XXII. Téli Olimpia Szocsiban és a 2013. évi XXVII. Nyári VilágUniversiade Kazanyban előkészítésében és lebonyolításában részt vevő önkéntesekkel. A biztosítási díj nem vonatkozik biztosítási díjak(járulékok) az önkéntesek javára kötött biztosítási szerződések alapján, valamint költségeik megtérítése:
    • vízumok, meghívók és más hasonló dokumentumok nyilvántartásba vételéhez és kiállításához;
    • utazásra, szállásra, étkezésre, képzésre;
    • kommunikációs szolgáltatásokat, közlekedést, nyelvi támogatást igénybe venni;
    • az olimpia és az Universiade szimbólumaival ellátott ajándéktárgyakért. Ezt az eljárást a 212-FZ törvény 7. cikkének 6. és 7. része írja elő.

A jogszabály a biztosítási díjmentes kifizetések zárt listáját írja elő. Ez a lista különösen a következőket tartalmazza:

    • az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban folyósított állami ellátások (a 212-FZ törvény 1. szakaszának 1. része, 9. cikk);
    • minden típusú munkavállalói javadalmazás a normákon belül, törvény által megállapított RF (a 212-FZ törvény 2. cikkelyének 1. része, 9. cikk);
    • átalányösszeg pénzügyi támogatás szülőknek (örökbefogadó szülőknek, gyámoknak) a gyermek születésekor (örökbefogadásakor), ha a támogatást a születést (örökbefogadást) követő első éven belül fizették ki, de legfeljebb 50 000 rubelt. minden gyermek esetében (a 212-FZ törvény 3. cikkelyének 1. része, 9. cikk);
    • a munkavállalók kötelező biztosítási járulékainak összege (a 212-FZ törvény 5. cikkelyének 1. része, 9. cikk);
    • a munkavállalók képzésének és szakmai képzésének (átképzésének) díjainak összege (a 212-FZ törvény 12. cikkelyének 1. része, 9. cikke) stb. Teljes lista azokat a kifizetéseket, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak, a 212-FZ törvény 9. cikke tartalmazza.

Azon kifizetések esetében, amelyek nem szerepelnek ebben a listában, a biztosítási díjak a következő címen kerülnek felszámításra: kötelező(Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. március 23-i levele, 647-19. sz.). Például a késedelmes bérek kompenzációja biztosítási díjköteles, valamint a munkavállalóknak a fogyatékkal élő gyermekek szüleinek biztosított további szabadnapokért fizetett átlagkereset. Az ilyen pontosításokat Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2011. március 15-i 784-19. sz. levele tartalmazza.

A biztosítási díjalap határértéke 2014-ben

A biztosítási díjalap maximális értéke 2014-ben 624 000 RUB. A 212-FZ törvény 8. cikkének (4) bekezdése szerint a munkavállaló jövedelmére vonatkozó biztosítási díjakat csak addig kell általánosan megállapított díjszabással számítani, amíg e jövedelem eredményszemléletű összege el nem éri a maximális értéket. Ezt az értéket minden évben kiigazítják, és 2014-ben 624 000 rubel volt. (Az Orosz Föderáció kormányának 2012. december 10-i 1276. sz. határozata). Felhívjuk figyelmét, hogy ezen összeget meghaladó jövedelem után a szokásos biztosítási díj mértéke mellett továbbra is csak a Nyugdíjpénztárba kell befizetni a járulékot a nyugdíj biztosítási részére, 10%-os mértékkel.

Biztosítási díj mértéke

A kötelező nyugdíj (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékok kiszámításának tarifái a következőktől függenek:

    • a kifizető kategóriából (a szervezetnek általános mértékű járulékot kell felszámítania, vagy jogosult kedvezményes járulékkulcsot alkalmazni);
    • azon munkavállalói kategóriából, akinek a javára kifizetés történik;
    • a jövedelemben részesülő munkavállaló életkoráról (nyugdíjbiztosítási járulék esetén);
    • a munkavállalót az év során felhalmozott kifizetések összegéből (a maximális alapnál nagyobb vagy ennél kevesebb). A biztosítási díjakat a 212-FZ törvény 12., 58., 58.1., 58.2. és 58.3. cikke, valamint a 167-FZ. törvény 22., 33., 33.1. és 33.2. cikke határozza meg (a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok elosztása tekintetében) a munkaügyi nyugdíj tőkefedezeti és biztosítási részére ).

Ha a szervezetnek nincs joga csökkentett tarifák alkalmazására, akkor a maximális összeget meg nem haladó kifizetések esetén biztosítási díjat kell felszámítania:

    • az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába - 22 százalékos arányban. A 2014-es számlázási időszaktól kezdődően a kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási hozzájárulásokat egy fizetési megbízással kell átutalni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, anélkül, hogy a munkaügyi nyugdíj biztosítási és finanszírozott részét finanszíroznák. Ebben az esetben a BCC azt jelzi, amelyet a munkaügyi nyugdíj biztosítási részének kifizetéséhez jóváírt kifizetésekhez biztosítanak. Az ilyen rendelkezéseket a 167-FZ törvény új 22.2. cikke tartalmazza.
    • az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alapban - 2,9 százalékos tarifával;
    • a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban - 5,1 százalékos arányban.

A maximális összeget meghaladó kifizetésekre csak a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni. 10 százalékos tarifa vonatkozik rájuk (a 212-FZ törvény 8. cikkének 4. cikke és 58. cikkének (2) bekezdése). A biztosítási díjfizetők kedvezményes kategóriái esetében a maximális alapértéket meghaladó kifizetési összegek megadóztatása nem biztosított (a 212-FZ törvény 58. és 58.1 cikke).

Ezenkívül a biztosítási díjak általános tarifájának csökkentése nem vonatkozik a vállalkozókra (azokra a fizetőkre, akik nem fizetnek magánszemélynek). Ebből határozzák meg maguknak a járulékok összegét minimális méret díjazás (a 212-FZ törvény 14. cikke).

2014-től hatályos biztosítási díjak

A nyugdíjalap önállóan osztja fel a kötelező nyugdíjbiztosítás keretében befizetett járulékokat a munkanyugdíj biztosítási és finanszírozott részének finanszírozására (a 167-FZ törvény 33.1 cikkének 3. cikke). Ugyanakkor az egyéni (személyre szabott) számviteli adatok és a biztosított által választott nyugdíj lehetőség vezérli.

Biztosítási díjak számítása

A kötelező nyugdíj- (társadalom-, egészség-) biztosítási járulék elszámolási ideje egy naptári év. Beszámolási időszakokból áll - az első negyedév, fél év, kilenc hónap, egy év. A biztosítási díjak összege az év elejétől eredményszemléletű megállapításra kerül.

Az év során minden hónapban ki kell számítani a fizetendő biztosítási díjak összegét:

    • az oroszországi nyugdíjalapnak;
    • az oroszországi FSS-ben (kötelező társadalombiztosításátmeneti rokkantság és az anyasággal összefüggésben);
    • az FFOMS-ben.

Mielőtt kiszámítaná az egyes költségvetésen kívüli alapokba történő havi kifizetések teljes összegét a szervezet egészére vonatkozóan, meg kell határozni az egyes alkalmazottak biztosítási hozzájárulásának összegét (8. cikk 3., 4., 5. része, 15. cikk 6. része). 212-FZ. törvény). A hozzájárulás mértékét a 212-FZ. törvény 12., 58., 58.1., 58.2. és 58.3. cikkével, valamint a 167-FZ. törvény 22. és 33.1. cikkével összhangban határozzák meg (a fizetés tekintetében nyugdíjjárulékok). Az egyes alkalmazottak havi kifizetésének kiszámításához használja a következő képletet:

Egy adott alapba befizetett biztosítási díjak havi összege = A munkavállalónak az év elejétől az aktuális hónap végéig felhalmozott jutalmak × Hozzájárulás mértéke

Befizetések és elhatárolt biztosítási díjak elszámolása minden alkalmazottra vonatkozóan költségvetésen kívüli alapok Javasoljuk, hogy ezeket külön kártyákon tárolják. A kártya ajánlott formája az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának 2010. január 26-i AD-30-24/691 és az orosz FSS 2010. január 14-i 02-03-08/ számú levelében található. 08-56P.

A munkavállalónkénti (költségvetésen kívüli) kifizetések összegét össze kell adni. Az eredmény az év elejétől az aktuális hónap végéig felhalmozott biztosítási díjak teljes összege lesz a szervezet egészére vonatkozóan. A tárgyhavi biztosítási díjak kiszámítása az alábbiak szerint történik:

A tárgyhónap biztosítási díjainak befizetése = Az év elejétől a tárgyhónapig felhalmozott biztosítási díjak befizetése - Az év elejétől az előző hónapig felhalmozott biztosítási díjak befizetése

A biztosítási díjak havi fizetésének összegének meghatározására vonatkozó ilyen szabályok a 212-FZ törvény 15. cikkének (3) bekezdéséből és az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának november 18-i rendeletével jóváhagyott eljárás (4) bekezdéséből következnek, 2009. 908n.

A havi kötelező befizetéseket a költségvetésen kívüli alapokba utalják át minden olyan állampolgár számára, aki az elmúlt hónapban kifizetést kapott, teljes összegben. Ezeket külön fizetési megbízásban fizetik ki a Nyugdíjalapnak, a Társadalombiztosítási Alapnak és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak. Fizetés havonta kötelező fizetés legkésőbb a felhalmozási hónapot követő hónap 15. napjáig szükséges (a 212-FZ törvény 15. cikkének 5. cikkelye).

  • A saját egyéni vállalkozói hozzájárulás összege 2019
  • Nyugdíjbiztosítási járulékok
  • Egészségbiztosítási díjak
  • Fizetési periódus
  • Hogyan készítsünk nyugtát/ fizetési felszólítás?
  • Hogyan csökkentheti az egyszerűsített adórendszert a saját járulékaival?
  • Beszámoló egyéni vállalkozói hozzájárulásokról saját maga

2018 óta a saját biztosítási díjak összegét leválasztották a minimálbérről.

2017 óta a biztosítási díjakat a szövetségi állam kezeli Adószolgálat, és nem a Nyugdíjpénztár. A járulékokról teljes körű tájékoztatást az adótörvény 34. fejezetében találhat.

[Figyelem!] A biztosítási díjat akkor is fizetni kell, ha Ön ne vezessen tevékenység (vagy nem hoz nyereséget).

[Figyelem!] A befizetett biztosítási díjak összegével csökkentheti az egyszerűsített adórendszerű „jövedelmet” (6%)

Biztosítási díjak 2019.

A fix biztosítási díjakat 2018-ig a tárgyév január 1-jén hatályos minimálbér alapján számították ki. 2018 óta az öntörvényű befizetések függetlenek a minimálbértől.

2019-re éves jövedelemmel rendelkező egyéni vállalkozó 300 000 dörzsölje. vagy kevesebb csak fizetnek 2 fizesse ki magának a teljes összeget 36 238 dörzsölés.

Éves jövedelemmel rendelkező egyéni vállalkozók több mint 300 000 dörzsölje. fizetnek magukért ( ezen felül a fenti összegre 36 238 RUB) 1% bevételből, meghaladja 300 000 dörzsölje.

Nyugdíjbiztosítási járulékok

Először egyéni vállalkozók (IP) fizetése fix nyugdíj hozzájárulások. A nyugdíjjárulék 2019 29 354 RUBévente (7 338,5 RUB negyedévente, 2 446,16 RUB (6) havonta).

Ha az éves bevétele meghaladta a 300 000 rubelt., Ebből a többletből további 1%-ot kell fizetnie legkésőbb a következő év július 1-ig. Például egy év alatt 450 000 rubelt kapott, ami azt jelenti, hogy fizetnie kell (450 000 - 300 000) x 1% = 1500 rubelt. Annak ellenére, hogy a járulékok ezen része lényegében nem fix, továbbra is fixnek nevezik. A 2018-as nyugdíjjárulék összege 212 360 rubel felett korlátozott, azaz. még ha 30 millió rubelt is keresett egy év alatt (30 millió 1%-a - 300 000 rubel), csak 212 360 rubelt kell fizetnie. (korlát 2019-re – 234 832 RUB)

nyugdíjjárulék „PD (adó)” formában.

Egészségbiztosítási díjak

Másodszor az egyéni vállalkozók egészségbiztosítási díjat fizetnek. Az egészségbiztosítás díja 2019 6884 dörzsölje. évben(azaz 1721 rubel negyedévente, 573,6(6) rubel havonta). Ezek a járulékok 300 000 RUB feletti bevételen alapulnak. NEM fizetve vannak.

Láthat egy példát az egészségügyi hozzájárulás befizetéséről szóló bizonylat kitöltésére a „PD (adó)” űrlapon.

Fix biztosítási díjak fizetése

  1. Fizetési feltételek - legkésőbb december 31 jelen év. 300 000 RUB túllépésének 1%-a. - később nem július 1 következő év.
  2. Bármilyen összegben és bármikor (az előző bekezdésben meghatározott határidőn belül) fizethet. Válasszon az Ön számára jövedelmezőbb fizetési módot (az egyszerűsített adórendszer csökkentése érdekében).
  3. Az adóhivatalnak fizetett járulékokat az egyéni vállalkozó bejegyzési helyén kell megfizetni.
  4. A fenti nyugták mindegyikét nyomtatványon állítják ki PD szám (adó) vagy forma szerint No. PD-4sb (adó)és fizetésre csak itt fogadják el Sberbank(Ha az egyéni vállalkozónak bármely bankban van folyószámlája, akkor onnan tud fizetni, erre plusz kamatot nem számítanak fel).
  5. Ha egyéni vállalkozóként regisztrált év eleje óta nem- nem az egész évre kell díjat fizetnie, hanem csak a regisztráció időtartamára (a kifizetés összegének pontos kiszámításához és az összes bizonylat elkészítéséhez vegyen igénybe könyvelési szolgáltatást).
  6. Ha egyéni vállalkozó tevékenységét munkaszerződéses munkával kombinálod, és a munkáltató már fizet érted járulékot, nem érdekel kell a meghatározott fix díjakat az egyéni vállalkozó nevében megfizetni.
  7. A járulékfizetésről szóló bizonylat (vagy fizetési megbízás) létrehozásának legegyszerűbb módja a használata szabad hivatalos az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának szolgáltatása.

Az egyszerűsített adórendszer csökkentése a járulékok összegére

  1. Az egyszerűsített adórendszerű „jövedelemadó” (6%) csökkenthető a befizetett fix biztosítási díj összegével.
  2. Az előlegek csökkentése érdekében adó egyszerűsített adórendszer- a járulékokat abban az időszakban kell befizetni, amelyre az előlegfizetés történik. Például csökkenteni szeretné előleg fél évre - járulékot kell fizetni nem később a hat hónap vége - i.e. június 30-ig.
  3. Valószínűleg a legegyszerűbb és jövedelmező lehetőség- járulékot fizetni első negyedévben- így csökkentheti az előleget egyszerűsített adózási rendszerű fizetés az első negyedévre, és ha az előlegből való levonás után egyszerűsített adórendszer összegei A járulékok befizetése után még marad egy kis összeg - ebből lehet hat hónapig adót csökkenteni stb.
    • Példa: az első negyedévben 10 000 rubelt fizettek be. Az első negyedév bevétele 100 000 rubel, a 100 000 rubel 6%-a. - 6000 dörzsölje. Az előleget 10 000 rubellel csökkentjük. - kiderül, hogy az I. negyedévre nem kell előleget fizetni az egyszerűsített adórendszerben. 4000 rubellel, amely 6000-10 000 levonása után marad, csökkentheti a hat hónapra szóló előleget.
  4. Csökkentheti adóját a befizetett járulékok összegével is meghaladja 300 000 dörzsölje. (a többlet 1%-a, amelyet legkésőbb július 1-ig fizetnek ki).
  5. Az egyszerűsített adórendszerű adót csökkentő befizetett járulékokról ne felejtsen el tájékoztatást feltüntetni az adóbevallásában.

Beszámoló a fix fizetésekről

Fizetett fix biztosítási díjak bevételei mindenképpen mentse. Jelentéstétel 2012 óta az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára (csak járulékfizetéssel). magamnak) - törölve!. Ha meg szeretné tudni, hogy kifizetései elérték-e a célállomást, hívja fel a Adóhivatal vagy használja a szolgáltatást" Személyes terület egyéni vállalkozó."

A fenti információk munkavállalók nélküli egyéni vállalkozókra vonatkoznak. Alkalmazott egyéni vállalkozók és LLC-k számára az oldalon található információk a kb

Kötelező fizetés adójárulékok már nem vet fel kérdéseket. Az ilyen befizetéseken kívül azonban vannak biztosítási hozzájárulások is a költségvetésen kívüli alapokhoz. A biztosítási díjak kiszámításának, befizetésének és a vállalkozás könyvelésében való megjelenítésének rendjét törvény szabályozza. Ez a cikk részletes információkat tartalmaz arról, hogyan és mikor számítják ki a járulékokat, milyen dokumentumokat állítanak össze, és hogyan jelennek meg ezek a tevékenységek számviteli dokumentáció cégek.

A javára történő kifizetéshez felhalmozott hozzájárulások szociális alapok biztosításnak hívják. A járulékok kiszámításának alapja a szervezetben felhalmozott bérek és egyéb kapcsolódó kifizetések, például jutalmak vagy túlórák pótlékai.

Jogalkotásilag a 2009. július 24-én kelt, 2017-ben módosított 212. számú szövetségi törvény több olyan szabályt, előírást állapít meg, amelyek szerint mindenki vállalja, ill. entitás köteles felhalmozási és utólagos befizetéseket teljesíteni a következő alapokba:

  • Nyugdíjpénztár - Nyugdíjpénztár;
  • FSS – társadalombiztosítási alap;
  • MHIF – kötelező egészségbiztosítási pénztár.

A kötelező biztosítási alapokba történő befizetések kiszámításának együtthatói és számítási alapjai

A vállalkozásnál a biztosítási díjak fizetésével kapcsolatos minden számítást felhatalmazott személynek kell elvégeznie: igazgatónak vagy könyvelőnek. Az egyes alapokhoz történő hozzájárulások kiszámításához saját együtthatókat kell alkalmazni, és a számítási alapra vonatkozó korlátozások vonatkoznak:

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

Tekintsük ezt a kérdést részletesebben.

A nyugdíjalapba történő hozzájárulások kiszámításának eljárása

Az általános alapon működő vállalkozás díjszabással számítja a járulékokat, amelyek 2017-ben változatlanok maradtak - 22%, a megállapított számítási alapon belül.

Ami a biztosítási díjak kiszámításának időszakát illeti, azok változatlanok maradtak:

Ezt az összeget a kód feltüntetésével utaljuk át költségvetési besorolás(KBK), majd ezt követően a nyugdíjpénztár a befolyt pénzeszközöket önállóan szétosztja a biztosítók és megtakarítási rész, személyre szabott számviteli adatok alapján, valamint figyelembe véve az állampolgár által választott nyugdíjszámítási eljárást.

Példa egy táblázatra a biztosítási díjak kiszámításához:

Ami a számítási alap méretére vonatkozó korlátozásokat illeti, 2017-ben nem haladhatja meg a 876 ezer rubelt. Ha a teljes méret bérek meghaladta ezt a számot, akkor a későbbi összegből 10%-os nyugdíjjárulékot számítanak ki. A számvitelben ez az elhatárolás könyvelési formában jelenik meg: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

A társadalombiztosítási alapba fizetendő járulékok kiszámításának eljárása

A Társadalombiztosítási Alapba befizetett biztosítási járulék az egyik legfontosabb átutalás, hiszen a jövőben ezekből az összegekből fizetik az átmeneti rokkantság, szülési szabadság és szülés, valamint munkahelyi sérülés esetén.

Töltéskor a következő díjak érvényesek:

  • 2,9% — átmeneti rokkantsági hozzájárulás;
  • 0,2-8,5% - üzemi balesetek elleni biztosítás.

A második együttható nagysága attól függ, hogy a vállalat a 32 ipari kockázati osztály közül melyikhez tartozik. Az első típusú járulékok esetében a 2017-es számítási alap korlátját 755 ezer rubelben állapították meg. Ha ezt a mutatót túllépik, a járulékokat nem vonják vissza. A baleseti járulékok kiszámításakor nincsenek korlátozások. A számviteli dokumentációban a számítások könyvelés formájában jelennek meg: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

Minden díj tükröződik az FSS-4 számításban, amelyet negyedévente, legkésőbb a következő hónap 20. napjáig nyújtanak be.

A Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő befizetések számítási rendje

A járulékszámítási együttható 5,1%, a számítási alapra nincs korlátozás. BAN BEN pénzügyi kimutatások az elhatárolás könyvelés formájában jelenik meg: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Néha olyan helyzetek adódnak, amikor késedelmes fizetés időbeli elhatárolások esetén kötbér terheli a vállalkozást. A számvitelben ez az elhatárolás könyvelés formájában jelenik meg: Dt 91 – Kt 69 (melyik adóra a kötbér felszámításra került).

Példa a biztosítási díjak kiszámítására

Nézzünk egy példát az egyes alapokhoz való hozzájárulások kiszámítására egy adott vállalkozásnál. Az Orion LLC-nél a 2017. I. negyedévi béralap összege:

  • január - 125 000 rubel;
  • február - 129 000 rubel;
  • március - 118 000 dörzsölje.

A Nyugdíjpénztárba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetéseket számolunk.

  1. (125 000 * 22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 dörzsölje. – teljes összeg befizetések a Nyugdíjpénztárba 2017 első negyedévére.
  2. (125 000 * 2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 dörzsölje. – a Társadalombiztosítási Alapba fizetett járulékok teljes összege 2017. első negyedévében átmeneti rokkantság esetén.
  3. (125 000 * 0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 rubel. – a Társadalombiztosítási Alapba befizetett járulékok főösszege 0,2%-os mértékű 2017. első negyedévi üzemi balesetekre.
  4. (125 000 * 5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 rubel. – befizetések a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba.

Összesen: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rubel. – a társadalombiztosítási járulékok teljes összege a vállalkozásnál.

A biztosítási díjak kiszámítását 2017-ben az Orosz Föderáció adótörvényének 34. fejezete szabályozza. A korlátok változtak, de a tarifák nem. A vállalatok új számításokat nyújtanak be a járulékokra vonatkozóan a Szövetségi Adószolgálatnak. Az új számítás kitöltésére vonatkozó példa az oldalunkon található.

Biztosítási díjak 2017-ben: kifizetők, tárgy, adóalap

Fizetők. A biztosítási díjakat 2017-ben az állampolgároknak juttatásokat fizető szervezetek, valamint az egyéni vállalkozók terhelik. A fizetők teljes listája a 419. cikkben található Adószám RF.

Egy tárgy. A biztosítási díjakat a kötelező nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítási rendszerben biztosított állampolgároknak fizetett kifizetésekre vetik ki. Jutalomról beszélünk:

  • munkaügyi kapcsolatok keretében és polgári szerződések, melynek tárgya munkavégzés, szolgáltatásnyújtás;
  • szerzői jogi szerződések alapján a művek szerzőinek javára;
  • a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló megállapodások, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások felhasználási jogának megadására vonatkozó licencszerződések alapján.

Nem ismerik el az adózás tárgyaként:

  • a GPA szerinti kifizetések, amelyek értelmében a tulajdonjog vagy tulajdonjog átszáll az ügyfélre;
  • a vagyon (tulajdonjog) használatbavételével kapcsolatos szerződések szerinti kifizetések;
  • díjazás azoknak a külföldieknek és hontalanoknak, akik külön osztály munkaszerződés alapján külföldön dolgozni, a területen idegen ország a GPA értelmében munkát végeznek vagy szolgáltatásokat nyújtanak.

A következők nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá:

  • kötelező társadalombiztosítási ellátások;
  • munkaügyi feladatok ellátásával (munkavégzés, GPA szerinti szolgáltatásnyújtás) kapcsolatos költségek megtérítése, kereten belüli napidíj és üzleti útiköltség, szakmai képzés és továbbképzés költségei, elbocsátással kapcsolatos térítés (kereten belül), kivéve a fel nem használt szabadságért stb.
  • pénzügyi támogatás 4000 rubelen belül. évente egyszeri anyagi segély a gyermek születésével összefüggésben (bizonyos feltételekkel és keretek között), természeti katasztrófa esetén stb.;
  • a munkavállalók kötelező biztosítási járulékai, önkéntes szerződések alapján személyi biztosításés biztosítani egészségügyi szolgáltatások(szerződésekre külön követelmények vonatkoznak), nem állami nyugdíjmegállapodások alapján és pótlék képzésére nyugdíjmegtakarítás(legfeljebb 12 000 rubel évente minden alkalmazottra);
  • a „speciális” régiók alkalmazottainak utazási költsége a nyaralás helyére és vissza (a poggyászszállítás költsége);
  • az alapvető szakmai ismeretekkel rendelkező dolgozók tandíja oktatási programokés további szakmai programok;
  • kifizetések az ideiglenesen tartózkodó külföldiek számára, ha nem minősülnek biztosítottnak egy meghatározott típusú kötelező társadalombiztosításban.

A rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos járulékszámítás alapjába szintén nem tartoznak bele a GPA szerinti ellátások.

A nem adóköteles kifizetések teljes listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkében található.

Adóalap havonta számolva:

  • munkavállalónként külön-külön;
  • az év eleje óta összesített összeg.

Csak a biztosítási díj alól mentesített befizetéseket nem veszik figyelembe.

A maximális adóalapot megállapítják:

  • a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokra. A határértéken felüli befizetések alacsonyabbak (ez a szabály nem vonatkozik a kiegészítő tarifákhoz kapcsolódó hozzájárulásokra);
  • rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos járulékokra. A limitet meghaladó befizetések esetén hozzájárulást nem számítunk fel.

Abban az esetben, ha a kifizetést természetben, áru (építési beruházás, szolgáltatás) vagy ingatlan formájában teljesítik, az adóalap piaci ár beleértve az áfát és a jövedéki adót (levonva az állampolgár által fizetett költséget).

A biztosítási díjak 2017

A biztosítási díjak alapdíjai 2017-ben ugyanaz lesz, mint 2016-ban (lásd az alábbi táblázatot).

Csökkentett biztosítási díjak 2017-re telepítve:

  • az egyszerűsített adórendszerben kedvezményes tevékenységet folytató cégek, imputációs gyógyszertári szervezetek, gyógyszerészeti tevékenységi engedéllyel rendelkező imputált egyéni vállalkozók, karitatív szervezetek, egyéni vállalkozók szabadalmi rendszer. Mindannyian csak 20 százalékos járulékot fizetnek a nyugdíjbiztosításhoz (egyszerűsítve - mindaddig, amíg az év jövedelme meg nem haladja a 79 millió rubelt);
  • informatikai cégek számára. Nyugdíjbiztosítási járulékot tőlük 8 százalékos, rokkantsági és anyasággal kapcsolatos járulékot - 2 százalékos, egészségbiztosítási járulékot - 4 százalékos kulccsal;
  • Krím, Szevasztopol, fejlett társadalmi-gazdasági fejlődés övezeteinek és Vlagyivosztok szabadkikötőjének lakosai számára. Számukra a járulék mértéke: 6 százalék - nyugdíjbiztosításnál; 1,5 százalék - rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben; 0,1 százalék - az egészségbiztosításra.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 427. cikkében szerepel minden kedvezményezett, valamint azon feltételek, amelyek mellett a vállalatok és vállalkozók kedvezményes tarifákra jogosultak.

További biztosítási díjak Nyugdíjbiztosítás jár azoknak a munkavállalóknak, akik jogosultak korkedvezményes nyugdíjra:

  • 9 százalékos arányban - a föld alatt, veszélyes környezetben vagy forró üzletekben dolgozó alkalmazottak kifizetéseiből (1. alpont, 1. szakasz, 30. cikk Szövetségi törvény 2013. december 28-án kelt 400-FZ, 1. számú lista, jóváhagyva a Szovjetunió Miniszteri Kabinetjének 1991. január 26-i 10. számú határozatával);
  • 6 százalékos arányban - a 400-FZ törvény 30. cikke (1) bekezdésének 2–18. albekezdései alapján munkát végző munkavállalóknak fizetett kifizetésekből.

De ha a vállalat elvégezte a munkakörülmények speciális felmérését, a tarifák alacsonyabbak lesznek, és attól függnek, hogy mennyire káros és veszélyes a munka.

Nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítási járulékkulcsok - 2017

A biztosítási díjak hatálya alá tartozó jövedelem azon a napon keletkezik, amikor a társaság (IP) kifizetéseket halmoz fel az állampolgároknak. A 2017-es biztosítási díjak számítását azonban az eredmények alapján kell elvégezni naptári hónap. A képlet a következő:

Példa. A biztosítási díjak számítása 2017-ben (a maximális alap túllépése)

A 2017. januártól szeptemberig tartó időszakra a cég vezérigazgatója 750 000 rubelt kapott. Októberre 130 000 rubelt írtak jóvá. Ennek eredményeként az év eleje óta jövedelme (750 000 + 130 000 = 880 000 rubel) meghaladta a 755 000 rubelt. (125 000 rubel), és 876 000 rubel. (4000 rubelért). Ez azt jelenti, hogy a társaság könyvelőjének októberre csak 5000 rubeltől kell járulékot felhalmoznia a Társadalombiztosítási Alapba. (755 000 - 750 000), és a Nyugdíjpénztárban - 22 százalékos arányban 126 000 rubelről. (876 000 - 750 000), a fennmaradó 4 000 rubelre pedig 10 százalékos kamattal. (880 000 – 876 000). Az egészségbiztosítási járulékot és a sérüléseket pedig a teljes fizetésből kell kiszámolni.

Az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díj csökkenthető a munkavállalóknak folyósított juttatással. Az FSS ellenőrzi a bejelentett költségek helyességét. A társadalombiztosítási költségek megtérítésére vonatkozó döntésről a pénztár illetékesei nemcsak a társaságot, hanem az adóhatóságot is tájékoztatják. Ha a társadalombiztosítási költségek meghaladják a felhalmozott járulékokat, a különbözetet az azonos típusú biztosítási díjakba kell beszámítani.

Példa. A társadalombiztosítás 2017. évi biztosítási járulékának számítása
A Zarya LLC általános díjszabás szerint számítja fel a biztosítási díjakat. Januárban a Zarya felhalmozott az alkalmazottai javára:

  • fizetés - 500 000 rubel;
  • betegszabadság - 10 000 rubel;
  • anyasági segély - 50 000 rubel.

Biztosítási díjak januárban - 150 000 rubel. (400 000 rubel × 30%), amelyből rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatos járulékok – 14 500 rubel. (500 000 RUB × 2,9%).

Társadalombiztosítási költségek januárban - 60 000 rubel. (10 000 RUB + 50 000 RUB). Ez pedig több, mint a januári felhalmozott hozzájárulások összege (60 000 rubel > 14 500 rubel). Ezért januárra nem kell társadalombiztosítási járulékot fizetni. További 45 500 rubel. a következő hónapokban kerül jóváírásra.

A biztosítási díjak új számítási formája 2017-től

Miután a járulékokat a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá helyezték, több jelentés készül róluk. A cégek négy jelentést nyújtanak be. A táblázatból kiderül, mely hozzájárulási jelentéseket kell benyújtani 2017-ben.

Asztal. Minden jelentés a 2017-es hozzájárulásokról

Jelentés Hova vigye Amikor
Biztosítási díjak számítása A Szövetségi Adószolgálathoz Negyedévenként, legkésőbb a következő hónap 30. napjáig. A határidők 2017-ben:
- május 2. (április 30. szabadnap);
- július 31. (július 30. szabadnap);
- október 30.;
- 2018. január 30
Tájékoztatás a tapasztalatokról, SZV-M A Nyugdíjpénztárba - Tájékoztatás a tapasztalatokról - minden évben,
legkésőbb a következő év március 1-ig.
A 2017. évre vonatkozó információkat első alkalommal 2018. március 1-ig kell benyújtani;

– SZV-M - havonta, legkésőbb a következő hónap 15. napjáig
4-FSS (a sérülések után fizetendő hozzájárulás negyedéves számítása) Az FSS-ben –a következő hónap 25. napjáig (elektronikus beszámoló esetén);
– legkésőbb 20-ig (beszámoló papíron)

Biztosítási díj kalkulációs lap 2017 jóváhagyta a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i ММВ-7-11/511 számú végzésével. Az új számítás meglehetősen kiterjedt. Az alakban Címlapés három szakasz. Az első rész a felhalmozott járulékok adatait tartalmazza. A második részt nem minden cég tölti ki, csak a paraszti és mezőgazdasági vállalkozások. A harmadik rész a biztosított személyekre vonatkozó, személyre szabott információkkal szolgál.

Az alkalmazottak milyen személyes adatait kell ellenőrizni

Az első részhez tíz mellékletet kell kitölteni. Jelzik a Nyugdíjpénztárba, Társadalombiztosítási Alapba befizetett járulékokat és az ellátási kiadásokat. A jogosultság megerősítéséhez három jelentkezés szükséges csökkentett tarifa a járulékokról.

Hogyan lehet beszámítani vagy visszatéríteni a társadalombiztosítási alapból származó ellátásokat

Forma új forma lent találja. A kitöltési eljárást a „Szövetségi Adószolgálat 2017. évi biztosítási járulékainak kiszámítása” című cikkben olvashatja el. Egyébként a Glavbukh magazin fórumán a könyvelők megvitatták az új jelentést. Kollégái elmagyarázták, mi volt a nem egyértelmű a jelentésben, és következetlenségeket találtak az űrlap táblázataiban és soraiban.

A bemutatás módja. Ha átlagos szám 2016. évi alkalmazotti létszám meghaladja a 25 főt, akkor a szervezetnek elektronikusan kell befizetnie a befizetéseket. Lesz pénzbírság, ha papíron jelenti be a cég? Igen, a felügyelőség 200 rubel bírságot szab ki, ha a vállalat elektronikus helyett papíralapú fizetési számítást nyújt be a hozzájárulásokra (az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke).

Ezen túlmenően pénzbírság is kiszabható, ha a szervezet hibás papíralapú kifizetést nyújt be, például az alkalmazottak személyes adataiban. Az ellenőrök elektronikus vagy papíralapú értesítést küldenek a cégnek a hibákról, és felkérik őket a jelentés javítására. Erre a cégnek az ellenőrzéstől az elektronikus értesítés megküldésétől számított öt, a papíralapú értesítés elküldésétől számított tíz munkanap áll rendelkezésére. Ha a vállalkozás nem javítja ki időben a hibákat, a járulékkalkulációt be nem nyújtottnak tekintjük. Erre az ellenőrök pénzbírságot szabnak ki - a fizetendő biztosítási díj összegének 5 százaléka (az Orosz Föderáció adótörvényének 119. cikke).

Kérdésem van
Lezárják-e az adóhatóságok a számlákat az új járulékok késedelmes befizetése esetén?

Igen ők fognak. Készül az adótörvénykönyv 76. cikkének módosítása, amely ezt a jogot biztosítja az adózóknak

A biztosítási díjak kiszámítása a Szövetségi Adószolgálatnak: példa a kitöltésre

Megmutatjuk egy példán, hogyan kell új számítást kitölteni a Szövetségi Adószolgálatnál a biztosítási díjakról.

Példa
Az Alpha LLC alkalmazottainak átlagos száma 2017 első negyedévében öt fő volt:
– A.V. Lviv;
– A.S. Glebova;
– V.N. Zaitseva;
– A.V. Volkov;
– Yu.A. Kolesov (nehéz munkakörülmények között végez munkát (a 2. lista szerint, jóváhagyva a Szovjetunió Miniszteri Kabinetjének 1991. január 26-i 10. sz. határozatával)).

Kifizetések az alkalmazottaknak az első negyedévben, összesen / biztosítási járulék nélkül (RUB)

Összegekbiztosítási díjak,az első negyedévben felhalmozott (RUB)

Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához

Lviv, összesen, beleértve 57 640 (262 000 × 22%) 7598 (262 000 × 2,9%) 13 362 (262 000 × 5,1%)
január 19 800 (90 000 × 22%) 2610 (90 000 × 2,9%) 4590 (90 000 × 5,1%)
február 18 040 (82 000 × 22%) 2378 (82 000 × 2,9%) 4182 (82 000 × 5,1%)
március 19 800 (90 000 × 22%) 2610 (90 000 × 2,9%) 4590 (90 000 × 5,1%)
Glebov, minden, beleértve 25 520 (116 000 × 22%) 3364 (116 000 × 2,9%) 5916 (116 000 × 5,1%)
január 7920 (36 000 × 22%) 1044 (36 000 × 2,9%) 1836 (36 000 × 5,1%)
február 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
március 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
Zaicev, minden, beleértve 26 400 (120 000 × 22%) 3480 (120 000 × 2,9%) 6120 (120 000 × 5,1%)
január 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
február 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
március 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
Kerekek, összesen, beleértve 19 800 (90 000 × 22%) 2610 (90 000 × 2,9%) 4590 (90 000 × 5,1%)
január 6600 (30 000 × 22%) 870 (30 000 × 2,9%) 1530 (30 000 × 5,1%)
február 6600 (30 000 × 22%) 870 (30 000 × 2,9%) 1530 (30 000 × 5,1%)
március 6600 (30 000 × 22%) 870 (30 000 × 2,9%) 1530 (30 000 × 5,1%)
Volkov, minden, beleértve 33 000 (150 000 × 22%) 4350 (150 000 × 2,9%) 7650 (150 000 × 5,1%)
január 11 000 (50 000 × 22%) 1450 (50 000 × 2,9%) 2550 (50 000 × 5,1%)
február 11 000 (50 000 × 22%) 1450 (50 000 × 2,9%) 2550 (50 000 × 5,1%)
március 11 000 (50 000 × 22%) 1450 (50 000 × 2,9%) 2550 (50 000 × 5,1%)
ÖSSZESEN, beleértve 162 360 21 402 37 638
január 54 120 7134 12 546
február 53 240 7018 12 342
március 55 000 7250 12 750

Pótlólagos járulékok a munkanyugdíj biztosítási részének finanszírozására (6%)

A szervezet kötelező társadalombiztosítási kiadásai 2017 első negyedévében

Az oroszországi társadalombiztosítási alapnak fizetendő biztosítási díjak összege:

2017. április 27-én elkészült és aláírta az igazgató A.V. Lvov könyvelője benyújtotta a számítást az adóhivatalnak.

A biztosítási díjak kiszámítása a Szövetségi Adószolgálatnak: minta kitöltése

ha a fizető személy bevétele a számlázási időszakban nem haladja meg a 300 000 rubelt,

  • 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra,
  • 29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra,
  • 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra;

ha a fizető jövedelme a számlázási időszakban meghaladja a 300 000 rubelt

rögzített összegben, plusz a fizető 300 000 rubelt meghaladó bevételének 1,0 százaléka a számlázási időszakra vonatkozóan.

2018-ban maximális méret a nyugdíjjárulék 26 545 × 8 = 212 360 rubel lesz.

A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai fix összegűek lesznek

  • 5840 rubel a 2018-as számlázási időszakra,
  • 6884 rubel a 2019-es számlázási időszakra
  • 8 426 rubel a 2020-as számlázási időszakra.

Megjegyzés: A 300 ezer rubel feletti jövedelem 1% -os járulékfizetési határidejét április 1-ről július 1-re halasztották.

Ha az adózás tárgya „bevétel mínusz kiadás” - a nyilatkozat 213. sorában szereplő mutató értéke.

Hogyan tudja az OSNO-t és az UTII-t kombináló vállalkozó meghatározni a jövedelem összegét a „nyugdíj” járulékok kiszámításához?

Az általános adózási rendszert és az „imputációt” kombináló egyéni vállalkozónak a „maga számára” kiszámításakor összegeznie kell jövedelmét. Nevezetesen: össze kell adni az „imputált” bevétel összegét a tevékenység végzéséből ténylegesen kapott bevétel összegével általános mód adózás. Ahol adólevonások, csökkenti adó alap személyi jövedelemadó szerint nem veszik figyelembe. Ilyen pontosításokat tartalmaz az orosz munkaügyi minisztérium nemrégiben közzétett, 2015. december 18-án kelt, 17-4/OOG-1797 sz. levele.

Figyelem!

A többféle adórendszerben tevékenykedő vállalkozók számára a bevételt összességében határozzák meg az összes adózási rendszer esetében.

Ugyanabban az időben az egyszerűsített adórendszer egyesítéseés UTII, a reál- és „imputált” jövedelmek összegzésre kerülnek (a K1 és K2 együtthatók figyelembevételével).

Az egyszerűsített adórendszer és a szabadalom kombinálásakor - reál- és potenciális jövedelem.

A kiadások bevétele semmilyen körülmények között nem csökken!

Hogyan határozhatja meg egy vállalkozó az UTII bevételének összegét a 2019-es 1% kiegészítő hozzájárulás kiszámításához

Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. július 18-i levele, 03-11-11/35499

Nem számít, hogy az imputált tevékenység végrehajtásával összefüggésben mekkora bevételt realizált a vállalkozó. A 2019-es kiegészítő biztosítási díj összegét a számlázási időszak imputált bevételének összege alapján határozzák meg, amely meghaladja a 300 000 rubelt.

A vállalkozó a többletösszeg 1%-ának megfelelő biztosítási díjat fizethet a tárgyévi többletbevétel pillanatától, anélkül, hogy megvárná az év végét.

Amikor egy vállalkozó átutalhat egy második rögzített hozzájárulást, amely a 300 000 rubel többlet 1% -a. ?

Második fix fizetés A Nyugdíjpénztárba fizetett biztosítási díjakat a bevételből számítják ki. Ezért egyelőre pénzügyi évben nem ért véget, nem lehet pontosan tudni a vállalkozó jövedelmét. Ezért az egyéni vállalkozók nyugdíjbiztosítási járulékának második fix befizetésének összege (a 300 000 rubel feletti összeg 1%-a) 2018. december 31-ig ismeretlen lesz. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az év végéig várnia kell a befizetéssel Nyugdíjpénztári befizetések bevételből.

Ha az év közepén egy egyéni vállalkozó jövedelme meghaladta a 300 000 rubelt, akkor már megkezdheti a biztosítási járulékok második befizetését a Nyugdíjpénztárba részletekben, a már ismert összegek alapján. 2019 elején pedig az egyéni vállalkozó fizeti a többit, amikor a teljes bevétel ismert.

Ezért a vállalkozó 2019-ben szakaszosan utalhatja át a második kifizetést a Nyugdíjalapba, miután a bevétel meghaladja a 300 000 rubelt, vagy esetleg a teljes összeget az év végén. Nézzük meg ezt a két lehetőséget, miben különböznek, van-e előnye?

1. A nyugdíjalapba történő második hozzájárulás teljes összege a 2019-es munkaév végén kerül kifizetésre

A 2018. évi nyugdíjalapba fizetett, legkésőbb 2019. április 1-ig befizetett, vállalkozók biztosítására vonatkozó második kiegészítő biztosítási járulék összegét a következő képlettel kell kiszámítani:

További hozzájárulás a Nyugdíjpénztárhoz= (Összes BEVÉTEL (kiadások nélkül) – 300 000 RUB) × 1%


Megjegyzés: Ha az „egyszerűsített adót” az UTII-vel vagy a szabadalommal kombinálja, össze kell adnia az összes tevékenységtípusból származó bevételt. A jövedelem összegének megállapítására vonatkozó szabályok ebben az esetben fent láthatók.

1. példa: Vállalkozó befizette a második befizetést a Nyugdíjpénztárba 2019-ben

Vállalkozó I.I. Ivanov az „egyszerűsített” megközelítést alkalmazza. 2018-as bevétele az adatok szerint 9 millió rubelt tett ki. Költségek - 10 millió rubel.

A vállalkozó a második kifizetést a Nyugdíjalapnak a bevételből számította ki: (9 000 000 rubel – 300 000 rubel) × 1% = 87 000 rubel.

A kiadások nem befolyásolták a Nyugdíjpénztárba történő befizetés összegét. Ezért 2018-ban 1 millió rubel veszteséget szenvedett el. (10 millió rubel – 9 millió rubel), I.I. Ivanovnak továbbra is további 87 000 rubelt kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának.


2. A második hozzájárulás szakaszos befizetése a Nyugdíjpénztárba

Gazdaságilag megvalósítható-e egy második biztosítási járulék befizetése az orosz nyugdíjalapba (a bevétel 1%-a) anélkül, hogy megvárná az év végéig?

egyszerűsített adórendszerű bevétel s. Csökkentheti bevételét az oldalon egységes adó csak azon járulékok esetében, amelyeket ugyanabban a beszámolási (adó) időszakban fizettek be (3.1. pont).

Egyéni vállalkozó egyszerűsített adórendszerű jövedelemmel rendelkező munkavállalók nélkül levonás alkalmazásával jogosult a biztosítási díj teljes összegére. A járulékok csökkentik az adót az egyszerűsített adórendszerben arra az időszakra, amikor befizetik - negyedév, félév, 9 hónap, év. Például szeptemberben fizették be a járulékokat, ami azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti 9 hónapos előleg fizetésekor levonásra kerül.

Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerről munkavállalókkal, akinek munkaszerződés és munkaszerződés alapján is van alkalmazottja, az egyszerűsített adórendszer szerint levonhatja a munkavállaló után fizetett járulékot és a saját járulékot is. De a levonás mértéke szigorúan korlátozott - nem több, mint a felhalmozott adó összegének 50% -a.

Ha egy vállalkozó egyedül dolgozik, akkor korlátozás nélkül vonja le a magának fizetett biztosítási díjakat. Vagyis az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere szerinti adó a befizetett biztosítási díjjal nullára csökkenthető, ha a befizetett járulék több, mint az összeg egyszerűsített adórendszer szerinti adó (3.1. pont).

Vállalkozó egyedül vagy bérmunkásokkal, a biztosítási díjakat abban a negyedévben veszik figyelembe a levonások során, amikor azokat ténylegesen befizették a költségvetésbe. Ez vonatkozik a munkavállalók után fizetett és a saját hozzájárulásaira is.

Megjegyzés: Ahhoz, hogy a jövedelemből befizetett járulékok egy részét az egyszerűsített adórendszerben már 2014-ben figyelembe lehessen venni, azokat a ténylegesen kapott bevételből kell megfizetni, nem pedig a tervezett bevételből (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2014. 02. 21. sz. 03-11-11/7515).

2. példa: Vállalkozó által a Nyugdíjalapba befizetett bevétel szakaszos kifizetése

IP egyszerűsített adózási rendszerből származó bevétel. Vállalkozó bevétele I.I. Ivanova 2014-ben a következők összesített összegét jelentette:

  • I. negyedév - 200 000 rubel;
  • fél év - 300 000 rubel;
  • 9 hónap - 500 000 rubel;
  • 2018 - 1 000 000 dörzsölje.

Az első negyedévben nem lehet járulékot fizetni, mert az adóidőszaki bevétel pontos összege még nem ismert. I. I. Ivanov júliustól kezdheti meg a biztosítási díjak kifizetését, amikor bevétele elérte a 300 000 rubelt. és túllépte a megadott értéket.

A vállalkozó októberben a munkajövedelemből kiszámolta a biztosítási díjakat és befizette a Nyugdíjpénztárba. A fizetés összege 2000 rubel volt. [(500 000 RUB – 300 000 RUB) × 1%].

2019 januárjában I.I. Ivanov a fizetési egyenleget a 2018-as bevételből számította ki. Az évre összesen 7000 rubelt kell befizetni a Nyugdíjpénztárba. [(1 000 000 RUB – 300 000 RUB) × 1%]. Az októberi befizetést figyelembe véve 2019 első negyedévében az átutalandó összeg 5000 rubel. (7000 rub. – 2000 rub.).

Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerről Bevételek és kiadások. Ebben az esetben a befizetett járulékok beszámíthatók a költségekbe (7. alpont, 1. pont). Például a szeptemberben befizetett járulékok 2014. 9 hónapjára vonatkoznak a kiadások között. Ezért a második befizetés szakaszos kifizetésével a Nyugdíjpénztárba egyenletesen beszámíthatja az összegeket a kiadásokba.

Az első befizetés után várnia kell az év végéig, és ki kell számítania a 2018-as végleges bevételét. Ezután már csak ki kell számítani a Nyugdíjalapba történő második befizetés végső összegét 2018-ra, le kell vonni a már befizetett járulékokat a kapott összegből, és be kell fizetni a kapott különbözetet a költségvetésbe.

A létesítményben az „egyszerűsített” kiadásokkal csökkentett bevétel (szervezetek és egyéni vállalkozók) esetében figyelembe kell venni a biztosítási díjakat a fizetésükkor (2. pont). Ezért a biztosítási díjak 300 000 rubel feletti jövedelmek esetén. költségként veszik figyelembe abban a beszámolási (adó-) időszakban, amelyben ténylegesen kifizetésre kerültek. Ez azt jelenti egyéni vállalkozó szabályozhatja kiadásait és szétoszthatja biztosítási kifizetések a Nyugdíjpénztárba időben a számára előnyös módon, minden attól függ, hogy mikor fizeti ki őket. Ráadásul a biztosítási díjat reáljövedelemből kell fizetni. A becsült bevételből befizetett járulékokat nem lehet ráfordításként figyelembe venni (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. február 21-i levele, 03-11-11/7514).

A 300 ezer rubel feletti jövedelem 1% -os biztosítási díjának kiszámításához az egyszerűsített adórendszerben dolgozó egyéni vállalkozók nem veszik figyelembe a kiadásokat

Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 03-15-06/15590 sz. levele, 2017.03.17.

Az egyéni vállalkozó 300 ezer rubelt meghaladó jövedelmének kiszámításakor a biztosítási díjak kiszámítása céljából, az egyszerűsített adórendszert használó fizetők esetében a bevételt az alábbiak szerint veszik figyelembe.

Így a biztosítási díj összegének meghatározása érdekében kötelező nyugdíjbiztosítás a megfelelő számlázási időszakra az egyszerűsített adórendszerben egyéni vállalkozók számára, mind fizetést teljesítő, mind nem teljesítő és egyéb díjazásban magánszemélyek, a bevétel összege a vállalkozási tevékenység végzéséből ténylegesen megszerzett bevétel összege erre az elszámolási időszakra. Az adótörvénykönyv 346.16. cikkében előírt költségeket ebben az esetben nem veszik figyelembe.

Ami az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2016. november 30-i N 27-P határozatát illeti, ez az állásfoglalás csak a biztosítási díjakat fizetőkre - az OSNO egyéni vállalkozóira - vonatkozik, amit a 430. cikk 9. bekezdése tükröz, 2017. január 1-jétől hatályos "Biztosítási díjak "NK.

A biztosítási díjat a vállalkozói nyilvántartásba vétel napjától kell fizetni a nyugdíjas egyéni vállalkozó is

A vállalkozónak fix összegű biztosítási díjat kell fizetnie az egyéni vállalkozóként való regisztráció napját követő naptól, és nem attól a pillanattól kezdve, amikor ténylegesen megkezdte a vállalkozási tevékenységet.

Megjegyzés: Magasabb választottbíróság 2014. június 20-án kelt VAS-7260/14. számú határozatában az ügy e bíróság Elnöksége elé terjesztésének megtagadásáról.

A biztosítási díj fix összegű fizetési kötelezettsége az egyéni vállalkozót a megszerzés pillanatától kezdve terheli meghatározott állapotés nem kapcsolódik az üzleti tevékenységek tényleges végrehajtásához. Azaz akkor is köteles biztosítási díjat fizetni, ha pénzügyi-gazdasági tevékenységet nem folytat, de a nyilvántartási hatóságnál nem törölték ki.

Még ha az egyéni vállalkozó nem folytat vállalkozást, köteles biztosítást fizetni járulékokat a következő naptól.

A munkavállalás nem mentesíti az egyéni vállalkozót a járulékfizetési kötelezettség alól

Ha egyéni vállalkozó kap munkát, mint munkavállaló, a biztosítási díjak két forrásból érkeznek a költségvetésbe.

Megjegyzés: A Pénzügyminisztérium 2019. február 19-i levele 03-15-05/10358.

A munkavállaló egyéni vállalkozó biztosítási díjat a munkáltatója és ő maga is köteles megfizetni.
vállalkozó.